單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度精選(九篇)
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第1篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：水管單位內(nèi)控制度財(cái)務(wù)管理
1.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的重要意義
1.1加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行和提升經(jīng)營效率的客觀需要
內(nèi)控制度是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，以此來提高管理的效率。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加快，水管單位面臨的任務(wù)很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達(dá)到開源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。
1.2加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位各項(xiàng)規(guī)章制度和經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要
內(nèi)控制度就是以單位上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的。各單位都要把內(nèi)部會計(jì)控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內(nèi)部各部門的經(jīng)營活動，促進(jìn)單位各項(xiàng)決策的順利實(shí)施。
1.3加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位提供真實(shí)、有效、可靠的會計(jì)信息的需要
會計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、可靠性一直是單位所重點(diǎn)關(guān)注的問題，它是單位進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)。一套行之有效的內(nèi)控制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出單位生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況。
2.當(dāng)前水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的現(xiàn)狀
2.1內(nèi)部控制意識相對薄弱
2.1.1領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，法制觀念淡薄。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，從而沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)加強(qiáng)單位管理的重要工作。
2.1.2財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識差。一個單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財(cái)務(wù)部門控制，單位的大部分業(yè)務(wù)最后都要?dú)w結(jié)于財(cái)務(wù)。在水管單位，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況比較嚴(yán)重，只要通過相應(yīng)審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會計(jì)人員就予以報(bào)銷。會計(jì)人員在實(shí)際工作中僅僅充當(dāng)收款和付款的角色，而無權(quán)參與單位的重要決策的制定。
2.2財(cái)務(wù)制度不健全
2.2.1預(yù)算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預(yù)算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達(dá)到應(yīng)有的控制目的。
2.2.2內(nèi)控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內(nèi)控制度看似科學(xué)，但沒有實(shí)用價(jià)值，和具體需要差距很大，只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，實(shí)際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。
2.3內(nèi)部審計(jì)控制薄弱
2.3.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。按照國家規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，而實(shí)際上有的水管單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者將審計(jì)與財(cái)會部門合并成一個部門，而沒有獨(dú)立的審計(jì)部門。
2.3.2審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)已從單純的查錯防弊向促進(jìn)和提高單位經(jīng)營管理水平轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會、審計(jì)知識，而且要具備如法律、金融、造價(jià)等知識。
3.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的建議
3.1提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識，強(qiáng)化其責(zé)任感
要加強(qiáng)水管單位的內(nèi)部控制，就要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制。
3.2注重宣傳教育，提高全員素質(zhì)
內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強(qiáng)化水管單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強(qiáng)制力量，更主要還是從內(nèi)部抓起，要充分發(fā)揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業(yè)道德，主動去實(shí)施內(nèi)部控制制度。
3.3創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，進(jìn)行會計(jì)輪崗
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實(shí)際工作環(huán)境中應(yīng)當(dāng)每隔一定時間就要進(jìn)行會計(jì)人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。
3.4成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用
審計(jì)是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督，水管單位要結(jié)合單位實(shí)際，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，發(fā)揮審計(jì)人員的作用，定期對單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，從而加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。
3.5強(qiáng)化預(yù)算管理，落實(shí)制度建設(shè)
實(shí)行預(yù)算管理，可以從源頭上保證會計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)。在預(yù)算編制時應(yīng)做到細(xì)化預(yù)算，核定具體收支標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，項(xiàng)目資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。
3.6完善內(nèi)控制度，掃除內(nèi)控盲點(diǎn)
隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部門財(cái)務(wù)管理中的某些內(nèi)控制度也會隨之失去控制力。針對部門的內(nèi)控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內(nèi)控制度。部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，及時發(fā)現(xiàn)并完善內(nèi)控制度中的盲點(diǎn)，以高效實(shí)用的內(nèi)控制度來適應(yīng)環(huán)境的變化，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。
第2篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;作用
[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B
一、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)用內(nèi)部控制制度的重要性
內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)和手段，建立健全的內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理工作順利開展的重要保障。有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，有助于保證事業(yè)單位資產(chǎn)管理的真實(shí)性、有效性，防止物料的浪費(fèi)、挪用、貪污等不必要的問題出現(xiàn);同時，內(nèi)部控制制度要求各部門必須明確責(zé)任分工，規(guī)范作業(yè)流程，確保會計(jì)信息真實(shí)可靠，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和約束力，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作在合法、合理的環(huán)境中開展。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制的作用
從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式來分析，事業(yè)單位要想通過財(cái)務(wù)管理提升整體經(jīng)營效率和效果，需要充分利用內(nèi)部控制制度所帶來的積極影響。結(jié)合單位的具體服務(wù)內(nèi)容，梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)流程，使得內(nèi)部控制制度最大程度上與事業(yè)單位的經(jīng)營目標(biāo)和社會目標(biāo)保持一致。經(jīng)過對內(nèi)部控制制度深入分析了解后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的作用主要體現(xiàn)在以下一些方面：
1.保持內(nèi)控目標(biāo)與事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)相一致
為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的效果，需要做好以下幾點(diǎn)工作。
一是內(nèi)控制度需要設(shè)置明確的控制目標(biāo)。在具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)設(shè)立明確的控制管理目標(biāo)，對內(nèi)部控制制度的目的、意義和流程進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，形成對財(cái)務(wù)管理工作和人員具有約束力的管理制度。從內(nèi)控制度涉及的角度來分析，明確的控制目標(biāo)是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效果的關(guān)鍵。因此，單位內(nèi)控制度的目標(biāo)設(shè)定應(yīng)緊密結(jié)合單位的實(shí)際情況，科學(xué)地、客觀地設(shè)定控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位經(jīng)營管理行為的約束。
二是要制定明確的工作流程。工作流程的制定要與單位的經(jīng)營管理工作相適應(yīng)，反映出單位實(shí)際的工作業(yè)務(wù)，滿足財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的需求，使內(nèi)部控制制度與經(jīng)營管理保持高度一致性，促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)，使內(nèi)部控制制度達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
三是保證內(nèi)控過程與控制目標(biāo)的一致性。內(nèi)部控制制度的具體管理過程是為了達(dá)到控制目標(biāo)而采取的各種手段，為了保證內(nèi)部控制制度的作用得到充分發(fā)揮，控制活動要在控制目標(biāo)的指導(dǎo)下進(jìn)行，提高控制活動的針對性和實(shí)效性，滿足事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際需求，提升內(nèi)部控制管理水平，全面提高單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量。
2.保證內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施
