稅收減免管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅收減免管理辦法范文

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20**-2020年）>若干配套政策的通知》（國發(fā)[20**]6號），經(jīng)研究，現(xiàn)就符合條件的國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題通知如下：

一、國家大學(xué)科技園（以下簡稱科技園）是以具有較強科研實力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會優(yōu)勢資源相組合，為高等學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺和服務(wù)的機構(gòu)。自20**年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。

二、對符合非營利組織條件的科技園的收入，自20**年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、享受本通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營業(yè)稅優(yōu)惠政策的科技園，應(yīng)同時符合下列條件：

（一）科技園的成立和運行符合國務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國務(wù)院科技和教育行政管理部門認(rèn)定，并取得國家大學(xué)科技園資格；

（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財務(wù)上單獨核算；

（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應(yīng)占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

（一）企業(yè)注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內(nèi)；

（二）屬新注冊企業(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過3年；

（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時間不超過3年；

（四）企業(yè)注冊資金不超過500萬元；

（五）屬遷入企業(yè)的，上年營業(yè)收入不超過200萬元；

（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場地面積不高于1000平方米；

（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。

第2篇：稅收減免管理辦法范文

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔20**〕129號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認(rèn)定

（一）認(rèn)定部門

申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請。

盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機關(guān)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認(rèn)定申請。

申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機關(guān)提出申請。

（二）認(rèn)定事項

民政部門、殘疾人聯(lián)合會應(yīng)當(dāng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規(guī)定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認(rèn)定，并向申請人出具書面審核認(rèn)定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)?，分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門進行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請認(rèn)定的單位收取任何費用。如果認(rèn)定部門向申請認(rèn)定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經(jīng)認(rèn)定，直接向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。

二、減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；

5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位以及本通知第一條第（三）項規(guī)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應(yīng)當(dāng)出具主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應(yīng)當(dāng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn)，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認(rèn)定意見有誤的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔20**〕129號）等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機關(guān)征收的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機關(guān)，所得稅主管稅務(wù)機關(guān)不再另行審批。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)在受理本條（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會予以審核認(rèn)定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營業(yè)稅

增值稅實行即征即退方式。主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：

本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營業(yè)稅實行按月減征方式。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度以后月份減征。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度減稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的本年度減稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。納稅人本月應(yīng)減征營業(yè)稅額按以下公式計算：

本月應(yīng)減征營業(yè)稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。

經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計算，本月比例未達(dá)到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業(yè)稅。

年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計算。

(二)所得稅

1.對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定落實稅收優(yōu)惠政策。

2.原福利企業(yè)在20**年1月1日至20**年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計算方法如下：

按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，20**年1月1日至20**年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=（20**年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12）×6

按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，20**年1月1日至20**年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=（20**年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2）×6

20**年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，應(yīng)按原規(guī)定計算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分。

3.各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預(yù)繳數(shù)額。

四、變更申報

(一)納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請認(rèn)定和審批。

(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

五、監(jiān)督管理

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強日常監(jiān)督管理，并會同民政部門、殘疾人聯(lián)合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

對采取一證多用或虛構(gòu)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔20**〕92號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。

(二)稅務(wù)機關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

第3篇：稅收減免管理辦法范文

大家好，2007年以來，在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統(tǒng)一部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，在全體財務(wù)人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內(nèi)審先進單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域?qū)ｍ椯Y金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標(biāo)任務(wù)和集團領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)，認(rèn)真履行了部門工作職責(zé)。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認(rèn)識上提高，針對財務(wù)審計人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務(wù)審計人員深知財務(wù)僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細(xì)也沒有用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，在作好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)審計人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。二是從內(nèi)部管理制度報表資料上提高。即結(jié)合考核辦法，對內(nèi)部管理報表的格式及內(nèi)容進行適宜調(diào)整，符合管理要求又要滿足內(nèi)部考核需求；建立成本費用明細(xì)分類目錄，使成本費用核算、預(yù)算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據(jù)；修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法；設(shè)置資金管理辦法，嚴(yán)格實行收支兩條線管理，為公司進一步規(guī)范目標(biāo)化管理提高經(jīng)營績效，統(tǒng)籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎(chǔ)，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設(shè)。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。今年以來，財務(wù)審計部內(nèi)部制定了固定資產(chǎn)管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業(yè)務(wù)報銷流程。為公司各項內(nèi)部管理制度推進，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、抓團隊建設(shè)。財務(wù)審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓(xùn),使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴(yán)謹(jǐn)、作風(fēng)廉潔、認(rèn)真細(xì)致。充分發(fā)揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，建設(shè)一支團結(jié)向上、公正廉潔的財務(wù)審計隊伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調(diào)度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開，各經(jīng)營管理機構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。嚴(yán)格實行收支兩條線，切實履行職責(zé)，管理好各個環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發(fā)揮資金時間價值，保證了工程建設(shè)的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉(zhuǎn)，更是繼續(xù)樹立了集團公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)政策，在每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時都仔細(xì)思考，積極辦理了有關(guān)房產(chǎn)稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務(wù)局準(zhǔn)予減免56.78萬元的稅收減免批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性的經(jīng)濟收益。作好財務(wù)分析工作。深入開展經(jīng)濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務(wù)分析資料的收集，對支出預(yù)算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。07年我們將審計工作重點放在工程竣工財務(wù)決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構(gòu)作好有關(guān)資料的收集，數(shù)據(jù)的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務(wù)決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預(yù)算交費。今年，在生產(chǎn)發(fā)展部設(shè)備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結(jié)算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設(shè)節(jié)約了成本。使公司的經(jīng)濟運行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。

