公司內(nèi)部管理的建議精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司內(nèi)部管理的建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

為了適應(yīng)本市房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的需要，綜合運(yùn)用行政、經(jīng)濟(jì)和法律的手段，建立規(guī)范化管理體系，保障房地產(chǎn)市場機(jī)制的正常運(yùn)行和健康發(fā)展，特根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本市的有關(guān)規(guī)定，就本市土地使用權(quán)有償出讓轉(zhuǎn)讓范圍內(nèi)的房地產(chǎn)預(yù)售、出售、買賣、交換、抵押等交易管理、公證、登記事宜作如下規(guī)定：

一、凡通過土地使用權(quán)有償出讓或轉(zhuǎn)讓取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)投資經(jīng)營者（除已經(jīng)上海市房產(chǎn)管理局資質(zhì)審查批準(zhǔn)的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)外），均需遵照建設(shè)部、國家工商行政管理局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理的通知》及本市的有關(guān)規(guī)定，組建資質(zhì)與其開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目規(guī)模相適應(yīng)的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)。其中，外商投資企業(yè)須根據(jù)規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)上海市外資委審批同意，并經(jīng)工商登記取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照后，向上海市房產(chǎn)管理局（以下簡稱市房管局）申報(bào)備案；國內(nèi)投資企業(yè)則應(yīng)先報(bào)經(jīng)市房管局審查批準(zhǔn)后，再向市工商行政管理部門辦理工商登記，領(lǐng)取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。

本市已批準(zhǔn)成立的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)通過土地使用權(quán)有償出讓或轉(zhuǎn)讓，取得土地使用權(quán)后，則應(yīng)向市房管局辦理申請取得外銷商品房專項(xiàng)經(jīng)營權(quán)，方可開展開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)。

二、房地產(chǎn)預(yù)售，須按一九八八年市人民政府批準(zhǔn)的《上海市土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，報(bào)經(jīng)市房管局批準(zhǔn)。批準(zhǔn)預(yù)售后，房地產(chǎn)投資經(jīng)營者應(yīng)在批準(zhǔn)之日起十天內(nèi)向市房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)售（注冊）登記。

房地產(chǎn)預(yù)售雙方當(dāng)事人簽訂的合同應(yīng)經(jīng)市公證機(jī)關(guān)公證，公證后預(yù)買方應(yīng)在二十天內(nèi)向市房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理預(yù)售登記。

三、房地產(chǎn)投資經(jīng)營者按土地使用權(quán)有償出讓或轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定的期限和條件，經(jīng)投資開發(fā)并完成了一定比例的建筑工程量后需轉(zhuǎn)讓的，則必須先報(bào)經(jīng)市房管局審核批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓雙方簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同）經(jīng)公證后，應(yīng)在二十天內(nèi)向市房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)讓登記。

四、房地產(chǎn)投資經(jīng)營者在土地使用權(quán)有償出讓或轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定的可建房屋竣工、驗(yàn)收合格并向市房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理商品房注冊登記后方可出售；其中，未申請預(yù)售的房地產(chǎn)項(xiàng)目出售前則應(yīng)先經(jīng)市房管局批準(zhǔn)。

房地產(chǎn)投資經(jīng)營者出售房地產(chǎn)（包括已經(jīng)預(yù)售的）買賣雙方簽訂的房地產(chǎn)出售合同，經(jīng)向市公證機(jī)關(guān)申辦公證后，買賣雙方當(dāng)事人應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)向市房地產(chǎn)交易管理所辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)，然后由買受人向市房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理登記，按規(guī)定領(lǐng)取房屋所有權(quán)證和土地使用證。

五、已取得房屋所有權(quán)證和土地使用證的房地產(chǎn)投資經(jīng)營者或業(yè)主，出售房地產(chǎn)應(yīng)與買受人簽訂房地產(chǎn)買賣合同。合同經(jīng)公證后，買賣雙方當(dāng)事人應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)向市房地產(chǎn)交易管理所辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)，然后買受人向市房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理登記，按規(guī)定領(lǐng)取房屋所有權(quán)證和土地使用證。

房地產(chǎn)交換，雙方當(dāng)事人簽訂的房地產(chǎn)交換合同經(jīng)公證后，應(yīng)按上款規(guī)定辦理過戶、登記手續(xù)。

六、房地產(chǎn)抵押（包括土地使用權(quán)抵押、房地產(chǎn)權(quán)益抵押、房地產(chǎn)權(quán)抵押等），抵押人與抵押權(quán)人應(yīng)簽訂房地產(chǎn)抵押合同。合同經(jīng)公證后，應(yīng)向市房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。

七、房地產(chǎn)交易中，雙方當(dāng)事人簽訂的房地產(chǎn)預(yù)售、出售、買賣、交換和抵押等合同，應(yīng)使用市房管局統(tǒng)一印制或認(rèn)可的合同文本。

第2篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

工業(yè)工程概念解讀，所謂工業(yè)工程主要就是指以規(guī)?；I(yè)生產(chǎn)及工業(yè)經(jīng)濟(jì)體系作為技術(shù)研究的對象，目的就是進(jìn)一步優(yōu)化工業(yè)工程生產(chǎn)系統(tǒng)，以便更好的實(shí)現(xiàn)和達(dá)到提高勞動生產(chǎn)率以及企業(yè)綜合效益的既定目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】

工業(yè)工程；技術(shù)生產(chǎn)管理；績效；考核

1.工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理

在新時(shí)期新市場經(jīng)濟(jì)形勢下，伴隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展及其廣泛應(yīng)用，在這種大背景環(huán)境下，工業(yè)工程技術(shù)及生產(chǎn)力水平也得到了大幅度的提高。換言之，在新時(shí)期工業(yè)工程逐漸成為了一門工程類科學(xué)技術(shù)，它的存在意義就在于解決工業(yè)工程生產(chǎn)管理過程中所存在的一些弊端與問題。在另一方面，工業(yè)工程的服務(wù)與研究對象并不是某一個(gè)區(qū)域、某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)，它基本囊括了人力、物力、資源、信息等各項(xiàng)工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域。關(guān)于工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理所涉及到的相關(guān)內(nèi)容，從專業(yè)學(xué)科的角度來劃分，具體可分為十七個(gè)不同的分支，也可以理解為十七種生產(chǎn)技術(shù)，分別包括有生物力學(xué)、成本管理、數(shù)據(jù)處理與系統(tǒng)涉及、銷售豫市場、工程經(jīng)濟(jì)、設(shè)施規(guī)劃、材料加工等，這些基本都是最常運(yùn)用到的企業(yè)工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理措施。除此之外還包括有生產(chǎn)規(guī)劃與控制技術(shù)、方法研究與作業(yè)測定技術(shù)、人機(jī)工程實(shí)踐技術(shù)、工業(yè)工程安全技術(shù)等。本人根據(jù)自己的一些經(jīng)驗(yàn)與認(rèn)識，將工業(yè)工程技術(shù)總結(jié)歸納為三大類（支撐技術(shù)）：即設(shè)計(jì)與改善類、分析與決策類、工程項(xiàng)目控制類等。其中設(shè)計(jì)與改善類主要包括一些工作研究、人機(jī)工程及組織設(shè)計(jì)等；分析與決策類主要涉及到一些市場評估與預(yù)測、企業(yè)人力資源管理以及工程經(jīng)濟(jì)分析等層面的內(nèi)容；而工程項(xiàng)目控制類應(yīng)當(dāng)將其視為重點(diǎn)，一般包括有成本控制、質(zhì)量控制等，屬于一種全過程的管控技術(shù)體系。

2.以R公司為例探討其在工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀

從R公司目前的狀況來看，在工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理層面還存在著較多的問題與弊端，包括在結(jié)構(gòu)上、組織內(nèi)部管理上，與同行業(yè)先進(jìn)水平之前相對比較落后，或者是許多管理層面明顯不到位。正是由于這些原因在短期內(nèi)得不到有效的解決，所以不斷導(dǎo)致其工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理績效相對發(fā)展落后。從其現(xiàn)有的表現(xiàn)可以將這些問題具體歸納總結(jié)為兩個(gè)方面。首先，R公司工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理存在績效管理認(rèn)知與定位的不利局面。在這一問題表現(xiàn)上，與公司內(nèi)部治理及科學(xué)合理工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)考核機(jī)制的缺失存在較大的關(guān)聯(lián)，這也就是前面所提到的公司結(jié)構(gòu)上的問題。R公司現(xiàn)行的績效考核，實(shí)際上只是一種形式，很多情況下都是“走過場”，與公司在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理以及相關(guān)技術(shù)改進(jìn)方面的實(shí)踐嚴(yán)重相脫節(jié)。使用業(yè)內(nèi)的話語來表述，R公司目前的狀況就是缺乏一種工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理的整體觀念以及整體管理定位意識。其次，R公司工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理中的組織內(nèi)部管理問題，即公司內(nèi)部管理體系不合理、不健全，缺失科學(xué)性。具體表現(xiàn)在公司內(nèi)部絕大部分員工在對待工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理及相應(yīng)績效考核這一規(guī)章制度上，存有較大的疑問，簡單一點(diǎn)講就是公司員工對該內(nèi)部組織體系難以理解。在這種情況下，所有圍繞工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理的考核制度，就很難發(fā)揮出其應(yīng)有的管控效力，也無法通過考核結(jié)果來建立相應(yīng)的反饋機(jī)制。

