出口退稅管理精選(九篇)

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第1篇：出口退稅管理范文

(一)出口退(免)稅有關(guān)清算期的問(wèn)題。 

現(xiàn)行出口貨物退(免)稅清算管理辦法規(guī)定，出口貨物在清算期即當(dāng)年6月30曰以前未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。這項(xiàng)規(guī)定在具體執(zhí)行中存在兩個(gè)問(wèn)題：一是海關(guān)電子信息核對(duì)不上，等收到海關(guān)的回函時(shí)，該筆出口貨物退稅已超過(guò)清算期；另一種情況是在清算期內(nèi)，由于外商收到貨物后違反合同不及時(shí)付款，導(dǎo)致企業(yè)出口貸款不能及時(shí)收回，外管局不予核銷，待一切手續(xù)辦齊時(shí)，該筆出口貨物的退稅已超過(guò)清算期。對(duì)于這兩個(gè)問(wèn)題，基層出口退稅機(jī)關(guān)和企業(yè)在看法上存有爭(zhēng)議，有的認(rèn)為不應(yīng)退稅，依據(jù)是出口貨物退(免)稅清算管理辦法有規(guī)定；有的認(rèn)為應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，如果是因?yàn)閳?zhí)法機(jī)關(guān)。如海關(guān)、外匯電子信息應(yīng)有而未有，海關(guān)回函慢等原因造成就應(yīng)考慮退稅。因?yàn)榘凑铡墩鞴芊ā返?0條規(guī)定：“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之曰起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)立即退還?！币虼耍瑥墓膭?lì)企業(yè)出口創(chuàng)匯，從維護(hù)納稅人的權(quán)益考慮，應(yīng)比照《征管法》規(guī)定執(zhí)行，出口貨物退(免)稅清算管理方法只是屬于規(guī)章。 

(二)政策的多樣性，增加了出口退(免)稅管理的難度。 

1．部分生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅政策，與實(shí)行“先征后退”相比，操作起來(lái)較復(fù)雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問(wèn)題也就多。因此這一方式最容易影響稅收收入， 

2．“進(jìn)料加工”復(fù)出口退稅政策在實(shí)際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。主要表現(xiàn)在：國(guó)內(nèi)購(gòu)料與進(jìn)口料件委托加工，國(guó)內(nèi)購(gòu)料退稅的認(rèn)定；進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表的開(kāi)具；抵扣稅率的認(rèn)定；抵扣時(shí)間的確定等，都比較繁瑣。有的出口企業(yè)辦理進(jìn)料加工，待貨物出口后不到稅務(wù)局辦理退稅(退的少，交的多)，財(cái)務(wù)上也不作銷售或在財(cái)務(wù)上采取偷梁換校手法偷逃國(guó)家稅款，檢查起來(lái)非常困難。 

(三)出口貨物按計(jì)劃退稅，不利于出口退稅政策效用的發(fā)揮。 

出口退稅實(shí)行計(jì)劃退稅，從客觀上講，是國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，是落實(shí)國(guó)家財(cái)政計(jì)劃的基本要求。但是按照國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)出口的要求來(lái)看，就顯得不夠靈活，讓基層出口退稅機(jī)關(guān)感到不好把握，讓外貿(mào)出口企業(yè)感到國(guó)家政策不穩(wěn)定，隨意性大，不敢放心大膽地去安排長(zhǎng)期計(jì)劃。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是出口退稅計(jì)劃指標(biāo)少。企業(yè)辦理出口退稅，手續(xù)齊全，按政策要求理應(yīng)及時(shí)足額地實(shí)報(bào)實(shí)退，一旦不能及時(shí)足額退稅就會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、出口貿(mào)易的發(fā)展。二是出口退稅計(jì)劃指標(biāo)多時(shí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也有壓力。在一定期間出口退稅指標(biāo)如果用不完，有的出口退稅機(jī)關(guān)考慮到下一階段的退稅指標(biāo)很可能受影響，又怕工作考核受影響，便對(duì)個(gè)別信用程度不夠高的出口企業(yè)也辦理預(yù)退稅款手續(xù)，導(dǎo)致年終清算工作忙亂。 

(四)新的出口商品專用發(fā)票，難以達(dá)到維持政策的規(guī)范性和統(tǒng)一性的要求。 

從2000年1月1日起根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)出口商品所使用的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，套印發(fā)票監(jiān)制章。從新發(fā)票的啟用情況看，存在不少新問(wèn)題：一是發(fā)票規(guī)格小且結(jié)構(gòu)不合理。新發(fā)票統(tǒng)一規(guī)格為265mm×190mm，對(duì)此，由于有的外方購(gòu)貨單位名稱英文字母多，有的出口企業(yè)一次性出口商品名稱規(guī)格多等原因，在填寫時(shí)就非常擁擠，難以反映出口貨物的必要情況和特殊要求，因而造成企業(yè)在開(kāi)具同一批出口商品發(fā)票時(shí)，同時(shí)使用兩種發(fā)票，—種是：“新式發(fā)票”，執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，另一種是“老式發(fā)票”滿足外方購(gòu)貨單位以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位，如銀行的要求。二是發(fā)票聯(lián)次少，不能滿足企業(yè)出口商品的業(yè)務(wù)需要。由于企業(yè)向境外客戶出口商品，所經(jīng)過(guò)的途徑不同，國(guó)內(nèi)監(jiān)管及業(yè)務(wù)部門的要求不同，出口收匯的方法不同等特殊情況，所以對(duì)發(fā)票的使用聯(lián)次(份)也有很大的差異，如有的企業(yè)出口商品是通過(guò)出口的，外方購(gòu)貨單位也是通過(guò)外方受理貨物的，這就分別需要2聯(lián)發(fā)票；有的企業(yè)出口商品其收匯方式是采用“議付”或“壓匯”的方式與銀行結(jié)算的，這樣僅銀行一方就需要3聯(lián)發(fā)票，有的海關(guān)也要2聯(lián)發(fā)票，再加上商檢局、外匯管理局、稅務(wù)局等，一次性需要14聯(lián)發(fā)票之多，而目前新發(fā)票只是按一般的出口貿(mào)易方式，設(shè)置了6—8聯(lián)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足不同情形下各類出口企業(yè)的需要。造成了部分出口企業(yè)在使用新發(fā)票的前提下繼續(xù)使用老發(fā)票，以解決發(fā)票聯(lián)次不足問(wèn)題。三是部門之間的協(xié)調(diào)不夠，據(jù)一些企業(yè)反映，使用新發(fā)票到有關(guān)執(zhí)法及業(yè)務(wù)部門辦理手續(xù)，不受歡迎，在有些省份海關(guān)甚至不愿意要新發(fā)票，而要求企業(yè)提供老發(fā)票。另外，發(fā)票聯(lián)次多了也存在問(wèn)題，使用電腦一次性打印不透，到后幾個(gè)聯(lián)次發(fā)票內(nèi)容就看不清楚了，不便于有關(guān)部門或企業(yè)審核、備案。 

問(wèn)題解決的對(duì)策與建議 

1．進(jìn)一步完善《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》。 

目前出口貨物退(免)稅清算管理辦法是出口退稅業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)的必然要求，按年及時(shí)清算退稅款的目的主要是為了便于規(guī)范對(duì)企業(yè)出口退(免)稅工作的管理，也有利于國(guó)家及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的掌握出口退(免)稅的狀況。因此，做好這項(xiàng)工作是非常重要的，但是筆者認(rèn)為在對(duì)清算期即當(dāng)年6月30日以前未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函的問(wèn)題，應(yīng)該具體問(wèn)題作具體分析，不能一概而論。如果是有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)法部門的問(wèn)題，而造成電子信息核對(duì)不上，以及海關(guān)回函不及時(shí)等原因，在一定時(shí)間內(nèi)應(yīng)該給予該筆業(yè)務(wù)辦理退稅，這是企業(yè)的權(quán)利，不能因?yàn)橛嘘P(guān)業(yè)務(wù)部門工作延誤而讓企業(yè)吃虧。 

2．實(shí)行規(guī)范統(tǒng)一的管理模式，增強(qiáng)出口遲稅政策的可操作性。 

“先征后退”政策是目前各地出口退稅機(jī)關(guān)應(yīng)用最為普遍的一種方式。實(shí)踐證明，這一政策對(duì)于加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的監(jiān)督和控制，防止偷稅、漏稅、騙稅，對(duì)于簡(jiǎn)化操作環(huán)節(jié)，規(guī)范出口退稅機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入，落實(shí)出口退稅資金，對(duì)于“征多少，退多少，公平稅負(fù)原則”等方面都有切實(shí)的效果和好處。筆者認(rèn)為，國(guó)家應(yīng)立即廢除“免、抵、退”政策，統(tǒng)一實(shí)行進(jìn)(出)口商品“先征后退”政策，生產(chǎn)企業(yè)直接出口商品主要以稅收繳款書、出口商品報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等單證為辦理退稅憑證；外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口產(chǎn)品時(shí)，實(shí)行價(jià)稅分流，并向生產(chǎn)企業(yè)支付不含稅價(jià)款，同時(shí)代生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)向外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具代繳的增值稅收據(jù)，作為今后退稅憑證之一。對(duì)于“進(jìn)料加工”，可在材料進(jìn)口時(shí)即按規(guī)定征稅，待產(chǎn)品出口后再辦理退稅。 

同時(shí)建議國(guó)家要盡快立法，明確規(guī)定相關(guān)部門協(xié)稅、護(hù)稅的法律義務(wù)和責(zé)任，保證稅收征管及出口退稅活動(dòng)切實(shí)取得海關(guān)、外匯、金融、審計(jì)、工商、郵政等部門的積極配合，防止偷稅、漏稅特別是騙稅問(wèn)題的發(fā)生。 

3．尋求計(jì)劃退稅高效性，切實(shí)保障及時(shí)足額退稅。 

一是不以計(jì)劃指標(biāo)完成與否來(lái)衡量出口退稅機(jī)關(guān)的成績(jī)，筆者認(rèn)為考核出口退稅工作的好與壞，重點(diǎn)要看它執(zhí)行政策是否到位，業(yè)務(wù)技能是否熟練，工作質(zhì)量的好壞以及服務(wù)態(tài)度是否端正。只有這樣，才能做到實(shí)事求是，實(shí)報(bào)實(shí)退，確保國(guó)家退稅政策落實(shí)到位。二是建立出口退稅由中央和地方共同分擔(dān)的利益機(jī)制。出口退稅完全由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，不但造成中央財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重，而且也等于失去了地方政府對(duì)出口退稅的有效監(jiān)督和控制，也是導(dǎo)致出口退稅管理上的被動(dòng)與少數(shù)地方政府行為不當(dāng)?shù)闹饕?。既然增值稅是中央與地方共享稅，其出口退稅由中央與地方共同負(fù)擔(dān)是符合常理的。退稅額由中央與地方財(cái)政分擔(dān)，也能緩解退稅指標(biāo)不足的壓力。三是切實(shí)落實(shí)國(guó)家對(duì)出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)出口企業(yè)的合法權(quán)益，保障出口企業(yè)及時(shí)足額退稅，以增強(qiáng)出口企業(yè)創(chuàng)匯的積極性、穩(wěn)定性和連續(xù)性。 

