企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過經(jīng)營活動或個(gè)人事務(wù)活動的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：

(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理

專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應(yīng)對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因?yàn)槲覈F(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會計(jì)等多學(xué)科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問題。同時(shí)企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.

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參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.

［2］ 常向東,李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(2).

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范

由于企業(yè)對于稅務(wù)法律政策認(rèn)識不到位或者是稅務(wù)管理部門在執(zhí)法過程中的認(rèn)識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經(jīng)營活動，只要存在涉及稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢必存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，稅務(wù)活動一般與企業(yè)的信譽(yù)直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務(wù)問題，則會造成企業(yè)信譽(yù)降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，并通過綜合財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利開展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營以及經(jīng)濟(jì)效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下兩方面：

1.未能按照國家稅法中的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額的繳納稅金，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨稅務(wù)主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。

2.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)未能按照有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導(dǎo)致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：

①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營管理模式，企業(yè)的稅務(wù)管理制度、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度以及企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點(diǎn)調(diào)整，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制能力。

②影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外界因素則主要是國家稅務(wù)法律政策的變動以及稅務(wù)執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢進(jìn)行調(diào)整的，當(dāng)稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時(shí)，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門在進(jìn)行稅務(wù)的稽核管理時(shí)，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細(xì)節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識沖突，則會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的根本目的便是實(shí)現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認(rèn)識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

2.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門對于稅收政策認(rèn)識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性，與涉稅主體的主觀認(rèn)識有很大關(guān)系。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可預(yù)測性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于在企業(yè)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前就是存在的，因此可以通過相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)措施研究

1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨(dú)或兼職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題將會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此對于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，對稅務(wù)活動以及財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行監(jiān)督管理。對于經(jīng)營規(guī)模相對較小，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機(jī)構(gòu)的力量，對企業(yè)的稅務(wù)活動進(jìn)行委托處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會計(jì)核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)該嚴(yán)格依照《會計(jì)法》以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)以及企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會計(jì)科目，對涉及到企業(yè)稅務(wù)活動的一切經(jīng)營活動以及賬務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理，并及時(shí)為企業(yè)稅務(wù)管理部門提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會計(jì)信息，以便于會計(jì)管理部門及時(shí)開展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營效益。

3.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，首要問題便是科學(xué)合理的選取風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷售能力、企業(yè)的實(shí)際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評價(jià)指標(biāo)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，通過全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)處理分析，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平作出科學(xué)的評價(jià)反應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動中所面臨的涉稅事務(wù)也越來越多，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實(shí)際情況，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.期刊論文.商業(yè)會計(jì)，2010（01）

第3篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

摘要企業(yè)在運(yùn)營中涉及的風(fēng)險(xiǎn)有很多種類，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。許多企業(yè)因涉稅行為未嚴(yán)格按照稅收法律規(guī)范而導(dǎo)致企業(yè)形象和利益蒙受損失，使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題中，因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理、維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和提高經(jīng)營成果顯得至關(guān)重要。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)控制財(cái)務(wù)稅收的重要手段，內(nèi)部控制的強(qiáng)化和運(yùn)營流程的規(guī)范化能有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減低風(fēng)險(xiǎn)的概率。

關(guān)鍵詞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制防范

1.前言

目前，各國稅務(wù)管理部門都在分析和探索在有限的資源環(huán)境下如何高效的進(jìn)行稅務(wù)工作流程。發(fā)展各國稅務(wù)工作已趨向于科技手段的不斷創(chuàng)新、對不同種類的納稅人實(shí)行不同的管理模式分類管理、重點(diǎn)加強(qiáng)對大中型企業(yè)的稅收服務(wù)等方法上來。風(fēng)險(xiǎn)的分析控制在大中型企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)發(fā)展的同時(shí)也的到了廣泛應(yīng)用。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)主要強(qiáng)調(diào)主觀可能性下某些對企業(yè)的不利影響。現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，而不是其帶來的不良影響和結(jié)果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指意料之外的匯率波動引起的短期內(nèi)收益產(chǎn)生變化的潛在性風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涉稅行為帶來的部分不確定性的統(tǒng)稱。稅收的征收是單向的，與涉稅主體間是不對等的關(guān)系，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更偏向于傳統(tǒng)含義，這是因?yàn)槠髽I(yè)的涉稅行為一旦存在風(fēng)險(xiǎn)，后果往往是難以意料的。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

3.1 對籌劃企業(yè)稅收的主動性不強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的涵義理解不清

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)包括了投資、采購、銷售和人事等多種因素。目前，大多數(shù)企業(yè)都有身為納稅主體繳稅納稅的義務(wù)意識，卻對企業(yè)的稅收政策了解不透徹，這往往是導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。例如，企業(yè)在計(jì)算銷售折扣或折讓的銷項(xiàng)稅時(shí)，扣除銷售額是被允許的。處理開具發(fā)票的方式不同，效果也會不同。在同一張發(fā)票上注明銷售折扣額的折扣是可以從商業(yè)銷售額中抵扣的，抵扣之后的余額被用來計(jì)算銷項(xiàng)稅額。但額外開具了紅字發(fā)票且沒有在同一發(fā)票中注明的情況，在核算銷項(xiàng)稅時(shí)不允許用銷售額抵扣。按實(shí)際交易情況開具的發(fā)票如沒按照標(biāo)價(jià)基準(zhǔn)，也可不把折扣部分算入銷項(xiàng)稅等等。

然而，部分企業(yè)納稅主觀意識并不強(qiáng)，引起對稅務(wù)系統(tǒng)無整體的統(tǒng)籌規(guī)劃而導(dǎo)致稅款承擔(dān)過重，擔(dān)負(fù)了不該自身承擔(dān)的稅款、誤認(rèn)為某些稅款不必要繳納而形成的漏稅行為、不完善的代扣代繳行為規(guī)范等問題時(shí)有發(fā)生。由于企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識程度總是圍繞稅務(wù)管理部門，缺乏協(xié)調(diào)性和整體性，從而無法使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制手段貫穿整個(gè)經(jīng)營生產(chǎn)過程，同時(shí)各部門間的協(xié)調(diào)配合能力的缺乏，也使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制顯得較為無力。

3.2 涉稅人員素質(zhì)普遍偏低，對政策理解不深刻

企業(yè)稅務(wù)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的理解不透徹、對相關(guān)政策的跟進(jìn)不及時(shí)都會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重滯后。就當(dāng)前形勢來看，稅務(wù)人員對于稅法規(guī)定和稅務(wù)體系的復(fù)雜性缺少全面、完整和能動了解的情況相對突出，導(dǎo)致稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)普遍偏低的現(xiàn)象。要想提高稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)，就要加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極開展相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對專業(yè)知識的理解和運(yùn)用，以提高稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)，防止因納稅人員素質(zhì)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行稅收行為牽涉到稅務(wù)業(yè)務(wù)的交易方式和流程，這對相關(guān)稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力是有較高要求的。首先，要求稅務(wù)人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)種類、整體工作體系和產(chǎn)品屬性有基本的了解;其次，要求稅務(wù)人員對會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等各方面的行為準(zhǔn)則和法律規(guī)范有客觀全面的理解，了解稅收優(yōu)惠的具體政策和各種稅收方式間的差異。

3.3 其他導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)報(bào)告等問題，而在稅務(wù)申報(bào)的過程中由于缺乏與稅務(wù)部門特別是稅務(wù)主管人員的有效溝通、財(cái)務(wù)的交接發(fā)生內(nèi)部矛盾而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是尤為嚴(yán)重的。由于大多數(shù)具體、細(xì)致的問題是由一線管理人員調(diào)查、評估和審核的，若同管理人員沒有良好的溝通協(xié)調(diào)就會出現(xiàn)未繳、少繳、漏繳稅款等稅務(wù)問題。除此之外，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素還有包括產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)形勢、融資環(huán)境和市場競爭、法律法規(guī)的適用性和不完善的監(jiān)管工作、高層或股東的違規(guī)或違法行為、自然災(zāi)害和其他多種外部因素。

4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

4.1 加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)試行指引對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了明確要求。就防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而論，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防在于過程的個(gè)體控制整體、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，分析出稅收的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，明確企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的底線，包括可接受風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)承受力，并運(yùn)用相關(guān)技術(shù)和原理對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失范圍進(jìn)行定量和定性估算，提供有科學(xué)依據(jù)的管理決策，從而對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防采取針對性措施。澳大利亞國稅局(簡稱ATO)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用在稅收管理中的嘗試證明了企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)切實(shí)可行的。

