內(nèi)部審計特征精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計特征范文

一、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是通過獨(dú)立測評企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和控制流程，以此判斷其是不是與國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相符合、是不是與公認(rèn)方針與程序相一致、是不是達(dá)到經(jīng)濟(jì)資源的有效利用等等。內(nèi)部審計特征有以下幾點(diǎn)：由于內(nèi)部審計主要對象是企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)向性很明顯；其次獨(dú)立性突出，內(nèi)部審計相關(guān)工作可以對企業(yè)的管理部門進(jìn)行獨(dú)立的審查，并給予評價；另外還有廣泛性，可以審計企業(yè)每個部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，涉及各個方面、各個階段，范圍很廣；及時性是重要的一點(diǎn)，能夠通過審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時與相關(guān)部門進(jìn)行交流溝通，針對問題采取相應(yīng)的措施，積極有效地解決問題，降低企業(yè)的風(fēng)險；內(nèi)部審計在審計流程等方面采取了簡易化的方式，大大降低了審計工作的難度。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制比內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容更加全面，是指通過內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)、會計信息、資料的安全性，確保企業(yè)的政策、方針有效實(shí)施和經(jīng)營活動能夠順利開展，使企業(yè)的工作效率有所提升、生產(chǎn)效益有所增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，提高企業(yè)的市場競爭力。經(jīng)常性、關(guān)聯(lián)性、全面性、潛在性是內(nèi)部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對性原則、適應(yīng)性原則、一貫性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、發(fā)展性原則是其遵循的七大原則。

二、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系比較密切，既相互依存又相輔相成。開展內(nèi)部審計工作，雖然主要針對企業(yè)的財務(wù)管理工作，目的是保證財務(wù)信息的可靠性、真實(shí)性，同時對企業(yè)的內(nèi)部控制有著一定的影響。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計存有很多共同之處，但也存在著差異，內(nèi)部控制范圍更廣、內(nèi)容更全面。相關(guān)專家和學(xué)者經(jīng)過研究認(rèn)為，影響審計質(zhì)量的因素特別多，但還是以審計部門的規(guī)模大小、審計人員素質(zhì)、水平高低為主。

三、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的相關(guān)研究

（一）審計機(jī)構(gòu)規(guī)模

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)規(guī)模的大小在一定程度上體現(xiàn)的是企業(yè)對這項(xiàng)工作重視程度的高低。規(guī)模越大，代表了企業(yè)越重視內(nèi)部審計，從而提高企業(yè)工作人員對審計工作的關(guān)注和配合，另外也使審計人員處于競爭之中，不斷提高個人素質(zhì)，提高工作效率和工作質(zhì)量，其次，審計部門可以更好的監(jiān)督企業(yè)其他部門的工作，利于企業(yè)職能部門潛能的充分發(fā)揮。除了這些，審計規(guī)模的大小也在能否及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量好壞。規(guī)模越大，對及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題、缺陷越有利，越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計規(guī)模越大，就可以有效優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

審計工作與企業(yè)的經(jīng)營活動息息相關(guān)，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，離不開審計人員的專業(yè)水平和綜合能力，因此審計人員的素質(zhì)高低對審計的質(zhì)量起著決定性的作用。首先，審計工作人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，這是從事審計工作不可或缺的。審計人員面對同一份審計工作，憑借豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)問題，并針對問題采取相應(yīng)的、恰當(dāng)?shù)拇胧?，使企業(yè)避免更大的損失。反之，缺少工作經(jīng)驗(yàn)，在審計過程中，容易造成審計結(jié)果出現(xiàn)誤差，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，得不到好的效果。充足的經(jīng)驗(yàn)在保證審計質(zhì)量方面起著重要的作用。其次，專業(yè)水平要高，也就是通常所說的資質(zhì)。專業(yè)水平越高，審計、金融、財務(wù)等知識越廣泛、越扎實(shí)，工作起來得心應(yīng)手，利于審計工作順利、全方位的開展。審計人員專業(yè)水平的高低對審計工作的影響不容小覷，因此，審計人員必須取得審計職稱，職稱一方面體現(xiàn)的是國家對審計工作人員專業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，另一方面也是個人能力的很好體現(xiàn)，獲取職稱的審計人員，專業(yè)水平比普通審計人員要高。另外，學(xué)歷也是審計人員素質(zhì)的體現(xiàn)。學(xué)歷問也會影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。學(xué)歷越高，專業(yè)水平會越高，綜合能力也就越強(qiáng)，并且知識儲備更系統(tǒng)、更豐富，更利于審計工作的進(jìn)行?？傊?，審計人員的素質(zhì)為審計工作提供助力，素質(zhì)越高，不僅利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量得到優(yōu)化或提升，還能夠發(fā)現(xiàn)問題及時解決，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，對企業(yè)的發(fā)展更重要。因此，作為企業(yè)必須重視提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

（三）企業(yè)發(fā)展的方向

隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。因此，企業(yè)如果要在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部審計工作應(yīng)采用“審時度勢”、 “化壓為動”、 “以挑戰(zhàn)為機(jī)遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計，從而滿足企業(yè)?營決策、經(jīng)營管理、經(jīng)營作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

第2篇：內(nèi)部審計特征范文

逮捕是懲罰犯罪、預(yù)防犯罪的重要對策和最嚴(yán)厲的刑事強(qiáng)制措施，同時它又總是同人身自由、人權(quán)保障等聯(lián)系在一起。逮捕權(quán)由提請、批準(zhǔn)、執(zhí)行三種權(quán)能構(gòu)成。本文中“捕”專指批準(zhǔn)權(quán)。

本文中“訴”專指刑事公訴權(quán)，它是國家主動對犯罪進(jìn)行追訴的一種刑罰請求權(quán)。

捕與訴皆是國家權(quán)力，兩種權(quán)力能否合一，是否可以確立捕訴合一工作體制?這個問題，目前存在兩種對立觀點(diǎn):

主張捕訴合一觀點(diǎn)認(rèn)為，捕訴合一體制是指現(xiàn)行法律框架內(nèi)，由檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部同一職能部門依法承擔(dān)審查批捕、審查起訴并履行法律監(jiān)督的辦案工作機(jī)制。其實(shí)質(zhì)就是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部職權(quán)的重新組合。

主張捕訴分立的觀點(diǎn)認(rèn)為，捕與訴是兩種不同性質(zhì)的司法行為，屬于兩種不同的訴訟職能。如果將捕訴合一，其實(shí)質(zhì)在于模糊程序界限，弱化監(jiān)督制約機(jī)制。

除了上述兩種截然對立的觀點(diǎn)外，還有一種折中觀點(diǎn):無論從目前執(zhí)法現(xiàn)狀還是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部情況看，“捕訴合一”還缺乏理論支撐和外部環(huán)境的支持，條件還不成熟。但作為檢察改革方向仍有進(jìn)一步研究論證的價值，實(shí)踐中可以做有限探索。

二、兩種對立觀點(diǎn)背后的刑事法治理念

兩種觀點(diǎn)，從表象上看，是對捕訴兩種權(quán)能如何配置上產(chǎn)生不同意見，僅僅是方法方式或技術(shù)層面上的分歧。實(shí)質(zhì)上，在捕訴兩種權(quán)能是否合一不同觀點(diǎn)的背后隱藏十分深刻的刑事法治理念。

（一)從刑事訴訟構(gòu)造的理論角度分析，實(shí)質(zhì)上反映了犯罪控制和正當(dāng)程序兩個模式的對立。

犯罪控制模式主張刑事訴訟程序的最重要機(jī)能就是抑制犯罪，即為了維護(hù)公共秩序，犯罪行為必須被置于嚴(yán)格的統(tǒng)制之下?；谶@種立場，這一模式最關(guān)心的就是程序的效率，為了達(dá)到快速有效的追訴，使捕成為訴的一種服務(wù)工具，那么，捕訴合一便是自然而然的了。

