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稅收籌劃管理制度精選(九篇)

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稅收籌劃管理制度

第1篇:稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問(wèn)題 措施

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略及增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響進(jìn)行分析來(lái)謀劃企業(yè)資金均衡流動(dòng),即是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要內(nèi)容,需要基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度,進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作,努力提高企業(yè)稅收籌劃水平,采取切實(shí)可行的措施來(lái)做好稅收籌劃工作,更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)程中,需要對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析,科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金,以此來(lái)推進(jìn)企業(yè)資金的合理流動(dòng),最大限度的提升企業(yè)資金的價(jià)值,企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國(guó)家法律法規(guī)為前提,通過(guò)靈活運(yùn)用稅收政策來(lái)提高企業(yè)稅收收益,屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略,從而有助企業(yè)價(jià)值的最大化。在稅收籌劃過(guò)程中,稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用,通過(guò)合理及合法的手段來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)壓力,稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng),科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來(lái)達(dá)到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃起步較晚,發(fā)展速度也較緩慢,一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性,稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。再加之企業(yè)稅種繁多,這也使企業(yè)對(duì)于稅收籌劃所投入的精力較少。

(二)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,主要是沒(méi)有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃,再加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制普遍不健全,沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃管理崗位,這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國(guó)大部分企業(yè)都沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理人員,稅收籌劃管理人員普遍無(wú)論是稅收知識(shí)還是業(yè)務(wù)能力都有進(jìn)一步提升空間,這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

(一)完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中,需要對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善,并做好稅務(wù)管理制度的落實(shí)工作,使每一名員工都能夠嚴(yán)格遵守,確保企業(yè)稅收工作的有序開(kāi)展。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一項(xiàng)非常重要的工作,企業(yè)只有不斷對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善,才能有效增強(qiáng)工作人員履職過(guò)程的內(nèi)部控制,并為企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。

(二)企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費(fèi)用稅收籌劃過(guò)程中,以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例,可以有效與企業(yè)自身實(shí)際情況結(jié)合,來(lái)選擇適宜的折舊方法,使處于不同時(shí)期的折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)直接的影響。再比如,企業(yè)需要針對(duì)自身實(shí)際情況來(lái)選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法。在原材料價(jià)格下降時(shí),存貨計(jì)價(jià)方法成本則較高,企業(yè)納稅額也會(huì)隨之增加,反之,則企業(yè)稅負(fù)t會(huì)降低。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過(guò)程中,可以選擇合理的折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等,科學(xué)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃,確保企業(yè)成本費(fèi)用的降低,有效支撐財(cái)務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

(三)完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,各項(xiàng)工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性,因此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員,需要建立溝通機(jī)制,及時(shí)與其他部門(mén)進(jìn)行溝通交流,這對(duì)合理安排財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時(shí),財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理,使其能夠真實(shí)有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映,為企業(yè)管理層制定運(yùn)營(yíng)計(jì)劃提供重要依據(jù),使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時(shí),應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容,把企業(yè)稅收籌劃納入到財(cái)務(wù)管理工作中來(lái),科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃,有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,減少企業(yè)稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(四)拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,不僅要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo),同時(shí)還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進(jìn)行不斷地拓寬,從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新,有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān),為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作,基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā),企業(yè)需要努力提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,因此可以通過(guò)對(duì)自身稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善,創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑,科學(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃,從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]詹炳根.基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會(huì)計(jì)師,2016-07-23

第2篇:稅收籌劃管理制度范文

(江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司,江蘇 揚(yáng)州 225001)

摘 要:在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,企業(yè)要想處于競(jìng)爭(zhēng)的有利地位,實(shí)現(xiàn)效益的最大化,科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃是必不可少的一環(huán)。文章通過(guò)對(duì)稅收籌劃對(duì)企業(yè)減少成本,財(cái)務(wù)管理,生產(chǎn)活動(dòng)等方面的重要意義,淺談其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。

關(guān)鍵詞 :稅收籌劃;成本控制;財(cái)務(wù)決策;財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào):F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1000-8772(2014)31-0115-02

收稿日期:2014-09-22

作者簡(jiǎn)介:王義連(1970-),男,漢族,江蘇高郵人,會(huì)計(jì)師,主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)。

一、引言

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,合理削減成本是提高凈利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最有效的方法。而稅收是企業(yè)成本的不可或缺的重要組成部分。如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè)可能會(huì)面對(duì)多種稅收政策,合理科學(xué)的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃選擇較輕的納稅方案,一方面可以減少企業(yè)的現(xiàn)金本金流出,減少企業(yè)成本,使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位,另一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)零涉稅風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)的合法權(quán)益,規(guī)避漏稅風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)對(duì)稅收政策的不明確分析,霧里看花,就會(huì)導(dǎo)致受不到或不能全面享受到稅收優(yōu)惠政策;另外,企業(yè)在經(jīng)營(yíng),銷(xiāo)售,核算的方式未能找到最佳的節(jié)稅措施以及無(wú)法從全局觀點(diǎn)出發(fā)判斷納稅時(shí)機(jī)都會(huì)使企業(yè)稅收增加,成本增加,無(wú)法實(shí)現(xiàn)利益最大化的原則。稅收籌劃即是通過(guò)合理科學(xué)的選擇稅收方案,保證企業(yè)實(shí)行納稅義務(wù)的同時(shí),最大化的減少企業(yè)的稅收支出,提高企業(yè)的凈利潤(rùn)。是完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的決定性因素之一。

二、稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用

在相關(guān)法律文件允許的范圍下,企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃避稅,節(jié)稅的方式以減少稅收支出,規(guī)避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出,從而可以有效的降低企業(yè)的成本,增加企業(yè)可支配資金,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化。利益的增加的同時(shí)會(huì)帶來(lái)諸多有利條件;在資源配置上,有利于企業(yè)進(jìn)行更加積極合理的分配資源,使企業(yè)在各個(gè)方面的發(fā)展更加全面。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)略上,利用企業(yè)制定長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)計(jì)劃,使企業(yè)在長(zhǎng)期的激烈競(jìng)爭(zhēng)中能處于不敗之地。如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),稅收是其開(kāi)發(fā)成本高低關(guān)鍵影響因素,其稅收也是地方財(cái)政收入的重中之重,因而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)往往面臨著稅收的兩難境地,難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃,可以有效的增加房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資金,減少運(yùn)營(yíng)成本,從長(zhǎng)期來(lái)看可以使開(kāi)發(fā)企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位,將多出的資金用于新的開(kāi)發(fā),使企業(yè)保持長(zhǎng)久活力。

三、稅收籌劃對(duì)良好財(cái)務(wù)管理政策的重要作用

(一)稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策依法性體現(xiàn)

