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關鍵詞:高校;財務;監(jiān)督;管理
中圖分類號:F235 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2012)22-0105-02
在“科教興國”思想的指導下,中國高等教育事業(yè)進入了一個嶄新時期,隨著國家對高校投入的增加和高校自主辦學籌資多渠道、多方位化,高校經(jīng)濟活動日益復雜,高校在促進經(jīng)濟活動的合法性與合規(guī)性、保證資金的合理利用、保護資產(chǎn)安全完整、控制財務風險等發(fā)生了深刻的變化。但我們也看到,高校在迅速發(fā)展的同時,屢屢出現(xiàn)職務犯罪等違法違紀現(xiàn)象,暴露出高校財務監(jiān)督滯后和弱化。因此,探求更實際有效的財務監(jiān)管方法,努力提升高校財務監(jiān)督水平刻不容緩。本文從當前高校內部財務監(jiān)督中存在的問題入手,提出強化高校財務監(jiān)督職能,以利于維護國家財經(jīng)紀律,提升高校財務管理水平。
一、當前高校內部財務監(jiān)督工作面臨的主要問題
1.對內部財務監(jiān)督不夠重視?!稌嫹ā焚x予了單位領導、會計人員財務監(jiān)督的使命,然而,在具體工作中,與法律機制賦予會計人員的監(jiān)督職責相差甚大。有些高校領導沒有充分認識到財務監(jiān)督的重要性,片面強調財務的服務功能,淡化了財務的監(jiān)督職責,以財務管理制度替代財務監(jiān)督體制,在一定程度上加大了財務風險。
2.內部控制制度不健全。隨著高校經(jīng)濟體制改革的不斷深入,內部控制制度在高校財務管理中應起著舉足輕重的作用。而目前,許多高校內部控制制度不完善,內部控制手段不科學,主要表現(xiàn)為組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離,預算控制制度和財產(chǎn)保全制度不健全等等。另外,有的高校雖然建立了相應的內部控制制度,但這些制度形同虛設,沒有得到有效執(zhí)行。內部控制制度不健全,致使單位經(jīng)濟活動及財務工作本身均處于監(jiān)督不力的狀態(tài),財務收支失控、私設“小金庫”、賬外設賬、轉移資金、、等違紀行為屢有發(fā)生。
3.監(jiān)督形式落后。財務監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式,這三種形式表現(xiàn)出財務監(jiān)督的三個階段,在實施財務監(jiān)督過程中,應根據(jù)監(jiān)督的具體內容和不同階段,將不同監(jiān)督形式結合起來,保證監(jiān)督的有效性。而目前很多高校的財務監(jiān)督仍著重于事后監(jiān)督。一般只看憑證、賬表,只針對事后財務會計結果進行檢查、對違紀行為進行處理,不對經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督,監(jiān)督缺乏時效性,使監(jiān)督達不到的實質效果。
4.會計人員監(jiān)督力度不夠。根據(jù)《會計法》規(guī)定,會計人員的基本職責一是搞好會計核算;二是搞好會計監(jiān)督,即依法對本單位內部的會計行為進行監(jiān)督。近幾年會計制度、會計核算辦法變化較大,財會人員會計電算化知識薄弱等,使得有些會計人員難以勝任工作,導致會計信息失真。另外,會計人員監(jiān)督不力的另一個原因是片面強調會計核算的職能而弱化了監(jiān)督的職能。
1.增強財務監(jiān)督意識,強化財務的權威性。財務部門是防腐反腐的前線,只有財務部門和會計人員具有一定的權力和地位,才能代表學校利益行使監(jiān)督職能。要改變高校財務監(jiān)督乏力的狀況,需要學校領導高度重視,賦予財務部門一定的獨立性和權威性,要大力支持會計人員進行財務監(jiān)督,使財務監(jiān)督落到實處。
2.建立健全內部控制制度,加大經(jīng)濟行為的約束力度。首先,高校應根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等,結合學校的實際情況,建立起自我調節(jié)和自我約束的內部控制制度。內部控制制度有效實施的關鍵是堅持不相容職務相互分離,主要包括:授權批準與業(yè)務經(jīng)辦分離,業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離,會計記錄與財產(chǎn)保管分離,業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離,授權批準與監(jiān)督檢查分離等,明確職責權限,形成相互制約機制。其次,要加大對領導經(jīng)濟行為的約束力度,這就要求高校建立各級經(jīng)濟責任制,按照“誰決策誰負責”的原則,設立問責制,對決策失誤、等行為要追究責任。并且把財務監(jiān)督的各項內容分解到相應的各經(jīng)濟責任人,將其與業(yè)績考核相結合。通過建立經(jīng)濟責任制體系,將財務監(jiān)督工作落到實處。第三,內部控制度制度必須被監(jiān)督,這樣才能及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新情況和新問題,及時修正或改進內部控制制度。
3.由事后監(jiān)督向事前、事中、事后的綜合監(jiān)督轉變?,F(xiàn)行財務監(jiān)督的內容和方式基本上仍以事后的直接檢查為主。隨著學校體制改革的不斷深入,事前、事中的監(jiān)督越來越重要。高校應改變單一的事后檢查型的監(jiān)督方式,采取事前預警、事中監(jiān)管、事后評價、跟蹤反饋等多種綜合監(jiān)督方式,建立起完整的監(jiān)督體系。
4.不斷完善財務監(jiān)督方法,由監(jiān)督檢查向監(jiān)督管理服務轉變。隨著監(jiān)督的范圍和深度的擴大,要不斷研究新情況,創(chuàng)新新機制來豐富財務監(jiān)督手段。首先,要強化日常監(jiān)督管理,著眼于經(jīng)濟活動的全過程,并在日常監(jiān)督管理的基礎上,有針對性地開展專項檢查。其次,要善于把握監(jiān)督的重點,切實加強對重點崗位、重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督和檢查,把監(jiān)督責任落實到部門和個人,并不斷創(chuàng)新、逐步完善;第三,要提升監(jiān)督的層次,變單純的監(jiān)督檢查為監(jiān)督管理,把監(jiān)督檢查與建章立制、提高管理水平結合起來,這樣的監(jiān)督才能更好地發(fā)揮作用。
5.提高會計隊伍的整體素質。首先,要樹立較強的法制觀念,能嚴格按會計法來履行會計人員的職責;其次,要具備良好的職業(yè)道德,用一定的行為規(guī)范來自我約束;第三,要有較強的業(yè)務素質和較強的綜合能力,對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性、真?zhèn)涡赃M行辨別,主動承擔起財務監(jiān)督的責任,提高會計信息質量。總之,會計人員要充分認識實施財務監(jiān)督是自己不可推卸的責任。
參考文獻:
[1] 毛丹.新形勢下高校財務監(jiān)管體系的構建[J].社科縱橫,2010,(5).