正當(dāng)程序模式則是以個人優(yōu)先的觀念及為了保障個人權(quán)利不受侵犯而對國家權(quán)力進(jìn)行制約的觀念為基礎(chǔ)的。這種模式主張對追訴權(quán)進(jìn)行限制，設(shè)立各種障礙制約追訴權(quán)力，以實(shí)現(xiàn)被追訴人權(quán)利保障。因而，在這種模式的支配下，反對批捕權(quán)成為公訴權(quán)的服務(wù)工具或手段，主張捕訴分立，使捕與訴兩權(quán)之間互相制約。

(二)從偵查程序構(gòu)造的理論角度分析，實(shí)質(zhì)反映了行政治罪式偵查觀和訴訟式偵查觀的沖突。

行政治罪式偵查觀認(rèn)為偵查追訴活動是單向活動，偵查追訴機(jī)關(guān)具有高度集中行政權(quán)力和超職權(quán)主義傾向，被追訴對象訴訟地位十分弱化。追訴方可以不受任何限制實(shí)施不利于被追訴方的強(qiáng)制措施。在這種偵查理論中，捕成為追訴機(jī)關(guān)手段，成為追訴的一種服務(wù)工具，捕與訴合一便成為十分合理的選擇了。

訴訟式偵查觀認(rèn)為，刑事訴訟活動一開始便具有訴訟特質(zhì)，一旦進(jìn)人刑事訴訟程序，便存在控、辯雙方對抗，并需要中立方居中予以調(diào)節(jié)。這種三角結(jié)構(gòu)式的訴訟特質(zhì)不僅在審判程序中得到體現(xiàn)，而且在審前程序中也應(yīng)得到體現(xiàn)。捕與訴是兩種性質(zhì)相斥的權(quán)力(利)，兩者只能分立行使，才能符合訴訟式偵查觀。

三、在現(xiàn)行法律框架內(nèi)實(shí)行捕訴合一體制是刑事法治的倒退

在現(xiàn)行檢察體制內(nèi)，捕訴合一不僅違背刑事訴訟原理，使我國刑事法治走回頭路，而且還可能直接危及檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督地位。

(一)捕訴合一體制直接否定了逮摘程序的獨(dú)立價值。

捕訴合一，不僅把把握逮捕條件的權(quán)力分配給了追訴方，而且也使追訴方完全占據(jù)了逮捕程序的權(quán)力，使逮捕程序服從于逮捕條件，逮捕程序的獨(dú)立價值受到損害。

(二)捕訴合一，導(dǎo)致逮捕權(quán)濫用或不正確使用。

捕訴合一體制不僅不利于逮捕條件的把握，而且還可能導(dǎo)致逮捕權(quán)的濫用。主要有以下幾個方面表現(xiàn):一是該捕不捕，二是濫用逮捕權(quán)，三是導(dǎo)致羈押期限的延長。

(三)捕訴合一體制使檢察官客觀義務(wù)原則受到損害。

我國現(xiàn)行法律框架內(nèi)，因?yàn)闄z察機(jī)關(guān)首先是法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，相對中立，信守客觀義務(wù)原則，因而由檢察機(jī)關(guān)行使逮捕權(quán)，是目前比較合理的選擇，也有利于強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督地位，但是要堅持檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部捕與訴兩種職能絕對分離。否則，捕訴合一，其結(jié)果只能使檢察機(jī)關(guān)客觀義務(wù)原則受到質(zhì)疑，進(jìn)而導(dǎo)致法律監(jiān)督職能的弱化。

(四)捕訴合一不符合司法制度精密化和檢察職能精細(xì)化。

隨著法律文明程度的提高，法律技術(shù)水平的發(fā)展，司法制度呈精密趨勢，相應(yīng)的，各司法職能也呈現(xiàn)精細(xì)化傾向，各司法機(jī)關(guān)內(nèi)部分工越來越精細(xì)，專業(yè)化程度越來越高。不同職能之間不應(yīng)相互混同，更不可相互取代。

四、中國特色審前羈押司法審查制度的幾點(diǎn)設(shè)想

我們應(yīng)該承認(rèn)我國審前羈押的司法審查制度存在不少問題，但我們不能否認(rèn)或無視我國檢察機(jī)關(guān)作為司法機(jī)關(guān)之一，以法律監(jiān)督地位參與審前羈押司法審查活動的客觀存在。當(dāng)然，我國不可能象西方國家一樣，逮捕權(quán)從檢察機(jī)關(guān)分離出來，由中立司法機(jī)構(gòu)行使。我國要建立和改造中國特色審前羈押司法審查和控制制度。我們進(jìn)行的司法制度改革是中國特色的社會主義法制建設(shè)，不一定非要套用什么法系。在建設(shè)中國特色的審前羈押司法審查制度中，當(dāng)前所要做的是，確立檢察機(jī)關(guān)逮捕權(quán)的權(quán)威，使檢察批捕權(quán)成為審前羈押司法審查和控制的重心。具體地要做到以下幾點(diǎn):

(一)強(qiáng)化逮捕權(quán)的司法化特征，使之成為中國特色的審前羈鉀司法審查權(quán)。

在我國，與其說逮捕權(quán)是一種司法權(quán)，倒不如說是一種行政權(quán)。我們應(yīng)把逮捕權(quán)變成為審前羈押司法審查與控制的重要權(quán)能，增強(qiáng)司法性:

一要強(qiáng)調(diào)逮捕職能保持中立，克服長期以來“重配合”慣性思維方式，使逮捕權(quán)中本應(yīng)具備的中立性、消極性、終極性等司法屬性逐漸得以凸現(xiàn)，防止逮捕權(quán)成為主動性、擴(kuò)張性的權(quán)力。

二要使審查逮捕工作引入訴訟機(jī)制。

(二)確立偵查監(jiān)督集中化機(jī)制，使偵查監(jiān)督成為檢察監(jiān)督的重心。

檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督工作要以偵查監(jiān)督為重心，以偵查監(jiān)督為突破口，把現(xiàn)有分散到有關(guān)工作部門涉及到偵查監(jiān)督的職能全部集中到偵查監(jiān)督部門上，使之圍繞逮捕權(quán)行使成為審前程序司法審查與控制的主要工作部門。具體的設(shè)想是:

一、放棄公訴部門偵查監(jiān)督的角色，成為純粹控訴部門，使追訴階段的一切偵查監(jiān)督職能由偵查監(jiān)督工作部門行使。

二、劃并監(jiān)所檢察對羈押期限及狀況的監(jiān)督職能歸偵查監(jiān)督部門。

(三)以完善立法為先導(dǎo)，制定相應(yīng)配套規(guī)定，強(qiáng)化審前羈押救濟(jì)程序。

要堅持以完善立法為先導(dǎo)，以制定配套規(guī)定為補(bǔ)充的原則，設(shè)置必要的救濟(jì)程序。

1.完善立法方面

①立法應(yīng)突出逮捕制度在刑訴法中的地位;②對有關(guān)審前羈押的法律規(guī)定要予以修改;③要將刑事拘留強(qiáng)制措施也納入司法審查范圍之內(nèi)。

2.制定相應(yīng)統(tǒng)一配套規(guī)定方面

要克服目前公安司法機(jī)關(guān)各自制定配套規(guī)定，互相之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)甚至沖突的矛盾，以保障配套規(guī)定與法律相協(xié)調(diào)，各項(xiàng)配套規(guī)定之間相協(xié)調(diào)。

3.強(qiáng)化救濟(jì)程序方面

第3篇：內(nèi)部審計特征范文

近年來，隨著內(nèi)部審計實(shí)踐的不斷拓展，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計定義做過多次修改，之后內(nèi)部審計的職能從最開始的財務(wù)審計、經(jīng)營審計一直發(fā)展到管理審計，再到現(xiàn)階段的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。?nèi)部審計定義的發(fā)展不斷完善和豐富了內(nèi)部審計的內(nèi)容，并不斷推進(jìn)審計職能由監(jiān)督評價向確認(rèn)和咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部審計;內(nèi)部審計定義發(fā)展;內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，內(nèi)部審計的定義隨內(nèi)部審計實(shí)踐而發(fā)展。IIA依次進(jìn)行先后進(jìn)行了7個版本的內(nèi)部審計定義，內(nèi)部審計定義的修訂和發(fā)展，既記錄了內(nèi)部審計發(fā)展的歷程，也反應(yīng)出內(nèi)部審計職能演變的過程。針對70多年以來內(nèi)部審計職能演變的分析，有利于對內(nèi)部審計未來發(fā)展路徑的預(yù)測，使內(nèi)部審計能夠及時適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，從而發(fā)揮內(nèi)部審計對社會經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。本文通過對IIA內(nèi)部審計定義的7次變化，來研究內(nèi)部審計職能演變的特征，為內(nèi)部審計的發(fā)展及其職能的拓展進(jìn)行深入的探索。

