企業(yè)納稅管理辦法精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

近一、存在的主要問題

1、減免稅相關(guān)文書資料的規(guī)范性、完整性不夠。

根據(jù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定現(xiàn)行減免稅分為報(bào)批類和備案類減免兩大類，而備案類又分為事前備案和事后備案兩種。報(bào)批類是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類是指取消審批手續(xù)不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。不同的減免稅事項(xiàng)使用的文書資料各不相同，但總體要求應(yīng)當(dāng)規(guī)范、齊全、完整，并符合法定形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可予以受理。然而，在執(zhí)法檢查中總是會(huì)發(fā)現(xiàn)，審批類或備案類減免資料存在著諸如納稅人申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容不祥、要點(diǎn)不明、稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單、模糊、文書簽字、時(shí)間、內(nèi)容填寫不全，備案文書混同審批文書等這樣那樣的問題。

2、減免稅辦理的及時(shí)性不夠

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定審

批類減免稅，縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人；備案類減免稅應(yīng)當(dāng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作。然而，通過執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)，出于對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)的考慮，減免稅逾期審批的情況不同程度地存在著。有的屬于事前備案的項(xiàng)目，也要待來年才受理，其實(shí)事前備案的減免稅是在本年年初即可辦理的項(xiàng)目。另外有的部門干脆把備案表日期欄空著，最后在期末集中填寫，用于應(yīng)付執(zhí)法檢查。這種行為在一定程度上侵犯了納稅人的合法權(quán)益，影響了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。

3、季（月）度納稅申報(bào)和年度匯繳審核把關(guān)不到位

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅是實(shí)行按季（月）預(yù)繳、年終匯算清繳的申報(bào)方式。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。但我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，有些納稅人已上報(bào)減免稅申請(qǐng)但在減免稅批復(fù)未下達(dá)前（日常申報(bào)時(shí)）往往人為調(diào)節(jié)，應(yīng)預(yù)繳稅款而不繳、遲繳或少繳所得稅的現(xiàn)象較為普遍。納稅人為了減少資金占用，往往要等到年終匯繳或減免稅批復(fù)下達(dá)后才進(jìn)行一次性繳納或一次性補(bǔ)充申報(bào)，這就是所謂的“保險(xiǎn)起見”。這反映了當(dāng)前減免稅審批管理中逾期審批、人情審批等不規(guī)范現(xiàn)象還不同程度地存在著，影響著稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理的誠(chéng)信度和公信力。

4、企業(yè)所得稅匯算清繳后的評(píng)估檢查不到位

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》明確規(guī)定了參加匯繳的主體及其相關(guān)法律責(zé)任，但企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量的好壞必須通過我們稅務(wù)部門加大評(píng)估和檢查力度來加以驗(yàn)證，從而減少稅源的流失，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。但我們?cè)趫?zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍現(xiàn)象是：匯繳評(píng)估和檢查往往流于形式，有的甚至就沒有開展，對(duì)于減免稅企業(yè)更是放松了管理。這一方面是當(dāng)前部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能還達(dá)不到所得稅管理的要求，不能適應(yīng)復(fù)雜多變、專業(yè)性很強(qiáng)的所得稅業(yè)務(wù)發(fā)展要求，制約著所得稅管理的深度和廣度。另

一方面這也是思想認(rèn)識(shí)的不到位。由于所得稅是中央地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此財(cái)政稅務(wù)部門重流轉(zhuǎn)稅輕所得稅的傳統(tǒng)思想仍不同程度地存在著，影響著稅收征管的整體質(zhì)量和效率。

5、減免稅后續(xù)管理工作有待加強(qiáng)

減

免稅事項(xiàng)的審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核和備案，但這并不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。但在實(shí)際工作中，稅務(wù)工作人員重審批輕管理及輕備案的認(rèn)識(shí)較為普遍地存在著，對(duì)減免稅企業(yè)的后續(xù)管理往往跟不上?！抖愂諟p免管理辦法（試行）》要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，同時(shí)納稅人必須是查帳征收，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用總額才能享受減免稅。但在實(shí)際工作中，一旦納稅人取得減免稅批復(fù)后或是備案后，稅務(wù)部門基本上就不再對(duì)其進(jìn)行日常巡查監(jiān)管。個(gè)別稅務(wù)人員認(rèn)為既然都已經(jīng)免稅了，還去檢查干什么，查出問題也只是罰款了事，不愿或認(rèn)為沒有必要投入更大精力進(jìn)行日常監(jiān)管。因此，納稅人季度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)核算的健全程度往往成為稅收征管的盲區(qū)，這就影響著減免稅管理質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高，削弱了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控力度。

