流動性風(fēng)險審計方案精選(九篇)

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第1篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

自從2007年2月13日美國新世紀(jì)金融公司發(fā)出2006年第四季度盈利預(yù)警，揭開美國次級貸款危機(jī)序幕以來，時間已經(jīng)過去多年。這場危機(jī)影響至今，索羅斯甚至預(yù)言這場危機(jī)將是美國經(jīng)濟(jì)衰退的開始。

那么什么是金融危機(jī)？這場危機(jī)是怎么形成的？我們應(yīng)該如何應(yīng)對，內(nèi)部審計在應(yīng)對金融危機(jī)的過程中又能發(fā)揮哪些作用呢？本文從金融危機(jī)的定義產(chǎn)生發(fā)展入手，揭示金融危機(jī)的實質(zhì)，從內(nèi)部審計角度提出對策。

一、金融危機(jī)的產(chǎn)生

金融危機(jī)是指一個或幾個國家與地區(qū)的金融指標(biāo)（如：短期利率水平、貨幣資產(chǎn)數(shù)量、證券化比率、房地產(chǎn)指數(shù)等）的急劇的非周期性惡化。金融危機(jī)往往是長期積累的結(jié)果，而爆發(fā)往往是一個不起眼的導(dǎo)火索。

眾所周知，個人住房抵押貸款是銀行的一項重要業(yè)務(wù)，其本身也是風(fēng)險極低的銀行優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。

但是銀行手里掌握著這塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的周期很長，從放貸到全部收回本息往往需要幾十年，流動性太差，不利于銀行對盈利目標(biāo)的追求。

于是就有了一種“金融創(chuàng)新”――即“抵押貸款證券化”。有了這種創(chuàng)新，風(fēng)險可以轉(zhuǎn)嫁，銀行再做貸款的時候?qū)︼L(fēng)險的控制就有所放松，于是就有了次級貸款。銀行發(fā)完這種貸款以后，通過抵押貸款證券化就把它的風(fēng)險給轉(zhuǎn)嫁出去了，債券由個人投資者或者機(jī)構(gòu)購買。

現(xiàn)代金融市場是關(guān)聯(lián)的，債券是最基本的一種，以債券為基礎(chǔ)能衍生出千變?nèi)f化的金融產(chǎn)品，牽一發(fā)就會動全身。當(dāng)美國樓市泡沫膨脹，房價不斷上漲的時候，一切都沒有問題。但是，當(dāng)美聯(lián)儲加息，樓市泡沫膨脹不下去，房價下跌的時候，問題就出來了。

本來樓市泡沫破滅是銀行的問題，有了抵押貸款證券化和衍生金融工具，這個違約變成了整個金融市場的風(fēng)險。由于美國金融市場的復(fù)雜性和全球性，這種傳導(dǎo)效應(yīng)引發(fā)了一連串的問題，包括最初把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁出去的銀行在內(nèi)的全球所有金融機(jī)構(gòu)都難以幸免。最終形成了這次金融危機(jī)。

二、內(nèi)部審計在應(yīng)對金融危機(jī)中的作用

內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其目標(biāo)就是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，營造一個公開、公正、公平的環(huán)境，防范潛在的風(fēng)險，應(yīng)對各種危機(jī)。

金融危機(jī)按照發(fā)展階段，可以分為潛伏期、爆發(fā)與持續(xù)期、平息與恢復(fù)期三個階段，不同階段中內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮不同的作用。

（一）金融危機(jī)的潛伏階段

在金融危機(jī)的潛伏階段，內(nèi)部審計主要的責(zé)任是對國民經(jīng)濟(jì)中的潛在風(fēng)險做出準(zhǔn)確即時的反應(yīng)。

1.金融領(lǐng)域?qū)徲?。一是嘗試建立多維金融預(yù)警體系，揭示系統(tǒng)性風(fēng)險。二是監(jiān)控各種金融創(chuàng)新，研究制訂針對金融創(chuàng)新的風(fēng)險防范策略，評估金融創(chuàng)新品種的風(fēng)險。三是加強(qiáng)政府審計對國際游資監(jiān)督。加強(qiáng)對國際游資（熱錢）運(yùn)行特點和規(guī)律的研究、汲取歷史上的他國的教訓(xùn)、做好監(jiān)管。

2.財政領(lǐng)域?qū)徲嫛φ畟鶆?wù)性審計要從債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、政府現(xiàn)金流量表、債務(wù)可持續(xù)性三個方面入手，加強(qiáng)對地方財政和國家財政的債務(wù)風(fēng)險的分析，提出防范債務(wù)風(fēng)險的建議。首先，評價政府債務(wù)風(fēng)險可從四個指標(biāo)入手：首先是赤字率；二是債務(wù)負(fù)擔(dān)率；三是償債率；四是債務(wù)依存度。其次，評價政府現(xiàn)金流量表。如果抵御政府債務(wù)風(fēng)險的資源已經(jīng)非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務(wù)風(fēng)險必須引起高度重視。

（二）金融危機(jī)爆發(fā)與持續(xù)期

1.運(yùn)用獨立審計判斷，科學(xué)評估危機(jī)。政府審計首先要搞清金融危機(jī)傳導(dǎo)路徑和渠道，確定其是由國際貿(mào)易外部引入還是因國際資本熱錢流動引入，傳輸渠道是否可以屏蔽隔離；第二是要了解金融危機(jī)對本國實體經(jīng)濟(jì)的沖擊，這種沖擊是暫時的還是長遠(yuǎn)的，是否建議高層出臺相應(yīng)措施；第三是要評估金融危機(jī)的后續(xù)影響。能否引發(fā)誘發(fā)型金融危機(jī)。