3.R公司工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理效率提升的對策

首先，R公司需要樹立一種以技術(shù)生產(chǎn)管理為首的企業(yè)經(jīng)營管理理念，并且需要在全公司各部門各崗位員工之間全面普及與貫徹實(shí)施。只有這樣才能較好的起到強(qiáng)化工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理第一位的管理定位，因?yàn)楣I(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理是作為公司內(nèi)部重要的組成部門存在著的，它的日常管理活動幾乎貫穿于整個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營管理活動始終，包括在一些技術(shù)生產(chǎn)管理反思、大檢查等日?；顒有问缴希伎梢詴r(shí)刻為各部門管理人員、基層員工樹立一種生產(chǎn)管理控制意識。技術(shù)只是一種手段，核心關(guān)鍵還是在于人的控制與人的管理，如果在思想上、認(rèn)知上得不到全面的深化，那么所有進(jìn)行和開展的一切管理活動勢必不到位、不貼切。其次，R公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步整合技術(shù)生產(chǎn)管理相關(guān)過程環(huán)節(jié)，盡快的去實(shí)現(xiàn)技術(shù)生產(chǎn)管理朝著流程化方向去發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上適時(shí)做好相關(guān)技術(shù)生產(chǎn)管理技術(shù)手段的內(nèi)部融合應(yīng)用。在整個(gè)工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)部，R公司可以進(jìn)一步健全獎(jiǎng)懲與通報(bào)制度。在以往的通報(bào)層面，最初的目的就是為了能夠讓每一位員工引以為戒，進(jìn)而更為廣面來覆蓋這種技術(shù)生產(chǎn)管理及其責(zé)任意識。但是，R公司在實(shí)際實(shí)踐應(yīng)用環(huán)節(jié)，結(jié)果卻與預(yù)期中的效果存有較大出入，其中，在通報(bào)之后，部分員工往往只是按照慣例履行簽字，或者是在“記名式”的信息傳達(dá)過程中較為隨意的去復(fù)核，在這種情況下，公司最初制定通報(bào)制度的目的及其內(nèi)部處分效應(yīng)作用就被大大的削弱，在有的部門這種效應(yīng)甚至完全缺失?；谏鲜鲞@種情況，R公司可以在公司系統(tǒng)管理層以及公司基層員工層之間，逐步樹立一種基于“技術(shù)生產(chǎn)管理”的認(rèn)知意識，簡單一點(diǎn)講，就是從公司各部門日常的管理當(dāng)中做好嚴(yán)密把關(guān)，從之前的“缺失效應(yīng)”下的通報(bào)，轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w監(jiān)測控制上來。積極構(gòu)建內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度，以他人的過失來作為案例時(shí)刻為員工起到“警鐘”的效果，在這種情況下，員工對于自己的工作行為變會有一個(gè)良好的規(guī)范。

4.結(jié)束語

本文基于工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理的應(yīng)用這一課題研究，以R公司工業(yè)工程技術(shù)生產(chǎn)管理及績效管理現(xiàn)狀為例，通過發(fā)現(xiàn)其中的問題，探索出造成問題的原因，并有針對性、策略性的提出了相應(yīng)的對策建議。除了文中所提到的兩點(diǎn)對策建議之外，R公司還可以通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度來起到管理績效提升的實(shí)際效果，并且還可以在此基礎(chǔ)上不斷推進(jìn)技術(shù)生產(chǎn)管理手段，并適時(shí)的提升檢查管理的工作效率，堅(jiān)持以人為中心，開展人性化管理活動。

作者：肖文俊 單位：廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院

【參考文獻(xiàn)】

[1]趙慧凱.工業(yè)工程技術(shù)及生產(chǎn)管理應(yīng)用簡析[J].經(jīng)營者:學(xué)術(shù)版,2013,27(4):48-49.

第3篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度 執(zhí)行機(jī)制

1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，或者說內(nèi)部管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中具有重要的作用。

1.1 內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋 人類的經(jīng)濟(jì)活動從總體上面劃分，可以分為兩類：一類是生產(chǎn)性活動，另一類就是交易活動。也是被所有制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家所認(rèn)為的。所謂的生產(chǎn)性活動，就是人們作用在自然界上所發(fā)生的活動，譬如資源的開發(fā)、產(chǎn)品的加工等。而所謂的交易活動，就是人和人之間的經(jīng)濟(jì)活動。內(nèi)部控制是與企業(yè)的其他管理緊密結(jié)合的，是由一類特定職能的經(jīng)濟(jì)管理活動所組成的。內(nèi)部控制的主體是人，同時(shí)人也是內(nèi)部控制的客體。由于內(nèi)部控制的主體和客體都是人，也就是人與人之間的經(jīng)濟(jì)活動，所以內(nèi)部控制屬于第二類――管理的交易。這也就決定了內(nèi)部控制的本質(zhì)，即內(nèi)部控制也屬于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中的交易活動范疇。

1.2 內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)理 要想內(nèi)部控制實(shí)施的更有效，主要對當(dāng)事各方的行為做適當(dāng)?shù)闹萍s，比如說：遵守該控制的人的收益高于違反內(nèi)部控制的，對于嚴(yán)重破壞該控制的，要讓他們承擔(dān)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。這種制度對于公司來說，屬于一種外部保障機(jī)制，是要付出較高的執(zhí)行成本的。相對應(yīng)的，為了公司的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，還必須有一套內(nèi)部控制系統(tǒng)與之匹配。內(nèi)部控制的執(zhí)行并不簡單，也會受到幾種因素的制約，例如：企業(yè)經(jīng)營者的信譽(yù)、經(jīng)營理念、公司信息是否完成，是否順利傳遞，以及治理結(jié)構(gòu)是否達(dá)到規(guī)定程度的提高。所以，直接影響企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行機(jī)制的主要有三點(diǎn)，即：激勵(lì)約束機(jī)制，信息機(jī)制以及責(zé)任機(jī)制。

2 我國公司內(nèi)部控制執(zhí)行存在的主要問題

當(dāng)前，我國大多數(shù)的上市公司都存在同樣的問題：內(nèi)部控制不夠完善，設(shè)計(jì)不夠充分。

2.1 公司治理結(jié)構(gòu)不完善，相應(yīng)的權(quán)力制衡機(jī)制無法有效運(yùn)行 公司的內(nèi)部控制與治理是息息相關(guān)的。在公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合并在一起實(shí)施的時(shí)候，容易產(chǎn)生控制方面的重疊。在兩權(quán)分開實(shí)施的情況下，內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)屬于治理。這時(shí)候的組織結(jié)構(gòu)主要包括：股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和其他員工。而內(nèi)部控制則是由董事會、經(jīng)理層和其他員工組成。而且兩者之間是相互作用的。統(tǒng)一把降低成本、維護(hù)股東的權(quán)益作為最終目的。所以說，要想使公司利益達(dá)到最大話，必須做好前期的控制，完善各部分結(jié)構(gòu)。

2.2 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的失效 上市公司在運(yùn)營過程中需要涉及到的管理項(xiàng)目比較多，高層管理人員沒有充足的時(shí)間監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此，自覺完善內(nèi)部審計(jì)制度、外部審計(jì)制度、內(nèi)部控制信息披露制度等是至關(guān)重要的。內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)是一項(xiàng)極有效果的內(nèi)部控制措施，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出公司內(nèi)部管理問題，給予改正方法，彌補(bǔ)種種漏洞，加強(qiáng)管理效率。根據(jù)我國當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制失效的狀況觀察，多數(shù)企業(yè)都未能對內(nèi)部控制實(shí)施一定的監(jiān)督以及評價(jià)，未能及時(shí)地給出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行上的缺陷。外部監(jiān)督也往往由于審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性而失去應(yīng)有的效力。

2.3 信息披露機(jī)制流于形式 內(nèi)部控制中產(chǎn)生的信息披露對外提供的形式是內(nèi)部控制報(bào)告。在首次公開發(fā)行股票并上市的管理辦法中也規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計(jì)師出具無保留的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”。這是我國首次對上市公司內(nèi)部控制提出具體要求。但是，我國公司的內(nèi)部控制中信息披露要求的時(shí)間比較短，也并不是所有的規(guī)定都能得到一一執(zhí)行。另外在我國上市公司內(nèi)部控制的規(guī)定中，并沒有要求管理當(dāng)局對內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性發(fā)表意見，大多數(shù)內(nèi)部控制的信息披露流于形式，往往只有一句話，信息使用者不能獲取有價(jià)值的信息。內(nèi)部控制信息自愿披露動力不足。

2.4 激勵(lì)約束機(jī)制不健全 在目前，我國多數(shù)公司在經(jīng)營者激勵(lì)機(jī)制上存在的問題主要集中在兩個(gè)方面：一個(gè)方面是激勵(lì)不足，大部分公司的激勵(lì)制度存在著激勵(lì)體系不健全。另一方面是激勵(lì)缺乏約束機(jī)制。大多數(shù)公司目前所有者主體缺位，董事會形同虛設(shè)，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)對經(jīng)營者的激勵(lì)機(jī)制不健全，再加上企業(yè)所有者無法更好地控制企業(yè)運(yùn)營，特別是像國有企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營者多數(shù)為指派，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者們對企業(yè)的未來發(fā)展關(guān)注過少，為獲取更多獎(jiǎng)勵(lì)，熱衷做表面文章――虛增利潤，年度總結(jié)匯報(bào)只記錄好的表象，甚至是虛假的信息等等，讓所有者只看到好的方面，儼然不知企業(yè)未來發(fā)展的真正陷阱所在。所以如何對經(jīng)營者制定更有效的激勵(lì)措施，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制是當(dāng)前很多企業(yè)面臨的一大難題，年薪制或者股利獎(jiǎng)勵(lì)，以及如何獎(jiǎng)勵(lì)才能讓企業(yè)更有效有潛力運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)所有者倍加關(guān)注的問題。

