事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），明確了內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要意義，使我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)有了文件的支持。2013年7月19日，財(cái)政部專門召開“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)”，財(cái)政部黨組副書記、副部長(zhǎng)張少春進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及內(nèi)在要求。

2017年3月22日，《關(guān)于開展2016年度全縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度報(bào)告編報(bào)工作實(shí)施方案》（桂財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）表明內(nèi)部控制制度建設(shè)邁出了重要的一步。

R縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)局，由原R縣醫(yī)保所、社保所、失業(yè)所、農(nóng)保所、農(nóng)合辦合并而成，參照公務(wù)員管理事業(yè)單位，實(shí)有編制人數(shù)69人，雖然原來(lái)5所的制度比較健全，工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，有一定的相互監(jiān)督作用，但受限于人員編制和經(jīng)費(fèi)等原因，內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)還是較為薄弱。為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，R縣社保局2016年1月1日將4所合并，2017年2月整合縣農(nóng)合辦，內(nèi)部控制制度在管理制度的基礎(chǔ)上得到了進(jìn)一步的完善。

二、管理制度的構(gòu)建分析

（一）梳理內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

責(zé)清晰的工作機(jī)制是機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行，合理劃分權(quán)、責(zé)、利的基石。根據(jù)相關(guān)文件精神，R縣社保局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)11個(gè)股室，文件規(guī)范了各業(yè)務(wù)股室的職責(zé)權(quán)限，并落實(shí)了不相容崗位與職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。其中明確提出基金內(nèi)控稽核股的職責(zé)是負(fù)責(zé)制定和實(shí)施社?；饍?nèi)部控制制度和基金監(jiān)督工作。

（二）完善制度

制度建設(shè)是相互監(jiān)督、權(quán)力有效執(zhí)行的保障?？h社保局不斷完善相關(guān)管理制度，具體包括：失職瀆職管理制度、政務(wù)公開制度、預(yù)算管理制度、支出結(jié)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、廉政勤政制度、決策機(jī)制制度。

（三）健全信息系統(tǒng)

社保局的合并依托于比較完善的五險(xiǎn)征繳信息系統(tǒng)和基金財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，除此之外，還有預(yù)算單位的國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)決算系統(tǒng)。對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)層面系統(tǒng)設(shè)置了獨(dú)立賬戶和密碼，操作權(quán)限登記，對(duì)外政務(wù)信息公開制度則使政務(wù)更加公開透明。信息化建設(shè)為內(nèi)部控制制度提供了良好的運(yùn)行環(huán)境，是內(nèi)部控制制度構(gòu)建的載體。

三、思考與啟示

（一）合并精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了資源的有效配置，最大限度地發(fā)揮人力、物力、財(cái)力的作用，降低行政運(yùn)行成本，提高行政運(yùn)行效率，同時(shí)也為單位完善管理體制建設(shè)帶來(lái)了契機(jī)。

（二）信息技術(shù)的快速發(fā)展與成熟，為行政管理體制構(gòu)建提供了基本保障。不管是對(duì)內(nèi)的業(yè)務(wù)層面的信息系統(tǒng)還是對(duì)外政務(wù)信息公開制度，都使權(quán)利在陽(yáng)光下運(yùn)行，不僅在系統(tǒng)內(nèi)起到了內(nèi)部監(jiān)督的作用，還接受來(lái)自系統(tǒng)外社會(huì)各界人士的外部監(jiān)督，做到了多方面監(jiān)督，內(nèi)部控制效果好。

第2篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

摸清鄉(xiāng)村資產(chǎn)的底數(shù)，為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)化管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。為鄉(xiāng)村經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供依據(jù)，根據(jù)市人民政府《關(guān)于印發(fā)市企業(yè)化管理事業(yè)單位及鄉(xiāng)村資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作方案的通知》鄭政文[]205號(hào)）文件精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)化管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，以“三個(gè)代表”重要思想和十六大精神為指導(dǎo)。摸清鄉(xiāng)村資產(chǎn)的底數(shù)，為鄉(xiāng)村經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供依據(jù)。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立市區(qū)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組（成員名單見附件）負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作中的組織與協(xié)調(diào)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，為加強(qiáng)對(duì)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)。辦公地點(diǎn)設(shè)在區(qū)財(cái)政局，由區(qū)財(cái)政局副局長(zhǎng)同志兼任辦公室主任。

三、清產(chǎn)核資的范圍

1企業(yè)化管理事業(yè)單位的范圍：區(qū)編委核定編制、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、能獨(dú)立核算的事業(yè)單位。

2鄉(xiāng)村資產(chǎn)的范圍：由區(qū)財(cái)政全部或局部投資所形成的公用設(shè)施；由區(qū)財(cái)政擔(dān)保向金融機(jī)構(gòu)貸款所形成的公用設(shè)施；由區(qū)級(jí)財(cái)政性借款所形成的公用設(shè)施；其他應(yīng)界定為國(guó)有資產(chǎn)的公用設(shè)施。

四、清產(chǎn)核資的內(nèi)容

1企業(yè)化管理事業(yè)單位清產(chǎn)核資的內(nèi)容

1基本情況清理：對(duì)單位的編制、人員等基本情況進(jìn)行全面清理。

2資產(chǎn)清查：對(duì)單位占有的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行清查。

3收支狀況清理：對(duì)單位的各項(xiàng)收入及支出情況逐項(xiàng)清理核實(shí)。

對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、財(cái)富損失和資金掛帳情況進(jìn)行核實(shí)處置，4資金核實(shí)：對(duì)單位資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查登記和對(duì)收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)的基礎(chǔ)上。確認(rèn)單位占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)的真實(shí)狀況。

2鄉(xiāng)村資產(chǎn)清產(chǎn)核資的內(nèi)容

1資產(chǎn)清查：指對(duì)各類鄉(xiāng)村資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益進(jìn)行全面清理、登記、核對(duì)和查實(shí)。

2產(chǎn)權(quán)界定：指對(duì)鄉(xiāng)村資產(chǎn)依法確認(rèn)其所有權(quán)歸屬。

五、清產(chǎn)核資工作的方法

從年9月19日開始，本次清產(chǎn)核資工作。年11月30日結(jié)束（年12月31日為清產(chǎn)核資的時(shí)間點(diǎn)）分為三個(gè)階段進(jìn)行：

第一階段為準(zhǔn)備階段（年9月19日至年9月25日）

1召開清產(chǎn)核資工作會(huì)議進(jìn)行動(dòng)員和安排部署。

根據(jù)本部門、本單位的實(shí)際情況制定具體的實(shí)施方案。2各有關(guān)部門和單位要明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。

第二階段為實(shí)施階段（年9月26日至年11月20日）

上報(bào)主管部門。1單位自查（年9月26日至年10月25日）各單位對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、各項(xiàng)資金進(jìn)行清查、登記、核對(duì)；并對(duì)清查結(jié)果和查出的問(wèn)題進(jìn)行更正；編制本單位清產(chǎn)核資報(bào)表及說(shuō)明。

組織相關(guān)專業(yè)人員或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行檢查驗(yàn)收。2組織檢查驗(yàn)收（年10月26日至年11月20日）區(qū)財(cái)政局會(huì)同有關(guān)部門結(jié)合具體情況。

第三階段為總結(jié)和建章建制階段（年11月21日至年11月30日）

制定改進(jìn)和加強(qiáng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的方法。1各單位根據(jù)清產(chǎn)核資中暴露出來(lái)的問(wèn)題。

并將總結(jié)報(bào)區(qū)財(cái)政局。2各單位對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行書面總結(jié)。

六、清產(chǎn)核資工作的要求

成立資產(chǎn)清查小組，各單位要提高對(duì)清產(chǎn)核資工作的認(rèn)識(shí)。切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。嚴(yán)格依照國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策、規(guī)定和現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真組織落實(shí)。

將實(shí)物盤點(diǎn)同核查帳務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債、收入與支出結(jié)合起來(lái)，1要對(duì)上述各類資產(chǎn)進(jìn)行完全清查。以物對(duì)帳，以帳查物，查清資產(chǎn)來(lái)源、去向和管理情況。

進(jìn)行填報(bào)。2清查結(jié)果要依照區(qū)財(cái)政局制訂的報(bào)表格式及要求。

要嚴(yán)格依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，3對(duì)清查出的各類問(wèn)題。經(jīng)申報(bào)核準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

及時(shí)料理有關(guān)固定資產(chǎn)移交手續(xù)。4已完工工程要依照有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

要建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理制度，5針對(duì)清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。完善和落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確責(zé)任，建立單位內(nèi)部有效的監(jiān)督管理機(jī)制，防止前清后亂。

七、工作紀(jì)律

區(qū)財(cái)政局將暫緩其下年度預(yù)算的審核，1對(duì)不按規(guī)定要求完成或拒不完成、弄虛作假、不如實(shí)填報(bào)的單位。暫緩撥付經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)情節(jié)輕重，2對(duì)清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的由于失職、瀆職造成單位財(cái)富損失浪費(fèi)嚴(yán)重的要查明原因。追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事者的行政責(zé)任；對(duì)貪污盜竊、化公為私、低價(jià)變賣和轉(zhuǎn)移國(guó)家財(cái)富的要依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)嚴(yán)肅處置，冒犯刑律的移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第3篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度；行政事業(yè)單位；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-00-01

一、 事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)點(diǎn)

行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)算相比于其他的財(cái)政資金管理制度在資金的使用效率、資金的安全以及監(jiān)管等方面都有突出的特點(diǎn)。

1.提高了財(cái)政資金的使用效率

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算支出所需資金由財(cái)政賬戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時(shí)，從而有效地降低資金劃撥支付成本，提高了預(yù)算資金的使用效率。同時(shí)也改變了資金由預(yù)算單位層層轉(zhuǎn)撥、環(huán)節(jié)多、在途時(shí)間長(zhǎng)、工作效率低下的局面。既有利于財(cái)政對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力，又能有效降低資金劃撥支付成本，提高財(cái)政資金的使用效益和效率。

2.確保了財(cái)政資金的安全

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度前，由于財(cái)政資金直接撥入預(yù)算單位的銀行賬戶，預(yù)算單位就存在擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能，同時(shí)也存在用財(cái)政的資金對(duì)外投資或融資的可能，即用國(guó)家的錢，取得投資收益或賺取銀行的利息，在一定程度上增加了國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)。如果由于投資失誤，就會(huì)造成財(cái)政資金的損失。