2.發(fā)揮審計的監(jiān)督服務(wù)職能，做出減緩危機(jī)方案并加以實施。危機(jī)發(fā)生后，經(jīng)濟(jì)狀況復(fù)雜棘手，保持清醒的認(rèn)識、迅速找到緩解危機(jī)的措施和方案，是內(nèi)部審計部門不可推卸的責(zé)任，除了提出科學(xué)合理的實施方案以外，內(nèi)部審計還要承擔(dān)監(jiān)督落實方案計劃的職責(zé)。

（三）金融危機(jī)平息與恢復(fù)期

1.探索系統(tǒng)性風(fēng)險的創(chuàng)新審計模式。通過全方位、深層次的了解被審計單位及其環(huán)境，及時識別風(fēng)險，評估風(fēng)險的可能性，風(fēng)險預(yù)警，增強(qiáng)政府各項績效考核和責(zé)任負(fù)責(zé)制的信任度。同時，高風(fēng)險審查制度也幫助決策者制定和完善現(xiàn)行的法律規(guī)范。

第2篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

輿論關(guān)注的背景在于，這條信息與美國底特律市破產(chǎn)新聞相繼出來，由此產(chǎn)生相關(guān)聯(lián)想。其實，二者并無關(guān)聯(lián)性，不過是都闡述了一個債務(wù)可持續(xù)和政府破產(chǎn)風(fēng)險的話題。對于政府而言，防范地方政府債務(wù)風(fēng)險是項基礎(chǔ)工作。

政府“破產(chǎn)”實為償付危機(jī)。如果一個國家或地方政府的債務(wù)負(fù)債不斷攀升，其債務(wù)占經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的水平持續(xù)上升，而收入水平增長相對有限，那么在某個時點這個政府將由于過度負(fù)債而無法支付到期的債務(wù)本息，甚至無法支付利息，那就可能面臨債務(wù)違約，引發(fā)嚴(yán)重的償付危機(jī)或流動性危機(jī)。比如本輪國際金融危機(jī)之后的冰島、希臘，以及近期的美國底特律，實際上都是由于償付危機(jī)引發(fā)的破產(chǎn)風(fēng)險。

一旦一個經(jīng)濟(jì)體面臨“破產(chǎn)”風(fēng)險，將可能引發(fā)三種類型的危機(jī)：由于資產(chǎn)減計導(dǎo)致的銀行或金融危機(jī)，由于資源配置紊亂及私人部門總需求萎縮導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，以及由于外國投資者信心崩潰引發(fā)的貨幣危機(jī)。貨幣危機(jī)是對于國家而言的，而前二者適用于中央政府和地方政府。

為了防范政府債務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行一次全面的債務(wù)審計，摸清國內(nèi)政府性負(fù)債的真實規(guī)模，相當(dāng)重要。

本輪全方位的政府性債務(wù)審計，是新一屆政府首次對政府性債務(wù)進(jìn)行全面的審計。這不僅可以摸清各級政府的債務(wù)水平，防范債務(wù)風(fēng)險，也是新一屆政府對解決地方政府債務(wù)、投融資進(jìn)行相關(guān)財稅體制改革的基礎(chǔ)工作。

更關(guān)鍵的是，在強(qiáng)化地方政府債務(wù)管理方面，必須進(jìn)行相應(yīng)的綜合改革。

一是要改變地方政府債務(wù)由中央財政兜底的固化思維。由于我國財政體系中各類一般、專項轉(zhuǎn)移支付占比較大，地方政府對債務(wù)的風(fēng)險意識和責(zé)任意識不足，特別是缺乏自主管理的思維，認(rèn)為如果地方政府出現(xiàn)重大的債務(wù)風(fēng)險，中央政府肯定會出手救援。地方政府債務(wù)風(fēng)險自主管理機(jī)制缺乏，可能引發(fā)重大道德風(fēng)險，這是地方政府債務(wù)問題的最大隱憂，也是中央政府亟需破解的難題。

二是地方政府性債務(wù)審計應(yīng)該常態(tài)化，并建立地方政府性債務(wù)動態(tài)管理機(jī)制。信息透明是防范道德風(fēng)險的最好藥方。如果在審計常態(tài)化的機(jī)制下，地方政府將會更加關(guān)注債務(wù)的“合規(guī)性”和可持續(xù)性，這將有助于降低債務(wù)風(fēng)險。2012年財政部牽頭建設(shè)的地方政府性債務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)上線，加強(qiáng)對地方政府債務(wù)管理機(jī)制、存量債務(wù)、新增債務(wù)、債務(wù)結(jié)構(gòu)與利率期限、債務(wù)負(fù)擔(dān)等領(lǐng)域的管控，將可降低地方政府性債務(wù)風(fēng)險。

三是各級地方政府應(yīng)建立財政收支審慎框架?；谖覈斦w系的現(xiàn)實，地方政府在財政收支中能發(fā)揮積極主動性的領(lǐng)域主要在于支出。一方面要強(qiáng)化對財政支出的管控，特別是效率低下的政府性投資應(yīng)該嚴(yán)格控制，比如高檔辦公場所、形象工程等。另一方面要加強(qiáng)存量債務(wù)的管理，防范出現(xiàn)本息的償付困局。在收入方面，地方政府要防范過度集中在特定領(lǐng)域甚至企業(yè)。