合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,并使之充滿(mǎn)用之不竭的活力。而好的財(cái)務(wù)管理制度反過(guò)來(lái)又可以使稅收籌劃更具長(zhǎng)期性和前瞻性,更加科學(xué)合理。它們相輔相成,互相促進(jìn),是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展,并處于競(jìng)爭(zhēng)有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則,研究各種稅收方式進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比后作出的合理優(yōu)化選擇。其依法治稅的前提保障了財(cái)務(wù)管理制度的合法性,杜絕了財(cái)務(wù)管理中偷稅漏稅的現(xiàn)象,減少了企業(yè)的不必要損失。

(二)稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的前瞻性體現(xiàn)

稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對(duì)稅收政策進(jìn)行了解,安排,規(guī)劃以及設(shè)計(jì)。必須具有前瞻性和長(zhǎng)期性,這就要求財(cái)務(wù)管理制度同樣地要合理有序的進(jìn)行事先的安排規(guī)劃,與稅收籌劃相適應(yīng)。如對(duì)于公司土地增值稅而言,目前情形下可能無(wú)需承擔(dān)此稅種,但隨著公司的發(fā)展很有可能要承擔(dān)土地增值稅,而在我國(guó)土地增值稅實(shí)行累進(jìn)稅制,只要稅基變化就有可能對(duì)稅收造成極大的影響,這就要求財(cái)務(wù)管理政策必須具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光,才能保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

(三)稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的全局性體現(xiàn)

稅收籌劃有兩個(gè)基本方面:一是絕對(duì)收益規(guī)劃,二是相對(duì)收益規(guī)劃。絕對(duì)稅收籌劃又稱(chēng)直接稅收籌劃是指通過(guò)稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)值而獲得更大效益;相對(duì)收益稅收籌劃也稱(chēng)間接稅收籌劃,他是利用在有關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移稅收的方式來(lái)使總體的稅收絕對(duì)額減少,其適應(yīng)最低的邊界稅率,某一個(gè)人的納稅額可肯不減少,但間接減少了其他人的稅收絕對(duì)額。這就要求財(cái)務(wù)管理政策從全局出發(fā),通盤(pán)考慮,實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在相對(duì)于稅收規(guī)劃原則下,一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額或者沒(méi)有減少,是某些納稅義務(wù)遞延到之后的時(shí)間,贏取了時(shí)間價(jià)值。這就要求財(cái)務(wù)管理政策斟酌貨幣的時(shí)間代價(jià)。貨幣的時(shí)間代價(jià)是指相隔一段時(shí)間投資和再投資之間的貨幣增長(zhǎng)價(jià)值。因而稅收規(guī)劃促使財(cái)務(wù)管理政策必須從總體要全面斟酌,并兼顧長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展計(jì)劃。

四、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理的中的應(yīng)用

籌資籌劃,投資籌劃,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),利益分配是財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)重要方面,而稅收籌劃在這幾個(gè)方面都有舉足輕重的作用,決定著財(cái)務(wù)管理的成功與否,關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的興與衰。

(一)稅收籌劃在籌資中的應(yīng)用

在籌資中的稅收籌劃是指利用合法有效的手段使籌資中擔(dān)負(fù)的稅收最小,獲取最大利益。這主要囊括兩個(gè)方面的計(jì)劃,一是籌資渠道的策劃,二是還本利錢(qián)的策劃?;I資(下轉(zhuǎn)122頁(yè))(上接115頁(yè))渠道一般來(lái)講有財(cái)政資金、企業(yè)自我累計(jì)、企業(yè)內(nèi)部集資,債券、發(fā)行股票、信貸資金和企業(yè)之間的自我拆借。以上方式主要可以分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式,從納稅的角度來(lái)看他們之間具有很大的差異,會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。權(quán)益籌資方式具備長(zhǎng)期性,安全性,無(wú)利錢(qián)的長(zhǎng)處,但他從企業(yè)利潤(rùn)中支付,無(wú)抵稅作用,其籌資本錢(qián)要比負(fù)債籌資大的多。負(fù)債籌資在一定范圍內(nèi)可增加資金利用率,但過(guò)高的負(fù)債會(huì)使企業(yè)陷入危機(jī)。總體上來(lái)看,在負(fù)債籌資中,企業(yè)之間互相拆借的方式要優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)的借貸資金方式。因此,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面,科學(xué)合理的對(duì)籌資中進(jìn)行納稅籌劃,平衡借入和權(quán)益資金,可以有效的減少納稅,實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

(二)稅收籌劃在投資中的應(yīng)用

稅收對(duì)于投資也有重要的影響,在不同情形下采取不同稅收規(guī)劃可消減稅收支出。企業(yè)在投資決策中要詳細(xì)考察不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠和稅制差別,才能制定科學(xué)的投資計(jì)劃。如在新興的科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)中,新辦企業(yè)可免征個(gè)人所得稅。另外地區(qū)因素也是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮的,如在沿海開(kāi)放城市,經(jīng)濟(jì)特區(qū),及邊遠(yuǎn)地區(qū)投資辦廠均可享受減免所得稅的優(yōu)惠。在投資方式的選擇上,一般來(lái)說(shuō),直接投資要比間接投資考慮更多的稅制因素,面臨著財(cái)產(chǎn)稅,所得稅,行為稅等諸多稅種,而間接投資主要是以股票的增值稅和股息所得稅為主,因而直接投資的方式進(jìn)行投資,需要更全面的考慮投資風(fēng)險(xiǎn),收益及相關(guān)稅收規(guī)定,做出合理的投資決策。

(三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略中的應(yīng)用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略籌劃主要囊括收入策略規(guī)劃和成本策略規(guī)劃兩個(gè)方面。對(duì)收入策略而言又有三個(gè)基本點(diǎn),一則是銷(xiāo)售收入方式的的選擇,二則是收入地點(diǎn)收入時(shí)間的選擇,三則是勞動(dòng)收入的結(jié)算方法。采取合理收入選擇可有效降低稅收,如企業(yè)可推遲確認(rèn)貨單的最后期限,將收入稅收推至下一年從而減少稅收。就成本籌劃主要以舊換新,現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo),貨物計(jì)價(jià)方式等幾個(gè)方面內(nèi)容,均會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生較大影響。如貨物計(jì)價(jià)方法的選取上,以“先進(jìn)先出方式”,”后進(jìn)先出方式”,還是加權(quán)平均法會(huì)對(duì)企業(yè)稅收影響存在差異。

(四)稅收籌劃在企業(yè)利益分配中的應(yīng)用

企業(yè)的利益分配政策可采用多種方式以及他們相結(jié)合的方式,合理利益分配政策有利于企業(yè)的資本累積,可以為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如若是企業(yè)將利益分配結(jié)余下資金開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目,如在邊遠(yuǎn)地區(qū)辦廠,投入教育科研事業(yè)等,可享受?chē)?guó)家多種稅收優(yōu)惠,使企業(yè)更好的擴(kuò)大生產(chǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化市場(chǎng)大前提下,使得全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)繁雜多樣,變化多端。稍有有失慎,企業(yè)就有可能虧空,甚至墮入嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈,合理科學(xué)的稅收籌劃是企業(yè)長(zhǎng)期良好財(cái)務(wù)管理政策的體現(xiàn),稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用,利于企業(yè)增加資金,更好的擴(kuò)大再生產(chǎn),處于競(jìng)爭(zhēng)的有利地位。