4．采取切實(shí)可行的方法，加強(qiáng)對(duì)“出口商品專用發(fā)票”的管理。 

第2篇：出口退稅管理范文

關(guān)鍵詞 出口退稅 立法 對(duì)策

中圖分類號(hào)： F513.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放后，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展和外貿(mào)環(huán)境的變化，從1985年1月1日起開(kāi)始施行出口退稅制度，之后一直在調(diào)整和完善過(guò)程中。在1994年開(kāi)始首次對(duì)出口退稅制度進(jìn)行調(diào)整，截至2009年4月1日，我國(guó)共先后進(jìn)行了十一次出口退稅調(diào)整，尤其是自2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，我國(guó)先后于2008年12月、2009年1月、2月、4月對(duì)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整。我國(guó)近二十年的出口退稅政策調(diào)整使得我國(guó)的出口退稅制度日趨成熟和健全。但在具體實(shí)施過(guò)程中也暴露了一些新的問(wèn)題，在法律法規(guī)建設(shè)、操作流程以及實(shí)施效應(yīng)上都有許多需要改進(jìn)和健全的地方。

一、現(xiàn)行出口退稅管理中存在的問(wèn)題

（一）出口退稅的立法層次較低，程序性法規(guī)不完善。

實(shí)行新稅制后，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核，又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中，幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容，而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范，則散見(jiàn)于以上文件中。對(duì)于增值稅這樣經(jīng)濟(jì)生活中非常重要而且影響廣大的稅種，征稅與退稅沒(méi)有一部完整的法律作出規(guī)范，而僅以暫行條例和其他文件的形式作出規(guī)范，不但不符合稅收法定主義原則，而且也帶來(lái)了執(zhí)行中的隨意性。而且由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī)，出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施，使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。

一是由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程，勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象，也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制，從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞，也給騙稅以可乘之機(jī)。因此，如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工，不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制，而是實(shí)行粗放管理，那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

二是由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程，使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同，隨意性很大，從而使檢查效果大打折扣，產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

三是由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程，使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣，有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分，也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

（二）征稅和退稅操作方面存在缺陷。

1、征稅和退稅職責(zé)分配上的不均衡導(dǎo)致的利益沖突。2009年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定了新的稅收征收體制，增值稅收入由中央和地方共同征管，中央和地方的增值稅征收比例按照三比一的比例進(jìn)行，而出口退稅額則全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，這就導(dǎo)致利益方面的分?jǐn)偛痪?，地方政府不?fù)責(zé)出口退稅的責(zé)任，就沒(méi)有動(dòng)力對(duì)出口退稅的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)管，出口退稅制度難以優(yōu)化。

2、出口退稅管理機(jī)構(gòu)雍腫，出口退稅的征收、管理和退稅分別由不同的部門進(jìn)行，這就導(dǎo)致了部門之間的權(quán)責(zé)不明，遇到問(wèn)題互相推諉、工作效率低下等問(wèn)題。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，各個(gè)部門很容易單純從自身利益出發(fā)，在履行自己的法定職責(zé)前提下盡量最小化自身的行政風(fēng)險(xiǎn)，很少能夠從大局出發(fā)考慮問(wèn)題，導(dǎo)致出口退稅實(shí)施上的困難和中央新的出口退稅政策落實(shí)上的低效。

3、出口退稅和稅收征管分離。我國(guó)實(shí)行先征稅后退稅的方式，企業(yè)出口之后憑借有效單據(jù)去相關(guān)部門辦理退稅，給投機(jī)分子可乘之機(jī)進(jìn)行出口騙稅，給國(guó)家利益帶來(lái)了損失，同時(shí)也增加了不必要的財(cái)政支出。

（三）我國(guó)出口退稅信息化程度不高，現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段應(yīng)用較少，沒(méi)有形成高技術(shù)的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)。

在出口退稅過(guò)程中，由于退稅手續(xù)繁瑣，人工成本高昂，與出口退稅相關(guān)的審批需要采用無(wú)紙化辦公。現(xiàn)階段，我國(guó)出口退稅工作中信息化程度還不是很高，不同部門間的信息化程度也不同，存在差異，部門間的協(xié)作不順暢。首先，信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外，其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用，電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。 其次，軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求，由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。 還有，功能不齊全，缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì)，但缺乏管理功能，給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外，該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中，使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外，既不利于規(guī)范統(tǒng)一，又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

（四）部門協(xié)調(diào)配合不夠，管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象。

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門，同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)、國(guó)庫(kù)等部門，這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求，致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函；有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件；有的制單明顯錯(cuò)誤，企業(yè)要求改單，而非要退稅部門出具證明才予改單，從而影響退稅進(jìn)度。另外，管理手段落后，既造成部門之間工作推諉，也造成管理失控、脫節(jié)，給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

二、完善我國(guó)出口退稅制度的對(duì)策及建議

（一）按稅收法定主義原則建立出口退稅法律制定。

我們應(yīng)當(dāng)按照稅收法定主義原則，建立穩(wěn)定的出口退稅法律制度，提高出口退稅政策的立法層次，以法律的形式對(duì)出口退稅的條件、范圍、退稅率、退稅機(jī)關(guān)、退稅程序、法律責(zé)任等作出統(tǒng)一、全面的規(guī)定，從根本上避免出口退稅制度的隨意性調(diào)整，增強(qiáng)出口退稅的透明度和規(guī)范性、公正性。

（二）改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，調(diào)整中央與地方稅收收入分享體制。

可以考慮將增值稅劃為中央稅，中央負(fù)擔(dān)全部出口退稅。地方減收部分由轉(zhuǎn)移支付及其他收入調(diào)整解決。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，增值稅在絕大多數(shù)國(guó)家都是中央稅，因而出口退稅也由中央負(fù)擔(dān)，這是最為成熟穩(wěn)定的出口退稅體制。它有利于增值稅“中性”作用的發(fā)揮，能夠最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)將其作為我國(guó)出口退稅及財(cái)政體制改革的目標(biāo)模式。在當(dāng)前增值稅征收體制下還應(yīng)實(shí)行共同負(fù)擔(dān)機(jī)制，在現(xiàn)行增值稅稅收體制下，中央獨(dú)擔(dān)出口退稅弊多利少，所以應(yīng)在堅(jiān)持中央與地方共同負(fù)擔(dān)的前提下，進(jìn)一步完善現(xiàn)有出口退稅機(jī)制，調(diào)整中央與地方分享比例，降低地方財(cái)政出口退稅負(fù)擔(dān)，弱化出口退稅共同負(fù)擔(dān)機(jī)制的負(fù)面作用，同時(shí)規(guī)范地方退稅分擔(dān)辦法，才是退稅機(jī)制改革的唯一出路。

（三）完善出口退稅稅制結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置出口退稅率。

出口退稅零稅率是我國(guó)出口退稅制度的最終價(jià)值取向。但是我們當(dāng)前的近期目標(biāo)是以國(guó)家利益最大化為原則建立出口貨物實(shí)際稅負(fù)定期評(píng)估制度，在不違反國(guó)際法的前提下，區(qū)分不同產(chǎn)品的不同情況，采取不同退稅標(biāo)準(zhǔn)，分別制定出口退稅率。與此同時(shí)，合理設(shè)計(jì)稅種，盡快由生產(chǎn)型增值稅過(guò)渡為消費(fèi)型增值稅。擴(kuò)大“免抵退”辦法，改善出口退稅計(jì)算辦法，要著重解決征稅與退稅的計(jì)稅依據(jù)，即“稅基”不一致的問(wèn)題。

（四）出口退稅工作的電子化和信息化建設(shè)大有可為。

應(yīng)加快出口退稅計(jì)算機(jī)管理的網(wǎng)絡(luò)化規(guī)劃和建設(shè)，提高出品退稅的工作效率，實(shí)現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)全過(guò)程的計(jì)算機(jī)信息監(jiān)控及充分的制約機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng)，把各個(gè)分散的單位用信息手段連接成一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)，促進(jìn)整個(gè)出口退稅管理水平的升級(jí)。在未實(shí)現(xiàn)基于業(yè)務(wù)處理的稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、外匯等部門的大聯(lián)網(wǎng)前，國(guó)庫(kù)可以加入口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)數(shù)據(jù)與稅務(wù)電子數(shù)據(jù)的對(duì)審，確保預(yù)算收入的安全退付。

（五）做到出口退稅管理工作的規(guī)范化，建立科學(xué)、嚴(yán)密的出口退稅管理制度，完善出口退稅的征管機(jī)制。

在出口退稅制度上應(yīng)當(dāng)貫徹“征退一體、以進(jìn)養(yǎng)出”的原則。我國(guó)也應(yīng)該借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，建立征退一體化的管理體制，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的對(duì)稱。加強(qiáng)納稅環(huán)節(jié)的監(jiān)管，使出口退稅的實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)相一致，并且將退稅納入增值稅的常規(guī)管理，不再另設(shè)專門的出口退稅機(jī)構(gòu)。加快出口退稅計(jì)算機(jī)信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。要有效整合，形成強(qiáng)有力的出口退稅監(jiān)控體系，使之更具有操作性。實(shí)行多元化的退稅申報(bào)方式，提高退稅工作效率。嚴(yán)格出口退稅管理流程。一要健全和完善出口退稅管理的程序法律制度，將出口退稅的操作、管理、監(jiān)督全面納入法制化軌道。二是制定合理的預(yù)警分析系統(tǒng)，加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力并及時(shí)解決問(wèn)題，有效防范不法分子進(jìn)行騙稅活動(dòng)。三要加強(qiáng)出口退稅的專用稅票管理，嚴(yán)格退稅專用稅票的發(fā)放和檢查制度。提高出口退稅工作中的銜接性，出口退稅各個(gè)部門緊密配合，互通有無(wú)，共同進(jìn)行，有益于對(duì)出口騙稅工作進(jìn)行有效防范。四是實(shí)行出口退稅時(shí)間保證制度和滯納金制度。國(guó)家對(duì)企業(yè)承擔(dān)出口退稅債務(wù)責(zé)任，國(guó)家應(yīng)該以稅務(wù)關(guān)系為中心，以稅收法定為依托，在稅法中明確規(guī)定出口退稅的時(shí)間保證制度和延期退稅的滯納金制度，使納稅人的合法權(quán)益得到必要、有力的保障。同時(shí)以法律形式確立納稅人出口退稅請(qǐng)求權(quán)，明確賦予納稅人出口退稅的權(quán)利。

（六）加強(qiáng)退稅環(huán)節(jié)中相關(guān)部門的密切配合。

第3篇：出口退稅管理范文

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

近一時(shí)期，有關(guān)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局在審核辦理部分企業(yè)出口貨物退稅過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)申報(bào)的出口退稅資料，雖單證齊全，且有相關(guān)電子信息，但其出口增長(zhǎng)明顯異常，且貨物多為集中從江西省九江、撫州市一些企業(yè)收購(gòu)出口。鑒于此，有關(guān)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理部門派專人對(duì)江西省涉及的供貨企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查。經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅的嫌疑。為進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，嚴(yán)防騙稅案件的發(fā)生，現(xiàn)通知如下：?