4.2 提升業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和實(shí)力，時(shí)刻關(guān)注相關(guān)的企業(yè)財(cái)稅政策

企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過程中，企業(yè)應(yīng)對招聘人員的學(xué)歷、教育背景和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一定篩選并確定合適的人員進(jìn)入。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先應(yīng)注重結(jié)合集體學(xué)習(xí)環(huán)境和特殊案例分析的教育方式對稅務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)提升，使其通過深入了解企業(yè)產(chǎn)品屬性、經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容，而加深對企業(yè)行為的認(rèn)識并利用其形成針對性的規(guī)劃。另一方面，企業(yè)要關(guān)注國家對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控、稅收政策的變動等稅務(wù)信息并及時(shí)跟進(jìn)學(xué)習(xí)，同時(shí)建立稅務(wù)檔案、積極試行稅務(wù)籌劃工作。在考核上方面，積極完善考核標(biāo)準(zhǔn)，把對稅務(wù)人員的公正評價(jià)和系統(tǒng)評價(jià)同他的職稱、職位升遷緊密聯(lián)系，以此來不斷提升稅務(wù)人員的主觀能動性。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建良好的外部咨詢渠道

部分企業(yè)在經(jīng)營管理時(shí)由于企業(yè)的內(nèi)部控制籌劃和執(zhí)行工作不完善，出現(xiàn)不規(guī)范的經(jīng)營管理行為和對經(jīng)營中具體的稅務(wù)種類考慮不周全的問題，危及企業(yè)的

利益和發(fā)展。因此，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是及時(shí)的內(nèi)部控制籌劃工作，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行業(yè)務(wù)等。同時(shí)，企業(yè)還要與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的外部咨詢渠道，在與稅務(wù)監(jiān)管人員的溝通協(xié)調(diào)中了解本行業(yè)的新形勢與新法規(guī)，鏟除躋身新領(lǐng)域時(shí)投資和經(jīng)營的盲區(qū)，從而避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，在同相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通中協(xié)調(diào)稅務(wù)認(rèn)識的不一致性，彌補(bǔ)企業(yè)自身觀點(diǎn)的不足，和稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建良好關(guān)系以防止成為監(jiān)控的對象。

5.結(jié)束語

企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理做好了，不僅能提高自身管理水平，更重要的是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化服務(wù)。為企業(yè)收獲稅收價(jià)值是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，從而使企業(yè)價(jià)值向良性發(fā)展。斯科爾斯曾獲過諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)，他的一項(xiàng)調(diào)查研究表明，部分內(nèi)部控制做得較好的企業(yè)能夠把企業(yè)每年的利潤提升至38%?？梢姡髽I(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的基礎(chǔ)管理手段，也是經(jīng)營管理過程中的關(guān)鍵，通過完善內(nèi)部控制體系來化解與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必要性的，其最終可能成為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 基本途徑 核心環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)稅務(wù)籌劃的含義

企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，方法多種多樣，其中創(chuàng)造成本優(yōu)勢便是基本手法之一。而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素。因此，企業(yè)就必須在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的同時(shí)，綜合考慮稅收這一成本因素。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化 ，在宏觀調(diào)控的影響以及競爭日趨公平和激烈的市場環(huán)境下，通過稅務(wù)籌劃的手段達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，是目前企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力的有效方法之一。這就對企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提出了新的要求。

稅務(wù)籌劃（tax planning或tax saving），是納稅人在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，以期達(dá)到合理減少稅收支出、降低經(jīng)營成本、獲取稅收利益為目的的經(jīng)營活動。稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容是：采用合法的手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃；采用非違法手段進(jìn)行避稅籌劃；采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。簡單地說，如果將個(gè)人或企業(yè)增加收入、利潤等稱為“開源”，那么稅務(wù)籌劃就是進(jìn)行“節(jié)流”。由于稅務(wù)籌劃所取得的是合法權(quán)益，受法律保護(hù)，所以它是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是企業(yè)的一種財(cái)務(wù)活動。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本途徑與核心環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)在創(chuàng)建過程中的稅務(wù)籌劃

通過選擇不同的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家根據(jù)不同時(shí)期的社會發(fā)展規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對不同產(chǎn)業(yè)制定了差別稅收政策。投資者根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠差別規(guī)定，通過對投資產(chǎn)業(yè)的選擇即可達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時(shí)又體現(xiàn)政府產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。通過選擇不同的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。許多國家對股份有限公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人合伙企業(yè)則不作為公司看待，營業(yè)利潤不交公司所得稅，只對個(gè)人分得收益征收個(gè)人所得稅。通過選擇不同的注冊地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。為實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，往往制定出一系列針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這就給納稅人提供了一個(gè)極好的稅務(wù)籌劃機(jī)會。比如我國對經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠，對沿海開放城市的優(yōu)惠，對經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠和對西部開發(fā)的優(yōu)惠等等。投資者可以通過選擇上述具有優(yōu)惠政策的地方進(jìn)行投資，就會達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的。通過選擇不同的融資方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)融資渠道主要有權(quán)益融資和債務(wù)融資。權(quán)益融資需要支付股息，股息要從稅后利潤中支付，成本較高；債務(wù)融資要支付利息，利息可納入管理費(fèi)在稅前支付可以起到抵稅的作用。當(dāng)稅率較高時(shí)，債務(wù)融資的抵稅功能就更為明顯，但債務(wù)融資存在較高風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)根據(jù)不同需要來選擇更加適合自己的融資方式也是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要組成部分。

（二）企業(yè)在發(fā)展過程中稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)

對于任何一個(gè)納稅人來說，其實(shí)際應(yīng)繳納稅款的計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

實(shí)際應(yīng)繳納稅款=應(yīng)納稅額-應(yīng)抵扣稅額

這里所說的應(yīng)抵扣稅額是指直接減少納稅人應(yīng)繳納稅款的各種抵扣項(xiàng)目，包括稅額扣除、退稅額、免稅額、盈虧互抵、減稅額等。在稅率既定的條件下，減少計(jì)稅依據(jù)就意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額，從而減少了實(shí)際繳納的稅款；在計(jì)稅依據(jù)既定的條件下，降低適用稅率也意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額，從而減少了實(shí)際繳納的稅款；在應(yīng)納稅額既定的條件下，增加抵扣稅額就意味著減少了納稅人實(shí)際繳納的稅款。除此之外，從相對節(jié)稅的角度考慮，推遲稅款的繳納也意味著節(jié)稅。因此，節(jié)稅從基本方案看，分為四種：

第一，減少計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)，或者稱為稅基，是指計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)。在稅率既定的情況下，減少計(jì)稅依據(jù)就意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額。減少計(jì)稅依據(jù)是節(jié)稅的最基本方案。不同的稅種，其計(jì)稅依據(jù)各不相同，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)各稅種計(jì)稅依據(jù)的具體情況通過各種方法減少計(jì)稅依據(jù)，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。而減少計(jì)稅依據(jù)最常用、最普遍的方法是扣除法?？鄢ㄊ侵冈诖_定稅額時(shí)，將按照稅法規(guī)定能從中扣除的項(xiàng)目予以扣除，從而減少實(shí)際應(yīng)繳納稅額的方法。采用扣除法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本要領(lǐng)歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是完全，即凡是稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目都予以扣除；二是充分，即按照稅法規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)充分地予以扣除。 這就要求稅務(wù)籌劃人員要充分了解和掌握稅法中關(guān)于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。

第二，降低適用稅率。降低適用稅率是指在同一稅種存在不同稅率的情況下，通過各種籌劃方法，適用相對較低的稅率，從而減少應(yīng)納稅額的方法。采用降低適用稅率方法，其基本思路是通過合理的安排，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)選擇較低的稅率，以減少企業(yè)應(yīng)納稅額，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其具體思路包括：