二、做好減免稅管理工作的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。目前，不少基層局由于人員調(diào)整變化較大，很多所得稅管理干部又都是新進(jìn)干部，業(yè)務(wù)知識(shí)能力還不強(qiáng)缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，再加上所得稅管理又是所有稅種中最復(fù)雜和專業(yè)的，因此造成了所得稅管理工作存在著一些被動(dòng)。因此，有必要不斷加強(qiáng)基層稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，使其真正了解所得稅特別是企業(yè)所得稅減免的相關(guān)法律法規(guī)政策，熟練掌握具體操作流程，在此基礎(chǔ)上才能做好所得稅的管理工作。

2、加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范流程。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)部門的減免稅管理的監(jiān)督指導(dǎo)，糾正在減免稅管理工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問題；同時(shí)不斷完善執(zhí)法檢查、監(jiān)督，補(bǔ)充相應(yīng)內(nèi)容，規(guī)范工作流程，促使減免稅管理工

第2篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國(guó)稅部門將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸

執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

第3篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)　納稅評(píng)估　實(shí)踐

 

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。但隨著經(jīng)濟(jì)信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進(jìn)一步提高,納稅評(píng)估面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識(shí)和開展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對(duì)納稅評(píng)估工作運(yùn)行初期的一些理論和實(shí)踐問題作一些粗淺的探討。

 

一、明確納稅評(píng)估法律地位,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展

 

到目前為止,對(duì)納稅評(píng)估作出最高法律解釋的文件是2005年國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規(guī)章。但《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》主要是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對(duì)于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評(píng)估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實(shí)際上并沒有法律依據(jù),只能是一種推測(cè)而已。納稅評(píng)估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評(píng)估的工作人員,在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán),或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的,或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評(píng)估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評(píng)估人員對(duì)納稅評(píng)估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對(duì)呢?在納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評(píng)估數(shù)據(jù),而沒有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機(jī)關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評(píng)估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補(bǔ)稅又怕日后通過其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生對(duì)納稅評(píng)估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評(píng)估人員的工作積極性和主動(dòng)性。要想使納稅評(píng)估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評(píng)估人員真正知道納稅評(píng)估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評(píng)估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評(píng)估人員有的放矢地開展納稅評(píng)估工作,充分發(fā)揮納稅評(píng)估工作的職能作用,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展。 

二、建立專業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,提高納稅評(píng)估質(zhì)量 

 

稅收管理員是開展納稅評(píng)估工作的主體,科學(xué)配置稅收管理員成為納稅評(píng)估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上?；鶎诱魇諉挝蝗粘Ｊ?、臨時(shí)性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項(xiàng)工作都不能不辦。為了及時(shí)完成上級(jí)布置的各項(xiàng)工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項(xiàng)納稅評(píng)估工作大約需要7天時(shí)間,這需要稅收管理員在沒有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對(duì)納稅評(píng)估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評(píng)估方法,使稅管員在有限的時(shí)間內(nèi)完成更多納稅評(píng)估任務(wù)。要解決上述問題,必須建立專業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,即專業(yè)評(píng)估人員以行業(yè)納稅評(píng)估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)的評(píng)估方法和指標(biāo)參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開展納稅評(píng)估工作,形成以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合的評(píng)估格局。對(duì)稅管員的評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對(duì)復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)的有問題的評(píng)估報(bào)告,認(rèn)真開展復(fù)評(píng),避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對(duì)評(píng)估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。同時(shí)進(jìn)行稅管員之間的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開展納稅評(píng)估工作不要急于求成,只有做到“評(píng)估一戶、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、監(jiān)控一個(gè)行業(yè)”,才能達(dá)到納稅評(píng)估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

三、評(píng)估與征管查的有效互動(dòng),才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估作用 

 