為防止騙稅案件的發(fā)生，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核、審批辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，除認(rèn)真審核出口企業(yè)出口貨物的退（免）稅申報(bào)資料、單證及其相關(guān)電子信息外，還應(yīng)對(duì)出口企業(yè)的出口及增長(zhǎng)等情況進(jìn)行分析、評(píng)估，強(qiáng)化審核，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，嚴(yán)防不法分子和不法企業(yè)借加快出口退（免）稅進(jìn)度之際騙取退（免）稅。尤其對(duì)出口數(shù)量（特別是異地收購(gòu)產(chǎn)品）突增或易發(fā)生涉嫌騙稅問(wèn)題的重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)貨物、重點(diǎn)口岸，出口以農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原材料加工的工業(yè)品，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核、審批辦理出口貨物退（免）稅過(guò)程中，更要加大審核力度，不能限于僅僅要求出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅單證及其信息的簡(jiǎn)單齊全，即審批辦理退（免）稅，要拓寬審核范圍，進(jìn)行重點(diǎn)審核。對(duì)經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查、核實(shí)后，方可決定是否予以退（免）稅。對(duì)不認(rèn)真審核、失職造成騙稅問(wèn)題發(fā)生的，要追究相關(guān)責(zé)任者的責(zé)任。

 

第4篇：出口退稅管理范文

（一）征退稅銜接就是通過(guò)征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合實(shí)現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)動(dòng)和銜接，堵塞因征退稅分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。

出口退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，只有已征稅的貨物出口后才存在退稅問(wèn)題，征稅與退稅是密不可分的。而且現(xiàn)行的出口退稅政策規(guī)定，除了國(guó)家明確規(guī)定的出口貨物實(shí)行退稅外，對(duì)出口不退稅和超期申報(bào)的貨物等情形還要視同內(nèi)銷進(jìn)行征稅，即使是免稅出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，也需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管。加強(qiáng)征退稅的銜接，實(shí)現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，有利于我們夯實(shí)工作基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效地解決出口退稅部門人員匱乏的問(wèn)題，出口退稅專職人員可以有更多的精力做出口退稅管理深層次的工作，從而提高稅收征管和出口退稅的質(zhì)量，這是稅收管理科學(xué)化的必然要求，對(duì)稅收管理工作，包括出口退稅管理工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）長(zhǎng)期以來(lái)，由于出口退稅政策宣傳不到位及多年來(lái)出口退稅實(shí)行集中、專業(yè)化管理等原因，許多部門特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的同志們，認(rèn)為征稅是征稅部門的事、退稅是退稅部門的事，以致長(zhǎng)期出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”現(xiàn)象，征稅的不管退稅，退稅的不問(wèn)征稅，由此造成了征、退稅管理脫節(jié)。一方面導(dǎo)致退稅部門在人力和精力有限條件下，需要掌握了解的企業(yè)相關(guān)情況得不到及時(shí)的配合與反饋，另一方面是征稅機(jī)關(guān)不掌握出口企業(yè)的出口信息和電子數(shù)據(jù)，應(yīng)有的業(yè)務(wù)鏈條控管作用難以有效發(fā)揮。較為突出的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)上由于種種原因出現(xiàn)了問(wèn)題，在農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為原材料加工的貨物出口后，根據(jù)政策規(guī)定留抵稅額要作為“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)，數(shù)據(jù)不實(shí)就有可能導(dǎo)致退稅出現(xiàn)問(wèn)題甚至造成騙稅案件的發(fā)生。前幾年我省發(fā)生的“棗強(qiáng)案件”就是典型案例。

（三）目前，全省11個(gè)市都設(shè)有進(jìn)出口稅收管理科（處），管轄本地所有出口企業(yè)的退稅業(yè)務(wù)以及對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，因此形成了我省專門機(jī)構(gòu)集中、專業(yè)化管理的出口退稅體制，即省、市國(guó)稅局均有專門的出口退稅管理機(jī)構(gòu)和人員、縣市區(qū)局未設(shè)專門的出口退稅管理機(jī)構(gòu)。應(yīng)該說(shuō)，這種管理體制在原來(lái)出口企業(yè)戶數(shù)不多、出口額不大的情況下發(fā)揮了積極作用，但隨著外向型經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的深入推進(jìn)，這種出口退稅管理體制越來(lái)越難以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。

國(guó)家稅務(wù)總局于2006年在全國(guó)部署了出口退稅審批權(quán)限下放試點(diǎn)工作。從出口退稅工作實(shí)際看，下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)，是加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，強(qiáng)化征退稅銜接和防范騙取出口退稅的重要舉措。從兩年多來(lái)全國(guó)各地的試點(diǎn)運(yùn)行效果看，試點(diǎn)地區(qū)對(duì)下放審批權(quán)工作高度重視、平穩(wěn)推進(jìn)，試點(diǎn)效果良好，受到了企業(yè)的普遍支持與擁護(hù)。但因當(dāng)時(shí)我省出口退稅管理部門集中主要精力配合總局進(jìn)行“利劍二號(hào)”專案調(diào)查工作，因此，報(bào)經(jīng)總局同意后我省沒(méi)有進(jìn)行下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作。

二、征退稅銜接不到位問(wèn)題產(chǎn)生的原因

征退稅銜接不到位問(wèn)題所產(chǎn)生的后果是嚴(yán)重的，其原因也是多方面的，主要有：

（一）出口企業(yè)數(shù)量和規(guī)模增長(zhǎng)迅猛。隨著經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的外向度不斷提高，特別是自2004年7月我國(guó)實(shí)施新的外貿(mào)法以來(lái)，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者只要備案登記就可以開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)，出口企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)迅速，出口規(guī)模越來(lái)越大。從出口企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，近一萬(wàn)戶出口企業(yè)遍布全省各縣，在每個(gè)月的申報(bào)期都要集中到11個(gè)市局機(jī)關(guān)的退稅部門申報(bào)，且距離市區(qū)一百多公里的出口企業(yè)占一定的比例，需要攜帶出口退稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)及正式申報(bào)數(shù)據(jù)往返于征稅部門、市局退稅部門和企業(yè)之間若干次，有的還有申請(qǐng)出具有關(guān)證明、說(shuō)明審核疑點(diǎn)等事項(xiàng)需要再去辦理。從我們稅務(wù)機(jī)關(guān)方面來(lái)說(shuō)，在出口企業(yè)數(shù)量和出口額增長(zhǎng)的同時(shí)也給退稅管理工作帶來(lái)了較重的工作量。在這種情形下，仍然保持原有的高度集中的管理體制就難以達(dá)到科學(xué)管理和優(yōu)化服務(wù)的要求。

（二）出口退稅管理人員的工作負(fù)擔(dān)過(guò)于繁重。與出口企業(yè)戶數(shù)的迅猛增長(zhǎng)和出口退稅管理工作量的大幅增加相對(duì)的是，出口退稅管理人員數(shù)量偏少。雖然出口退稅工作實(shí)行電算化管理，但大量紙質(zhì)資料的審核是純手工工作，加班加點(diǎn)成了各市退稅部門的“家常便飯”。

（三）出口退稅管理的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。我省現(xiàn)行出口退稅管理主要是依靠市局捉襟見(jiàn)肘的退稅管理人員，大部分精力還必須放在出口退稅紙質(zhì)單證的審核方面，即“就單審單”。盡管已由初期的人工審核發(fā)展到現(xiàn)在的出口退稅電算化或人機(jī)結(jié)合審核，但由于出口退稅部門沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力去了解每個(gè)出口企業(yè)的具體情況，以及對(duì)退稅數(shù)據(jù)以及相關(guān)電子信息進(jìn)行深入分析和運(yùn)用，所以管理重點(diǎn)一直沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)變化，影響了我省的出口退稅管理水平。

（四）防范和打擊騙取出口退稅的任務(wù)日趨艱巨。九十年代的騙稅案件主要依靠單證作假，通過(guò)偽造幾種退稅單證達(dá)到騙取出口退稅的目的，作案手段比較單一，查處難度較小，但時(shí)至今日，騙稅案件出現(xiàn)了退稅單證合法化、騙稅手段隱蔽化、作案方式專業(yè)化的新特點(diǎn)，騙稅分子多屬團(tuán)伙作案，且團(tuán)伙內(nèi)部分工明確，查處難度明顯加大。同時(shí)隨著近年來(lái)干部交流輪崗力度的加大，在從事出口退稅管理工作的干部中新手越來(lái)越多，對(duì)出口退稅政策的熟知和掌握還需要一個(gè)過(guò)程，因此，防范騙稅工作的難度越來(lái)越大。

（五）出口退稅管理職責(zé)與目前機(jī)構(gòu)的職能極不匹配。我省的市級(jí)退稅部門作為市局的一個(gè)職能科室，在擔(dān)負(fù)著管理職能的同時(shí)，承擔(dān)著所轄出口企業(yè)的審核審批工作，直接辦理絕大部分退稅業(yè)務(wù)。但因受科室職能限制等原因，部分相關(guān)退稅業(yè)務(wù)不能辦理，如：對(duì)出口企業(yè)的違規(guī)行為無(wú)法進(jìn)行處罰等。