第4篇：稅收減免管理辦法范文

第一條為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第二章稅源管理

?第四條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

第十條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

第十五條扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。

第十六條非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)如實報告有關(guān)情況。申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理申報納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十七條非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，從其他支付人應(yīng)付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第十八條對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章后續(xù)管理

第十九條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權(quán)使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時傳遞給同級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔*〕70號）規(guī)定辦理。

第五章法律責(zé)任

第二十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

第5篇：稅收減免管理辦法范文

一、嚴(yán)格依法行政，提高執(zhí)法水平。結(jié)合地稅實際，建立健全了《稅收執(zhí)法程序規(guī)范》、《稅收執(zhí)法文書規(guī)范》等一系列規(guī)范性文件，對稅收執(zhí)法程序、執(zhí)法文書等稅收收執(zhí)法工作的各個環(huán)節(jié)和步驟進行細(xì)化、量化和定性，提出明確標(biāo)準(zhǔn)和要求，并實行稅收執(zhí)法責(zé)任制、一票否決制和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度。工作中，要求稅務(wù)人員在進行執(zhí)法檢查時，必須兩人以上，持證檢查，嚴(yán)格按照執(zhí)法程序辦事，保證了稅收執(zhí)法的程序規(guī)范和公正、準(zhǔn)確。今年以來，沒有出現(xiàn)一例違反程序執(zhí)法的案件。

二、強化監(jiān)督制約，規(guī)范執(zhí)法行為。為提高執(zhí)法透明度，我們制定了“查前告知，查后反饋制度”，要求稽查人員下戶檢查前，必須先將《稅務(wù)稽查告知書》送達(dá)納稅人，并由納稅人對稽查人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)督，提高執(zhí)法透明度。同時，加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，根據(jù)總局要求，進一步修改完善了《兩權(quán)監(jiān)督管理辦法》，明確稅收執(zhí)法各個環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任，確保稅收執(zhí)法的嚴(yán)格、規(guī)范和準(zhǔn)確。并通過實行集中調(diào)帳稽查、稽查復(fù)檢制度和主查、副查工作制度，規(guī)范稅務(wù)人員的執(zhí)法行為。對違反工作紀(jì)律，利用職權(quán)搞關(guān)系稅、人情稅和以權(quán)謀私、搞吃、拿、卡、要、報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)查實，嚴(yán)格按規(guī)定處理。針對納稅人反映強烈的多頭進戶、重復(fù)檢查問題，我們向納稅人承諾，除來信來訪舉報和有明顯偷漏稅行為之外，對企業(yè)每年最多進行一次稅務(wù)檢查。同時，我們還從改革任務(wù)分配辦法入手，理順基層征管部門和稽查部門的關(guān)系，實行一家查帳，多家認(rèn)帳，使征收和稽查之間不再重復(fù)進戶，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

三、實行公開辦稅，優(yōu)化稅收服務(wù)。結(jié)合實施“五項工程”，創(chuàng)建“四型機關(guān)”，在全系統(tǒng)大力實施“提速工程”，進一步細(xì)化、完善了《社會服務(wù)承諾制度》、《首問責(zé)任制度》，《定標(biāo)、限時、督查制度》，對納稅人實行公開辦稅，限時服務(wù)。為杜絕“暗箱操作”，各單位普遍建立了政務(wù)公開欄和監(jiān)督臺，將納稅人普遍關(guān)心的稅收政策、辦稅程序、稅額稅負(fù)、納稅情況、稅收執(zhí)法、處罰結(jié)果、稅收減免等情況及時進行公開。今年以來，我們通過新聞單位、發(fā)放稅收政策宣傳冊等形式，及時將上級出臺的關(guān)于支持民營經(jīng)濟發(fā)展、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)、提高營業(yè)稅起征點等一系列稅收優(yōu)惠政策送到納稅人手中，受到納稅人的普遍好評。

四、嚴(yán)格依法治稅，加大執(zhí)法力度。以稅務(wù)稽查為重點，不斷增強稽查深度和廣度，嚴(yán)格依法治稅，加大執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊偷、逃、抗、欠稅行為。今年以來，共查補入庫稅款及罰款xxxx萬元。依法強制執(zhí)行抗、欠稅業(yè)戶xx戶，查封、扣押抵稅物品總值達(dá)xx萬元，清繳稅款及罰款xxx萬元，有力地整頓和規(guī)范了稅收秩序。

第6篇：稅收減免管理辦法范文

同志們：

春節(jié)即將來臨，今天我們歡聚一堂，召開新春團拜會，暢所欲言談發(fā)展，辭舊迎新話美景。在這里，我代表縣局黨組向在座的各位表示最衷心地祝福，祝你們新年愉快！合家歡樂！心想事成！并通過你們向你們的親屬表示親切的問候，祝他們身體健康！工作順利！永遠(yuǎn)幸福！