一、內(nèi)部審計定義的發(fā)展

(一)財務(wù)審計階段

1947年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)通過定義明確內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是審查財務(wù)會計和其它經(jīng)營活動，既處理財務(wù)會計相關(guān)的問題，也要處理經(jīng)營管理中出現(xiàn)的實(shí)踐問題。

(二)經(jīng)營審計階段

隨著經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，內(nèi)部審計職能漸漸從財務(wù)審計過渡到經(jīng)營審計階段，1957年IIA將定義進(jìn)一步補(bǔ)充了內(nèi)部審計管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制。這一次定義的拓展極大的提高了內(nèi)部審計的地位。

(三)管理審計階段

1971年的內(nèi)部審計定義側(cè)重于內(nèi)部審計是以審查經(jīng)營活動為基礎(chǔ)的獨(dú)立評價活動，同時為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價控制有效性的管理控制，這一定義取消了“建立在財務(wù)會計基礎(chǔ)上”，卻依舊保留了“建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上”，這標(biāo)志著內(nèi)部審計從財務(wù)審計向經(jīng)營審計的發(fā)展方向。1993年，內(nèi)部審計定義進(jìn)一步修改為，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立的評價職能，對其活動進(jìn)行審查和評價，通過合理的成本促進(jìn)控制工作開展的經(jīng)濟(jì)型與有效性，幫助組織成員有效履行各自責(zé)任。這次定義修改首次闡述了為組織服務(wù)的具體內(nèi)涵。

(四)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段

1999年修訂的內(nèi)部審計定義側(cè)重于內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，以為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率為最終目的，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的途徑，有效進(jìn)行風(fēng)險管理、控制，不斷幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，與1993年的定義相對比，刪除了“組織內(nèi)部”，這表明內(nèi)部審計未來的活動空間并不局限于組織內(nèi)部，其活動空間得到進(jìn)一步拓寬。2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)進(jìn)一步提出為組織增加價值和改善組織運(yùn)營的內(nèi)部審計目標(biāo)，這以修改標(biāo)志著內(nèi)部審計全新的“以增加組織價值為導(dǎo)向”的新的服務(wù)理念。現(xiàn)代管理更加著重于總體管理的理念，聯(lián)系總體管理控制系統(tǒng)與組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合，對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行縝密的分析。因此，重中之重就是將變化的風(fēng)險管理模式與內(nèi)部審計審計程序相融合。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰m然屬于管理審計的范疇內(nèi)，但是它更關(guān)注組織在完整的控制過程中潛在的決策風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變過程

(一)審計職能從監(jiān)督評價向確認(rèn)和咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，內(nèi)部審計職能由監(jiān)督評價向服務(wù)組織方向轉(zhuǎn)變，同時在轉(zhuǎn)變的過程中不斷與國際接軌，這將是內(nèi)部審計進(jìn)一步發(fā)展完善的重要前進(jìn)方向。確認(rèn)服務(wù)是在獨(dú)立評價職能基礎(chǔ)上發(fā)展而來，之后為了適應(yīng)環(huán)境的需要又進(jìn)一步提出了咨詢服務(wù)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年提出的內(nèi)部審計定義更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是增加組織價值，改善組織運(yùn)營。內(nèi)部審計要實(shí)現(xiàn)增加組織價值的目標(biāo)，就必須要平衡好咨詢服務(wù)與確認(rèn)服務(wù)的發(fā)展與實(shí)施。因?yàn)樽稍兎?wù)的提供是否會影響其獨(dú)立客觀的提供確認(rèn)服務(wù)，依然有待進(jìn)一步考證，但是其存在負(fù)面影響的可能性是內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)所必須要進(jìn)一步斟酌的。

(二)內(nèi)部審計職能演變的特征

通過對IIA七次內(nèi)部審計定義所處時期宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境的分析，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的產(chǎn)生、發(fā)展與環(huán)境變遷、技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)形勢、法律環(huán)境、公司治理、組織文化、業(yè)務(wù)活動以及管理模式等因素緊密相關(guān)。內(nèi)部審計職能的演變具有下列明顯特征。

1．動態(tài)發(fā)展。

從IIA于1947年第一次內(nèi)部審計定義開始，國際政治、經(jīng)濟(jì)、法律和文化環(huán)境發(fā)生了重大的變革，組織的微觀環(huán)境也發(fā)生了深刻變化，這種外部環(huán)境的不確定性和不穩(wěn)定性是內(nèi)部審計職能演變的必然選擇。從IIA歷次內(nèi)部審計定義綜述的觀點(diǎn)看，內(nèi)部審計職能的演變和環(huán)境的變化始終處于在互動中尋求平衡的狀態(tài)，因此內(nèi)部審計職能的演變是一個動態(tài)化的發(fā)展概念。

2．自然演化與人為設(shè)計。

類似于古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中“看不見的手”對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用一樣，內(nèi)部審計的職能也在對組織內(nèi)部治理發(fā)揮著有形或無形的調(diào)節(jié)作用，這種最基本的職能是微觀經(jīng)濟(jì)體發(fā)展過程中自然演化的結(jié)果，但是，在演化經(jīng)濟(jì)中，完全依賴于自然演化的內(nèi)部審計職能變遷是不現(xiàn)實(shí)的，人為設(shè)計是內(nèi)部審計職能演變的重要補(bǔ)充。IIA對內(nèi)部審計定義七次“頻繁”的修訂實(shí)質(zhì)上也是對內(nèi)部審計職能進(jìn)行的人為設(shè)計。因此，從歷史和現(xiàn)實(shí)兩方面看，內(nèi)部審計職能演變具有自然演化與人為設(shè)計的特征。

3．宏觀環(huán)境與微觀環(huán)境共同決定。

現(xiàn)代內(nèi)部審計是在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)率先發(fā)展起來的，并且形成了規(guī)范的體系，市場、資本、證券、公司治理等是促進(jìn)內(nèi)部審計職能產(chǎn)生和存在的客觀因素，法律因素、技術(shù)因素對內(nèi)部審計職能的形成也具有積極的促進(jìn)和影響作用。從這些方面看，宏觀環(huán)境是決定內(nèi)部審計職能產(chǎn)生和存在的根本因素。微觀環(huán)境中公司治理的需求是內(nèi)部審計職能演變的主要動力，以權(quán)力平衡為重中之重的模式并不足以滿足公司持續(xù)發(fā)展的需要，這有可能會進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計的低效率運(yùn)行，所以要實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)依然需要尋求更為切實(shí)有效的審計機(jī)制。

4．跨學(xué)科與邊緣化。

隨著內(nèi)部審計職能的不斷完善與調(diào)整，內(nèi)部審計的職能越來越寬泛，空間越來越廣闊，內(nèi)部審計職能的演變出現(xiàn)了跨學(xué)科和邊緣化的特征。IIA實(shí)務(wù)公告指出，內(nèi)部審計部門的每個人員不必獲取所有學(xué)科的資格證書，內(nèi)部審計部門可以根據(jù)需要利用外部服務(wù)提供者或者內(nèi)部資源在會計、審計、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和其他領(lǐng)域的知識來履行內(nèi)部審計部門的職責(zé)。

三、結(jié)語

現(xiàn)代內(nèi)部審計經(jīng)歷了從20世紀(jì)40年代到21世紀(jì)初期的發(fā)展，反映這一時期組織微觀環(huán)境要素的公司治理、組織文化、業(yè)務(wù)活動和管理模式等方面的顯著變化及其特征的詳細(xì)資料并不豐富，宏微觀環(huán)境與內(nèi)部審計職能演變之間的相互聯(lián)系還有待詳細(xì)的專業(yè)探究，內(nèi)部審計職能演變的特征與審計環(huán)境之間具有如何的互動關(guān)系，將是未來研究的方向。