關鍵詞:水電企業(yè);財務監(jiān)督工作;加強的措施
一、前言
企業(yè)財務管理監(jiān)督制度,顧名思義就是對企業(yè)的財務進行一種有效控制,使它的內部管理權限更加明確,更加清晰。企業(yè)財務管理監(jiān)督工作是財務部門很重要的一項工作,對于水電企業(yè)的建設起著至關重要的作用。
二、保證管理制度的健全性和嚴格性
1.控制制度在內部的建立
水電企業(yè)在建設的過程當中,對所需要的財務資金應當進行一種有效的控制,內部的管理要有明確的權限,例如預算控制、財務開支明細的審批、合同的采購等等這些控制制度。這種財務控制制度不能盲目的、孤立的進行,一定要有我國相關法律法規(guī)的保護和限定,這就要求這種控制制度嚴格的按照法律法規(guī)中所規(guī)定的那樣進行,并且要結合整個企業(yè)的本身發(fā)展的特點以及自身管理經(jīng)營的模式進行。
2.關于資金的管理制度的健全性
現(xiàn)代的企業(yè)資金管理首要的發(fā)展對象就是整個企業(yè),也就是對企業(yè)全局的把握。制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一定要根據(jù)整個企業(yè)的情況、發(fā)展環(huán)境,接下來再將財務資金的管理延伸到采購、研究、開發(fā)、設計和服務的個個階段中,從而使整個過程趨于全面化,完整化。對水電企業(yè)建設的管理而言,投資一定要謹慎,切記要根據(jù)自身業(yè)務的需求以及自身發(fā)展的需要來投資,從而保證財務資金得到合理的運用。必須按照企業(yè)的規(guī)定來進行合同價款的結算,得到了相關部門的批準才可以動用財務資金。
三、嚴格的建立財務管理監(jiān)督體系
1.對財務資金的管理
俗話說,眾人拾柴火焰高,企業(yè)管理也如此,只有各個方面的共同努力才能建立一個全面、健康的財務管理監(jiān)督體系。整個企業(yè)的資金管理不僅要由企業(yè)完成,更要有輔助的單位,如設計單位、監(jiān)理單位,還要有輔助的部門,如工程部、計劃部和財務部來共同完成,這樣才能保證整個體系的健全性。
2.有效合同的簽訂
企業(yè)在整個經(jīng)濟活動中少不了的就是合同問題,合同的作用也變得越來越重要。企業(yè)在進行交易時合同就起到了憑證的作用,這樣就能保證交易的順利進行。而且合同是整個經(jīng)濟活動中各個企業(yè)進行活動的準則。值得注意的是,企業(yè)的領導在進行合同簽訂前一定要認真審核合同的相關內容,財務工作人員也要注意到合同中的價格、條件、條款是否合理、是否可行,這樣就大大的降低了其風險性。
3.對財務預算控制進行強化,預算編制進行規(guī)劃
增量預算這種方法在以前非常普遍,但是這種預算存在著弊端,即對企業(yè)經(jīng)濟活動的情況不能準確的反映。所以,一種新的預算被大家所歡迎,那就是零基預算。這種預算精細準確。預算編制時,要按照一定的順序來進行,要根據(jù)預算的緩急程度來安排項目,這樣就實現(xiàn)了項目的滾動預算。每個項目的可行性,要根據(jù)項目的自身來確定,必須做到合理性。
預算的執(zhí)行力度要不斷的增強。必須要嚴格的按程序執(zhí)行已經(jīng)審核了的預算,要不斷完善以前預算的管理形式,改善資金分散,執(zhí)行緩慢的不足。
4.問責制度的嚴格性和績效評價的科學性
所謂問責,就是自己不斷鞭策自己,這就要求管理人員要逐步形成一種自我檢查,自我監(jiān)督,自我檢討的意識,以達到不斷警示自己,不斷規(guī)范自己的目的。監(jiān)理這種制度是企業(yè)發(fā)展的需要,是使企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展的保障。
四、逐步提高財務管理團隊的素質
財務管理人員管理財務工作時一定要按照嚴格的規(guī)定來進行,這就要求提高財務管理監(jiān)督人員的綜合素質,嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和財政制度,而且要具備良好的職業(yè)道德情操以及熟練的掌握專業(yè)知識和操作技能,更要具備面對突發(fā)事件冷靜處理的能力。只有這樣,才能使整個企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境中健康發(fā)展。
五、財務監(jiān)督管理與服務之間的平衡
良好的服務能夠使企業(yè)的效率得到有效的提高,做好服務就能夠獲得事半功倍的效果。良好、優(yōu)質的服務就要求企業(yè)要以良好的姿態(tài)與高速的工作相輔相成,不斷為在企業(yè)里工作的員工合理的解決各種問題。財務管理監(jiān)督部門在整個企業(yè)中有著舉足輕重的地位,因此它最基本的職能要得到充分的發(fā)揮,優(yōu)質的服務性就正好的體現(xiàn)了這一點,它就使企業(yè)內部和外部有了一個良好的連接。
六、結束語
總而言之,財務管理監(jiān)督工作直接影響了水電企業(yè)的建設與發(fā)展。良好的財務管理監(jiān)督有利于水電企業(yè)更好的建設,盡可能的減小財務上的風險,還可以對起到一種遏制作用,確保了資金建設的安全性。整個過程中的每一項都需要全體成員的監(jiān)督,并不是單單某個部門的責任。而科學、合理的加強財務管理監(jiān)督又能夠體現(xiàn)我國現(xiàn)代化發(fā)展的必要性,同時又與改革開放相一致。
參考文獻:
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[2]馬曉梅:探討電力企業(yè)財務管理對策[J].中國集體經(jīng)濟,2012,7(10):45-47.
關鍵詞:合同管理;財務監(jiān)督;內部控制;體系
中圖分類號:F715.4 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2012)04-00-01
現(xiàn)代企業(yè)以經(jīng)濟管理為中心,資金的流動性使財務管理貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,財務監(jiān)督職能的重要性也越來越受到企業(yè)管理層的高度重視,企業(yè)與外界簽訂的經(jīng)濟合同,最后都要涉及到財務部門,落實到資金的收付,合同管理與財務監(jiān)督是相輔相成的,聯(lián)系緊密。二者的共同目標都是規(guī)范管理、防范風險、降低成本,堵塞不合理的開支,保證企業(yè)有限資金的正確使用,提高資金利用效率,企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中應該充分發(fā)揮財務監(jiān)督的作用,加強經(jīng)濟合同管理,規(guī)范交易行為,減少經(jīng)濟糾紛,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
一、合同管理的重要性
合同一旦確立,就對當事人雙方產(chǎn)生了法律的約束,簽約雙方的權利、義務就受國家強制力的保護和監(jiān)督。任何一方如不履行合同,都要承擔由此引起的法律后果。合同的應用是社會進步的表現(xiàn),隨著市場經(jīng)濟的深化發(fā)展,企業(yè)對外業(yè)務聯(lián)系日益增多,而經(jīng)濟合同是在客戶管理中最有約束力的法律文件,是維護當事雙方權利的法律依據(jù),同時合同也是企業(yè)加強內部管理最重要的一種方法。