納稅人選擇。由于不同的納稅人適用不同的稅率，因此稅務(wù)策劃時(shí)，只要可能，就應(yīng)當(dāng)通過比較分析，選擇稅負(fù)較低的納稅人身份，從而降低企業(yè)的適用稅率。這又有兩種情況：一種是消極的身份選擇，另一種是積極的身份選擇，從而降低企業(yè)的適用稅率。計(jì)稅方法的選擇。在有些稅種中，稅法規(guī)定可以采用不同的計(jì)稅方法，而不同的計(jì)稅方法的實(shí)際稅負(fù)往往是不同的，因此企業(yè)可以根據(jù)具體情況本著稅負(fù)最小化原則進(jìn)行選擇。征稅項(xiàng)目的轉(zhuǎn)換。同一稅種的不同征稅項(xiàng)目，往往適用不同的稅率；即使稅率相同，由于存在多種稅費(fèi)，其實(shí)際稅負(fù)也不相同。分劈技術(shù)。將收入分劈成若干次、若干時(shí)期或若干份，從而達(dá)到降低適用稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)。比如按照稅法規(guī)定，獎(jiǎng)金收入屬于工資薪金所得，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，對于一次獎(jiǎng)金收入較高的，可以通過分劈技術(shù)分劈成若干次收入計(jì)入工資，這樣就可以降低適用稅率。轉(zhuǎn)移技術(shù)。將同一利益集團(tuán)內(nèi)的一個(gè)企業(yè)的收入、成本、 費(fèi)用和利潤以及財(cái)產(chǎn)、行為轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)，以降低實(shí)際稅率，從而減輕整個(gè)利益集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。轉(zhuǎn)移技術(shù)的前提是同一利益集團(tuán)的不同企業(yè)的適用稅率存在差異。轉(zhuǎn)移技術(shù)的核心或者要點(diǎn)是將計(jì)稅依據(jù)從稅率較高的企業(yè)轉(zhuǎn)移到稅率較低的企業(yè)，降低整個(gè)利益集團(tuán)的整體稅收負(fù)擔(dān)，從而絕對地節(jié)稅。

第三，增加應(yīng)抵扣稅額。主要包括：稅額扣除。稅法規(guī)定納稅人在計(jì)算繳納稅款時(shí)，對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除。稅額扣除可以避免重復(fù)征稅，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，并對納稅人的某些經(jīng)濟(jì)行為加以鼓勵(lì)和照顧。盈虧互抵。稅法規(guī)定納稅人在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，準(zhǔn)許納稅人在某一年度發(fā)生的虧損，以以后年度的盈利去彌補(bǔ)，從而減少以后年度的應(yīng)付稅款。稅收饒讓。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，其在境外已經(jīng)繳納的稅款，準(zhǔn)予在合并納稅人時(shí)予以扣除，這就叫稅收饒讓，在具體扣除時(shí)可以采用兩種方法：一種是分國不分項(xiàng)抵扣；另一種是定率抵扣，即企業(yè)可以通過計(jì)算分析，確定采用哪一種方法抵扣的金額大則采用哪一種方法。 跨國經(jīng)營企業(yè)在合并納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮稅收饒讓因素，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

第四，推遲稅款繳納時(shí)間。推遲稅款繳納是相對節(jié)稅的方法，由于稅收的重點(diǎn)是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅收入，所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，它是納稅人的收入減去費(fèi)用后的余額。推遲稅款繳納的方法盡管有很多，但基本思路可以歸結(jié)為兩種：

一是推遲收入的確認(rèn)。收入既涉及流轉(zhuǎn)稅，又涉及所得稅，所以從納稅的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。首先，企業(yè)可以通過對其生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排，如合理地安排交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷售方式等，從而推遲營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，從而推遲稅收的繳納。其次，企業(yè)可以通過合理的財(cái)務(wù)安排來推遲收入的確認(rèn)。這主要是指在會計(jì)上通過合理安排確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間來推遲稅款的繳納，或者說合理安排營業(yè)收入的入賬時(shí)間以推遲稅款的繳納。二是費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡早確認(rèn)。費(fèi)用不涉及流轉(zhuǎn)稅，只涉及所得稅，所以從納稅的角度看，費(fèi)用確認(rèn)的基本原則是宜早不宜晚。具體而言，對于費(fèi)用確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：凡是直接能進(jìn)營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本；凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)；能預(yù)提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范

所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)籌劃活動因各種原因（如稅收政策調(diào)整和預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化）失敗而付出的代價(jià)。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能事與愿違。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)單純?yōu)榱诉_(dá)到節(jié)稅目的，選擇次優(yōu)而放棄最優(yōu)投資方案給企業(yè)帶來的機(jī)會損失的可能性。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則就是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而放棄或改變其既定的投資方向。如果納稅人因稅收因素而放棄最優(yōu)投資方案而改為次優(yōu)投資方案，就會面臨投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)程度越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

其次是忽視成本風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是有成本的，并非是毫無付出的。很多稅務(wù)籌劃方案，理論上雖可以少繳納或降低部分稅款，但往往不能達(dá)到理想的預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃中忽視成本有關(guān)。稅務(wù)籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，包括潛在成本和顯性成本。潛在成本是指稅務(wù)籌劃失敗時(shí)的罰款；顯性成本，即人工成本，是一種物化勞動成本，是向注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)籌劃咨詢或委托進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所支付的報(bào)酬和費(fèi)用。

第三是經(jīng)營損益風(fēng)險(xiǎn)。政府課稅（尤指所得稅）體現(xiàn)為對企業(yè)既得利益的分享，而并未承擔(dān)相應(yīng)比例經(jīng)營損失風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用以后實(shí)現(xiàn)的利潤（稅前利潤）補(bǔ)償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損，但這種“風(fēng)險(xiǎn)”是以企業(yè)在以后限定期間內(nèi)擁有充分獲利能力為假定前提，否則一切風(fēng)險(xiǎn)損失將完全由企業(yè)自己承擔(dān)（以稅后利潤彌補(bǔ)虧損）。由于彌補(bǔ)虧損的來源并非來自企業(yè)以前年度盈利時(shí)已繳納稅款的返還，而是企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤，這意味著稅款是預(yù)繳，企業(yè)稅負(fù)的相對加重。這就是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的經(jīng)營損益風(fēng)險(xiǎn)。

第四是稅款支付風(fēng)險(xiǎn)。納稅作為企業(yè)對政府負(fù)債的償還，具有單向、強(qiáng)制、完全現(xiàn)金（會計(jì)上定義的狹義現(xiàn)金）支付的外性約束。比如，其他債務(wù)償還具有非完全現(xiàn)金支出的特點(diǎn)，有時(shí)可不動用現(xiàn)金卻可結(jié)清所欠債務(wù)，如雙方互為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，新舊債務(wù)調(diào)換等。而企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅收債務(wù)，不可能采取與政府間債權(quán)債務(wù)互抵的途徑予以結(jié)清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務(wù)，按期申報(bào)，繳納稅款，不經(jīng)特別批準(zhǔn)，不得延期繳納，即使對已經(jīng)獲取延期納稅申報(bào)的企業(yè)，也必須按照稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的額度預(yù)繳稅款，各項(xiàng)稅款的支付必須全部以現(xiàn)金繳付。企業(yè)一旦現(xiàn)金不足而無法融通時(shí)，不但要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)懲罰，而且要承擔(dān)因企業(yè)信譽(yù)降低而可能導(dǎo)致其市場價(jià)值潛在的有形、無形損失。如果納稅人對稅收政策的把握程度不高，稅務(wù)籌劃很有可能失敗，很有可能因涉嫌偷稅，觸犯刑律。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，都會給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大損失。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

堅(jiān)持合法性。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是納稅人享有的權(quán)利。但是稅務(wù)籌劃應(yīng)該合法，這是稅務(wù)籌劃賴以生存的前提條件。稅務(wù)籌劃的合法性，既包括稅務(wù)籌劃必須符合國家稅收的引導(dǎo)趨勢，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖；同時(shí)還包括稅務(wù)籌劃在操作過程中注意度的把握，劃清稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。

力求綜合性。從根本上說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，他的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富的最大化）決定的，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃也應(yīng)當(dāng)符合這一總體目標(biāo)。稅務(wù)籌劃首先應(yīng)當(dāng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不是個(gè)別稅負(fù)稅種的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因此，稅務(wù)籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接收益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多種稅種之間利益抵消關(guān)系。另外，稅務(wù)籌劃利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但他并不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。投資項(xiàng)目稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種投資方案可以選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案。而并不是稅負(fù)最輕的方案。從整體利益最大化出發(fā)，這樣就避免了投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。

堅(jiān)持成本收益原則。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員來完成，都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力。要解決企業(yè)忽視成本的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)還應(yīng)當(dāng)遵循成本收益原則。既要考慮稅務(wù)籌劃的直接成本，同時(shí)還要將稅務(wù)籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機(jī)會成本來加以考慮。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。對于稅務(wù)籌劃成本中顯性成本，企業(yè)可以與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行反復(fù)磋商，降低費(fèi)用、成本。只有當(dāng)費(fèi)低于稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)時(shí)，這項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案才是可行的。

