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關(guān)鍵詞:電網(wǎng)企業(yè);電力系統(tǒng);稅務(wù)管理;發(fā)展模式
電力系統(tǒng)與電網(wǎng)結(jié)構(gòu)屬于有著極大相關(guān)性的兩個(gè)整體,屬于相關(guān)影響的關(guān)系,如果受到外界環(huán)境因素等影響,電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)一定會(huì)做出最初的調(diào)整,之后,作為電網(wǎng)結(jié)構(gòu)中的一個(gè)組成元素,電力系統(tǒng)也一定會(huì)改變,整體的線路安排,輸電線路的作業(yè)高度,作業(yè)強(qiáng)度等,線路的材質(zhì)等等,都要整體性的進(jìn)行考慮,成本不能超過預(yù)算的同時(shí)要將電網(wǎng)企業(yè)的利益擴(kuò)大到最大化,之后,在電網(wǎng)企業(yè)中一定要存在資深的市場調(diào)研人員,能夠從最根本處了解企業(yè)的發(fā)展模式,然后按照市場的動(dòng)向發(fā)展企業(yè),選擇適合電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的電路結(jié)構(gòu)等等。另外,因?yàn)橐恍┫嚓P(guān)政策的提出,使得很多的電網(wǎng)企業(yè)存在了新的經(jīng)營管理模式和業(yè)務(wù)形式,比如說合并和產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓,但是,針對現(xiàn)在情況而言,還有很多的問題存在如今的電力系統(tǒng)稅務(wù)管理中,一般,企業(yè)只能夠做到固定的計(jì)算稅務(wù)和足額納稅,因此從根本上并不能將電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理的真正意義和作用表現(xiàn)和體現(xiàn)出來,所以,會(huì)給企業(yè)帶來的發(fā)展利益很小,甚至電網(wǎng)企業(yè)因?yàn)槟爻梢?guī)而產(chǎn)生盈利小于成本的情況。所以,將電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理的作用真正表現(xiàn)體現(xiàn)出來,才能發(fā)揮電力系統(tǒng)帶給電網(wǎng)企業(yè)的最大利益,同時(shí)能夠方便消費(fèi)者的日常用電生活,減少很多不必要的麻煩。
1電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀
經(jīng)過一定的調(diào)查,得到的數(shù)據(jù)和結(jié)果分析,如今,由于沒有一些相關(guān)的政策支持和經(jīng)費(fèi)支持,導(dǎo)致對電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)的稅務(wù)管理的不重視,不能真正意義上了解稅收的重要性。對企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)收益沒有一個(gè)準(zhǔn)確的定位,所以,在稅收和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域上電網(wǎng)企業(yè)都會(huì)存在一定的混亂。對于電網(wǎng)企業(yè)而言,所經(jīng)手的稅收來自于很多不同的領(lǐng)域,因?yàn)閲邑?cái)政,稅收政策來自于政府的不同部門,所以有些政策和條文規(guī)定都和現(xiàn)實(shí)情況有一定的出入,使得稅收過程不認(rèn)真的記錄所屬方向,就會(huì)造成稅收情況和實(shí)際情況有矛盾的地方,賬本對不上,公司財(cái)務(wù)記錄也和網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)報(bào)表上有出入,給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅收障礙和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。另外,雖然我國根據(jù)部分的稅務(wù)管理規(guī)劃,但是沒有一個(gè)針對性的稅務(wù)記錄,所以,在稅務(wù)調(diào)查或者是抽查過程中就會(huì)出現(xiàn)對不上賬的情況,而且,給電網(wǎng)企業(yè)帶來了很大的麻煩,稅務(wù)管理不僅僅是經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域,而且,稅務(wù)管理如果有條理,電網(wǎng)企業(yè)供電系統(tǒng)才不會(huì)出現(xiàn)問題,才能夠更好的為消費(fèi)者服務(wù)。除此以外,有很多的電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)沒有受到上級部門的認(rèn)可,普通的輸變電資產(chǎn)劃分,東西幫扶等,需要從電網(wǎng)企業(yè)中另外扣除其稅務(wù)費(fèi)用。按照規(guī)定,電網(wǎng)企業(yè)可以將征收費(fèi)用統(tǒng)一上報(bào),不用額外繳納,這樣會(huì)產(chǎn)生步驟上的麻煩。其次,對于整個(gè)稅務(wù)管理來說,必要的就是有一個(gè)現(xiàn)金的稅務(wù)管理理念,不能過于固定,雖然稅務(wù)管理有一定的局限性,電網(wǎng)企業(yè)需要征收稅務(wù)的領(lǐng)域只有幾個(gè),但是在稅款記錄調(diào)查過程中要準(zhǔn)確,一旦該領(lǐng)域有創(chuàng)新性的新項(xiàng)目,更是要格外注意,合理增加稅收,所以,對于電網(wǎng)企業(yè)的稅收管理來說,要有創(chuàng)新性,電網(wǎng)企業(yè)得電力系統(tǒng)由幾個(gè)大方面組成,分別是,安全防護(hù)體系,標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系,管理調(diào)控體系,評價(jià)考核體系,技術(shù)研究體系,人才隊(duì)伍體系,這幾個(gè)體系都與稅收管理有一定的關(guān)系,安全防護(hù)上,電網(wǎng)企業(yè)需要向上級部門請示建立一系列的防護(hù)措施,不固定的建筑材料甚至是工費(fèi)都需要電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行繳納稅務(wù),如果遇到人身危險(xiǎn),對于醫(yī)療上的費(fèi)用也需要按照百分比確定稅務(wù),其次,標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃體系,該體系沒有過多的聯(lián)系,但是針對電網(wǎng)企業(yè)的電力系統(tǒng)的規(guī)劃假設(shè)都和設(shè)施的置備都需要向相關(guān)財(cái)務(wù)部門或者是上級部門請示,所需要的規(guī)劃設(shè)施或者是設(shè)備也要按照相關(guān)的百分比進(jìn)行征收稅務(wù),另外,相關(guān)的稅收都要在電子信息網(wǎng)站平臺上有記錄,如果針對電網(wǎng)企業(yè)的電力系統(tǒng)出現(xiàn)問題,可能針對發(fā)電系統(tǒng),配電系統(tǒng)和輸電系統(tǒng),三個(gè)系統(tǒng)都可能有結(jié)構(gòu)變化,或者輸電配電系統(tǒng)要根據(jù)消費(fèi)者或者用電人數(shù)來做出相關(guān)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。管理調(diào)控體系,這個(gè)體系和稅收管理其實(shí)屬于包含關(guān)系,稅收管理的內(nèi)容和條件等都要詳細(xì)且完整的公布在電網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)站上,一般電網(wǎng)企業(yè)的管理調(diào)控體系都有相關(guān)的規(guī)定。技術(shù)研究體系和人才考核體系,對于稅收管理來說,也要有一定的技術(shù)研究,稅收管理人員應(yīng)該在網(wǎng)絡(luò)上有一個(gè)信息分析歸納能力,所以,稅務(wù)管理人員要有信息整理分析能力,而且,要對市場的現(xiàn)狀有一個(gè)很好的洞察力,按照市場的實(shí)際情況限定該階段的稅務(wù)。另外,還有電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)稅務(wù)管理,現(xiàn)在仍然存在很多的問題需要解決,要保證電力系統(tǒng)穩(wěn)定的同時(shí)保證電網(wǎng)企業(yè)稅收管理的規(guī)范性。
2電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)出現(xiàn)的具體問題
2.1沒有一定的政策支持
在整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的電力系統(tǒng)中,每一個(gè)部門或者項(xiàng)目都需要一定的政策支持,在電網(wǎng)企業(yè)中,主要起作用的是電力系統(tǒng),電力系統(tǒng)結(jié)構(gòu)主要是由三個(gè)方面組成的,分別是發(fā)電系統(tǒng),輸電系統(tǒng),和供電系統(tǒng),針對三個(gè)不同的方向,政府應(yīng)該先進(jìn)行工程項(xiàng)目步驟的核實(shí),如果項(xiàng)目或者設(shè)施等安全就可以進(jìn)行電力系統(tǒng)開啟,另外,政府應(yīng)該明確公布一些稅收的條文,使得企業(yè)稅收的過程中有憑據(jù)有標(biāo)準(zhǔn),不會(huì)有胡亂稅收的情況出現(xiàn)。所以,在電網(wǎng)企業(yè)中,電力系統(tǒng)的相關(guān)工程項(xiàng)目一般都比較大,比如說遠(yuǎn)距離輸電,輸電線路的材質(zhì),輸電線路的股數(shù),或者是發(fā)電過程中的方式,風(fēng)力發(fā)電,火力發(fā)電,水力發(fā)電等需要的步驟等不同,所以需要征收的稅務(wù)也不同。因?yàn)闆]有一個(gè)明確規(guī)定的稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn),所以近年來電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)電過程中稅收逐漸增加,原因在于價(jià)格機(jī)制起了主導(dǎo)作用,作為原燃料的電煤價(jià)格不斷上漲,運(yùn)輸成本增加,電煤價(jià)格直線上升,而發(fā)電企業(yè)賣給電網(wǎng)的電價(jià)卻不變。在發(fā)電企業(yè)的“上網(wǎng)價(jià)”和用戶的“銷售價(jià)”之間的差價(jià),成就了電網(wǎng)的超額利潤。所以稅收越來越多。而輸電的過程,目前我國用架空線路輸電是最主要的方式,地下線路多用于架空線路架設(shè)困難,所以政府給予一定的政策支持,就可以建造一些額外的設(shè)施進(jìn)行輸電線路高架,對于資金等方面,政府可以作為工程作業(yè)給予撥款減少了很多不必要的準(zhǔn)備步驟。
2.2管理層次混亂,沒有一定的模式
現(xiàn)在稅收管理沒有一定的層次性,沒有形成固定的模式。首先,對于電網(wǎng)企業(yè)的電力系統(tǒng)來說,企業(yè)沒有將整個(gè)系統(tǒng)按照一定的層次來管理,比如說整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)有好多的部門,每一個(gè)部門負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目步驟也不相同,最大的分為三個(gè)部門分別是發(fā)電系統(tǒng)部門,輸電系統(tǒng)部門,供電系統(tǒng)部門,相關(guān)的稅收也不一樣,因?yàn)椴煌牟僮鞑襟E,另外有進(jìn)出海外的關(guān)稅等都需要詳細(xì)的記錄,然后按照規(guī)格比例進(jìn)行稅收,然后,最重要的是所有稅收情況都要詳盡的公布在企業(yè)網(wǎng)站上,一定要有記錄保存。
2.3稅務(wù)管理觀念落后,沒有重視性