專業(yè)化評(píng)估機(jī)構(gòu)建立起來以后,納稅評(píng)估工作并不是評(píng)估部門一個(gè)科室的事情,而是各個(gè)稅務(wù)部門相互配合的事情。只有各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評(píng)估人員提供的信息更可靠、更真實(shí)、更有價(jià)值。筆者認(rèn)為,如果能和稅管員共同評(píng)估,捕捉的評(píng)估點(diǎn)更準(zhǔn)確、質(zhì)量更高,同時(shí)又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會(huì)取得更好的納稅評(píng)估效果。要使我們的評(píng)估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評(píng)估部門的評(píng)估結(jié)果,及時(shí)進(jìn)行跟蹤問效,否則評(píng)估過的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評(píng)估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門提供稅收政策支持,及時(shí)解決評(píng)估工作中遇到的稅收政策問題。使評(píng)估工作中稅收政策運(yùn)用得更準(zhǔn)確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評(píng)估工作保駕護(hù)航,如果納稅人對(duì)經(jīng)科學(xué)分析、符合實(shí)際的評(píng)估結(jié)果不予認(rèn)可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評(píng)估證據(jù)確鑿為前提條件,因?yàn)樵u(píng)估人員在目前情況下并沒有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評(píng)估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認(rèn)可評(píng)估結(jié)果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據(jù),確認(rèn)性質(zhì),只有這樣才能使納稅評(píng)估工作順利進(jìn)行。否則,納稅評(píng)估工作的存在就無意義可言,納稅評(píng)估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。 

 

四、合理測(cè)算評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使評(píng)估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性 

第4篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】設(shè)計(jì)單位 企業(yè)納稅管理問題 “營(yíng)改增”

一、設(shè)計(jì)單位及其相關(guān)稅收政策概述

設(shè)計(jì)單位企業(yè)所包含的范圍較廣，本文討論的重點(diǎn)為從事建設(shè)工程勘察并進(jìn)行建設(shè)工程設(shè)計(jì)工作的單位企業(yè)。建設(shè)工程勘察主要是指根據(jù)建設(shè)的要求，查明、分析和評(píng)價(jià)建設(shè)的場(chǎng)地的地質(zhì)地理的環(huán)境特征和巖石結(jié)構(gòu)條件，最終分析編制出工程的勘察文件。在這基礎(chǔ)上的建設(shè)工程設(shè)計(jì)是指根據(jù)建設(shè)工程的要求，對(duì)建設(shè)工程所需的資金、技術(shù)、資源、環(huán)境等進(jìn)行全面系統(tǒng)綜合的分析、論證，最終編制出設(shè)計(jì)文件的活動(dòng)。設(shè)計(jì)單位在近年來從以往的國(guó)家事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為自主盈虧、盈虧自負(fù)的企業(yè)，并且參與到了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，隨著外部環(huán)境的改變其自身的內(nèi)部制度也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)帶來的問題。同時(shí)，其財(cái)務(wù)的計(jì)劃和管理以及納稅管理也發(fā)生著改變。

同時(shí)，設(shè)計(jì)單位也遇到了許多機(jī)遇。2007年3月16日通過的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅，這對(duì)以技術(shù)與設(shè)計(jì)為主要獲利方式的設(shè)計(jì)單位來說是有利的外部條件。同時(shí)，在需要抓住機(jī)遇的同時(shí)，設(shè)計(jì)單位也面臨著挑戰(zhàn)，自2011年11月17日，我國(guó)計(jì)劃進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)改革，并于2013年推向全國(guó)，其中對(duì)6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革。適用稅率分別為研發(fā)和技術(shù)，信息技術(shù)，文化創(chuàng)意，物流輔助，鑒證咨詢6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%。設(shè)計(jì)公司的經(jīng)營(yíng)范圍主要是工程的前期咨詢（可行性研究，項(xiàng)目評(píng)估，招投標(biāo)），工程勘察，工程設(shè)計(jì)，工程總承包，工程監(jiān)理，工程造價(jià)審計(jì)等；分別屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，監(jiān)證咨詢服務(wù)，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。這對(duì)于相關(guān)設(shè)計(jì)單位的納稅管理來說是一個(gè)較大的變化和挑戰(zhàn)。這些稅收政策的調(diào)整對(duì)設(shè)計(jì)單位的納稅管理提出了新的課題，同時(shí)也是不斷完善我國(guó)稅制，促進(jìn)設(shè)計(jì)單位企業(yè)健康有序發(fā)展的助推器。

二、設(shè)計(jì)單位納稅管理的問題和現(xiàn)狀

（一）“營(yíng)改增”背景下的增值稅納稅管理問題

增值稅和以往的營(yíng)業(yè)稅相比，在計(jì)稅方式、會(huì)計(jì)核算以及稅負(fù)方面都存在著巨大的差別，所以在“營(yíng)改增”背景下做好增值稅的會(huì)計(jì)核算，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)并且以合理的方式降低稅負(fù)都是極其重要的。