2004年，是我縣地稅發(fā)展進程中極為重要又不尋常的一年。過去一年，我們充滿喜悅地迎來了地稅機構(gòu)成立10周年；過去一年，我們充滿信心地戰(zhàn)勝了來自方方面面的困難和壓力；過去一年，我們充滿豪情地圓滿完成了全年各項工作任務(wù)，在我縣地稅發(fā)展史上留下了輝煌的一頁。社會貢獻有了明顯提高。我們始終以多作貢獻為已任，以完成任務(wù)為天職，樹立科學(xué)的發(fā)展觀，嚴(yán)格遵循“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決制止和防止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，努力完成縣委、縣政府交給的各項收入任務(wù)，實現(xiàn)了歷史性突破，向地稅成立十周年獻上了一份厚禮。全縣共組織稅（費）收入xx萬元，其中工商稅完成xx萬元，同比增收xx萬元，占縣定任務(wù)的xx，征收社會保險費xx萬元，超縣政府年初計劃xx萬元。

版權(quán)所有

治稅環(huán)境有了明顯改善。全系統(tǒng)通過實施《行政許可法》，深入貫徹《稅收征管法》及其實施細(xì)則，對從根本上改善治稅環(huán)境產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響，依法行政、依法治稅觀念深入人心，以權(quán)代法、以言代法的現(xiàn)象大為減少。通過嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，積極落實稅收減免，加強稅收優(yōu)惠政策清理，深入開展稅收執(zhí)法檢查，推行執(zhí)法責(zé)任制，強化責(zé)任追究，嚴(yán)肅了稅收法制，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為。

隊伍活力有了明顯增強。堅持“以人為本、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、激發(fā)潛能”的目標(biāo),教育培訓(xùn)，深化改革，激活機制，廉潔從稅。加強政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，經(jīng)常為干部職工“充電”。建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，先后舉辦了政治理論、稅收業(yè)務(wù)、行政許可法等培訓(xùn)班，打造學(xué)習(xí)型機關(guān)和學(xué)習(xí)型系統(tǒng)。深化人事制度改革，建立優(yōu)勝劣汰、競爭上崗、輪崗交流、末位淘汰的用人機制，激發(fā)稅收工作的動力，增強緊迫感、壓力感。加大對“兩權(quán)”的監(jiān)督，積極探索稅收管理“決策權(quán)”、“執(zhí)行權(quán)”、“監(jiān)督權(quán)”的合理分離與制約，實行雙人上崗，利用計算機控制稅源和稅票，從源頭上治理腐敗。

各項管理有了明顯規(guī)范。我們堅持用先進的管理理念來指導(dǎo)和組織各項地稅工作。大力加強稅源管理、征收管理、稽查管理、票證管理、信息化管理等，制定或完善了各項制度及管理辦法，在加強稅收征管的同時，提高了工作績效，使各項地稅工作均有規(guī)可依、有章可循。

過去一年，我們?yōu)⑾铝诵燎诘暮顾?，收獲過成功后的喜悅。說句心里話，我沒有想到我們創(chuàng)下了收入任務(wù)總量、增長幅度、收入質(zhì)量三項歷史新高，這是廣大干部職工共同努力的結(jié)果，是縣局一班人團結(jié)一心、正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。這說明我們的地稅人是一支能打勝仗、能打硬仗的隊伍，縣委縣政府對我們2004年的工作給予了很高的評價，我們可以自豪地說，地稅是一支值得政府信賴、能夠肩負(fù)重任的隊伍。當(dāng)然，組織收入是地稅人一盤永遠(yuǎn)不能走完的棋，今天我們成功了，明天還有更艱巨的任務(wù)和光榮的使命在等著我們?nèi)ネ瓿?，這就是所謂的“人生有期，事業(yè)無限”。

第7篇：稅收減免管理辦法范文

關(guān)鍵字：節(jié)能措施；政策；啟示

一、國外節(jié)能現(xiàn)狀分析

1．工業(yè)節(jié)能

在過去的工業(yè)化進程中，大多西方國家都曾有過能源短缺的艱難經(jīng)歷，近幾年來，隨著全球氣候問題的突出，這些國家又面臨著承擔(dān)溫室氣體減排的巨大挑戰(zhàn)。因此，從某種意義上講，為解決工業(yè)部門的合理用能和提高工業(yè)用能效率問題，西方國家有過較長時間的探索和實踐，有些經(jīng)驗值得我們參考和借鑒。從發(fā)達(dá)國家在工業(yè)領(lǐng)域采取的具體節(jié)能措施入手分析，我們可以總結(jié)出以下幾點規(guī)律。

（1）建立健全工業(yè)節(jié)能相關(guān)的法律法規(guī)

大多數(shù)能源消費大國和能源短缺的發(fā)達(dá)國家都非常注重節(jié)能的立法工作，其目的在于保障國家能源供應(yīng)安全，促進能源效率的提高。例如日本于1979年頒布《合理用能法》；1993年制定《合理用能及再生資源利用法》；1998年又重新修訂《合理用能法》。美國于1975年頒布《能源政策和節(jié)約法》，1978年頒布《國家節(jié)能政策法》（NECPA），1992年制定《國家能源政策法》(EPACT)。國外節(jié)能的法律法規(guī)一般涵蓋了節(jié)能的各個領(lǐng)域，工業(yè)節(jié)能只是其中的一部分，具體內(nèi)容包括：超過一定規(guī)模的用能企業(yè)必須進行能源審計，向政府提交能源供需計劃，開展節(jié)能監(jiān)督檢測，耗能設(shè)備執(zhí)行嚴(yán)格的能效標(biāo)準(zhǔn)等。