參考文獻(xiàn):

[1] 李依輝.稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的探析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(16):249-250

第3篇:稅收籌劃管理制度范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃行為;對(duì)策;可行性

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的分析

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,有著充分的理論根據(jù),而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言,在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作,尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1 稅收籌劃是確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵。我們不能躲避企業(yè)的稅收環(huán)境,要把企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及獲取利益的能力提升上去,同時(shí)也要想到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),也不能疏忽了相關(guān)稅收的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管束。

1.2 稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策主要包括籌資決策,投資決籌,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響,稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域,已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

1.3 稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)在未作出各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策時(shí),要具體合理的進(jìn)行稅收籌劃,這不僅對(duì)企業(yè)行為規(guī)范有利,使之做出對(duì)的決策,而且將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資行為占據(jù)合理和合法性,健康的運(yùn)行財(cái)務(wù)活動(dòng),良好的循環(huán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),都有著重要作用。

稅收籌劃具有復(fù)雜性,有關(guān)稅收的法律法規(guī)在一定時(shí)期內(nèi)也有著相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性以及一定的適用性。企業(yè)只有提升經(jīng)營(yíng)管理理念,加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)核算和管理能力,才能夠?qū)崿F(xiàn)合法節(jié)稅的目的以及最優(yōu)的籌劃方案。

2.目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃行為存在的問(wèn)題及原因分析

宣傳工作不夠深入,界限不明。稅法宣傳流于形式較多,以至于絕大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限,更分不清避稅與節(jié)稅的實(shí)質(zhì)區(qū)別,在稅收活動(dòng)中常處于被動(dòng)的狀態(tài)。

利益驅(qū)使,盲目作為。由于稅收負(fù)擔(dān)是影響中小企業(yè)利益的重要因素,因此中小企業(yè)都十分重視稅收的問(wèn)題。法律意識(shí)較強(qiáng)和稅收知識(shí)較多的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者選擇合法追求稅收利益,而法律意識(shí)較弱或稅收知識(shí)較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。

財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低,缺乏協(xié)調(diào)能力。而許多中小企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力較低,故而經(jīng)常造成直接的或間接的差錯(cuò)。

一些法律界限比較模糊,執(zhí)法上有些偏頗我國(guó)現(xiàn)行的稅法對(duì)偷稅、避稅和節(jié)稅等的規(guī)定并不十分清楚。

管理失衡,企業(yè)管理者缺乏技術(shù)性納稅。不少中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理,不重視財(cái)務(wù)管理,只重視事后采取補(bǔ)救措施,不重視事中或事前采取積極行動(dòng)。

3.稅務(wù)籌劃行為的可行性分析

稅務(wù)籌劃對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),為企業(yè)更具有競(jìng)爭(zhēng)力等具有很深刻的意義。

3.1 對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,理論界基于納稅主體開(kāi)始注重對(duì)稅收的研究,同時(shí),現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理者也意識(shí)到稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位。此外,相關(guān)的法律法規(guī)也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作出明確的規(guī)定,例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)刑法》。

3.2 稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理者及相關(guān)人員提供了制度保障。

3.3 不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。我國(guó)的稅收制度在逐漸的完善,國(guó)家在有關(guān)稅收方面的實(shí)體法律法規(guī)中基于各種程度規(guī)定了稅收差別待遇,同時(shí),國(guó)家在稅收程序法中也肯定了企業(yè)稅收籌劃,其目的是體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)政策以及充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,企業(yè)稅收籌劃也隨之可行。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的對(duì)策分析

為了克服人們?cè)诙悇?wù)籌劃中的存在的一些問(wèn)題,發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用,主要從經(jīng)營(yíng)過(guò)程,籌資過(guò)程、投資過(guò)程和利潤(rùn)分配四個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)分析。

4.1 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo),是計(jì)算所得稅的重要依據(jù)。利潤(rùn)的大小與企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān),而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了選擇的機(jī)會(huì),這也就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能和機(jī)會(huì)。企業(yè)也可通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)控,實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤(rùn)控制,從而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。

4.2 籌資過(guò)程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業(yè)借助特定的籌資技巧,達(dá)到最大的獲利水平以及最小的稅負(fù)的方法。在籌資決策的過(guò)程中,資金需要量和籌資成本都是企業(yè)應(yīng)該考慮的。在稅法中,對(duì)于不同途徑的資金,其成本列支方式也有著不同的規(guī)定。企業(yè)若能充分地想到由籌資活動(dòng)產(chǎn)生的納稅因素,并科學(xué)的籌劃籌資渠道,選用最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu),那么,企業(yè)的成本自會(huì)降低。

4.3 投資過(guò)程中的稅收籌劃企業(yè)投資決策時(shí),必須考慮稅收政策的影響,及時(shí)關(guān)注稅法、制度的變動(dòng),充分利用國(guó)家政策選擇投資方向和投資地區(qū)。

總之,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善,企業(yè)必須提高競(jìng)爭(zhēng)能力以迎接來(lái)自國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要構(gòu)成部分,在企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利方面將發(fā)揮愈加重要的作用,稅務(wù)籌劃行為將成為財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

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第4篇:稅收籌劃管理制度范文

稅收籌劃是指企業(yè)以國(guó)家稅收政策為導(dǎo)向,在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)投資、籌資、分配等活動(dòng)進(jìn)行精心的事先籌劃和安排,以達(dá)到企業(yè)的稅負(fù)最低,企業(yè)的稅收利益最大化的財(cái)務(wù)管理行為。稅收籌劃具有以下幾個(gè)特點(diǎn):

1.合法性。稅收籌劃必須是符合國(guó)家稅收法律制度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌劃行為,不得是偷稅、漏稅的違法行為。

2.時(shí)效性。因?yàn)閲?guó)家的很多稅收優(yōu)惠制度都是具有一定的時(shí)效性的,所以稅收籌劃就要抓住時(shí)機(jī)、靈活反應(yīng),充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠的有效期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。