爭取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持。稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是互相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的許多活動是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，況且各地稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的稅收征管方式也是不一樣的，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)在正確理解稅收政策的同時(shí)，還要隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方式。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)只有從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)那里及時(shí)取得最新的稅收政策信息，才可以對經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度的增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失，才可以使經(jīng)營損益風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

籌劃方案應(yīng)具有實(shí)用性。稅務(wù)籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，具有可行性。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中完成稅務(wù)籌劃過程，不能因?yàn)槎悇?wù)籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。稅務(wù)籌劃的一個(gè)基本原則是盡量合法地推遲納稅，據(jù)此有人提出企業(yè)所需的原材料等外購貨物應(yīng)當(dāng)盡早購進(jìn)，這樣企業(yè)在早期就可以多發(fā)生一些進(jìn)項(xiàng)稅額，少納增值稅，盡管企業(yè)后期的外購貨物會減少，進(jìn)項(xiàng)稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到利益。這種稅務(wù)籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來稅收上的好處，但由于稅法對進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限有明確的規(guī)定，所以通過上述辦法進(jìn)行增值稅的籌劃很可能給企業(yè)帶來其他方面的問題。例如，稅法規(guī)定：“工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（在分期付款購進(jìn)貨物的情況下，必須在所有款項(xiàng)支付完畢后才能申報(bào)抵扣）”。由于有上述規(guī)定，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅的納稅義務(wù)，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費(fèi)增加等一系列問題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

不能照搬國外的經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)籌劃雖然有一些普遍原則，但因各國的稅法不盡相同，所以，照搬國外企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法在我國是往往行不通的。例如，許多國家的稅法允許企業(yè)實(shí)行加速折舊，因此，在這些國家，企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的一個(gè)很普遍的做法就是利用加速折舊的辦法來推遲所得的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)樵诩铀僬叟f的情況下，企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅總額雖然不會減少，但由于企業(yè)前期計(jì)入成本費(fèi)用的折舊額較大，應(yīng)稅所得額較小，稅款主要被推遲到后期繳納，所以各年繳納稅款之和的現(xiàn)值會有所降低。但我國稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法；對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實(shí)行。可見，在我國，企業(yè)如果要實(shí)行加速折舊，最終要由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，這就決定了利用加速折舊手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃在我國一般不具有可行性。

結(jié)論

總之，無論是理論上還是現(xiàn)實(shí)的案例都可以說明，合理稅務(wù)籌劃能顯著地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這同時(shí)也有利于企業(yè)進(jìn)一步投資、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。對國家來說，雖然暫時(shí)的稅收減少了，但從長遠(yuǎn)看，企業(yè)得以發(fā)展壯大后，能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)籌劃對企業(yè)、國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的。但為了正確地應(yīng)用稅務(wù)籌劃為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收濫用，有必要明確有關(guān)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施，使稅務(wù)籌劃這一有效方法在我國得以健康推廣與發(fā)展。

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第5篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

[關(guān)鍵詞] 煤炭企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都會涉及納稅行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納稅費(fèi)。稅收作為我國重要的財(cái)政資金來源對平衡市場經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當(dāng)前企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動，不僅會為企業(yè)帶來十分可觀的收益，還會帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)正確識別風(fēng)險(xiǎn)，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 相關(guān)理論概述

煤炭企業(yè)以煤炭能源為主要經(jīng)營產(chǎn)品。我國具有十分豐富的煤炭能源，但是我國煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導(dǎo)致我國煤炭能源的經(jīng)濟(jì)存儲量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業(yè)在建設(shè)初期的投資相對較大。近年來，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關(guān)部門出臺了一系列政策來增加煤炭企業(yè)稅費(fèi)以降低煤炭能源消耗。目前，我國煤炭企業(yè)涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。

稅務(wù)籌劃主要指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)對其經(jīng)營過程中的資金活動進(jìn)行事先的安排和籌劃以便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。因?yàn)槠髽I(yè)是在發(fā)生交易行為之后才會繳納稅費(fèi)，這也就在一定程度上給予了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可能。稅務(wù)籌劃的方法很多，但是企業(yè)在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中需要根據(jù)自身的情況對方法進(jìn)行選擇和結(jié)合。常用的稅務(wù)籌劃方法主要有稅收優(yōu)惠政策利用和稅收的會計(jì)處理方法利用等。

3 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（1）稅務(wù)籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識。企業(yè)作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，隨時(shí)了解政策變動，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作順利展開。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)經(jīng)常根據(jù)相關(guān)政策的變動對稅務(wù)籌劃進(jìn)行優(yōu)化，這樣不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，還能夠提升企業(yè)的納稅意識。

（2）稅務(wù)籌劃有助于稅務(wù)政策完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作需要根據(jù)國家稅收政策的變動隨時(shí)進(jìn)行變動，其實(shí)質(zhì)就是以稅法政策性為基礎(chǔ)進(jìn)行籌劃。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向，找出現(xiàn)行稅收政策的漏洞，及時(shí)對稅收法律法規(guī)進(jìn)行完善。

4 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)希望能夠以合法的手段降低自身的稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規(guī)范的納稅行為，促進(jìn)國家政策的實(shí)施。煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃主要有3方面的風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 政策風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

不同的時(shí)期稅收政策不同，不同的地區(qū)稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區(qū)實(shí)施也會有相應(yīng)的差異。因此企業(yè)稅務(wù)籌劃在不同的地區(qū)就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯(cuò)誤而造成風(fēng)險(xiǎn)。不同地區(qū)具有不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此多樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也使得政策風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一。當(dāng)有新的稅收政策出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不及時(shí)改變舊規(guī)則很可能會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，政策任何微小的改變都很可能會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

企業(yè)根據(jù)法律要求合理、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營管理過程中的自主行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇籌劃方案并自主實(shí)施，在這一過程中稅務(wù)部門并不進(jìn)行干預(yù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃過程中籌劃方法等行為的認(rèn)定關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)籌劃的成敗，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案認(rèn)定為偷稅漏稅，則企業(yè)將會因認(rèn)定的差異造成風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，稅務(wù)部門和企業(yè)雙方對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)定差異也是企業(yè)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

4.3 法律風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

煤炭企業(yè)為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策所帶來的節(jié)稅利益，對現(xiàn)有的經(jīng)營活動形式進(jìn)行改變，但是如果稅務(wù)部門并不認(rèn)同企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費(fèi)和罰金。稅務(wù)部門若認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業(yè)不僅需要承擔(dān)罰金更有可能承擔(dān)法律責(zé)任。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)也是煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃必須防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

5 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

具體而言，煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施主要有：

5.1 熟練掌握稅收政策

煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該全面、徹底地了解所在地區(qū)的稅收相關(guān)的法律法規(guī)和政策措施，只有這樣企業(yè)才能根據(jù)相關(guān)政策制訂稅務(wù)籌劃方案并預(yù)測其風(fēng)險(xiǎn)，并且在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，確保自身的方案符合稅收法律制度規(guī)定。

5.2 加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費(fèi)繳納，而企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能否成功則取決于稅務(wù)部門是否認(rèn)可。企業(yè)制訂的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)建立在稅務(wù)部門允許的基礎(chǔ)之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實(shí)施。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案需要與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收征管辦法，爭取取得稅務(wù)部門的指導(dǎo)。

6 結(jié) 論

煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，其根本目的就是為了幫助企業(yè)節(jié)稅，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是建立在企業(yè)對相關(guān)的稅收法律政策熟練掌握及應(yīng)用的基礎(chǔ)之上的，任何的疏忽均會產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的。企業(yè)必須對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]韓云飛.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制探討[J].科技視界，2013（1）：157.