第3篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

【關(guān)鍵詞】基層央行；風(fēng)險評估；內(nèi)部審計

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和人民銀行職能的不斷變化，基層人民銀行以往很多被忽視的風(fēng)險和問題日漸顯露，如依法行政中的法律風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險，資產(chǎn)的市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險，內(nèi)部管理中的操作風(fēng)險等?；鶎友胄锌赡芤媾R的風(fēng)險是其內(nèi)部審計選擇審計項目以及確定審計重點領(lǐng)域的依據(jù)。本文從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕嵌龋匀嗣胥y行?？谥行闹虚_展風(fēng)險量化評估的實踐為例，介紹風(fēng)險評估的理論模型、評估方法，提出基層央行開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木唧w建議。

一、風(fēng)險評估采用的理論模型

?？谥行闹虚_展風(fēng)險量化評估采用“剩余風(fēng)險=固有風(fēng)險-控制有效性”的剩余風(fēng)險評估模型，既要考慮固有風(fēng)險，又要考慮內(nèi)部控制有效性。

（一）固有風(fēng)險的評估

固有風(fēng)險的評估采用風(fēng)險矩陣法，根據(jù)“影響程度”和“可能性”之間的關(guān)聯(lián)程度判定，如下圖所示：

注：將風(fēng)險事件的影響程度級別和發(fā)生可能性級別分別標(biāo)注在風(fēng)險矩陣的橫軸和縱軸上，橫軸和縱軸的交匯區(qū)域所對應(yīng)的風(fēng)險等級即為該風(fēng)險事件的風(fēng)險等級。綠色區(qū)域、黃色區(qū)域、橙色區(qū)域和紅色區(qū)域分別對應(yīng)的風(fēng)險等級為1、2、3、4級。

風(fēng)險影響程度的評級標(biāo)準(zhǔn)，按照風(fēng)險可能引發(fā)的資金損失、聲譽(yù)損失、業(yè)務(wù)連續(xù)性損失，將風(fēng)險的影響

程度由低到高依次劃分為1-4級。風(fēng)險發(fā)生可能性的評級標(biāo)準(zhǔn)，按照風(fēng)險事件實際發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及變化情況，將風(fēng)險發(fā)生的可能性由低到高依次劃分為1-4級。

（二）控制有效性的評價

控制有效性評估，從“以往審計結(jié)果”和“內(nèi)部控制變化情況”兩個方面衡量。按照各類審計或檢查中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度、審計頻率、問題整改和內(nèi)部控制變化情況，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評估。內(nèi)部控制有效性越高，對應(yīng)的風(fēng)險級別越低。反之，風(fēng)險級別越高。風(fēng)險由低到高依次劃分為1-4級。

（三）剩余L險的計算方法

最終剩余風(fēng)險量化分值采用風(fēng)險因素加權(quán)平均法計算。計算公式為：剩余風(fēng)險級別=（∑各類固有風(fēng)險權(quán)重x風(fēng)險級別+∑各項內(nèi)部控制有效性權(quán)重×風(fēng)險級別）+（∑各類固有風(fēng)險權(quán)重+∑各項內(nèi)部控制有效性權(quán)重）。具體運(yùn)用風(fēng)險評估表進(jìn)行計算。

二、風(fēng)險評估的實施過程

?？谥行闹虚_展風(fēng)險量化評估，主要采取以各職能部門初評和專家組復(fù)核確認(rèn)的方式組織實施，靈活運(yùn)用會議座談、專家討論、現(xiàn)場審計測試等方法，廣泛收集整理數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)反復(fù)進(jìn)行修正，最終以風(fēng)險評估專家組審議的方式，從審計角度確定所有業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險值。

（一）前期準(zhǔn)備階段

一是制定《?？谥行闹袡C(jī)關(guān)風(fēng)險量化評估方案》，明確風(fēng)險評估的目標(biāo)、對象、范圍、方法和程序等。二是要求各處室指定一名業(yè)務(wù)骨干作為評估員，負(fù)責(zé)本處室各業(yè)務(wù)活動風(fēng)險評估的具體工作。

（二）組織開展初評

組織全行27個處室對132項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險初評。初評評按照《海口中心支行機(jī)關(guān)風(fēng)險量化評估方案》要求開展，各處室撰寫風(fēng)險初評報告，提出審計需求，并針對高風(fēng)險業(yè)務(wù)提出應(yīng)對措施和建議。

（三）成立風(fēng)險評估專家組對初評評結(jié)果進(jìn)行復(fù)評和審議

內(nèi)審部門組織成立了風(fēng)險評估專家組，在各處室風(fēng)險自評的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險事項進(jìn)行再識別、再評估，審議確定各項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險等級，最后由內(nèi)審部門綜合考慮專家組的意見，確定各業(yè)務(wù)單元的剩余風(fēng)險評估值。

（四）風(fēng)險評估的結(jié)果

通過初評和專家組復(fù)核審議，得出全行27個處室132項業(yè)務(wù)單元的剩余風(fēng)險等級，并進(jìn)行排序（如表2所示）。其中，高風(fēng)險業(yè)務(wù)活動10項；偏高風(fēng)險業(yè)務(wù)活動11項；中等風(fēng)險業(yè)務(wù)活動56項；低風(fēng)險業(yè)務(wù)活動55項（風(fēng)險分值為3.0以上的為高風(fēng)險，2.5-3.0的為偏高風(fēng)險，2.0-2.5的為中等風(fēng)險，2.0以下的為低風(fēng)險）。