2.5 缺乏有效的信息傳遞機(jī)制 對于一個(gè)規(guī)模龐大的公司運(yùn)營來說，全面的信息是所有經(jīng)營管理順利進(jìn)展的必要條件。如果信息不能及時(shí)、真實(shí)的傳遞的話，很多決策就算再有效也是沒有辦法實(shí)施的，所以說，信息的正確傳遞直接關(guān)系著公司的各部分運(yùn)轉(zhuǎn)。尤其是內(nèi)部控制，各個(gè)方面的詮釋靠的就是信息，因此，前提就是一定要保證信息的真實(shí)性及有效性，它在上市公司中占有不可替代，不可或缺的地位。當(dāng)然，信息的傳遞渠道不順暢的話，也會對公司帶來負(fù)面影響。

第4篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。它是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生，為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要管理措施，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。2009年7月1日起實(shí)施的，由財(cái)政部等五部委從部門規(guī)章的高度頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對“企業(yè)內(nèi)部控制”的定義：“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容

國有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)方面內(nèi)容。

1、內(nèi)部會計(jì)控制

內(nèi)部會計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會計(jì)控制旨在保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會計(jì)原則或其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。一個(gè)有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會計(jì)控制的主體和核心，財(cái)政部在《內(nèi)部會計(jì)規(guī)范———基本規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容包括：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷貨與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)?？刂啤㈩A(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。

2、內(nèi)部管理控制

內(nèi)部管理控制主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系，一般包括統(tǒng)計(jì)分析，時(shí)時(shí)動態(tài)研究即工作節(jié)奏報(bào)告、業(yè)績報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等。企業(yè)內(nèi)部管理控制受控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等因素的影響?？刂骗h(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人的誠信度、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。風(fēng)險(xiǎn)評估，指管理層識別和分析實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。控制活動是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。信息與溝通是指為了使員工能夠履行其職責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。內(nèi)部監(jiān)督指評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程，即對內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動評價(jià)。這五方面相互關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，在規(guī)劃控制活動時(shí)必須對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有細(xì)致地了解和評估；風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動必須借助企業(yè)內(nèi)部信息有效地溝通；最后，實(shí)施有效的監(jiān)控以保障內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。國有應(yīng)建立一套符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。企業(yè)內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等由管理層及員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

三、長江公司內(nèi)部控制存在的問題

2009年7月1日，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》全面施行?！秲?nèi)控規(guī)范》2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合，旨在規(guī)范中國國有企業(yè)內(nèi)部管理制度，提升國企管理的專業(yè)化和科學(xué)化。隨著《內(nèi)控規(guī)范》的全面實(shí)施一些國有企業(yè)不約而同加快了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的腳步。然而，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控方面等方面仍存在諸多問題，長江銅材廠有限公司作為廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)，也難逃此運(yùn)。長江公司（全稱長江銅材廠有限公司）始建于1937年，經(jīng)過幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新，現(xiàn)已發(fā)展成為國家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國五大銅材加工基地之一，是中國明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位，是廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代，在國家和廣州市政府的重點(diǎn)扶持下，長江公司實(shí)施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長江集團(tuán)就面臨著國有企業(yè)逐步向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間，由于搬遷，原料持續(xù)漲價(jià)等外部因素影響，作為長江集團(tuán)銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊，加上企業(yè)經(jīng)營機(jī)制不活、管理水平不適合市場的變化及負(fù)擔(dān)過重等內(nèi)部因素影響，出現(xiàn)了經(jīng)營困難的局面，“九五”期間虧損達(dá)2億元。2004年以來，長江集團(tuán)通過重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面，從制度層面著手，積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理和國有資產(chǎn)安全，保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，而且通過積極實(shí)施內(nèi)部控制來提高經(jīng)營效率和效果，著力促進(jìn)發(fā)展。雖然長江集團(tuán)在努力實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索，也取得了一定的成績，但是通過調(diào)研，筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面，長江公司同樣也存在許多國有大型企業(yè)均有的問題。

（一）內(nèi)部管理比較混亂

長江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞，這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、合同管理不夠規(guī)范

在長江公司中，對于合同的管理上還不是十分的規(guī)范，主要表現(xiàn)為，同一份合同，同一合同號多次出現(xiàn)，多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費(fèi)，又造成了公司運(yùn)作的混亂。

2、上報(bào)手續(xù)繁瑣

長江公司中，如遇到問題，需要層層上報(bào)，層層請示，得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后，才能著手解決。這樣，從問題出現(xiàn)到問題解決就要經(jīng)過一個(gè)漫長的時(shí)間，往往在這漫長的時(shí)間中，小問題就變成了大問題。這既造成了對補(bǔ)救問題的寶貴時(shí)間的浪費(fèi)，又造成了對各層次請示上報(bào)中的人力資源的浪費(fèi)。

3、為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重

長江公司長期以來為領(lǐng)導(dǎo)是從，雖然公司對各種工作行為、違規(guī)行為、獎(jiǎng)勵(lì)原則等都有相對完善的規(guī)章制度。但是，絕大多數(shù)員工的原則意識不強(qiáng)，不安原則辦事，一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識與原則相抵觸的問題時(shí)，都是放棄原則，迎合領(lǐng)導(dǎo)。

（二）生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺

生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合，如果說一個(gè)公司是一支軍隊(duì)，銷售就是沖鋒陷陣的前鋒，生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊(duì)。而在長江公司中，生產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上，銷售部門接單時(shí)，追求效益而沒有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時(shí)于銷售部門溝通，這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對公司的信任，對公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。2009年2-4月，因?yàn)槭袌龈偁幖ち遥y以接單，客戶提出苛刻的要求，要求生產(chǎn)難度系數(shù)很高的銅帶，業(yè)務(wù)員為了追求效益，就一味的答應(yīng)客戶的要求，根本上沒考慮到生產(chǎn)部門受技術(shù)水平和生產(chǎn)能力的限制。生產(chǎn)部門接單后，也沒認(rèn)真的研究生產(chǎn)方案，就按原來的工藝投入生產(chǎn)，因受設(shè)備和工藝的限制，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品根本上大不到客戶的要求，又重新投料，這樣重復(fù)投料，生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，質(zhì)量不穩(wěn)定成品率自然就低，成本升高，又延誤了交貨日期，有些合同最終被終止；有些合同免強(qiáng)送貨，有因銅帶的板行不好、銅帶穿孔等多種因素的影響，被退貨，這樣不但給公司造成了金錢上的損失，還給公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。這樣的結(jié)果是銷售部門和生產(chǎn)部門欠缺溝通造成的。

（三）資金周轉(zhuǎn)困難

如果將公司比喻成一個(gè)人，那么資金就是血液。可見資金對公司的重要性是不容置疑的。長江公司長期以來，應(yīng)收賬款較多，每個(gè)月的應(yīng)收賬款高達(dá)2-3千萬元，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是，對于賒賬現(xiàn)象，公司也是身不由己，如果完全拒絕賒賬，就會阻礙公司的產(chǎn)品銷售，失去了客戶的同時(shí)造成了庫存增多，庫存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本投入。長江公司每個(gè)月的應(yīng)收賬款較多，東莞建通是一個(gè)信譽(yù)就好的老客戶，就它一家公司一個(gè)月的是賒賬就達(dá)1千萬元。長江公司嘗試過催款，但業(yè)務(wù)員訂合同時(shí)已注明貨到付款，月結(jié)之類的條款，是老客戶，又是大客戶，只能按合同來履行。如果完全拒絕賒賬，就會阻礙公司的產(chǎn)品銷售，又會造成了庫存增多。2010年春季，庫存量就高到1500噸，春季雨水較多，空氣潮濕，庫存的保管也是一個(gè)頭痛的問題，銅帶遇到潮濕的空氣會產(chǎn)生“銅綠”，這樣的情況會影響產(chǎn)品的質(zhì)量，保養(yǎng)不當(dāng)可能變成廢料，所以倉庫每天24小時(shí)開著幾千瓦的燈來保持倉庫的干燥。成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本又增高，這樣的惡性循環(huán)，給長江公司資金的周轉(zhuǎn)造成了困難。

四、從會計(jì)控制方面對加強(qiáng)長江公司內(nèi)部控制的建議

長江公司內(nèi)部控制問題涉及諸多方面，本人作為該公司會計(jì)工作人員，針對公司在內(nèi)部會計(jì)控制方面存在的問題，提出加強(qiáng)公司內(nèi)部會計(jì)控制的一些建議。

（一）全面提升會計(jì)人員素質(zhì)

1、完善會計(jì)人員選拔體系

全面提升會計(jì)人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會計(jì)人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識、有文化、有志從事財(cái)會事業(yè)、熱愛財(cái)會工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍，為打造優(yōu)秀財(cái)會隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和考核，并根據(jù)考核結(jié)果，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)勵(lì)好的，鞭策一般的，撤換差的，以促進(jìn)系統(tǒng)人才的流動和進(jìn)步。

2、建立會計(jì)人員誠信檔案制度

全面提升會計(jì)人員素質(zhì)，有必要建立會計(jì)人員誠信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他檢查工作，將會計(jì)人員執(zhí)行會計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠信檔案，作為管理會計(jì)人員的依據(jù)，從而督促、約束會計(jì)人員嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法規(guī)、政策和會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