[2]黃麗.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（17）：271.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

1  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

根據(jù)我國稅務(wù)稽查局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，近九成企業(yè)存在一般性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”，是什么原因?qū)е缕髽I(yè)如此高比例的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將從企業(yè)內(nèi)外兩方面進(jìn)行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境受經(jīng)濟(jì)、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預(yù)測，是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來機(jī)會，但從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會大大增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在可預(yù)見未來的基礎(chǔ)上的，未來可預(yù)見性越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預(yù)見性，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅收籌劃產(chǎn)生將產(chǎn)生重大影響，一方面會降低風(fēng)險(xiǎn)防范的效力，另一方面還會增加風(fēng)險(xiǎn)控制的成本，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收法律法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善和改進(jìn)的。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對待稅收法律法規(guī)要從一個(gè)動態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來越細(xì)，一件商品的完成可能要經(jīng)過多個(gè)企業(yè)多個(gè)流程，營業(yè)稅重復(fù)納稅的缺點(diǎn)就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實(shí)行“營改增”，才終結(jié)容易重復(fù)納稅的營業(yè)稅。隨著電子產(chǎn)品的普及，電池的使用量越來越大，對不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費(fèi)稅，有方向性的引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)，同年取消了對輪胎征收消費(fèi)稅等。如此伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求而不斷進(jìn)行調(diào)整，由于企業(yè)人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調(diào)整給企業(yè)納稅和風(fēng)險(xiǎn)防范帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負(fù)，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經(jīng)得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，而在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)過程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質(zhì)不夠或執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務(wù)管理體系復(fù)雜，稅務(wù)執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關(guān)和財(cái)政，國家稅務(wù)稅和地方稅務(wù)局等多個(gè)政府部門，各部門在稅務(wù)行政執(zhí)法上往往存在權(quán)力重疊，且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權(quán)，只要是稅法沒有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)可以根據(jù)自身理解和判斷來認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批確認(rèn)，在這個(gè)過程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導(dǎo)致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收執(zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來諸多不便和增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 內(nèi)部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負(fù)的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時(shí)，一般對企業(yè)也會提出諸多條件。如果企業(yè)對這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會錯(cuò)失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達(dá)不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開發(fā)公司未及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定，導(dǎo)致無法享受增值稅稅負(fù)不超過3%的政策。另外在相關(guān)優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準(zhǔn)備資料和及時(shí)報(bào)備，否則面臨主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理，而不得優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2  業(yè)務(wù)部門缺乏稅收常識帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產(chǎn)生于哪些環(huán)節(jié)，認(rèn)為稅是財(cái)務(wù)的事，業(yè)務(wù)部門就負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，采購部門只負(fù)責(zé)采購，稅上的事全部推給財(cái)務(wù)來做。殊不知產(chǎn)生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)而非財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門不按稅法要求開展業(yè)務(wù)，拿回來的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導(dǎo)致虛開發(fā)票等，增加財(cái)務(wù)工作難度和企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導(dǎo)致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。

1.2.3  內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括授權(quán)審批控制、內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制等。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、是否科學(xué)，從制度層面管控著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如授權(quán)審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務(wù)部門在談業(yè)務(wù)和簽合同時(shí)需要有財(cái)務(wù)人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務(wù)人員只顧做業(yè)務(wù)，而忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端;采購部門開展業(yè)務(wù)時(shí)，對于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內(nèi)容需經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員簽字把關(guān)，就可以大避免稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和虛開發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務(wù)管理制度，就難以從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不像商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)那樣風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，而更多體現(xiàn)為負(fù)面的影響，如果把控不好很容易轉(zhuǎn)化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業(yè)利潤，妨礙其商業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，還會給企業(yè)聲譽(yù)帶來負(fù)面影響。因此，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和防范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的成本和負(fù)面影響，對企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，向員工和管理人員捋清稅的產(chǎn)生過程，讓員工從根本上理解稅的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，而不能把責(zé)任推給財(cái)務(wù)部門，突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)在銷售、采購、報(bào)銷等環(huán)節(jié)各自責(zé)任，及易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的地方，以及遇到問題時(shí)咨詢及解決的途徑，來強(qiáng)化員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)應(yīng)該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助其及時(shí)掌握最新稅收法律法規(guī)，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進(jìn)行解答和模擬應(yīng)對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運(yùn)用稅法知識進(jìn)行商務(wù)談判，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)自身合法利益奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

管理人員的行為和意識是企業(yè)文化的風(fēng)向標(biāo)，反映到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，不但要在制度上加以落實(shí)，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，在開展業(yè)務(wù)或做決策過程中不考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，這種行為會很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。風(fēng)險(xiǎn)意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實(shí)，這樣自上而下的形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，才能在企業(yè)的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

長期以來，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要舉措的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一直被多數(shù)企業(yè)所忽視。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是對企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的補(bǔ)充和完善，通過對稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析和測算來管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，使其成本效益最大化。缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的企業(yè)，稅務(wù)管理工作往往難以開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對領(lǐng)導(dǎo)的不合理涉稅行為不敢言，對業(yè)務(wù)部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠突破組織結(jié)構(gòu)的束縛，直接針對涉稅行為人為進(jìn)行管理，不管理是領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

2.5 定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)

健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度離不開合理有效的監(jiān)督。定期不定時(shí)地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理制度的效力，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務(wù)工作的不足，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收政策也在不斷地調(diào)整和完善，為了鼓勵(lì)特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵(lì)政策：如國務(wù)院為了鼓勵(lì)西部開發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵(lì)的企業(yè)，可以減按15%的稅率來繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對環(huán)境的污染，國家稅務(wù)總局及財(cái)政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下還可以享受補(bǔ)貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來的好處，就有必要加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實(shí)來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.7 營造良好的稅企關(guān)系

稅收在保證財(cái)政收入的同時(shí)，還起到調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，不同時(shí)期國家的宏觀調(diào)控政策不一樣，稅收政策也會出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。而在對稅收政策的把握上，企業(yè)永遠(yuǎn)要比稅務(wù)部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有必要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，保持步調(diào)一致。同時(shí)我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在特定領(lǐng)域擁有較大的自由裁定權(quán)，企業(yè)在做納稅籌劃時(shí)，其合法性需得到主管稅務(wù)部門的確認(rèn)。類似情況下，企業(yè)需要主動地了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程和公事風(fēng)格，做到積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系，爭取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及為適應(yīng)其發(fā)展需要而不斷推進(jìn)的稅制改革，企業(yè)所面臨的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收環(huán)境發(fā)生了較大的變化。國內(nèi)許多知名企業(yè)如國美、蘇寧、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因稅務(wù)問題而深陷其中，類似的事件還在屢屢發(fā)生。由于涉稅事物面臨的不確定性因素在不斷增加，因此涉稅活動的結(jié)果更具有隨機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，從而給企業(yè)帶來的損失也在呈上升趨勢。若企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)將會使其蒙受巨大損失甚至倒閉，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也就越來越被稅務(wù)部門、企業(yè)和社會所關(guān)注與重視。近年來廣為流傳的“稅務(wù)門”事件即是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的具體體現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高員工的專業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。為此，2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國稅發(fā)[2009]90號）；2011年7月，《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2011]71號）正式?！吨敢泛汀兑?guī)程》的，對引導(dǎo)大企業(yè)重視和合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及主要特點(diǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

投資人為了從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動而設(shè)立企業(yè)，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會遇到諸多問題和風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)、管理過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)等等。而蘊(yùn)涵在經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要因素就是稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究，可以幫助企業(yè)有效的識別稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而做出相應(yīng)的防范與控制措施，減少因發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)而造成的利益損失，這對維護(hù)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的意義。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在稅收上所面臨的不確定性，這種不確定性因素表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)因主客觀原因?qū)е聦ο嚓P(guān)稅收法律法規(guī)理解的偏差，或是在對稅收管理、財(cái)務(wù)稅務(wù)計(jì)算和執(zhí)行上沒有遵循稅法的相關(guān)規(guī)定未繳或故意少繳稅，以至遭到補(bǔ)稅甚至被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處而增加滯納金、罰款等，情節(jié)嚴(yán)重的還將面臨刑罰處罰。二是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)涉稅行為因未能準(zhǔn)確使用相應(yīng)稅法或?qū)ο嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策缺乏了解而使企業(yè)多繳了稅，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅收成本，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性。本杰明?富蘭克林曾說過：世界上只有稅收和死亡是無法避免的兩件事。對于企業(yè)，一旦進(jìn)入正常運(yùn)行，不論盈虧與否，都必然會發(fā)生應(yīng)稅行為，都要面對未來的不確定性，因此不可避免會遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但并不意味這我們就無能為力。企業(yè)對某一特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生因素可以參照過往經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)之上利用科學(xué)的手段和方法加以分析和評價(jià)，從而采取相應(yīng)的預(yù)防和控制措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍以內(nèi)。也就是，說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀判斷性。企業(yè)納稅人員和稅務(wù)工作人員的行為與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否以及造成損失的多少密切相關(guān)。對于企業(yè)來說，企業(yè)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識與業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低將決定企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；另一方面，稅收工作人員的執(zhí)法水平也將影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，只要企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必然會涉及到稅收，這就使得稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動全過程中需要面臨的一種客觀存在。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不僅與企業(yè)外部環(huán)境有關(guān)，也與企業(yè)自身的稅收理念與管理制度等問題有關(guān)。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會受到存在于企業(yè)之外的外部環(huán)境的影響。這種影響可能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)提供了機(jī)遇與可能；另一方面，這種影響也可能制約了企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)與競爭壓力。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化所帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)測與評估，并迅速作出反應(yīng)；否則，會加大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的難度。