3.選擇性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨著多種方法可供選擇時(shí),例如企業(yè)是選擇分期付款還是立即全額付款;存貨是采用先進(jìn)先出法還是后進(jìn)先出法核算等可選擇的多種方案時(shí),企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)選擇能夠使企業(yè)稅負(fù)最低的方案。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)稅額的支付是資金的凈流出,而沒(méi)有與之配比的收入。在收入、成本、費(fèi)用一定的情況下,企業(yè)的稅后利潤(rùn)與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本,企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,按照政府最優(yōu)惠的稅收政策安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等,最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款,無(wú)疑可以使企業(yè)的利益最大化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的提高。稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,與企業(yè)的投資、融資、分配活動(dòng)都有關(guān)系,如企業(yè)是采用發(fā)行債券融資還是發(fā)行股票融資,因債券利息是稅前支付,而股利是稅后支付,兩種方案企業(yè)的稅收成本是不同的,這就需要進(jìn)行稅收籌劃,選擇能使企業(yè)現(xiàn)金流最優(yōu)的方案。而稅收籌劃的實(shí)現(xiàn),需要企業(yè)建立健全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度以及財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理。同時(shí),制度需要人來(lái)制定和實(shí)施,這也就要求企業(yè)擁有既懂財(cái)務(wù),又精通稅法的高素質(zhì)、高水平的人才,可以正確進(jìn)行納稅調(diào)整,正確計(jì)稅,這一方面使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平節(jié)節(jié)提高,另一方面也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3.稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有相輔相成的關(guān)系,稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃采取的是合理合法的方式,通過(guò)研究稅收法律規(guī)定、關(guān)注稅收政策變化、進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),獲取最大的稅收利益。應(yīng)該說(shuō)能夠這樣做的企業(yè)的納稅意識(shí)不但不弱,反而是相當(dāng)強(qiáng),這樣做的企業(yè)不但獲得了國(guó)家的稅收優(yōu)惠,還增強(qiáng)了自身在稅法指引下的納稅意識(shí)。

三、稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的基本策略

因?yàn)槠髽I(yè)繳納的稅款是應(yīng)納稅所得額和稅率之積得到的,所以稅收籌劃的基本策略應(yīng)該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進(jìn)行控制。下面筆者就稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的基本策略分別進(jìn)行論述:

1.收入控制法。收入控制法是指企業(yè)通過(guò)合理控制收入,相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額,減少或拖延納稅義務(wù),以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。收入控制又可以從三方面進(jìn)行:一是利用公允合理的會(huì)計(jì)處理方法設(shè)置收入時(shí)點(diǎn),例如采用具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確認(rèn)收入,企業(yè)可通過(guò)分期期間的設(shè)置來(lái)控制收入實(shí)現(xiàn);又如帶有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售,企業(yè)可通過(guò)設(shè)置銷(xiāo)售退回的條件,估計(jì)退貨可能性,從而控制收入確認(rèn),能夠合理估計(jì)退貨可能性的,則確認(rèn)收入,不能估計(jì)退貨可能性的,則不確認(rèn)收入;再如建筑行業(yè),企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入;則企業(yè)就可以通過(guò)合理設(shè)計(jì)完工進(jìn)度,來(lái)控制收入的實(shí)現(xiàn)。完工程度的設(shè)計(jì)對(duì)整個(gè)建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。二是利用稅收優(yōu)惠,合理籌劃企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間,企業(yè)應(yīng)盡可能多的將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)在減免稅期,例如企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的所屬年度起,第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅,第4至6年減半征收企業(yè)所得稅;又如企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅,第4至6年減半征收企業(yè)所得稅①;則從事這些項(xiàng)目的企業(yè)就應(yīng)該加大宣傳力度,采用多種營(yíng)銷(xiāo)手段,在減免稅期多實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),在以后期間少實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),以獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域,進(jìn)行應(yīng)稅地點(diǎn)籌劃。因?yàn)榉止静恍枥U納企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅是總公司匯總繳納的,因此企業(yè)可將總公司設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、免稅區(qū)等稅率較低的地區(qū),以獲得整體稅收成本的降低。

2.成本控制法。成本控制法是指企業(yè)通過(guò)控制收入的抵減項(xiàng)成本,來(lái)減少所得,降低稅負(fù)的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過(guò)三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn):一是存貨計(jì)價(jià)法。企業(yè)的存貨成本可以按照先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法核算,在不同的存貨計(jì)價(jià)方法下,企業(yè)銷(xiāo)售成本是不同的,則企業(yè)可以通過(guò)選擇存貨計(jì)價(jià)方法來(lái)降低稅負(fù)。二是調(diào)整折舊法。企業(yè)的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法,如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法,加速折舊法在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的初期折舊費(fèi)用較多,后期折舊費(fèi)用較少,則企業(yè)就可以在財(cái)務(wù)管理制度中設(shè)置折舊制度,來(lái)調(diào)節(jié)費(fèi)用,從而達(dá)到稅收籌劃節(jié)稅的目的。三是費(fèi)用分?jǐn)偡āF髽I(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分?jǐn)偩哂卸喾N方法,如直接分配法、交互分配法和按計(jì)劃成本分配法,企業(yè)可以經(jīng)過(guò)測(cè)算每種方法之下輔助生產(chǎn)費(fèi)用的金額,進(jìn)而選用利益最優(yōu),最合理的稅收籌劃方案。

3.低稅率或低稅環(huán)境選擇法。低稅率或低稅環(huán)境選擇法是指將在低稅率的地區(qū)、行業(yè)創(chuàng)辦企業(yè)或低稅率的國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)品或項(xiàng)目上投產(chǎn)。目前我國(guó)對(duì)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)的在2008年之后的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅;還有我國(guó)對(duì)四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區(qū)設(shè)立的企業(yè)都有一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè),在2011年1月1日至2020年12月31日期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)在西部地區(qū)2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅。低稅區(qū)不僅能使企業(yè)直接獲得低稅負(fù)的好處,還在減少納稅環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅收環(huán)境上吸引著企業(yè),因此是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。

4.資金成本和用資費(fèi)用綜合考慮法。企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免需要籌資,而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下,發(fā)行普通股的資金成本大于發(fā)行債券、借款的資金成本,而在用資的時(shí)候,發(fā)行債券、借款均有財(cái)務(wù)費(fèi)用,而發(fā)行股票則沒(méi)有財(cái)務(wù)費(fèi)用,因此企業(yè)稅收籌劃時(shí)需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時(shí)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,選擇最有利于企業(yè)的一種籌劃方案。

四、營(yíng)改增之下的稅收籌劃

營(yíng)業(yè)稅改增值稅本質(zhì)上是一種結(jié)構(gòu)性減稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后,每月企業(yè)需有可以抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅,方才可行。因此營(yíng)改增之下企業(yè)的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮:一是納稅人身份的籌劃。營(yíng)改增之后,企業(yè)可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人,營(yíng)改增后,交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅稅率為6%,而交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增中的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,因此企業(yè)可通過(guò)納稅人身份的籌劃,來(lái)獲得最低稅負(fù)。二是重新規(guī)劃業(yè)務(wù)模式。如某原繳納營(yíng)業(yè)稅的郵政業(yè)一般納稅人企業(yè),原營(yíng)業(yè)稅率是3%,營(yíng)改增之后,其增值稅稅率為11%,那么企業(yè)就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運(yùn)委托方談判,調(diào)整材料印制成本和運(yùn)費(fèi),并取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,才能抵減甚至完全抵消增加的稅負(fù)。三是在業(yè)務(wù)合同中進(jìn)行稅收籌劃。例如企業(yè)可以在業(yè)務(wù)合同中對(duì)于服務(wù)價(jià)格的確定、折扣方式的運(yùn)用、區(qū)分含稅價(jià)和不含稅價(jià)、是否有價(jià)外費(fèi)用都可以進(jìn)行籌劃,從而選擇會(huì)對(duì)企業(yè)的增值稅產(chǎn)生影響的最佳方式。