（五）審計策略

風(fēng)險評估結(jié)果的運(yùn)用，現(xiàn)階段主要體現(xiàn)為以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計計劃及審計方案的制定。根據(jù)剩余風(fēng)險大小，對業(yè)務(wù)活動按風(fēng)險排序劃分風(fēng)險等級，不同的風(fēng)險等級制定不同的審計策略，優(yōu)先把高風(fēng)險業(yè)務(wù)作為審計項目規(guī)劃的重點。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果制定以下審計策略：一是重點關(guān)注類。剩余風(fēng)險值在3.0以上（含3.0）的業(yè)務(wù)活動為審計重點關(guān)注類，如發(fā)行基金押運(yùn)、財務(wù)收支、發(fā)行庫內(nèi)業(yè)務(wù)、第三方支付業(yè)務(wù)、外匯檢查與處罰、國庫退庫業(yè)務(wù)、人民幣清分、復(fù)點、銷毀等高風(fēng)險領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)在一年內(nèi)開展審計。二是有效關(guān)注類。剩余風(fēng)險值在2.5（含2.5）-3.0的業(yè)務(wù)活動為審計有效關(guān)注類，如集中采購、基建、發(fā)行庫區(qū)管理、紀(jì)念幣（鈔）出入庫、發(fā)行庫設(shè)施與門禁管理、金融信息安全管理等偏高風(fēng)險領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)在2年內(nèi)開展審計。三是合理關(guān)注類。剩余風(fēng)險值在2.0-2.5（含2.0）的業(yè)務(wù)活動為審計合理關(guān)注類，如企業(yè)征信系統(tǒng)建設(shè)、會計核算業(yè)務(wù)、支付系統(tǒng)管理、車輛管理等中等風(fēng)險領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)在3年內(nèi)開展審計。四是一般關(guān)注類。剩余風(fēng)險值在2.0以下的業(yè)務(wù)活動為審計一般關(guān)注類，如黨委宣傳工作、老干部管理、金融研究工作等低風(fēng)險領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動，建議3年至5年審計一次或根據(jù)需要開展審計。

三、幾點體會

（一）開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，風(fēng)險評估是基礎(chǔ)

只有確定了各項業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險等級大小和排序，才能根據(jù)風(fēng)險情況確定審計策略，提出內(nèi)部審計年度計劃，優(yōu)先安排審計資源對高風(fēng)險領(lǐng)域開展審計。

（二）風(fēng)險事件識別是關(guān)鍵

風(fēng)險事件是各項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點，內(nèi)審部門在制定審計方案和實施現(xiàn)場審計時，應(yīng)將風(fēng)險評估過程中識別出來的風(fēng)險事件作為審計、測試的重點，做到“審計關(guān)注風(fēng)險，風(fēng)險引導(dǎo)審計”。

第4篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

資金管理的定義很復(fù)雜，表述的種類也有多種。我們把它總結(jié)為包括金融風(fēng)險控制等在內(nèi)的金融資產(chǎn)的管理。

中國的金融環(huán)境對于資金管理的發(fā)展有相當(dāng)大的阻礙。銀行面臨最大的問題就是呆賬、壞賬問題，這對于中國銀行業(yè)參與國際競爭將是一個很大的負(fù)擔(dān)。另外，國家對外匯的管理權(quán)限集中在國家外匯管理局，市場不活躍。從企業(yè)角度來看，企業(yè)間拆借資金是不被允許的，資金的流動性不合理。

目前，資金管理在亞洲大部分地區(qū)還處于維持生存的狀態(tài)，談發(fā)展還為時尚早。

中國的監(jiān)管政策很多，資金管理是一項更復(fù)雜、更困難的工作?？上驳氖?，中國加入WTO后，會在銀行、證券、外匯等領(lǐng)域?qū)嵭幸幌盗械母母锎胧?，會帶來新的市場機(jī)會，對于資金管理在中國的發(fā)展有一定的推動作用。

資金管理的關(guān)鍵問題

1997年亞洲金融危機(jī)以來，大家更關(guān)注利率、風(fēng)險帶來的財務(wù)成本，更加關(guān)注金融風(fēng)險的管理，希望更方便地識別風(fēng)險。

我們知道的情況是，國外一些較好的企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)在中國設(shè)立資金中心，SunGard也在上海設(shè)立了亞太區(qū)總部，這樣就可以提高服務(wù)效率。2003年，SunGard被允許在中國提供全部的資金管理解決方案服務(wù)。

今年設(shè)立的銀行監(jiān)督管理委員會，作為獨立的銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對于資金管理市場將會有很大的促進(jìn)。

若要使中國的資金管理在總體環(huán)境的變化中逐步發(fā)展起來，目前需要關(guān)注以下幾個關(guān)鍵問題：

1、加入WTO后，國際標(biāo)準(zhǔn)的引入，銀行加強(qiáng)了對于企業(yè)的服務(wù);

2、資金管理具有合并的結(jié)構(gòu)特點。企業(yè)的財務(wù)部門將分散的數(shù)據(jù)集中起來后，可以形成集中的合并結(jié)構(gòu);

3、匯率風(fēng)險。匯率的風(fēng)險越來越重要，國家外匯管理局監(jiān)管制度的改變，將建立新的機(jī)制來減少外匯交易的風(fēng)險;