作者：李慧娟 單位：天津財經(jīng)大學(xué)

參考文獻(xiàn):

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［2］邊琪．從內(nèi)部審計定義的演變看內(nèi)部審計職能的發(fā)展．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006年第3期;

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［7］程新生．公司治理中的審計機(jī)制研究［M］．北京:高等教育出版社，2005．;

［8］劉明輝．高級審計研究［M］．大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009;

第4篇：內(nèi)部審計特征范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；職業(yè)化；建設(shè)途徑

在經(jīng)濟(jì)市場逐步完善、信息技術(shù)快速發(fā)展的過程中，職業(yè)化的發(fā)展是內(nèi)部審計適應(yīng)社會發(fā)展的重要舉措。

一、內(nèi)部審計職業(yè)化的特點(diǎn)

相對比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，職業(yè)化內(nèi)部審計具有其特殊性，同時也具有一定的獨(dú)特特征。

首先，獨(dú)立性是內(nèi)部審計職業(yè)化的保障。就當(dāng)前我國內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r來看，內(nèi)部審計的獨(dú)立性始終影響內(nèi)部審計發(fā)展效果，其產(chǎn)生的影響深遠(yuǎn)，同時也關(guān)系內(nèi)部審計長期穩(wěn)定的發(fā)展[1]。從本質(zhì)上來說，經(jīng)營管理人員并不是內(nèi)部審計工作的完成者，社會會組織管理內(nèi)部自主組建審計人員，內(nèi)部人員的工作績效、人員晉升以及獎懲等都應(yīng)當(dāng)由社會組織管理，過去的那種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為委托與受托的關(guān)系。其次，內(nèi)部審計職業(yè)化必須堅持公正性。通常情況下，審計人員的審計工作必須對審計證據(jù)的可靠性、充分性進(jìn)行審核，同時負(fù)責(zé)審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性。審計工作的最終審計報告應(yīng)當(dāng)具備高級資質(zhì)的從業(yè)資格人員給出具體意見。如果在審計工作中存在任何違反原則性、發(fā)表不適當(dāng)性意見以及出具虛假審計報告的，不僅要承擔(dān)行政責(zé)任，嚴(yán)重的話還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任與民事責(zé)任。唯有如此，才能夠保證審計工作最終結(jié)果的公正性與客觀性。再次，內(nèi)部審計職業(yè)化應(yīng)當(dāng)具備社會性。相對于傳統(tǒng)審計來說，審計職業(yè)化中的社會性應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)非常獨(dú)特的特點(diǎn)。這一特征只有在內(nèi)部審計職業(yè)化的基礎(chǔ)上，才能夠建立獨(dú)立的社會性組織，并逐步形成與注冊會計師和會計事務(wù)所相同或相近的管理模式，以此才能夠徹底沖破傳統(tǒng)封鎖，促使內(nèi)部審計人員資源共享，反應(yīng)內(nèi)部審計職業(yè)化社會性特征。最后，充分展現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化的服務(wù)性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，內(nèi)部審計工作范圍已經(jīng)發(fā)生很大的變化。從過去單純服務(wù)于企業(yè)的管理服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r為投資者、債權(quán)債務(wù)所有者共同服務(wù)。事實(shí)上，職業(yè)化內(nèi)部審計的這一特性，在企業(yè)制度機(jī)制方面就有明顯的體系ian，且在企業(yè)經(jīng)營與決策管理中發(fā)揮重要作用。

二、建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)，在組織機(jī)構(gòu)、資格認(rèn)定以及審計程序執(zhí)行等方面都應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施。首先，專業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)[2]從內(nèi)部審計的理論角度來看，內(nèi)部審計工作專業(yè)性有明確的規(guī)定，而職業(yè)化內(nèi)部審計工作人員必須是從事專業(yè)內(nèi)部審計工作的人員。這類人員并不是身兼數(shù)職。在實(shí)際中，判斷內(nèi)部審計工作人員是否專業(yè)化，可從兩個方面予以評價，即理論標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。可以說只要內(nèi)部審計人員從事審計或是相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的，都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作的內(nèi)容。另外，內(nèi)部審計職業(yè)化組織標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計專業(yè)化必須要具備完善的組織機(jī)構(gòu)。

三、建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)化的有效途徑

相對比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，職業(yè)化內(nèi)部審計具有一定的特殊性，同時職業(yè)化內(nèi)部審計必須符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。因此在實(shí)際中需要采取有效的措施來加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)化。

（一）建立健全的內(nèi)部審計控制制度。內(nèi)部審計制度的建立，可有效保證審計的權(quán)威性。一是建立合理的審計組織體系。對于企業(yè)來說，機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式可有很多種，但是獨(dú)立性與權(quán)威性存在著明顯的差異。有的內(nèi)部審計隸屬于財會部門，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于監(jiān)事會等等。實(shí)際上，根據(jù)設(shè)置審計結(jié)構(gòu)的模式來看，內(nèi)部審計本應(yīng)隸屬于董事會。隸屬于董事會的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)現(xiàn)代化最佳模式，同時也是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)與經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，可充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。二是強(qiáng)化內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)。所謂強(qiáng)化內(nèi)部審計規(guī)范化，就是要保證內(nèi)部審計的每項(xiàng)工作都按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施。內(nèi)部審計工作具體實(shí)施需要根據(jù)規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)，同時要求內(nèi)部審計工作人員在工作開展的過程中遵守必要的原則標(biāo)準(zhǔn)、程序、目標(biāo)與方法。最后制定與崗位匹配的責(zé)任制度。為根據(jù)具體的工作情況相符，設(shè)置合理的審計崗位，崗位的設(shè)置符合內(nèi)部控制的需要，促使不同崗位在職位上相互分離，但是又能夠相互制約與監(jiān)督的作用。為保證工作的有效性，每隔審計人員都應(yīng)根據(jù)崗位的具體要求來完成，并實(shí)行相應(yīng)的責(zé)任制，根據(jù)工作需要可定期輪換。

（二）不斷提高審計人員專業(yè)素質(zhì)。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展與形成，必然會對審計人員提出更高的要求。因此，審計人員就得不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)。就審計工作的具體要求，展開具有針對性的培訓(xùn)。唯有如此，才能夠保證內(nèi)部審計人員各項(xiàng)工作都符合具體的操作，促使審計人員在自己的崗位中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。與此同時，還需要不斷提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德素質(zhì)。實(shí)際上，也唯有采取這樣的方式才能夠保證內(nèi)部審計人員素質(zhì)有所提高，才能夠全面提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計工作的發(fā)展[3]。另外，在建設(shè)職業(yè)化的內(nèi)部審計過程中，需要不斷完善我國內(nèi)部審計師的資格考試評審制度，唯有設(shè)置資格考試，才能夠檢驗(yàn)審計人員的專業(yè)素質(zhì)，才可督促審計人員不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)職業(yè)化的發(fā)展。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)市場逐步發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)已經(jīng)成為內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，也是內(nèi)部審計發(fā)展的選擇。在建設(shè)職業(yè)化內(nèi)部審計的過程中，需要明確具體的標(biāo)準(zhǔn)，才能夠采取相應(yīng)的措施落實(shí)，促進(jìn)職業(yè)化內(nèi)部審計的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：內(nèi)部審計特征范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計，但審計環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計一個無法回避的問題。本文作者分析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 控制措施

企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險，而這些風(fēng)險的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因?yàn)檫@樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制工作．這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的含義

內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的,并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計風(fēng)險主要是由于審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T主觀判斷錯誤所致,其實(shí)審計風(fēng)險貫穿于整個審計過程之中。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

一是客觀性特征。內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風(fēng)險不會控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計風(fēng)險存在于整個審計過程中的每個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后的審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計風(fēng)險。三是潛在性特征。內(nèi)部審計風(fēng)險無法通過數(shù)學(xué)計算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生是以審計責(zé)任的存在為前提，審計責(zé)任決定了內(nèi)部審計風(fēng)險在一定時期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，但這并不意味審計人員在內(nèi)部審計風(fēng)險面前無能為力，只要審計人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，制定并實(shí)施合理的審計程序和方法，內(nèi)部審計風(fēng)險是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)對審計風(fēng)險的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計風(fēng)險不可避免。