五、稅收籌劃在實(shí)施中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

在實(shí)施的過(guò)程中,稅收籌劃也存在著失敗的風(fēng)險(xiǎn),稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面:一方面是不熟悉稅收政策,濫用稅收籌劃,不依法納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中,只注意到稅負(fù)降低的好處,但卻忽視了整體成本的上升,不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃導(dǎo)致了整體成本的上升大于稅負(fù)降低的好處的風(fēng)險(xiǎn)。防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),主要是要做好以下幾個(gè)方面:一是正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃,牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);二是認(rèn)真研讀稅法政策,及時(shí)掌握稅收政策的新變化;三是科學(xué)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案,選擇對(duì)企業(yè)整體利益最優(yōu)的方案。

六、結(jié)束語(yǔ)

第5篇:稅收籌劃管理制度范文

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō),在確定稅收籌劃方案時(shí),不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此,為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循以下原則:

(一)合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:(1)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān);(2)企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī);(3)企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的,隨著時(shí)間的推移,國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略,必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是,如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。

(三)服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率;二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如,稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除,因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是,隨著負(fù)債比率的提高,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加,當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率,負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng),這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是,任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí),必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,必須綜合考慮。一方面,企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上,因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅少繳了,另一種稅可能就要多繳;另一方面,企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較,必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān),這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí),要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念,把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

(五)事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

(一)稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收,片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利,企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化,理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用;另外,稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定??梢哉f(shuō),目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

(二)稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間?,F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為,這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別,同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

(三)稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國(guó),重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度,因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定,企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化,甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后,我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展,體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境,這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

(四)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨國(guó)稅收籌劃創(chuàng)造了條件。世界經(jīng)濟(jì)的一體化,要求我國(guó)企業(yè)必須提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力以迎接來(lái)自國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn),構(gòu)建具有現(xiàn)代水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度迫在眉捷。全球經(jīng)濟(jì)的一體化,必然帶來(lái)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的國(guó)際化,企業(yè)在不同國(guó)家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān),不僅要受企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響,而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)的稅收政策。不同國(guó)家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同,這就為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。

第6篇:稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)管理;新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Enterprisetaxrevenue;Preparationfinance;Financialcontrol;Newidea

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō),在確定稅收籌劃方案時(shí),不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此,為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循以下原則:

(一)合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:(1)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān);(2)企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī);(3)企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的,隨著時(shí)間的推移,國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略,必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是,如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。

(三)服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率;二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如,稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除,因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是,隨著負(fù)債比率的提高,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加,當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率,負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng),這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是,任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí),必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,必須綜合考慮。一方面,企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上,因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅少繳了,另一種稅可能就要多繳;另一方面,企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較,必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān),這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí),要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念,把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

(五)事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

(一)稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收,片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利,企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化,理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用;另外,稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定??梢哉f(shuō),目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

(二)稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間?,F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為,這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別,同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第7篇:稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理稅收籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn),如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位成為企業(yè)重要的研究對(duì)象。目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行深入改革,不斷尋求符合時(shí)展變化的企業(yè)管理模式,并加強(qiáng)了企業(yè)的稅收籌劃管理,使企業(yè)對(duì)自身的稅收管理進(jìn)行優(yōu)化,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃要求在稅法允許的范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排,實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅,能夠使企業(yè)最大程度的利用稅收優(yōu)惠政策,選擇最合理的納稅方案,使企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)最小化的目標(biāo)。企業(yè)稅收籌劃有合法性、籌劃性、目的性和專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn),是區(qū)別于偷稅、漏稅的合理規(guī)避稅收的行為。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃原則

1.合法性原則

合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要遵循的最基本原則,要求企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵守國(guó)家的稅法法律和法規(guī),在法律允許的情況下進(jìn)行。具體表現(xiàn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要依據(jù)稅法要求進(jìn)行納稅方案的選擇,在進(jìn)行納稅方案策劃時(shí)不能夠違反法律規(guī)定。同時(shí)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也不能與國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)有不相符的內(nèi)容,要隨著國(guó)家相關(guān)稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化而變化,依據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃方案策劃。[1]

2.與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致原則

稅收籌劃的最主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化,使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化,而這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要考慮企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體規(guī)劃,不能以盲目的減少稅收為主,忽略企業(yè)的整體財(cái)務(wù)規(guī)劃,影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.事先籌劃原則

事先籌劃原則并不是指企業(yè)要在進(jìn)行納稅之前進(jìn)行稅收籌劃,而是要在國(guó)家和企業(yè)的稅收法律關(guān)系形成之前,依據(jù)稅收法律的不同,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少稅收的目的,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的重要性

1.能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行策劃管理,財(cái)務(wù)人員要想對(duì)企業(yè)的稅收籌劃制定合理合法科學(xué)的方案,就要對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、以及稅法進(jìn)行了解掌握,并且要隨時(shí)對(duì)稅法及相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化進(jìn)行了解,使建賬、記賬要符合稅法要求,一旦財(cái)務(wù)管理工作與稅收法律相違背時(shí)就要以稅收法律為準(zhǔn),正確的進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整,在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求有所提高,從而提高了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。[2]

2.能夠促使企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作,就要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅法進(jìn)行深入研究,并依據(jù)政府的稅收政策,進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和規(guī)模的選擇,同時(shí)對(duì)于稅法中的優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)了解,使自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)在稅法優(yōu)惠政策之內(nèi),合理稅法的優(yōu)惠政策,進(jìn)行稅收籌劃工作,盡可能的實(shí)現(xiàn)納稅最小化,擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值。

3.能夠完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度,提高企業(yè)形象

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越重要,成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,并且是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要研究對(duì)象?,F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理,能夠逐漸完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,使企業(yè)能夠在不觸犯法律規(guī)定的要求下,實(shí)現(xiàn)合理避稅,提高企業(yè)價(jià)值,樹(shù)立企業(yè)形象。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃過(guò)程中存在操作風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中,為了盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化,容易在操作過(guò)程中出現(xiàn)一些失誤,存在思想意識(shí)和行為不符合現(xiàn)實(shí)情況的現(xiàn)象出現(xiàn),同時(shí)部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)積累,對(duì)于稅法的變化不能及時(shí)了解,使制定的稅收籌劃方案不合理不合法,存在一定的違法違規(guī)行為,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的操作風(fēng)險(xiǎn)加大,造成企業(yè)損失和國(guó)家的利益受到損害。

2.政府執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行的納稅管理工作,由企業(yè)自己決定,政府很少參與。國(guó)家政府在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中,往往執(zhí)法現(xiàn)狀于企業(yè)的實(shí)際情況有所差別,容易造成國(guó)家稅款出現(xiàn)危機(jī),導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