1.稅法立法與稅法體系的不完善

（1）納稅人權(quán)利與義務(wù)不對等

縱觀所有稅收法律法規(guī)的條文，只有對公民有依法納稅義務(wù)做出的規(guī)定卻沒有納稅人依法享受權(quán)利方面的規(guī)定，征稅機(jī)關(guān)方面也沒有對其做出特別明確的應(yīng)當(dāng)依法征稅義務(wù)的規(guī)定[1] 。在此背景下，國家有關(guān)部門在制定稅收政策、法律法規(guī)時(shí)，也更多的是站在國家層面征管者的角度，而較少的考慮納稅人的權(quán)利及利益。因此，僅從權(quán)利和義務(wù)方面來分析就能發(fā)現(xiàn)稅收征納關(guān)系的不平等，而這種不平等的關(guān)系往往又會導(dǎo)致上市公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（2）稅法體系的不完善

稅法體系龐雜且模糊不清。如對每一稅種都有較多規(guī)定，比較復(fù)雜，再加上稅法中對許多條文的規(guī)定較為籠統(tǒng)、界定不嚴(yán)密、合法與非法的界限不明確，就會給納稅人帶來理解上的困擾，容易形成稅收陷阱。

（3）稅收法律法規(guī)效力層次低

目前，我國的稅法體系缺少一個(gè)發(fā)揮核心作用的母法――稅收基本法。迄今為止，在我國的稅收體系中，多數(shù)稅種都是暫行條例和規(guī)定等形式頒布，通過人大立法的僅有《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《車船稅法》以及《稅收征管法》4部[2]。

2.稅收行政方面的原因

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱

目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅收管理規(guī)定文件中，有相當(dāng)一部分對企業(yè)進(jìn)行稅收管理十分有用的信息文件卻僅供稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部查閱和使用，而并不對外公開，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅法宣傳不足，稅法普及率低，這就使得在稅收征管過程中，納稅人處于較為被動的局面，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則享有絕對的主動地位。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法解釋權(quán)使用不當(dāng)

立法機(jī)關(guān)在制定稅法時(shí)必定會使用到一些特定的專業(yè)術(shù)語以及法律用語，因此，對稅法的解釋權(quán)就授予給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。這就導(dǎo)致不同的納稅人針對同一涉稅行為就可能會受到不同稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的稅務(wù)解釋，由此可能引發(fā)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不公平。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對自由裁量權(quán)使用不當(dāng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅擁有稅法的執(zhí)行權(quán)和解釋權(quán)，而且在具體執(zhí)法過程中還有一定的自由裁量權(quán)，因此，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)工作人員為了自身的利益，在違背稅法立法意圖的情況在，做出一些不合理的、違反國家利益以及社會公共需求的自由裁量行為。另一方面，這較大的彈性空間，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法留有余地，導(dǎo)致該罰的不罰，不該罰的或該從輕處罰的重罰，而該重罰的卻草草了事不重罰，在嚴(yán)重影響稅法嚴(yán)肅性的同時(shí)，也增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收政策、法規(guī)頻繁變動導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國改革開放步伐地不斷加快，建設(shè)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要與之相配套的稅收制度和稅收環(huán)境。因此，稅收政策、稅收制度也總是隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，正處在一個(gè)不斷發(fā)展與完善的階段，具有較強(qiáng)的應(yīng)時(shí)性和相對較短的時(shí)效性。這無疑就加大了企業(yè)在稅收上的不確定性。另一方面，稅收政策頻繁的變動還可能給企業(yè)帶來較大的稅收籌劃空間，較大的節(jié)約了稅收成本，然而征納雙方之間永遠(yuǎn)都是高智商的博弈，針對企業(yè)的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會不斷調(diào)整稅收政策，出臺一系列的反避稅措施，讓企業(yè)措手不及，陷入新一輪的稅收風(fēng)險(xiǎn)，無知性稅收違法行為的發(fā)生。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因分析

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營等方方面面的活動中，與外部環(huán)境給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)相比，由于企業(yè)內(nèi)部原因產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況下企業(yè)是可以管理與控制的，對于企業(yè)來說具有很大的主動權(quán)。因此，對企業(yè)內(nèi)部這些產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體原因進(jìn)行識別與分析，就能為企業(yè)在日常經(jīng)營活動中準(zhǔn)確預(yù)測與衡量稅收風(fēng)險(xiǎn)以及在此基礎(chǔ)上加以防范和控制提供有力的保障。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因主要由于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的缺陷以及在相關(guān)經(jīng)營活動中缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及稅收籌劃不當(dāng)或失敗。

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

（1）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理及稅收管理中存在的問題

許多企業(yè)存在一個(gè)認(rèn)識上的誤區(qū)，缺乏對稅收管理重要性、專業(yè)性的認(rèn)識，以對財(cái)務(wù)管理來代替對稅務(wù)的管理，僅僅是將企業(yè)稅收管理作為財(cái)務(wù)管理下的一個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行處理。當(dāng)企業(yè)對財(cái)務(wù)的管理替代了對稅務(wù)的管理時(shí)，就容易使企業(yè)財(cái)務(wù)部門掩蓋甚至逃避責(zé)任，進(jìn)而不利于對其進(jìn)行監(jiān)督與反饋。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

首先表現(xiàn)在普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識上。許多企業(yè)的經(jīng)營管理者普遍在重視生產(chǎn)與開發(fā)而輕視經(jīng)營與內(nèi)部管理的，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識與重視更是不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，也并沒有建立或健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，即使建立，在這方面的投入也過于薄弱，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)變能力較差。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)活動引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)是以盈利為目的的組織，追求稅后利潤最大化成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動所追求的目標(biāo)，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負(fù)。因此，企業(yè)會在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中圍繞這一定的財(cái)務(wù)目標(biāo)來組織財(cái)務(wù)活動?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)往往面臨不同財(cái)務(wù)活動決策方案的選擇，不同決策方案的選擇會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和稅負(fù)的大小，同時(shí)也將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此有必要對稅收風(fēng)險(xiǎn)加以有效地防范和控制，從根本上減少或排除稅收風(fēng)險(xiǎn)不確定性對企業(yè)的影響，以及由此誘發(fā)的其他成本，從而保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。

（一）樹立正確的納稅觀，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)必須意識到，納稅是每個(gè)企業(yè)甚至每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，違背稅收法律法規(guī)必將受到法律的制裁，從而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會形象都存在巨大的負(fù)面影響。因此，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，通過加強(qiáng)對稅法的宣傳和學(xué)習(xí)，樹立正確的納稅觀念，依法嚴(yán)格按程序進(jìn)行納稅，在公司內(nèi)部形成主動納稅、抵制違法行為的良好氛圍，這樣就自然會降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理人員以及涉稅事務(wù)的相關(guān)工作人員必須提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)意識的高低將直接決定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

（二）提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)相關(guān)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小密切相關(guān)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是提高公司規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的有效手段，是企業(yè)加強(qiáng)管理和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要路徑。為此，企業(yè)可以通過加大培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對公司稅務(wù)人員的日常培訓(xùn)和后續(xù)教育，從而全方位地提升公司涉稅人員的專業(yè)水平。

（三）建立和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部制度，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力

首先，建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。一套好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效的對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，以保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。其次，完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制體系和內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度。健全完善的稅務(wù)控制與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度應(yīng)從以下方面著手：其一，根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略制定稅務(wù)計(jì)劃；其二，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制；最后，還要制定科學(xué)合理的稅務(wù)控制和稅務(wù)控制的考評機(jī)制[3]。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