4、遠(yuǎn)期外匯市場。

資金管理在國外

在2002年對美國和歐洲財務(wù)公司的一項調(diào)查中，有些關(guān)鍵的數(shù)據(jù)能夠顯示出資金管理在國外發(fā)展的程度，它也為中國的企業(yè)集團(tuán)提供了一定的參考。

首先，在國外，企業(yè)與銀行間的業(yè)務(wù)組合關(guān)系日趨復(fù)雜。調(diào)查結(jié)果顯示，38%的企業(yè)與16個以上的銀行有業(yè)務(wù)關(guān)系，這一數(shù)字較2001年有所降低?，F(xiàn)在大家都在努力降低與之打交道的銀行數(shù)目。企業(yè)與銀行最大的業(yè)務(wù)還是貸款，這也是銀行和企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的主要方面。

其次，資金管理的目標(biāo)也發(fā)生了很大變化。2001～2002年，越來越多的企業(yè)集團(tuán)把資金管理的目標(biāo)定義為成本中心，而不是利潤中心。這個比例在2001年為59%，而2002年就猛升到了87%。

再次，國外企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行投資決策時，也在通過改革來縮短決策時間。由于信息、數(shù)據(jù)收集以及決策支持分析系統(tǒng)的完善與高效，有2/3的企業(yè)可以在下午1點以前完成對現(xiàn)金短期投資的決策（100萬美元以下）。在很短時間做一個正確決策是很嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必須有一個系統(tǒng)做支撐。首先要了解頭寸，檢查各種貨幣的頭寸情況，否則無法作出投資決策。另外還要檢查現(xiàn)金，清楚現(xiàn)金的調(diào)撥情況。

目前由于歐洲經(jīng)濟(jì)不景氣，利率很低，大家都熱衷進(jìn)行短期投資。在剩余資金的短期投資周期方面，66%的企業(yè)將其控制在一個月以內(nèi)；19%的企業(yè)控制在3個月以內(nèi)。兩者相加已占到短期投資資金總量的85%。造成這種現(xiàn)狀的原因是，在低利率的情況下，企業(yè)很少會考慮長期投資。因為對未來的預(yù)測在極大地影響投資經(jīng)理的決策，如果預(yù)測不準(zhǔn)確，就無法動用資金。

從融資手段看，國外54%的企業(yè)集團(tuán)會采取銀行貸款，28%則采取發(fā)放債券的形式進(jìn)行。

數(shù)據(jù)顯示，近幾年歐洲企業(yè)集團(tuán)使用的投資工具種類不斷增加，其中主要包括銀行存款、資金市場、政府債券、回購等，投資工具明顯增加。而企業(yè)使用的投資工具也隨之不斷增長，2000年為8種，2001年為14種，2002年為19種。但是隨著國際會計標(biāo)準(zhǔn)的實施以及對沖管理賬戶的引入，投資工具數(shù)目有可能會減少。在眾多的工具中，當(dāng)前使用最多的仍是銀行存款。

對于網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，國外企業(yè)集團(tuán)中已有92%用于信息匯總，80%用于市場信息搜集，在報表、在線交易等方面的利用率還比較低。但是，信息技術(shù)的應(yīng)用使得在線交易、網(wǎng)上銀行在近兩年內(nèi)會得到更快的增長。這主要體現(xiàn)在三個方面：一是升級產(chǎn)品提高效率，加快金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來；二是企業(yè)集團(tuán)資金管理系統(tǒng)應(yīng)用也會增加對網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用；三是提供基于網(wǎng)絡(luò)的解決方案，方便多方進(jìn)行聯(lián)系。

在資金管理系統(tǒng)應(yīng)用情況的分析中，我們發(fā)現(xiàn)了一個奇怪的問題，即大多數(shù)的資金管理系統(tǒng)用于現(xiàn)金管理領(lǐng)域，而在頭寸流動管理、債務(wù)管理、銀行賬戶管理、利率風(fēng)險管理等方面的應(yīng)用較現(xiàn)金管理還有一定的差距。這表明，資金管理系統(tǒng)還沒有得到更加充分的應(yīng)用。

資金管理系統(tǒng)解決方案

資金管理系統(tǒng)解決方案大體主要由三個部分構(gòu)成：

1、業(yè)務(wù)系統(tǒng) 包含業(yè)務(wù)生成、頭寸保護(hù)、項目監(jiān)控、結(jié)算以及有些需要與總賬接口的項目;

2、風(fēng)險管理系統(tǒng) 包含市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、條件假設(shè)分析、基準(zhǔn)設(shè)置、審計分析、投資回報分析等;

3、現(xiàn)金管理系統(tǒng) 其中包含銀行核對確認(rèn)、流動性管理、報表合并、在線的銀行報告、結(jié)算等項目。

目前，先進(jìn)的資金管理系統(tǒng)可以完全覆蓋到上述三個領(lǐng)域。

管理系統(tǒng)的前臺、后臺業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)可以支持所有的投資工具，并且具有限額查詢、頭寸監(jiān)測、確認(rèn)與批準(zhǔn)、結(jié)算、會計等其它常用功能。領(lǐng)先的業(yè)務(wù)系統(tǒng)首先能滿足現(xiàn)有需求，同時還可以對特殊的需求進(jìn)行定制。