3、強(qiáng)化會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)會計(jì)人員后續(xù)教育工作

內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會計(jì)人員，必須參加會計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會計(jì)工作，否則要從會計(jì)崗位上撤下來。并且會計(jì)人員也要加強(qiáng)對會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識，只有通過不斷學(xué)習(xí)，不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷豐富自己的知識、提高創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下對會計(jì)人員的要求。

4、加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會規(guī)范。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，首先應(yīng)從會計(jì)人員的“自律”抓起，通過不懈地進(jìn)行自我對照和自我調(diào)整，不斷提高自身覺悟和修養(yǎng)，把履行會計(jì)職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正和堅(jiān)持準(zhǔn)則。其次，加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化先進(jìn)會計(jì)人員的模范帶頭作用。通過榜樣的示范，會計(jì)人員對比自身不足進(jìn)而改進(jìn)自身缺點(diǎn)，真正做到提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。最后，應(yīng)進(jìn)行違法亂紀(jì)案件宣傳，通過反面教材警示會計(jì)人員提高自身素質(zhì)，與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，規(guī)范會計(jì)核算工作

1、授權(quán)審批控制

審批控制是指各會計(jì)崗位對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核和審查，通過簽署意見，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

2、預(yù)算控制

強(qiáng)化預(yù)算控制主要要做到：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實(shí)際情況；預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況；避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，使會計(jì)信息失真。

3、資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸和處置，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)的安全完整。

4、會計(jì)系統(tǒng)控制

會計(jì)系統(tǒng)是會計(jì)核算的載體，會計(jì)系統(tǒng)控制是規(guī)范會計(jì)核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會計(jì)檔案保管工作，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。

5、內(nèi)部報(bào)告控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動的情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對性。內(nèi)部報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的董事會、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。

6、經(jīng)濟(jì)活動分析控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施。

7、信息技術(shù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)和會計(jì)核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

（三）完善會計(jì)監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督檢查工作

長江公司會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套完善的會計(jì)監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和社會審計(jì)監(jiān)督的作用，全面強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營管理的有效運(yùn)行。

1、會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會計(jì)監(jiān)督

由于會計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中起著越來越至關(guān)重要的作用，在日常工作中就要求會計(jì)監(jiān)督人員更新觀念，加深學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督檢查的作用。主要需要：增強(qiáng)會計(jì)人員會計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感；加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高會計(jì)核算的質(zhì)量；完善內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進(jìn)行全面內(nèi)控檢查或局部內(nèi)控檢查。審計(jì)部門應(yīng)每年對全公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向董事會報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

3、社會審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

社會審計(jì)的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補(bǔ)充和客觀評價(jià)。注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊會計(jì)師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計(jì)過程中獨(dú)立進(jìn)行的內(nèi)部控制符合性測試，測試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)以及是否得到執(zhí)行。注冊會計(jì)師完成上述符合性測試后，即可根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù)，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出客觀評價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強(qiáng)的部分，哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的部分，并提出自己的改進(jìn)建議。

（四）建立健全內(nèi)部會計(jì)管理制度

1、內(nèi)部會計(jì)管理制度的體系化

內(nèi)部會計(jì)管理制度包括以下幾個(gè)相互配合的體系文件。主要內(nèi)容包括：會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度等。內(nèi)部會計(jì)管理制度覆蓋了會計(jì)內(nèi)部控制的所有方面，是建立健全的內(nèi)部會計(jì)控制基本依據(jù)，是保證公司經(jīng)營經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。如何建立體系化的內(nèi)部會計(jì)管理制度，應(yīng)遵循：合法性原則；適應(yīng)性原則；保障性原則；內(nèi)控性原則；操作性原則；檢查性原則；修改性原則。

2、內(nèi)部會計(jì)管理制度體系的可執(zhí)行性

內(nèi)部會計(jì)管理制度體系并不是書本中的格式條文，也不是建立在企業(yè)管理模式上的空中樓閣，而是要符合企業(yè)實(shí)際管理情況，對管理決策具有指導(dǎo)保障作用的系統(tǒng)文件。內(nèi)部會計(jì)管理制度的先進(jìn)性體現(xiàn)在其可執(zhí)行性中，既能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定制度，又能夠根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展變更控制內(nèi)容、控制方法。企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)管理制度體系并不難，難就難在如何使制度有效地執(zhí)行。如何使內(nèi)部會計(jì)管理制度能夠有效的執(zhí)行，并且在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，目前應(yīng)主要協(xié)調(diào)好協(xié)調(diào)配合與內(nèi)部牽制的關(guān)系；強(qiáng)制遵循與可修改原則的關(guān)系。

第5篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，及進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，對上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新要求。一方面，國家關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)政策制定和經(jīng)濟(jì)增長，需要企業(yè)建立科學(xué)合理化的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理優(yōu)化辦法;另一方面，2013 年，我國投資類人群數(shù)量呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，作為投資者，更加需要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健化管理和信息公布，進(jìn)行自身投資策略選擇?？梢?，上市公司內(nèi)部優(yōu)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，已關(guān)系到我國社會經(jīng)濟(jì)生活宏觀和微觀兩個(gè)方面。上市公司財(cái)務(wù)管理容易受到來自多方面不確定因素的影響，且財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的任一環(huán)節(jié)。不斷優(yōu)化上市公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效率盈利，確保企業(yè)和投資者的資產(chǎn)成本利益，構(gòu)建上市公司科學(xué)發(fā)展觀下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制策略，已成為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)問題。陳雪淺指出，2008 年由美國引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，加大我國上市公司融資、投資和匯率等金融不穩(wěn)定因素發(fā)生概率值，這種金融不穩(wěn)定將會直接增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，造成巨大不利影響。王團(tuán)現(xiàn)指出，企業(yè)有序穩(wěn)定的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理重要基礎(chǔ)性保障措施，企業(yè)的優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，可以對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供完善指導(dǎo)和管理，從而實(shí)現(xiàn)管理和控制有機(jī)結(jié)合。上市公司內(nèi)部優(yōu)化管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融合，將會構(gòu)建出企業(yè)發(fā)展可持續(xù)平臺和體系結(jié)構(gòu)性完善，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值。袁曉波選用回歸模型上市公司中的ST為研究對象，選擇公司連續(xù)5 年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，分析結(jié)構(gòu)表明公司的盈利利潤額度和公司股東持股比例，直接影響上司公司的ST 概率值。上述研究成果，對進(jìn)一步分析上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制策略，具有一定的指導(dǎo)性意義，但也有需要進(jìn)一步分析的內(nèi)容和問題，即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)測性方面，應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)定性指標(biāo)和非個(gè)人主觀影響。經(jīng)濟(jì)和金融全球化趨勢不斷加深，我國上市公司企業(yè)發(fā)展外部生存和競爭環(huán)境，更加復(fù)雜化和激烈化，企業(yè)必須要強(qiáng)調(diào)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平值，制定更加合理的內(nèi)部優(yōu)化控制機(jī)制，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文運(yùn)用模糊分層方法，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，以C 上市公司為例，進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和控制策略研究。

二、基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢不斷加深的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)競爭外部環(huán)境激烈程度值增加，上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)生存現(xiàn)狀和發(fā)展概率，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理同時(shí)涉及到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)境和步驟，兩者之間產(chǎn)生更為緊密協(xié)同發(fā)展的關(guān)系?？梢?，只有構(gòu)建出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，評價(jià)上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)值，才能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷，并及時(shí)進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理預(yù)防和控制。影響上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)因素較多，這些因素將會直接通過企業(yè)的財(cái)務(wù)變量進(jìn)行體現(xiàn)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然引起財(cái)務(wù)指標(biāo)上異動，如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)率可以表示為企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。通過文獻(xiàn)查詢分析，現(xiàn)將影響上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分為傳統(tǒng)和新增兩項(xiàng)。

1.模型構(gòu)建

模糊分層方法是將復(fù)雜化多指標(biāo)問題轉(zhuǎn)化為單一化問題，以多專家打分為權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，完成復(fù)雜問題的分層逐步分解，最后加權(quán)計(jì)算出各個(gè)指標(biāo)對于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關(guān)步驟如下，一是依據(jù)所要評價(jià)的問題，構(gòu)建出統(tǒng)一化獨(dú)立分層體系結(jié)構(gòu)模型;二是選擇行業(yè)內(nèi)多名專家，進(jìn)行指標(biāo)評價(jià)打分，建立模糊判定模型;三是計(jì)算出局部分層模糊權(quán)重向量矩陣，循環(huán)該方法，從底層指標(biāo)逐層分解向上結(jié)算，計(jì)算出綜合性權(quán)重向量矩陣;四是通過標(biāo)準(zhǔn)化處理公司所包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)值，乘以模糊分層的權(quán)重指標(biāo)值，即可獲得對應(yīng)的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)值。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)計(jì)算