3.強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

在預(yù)算資金管理方面，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度之前，預(yù)算單位多頭開設(shè)賬戶，使用資金不規(guī)范等違規(guī)現(xiàn)象普遍存在，且屢禁不止?，F(xiàn)在建立起了統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請(qǐng)與撥付體系，進(jìn)一步對(duì)預(yù)算資金的管理、使用進(jìn)行監(jiān)督約束；在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面，樹立了依法執(zhí)行預(yù)算觀念。

4.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，防范了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分開，從機(jī)制上防止。財(cái)政預(yù)算部門、支出單位、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付部門、銀行等多方形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出全過(guò)程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的主要問(wèn)題

1.國(guó)庫(kù)集中支付制度改革認(rèn)識(shí)淡薄

一些預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度認(rèn)識(shí)不到位，他們認(rèn)為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是削弱了單位的財(cái)權(quán)，在資金的使用上受限制，不利于本單位的業(yè)務(wù)開展，因此主動(dòng)性不強(qiáng)，甚至有抵觸情緒。

2.財(cái)政直接支付比例低

由于預(yù)算單位財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不熟練，導(dǎo)致財(cái)政直接支付比例不高。

3.財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

以財(cái)政部門為中心的預(yù)算資金管理信息系統(tǒng)成熟程度不高，財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)建設(shè)也比較滯后，很多工作必須通過(guò)手工進(jìn)行操作，不僅耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，還容易出錯(cuò)，因此，無(wú)法很好地滿足各方面的要求。

4.財(cái)政資金清算環(huán)節(jié)多，影響支付效率

無(wú)論是財(cái)政直接支付還是授權(quán)支付，均采取銀行網(wǎng)點(diǎn)先墊付，再由銀行分行匯總各網(wǎng)點(diǎn)的墊付款項(xiàng)后統(tǒng)一與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算，清算環(huán)節(jié)必須經(jīng)過(guò)銀行零余額賬戶的過(guò)渡。清算環(huán)節(jié)越多，資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性也越大。

三、行政事業(yè)單位實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)采取的對(duì)策

1.統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會(huì)遇到一定阻力。首先，要加大公共財(cái)政理念、財(cái)政形勢(shì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和《會(huì)計(jì)法》宣傳工作，使大家明白推行國(guó)庫(kù)集中支付目的和重要意義。同時(shí)要積極尋求各級(jí)政府支持，只有統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識(shí)，各單位、各部門和社會(huì)各界才能理解、配合和支持國(guó)庫(kù)集中支付工作。再者，財(cái)政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

2.規(guī)范制度建設(shè)，完善配套措施

一是要進(jìn)一步完善改革各項(xiàng)配套措施，制定一個(gè)適應(yīng)性強(qiáng)，便于操作制度，使國(guó)庫(kù)集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財(cái)政國(guó)庫(kù)，真正做到所有權(quán)屬政府，使用權(quán)屬單位，管理權(quán)屬財(cái)政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過(guò)渡賬戶，開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。四是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)集中核算制度，借鑒成功做法，為國(guó)庫(kù)集中支付制度順利轉(zhuǎn)軌打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.建立完備的國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督機(jī)制

要以深化國(guó)庫(kù)集中支付改革為契機(jī)，加快財(cái)政部門與銀行的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)步伐，實(shí)現(xiàn)財(cái)政與銀行信息資源共享，解決財(cái)政部門、預(yù)算單位、銀行三者之間的信息不對(duì)稱性。

4.加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理，完善支付方式

按照財(cái)政部及省、市實(shí)施方案要求，制訂切合實(shí)際預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理辦法，界定和明晰財(cái)政支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍。

5.加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的實(shí)施，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不再是簡(jiǎn)單的記賬，算賬，國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)全新的業(yè)務(wù)，對(duì)人們的素質(zhì)也提出了更高的要求。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是單位和部門內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員按照單位和部門內(nèi)部的審計(jì)工作計(jì)劃安排，對(duì)確定的審計(jì)對(duì)象依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，組織內(nèi)部的規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)任務(wù)、指導(dǎo)方針，對(duì)其進(jìn)行審核檢查的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)對(duì)組織內(nèi)部所制定的審計(jì)要求的實(shí)現(xiàn)程度，以及對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)程度。為了使組織體系的運(yùn)行更為規(guī)范和有效率，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求應(yīng)當(dāng)更高和更為全面。

一、內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求、特點(diǎn)及其體系構(gòu)成

（一）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求及其特點(diǎn)。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求是由內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部屬性所決定的。即內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量既要符合外部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，又要滿足組織內(nèi)部對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量特點(diǎn)是指內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求相對(duì)于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求而存在的不同點(diǎn)。基于內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)部屬性和質(zhì)量要求，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)具有以下四個(gè)方面的特點(diǎn)：一是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量不僅要滿足組織外部對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，而且要高于外部標(biāo)準(zhǔn)；二是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量要體現(xiàn)組織屬性和組織的目標(biāo)追求；三是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要體現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的重要性和業(yè)務(wù)屬性；四是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要體現(xiàn)主動(dòng)性、深入性、完整性和全面性。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量只有具備這四個(gè)方面的特點(diǎn)，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的成果才能經(jīng)得起外部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的檢驗(yàn)，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)才具有針對(duì)性、深入性、完整性和全面性，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)活動(dòng)才有助于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量體系的構(gòu)成。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)內(nèi)涵廣泛，受多種因素影響的審計(jì)范疇。從內(nèi)容上看，它是一個(gè)由多種審計(jì)規(guī)范組成的審計(jì)質(zhì)量規(guī)范體系即審計(jì)質(zhì)量體系。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量體系應(yīng)有五個(gè)方面組成。一是組織外部對(duì)項(xiàng)目審計(jì)制定的與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的規(guī)范體系；二是組織內(nèi)部部門對(duì)項(xiàng)目審計(jì)制定的與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的規(guī)范體系；三是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出的相關(guān)執(zhí)行保障措施；四是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的重要性對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出的質(zhì)量要求；五是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)屬性對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量提出的質(zhì)量要求。組織外部制定的與內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，主要有國(guó)家制定的審計(jì)法律法規(guī)，審計(jì)部門制定的條例、準(zhǔn)則、制度、規(guī)定、辦法，民間審計(jì)組織制定的審計(jì)規(guī)范等。組織內(nèi)部制定的與項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，主要有內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、管理辦法、作業(yè)規(guī)則、實(shí)施規(guī)定、人員組成、職責(zé)分工、質(zhì)量控制、質(zhì)量檢查、績(jī)效評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲措施，經(jīng)費(fèi)使用等。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出的相關(guān)執(zhí)行保障措施，主要包括方案設(shè)計(jì)、人員分工、組織安排、審計(jì)實(shí)施、復(fù)核檢查、證據(jù)收集、報(bào)告形成等方面要求規(guī)定。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的重要性主要是指審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出的人員要求、時(shí)間要求、經(jīng)費(fèi)要求以及其他資源配置要求，以保證項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)有的質(zhì)量。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)屬性主要是指內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)類別。即內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)是財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)還是內(nèi)部制度性審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是管理效率審計(jì)還是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，常規(guī)審計(jì)還是重點(diǎn)審計(jì)等。不同的項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)屬性有不同的審計(jì)質(zhì)量規(guī)范。其內(nèi)容主要體現(xiàn)為審計(jì)技術(shù)規(guī)范，包括審計(jì)方式、取證方法、證據(jù)鑒別、工作日記、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范。

內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量體系的各組成部分是一個(gè)有機(jī)整體，是相互支撐的。它既是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量保障，又是內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)，又是對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制的方法和手段，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行檢查的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。開展內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)全面收集和掌握與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和政策，以及組織內(nèi)部的計(jì)劃安排、管理規(guī)定、工作目標(biāo)、審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)，重要的會(huì)議記錄和相關(guān)文件、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、審計(jì)檔案等，按要求進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要性水平的確定，在充分了解項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)屬性、業(yè)務(wù)規(guī)模的基礎(chǔ)上，合理地進(jìn)行組織分工、人員安排、經(jīng)費(fèi)配置，按規(guī)定編制審計(jì)方案，按要求收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案，按計(jì)劃完成項(xiàng)目審計(jì)。這樣，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)始終是在執(zhí)行一定的目標(biāo)規(guī)范條件下完成的，最終按各種規(guī)范評(píng)價(jià)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，其結(jié)論應(yīng)該是符合審計(jì)規(guī)范的。由于質(zhì)量是一個(gè)相對(duì)的概念，沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，很難表明質(zhì)量的高低以及達(dá)到質(zhì)量要求與否。衡量?jī)?nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量是否達(dá)到質(zhì)量要求、是低還是高，其標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的各種審計(jì)規(guī)范。符合規(guī)范的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)，其審計(jì)質(zhì)量就達(dá)到了質(zhì)量要求。當(dāng)然，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的完成在積極的方面超越了審計(jì)規(guī)范的要求，項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量高。

二、內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)開始于上世紀(jì)八十年代初。1985年國(guó)家頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作開始逐步走向正軌。上世紀(jì)九十年代后期內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的開展，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)從宏觀、中觀層面向微觀層面發(fā)展，側(cè)重于審計(jì)在具體審計(jì)對(duì)象上的落實(shí)，以及審計(jì)人、事、權(quán)、責(zé)的有機(jī)結(jié)合和審計(jì)效率的提高，也標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)方式的重大轉(zhuǎn)變。經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)逐步完善，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不斷提高，但內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量還是存在著一些不能回避的問(wèn)題，需要思考。

（一）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量還不能滿足組織發(fā)展對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量能否滿足組織內(nèi)部對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量要求，是判斷內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。以上市公司為例，大多公司上市前內(nèi)部審計(jì)部門所作的項(xiàng)目審計(jì)都是在外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)下完成的，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組所完成的項(xiàng)目審計(jì)很難滿足公司上市的需要，影響了公司的發(fā)展。對(duì)于一些上市后的公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門所作的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)并沒有揭示出被審項(xiàng)目所存在的實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司發(fā)展造成了不利影響。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量沒有滿足公司發(fā)展對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求，項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量還需要進(jìn)一步提高提高。