風(fēng)險管理是一個很大的話題，企業(yè)集團(tuán)面臨的風(fēng)險很多：比如利率的風(fēng)險管理，比較大的系統(tǒng)可以自動生成收益曲線，作為基準(zhǔn)線，以后的業(yè)務(wù)可以按照基準(zhǔn)線為導(dǎo)向來運(yùn)作。一個好的風(fēng)險管理系統(tǒng)可以形成自己的控制體系。將重要的數(shù)據(jù)加入模擬假設(shè)分析中，就可以對利率、資金缺口等進(jìn)行分析，分析結(jié)果將支持最后的決策。

現(xiàn)金管理最重要的要求是及時、準(zhǔn)確，而且對數(shù)據(jù)要求在準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上必須及時，這樣才能作出準(zhǔn)確的預(yù)測。如何匯總數(shù)據(jù)？這是必須面對的問題。數(shù)據(jù)必須是多方面的，只有來自企業(yè)資金管理部門本身的數(shù)據(jù)是不夠的，還要有銀行的數(shù)據(jù)和其它需要的數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)的采集與合并主要參照三個方面的資源進(jìn)行，包括企業(yè)集團(tuán)往來賬、現(xiàn)金交易數(shù)據(jù)、資金剩余與赤字預(yù)測。

現(xiàn)金管理要求做到及時準(zhǔn)確的預(yù)測數(shù)據(jù)、清晰的風(fēng)險數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)的主要來源、風(fēng)險的評估和預(yù)測，通過這些把現(xiàn)金預(yù)測和數(shù)據(jù)管理結(jié)合起來。目前，資金的流動性管理已經(jīng)越來越受到重視，成為現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容,在預(yù)測到期時，還可以根據(jù)結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。

網(wǎng)絡(luò)工具的運(yùn)用對于獲得各種數(shù)據(jù)是十分有用的。一個企業(yè)有資金管理系統(tǒng)，所有業(yè)務(wù)就都能存在系統(tǒng)里面，并且方便提取。如果企業(yè)使用不同的資金管理系統(tǒng)和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，那么系統(tǒng)就需要重新構(gòu)建。這就需要一個中間件將兩個系統(tǒng)對接起來，使兩邊的數(shù)據(jù)進(jìn)行交換。

在國外，一個中型的資金管理機(jī)構(gòu)會涉及到20個不同的數(shù)據(jù)源，所有的數(shù)據(jù)都要輸入到系統(tǒng)中做分析，進(jìn)行流動性管理，這樣就可以發(fā)現(xiàn)管理中的問題和存在的風(fēng)險。美國的企業(yè)每個季度都會做一次評估，從而不是只能看到數(shù)據(jù)，還可以看到實際狀況，并進(jìn)行調(diào)整。

對中國資金管理的幾點提示

第5篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

一、落實責(zé)任制管理，減少責(zé)任成本

許多企業(yè)在燃?xì)夤こ坦芾碇?，沒有建立明確的責(zé)任制度，在工程出現(xiàn)問題時，由于分工的不明確和責(zé)任不清晰等原因，相關(guān)的責(zé)任人就以此為借口逃避責(zé)任，給燃?xì)夤こ處砭薮蟮膿p失。因此，在燃?xì)夤こ坦芾碇幸獔?zhí)行責(zé)任制管理，建立和完善相應(yīng)的責(zé)任管理制度，明確各崗位的職責(zé)，根據(jù)實際情況可以選擇與相關(guān)責(zé)任人簽訂相應(yīng)的責(zé)任合同、預(yù)交風(fēng)險押金等方式來降低企業(yè)的責(zé)任風(fēng)險成本。這樣一方面企業(yè)可以將責(zé)任管理制度落到實處，有效地減少因責(zé)任人的疏忽而造成的損失，切實減少企業(yè)的責(zé)任風(fēng)險成本，保證燃?xì)夤こ棠軌?ldquo;按時、按質(zhì)、按量”完成；另一方面，能讓相關(guān)責(zé)任人明確自己的工作職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任人的責(zé)任感，最大限度提高相關(guān)責(zé)任人的工作主動性和積極性。因此，落實責(zé)任制管理，降低責(zé)任的風(fēng)險成本是企業(yè)做好燃?xì)夤こ坛杀竟芾砼c控制的有效途徑之一。

二、控制資本性費(fèi)用支出

燃?xì)夤こ添椖康闹С鲋饕ㄙY本性費(fèi)用支出和期間費(fèi)用，而項目的資本性費(fèi)用支出、收益率、投資周期等都是企業(yè)決定是否投資該項目的參考標(biāo)準(zhǔn)，因此，控制資本性費(fèi)用支出對企業(yè)具有重要意義。要控制好工程的資本性費(fèi)用支出，要做好以下幾個方面：第一，控制材料采購成本。企業(yè)要嚴(yán)格控制材料的采購成本，培養(yǎng)采購人員的節(jié)約意識，在采購時做到“貨比三家”，以合理的價格采購到質(zhì)量最好的原材料。除此之外，企業(yè)還可以通過集中采購的方式擴(kuò)大采購量，提高企業(yè)的議價能力，降低采購單價，從而有效的控制原料的采購成本。同時企業(yè)要根據(jù)工程進(jìn)度情況合理采購，減少工程資金的占用；第二，加強(qiáng)施工管理，控制施工成本。燃?xì)夤こ痰氖┕み^程中，企業(yè)要嚴(yán)加管理。一方面，企業(yè)要做好工程質(zhì)量的監(jiān)督工作。在市場競爭日益激烈的社會，工程質(zhì)量是關(guān)乎企業(yè)未來的發(fā)展，因此，在燃?xì)夤こ淌┕み^程中，企業(yè)要嚴(yán)格做好監(jiān)督工作，規(guī)范工程的操作程序，避免因施工不當(dāng)給工程帶來的誤工、返工造成的成本浪費(fèi)，同時企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的施工工藝，在保證質(zhì)量的同時提高施工效率。另一方面，企業(yè)要做好工程進(jìn)度的監(jiān)督。燃?xì)夤こ淌菍儆谕顿Y大、施工周期長的項目，在工程實施過程中，遇到的不可預(yù)測的問題很多，因此，企業(yè)要隨時關(guān)注工程的施工進(jìn)度，避免出現(xiàn)因故意延期竣工給企業(yè)帶來損失。