本文以C 上市公司為研究對象，進(jìn)行模糊分層方法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)性研究。C 公司依據(jù)國家相關(guān)政策，通過募集方式建立交通運(yùn)輸設(shè)備公司，控股股東為某汽車企業(yè)，占總股本的65%，公司現(xiàn)有上海、湖北和廣東三個(gè)研發(fā)基礎(chǔ)，45 家全資或控股子公司。通過該公司公布的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，獲取表1 中各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值。本文對于C 公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)共分為三個(gè)層次，即目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方法層。目標(biāo)層即主要目標(biāo)是通過下兩次數(shù)值計(jì)算出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度;準(zhǔn)則層即對上市公司進(jìn)行的傳統(tǒng)和新增指標(biāo)兩項(xiàng);方法層即是對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的具體指標(biāo)值。一是選用群組決策，進(jìn)行上述財(cái)務(wù)公司指標(biāo)的權(quán)重性和各層的權(quán)重值評價(jià)，即對指標(biāo)變量和層次進(jìn)行比例化處理，獲得相應(yīng)的、各層模糊判斷矩陣，并按照模型構(gòu)建步驟進(jìn)行權(quán)重值計(jì)算，結(jié)果如表1 所示;二是依據(jù)C 公司所公布的表1 中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，處理算法如公式(1)所示，將實(shí)際值轉(zhuǎn)換為的范圍值50～100;三是計(jì)算出C 上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值，計(jì)算結(jié)果數(shù)值為2011 年64.40、2012 年63.89、2013年65.79。通過百分比值劃分，上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要進(jìn)行必要的分析和防范。YJ=50+ XJ-XminXmax-Xmin 50 (1)

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分析

由上市公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的模糊分層權(quán)重指標(biāo)計(jì)算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)、盈利能力及對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)重值較大，C 上市公司連續(xù)三年的股權(quán)結(jié)構(gòu)得分較低，說明企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長也說明股權(quán)結(jié)構(gòu)變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規(guī)模性收入較高，但接下來兩年出現(xiàn)明顯下滑拐點(diǎn)趨勢直接表明公司的業(yè)務(wù)增長和盈利實(shí)力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業(yè)內(nèi)部管理措施。綜上所示，通過構(gòu)建基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，可以有效獲取企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理影響因素對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度。

三、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

依據(jù)模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，可知財(cái)務(wù)各項(xiàng)因素指標(biāo)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有差異性影響效應(yīng)，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何有效預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值，是上市公司內(nèi)部優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的長期堅(jiān)持的工作，應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略建設(shè)。

1.科學(xué)合理構(gòu)建股權(quán)框架

通過模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性評價(jià)機(jī)制可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)框架不合理將對公司財(cái)務(wù)狀況起到嚴(yán)重影響。通常情況下，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響公司的實(shí)際控制權(quán)配置，也是公司內(nèi)部優(yōu)化管理的核心內(nèi)容，可見科學(xué)合理構(gòu)建上市公司股權(quán)框架，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要策略和手段。一是合理設(shè)置高管股權(quán)指標(biāo)，上市公司管理屬于產(chǎn)權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離式管理，假設(shè)企業(yè)高管配置較少股權(quán)，將會增長企業(yè)的執(zhí)行管理成本，公司管理層將不會為公司長期可持續(xù)發(fā)展，提供盡心盡力核心競爭力提升，而是轉(zhuǎn)而為自身短期利益最大化的企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行模式。合理配置高管股權(quán)指標(biāo)也就是對于上市公司管理層實(shí)施必要股權(quán)激勵(lì)，將自身利益價(jià)值增值與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立協(xié)同關(guān)系，形成一種博弈多贏關(guān)系，同時(shí)加大董事會成員的持股性比例，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展監(jiān)督和管理權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層經(jīng)營性行為嚴(yán)重偏離公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，將會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值時(shí)，起到及時(shí)糾正性作用。二是上市企業(yè)大股東合理化持股，如所選C 上市公司的控股股東持股比例為54%，這種持股比例在上市公司企業(yè)很多，其他大股東持股比例不足10%，這也就直接說明公司的其他股東對于公司發(fā)展，不能起到均衡式控制作用，并且實(shí)際控股股東公司管理權(quán)行為不會受到某些限制。而構(gòu)建上市企業(yè)大股東合理化持股，將會有效的抑制和監(jiān)督，大股東對小股民利益蝕，對公司戰(zhàn)略性決策需要各個(gè)股東之間，達(dá)成協(xié)同性平衡建議，能夠?qū)崿F(xiàn)一種大股東之間的利益博弈均衡。這里也就產(chǎn)生一個(gè)問題，假設(shè)大股東數(shù)量較多，將會產(chǎn)生利益持續(xù)性討論，對于公司發(fā)展將會不利，因此上市公司大股東數(shù)量應(yīng)控制在3~5 個(gè)為準(zhǔn)，將會更加有利益上市公司企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和投資決策不確定因素，減少企業(yè)經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，提高上市公司企業(yè)核心競爭力，保護(hù)中小股民投資權(quán)益。

第6篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和會計(jì)工作實(shí)際情況存在嚴(yán)重脫節(jié)，我國很多上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都還處于初級階段，不管是財(cái)務(wù)決策權(quán)力、財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)還是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的行為，都沒有受到緊密的內(nèi)部控制以及嚴(yán)格有力的監(jiān)控；存在許多財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有涉及到的盲區(qū)；財(cái)務(wù)的制度還不夠完善，操作規(guī)程也并沒有貫徹落實(shí)到位，彼此之間的連接也不夠緊密；同時(shí)管理的力度會逐層減弱。另外，很多管理人員或會計(jì)人員沒有經(jīng)受住個(gè)人利益的驅(qū)使，導(dǎo)致會計(jì)工作出現(xiàn)違法亂紀(jì)和弄虛作假的現(xiàn)象，造成會計(jì)工作秩序混亂、會計(jì)信息失實(shí)等情況，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)決策中的作用。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身的情況制定內(nèi)部控制制度，不過不能脫離以下幾個(gè)方面：一是授權(quán)分權(quán)控制；二是上市公司中較為常見的不相容職位分離控制；三是業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化制度；四是嚴(yán)格會計(jì)記錄控制；五是對資產(chǎn)的安全和完善進(jìn)行控制；六是提高相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)；七是做好全面的預(yù)算及控制工作，包括事前控制和標(biāo)準(zhǔn)控制；八是風(fēng)險(xiǎn)控制；九是電子信息控制工作；十是做到內(nèi)部報(bào)告控制的制度化和流程化。如果上市公司對內(nèi)部控制制度的建立、完善和執(zhí)行不夠重視，會嚴(yán)重影響到企業(yè)的控制工作，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先是上市公司認(rèn)為內(nèi)部控制只有在財(cái)務(wù)管理方面才有作用，沒有從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來對待內(nèi)部控制制度的建設(shè)，出現(xiàn)重生產(chǎn)而輕經(jīng)營，重開發(fā)而輕管理的情況。其次是很多上市公司雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在管理上沒有得到貫徹和落實(shí)。再次是忽視了內(nèi)部審計(jì)和稽查工作的作用，不僅要重視財(cái)會部門的稽核工作，而且要規(guī)范化、制度化。最后是在日常的內(nèi)部控制管理方面，管理層和基層員工對其思想認(rèn)識不夠深刻，管理人員對于職員的思想狀況和工作情況了解不夠深入，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的隱患。

二、上市公司建設(shè)內(nèi)部控制制度的必要性

1.建設(shè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的內(nèi)在要求

我國的上市公司隨著近年來社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)得到了極大地發(fā)展和進(jìn)步，不論是資金、人員還是市場等方面都形成了一定的規(guī)模，所以公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理和人力資源的調(diào)配都需要跟著公司的進(jìn)步而不斷完善和發(fā)展，所以加強(qiáng)建設(shè)公司的內(nèi)部控制制度，由傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的內(nèi)在要求。

2.健全的內(nèi)部控制管理制度可以有效提升管理效率

上市公司通過嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制制度，通過對全程經(jīng)營活動進(jìn)行自行檢查、自行制約和自我調(diào)節(jié)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)的管理效率，確保了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，從而保證了公司的經(jīng)營效益，并且保證公司在運(yùn)營中遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

3.建設(shè)內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)增強(qiáng)國際競爭力

雖然我國的上市公司在近些年來得到了飛速發(fā)展，但是在國際競爭方面的實(shí)力仍然較為薄弱，一方面是由于可持續(xù)發(fā)展能力不足，所以在國際市場上的認(rèn)可度不高，另一方面是沒有規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度。一個(gè)切實(shí)有效的、合理的公司內(nèi)部控制制度可以幫助公司有效的提升市場認(rèn)可度，同時(shí)增強(qiáng)上市企業(yè)在國際競爭中的自信心和實(shí)力，這樣也更適應(yīng)國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

三、建設(shè)我國上市公司內(nèi)部控制制度的建議

1.妥善處理幾個(gè)方面彼此間的關(guān)系

（1）內(nèi)部控制和外部監(jiān)管的結(jié)合是公司生存和發(fā)展的內(nèi)部動力，企業(yè)如果想長期、正確的發(fā)展就離不開內(nèi)部控制制度的建立和完善，將外部的監(jiān)管壓力轉(zhuǎn)化為內(nèi)部發(fā)展的動力，上市公司應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代的情況，在適應(yīng)外部監(jiān)管并且符合要求的前提下，做好內(nèi)部管理和控制工作，實(shí)現(xiàn)管理制度的轉(zhuǎn)型。

（2）上市企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是以公司全方位的制度和管理為基礎(chǔ)的，風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告工作和審計(jì)工作三者是相輔相成缺一不可的，公司對外提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)度越高、披露的信息越透明，那么相關(guān)的內(nèi)部運(yùn)行工作就越好，所以在執(zhí)行過程中要控制好風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)報(bào)告工作、審計(jì)工作之間的關(guān)系，有效提高公司財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量。