由于合同起草、審批和執(zhí)行涉及多個部門,如何對各類合同進行有效管理,降低成本,保護企業(yè)利益,將成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益、增強競爭力的關鍵因素。為確保各類合同的規(guī)范、高效運作,帶動和促進企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)應設置合同管理部門,按照“統(tǒng)一管理,分級負責,分專業(yè)審查,依合同結算”的原則,制定符合本企業(yè)的合同管理制度,建立合同管理體系。通過合同管理系統(tǒng)對合同實行全過程規(guī)范化、信息化、系統(tǒng)化管理。合同選商、立項申報、簽訂申報、審查審批、簽訂、變更、解除、付款申請、履行結果填報等均在合同管理系統(tǒng)上進行。
合同管理涉及企業(yè)管理的許多方面,是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內容,是企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭中利用經(jīng)濟法則保護自身利益的有效手段。但僅靠合同管理部門,難以完成管理職能,建立完善的合同管理體系和運行機制,需要企業(yè)內部各部門之間協(xié)調配合,共同管理,而依合同結算,就是加強財務管理完善合同管理體系的一個重要組成部分。
二、加強財務管控,促進合同有效管理
在企業(yè)中,一切涉及資金的收支活動,都與財務管理工作有關。企業(yè)內部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象很少見,每個部門都會通過資金的使用與財務部門發(fā)生聯(lián)系。每一個部門也都要在合理使用資金、降低費用支出方面接受財務部門的管理、監(jiān)督,通過資金收支對單位經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)控,促進企業(yè)合同管理。
除一些特殊事項外,企業(yè)的對外經(jīng)濟業(yè)務都要訂立書面經(jīng)濟合同,訂立合同不僅可以有效的保護企業(yè)的合法權利,同時反映了一個企業(yè)現(xiàn)代化管理的程度。利用信息網(wǎng)絡技術將財務部門的資金管理平臺、合同管理部門的合同管理系統(tǒng)和業(yè)務部門的標準辦公平結起來。實現(xiàn)了相互的數(shù)據(jù)轉換和信息共享,資金管理平臺可以及時獲取合同信息,使資金結算有據(jù)可依,合同管理系統(tǒng)可以及時獲取財務結算信息,掌握合同履行情況,構成了一個完整的“全過程管理”事務過程。
通過財務部門的財務監(jiān)督作用,可以有力的保證企業(yè)合同管理制度的貫徹落實。依據(jù)合同付款時,財務部門要查驗相關的合同和結算資料,與合同核對合同標的、收款單位名稱、賬號等重要內容,要求與合同系統(tǒng)完全一致,并實現(xiàn)對合同付款按合同標的、預付款比例、質保金等進行控制,不符合要求的不予結算,通過資金付款環(huán)節(jié)的控制,使合同管理系統(tǒng)的控制作用得到了進一步加強,為企業(yè)的各項制度的有效落實奠定了基礎。
將財務監(jiān)督加入合同管理體系,對不符合企業(yè)規(guī)定的付款事項財務部門不予付款,不僅保證合同管理順利實施,協(xié)助各專業(yè)部門對企業(yè)內部分管事項的管理控制,可以有效地遏制超規(guī)模的投資和杜絕計劃外的支出等問題的發(fā)生,同時也加強了企業(yè)對內部各單位的有效管理和控制。對外承攬工程(或銷售產(chǎn)品)等經(jīng)濟業(yè)務簽訂合同時明確收款事項,也會加快收款速度減少應收賬款額度降低財務風險。
三、完善合同管理體系,提升企業(yè)經(jīng)營管理水平
通過合同管理系統(tǒng)可以把互相依賴的生產(chǎn)單位之間及生產(chǎn)與科研、銷售單位之間聯(lián)系起來,減少經(jīng)濟糾紛,鞏固協(xié)作關系,推動專業(yè)化生產(chǎn)的發(fā)展。同時,合同也是有效組織生產(chǎn)活動的方法措施,能夠使企業(yè)合理使用人力、物力、財力,避免盲目生產(chǎn)損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生,加速資金周轉,提高經(jīng)濟管理水平。因此,合同管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的一項重要工作,它不僅是簡單的要約、承諾、簽約等內容,而是一種全過程、全方位、科學的組織管理。
同時應加強對合同審核責任的追究,保證審核質量。建立同類事項合同的模板,法規(guī)部門要對合同中的法律條款進行指導,特別是新的法律法規(guī)及事項的前瞻性。在日常經(jīng)營中個別單位還存在合同管理意識淡薄,沒有明白合同的重要性和作用,違反合同管理規(guī)定的現(xiàn)象,在沒有簽訂經(jīng)濟合同的情況下,就與業(yè)務單位發(fā)生經(jīng)濟往來,一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛,無據(jù)可依,或者合同文本不規(guī)范,引起經(jīng)濟糾紛,給單位造成損失。通過財務監(jiān)督和合同管理的協(xié)調控制,可有效避免此類情況的發(fā)生,合同管理系統(tǒng)嚴格按照企業(yè)內控制度的要求設計,相對固化業(yè)務流程,規(guī)范化運作程序,法律審查和結算管理成為合同簽訂、履行中不可逾越的環(huán)節(jié)。這就要求有關部門必須提升合同管理意識,逐字逐句對合同條款進行推敲,做到定義清楚,用語準確、嚴密,全面認識和理解合同條款,規(guī)范經(jīng)濟合同文本,避免經(jīng)濟糾紛等情況的發(fā)生。
通過財務監(jiān)督和合同管理的結合,會促進企業(yè)各單位加大合同管理力度,所有合同的簽訂、審批、履行都能夠按制度規(guī)范進行,同時為了及時結算,企業(yè)各單位會加快合同審查審批速度,規(guī)范合同管理,提高工作效率,另一方面,通過合同部門和財務部門等其他部門之間協(xié)調配合、監(jiān)控,合同的流轉的各個節(jié)點都會留下痕跡,責任清晰易于追究,合同簽訂、履行過程更加公開、透明,有效減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,實現(xiàn)了法律風險的可控、在控,保障了企業(yè)的資金安全和有效使用。
通過財務系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)的結合,保證了合同系統(tǒng)數(shù)據(jù)的全面性和準確性,基于合同系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以對合同系統(tǒng)中的合同簽訂、履行及相對人等信息進行定期分析,正確評價合作方的信譽度,保護企業(yè)經(jīng)濟利益不受損害。通過制作各類統(tǒng)計分析圖表,結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息進行綜合分析,及時查找管理上的問題,防范和化解經(jīng)營風險,提出解決方案,改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
實踐證明,將財務監(jiān)督和合同管理兩個環(huán)節(jié)有機結合,協(xié)調控制企業(yè)經(jīng)營風險是行之有效的,二者構筑了一層嚴密的內部控制體系,很好地解決了合同管理和成本控制中存在的效率低、準確性差等諸多實際問題,實現(xiàn)了合同的高效運作管理,滿足了有效控制成本、提高經(jīng)濟效益的目的,對于企業(yè)提升企業(yè)經(jīng)營管理水平具有重要作用。
參考文獻:
[1]中華人民共和國合同法.
[2]丁溪.經(jīng)濟法[M].中國商務出版社.