近年來，我國著眼優(yōu)化能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷加大扶持力度，促進(jìn)了新能源發(fā)電企業(yè)的蓬勃發(fā)展，市場競爭也更加激烈。同時(shí)，隨著國家法制體系的健全，稅務(wù)部門加強(qiáng)了新能源企業(yè)的稅收規(guī)范管理。在這種形勢下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控就顯得尤為重要，以海上風(fēng)電企業(yè)為例，其本身具有投資規(guī)模大、開發(fā)難度高、回收時(shí)間長等特點(diǎn)，因此，積極開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范工作，對于企業(yè)持續(xù)、科學(xué)發(fā)展的重要性更加突顯出來。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了幾十年的持續(xù)、快速發(fā)展，人民群眾的生活水平得到了大幅提高。與此同時(shí)，出現(xiàn)了資源、能源的巨大消耗，生態(tài)環(huán)境保護(hù)壓力不斷增加。為有效改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，我國加大了新能源發(fā)電等企業(yè)的發(fā)展力度，相繼出臺了一系列的稅收、貨幣等方面的扶持政策。［1］但是，極個(gè)別企業(yè)為了減少成本、提升效益，贏得市場競爭，不惜通過偷稅、漏稅等違法手段謀取不正當(dāng)利益，造成了嚴(yán)重的危害。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)因沒有嚴(yán)格遵守稅收政策，導(dǎo)致未來的潛在利益可能產(chǎn)生損失。具體來看，主要包括兩個(gè)方面：第一，企業(yè)在納稅時(shí)，其行為不符合稅收政策，沒有繳或者少繳了應(yīng)繳的稅款，產(chǎn)生補(bǔ)罰稅款、增收滯納金、名譽(yù)受損等危害。第二，企業(yè)的日常經(jīng)營不能夠科學(xué)地適用稅法，沒有全面利用優(yōu)惠政策，以致納稅成本增加，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的降低。同時(shí)，有少數(shù)企業(yè)為少繳稅款，以稅收籌劃的形式避稅，然而，實(shí)際操作中因沒有嚴(yán)格遵守稅收政策，給企業(yè)的未來經(jīng)營帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。新能源企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，一方面，應(yīng)該充分利用好相關(guān)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，合理降低企業(yè)生產(chǎn)成本，另一方面，必須切實(shí)遵守稅收政策，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠真正實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)效益、增強(qiáng)競爭力的目標(biāo)。

二、新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和防范的重要意義

我國稅法具有剛性特征，一旦納稅人有違法行為，將受到罰款、征收滯納金等行政處罰，直至刑事追究。所以，新能源發(fā)電企業(yè)管理層必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)識別和防范工作，以更好地促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

（一）能夠促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策

隨著我國稅收征管體系的不斷完善，企業(yè)出現(xiàn)的違法行為將受到精準(zhǔn)、嚴(yán)厲的處罰，一方面，征收滯納金、罰款等將造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的加重，另一方面，會導(dǎo)致企業(yè)未來的合同簽訂、融資、上市等各個(gè)方面的不利影響。重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范工作，有利于新能源發(fā)電企業(yè)管理層統(tǒng)籌把握政策方向，增強(qiáng)投資、財(cái)務(wù)、發(fā)展前景等戰(zhàn)略性決策的科學(xué)性。

（二）能夠利于企業(yè)降低成本

近年來，特別是疫情發(fā)生以來，國家出臺了一系列稅收等方面的優(yōu)惠政策，同時(shí)，針對新能源企業(yè)專門制定了扶持性的產(chǎn)業(yè)政策，有助于企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力。新能源企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，如果積極做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范工作，將能夠充分享受政策紅利，相反，如果措施不當(dāng)，不僅會導(dǎo)致成本增加，而且可能喪失稅收優(yōu)惠政策享受資格，甚至產(chǎn)生企業(yè)相關(guān)人員受到刑事處罰的嚴(yán)重后果。

（三）能夠幫助企業(yè)樹立良好形象

隨著我國誠信體系的日益完善，以及互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，信用記錄直接關(guān)系企業(yè)的發(fā)展前景，被視為企業(yè)的命脈所在。如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將直接增加稅務(wù)成本，降低經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，更將嚴(yán)重影響企業(yè)的公眾形象。特別是海上風(fēng)電等新能源發(fā)電企業(yè)，作為國家重點(diǎn)扶持的新興行業(yè)，如果因偷稅漏稅被處罰的話，在互聯(lián)網(wǎng)上將無處遁形，給企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)帶來惡劣影響，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。

三、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

目前，我國新能源發(fā)電企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中，涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅等，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)予以高度重視，切實(shí)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別力度。

（一）增值稅方面

增值稅是新能源發(fā)電企業(yè)遇到的主要稅種之一。由于實(shí)行抵扣制，增值稅的稅款計(jì)算、繳納比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員稍有不慎，就可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，新能源發(fā)電企業(yè)要從銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等各方面全面統(tǒng)籌，杜絕潛在的稅務(wù)隱患。比如，如果新能源發(fā)電企業(yè)不能本著真實(shí)、合理的原則對銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金進(jìn)行認(rèn)真核定，就很容易出現(xiàn)虛開發(fā)票的嚴(yán)重后果。

（二）所得稅方面

我國對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行積極的扶持政策，比如，在所得稅等方面的優(yōu)惠力度非常大。因此，很多國內(nèi)的新能源發(fā)電企業(yè)都在積極爭取這一資格，以海上風(fēng)電為例，其技術(shù)含量較高，具備申報(bào)的行業(yè)優(yōu)勢，但是，國家對高新技術(shù)企業(yè)有很多硬性規(guī)定，包括研發(fā)費(fèi)用支出比例、產(chǎn)品銷售收入比例等，一旦企業(yè)的這些數(shù)據(jù)不達(dá)標(biāo)，不但無法享受所得稅方面的優(yōu)惠，而且有可能導(dǎo)致被罰款、征收滯納金等后果。所以，新能源發(fā)電企業(yè)在積極爭取優(yōu)惠政策的過程中，要統(tǒng)籌把握，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）房產(chǎn)稅方面

前期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是很多新能源企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益的重要途徑。比如，新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的取得主要依靠電量銷售，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與電量銷售成正比。在新能源發(fā)電企業(yè)的基建項(xiàng)目擴(kuò)大過程中，不可避免地會牽涉到建筑物的投資，所以，房產(chǎn)稅也是一種較為常見的稅種。建設(shè)周期一般為1—2年，便能夠開展預(yù)轉(zhuǎn)固處理。在這一過程中，采取的是打包計(jì)入一項(xiàng)總資產(chǎn)的形式，其中的房屋建筑物涉及房產(chǎn)稅，但沒有單獨(dú)列示，關(guān)于房屋建筑物價(jià)值的確定是較為重要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)之一，應(yīng)引起高度重視。

（四）土地使用稅方面

新能源發(fā)電企業(yè)獲取收益主要來源是電量銷售。對于海上風(fēng)電等企業(yè)來說，在新項(xiàng)目的開發(fā)、建設(shè)過程中，或多、或少不可避免地都會牽涉土地占用問題，因此，土地使用稅成為主要的稅種之一。實(shí)際操作中，土地使用面積是稅收繳納的重要依據(jù)，其確定也是一項(xiàng)不可忽視的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須引起高度重視。

（五）契稅方面

在新能源發(fā)電企業(yè)涉及的諸多稅種中，契稅相對來講較為簡單一些，但是，如果實(shí)際處理不當(dāng)，也可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，有的新能源發(fā)電企業(yè)在契稅繳納時(shí)，僅僅關(guān)注土地出讓金問題，卻忽視了基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。一旦被查實(shí)，除補(bǔ)繳稅款之外，還可能被征收滯納金。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對策分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性工程，絕不僅僅牽涉到財(cái)務(wù)部門，更不僅僅是會計(jì)人員的事，需要企業(yè)管理層高度重視，各部門負(fù)責(zé)人、每名員工共同努力，才能夠及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)，防范問題的發(fā)生。

（一）優(yōu)化內(nèi)部管控，規(guī)范納稅流程

近年來，我國新能源發(fā)電企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)量日益增多，同時(shí)，市場競爭也更加激烈。面對這種形勢，新能源企業(yè)在推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管控，優(yōu)化內(nèi)部管理，通過稅收籌劃等方式，有效降低稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。要重點(diǎn)關(guān)注增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，持續(xù)規(guī)范納稅流程，在財(cái)務(wù)核算時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅的管理，防范增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)虛開現(xiàn)象，要堅(jiān)決進(jìn)行杜絕。