2.營造良好的環(huán)境，避免形式主義

公司的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響著公司內(nèi)部控制制度能否順利的貫徹和執(zhí)行，還關(guān)系著公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。良好的控制環(huán)境離不開企業(yè)所有人的共同努力，從主要的管理層到基層員工，每個(gè)人都要各司其職做好本職工作，上層管理要以身作則，宏觀組織和調(diào)控內(nèi)控工作；中層管理要將內(nèi)控制度擴(kuò)到實(shí)處；基層員工要積極配合制度的執(zhí)行，尤其是管理人員要自動接受制度的約束，而不是凌駕于制度之上。同時(shí)要杜絕形式主義，真正將內(nèi)控制度落到實(shí)處，避免紙上談兵，內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善工作并非朝夕就可以完成，要與公司的日常管理相融合。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)可以有效地保證資源利用的有效性，保證公司經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成，上市公司要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，更好的評價(jià)內(nèi)部控制。

四、結(jié)束語

第7篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

一、電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的內(nèi)涵

電力企業(yè)財(cái)務(wù)的集約化管理是企業(yè)在發(fā)展過程中所締造的最終趨勢，“集”是對公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一和整合，“約”就是達(dá)到運(yùn)營高效、節(jié)約成本的目的。所謂電力企業(yè)的集約化，就是從各方面提升電力企業(yè)的管理效益，做到最小的成本得到最大的收益?？偟膩碚f，財(cái)務(wù)的集約化就是利用各種現(xiàn)代化的信息技術(shù)以及資金集中預(yù)算編制等等，做到財(cái)務(wù)管理體制的準(zhǔn)確和高效進(jìn)行。在進(jìn)行內(nèi)部資金運(yùn)作的過程中，要對管理水平以及資金的來源和分配進(jìn)行一個(gè)確定的規(guī)定，使電力企業(yè)的內(nèi)部資金融資能夠通過相應(yīng)的管理?xiàng)l例，具體的落實(shí)，提高資金的使用效率，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化是電力企業(yè)內(nèi)部管理的必經(jīng)之路，它要求管理上做到更加的精細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，在內(nèi)部人員的控制上需要采用專業(yè)的集約化管理團(tuán)隊(duì)，讓其了解企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)文化，能夠更好的為公司服務(wù)，為公司謀求利潤。比如在電力公司內(nèi)售電服務(wù)上設(shè)立大客戶中心，解決這些客戶存在的各種問題，滿足客戶的需求，這就是從服務(wù)上達(dá)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的集約化。另外，在其參與的核算以及生產(chǎn)有機(jī)融合過程中還需要通過相關(guān)操作人員的自身行為約束和素質(zhì)提升做到為公司內(nèi)部提供準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，以供領(lǐng)導(dǎo)決策。也就是說，要減少內(nèi)部人員的化現(xiàn)象，要建立合適的電力公司內(nèi)部資金運(yùn)營體系和管理模式做到有空間有秩序地進(jìn)行下一步工作的延伸和進(jìn)行，再進(jìn)行創(chuàng)效空間分配的過程中有直接和間接兩種。一種是直接創(chuàng)建有效的創(chuàng)效空間，為企業(yè)的決策和相關(guān)的資金投入謀求有效的收益，而另一種是通過間接的方式包括決策效益、管理效益、監(jiān)控效益等等為企業(yè)來來效益。

二、電力公司財(cái)務(wù)集約化管理現(xiàn)狀及存在的問題

電力公司內(nèi)部財(cái)務(wù)集約化管理過程中，由于其涉及到的部門包括財(cái)務(wù)部和審計(jì)部兩個(gè)部門，因此在職能劃分上常常會出現(xiàn)職能分配不清楚的情況，導(dǎo)致一個(gè)管理在決策的過程中涉及多個(gè)人員，以及有多個(gè)人員對其進(jìn)行操控和最終結(jié)果的落實(shí)，使得最終決策落實(shí)到項(xiàng)目當(dāng)中的時(shí)候會產(chǎn)生混亂現(xiàn)象。另外，就是在進(jìn)行財(cái)務(wù)集約化管理的過程中，沒有可靠的會計(jì)基礎(chǔ)作為保障。公司普遍對這一塊的集約化管理存在忽視現(xiàn)象，相關(guān)的從業(yè)人員不具有專業(yè)的操作能力，使得集約化管理就是一個(gè)空架子，起不到任何的作用，另外就是在資金分配和資產(chǎn)劃分的過程中，規(guī)定的界限模糊，標(biāo)準(zhǔn)不明確、不統(tǒng)一，導(dǎo)致實(shí)際的賬目和所記錄的存在出入。最終這些薄弱的緩解導(dǎo)致電力公司集約化管理存在巨大的漏洞。而且隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，相關(guān)的環(huán)節(jié)和操作越來越多，內(nèi)部的信息系統(tǒng)如果沒有一個(gè)較為詳細(xì)清晰的脈絡(luò)，這些繁瑣的流程就會導(dǎo)致最終整個(gè)系統(tǒng)的崩盤，影響企業(yè)內(nèi)部相關(guān)操守的專業(yè)化和規(guī)范化。

三、電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的改進(jìn)對策

想要提高電力公司財(cái)務(wù)集約化管理的效益，就首先要從基層的會計(jì)人員素質(zhì)上進(jìn)行一個(gè)整體專業(yè)素質(zhì)的提高，使內(nèi)部的會計(jì)人員對集約化的理念和落實(shí)方式耳熟能詳，能夠通過相關(guān)工作內(nèi)容的部署和整個(gè)流程的把控做到集約化的有效管理。在從業(yè)之前必須進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，最終通過考核的具有高素質(zhì)的專業(yè)會計(jì)人員才能夠安插到相應(yīng)的崗位中，并且還需要跟老一屆的優(yōu)秀員工骨干進(jìn)行實(shí)際性的操作學(xué)習(xí)，通過統(tǒng)一的培訓(xùn)做到公司內(nèi)部財(cái)會會計(jì)人員的培養(yǎng)，能夠?qū)镜馁~目有一個(gè)熟悉的過程，這樣才能在最終在集約化管理的過程中不至于出現(xiàn)紕漏，保證相關(guān)從業(yè)人員的絕對專業(yè)素質(zhì)。另外，想要提升會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)可以通過以下幾個(gè)方式進(jìn)行：一種是通過企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)團(tuán)隊(duì)，用企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)協(xié)作模式進(jìn)行功能性的劃分；另一種是通過后續(xù)的教育，由于每年的會計(jì)人從業(yè)人員逐漸增多，因此就可以用這種方式通過初級、中級、高級的職稱和能力分配形式，做到具體工作內(nèi)容布置形式的規(guī)則化、職能分配合理化。這兩種形式實(shí)際上就是從橫向、縱向兩方面來進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的流程分配，做到整個(gè)會計(jì)管理團(tuán)隊(duì)的有序、高效率。另外還需要做到集約化會計(jì)集中的核算管理，在進(jìn)行整個(gè)會計(jì)核算方法以及具體政策落實(shí)的過程中，必須根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)以及市場的從業(yè)形式，進(jìn)行一個(gè)規(guī)則上的正確制定，并不斷優(yōu)化完成相關(guān)單位核算管理的具體項(xiàng)目收益支出和運(yùn)營方式，做到與其他部門的相互溝通協(xié)作，進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，保證電力公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)主體的功能分區(qū)，能夠有效的相互協(xié)同進(jìn)行。另外在流程劃分的過程中，必須要根據(jù)規(guī)定進(jìn)行絕對性的操作，同時(shí)還需要不斷地對審計(jì)模式進(jìn)行改革，通過市場的流行趨勢以及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行每個(gè)階段性的政策調(diào)整。在資金的管理控制上，還要加強(qiáng)內(nèi)部的資金審計(jì)考核和激勵(lì)機(jī)制，對相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，并為之后的公司運(yùn)營提供一個(gè)定期的經(jīng)驗(yàn)幫助。

總之，企業(yè)想要在現(xiàn)當(dāng)代競爭激烈的市場環(huán)境中脫穎而出，提升企業(yè)運(yùn)營的效益，就必須對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行一個(gè)全面的調(diào)整。要保證最大的利益所得，在進(jìn)行財(cái)務(wù)集約化管理措施的過程中，我們需要重視集約所發(fā)揮的作用，要擴(kuò)大集中在財(cái)力物力人員管理要素，從各個(gè)方面做到管理制度的整合和統(tǒng)一，做到簡約、高效，高效益的提高企業(yè)運(yùn)營的收益，減少成本的支出，從而使企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中能夠處于領(lǐng)先優(yōu)勢。

作者:陶莉莉 單位:國網(wǎng)江西省電力公司瑞昌市供電分公司

參考文獻(xiàn)

第8篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督

1內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，公司為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，充分有效地獲取和使用各種資源，在公司內(nèi)部提供合理保證而實(shí)施的管控程序和方法。內(nèi)部控制是公司應(yīng)對外部風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部管理的需要。內(nèi)部控制構(gòu)成要素包括：(1)內(nèi)部控制環(huán)境，包括內(nèi)控的組織架構(gòu)、文化建設(shè)、內(nèi)部控制的管理制度等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評估，指識別和分析控制目標(biāo)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定公司的風(fēng)險(xiǎn)承受度，重點(diǎn)評估公司的可控風(fēng)險(xiǎn)。(3)控制活動，指運(yùn)用各種控制方法和措施，包括手工控制和系統(tǒng)自動控制等。(4)信息與溝通，是公允信息的確認(rèn)與有效傳遞。(5)監(jiān)控，包括內(nèi)部評價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督以及兩者結(jié)合使用。