3.納稅工作存在無(wú)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

納稅是企業(yè)的義務(wù),是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn),同時(shí)也是國(guó)家政府了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的途徑。企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行,但是在日常的納稅過(guò)程中,由于對(duì)稅法的熟悉程度不夠,對(duì)稅法的理解能力不強(qiáng),造成無(wú)意識(shí)的偷稅、漏稅行為,造成企業(yè)形象受損,同時(shí)還造成了企業(yè)的稅收籌劃失敗。

五、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的方法

1.調(diào)整成本法

企業(yè)實(shí)行調(diào)整成本法,要企業(yè)通過(guò)合理合法的方式對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理調(diào)整,通過(guò)減少應(yīng)稅所得額實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。調(diào)整成本法需要企業(yè)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為基礎(chǔ),不亂攤成本,亂記費(fèi)用。企業(yè)一般通過(guò)存貨計(jì)價(jià)法、折舊計(jì)算法等進(jìn)行成本調(diào)整。[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通過(guò)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)技術(shù)處理,對(duì)收入進(jìn)行合理控制,通過(guò)較少所得,減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)節(jié)稅??梢栽诮邮帐湛罘绞戒N(xiāo)貨方式中以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn),對(duì)取得貨款的時(shí)間進(jìn)行控制,影響企業(yè)受益。還可以對(duì)應(yīng)稅所得進(jìn)行控制,通過(guò)合法手段把稅收籌劃中的收入控制在一定的范圍,防止納稅增加。

3.在低稅環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃

低稅優(yōu)惠政策的主要表現(xiàn)方式是降低稅率,納稅環(huán)節(jié)適當(dāng)減少,實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)境的優(yōu)化。低稅環(huán)境下,使企業(yè)的稅收條件得到調(diào)整,為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了便利,為企業(yè)納稅籌劃成功提供了可能。同時(shí),產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)的稅收籌劃提供了機(jī)會(huì),促進(jìn)了企業(yè)納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)。[4]

4.現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)分配上的稅收籌劃。企業(yè)對(duì)籌資進(jìn)行稅收籌劃時(shí)通常運(yùn)用權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式,產(chǎn)生不同的稅收后果,從優(yōu)選擇。在對(duì)融資進(jìn)行籌劃過(guò)程中要合理考慮企業(yè)的融資渠道,包括企業(yè)自身積累、向金融機(jī)構(gòu)借款等,再根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況,考慮企業(yè)必須支付的稅收成本的情況下進(jìn)行選擇,實(shí)現(xiàn)融資稅收籌劃。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)的不斷深化改革,企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的重視程度逐漸提高,對(duì)于稅務(wù)籌劃欲望逐漸增強(qiáng)。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)時(shí)代中有重要的指導(dǎo)作用,稅收籌劃的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展而言非常必要。新的稅收環(huán)境、理財(cái)環(huán)境的出現(xiàn),需要企業(yè)不斷加強(qiáng)自身建設(shè),實(shí)現(xiàn)符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃,提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn):

[1]羅美琴.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[D].四川大學(xué)2010,12(09):29-30

[2]閆晟.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)2011,9(12):43-44

[3]葉欣.企業(yè)稅收籌劃策略研究[D].貴州大學(xué) 2010,11(03):21-22

第8篇:稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)改革;企業(yè)稅務(wù);影響探析

一、概述

(一)稅務(wù)改革的發(fā)展

自2011年開(kāi)始,我國(guó)開(kāi)展?fàn)I改增工作,于2016年真正進(jìn)入了稅務(wù)改革的時(shí)期,把營(yíng)業(yè)稅改為了增值稅。于同年5月初對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)和建筑行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)之后也開(kāi)始全面展開(kāi)對(duì)各行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增行動(dòng)。營(yíng)改增是近20年來(lái)我國(guó)最大的減稅改革。在接下來(lái)的幾年,無(wú)論是在個(gè)人所得稅還是增值稅,企業(yè)所得稅等稅種上都有所更改,使得企業(yè)和個(gè)人可以通過(guò)對(duì)稅務(wù)改革的深入了解,然后和稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效的結(jié)合,使企業(yè)不僅可以進(jìn)行規(guī)范性的稅務(wù)籌劃,還能通過(guò)稅務(wù)籌劃工作去降低企業(yè)或個(gè)人的稅收成本,有效地增加企業(yè)和個(gè)人的利益。

(二)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃,是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)的前提下,通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排,以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。在我國(guó),稅務(wù)籌劃自20世紀(jì)90年代初引入以后,其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受、所重視。稅務(wù)籌劃最大的好處之一就是可以將收益直接用于投資。這是進(jìn)行明智投資的最有效方法,同時(shí)由于稅收優(yōu)惠,可以充分利用可用資源,投資稅金會(huì)產(chǎn)生資金流入整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。因此,稅收籌劃有助于個(gè)人和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。同時(shí),合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專(zhuān)業(yè)性是稅務(wù)籌劃的五大特點(diǎn)。

二、稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

(一)加大對(duì)財(cái)務(wù)政策的宣傳與普及

首先,在開(kāi)始為企業(yè)制定財(cái)務(wù)政策和進(jìn)行稅務(wù)籌劃前,重要的是要深入了解稅務(wù)的一系列制度和存在的問(wèn)題才能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更好地開(kāi)展。其次,稅務(wù)政策隨著業(yè)務(wù)的變化而在不斷變化,更新的速度較快,這也在一定程度上加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度。所以企業(yè)不僅僅是要加強(qiáng)員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)還要加大培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng),使財(cái)務(wù)人員能及時(shí)獲取更新的稅收政策的同時(shí)還能掌握稅務(wù)方面的技能,為企業(yè)制定更適宜的發(fā)展稅務(wù)規(guī)劃,否則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此需要重視宣傳和普及稅務(wù)政策的改革。

(二)稅務(wù)籌劃的實(shí)際成效

雖然稅務(wù)改革已經(jīng)施行了幾年時(shí)間,但是部分的企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于新的稅法還是不夠重視,同時(shí)管理人員和財(cái)務(wù)人員曾經(jīng)長(zhǎng)期的繳納營(yíng)業(yè)稅,對(duì)新的稅制的增值稅了解不夠深入,各個(gè)行業(yè)之間較難去掌握各自的稅務(wù)管理工作。因此,在真正施行稅務(wù)籌劃的工作時(shí)未能達(dá)到最好的成效去降低稅負(fù),或者是盲目地去追求減少稅種的稅負(fù),而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期效益的發(fā)展道路,未能與國(guó)家稅務(wù)改革的初衷相符。

(三)專(zhuān)門(mén)開(kāi)展對(duì)增值稅發(fā)票的管理

營(yíng)改增施行之后,增值稅是納稅人都必須要重視的新稅種,因?yàn)樗鼌^(qū)別于其他的稅種,它可以從根本上通過(guò)抵扣的方式來(lái)直接減輕稅負(fù),因此對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)它的稅率和納稅人身份都必須要掌握。再者,銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都需要進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算和妥善保管,如此才能做好增值稅工作的核算。最后,因?yàn)樵鲋刀惖牡挚酃ぷ骶哂袦笮?,?cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格重視未抵扣的增值稅的管理工作,必須按照稅制的規(guī)定以及時(shí)間范圍對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,如逾期未能進(jìn)行操作的將無(wú)法再對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣,從而導(dǎo)致稅負(fù)增加的同時(shí)還提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)稅務(wù)管理面臨的形勢(shì)和問(wèn)題