（2）加強重點耗能工業(yè)企業(yè)的能源管理和監(jiān)督

國外有關(guān)工業(yè)節(jié)能方面的政策大多瞄準(zhǔn)用能大戶或高耗能行業(yè)。1998年日本修改后的《節(jié)能法》對重點用能企業(yè)的責(zé)任做出了嚴(yán)格的規(guī)定：年消耗燃料300萬L標(biāo)油或1200萬kWh以上電力的為一類重點用能單位，年消耗150萬L標(biāo)油或600萬kWh以上電力的為二類重點用能單位。要求重點用能企業(yè)必須配備專職能源管理人員，每年向通產(chǎn)省及相關(guān)部門報告能耗狀況。如不能按期完成節(jié)能目標(biāo)，又提不出合理的改進計劃，主管部門有權(quán)向社會公布，責(zé)令其限期整改，并處以一定的罰金。

在法國，年耗能5000TOE（油當(dāng)量噸）以上的1500個用能單位被列為重點用能企業(yè)，要求企業(yè)向政府做出“自愿”節(jié)能保證，并通過中介組織向其推廣節(jié)能措施。

（3）制定激勵工業(yè)節(jié)能的財政稅收獎罰的經(jīng)濟政策

國外促進工業(yè)節(jié)能的稅收和財政經(jīng)濟政策主要有2類，一類是稅費政策，目的是增加能源利用的成本。政策措施包括：能源或與能源有關(guān)的CO2稅、污染罰款、公共效益收費等。目前開征能源及CO2排放稅的國家有捷克、丹麥、芬蘭、法國、德國、意大利、荷蘭、挪威、瑞典、瑞士和英國等。稅收一般用做引導(dǎo)節(jié)能和提高工業(yè)企業(yè)能效水平的工具；另一類是財政政策，目的是降低提高能效的成本。政策措施包括：贈款和補貼、補貼審計、貸款(包括公共貸款和創(chuàng)新基金)、特殊技術(shù)的稅費減免等。如美國目前采取的財政激勵政策有現(xiàn)金補貼、稅收減免和低息貸款等。

（4）不斷研發(fā)能源節(jié)約新技術(shù)，廣泛推廣節(jié)能產(chǎn)品

國外的工業(yè)節(jié)能措施則十分注重提高能源使用效率和節(jié)省能源。例如德國政府努力推動能源公司實施“供熱供電結(jié)合”，鼓勵能源公司將發(fā)電的余熱盡可能用于供暖，提高能源使用效率。開發(fā)礦物能源發(fā)電技術(shù)是提高能源使用效率的另一個重點。德國不斷開發(fā)出新的礦物能源發(fā)電技術(shù)，如高壓煤塵焚燒技術(shù)、煤炭汽化技術(shù)等，從而使礦物能源發(fā)電效率不斷提高。1999年，德國電力生產(chǎn)部門傳統(tǒng)礦物能源的平均有效利用率為39％，在采用新技術(shù)后，這一比率如今已達(dá)到46％，預(yù)計到2020年將進一步提高到55％。

美國的做法則是大力發(fā)展節(jié)能產(chǎn)品，廣泛推廣高效節(jié)能設(shè)備。20世紀(jì)70年代中期以來，美國就全面推廣節(jié)能電動機，與原有電動機相比，節(jié)能電機的效率要高4.5％-7％，每年可減少電費4％-8％，每年損耗費用減少37％。

2．建筑節(jié)能

(1)大力推行建筑節(jié)能政策

美國是經(jīng)濟技術(shù)高度發(fā)達(dá)的國家，建筑業(yè)是美國經(jīng)濟的支柱之一，建筑耗能在美國能源消耗中也占重要比例。美國政府進行建筑節(jié)能的手段主要是制定行業(yè)和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、開發(fā)和推薦能源技術(shù)等。

過去10余年間，美國共出臺了10多個政策或計劃來推動節(jié)能。2003年出臺的《能源部能源戰(zhàn)略計劃》更是把“提高能源利用率”上升“能源安全戰(zhàn)略”的高度。為鼓勵使用節(jié)能設(shè)備和購買節(jié)能建筑，美國對新建節(jié)能建筑實施減稅政策，凡在IECC標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上節(jié)能30％以上和50％以上的新建筑，每套房可以分別減免稅1000美元和2000美元；美國各州政府還根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，分別制定了地方節(jié)能產(chǎn)品稅收減免政策。美國能源部提出“建筑技術(shù)計劃”，對房屋建筑的供暖、供冷熱源、數(shù)動渠道及實現(xiàn)方式都考慮比較完善。美國環(huán)保局的“能源之星”計劃，還對有利于節(jié)能的建筑材料授予“能源之星”標(biāo)準(zhǔn)。此外，美國能源部下屬的勞倫斯·伯克利研究所重點研究住宅節(jié)能技術(shù)，有些州還用財政補貼的方式支持節(jié)能效率高的住宅建筑。