2保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的內(nèi)容和特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指保險(xiǎn)公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及各層級員工，為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，依據(jù)各自的職責(zé)，采取一定的措施，合理防范和有效控制經(jīng)營管理中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和過程。我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是依據(jù)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則，以行為合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)、經(jīng)營有效為目標(biāo)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制具有社會性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。社會性是由保險(xiǎn)的原理決定的，保險(xiǎn)的原理是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，向投保人收取保費(fèi)，由大家共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，是一種管理或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方法，可以將眾多的單位和個(gè)人結(jié)合起來，將個(gè)體應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)榇蠹夜餐瑧?yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，能起到分散風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)償損失的作用。復(fù)雜性體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司在經(jīng)營管理中要面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，如行業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部的營銷風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)管理風(fēng)險(xiǎn)、理賠管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等，這都迫切要求保險(xiǎn)公司做好內(nèi)部控制建設(shè)。

3我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

3.1內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱

多數(shù)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)比較薄弱。首先，內(nèi)部控制建設(shè)的組織架構(gòu)不合理。不少保險(xiǎn)公司未制定合理的組織架構(gòu)，僅總公司與分公司有獨(dú)立的內(nèi)控部門，中心支公司及下級公司不再設(shè)立專門的內(nèi)控部門，而分公司的內(nèi)控部門也往往不能實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，多部門混合管理，權(quán)限不明，責(zé)任不清，運(yùn)行效率較低，缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行的有效持續(xù)機(jī)制。其次，公司文化建設(shè)不到位。管理層及員工風(fēng)險(xiǎn)意識不足，對內(nèi)部控制重視不足，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。在激烈的市場競爭中，公司管理層普遍重視業(yè)績目標(biāo)，內(nèi)部控制未得到各層級員工的實(shí)質(zhì)性重視，不能將公司戰(zhàn)略發(fā)展與內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)合，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的保障作用。最后，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度薄弱。不少保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度未結(jié)合公司實(shí)際情況，簡單地照抄相關(guān)文件，制度不能完整覆蓋公司經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，未明確公司各級員工的架構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)限制、人員編制、工作程序和工作要求。

3.2內(nèi)部控制執(zhí)行落實(shí)不力

目前各家保險(xiǎn)公司雖有建立內(nèi)部控制管理體系，但是很多公司在執(zhí)行方面都存在執(zhí)行不力的問題，一方面體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評估不足，另一方面體現(xiàn)在控制活動落實(shí)無力。剔除內(nèi)部控制管理制度沒有貼合實(shí)際，無法有效執(zhí)行的情形，更多的問題在于多數(shù)保險(xiǎn)公司各層級員工未嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行，如員工不清楚本崗位的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控要點(diǎn)，不熟悉內(nèi)部控制管理制度，甚至將內(nèi)部控制制度“束之高閣”，未將內(nèi)部控制融入日常工作，以及識別評估風(fēng)險(xiǎn)能力不足，設(shè)計(jì)實(shí)施控制活動不細(xì)致。內(nèi)部控制執(zhí)行不力一是來自公司的考核政策，考核政策側(cè)重業(yè)績考核，內(nèi)部控制指標(biāo)未融入業(yè)務(wù)人員考核，這種考核導(dǎo)向勢必造成內(nèi)部控制制度不能有效落實(shí)，各種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題層出不斷；二是來自公司的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不細(xì)致、不明晰，執(zhí)行方法不充足；三是來自日常的財(cái)務(wù)管控、法律合規(guī)管控不嚴(yán)；四是公司員工的內(nèi)部控制管理能力不足，包括員工的風(fēng)險(xiǎn)識別與內(nèi)控評估能力不足，管理能力、工作技能與內(nèi)部控制管理匹配不夠，特別是內(nèi)部控制管理的優(yōu)秀人員缺乏，優(yōu)秀人員不僅要求有職業(yè)道德觀念，還需要專業(yè)的工作技能，需要具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理方法，這些在很多保險(xiǎn)公司特別是分公司都很難實(shí)現(xiàn)。

3.3內(nèi)部控制保證有效性不足

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制保證包含信息的傳達(dá)溝通和內(nèi)部監(jiān)控，包括獨(dú)立董事、監(jiān)事、部門的監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)，涵蓋日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，彼此相互聯(lián)系，共同發(fā)揮監(jiān)督作用。首先，保險(xiǎn)公司下級機(jī)構(gòu)基層風(fēng)險(xiǎn)信息往往會打折上傳，上級機(jī)構(gòu)對下級機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)信息不能及時(shí)全面準(zhǔn)確掌握，對下級機(jī)構(gòu)的監(jiān)督會出現(xiàn)缺陷；同時(shí)保險(xiǎn)公司部門之間的監(jiān)督聯(lián)系不緊密，由于部門之間職責(zé)不明，協(xié)調(diào)不力，發(fā)現(xiàn)本部門外的內(nèi)控問題不能及時(shí)有效反饋，或者出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控問題，相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致監(jiān)督作用大大降低。其次，有些保險(xiǎn)公司信息化系統(tǒng)建設(shè)不足，會計(jì)、營運(yùn)基礎(chǔ)管理薄弱，無法及時(shí)有效反饋出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題，不能為內(nèi)部控制活動提供有效的日常監(jiān)督。最后，內(nèi)部控制的評價(jià)與審計(jì)流于形式，問責(zé)機(jī)制執(zhí)行不嚴(yán)。檢查形式上留痕的操作方法可以展現(xiàn)部分工作的開展，但是工作的進(jìn)展更需要問題的解決，風(fēng)險(xiǎn)的降低與可控，以及如何在后期工作中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)與完善內(nèi)部控制，也需要讓員工清楚合規(guī)底線。

4保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的完善對策

4.1加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

(1)設(shè)置合理的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確責(zé)任分工總公司設(shè)立董事會、監(jiān)事會、內(nèi)控管理職能部門、審計(jì)部，各部門設(shè)內(nèi)控管理崗；分支機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)控管理職能部門，各部門設(shè)內(nèi)控管理崗，明確各自的職責(zé)權(quán)限，內(nèi)控管理職能部門需要具有相應(yīng)的獨(dú)立性。公司應(yīng)建立由董事會負(fù)最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)單位負(fù)首要責(zé)任的內(nèi)部控制組織體系。(2)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制文化建設(shè)內(nèi)部控制需要從公司高層做起，公司董事會、監(jiān)事會成員和公司高級管理人員應(yīng)當(dāng)帶頭主動遵守公司各項(xiàng)內(nèi)控制度，重視內(nèi)部控制建設(shè)，配備合適的內(nèi)部控制管理人員。內(nèi)部控制需要人人參與，人人擔(dān)責(zé)的文化氛圍，公司所有內(nèi)外勤員工在經(jīng)營活動中都需要遵守公司的內(nèi)控制度，主動發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)上報(bào)并改進(jìn)，倡導(dǎo)有責(zé)任、有擔(dān)當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀念。(3)不斷完善內(nèi)部控制管理制度內(nèi)部控制管理制度需要根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)合外部法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行不斷改進(jìn)完善；管理制度不僅需要定大向，也要明細(xì)則，即不僅需要確定公司各級員工的架構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)限制、人員編制，還需要有清晰的工作程序、工作要求及工作要點(diǎn)，具有合規(guī)性、合理性、可識別性、可操作性。這也需要將內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督結(jié)果融入于制度的制定，服務(wù)于制度的完善。

4.2強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

(1)優(yōu)化績效考核政策考核政策需要將內(nèi)控指標(biāo)融入公司高層的績效考核，同時(shí)也需要融入內(nèi)外勤員工考核中，特別是業(yè)務(wù)人員與關(guān)鍵內(nèi)控崗位人員的考核內(nèi)控指標(biāo)比重要有一定的“關(guān)注度”，將考核與年終的評級相掛鉤；同時(shí)內(nèi)控考核指標(biāo)需要合理匹配至對應(yīng)人員，防止權(quán)責(zé)不匹配的情況。(2)完善內(nèi)部控制活動程序從銷售控制、運(yùn)營控制、戰(zhàn)略規(guī)劃控制、人力資源控制、計(jì)劃財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、資金運(yùn)用控制等多角度展開設(shè)計(jì)控制活動程序，以機(jī)構(gòu)與條線縱橫管理為依托，全面梳理內(nèi)控要點(diǎn)，明確內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)控手冊，讓員工參與制定風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，讓員工清楚本崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，熟悉內(nèi)控流程，綜合利用手工控制、系統(tǒng)自動控制，結(jié)合內(nèi)控監(jiān)督不斷改進(jìn)工作。(3)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、法律合規(guī)的日?？刂苹顒庸救粘＝?jīng)營活動推動全面預(yù)算控制實(shí)施，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照公司規(guī)章制度執(zhí)行，對于不合規(guī)、不合理發(fā)票不得隨意通融，對非常規(guī)事項(xiàng)需提交法律合規(guī)部審查，審批后才能發(fā)生，加強(qiáng)日常監(jiān)控。(4)提升員工風(fēng)險(xiǎn)識別與內(nèi)控管理能力公司一方面定期對部門風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行梳理，加強(qiáng)對員工的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理培訓(xùn)，加強(qiáng)對員工工作技能的培訓(xùn)，提升公司員工的風(fēng)險(xiǎn)識別能力與內(nèi)控管理技能；另一方面，適當(dāng)引入優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，由有能力的內(nèi)控管理者掌舵，服務(wù)于公司的戰(zhàn)略發(fā)展。