三、解決征退稅銜接不到位問(wèn)題的措施

通過(guò)以上所述，征退稅銜接不到位這個(gè)阻礙我省出口退稅工作水平提高的問(wèn)題，是在新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題，所以必須要用發(fā)展和改革的辦法來(lái)解決?？倳浽凇对谥醒肴丝谫Y源環(huán)境工作座談會(huì)上的講話》中說(shuō)：“關(guān)鍵是要結(jié)合自己的實(shí)際情況來(lái)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，注重解決自身發(fā)展中存在的突出矛盾和問(wèn)題。凡是符合科學(xué)發(fā)展觀的事情就全力以赴地去做，不符合的就毫不遲疑地去改”。因此，我們認(rèn)為應(yīng)該采取以下三項(xiàng)措施加以解決：

（一）認(rèn)真抓好審核權(quán)限下放試點(diǎn)工作

下放退(免)稅審核權(quán)限，是指將原屬市國(guó)稅局的對(duì)出口企業(yè)退(免)稅業(yè)務(wù)的審核權(quán)限下放到縣、市(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局。兩年來(lái)全國(guó)部分?。ㄊ校?duì)此進(jìn)行了有益的探索。有的是在縣區(qū)局指定一個(gè)綜合業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)出口退稅的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和復(fù)審，稅源管理部門負(fù)責(zé)出口退稅的受理和初審。至于是否集中到一個(gè)稅源管理部門管理，又有兩種做法：一是相對(duì)集中，在縣區(qū)局內(nèi)集中在一個(gè)稅源管理分局來(lái)管；二是相對(duì)分散，但在各區(qū)縣的稅源管理分局設(shè)專門管出口企業(yè)的稅收管理員，也就是在分散的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)相對(duì)集中。還有的是將出口企業(yè)在稅源管理分局相對(duì)集中后，將原綜合科室負(fù)責(zé)出口退稅的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、復(fù)核等工作拿到這個(gè)相對(duì)集中的稅源管理分局。上述三種做法各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，其共同優(yōu)點(diǎn)如下：

1.有利于提高出口退（免）稅工作的質(zhì)量和效率。退(免)稅審批管理權(quán)限下放后，強(qiáng)化了基層局的責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、征稅、退稅等工作的全程管理、監(jiān)控和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了出口退稅管理職責(zé)和機(jī)構(gòu)職能的統(tǒng)一。征稅機(jī)關(guān)由過(guò)去被動(dòng)向退稅機(jī)關(guān)提供信息，變?yōu)閷?duì)退（免）稅的直接管理，促進(jìn)基層管理理念的轉(zhuǎn)變和提升，工作主動(dòng)性、預(yù)見(jiàn)性和針對(duì)性明顯增強(qiáng)。將加快出口退(免)稅進(jìn)度，有利于提高退（免）稅管理工作的質(zhì)量和效率。從出口企業(yè)的角度來(lái)看，各縣市區(qū)出口企業(yè)的退稅日常事務(wù)可以就地辦理，辦理退稅業(yè)務(wù)更加方便快捷，加快了資金回收的速度，節(jié)約了辦稅成本。

2.有利于實(shí)現(xiàn)出口退稅管理工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。出口退稅審批權(quán)下放后，由于基層稅源管理部門和稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，將改變過(guò)去在市局時(shí)的單純數(shù)字審核和單證、信息審核方式，出口退稅審核工作重點(diǎn)將由審核表證單書為主，向表證單書審核和出口退稅申報(bào)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致性審核并重轉(zhuǎn)移。

3.有利于緩解出口退稅部門人員少的矛盾。由于編制的問(wèn)題，各地專職從事出口退稅管理工作的人員數(shù)量是相對(duì)固定的，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅度增加，人少工作量大的矛盾越來(lái)越突出。如果把出口退稅審核權(quán)下放到稅源管理部門，出口退稅管理的部門和人員就可以集中更多的精力加強(qiáng)出口退稅預(yù)警和評(píng)估分析，研究解決出口退稅工作中遇到的一些突出矛盾和問(wèn)題。

4.有利于降低辦理出口退稅的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。出口退稅審核權(quán)下放后，將實(shí)現(xiàn)出口退稅管理工作和稅源管理工作的有機(jī)結(jié)合，可以充分發(fā)揮稅收管理員作用，將退稅管理的觸角延伸至管理一線，降低了出口退稅“就單審單”可能帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂展芾韱T對(duì)出口企業(yè)的出口業(yè)務(wù)規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的匹配性、出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性等有更充分的了解，一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報(bào)的異常情況，可以通過(guò)平常掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，查清貨物流、資金流等信息，及時(shí)做出判斷和處理。從而堵塞了以前由于征、退稅管理分離或銜接不緊密而造成的管理空當(dāng)，有效防控涉嫌偷騙稅現(xiàn)象的發(fā)生。

在搞好調(diào)查研究和借鑒兄弟省（市）成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我們首先要認(rèn)真抓好生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅審核權(quán)限下放試點(diǎn)工作，然后視實(shí)際情況逐步在全省范圍內(nèi)實(shí)施。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)，為新的出口退稅體制的運(yùn)行提供強(qiáng)有力的支撐和保障。我處自行開(kāi)發(fā)了“出口貨物退（免）稅質(zhì)量管理系統(tǒng)”，將對(duì)加強(qiáng)征退稅銜接工作起到重要的推動(dòng)作用，現(xiàn)正在部分市局進(jìn)行試運(yùn)行，并將在實(shí)際工作中不斷總結(jié)不斷完善。

第5篇：出口退稅管理范文

1、基層稅務(wù)干部出口退稅業(yè)務(wù)不精，主動(dòng)性還不夠。因?yàn)槌隹谕硕悓I(yè)性強(qiáng)，工作量大，操作程序復(fù)雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對(duì)征退稅銜接工作的認(rèn)識(shí)還不足，對(duì)出口業(yè)務(wù)重視不夠，缺少必須的管理和嚴(yán)格的審核，客觀上還存在“事不關(guān)己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。

2、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20*年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20*年底，全市已有出口退稅認(rèn)定企業(yè)1343戶，增長(zhǎng)2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長(zhǎng)4.73倍，專職人員19人，僅增長(zhǎng)72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時(shí)間，而對(duì)一些深層次的、動(dòng)態(tài)的退稅管理信息卻限于時(shí)間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應(yīng)付，審核人員對(duì)退稅的審核主要就單審單，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不夠熟悉，對(duì)企業(yè)的出口增長(zhǎng)情況、貨源變動(dòng)情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價(jià)格的變動(dòng)情況、企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等信息了解都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至對(duì)有的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還從未實(shí)地查看過(guò)，大大增加了出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應(yīng)用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無(wú)法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動(dòng)，管理信息利用效率很低。

4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步細(xì)化。工作流程還不科學(xué)，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責(zé)；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔(dān)的具體事項(xiàng)不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責(zé)”的雙向功能角色未到位。

二、我市加強(qiáng)征退稅銜接的具體做法

今年以來(lái)，我市緊緊圍繞精細(xì)化、科學(xué)化管理這一條主線，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個(gè)縣（市）局開(kāi)展了試點(diǎn)，為進(jìn)一步加強(qiáng)征退稅銜接做出了積極的探索，從實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，在工作中解決問(wèn)題。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評(píng)估作為市局的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，分管局長(zhǎng)及進(jìn)出口處領(lǐng)導(dǎo)多次到基層實(shí)地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當(dāng)前出口退稅工作出現(xiàn)的問(wèn)題，督促試點(diǎn)單位扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作，切實(shí)做到“便于操作、真正銜接”。

2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強(qiáng)化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實(shí)到位，結(jié)合實(shí)際征管模式、退稅程序等，從制度建設(shè)著手，明確出口企業(yè)基礎(chǔ)管理是稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理的一項(xiàng)重要職責(zé)，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關(guān)管理制度，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、退稅評(píng)估、日常管理等。

3、圍繞稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整合職能配置，優(yōu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過(guò)靜態(tài)管理與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接有效的管理。

4、健全崗責(zé)體系，合理設(shè)置流程，保證征退稅管理高效運(yùn)行。加強(qiáng)那一世小說(shuō)網(wǎng)穿越小說(shuō)網(wǎng)言情小說(shuō)網(wǎng)免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機(jī)制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實(shí)施，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。

5、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對(duì)不足的矛盾，充分運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對(duì)出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實(shí)行“一戶式”管理，切實(shí)加強(qiáng)征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實(shí)現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票信息、免稅申報(bào)信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫(kù)情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進(jìn)了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。

通過(guò)推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長(zhǎng)，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認(rèn)定管理到申報(bào)審核、疑點(diǎn)處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關(guān)納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進(jìn)了退（免）稅管理更好地融合到日管活動(dòng)中；另一方面，通過(guò)征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高了整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。

三、進(jìn)一步完善征退稅銜接的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

我們感到要真正做到征退稅銜接，對(duì)出口退稅工作做到“無(wú)縫隙”管理，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：

1、充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應(yīng)用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問(wèn)，消除重復(fù)操作，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強(qiáng)征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運(yùn)作的稅務(wù)信息化應(yīng)用格局。

2、加強(qiáng)部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機(jī)制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關(guān)系，將出口退稅工作由退稅部門單獨(dú)管理轉(zhuǎn)向征退稅部門共同管理，注重加強(qiáng)出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實(shí)施稅收綜合管理。

3、出口退稅管理的一些基礎(chǔ)性工作前移后，承擔(dān)出口退稅管理工作任務(wù)的基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整、充實(shí)或完善。對(duì)征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化。認(rèn)真查找征退稅銜接的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。

4、要研究分析稅收管理員平臺(tái)的業(yè)務(wù)功能設(shè)置，開(kāi)發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責(zé)，將出口退稅基礎(chǔ)管理和核查分解納入稅收管理員的職責(zé)范圍，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)加強(qiáng)考核和責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。

第6篇：出口退稅管理范文

一、出口貨物征、退稅銜接的基本概念

出口貨物征、退稅銜接工作是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)出口貨物稅收管理工作中，依托現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)，結(jié)合必要的人工管理手段，統(tǒng)籌征、退稅管理及稽查等部門的職責(zé)范圍與分工協(xié)作，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率，增強(qiáng)稅收工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

出口貨物征、退稅銜接工作的前提是依托必要的信息管理技術(shù)，在相關(guān)制度保障下，通過(guò)明確部門職責(zé)、統(tǒng)一部門協(xié)作與配合，最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的目標(biāo)，這與稅收工作的整體要求是一致的。如：出口退稅審核系統(tǒng)是出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)專業(yè)的管理軟件，設(shè)定了嚴(yán)密的管理權(quán)限和數(shù)據(jù)管理制度，與稅收征管信息系統(tǒng)并網(wǎng)運(yùn)行，利用中國(guó)海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提供的結(jié)關(guān)信息，結(jié)合國(guó)家外匯管理局的結(jié)匯信息，通過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理機(jī)制，保證了出口貨物退(免)稅的數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可信和準(zhǔn)確的比對(duì)、分析結(jié)果，為出口貨物征、退稅銜接工作提供了可靠信息數(shù)據(jù)。