作為能源匱乏的國家，日本早在1979年就頒布實施了《節(jié)約能源法》，又分別于1998年和2002年進行了修改?！豆?jié)約能源法》對辦公樓、住宅等建筑物提出了明確的節(jié)能要求，并制定了建筑物的隔熱、隔冷標(biāo)準(zhǔn)。加拿大政府對建筑節(jié)能更是非常重視，有一套嚴(yán)格的行政立法和技術(shù)法規(guī)，從房屋建筑設(shè)計、施工、材料、設(shè)備等各個環(huán)節(jié)大力進行建筑節(jié)能的科學(xué)研究和推廣應(yīng)用工作，從而取得了顯著的節(jié)能效果。

（2）努力完善節(jié)能技術(shù)規(guī)范

建筑供暖和供水消耗的能源占德國能源消耗總量的三分之一左右，因此德國也十分重視建筑設(shè)施的節(jié)能。其住宅節(jié)能技術(shù)的研究與應(yīng)用，處于國際領(lǐng)先地位。從2002年2月1日德國開始實行新的建筑節(jié)能規(guī)范(EnEV2002)，這一節(jié)能規(guī)范體現(xiàn)了德國最新建筑節(jié)能技術(shù)研究成果，有很強的實際操作性。這一節(jié)能規(guī)范的一個新型有效的節(jié)能措施，就是對新建住宅實行按建筑面積為基準(zhǔn)的耗能標(biāo)準(zhǔn)控制。規(guī)定了建筑體型系數(shù)(建筑外表面積與其包圍的采暖體積的比值)相對應(yīng)的建筑物最大允許能耗標(biāo)準(zhǔn)和建筑最大允許平均散熱系數(shù)以及一系列具體實施管理措施。

（3）不斷提高能源使用效率

加拿大是建筑節(jié)能領(lǐng)域能源使用效率比較高的國家，他們的建筑節(jié)能除了有一套法律、法規(guī)予以保證外，在建筑設(shè)計過程還采用了一系列高新材料和技術(shù)，對不同層次的房屋采取了不同的節(jié)能技術(shù)。他們把新材料、新技術(shù)結(jié)合在一起，將高質(zhì)量的混凝土、新型的保溫材料進行有機的結(jié)合，使住房的環(huán)境得到改善。墻體一般采用阻燃性發(fā)泡聚苯乙烯、玻璃棉或巖棉等保溫材料同其他墻體復(fù)合而成。在門窗的保溫方面，加拿大做的非常嚴(yán)謹(jǐn)，窗多是雙層的，也有三層的。根據(jù)業(yè)主的要求有的中間填充氬氣，也有的在窗與邊框之間裝有雙腔的橡皮密封條，其保溫性能更佳。

日本的節(jié)能技術(shù)，特別是電器產(chǎn)品的節(jié)能技術(shù)取得了飛速的進展。日本絕大部分空調(diào)的耗電量已降到10年前的30％到50％。一臺適合15平米房間使用的空調(diào)耗電只有約0.4千瓦時。新型節(jié)能冰箱，節(jié)能效率比政府規(guī)定高出一倍。

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3．交通節(jié)能

從國外特別是發(fā)達(dá)國家在交通運輸領(lǐng)域的節(jié)能活動和經(jīng)驗來看，主要集中在城市交通領(lǐng)域，由于發(fā)達(dá)國家已經(jīng)建立起比較完善的市場體系，其關(guān)注的重點主要在提高道路機動交通工具使用效率，緩解交通擁堵，達(dá)到提高能源效率和節(jié)能、減排等幾個方面，政府主要通過財稅政策來調(diào)節(jié)交通消費行為或出行模式，達(dá)到實現(xiàn)經(jīng)濟和公共效益的目的。

國外通常采用的手段主要是稅收、收費政策，實施的方式包括懲罰或約束性的稅費政策與激勵性的財政政策兩種。以下對主要政策進行歸類簡要介紹。

（1）針對車用燃料的稅費政策

大多數(shù)國家都通過征收車用燃油稅來調(diào)節(jié)燃油需求。例如，美國的汽油稅為0.1美元／升，柴油稅為0.12美元／升，而歐盟國家普遍在0.3美元／升以上，英國的汽油稅更是高達(dá)0.73美元／升，柴油稅為0.77美元／升。國外相關(guān)研究表明，燃油稅率對調(diào)節(jié)燃油需求和出行需求具有明顯的影響。

（2）針對車輛擁有的稅費政策

針對車輛擁有的稅費幾乎都是在購買新車時一次性征收的。目前有許多不同形式的車輛稅目，其稅額在不同國家也有很大差異。從各國經(jīng)驗看，主要稅目包括：銷售稅、增值稅、購置稅、擁有稅、登記稅和其他消費稅。這些稅費有些是按車價的固定比例收取，有些是隨車輛屬性收取，如發(fā)動機大小、氣缸容量、排放量或能耗等。在征收高額車輛擁有稅的國家中，新加坡、丹麥、日本是典型代表。如按照新加坡的車輛配額體系，購買一輛新車的各種稅費高達(dá)車價的2～3倍。

（3）對新型、清潔和高能效汽車的稅收減免

在日本、丹麥、德國等國家，對消費者購置新型、清潔和高能效汽車給與稅收減免。如在丹麥，居民購買百公里油耗在2.5-4升之間的車輛可以少繳16.7％的稅，如果購買高排量的汽車，要繳納“綠色擁有”稅；在日本，購買清潔并且使用替代燃料的車輛可少繳購置稅，符合若干排放要求的車輛可少繳25％到75％不等的費用，日本還推出了對購買替代燃料汽車和純電動汽車給與補貼的政策。