（二）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量分布不夠均衡，整體質(zhì)量需要提高。從宏觀層面來(lái)看，主要表現(xiàn)為：受外部約束條件要求審計(jì)比較多、比較嚴(yán)格，且組織內(nèi)部管理水平高、內(nèi)部控制體系比較健全的部門、企事業(yè)單位所完成的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量要高于其他部門和企事業(yè)單位；經(jīng)常開展內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的部門和單位的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量要高于非經(jīng)常開展內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的部門和單位。從中觀層面來(lái)看，主要表現(xiàn)為：大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門所作的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量要好于設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的中小型企業(yè)；上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門所作的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量總體上好于非上市企業(yè)；中央直屬部門、企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門所作的項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量明顯優(yōu)于地方所屬部門、企事業(yè)單位。從微觀面來(lái)看，主要表現(xiàn)為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的各環(huán)節(jié)質(zhì)量分布不盡合理，包括從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)檔案、到復(fù)審以及后續(xù)審計(jì)等。有的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)由于立項(xiàng)質(zhì)量不高導(dǎo)致了項(xiàng)目審計(jì)缺乏實(shí)際意義，影響了內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。有的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)由于審計(jì)報(bào)告的缺陷影響了整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。有的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)由于組織環(huán)節(jié)、人員分工質(zhì)量不高影響了項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。總之由于內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的質(zhì)量沒有達(dá)到組織內(nèi)部所要求的質(zhì)量水平，影響了項(xiàng)目的整體質(zhì)量。

（三）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范性不夠強(qiáng)，審計(jì)規(guī)則、程序遵守不夠嚴(yán)格。任何高質(zhì)量的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)都是按照一定的審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。嚴(yán)格地遵守審計(jì)規(guī)則、審計(jì)程序等相關(guān)規(guī)范是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目完成的前提條件。以審計(jì)檔案中文件材料排列順序的規(guī)范為例，一些單位內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)文件材料排列順序不規(guī)范。對(duì)項(xiàng)目審計(jì)文件材料的排列按照立項(xiàng)類、證明類、結(jié)論類、備查類順序排列，排列不符合文件排列順序的規(guī)范，文件排列具有隨意性。雖然內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)文件材料排列的不規(guī)范對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量并不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，但從一個(gè)側(cè)面卻反映出內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的整體質(zhì)量，存在著對(duì)審計(jì)規(guī)則、程序等要求遵守不夠嚴(yán)格，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范性不夠強(qiáng)的現(xiàn)象，影響了內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施方案不盡完善，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃監(jiān)督不強(qiáng)。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案是由項(xiàng)目審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案編制的，為項(xiàng)目審計(jì)的開展和完成提供方法、步驟、依據(jù)、責(zé)任劃分和時(shí)間規(guī)定的工作計(jì)劃。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部項(xiàng)目實(shí)施方案的編制依據(jù)；項(xiàng)目名稱和基本情況；審計(jì)的目標(biāo)；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)，以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；預(yù)定審計(jì)工作起止時(shí)間；審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)成員及其分工；編制日期及其他有關(guān)事項(xiàng)等。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審項(xiàng)目作詳細(xì)的調(diào)查，掌握與被審項(xiàng)目相關(guān)的資料信息，了解被審項(xiàng)目的業(yè)務(wù)屬性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)勝任能力和組織內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的要求，完成項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案的編制。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)完整全面，切實(shí)可行，這樣內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案才能真正對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)起到計(jì)劃監(jiān)督的作用。但事實(shí)上，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案的編制在內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中并未受到內(nèi)部審計(jì)部門和項(xiàng)目審計(jì)組的重視。重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備的觀念在內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員中普遍存在。所編項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案簡(jiǎn)單而不夠細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的計(jì)劃和監(jiān)督作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，審計(jì)質(zhì)量沒有得到應(yīng)有的保障。

（五）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)取證不夠深入，審計(jì)工作底稿需要加強(qiáng)完善。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)取證不夠深入主要表現(xiàn)為審計(jì)取證方法較為單一，證據(jù)的說(shuō)明不夠全面。檢查方法的使用多于監(jiān)盤的方法，觀察方法的使用多于查詢、函證的方法，分析復(fù)核方法的使用多于計(jì)算的方法。幾種方法同時(shí)并用，相互交叉驗(yàn)證收集證據(jù)的方法使用不多。在審計(jì)證據(jù)的類型方面，正面證據(jù)較多，反面證據(jù)較少；書面證據(jù)較多，實(shí)物證據(jù)較少；內(nèi)部證據(jù)較多，外部證據(jù)較少。支持基本證據(jù)的佐證旁證的收集沒有得到重視。審計(jì)工作底稿存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)要素不全，事項(xiàng)記錄不夠完整，所附審計(jì)證據(jù)不規(guī)范，缺少審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿的經(jīng)常性檢查和簽字。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量在一定意義上就表現(xiàn)為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。獲得足夠有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的保障。完整全面的審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論、撰寫審計(jì)報(bào)告、進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)在審計(jì)證據(jù)、工作底稿所存在的不足和缺陷需要加強(qiáng)完善。

（六）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)不夠突出，評(píng)價(jià)不夠清晰。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的最后成果，是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的集中體現(xiàn)。影響內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的主要問(wèn)題是審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)不突出，結(jié)論不夠清晰。其主要表現(xiàn)是：內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告篇幅較大；對(duì)被審項(xiàng)目的基本情況描述較多；審計(jì)事實(shí)證據(jù)的堆砌嚴(yán)重；內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)的法律、法規(guī)、制度、以及組織內(nèi)部的計(jì)劃安排、規(guī)定、決定等闡述不夠具體；合法性的審計(jì)評(píng)價(jià)意見對(duì)被審項(xiàng)目符合相關(guān)法律、法規(guī)、法令、規(guī)章制度、政策等文件的程度，沒有詳細(xì)到具體條款，比較籠統(tǒng)；效益性的審計(jì)評(píng)價(jià)意見用數(shù)量表達(dá)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的實(shí)現(xiàn)程度不夠透徹，有必要提出的審計(jì)建議沒有提出。作為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告重在反映出項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案中所確定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)實(shí)施過(guò)程中重要而具有代表性的審計(jì)事實(shí)、審計(jì)證據(jù)、適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等政策文件條文，清楚地表達(dá)出項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)該表達(dá)出的意見。否則內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量就難以滿足審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求。

（七）內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)沒有完全體現(xiàn)出項(xiàng)目審計(jì)的重要性和業(yè)務(wù)屬性。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的重要性和業(yè)務(wù)屬性不同，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)需要配置的審計(jì)資源不同。例如，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需配置的審計(jì)資源不同于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；內(nèi)部績(jī)效審計(jì)所需配置的審計(jì)資源不同于法規(guī)審計(jì)；常規(guī)性項(xiàng)目審計(jì)配置的審計(jì)資源不同于重點(diǎn)審計(jì)等。但從內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的資源配置來(lái)看，一些部門和單位內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)資源的配置并沒有體現(xiàn)出內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)有的重要性和業(yè)務(wù)屬性。經(jīng)?？梢钥吹絻蓚€(gè)不同內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)所配置審計(jì)人員的數(shù)量是相同的，不同經(jīng)濟(jì)規(guī)模的項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間大致是相等的，相同的審計(jì)人員連續(xù)在兩個(gè)性質(zhì)不同的項(xiàng)目審計(jì)中承擔(dān)同一審計(jì)職務(wù)等。這對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量提高是沒有積極作用的。

三、內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的核心。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的控制是提高和改善內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。由于影響內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的因素比較多，對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的控制要實(shí)行重點(diǎn)控制，全過(guò)程的質(zhì)量控制，使內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量符合審計(jì)規(guī)范規(guī)定的各種標(biāo)準(zhǔn)要求，促進(jìn)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定和提高。

（一）加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高創(chuàng)造環(huán)境氛圍。加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，是提高內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提條件。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員以小組為任務(wù)單位對(duì)所確定的審計(jì)對(duì)象執(zhí)行的審計(jì)活動(dòng)。單位和部門內(nèi)部的高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性有充分的認(rèn)識(shí)，就會(huì)在單位和部門內(nèi)部為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)創(chuàng)造一種良好的環(huán)境氛圍，有利于內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。然而，在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)雖然已經(jīng)開展了二十多年，但在一些單位內(nèi)部審計(jì)還沒有得到應(yīng)有的重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在只是一種形式，既沒有配備專職的內(nèi)審人員，也沒有單獨(dú)的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，有的甚至內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門合并成一個(gè)部門。在這種內(nèi)部審計(jì)環(huán)境中，不要說(shuō)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)能不能開展都成了問(wèn)題。因此，在部門和單位內(nèi)部要開展好內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)，部門和單位內(nèi)部要有足夠的重視，為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)創(chuàng)造條件，為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高創(chuàng)造合適的氛圍。

（二）提高內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)人員的素質(zhì)，為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高提供保證。高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的保證。任何類型的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)都是由具備一定素質(zhì)的審計(jì)人員完成的。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)主要包括思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)等。思想素質(zhì)主要包括工作態(tài)度、思想品質(zhì)，以及服務(wù)于國(guó)家、服務(wù)于社會(huì)、服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的崇高理想和勇于奉獻(xiàn)的精神。業(yè)務(wù)素質(zhì)主要包括審計(jì)人員所掌握的審計(jì)知識(shí)、法律法規(guī)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析知識(shí)、審計(jì)技能、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷能力以及審計(jì)人員的臨場(chǎng)應(yīng)變能力等。職業(yè)道德素質(zhì)包括忠于職守、嚴(yán)守秘密；堅(jiān)持原則、遵紀(jì)守法；尊重事實(shí)、依法審計(jì)；不徇私情、不；堅(jiān)持學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)??；勇于開拓、勇于奉獻(xiàn)。審計(jì)人員完整審計(jì)素質(zhì)的獲得只有通過(guò)長(zhǎng)期的教育、培養(yǎng)和審計(jì)實(shí)踐的鍛煉、審計(jì)人員的自我修養(yǎng)和和不斷領(lǐng)悟，以及良好的審計(jì)環(huán)境長(zhǎng)期熏陶才能形成。就我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)而言，總體素質(zhì)還不夠高，與高素質(zhì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求相比，還是有一段距離。大部分現(xiàn)職資深的、有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的、有審計(jì)理論水平的內(nèi)部審計(jì)人員都是上世紀(jì)八十年代、九十年代從財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)崗而來(lái)的。完整接受過(guò)審計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育的審計(jì)人員不多。加之內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完整系統(tǒng)的培訓(xùn)，許多內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的形成主要是靠自學(xué)成才、崗位成才完成的。因此，要提高內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)人員全面素質(zhì)的形成，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、培養(yǎng)以及實(shí)踐鍛煉，為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高提供保證。