醫(yī)院財務管理是指對醫(yī)院的資產(chǎn)增減變化、資本運動進行分析和決策,是醫(yī)院管理的重要組成部分。內部控制則是為了遵守國家有關醫(yī)院的法律法規(guī),在完成財務目標過程中,對財務會計信息處理過程進行控制,包括信息的輸入、加工分析及輸出等環(huán)節(jié),通過主動控制和調整,使得偏離的財務目標的行為得到糾正,最終保障醫(yī)院財務目標得以實現(xiàn)的控制過程。綜上所述,建立健全內部控制制度是財務管理創(chuàng)新發(fā)展的保證。
二、目前我國醫(yī)院內部控制制度存在的問題
1.內部控制環(huán)境基礎薄弱
控制環(huán)境是內部控制的基礎,直接關系到醫(yī)院內部控制的執(zhí)行和貫徹,它的好壞直接決定著其他控制能否實施或實施效果的好壞。目前醫(yī)院在組織機構設置中,比較重視縱向的權利與義務關系,而對橫向的協(xié)調重視不夠,導致同級各職能部門間各自為陣,缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調性差,進而影響醫(yī)院內控的成效。
2.財務內部控制制度不夠健全
有些醫(yī)院財務管理部門與會計核算部門未明確劃分,將兩項工作合并一處,財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息,如此極易導致基于需要而捏造會計信息,同時醫(yī)院又對他們缺乏有效的內部激勵機制,導致責、權、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內部控制制度,卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣,使得內部控制制度形同虛設。另一方面對出現(xiàn)的新情況和新問題,內部控制系統(tǒng)的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整,墨守成規(guī),缺乏科學的管理控制方法,也給實施內控帶來了不良影響。
三、加強完善醫(yī)院內部控制,提高財務會計管理水平
1. 建立健全醫(yī)院財務內部控制制度
健全并完善內部控制制度應涵蓋醫(yī)院管理的各方面,新業(yè)務的不斷發(fā)生,需要制定相應新的制度,經(jīng)濟業(yè)務在運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時修改、補充、完善,不適應的制度要廢止,使內控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié),不留漏洞,形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統(tǒng)。財務會計內部控制制度的制定應該全面、系統(tǒng),要涵蓋預算控制、收入、支出控制、貨幣資金控制、資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。遵循機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離的原則,做到相互牽制、相互監(jiān)督,確保財務會計內部控制成效。
2.全面提高財務會計人員綜合素質
為加強醫(yī)院會計內部控制,必須提高會計人員的政治和業(yè)務素質。醫(yī)院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識,使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展,進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策,從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時醫(yī)院還應實行人員素質控制制度對人員的素質進行控制,通常包括對人員的政治素質和業(yè)務素質的控制,政治素質控制就是要加強對會計人員的職業(yè)道德教育,提高會計人員的職業(yè)道德水準,加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核并加大業(yè)績考評力度,對不勝任者堅決更換,以確保會計人員政治上過硬、業(yè)務上合格。
四、現(xiàn)階段加強醫(yī)院財務管理,完善內部控制制度建設的構想
客觀現(xiàn)實迫切要求我們早日建立和健全醫(yī)院內部控制制度,提高醫(yī)院內部控制的效率和效果。要建立健全醫(yī)院內部控制制度,可著眼于對醫(yī)院的關鍵控制點,從以下幾點著手:
1.建立財產(chǎn)物資安全控制制度
所采取的控制措施主要有:(1)限制接近,只有經(jīng)過授權的人才能接近資產(chǎn),以嚴格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關的文件的接觸,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以保護資產(chǎn)的安全。(2)定期及不定期進行財產(chǎn)清查,保證財產(chǎn)物資“賬實相符”。
2.建立健全預算管理
(1)按照醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要,運用零基預算法,編制醫(yī)院年度財務收支預算,在提高經(jīng)濟效益、社會效益的前提下,進一步增強收支管理責任。(2)效仿現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結構,從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度建設。只有在進一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機構產(chǎn)權關系,健全法人治理結構的前提下,才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內部控制問題”,從而使醫(yī)院內部控制制度建設工作落到實處。
綜上所述,要建立和完善評價內部控制制度需遵循以下原則:
1.兼顧防錯防弊與經(jīng)營效果的原則。
2.做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3.做到精細化管理,避免繁瑣、操作性不強的原則。
4.相互監(jiān)督、相互制約,運行有效、重點控制的原則。
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,醫(yī)院作為一個經(jīng)濟實體,要在激烈的市場競爭中處于不敗之地,舊的醫(yī)療模式下的財務管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要,建立一套科學有效的醫(yī)院內部會計控制制度,不斷完善醫(yī)院內部財務管理顯得尤為重要。針對目前醫(yī)院對內部會計控制認識不足、措施不當?shù)姆N種問題,結合醫(yī)
院財務管理的重點談談如何進行有效的內部會計控制。
1貨幣資金管理
1.1不相容職務分離制度:建立和完善貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,明確各個崗位的職責與權限,并實行貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離制度,使得各崗位之間建立相互制約和監(jiān)督機制。具體為:出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。同時,介于貨幣資金管理崗位的特點,可根據(jù)單位具體情況實行處(科)內崗位輪換制度,以進一步加強對貨幣資金的管理。
1.2建立授權批準制度:要建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。對于大額、重要的貨幣資金支付業(yè)務,應當進行集體決策和審批,并建立責任追究制度,以加強對資金的管理,防范和杜絕貪污、侵占貨幣資金的不良行為。