（二）審計對象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)．不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會導(dǎo)致不同的審計要求．對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計人員可能在無法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注．這要求審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解．并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動機(jī))加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計風(fēng)險的加大。

（四）內(nèi)部審計人員選用審計程序不當(dāng)

由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ú⒉蝗菀状_定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加；還會使審計結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計活動以及審計人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，就必須積極的、主動的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實(shí)施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計運(yùn)行質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過工作的完善來避免風(fēng)險的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險，也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計方案，客觀的展開評價，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計工作方案實(shí)施動態(tài)性的管理，岡為社會在發(fā)展的同時，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計方案管理．這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計方案的實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的質(zhì)量，而不少審計風(fēng)險也往往是由審計人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣．企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計風(fēng)險，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計工作的順利開展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計人員的作用；第二，給與企業(yè)審計工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會，比如說大力的開展培訓(xùn)活動，使審計人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強(qiáng)對審計人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。

（四）提高內(nèi)部審計的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性

內(nèi)部審計的獨(dú)立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，獨(dú)立行使審計職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)韻組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計是國家法定的合法審計行為，也是獨(dú)立監(jiān)督和評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的行為，是有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益的內(nèi)部科學(xué)管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。它能與國家審計結(jié)合在一起，從內(nèi)到外實(shí)現(xiàn)審計職能，對穩(wěn)定社會主義經(jīng)濟(jì)、加快社會主義建設(shè)有重要的意義。社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使企業(yè)面對更加復(fù)雜的社會環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，應(yīng)該有效地預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生，對產(chǎn)生風(fēng)險的各種原因和方式進(jìn)行研究分析，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與控制.科技創(chuàng)新導(dǎo)報.2011.

第6篇：內(nèi)部審計特征范文

關(guān)鍵詞:公路養(yǎng)護(hù)企業(yè);內(nèi)部審計;審計管理

路養(yǎng)護(hù)市場的放開,使得公路養(yǎng)護(hù)引入了市場競爭機(jī)制,公路養(yǎng)護(hù)這個市場最終會打破區(qū)域及行業(yè)界限成為一個充滿競爭的市場。簡而言之,公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場化是發(fā)展的必然。目前我國公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計的職能主要是監(jiān)督,其審計的對象是企業(yè)的財務(wù)收支情況。因此,調(diào)整公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)點(diǎn),將基礎(chǔ)點(diǎn)從財務(wù)領(lǐng)域發(fā)展到企業(yè)管理的各個方面,將企業(yè)的內(nèi)部審計職能定位為內(nèi)部管理服務(wù),是公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展的新特征。

一、公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場化的內(nèi)部審計的重要性

(一)通過內(nèi)部審計完善企業(yè)管理

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多、線長和面廣,同時還有資金比較分散的特征。這就需要在公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的日常管理中除了對財務(wù)進(jìn)行審計外,還需要對企業(yè)內(nèi)部的各個組成部分及日常經(jīng)營管理進(jìn)行全面的審計,通過企業(yè)內(nèi)部的審計可以發(fā)現(xiàn)自己自身所具有的缺點(diǎn),通過對企業(yè)內(nèi)部的全面的動態(tài)審計來不斷完善企業(yè)自身的管理,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)通過內(nèi)部審計加強(qiáng)內(nèi)部控制

公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)企業(yè)由于受傳統(tǒng)管理制度的影響,財務(wù)工作基礎(chǔ)比較薄弱,企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺陷較多,而通過公路行業(yè)內(nèi)部審計的控制可以促使領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并解決,通過內(nèi)部審計工作來達(dá)到糾正錯誤的目的,簡而言之,通過企業(yè)的內(nèi)部審計來加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

(三)通過內(nèi)部審計提供企業(yè)決策的依據(jù)

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)通過內(nèi)部審計來完成對企業(yè)的財務(wù)收支及其相關(guān)活動的審查,以企業(yè)的財務(wù)報表分析為基礎(chǔ)判斷企業(yè)的經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益及經(jīng)濟(jì)責(zé)任,通過審計結(jié)果為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層提供完善公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的經(jīng)營管理的相關(guān)信息,以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。審計結(jié)果具有客觀公正等特性,同時公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)的企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)的管理需要,針對特定的事件或?qū)μ囟〞r期進(jìn)行審計,通過審查找出問題的關(guān)鍵,并制定相應(yīng)的措施。

(四)通過內(nèi)部審計維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都是在市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的,因此要強(qiáng)化公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)通過內(nèi)部審計來保證企業(yè)的工程按期、保質(zhì)、高效的完成任務(wù)的同時發(fā)揮企業(yè)的資金使用效益。用審計來把關(guān),通過審計及時進(jìn)行做好養(yǎng)護(hù)類工程項(xiàng)目的事前、事中和事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計人員對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動過程中發(fā)現(xiàn)的對方的各種違法、違約行為按企業(yè)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督,維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場化的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(一)對管理審計重要作用認(rèn)識不足

對于市場化的公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)來說,企業(yè)的管理審計是一種約束及評價機(jī)制。但目前公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部管理審計的領(lǐng)域、范圍受到限制,甚至有的企業(yè)在管理過程中過于搶到審計的職責(zé)而增加了審計風(fēng)險,造成審計人員在企業(yè)的實(shí)際工作中逃避責(zé)任的現(xiàn)象。

(二)缺乏管理審計規(guī)章制度及管理體系

我國公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的審計規(guī)章制度不健全,養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或部門業(yè)績評價的沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)踐操作中,公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員經(jīng)常依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行判斷而影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性。

(三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高

公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部管理因企業(yè)市場化的發(fā)展而日趨復(fù)雜,因而審計事項(xiàng)的復(fù)雜性也日趨增加,這對企業(yè)的內(nèi)部審計人員的提出了更高要求,在這種條件下要求審計人員掌握除審計、管理法律以及計算機(jī)外,還要懂得工程、質(zhì)量控制及經(jīng)濟(jì)學(xué)等與企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的知識,并熟悉與養(yǎng)護(hù)企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)及企業(yè)自身內(nèi)部管理制度規(guī)定。現(xiàn)有內(nèi)部審計人員大受傳統(tǒng)影響而知識結(jié)構(gòu)相對單一,其水平亟待提高。

三、公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)市場化的內(nèi)部審計策略

(一)健全管理審計職能

公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理審計可以協(xié)助企業(yè)的管理者履行其職責(zé),協(xié)助企業(yè)的管理者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部任務(wù)的完成情況,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及財務(wù)狀況進(jìn)行時時監(jiān)控,通過健全管理審計的職能來完成審計不但查帳而企業(yè)還可以對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動提供保證,通過健全企業(yè)的管理審計職能來完善企業(yè)的經(jīng)營管理。

(二)健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

目前,我國還沒有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管理審計的法律法規(guī)因而我過企業(yè)內(nèi)部管理審計的法制化和規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長。公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合結(jié)合自身特點(diǎn)并根據(jù)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的實(shí)際開發(fā)適合自身的管理審計標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)實(shí)際工作。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)及激勵約束機(jī)制

受傳統(tǒng)審計方式的影響,公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)內(nèi)部審計的工作人員需加強(qiáng)培訓(xùn)以適應(yīng)企業(yè)市場化的發(fā)展,在公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)建立內(nèi)部審計人員資格考試和考核制度等方式來強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的再教育與培訓(xùn)工作。同時養(yǎng)護(hù)企業(yè)的審計員工需了解相關(guān)的公路養(yǎng)護(hù)管理流程,同時對業(yè)務(wù)水平較高的內(nèi)部審計人員采取相應(yīng)的激勵措施,加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的管理,推動企業(yè)內(nèi)部審計不斷進(jìn)步。

(四)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的程序

優(yōu)化公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計程序,加強(qiáng)審計流程的動態(tài)管理,主要包括審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告和后續(xù)審計四個階段的優(yōu)化及管理。通過動態(tài)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的程序來完成公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計的工作目標(biāo)。