（三）合理配置內(nèi)部審計(jì)資源，促進(jìn)內(nèi)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。審計(jì)資源是指審計(jì)活動(dòng)可供利用的全部審計(jì)要素的總和。內(nèi)部審計(jì)資源是指部門和單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展可供利用的各種審計(jì)要素，主要包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)時(shí)間。合理配置內(nèi)部審計(jì)資源就是從有利于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)效率、審計(jì)質(zhì)量實(shí)現(xiàn)的角度，將審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)時(shí)間等審計(jì)要素合理配置，保證內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)按標(biāo)準(zhǔn)和要求準(zhǔn)時(shí)完成。按照內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)模、業(yè)務(wù)屬性和重要性，規(guī)模大、業(yè)務(wù)特殊、重要性程度高、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求高的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)等審計(jì)資源的配置就應(yīng)當(dāng)多一些，審計(jì)人員的素質(zhì)就應(yīng)當(dāng)高一些；相反審計(jì)資源的配置程度適當(dāng)?shù)乜梢缘鸵恍Ｔ趯?shí)際的內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)中，每一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)合理地要配置多少審計(jì)人員，多少審計(jì)經(jīng)費(fèi)，多長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，不能一概而論，要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)際情況而定，既要參考以往同類的項(xiàng)目審計(jì)，又要著眼于當(dāng)前和未來(lái)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展變化，綜合全面考慮。同時(shí)還要有適度的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使審計(jì)資源合理配置，提高內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)資源的利用效率，保證內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的綜合質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。

（四）全面收集和掌握與內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的各種審計(jì)規(guī)范，為內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)提供標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)規(guī)范是開展審計(jì)活動(dòng)的標(biāo)尺，是評(píng)價(jià)和判斷審計(jì)質(zhì)量的基本依據(jù)。項(xiàng)目審計(jì)組和審計(jì)人員全面收集和掌握與內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的各種審計(jì)規(guī)范，是保證內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量重要的對(duì)策措施。為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作和項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高，國(guó)家有關(guān)部門、地方人民政府制定了一系列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)、制度和政策，各單位和組織內(nèi)部根據(jù)國(guó)家以及地方人民政府制定的法律法規(guī)、制度政策，并結(jié)合自己的實(shí)際情況制定出了適合自己特點(diǎn)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定和內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)決定和規(guī)則。這些與內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的審計(jì)規(guī)范，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組及審計(jì)人員在內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)全面收集學(xué)習(xí)、認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，尤其是要掌握《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、地方人民政府頒布的《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》，以及與內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量有關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法、單位內(nèi)部有關(guān)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的各種規(guī)定和審計(jì)目標(biāo)要求，以便在內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中有據(jù)可依，推動(dòng)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。

（五）嚴(yán)格按審計(jì)規(guī)范開展內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)，保證內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范性和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)格按審計(jì)規(guī)范開展內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)就是把審計(jì)規(guī)范落實(shí)在內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，使內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)活動(dòng)不脫離審計(jì)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程是一個(gè)由不同審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)組成的有機(jī)整體，任何一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的不規(guī)范性都會(huì)影響到其他審計(jì)環(huán)節(jié)的質(zhì)量。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)從立項(xiàng)到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文件材料整理歸檔的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范。在內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)前，按審計(jì)規(guī)范的要求應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目做深入的調(diào)查，了解項(xiàng)目所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容、機(jī)構(gòu)人員、職責(zé)權(quán)限以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)文件、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況等，對(duì)調(diào)查所獲得的信息進(jìn)行完整記錄并作詳細(xì)的分析，為編制審計(jì)實(shí)施方案提供依據(jù)。

在編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，按審計(jì)規(guī)范要求必須明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)手段、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法、預(yù)期成果、風(fēng)險(xiǎn)防范等。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組成員應(yīng)按照內(nèi)部項(xiàng)目實(shí)施方案開展審計(jì)，收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、客觀性、可靠性、準(zhǔn)確性、全面性、充分性和重要性。對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行完整的記錄，并有熟悉情況的相關(guān)人員對(duì)記錄的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核檢查，保證審計(jì)證據(jù)的規(guī)范性。

審計(jì)工作底稿是記錄項(xiàng)目審計(jì)組審計(jì)查出問(wèn)題的相關(guān)事項(xiàng)及其審計(jì)人員職業(yè)判斷的書面文件，是形成審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。審計(jì)工作底稿所反映的審計(jì)事實(shí)要準(zhǔn)確、定性依據(jù)合法合規(guī)、處理依據(jù)適當(dāng)合理。項(xiàng)目審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作底稿要仔細(xì)填寫并認(rèn)真復(fù)核，保證審計(jì)過(guò)程的完整性規(guī)范性。

內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告是發(fā)表審計(jì)意見的載體，是發(fā)揮內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)只能和作用，促進(jìn)組織健康發(fā)展的主要形式。按照審計(jì)報(bào)告規(guī)范，內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的形成必須以事實(shí)為依據(jù)，以審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記為基礎(chǔ)，由項(xiàng)目審計(jì)組指定專人執(zhí)筆撰寫。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)證據(jù)充分，分析透徹。對(duì)存在的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)點(diǎn)應(yīng)恰當(dāng)反映。審計(jì)意見應(yīng)客觀公正，重點(diǎn)突出，準(zhǔn)確明了，并在充分聽取被審項(xiàng)目主體反饋意見基礎(chǔ)上予以修改完善。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)文件資料的整理歸檔是內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)全部過(guò)程的最后組成部分。項(xiàng)目審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)按審計(jì)文件的整理歸檔規(guī)范要求進(jìn)行整理歸檔，完成項(xiàng)目審計(jì)的完整過(guò)程，為以后的審計(jì)提供參考。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)只有全過(guò)程地始終按審計(jì)規(guī)范要求完成每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)過(guò)程和成果才能符合審計(jì)質(zhì)量的要求。

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的檢查和考核，促使內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高和完善。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高和完善，除了單位和部門內(nèi)部要不斷改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、合理配置審計(jì)資源、嚴(yán)格執(zhí)行各種審計(jì)規(guī)范，以及內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)人員的積極努力外，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的檢查和考核。對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的檢查和考核可以是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以是上級(jí)主管部門，但主要是組織內(nèi)部的審計(jì)主管機(jī)構(gòu)。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的檢查和考核主要從兩個(gè)方面進(jìn)行：一是對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行檢查；二是對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組成員進(jìn)行檢查和考核。對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行檢查主要是檢查內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的程序性、規(guī)范性、客觀性、可靠性以及審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)性，以便評(píng)價(jià)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組成員進(jìn)行的檢查和考核，主要是檢查內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)組成員在內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中承擔(dān)的職責(zé)，考核其責(zé)任是否全面履行，以便激勵(lì)和追究。對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的檢查和考核，可以采用定期和不定期相結(jié)合；一般和重點(diǎn)相結(jié)合；審中和審后相結(jié)合；局部和全部相結(jié)合；單項(xiàng)和綜合相結(jié)合等多種方式進(jìn)行。通過(guò)對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的檢查和考核，促使內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高和完善。

參考文獻(xiàn)

[1]陳俊忠.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制文獻(xiàn)研究綜述與啟示[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（14）：115-116。

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[3]王彥君.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010。

第5篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

校（院）委會(huì)：

校（院）2019年度內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作已基本完成，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、2019年度內(nèi)控報(bào)告編報(bào)工作基本情況和主要變化

我XX行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編報(bào)工作始于2016年，每年按照XX財(cái)政廳要求在4月底前報(bào)送上一年度的單位內(nèi)控報(bào)表。今年由于受疫情影響，編報(bào)工作延后至7月份，并要求于8月30日前完成報(bào)送。XX財(cái)政廳于2020年7月1日了《關(guān)于做好2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》（遼財(cái)會(huì)〔2020〕154號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱為《通知》），并于7月8日開展了線上編報(bào)工作培訓(xùn)。

（一）基本情況

單位內(nèi)部控制編報(bào)內(nèi)容主要包括內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組的組成和運(yùn)行情況、內(nèi)控體系建設(shè)情況及權(quán)利運(yùn)行制衡機(jī)制建立情況；預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)的制度和流程圖的建立和更新、工作完成情況和管控情況的相關(guān)數(shù)據(jù)；內(nèi)控信息化建設(shè)情況等。其中明確要求內(nèi)控考核評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用于：完善內(nèi)部管理、監(jiān)督問(wèn)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用。

2019年度內(nèi)控報(bào)告編報(bào)系統(tǒng)共含11張表格。11張表格填寫完成后，系統(tǒng)將對(duì)單位內(nèi)控情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)等次，并自動(dòng)生成本單位《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告》，提出單位內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)問(wèn)題提出建議。

（二）2019年度編報(bào)內(nèi)容的主要變化

1.編報(bào)軟件由單機(jī)版改為網(wǎng)絡(luò)版，優(yōu)化填報(bào)方式，簡(jiǎn)化填報(bào)程序。

2.增加內(nèi)控評(píng)價(jià)事項(xiàng)。要求單位填寫是否自行或委托第三方對(duì)單位內(nèi)控體系建立與實(shí)施情況進(jìn)行檢查，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的情況。

3.強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)結(jié)果應(yīng)用和事后監(jiān)督指導(dǎo)。2019年行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制完成后，XX財(cái)政廳將聘用專業(yè)團(tuán)隊(duì)抽取XX直和市縣（區(qū)）各100家行政單位進(jìn)行內(nèi)控報(bào)告核查分析，并對(duì)核查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，總結(jié)推廣先進(jìn)典型。