1.3嚴格貨幣資金的使用范圍與支付程序:嚴格貨幣資金使用范圍,支付超出限額規(guī)定的資金使用通過銀行轉帳進行。單位有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,審批人根據(jù)其職責、權限對支付申請進行審批。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核,復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確,手續(xù)及相關單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。
2實物資產(chǎn)管理
2.1加強資產(chǎn)控制制度:要建立實物資產(chǎn)的管、用、養(yǎng)制度,建立健全相應崗位責任制。明確指定專人專管,并對保管人員進行定期輪崗,防止實物資產(chǎn)被盜、流失。針對重點資產(chǎn),制定重點管理措施,可指定2~3名保管人員共同保管,采用永續(xù)盤存制的方法反映實物資產(chǎn)的入庫、發(fā)出及結存情況,會計要定期進行核對,確保賬實相符。
2.2嚴格醫(yī)院實物資產(chǎn)的入庫、領用、調撥程序:要按規(guī)定程序辦理有關手續(xù),醫(yī)院相關部門提出固定資產(chǎn)購置申請后,按照醫(yī)院內部審批權限進行報批,辦理購進,在完成驗收、入庫等一系列手續(xù)后,正確進行會計核算并進行貨款支付,固定資產(chǎn)的領用部門要建立固定資產(chǎn)使用情況登記卡。
2.3建立完善的實物資產(chǎn)清查制度:醫(yī)院定期不定期地對醫(yī)院的固定資產(chǎn)等進行全面或局部清查,切實掌握固定資產(chǎn)的實際情況,查明有無短缺、丟失、毀損及未入賬的固定資產(chǎn),對于盤盈、盤虧及毀損、丟失的固定資產(chǎn),要認真查明原因。防止各種資產(chǎn)毀損和流失,從而真正做到各種資產(chǎn)賬賬相符、賬實相符,實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。
3工程項目管理
3.1建立科學合理的決策和監(jiān)督保障機制:要從醫(yī)院全局出發(fā),從整體利益出發(fā),在調查研究的基礎上論證項目投資的必要性和可行性,組織會計人員、技術、工程人員進行技術經(jīng)濟分析和論證。堅持集體決策的原則,將宏觀效益分析與微觀效益分析相結合,定量分析與定性分析相結合,動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結合,在此基礎上進行科學決策,會計人員必須參與決策全過程,相關決議應由會計部門會簽,從而有效杜絕盲目建設。
3.2工程概預算與施工工程質量控制:要認真做好前期設計與概預算控制。通過招標擇優(yōu)選擇有資質的設計單位,組織工程、技術和財會等部門的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核,要做好招標前的考察工作,嚴格招標程序。認真簽訂工程項目建立合同,監(jiān)督施工單位應嚴格按照設計圖紙和規(guī)范、規(guī)程施工,對施工質量進行檢查和驗收,要嚴格按合同、實際完成的工程量及內部付款規(guī)定的程序支付工程款。要特別加強對工程變更簽證及合同價格調整的控制。
3.3竣工驗收與財務決算控制:做好工程驗收各項工作,驗收時應按驗收標準和合同規(guī)定進行,辦理技術資料和財產(chǎn)交接手續(xù),對各項財產(chǎn)物資進行全面清理,核實資金,核實各項收支,清理財務賬目,正確計算項目建設成本和交付使用資產(chǎn)價值,要對施工單位提供的竣工結算書進行審核,確定最終工程結算金額。
3.4項目工程信息資料控制:健全工程項目工程信息管理,在工程完工后,對投資決策至項目建成、交付使用時形成的各種資料,如項目建議書、可行性研究、概預算文件等,要進行及時、準確地收集、存儲、加工和整理,以滿足工程項目管理和財務會計檔案管理的要求。
4醫(yī)院收費管理
4.1加強收費票據(jù)管理,建立票據(jù)領用及回收登記制度,控制和限定收費人員持有收據(jù)數(shù)量。建立會計審核收費票據(jù)制度,收回時認真核對票據(jù)連號情況,特別要注意起止號碼是否與電腦日報表相符,收費號碼、流水號是否連續(xù),電腦日報表上的退號、作廢號碼與上交存根聯(lián)收據(jù)號碼是否一致,是否一式三聯(lián)收回,退費手續(xù)履行是否完備。
4.2建立和完善收費款交存制度。醫(yī)院收費員根據(jù)電腦系統(tǒng)打印出的收費日報表,經(jīng)出納復核無誤后,隨票據(jù)收據(jù)聯(lián),及時上交當日收費金額,由會計人員進行審核錄入。指定會計人員定期不定時地抽查收費人員的收費賬與其庫存現(xiàn)金相符情況,以防范收費員發(fā)生貪污、挪用等不良行為。
4.3建立收費窗口重點權限的監(jiān)督管理制度,針對現(xiàn)在對收費崗位實行一人多崗制,集掛號員、收費員職能于一身,特別是醫(yī)院采用收費管理軟件進行收費工作,對重打收費報表,修改收費報表等權限要指定專人負責。加大對退費權限的管理力度,要求必須由收費處收費員、收費處負責人及會計等多人簽審方可辦理。
關鍵詞:醫(yī)院;財務監(jiān)督;出現(xiàn)問題;解決策略
【中圖分類號】D92 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672-3783(2012)09-0488-02
醫(yī)院財務監(jiān)督指的是醫(yī)院財務部門根據(jù)國家相關法律法規(guī),對本醫(yī)院所發(fā)生的涉及財務行為的事項進行的管理活動。加強醫(yī)院財務監(jiān)督與制衡,可以為醫(yī)院盈利,還可以使醫(yī)院積累資金進行醫(yī)療設備更新,提高對病人的醫(yī)療質量與水平。我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面積累了豐富的經(jīng)驗,但仍有些問題需要提出與解決。本文主要研究我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面發(fā)展現(xiàn)狀,針對其出現(xiàn)的問題提出相應的解決策略,為我國醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面的進一步發(fā)展提供借鑒。
1 我國醫(yī)院財務監(jiān)管存在的問題
1.1 財務監(jiān)管法律法規(guī)體系不健全:我國在醫(yī)院財務監(jiān)管方面的法律法規(guī)體系很不完善,加上醫(yī)院本身規(guī)章制度缺乏,最終會對醫(yī)院財務工作的進展帶來各種各樣的問題。這些問題的出現(xiàn)主要在于法律法規(guī)體系不健全,財務工作沒有規(guī)章制度可以遵循,財務工作出現(xiàn)問題也是不可避免的。因此,要想改進醫(yī)院財務工作,首先要做的就是健全財務監(jiān)管法律法規(guī)體系。
1.2 財務自身監(jiān)管薄弱:財務工作的進展也需要財務工作者自身進行監(jiān)管。但是受傳統(tǒng)財務工作觀念的影響,財務工作者只注重對財務工作計算核查方面的管理,缺少財務自身監(jiān)管,財務工作者自身監(jiān)管意識薄弱,未能起到真正的財務管理作用。因此,改變醫(yī)院財務工作者傳統(tǒng)財務工作觀念,提高財務監(jiān)管意識,對醫(yī)院財務工作的進展與醫(yī)院整體工作的順利進行有重要作用。
1.3 內部審計執(zhí)行不力:醫(yī)院財務工作出現(xiàn)問題,除了財務工作者自身監(jiān)管意識薄弱外,還與財務部門內部審計執(zhí)行不力有關。內部審計執(zhí)行不力,很大程度上在于相關人員責任心太弱,未能做好自己的本職工作。因此,改善醫(yī)院財務監(jiān)督工作,就要加強醫(yī)院內部審計執(zhí)行力度,提高審計部門工作人員的責任心。
1.4 多頭監(jiān)管缺乏協(xié)調:醫(yī)院財務管理工作不是單個部門單一進行,他需要很多部門通力合作完成,財務管理監(jiān)督在醫(yī)院正常運行中起著關鍵作用。但是在實際的醫(yī)院財務管理監(jiān)督當中,部門和部門之間缺乏有效的協(xié)調,導致對醫(yī)院財務管理監(jiān)管方面缺乏協(xié)調,也在一定程度上阻礙了醫(yī)院財務管理監(jiān)督工作的有效運轉。
1.5 社會機構監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮:醫(yī)院作為特殊的服務部門,其財務的監(jiān)督管理不應只靠醫(yī)院本身來進行,還需要社會機構發(fā)揮監(jiān)督作用。唯有醫(yī)院與社會機構共同努力發(fā)揮對醫(yī)院財務工作的監(jiān)督管理,才能使醫(yī)院正常盈利,積累資金進行醫(yī)療設備更新,提高對病人的醫(yī)療質量與水平,更好的發(fā)揮醫(yī)院為人民服務的作用。