首先，“營(yíng)改增”之后設(shè)計(jì)企業(yè)普遍面臨著稅負(fù)較高的問題。在本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)中，設(shè)計(jì)單位由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元（含500萬）以上為一般納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）和6%的增值稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期購(gòu)買的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額后，凈額為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以下的為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。設(shè)計(jì)單位的業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人的增值稅稅率為6%，折算為與原營(yíng)業(yè)稅可比口徑的稅率為5.66%。這與之前的5%的營(yíng)業(yè)稅稅率是相對(duì)較高的。而對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，之前作為營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅率5%，“營(yíng)改增”后，企業(yè)如果被就認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則按不含增值稅銷售額3%的征收率計(jì)征增值稅，流轉(zhuǎn)稅稅率下降幅度超過40%。

其次，因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍很廣，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分屬不同的稅目，所以對(duì)會(huì)計(jì)核算和納稅管理產(chǎn)生影響。例如勘察設(shè)計(jì)單位一般包括巖土工程勘察、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估、測(cè)繪服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、地基處理、工程監(jiān)理等。根據(jù)“營(yíng)改增”相關(guān)文件，勘察設(shè)計(jì)單位的巖土工程勘察、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估、設(shè)計(jì)服務(wù)屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，測(cè)繪服務(wù)屬于鑒證服務(wù)，這些業(yè)務(wù)根據(jù)“營(yíng)改增”中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要求征收增值稅。但地基處理、工程施工、工程監(jiān)理未納入本次試點(diǎn)，仍按營(yíng)業(yè)稅相關(guān)法律法規(guī)管理。所以不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于不同的稅種適用不同的稅率，這邊要求企業(yè)要對(duì)設(shè)計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理科學(xué)的分類，并且提前掌握政策要點(diǎn)，依法納稅，有必要時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。

（二）企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠下的納稅管理問題

2008年起，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在實(shí)際操作中，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)制定了認(rèn)定管理辦法，其中主要包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，通過其自主研發(fā)、受讓。受贈(zèng)，并購(gòu)或獨(dú)占的方式對(duì)其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；擁有專業(yè)技術(shù)人員站到企業(yè)職工總數(shù)的一定比例等。設(shè)計(jì)單位由于自身和客觀因素對(duì)企業(yè)所得稅的納稅管理出現(xiàn)了一些問題。

首先，設(shè)計(jì)單位對(duì)這些優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)不足。設(shè)計(jì)單位對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠重視不夠，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序和實(shí)施辦法沒有深入學(xué)習(xí)，一部分設(shè)計(jì)單位認(rèn)為其程序繁瑣操作起來困難就避開難點(diǎn)不予學(xué)習(xí)，還有一部分是之前享受了國(guó)家政府補(bǔ)助補(bǔ)貼或者財(cái)政的專項(xiàng)撥款，依賴于直接優(yōu)惠，忽視稅收優(yōu)惠政策的好處，這都導(dǎo)致了設(shè)計(jì)單位對(duì)這項(xiàng)工作開展不夠，企業(yè)沒有享受優(yōu)惠政策的積極主動(dòng)性。

其次，設(shè)計(jì)單位缺乏被認(rèn)可的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。在我國(guó)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中對(duì)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行了具體規(guī)定，并提出了較高要求。和企業(yè)的銷售產(chǎn)品不同，設(shè)計(jì)單位的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的界定有一定的難度和特殊性，雖然長(zhǎng)期以來設(shè)計(jì)單位對(duì)我國(guó)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)和推動(dòng)我國(guó)科技進(jìn)步方面做出了巨大貢獻(xiàn)，但是因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位對(duì)保護(hù)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的意識(shí)淡薄，無法界定其自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，所以無法享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。

最后，設(shè)計(jì)單位的研發(fā)費(fèi)用核算混亂。因我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定中，需要提供近年來對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的具體審計(jì)認(rèn)定，來最終決定研發(fā)費(fèi)用在經(jīng)營(yíng)收入的比例，決定是否認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。但是我國(guó)設(shè)計(jì)單位因多方面原因，有些沒有沒有設(shè)立專門的研發(fā)費(fèi)用支出或費(fèi)按照研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)核算，或者會(huì)計(jì)部門與研發(fā)部門缺乏足夠的溝通，造成歸集不清的問題