三、完善員工激勵制度，控制人力資源成本

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，人力資源成本也不斷加大。目前許多企業(yè)出現(xiàn)了“招工難、人力成本高”的現(xiàn)象。在燃?xì)馄髽I(yè)中，許多企業(yè)沒有重視工程隊伍的建設(shè)，“招工難，留住員工更難”的現(xiàn)象日益突出。實踐證明，留住老員工的成本比招聘新員工的成本低，而老員工為企業(yè)所創(chuàng)造的價值往往比新員工創(chuàng)造的價值大，因為老員工有著多年的工作經(jīng)驗，已經(jīng)了解和適應(yīng)燃?xì)夤こ痰墓ぷ餍枰軌蛑苯訛槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的價值，而新員工則需要有一段時間的適應(yīng)期，并且企業(yè)還需要對其進(jìn)行培訓(xùn)，才能將新員工培養(yǎng)成適應(yīng)燃?xì)夤こ绦枰娜瞬?，這就增加了企業(yè)的人力成本。因此，燃?xì)馄髽I(yè)要建立完善的員工激勵制度，提高員工的福利待遇，千方百計的留住員工，減少員工的流動性。一方面，燃?xì)馄髽I(yè)的HR在招聘新員工時要優(yōu)先考慮那些工作比較穩(wěn)定的應(yīng)聘者，以從源頭開始減少員工的流動性。另一方面，燃?xì)馄髽I(yè)要建立相應(yīng)的激勵制度，完善員工的福利待遇，給員工創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境，減少企業(yè)員工的流動性。企業(yè)可以在工作之余，可以適當(dāng)?shù)慕M織員工參與一些活動，以增加員工之間的交流和溝通，給員工制造一個良好的工作氛圍，提高員工的工作積極性的同時，增強(qiáng)員工的歸屬感，減少企業(yè)員工的流動性，控制人力資源的成本開支。

四、落實內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計獨立的管理部門，能夠客觀的對燃?xì)夤こ痰氖┕で闆r進(jìn)行監(jiān)督、檢查、反饋，避免因管理不當(dāng)，給增加工程的成本支出。因此，企業(yè)要重視落實內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)工程的審計工作，具體做法有，企業(yè)的內(nèi)部審計人員要在了解燃?xì)夤こ痰脑O(shè)計、工程規(guī)模的基礎(chǔ)上，通過深入施工現(xiàn)場，對工程現(xiàn)場進(jìn)行丈量、與施工圖進(jìn)行對比，從而察看燃?xì)夤こ淌欠袷前搭A(yù)算方案進(jìn)行。在進(jìn)行工程材料審核時，審計人員要收集相應(yīng)的原料采購憑證，保證原料的質(zhì)量符合燃?xì)夤こ痰男枰?。通過審計人員的現(xiàn)場察看，收集資料的方式，可以嚴(yán)格監(jiān)督燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)過程中的行為，及早地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，保證工程的有效進(jìn)行，為燃?xì)夤こ痰某杀竟芾砼c控制起到監(jiān)督和防范的作用。

第6篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險識別預(yù)警系統(tǒng) 防范

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概述

(一)財務(wù)風(fēng)險的涵義。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的資金運(yùn)動(包括籌資、投資、資金回收和收益分配等活動)中所面臨的風(fēng)險。包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險和流動性風(fēng)險等等。

(二)財務(wù)風(fēng)險的特點。其一是客觀性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移,風(fēng)險無時不在,經(jīng)營管理者無法回避它、消除它,只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險,化解風(fēng)險。其二不確定性。財務(wù)風(fēng)險具有可變性,企業(yè)財務(wù)管理得當(dāng),就能將引發(fā)危機(jī)的因素在事前充分化解,財務(wù)風(fēng)險便會得控制;否則,財務(wù)風(fēng)險就會不期而至。其三是危害性。如果企業(yè)財務(wù)危機(jī)爆發(fā),后果不堪設(shè)想,輕則信用等級下降,重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)的確立,經(jīng)濟(jì)的不確定性因素增加,影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素也是多種多樣的,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)內(nèi)部的原因,具體來說表現(xiàn)為以下幾個方面。

(一)外部原因

導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)的外部原因主要是指市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變。任何企業(yè)的財務(wù)活動是處于一定的大環(huán)境下,同時受環(huán)境的制約,這些包括國家經(jīng)濟(jì)整體的形勢、國家信貸、外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹程度等等。而環(huán)境的變化對企業(yè)來說,是難以預(yù)見和控制的,這必然影響到企業(yè)的財務(wù)活動。如持續(xù)的通貨膨脹,必將使企業(yè)資金供給發(fā)生短缺,貨幣性資金持續(xù)貶值,實物性資金相對升值,資金成本持續(xù)升高。目前,我國很多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng),存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理,管理規(guī)章制度不健全,管理基礎(chǔ)工作欠缺等原因,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力,產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