在開展公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部管理審計的實(shí)踐中可以名曲同一行業(yè)的企業(yè)由于環(huán)境、公司治理機(jī)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等不同,其管理模式也有所不同。每個企業(yè)選擇管理模式是同本企業(yè)實(shí)際情況相聯(lián)系的。公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)如此。具體操作中內(nèi)部審計部門可以重點(diǎn)圍繞本企業(yè)內(nèi)部管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題,開展管理審計試點(diǎn),逐步探索路子,摸索方法,積累經(jīng)驗(yàn),也可通過廣發(fā)的同行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的經(jīng)驗(yàn)交流,以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的完善與發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]高曼婷.小議強(qiáng)化公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計的必要性及對策[J].今日科苑,2008(13)

第7篇：內(nèi)部審計特征范文

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-4202（2014）01-000-01

摘 要 通過闡述內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，分析內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，再是提出關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計評價中的幾個問題和看法。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制

內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動。內(nèi)部控制是指由企業(yè)的治理層、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動。這兩者之間存在著密不可分的關(guān)系。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系

1.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相輔相成、相互促進(jìn)

內(nèi)部控制既是企業(yè)對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制和考核的重要工具，也是用以確定內(nèi)部審計程序的重要依據(jù)。相反，內(nèi)部審計又能為改進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)提供各類意見和建議。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中就是對內(nèi)部控制的重視和信賴，才加速了現(xiàn)代審計的變革，促進(jìn)了審計效率、效果的提高。

2.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是企業(yè)可以自主選擇和改變的，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。從這而得，內(nèi)部審計是內(nèi)部環(huán)境的組成部分之一，也就是內(nèi)部控制的組成部分之一。

3.內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的特殊方式，其在內(nèi)部控制框架中具有獨(dú)特的身份，既是內(nèi)部控制的組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素相的對獨(dú)立身份，肩負(fù)對其他內(nèi)部控制要素進(jìn)行再控制的職責(zé)，主要通過內(nèi)部審計利用自身相對獨(dú)立性和對本企業(yè)的情況了解優(yōu)勢，以及在長期審計中積累的經(jīng)驗(yàn)，通過監(jiān)督業(yè)務(wù)活動和管理活動，評價內(nèi)部控制的健全性和有效性。針對內(nèi)部控制中的薄落環(huán)節(jié)及時提出建議，促使以合理成本進(jìn)行有效控制，達(dá)到改善組織內(nèi)部管理狀況的目的。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制的主要作用

1.對內(nèi)部控制有效咨詢評價

隨著風(fēng)險管理和治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部控制被提升到公司戰(zhàn)略高度，與經(jīng)營管理融合在一起，其充分性和有效性直接關(guān)系到財務(wù)與運(yùn)營信息的可靠性、完整性、運(yùn)營的效率與效果。由于內(nèi)部控制具有內(nèi)在的局限性，考慮到成本效益原則，由于不能涉及到臨時性或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)等導(dǎo)致其不能發(fā)揮作用，這就需要第三方對其充分性和有效性進(jìn)行評價。而內(nèi)部審計恰恰可以填補(bǔ)空缺，又是相對獨(dú)立性，具有特殊地位和優(yōu)勢，更能對內(nèi)部控制進(jìn)行有效咨詢和評價。

2.內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的主導(dǎo)者

隨著社會的發(fā)展，風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的到來，企業(yè)更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理這個關(guān)鍵流程中發(fā)揮獨(dú)特的作用。一是能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特點(diǎn)，一個部門造成的風(fēng)險或疏于管理的風(fēng)險，往往不是由其承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，這樣最終會導(dǎo)致整個企業(yè)陷入困境。因此，對風(fēng)險的認(rèn)識、防范和控制需要全局考慮，各個業(yè)務(wù)部門很難做到這點(diǎn)，也恰恰只有內(nèi)部審計能從客觀和全局出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險識別，提出防范措施建議。二是控制和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。內(nèi)部審計可以充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與決策的協(xié)調(diào)人，進(jìn)而控制和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。

3.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要控制活動方式

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)下開展內(nèi)部審計工作，防范各種舞弊、差錯的發(fā)生。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制重要控制活動方式，就是要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和風(fēng)險應(yīng)對策略，對內(nèi)部控制活動進(jìn)行設(shè)計和實(shí)施，以合理保證將風(fēng)險控制在可接受水平之內(nèi)。

4.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督力量

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要監(jiān)督檢查主體。內(nèi)部審計人員定期組織對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評價和評估。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)分析其缺陷或風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并針對性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，及時向董事會及相關(guān)決策機(jī)構(gòu)報告。

三、關(guān)于內(nèi)部控制審計評價中的幾個問題和看法

1.對內(nèi)部控制審計中風(fēng)險控制問題

隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向性內(nèi)部控制發(fā)展，對其內(nèi)部審計評價也必然按風(fēng)險導(dǎo)向方式進(jìn)行。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛兄饕ㄟ^重要性水平進(jìn)行審計風(fēng)險控制。由于內(nèi)部控制以流程控制、互相牽制為主，其內(nèi)容以事項(xiàng)、控制點(diǎn)為主，但沒有具體金額也就是很難進(jìn)行量化。在對某一房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)部審計評價中，審計重要性水平以業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的性質(zhì)為主，以財務(wù)報表確定的重要性水平為輔，即以定性為主，定量為輔的雙重標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制審計重要性水平。這樣有效解決了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制評價的審計風(fēng)險控制問題，也是符合現(xiàn)代風(fēng)險管理導(dǎo)向的企業(yè)特點(diǎn)。

2.對內(nèi)部控制審計中審計程序問題

內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計評價應(yīng)深入到業(yè)務(wù)內(nèi)容中去。由于每個企業(yè)的行業(yè)特征不同，也就存在不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程和制度設(shè)計都會千差萬別。在對內(nèi)部控制的內(nèi)部審計中，可以通過描述、問卷、流程梳理等方式進(jìn)行，也就需要對審計程序進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計，才能符合審計目標(biāo)和被審計單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容、特征。在對某一房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)部審計中，按照房地產(chǎn)行業(yè)特征和具體單位特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，重新設(shè)計了內(nèi)部控制審計調(diào)查程序和具體問卷，取得了良好的審計效率和審計效果。

總之，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在著相輔相成的緊密關(guān)系，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的重要作用。同時，探討和實(shí)踐了在內(nèi)部控制的審計評價中客觀性、層級、審計風(fēng)險控制和審計程序等方面的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部審計特征范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計文化 作用 途徑 方法措施

Abstract: audit culture as an important part of the socialist culture, carry forward the spirit of shouldering the audit, establish the audit value idea, promote the scientific development of the important mission of audit. Outstanding advanced internal audit internal audit culture both to improve the overall level of focus, and promote the healthy development of the cause of enterprise internal audit powerful motive force. This paper introduces the internal audit culture on the basis of content, analysis of internal audit culture construction of enterprise internal audit work, discusses the internal audit internal audit culture to promote enterprise development approach.