稅務(wù)管理觀念比較落后,雖然電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)如今已經(jīng)逐漸改善了電力系統(tǒng)的稅收管理,但是仍然有很多的企業(yè)稅收管理依舊屬于以前的模式,一般就是按照時(shí)間進(jìn)行比例征稅,固定的方式金額進(jìn)行納稅,不能體現(xiàn)稅收對于電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)的重要性和意義,所以,這種情況下可能會(huì)增加稅收成本費(fèi)用。對企業(yè)來說,成本輸出比較大,造成的對應(yīng)結(jié)果就是利潤率比較低,而且,電網(wǎng)企業(yè)的電力項(xiàng)目發(fā)展和橫向的銜接就會(huì)有相對的松懈,這對企業(yè)的集約互動(dòng)開展也不會(huì)有好的影響,所以對電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展,電力系統(tǒng)的改善都有一定的影響。成本過高的情況下,企業(yè)會(huì)減少對原材料的費(fèi)用供給,電網(wǎng)結(jié)構(gòu)安全性,穩(wěn)定性都會(huì)有大的影響。
3針對電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)中稅務(wù)管理的問題解決方法
針對文上所說的三種主要問題,研究人員和技術(shù)人員專門做出了市場調(diào)查,提出了比較有針對性的意見和建議。首先,對于政策支持,根據(jù)市場需要和消費(fèi)者的意見,已經(jīng)向政府遞送了相關(guān)的稅收比例詳情,并且企業(yè)在沒有課稅,漏稅的情況下表示相關(guān)部分的稅收過高的實(shí)情,解釋稅收成本高的真正影響,政府就會(huì)在相應(yīng)的地方給予政策支持,給電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)改善和發(fā)展指出一條明路,也方便了企業(yè)更好的發(fā)展。另外,管理層次混亂,沒有規(guī)范性,可以將稅收詳情在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行,電力系統(tǒng)主要分為三個(gè)方面,輸電,發(fā)電,供電,設(shè)計(jì)三個(gè)相關(guān)鏈接,相對應(yīng)的三種征稅方式,可以不在同一時(shí)間進(jìn)行征稅,減少征稅負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的發(fā)展范圍和發(fā)展能力。第三,就是稅務(wù)管理觀念落后,可以將市場的需求和發(fā)展前景展現(xiàn)給企業(yè)內(nèi)部,按照市場的發(fā)展前景進(jìn)行項(xiàng)目發(fā)展,稅收按照固定比例,但是不能有太大的比例,控制整體的稅收成本,不要按照固定的征稅時(shí)間進(jìn)行固定的稅務(wù)繳納,按照實(shí)際情況進(jìn)行征稅,體現(xiàn)征稅對于電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際意義。其次,提高財(cái)務(wù)核算方面的技能以適應(yīng)稅制改革的進(jìn)程,在改制以后,會(huì)計(jì)核算的范圍和內(nèi)容都有了變化,增加了像材料成本、人工、二級分包計(jì)價(jià)等內(nèi)容。
4電網(wǎng)企業(yè)電力系統(tǒng)稅務(wù)管理日后發(fā)展前景
根據(jù)目前看來,電網(wǎng)企業(yè)的電力系統(tǒng)已經(jīng)按照不同的情況進(jìn)行不同的改善和發(fā)展,其中,針對性的做好企業(yè)會(huì)計(jì)處理,配合企業(yè)長期戰(zhàn)略,先了解試點(diǎn)企業(yè)在營改增后帶來的環(huán)境影響,并采集試點(diǎn)企業(yè)的改制程序和模式以及對將來的趨勢和對資金變動(dòng)的影響。明確了解市場的動(dòng)向,這是電企業(yè)日后和其他領(lǐng)域企業(yè)聯(lián)合發(fā)展的關(guān)鍵。電網(wǎng)企業(yè)的稅收管理要有一定的層次性和規(guī)范性,從財(cái)務(wù)管理上做到有條不紊,另外,對于實(shí)際情況和市場的現(xiàn)狀更是要清楚了解,以應(yīng)對不同的問題。目前,我國增加了企業(yè)的營業(yè)增值稅,對于電網(wǎng)企業(yè)來說屬于一把雙刃劍,供電企業(yè)應(yīng)利用稅收政策的轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)謀取更大的利益,但是同時(shí),實(shí)行營業(yè)稅改增值稅后,電網(wǎng)企業(yè)需要對整體的企業(yè)結(jié)構(gòu)有一個(gè)明確的調(diào)整,以應(yīng)對稅收的增加或者減少帶來的不同方向的變化,穩(wěn)定電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展,能夠在給消費(fèi)者,電網(wǎng)企業(yè)帶來雙向利益。另外,在改革之后,電網(wǎng)企業(yè)要和納稅部門保持良好的溝通,保證有一個(gè)良好的征稅條件,符合電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀。
作者:楊麗 單位:國網(wǎng)遼寧省電力有限公司普蘭店市供電分公司
參考文獻(xiàn):
中國企業(yè)在海外投資時(shí),需要以全球視野對其商業(yè)運(yùn)作模式進(jìn)行整體優(yōu)化。供應(yīng)鏈?zhǔn)巧虡I(yè)運(yùn)作模式中的核心,由材料提供、生產(chǎn)制造、物流倉儲、分銷等環(huán)節(jié)構(gòu)成,包含了從供應(yīng)商到最終用戶的全部職能。采用稅務(wù)效率較高的供應(yīng)鏈管理模式,可以降低海外投資項(xiàng)目所負(fù)擔(dān)的海外及中國所得稅、營業(yè)稅、增值稅、關(guān)稅等稅負(fù),優(yōu)化稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,改善項(xiàng)目的現(xiàn)金流狀況,提高凈現(xiàn)值和回報(bào)率。
但是,跨國交易的供應(yīng)鏈管理模式,通常涉及多個(gè)國家的稅務(wù)規(guī)定以及國際間的稅收協(xié)定,因此需要特別慎重考慮,從而在減低稅負(fù)的同時(shí),降低潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
采購流程的稅負(fù)優(yōu)化
設(shè)計(jì)一個(gè)合理有效的材料采購流程,可以節(jié)約所得稅、增值稅和關(guān)稅成本,是進(jìn)行供應(yīng)鏈管理模式分析的考慮要點(diǎn)之一。
例如,一家中國內(nèi)地公司在非洲某國從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),需要從中國和其他國家采購大量水泥、鋼筋等工程材料。較為常見的是“直接采購”方式(如圖1.1所示),即由中國內(nèi)地公司A和非洲項(xiàng)目公司B分別與境內(nèi)外供應(yīng)商簽訂合同,購買建設(shè)所需材料,A再將境內(nèi)購買的材料轉(zhuǎn)售給B。在“直接采購”方式下,材料采購環(huán)節(jié)的增值額會(huì)留在稅率較高的A公司和B公司,導(dǎo)致該部分利潤的整體稅負(fù)較高。
如果“通過海外關(guān)聯(lián)公司采購再轉(zhuǎn)售”(如圖1.2所示),即由稅率較低的海外關(guān)聯(lián)公司C(比如一家中國香港的關(guān)聯(lián)公司)作為全球采購平臺,負(fù)責(zé)集團(tuán)的所有材料采購職能,并承擔(dān)相關(guān)的價(jià)格波動(dòng)、質(zhì)量等風(fēng)險(xiǎn),則C從供應(yīng)商采購材料之后,可以按照合理的較高價(jià)格轉(zhuǎn)售給B,將一定利潤留在稅率較低的海外關(guān)聯(lián)公司。
由于行業(yè)的差異和投資區(qū)域的不同,在選擇材料采購方式時(shí),除了所得稅稅率差異,還需要綜合考慮多種因素,例如與材料供應(yīng)商已有的業(yè)務(wù)安排、各相關(guān)國家或地區(qū)的海關(guān)進(jìn)出口規(guī)定等問題,尤其是通過海外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)售,是否會(huì)在非洲項(xiàng)目所在地的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅上產(chǎn)生影響,從而選擇最優(yōu)的材料采購方式。
設(shè)備購銷租賃稅負(fù)優(yōu)化
對大型投資項(xiàng)目來說,機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn),將在很大程度上影響著長期盈利狀況和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此,設(shè)計(jì)稅務(wù)效率較高的機(jī)器設(shè)備提供方式,也是供應(yīng)鏈優(yōu)化的一個(gè)重要方面。
承上例,中國內(nèi)地公司A需要向該非洲項(xiàng)目公司B提供生產(chǎn)所需的機(jī)器設(shè)備。比較常見的是“購銷方式”(如圖2.1所示),即A將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備直接銷售給B,或者A向境內(nèi)供應(yīng)商購買機(jī)器設(shè)備,再轉(zhuǎn)售給B。在這種方式下,A公司出口設(shè)備可能享受中國的出口退稅等稅收優(yōu)惠,同時(shí)B公司可以將該機(jī)器設(shè)備計(jì)入其固定資產(chǎn),并在稅前計(jì)提折舊。但是,機(jī)器設(shè)備提供環(huán)節(jié)的增值額將留存在A公司,這部分利潤需要繳納較高的中國所得稅。
因此,在“購銷方式”下可以參考前述材料供應(yīng)的籌劃方法,由集團(tuán)內(nèi)的一家低稅負(fù)海外公司作為機(jī)器設(shè)備的國際采購平臺,從而將合理利潤保留在這家低稅負(fù)的海外公司。
在海外的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目上,大型機(jī)器設(shè)備使用時(shí)間往往不超過三五年時(shí)間,因此“租賃方式”(如圖2.2所示)更為常見,即由中國公司或海外關(guān)聯(lián)公司向中國境內(nèi)外供貨商購買機(jī)器設(shè)備,再出租給非洲項(xiàng)目公司。
在這種方式下,需要考慮非洲項(xiàng)目東道國對租金匯出的預(yù)提稅稅負(fù)、中國或海外關(guān)聯(lián)公司所在地與非洲項(xiàng)目東道國簽訂的稅收協(xié)定對租金預(yù)提稅的限制稅率、中國或海外關(guān)聯(lián)公司所在地對租金收入征收的所得稅稅負(fù),以及租賃設(shè)備能否在非洲項(xiàng)目東道國免征進(jìn)口關(guān)稅及增值稅等問題。
如果能由低稅負(fù)、且與項(xiàng)目東道國擁有優(yōu)惠稅收協(xié)定條款的海外關(guān)聯(lián)公司作為全球的機(jī)器設(shè)備租賃平臺,則可將此環(huán)節(jié)的職能、風(fēng)險(xiǎn)和利潤合理保留在該海外關(guān)聯(lián)公司,從而降低整體稅負(fù)。
技術(shù)許可環(huán)節(jié)的稅負(fù)優(yōu)化
中國企業(yè)在海外投資、跨國工程和國際貿(mào)易中,往往也伴隨著一定的技術(shù)許可和技術(shù)服務(wù)。承上例,如果中國內(nèi)地公司A將其持有的技術(shù)“直接許可”給非洲項(xiàng)目公司B使用(如圖3.1所示),收取特許權(quán)使用費(fèi),則可能涉及項(xiàng)目東道國的預(yù)提所得稅和中國的企業(yè)所得稅。如果A派人到B提供一定的技術(shù)支持服務(wù),還可能在項(xiàng)目東道國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),需要在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。
如果集團(tuán)內(nèi)的一家海外低稅負(fù)企業(yè)持有技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán),例如A將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給所得稅稅率較低的中國香港關(guān)聯(lián)公司C,按成本加成一定比例利潤的方式收取合理的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),然后由C向B提供技術(shù)許可及技術(shù)支持服務(wù),收取合理的費(fèi)用,即“將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給海外關(guān)聯(lián)公司,然后許可項(xiàng)目公司使用”的方式(如圖3.2所示),則可以將技術(shù)許可環(huán)節(jié)的利潤保留在低稅負(fù)的海外關(guān)聯(lián)公司。