二、校（院）2019年度內(nèi)控報(bào)表編報(bào)工作進(jìn)展情況

XX財(cái)政廳《通知》下達(dá)后，財(cái)務(wù)審計(jì)部在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組和分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，向辦公室、人力資源部和資產(chǎn)管理部等部門傳達(dá)了文件精神，共同研究制定了工作實(shí)施方案，分別落實(shí)相關(guān)工作，明確按方案開展工作。各部門指定專人就相關(guān)工作與財(cái)務(wù)審計(jì)部溝通協(xié)調(diào)，并于7月22日前向財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)送相關(guān)材料和數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)各部門提供的數(shù)據(jù)和佐證材料進(jìn)行了預(yù)填報(bào)，并將預(yù)填報(bào)過(guò)程中遇到的疑難事項(xiàng)與XX財(cái)政廳溝通。預(yù)填報(bào)完成后，系統(tǒng)自動(dòng)生成內(nèi)控報(bào)告，整體初步評(píng)價(jià)等次為“中”。

三、2019年度內(nèi)控工作存在的問(wèn)題

預(yù)填報(bào)之后，內(nèi)控報(bào)告填報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成的校（院）《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制報(bào)告》）指出，2019年我校的內(nèi)控工作存在以下三個(gè)問(wèn)題：

一是存在單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋范圍不全面的問(wèn)題。由于2019年度我校未進(jìn)行全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只開展了資產(chǎn)類清查評(píng)估工作，且我校（院）內(nèi)部控制信息化尚未開展，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋范圍不全面。

二是存在項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定比例不高的問(wèn)題。由于教師課題費(fèi)、基建項(xiàng)目等不需向XX財(cái)政廳報(bào)績(jī)效目標(biāo)，因此在2019年度決算報(bào)表中我校（院）預(yù)算編制范圍內(nèi)全部預(yù)算項(xiàng)目數(shù)為7個(gè)，而我校（院）實(shí)際完成績(jī)效目標(biāo)申報(bào)項(xiàng)目數(shù)為2個(gè)，分別為干部教育和教育教學(xué)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定比例不高（28.57%）。

三是存在內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)問(wèn)題。

由于2019年度校（院）內(nèi)部控制信息化建設(shè)尚處于探索、調(diào)研階段，內(nèi)控信息化系統(tǒng)尚未建立健全，因此存在以下兩個(gè)問(wèn)題：

1.未建立健全各業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；

2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)未全部實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。

四、下一步工作計(jì)劃和建議

我部根據(jù)內(nèi)控報(bào)告評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)校（院）內(nèi)控工作存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合校（院）工作實(shí)際，制定下一步工作計(jì)劃和建議如下：

一是繼續(xù)完善內(nèi)控體系，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)。建議結(jié)合校（院）制度建設(shè)年的工作成果和工作實(shí)際，對(duì)校（院）現(xiàn)有內(nèi)控體系查缺補(bǔ)漏，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系建設(shè)。同時(shí)根據(jù)《內(nèi)部控制報(bào)告》的建議：“單位每年至少開展一次內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，且評(píng)估范圍應(yīng)全面覆蓋單位和業(yè)務(wù)層面?！睌M委托第三方對(duì)校（院）開展全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳，提高各部門對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)。

二是以信息化建設(shè)為契機(jī)，推動(dòng)內(nèi)控體系的建設(shè)與完善。內(nèi)部控制信息化是內(nèi)部控制制度實(shí)施與落地的重要途徑，通過(guò)利用信息化手段來(lái)提升內(nèi)部控制管理的集約化和科學(xué)化，從而提升內(nèi)部控制管理水平，保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)和資金的安全可控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化與常態(tài)化。

第6篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

精細(xì)化管理的理念起源于20世紀(jì)50年代，最早由日本豐田公司提出，在上世紀(jì)末的西方盛行一時(shí)。2008年，我國(guó)財(cái)政部針對(duì)財(cái)務(wù)管理形式，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理階段采用了精細(xì)化管理，這表明我國(guó)事業(yè)單位進(jìn)入到了精細(xì)化管理階段。財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理主要是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行定位，對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行考核。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的宗旨就是杜絕浪費(fèi)，提升效率。

（一）精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵a

“精細(xì)”是一種意識(shí)理念，“精細(xì)化管理”則是一種精益求精的意識(shí)和科學(xué)的管理理念。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的變革、由粗放式管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理的過(guò)程。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作需要我們堅(jiān)持精益求精的理念和原則，降低財(cái)務(wù)管理中的片面性，由表象到內(nèi)涵，尋求事物內(nèi)在聯(lián)系及規(guī)律。這種科學(xué)有效的管理方式能夠極大減少粗放式財(cái)務(wù)管理模式中的缺陷，全面提升財(cái)務(wù)管理工作的效率，為我國(guó)水利事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的財(cái)務(wù)支持。

（二）精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的特征

（1）堅(jiān)持“三個(gè)轉(zhuǎn)變”作為管理核心

目前我國(guó)水利事業(yè)單位還沒有形成先進(jìn)的管理理念，想要完善財(cái)務(wù)管理工作需要做好三個(gè)轉(zhuǎn)變工作：一是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理理念由機(jī)關(guān)型到服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，二是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域由事后靜態(tài)核算到全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，三是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能由傳統(tǒng)記賬核算到經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)霓D(zhuǎn)變。只有做好財(cái)務(wù)管理三個(gè)轉(zhuǎn)變工作，進(jìn)行全新理念的滲透，才能更好地解決財(cái)務(wù)精細(xì)和效率之間的問(wèn)題，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。

（2）將細(xì)化內(nèi)容、拓寬領(lǐng)域作為財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)

精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理工作就是做好財(cái)務(wù)相關(guān)的細(xì)化工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理中涉及的內(nèi)容進(jìn)行分析和整合，從而達(dá)到管理控制的目標(biāo)，做到財(cái)務(wù)管理工作的量化和細(xì)化，全面提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和工作效率。

（3）將科學(xué)化的管理和制度作為平臺(tái)

全面科學(xué)的工作制度和監(jiān)督機(jī)制是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作精細(xì)化管理的重要手段，只有明確財(cái)務(wù)崗位相關(guān)責(zé)任，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向法治化過(guò)渡，才能進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)管理工作。

（4）將降低成本、提升效益作為管理目標(biāo)

水利事業(yè)單位與企業(yè)之間存在著很大的不同，水利事業(yè)單位主要是為公眾提供公益服務(wù)，是一個(gè)公益性強(qiáng)的部門。另外，水利事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)降低成本、提升效益，只有水利事業(yè)單位不斷拓寬財(cái)務(wù)管理工作的廣度和質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目的。

二、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施意義

精細(xì)化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理是創(chuàng)建績(jī)效政府的必然性要求。開展精細(xì)化管理是我國(guó)水利事業(yè)單位為了更好適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政體制改革的要求所采用的必要手段，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理對(duì)水利事業(yè)單位的發(fā)展具有非常重要的意義。

開展精細(xì)化管理工作能夠更好地提升水利事業(yè)單位的賬務(wù)透明度，明確顯示水利事業(yè)單位中每項(xiàng)資金的用途和去向，從而達(dá)到水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的目的。此外，通過(guò)精細(xì)化管理可以實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”即財(cái)務(wù)管理理念由機(jī)關(guān)型到服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域由事后靜態(tài)核算到全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)職能由傳統(tǒng)記賬核算到經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)霓D(zhuǎn)變，幫助水利事業(yè)單位相關(guān)會(huì)計(jì)人員樹立正確全新的理念，幫助他們更快更有效的解決水利事業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的矛盾，從而提升單位會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)管理能力。

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有助于提高資金使用效益，控制那些特別重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這樣極大地填補(bǔ)了事業(yè)單位管理中存在地不足，奠定了事業(yè)單位管理工作的基礎(chǔ)。優(yōu)化管理環(huán)節(jié)，全面提升國(guó)有資產(chǎn)和資源的使用率，能夠?qū)⑽覈?guó)那些稀缺的資源得到有效利用，為我國(guó)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

三、開展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的有效措施

（一）樹立正確的管理觀念

江都水利工程管理處（以下簡(jiǎn)稱“我處”）的財(cái)務(wù)人員要從思想上轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，積極參與，以全新的理念參與管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。我處作為江蘇省水利廳下屬事業(yè)單位，從上到下都樹立了精細(xì)化管理意識(shí)，凡事都從精細(xì)化角度出發(fā)。

（二）預(yù)算管理精細(xì)化

我處的維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)是向財(cái)政廳申請(qǐng)的預(yù)算撥款，首先要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整等過(guò)程。

（1）合理精細(xì)編制單位預(yù)算

為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行考核的激勵(lì)約束作用，根據(jù)省水利廳制定的《江蘇省水利廳預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核辦法（試行）》，我處成立了預(yù)算執(zhí)行考核領(lǐng)導(dǎo)小組。每年下半年制訂明年的工程維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目計(jì)劃和編制預(yù)算，各單位根據(jù)汛后檢查結(jié)果，嚴(yán)格按照省級(jí)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用支出范圍管理要求，編制維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目，力求方案科學(xué)合理、工程量準(zhǔn)確，并按照防汛歲修和維修養(yǎng)護(hù)兩大類在11月上報(bào)處工管科。

（2）以預(yù)算文本為依據(jù)，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行的精細(xì)化

維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)由省財(cái)政專項(xiàng)安排;管理處統(tǒng)一牽頭、各責(zé)任單位按照審批的實(shí)施方案具體組織實(shí)施;財(cái)務(wù)實(shí)行報(bào)賬制管理。維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)施遵循確保重點(diǎn)、統(tǒng)籌規(guī)劃、績(jī)效考核、變更報(bào)批、深化改革等原則。

維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行報(bào)賬制，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付，確保專款專用。維修經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，確保項(xiàng)目責(zé)任明確。每個(gè)維修項(xiàng)目必須明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（技術(shù)負(fù)責(zé)人）、工程資料負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)所實(shí)施的維修經(jīng)費(fèi)負(fù)總責(zé);現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（技術(shù)負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)項(xiàng)目的日常工作;工程資料負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目資料的搜集、整理、歸檔以及經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬工作，獨(dú)立核算單位的經(jīng)費(fèi)報(bào)賬工作可由財(cái)務(wù)人員協(xié)助完成。