4．家庭節(jié)能

在這里，我們所說的家庭節(jié)能主要包括照明、水資源、家電等三部分內(nèi)容。

（1）照明

英國城市大型徹夜燈光照明現(xiàn)象很少見，倫敦的夜晚，看不到大面積樓體通明的景觀，所有照明都基本以不影響人們的正常生活節(jié)奏為準(zhǔn)。許多店鋪櫥窗的燈光在打烊后會全部關(guān)閉，有些店鋪還采用定時關(guān)燈裝置。在政府住宅樓和公寓樓內(nèi)，樓道里的公用燈也大多采用自動斷電裝置。在日本，節(jié)約觀念深入人心，2005年日本開展了“少開一盞燈”的活動，號召每個日本家庭為國家節(jié)約來之不易的能源?；旧先毡炯彝ザ加霉?jié)能燈，雖然造價上比普通燈要貴上一些，但是7、8W的節(jié)能燈所提供的照明相當(dāng)于60W的普通燈。歐洲普遍實行夏時制；這樣可以充分利用日照時間，降低直接照明需要，減少大量能耗。

（2）水資源

雖然水是取之不盡用之不竭的可再生資源，但是如何高效利用，降低其循環(huán)成本是每個國家每個家庭必須重視的工作。在歐洲，法國人羅德曼發(fā)明的雨水再利用系統(tǒng)，將回收的雨水引入蓄水池，經(jīng)過凈化，可以用作二類生活用水，如清洗、洗浴、廁所、澆灌等，目前這套系統(tǒng)已有數(shù)十萬用戶。英國環(huán)境署向本國家庭推出一系列建議，如刷牙時擰緊水龍頭，每年可以節(jié)約18萬噸水，足以為50萬家庭供水，諸如此類，英國環(huán)境署網(wǎng)站上提供了從自來水到小便池，從浴室到管道各種家庭節(jié)約用水的方法。

（3）家電

美國的“能源之星”計劃是一種比較有效的方法。它有一套“家庭能源顧問”網(wǎng)上分析程序，用戶在網(wǎng)上提出一些簡單的問題，就可以得到節(jié)約家庭能源的建議，如更換密封性更好的窗戶、更換墻內(nèi)絕熱層等。據(jù)美國環(huán)保局統(tǒng)計，2004年美國新建住宅中有近35萬套（約占總數(shù)的10％）符合“能源之星”標(biāo)準(zhǔn)，每年可節(jié)約能源開支2億美元，減少近2000t溫室氣體排放，相當(dāng)于15萬輛機動車的廢氣排放量。除此以外，許多發(fā)達(dá)國家對購買節(jié)能家電的用戶給予優(yōu)惠或稅收減免。英國對購買節(jié)能型設(shè)備的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠或加速折舊等優(yōu)惠政策，對購買了標(biāo)有A+標(biāo)識冰箱的消費者，政府對每臺冰箱補貼100歐元。在法國，如果企業(yè)或消費者購買了政府公布的目錄產(chǎn)品，政府給予企業(yè)或消費者個人設(shè)備價款15％－20％的補助。

二、國外節(jié)能政策對中國的啟示

1．節(jié)能法律法規(guī)

我國1986年《節(jié)約能源管理暫行條例》，1996年印發(fā)《中國節(jié)能技術(shù)政策大綱》，1998年頒布實施《節(jié)約能源法》，但是有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象嚴(yán)重，配套法規(guī)也不完善。所以，目前我國節(jié)能的首要任務(wù)是建立和完善以《節(jié)約能源法》為核心、配套法規(guī)完善、可操作性強的節(jié)能法律法規(guī)體系，應(yīng)著重從客觀現(xiàn)實、指導(dǎo)思想、立法技術(shù)、節(jié)能技術(shù)等方面全面把握。同時，要加大執(zhí)法力度，強化節(jié)能監(jiān)督，做好節(jié)能服務(wù)工作，使節(jié)能工作落到實處。

2．節(jié)能管理

節(jié)能管理首先要從政府機構(gòu)帶頭節(jié)能開始，其次才是加強節(jié)能管理。主要可從以下幾方面著手：

（1）推動節(jié)能產(chǎn)品認(rèn)證，制定和實施強制性能效標(biāo)識制度；

（2）落實《重點用能單位節(jié)能管理辦法》，抓好重點耗能行業(yè)和企業(yè)的節(jié)能管理；

（3）制定節(jié)能技術(shù)開發(fā)、示范和推廣計劃，并分步組織實施；

（4）建立節(jié)能投資擔(dān)保機制，促進節(jié)能技術(shù)服務(wù)體系的建設(shè)；

(5)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)作為發(fā)展重點，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動產(chǎn)業(yè)升級，形成以服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低高能耗產(chǎn)業(yè)的比重。

第8篇：稅收減免管理辦法范文

第二條本辦法所稱簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報的一種簡單申報方式。即納稅人只要按照地稅機關(guān)的要求將應(yīng)納稅款按期繳入國庫，既履行了納稅申報義務(wù)，納稅人可不再單獨填報納稅申報表。

本辦法所稱簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，按月繳納稅額較少的可實行按季度、半年或按年合并繳納稅款方式。