但是,在這種方式下需要考慮的問題較多,包括非洲項(xiàng)目東道國對特許權(quán)使用費(fèi)匯出的預(yù)提稅稅負(fù)、中國或海外關(guān)聯(lián)公司所在地與非洲項(xiàng)目東道國簽訂的稅收協(xié)定對特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅的限制稅率、中國或海外關(guān)聯(lián)公司所在地對特許權(quán)使用費(fèi)收入征收的所得稅稅負(fù)、中國對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的所得稅稅負(fù)和優(yōu)惠、海外關(guān)聯(lián)公司所在地對技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷,以及中國和海外關(guān)聯(lián)公司所在地與非洲項(xiàng)目東道國簽訂的稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的規(guī)定等。
另外,需要尤其關(guān)注技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)許可兩個(gè)環(huán)節(jié)的交易金額是否合理,否則極易引起兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑。
設(shè)計(jì)與施工勞務(wù)的稅負(fù)優(yōu)化
在海外投資項(xiàng)目的建設(shè)過程中,經(jīng)常需要中國公司提供圖紙?jiān)O(shè)計(jì)等服務(wù),同時(shí)中國公司還會(huì)派遣勞務(wù)人員到項(xiàng)目東道國進(jìn)行工程施工。如果由中國公司A“派遣設(shè)計(jì)人員赴項(xiàng)目東道國現(xiàn)場工作”,除了中國企業(yè)所得稅,還可能會(huì)在項(xiàng)目東道國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),需要繳納當(dāng)?shù)厮枚悺A硗?如果A向非洲項(xiàng)目公司B“直接提供施工勞務(wù)”(如圖4.1所示),除了項(xiàng)目東道國可能會(huì)對施工環(huán)節(jié)的利潤征收所得稅,還存在中國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。
如果采用“海外關(guān)聯(lián)公司提供設(shè)計(jì)和施工勞務(wù)”的方式(如圖4.2所示),由低稅負(fù)的海外關(guān)聯(lián)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù),盡可能減少設(shè)計(jì)人員赴項(xiàng)目東道國現(xiàn)場工作;同時(shí),將勞務(wù)人員的合同關(guān)系轉(zhuǎn)移給低稅負(fù)的海外關(guān)聯(lián)公司,由該公司派遣勞務(wù)人員到項(xiàng)目東道國進(jìn)行工程施工,則可以將相應(yīng)的設(shè)計(jì)和施工勞務(wù)利潤保留在低稅負(fù)的海外公司。
但是,上述方式需要綜合考慮中國或海外關(guān)聯(lián)公司所在地對設(shè)計(jì)服務(wù)和施工勞務(wù)收入征收的所得稅稅負(fù)、中國和海外關(guān)聯(lián)公司所在地與非洲項(xiàng)目東道國簽訂的稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的規(guī)定等。另外,在實(shí)際操作中,還需要考慮較多問題,例如設(shè)計(jì)人員能否轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)的海外公司進(jìn)行工作、施工人員的合同關(guān)系能否轉(zhuǎn)移到海外關(guān)聯(lián)公司、項(xiàng)目東道國對勞務(wù)提供方是否存在資質(zhì)的要求等。
關(guān)鍵詞:客戶關(guān)系;大企業(yè);納稅服務(wù)
中圖分類號:F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-3890(2012)05-0078-04
一、客戶關(guān)系管理理論分析
客戶關(guān)系管理(Customer Relationship Managefnent,簡寫CRM)是以信息技術(shù)為手段,基于“以客戶為中心”的理念,設(shè)計(jì)和重組業(yè)務(wù)流程,形成自動(dòng)化的解決方案,提高客戶的忠誠度,最終實(shí)現(xiàn)效益的提高和利潤的增長。發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)部門對行政管理中不能實(shí)行市場競爭的領(lǐng)域進(jìn)行“市場模擬”,把CRM應(yīng)用到稅收征管和納稅服務(wù)中,樹立“以納稅人為中心”理念,從而提高納稅遵從度。將CRM引入納稅服務(wù)中,要注意以下四個(gè)方面。一是細(xì)分納稅人。CRM的價(jià)值體現(xiàn)在對客戶進(jìn)行細(xì)分,稅務(wù)機(jī)關(guān)也要對納稅人進(jìn)行細(xì)分,分析不同類別納稅人的需求特征和行為偏好,以提供個(gè)性化的服務(wù)。二是對納稅人提供動(dòng)態(tài)服務(wù)和管理。在CRM理論中,企業(yè)必須根據(jù)客戶當(dāng)前所處的生命周期階段制定不同的策略。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在開辦前、運(yùn)營初期、穩(wěn)定成長期和破產(chǎn)階段所需要的納稅服務(wù)是不同的。三是提供主動(dòng)的個(gè)性化服務(wù)。針對多層次、個(gè)性化的納稅人需求,稅務(wù)機(jī)關(guān)在細(xì)分客戶的基礎(chǔ)上,要把納稅服務(wù)也進(jìn)行細(xì)分,要把個(gè)性化的納稅服務(wù)及時(shí)地、主動(dòng)地提供給需要的納稅人。四是服務(wù)加管理。在將CRM引入納稅服務(wù)時(shí),同時(shí)也要加強(qiáng)管理。對納稅人進(jìn)行細(xì)分實(shí)施納稅服務(wù),也可以分類采取管控措施實(shí)施監(jiān)管。
20世紀(jì)90年代以來,隨著納稅人數(shù)量的增加、跨國或跨區(qū)域交易的頻繁,尤其是信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,大多數(shù)發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)有一個(gè)明顯的變化趨勢,即從稅種管理演變?yōu)楣δ芄芾?,并進(jìn)一步向納稅人分類管理過渡。這些國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)基于客戶關(guān)系管理理論,按照納稅人規(guī)模細(xì)分客戶,有針對性地提供納稅服務(wù),特別是組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu),對大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理和納稅服務(wù)。
隨著中國大企業(yè)集團(tuán)化、多元化、跨國(地域)經(jīng)營發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部管理決策集中、信息化程度提高、稅收博弈能力增強(qiáng)的趨勢,必然要求改革現(xiàn)行稅收征管模式。實(shí)施集約化、個(gè)性化、專業(yè)化的納稅服務(wù),是推進(jìn)中國稅收管理現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。自2008年國家稅務(wù)總局成立大企業(yè)稅收管理司以來,國稅、地稅各級稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼成立或明確了大企業(yè)稅收管理和服務(wù)部門。隨著大企業(yè)稅收管理和服務(wù)專門機(jī)構(gòu)設(shè)置的到位,中國大企業(yè)納稅服務(wù)進(jìn)入了實(shí)踐探索的關(guān)鍵時(shí)期。
二、大企業(yè)納稅服務(wù)需求分析
只有準(zhǔn)確了解大企業(yè)對納稅服務(wù)的需求及特點(diǎn),才能有針對性地制定納稅服務(wù)方案,為大企業(yè)提供各種涉稅服務(wù),充分滿足其合理的需求,從而降低遵從成本,減少稅收損失。通過對部分大企業(yè)的問卷調(diào)查、舉辦高層論壇和座談會(huì),了解了大企業(yè)的基本需求,歸納分析,大企業(yè)的納稅需求主要有以下幾個(gè)方面。
(一)個(gè)性化需求
大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大,組織結(jié)構(gòu)龐大,股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜,業(yè)務(wù)量大而且多樣,涉及稅收法律法規(guī)、政策較多,涉稅事項(xiàng)繁雜,而有些事項(xiàng)處理極為復(fù)雜,很多涉稅業(yè)務(wù)是中小企業(yè)所沒有的,甚至是部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)從未涉及的。首先,同一行業(yè)的大企業(yè)與其他規(guī)模企業(yè)的差異性。大企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜性,要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采取與其他規(guī)模企業(yè)不同的納稅服務(wù)策略,要集中優(yōu)質(zhì)的服務(wù)人力、物力資源,提供個(gè)性化的服務(wù)內(nèi)容,而且便于科學(xué)、高效為其他規(guī)模企業(yè)提供服務(wù)。其次,大企業(yè)的差異性。不同的大企業(yè)由于行業(yè)不同、股權(quán)結(jié)構(gòu)不同,業(yè)務(wù)差異性大、共性少,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須關(guān)注具體企業(yè)具體情況,有針對性地處理各種涉稅業(yè)務(wù)。最后,多數(shù)大企業(yè)或者集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大,總分機(jī)構(gòu)分別有不同的涉稅事項(xiàng),在納稅服務(wù)需求上必然存在差異性,稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然可以統(tǒng)一進(jìn)行稅收管理和納稅服務(wù),但也要區(qū)別對待,以解決不同的涉稅問題。大企業(yè)納稅服務(wù)需求調(diào)查顯示,大企業(yè)普遍希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供“涉稅事項(xiàng)短信提醒”和“大企業(yè)綠色通道”等服務(wù)。同其他形式相比較,行業(yè)座談會(huì)更受大企業(yè)歡迎,大企業(yè)不僅能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接溝通,還可以與同行進(jìn)行交流。大企業(yè)納稅服務(wù)需求調(diào)查顯示,部分稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮企業(yè)的特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)的特殊性較少,往往按照統(tǒng)一的征管工作規(guī)程受理業(yè)務(wù)、調(diào)查、審核、審批,很難做到因人、因事而異,特事特辦。在一些涉稅事項(xiàng)上經(jīng)常得到一般性解釋和告知,得不到有針對性的詳細(xì)的稅收政策解答和涉稅事項(xiàng)提醒。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)管理和服務(wù)的加強(qiáng),大企業(yè)對涉稅訴求的及時(shí)響應(yīng)、專門的涉稅服務(wù)、一對一的專業(yè)化服務(wù)等個(gè)性化納稅服務(wù)需求會(huì)越來越強(qiáng)烈、越來越迫切。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃意義