維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)采用專項(xiàng)核算制，該制度能夠獨(dú)立反映出該項(xiàng)目的收支狀況。同時(shí)各個(gè)單位嚴(yán)格按照規(guī)定走經(jīng)費(fèi)的報(bào)支程度和手續(xù)，這種措施能更好地提升維修養(yǎng)護(hù)合同的審查和管理工作，并能夠有針對(duì)性地進(jìn)行維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用的支出。各工程單位應(yīng)加強(qiáng)維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)紀(jì)律進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，杜絕弄虛作假、虛列支出的情況發(fā)生。

維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行完工驗(yàn)收制。省級(jí)維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目年度實(shí)施完成后，各工程單位應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)科核對(duì)經(jīng)費(fèi)的具體使用情況，并做好資料的整理、歸集工作，工管科要能夠及時(shí)帶頭，開展驗(yàn)收工作。

（3）強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析比較

單位預(yù)算嚴(yán)格按照預(yù)算管理流程，厲行節(jié)約，科學(xué)管理，先有收入，后有支出，先有預(yù)算，后有支出，要結(jié)合部門計(jì)劃和業(yè)務(wù)實(shí)際需要，科學(xué)、規(guī)范地執(zhí)行政策，對(duì)各站區(qū)、各閘壩的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、對(duì)比。

（4）維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度

維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)一經(jīng)審批下達(dá)，不得進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)整。執(zhí)行中確需調(diào)整的，必須按原審批程序逐級(jí)報(bào)批。實(shí)施完畢確有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的應(yīng)及時(shí)報(bào)告，經(jīng)處研究后調(diào)整并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)逐級(jí)報(bào)批后繼續(xù)實(shí)施。不經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自挪作他用。

（三）進(jìn)行單位內(nèi)部成本核算深化，開展支出精細(xì)化管理

對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的目標(biāo)就是最大限度地降低成本，我處已經(jīng)在不斷完善內(nèi)部的成本考核和控制制度，實(shí)現(xiàn)成本核算、成本考核以及我處各項(xiàng)工作的有機(jī)集合，真正實(shí)現(xiàn)支出的精細(xì)化管理，另外就是成本核算作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要舉措，更是我處內(nèi)部機(jī)制體制創(chuàng)新手段之一。強(qiáng)化我處成本核算，一方能夠更好滿足新形勢(shì)下財(cái)政管理的改革的需求，另一方面可以有效節(jié)約資金，全面提升財(cái)政資金的使用效率，提升我處的績(jī)效管理，完善我處工作。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員、崗位和制度管理

（1）財(cái)務(wù)人員精細(xì)化

人作為最有活力的管理主體，財(cái)務(wù)管理的主體還主要是單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員，目前我處對(duì)財(cái)會(huì)人員開展了定期輪崗的制度，并且每年組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，一次繼續(xù)教育培訓(xùn)，一次會(huì)計(jì)理論考試，采用這樣的方式能夠全面提升財(cái)務(wù)人員的危機(jī)意識(shí)，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的能動(dòng)性，培養(yǎng)出高素質(zhì)、高能力的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人員。

（2）崗位設(shè)置精細(xì)化

我處根據(jù)精細(xì)化管理要求，對(duì)包括總賬、出納、固定資產(chǎn)、材料和檔案在內(nèi)的各個(gè)崗位進(jìn)行了定崗定職，并量化考核。

（3）制度精細(xì)化

第7篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)方面

原來(lái)的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（1998）要求醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則進(jìn)行。但是由于處在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度這個(gè)框架下，醫(yī)院在實(shí)際執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)并不到位。而新制度中明確提出了“醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)”，并明確醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制使得醫(yī)院的成本核算、費(fèi)用分?jǐn)偂⑹杖氪_認(rèn)等會(huì)計(jì)信息更為準(zhǔn)確。

二、資產(chǎn)核算方面

一是關(guān)于各項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的核算。根據(jù)原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（1998）的規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備按“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療款”兩項(xiàng)之和的3%～5%提取，但這個(gè)比例不能準(zhǔn)確反應(yīng)出醫(yī)院壞賬的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院的壞賬主要是由醫(yī)療糾紛、惡意拖欠、無(wú)力支付等原因?qū)е碌?，而這些事件的發(fā)生概率導(dǎo)致很多醫(yī)院面臨大量應(yīng)收賬款無(wú)法收回進(jìn)而使醫(yī)院的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，因此3%～5%的比例計(jì)提壞賬顯得偏低，。相比之下，新制度采用了余額百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法確定壞賬的計(jì)提比例，這與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定基本一致，可以較為真實(shí)合理的反映醫(yī)院應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際價(jià)值。這也是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)會(huì)計(jì)信息審慎性要求的體現(xiàn)。另外，原制度對(duì)醫(yī)院的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)都沒有計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，從而易造成資產(chǎn)和利潤(rùn)的虛增，而新制度對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和存貨要求計(jì)提減值準(zhǔn)備，使資產(chǎn)類科目的價(jià)值更加準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確。

二是關(guān)于對(duì)外投資的核算。原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（1998）對(duì)醫(yī)院進(jìn)行長(zhǎng)短期投資的核算，未設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目對(duì)這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)加以反應(yīng)，難以全面體現(xiàn)醫(yī)院的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而新制度與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》在形式上更加趨同，增加了“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，能夠反映醫(yī)院的投資行為和票據(jù)融資行為，對(duì)醫(yī)院開展的短期交易、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資業(yè)務(wù)有所體現(xiàn)，適應(yīng)了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和投資發(fā)展的需要。

三是關(guān)于固定資產(chǎn)的核算。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面在原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（1998）下，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上一直以歷史成本反映，從而虛增了資產(chǎn)，高估了利潤(rùn)。而新制度增加了累計(jì)折舊科目，用來(lái)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移情況，使得固定資產(chǎn)的損耗得以反映，固定資產(chǎn)的價(jià)值更加準(zhǔn)確，避免了資產(chǎn)和利潤(rùn)的虛增。期末累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)科目相抵后的凈額就是醫(yī)院固定資產(chǎn)的凈值。這使得醫(yī)院的資產(chǎn)信息更為真實(shí)、可靠，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中的準(zhǔn)確性要求。另一方面新制度取消了修購(gòu)基金。原制度下的修購(gòu)基金不是根據(jù)固定資產(chǎn)的價(jià)值而是根據(jù)醫(yī)院收入或結(jié)余來(lái)計(jì)提的，這樣就造成了與固定資產(chǎn)本身的價(jià)值脫節(jié)，計(jì)提的部分可能已經(jīng)超過(guò)了固定資產(chǎn)的價(jià)值或者還計(jì)提得不足，對(duì)固定資產(chǎn)核算就產(chǎn)生了較大的影響。

三、費(fèi)用確認(rèn)方面

一是關(guān)于成本和費(fèi)用的分配。原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（1998）將管理費(fèi)用作為醫(yī)院的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，在期末按醫(yī)療和藥品兩部門所占人數(shù)比例分?jǐn)傆?jì)入醫(yī)療支出和藥品支出中，不能正確反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的直接成本、期間費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)毛利。而新制度增設(shè)了一些成本類科目，相關(guān)費(fèi)用得以準(zhǔn)確反映?！肮芾碣M(fèi)用”不再像原制度中分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和藥品支出中，簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)核算的工作，同時(shí)“醫(yī)療成本”科目更能真實(shí)、客觀、單純地反映出醫(yī)院從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)所需的耗費(fèi)，為政府的投資決策提供直接的依據(jù)。

二是關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)。新制度設(shè)立了“待沖基金”科目，核算國(guó)家專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助承擔(dān)的醫(yī)療成本，有利于真實(shí)反映醫(yī)院的醫(yī)療成本。原制度下用財(cái)政性資金購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)形成支出，所反映的是預(yù)算支出的發(fā)生，沒有辦法計(jì)提折舊?，F(xiàn)在同時(shí)要求對(duì)這部分資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)存到“待沖基金”里，等資產(chǎn)要被攤銷或者存貨被領(lǐng)用的時(shí)候，不再反映為成本費(fèi)用，而是沖銷待沖基金。這樣使得醫(yī)院把財(cái)政資金和非財(cái)政資金形成的資產(chǎn)區(qū)分開來(lái)。在一個(gè)會(huì)計(jì)體系中同時(shí)體現(xiàn)了預(yù)算信息和財(cái)務(wù)信息，為預(yù)算管理提供了更好的信息支撐。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告方面

原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（1998）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的缺陷主要體現(xiàn)在：一是收入支出總表是按單步式設(shè)計(jì)，不利于醫(yī)院對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的監(jiān)督及核算分析，也不利于考察醫(yī)院經(jīng)營(yíng)毛利實(shí)現(xiàn)情況，難以為經(jīng)營(yíng)決策提供有效的信息支撐。二是目前大多醫(yī)院會(huì)采取融資租賃、銀行貸款等籌資方式，但當(dāng)前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制并不完善，缺少現(xiàn)金流量表，不能很好地反映資金的流動(dòng)情況。而新制度下報(bào)表體系更加完整，涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及一系列的成本報(bào)表。這一體系與企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)非常相似，基本上和權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)報(bào)表相對(duì)應(yīng)。

五、適應(yīng)范圍方面

原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（1998）僅僅從公立醫(yī)院的管理模式出發(fā)，使得民營(yíng)等其他性質(zhì)的醫(yī)院和基層醫(yī)療組織，公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)無(wú)從選擇適應(yīng)本行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，無(wú)法滿足核算需要。新制度單獨(dú)制定基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深入，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系中的作用也越來(lái)越重要。一方面醫(yī)改意見及實(shí)施方案對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院提出了不同要求，另一方面基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和公立醫(yī)院在政策和管理上存在較大差異，因此專門為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)制定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，使得醫(yī)療體系的會(huì)計(jì)核算將更加完整、科學(xué)。