二、出口貨物征、退稅銜接在稅源管理中的重要性

(一)出口貨物征、退稅銜接強(qiáng)化了稅源、退稅等部門的相應(yīng)職責(zé)。出口貨物征、退稅銜接是稅源管理的重要組成部分，稅源管理是稅收工作的核心和抓手，要將工作落實(shí)在實(shí)踐中，必須抓好職責(zé)制度建設(shè)，省局制定的《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》規(guī)定了各部門職責(zé)，使工作職責(zé)更加清晰明了，便于實(shí)際操作，極大地彌補(bǔ)了以往征管程序?qū)Τ隹谪浳锿?免)稅的管理漏洞，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間的良性互動(dòng)。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》抓住了管理問(wèn)題的源頭即稅源，在辦法中明確了申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)資料的審核到數(shù)據(jù)分析、違章查處等環(huán)節(jié)，都有相關(guān)部門負(fù)責(zé)，減少了偷騙稅行為發(fā)生，提高了處理出口退稅問(wèn)題的時(shí)效性，避免了部門之間推諉扯皮、貽誤工作現(xiàn)象的發(fā)生。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》開(kāi)創(chuàng)了為單純業(yè)務(wù)建立銜接制度的先例。稅收征管流程對(duì)于稅收業(yè)務(wù)的規(guī)定是按縱向來(lái)規(guī)定的，即從一種業(yè)務(wù)開(kāi)始到結(jié)束應(yīng)該從那里發(fā)起到那里結(jié)束，中間應(yīng)該經(jīng)過(guò)那些環(huán)節(jié)，這種制度能夠滿足當(dāng)前基本業(yè)務(wù)的需要，但是隨著稅務(wù)工作的不斷進(jìn)步，問(wèn)題的復(fù)雜程度日益增加，部門的銜接問(wèn)題不再簡(jiǎn)單是溝通能夠解決，需要相應(yīng)的職責(zé)制度和運(yùn)行機(jī)制來(lái)保障，因而制度對(duì)于單個(gè)業(yè)務(wù)的職責(zé)規(guī)定是至關(guān)重要的。 《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》解決了出口退稅管理涉及的相關(guān)部門的角色定位問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了橫向、縱向的結(jié)合，保證了工作質(zhì)量。

(二)明確了銜接內(nèi)容，使稅源管理工作目標(biāo)更加清晰。工作沒(méi)有目標(biāo)就等于沒(méi)有方向。稅源管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是要做到應(yīng)收盡收，使稅源最大限度的轉(zhuǎn)化為稅收，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)化為稅收力量，出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接內(nèi)容是稅源管理目標(biāo)更加明確，是出口貨物退(免)稅管理工作的進(jìn)一步延伸，完全符合出口貨物“征多少，退多少，不征就不退”的原則。

出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接的基本內(nèi)容：第一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的共享。稅源管理部門與縣(區(qū))局政策法規(guī)部門間應(yīng)及時(shí)傳遞出口企業(yè)的稅務(wù)登記及退(免)稅認(rèn)定信息，包括開(kāi)業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)信息等，通過(guò)企業(yè)登記、認(rèn)定信息的準(zhǔn)確互通，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全程管理和監(jiān)控，這些信息是稅源管理的基礎(chǔ)， 這些數(shù)據(jù)管好了，稅源管理基礎(chǔ)就基本穩(wěn)固了。

對(duì)于變更信息，稅源管理部門應(yīng)及時(shí)將上述信息提供給縣(區(qū))局政策法規(guī)部門，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門初審后，報(bào)市(州)局退稅管理部門審核確定后，對(duì)該企業(yè)的退稅認(rèn)定數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行變更登記和數(shù)據(jù)維護(hù)，并相應(yīng)的調(diào)整其退(免)稅申報(bào)、審核方式等內(nèi)容，并及時(shí)將結(jié)果逐級(jí)反饋給稅源管理部門，及時(shí)進(jìn)行稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護(hù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息管理的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。

縣(區(qū))局政策法規(guī)部門應(yīng)及時(shí)將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息反饋給同級(jí)稅源管理部門和市(州)局退稅管理部門，由稅源管理部門將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息及時(shí)導(dǎo)入綜合征管軟件，由市(州)局退稅管理部門負(fù)責(zé)組織，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)具體落實(shí)，重新核定該企業(yè)退(免)稅方式。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息管理是稅源管理的基本著手點(diǎn)，也是所有業(yè)務(wù)的起點(diǎn)?！冻隹谪浳镎鳌⑼硕愩暯庸芾磙k法》所規(guī)定的內(nèi)容，已經(jīng)涵蓋了稅源管理基礎(chǔ)的很多方面，有助于促進(jìn)稅源管理的全面健康發(fā)展。

第二是日、退稅申報(bào)、審核信息的交互使用。稅源管理環(huán)節(jié)中納稅人最終要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)信息的準(zhǔn)確程度在一定意義上反映稅源管理質(zhì)量，同時(shí)也反映稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核虛假申報(bào)的辨別能力，而解決這一問(wèn)題的有效方法就是實(shí)現(xiàn)申報(bào)信息共享，審核信息交互使用，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》中將出口企業(yè)的納稅信息(主要包括內(nèi)銷收入、外銷收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等信息)的準(zhǔn)確性納入審核的基礎(chǔ)，同時(shí)縣(區(qū))局政策法規(guī)部門適時(shí)或定期將出口貨物退(免)稅的信息(主要包括出口企業(yè)的免抵稅額、應(yīng)退稅額、不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額等信息)提供給稅源管理部門，提高審核的針對(duì)性，對(duì)于數(shù)據(jù)來(lái)源渠道作了嚴(yán)謹(jǐn)明確的規(guī)定。提高了退稅審核質(zhì)量，加強(qiáng)了審核的針對(duì)性，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問(wèn)題有積極意義。

在加強(qiáng)申報(bào)審核的同時(shí)，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》制定了相關(guān)信息的管理措施和傳遞渠道。主要有出口貨物退(免)稅退庫(kù)、調(diào)庫(kù)信息、出口企業(yè)欠稅信息、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)納稅人的相關(guān)信息、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退(免)稅管理信息)、出口企業(yè)已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票信息、出口免稅證明信息、出口貨物備案單證管理信息等。這些信息是出口退稅管理的必備信息，對(duì)于出口退稅管理質(zhì)量的提高至關(guān)重要，對(duì)于加強(qiáng)稅源管理，提高退稅管理水平發(fā)揮著重要作用。

第三是出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接相關(guān)問(wèn)題的處理。主要有對(duì)于內(nèi)銷出口貨物的調(diào)查問(wèn)題、對(duì)于出口企業(yè)少申報(bào)的出口貨物、出口貨物已申報(bào)退(免)稅，審核未通過(guò)信息、出口企業(yè)未辦理退(免)稅認(rèn)定、未進(jìn)行退(免)稅申報(bào)的信息、日常管理、調(diào)查工作中的分工與配合等。以上問(wèn)題隨著《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》的出臺(tái)，使出口退(免)稅業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的銜接更加緊密，稅源管理方法更加深入，實(shí)現(xiàn)了出口退稅管理水平質(zhì)的飛躍。

(三)專業(yè)的信息化管理模式為出口退稅企業(yè)管理提高了效率。出口退稅企業(yè)的管理涉及外圍諸多政府部門，目前外圍銜接主要的溝通渠道是信息化的技術(shù)，通過(guò)與海關(guān)、外匯管理等部門的信息暢通，是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有效利用第三方數(shù)據(jù)，對(duì)于提高稅源管理，防止管理數(shù)據(jù)“兩張皮”的出現(xiàn)，而這一管理模式的推動(dòng)作用也在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部效果明顯，出口退稅審核系統(tǒng)和預(yù)警監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)于預(yù)防和查處企業(yè)的不良行為提供了信息，組成了嚴(yán)密的監(jiān)控制約體系，為防范出口退(免)稅違規(guī)、違法情況的發(fā)生提供了保障。

三、如何在稅源管理工作中加強(qiáng)征退稅銜接，促進(jìn)互動(dòng)機(jī)制的整體運(yùn)行質(zhì)量

加強(qiáng)出口貨物征、退稅銜接管理工作，對(duì)于加強(qiáng)稅源管理有積極的促進(jìn)作用，對(duì)于提高“四位一體”互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量有積極的借鑒作用。

(一)要加強(qiáng)稅收分析工作促進(jìn)征、退稅銜接，提高互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行質(zhì)量。稅收分析是稅務(wù)工作的眼睛。目前，稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中積累了大量數(shù)據(jù)，分析工作的前提已經(jīng)具備，出口退稅各部門的數(shù)據(jù)積累也基本成熟，實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)中分析解決問(wèn)題的可能。另外，出口退稅企業(yè)在多部門、多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控下，所采集的數(shù)據(jù)具有完整真實(shí)的特點(diǎn)，是其他部門所不具備的，因此加強(qiáng)對(duì)這類企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)分析尤其有一定價(jià)值，這些數(shù)據(jù)分析的結(jié)果也是可信的，能夠指導(dǎo)稅源管理的方向，所以出口退稅企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析是加強(qiáng)征、退稅銜接管理的有力方向，對(duì)于提高稅源管理意義重大，對(duì)于使互動(dòng)機(jī)制的基本方法在稅源管理活動(dòng)中發(fā)揮引導(dǎo)性作用，使稅收分析的方法在規(guī)范的空間內(nèi)發(fā)揮更大的效益，提高稅源管理的整體效率作用顯著。

(二)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)促進(jìn)征、退稅銜接工作，提高互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行水平。出口退稅管理中對(duì)于各個(gè)部門職責(zé)、各管理環(huán)節(jié)相互銜接的內(nèi)容作了明確規(guī)定，同時(shí)出口退稅管理部門擁有專門的軟件管理出口退稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)部分的信息化條件下的部門銜接。但是，從總的來(lái)看信息化建設(shè)的瓶徑仍然妨礙了征、退稅部門的有效銜接，使互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行成低水平運(yùn)行的狀態(tài)。