在事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中，內(nèi)部會計(jì)因?yàn)殛P(guān)系到事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，已經(jīng)逐步成為內(nèi)部控制制度實(shí)施的重點(diǎn)對象。根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營服務(wù)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位基本工作的重要組成部分。在內(nèi)部控制制度管理工作中，應(yīng)對財(cái)務(wù)管理會計(jì)工作內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注，以確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部會計(jì)控制可以從以下幾個方面加以著手：
一是內(nèi)部會計(jì)控制需要結(jié)合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，把握事業(yè)單位實(shí)際業(yè)務(wù)開展，積極推進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制，使得內(nèi)部會計(jì)控制能夠?qū)挝坏呢?cái)務(wù)管理進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，以保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利開展。因此，內(nèi)部控制管理人員有必要對單位財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)進(jìn)行深入分析，制定合理的內(nèi)部會計(jì)控制措施，以監(jiān)督單位財(cái)務(wù)管理狀況和運(yùn)營體系。
二是做好會計(jì)核算的內(nèi)部控制。在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)核算關(guān)系到單位整體發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營效益的考核評價(jià)。為了得到準(zhǔn)確的會計(jì)核算數(shù)據(jù)，需要將會計(jì)核算的準(zhǔn)確性作為內(nèi)部控制重點(diǎn)目標(biāo)，只有做好會計(jì)核算準(zhǔn)確性的控制，才能確保會計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的會計(jì)核算質(zhì)量，滿足單位內(nèi)部控制的實(shí)際需求。因此，在內(nèi)部會計(jì)控制中應(yīng)重點(diǎn)做好會計(jì)核算的準(zhǔn)確性控制。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.財(cái)務(wù)與會計(jì)職能不分，崗位設(shè)置不合理
事業(yè)單位作為國有公共服務(wù)機(jī)構(gòu)受到人員編制的限制，崗位安排上存在一人多崗、不相容崗位兼職等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理中經(jīng)辦人、審核人、記賬人員等沒有完全相互分離并相互制約，這種現(xiàn)象會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)賬面虛報(bào)、貪污挪用的情況發(fā)生。一些事業(yè)單位甚至出現(xiàn)兩套會計(jì)核算制度同時運(yùn)行，收支賬面較為混亂，特別是資產(chǎn)管理質(zhì)量的真實(shí)性、可靠性將存在很大程度失真，難以真實(shí)地反映出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營成果。
2.內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行力度不夠
事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心就是預(yù)算控制。目前，事業(yè)單位的預(yù)算管理內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，仍存在一些問題有待解決。一是單位預(yù)算編制計(jì)劃未能涵蓋所有事業(yè)單位的財(cái)政收支情況，導(dǎo)致許多部門預(yù)算執(zhí)行超出預(yù)算編制，使得預(yù)算管理失去了實(shí)際意義。二是預(yù)算追加的隨意性大，沒有發(fā)揮預(yù)算管理資金控制的作用。三是預(yù)算管理精細(xì)化執(zhí)行不到位，部門預(yù)算分解不夠細(xì)化，導(dǎo)致部門人員未收到預(yù)算管理的約束，超出預(yù)算的事情時有發(fā)生，難以發(fā)揮預(yù)算管理的作用。
3.會計(jì)核算不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不力
目前，事業(yè)單位預(yù)算的計(jì)劃性差，科學(xué)性不強(qiáng)，部門預(yù)算的編制方式還沿用傳統(tǒng)的編制方法，根據(jù)上一年的收支情況計(jì)劃下一年的預(yù)算，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)劃制定預(yù)算支出，這就造成追加預(yù)算的情況頻繁發(fā)生，資金使用缺乏預(yù)見性，預(yù)算管理的約束力被削弱。同時，事業(yè)單位缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)控制部門，內(nèi)部控制的人員安排上受到領(lǐng)導(dǎo)的干涉，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制人員的獨(dú)立性，約束了內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，使得內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制被弱化。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的應(yīng)用
1.健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)審計(jì)職能
建立健全的事業(yè)單位內(nèi)控制度，形成完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)控制制度包括財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算制度、資金管理、籌資管理等一系列財(cái)務(wù)制度，內(nèi)部控制體系的建立與完事是促成事業(yè)單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提。內(nèi)部控制制度使得財(cái)務(wù)管理過程各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊相互制約、相互約束，形成了基本的內(nèi)控流程。內(nèi)控人員在從事財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)時，需要明確業(yè)務(wù)的權(quán)責(zé)劃分，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，避免相互扯皮、推諉，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性。同時，設(shè)定事后監(jiān)督機(jī)制，在會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，增加日常性、周期性的監(jiān)督檢查，形成事后監(jiān)督舉措。另外，成立一個相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)小組，通過內(nèi)部的常規(guī)稽核、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督舉報(bào)等方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)偏差，防范事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.積極配合財(cái)政改革，提高預(yù)算執(zhí)行力
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作主要包括資本性收支預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算等各種費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營活動特點(diǎn)，預(yù)算范圍涵蓋了產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部成本費(fèi)用。在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，事業(yè)單位的收支數(shù)據(jù)必要有完整、有效、真實(shí)的會計(jì)憑證，緊緊圍繞控制目標(biāo)推進(jìn)預(yù)算管理制度的執(zhí)行，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高單位預(yù)算執(zhí)行力。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定，健全內(nèi)部采購預(yù)算與計(jì)劃管理，確保單位采購?fù)该骰乐估速M(fèi)貪污等現(xiàn)象的發(fā)生。對于預(yù)算編制和執(zhí)行，積極配合財(cái)政改革，嚴(yán)格依據(jù)財(cái)務(wù)管理部門的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合事業(yè)單位組織架構(gòu)落實(shí)和完善預(yù)算責(zé)任制和評價(jià)體制。
3.提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員理念，全面提升內(nèi)部控制管理意識。近年來，國內(nèi)財(cái)務(wù)體制的改革需要及時調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，形成國庫集中財(cái)務(wù)集中收付制度，財(cái)務(wù)工作人員必須不斷提升自身業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，在新形勢下加強(qiáng)內(nèi)控管理。定期組織財(cái)務(wù)管理人員、內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)技能考核，實(shí)現(xiàn)各部門的財(cái)務(wù)信息公開化、透明化，促進(jìn)部門間的信息溝通，形成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人有必要定期對內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行分析評價(jià)，適當(dāng)?shù)貙Σ块T、全體人員開展內(nèi)控管理制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)工作人員自我約束能力，提高工作能力。同時，事業(yè)單位在實(shí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度環(huán)境下，要繼續(xù)抓好內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)，督促單位做好財(cái)務(wù)管理工作，有效提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，發(fā)揮職能作用，更好地為社會服務(wù)方面發(fā)揮出重要作用。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]羅雪紅.淺析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)息，2010（23）
第3篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部牽制制度 會計(jì)內(nèi)部牽制制度 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理
會計(jì)內(nèi)部牽制制度指的是將會計(jì)工作中不相容的職務(wù)相分離，如果將不相容職務(wù)由同一個人來承擔(dān)，則可能會發(fā)生舞弊或者是違規(guī)等行為，因此從這一角度來說，會計(jì)內(nèi)部牽制制度的建立是為了對經(jīng)濟(jì)互動的會計(jì)處理進(jìn)行有效的管理，尤其是對現(xiàn)金和物資的會計(jì)處理，必須要經(jīng)過兩個或以上的相關(guān)人員，以此來保證會計(jì)活動的有效性。在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動中，由于缺乏對內(nèi)部牽制制度的重視而導(dǎo)致其存在著諸多的問題，只有將這些問題進(jìn)行有效的處理，才能建立起科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部牽制制度，并且充分運(yùn)用內(nèi)部牽制制度來促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理的不斷完善。
一、行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在的不足
（一）缺乏對內(nèi)部控制制度的重視，缺乏有效的執(zhí)行力
在一部分行政事業(yè)單位中，管理者對于內(nèi)部控制的基本知識缺乏了解，更加無法正確認(rèn)識內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性，因此很多單位中都缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有的單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻無法得到有效的執(zhí)行，大多是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，所以也只是流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，在這種情況下，就容易造成單位在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支和費(fèi)用等無法獲得有效的控制，造成財(cái)務(wù)管理活動的混亂。