六、公益性方面

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》改革最核心的部分是體現(xiàn)了醫(yī)改意見中的醫(yī)療事業(yè)的公益性特點(diǎn)。新制度增設(shè)了公益性支出類科目，核算醫(yī)院從事社會(huì)公共事故搶救、自然災(zāi)害搶救、其他免費(fèi)救治等社會(huì)公益性救助業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，突出醫(yī)院在社會(huì)活動(dòng)中“公益性”的職業(yè)責(zé)任，具有明顯的實(shí)際意義。此外，新醫(yī)改推行醫(yī)藥分開、改革“以藥養(yǎng)醫(yī)”的模式?，F(xiàn)在普遍現(xiàn)象的是，藥品實(shí)行一定的加成率銷售后產(chǎn)生盈余，對(duì)于醫(yī)療虧損，在政府相關(guān)補(bǔ)償機(jī)制尚未健全的情況下，醫(yī)院多以藥品結(jié)余彌補(bǔ)醫(yī)療虧損，這在一定程度上加劇多開藥、開貴藥的逐利行為和醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制的扭曲。實(shí)行藥品零差價(jià)率銷售后，新制度取消了 “藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目將藥品收入核算歸入醫(yī)療收入的二級(jí)科目中，藥品按成本價(jià)計(jì)價(jià)（即進(jìn)價(jià)），改變了過(guò)去以藥養(yǎng)醫(yī)模式，進(jìn)一步深化了新醫(yī)改方案的要求。同時(shí)，在《征求意見稿》中對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債做了如下規(guī)定：醫(yī)院對(duì)因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債。針對(duì)目前醫(yī)療糾紛導(dǎo)致的醫(yī)療賠償案件增多，新制度中預(yù)計(jì)負(fù)債科目的增設(shè)對(duì)由醫(yī)療糾紛所引起的未決訴訟和醫(yī)療賠償事件提供了核算的依據(jù)。這充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的穩(wěn)健原則，也為醫(yī)院計(jì)提了賠償儲(chǔ)備，使得患者的利益得以保證。最后，新改革提出了醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，并且頒布了配套的審計(jì)指引。這一理念的提出，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性提供了保障，同時(shí)使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)處于公眾的監(jiān)督之下，便于公眾了解醫(yī)院的收支，使醫(yī)療事業(yè)更加透明化，保證其公益性質(zhì)。

第8篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

［關(guān)鍵詞］ 醫(yī)療機(jī)構(gòu)；國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀；分析；對(duì)策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 008

［中圖分類號(hào)］ F123.7 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）20- 0014- 02

我國(guó)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理，一直實(shí)行的是傳統(tǒng)的手工卡片和報(bào)表統(tǒng)計(jì)等計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理手段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)規(guī)范的不斷加大，國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量也呈逐年遞增趨勢(shì)，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)占有使用的固定資產(chǎn)急劇膨脹，其構(gòu)成日趨復(fù)雜，用舊體制進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理，往往出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)變相流失、國(guó)有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)等許多管理環(huán)節(jié)中的問(wèn)題，這直接影響了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。按照醫(yī)療改革精神及實(shí)施方案要求修訂的2011年1月1日開始執(zhí)行的全國(guó)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中重新規(guī)定了固定資產(chǎn)定義及核算細(xì)節(jié)。建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)有資產(chǎn)管理體制和管理措施，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制和管理措施，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行規(guī)范化、程序化的管理，對(duì)推進(jìn)醫(yī)院體制改革，完善公共財(cái)政意義重大，是非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理工作的目標(biāo)之一。

1 醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀和傳統(tǒng)管理模式存在的弊端

1．1 缺少有效的管理機(jī)制和管理機(jī)構(gòu)

醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)和其他事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)有很大的區(qū)別，其國(guó)有資產(chǎn)類別來(lái)說(shuō)專用設(shè)備占得比重較多，專用性特別強(qiáng)，而且資產(chǎn)更新較快，目前我國(guó)的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理模式，大部分是傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理手段，而沒有按照國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)遵循的實(shí)物管理原則，效率原則建立和完善適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制和監(jiān)督機(jī)制，如一些單位對(duì)固定資產(chǎn)沒有一套完整的采購(gòu)、驗(yàn)收、維護(hù)、使用等管理措施，在預(yù)算編制時(shí)一味追求超前、高標(biāo)準(zhǔn)，單位之間相互攀比，重購(gòu)買、輕管理，造成設(shè)備使用效率不高，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。忽略區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、盲目購(gòu)置大型設(shè)備和新建大樓等。

1．2 資產(chǎn)管理手段原始化固定資產(chǎn)管理模式落后也是一大問(wèn)題

各大國(guó)有醫(yī)院還是停留在傳統(tǒng)的由總務(wù)部門、器械部門和財(cái)務(wù)部門共同管理固定資產(chǎn)的模式，缺乏像固定資產(chǎn)管理中心這樣的職能機(jī)構(gòu)獨(dú)立負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作。因?yàn)獒t(yī)院固定資產(chǎn)特殊性，必須成立專門的資產(chǎn)管理小組，大型貴重的資產(chǎn)沒有實(shí)行責(zé)任制和操作規(guī)程，造成國(guó)有資產(chǎn)使用和管理相脫節(jié)，資產(chǎn)管理松散、使用效率低、甚至處置隨意、資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

1．3 資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確

非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)增速較快，資產(chǎn)總量和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)較大，繼續(xù)采用報(bào)表和固定資產(chǎn)賬簿方式管理固定資產(chǎn)，不僅不能把資產(chǎn)的來(lái)源、購(gòu)置和處置等信息反饋給管理部門，而且資產(chǎn)數(shù)據(jù)缺少事實(shí)性和準(zhǔn)確性。目前醫(yī)院資產(chǎn)管理的流程主要是先由資產(chǎn)管理處的管理人員依據(jù)發(fā)票來(lái)制作入庫(kù)單對(duì)入庫(kù)的資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，然后再將入庫(kù)單以及發(fā)票交與醫(yī)院的財(cái)務(wù)處來(lái)進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)處核對(duì)無(wú)誤之后，再由財(cái)務(wù)處進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，最后再由管理人員將入庫(kù)單上的所有信息用手工記賬，以便備查。

1．4 日常使用管理存在的問(wèn)題

醫(yī)療機(jī)構(gòu)修購(gòu)基金管理存在的問(wèn)題。舊的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，醫(yī)院固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，醫(yī)院按照規(guī)定每月計(jì)提修購(gòu)基金時(shí)，一方面，固定資產(chǎn)仍以原值反映；另一方面，固定基金仍等于固定資產(chǎn)，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的歷史成本，同時(shí)，修購(gòu)基金也增加。各大國(guó)有醫(yī)院都普遍存在超期服役超期補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)象，這也是造成凈資產(chǎn)虛增的一大原因。

1．5 盤點(diǎn)清查管理和報(bào)廢管理

在盤點(diǎn)清查管理上，國(guó)有醫(yī)院都普遍存在對(duì)盤點(diǎn)清查管理重視程度不夠和盤點(diǎn)清查管理流于形式等問(wèn)題。因?yàn)闆]有專門的國(guó)有資產(chǎn)管理部門，每次盤點(diǎn)時(shí)，設(shè)備管理員象征性地到各個(gè)部門去看一眼。在報(bào)廢管理上，國(guó)有醫(yī)院缺乏明確的報(bào)廢原則和標(biāo)準(zhǔn)，造成報(bào)廢管理工作隨意性比較大；一些國(guó)有醫(yī)院還存在報(bào)廢審批時(shí)間太長(zhǎng)甚至審批不下來(lái)，造成長(zhǎng)期賬實(shí)不符以及廢品處理不當(dāng)、浪費(fèi)嚴(yán)重等問(wèn)題。

2 現(xiàn)行制度下國(guó)有資產(chǎn)管理的方法和措施

2．1 建立科學(xué)規(guī)范的醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理制度

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第四十九條規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ耍褂脝挝粦?yīng)指定人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施管理，并建立健全各項(xiàng)管理制度。應(yīng)根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定科學(xué)的規(guī)范的本級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，并組織實(shí)施。明確各級(jí)財(cái)政部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的職能，明確主管部門負(fù)責(zé)對(duì)本部門所屬事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理職能，明確醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)本單位占有使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理的職能。建立資產(chǎn)購(gòu)置及使用制度、資產(chǎn)配置制度、資產(chǎn)評(píng)估與資產(chǎn)清查制度、資產(chǎn)信息管理與報(bào)告制度等，并且應(yīng)當(dāng)報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門備案。

2．2 醫(yī)療機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理措施

2．2．1 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制

各級(jí)財(cái)政部門是政府負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的職能部門，對(duì)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施綜合管理，其中非營(yíng)利性醫(yī)院的主管部門負(fù)責(zé)本部門所屬單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理，醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)，要在院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，將固定資產(chǎn)管理的各個(gè)職能部門和使用單位組成管理系統(tǒng)，明確管理職責(zé)，對(duì)資產(chǎn)的論證、決策、構(gòu)建、購(gòu)置、使用一直到報(bào)廢的全過(guò)程進(jìn)行管理，使固定資產(chǎn)充分發(fā)揮效益。

醫(yī)院需要購(gòu)置資產(chǎn)和如何配置資產(chǎn)，使用財(cái)政性資金購(gòu)置規(guī)定限額以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序經(jīng)主管部門審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，用其他資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，需報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。同時(shí)，資產(chǎn)管理部門要認(rèn)真分析單位存量國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)狀及其履行工作職能的需要，審核資產(chǎn)配置的合理性。這種資產(chǎn)與資金的合理配置過(guò)程就是編制國(guó)有資產(chǎn)部門預(yù)算的過(guò)程。

2．2．2 認(rèn)真開展集中清理

家底不清就難以管理。國(guó)有醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格國(guó)有資產(chǎn)管理，盡快清理手續(xù)不全、產(chǎn)權(quán)不清的國(guó)有資產(chǎn)，避免資產(chǎn)流失。要按照財(cái)政部《關(guān)于開展全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》的要求認(rèn)真開展專項(xiàng)清理工作。全面摸清資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、類別、分布結(jié)構(gòu)等，對(duì)醫(yī)院的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清查和登記工作。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)由國(guó)有資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見。待批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。

2．2．3 建立國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)其國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理

加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)，信息網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行、設(shè)備管理和維護(hù)、技術(shù)檔案管理記錄。按照規(guī)定定期對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)的狀況定期作出報(bào)告和分析評(píng)價(jià)，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值。建立信息系統(tǒng)，更加全面、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)地反映醫(yī)院資產(chǎn)的總量、構(gòu)成、分布和變動(dòng)等信息，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。具體做法是開通本單位財(cái)政專線，能與財(cái)政廳資產(chǎn)管理服務(wù)器保持聯(lián)通狀態(tài)，保證資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)通過(guò)在線形式上報(bào)及進(jìn)行在線業(yè)務(wù)流程審批等工作。