稅務(wù)系統(tǒng)的信息化正處于承前啟后的重要?dú)v史時(shí)刻，一方面實(shí)現(xiàn)了從無(wú)到有，信息化對(duì)于征管工作的促進(jìn)作用十分明顯，一方面內(nèi)部軟件林立，信息共享度不強(qiáng)，主要系統(tǒng)之間不能良好互通，基層工作疲于應(yīng)付各類軟件的情況時(shí)有發(fā)生。出口退稅業(yè)務(wù)也不能幸免，一方面有自己的軟件，而另一方面大量數(shù)據(jù)要從綜合征管系統(tǒng)中查詢，部門的銜接實(shí)際在很大程度上是為了解決軟件互通的問(wèn)題。

因此，要繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)的力度。首先要在“金稅三期”的宏觀前提下制定詳盡的具體實(shí)施方案，使稅務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息實(shí)現(xiàn)徹底共享，這個(gè)共享不是簡(jiǎn)單的查詢，要實(shí)現(xiàn)擁有、對(duì)比、分析三個(gè)基本功能，解決數(shù)據(jù)擁有后向?qū)嶋H問(wèn)題靠近的功能，這樣出口退稅部門銜接的數(shù)據(jù)分析問(wèn)題就迎刃而解，互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行的第一個(gè)環(huán)節(jié)完全實(shí)現(xiàn)。

其次，出口退稅企業(yè)的管理比較規(guī)范，原因就是有諸多部門的嚴(yán)格監(jiān)管，而這些部門又有專門的信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理出口退稅數(shù)據(jù)，為部門外部銜接奠定了良好基礎(chǔ)。但是，這仍然是一個(gè)簡(jiǎn)化的雛形，只在出口退稅企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)中運(yùn)用，對(duì)于整個(gè)稅源管理，互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行水平需求還有很大差距。所以，建立系統(tǒng)的整體數(shù)據(jù)庫(kù)是業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要，是實(shí)現(xiàn)在稅源管理過(guò)程中征、退稅部門“無(wú)意”配合的有效方法，應(yīng)為數(shù)據(jù)基本能從網(wǎng)上獲取，就如同互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)的來(lái)源可能是多元的，但是使用者永遠(yuǎn)是需要的人。

(三)加強(qiáng)征管流程建設(shè)，促進(jìn)征、退稅銜接工作，為互動(dòng)機(jī)制的長(zhǎng)效運(yùn)行奠定制度基礎(chǔ)。發(fā)展對(duì)于新制度的要求永遠(yuǎn)不會(huì)停止，稅收業(yè)務(wù)的進(jìn)步也會(huì)對(duì)征管流程提出新的要求，要解決征退稅銜接在稅源管理中的問(wèn)題，就必須從制度層面入手。首先，出現(xiàn)目前一些業(yè)務(wù)流程單獨(dú)規(guī)定部門銜接的根本原因，在于當(dāng)前使用的征管流程是處理縱向的征收管理關(guān)系的，即一個(gè)業(yè)務(wù)從那里出發(fā)要經(jīng)過(guò)那些環(huán)節(jié)，最終結(jié)果是什么樣的。沒(méi)有處理橫向業(yè)務(wù)管理的綱領(lǐng)性文件，出口退稅銜接規(guī)定及互動(dòng)機(jī)制建立就充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。

第7篇：出口退稅管理范文

關(guān)鍵詞：出口退稅;立法;管理機(jī)制

我國(guó)出口退稅制度是在借鑒國(guó)際上流轉(zhuǎn)稅國(guó)家的慣例為參照的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)近三十年的改革變遷，逐漸形成了有我國(guó)特色的一整套體系。自我國(guó)施行出口退稅制度以來(lái)，出口商品稅負(fù)得到降低，為公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件，極大地促國(guó)際貿(mào)易和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。2013年進(jìn)出口總額41603億美元，同比增長(zhǎng)7.6%，規(guī)模規(guī)模穩(wěn)居世界第一。其中出口22100億美元，同比增長(zhǎng)7.9%，該年全國(guó)公共財(cái)政收入129143億元，辦理出口退稅10515億元，占比8.1%。2014年前三季度進(jìn)出口總額31625億美元，其中出口16970.89億美元，同比5.1%，出口退稅8597億元，同期全國(guó)財(cái)政收入106362億元，占比8.1%。

一、我國(guó)出口退稅制度現(xiàn)狀

1.出口退稅制度具有政策鼓勵(lì)性，又受制行政計(jì)劃性

出口退稅是一種退還稅款的制度。出口退稅是一種退還部分或者全部商品在生產(chǎn)或流通過(guò)程中產(chǎn)生的稅額的行為。 稅收取之于民，用之于民。一般稅收都會(huì)有收入效益和替代效應(yīng)的雙重特點(diǎn)，其他稅收形式或多或少有抑制作用，但是出口退稅制度更對(duì)是一種鼓勵(lì)制度，由國(guó)家財(cái)政給予支持，通過(guò)變相提高出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力而促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。從財(cái)政部門公開(kāi)數(shù)據(jù)計(jì)算，近三年出口退稅支出均超財(cái)政收入8%水平，給國(guó)家財(cái)政收支承壓。退稅指標(biāo)制度依然存在，在核定指標(biāo)范圍內(nèi)逐級(jí)分配下達(dá)，而不是根據(jù)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的出口退稅額據(jù)實(shí)退付，造成了指標(biāo)計(jì)劃與應(yīng)退稅額之間存在一定的差額。

2.出口退稅例行國(guó)際慣例，與“零稅率”原則仍有差距

在實(shí)行流轉(zhuǎn)稅國(guó)家普遍采取出口退稅的政策，退還間接稅，其根本目的還都是為了使本國(guó)商品能夠在國(guó)際市場(chǎng)上具有競(jìng)爭(zhēng)力，確保出口商品“零稅率”的水平，體現(xiàn)屬地課稅原則，避免國(guó)際稅制不同導(dǎo)致重復(fù)征稅問(wèn)題。

3.出口退稅發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，賦予政策期望過(guò)高

國(guó)家根據(jù)出口貿(mào)易與宏觀經(jīng)濟(jì)情勢(shì)，促出口保增長(zhǎng)，適時(shí)調(diào)整退稅率，切實(shí)降低出口商品的成本。如2009年的退稅率整體大幅提高，將鞋服、家俱等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品退稅率上調(diào)至15%，是為了鼓勵(lì)出口發(fā)展刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。同時(shí)將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略貫徹于出口退稅政策，“高污染、高能耗、資源類”產(chǎn)品取消退稅率，限制企業(yè)出口沖動(dòng)，體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向。

4.出口退稅支持下的出口發(fā)展，以犧牲國(guó)內(nèi)消費(fèi)者福利的為代價(jià)

稅收政策的變動(dòng)常常會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，是指稅收政策使某種商品的名義價(jià)格發(fā)生變化，對(duì)商品需求量發(fā)生影響。一是因某種商品名義價(jià)格變化，該商品與其他商品之間產(chǎn)生的替代效應(yīng);二是在名義收入不變的條件下，某種商品名義價(jià)格變化，而導(dǎo)致消費(fèi)者實(shí)際收入變化，而導(dǎo)致所購(gòu)商品總量的變化，稱為收入效應(yīng)。相對(duì)出口，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者需額外承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅稅收，變相削減消費(fèi)者收入，產(chǎn)生國(guó)內(nèi)消費(fèi)的負(fù)收入效應(yīng)。出口企業(yè)生產(chǎn)剩余是以財(cái)政補(bǔ)貼和國(guó)內(nèi)消費(fèi)者剩余減少為代價(jià)。

5.出口退稅規(guī)模不斷擴(kuò)大，與行政管理能力不匹配

（1）增值稅稅制不完善下防范出口騙稅壓力。近幾年來(lái)爆發(fā)的出口騙稅案件，都集中在退稅率高、單價(jià)高、體積重量小、產(chǎn)品質(zhì)量層次差異大的商品。一方面是受制于增值稅鏈條的不完善，存在非增值稅應(yīng)稅行業(yè)，無(wú)法形成環(huán)環(huán)相扣的稅制設(shè)想，如占國(guó)民經(jīng)濟(jì)比重很大的房地產(chǎn)建筑行業(yè);另一方面是原材料產(chǎn)品的源頭采購(gòu)受制農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣，存在大量面向廣大農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者的自開(kāi)票抵扣企業(yè)，涉及面廣、監(jiān)管難度大，導(dǎo)致扶農(nóng)稅收政策進(jìn)退兩難;第三是增值稅轉(zhuǎn)嫁特征具有隱蔽性，終端消費(fèi)者稅負(fù)感受不明顯，取得發(fā)票積極性不高，“以票控稅”存在短板，存在大量不開(kāi)票銷售，給虛開(kāi)發(fā)票制造溫床。

（2）部門間信息交互滯后，監(jiān)管脫節(jié)。一方面稅務(wù)與其他部門信息交互不暢。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法規(guī)定，可以到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，但對(duì)電力、銀行資金等第三方涉稅信息交互，缺少?gòu)?qiáng)力有效的法律依據(jù)。另一方面，稅務(wù)部門內(nèi)部征退信息銜接不順，出口貨物函調(diào)管理雖能部分解決，但難于高效、客觀、公正地判斷出口業(yè)務(wù)真實(shí)性，退稅管理被動(dòng)進(jìn)行，事中審核難以有效地進(jìn)行。

（3） 出口退稅信息化建設(shè)承壓。稅務(wù)金稅三期工程進(jìn)展緩慢，信息系統(tǒng)整合停滯不前，制約稅務(wù)征管精細(xì)化發(fā)展。出口退稅管理面對(duì)大量的報(bào)關(guān)單、發(fā)票、函調(diào)數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)應(yīng)用腳步仍然遲緩，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警面臨瓶頸。同時(shí)增值稅發(fā)票漢字防偽技術(shù)還不全面鋪開(kāi)，審核管理“就單審單”問(wèn)題突出。

二、完善出口退稅制度的建議

1.加快流轉(zhuǎn)稅立法進(jìn)程

目前，流轉(zhuǎn)稅制主要依據(jù)是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等行政法規(guī)，出口退稅依據(jù)更多是財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局的部門規(guī)章，法律層次不高，相關(guān)文件變動(dòng)頻繁，退稅政策起伏較大，不符合法律可預(yù)期原則。按照國(guó)務(wù)院完善稅制意見(jiàn)，“營(yíng)改增”進(jìn)一步擴(kuò)圍，實(shí)現(xiàn)增值稅鏈條全覆蓋，屆時(shí)應(yīng)同步考慮增值稅立法問(wèn)題，同時(shí)解決農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)抵扣問(wèn)題。