（三）發(fā)票管理的問題

在“營(yíng)改增”的背景下，能否獲得有效發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣并且進(jìn)行正確入賬是納稅管理的重要環(huán)節(jié)。而在設(shè)計(jì)單位的工作中，因進(jìn)項(xiàng)來自小規(guī)模企業(yè)和發(fā)票處理不規(guī)范的一般納稅人企業(yè)，導(dǎo)致了發(fā)票不能有效取得，進(jìn)項(xiàng)稅額無法充分抵扣?；蛟诎l(fā)票獲取后，因財(cái)務(wù)工作和納稅工作的不規(guī)范等原因，導(dǎo)致發(fā)票沒有有效入賬，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作和納稅管理工作的缺位和錯(cuò)誤。

三、設(shè)計(jì)單位納稅管理的建議

（一）增值稅和營(yíng)業(yè)稅收管理建議

在“營(yíng)改增”背景下，設(shè)計(jì)單位應(yīng)對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，組織相關(guān)財(cái)務(wù)、預(yù)算、稅收方面的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，了解政策變化后的工作變化，并且與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管理部門進(jìn)行有效溝通，進(jìn)行科學(xué)合理的納稅。同時(shí)，設(shè)計(jì)單位應(yīng)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)入賬進(jìn)行科學(xué)有效的歸類，納稅時(shí)根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)范圍繳納相應(yīng)的稅收，不應(yīng)因賬目歸集問題導(dǎo)致多納稅或者逃稅行為。

（二）企業(yè)所得稅的納稅管理建議

設(shè)計(jì)單位在單位自身不斷實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新能力提高，自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)不斷加強(qiáng)的同時(shí)，應(yīng)深入學(xué)習(xí)國(guó)家關(guān)于企業(yè)所得稅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將國(guó)家的稅收政策與稅收環(huán)節(jié)相結(jié)合，運(yùn)用好有效的稅務(wù)籌劃的政策。同時(shí)，應(yīng)將稅收政策與相關(guān)的會(huì)計(jì)處理相結(jié)合，合理計(jì)劃、計(jì)量和記錄設(shè)計(jì)的研發(fā)費(fèi)用支出，在設(shè)計(jì)單位內(nèi)部可以設(shè)置專門的研發(fā)部門，對(duì)企業(yè)的研發(fā)生產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用支出管理進(jìn)行具體有效的管理。

（三）企業(yè)發(fā)票管理問題建議

設(shè)計(jì)單位企業(yè)應(yīng)該樹立正確的發(fā)票抵扣意識(shí)，在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)前就要考慮到發(fā)票能否有效取得，取得后能否有效抵扣的問題。同時(shí)，在購(gòu)進(jìn)商品是要考慮購(gòu)買商的企業(yè)性質(zhì)，在合同業(yè)務(wù)分包時(shí)，更多的選擇一般納稅人，從而能夠提供有效的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，減少設(shè)計(jì)單位稅負(fù)。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理人員的監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕編制假發(fā)票，錯(cuò)誤入賬等問題的出現(xiàn)，保證實(shí)際稅務(wù)繳納環(huán)節(jié)的合理有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部，企業(yè)會(huì)計(jì)制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2001.

第5篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡(jiǎn)單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨(dú)斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實(shí)踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍，積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù)，對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì)企業(yè)來說，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對(duì)專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開展專業(yè)化評(píng)估，專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第6篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

（一）稅源戶籍管理有待加強(qiáng)。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時(shí)，有的基層國(guó)稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實(shí)，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況不清楚的現(xiàn)象在個(gè)別管理片區(qū)依然存在。同時(shí)，受個(gè)體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時(shí)，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件落后，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅意識(shí)淡薄，既不主動(dòng)申報(bào)納納稅，又不自覺接受稅務(wù)管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個(gè)部門，但國(guó)稅部門同相關(guān)部門之間尚未建立健全協(xié)作機(jī)制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實(shí)踐情況