(一)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)
一方面,通過稅收籌劃可以使企業(yè)清晰地認(rèn)識到自己當(dāng)前的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況,這就為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障;另一方面則是要使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的行為與國家相關(guān)的法規(guī)相契合,從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為更加的規(guī)范,步入法治化發(fā)展的軌道。
(二)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)既定目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)
企業(yè)稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過節(jié)約稅收的方式來促進(jìn)企業(yè)資金的節(jié)約,對于企業(yè)來說,稅收籌劃是較為復(fù)雜的,科學(xué)化的稅收籌劃就使得這一活動(dòng)表現(xiàn)出規(guī)范性、制度性與嚴(yán)密性的特點(diǎn),從而促進(jìn)企業(yè)管理的有效性發(fā)展,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略
正如所言,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃在其歸屬上應(yīng)該屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂牐@就使之受制于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),其最終的目的也是非常明顯的,即必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與股東收益的“雙豐收”,基于此,就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中優(yōu)化稅收籌劃的方式。
(一)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則,規(guī)范稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃在實(shí)踐的過程中,必須要涉及到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法這兩個(gè)因素。這兩個(gè)因素因?yàn)闅w屬于不同的系統(tǒng),就使得二者會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的實(shí)踐,為提高稅務(wù)籌劃的實(shí)效性,就應(yīng)該以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則,“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原則會(huì)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為提供基礎(chǔ),使之要采取諸如應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方式來實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理,當(dāng)然,“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原還會(huì)對企業(yè)實(shí)施稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。
(二)利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定,實(shí)施稅務(wù)籌劃
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,所謂的固有資產(chǎn)會(huì)存在“交易的過去時(shí)、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個(gè)特點(diǎn):一是交易的過去時(shí),指的是資產(chǎn)的交易應(yīng)該是已經(jīng)發(fā)生過的,在時(shí)間上,就屬于過去時(shí)的范疇;二是歸屬的明確性,固有資產(chǎn)在所屬上是歸于公司企業(yè)所有的,不存在他屬性;三是效益的目的性,固有資產(chǎn)最終的目的就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,這也就使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的源泉。
固定資產(chǎn)定義的明確會(huì)對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生積極的影響?!镀髽I(yè)所得稅法》認(rèn)為要注重這樣幾個(gè)問題,一是要以歷史成本為計(jì)稅的基本前提,二是要將固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)處理應(yīng)用到企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)踐中去,《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定不用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)不得折舊,基于此,在稅務(wù)籌劃中,企業(yè)就要明確固定資產(chǎn)適用范疇,在扣除資產(chǎn)處置收入的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的相關(guān)收益,計(jì)入企業(yè)所得稅稅前扣除關(guān)涉范圍。
(三)選擇恰當(dāng)籌資方式,優(yōu)化稅務(wù)籌劃
簡單的說,所謂利用籌資方式稅務(wù)籌劃,指的就是借助于一定的籌資技術(shù),對不同的籌資途徑予以優(yōu)化選擇,其目的就是為了減少稅負(fù),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在這里,企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有財(cái)政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等,按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)的籌資過程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息,則在稅前可以予以扣除,但是股息則不屬于這一范圍。這對于企業(yè)的籌資所選擇的方式產(chǎn)生了一定的影響,企業(yè)可以在條件許可的前提之下,將申請貸款、發(fā)行企業(yè)債券等方式作為自己籌資的首選方式,在增加籌資資金占有比例的同時(shí),也會(huì)使得利息增加,從而使得企業(yè)的稅收支出得以沖減,減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),這就為企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);因此,就在一定意義上來說提高了企業(yè)的納稅率,使得企業(yè)的資金支出大為增加。
(四)落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策,推進(jìn)稅務(wù)籌劃
國家為支持企業(yè)的發(fā)展,積極推行實(shí)施諸多的優(yōu)惠政策,在這其中,激勵(lì)科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策最引人注目,企業(yè)的發(fā)展離不開核心科技水平的提升,基于此而言,在市場上,只要是掌握核心科技,就會(huì)居于優(yōu)勢的市場競爭的地位,不僅如此,企業(yè)的科技創(chuàng)新還得到國家在稅收征收方面的優(yōu)惠,這也就是說,企業(yè)的科技創(chuàng)新的投入會(huì)在所得稅列支前得到減免,這對于企業(yè)來說非常有利。
三、結(jié)束語
實(shí)踐中,就應(yīng)該從以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則,規(guī)范稅務(wù)籌劃;利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定,實(shí)施稅務(wù)籌劃;選擇恰當(dāng)籌資方式,優(yōu)化稅務(wù)籌劃;落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策,推進(jìn)稅務(wù)籌劃等方面著手,從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的健康發(fā)展。
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一、必須樹立“四種意識”
(一)必須樹立改革創(chuàng)新的意識。今年財(cái)務(wù)工作面臨著部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項(xiàng)改革任務(wù)。如果沒有改革創(chuàng)新意識,不及時(shí)改變觀念,工作因循守舊,按部就班,將使財(cái)務(wù)工作陷入被動(dòng),無法適應(yīng)新形勢對財(cái)務(wù)工作提出的要求,錯(cuò)過改革發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。
(二)必須樹立艱苦奮斗的意識。全區(qū)國稅系統(tǒng)目前的經(jīng)費(fèi)還相當(dāng)緊缺,需要用錢的地方很多,資金供求矛盾仍十分突出,我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識,自覺做到精打細(xì)算,厲行節(jié)約,反對鋪張浪費(fèi),把有限的資金用到刀刃上,確保必要的、正常的經(jīng)費(fèi)支出需要。
(三)必須樹立資金效益的意識。資金效益體現(xiàn)在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費(fèi)上。就目前各級國稅機(jī)關(guān)資金總量變化不大的情況下,要保障稅收工作的需要,必須樹立資金效益意識,努力降低管理成本,努力降低行政資源耗費(fèi)。而實(shí)現(xiàn)資金效益的最有效的途徑就是要加強(qiáng)管理,向管理要效益。因此,要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理思想,創(chuàng)新管理理念,努力克服過去預(yù)算資金的使用“重分配,輕管理”和“重花錢,輕效益”的傾向,做好重大資金使用項(xiàng)目的跟蹤管理,保證國家預(yù)算資金的安排和使用做到合理、科學(xué)、有效。
(四)必須樹立服務(wù)的意識。稅收工作的基礎(chǔ)是征管,重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務(wù)意識,在資金的安排和物資的分配上進(jìn)一步向基層單位、向困難單位傾斜,改善基層單位的辦公條件,配好征管設(shè)備,為基層解決后顧之憂。
二、切實(shí)做到“五個(gè)加強(qiáng)”