2.降低宏觀稅負(fù)擴(kuò)大內(nèi)需

作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三架馬車，出口萎靡，投資過(guò)熱，可進(jìn)一步挖掘的是擴(kuò)大消費(fèi)。目前國(guó)家稅收政策更多以供給導(dǎo)向型，給生產(chǎn)者稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)而轉(zhuǎn)惠于消費(fèi)者，但卻出現(xiàn)大多數(shù)行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題。而對(duì)個(gè)人消費(fèi)者直接稅收優(yōu)惠較少，特別是增值稅為主的間接稅優(yōu)惠更少。在新一輪的增值稅立法過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)參考亞太地區(qū)實(shí)行增值稅的成員國(guó)和地區(qū)，如日本增值稅稅率5%、越南和新加坡7%，韓國(guó)和澳大利亞10%。在新一屆的厲行節(jié)約、反腐敗、簡(jiǎn)政并權(quán)等措施施行后，可通過(guò)節(jié)約行政成本來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政缺口，將我國(guó)增值稅稅率上限17%檔下調(diào)13%，其他檔依次調(diào)減。此舉可以有效增加國(guó)內(nèi)消費(fèi)，滿足多層次消費(fèi)需求，引導(dǎo)社會(huì)供給方向，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加社會(huì)整體福利;同時(shí)，還擴(kuò)大出口商品“零稅率”范圍，減少出口企業(yè)在收到出口退稅款之前進(jìn)項(xiàng)稅額墊付問(wèn)題，緩解流動(dòng)資金壓力。

3.改革出口退稅預(yù)算機(jī)制

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)取消出口退稅指標(biāo)的計(jì)劃管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)為出口企業(yè)辦理退稅，在出口退稅預(yù)算不足時(shí)，予以追加;取消免抵調(diào)庫(kù)管理，因出口退稅制度使得地方政府減少的收入，可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付方式直接解決。調(diào)整出口退稅預(yù)算辦法，改變將出口退稅支出列入中央財(cái)政收入預(yù)算表的做法，而將其列入中央財(cái)政支出預(yù)算表中，改變以外作為稅收收入的減少項(xiàng)目，還原出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)的真實(shí)情況。

4.完善服務(wù)貿(mào)易出口政策

2014年前三季度，我國(guó)共簽訂服務(wù)外包合同金額和執(zhí)行金額分別為733.9億美元和545.2億美元，同比分別增長(zhǎng)26.3%和32%。服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)增幅遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)制造業(yè)，發(fā)展前景廣大。隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn)，國(guó)際運(yùn)輸、研發(fā)設(shè)計(jì)、融資租賃等服務(wù)納入出口退稅范圍后，應(yīng)清理的稅收政策，給予鼓勵(lì)支持。如技術(shù)密集型企業(yè)存在輕資產(chǎn)高附加值的特點(diǎn)，增值稅稅負(fù)普遍偏高，現(xiàn)行免抵退稅計(jì)算方式將產(chǎn)生大量免抵額，并納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，應(yīng)考慮此類高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)附加稅費(fèi)減免政策。

5.健全出口退稅管理機(jī)制

（1）構(gòu)建征退銜接一體化。全國(guó)各地稅收管征水平不一，以票控稅的做法，導(dǎo)致不需票、虛開(kāi)票、陰陽(yáng)票等問(wèn)題頻現(xiàn)，個(gè)別地區(qū)更是采取“包稅”、“定額征稅”等方式，違背稅收精細(xì)管理、法制管理的要求。大力推進(jìn)征管改革，強(qiáng)化稅收征管，完善出口函調(diào)管理，重視責(zé)任追究，提高征退信息銜接質(zhì)量，才能建立起科學(xué)、高效的出口退稅管理機(jī)制。

（2）加大出口騙稅打擊力度。一方面調(diào)動(dòng)出口騙稅案件查處積極性。在稽查案件中對(duì)出口退稅查補(bǔ)，按中央級(jí)100%追回，而最終轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)當(dāng)年的退稅指標(biāo)影響，嚴(yán)重壓制基層稽查辦案的積極性。建議按現(xiàn)行增值稅分成比例中央75%、地方25%，進(jìn)行收繳入庫(kù)，納入當(dāng)年的查補(bǔ)收入，改變當(dāng)前對(duì)出口退稅查補(bǔ)收入追繳機(jī)制，帶動(dòng)稽查辦案積極性。同時(shí)，在當(dāng)前出口經(jīng)營(yíng)權(quán)放開(kāi)、企業(yè)注冊(cè)改革等影響下，停止出口退稅權(quán)處罰更是無(wú)足輕重，應(yīng)完善稅務(wù)“黑名單”制度，加大誠(chéng)信體系建設(shè)，防范出口騙稅分子“流竄”作案。

（3）加強(qiáng)出口相關(guān)部門合作。 我國(guó)的出口退稅管理中，需要海關(guān)、銀行、外匯與稅務(wù)部門之間的分工負(fù)責(zé)與密切協(xié)作，而目前卻缺乏關(guān)于彼此協(xié)作的硬性法律規(guī)定。應(yīng)明確政府部門涉稅職責(zé)，建立信息傳遞制度，定期通報(bào)情況，互通信息。如福建省出臺(tái)的《福建省稅收保障辦法》就是一個(gè)很好開(kāi)頭。

參考文獻(xiàn)：

[1]揚(yáng)明強(qiáng).后危機(jī)時(shí)代我國(guó)出口貿(mào)易形勢(shì)研判及對(duì)策[J].價(jià)格月刊，2010（397）：35.

第8篇：出口退稅管理范文

關(guān)鍵詞:出口退稅;騙稅;審核

中圖分類號(hào):F810.422文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)33-0021-02

一、出口退稅的含義及條件

1.什么是出口退稅。出口退稅,其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅,使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

2.出口退稅條件。(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。 之所以必須具備這一條件,是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營(yíng)出口和委托出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。(3)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說(shuō),出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物,而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物,如捐增的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理,故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷過(guò)的貨物。

二、出口騙稅的含義及手段

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和出口退稅政策的不斷調(diào)整,出口退稅越來(lái)越受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)乃至社會(huì)各界的關(guān)注。出口退稅政策有力地促進(jìn)了中國(guó)外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展,增強(qiáng)了中國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力,維護(hù)了國(guó)家和民族產(chǎn)業(yè),但也使得一些利欲熏心的不法分子,將犯罪的魔爪伸向出口退稅領(lǐng)域,利用不法手段騙取出口退稅。

1.什么是出口騙稅。出口騙稅是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的行為。出口騙稅是中國(guó)出口貨物稅收管理中存在的漏洞,它主要是以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和虛假報(bào)關(guān)出口等為主要手段的出口偷騙稅行為。

2.出口騙稅的常用手段。(1)虛抬出口貨物價(jià)格。外貿(mào)企業(yè)和有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)以出口產(chǎn)品為幌子,通過(guò)國(guó)外接單、國(guó)內(nèi)下單,向海關(guān)非法虛報(bào)出口貨物價(jià)格,然后以虛高貨值向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅,進(jìn)而達(dá)到出口騙稅的目的。為達(dá)到目的,外貿(mào)企業(yè)指使生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,或虛抬出口商品單價(jià),進(jìn)而抬高增值稅發(fā)票總金額。這種情況往往是在有真實(shí)貨物出口的情況下進(jìn)行,其形式貌似合法,手段更加隱蔽,更具有欺騙性和迷惑性。(2)接受虛開(kāi)發(fā)票。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的生產(chǎn)廠家為了保持正常的稅負(fù)率,必然要在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上做文章,取得虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。廢舊物資發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票由于享有免稅等稅收優(yōu)惠和在稅務(wù)控管上存在相當(dāng)大的難度,成為騙稅分子最佳的選擇。生產(chǎn)廠家或采取自己成立廢品回收公司,自己為自己虛開(kāi)發(fā)票;或采取到當(dāng)?shù)貜U品公司繳納一定的手續(xù)費(fèi)后虛開(kāi)發(fā)票。(3)利用他人名義騙取出口退稅。利用小規(guī)模納稅人出口不辦理出口退稅的條件,勾結(jié)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè),在小規(guī)模納稅人出口貨物時(shí),套用外貿(mào)企業(yè)的空白報(bào)關(guān)出口合同、出口發(fā)票、外匯核銷單申報(bào)出口。同時(shí),由開(kāi)票企業(yè)與外貿(mào)公司簽訂虛假購(gòu)銷合同、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,再用假結(jié)匯、虛構(gòu)外貿(mào)合同等一整套退稅手續(xù)來(lái)騙取出口退稅。此外,給出口公司“供貨”的生產(chǎn)企業(yè),也非一般的“皮包公司”,這些生產(chǎn)廠家都有廠房、有工人、有設(shè)備。這是企業(yè)騙稅的慣用手法,應(yīng)特別加以關(guān)注。(4)“移花接木”申報(bào)退稅。有些生產(chǎn)性企業(yè),從小商品批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)貨物,沒(méi)有增值稅發(fā)票,但貨物經(jīng)過(guò)一番包裝,改頭換面,企業(yè)謊稱是自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,把貨物裝船出海,以騙取出口退稅。(5)濫用海關(guān)商品編碼(HS編碼)。商品代碼是代表商品的數(shù)字信息,每一種商品出口時(shí)都有不同的編碼,編碼不同,課稅的多少也不一樣。在中國(guó),HS編碼也決定了出口退稅的高低,但有些企業(yè)鋌而走險(xiǎn),為其出口貨物選擇退稅率比較高的HS編碼,以騙取較高數(shù)值的退稅。在海關(guān)監(jiān)管力度不嚴(yán)的情況下,這種濫用HS編碼的行為也成為出口騙稅的手段之一。

三、出口騙稅成因分析

上述種種騙稅手段都會(huì)給國(guó)家造成極大的損失,不僅國(guó)家財(cái)力被流失,而且也嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。究其原因主要有以下幾個(gè)方面:

1.海關(guān)對(duì)出口貨物的查驗(yàn)率偏低,給不法分子虛假出口提供了可乘之機(jī)。

2.金融監(jiān)管體系不完善,納稅人多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶,巨額資金通過(guò)多個(gè)賬戶提現(xiàn)走賬,加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管難度。

3.隨著《對(duì)外貿(mào)易法》的頒布實(shí)施,外貿(mào)企業(yè)戶數(shù)增長(zhǎng)過(guò)猛,部分企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng),急于打開(kāi)市場(chǎng)和創(chuàng)匯,加上主管部門監(jiān)控不力,不法分子借機(jī)騙稅。