1.6 醫(yī)院各部門財務反饋不規(guī)范:醫(yī)院財務管理工作不是單個部門單一進行,他需要很多部門通力合作完成,但是在實際的醫(yī)院財務運行當中,經(jīng)常出現(xiàn)各部門財務反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象,給醫(yī)院正常的財務工作帶來消極影響。
2 我國醫(yī)院財務監(jiān)管策略
2.1 建立健全有效的財務監(jiān)管法律法規(guī)體系:我國在醫(yī)院財務監(jiān)管方面的法律法規(guī)體系很不完善,同時醫(yī)院本身規(guī)章制度也很缺乏,這就會對醫(yī)院財務工作的進展帶來各種各樣的問題。建立健全有效的財務監(jiān)管法律法規(guī)體系,使醫(yī)院財務工作監(jiān)督管理在一定的范圍內運轉,既可以避免違法亂紀行為,也可以為醫(yī)院積累資金進行醫(yī)療設備更新,提高對病人的醫(yī)療質量與水平。因此,建立健全有效的財務監(jiān)管法律法規(guī)體系,是對醫(yī)院進行有效監(jiān)督管理的重要舉措。
2.2 建立健全醫(yī)院內部控制監(jiān)督制度:受傳統(tǒng)財務工作觀念的影響,財務工作者只注重對財務工作計算核查方面的管理,缺少財務自身監(jiān)管,財務工作者自身監(jiān)管意識薄弱,未能起到真正的財務管理作用。想要改善對醫(yī)院財務工作的監(jiān)督與管理,就必須改變這種傳統(tǒng)財務觀念,建立健全醫(yī)院內部控制監(jiān)督制度,強化財務工作者的財務管理監(jiān)督意識,使財務工作者真正起到財務管理監(jiān)督的作用。
2.3 強化內部審計監(jiān)督:內部審計執(zhí)行不力,很大程度上在于相關人員責任心太弱,未能做好自己的本職工作。改善醫(yī)院財務監(jiān)督工作,就要加強醫(yī)院內部審計執(zhí)行力度,強化內部審計監(jiān)督,提高審計部門工作人員的責任心,努力做到財務管理監(jiān)督工作的公開透明。
2.4 建立財務監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺:建立財務監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺,使財務工作做到公開透明,使內部工作的每一個人都能了解醫(yī)院財務工作運行,做到人人監(jiān)督管理,事事監(jiān)督管理,杜絕違法亂紀行為,促進醫(yī)院整體工作高效運行。因此,建立財務監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺,是加強財務監(jiān)督管理的重要舉措。
2.5 強化醫(yī)院外部監(jiān)督機制:很多醫(yī)院在對財務進行監(jiān)督管理時,往往只針對醫(yī)院內部進行,而忽略了外部機構的監(jiān)督管理。財務的監(jiān)督管理不應只靠醫(yī)院本身來進行,還需要社會機構發(fā)揮監(jiān)督作用。唯有醫(yī)院與社會機構共同努力,才能有效發(fā)揮對醫(yī)院財務工作的監(jiān)督管理作用,促進醫(yī)院工作正常運行。
2.6 規(guī)范醫(yī)院各部門財務反饋工作:在實際的醫(yī)院財務運行當中,經(jīng)常出現(xiàn)各部門財務反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象,給醫(yī)院正常的財務工作帶來消極影響。因此,醫(yī)院應加強各部門財務反饋工作,力爭將財務工作做到最好。
3 總結
醫(yī)院財務監(jiān)督與制衡對醫(yī)院的發(fā)展至關重要。加強醫(yī)院財務監(jiān)督與制衡,既可以為醫(yī)院盈利,還可以使醫(yī)院積累資金進行醫(yī)療設備更新,提高對病人的醫(yī)療質量與水平。我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面積累了豐富的經(jīng)驗,但仍有些問題需要提出與解決。我們應深入研究我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面發(fā)展現(xiàn)狀,針對其出現(xiàn)的問題提出相應的解決策略,為我國醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面的進一步發(fā)展提供借鑒和參考。
參考文獻
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關鍵詞:工程財務 監(jiān)督管理 標準化模式
對工程財務的監(jiān)督管理實行標準化模式是為了加強對本企業(yè)或單位項目的財務管理,加強對企業(yè)投資成本的控制,提高項目資金的使用效益,它采用精細化、集約化的管理方法,使各個環(huán)節(jié)形成標準化的工作模式,保證每個管理人員都有明確的角色,這樣不僅提高了工作質量,而且大大節(jié)約了工程的投資成本。
一、工程財務監(jiān)督管理的標準化模式中目前存在的問題分析
(一)資金調度和集中管理面臨困難
從工程企業(yè)自身的特點方面看,工程管理是一項涉及面廣、工作量大的工作,這就讓企業(yè)對資金的調度和集中管理面臨困難,而且企業(yè)的各部門、各工作崗位的職責劃分不夠明確,導致各部門的職責不能及時地落實,從而出現(xiàn)了工程的財務管理不能發(fā)揮必要的作用的情況。
(二)工程財務的各部門監(jiān)督管理體系不完善。
各部門缺乏相關的規(guī)章制度來進行約束,由于工程財務管理的流動性大,各部門之間人員工作的分散性強,導致對工程財務的監(jiān)督管理遇到困難,只有完善體系,才能使工程財務等各方面的項目得到統(tǒng)一,從而實現(xiàn)企業(yè)的高效管理。
(三)監(jiān)管不力
在工程財務管理的過程中,缺乏相應的組織機構來解決可能出現(xiàn)的問題,工程財務管理本身是一項復雜度高、難度大的工作,在對其進行監(jiān)督管理的時候,難免會出現(xiàn)一系列不可預知的問題,因此,為了避免問題的發(fā)生,我們必須未雨綢繆,針對可能會發(fā)生的問題,提前做好防御措施,建立和完善相應的組織機構。
工程財務的監(jiān)督管理在某些方面具有一定的滯后性,監(jiān)督管理比較被動。一些管理人員對工程財務的監(jiān)督管理不太熟悉,他們往往只關注財務方面的基本信息,而忽略了與財務有關的其他方面的信息,這些相關的信息對決策的正確形成具有重要的影響作用。
二、解決工程財務監(jiān)督管理問題的對策
(一)工程財務項目的管理應實行預算管理體制
對工程項目資金的規(guī)劃應嚴格按照預算進行,堅持不超過預算的原則,盡量避免一些不必要的浪費,在工程項目實施的過程中,應在保證項目能夠正常實施的前提下,盡量降低資金的占用率,提高資金的有效周轉率,以小謀大,做到以最小的消耗,得到最大的收益。
(二)強化和改善工程項目審計監(jiān)督體系
企業(yè)應建立和完善工程財務項目的審計監(jiān)督管理體系,把審計監(jiān)督作為工程建設的重要部分,尤其是在企業(yè)工程項目的投標、招商、簽合同、預算和結算的整個過程,各部門應歸納并分析審計報告中的問題,不斷總結經(jīng)驗,避免重蹈覆轍,一錯再錯,使企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)欣欣向榮的趨勢。
(三)從多方面引進外部管理機構,對工程項目的管理流程進行再造
企業(yè)是以盈利為目的的管理機構,它具有標準化、專業(yè)化強的特點,不同的企業(yè)具有不同的優(yōu)勢,企業(yè)之間也并非只有競爭關系,加強與外部管理機構的合作,也是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路,只有通過學習和引進外部專業(yè)機構,結合本企業(yè)工程財務項目的特點,取長補短,才有可能使企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中得到長足的發(fā)展。
(四)建設和推廣設計監(jiān)督制度,完善設計變更管理體系