(一)稅務(wù)管理制度不完善

由于很多稅法的內(nèi)容和稅務(wù)籌劃操作方式都與之前有所區(qū)別,傳統(tǒng)的稅務(wù)管理制度已不再適用于當(dāng)前千變?nèi)f化的工作內(nèi)容和性質(zhì),甚至目前的規(guī)章制度不能夠準(zhǔn)確的指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。雖然部分企業(yè)也建立了稅務(wù)管理部門(mén)和聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作,但是由于規(guī)章制度不夠完善,稅務(wù)管理工作難以得到有效的實(shí)施。近些年來(lái),許多企業(yè)已經(jīng)把重點(diǎn)放在監(jiān)督資產(chǎn)管理,也建立了稅務(wù)管理系統(tǒng),同時(shí)還根據(jù)企業(yè)的自身情況制定了一些稅務(wù)管理制度,并且也構(gòu)建了較為系統(tǒng)的詳細(xì)規(guī)定,但在實(shí)際操作過(guò)程中,由于稅務(wù)管理制度變化較大,仍舊存在一些執(zhí)行不到位,資產(chǎn)處置不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。

(二)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低

在過(guò)去,稅務(wù)管理一直處于一個(gè)被忽視的地位,對(duì)于很多金融單位和稅務(wù)管理公司來(lái)說(shuō),聘請(qǐng)的稅務(wù)人員不是普通的財(cái)務(wù)人員就是一些與稅務(wù)無(wú)關(guān)的工作人員來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理工作,管理層和財(cái)務(wù)人員大多認(rèn)為金融和稅務(wù)管理只是記賬,他們的錯(cuò)誤觀念,導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法得到有效的管理。稅務(wù)改革之后,對(duì)于稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求更高,不再是以往的會(huì)算數(shù)和記賬就可以完成的工作,而是要求稅務(wù)人員在擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)還要掌握一些信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的技能去順應(yīng)目前瞬息萬(wàn)變的工作內(nèi)容。

(三)缺乏全面的監(jiān)管和管理

稅制改革之后,由于稅務(wù)籌劃工作的復(fù)雜性,企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員接觸稅務(wù)管理時(shí)間較短,對(duì)稅務(wù)籌劃從思想上不能全面的理解,同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也需要花費(fèi)一些籌劃成本。所以,稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)更是一個(gè)可有可無(wú)的存在,導(dǎo)致很多企業(yè)和財(cái)務(wù)人員過(guò)于重視資金,對(duì)于稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作不夠關(guān)心,無(wú)法提高資金的利用效率。

四、提升稅務(wù)改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的措施

(一)優(yōu)化稅務(wù)管理體制

想要從實(shí)際上減少稅改給企業(yè)的稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的影響,首先就是對(duì)以前所使用的稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善,企業(yè)不僅要完善稅務(wù)工作的相關(guān)管理體制,還要完善稅務(wù)人員的管理制度。其次,對(duì)于企業(yè)正確有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的另一個(gè)難題在于稅制改革變化過(guò)快以及在這復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中財(cái)務(wù)人員較難去把控好力道,因?yàn)樗麄冊(cè)谶M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要考慮稅制的改革、市場(chǎng)的變化以及自身的實(shí)際發(fā)展情況。因此對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講稅制制度的完善是當(dāng)下重要的目標(biāo)。

(二)提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在聘請(qǐng)稅務(wù)人員時(shí)就應(yīng)該經(jīng)過(guò)多重篩選,避免常見(jiàn)的財(cái)務(wù)人員或者會(huì)計(jì)人員做稅務(wù)人員的工作或者是一些家族企業(yè)直接由親戚上任的情況。同時(shí),企業(yè)的管理人員提高自身的稅務(wù)意識(shí)的同時(shí)也要注重新員工的質(zhì)量和在職員工的提升,目前我國(guó)處于稅收制度改革較快的和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),企業(yè)更應(yīng)該培養(yǎng)員工稅務(wù)方面的新知識(shí)和新技能,如此,稅務(wù)人員才可以更好地為公司提供適合企業(yè)自身情況的稅務(wù)籌劃方案,也為企業(yè)更好地實(shí)施稅務(wù)工作提供良好的環(huán)境。

(三)加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督管理制度

首先,必須提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)管理監(jiān)督的重視,才能展開(kāi)后期一系列工作,否則企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都不注重后期的監(jiān)督管理,那他們就不會(huì)為加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理監(jiān)督花費(fèi)更多的精力和經(jīng)費(fèi)。其次,企業(yè)對(duì)于發(fā)票的監(jiān)督管理也要做到職責(zé)分離,適當(dāng)?shù)亟o工作人員授權(quán),這樣在一定程度上發(fā)揮監(jiān)督效果,提高稅務(wù)監(jiān)督水平。另外,構(gòu)建專(zhuān)門(mén)對(duì)稅收籌劃監(jiān)督管理的部門(mén)可以提高企業(yè)的監(jiān)督管理水平,讓專(zhuān)業(yè)的工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行監(jiān)督與管理。為企業(yè)稅收籌劃水平的全面提升提供了保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

由此看來(lái),為了適應(yīng)目前我國(guó)推行的稅收改革,企業(yè)為了加大自身的經(jīng)濟(jì)利益,作為管理者和工作人員都應(yīng)該注重稅收籌劃工作,這樣才能做出與企業(yè)實(shí)際情況緊密地結(jié)合在一起的稅收籌劃方案,提高稅收方案的科學(xué)性與合理性。再者,為了解決稅收改革后存在的一系列問(wèn)題,企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理,全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平,使我國(guó)的稅務(wù)籌劃水平能達(dá)到更高的層次。

參考文獻(xiàn)

[1]景世中.稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響探析[J].現(xiàn)代商業(yè),2019(01).