（二）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)還有待于提升
在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，有的財(cái)務(wù)人員無法適應(yīng)新時期財(cái)務(wù)管理工作的要求，有一部分年紀(jì)相對較大的財(cái)務(wù)人員，他們的知識結(jié)構(gòu)老化，而且無法運(yùn)用現(xiàn)代化手段實(shí)施相關(guān)的工作。而有一部分人員則是由其他人員兼任，并沒有接受系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，因此無法協(xié)助單位的領(lǐng)導(dǎo)建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度。在政府集中采購、集中支付制度下，缺乏對相關(guān)政策的深入了解，在實(shí)際的工作中經(jīng)常出現(xiàn)各種錯誤，而使得行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面始終無法得到有效的提升。另外，在會計(jì)電算化條件下，有的財(cái)務(wù)人員無法有效的運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行各種信息的處理工作，在核算效率方面較低，無法滿足財(cái)務(wù)管理工作快速發(fā)展的趨勢，而隨著財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化程度逐漸提升，顯然這部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)已經(jīng)無法滿足實(shí)際工作的需要。
（三）缺乏對預(yù)算編制和執(zhí)行的有效監(jiān)管
無論是從國家政策方面還是從政府集中采購方面，都對行政事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，而預(yù)算管理也隨之成為了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動的核心，但實(shí)際的工作中，在預(yù)算管理方面卻十分薄弱。從預(yù)算編制的環(huán)節(jié)來說，科學(xué)的預(yù)算編制是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對預(yù)算的有效執(zhí)行有著十分重要的影響，但是由于一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏對預(yù)算編制重要性的認(rèn)識，在預(yù)算編制的時間、方法等方面都缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量不高，往往由預(yù)算編制人員的主觀意向決定預(yù)算的方向，這樣容易造成很多重大的項(xiàng)目無法及時獲得資金支持，同時由于預(yù)算編制人員缺乏對單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動全面的掌握，所以在預(yù)算編制時必然會存在一定的片面性，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容不全面、不規(guī)范，無法保證其他財(cái)務(wù)管理互動的有效執(zhí)行。從預(yù)算的執(zhí)行方面來說，有的單位缺乏必要的節(jié)約意識，存在著較為嚴(yán)重的超支和浪費(fèi)現(xiàn)象，利用公款吃喝、滿足個人私利等現(xiàn)象大量存在，甚至由于對公款的非法占用而導(dǎo)致了單位無法保證正常額運(yùn)轉(zhuǎn)。這些問題的存在，使得行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面始終無法獲得大幅度提升，因此，內(nèi)部牽制制度的建設(shè)與完善是十分必要和必需的。
（四）行政事業(yè)單位的資金使用率不高
行政事業(yè)單位不會完全地市場化，經(jīng)費(fèi)有時出現(xiàn)相互擠占的情況，部門的預(yù)算也夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，支出費(fèi)用無定額、無計(jì)劃，有些行政事業(yè)單位雖然有計(jì)劃定額但只是一紙空文，使計(jì)劃定額流于形式。對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行事后的核算，沒有做好資金的前期預(yù)算工作，考核經(jīng)費(fèi)收入與支出還停留在表面上。這些行為都導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金使用率低。
二、建立健全會計(jì)內(nèi)部牽制制度的必要性
（一）為會計(jì)信息的質(zhì)量提供保障
財(cái)務(wù)管理活動的一項(xiàng)重要任務(wù)就是保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，只有真實(shí)和準(zhǔn)確的會計(jì)信息才能為一切經(jīng)營活動的開展提供科學(xué)的參考依據(jù)。對于會計(jì)信息質(zhì)量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，一般要求其具有客觀性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可比性、合法性，只有通過科學(xué)的內(nèi)部牽制制度的約束與控制，才能保證一切經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)、穩(wěn)定的運(yùn)行，進(jìn)而生成較高質(zhì)量的會計(jì)信息，為單位的領(lǐng)導(dǎo)作出科學(xué)的決策提供依據(jù)。
（二）提高會計(jì)工作的效率
在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動中，分工明確、權(quán)責(zé)清晰是保證其順利開展的基本條件，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，其中的每個環(huán)節(jié)之間都存在著緊密的聯(lián)系，必須要保證環(huán)環(huán)相扣，才能為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展提供支持和基礎(chǔ)，從原始憑證開始，到會計(jì)憑證，到入賬，每一個環(huán)節(jié)都要符合相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，才能夠有效的保證會計(jì)工作效率的提高。
（三）保證行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，就是保證財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的安全性與完整性，如果不能嚴(yán)格的執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部牽制制度，則容易造成財(cái)產(chǎn)被濫用，被盜竊等現(xiàn)象，在造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失的同時，也容易滋生貪污、舞弊等違法行為，因此，必須要通過科學(xué)的內(nèi)部牽制制度，實(shí)施不相容職務(wù)分離的制度，來保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。
三、如何建立健全內(nèi)部牽制制度
（一）會計(jì)事務(wù)的基本牽制制度
在貨幣現(xiàn)金以及存貨的管理與銷售方面，主要涉及到的是收款與付款，這也是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動的主要內(nèi)容，也是最容易發(fā)生錯誤和舞弊的環(huán)節(jié)，所以，要加強(qiáng)對貨幣資金、存貨的付款與收款的全面管理。對于資金的收支與記賬的崗位需要相互分離，而且在進(jìn)行資金的收支時，必須要具有嚴(yán)格的審批和授權(quán)手續(xù)，定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。在進(jìn)行收款時，要保證收據(jù)、發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)等相關(guān)的手續(xù)齊全，建立出納、記賬、審批、稽核、采購、驗(yàn)收、保管、銷售、賒銷崗位責(zé)任制。貨幣資金與專用印章不得一人兼管、經(jīng)辦人員與審批人員不得一人兼管、賒銷與銷售折扣、折讓和注銷壞賬不得一人兼管等。
（二）促進(jìn)會計(jì)委派制度的完善
當(dāng)前，很多事業(yè)單位實(shí)行會計(jì)委派制度，這也是防止舞弊的一種有效手段，會計(jì)委派制度的實(shí)施能夠有效的減少單位領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)人員和會計(jì)工作的干預(yù)，避免使用職權(quán)授意或者是強(qiáng)令會計(jì)人員篡改會計(jì)數(shù)據(jù)、做假賬等，也能夠有效的避免各種貪污、賄賂等行為。有的會計(jì)人員缺乏原則，或者迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力而無法正常履行自身的監(jiān)督職能，所以實(shí)施會計(jì)委派制度能夠很好的避免這一問題，在加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督與約束作用的發(fā)揮方面有著重要的意義。
（三）對貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一管理
在行政事業(yè)單位中，為了避免發(fā)生的現(xiàn)象，設(shè)立單位內(nèi)部銀行，這樣便實(shí)現(xiàn)了對資金的統(tǒng)一管理，不僅能夠提高資金的使用效率，也能避免個別部門弄虛作假，保證資金的安全性和完整性，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率的全面提升。
四、結(jié)束語
總之，市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，必須要從多方面采取有效的措施來增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效率，而會計(jì)內(nèi)部牽制制度的建立與完善，在促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率提升方面有著十分重要的作用，所以，應(yīng)當(dāng)建立健全完善的會計(jì)內(nèi)部牽制制度，并且對其進(jìn)行充分利用，以此促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，旨在為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度主要約束企業(yè)內(nèi)部人與人之間關(guān)系，作為行為準(zhǔn)則，其主要具有以下功能：首先是提高企業(yè)激勵約束機(jī)構(gòu)的兼容性，形成長效激勵機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以使每個人的個人勞動過程具有社會性，成為社會勞動的一種形式，使每個人的成本與收益有機(jī)結(jié)合，建立起適時適度的激勵和獎懲機(jī)制；其次是降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的交易成本，使員工對自己的行為產(chǎn)生合理預(yù)期，最大限度地降低市場不確定性；第三是通過提供有關(guān)行為約束的信息為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之間的合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則
1.權(quán)責(zé)利相結(jié)合。
建立和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不單單是企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的事，它是一個涉及企業(yè)各個部門和方方面面的系統(tǒng)工程，如果得不到其他部門的配合，那制定的財(cái)務(wù)管理制度也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度過程中要堅(jiān)持權(quán)、責(zé)、利結(jié)合的原則應(yīng)注意的是，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部各部門各單位的權(quán)責(zé)劃分，在財(cái)務(wù)責(zé)任分配和安排時要充分考慮和體現(xiàn)物質(zhì)利益。使股東、經(jīng)營管理者及普通職工等各類人員出于對自身利益最大化的追求，相應(yīng)的積極性也大大調(diào)動起來。
2.穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合。
任何企業(yè)的發(fā)展都是一個連續(xù)且穩(wěn)定的過程，所以作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，在制定時也必須充分考慮是否與企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)相一致，能否促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展等等。
3.科學(xué)合規(guī)性。
企業(yè)在制定其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時必須充分考慮和分析國家有關(guān)方面的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，也就是說必須具備合法性和合規(guī)性，切忌與相關(guān)法律法規(guī)背道而馳。當(dāng)然除了合法之外，企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)制度亦不能損害國家利益和人民群眾的利益行。
三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序和方法
1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序。
1.1準(zhǔn)備階段。