(一)加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用效率。首先要規(guī)范預(yù)算編制,嚴(yán)格按照部門預(yù)算改革的要求和國家稅務(wù)總局、區(qū)局的統(tǒng)一部署,各預(yù)算單位嚴(yán)格按“兩上兩下”的預(yù)算編制程序完成預(yù)算的編制和上報(bào)工作,杜絕上級稅務(wù)機(jī)關(guān)代下級機(jī)關(guān)編制預(yù)算的現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)逐級編制綜合預(yù)算的目標(biāo)。其次是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,堅(jiān)持沒有預(yù)算就不能支出的原則,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,遏止隨意花錢,鋪張浪費(fèi)的問題。第三是要認(rèn)真落實(shí)基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線制度,合理確定全市國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)最低保障線,認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)最低保障線制度,確保單位基本經(jīng)費(fèi)支出的需要。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)行為。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位財(cái)務(wù)管理辦法》和《國稅局系統(tǒng)其他收入管理辦法》等財(cái)務(wù)制度,進(jìn)一步規(guī)范賬戶管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理制度。做好日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,做到收入有來源,支出有計(jì)劃,有領(lǐng)導(dǎo)審批,有合法憑據(jù),做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是抓好會(huì)計(jì)決算工作。財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)真督促、指導(dǎo)下級單位編制年度經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、全國政府采購信息統(tǒng)計(jì)年報(bào)。做好年度財(cái)務(wù)狀況分析工作。及時(shí)解決基層單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)遇到的疑難問題,保障會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作的順利開展。第三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理,進(jìn)一步完善單位資產(chǎn)管理,按照規(guī)定程序購置、分配、使用和處置固定資產(chǎn)。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》,按照建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的要求,不斷加強(qiáng)和完善“四個(gè)體系”(即組織、制度、業(yè)務(wù)、信息管理體系)建設(shè);二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,對審計(jì)出的問題提出審計(jì)建議和意見。三是開展專項(xiàng)審計(jì)工作,今年工作的重點(diǎn)是對20__年預(yù)算安排和執(zhí)行、基建項(xiàng)目管理、專項(xiàng)資金使用和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行審計(jì),并對專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào),提高內(nèi)審工作透明度和審計(jì)工作質(zhì)量。
(四)加強(qiáng)政府采購工作。要堅(jiān)持依法采購,不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關(guān)系,嚴(yán)格按照《政府采購法》的要求,堅(jiān)持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預(yù)算計(jì)劃采購原則、服務(wù)稅收中心工作原則,力求簡化工作程序,提高政府采購的工作效率。同時(shí)要抓好政府采購計(jì)劃及預(yù)算的編制,并嚴(yán)格執(zhí)行采購計(jì)劃和預(yù)算,發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢,節(jié)約采購成本,促使政府采購工作再上新臺階。
(五)加強(qiáng)基建管理,嚴(yán)格執(zhí)行制度。一是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法》,堅(jiān)持“先審批,后立項(xiàng),再建設(shè)”管理原則,加大基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理的執(zhí)行力度,嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模。二是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》,加強(qiáng)對已審批立項(xiàng)項(xiàng)目的跟蹤管理,落實(shí)基建項(xiàng)目管理責(zé)任制。三是要嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)各項(xiàng)法律法規(guī)和政府采購制度。四是要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理,規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算,強(qiáng)化對項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作。
三、抓好財(cái)務(wù)工作措施的落實(shí)
一是建立和完善財(cái)務(wù)工作目標(biāo)責(zé)任制。針對目前財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、重花錢輕管理、預(yù)算執(zhí)行意識淡薄、基本建設(shè)管理薄弱、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為時(shí)有發(fā)生等問題,要逐步建立和完善財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)責(zé)任制,重點(diǎn)對財(cái)務(wù)崗位職責(zé)落實(shí)情況、預(yù)算編制和執(zhí)行、專項(xiàng)資金使用效益、固定資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目審批和管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)工作等方面進(jìn)行
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理體系;問題;對策
當(dāng)前市場競爭激烈,企業(yè)要想從中脫穎而出,必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法,愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來幫助,降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本,提升企業(yè)的核心競爭力。
一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問題
(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè)性不高
當(dāng)前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門,當(dāng)然別說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了,多是拿其他部門人員來臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí),當(dāng)然更沒有深入思考過當(dāng)今的稅務(wù)政策,企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)對其進(jìn)行培訓(xùn),其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。
絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動(dòng),特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高,一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展,達(dá)不到市場對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對應(yīng)的理論指導(dǎo),業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題,卻很少替企業(yè)人員著想。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在問題
目前,大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒有構(gòu)建對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)機(jī)制,更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作,缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法,造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局,也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來,解決好這個(gè)問題。
詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因,一方面是由于我國的稅法體系還不太完善,一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn),不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性,使企業(yè)的稅務(wù)管理有時(shí)面臨無法可依、無所適從的局面。
大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性,沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題,本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性,沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題,本身并不成熟。
(三)企業(yè)缺乏納稅意識,稅務(wù)管理工作落后
企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務(wù)理論知識,所以會(huì)將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談,導(dǎo)致無法充分重視稅務(wù)管理工作,大多數(shù)情況企業(yè)多是對國家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施,無法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本,提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識,并且將納稅看作是一種負(fù)重,征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作,企業(yè)同時(shí)缺乏規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算,申報(bào)納稅材料存在著假報(bào)問題,在企業(yè)稅務(wù)管理中時(shí)常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象,企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理,不但給企業(yè)帶來了重大損失,還對企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。