2．2．4 規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢、處置行為

各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)，依法維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，防止國(guó)有資產(chǎn)在處置、報(bào)廢中流失，根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》進(jìn)行國(guó)有固定資產(chǎn)的報(bào)廢和處置。應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、公平的原則，進(jìn)行處置、報(bào)廢。

規(guī)范資產(chǎn)報(bào)廢處置工作，通過(guò)定期檢查確認(rèn)資產(chǎn)的耗用情況，擬報(bào)廢的資產(chǎn)由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)資產(chǎn)管理部門現(xiàn)場(chǎng)核查后報(bào)送醫(yī)院管理層決定是否予以報(bào)廢。對(duì)于確定可以報(bào)廢的資產(chǎn)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行處置，做好賬務(wù)處理工作，保證賬實(shí)相符。

主要參考文獻(xiàn)

第9篇：事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政局;會(huì)計(jì)預(yù)算工作;有效措施;探討

就會(huì)計(jì)預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，它是我國(guó)財(cái)政局管理的核心元素。但在新時(shí)代下，會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作各方面的問(wèn)題日益突顯。同時(shí)，在我國(guó)財(cái)政部門中，財(cái)政局占據(jù)著主導(dǎo)地位，是其不可或缺的核心組成部分。為了優(yōu)化新時(shí)期政府財(cái)政管理工作，采取有效的對(duì)策強(qiáng)化財(cái)政局的會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作已成為一種必然發(fā)展趨勢(shì)。以此，使會(huì)計(jì)信息具有一定的可靠度，為我國(guó)資金管理安全、可靠的進(jìn)行提供有利的保障。此外，為了促進(jìn)會(huì)計(jì)預(yù)算工作更好地開展，我國(guó)從財(cái)政管理的具體情況出發(fā)，出臺(tái)了最新的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》?？梢?，以該法律條例為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政局采取一系列有效對(duì)策優(yōu)化會(huì)計(jì)預(yù)算管理予以分析具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)政局會(huì)計(jì)預(yù)算工作存在的問(wèn)題

從某種意義上說(shuō)，會(huì)計(jì)預(yù)算管理是在優(yōu)化分配企、事業(yè)單位財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源的基礎(chǔ)上，使對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理緊密相連。以統(tǒng)籌規(guī)劃為基礎(chǔ)，嚴(yán)格考核企、事業(yè)單位的預(yù)算，加以控制，協(xié)同企、事業(yè)單位之間的發(fā)展，使他們能夠?qū)崿F(xiàn)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。當(dāng)然，就財(cái)政局而言，想要強(qiáng)化對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)預(yù)算工作，需要從實(shí)際出發(fā)，先對(duì)它存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，為采取可行的解決對(duì)策提供有利的依據(jù)。因此，本文作者對(duì)新時(shí)期會(huì)計(jì)預(yù)算工作存在的一些問(wèn)題予以了分析。

（一）收付實(shí)現(xiàn)問(wèn)題

以我國(guó)會(huì)計(jì)預(yù)算形式為基點(diǎn)，已有的會(huì)計(jì)預(yù)算并不能如實(shí)反映國(guó)有資產(chǎn)的具體情況，政府負(fù)債的實(shí)際狀況，使財(cái)政控制存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。就政府負(fù)債情況而言，如果無(wú)法準(zhǔn)確掌握負(fù)債的實(shí)際情況，在一定程度上，表明國(guó)家可支出的收入更多。隨之，將會(huì)阻礙下一階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的準(zhǔn)確制定，無(wú)法合理分配財(cái)政，存在較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)政收支不平衡。

（二）財(cái)政核算問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)體制深入改革的浪潮中，已有的預(yù)算方法已經(jīng)順應(yīng)新時(shí)期發(fā)展的客觀規(guī)律。財(cái)政的撥款形勢(shì)、政府投資方式更加復(fù)雜。就財(cái)政預(yù)算的現(xiàn)狀而言，核算方法單一化，處于停滯不前的狀態(tài)。此外，在新形勢(shì)下，資本化是國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行的顯著特征，以有價(jià)證券為主。但當(dāng)下財(cái)政資金支出項(xiàng)目才是財(cái)政核算的核心組成元素。

（三）財(cái)政報(bào)告問(wèn)題

在新形勢(shì)下，已有的財(cái)政預(yù)算模式單一化，無(wú)法對(duì)政府實(shí)際的資產(chǎn)、負(fù)債情況做出客觀而全面的評(píng)價(jià)。而與之對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息也不夠全面，資金具體的使用情況不夠清晰，漏洞較多，為各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)埋下了伏筆。此外，我國(guó)財(cái)政資金管理不夠科學(xué)化、合理化，是滋生腐敗現(xiàn)象的首要前提。從根源上說(shuō)，這一系列相關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)都是因?yàn)樨?cái)政報(bào)告不具備一定的約束力。

二、財(cái)政局強(qiáng)化會(huì)計(jì)預(yù)算工作的有效對(duì)策

隨著財(cái)政局會(huì)計(jì)預(yù)算問(wèn)題日益凸顯，為了改變其現(xiàn)狀，優(yōu)化會(huì)計(jì)預(yù)算工作，國(guó)家從已有的國(guó)情，各方面實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)已制定的預(yù)算法律法規(guī)予以了優(yōu)化，頒布了最新的預(yù)算法，《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，來(lái)健全新時(shí)期的會(huì)計(jì)預(yù)算工作，解決存在的問(wèn)題，使其能夠有序地得以開展，擁有全新的發(fā)展面貌，不斷推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展。就《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》而言，素有“經(jīng)濟(jì)憲”的美稱，自1994年頒布以來(lái)，已有20年的實(shí)施歷程。在其發(fā)展歷程中，該憲法不斷被修訂，最新修訂版是在2015年1月正式實(shí)施的，是我國(guó)推進(jìn)依法治國(guó)的歷史性轉(zhuǎn)折。當(dāng)然，就優(yōu)化會(huì)計(jì)預(yù)算工作而言，其有效的策略體現(xiàn)在很多方面。因此，本文作者以最新的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》為紐帶，對(duì)其中的冰山一角予以了探討。

（一）預(yù)算編制方面

就預(yù)算編制而言，保證預(yù)算編制質(zhì)量是優(yōu)化預(yù)算管理，提高預(yù)算業(yè)務(wù)能力的首要前提。財(cái)政局工作人員需要學(xué)習(xí)最新《預(yù)算法》及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)理論知識(shí)。從預(yù)算的實(shí)際狀況出發(fā)，把財(cái)政收入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)巧妙地融入到已制定的財(cái)政收支計(jì)劃中。以一系列核算數(shù)據(jù)為基點(diǎn)，仔細(xì)核對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并明確預(yù)算編制基數(shù)，如實(shí)填寫財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息，使預(yù)算編制更加合理、可靠。比如，在編制預(yù)算過(guò)程中，需要以一系列相關(guān)發(fā)展目標(biāo)為基點(diǎn)，比如，該年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐目標(biāo)，跨年度預(yù)算平衡具有計(jì)劃，以上一年度預(yù)算各方面的實(shí)際情況為依據(jù)，比如，預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行狀況，科學(xué)預(yù)測(cè)本年度預(yù)算收支情況，嚴(yán)格按照對(duì)應(yīng)程序，來(lái)編制預(yù)算。

（二）預(yù)算管理制度方面

在健全預(yù)算管理制度方面，需要不斷加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度。就財(cái)政預(yù)算而言，需要深入而客觀地分析預(yù)算超支問(wèn)題，有效解決，能夠?yàn)橄乱浑A段財(cái)政預(yù)算的合理控制提供重要的理論依據(jù)。在執(zhí)行財(cái)政預(yù)算的過(guò)程中，要嚴(yán)格依據(jù)最新《預(yù)算法》，依法追究違紀(jì)行為，避免各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行要落到實(shí)處，制定完善的獎(jiǎng)懲制度，明確資金使用情況。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各級(jí)政府不能制定財(cái)政收入與支出方面的法律法規(guī)，但需要根據(jù)該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，合理調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，制定出可行的實(shí)施方案。在制定的預(yù)算方案中，要對(duì)預(yù)算調(diào)整的原因、具體項(xiàng)目、數(shù)額具體說(shuō)明。

（三）會(huì)計(jì)預(yù)算監(jiān)督方面

就監(jiān)督管理方面，財(cái)政局要嚴(yán)格依照法定要求來(lái)履行監(jiān)督權(quán)利，明確監(jiān)督的中心所在。比如，預(yù)算核算內(nèi)容是否具有真實(shí)性、完整性，是否對(duì)單位的固定資產(chǎn)、負(fù)債情況等方面進(jìn)行如實(shí)記錄。工作人員需要樹立全新的監(jiān)督理念，把日常監(jiān)督工作予以落實(shí)，改變以往的突擊性、定期性的監(jiān)督檢查策略，明確預(yù)算工作的監(jiān)管內(nèi)容與范圍。以此，使單位內(nèi)部的控制更加合理化，能夠和會(huì)計(jì)監(jiān)督巧妙地融合，把預(yù)算監(jiān)督管理融入到具體的服務(wù)中。在預(yù)算重大事項(xiàng)、特定問(wèn)題調(diào)查方面，政府相關(guān)部門需要如實(shí)提交能夠反映該地區(qū)預(yù)算實(shí)際情況的資料數(shù)據(jù)。在監(jiān)督方面，各級(jí)政府部門需要對(duì)下級(jí)政府部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行合理地監(jiān)督，并要求這些政府部門定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，使上一級(jí)政府能夠如實(shí)掌握下面的預(yù)算情況。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)期，財(cái)政局強(qiáng)化會(huì)計(jì)預(yù)算工作是非常必要的。在完善的過(guò)程中，一定要把最新《預(yù)算法》作為重要的理論依據(jù)，來(lái)解決實(shí)際的預(yù)算問(wèn)題。這樣可以使最新《預(yù)算法》相關(guān)法律條例落到實(shí)處，使預(yù)算管理工作得以創(chuàng)新，得到更好地監(jiān)督管理，保證預(yù)算收支平衡，改變單一化的預(yù)算方式，明確預(yù)算內(nèi)容，使政府部門能夠如實(shí)掌握預(yù)算收入、支出情況，更好地履行政府職能，不斷促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

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