第一步，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的范圍。具體來講就是進(jìn)行全面設(shè)計(jì)、局部設(shè)計(jì)還是只進(jìn)行修訂設(shè)計(jì)。
第二步，確定設(shè)計(jì)方式和設(shè)計(jì)人員隊(duì)伍。即是進(jìn)行自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)還是進(jìn)行聯(lián)合設(shè)計(jì)。根據(jù)所確定的設(shè)計(jì)方式，選擇企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員、其他管理人員并聘請有關(guān)專家。
第三步，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度，應(yīng)該在力求設(shè)計(jì)時間節(jié)省的基礎(chǔ)上保證所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)制度的效率。
1.2制定草案階段。
在上一個階段完成的基礎(chǔ)上，令制定人員開始確定設(shè)計(jì)方案并進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的初步設(shè)計(jì)，具體起草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)。
1.3修改完善與實(shí)施階段。
財(cái)務(wù)制度起草完畢后，必須進(jìn)行試行，試行過程中要廣泛征求各方意見并對草案進(jìn)行修訂，如果財(cái)務(wù)制度已經(jīng)能夠達(dá)到預(yù)定的設(shè)計(jì)要求和效果的話，就可以正式定稿并實(shí)施了。
2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法。
2.1設(shè)計(jì)方式。
根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及其財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)通?？梢圆捎米孕性O(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)和聯(lián)合設(shè)計(jì)等三種方式。自行設(shè)計(jì)很容易得到各部門支持和配合，有利于節(jié)約時間和費(fèi)用，但是設(shè)計(jì)人員易受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響；委托設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平高，知識面寬且有利于創(chuàng)新，但是容易引致企業(yè)內(nèi)部各方面的抵觸心理；聯(lián)合設(shè)計(jì)可以充分發(fā)揮上述兩種方式的優(yōu)點(diǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)制度更加科學(xué)完善，但是費(fèi)用高，過程較復(fù)雜。
2.2設(shè)計(jì)方法。
（1）社會實(shí)驗(yàn)法。
通過系統(tǒng)而詳細(xì)的調(diào)查，先確定接受企業(yè)財(cái)務(wù)制度實(shí)驗(yàn)的對象范圍，并選擇合適的制度實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｊ?，制定詳?xì)且操作性較強(qiáng)實(shí)驗(yàn)方案和執(zhí)行步驟；在整個實(shí)驗(yàn)過程中自始至終都要堅(jiān)持目標(biāo)管理，緊緊圍繞財(cái)務(wù)制度的總目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；最后要注意實(shí)驗(yàn)的范圍領(lǐng)域、具體要求和條件形式等方面都要嚴(yán)格符合本企業(yè)的實(shí)際狀況，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)制度所要解決的問題具有不同的性質(zhì)范圍，沒有一個放之四海而皆準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。
（2）系統(tǒng)分析法。
即將企業(yè)財(cái)務(wù)管理看做是“控制中心”，其目的便是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而主要的實(shí)現(xiàn)機(jī)制是通過發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)制度的主導(dǎo)作用。在此控制中心下有母系統(tǒng)和各個子系統(tǒng)，母子系統(tǒng)之間是互相聯(lián)系、互相作用但又相對獨(dú)立的，必須從企業(yè)財(cái)務(wù)管理全局出發(fā)，正確處理各個系統(tǒng)之間的各項(xiàng)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)制度所包含的多個子系統(tǒng)之間具有橫向的結(jié)構(gòu)性和縱向的層次性，這兩個方面的特性所涉及到的即是企業(yè)與企業(yè)橫向之間，以及企業(yè)與國家、企業(yè)與其內(nèi)部各部門以及職工個人之間橫向的關(guān)系，所以系統(tǒng)分析方法必須充分考慮種種可能的影響因素，左右協(xié)調(diào)，以制定出科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。
（3）定性與定量分析相結(jié)合的方法。
所謂定性分析就是區(qū)別財(cái)務(wù)管理對象的不同性質(zhì)及各自的發(fā)展變化趨勢，以此來制定合適的財(cái)務(wù)管理方法和制度。此方法主要建立在已有的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否準(zhǔn)確、可行及有效。而定量分析是指在充分收集、整理和分析現(xiàn)有資料和信息的基礎(chǔ)上，對目標(biāo)選擇、方案設(shè)計(jì)、效果測試、標(biāo)準(zhǔn)確定及模型建立等等方面提出可行意見，并進(jìn)行計(jì)算機(jī)模擬，然后選出最優(yōu)的制度安排。定性分析方法隨意性較大，而定量分析法設(shè)計(jì)復(fù)雜、工作繁瑣，而且各個影響因素一般很難量化，所以，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)過程中應(yīng)該將這兩種方法結(jié)合起來，在定性分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行定量分析。
（4）比較分析法。
對不同國家和地區(qū)不同時期的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較研究，找到其發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)和研究。
四、結(jié)語
第5篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時等問題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。
1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。
2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。
3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財(cái)務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。
4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進(jìn)行修正。
二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理
學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。
（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財(cái)務(wù)部門制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。
（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系
財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財(cái)務(wù)副校長或總會計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系
高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動；動力要素是指激勵機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評價(jià)；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。
三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過程建議
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過程進(jìn)行制度建設(shè)。
1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。
2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財(cái)務(wù)活動按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的過程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。
3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。
第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個方面。
第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。
第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會人員聘用管理制度、財(cái)會人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。
第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會計(jì)核算制度等。
第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。
第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。
第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。
第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會人員工程交接管理制度、會計(jì)檔案管理制度等方面。
4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
第6篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
1.集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行現(xiàn)狀
1.1集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀
廣西廣銀鋁業(yè)有限公司實(shí)行集團(tuán)化管理模式，集團(tuán)公司的歷史較短，發(fā)展主要方向?yàn)殇X產(chǎn)業(yè)，企業(yè)發(fā)展以及營銷主業(yè)為服務(wù)鋁加工，服務(wù)范圍較為專業(yè)化。公司股東廣西投資集團(tuán)有限公司為國有企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面認(rèn)為資金安全、管理規(guī)范、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低；公司股東廣亞鋁業(yè)有限公司、南海區(qū)和喜金屬材料有限公司為民營企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面優(yōu)先考慮資金效率最大化，基本忽略規(guī)范化管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化個人決策。
股東各方的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同，對集團(tuán)公司總部的內(nèi)部管理提出不同財(cái)務(wù)模式，直接導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)加大。在調(diào)查中了解到，不同經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)管理模式差異較大，尤其是在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面，由于財(cái)務(wù)制度的要求不一樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作人員在財(cái)務(wù)管理、工作配合、交接方面出現(xiàn)一些摩擦，一個公司的管理模式與環(huán)境會直接影響工作人員的辦公效率，在這樣的情況下對企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督、考核也有很大的影響。
在對集團(tuán)公司內(nèi)部管理進(jìn)行調(diào)查的時候我們還發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了不小的問題，在集團(tuán)公司內(nèi)部管理方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸的加大，環(huán)境的影響、決策的影響、資金的影響都是在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題。在集團(tuán)公司交易中對財(cái)務(wù)成本的控制、利益的劃分都要仔細(xì)的分析。
1.2集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度