二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施
(一)銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度,逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)體制
為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性,企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度,崗位任制,是每一個(gè)崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé),使此崗位的人員能夠完成其工作,履行其職責(zé)。通過這種方式,規(guī)范稅務(wù)人員的行為,這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為,減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請一些專業(yè)社會(huì)部門的管理稅務(wù)研究人員,為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作,這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù),通過他們提供的協(xié)助指導(dǎo),企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策,盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平,為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營回報(bào)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相當(dāng)成熟的地步,其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范;就我國而言,各種復(fù)雜形式和變化的影響,企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國初級水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快,企業(yè)間競爭不斷加大,那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。
一是要想控制好企業(yè)稅收成本,就必須大力推動(dòng)稅務(wù)管理。稅收是每個(gè)企業(yè)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)支出,同時(shí)我們可以對其進(jìn)行控制和管理,也必須對其進(jìn)行控制和管理。就國內(nèi)而言,企業(yè)利潤里面稅收占了很大一部分,企業(yè)可以大力推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展,運(yùn)用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益,從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二是我們企業(yè)財(cái)務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來支撐,企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,而我們加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理 ,所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高,工作能力的增強(qiáng),從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐,為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源,物品資源,就必然要靠稅務(wù)管理來推動(dòng),通過推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展,企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國家和地區(qū)出臺的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策,進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)投資分配,籌資分配,以及資源的優(yōu)化,,進(jìn)而提升企業(yè)核心競爭力。
每個(gè)企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當(dāng)今我國稅法改革力度大,完善面廣,隨之而來的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化,以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過來臨時(shí)從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展,企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室,建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系,并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo),不僅要積極強(qiáng)化自身知識及能力,還要知道獲取國家稅務(wù)政策的多種渠道,深入研究國家稅務(wù)文件,要有專門人員隨時(shí)掌控國家稅務(wù)信息,,利用好國家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個(gè)是維護(hù)了國家的財(cái)務(wù)稅務(wù)利益,二個(gè)是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)發(fā)展,使其健康化,穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國發(fā)展新常態(tài),為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整,設(shè)立紅線,強(qiáng)化底線意識。
(三)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)
一是工作能力和水平有待提高 說,稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過;有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系,大搞山頭主義;也不學(xué)習(xí);有些表里不一,講究面子,不講里子;有些人整天期望天上掉餡餅,貪圖享樂;有些學(xué)的死板,生搬硬套,做事不動(dòng)腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平,個(gè)人素質(zhì)的提高。
二是缺失工作責(zé)任感 大齡工作人員對于工作缺乏熱情,對待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志,自身沒有將企業(yè)當(dāng)成第二個(gè)家,慢慢變成好逸勿勞,貪圖享樂,推諉扯皮之人,而年輕工作人員看重的是收入,津貼,階層等,想著讀了個(gè)大學(xué)就一定要找個(gè)少勞多資的工作,沒有年輕人應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感,享樂主義盛行,久了就形成一種過一天是一天,想著不勞而獲的風(fēng)氣。
三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸,加上如果沒有大的工作熱情和警惕性,容易被枯燥乏味的工作所侵蝕,而且當(dāng)今社會(huì)物欲橫流,奢侈享樂風(fēng)盛行,稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途,利用職務(wù)上的便利,內(nèi)外勾結(jié),私相授受,給企業(yè)造成很大損失,認(rèn)識上存在很大的誤區(qū),不肯吃苦,總想占一點(diǎn)別人的便宜,心里面雖然有點(diǎn)不安,但還是抵御不住金錢的誘惑,想著得到了一點(diǎn)還想得到更多,越陷越深,不能自拔,最終走入深淵。
所以說就工作人員素質(zhì)而言,就要從提高工作能力及水平,建立工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識,此外,還要提高工作警惕性,永葆自身工作純潔性,為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。
三、結(jié)束語
面對知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,新時(shí)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德,而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊(duì)伍,不僅是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體體現(xiàn),也是當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境對稅務(wù)人員管理的迫切要求。
參考文獻(xiàn):
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1.跟進(jìn)國家稅務(wù)信息化發(fā)展
我國的稅務(wù)信息化工作一直受到了中央、國務(wù)院高度重視,1994年“金稅工程”成為包含金關(guān)、金卡和金稅的“三金”國家重大信息化應(yīng)用工程之一。9年期間,國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃并實(shí)施了“金稅工程”一二期工程。實(shí)現(xiàn)了覆蓋全國的稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。2016年在“金稅工程”一二期建設(shè)的基礎(chǔ)上,國家稅務(wù)總局啟動(dòng)了“金稅三期”工程整合分散單點(diǎn)的稅務(wù)系統(tǒng),建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺。成為我國政府各部門中信息化建設(shè)成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。國家稅務(wù)信息化發(fā)展的趨勢可預(yù)見,未來稅務(wù)信息與工商信息、銀行信息進(jìn)行互聯(lián)互通,稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)。
2.滿足國家稅務(wù)精細(xì)化管理需求
隨著國家稅務(wù)信息化的發(fā)展,稅局對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)要求也將進(jìn)入到精準(zhǔn)把控的階段。近年國稅總局進(jìn)行的“千戶計(jì)劃”,將稅務(wù)管理前置到業(yè)務(wù)層面。而國家稅務(wù)總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》更加詳細(xì)的對大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防范稅務(wù)違法行為,依法履行納稅義務(wù)的各種納稅行為進(jìn)行詳細(xì)要求。
3.解決稅務(wù)管理與企業(yè)管理不協(xié)調(diào)