Key words: internal audit culture function approach measures

中圖分類號： C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、內(nèi)部審計文化的內(nèi)涵

審計文化是一種社會意識形態(tài)，具有文化的一切特征。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計文化屬于一種職業(yè)文化，是內(nèi)部審計群體在長期審計實(shí)踐活動中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循的物質(zhì)形式、行為規(guī)范、管理制度、價值觀念、職業(yè)道德等各方面的總和。內(nèi)部審計文化是審計人員在履行崗位職責(zé)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為時所恪守的理念，所追求的價值，所遵循的規(guī)范，所體現(xiàn)的文骨，所展示的形象。

內(nèi)部審計文化的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：依法審計、真實(shí)公正、恪守獨(dú)立、清正廉潔、勇于奉獻(xiàn)。其中“真實(shí)公正”是核心，其他的內(nèi)容都是圍繞“真實(shí)公正”而展開的，為能實(shí)現(xiàn)“真實(shí)公正”這個核心目標(biāo)而設(shè)置的。

依法審計，是指內(nèi)審人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，所發(fā)生的審計行為要依法進(jìn)行，要在法治的框架下實(shí)現(xiàn)審計和被審各方面要素的法制化、規(guī)范化。內(nèi)審人員在工作中必須做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；在履職時，必須嚴(yán)格遵紀(jì)守法，按照法定的程序辦理，避免工作中的隨意性。

真實(shí)公正，即查問題要真實(shí)，處理問題要公正。這是內(nèi)部審計文化的核心，也是內(nèi)審事業(yè)存在、發(fā)展的內(nèi)在生命。審計人要敢于講真話，敢于實(shí)事求是處理問題。它要求內(nèi)審人員一切從實(shí)際出發(fā)，以事實(shí)為依據(jù)，真實(shí)反映情況，尊重事實(shí)，實(shí)事求是，既不摻雜個人的好惡和主觀意愿，也不受被審計對象的干擾和左右。

恪守獨(dú)立，是指內(nèi)審人員在審計實(shí)踐中，所站的立場要客觀獨(dú)立。獨(dú)立，是內(nèi)部審計文化的本質(zhì)特征，是實(shí)現(xiàn)真實(shí)、公正審計的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)審人員應(yīng)以第三者身份檢查、監(jiān)督、分析、評價和服務(wù)于組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

清正廉潔，廉潔才能真實(shí)、公正。廉潔是真實(shí)、公正的保鮮劑、防腐劑。內(nèi)審人員在執(zhí)行審計任務(wù)時要克己奉公，力戒來自各方面的不良誘惑，自警、自律，廉潔從審。這是實(shí)現(xiàn)真實(shí)、公正審計的個人素質(zhì)的保證。內(nèi)審人員只有廉潔自律，兩袖清風(fēng)，才能做到一身正氣，無私無畏。

勇于奉獻(xiàn)，這是內(nèi)審職責(zé)客觀上決定的。作為一名審計人，就必須遵守職業(yè)道德，要耐得住寂寞，嚴(yán)格要求自己。不計較個人得失，恪守職責(zé)，做到內(nèi)化于心，外化于行，提升“精氣神”，做到以責(zé)立志，以德立身，以能立業(yè)，以行立信。

二、建設(shè)內(nèi)部審計文化的必要性

兩千多年前孔子提出“道之以政，齊之以刑，民免而；道之以德，齊之以禮，有恥且格”，這里的“德”“禮”，其實(shí)就是“人文教化”的載體，也就是文化的建設(shè)。內(nèi)部審計文化建設(shè)中，對內(nèi)也必須強(qiáng)調(diào)“以德治審”的內(nèi)容，這是從內(nèi)心深處解決約束源動力的根本之策。審計必須在文化方面進(jìn)行補(bǔ)課，將傳統(tǒng)的中華文化中有益的成分予以吸收，以便在傳承中得到提高。只有通過加大文化建設(shè)，內(nèi)審人員才能在心中筑牢抵御各種誘惑的堅固的防線，才會減少出現(xiàn)偏差，維護(hù)審計公正清廉形象。

為了內(nèi)部審計事業(yè)能夠持續(xù)、快速、健康發(fā)展，需要我們積極的構(gòu)建內(nèi)部審計文化。內(nèi)部審計文化作為審計整體素質(zhì)的一種外在反映，在推動內(nèi)審工作向深層次發(fā)展和加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)等方面具有不可替代的作用。

三、內(nèi)部審計文化建設(shè)的作用

內(nèi)部審計文化是內(nèi)審事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映，對內(nèi)審工作的促進(jìn)作用已得到了全社會的普遍認(rèn)可。內(nèi)部審計文化對審計監(jiān)督的長期效應(yīng)有著重大的作用。

（一）內(nèi)部審計文化對內(nèi)審事業(yè)起到導(dǎo)向性作用。內(nèi)部審計文化貫穿于內(nèi)審工作的方方面面，把內(nèi)部審計文化建設(shè)寓于理想信念、創(chuàng)新精神、競爭意識等先進(jìn)文化內(nèi)涵中，大力弘揚(yáng)和倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)、勤勉務(wù)實(shí)、追求卓越、爭創(chuàng)一流的理念，建立具有號召力、凝聚力的價值體系，使內(nèi)審人員在正確先進(jìn)的導(dǎo)向下，為實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)而奮斗。

（二）內(nèi)部審計文化在內(nèi)審人員中具有凝聚力作用。內(nèi)部審計文化像一根紐帶，把審計目標(biāo)和的目緊密地聯(lián)系起來，使每個內(nèi)審人員產(chǎn)生歸屬感和榮譽(yù)感。內(nèi)部審計文化只有得到廣大內(nèi)審人員的認(rèn)可并積極參與，才能發(fā)揮其強(qiáng)大作用。因此，建設(shè)內(nèi)部審計文化應(yīng)該把人本文化的親和力、創(chuàng)新文化的競爭力、團(tuán)隊文化的向心力、服務(wù)文化的號召力與嚴(yán)格的組織內(nèi)部管理和完善健全的規(guī)章制度有機(jī)地結(jié)合起來，充分整合各方面的力量。

（三）內(nèi)部審計文化有利于優(yōu)秀思想的沉淀繼承。內(nèi)部審計文化需要一代一代審計人的言傳身教，日積月累，不斷加以創(chuàng)新和提升，使之更具有時代的特征，推進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的全面發(fā)展。通過內(nèi)部審計文化建設(shè)，使內(nèi)審人員的精神世界更加充實(shí)，文化生活更加豐富多彩，為順利開展各項(xiàng)工作提供強(qiáng)大的精神動力。

四、建設(shè)內(nèi)部審計文化的途徑

第9篇：內(nèi)部審計特征范文

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向

金融企業(yè)是巨額資金的集散中心，涉及國民經(jīng)濟(jì)的各個部門，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于核心地位。金融企業(yè)本身的高風(fēng)險性，加之互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)對金融模式的變革，使金融企業(yè)的風(fēng)險呈現(xiàn)出涉及金額大、波及面廣和擴(kuò)散速度快的特征，因此運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計加強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險管理，建立健全金融企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計概述

金融企業(yè)具有高風(fēng)險的特征，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險管理和治理為目的，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，深入了解金融企業(yè)的文化、運(yùn)營和風(fēng)險框架，為金融企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理流程方面增加價值。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用包括：

1.審核財務(wù)信息，評價內(nèi)部控制

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對管理層編制的財務(wù)報告和內(nèi)部控制報告進(jìn)行審核后發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。一方面，金融企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)利用分析性復(fù)核等審計方法對財務(wù)信息的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審核，關(guān)注金融企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量等基本情況和未來趨勢，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成及重大變化，運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎合理保證會計資料和信息披露的真實(shí)性和可靠性，以滿足金融行業(yè)監(jiān)管需求和金融企業(yè)高層決策的需要；另一方面，金融企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對金融企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性發(fā)表意見，評價內(nèi)部控制環(huán)境，從而降低金融機(jī)構(gòu)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上等內(nèi)部控制缺陷而造成的重大錯報風(fēng)險。

2.審核運(yùn)營數(shù)據(jù)，完善風(fēng)險控制

內(nèi)部審計部門通過運(yùn)用專業(yè)的審計方法和模型，審核金融企業(yè)的運(yùn)營數(shù)據(jù)，提示金融行業(yè)風(fēng)險點(diǎn)，以達(dá)到充分的風(fēng)險預(yù)警，提升規(guī)避風(fēng)險的能力。例如金融企業(yè)內(nèi)部審計人員通過分析貸款業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)，與競爭對手橫向?qū)Ρ?，與往年數(shù)據(jù)縱向?qū)Ρ龋治鰯?shù)據(jù)的變化趨勢，找出規(guī)律，為金融機(jī)構(gòu)高級管理層建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險控制系統(tǒng)提供有效的咨詢和建議，進(jìn)而達(dá)到高效的貸前風(fēng)險識別，貸中風(fēng)險評分，貸后壞賬預(yù)警。