集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是在多方公司財(cái)務(wù)制度融合的前提下制定的一個綜合管理方案。
集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是在結(jié)合國企保守穩(wěn)定的財(cái)務(wù)制度、民企先進(jìn)有效的財(cái)務(wù)制度制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的，財(cái)務(wù)在公司進(jìn)行交易中有明確的授權(quán)指示，在財(cái)務(wù)做賬中有充分體現(xiàn)。因?yàn)楣緝?nèi)部管理的特殊性，所以在責(zé)任的劃分方面要求有明確的規(guī)定，在每一個環(huán)節(jié)中都要進(jìn)行一個全面、有效的管理。財(cái)務(wù)部門是整個公司全部資金流動、資金管理最集中，也是最重要的地方，所以財(cái)務(wù)制度管理中規(guī)定憑證與記錄控制要嚴(yán)格要求，完整保存，不管是任何一個公司，財(cái)務(wù)憑證是支出和收入最有利的證據(jù)之一，記錄控制也有效地控制財(cái)務(wù)資金的流動、統(tǒng)一管理、完整保存財(cái)務(wù)憑證。記錄控制也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度需要進(jìn)行完善的。
1.3集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)中存在的問題
我們在調(diào)查中了解到，集團(tuán)公司對于公司內(nèi)部發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面稍有不足。現(xiàn)在的一些國內(nèi)公司缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的意識，尤其是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，意識薄弱，更重要的是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部高層的管理人員沒有對風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)引起足夠的重視，更有甚者就直接將風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完全歸納到會計(jì)核算部門和資金部門的工作內(nèi)容下，在這兩個部門的管理下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度都缺少獨(dú)立性、完整性，并且沒有一個系統(tǒng)性的管理，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制沒有一個全面的控制，也發(fā)揮不了應(yīng)有作用。
我們在調(diào)查中還了解到，由于現(xiàn)在的集團(tuán)公司是一個融資的企業(yè)，所以現(xiàn)在對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督以及管理也存在問題，一方面是由于企業(yè)管理模式的不同導(dǎo)致現(xiàn)在集團(tuán)公司監(jiān)督模式不同，另一方面內(nèi)部人員的信息沒有及時的溝通，在財(cái)務(wù)人員的重組方面就出現(xiàn)了阻礙。我們在之前的內(nèi)容中明確的表示，國企財(cái)務(wù)制度強(qiáng)調(diào)的是保守、穩(wěn)定的發(fā)展，民企財(cái)務(wù)制度中就很明顯的顯示出快速發(fā)展、冒險(xiǎn)意識較強(qiáng)的觀念，這兩種制度概念有比較大的沖突，在之后的工作交流中難免出現(xiàn)分歧。
2.提高集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的措施
2.1完善組織機(jī)構(gòu)
因?yàn)楣緵]有一個健全的部門，使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理上缺乏有效的管理，由于集團(tuán)公司沒有一個完整的部門進(jìn)行管理導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理缺乏監(jiān)督控制的效果，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理方面缺少一定的執(zhí)行力。公司在利潤方面有一定的灰色地帶，使得企業(yè)可能會受到不定的損失，這就是在控制執(zhí)行力的不夠到底的弊端。完善組織機(jī)構(gòu)就能充分的體現(xiàn)內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的重要性和可靠性，只有在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理的控制范圍內(nèi)，在管理者堅(jiān)定的態(tài)度上，加大實(shí)施管理者有效的監(jiān)督力度，使得企業(yè)各個部門的積極控制和管理，并對各部門進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，才能避免公司各部門的串通。
2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行力的監(jiān)督
財(cái)務(wù)的執(zhí)行力是一個企業(yè)發(fā)展前景最基本的體現(xiàn)，在集團(tuán)公司出現(xiàn)的問題上我們要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)執(zhí)行力的監(jiān)督，尤其是在企業(yè)管理制度上出現(xiàn)沖突的時候要及時的進(jìn)行合理、有效的化解，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的加強(qiáng)是減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直接有效的辦法，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督是一個健全的、合理的、有效的方式，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種強(qiáng)有力的手段。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力體現(xiàn)的是企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，除了直接影響企業(yè)的發(fā)展，還對企業(yè)的形象有嚴(yán)重的影響。我們在分析企業(yè)現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)，管理層對企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的重視要有所提高，企業(yè)生產(chǎn)與營銷要有明確的制度，這些都是現(xiàn)在企業(yè)需要進(jìn)行完善的。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督就是在管理制度、執(zhí)行效果、專業(yè)素質(zhì)方面進(jìn)行合理的規(guī)范與提高，符合企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。
2.3優(yōu)化財(cái)務(wù)評價(jià)考核措施
集團(tuán)公司財(cái)務(wù)評價(jià)考核除了平常的專業(yè)知識、文化素質(zhì)、工作態(tài)度之外還要對其進(jìn)行內(nèi)部員工溝通以及執(zhí)行力的考核，我們在之前的探討中了解到內(nèi)部員工之間的溝通是十分重要的，有效的溝通能夠快速的化解財(cái)務(wù)內(nèi)部之間的問題，還有要對其進(jìn)行內(nèi)部員工執(zhí)行力的考核，積極調(diào)動財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力，全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的管理。通過對企業(yè)內(nèi)部員工的調(diào)查得知，企業(yè)內(nèi)部員工各部門之間的交流、溝通較少。財(cái)務(wù)是一個貫穿整個企業(yè)內(nèi)部的部門，重要性明顯，財(cái)務(wù)部門在工作上的嚴(yán)謹(jǐn)是每個部門都需要學(xué)習(xí)的?？己顺藢ω?cái)務(wù)部門進(jìn)行一個定期的檢查，最重要的作用就是積極促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員對于專業(yè)知識、文化素質(zhì)的提高，更加重要的是促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對于執(zhí)行力的重視，有效的推廣財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。
2.4企業(yè)制度與財(cái)務(wù)制度相結(jié)合
財(cái)務(wù)制度是企業(yè)發(fā)展的根本，財(cái)務(wù)制度是一個企業(yè)發(fā)展的支援，財(cái)務(wù)是一個企業(yè)最重要的部門，也是企業(yè)最重視的部門，財(cái)務(wù)制度要與企業(yè)制度相結(jié)合才能最大化的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)制度貫穿整個企業(yè)管理，財(cái)務(wù)制度就是在企業(yè)制度的基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)務(wù)部門的特點(diǎn)進(jìn)行完善的，一方面財(cái)務(wù)部門要以企業(yè)利益為最大目標(biāo)；另一方面財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格、有效的監(jiān)督企業(yè)資金的流動，加強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，積極促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
第7篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
1.有利于規(guī)范各類財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)管理工作依法開展。財(cái)務(wù)制度作為規(guī)范財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性文件，通過法律、部門規(guī)章、管理辦法和管理規(guī)范等多種表現(xiàn)形式，約束著人們的財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。
2.有利于提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，保證財(cái)務(wù)管理科學(xué)開展。財(cái)務(wù)制度是日常工作的總結(jié)，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財(cái)務(wù)制度一般反映了近期財(cái)務(wù)改革方面的最新成果，可以有效地指導(dǎo)我們的日常工作。
3.有利于提高財(cái)務(wù)工作效率，保證財(cái)務(wù)管理工作高效開展。規(guī)范統(tǒng)一會導(dǎo)致高效率。作為規(guī)范性文件和人們普遍遵守的共同準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。
4.有利于協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，保證財(cái)務(wù)管理工作和諧開展。財(cái)務(wù)部門作為綜合性很強(qiáng)的職能部門，既要和學(xué)校內(nèi)部各部門和師生員工發(fā)生關(guān)系，也要和學(xué)校外部各行政部門、金融機(jī)構(gòu)等發(fā)生關(guān)系，和諧財(cái)務(wù)的建設(shè)有賴于各方對財(cái)務(wù)工作的理解和支持。財(cái)務(wù)制度作為財(cái)務(wù)管理的手段和依據(jù)，由于其具有法定、規(guī)范、統(tǒng)一的功能，可以減少內(nèi)耗，消除各方誤解，維系各方關(guān)系正常開展。
二、如何構(gòu)建高校財(cái)務(wù)制度文化體系
1.要樹立一切管理都是為了服務(wù)的價(jià)值觀念。相對于物質(zhì)文化和精神文化來說，制度文化具有更強(qiáng)的強(qiáng)制力和約束力，在日常工作中，常常被財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員當(dāng)成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財(cái)務(wù)關(guān)系，如目前中國高校財(cái)務(wù)管理中普遍出現(xiàn)的財(cái)務(wù)人員和教職工之間、財(cái)務(wù)部門和其他部門之間矛盾凸顯的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)基本職能包括管理、監(jiān)督和服務(wù)，要正確理解管理和服務(wù)的關(guān)系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強(qiáng)制讓對方服從，而是通過細(xì)致貼心的服務(wù)最終實(shí)現(xiàn)管理對方。因此，高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的出臺必須堅(jiān)持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。
2.要實(shí)事求是，依據(jù)自身的特色建立財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和實(shí)施要和社會組織的文化相適應(yīng)，不同的組織有不同的財(cái)務(wù)制度。高校作為非盈利組織，其財(cái)務(wù)制度的特點(diǎn)主要是按要求組織預(yù)算收入，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進(jìn)行費(fèi)用配比的特點(diǎn)有很大的區(qū)別。而且，各高校辦學(xué)歷史、培養(yǎng)學(xué)生的情況、財(cái)務(wù)管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財(cái)務(wù)制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學(xué)校的特殊情況。