今年，*縣國(guó)稅局把建材行業(yè)增值稅管理作為稅源管理工作的重點(diǎn)，積極創(chuàng)新管理辦法，嚴(yán)格責(zé)任考核，狠抓工作落實(shí)，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數(shù)。全縣108戶建材行業(yè)納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶數(shù)的5.6%。從管理類別看，其中增值稅一般納稅人5戶，小規(guī)模納稅人1*戶；從管理方式看，查帳征收42戶，“雙定”管理66戶；從行業(yè)分類看，小磚廠32戶，小預(yù)制廠47戶，小碎石廠22戶，彩瓦廠7戶。二是創(chuàng)新了管理制度。制定了《采石場(chǎng)增值稅管理辦法》、《磚制品、預(yù)制品行業(yè)增值稅管理辦法》、《建材行業(yè)稅收分析制度》、《建材行業(yè)納稅評(píng)估制度》、《建材行業(yè)稅收考評(píng)辦法》、《建材行業(yè)增值稅規(guī)范化管理辦法》等。全縣實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一管理制度和辦法、統(tǒng)一檔案管理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一收入計(jì)劃考核、統(tǒng)一評(píng)估分析體系。三是完善了工作機(jī)制。

建立以票管稅機(jī)制，先后召開部門聯(lián)系會(huì)議3次，制作并發(fā)放發(fā)票宣傳提示牌20個(gè)，不斷加大發(fā)票知識(shí)宣傳力度，擴(kuò)大發(fā)票使用面，用票率達(dá)到82%，嚴(yán)格發(fā)票日常管理，不定期開展發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為，處罰率達(dá)到100%。建立收入考評(píng)機(jī)制，明確專人管理，落實(shí)稅管員職責(zé)，按月下達(dá)收入計(jì)劃，單獨(dú)考核獎(jiǎng)懲。建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，與建筑、高速公路等施工單位建立長(zhǎng)期協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)系制度，做到結(jié)算工程基礎(chǔ)材料款一律憑正式發(fā)票，定期向我們稅務(wù)部門如實(shí)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷合同、協(xié)議等結(jié)算依據(jù)，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個(gè)建設(shè)單位共向我們國(guó)稅機(jī)關(guān)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷合同、協(xié)議28份，涉稅金額760多萬元，稅款43萬多元。四是提高了征管質(zhì)量。通過開展專項(xiàng)清理或戶籍清查，共清理建材行業(yè)漏征漏管12戶，補(bǔ)征稅款3.4萬元；通過納稅評(píng)估，及時(shí)調(diào)整稅負(fù)偏低的“雙定”戶9戶，調(diào)增稅額4萬元，及時(shí)督促查帳征收戶補(bǔ)辦申報(bào)28戶，補(bǔ)繳增值稅11.6萬元。1至10月共全縣建材稅收累計(jì)入庫(kù)133萬元，同比增長(zhǎng)125%。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)建材行業(yè)稅收管理的思考

（一）進(jìn)一步完善分類管理。要在建材行業(yè)中推行分類稅收管理，對(duì)一般納稅人和帳證健全納稅戶實(shí)行查帳征收管理；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行查驗(yàn)征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按日登記查驗(yàn)臺(tái)帳；對(duì)零散納稅戶，實(shí)行源泉控制、發(fā)票控稅、啟運(yùn)報(bào)稅制。同時(shí)，要將查驗(yàn)征收戶和零散納稅戶作為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象，不定期開展納稅評(píng)估，評(píng)估面應(yīng)達(dá)到100%。

（二）探索推行以票管稅。進(jìn)一步加大發(fā)票宣傳力度，不斷擴(kuò)大建材行業(yè)發(fā)票使用面。推行普通發(fā)票分類管理，對(duì)建材行業(yè)中實(shí)行查帳征收的小規(guī)模納稅人逐步推行電腦版發(fā)票，取消手工版發(fā)票；對(duì)實(shí)行查驗(yàn)征收的小規(guī)模納稅人使用百元版發(fā)票。定期開展轄區(qū)內(nèi)建材行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強(qiáng)普通發(fā)票管理、比對(duì)，加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。

第7篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的減免稅。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)施

第八條 納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；

（二）申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人；

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十二條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報(bào)和備案實(shí)施

第十四條 備案類減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。

第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制；

（二）建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查；

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)印發(fā)）同時(shí)廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢(shì)，近日，國(guó)家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進(jìn)一步細(xì)化備案管理，簡(jiǎn)化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)。隨著行政審批制度改革的進(jìn)一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作的實(shí)際需求。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實(shí)施要求，為納稅人辦稅提供了有針對(duì)性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。辦法還簡(jiǎn)化了辦事程序，全面簡(jiǎn)化和壓縮了審批類減免稅的申請(qǐng)范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項(xiàng)，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可?！疤貏e值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機(jī)關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路?！边@有利于明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任邊界，還權(quán)利和責(zé)任于納稅人。稅務(wù)部門也將有更多精力加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，更加注重對(duì)減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)，在方便納稅人的同時(shí)，提高稅收征管效率，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項(xiàng)