推行設計監(jiān)督制度能夠提高工作人員對設計工作的重視,設計師工程項目得以實施的重要基礎,一個合理有效的設計方案是工程項目取得成功的關鍵,工程項目的設計人員應該堅持節(jié)約成本的原則,參考項目預算方案,并結合企業(yè)預期的收益,設計出滿足多方面要求的方案,同時,在設計方案實施的過程中,應盡量避免和減少變更,以達到預期效果和現(xiàn)實結果的完美統(tǒng)一。
(五)建立工程物流管理信息化系統(tǒng)
工程財務項目的實施過程可分為前期、中期和后期階段,每個階段都有不同的任務和方案,其中主要包括資金的分配、人員的調度、方案的實際設計以及實際效果的評估等。而以上各個方面的信息是極其繁多的,管理人員要對如此繁雜的信息進行綜合分析就必須建立一個規(guī)范的信息化系統(tǒng)。
三、工程財務監(jiān)督管理的評價體系
(一)工程項目的目標評估
每個項目在實施之前都有一個固定的預算方案,這個預算方案不僅包括預算資金,還包括對預期結果的構思,工程項目的預期結果便是企業(yè)所期望達到的目標。項目的目標評估主要是針對項目決策的正確性、合理性和實踐性進行分析和評估。
(二)工程項目的運營評估
運營評估是在項目實施的中期階段對其進行的評估,通過對項目投產(chǎn)后的實際運作數(shù)據(jù)信息與同類項目的差異的分析,從而總結出該工程項目的運營效果。
(三)工程項目的影響評估
影響評估時在工程項目實施的后期階段進行,它涉及到該項目實施的整個過程的綜合影響,包括對本企業(yè),社會,經(jīng)濟,政治,文化等多方面的影響。對工程項目影響的評估是反饋該項目實施結果的重要途徑,只有這樣,企業(yè)才能從實踐中總結出經(jīng)驗,實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標。
四、結束語
工程財務監(jiān)督管理作為工程項目管理的一個重要組成部分,對其實行標準化的管理模式是必要的,盡管這面臨多方面的困難,但許多企業(yè)已經(jīng)在不斷的探索和實踐中取得了一定的成效,相信隨著社會的不斷發(fā)展,科學技術的不斷進步,以及企業(yè)職工隊伍的不斷壯大,工程財務監(jiān)督管理的標準化模式一定會在不久的將來得以完善和普及。
參考文獻:
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關鍵詞:公路管理 財務監(jiān)督 問題 措施
一、我國公路管理單位財務監(jiān)督存在的問題
目前我國公路管理單位財務人員對財務監(jiān)督重視度不夠,具體表現(xiàn)為:
1、財務管理職能較弱,資金使用效益低。費用支出缺乏計劃,經(jīng)費管理事后核算,忽視了資金使用前的預測和使用中的控制,對財務的考核也只是停留在經(jīng)費收支的表面平衡上,很少對資金使用效率進行考核。
2、內外部財務監(jiān)督部門執(zhí)法不嚴。內部監(jiān)督部門往往出于維護單位名譽利益的考慮,對賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)評估不實、變相隱瞞截留收入、大型采購與基建項目暗箱操作、私設小金庫等現(xiàn)象隱瞞不報,甚至幫助本單位制造假賬蒙混過上級或外部財務監(jiān)督部門的審批檢查。外部財務監(jiān)督管理部門對于公路管理單位的一些不法行為打擊力度不夠,不能嚴格依照相關法律規(guī)定采取懲罰措施。
3、財務人員專業(yè)素質不高。我國的公路系統(tǒng)財務人員素質還不能完全適應現(xiàn)代化的企業(yè)改制以及資本運作的需要,財會從業(yè)人員資質結構比較低,大部分財務機構的日常工作僅以資金收支、會計記賬以及報表整理為主要工作,財務監(jiān)督工作不力。
4、財務預算執(zhí)行缺乏約束力。在資金使用中,支出控制不嚴,超支浪費現(xiàn)象普遍,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經(jīng)費的不足,用于維持日常公用支出,沒有做到專款專用,在專項資金使用過程中對項目資金實際使用缺乏有效監(jiān)督。
二、公路管理單位財務監(jiān)督工作面臨的矛盾
財務監(jiān)督工作是財務管理的一項重要職能,貫徹于經(jīng)費運行全過程,并伴隨著經(jīng)費的運行延伸到經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。財務監(jiān)督工作面臨著一系列的矛盾,主要表現(xiàn)在以下幾個方面::
1、財務監(jiān)督的法制化要求與法制建設滯后之間的矛盾。財務監(jiān)督是實現(xiàn)依法理財?shù)闹匾侄?作為強制性、嚴肅性的執(zhí)法活動,需要依據(jù)相應的法規(guī)作為其制度保障。然而當前財務監(jiān)督方面的法制建設相對滯后,缺乏一套完整全面的財務監(jiān)督專項法規(guī),財務監(jiān)督工作的內容、地位與作用等缺乏明確的規(guī)定。
2、財務監(jiān)督的職能性要求與監(jiān)督機構隊伍建設不到位之間的矛盾。財務監(jiān)督職能的強化需要有財務內部科學合理的職能分工,然而在現(xiàn)行體制中,缺乏專職監(jiān)督機構,各級財務部門都沒有設立專門的專職監(jiān)督機構和工作人員。
3、財務監(jiān)督的機制性要求與當前經(jīng)費監(jiān)控能力不強之間的矛盾。財務監(jiān)督是一項復雜的系統(tǒng)工程,關鍵在于形成既涵蓋財務管理的各領域、又貫穿于經(jīng)費的分配、使用、核決等各環(huán)節(jié)的良好的監(jiān)督機制。這種全方位的監(jiān)督機制的形成,需要以充分掌握和管理經(jīng)費運行的全過程為前提。但現(xiàn)行經(jīng)費管理和運行的模式與監(jiān)督機制的系統(tǒng)性要求存在很大的差距,疏于檢查、缺乏跟蹤監(jiān)控的現(xiàn)象屢有發(fā)生。
4、財務監(jiān)督的系統(tǒng)性要求與監(jiān)督職能弱化之間的矛盾。財務監(jiān)督工作涉及多個部門、多個環(huán)節(jié),影響監(jiān)督效果的內外因素復雜,需要對財務管理情況進行全方位、全過程和復合型的監(jiān)督。但是,現(xiàn)行的監(jiān)督工作存在明顯的單一性,忽視事前監(jiān)督,偏重事后監(jiān)督,強調外部監(jiān)督,忽視內部監(jiān)督,重視專業(yè)監(jiān)督,忽視群眾監(jiān)督的現(xiàn)象還比較普遍,從而直接影響了監(jiān)督效果。
三、公路管理單位加強財務監(jiān)督的措施
面對以上多種實際問題,公路管理單位加強財務監(jiān)督甚為必要,要嚴守每一道賬目關,從單位領導至財務人員都要提高財務管理意識,切實發(fā)揮財務審計部門的監(jiān)督作用。對此可采取以下幾種措施:
1、建立健全公路管理部門審計監(jiān)督體系。公路管理部門要強化和規(guī)范各項資金的審計監(jiān)督,切實保障各項資金的及時到位和合理使用。實行資金專戶存儲,??顚S?任何人不得截留和挪用。按照依法理財規(guī)范管理的要求和各項改革實施的進程,結合公路財會業(yè)務的特點,加快公路財會法規(guī)、制度的建設,形成以國家財會法規(guī)制度為基礎、以行業(yè)制度辦法為主體、以單位內部制度細則為補充的具有行業(yè)特色的財務會計制度體系,進一步形成規(guī)范的財務管理與會計核算體系。
2、拓展財務監(jiān)督范圍,轉變財務監(jiān)督方式。財務監(jiān)督貫穿于經(jīng)費運行的事前、事中和事后全過程,監(jiān)控的關鍵在于事前和事中,財務監(jiān)督必須逐步改變過去偏重事后監(jiān)督檢查的工作方法,逐步將工作重點轉變到事前、事中與事后監(jiān)督并重的軌道上來,從而達到全程監(jiān)督的目的,逐步由年度綜合性監(jiān)督檢查轉變到日常監(jiān)督上來,立足于日常管理,通過進行日常監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題,并及時提出整改意見,不斷提高財務管理水平,真正形成監(jiān)督與管理并重,日常監(jiān)督管理與綜合性監(jiān)督檢查相結合的財務監(jiān)督工作新局面。