隨著企業(yè)管理理念的革新,數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)、數(shù)字化管理是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力已經(jīng)成為一個(gè)普遍共識。然而,企業(yè)稅務(wù)未能與其他業(yè)務(wù)一樣同步信息化發(fā)展,很多企業(yè)還停留在使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)完成涉稅會(huì)計(jì)科目合算,納稅申報(bào)、所得稅管理、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等的稅務(wù)管理工作手工完成,其他稅收文檔和涉稅信息散亂無序。人工取數(shù)、手工操作,以及稅務(wù)人員變動(dòng)較快,不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低,更令企業(yè)面臨很多管理風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)對企業(yè)狀況的全面了解,快速的決策性需求日益增加,稅務(wù)的原有依賴于財(cái)務(wù)核算,依賴于手工統(tǒng)計(jì),依賴于人為判斷的方式已無法滿足公司管理層對稅務(wù)信息的決策需要。已然影響企業(yè)管理自身的均衡全面發(fā)展。
二、企業(yè)稅務(wù)管理信息化現(xiàn)階段
在國家稅務(wù)信息化逐漸完成各地區(qū)各分散系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一,使國家對企業(yè)的稅收監(jiān)管越發(fā)全面。尤其在發(fā)票認(rèn)證、抵扣全面網(wǎng)絡(luò)化,電子發(fā)票計(jì)劃全面推行,各納稅申報(bào)系統(tǒng)接口開放,以及稅局對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評估,等一系列推進(jìn)信息化成果利用的舉措后,各行業(yè)企業(yè)均開始重視立足于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的信息系統(tǒng)。通過對各企業(yè)的稅務(wù)信息系統(tǒng)的考察,目前企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)基本能夠?qū)崿F(xiàn)以下幾個(gè)功能:(1)實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理其功能主要完成涉稅基礎(chǔ)信息管理,尤其是對于集團(tuán)型企業(yè),其成員企業(yè)數(shù)量多,組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。各下級企業(yè)使用不同的財(cái)務(wù)核算科目體系,核算辦法,甚至是不同國家稅法等。其基本內(nèi)容包括納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、適用會(huì)計(jì)科目等等,稅務(wù)視角的企業(yè)組織架構(gòu)等信息。涉稅信息的收集梳理成為分層管理的系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置的基礎(chǔ)條件,實(shí)現(xiàn)不同層級的稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)的管理范圍劃分。(2)實(shí)現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化此功能是稅務(wù)工作基層人員對稅務(wù)信息系統(tǒng)最核心的需求。包含日常發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣,各稅種稅款計(jì)算及納稅申報(bào),所得稅預(yù)繳、匯算清繳計(jì)算等內(nèi)容。通過信息系統(tǒng)的與稅局的發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣等系統(tǒng)建立接口,在面對用戶的唯一的平臺中完成發(fā)票的流程管理;通過與人力、采辦、銷售及財(cái)務(wù)系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)接口,采集涉稅相關(guān)數(shù)據(jù),基于稅收法規(guī)自動(dòng)計(jì)算或半自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅款;通過獲取納稅申報(bào)所需的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù),自動(dòng)生成法定的納稅申報(bào)表。在不同經(jīng)營地國家稅務(wù)系統(tǒng)開放的情況下對接納稅申報(bào)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)月度、季度及年度納稅報(bào)表自動(dòng)申報(bào);通過系統(tǒng)自動(dòng)或半自動(dòng)判定稅務(wù)與會(huì)計(jì)差異,實(shí)現(xiàn)對所得稅費(fèi)用的準(zhǔn)確核算,輔助進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳計(jì)算及申報(bào)。(3)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作流管理借助信息系統(tǒng)的工作流工具,將符合企業(yè)內(nèi)控制度和稅收法規(guī)要求的工作流程固化到系統(tǒng)中,實(shí)現(xiàn)全企業(yè)的稅務(wù)流程統(tǒng)一及全流程控制。便利的辦公方式,節(jié)約涉稅事項(xiàng)的處理時(shí)間,防止不合規(guī)的審核順序或?qū)徍诉z漏。(4)實(shí)現(xiàn)多層級的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中按照稅務(wù)角度的組織結(jié)構(gòu),可進(jìn)行全企業(yè)的全稅務(wù)信息收集,實(shí)現(xiàn)分國別的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。并通過自行定義,進(jìn)行各類匯總計(jì)算,結(jié)構(gòu)化信息展示。如實(shí)現(xiàn)按行政區(qū)劃、成員企業(yè)、稅費(fèi)種類、業(yè)務(wù)板塊等多維報(bào)表展示、時(shí)時(shí)查詢應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)繳稅費(fèi)、地方財(cái)政貢獻(xiàn)情況等;實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)納稅信息的橫向分國別對比;為管理層提供決策信息的稅務(wù)信息參考。(5)實(shí)現(xiàn)涉稅法規(guī)信息提供信息系統(tǒng)將涉及本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅務(wù)法律、稅務(wù)法規(guī)納入至系統(tǒng)中,形成可查閱的稅收法規(guī)知識庫。為各層級涉稅人員提供可靠的稅務(wù)參考信息。其形式可以是簡單的文檔整理收集,提供方便的查詢路徑;也可能將法規(guī)固化到稅務(wù)業(yè)務(wù)流程和管理流程中,對系統(tǒng)進(jìn)行更精確的管理。
三、技術(shù)引領(lǐng)的稅務(wù)管理創(chuàng)新
企業(yè)稅務(wù)信息化的初步成果,已經(jīng)可見的對稅務(wù)管理變革進(jìn)行了有效推動(dòng),從管理理念、管理手段、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營環(huán)境四個(gè)方面總結(jié)如下:(1)稅務(wù)管理理念創(chuàng)新稅務(wù)管理理念的顛覆,是信息化帶動(dòng)的最根本的變化。將稅務(wù)管理從老舊的以“搞好政府關(guān)系”為手段,以“不讓稅局查出事兒”為最高目標(biāo)的潛意識里拉出來。真正將稅務(wù)管理作為以企業(yè)自身的需求為出發(fā)點(diǎn)而自上而下的進(jìn)行管理改革。正視“創(chuàng)新性破壞”對稅務(wù)管理傳統(tǒng)的徹底粉碎重建。理念的變革將稅務(wù)管理拉到與財(cái)務(wù)管理同等的高度看待,企業(yè)也將用知識管理觀念、全球經(jīng)濟(jì)一體化觀念、戰(zhàn)略管理觀念等先進(jìn)的管理理念對稅務(wù)管理進(jìn)行重新審視。(2)稅務(wù)管理手段創(chuàng)新稅務(wù)的傳統(tǒng)管理以事前強(qiáng)制,事后懲罰為主,通常企業(yè)以行政命令下達(dá),自查任務(wù)攤牌和強(qiáng)制管理上報(bào)等形式進(jìn)行稅務(wù)管理,其管理信息的準(zhǔn)確性很大一部分取決于“人”的崗位職能劃分和職業(yè)道德。這樣的管理手段,效率較低,不確定性大,主觀能動(dòng)性差,需要消耗大量的資源在管理溝通上。通過信息化的管理手段,在減少重復(fù)工作,取消紙質(zhì)審核,降低手工操作的同時(shí)將管理理念在日常工作流中固化,將管理信息收集去人工化。將硬性管理手段內(nèi)化為軟性管理手段,以企業(yè)管理需求為核心內(nèi)容,圍繞“人”的體驗(yàn),追求“企業(yè)管理”與“以人為本”的共贏的現(xiàn)代管理新模式。(3)稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新建立企業(yè)統(tǒng)一的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)更新,集中的管理要求滲透,和高度的數(shù)據(jù)集成,決定了集團(tuán)稅務(wù)管理的高度集權(quán)。其集權(quán)不是行政手段的集權(quán),而是表現(xiàn)為管理理念的統(tǒng)一,工作流的統(tǒng)一,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一。進(jìn)而稅務(wù)管理的縱向分工和橫向分工發(fā)生變革。在縱向分工上,領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行稅務(wù)管理的統(tǒng)一分析規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管控,而業(yè)務(wù)層集中在完成日常工作,分工明確各司其職。而在橫向分工上,稅務(wù)與其他業(yè)務(wù)間的跨部門管理更加權(quán)責(zé)明確,部門間更能良好的進(jìn)行合作共享,而不是認(rèn)為稅務(wù)管理在對其進(jìn)行“指手畫腳”。稅務(wù)管理的向上轉(zhuǎn)移,將涉稅決策與稅務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)分離,可能產(chǎn)生更多的部門內(nèi)部優(yōu)化,稅務(wù)業(yè)務(wù)操作的系統(tǒng)固化,稅務(wù)專業(yè)知識的信息化傳遞,可促使基層單位將稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合并。(4)稅務(wù)管理推動(dòng)環(huán)境創(chuàng)新在企業(yè)進(jìn)行管理理念變革后,稅務(wù)業(yè)務(wù)的合規(guī),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,已經(jīng)成為企業(yè)自身的管理需求。在變被動(dòng)為主動(dòng)后,企業(yè)的管理變革的速度將會(huì)趕超國家對企業(yè)的稅務(wù)要求,其稅務(wù)遵從將不再是企業(yè)的壓力,稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)自查將成為企業(yè)管理的本能。在這種情況下,政府對企業(yè)的信任度將大大提高,社會(huì)的認(rèn)可度也隨之提高。企業(yè)經(jīng)營的社會(huì)環(huán)境將更利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
作者:吳迪 單位:中國海洋石油總公司
參考文獻(xiàn):
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[2]中國稅務(wù)學(xué)會(huì),《稅收信息化建設(shè)研究》,2004.