中國(guó)稅務(wù)報(bào)

納稅人按照43 號(hào)公告要求辦理稅收減免時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

43 號(hào)公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財(cái)政返還類、財(cái)政補(bǔ)助類優(yōu)惠項(xiàng)目。43號(hào)公告規(guī)定減免稅分為核準(zhǔn)類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開始享受減免稅的時(shí)間不同。對(duì)于備案類減免稅，納稅人可以在申報(bào)納稅時(shí)享受減免稅的同時(shí)在納稅申報(bào)表中附列材料或附送材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以在申報(bào)征期后提交報(bào)備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對(duì)于核準(zhǔn)類減免稅，納稅人必須先報(bào)送減免稅申請(qǐng)材料，待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并核準(zhǔn)后，才可以享受減免稅，且稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號(hào)公告規(guī)定加強(qiáng)對(duì)享受減免稅納稅人的檢查，一是對(duì)納稅人申報(bào)材料、計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和減免稅條件是否發(fā)生變化進(jìn)行監(jiān)督檢查；二是對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進(jìn)行監(jiān)督檢查；三是對(duì)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定的正確性進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責(zé)任。

第8篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

第二條舊設(shè)備的出口退（免）稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

第三條本辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購(gòu)買的舊設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱外購(gòu)舊設(shè)備）。

第四條出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

1.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營(yíng)出口或委托出口。

第五條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值—已提折舊

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后，須填寫《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件1）交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后辦理退稅。

第六條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》（見附件2），并持下列資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明；

2.購(gòu)買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡(jiǎn)稱“免稅不退稅”）的辦法。

第七條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購(gòu)舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、購(gòu)買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。

第八條小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。

第九條申報(bào)退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅。

第十條出口企業(yè)出口舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)舊設(shè)備的出口退（免）稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)申報(bào)后，須將出口貨物報(bào)關(guān)單同海關(guān)電子信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)增值稅專用發(fā)票及認(rèn)為有必要進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的普通發(fā)票，通過函調(diào)的方式核查其納稅情況。對(duì)普通發(fā)票的函調(diào)方式，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況自行確定。對(duì)核查無誤的出口舊設(shè)備予以退（免）稅。

未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明的，實(shí)行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。

第9篇：企業(yè)納稅管理辦法范文

地稅局的核心業(yè)務(wù)是組織收入、稅收管理、行政執(zhí)法和納稅服務(wù)。

（一）發(fā)揮稅收為國(guó)聚財(cái)?shù)穆毮茏饔茫M織優(yōu)質(zhì)稅收。一是要堅(jiān)持組織收入原則，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源、主導(dǎo)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的監(jiān)控，加強(qiáng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)應(yīng)用和收入質(zhì)量考核，優(yōu)化稅費(fèi)管理流程，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)，確保組織收入均衡、正增長(zhǎng)入庫(kù)。二是要加強(qiáng)各稅種管理。要加強(qiáng)各類減免稅管理，重點(diǎn)對(duì)抵扣減免、自行減免、報(bào)批類減免、備案類減免的全流程管理跟蹤，確保各項(xiàng)減免政策正確落實(shí)到位。認(rèn)真落實(shí)重點(diǎn)行業(yè)管理操作指南、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和餐飲業(yè)的所得稅征收管理辦法及《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理辦法》，提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后，對(duì)臨界點(diǎn)戶的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護(hù)營(yíng)業(yè)稅、所得稅稅基不受侵犯。加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和高收入人群所得稅管理，做好個(gè)人所得稅法的宣傳和落實(shí)工作。加強(qiáng)城建稅的信息比對(duì)及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產(chǎn)稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進(jìn)主輔分離工作，擴(kuò)大分離的范圍和領(lǐng)域，切實(shí)增加地方收入。認(rèn)真研究稅收政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，及時(shí)向縣委、縣政府提出發(fā)展經(jīng)濟(jì)、拓展稅源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增加稅收的合理化建議，積極構(gòu)建社會(huì)綜合治稅大格局，不斷夯實(shí)和拓展稅基。組織收入的過程中，在把總量做大的同時(shí)，要注重改變稅收收入結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各行業(yè)、各稅種結(jié)構(gòu)合理。更要注重稅負(fù)平衡，增加地方可支配財(cái)力，提高地稅收入對(duì)地方的貢獻(xiàn)度。