4.3增強(qiáng)內(nèi)部控制有效保證

首先，增強(qiáng)信息的有效傳遞與溝通，拓寬自下而上的信息傳遞和溝通方式。定期開展員工內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷，定期征詢員工或下級機(jī)構(gòu)的內(nèi)控建議，開設(shè)內(nèi)控意見電子郵箱，對員工的有效建議進(jìn)行適度表揚(yáng)，促進(jìn)形成有效地監(jiān)督檢舉機(jī)制；加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督反饋，可以通過定期開溝通會，強(qiáng)調(diào)部門職責(zé)權(quán)限，特別要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部、合規(guī)部、審計(jì)部等監(jiān)督管理部門的信息溝通以及信息的反饋。其次，加強(qiáng)公司信息化系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)會計(jì)、營運(yùn)基礎(chǔ)管理工作，重視財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。保險(xiǎn)公司涉及大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如承保信息、理賠信息、傭金支付信息等，增強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，通過系統(tǒng)控制，減少手工差錯(cuò)，再加上人工監(jiān)控，可以提供更真實(shí)全面的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以為內(nèi)控監(jiān)督提供有力的數(shù)據(jù)支持。最后，完善內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行合規(guī)問責(zé)制度。內(nèi)部控制評價(jià)是持續(xù)的過程，需要有制度約定，而非管理者控制，評價(jià)機(jī)制需要包含評價(jià)的程序、評分的標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告的要求、評價(jià)的分類等。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，保證其獨(dú)立性，充分發(fā)揮其內(nèi)控監(jiān)督的作用，同時(shí)提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其責(zé)任心與業(yè)務(wù)能力，提升內(nèi)審的監(jiān)督反饋?zhàn)饔?，對于風(fēng)險(xiǎn)問題結(jié)果需要嚴(yán)格執(zhí)行問責(zé)機(jī)制，增強(qiáng)員工的內(nèi)控敬畏心。

第9篇：公司內(nèi)部管理的建議范文

關(guān)鍵詞:博弈分析;內(nèi)部控制;理性人

中圖分類號:F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

引言

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2008年5月份出臺并于2009年7月份正式實(shí)施,這說明內(nèi)部控制得到了社會的廣泛重視,企業(yè)建立和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度,是當(dāng)前企業(yè)管理改革和發(fā)展的一項(xiàng)緊迫課題。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,稱為內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

博弈論又稱為對策論,是研究具有斗爭或競爭性質(zhì)現(xiàn)象的理論和方法,它既是現(xiàn)代數(shù)學(xué)的一個(gè)新分支,也是運(yùn)籌學(xué)的一個(gè)重要學(xué)科。博弈論是指某個(gè)個(gè)人或組織,面對一定的環(huán)境條件,在一定的規(guī)則約束下,依靠所掌握的信息,從各自選擇的行為或是策略進(jìn)行選擇并加以實(shí)施,并從各自取得相應(yīng)結(jié)果或收益的過程。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上博弈論是個(gè)非常重要的理論概念。

一、股東與管理者的博弈分析

從股東角度考慮,股東為了實(shí)現(xiàn)更大的收益,希望企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高企業(yè)效率,減少舞弊,減少損失,提高資本的獲利能力,減少管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇。而從管理者的角度考慮,一些管理者為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化,加強(qiáng)自身對企業(yè)的掌控能力,甚至為了獲得不正當(dāng)收入,也包括管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)會付出一定的體力及腦力勞動,卻得不到應(yīng)有的補(bǔ)償而產(chǎn)生的一定的成本,而不希望加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施。以下就二者之間進(jìn)行信息不完全下的靜態(tài)博弈分析。

(一)基本假設(shè)。1、參與博弈雙方為股東與管理者;2、完全理性人假設(shè),參與博弈雙方都為獲取最大收益;3、不加強(qiáng)內(nèi)部控制(這里的加強(qiáng)內(nèi)部控制是指實(shí)質(zhì)上的加強(qiáng)內(nèi)部控制,不僅指表面上政策的制定,而且指具有效用的內(nèi)部控制,以下同)時(shí)股東收入為R,加強(qiáng)內(nèi)部控制后增加的收入r,加強(qiáng)內(nèi)部控制成本為C1(C1T)。

(二)由上可得出博弈樹(圖1)

由博弈樹可得:

管理者期望收益E1=q(W-T)+(1-q){p[f(W-C2)+(1-f)W]+(1-p)W｝

股東的期望收益

E2=p{q(R+r-C1)+(1-q)[f(R-C1+C3)+(1-f)(R-C1)]｝+(1-p)[q(R+r)+(1-q)R]

令E1對q求偏導(dǎo),令其等于零求得:

p=t(fC2)

令E2對p求偏導(dǎo),令其等于零求得:

q=1-C1(fC2)

(三)博弈結(jié)果分析

1、(p*,q*)是該稅收籌劃博弈的Bayes-Nash均衡,按照博弈論的觀點(diǎn),該均衡是指對弈者(股東與管理者)在加強(qiáng)內(nèi)部控制博弈中的最優(yōu)策略組合,表示博弈暫時(shí)處于一種穩(wěn)定狀態(tài)。如果一方局中人不改變策略,那么另一方局中人任何策略的改變都不會增加其收益,因此“懶得改變”。

2、由p=t(fC2)可知,對于管理者來說,t越大越好,但是隨著t增大,p也增加,既股東檢查的概率增大,股東對加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)注度增加,管理者不加強(qiáng)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大,C2增大,p會減少。這說明,由于處罰力度的增大,對管理者的威懾作用也就越大,股東可以相應(yīng)地減少檢查。

3、由q=1-C1(fC2)可知,隨著C2的增加,q增加,就是說,隨著股東對管理者不加強(qiáng)內(nèi)部控制處罰力度的加強(qiáng),管理者加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的力度會增加。f與q成正比,說明檢查水平的提高也能促使管理者加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

通過博弈結(jié)果可以看出各個(gè)因變量、自變量之間的關(guān)系,我們通過這種變量之間的正向反向關(guān)系得出加強(qiáng)內(nèi)部控制的一些建議。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),建立完善的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的收益。內(nèi)部控制猶如一個(gè)自動預(yù)警和維護(hù)系統(tǒng),它所具備的功能使其成為企業(yè)有效管理的工具,企業(yè)規(guī)模越大,其重要性越顯著。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制,有利于企業(yè)減少疏忽、錯(cuò)誤及違法、違規(guī)行為,有利于企業(yè)內(nèi)部的公平競爭及加強(qiáng)員工的進(jìn)取心、上進(jìn)心,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。尤其是隨著全球知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,公司治理結(jié)構(gòu)全球趨同,組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)化,對企業(yè)管理提出了更高的要求,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高管理水平,向管理要效益已成為企業(yè)的主要組織目標(biāo)。因此,在復(fù)雜的競爭環(huán)境中,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),對于我國上市公司確立競爭優(yōu)勢,具有重要意義。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),提高審計(jì)者素質(zhì)。由股東與管理者的博弈分析可以看出,f的提高有利于促使管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。f的提高,是以內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)能力、道德素質(zhì)的提高為基礎(chǔ)的。我們要積極參與企業(yè)改制方面的業(yè)務(wù)審計(jì);積極參與企業(yè)重組和擴(kuò)張業(yè)務(wù)的審計(jì),為企業(yè)資本運(yùn)營做好服務(wù)工作;開展內(nèi)部控制制度審計(jì)和內(nèi)部管理審計(jì),為企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略的實(shí)施做好服務(wù)工作;變革審計(jì)觀念。

(三)改變高層管理者選拔、激勵(lì)機(jī)制。國外的經(jīng)理人市場較繁榮,選拔機(jī)制較健全。而我國的董事、監(jiān)事、管理人員變動頻繁,經(jīng)理人市場尚未形成,科學(xué)的人才培養(yǎng)和選拔機(jī)制有待建立。所以筆者建議:首先,加強(qiáng)經(jīng)理人員的物質(zhì)和精神激勵(lì)。經(jīng)理人持股可提高其積極性,促使其更好地從股東利益出發(fā)做決策;其次,從公司內(nèi)部選拔經(jīng)理人才,對經(jīng)理人員和員工能起到較強(qiáng)的激勵(lì)作用,有利于形成“內(nèi)部職業(yè)經(jīng)理市場”;最后,應(yīng)按照《公司法》的規(guī)定,明確董事長不能兼任總經(jīng)理,以免混淆權(quán)責(zé),公司內(nèi)部的規(guī)章也應(yīng)明確制訂高層管理者的選拔方案。高層管理人員的素質(zhì)提高以及激勵(lì)機(jī)制的完善,更能使管理人員從股東的利益出發(fā),在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)上更能符合企業(yè)利益。

(四)加大管理人員謀求個(gè)人利益時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)成本。管理人員為了謀求個(gè)人利益,往往是以犧牲股東利益為代價(jià)的,為了減少和避免這種機(jī)會主義,我們通過上面博弈可以看出,加大處罰力度,能提高管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的概率,也就是說,管理人員在謀求個(gè)人利益時(shí),其獲取的利益小于受懲治的成本時(shí),他們就會放棄這種不正當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

(作者單位:河南大學(xué)工商管理學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]張維迎.博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].上海:上海人民出版社,1996.