第三條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式適用于已辦理稅務(wù)登記、實行定期定額征收方式征收稅款的個體工商業(yè)戶。

第四條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人應(yīng)具備的條件是：經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)營收入較少，經(jīng)營項目單一，經(jīng)營收入穩(wěn)定的納稅人。

第五條納稅人可以申請實行“簡易申報”和“簡并征期”兩種申報納稅方式，也可以申請實行其中一種方式。

第六條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式應(yīng)在主管地稅機關(guān)指導(dǎo)下、在納稅人自愿的基礎(chǔ)上推行。

第七條“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式應(yīng)在地稅機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的稅種范圍內(nèi)推行（未分設(shè)地區(qū)除外），地稅機關(guān)可以對地稅負(fù)責(zé)征管的全部稅種（包括收費）實行，也可以對地稅負(fù)責(zé)征管的個別稅種實行。

第八條申請實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提出申請，填寫《實行簡易申報、簡并征期申報納稅申請審批表》（表樣附后），經(jīng)縣級以上地稅機關(guān)批準(zhǔn)后方可實施。

第九條核定納稅人的應(yīng)稅定額超過下列標(biāo)準(zhǔn)的不得實行“簡易申報、簡并征期”繳納稅款方式：

實行定期定額方式繳納營業(yè)稅的納稅人，核定月份應(yīng)納稅營業(yè)額在5000元以上的；實行定期定額方式繳納增值稅的納稅人，屬銷售貨物的，核定月份應(yīng)納稅銷售額在8000元以上的，屬提供應(yīng)稅勞務(wù)的，核定月份應(yīng)納稅收入額在5000元以上的。

第十條實行“簡易申報”方式申報納稅的納稅人，除首次申報、調(diào)整應(yīng)稅定額申報等特殊情況外，一律實行憑上期完稅憑證代替納稅申報表的方式申報。

第十一條實行“簡并征期”申報納稅的納稅人其申報繳納稅款的期限為：實行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度的第一個月的1--10日；不實行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度終了后次月的1--10日。

逾期申報繳納稅款的，從申報期屆滿次日起計算加收滯納金。

第十二條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，主管地稅機關(guān)對其核定的應(yīng)稅定額在一個核定期內(nèi)（季、半年、年度）一般不做調(diào)整，但檢查核實納稅人有下列情形之一的，可以調(diào)整其應(yīng)稅定額：

（一）申報經(jīng)營收入額嚴(yán)重不實的。

（二）開據(jù)發(fā)票收入額超過核定定額的。

（三）實際經(jīng)營收入額超過定額20%以上的。

第十三條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)主動向主管地稅機關(guān)申報，并提供有關(guān)資料，主管地稅機關(guān)經(jīng)審查認(rèn)定后，可以調(diào)整起應(yīng)稅定額：

（一）實際經(jīng)營收入額超過原核定應(yīng)稅定額20%以上的。

（二）實際經(jīng)營收入額三個月以上低于核定定額的。

（三）月經(jīng)營收入額達(dá)不到起征點的。

（四）辦理停業(yè)歇業(yè)、稅收減免手續(xù)的。

第十四條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管地稅機關(guān)可以撤消“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式，恢復(fù)按月申報納稅制度：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)改為查賬征收的。

（二）有違反稅收征管法行為，經(jīng)地稅機關(guān)處罰仍不糾正的。

（三）有嚴(yán)重偷逃稅行為的。

（四）發(fā)生其他需要變更事項的。

第十五條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式的納稅人實行期限已屆滿的，可申請繼續(xù)實行，不愿繼續(xù)實行的，可申請恢復(fù)按月申報納稅制度。

第十六條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人稅務(wù)登記的領(lǐng)取、換驗、變更、注銷等變動情況，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)登記管理辦法有關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅的納稅人，定額的核定期限應(yīng)依據(jù)審批的簡并征期的期限確定。其應(yīng)稅定額的核定和調(diào)整的程序、方法，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收征管法和自治區(qū)地稅局有關(guān)定期定額核定辦法執(zhí)行。

第十八條實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式的納稅人，主管地稅機關(guān)仍應(yīng)納入日常稅務(wù)管理，確保提供各項納稅服務(wù)，切實保護納稅人的合法權(quán)益。

第十九條實行“簡并征期”申報納稅的納稅人，提前預(yù)繳稅款的，發(fā)生法定停歇業(yè)或減免稅情況，主管地稅機關(guān)應(yīng)對納稅人多繳稅款及時予以辦理退稅。

第二十條主管地稅機關(guān)應(yīng)按月及時受理審批納稅人提出的實行“簡易申報、簡并征期”申請，對納稅人提交的申請批準(zhǔn)與否均應(yīng)在受理后15日內(nèi)回復(fù)。審批地稅機關(guān)應(yīng)按月將審批結(jié)果報上一級地稅機關(guān)備案。

第二十一條實行核定稅額征收方式征收稅款的各類企事業(yè)單位、以及其他不建賬核算的固定納稅人可比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條主管地稅機關(guān)應(yīng)積極宣傳實行“簡易申報、簡并征期”申報納稅方式納稅的目的和意義，采取切實可行的措施積極推行本辦法，嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的范圍、程序、要求辦理相關(guān)手續(xù)。