4.稅務(wù)與海關(guān)等部門的信息不能實(shí)現(xiàn)即時(shí)共享,信息網(wǎng)絡(luò)不健全。

5.行政干預(yù),地方保護(hù)。個(gè)別地方的領(lǐng)導(dǎo)地方保護(hù)主義嚴(yán)重,對(duì)打擊騙稅尤其企業(yè)騙稅,錯(cuò)誤地認(rèn)為會(huì)影響當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展,不僅不予支持甚至亂加干涉和阻撓,在一定程度上助長(zhǎng)了騙稅行為。

6.稅收管理仍有漏洞,主要漏洞如下:(1)稅收日常監(jiān)管不夠到位,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員未能動(dòng)態(tài)全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況,納稅評(píng)估效果不夠明顯,特別是目前退稅管理部門的審核工作仍主要集中在單證的審核上,雖經(jīng)層層把關(guān),但有的只局限于案頭審計(jì),特別是對(duì)出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不夠,使一些異常出口企業(yè)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。(2) 增值稅專用發(fā)票的管理還有待進(jìn)一步加強(qiáng),部分出口退稅電子信息滯后。(3)“金稅工程”尚未覆蓋的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票。(4)出口貨物的生產(chǎn)與出口、征稅與退稅的銜接機(jī)制不夠健全、配合不力、監(jiān)督不嚴(yán),缺乏有效的征退約束監(jiān)督機(jī)制,客觀上也為騙稅提供了方便。

四、如何治理出口騙稅行為

要從根本上遏制出口騙稅,必須堅(jiān)持標(biāo)本兼治、打防并舉的原則。當(dāng)前可從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作:

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)要保持高度警惕。稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切注意出口退稅機(jī)制改革后出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、新特點(diǎn),加強(qiáng)管理,加大監(jiān)督力度。一是要加強(qiáng)出口貨物征稅環(huán)節(jié)的管理,增強(qiáng)防范和打擊出口騙稅的能力,切實(shí)加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理,堵塞騙稅漏洞。二是推進(jìn)使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅工作。根據(jù)出口退稅機(jī)制改革的需要,加大使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅工作,加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票、認(rèn)證、信息比對(duì)工作,充分發(fā)揮金稅工程對(duì)打擊騙稅的作用。三是在加強(qiáng)“就單審單”日常案頭審計(jì)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研,努力探索建立一套嚴(yán)密的出口退稅預(yù)警監(jiān)控機(jī)制,完善出口退稅機(jī)制和退稅評(píng)估機(jī)制,加強(qiáng)出口退稅執(zhí)法監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)查探。四是應(yīng)將“金稅工程”覆蓋到的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票,或在使用此類發(fā)票的企業(yè)推行使用普通發(fā)票,憑普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第9篇：出口退稅管理范文

一、文獻(xiàn)綜述

1.出口退稅的理論依據(jù)

這方面的研究主要探討出口退稅制度的合理性和必要性。鄧力平（1996）、潘明星（1997）、劉怡（1998）、馬玉瑛（2000）都認(rèn)為出口退稅有助于消除重復(fù)征稅，保證公平競(jìng)爭(zhēng)。另外國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所（1997）的研究表明，出口退稅符合傳統(tǒng)的稅收法理：符合避免雙重征稅原則，符合流轉(zhuǎn)稅的消費(fèi)者承擔(dān)原則，符合流轉(zhuǎn)稅的中性原則。當(dāng)然也有少數(shù)學(xué)者對(duì)我國(guó)出口退稅實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的種種問(wèn)題提出了置疑。唐倩（1996）認(rèn)為：出口退稅助長(zhǎng)出口貿(mào)易的低價(jià)傾銷，這不僅使出口利潤(rùn)減少，還遭受其他國(guó)家反傾銷抵制。

2.出口退稅率的合理確定

我國(guó)理論界基本贊同，出口商品退稅率的設(shè)置從理論上講應(yīng)本著“征多少退多少，徹底退稅”的原則，但對(duì)于實(shí)踐中應(yīng)如何設(shè)置合理的退稅率，理論界有兩種不同意見(jiàn)。鄧子基（1999、2000、2003）、鄧力平（2000、2001）為首的一派學(xué)者認(rèn)為，出口退稅率的設(shè)置應(yīng)采取“中性與非中性”相結(jié)合的方法，從而既能使退稅率的設(shè)置符合出口商品的實(shí)際稅負(fù)，又可體現(xiàn)出國(guó)家的政策意圖。王復(fù)華（2001）認(rèn)為出口退稅應(yīng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策與外貿(mào)商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，有差別、有層次地對(duì)不同商品設(shè)計(jì)不同的退稅率，以體現(xiàn)出口退稅的政策導(dǎo)向。

3.出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的計(jì)量

對(duì)于出口退稅在促進(jìn)出口、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的衡量方面，理論界采取的方法比較一致，大多采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法。隆國(guó)強(qiáng)（1998）通過(guò)假設(shè)出口退稅率提高一個(gè)百分點(diǎn)，與匯率貶值1%所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是一致的，間接測(cè)算出了出口退稅率提高一個(gè)百分點(diǎn)對(duì)出口總額、GDP增長(zhǎng)、國(guó)內(nèi)稅收總額的積極作用。陳紅偉（2000）遵循此思路，估算出匯率貶值1%所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)相當(dāng)于出口退稅率提高0.92個(gè)百分點(diǎn)，由此得出了不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析結(jié)果。陳平、黃健梅（2003）通過(guò)引入實(shí)際有效匯率的概念，從理論上闡述了出口退稅對(duì)出口規(guī)模的作用，所得到的結(jié)論是我國(guó)出口退稅政策通過(guò)實(shí)際有效匯率對(duì)出口贏利產(chǎn)生顯著的影響，從而使得該政策對(duì)促進(jìn)我國(guó)的出口增長(zhǎng)無(wú)論在長(zhǎng)期或短期均起著極其重要的作用。

通過(guò)對(duì)本領(lǐng)域文獻(xiàn)的研究，可以看出在對(duì)我國(guó)出口退稅的研究中，對(duì)出口退稅的存留問(wèn)題，大部分學(xué)者都持贊同態(tài)度。但是在出口退稅率的確定上，是實(shí)行徹底退稅還是差別退稅，仍有分歧。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益看，應(yīng)該實(shí)行零稅率，理論界贊成這種觀點(diǎn)的也較多，但就我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情來(lái)分析的話，實(shí)行零稅率還為時(shí)過(guò)早，所以說(shuō)我國(guó)的出口退稅政策更傾向于差別退稅。

二、我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)不斷的改革和實(shí)踐，我國(guó)的出口退稅制度已經(jīng)能夠很好地促進(jìn)我國(guó)的外貿(mào)發(fā)展，但是仍然存在一些不足。下面分幾方面來(lái)分析我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題：

1.征、退稅脫節(jié)，導(dǎo)致退稅不合理

當(dāng)前由于增值稅征收管理不健全，出口退稅與國(guó)內(nèi)征稅環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效銜接，征稅地與退稅地不一致且相互獨(dú)立運(yùn)作，使征稅機(jī)關(guān)與退稅機(jī)關(guān)之間往往缺乏對(duì)征稅信息的必要溝通，“征歸征，退歸退，征退不見(jiàn)面”的信息不對(duì)稱現(xiàn)象是當(dāng)前出口退稅工作中無(wú)法避免的尷尬局面。并且由于我國(guó)電子計(jì)算機(jī)參與稅收管理較晚，全國(guó)各地稅務(wù)部門之間以及與出口退稅有關(guān)的海關(guān)、外匯管理、銀行等部門之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，因而無(wú)法對(duì)出口退稅行為進(jìn)行多部門綜合監(jiān)控，以至于利用假出口貨物專用發(fā)票和偽造稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)函來(lái)騙稅的行為時(shí)有發(fā)生。

2.退稅辦法復(fù)雜，退稅效率低下

我國(guó)出口退稅手續(xù)為“兩單三票”，即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用稅票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、外匯核銷單。出口企業(yè)退稅的總體過(guò)程可以分為兩個(gè)環(huán)節(jié)，一是企業(yè)出口收匯的過(guò)程，即企業(yè)收集退稅所需憑證的過(guò)程；二是企業(yè)申請(qǐng)退稅取得退稅款的過(guò)程。由此，退稅的速度也取決于兩個(gè)方面的因素：一是出口企業(yè)取得退稅憑證的速度，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅憑證并辦理退稅的速度。整個(gè)過(guò)程花費(fèi)很多時(shí)間，效率低下。

3.出口退稅政策的立法不完善

我國(guó)于1994年制定頒發(fā)了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，對(duì)新稅制下出口貨物增值稅和消費(fèi)稅做出了較為詳細(xì)的規(guī)定。隨后又多次頒布了一系列的通知和規(guī)定，對(duì)該辦法進(jìn)行了補(bǔ)充、修改和調(diào)整，但關(guān)于出口退稅的法律少之又少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅從1994年到2004年，我國(guó)共出口退稅方面的法規(guī)36條，其中通知有35條，決定有1條，上升到法律高度的則幾乎沒(méi)有，甚至稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政解釋也成為出口退稅的重要法律淵源，導(dǎo)致當(dāng)前出口退稅法律支撐極其薄弱。另外出口退稅政策缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性，從1994年實(shí)行分稅制以來(lái)，出口退稅制度經(jīng)歷了多次調(diào)整，作為出口退稅制度核心的出口退稅率更是調(diào)整頻繁。

三、政策建議

針對(duì)我國(guó)出口退稅制度存在的上述問(wèn)題,提出如下政策建議:

1.加強(qiáng)法治建設(shè)，切實(shí)做到依法退稅

（1)要建立嚴(yán)格的出口退稅執(zhí)法責(zé)任制，明確海關(guān)、外匯管理部門、主管征稅機(jī)關(guān)、主管退稅機(jī)關(guān)的責(zé)任。

（2)充分利用“金關(guān)”、“金稅”工程，完善出口退稅電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高出口退稅工作效率和防騙稅、反騙稅的能力。

（3)對(duì)騙取出口退稅的違法犯罪行為，要有明確、嚴(yán)格的法律界定和處罰依據(jù)。

2.充分利用WTO規(guī)則中允許出口退稅的條款，完善出口退稅政策

（1)應(yīng)積極全面推行零稅率，這樣退稅額雖然有所增加，但是符合國(guó)際上通行的退稅原則，也有利于外貿(mào)出口。

（2)結(jié)合實(shí)際制定新的出口退稅政策，擴(kuò)大退稅稅種范圍。

（3)運(yùn)用稅收政策支持高附加值、高技術(shù)含量的產(chǎn)品出口，保護(hù)稀有資源和緊缺物資。