3.要根據(jù)情況變化及時修訂相應(yīng)財(cái)務(wù)制度。近年來，隨著國家財(cái)政改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性有所增強(qiáng)，高校必須適應(yīng)形勢的變化和管理的要求，與時俱進(jìn)，適時修改完善財(cái)務(wù)制度。
第8篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
（一）制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)
出臺財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，不是依照國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，而是脫離學(xué)校實(shí)際情況，不合乎相關(guān)規(guī)定，缺乏嚴(yán)肅性。
（二）制度不健全不合理
制度建設(shè)嚴(yán)重缺位，相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范，有的內(nèi)容已不符合當(dāng)前實(shí)際，失去其合理性，不利于操作。
（三）制度制訂過程簡易化
宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執(zhí)行。
（四）制度執(zhí)行約束力軟化
制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實(shí)不到工作上，流于形式。
二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)
國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。
（一）高校財(cái)務(wù)管理基本原則
執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤工儉學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益關(guān)系。
（二）高校財(cái)務(wù)管理體制
“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫?shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”。高校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校（院）長負(fù)責(zé)制。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作。
（三）高校財(cái)務(wù)管理遵循的一般原則
預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則；專用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ迷瓌t；資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、競爭和擇優(yōu)原則，按科學(xué)規(guī)劃、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。
三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容
主要包括高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專項(xiàng)資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財(cái)務(wù)管理等諸多方面制度。
（一）根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算
區(qū)分不同性質(zhì)收入來源，合理組織收入；根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途，加強(qiáng)支出管理；專項(xiàng)資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應(yīng)專款專用、單獨(dú)核算。
（二）重視學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用管理
加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、真實(shí)性、有效性、均衡性，降低風(fēng)險(xiǎn)；建立基本建設(shè)投資制度，內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，財(cái)務(wù)信息披露制度，財(cái)務(wù)清算制度，定期報(bào)送財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。
四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的保障實(shí)施
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是高校開展財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財(cái)政、主管部門和審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)依法行使監(jiān)督職能，與高校形成合力，保障財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。
（一）履行監(jiān)督檢查職能
財(cái)政部門應(yīng)定期檢查高校財(cái)務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行，管理措施是否有力，落實(shí)到位。監(jiān)督高校專項(xiàng)補(bǔ)助撥款使用情況，對存在的問題進(jìn)行處理。
（二）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度
高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。如有會計(jì)核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財(cái)務(wù)制度實(shí)施，應(yīng)向財(cái)政部門報(bào)告，并自覺接受檢查。
（三）財(cái)政部門、主管部門的審批制度
高校的重大項(xiàng)目建設(shè)、重大設(shè)備購置，按財(cái)政管理制度規(guī)定，應(yīng)實(shí)行報(bào)批和招標(biāo)采購程序，高校進(jìn)行必要的可行性論證，合理配置資源。
五、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個問題
第9篇：單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度； 變化； 動因分析
自2012年1月1日起，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在全國執(zhí)行?；谛屡f《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的比較，筆者認(rèn)為新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》有五大變化，即醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)向、強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理、突出醫(yī)院成本管理、修改固定資產(chǎn)管理辦法和加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督等。為便于新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的貫徹執(zhí)行，本文對上述重大變化進(jìn)行動因分析。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)向及其動因分析
（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)向
財(cái)務(wù)目標(biāo)是在一定環(huán)境和條件下，通過組織財(cái)務(wù)活動和處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果，它決定財(cái)務(wù)管理的基本方向。所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的定向指示儀、出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，是評價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動是否合理以及財(cái)務(wù)關(guān)系是否和諧的基本標(biāo)準(zhǔn)。舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中有關(guān)財(cái)務(wù)目標(biāo)的表述是：“醫(yī)院是承擔(dān)一定福利職能的社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的……在以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟(jì)效益”。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中有關(guān)財(cái)務(wù)目標(biāo)的表述是：“醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的……正確處理社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系……保持醫(yī)院的公益性”?？梢?，雖然新舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》都把醫(yī)院定位于社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的，但是舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》還要求醫(yī)院承擔(dān)一定的福利職能，即舊制度下的醫(yī)院服務(wù)應(yīng)當(dāng)不惜付出一定的代價(jià)。其次，雖然新舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》都提到了社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的問題，但是，舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》以社會效益為主，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益服從于社會效益；而新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》將社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系并列起來，不再強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益對社會效益的從屬關(guān)系。再者，綜觀新舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和新舊《醫(yī)院會計(jì)制度》的總體變化，在核算原則（由收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)責(zé)發(fā)生制）、科目設(shè)置、核算方法、財(cái)務(wù)報(bào)告體系以及管理要求等方面，越來越類同于《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《企業(yè)會計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定。因此，筆者認(rèn)為醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生了轉(zhuǎn)向，即由社會效益第一、經(jīng)濟(jì)效益第二轉(zhuǎn)向了社會效益與經(jīng)濟(jì)效益并重。
（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)向的動因分析
新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》關(guān)于財(cái)務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)向，總體上來講是市場經(jīng)濟(jì)條件下適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，為新醫(yī)改服務(wù)。具體而言，動因包括：
1.適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化的客觀要求
改革開放以來，我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及新醫(yī)療體制改革的不斷深化，使得醫(yī)院面臨的外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)境等發(fā)生了重大變化，醫(yī)院的市場化程度越來越高，經(jīng)營性也越來越強(qiáng)，醫(yī)院的雙重性質(zhì)表現(xiàn)得越來越突出。一方面，醫(yī)院提供的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)具有公共產(chǎn)品的屬性，對于提高整體國民體質(zhì)具有不可替代的作用，我國的社會主義性質(zhì)決定其必須保持社會公益性；另一方面，醫(yī)院提供的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)又帶有私人產(chǎn)品的屬性，可以有差別地滿足個體消費(fèi)的需要，不應(yīng)該也不能搞大鍋飯式的絕對平均主義。所以，在醫(yī)院統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)務(wù)管理體制發(fā)生根本性變化之后，醫(yī)院就要遵循市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，將醫(yī)院的生存和可持續(xù)發(fā)展作為確定醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)的首要考慮問題，既講求社會效益，又講求經(jīng)濟(jì)效益，不偏廢任何一方。