第二十三條各市縣地稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合本地區(qū)管戶和稅源情況制定落實本辦法的具體管理制度，在本辦法規(guī)定的幅度、權(quán)限內(nèi)，明確各級主管地稅機關(guān)具體審核、審批權(quán)限、職責(zé)、要求，確定本地區(qū)應(yīng)稅定額或應(yīng)納稅額的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建立受理審批的有關(guān)帳冊，并納入計算機征收管理。

第二十四條本辦法“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第9篇：稅收減免管理辦法范文

關(guān)鍵詞:所得稅 匯算清繳 涉稅風(fēng)險

企業(yè)現(xiàn)在存在的最大風(fēng)險,現(xiàn)在不是生產(chǎn)風(fēng)險,不是營銷風(fēng)險,而是稅收風(fēng)險。納稅人應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)所得稅政策法規(guī),掌握匯算清繳工作程序,提高企業(yè)納稅調(diào)整和自行計算、自行申報、自行繳納的辦稅能力。因此要求企業(yè)會計人員,要做好以下工作:

■一、平時所需注意的事項

1.認(rèn)真研讀《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

要做好所得稅匯算清繳工作,企業(yè)會計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī),尤其是《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。企業(yè)所得稅匯算清繳工作,既是企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的一項重要工作,也是再一次對企業(yè)所得稅的全面、完整、系統(tǒng)的計算、檢查、和繳納過程。根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會計制度》和新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)稅收法律、法規(guī),2009年所得稅匯算清繳工作現(xiàn)應(yīng)注意抓住“收入類、扣除類和資產(chǎn)類”三個關(guān)鍵點的調(diào)整項目。使之,避離匯算清繳風(fēng)險。隨著《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的陸續(xù)出臺、實施,如何清晰地界定三者的適用范圍、分析協(xié)調(diào)三者之間的差異并在企業(yè)經(jīng)營工作中合法、合理地實施,對于會計工作人員有著非?，F(xiàn)實的意義。因此,作為企業(yè)會計人員認(rèn)真研讀《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對企業(yè)的所得稅匯算清繳工作具有重要的法律法規(guī)知識儲備。

新企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定列支標(biāo)準(zhǔn)為:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除;除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為其投資者或者職工向商業(yè)保險機構(gòu)投保商業(yè)保險發(fā)生的保險費,不得扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除;除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2.邀請稅務(wù)人員、中介機構(gòu),加強稅法知識的培訓(xùn)工作,拓展會計人員的視野

在平時,單位要定期邀請稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員和法律中介結(jié)構(gòu),進行稅法知識的培訓(xùn),使企業(yè)內(nèi)部會計能深刻理解法律法規(guī)的具體內(nèi)涵,并針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作,進行不斷的規(guī)章的整改,逐步建立完善的內(nèi)部匯算清繳工作,并不斷學(xué)習(xí),進修稅務(wù)和財會知識拓寬財會工作知識面。

3.平時做好自查自檢工作

平時就做好所得稅的自查自檢工作,對所得稅的自查自檢工作,應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅,各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支.具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題:(1)有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。(2)有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票,進行費用列支的問題。(3)有無工資及“三費”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),進行計提和調(diào)整的問題。(4)是否存在資金業(yè)務(wù),金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù),未按照會計核算方法進行正確估值的,造成少繳稅款的情況。(5)有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計提折舊,或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的,未進行納稅調(diào)整。

■二、年終匯算清繳時具體工作

根據(jù)政策規(guī)定,企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自身行為,要搞好企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,應(yīng)在準(zhǔn)確會計核算的基礎(chǔ)上做好以下幾個方面的工作:

1.按期進行企業(yè)所得稅申報和匯繳并報送有關(guān)資料

按期進行企業(yè)所得稅申報和匯繳并報送有關(guān)資料。納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕270號)規(guī)定,物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機構(gòu)(包括場所、網(wǎng)點),凡實行“四統(tǒng)一”的,申請統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅,應(yīng)在申請統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前,向總部所在地省級主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請報告。還有,如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報。

2.及時提報各項涉稅審批申請資料,報稅務(wù)主管部門審批

《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令〔2005〕13號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的,應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批,也可在年度終了后集中申報審批,但必須出具中介機構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。另外,企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失,應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除,不得提前或延后。因此納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定做好審核審批工作,并應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送書面申請和提交《財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》,并按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送財產(chǎn)損失的相關(guān)財務(wù)憑證、發(fā)票和有關(guān)部門的證明。

3. 及時辦理所得稅減免的報批或備案手續(xù)

《稅收減免管理辦法(試行) 》(國稅發(fā)[2005]129號)規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。

4.做好賬務(wù)及納稅事項調(diào)整工作

企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及兩方面調(diào)整:一是賬務(wù)調(diào)整,二是納稅調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。由于應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)該建立在準(zhǔn)確無誤的會計利潤總額基礎(chǔ)之上,所以賬務(wù)調(diào)整的結(jié)果也必然在納稅申報表中得以體現(xiàn)。企業(yè)不僅要根據(jù)調(diào)整后的數(shù)額正確填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其相關(guān)附表,而且要根據(jù)賬務(wù)調(diào)整數(shù)字調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字和本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

■三 、總結(jié)

做好以上工作,就能減輕企業(yè)所得稅匯算清繳的壓力,順利完成匯算清繳工作。達(dá)到規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,減少涉稅風(fēng)險的目的。

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