3.提高公司業(yè)績，增加企業(yè)價值

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，對金融企業(yè)的業(yè)務(wù)流程提出改進(jìn)建議，提高審計績效。例如金融企業(yè)內(nèi)部審計對金融產(chǎn)品及服務(wù)的流程進(jìn)行統(tǒng)計、分析和梳理，為制定標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的金融業(yè)務(wù)流程提供合理的改進(jìn)方案，幫助金融企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地拓展金融業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價值的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、 金融企業(yè)實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計部門缺乏獨(dú)立性、客觀性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計的根本屬性，如果內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員缺乏獨(dú)立性、客觀性，會嚴(yán)重影響金融企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

實(shí)務(wù)中，金融機(jī)構(gòu)管理者對內(nèi)部審計缺乏全面認(rèn)識，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性；缺乏權(quán)威的內(nèi)部審計制度來保障內(nèi)部審計的地位和權(quán)利，造成審計范圍、審計職責(zé)等方面的分歧；存在利益沖突，內(nèi)部審計人員缺乏客觀、公正的職業(yè)判斷。例如有的上市金融機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是其主要成員由管理人員組成，獨(dú)立性不強(qiáng)，達(dá)不到公司治理的實(shí)際作用；有的金融企業(yè)未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，或領(lǐng)導(dǎo)部門級別較低，審計活動受到限制，未真正達(dá)到風(fēng)險管理的效果。

2.內(nèi)部審計人員審計增值服務(wù)能力不強(qiáng)

增值審計是以“風(fēng)險為導(dǎo)向”，以“過程為導(dǎo)向”，針對整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的審計。

實(shí)務(wù)中內(nèi)部審計的增值服務(wù)能力還存在很大差距，限制了其在金融企業(yè)的成長、財務(wù)和運(yùn)營等更高層面發(fā)揮作用。內(nèi)部審計人員未充分了解金融機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境，無法充分識別和分析影響金融企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素；內(nèi)部審計人員仍使用傳統(tǒng)風(fēng)險評估和審計計劃方法，無法對金融企業(yè)內(nèi)部控制做出客觀公正的評價；內(nèi)部審計人員未關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)，制定的審計計劃和實(shí)質(zhì)性審計程序的針對性不強(qiáng)，審計增值服務(wù)能力不強(qiáng)。

3.內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，存在職業(yè)道德風(fēng)險

隨著金融市場細(xì)分程度的不斷提高以及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在金融業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用，內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、審計技術(shù)和方法無法適應(yīng)金融企業(yè)日新月異和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如內(nèi)部審計人員缺乏對金融產(chǎn)品及金融衍生產(chǎn)品的專業(yè)知識，不熟悉金融、貸款等業(yè)務(wù)流程，會嚴(yán)重影響審計程序的有效實(shí)施和審計證據(jù)的有效獲取，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險，影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。

內(nèi)部審計人員未遵守職業(yè)道德規(guī)范，在內(nèi)部審計過程中未充分披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問題，存在職業(yè)道德道德風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計建議執(zhí)行力低，造成審計資源浪費(fèi)

審計業(yè)務(wù)結(jié)束后，金融機(jī)構(gòu)管理層未按照內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營風(fēng)險制定相應(yīng)的糾正方案；或者未及時將內(nèi)部審計建議的糾正措施落到實(shí)處，一些違規(guī)違紀(jì)問題成為金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營發(fā)展的桎梏，造成審計效率低、審計資源浪費(fèi)。

三、完善金融企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議

1.保持內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性

第一，金融企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)制定符合行業(yè)特性的內(nèi)部審計章程，并獲得董事會的批準(zhǔn)。內(nèi)部審計章程必須對內(nèi)部審計部門的設(shè)置做出明確規(guī)定，以書面形式確定內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)，規(guī)定內(nèi)部審計部門在金融企業(yè)中的地位和內(nèi)部審計活動的范圍。第二，金融企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)取得高級管理層和董事會的支持，建立向?qū)徲嬑瘑T會、董事會匯報業(yè)務(wù)工作，向管理者匯報行政工作的雙重報告體系。第三，金融企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)與董事會保持順暢的溝通，定期參加審計、財務(wù)報告、公司治理和內(nèi)部控制的相關(guān)會議。第四，由董事會或?qū)徲嬑瘑T會決定內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的聘任及薪酬。第五，定期輪換實(shí)施審計項(xiàng)目的內(nèi)部審計人員，避免利益沖突或人情審計。

2.更新審計理念，從合規(guī)性審計向增值審計轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用內(nèi)部控制調(diào)查問卷等形式深入了解金融企業(yè)內(nèi)部控制，機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，金融產(chǎn)品和服務(wù)特點(diǎn)，與顧客以及其他利益相關(guān)者的關(guān)系，識別重要的信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和操作風(fēng)險。在制定審計計劃時，保持與金融企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃的一致性，將高風(fēng)險的領(lǐng)域優(yōu)先列入審計計劃，對高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性審計程序。

內(nèi)部審計部門應(yīng)重視金融企業(yè)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估，對新業(yè)務(wù)的管理規(guī)則和制度、新業(yè)務(wù)流程提出建設(shè)性意見，努力提高審計增值服務(wù)的能力，使金融業(yè)務(wù)高質(zhì)量、可持續(xù)地拓展，降低經(jīng)營風(fēng)險，幫助金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.組建專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計團(tuán)隊

從事金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計人員必須具備必要的知識，技能和勝任能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)掌握會計、稅收、金融和信息技術(shù)等領(lǐng)域的知識，在充實(shí)風(fēng)險控制理論知識的同時增強(qiáng)審計實(shí)務(wù)操作能力，提高識別和分析金融企業(yè)的潛在風(fēng)險的能力?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》確立了內(nèi)部審計職業(yè)的四項(xiàng)基本原則，即誠信、客觀、保密和勝任。金融企業(yè)比一般行業(yè)面臨更嚴(yán)峻的職業(yè)道德考驗(yàn)，要求內(nèi)部審計人員嚴(yán)格遵守這四項(xiàng)基本原則，并將這四項(xiàng)基本原則放在同等重要的位置，確保內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)增加價值的目標(biāo)。

內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)以上勝任能力和職業(yè)道德的要求，組建專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計團(tuán)隊，建立適應(yīng)金融企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)部審計績效考核體系，滿足和超越金融機(jī)構(gòu)管理層和董事會的期望。

4.重視內(nèi)部審計結(jié)果在金融企業(yè)的運(yùn)用

審計業(yè)務(wù)完成后，內(nèi)部審計人員應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)管理層充分溝通審計發(fā)現(xiàn)的問題，指導(dǎo)管理層采取行動糾正錯誤，監(jiān)督管理層執(zhí)行審計整改方案，以確保改善金融企業(yè)業(yè)務(wù)流程，降低金融風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。

重要的內(nèi)部審計建議，應(yīng)要求管理層或董事會迅速反饋意見并采取行動，例如不相容崗位缺乏職責(zé)分離，對高流通性的金融產(chǎn)品及金融衍生產(chǎn)品缺乏制度控制，道德缺失造成的舞弊等內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部審計部門應(yīng)持續(xù)監(jiān)督，直至問題被糾正或建議被采納；又如金融企業(yè)未按照規(guī)定編制財務(wù)報表，內(nèi)部審計人員應(yīng)實(shí)施跟蹤審計，如果管理層未做出令人滿意的反應(yīng)和措施，內(nèi)部審計人員應(yīng)向適當(dāng)?shù)母呒壒芾韺踊蚨聲▓蟆?/p>

四、結(jié)束語

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在金融企業(yè)中起著越來越重要的作用，內(nèi)部部門、內(nèi)部審計人員應(yīng)在獨(dú)立、客觀的基礎(chǔ)上，為金融企業(yè)提供確認(rèn)、咨詢服務(wù)，協(xié)助金融企業(yè)管理層和董事會檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性，提高金融企業(yè)的運(yùn)營效率，提高治理、風(fēng)險管理及控制過程的效果，幫助金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]內(nèi)部審計基礎(chǔ)（第五版），北京兆泰投資顧問有限公司編，2014.7.

[2]內(nèi)部審計實(shí)務(wù)（第五版），北京兆泰投資顧問有限公司編，2014.7.