2.更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置
醫(yī)院是公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，但同時又是相對獨(dú)立的醫(yī)療經(jīng)營實(shí)體，必須合理使用醫(yī)療衛(wèi)生資源，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行經(jīng)營管理。作為醫(yī)院管理者通過財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，可以在有限的資源條件下規(guī)劃怎樣進(jìn)行組織運(yùn)作，將有限的資源投入到為社會提供更多的、更有效的服務(wù)項(xiàng)目上去，最大限度地滿足社會對醫(yī)療產(chǎn)品的需求；可以預(yù)測為社會服務(wù)的最大限度是多少，探討以最低的運(yùn)作成本，獲取醫(yī)院最大的生存和發(fā)展空間；可以對醫(yī)院的要素資源組合進(jìn)行評價(jià)，在若干的可行方案中擇優(yōu)，以獲取最大的產(chǎn)出和做出最大的貢獻(xiàn)。所以，財(cái)務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)向有利于更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
3.滿足市場競爭的需要
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，投資主體的多元化，同樣體現(xiàn)在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中。隨著醫(yī)療市場的開放，醫(yī)院已經(jīng)突破了單一的公有制，多種所有制性質(zhì)醫(yī)院的崛起，既加快了我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，同時也造成醫(yī)療行業(yè)的競爭日趨激烈。明確醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)中必須講求經(jīng)濟(jì)效益，就是要醫(yī)院加強(qiáng)成本管理，節(jié)約費(fèi)用開支，在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量以及不斷提升人民群眾信賴度和滿意度的前提下，以價(jià)格比較優(yōu)勢擴(kuò)大市場的占有份額，使得醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展壯大起來。
4.減少專業(yè)人才的流失
市場經(jīng)濟(jì)條件下，專業(yè)人才的競爭是醫(yī)院之間競爭的主要內(nèi)容之一。要培養(yǎng)人才，或要引進(jìn)、留住人才，僅有空洞的說教是不夠的，應(yīng)當(dāng)以人為本，基于人的需要，從行為科學(xué)上探尋激勵的最有效手段?，F(xiàn)階段對于大多數(shù)人而言，薪酬、福利待遇仍然是不可或缺的重要手段，一些私人診所、民營醫(yī)院出高薪就能挖公立醫(yī)院墻腳的事實(shí)說明，醫(yī)院必須重視內(nèi)部員工的合理分配問題，必須優(yōu)待學(xué)術(shù)帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，必須努力提高員工的滿意度。很顯然，要做好這些，醫(yī)院就必須要有經(jīng)濟(jì)做后盾，就必須講求經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力。所以，財(cái)務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)向重視經(jīng)濟(jì)效益，是市場公平競爭的需要，是醫(yī)院減少專業(yè)人才流失的需要。
二、強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理及其動因分析
（一）強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理
預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，“國家對醫(yī)院實(shí)行‘核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用’的預(yù)算管理辦法”；新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，“國家對醫(yī)院實(shí)行‘核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用’的預(yù)算管理辦法。有條件的醫(yī)院可以開展‘核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎懲分明’等多種管理辦法的試點(diǎn)。醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。”可見，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》不僅細(xì)化和完善了預(yù)算管理辦法，而且明確提出建立健全預(yù)算管理制度，嚴(yán)格了預(yù)算管理權(quán)限，嚴(yán)肅了預(yù)算管理紀(jì)律，提高了預(yù)算管理的要求。
（二）強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理的動因分析
1.增強(qiáng)預(yù)算管理意識
舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》執(zhí)行以來，醫(yī)院對預(yù)算管理工作普遍重視不足，部分醫(yī)院預(yù)算管理名存實(shí)亡或名不副實(shí)。具體表現(xiàn)：一是預(yù)算是醫(yī)院的數(shù)字游戲，多為應(yīng)付差事，草草了事，其編制不能配合醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃，執(zhí)行的隨意性很大；二是預(yù)算參與的人員少，在制定過程中甚至沒有業(yè)務(wù)科室人員參加，導(dǎo)致基層科室收支計(jì)劃與預(yù)算沒有直接關(guān)聯(lián)，實(shí)際工作更是無法根據(jù)預(yù)算進(jìn)行安排；三是預(yù)算執(zhí)行缺乏考評措施，不與獎懲掛鉤，不能有效地調(diào)動職工的積極性。所以，新制度的預(yù)算管理工作，必須從增強(qiáng)醫(yī)院全體員工的預(yù)算管理意識入手，提高對預(yù)算管理重要性和必要性的認(rèn)識。
2.規(guī)范預(yù)算編制過程和方法
預(yù)算編制不是簡單的上報(bào)和下達(dá)，而是在對醫(yī)院以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析、加工的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能，綜合考慮醫(yī)院未來一定時期內(nèi)外部環(huán)境的變化及其可能的影響因素，對醫(yī)院收入和支出所進(jìn)行的定量和定性預(yù)測及其安排。醫(yī)院實(shí)行的是全面預(yù)算管理，而不是局部的或條塊的預(yù)算管理；預(yù)算的編制要覆蓋到醫(yī)院的各個角落，細(xì)化到每一個臨床部門；預(yù)算編制的方法要強(qiáng)調(diào)適用性，如醫(yī)療收支、存貨管理等以“滾動預(yù)算”為妥，辦公經(jīng)費(fèi)等相對固定項(xiàng)目以“定額預(yù)算”為妥，基建項(xiàng)目、科教項(xiàng)目等以“零基預(yù)算”為妥。只有這樣，才能提高預(yù)算管理的科學(xué)性和可行性。
3.嚴(yán)格預(yù)算審核程序和審批權(quán)限
醫(yī)院預(yù)算必須執(zhí)行規(guī)范的審核程序，設(shè)置嚴(yán)格的審批權(quán)限。預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過后，上報(bào)主管部門（或舉辦單位）審核，再經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)后方能生效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整，特殊情況必須按規(guī)定程序辦理。只有執(zhí)行規(guī)范的審核程序和嚴(yán)格的審批權(quán)限，才能杜絕預(yù)算的隨意性，提高預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
4.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度
經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院要將預(yù)算逐級分解、層層下達(dá)，落實(shí)到具體責(zé)任單位或個人。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，就是要求預(yù)算管理科學(xué)合理，收入和支出的確認(rèn)與經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的發(fā)生相協(xié)調(diào)，保持相對的穩(wěn)定性，避免大起大落、時松時緊、前緊后松或前松后緊的現(xiàn)象。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中需要定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取必要措施，切實(shí)保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。
5.體現(xiàn)預(yù)算管理的功效
加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)工作效率等一并作為醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)考核的重要內(nèi)容，納入醫(yī)院績效考核辦法，與醫(yī)院科室部門、個人年終評比、內(nèi)部收入分配掛起鉤來，作為獎懲的重要依據(jù)，可以充分體現(xiàn)預(yù)算管理的功效，同時可以極大提高醫(yī)院的管理水平。
三、突出醫(yī)院成本管理及其動因分析
（一）突出醫(yī)院成本管理
舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的成本核算徒有虛名，沒有明確的成本核算對象，沒有應(yīng)當(dāng)遵循的成本核算原則，有的只是費(fèi)用的簡單分類和歸集分?jǐn)偡椒ǎ灾脸杀举M(fèi)用的概念模糊不清，所進(jìn)行的成本費(fèi)用核算缺乏實(shí)際意義。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》將成本管理單設(shè)為一章，界定了醫(yī)院成本核算的范圍，厘清了醫(yī)院成本核算對象的確定依據(jù)，明確了醫(yī)院成本核算的方法，凸顯了加強(qiáng)醫(yī)院成本管理的重要性。
（二）突出醫(yī)院成本管理的動因分析
1.成本管理是全面預(yù)算管理的重要組成部分
成本管理是醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。成本管理的目標(biāo)包含在預(yù)算管理的目標(biāo)之中，是預(yù)算管理的細(xì)化和條塊管理。成本管理工作水平的高低，既關(guān)乎預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性，又關(guān)乎預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性和有效性。所以，沒有成本管理的預(yù)算管理就好比空中樓閣，強(qiáng)化預(yù)算管理必須突出成本管理。
2.成本管理有利于提高醫(yī)院運(yùn)營管理效率
醫(yī)院成本管理的目的是全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，強(qiáng)化員工成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭能力。加強(qiáng)成本管理，按成本核算對象核算科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本、床日和診次成本，就是要把醫(yī)院日常的醫(yī)療活動直接與成本費(fèi)用開支聯(lián)系起來，并通過對照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法，及時分析實(shí)際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計(jì)劃和成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對成本形成過程中的耗費(fèi)進(jìn)行控制，從而增加收入，降低消耗，提高醫(yī)院的運(yùn)營管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。
3.醫(yī)院成本管理是我國醫(yī)療體制改革的基礎(chǔ)
近年來，為了解決“看病貴、看病難” 等問題，政府部門逐漸加大了對醫(yī)療衛(wèi)生特別是公共衛(wèi)生領(lǐng)域的投入，使醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)備等硬件條件有了明顯的改善。但是，尚沒有從根本上解決問題。醫(yī)院成本管理就是沿著新醫(yī)改的思路，打破“以藥養(yǎng)醫(yī)”的傳統(tǒng)模式，通過成本核算，為衛(wèi)生主管部門、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供真實(shí)的醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，以便于在醫(yī)與藥分開管理以后，政府部門研究應(yīng)該如何配置醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的資源，如何制定醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)償政策、標(biāo)準(zhǔn)以及補(bǔ)貼的運(yùn)作方式。所以，醫(yī)院成本管理是醫(yī)療體制改革的基礎(chǔ)和必然要求。