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)管理 EIT
通過本系統(tǒng),企業(yè)稅務(wù)人員可以進(jìn)行ERP數(shù)據(jù)導(dǎo)入、基礎(chǔ)信息、主數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理和維護(hù),可選擇不同的稅率、匯率、帳套進(jìn)行所得稅計(jì)算及報(bào)表生成。
一、企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
很多企業(yè)稅務(wù)計(jì)算都是通過excel文件進(jìn)行。每年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的增加和歷史帳套數(shù)據(jù)的大量引用,對于稅務(wù)計(jì)算和核對需要大量時(shí)間和精力。所以企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的使用就很有必要。通過對企業(yè)的具體需求分析,設(shè)計(jì)的企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的主要模塊如下:
(一)用戶權(quán)限管理。用戶在登陸畫面需要選擇公司,輸入用戶名和密碼。驗(yàn)證通過后,系統(tǒng)判斷指派給該用戶操作公司所屬的角色組權(quán)限,以限制用戶所能操作的模塊和功能。系統(tǒng)管理員則不需要選擇公司。首次登陸系統(tǒng)時(shí),使用系統(tǒng)管理員進(jìn)行登錄,對系統(tǒng)設(shè)置管理中的用戶管理和角色管理以及主數(shù)據(jù)維護(hù)中公司管理進(jìn)行設(shè)定,設(shè)定完畢后各公司用戶可以進(jìn)行登錄使用系統(tǒng)。
(二)系統(tǒng)多語言對應(yīng)。由于該系統(tǒng)需要面向不同區(qū)域的用戶,所以多語言對應(yīng)就變得很有必要。目前有中英文版本。用戶在登錄界面選擇語言后系統(tǒng)會(huì)對應(yīng)顯示成相應(yīng)語言,用戶下次再登錄時(shí)會(huì)自動(dòng)顯示成上次選擇的語言。
(三)主數(shù)據(jù)管理。用戶可以進(jìn)行公司所得稅稅率管理,包括公司所得稅歷史稅率的查看、新增、修改及刪除
用戶可以進(jìn)行公司用會(huì)計(jì)期間、帳套、記賬本位幣和匯率的管理以及所有報(bào)表模版及帳套模版的管理。會(huì)計(jì)期間的設(shè)置可以重疊,但是公司用的同一期間和類型的帳套只需要?jiǎng)?chuàng)建一套,適用于集團(tuán)下的所有公司使用。
(四)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)。首先需要選擇帳套,每個(gè)公司用戶在進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)操作前,必須先選擇帳套,當(dāng)選擇帳套完畢后,后續(xù)的操作錄入系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都將歸結(jié)于該帳套下。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以從公司的ERP系統(tǒng)中獲取,獲取的數(shù)據(jù)需要進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)換后存入本系統(tǒng)。其中獲取的ERP會(huì)計(jì)科目和中方會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系需要用戶進(jìn)行設(shè)定。
(五)所得稅計(jì)算。生成帳套功能。用戶可以指定生成某個(gè)年度、某種類型的賬套。已經(jīng)生成的賬套再次生成時(shí),系統(tǒng)會(huì)予以提示選擇賬套功能。用戶在填入數(shù)據(jù)和進(jìn)行相關(guān)操作前必須先選擇帳套。同一操作期間內(nèi)只能選擇一個(gè)類型的帳套,再選擇其他類型帳套時(shí),前一個(gè)帳套必須先確認(rèn)關(guān)閉。帳套數(shù)據(jù)的錄入。用戶可以選擇帳套模版進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入。完成后選擇不同的規(guī)則進(jìn)行所得稅計(jì)算。
(六)報(bào)表生成。按照不同的規(guī)則和報(bào)表模版,根據(jù)錄入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),可以生成各種需要的報(bào)表。年度和賬套作為條件選擇,用戶選擇后,所有用戶需要的報(bào)表將以列表的形式顯示,用戶可以勾選哪些報(bào)表需要輸出,選擇完畢后用戶選擇的報(bào)表將以打包壓縮的方式一齊導(dǎo)出。
(七)系統(tǒng)幫助。用戶可以打開系統(tǒng)的使用操作說明。輸入點(diǎn)包含幫助提示功能。所有的使用操作說明和幫助提示為了保密性,都沒有使用文字,而是使用圖片進(jìn)行呈現(xiàn)給用戶。這樣就不能被用戶簡單的進(jìn)行復(fù)制。所有圖片存儲在數(shù)據(jù)庫中。
三、系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)
(一)B/S(Browser/Server)。企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)采用B/S結(jié)構(gòu)(Browser/Server,瀏覽器/服務(wù)器模式),是WEB興起后的一種網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)模式,WEB瀏覽器是客戶端最主要的應(yīng)用軟件。這種模式統(tǒng)一了客戶端,將系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)的核心部分集中到服務(wù)器上,簡化了系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)和使用。B/S最大的優(yōu)點(diǎn)就是可以在任何地方進(jìn)行操作而不用安裝任何專門的軟件,只要有一臺能上網(wǎng)的電腦就能使用,客戶端零安裝、零維護(hù)。系統(tǒng)的擴(kuò)展非常容易。由于使用了AJAX技術(shù),程序也能在客戶端電腦上進(jìn)行部分處理,從而大大的減輕了服務(wù)器的負(fù)擔(dān),增加了交互性,實(shí)現(xiàn)了客戶端局部實(shí)時(shí)刷新。
(二)。是一項(xiàng)微軟公司的技術(shù),是一種使嵌入網(wǎng)頁中的腳本可由因特網(wǎng)服務(wù)器執(zhí)行的服務(wù)器端腳本技術(shù)。是Active Server Pages(動(dòng)態(tài)服務(wù)器頁面) 的縮寫,運(yùn)行于 IIS 之中 。ASP .NET開發(fā)的首選語言是C#及VB .NET,同時(shí)也支持多種語言的開發(fā)。本系統(tǒng)采用的是C#。ASP .NET是基于通用語言的編譯運(yùn)行的程序,其實(shí)現(xiàn)完全依賴于虛擬機(jī),所以它擁有跨平臺性,ASP .NET構(gòu)建的應(yīng)用程序可以運(yùn)行在幾乎全部的平臺上。是Microsoft .NET Framework的組成部分,.NET Framework提供了托管的執(zhí)行環(huán)境、簡化的開發(fā)和部署,以及與各種編程語言的無縫集成。Microsoft .NET Framework是用于Windows的新托管代碼編程模型。它強(qiáng)大功能與新技術(shù)結(jié)合起來,用于構(gòu)建具有視覺上引人注目的用戶體驗(yàn)的應(yīng)用程序,實(shí)現(xiàn)跨技術(shù)邊界的無縫通信,并且能支持各種業(yè)務(wù)流程。
(三)SQL Server。由于系統(tǒng)中存有大量數(shù)據(jù),為保證系統(tǒng)運(yùn)行效率和數(shù)據(jù)安全性,數(shù)據(jù)庫采用SQL Server 2008。SQL Server 是一個(gè)關(guān)系數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)。最初由Microsoft、Sybase 和Ashton-Tate三家公司共同開發(fā),于1988 年推出了第一個(gè)OS/2 版本。SQL Server 2008在以往的版本基礎(chǔ)上通過數(shù)據(jù)加密、外鍵管理、數(shù)據(jù)庫鏡像等方面的擴(kuò)展進(jìn)一步增強(qiáng)了性能和安全性,完全能夠滿足本系統(tǒng)需求。
稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及實(shí)現(xiàn),將使企業(yè)稅務(wù)管理智能化,系統(tǒng)化的水平得以提高`。通過采集ERP數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入,利用智能化的IT技術(shù)手段將ERP數(shù)據(jù),相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完美結(jié)合,快速進(jìn)行不同帳套的各種所得稅的計(jì)算,同時(shí)可以快速生成各種需要的報(bào)表,從而為用戶提供詳實(shí)的數(shù)據(jù),對企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃等有非常廣泛地推廣應(yīng)用價(jià)值。
參考文獻(xiàn):
[1] Cal Henderson 徐寧(譯)構(gòu)建可擴(kuò)展的Web站點(diǎn) 電子工業(yè)出版社 2008年4月
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè);財(cái)務(wù)管理;對策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門,對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間,能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動(dòng)中帶來的風(fēng)險(xiǎn)。改革開放以來,我國的經(jīng)濟(jì)方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變,國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此,如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量,目前在國家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中由于對稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實(shí)行或者對稅務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)沒有及時(shí)掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn),主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
(一)主觀性
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到在國家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者,其中國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對政策的認(rèn)識、實(shí)踐,企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì),這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)必然性
在我國國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國家法律法規(guī)進(jìn)行的,具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益,往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本,導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此,二者之間存在著必然矛盾。
(三)預(yù)先性
企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門符合國家標(biāo)準(zhǔn)的,與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系,在財(cái)務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。因此,企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析:外部原因是指國家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率,造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱
企業(yè)運(yùn)營過程中,企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識、財(cái)務(wù)知識有所欠缺,以及過國家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握,或許本身并沒有偷稅漏稅的想法,但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營過程中有了偷稅漏稅行為,給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足
由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多的人力、物力和時(shí)間成本,會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善,導(dǎo)致企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不深刻,或者企業(yè)運(yùn)營過程中對稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈,產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
(三)信息情報(bào)工作不到位
數(shù)據(jù)信息情報(bào)在國家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可,企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息,但是,事實(shí)表明,企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用,導(dǎo)致國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒有實(shí)際有效運(yùn)用。
四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策
(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì),保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對意識
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識要逐步加強(qiáng),一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱,不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,也給國家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作也會(huì)出現(xiàn)疏漏,因此,企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、糾正,促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān),但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。
(三)進(jìn)行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查,對企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)清晰明了地掌握,做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決,及時(shí)解決。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營過程中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題存在,企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正,以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)質(zhì)量
必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作者,對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時(shí)獲取。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用,加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的作用,切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力,進(jìn)行企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深刻,能夠及時(shí)有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。