（二）切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅流程的控制

當(dāng)前，我國企業(yè)需要繳納的稅種中，企業(yè)所得稅操作相對較為復(fù)雜，因此，很多企業(yè)常出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于新能源發(fā)電企業(yè)，特別是成立時(shí)間較短的企業(yè)，更應(yīng)該引起高度重視，比如，要切實(shí)關(guān)注成本費(fèi)用扣除比例的規(guī)定，以及對那些視同收入的行為雖未開票也要計(jì)入收入的規(guī)定，不斷優(yōu)化管理流程，防止操作失誤，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）提高房產(chǎn)稅等的防范水平

第一，房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。對于房屋建筑物價(jià)值測定這一敏感問題，可以通過造價(jià)部門，或者中介造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，以此作為納稅依據(jù)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第二，土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。應(yīng)該根據(jù)土地使用證核發(fā)面積，落實(shí)好所屬地區(qū)分類既定單位稅額，以科學(xué)計(jì)算土地使用稅的應(yīng)繳稅額。第三，契稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在繳納契稅的過程中，計(jì)稅依據(jù)尤為重要，也是很多新能源發(fā)電企業(yè)容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，除土地出讓金外，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等都應(yīng)列入計(jì)稅依據(jù)，在實(shí)踐過程中，應(yīng)引起新能源發(fā)電企業(yè)的高度重視，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

五、結(jié)語

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會財(cái)富不斷增加，群眾生活日益提高，但是，也產(chǎn)生了能源消耗增多、環(huán)境污染加重等問題。為此，我國出臺了一系列優(yōu)惠政策，促進(jìn)了海上風(fēng)電、核電等新能源發(fā)電行業(yè)的蓬勃興起，市場競爭呈現(xiàn)出激烈化態(tài)勢。面對這一形勢，新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范工作，提高內(nèi)部管控水平，就顯得特別重要。針對增值稅、所得稅等方面可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極通過規(guī)范納稅流程等途經(jīng)予以解決，避免問題的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范文

關(guān)鍵詞：營改增稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、“營改增”轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)上存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變的抵扣風(fēng)險(xiǎn)

按照營改增的相關(guān)規(guī)定顯示，發(fā)生用途改變可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的后一個(gè)月進(jìn)行相關(guān)稅額計(jì)算。但是，前提是必須取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如果當(dāng)時(shí)購置時(shí)，未能取得合法扣稅憑證，則轉(zhuǎn)變用途時(shí)，不能抵扣。因此，必須嚴(yán)把采購環(huán)節(jié)的發(fā)票關(guān)，確保進(jìn)項(xiàng)票的合法有效。

（二）房地產(chǎn)（含在建工程）新老項(xiàng)目界定不當(dāng)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)

按照稅法規(guī)定，新老項(xiàng)目的界定分兩種情況，一是已取得《建筑工程施工許可證》必須是在2016年4月30日前開工的項(xiàng)目，包括《建筑工程施工許可證》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同上均未注明開工日期處于2016年4月30日之后的，均不能選擇適用簡易計(jì)稅方法。此項(xiàng)規(guī)定必須深刻理解，用過了頭會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不了解政策，也會增大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）試點(diǎn)納稅人

“營改增”之前的應(yīng)稅行為涉及的風(fēng)險(xiǎn)本次規(guī)定，試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)開始前的應(yīng)稅行為，若是出現(xiàn)補(bǔ)交稅款的情況，依舊沿襲營業(yè)稅相關(guān)要求，而不是按新開征的增值稅補(bǔ)交。此項(xiàng)政策對納稅人更加公平合理。理解或適用不當(dāng)，也可能增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（四）不動產(chǎn)分期抵扣以及取得合理合法票據(jù)至關(guān)重要本次營改增試點(diǎn)政策詳細(xì)列明了進(jìn)項(xiàng)稅納入分期抵扣的不動產(chǎn)項(xiàng)目，并規(guī)定了分期抵扣的比例以及未抵扣部分的結(jié)轉(zhuǎn)等。這些政策都是雙刃劍，理解執(zhí)行到位，會大大降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，反之，會增大納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、“營改增”后主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）合同簽訂過程中注意價(jià)稅分離

隨著全面“營改增”，所有業(yè)務(wù)均納入增值稅征稅范圍，由于增值稅是價(jià)外稅，建議在合同簽訂過程中約定不含稅銷售額、稅率和稅額等要素。這樣益處一是規(guī)避目前多稅目多稅率下主體雙方因開票稅率差異帶來的分歧和爭議；二是如果合同注明了不含稅價(jià)格，可以此作為印花稅計(jì)稅依據(jù)，如果沒有區(qū)分，嚴(yán)格而言印花稅應(yīng)該以合同注明價(jià)稅合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，從而加重企業(yè)稅負(fù)。

（二）合同簽訂過程中對發(fā)票種類、開具、取得時(shí)間進(jìn)行界定

全面“營改增”后企業(yè)取得的發(fā)票分為兩種：一是增值稅專用發(fā)票，二是增值稅普通發(fā)票。當(dāng)企業(yè)為一般納稅人，則可以專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而且根據(jù)稅收政策規(guī)定提供貨物或服務(wù)的企業(yè)無論是一般納稅人、小規(guī)模納稅人，均可開具專用發(fā)票，因此在企業(yè)雙方簽訂合同時(shí)，必須明確發(fā)票類型；另一方面，合同條款一定要對發(fā)票開具和取得時(shí)間進(jìn)行明確，防止雙方為此產(chǎn)生糾紛。

（三）增值稅匯總納稅還是分別納稅需要慎重選擇

對于集團(tuán)型公司而言，在企業(yè)所得稅法人所得稅制體制下，總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，但增值稅政策規(guī)定若是集團(tuán)企業(yè)總部與分部處于兩個(gè)不同的縣（市），則必須分別向所處城市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)，若是該企業(yè)獲得了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或是相關(guān)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)許，則可由集團(tuán)企業(yè)總部統(tǒng)一納稅。所以存在匯總納稅和分別納稅兩種模式，到底采用哪種模式對企業(yè)更有利，建議總分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行測算，根據(jù)總分機(jī)構(gòu)的營業(yè)規(guī)模以及進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額等因素，合理安排企業(yè)的納稅主體及采購模式。

（四）高度重視增值稅專用發(fā)票管理

由上文可知，增值稅專用發(fā)票是企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的一個(gè)重要憑證，因?yàn)榧婢叻从充N項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，所以必須加強(qiáng)發(fā)票管理，主要從以下幾方面進(jìn)行規(guī)范：1.不得開具專用發(fā)票的情形堅(jiān)決不能開具發(fā)票根據(jù)36號文第二十七條規(guī)定，不得抵扣的銷項(xiàng)稅額類型包括以下幾種：一是居民日常服務(wù)；二是娛樂服務(wù)；三是餐飲服務(wù)；四是旅客運(yùn)輸服務(wù)；五是貸款服務(wù)。因此，增值稅專用發(fā)票中必須對銷售額、銷項(xiàng)稅額等予以明確，若是消費(fèi)者的行為免征增值稅，則無法開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國稅發(fā)2006_156號文相關(guān)規(guī)定顯示，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的以下物品，均無法開具增值稅專用發(fā)票：服裝、食品、煙酒、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品。2.發(fā)票不合規(guī)或用于不得抵扣項(xiàng)目堅(jiān)決不能作為扣稅憑證如果取得發(fā)票不合規(guī)，比如項(xiàng)目不齊全，信息有誤，進(jìn)項(xiàng)稅都不得抵扣，另外如果用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、簡易計(jì)稅項(xiàng)目也不得抵扣稅額，注意合理確定是否屬于可抵扣范圍。

三、加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過風(fēng)險(xiǎn)評估降低風(fēng)險(xiǎn)

營改增作為國家重大稅制改革，政策變動大，而且新的政策不斷出臺，屬于一個(gè)系統(tǒng)工程，建議企業(yè)一定做好各部門聯(lián)動，而非僅僅依靠一個(gè)財(cái)務(wù)部門，所以首先應(yīng)該全員重視此項(xiàng)工作；同時(shí)在企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控制度，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評估與管理，以此有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，由于部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對于相關(guān)稅收政策的掌握不夠深入，此時(shí)可聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)同完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析工作，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，中介機(jī)構(gòu)可在為企業(yè)進(jìn)行“健康體檢”的同時(shí)，針對存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出專業(yè)意見，制定合理的稅收籌劃方案，在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也可有效減輕其稅負(fù)，這不失為一個(gè)上乘之選。

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