4.成本管理數(shù)據(jù)是物價(jià)部門制定醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目價(jià)格的依據(jù)
由于物價(jià)水平的不斷上漲，人力成本的逐步提高，以及醫(yī)療新技術(shù)、新材料的加速推廣和應(yīng)用，已經(jīng)對原先的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格體系造成了巨大的沖擊，特別是人為限價(jià)的部分大型醫(yī)療設(shè)備檢查費(fèi)用，出現(xiàn)了醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格與成本的嚴(yán)重背離，由此所帶來的醫(yī)院大面積收不抵支現(xiàn)象，制約了醫(yī)院的發(fā)展以及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提高。所以，新醫(yī)改必須在醫(yī)療行政管理體制改革的前提下，運(yùn)用市場機(jī)制配置資源，加強(qiáng)成本核算，實(shí)行成本控制，以成本管理數(shù)據(jù)為物價(jià)部門制定醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目價(jià)格提供合理依據(jù)。
四、修改固定資產(chǎn)管理辦法及其動因分析
（一）修改醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理辦法
醫(yī)院的固定資產(chǎn)，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)服務(wù)等各項(xiàng)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，是保障人民健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件，是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模大小和醫(yī)療服務(wù)水平高低的重要指標(biāo)之一。由于舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對于固定資產(chǎn)的管理仍然滯留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，只注重固定資產(chǎn)實(shí)物的增減變化，不注重固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，以至醫(yī)院的固定資產(chǎn)信息嚴(yán)重失真，所以，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》基于市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，在固定資產(chǎn)管理上突出強(qiáng)調(diào)真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性和重要性原則，嚴(yán)格把資本性支出與收益性支出區(qū)分開來，調(diào)整了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了固定資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量依據(jù)，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并把建立健全各項(xiàng)管理制度作為固定資產(chǎn)管理的明確要求。
（二）修改固定資產(chǎn)管理辦法的動因分析
1.重視經(jīng)濟(jì)核算，講求經(jīng)濟(jì)效益的需要
講求經(jīng)濟(jì)效益，必然要求醫(yī)院對固定資產(chǎn)的家底心中有數(shù)，掌握固定資產(chǎn)的動態(tài)，保持儀器設(shè)備等較高的完好程度，只有減少固定資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)，才能提高固定資產(chǎn)的利用率。所以，修改固定資產(chǎn)管理辦法是重視經(jīng)濟(jì)核算，講求經(jīng)濟(jì)效益的需要。
2.真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值
舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》無法直接反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)時凈值。為此，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》根據(jù)固定資產(chǎn)類別，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計(jì)提折舊，反映固定資產(chǎn)因使用中的磨損而發(fā)生的價(jià)值損耗，將固定資產(chǎn)的成本分?jǐn)偟礁鲿?jì)期間去，從而以其凈值真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)使用初期，固定資產(chǎn)磨損較少，實(shí)物使用價(jià)值比較高，在賬面上反映的累計(jì)折舊金額也較少，固定資產(chǎn)的凈值就比較大；在固定資產(chǎn)使用后期，固定資產(chǎn)磨損較多，所發(fā)揮的效能降低，在賬面上反映的累計(jì)折舊金額多起來，固定資產(chǎn)的凈值就比較小，這表現(xiàn)為固定資產(chǎn)實(shí)物價(jià)值與賬面價(jià)值的一致性，體現(xiàn)會計(jì)核算上的賬實(shí)相符要求。
3.客觀反映醫(yī)療服務(wù)成本
將醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收入）形成的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入各期醫(yī)療成本，有利于框定醫(yī)療成本核算范圍，夯實(shí)醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系。同時，將財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計(jì)入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，又有利于按照預(yù)算管理要求對財(cái)政項(xiàng)目收支及結(jié)余進(jìn)行核算。
4.提升會計(jì)信息質(zhì)量
除固定資產(chǎn)折舊外，固定資產(chǎn)維護(hù)、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢清理等的處理辦法也有比較大的修改，它不僅可以更好地反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的變動狀況，而且能夠更合理地反映醫(yī)院的收入支出及其財(cái)務(wù)情況，提升會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和決策有用性。
五、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督及其動因分析
（一）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督
財(cái)務(wù)監(jiān)督是會計(jì)的主要職能之一。財(cái)務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的監(jiān)察和督促。舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求只言片語，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》將財(cái)務(wù)監(jiān)督單辟為一章，既明確了財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容，又明確要求醫(yī)院建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合；日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查相結(jié)合；內(nèi)部監(jiān)督與接受財(cái)政、審計(jì)、主管部門監(jiān)督相結(jié)合。
（二）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督的動因分析
財(cái)務(wù)監(jiān)督是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，它對于規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，保證收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)具有不可或缺的作用。
1.重核算輕監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督意識亟待樹立和強(qiáng)化
核算和監(jiān)督是會計(jì)的兩大職能，本無輕重之分。但是，現(xiàn)實(shí)中財(cái)會人員所做的工作大多屬于會計(jì)核算工作，對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性等無權(quán)或無法過問；有的財(cái)會人員甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督容易得罪人，吃力不討好，少做或不做，工作缺乏主動性，責(zé)任心不強(qiáng)。所以，新制度有必要強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，從思想認(rèn)識上解決財(cái)會人員重核算輕監(jiān)督的問題。
2.內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度亟待建立健全
內(nèi)部控制制度是醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善醫(yī)院管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而發(fā)展并逐步完善。然而，目前醫(yī)院內(nèi)部控制普遍薄弱，如不相容崗位相互分離制度不健全，會計(jì)崗位設(shè)置缺乏相互監(jiān)督，部門之間、崗位之間的相互制衡形同虛設(shè)，對決策層的約束和監(jiān)督不力等等，導(dǎo)致投資決策失誤以及國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，新制度有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度。
3.會計(jì)信息嚴(yán)重失真，財(cái)務(wù)監(jiān)督有效性亟待提高
保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)可靠，是做好財(cái)務(wù)管理工作的基本要求。然而，做假賬、領(lǐng)導(dǎo)出數(shù)字、會計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象，使得管理者無法掌握醫(yī)院的真實(shí)情況，以至決策者脫離實(shí)際，損失很大。所以，新制度有必要通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，把“會計(jì)崗位職責(zé)與會計(jì)職能分工有機(jī)地結(jié)合起來”，按內(nèi)部控制制度要求辦事，嚴(yán)格授權(quán)管理，注重財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性，提高會計(jì)信息質(zhì)量。
4.保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用亟待充分發(fā)揮
保護(hù)醫(yī)院貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等資產(chǎn)的安全完整是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要任務(wù)之一。通過財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、使用等環(huán)節(jié)，不僅能確保資產(chǎn)的安全完整、有效杜絕各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象，還能保證醫(yī)院采購各類醫(yī)學(xué)用品的質(zhì)量，維護(hù)患者權(quán)益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。所以，新制度必然要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。
5.預(yù)防經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪，財(cái)務(wù)監(jiān)督措施亟待落實(shí)到位
醫(yī)院管理人員貪污、舞弊、挪用公款、醫(yī)生吃回扣等經(jīng)濟(jì)犯罪案件時有發(fā)生，原因何在？財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位或力度不足肯定是其重要原因之一。所以，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，就是要把財(cái)務(wù)監(jiān)督的各項(xiàng)措施落實(shí)到位，既要通過內(nèi)部控制制度明確授權(quán)，規(guī)范運(yùn)作程序，堵塞漏洞；又要把內(nèi)外部監(jiān)督串聯(lián)起來，強(qiáng)調(diào)接受財(cái)政、審計(jì)和主管部門（舉辦單位）財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性和重要性。只有形成預(yù)防經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪的立體交叉網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，才能真正減少和消除醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象。
【參考文獻(xiàn)】
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