（二）優(yōu)化稅收管理機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)稅源專業(yè)化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過對(duì)稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)變化等信息的比對(duì)和分析評(píng)估，監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高納稅遵從度的目的。重點(diǎn)依靠基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、現(xiàn)代化技術(shù)支撐深入開展稅源專業(yè)化管理。一是嚴(yán)格落實(shí)稅收管理員制度，開展稅收管理員解剖檢查，做好征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和問題數(shù)據(jù)清理整改，加大漏征漏管戶的清查，提高征管質(zhì)量。二是發(fā)揮稅源監(jiān)控作用。進(jìn)一步理順稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作流程，完善納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)，充分利用綜合治稅平臺(tái)，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估模型，實(shí)施科學(xué)的納稅評(píng)估。三是推進(jìn)稅源專業(yè)化管理改革，將縣級(jí)機(jī)構(gòu)扁平化和實(shí)體化引向深入。四是進(jìn)一步規(guī)范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻(xiàn)率。

（三）優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制，不斷提高依法行政水平。優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)依法行政，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量的客觀需要。重點(diǎn)是通過開展“兩個(gè)無過錯(cuò)”活動(dòng)，加大執(zhí)法檢查、督查力度，切實(shí)提高依法行政水平。首先，深度利用執(zhí)法公示軟件，對(duì)所有基層單位實(shí)現(xiàn)按月通報(bào)、動(dòng)態(tài)跟蹤，結(jié)合“兩個(gè)無過錯(cuò)”活動(dòng)和績(jī)效考核，切實(shí)解決部分執(zhí)法過錯(cuò)屢查屢犯的問題。其次，認(rèn)真組織開展稅收?qǐng)?zhí)法督察，把組織收入質(zhì)量、稅源管理薄弱環(huán)節(jié)等納入重點(diǎn)督察范疇，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。抽調(diào)精干人員選擇重點(diǎn)單位和重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真的執(zhí)法檢查，深度分析和評(píng)估執(zhí)法現(xiàn)狀，化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》，最大限度地壓縮執(zhí)法彈性空間，減少執(zhí)法隨意，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。采用經(jīng)常性自查和定期檢查督察相結(jié)合的工作方式，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)。第三，積極探索依法行政綜合績(jī)效考核機(jī)制。

（四）優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制，努力構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。納稅服務(wù)是地稅工作核心之一。一是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)技能。服務(wù)不只是征收環(huán)節(jié)的事，每個(gè)崗位每名干部都要樹立服務(wù)意識(shí)，開展與納稅人換位思考，從不同的角度來服務(wù)社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)納稅人。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身崗位，練就基本技能，開展服務(wù)工作。二是在服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)民生建設(shè)、服務(wù)納稅人幾個(gè)方面要有所作為。完善納稅服務(wù)宣傳咨詢、納稅人權(quán)益保護(hù)等機(jī)制，加強(qiáng)納稅服務(wù)規(guī)范化建設(shè)，推進(jìn)納稅服務(wù)禮儀規(guī)范，不斷健全納稅服務(wù)體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務(wù)的范圍，提高服務(wù)效率。要全面梳理辦稅流程，進(jìn)一步精簡(jiǎn)涉稅基本資料和申報(bào)資料，縮短涉稅審批事項(xiàng)的辦理時(shí)限。四是充分利用先進(jìn)技術(shù)手段創(chuàng)新服務(wù)方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認(rèn)證等服務(wù)手段，擴(kuò)大pos機(jī)業(yè)務(wù)范圍，加快推行24小時(shí)自助辦稅系統(tǒng)，不斷提升服務(wù)手段的科技含量。五是進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)、地稅協(xié)作辦稅，不斷拓展全面協(xié)作范疇，力求在大企業(yè)管理、辦稅服務(wù)、稅收征管、納稅評(píng)估、稅額核定、稅務(wù)稽查、宣傳輔導(dǎo)等方面，建立全面協(xié)作的長(zhǎng)效機(jī)制，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。六是要及時(shí)正確執(zhí)行好惠及民生的各項(xiàng)稅收政策，健全完善納稅咨詢管理制度，落實(shí)好稅法宣傳機(jī)制，發(fā)揮稅收惠民的杠桿作用。