第9篇:稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 稅收籌劃 資金管理

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)是運(yùn)用一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?,進(jìn)行資產(chǎn)的購(gòu)置、融資和管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi),根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得節(jié)稅的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān),因此,稅收籌劃又稱(chēng)為“節(jié)稅”。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。

一、稅收籌劃的特征

1.合法性。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能,政府為了某種些經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的,依據(jù)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者希望減輕稅負(fù),獲取最大利益的心態(tài),有意識(shí)地制定一些稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)定差異引導(dǎo)投資者、經(jīng)營(yíng)者實(shí)施符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)行為,以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。稅收籌劃在考慮稅收利益時(shí),還必須顧及其他法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件、投資環(huán)境等問(wèn)題,使其選擇的納稅方案與國(guó)家法規(guī)相符合,起到有效籌劃的作用??梢?jiàn),稅收籌劃不僅合法,而且符合政府的政策導(dǎo)向,這是最本質(zhì)的特征。

2.目的性。稅收籌劃具有明確的目的性,那就是盡可能地獲取得稅收利益。稅收利益有兩層意思:一是減少納稅的絕對(duì)額,即直接以減稅免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額;二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅務(wù)的時(shí)間價(jià)值,以減少利息支出,或減輕稅收負(fù)擔(dān),改變納稅時(shí)間有可能降低納稅人邊際稅率等。投資者進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)非常明確,即在稅法允許的范圍內(nèi)和商業(yè)道德的基礎(chǔ)上,做出納稅優(yōu)化選擇,使稅收負(fù)擔(dān)的最小化來(lái)達(dá)到所得的最大化,以增強(qiáng)市場(chǎng)法人主體的活力。

3.方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異,尤其是各國(guó)稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異,這就給納稅人提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì),也就決定了稅收籌劃在全球范圍的普遍存在和形式的多樣性。就稅收籌劃實(shí)施的方式歸納起來(lái)就有兩大類(lèi):一是單個(gè)稅種的籌劃,如個(gè)人所得稅籌劃、商品與勞務(wù)稅籌劃等等;二是圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同進(jìn)行的籌劃,如跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃、公司融資管理稅收籌劃、企業(yè)功能管理稅收籌劃等等。稅收籌劃的內(nèi)容也具有多樣化,既有稅收優(yōu)惠政策的充分運(yùn)用,也有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等方向選擇性條款的比較運(yùn)用。

二、稅收籌劃問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重

(1)稅率偏高。影響稅負(fù)的因素有兩個(gè):稅率和稅基。稅率是影響稅負(fù)的第一因素。在其他條件不變時(shí),稅率的高低決定稅收負(fù)擔(dān)的輕重;稅基是影響稅負(fù)的第二因素。在稅率一定的情況下,稅基大小決定了稅負(fù)的輕重。當(dāng)納稅人新增加的收入的大部分被政府拿走,常導(dǎo)致納稅人的抗拒心理,因而想方設(shè)法減輕稅負(fù)。中國(guó)社科院專(zhuān)家王松奇也認(rèn)為,目前,企業(yè)33%的所得稅偏高,應(yīng)該有減少5到6個(gè)點(diǎn)的空間。

(2)雙重征稅。雙重征稅,使納稅人承受更大的負(fù)擔(dān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。計(jì)入固定資產(chǎn)的增值稅,通過(guò)折舊的途徑成為產(chǎn)品價(jià)格的組成部分。當(dāng)該產(chǎn)品以含稅價(jià)格進(jìn)入到以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)時(shí),則造成以后各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。貨物再加工和流通次數(shù)越多,重復(fù)征稅也就越多。

由于企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的減少,導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。特別對(duì)那些原材料消耗比重小,固定資產(chǎn)投資比重大的企業(yè)更為不利。故使納稅人設(shè)法利用各種手段減輕甚至逃避稅負(fù)。

2.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的

為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,必須采取的一條重要措施就是想方設(shè)法降低產(chǎn)品成本,在競(jìng)爭(zhēng)中以廉價(jià)取勝。稅是一種費(fèi)用,它深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面,直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品成本的高低,企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才能更好地發(fā)展,因此稅收最終影響著企業(yè)的發(fā)展。

三、解決問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

(一)開(kāi)加快稅法建設(shè),建立完備的稅法體系

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上,經(jīng)過(guò)1994年工商稅制改革逐漸完善形成的,共24個(gè)稅種,按其性質(zhì)和作用分為七類(lèi):流轉(zhuǎn)稅類(lèi),資源稅類(lèi),所得稅類(lèi),特定目的稅類(lèi),財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi),農(nóng)業(yè)稅類(lèi),關(guān)稅。首先,我國(guó)現(xiàn)行稅法體系缺少一部稅收基本法,稅收基本法是稅法體系的主體和核心,用以統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī),具有僅次于憲法的法律地位和法律效力,通常稱(chēng)為稅收領(lǐng)域的母法。其次,我國(guó)現(xiàn)行稅制過(guò)分倚重增值稅等間接稅,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整,尚未開(kāi)征國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、證券交易資本利得稅等直接稅種,這使得我國(guó)的所得稅等直接稅收收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低,稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。因此,我國(guó)需要借鑒西方國(guó)家建立稅收“母法”的經(jīng)驗(yàn),根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn),從健全稅收法制和實(shí)現(xiàn)稅法的統(tǒng)一出發(fā),研究制定具有中國(guó)特色的稅收基本法,以強(qiáng)化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性。同時(shí)還要結(jié)合我國(guó)國(guó)情開(kāi)征一些直接稅種在內(nèi)的單項(xiàng)稅,最終建立一個(gè)以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。

(二)強(qiáng)化監(jiān)督,建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部對(duì)伍

稅收征管機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利,其人員素質(zhì)的高低直接影響一個(gè)國(guó)家的稅收環(huán)境。目前,我國(guó)少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法、濫用權(quán)力和管理松散的情況比較突出,特別是不嚴(yán)格履行執(zhí)法程序的現(xiàn)象比較普遍,還有少數(shù)稅務(wù)人員與企業(yè)進(jìn)行錢(qián)權(quán)交易,使有些企業(yè)不必進(jìn)行稅收籌劃也可減輕稅負(fù),這些都加大了企業(yè)稅收籌劃在實(shí)踐中推廣的難度。要解決這個(gè)問(wèn)題,必須著重加強(qiáng)稅務(wù)教育培訓(xùn)工作和強(qiáng)化監(jiān)督工作。對(duì)于稅務(wù)教育培訓(xùn)工作,我國(guó)制定了一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃并已付諸實(shí)施。

(三)提高人員素質(zhì),積極開(kāi)展稅務(wù)業(yè)務(wù)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高,我國(guó)稅法建設(shè)步伐的加快,我國(guó)稅制將逐漸與國(guó)際慣例接軌,全社會(huì)納稅意識(shí)會(huì)不斷提高,對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來(lái)越大。同時(shí),更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師(律師、稅務(wù)師)事務(wù)所將涌入中國(guó),他們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求,而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù),促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。為了能夠抓住這次發(fā)展機(jī)遇,提高從業(yè)能力,搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng),在將來(lái)外資從業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)以后能夠與之展開(kāi)公平競(jìng)爭(zhēng),共同發(fā)展。

最后,需要說(shuō)明的是,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分,要服從企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。只有純經(jīng)濟(jì)利益大于零時(shí),稅收籌劃才有意義,否則只能降低企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益,對(duì)企業(yè)對(duì)國(guó)家都有害無(wú)益。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象,我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)其加以引導(dǎo)和規(guī)范,使之能夠成為我國(guó)加快與國(guó)際接軌,完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的有利因素,而不應(yīng)排斥或予以取締。只有遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律,才能不斷提高我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的進(jìn)程,使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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