3、完善財務監(jiān)督審核機制。要加強公路管理單位的財務監(jiān)督,形成一個有效的財務監(jiān)督機制,明確監(jiān)督工作由誰來負責,責任到人,從監(jiān)督部門的領導到每一種具體詳細的工作都建立起嚴格的程序機制。強化公路管理單位國有資產(chǎn)內部監(jiān)督機制,將工作的重點放在對國有資產(chǎn)使用、處置進行內部監(jiān)管上,不定期地清查盤點,保證賬賬相符、賬實相符。加大監(jiān)督力度,提高公路管理單位財務人員對國有資產(chǎn)的賬目管理的重視,從賬目收支、工程建設、材料采購、公費報銷等多個重點環(huán)節(jié)入手,提高定期監(jiān)督審查頻率,保證每次檢查的質量,徹底肅清公路管理單位的違法亂紀的行為。
4、加強對預算、收入和支出預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。預算編制是整個預算管理的基石,是預算執(zhí)行的基本準則,其直接關系到執(zhí)行能否順利實施。監(jiān)督預算編制依據(jù)的真實性、合理性和科學性。行政收費是公路管理機關的主要經(jīng)費來源,收費行為出現(xiàn)問題,會直接影響到整個收入預算,甚至會影響公路管理單位的整體形象,可采取查、看、聽、訪等方式實施財務監(jiān)督,即:通過查票據(jù)、查賬簿、查網(wǎng)上收費,看收費現(xiàn)場、收費過程,聽所長、管理員、內勤收費人員介紹和繳費業(yè)戶反饋意見,訪周邊經(jīng)營業(yè)戶等,多方位地監(jiān)督收費行為。
5、提高財務工作人員的素質和職業(yè)道德水平。從加強培訓學習入手,深入進行財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德教育,使財會人員在熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定以及財經(jīng)法規(guī),增強依法理財?shù)囊庾R,提高財務工作人員的整體素質。提高財會人員的進入門檻,對財會人員都要有嚴格的學歷、資歷從業(yè)資格等方面的要求,并定期進行專業(yè)的績效考核,進行職位調整或辭退。
綜上所述,加強公路管理單位的財務監(jiān)督要從多方面著手,建立健全公路管理部門審計監(jiān)督體系,財務人員按照財務紀律,嚴格執(zhí)行財務制度。靈活性是在執(zhí)行財務制度過程中,充分利用政策具有彈性的特點,根據(jù)具體情況做出技術性的合理處理。在財務監(jiān)督管理中,在堅持原則性的基礎上,做到原則性和靈活性的統(tǒng)一。正確處理審計與被審計的關系,完善財務監(jiān)督審核機制,加強對預算、收入和支出預算執(zhí)行情況的監(jiān)督,審計的目的就在于按會計法的要求,對單位的資金運作進行審查,幫助我們發(fā)現(xiàn)問題并糾正問題,使我們的資金運作更加符合財務管理制度,使我們的財務管理水平得到提高,規(guī)范公路管理單位財務收支行為,以改進和提升公路管理單位的財務監(jiān)督水平。
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【關鍵詞】軍隊財務監(jiān)督 思路
一、加強法制建設、完善配套措施,是強化財務監(jiān)督的重要前提
第一,加快完善各種財經(jīng)制度。改革開放以來,我軍在財務管理方面先后制訂出臺了《預算經(jīng)費管理規(guī)定》、《預算外經(jīng)費管理規(guī)定》、《會計規(guī)則》等方法律、法規(guī),為實施財務監(jiān)督提供了法律依據(jù)。但這些法規(guī)制度在執(zhí)行和實施過程中,還存在著不適應經(jīng)濟形勢,操作性差等問題,必須盡快加以完善。如對預算資金的申請、評估、立項、撥付、監(jiān)督、使用等環(huán)節(jié)制定具體的、操作性強的法律規(guī)范程序,真正做到用制度約束人,用法規(guī)約束行為,依法治財,依法理財。第二,加快財務監(jiān)督的立法工作。財務監(jiān)督立法工作相對滯后,在很大程度上影響了財務監(jiān)督的順利開展和財務監(jiān)督體系的完善。而且財務監(jiān)督的職責和權限也無法進行科學界定。強化財務監(jiān)督工作的當務之急是要加快監(jiān)督的立法工作,盡快出臺《財務監(jiān)督工作條例》。各級財務部門要認真研究與財務監(jiān)督工作相關的規(guī)定、辦法,并積極總部反映情況,爭取支持,制訂切實可行的補充性財務監(jiān)督法規(guī),真正做到依法監(jiān)督,依法行政。第三,加大財務監(jiān)督執(zhí)法力度。當前,違法違紀問題仍然普遍存在,有的甚至還相當嚴重,屢查屢犯、屢禁不止,成為財經(jīng)秩序混亂的重要特征。這反映了財務執(zhí)法體系的執(zhí)法力度不夠,處理偏輕,處罰不力,特別是對違法違紀責任人員的處理力度不夠,這種狀況的存在勢必產(chǎn)生越來越嚴重的后果。財務部門,必須努力爭取各級單位黨委和首長的大力支持,加大財務執(zhí)法力度。必須本著高度的責任心,依法監(jiān)督,切實加大對違法違紀問題的處罰力度,切實做到違法必糾,執(zhí)法必嚴,切實提高財務監(jiān)督權威性和財經(jīng)法紀的嚴肅性。第四,要積極推進和完善各項財務配套改革。當前,財務三大改革正在各地積極推進。一是細化預算,要改變過去預算資金分配粗放,經(jīng)費切塊包干和歸口管理的狀況,在預算編制上,應該把預算具體到項目和單位,以適應部門預算管理的要求,便于監(jiān)督管理。二是實行軍隊資金集中支付制度,要改變過去國庫分散支付,將預算資金撥付各部門各單位,由其自主支配使用,脫離財務監(jiān)督,無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出過程中問題的狀況,實行資金集中支付將很大程度抑制這種現(xiàn)象的產(chǎn)生。三是實行政府采購制度,建立政府采購制度是健全、規(guī)范財務支出政策的核心內容。
二、建立健全財務監(jiān)督機制,是強化財務監(jiān)督的重要保證
第一,由重事后監(jiān)督為主轉變到全過程的監(jiān)督。近幾年,為適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展,各級財務部門在監(jiān)督模式方面進行了有效的探索,但是目前的監(jiān)督方法仍然比較陳舊,監(jiān)督范圍也比較狹窄,仍然主要沿用過去的檢查模式,主要是進行事后檢查,對預算執(zhí)行中的問題缺乏行之有效的監(jiān)督手段。因此,財務監(jiān)督要適應軍隊預算管理改革,實行對本級預算支出的申報、撥付、使用的事前、事中和事后全過程跟蹤監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)財務運行過程中存在的問題。第二,由微觀監(jiān)督轉變到宏觀監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟體制的建立和財務部門職能的轉變,財務管理要加強宏觀調控的力度,因而客觀上要求財務監(jiān)督從過去的重微觀監(jiān)督轉變到以宏觀監(jiān)督為主上來,充分發(fā)揮軍隊財務作為軍費分配總樞紐的作用,通過對整個軍隊財務運行狀況監(jiān)控和分析,及時發(fā)現(xiàn)軍事經(jīng)濟運行中的突出問題,并提出建議和措施,以促進軍事經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展。第三,由突擊性監(jiān)督檢查轉變到日常監(jiān)督。市場經(jīng)濟體制下,財務工作的中心是以加強管理為主,因此,財務監(jiān)督工作也要轉變監(jiān)督方式,逐步由突擊性監(jiān)督檢查轉變到日常監(jiān)督上來,立足財務管理,著眼于財務活動的全過程,通過進行日常監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)財務管理過程中存在的問題,及時提出整改意見,完善制度,堵塞漏洞,不斷提高財務管理水平,真正形成監(jiān)督與管理并重,日常監(jiān)督管理與專項監(jiān)督檢查相結合的財務監(jiān)督工作新格局。第四,由對外監(jiān)督轉變到內外并重的監(jiān)督。過去,由于重視外部檢查而對財務內部忽視監(jiān)督,財務部門也出現(xiàn)了一些違法違紀現(xiàn)象。開展財務內部監(jiān)督是財務部門內部對權力的一種制約,因此,必須把對外監(jiān)督轉變到內外并重的監(jiān)督,通過對財務部門內部的監(jiān)督,可以促進財務法規(guī)、制度正確貫徹落實,要對財務部門內部機構預算資金、專項資金、以及財務收支活動進行定期的監(jiān)督檢查,加強自我約束,規(guī)范行政行為。