(二)內(nèi)部原因

1、資金結(jié)構(gòu)不合理,資產(chǎn)負(fù)債率過高。一般說來,通常認(rèn)為企業(yè)的資金來源為自有資金和借入資金。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力不足,導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。在當(dāng)前,企業(yè)采用負(fù)債經(jīng)營方式擴(kuò)大資金來源,發(fā)揮財務(wù)杠桿作用,普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率過高、貸款過多的問題,造成資產(chǎn)負(fù)債率上升,就出現(xiàn)了企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險。

2、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂,資金管理混亂 。在當(dāng)前,企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與上級企業(yè)之間、治理層和管理層之間,在資金管理和使用利益分配等存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,尤其是資金管理混亂。這樣造成資金使用效率低、資金流失嚴(yán)重,從而出現(xiàn)資金的安全性、完整性無法得到有效保障,這樣導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力不足,出現(xiàn)信用低下,產(chǎn)生了財務(wù)風(fēng)險。

3、財務(wù)管理人員素質(zhì)不高,風(fēng)險意識缺乏 。財務(wù)風(fēng)險的客觀,不以個人意志為轉(zhuǎn)移。。任何企業(yè)只要有財務(wù)活動,就必然存在財務(wù)風(fēng)險。在當(dāng)前,我國許多企業(yè)財務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高,忙著處理日常業(yè)務(wù),無心顧及管理業(yè)務(wù),風(fēng)險意識淡薄,給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

4、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性 。目前,我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策,主要表現(xiàn)在決策時缺乏足夠的、真實的信息,決策者對決策事項未來變化的各種可能結(jié)果缺乏充分的論證,決策帶有主觀性,憑經(jīng)驗決策。同時決策失誤使投資項目不能取得預(yù)期的回報,投資無法按期收回,帶來企業(yè)的流動性不足,為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險的隱患。

5、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制不健全。企業(yè)需要建立起一套比較完整的、健全和強(qiáng)有力的內(nèi)部財務(wù)控制制度,才能保證企業(yè)財務(wù)制度的有效運(yùn)行。而當(dāng)前,企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制,或者執(zhí)行不嚴(yán)格,缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度,產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

三、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策

(一)樹立風(fēng)險意識。在市場經(jīng)濟(jì)體制下,面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,每一個企業(yè)都是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的經(jīng)濟(jì)實體,要承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)包括治理層、管理層和財務(wù)人員必須樹立風(fēng)險意識,認(rèn)真分析當(dāng)前財務(wù)管理的制度環(huán)境及其變化情況,集中眾人的思路和智慧,把握其變動規(guī)律,對提出應(yīng)對措施和思路,提高企業(yè)對環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)付能力。因此,企業(yè)必須認(rèn)真了解和分析不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境,制定多種應(yīng)變措施合機(jī)制,適時調(diào)整經(jīng)營策略和管理策略,以防范財務(wù)風(fēng)險。

(二)建立財務(wù)風(fēng)險識別預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生并不是一蹴而成,而是有一定的先兆性。為了防范財務(wù)危機(jī),企業(yè)必要建立財務(wù)風(fēng)險識別預(yù)警系統(tǒng),通過對財務(wù)報表及其他相關(guān)財務(wù)信息的及時監(jiān)控和分析,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在的問題,對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有力和大膽預(yù)測,分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的可能原因,將可能產(chǎn)生的風(fēng)險信號向治理層、管理層和其他組織進(jìn)行反饋,以促使相關(guān)利益組織采取有針對性的措施應(yīng)對財務(wù)危機(jī),避免或減少財務(wù)危機(jī)所帶給企業(yè)的傷害。理論學(xué)家認(rèn)為,一個完整的財務(wù)風(fēng)險識別預(yù)警系統(tǒng),通常應(yīng)該包括信息采集子系統(tǒng)、風(fēng)險識別子系統(tǒng)、風(fēng)險評估子系統(tǒng)、風(fēng)險警示子系統(tǒng)和預(yù)警報告子系統(tǒng)等組成。建立長期財務(wù)識別預(yù)警系統(tǒng),常用的有償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等。通過建立單變量預(yù)警模型或者多變量預(yù)警模型,分析財務(wù)危機(jī)形成原因及過程,提出切實可行的風(fēng)險管理策略,降低危害程度。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點來建立財務(wù)危機(jī)識別預(yù)警系統(tǒng),且經(jīng)常對已經(jīng)建立的財務(wù)危機(jī)識別預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行評價和分析,適當(dāng)調(diào)整某些指標(biāo)以及權(quán)重比例,以保證財務(wù)危機(jī)識別預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和健全性。

(三)集思廣議,科學(xué)決策。經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性增加,也可能導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。為防范財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)必須集思廣議,采用科學(xué)的決策方法。也就是,在決策過程中,應(yīng)充分考慮影響財務(wù)決策的各種因素和影響,采用定量和定性結(jié)合,運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行估算和決策。對各種可行方案決策,集中眾人的智慧,采用集體決策,建立民主和集中相結(jié)合,不能主觀臆斷。如企業(yè)的固定資產(chǎn)投資,應(yīng)該分析和計算各種投資方案的投資回收期、投資報酬率和內(nèi)含報酬率等財務(wù)指標(biāo),并對計算結(jié)果進(jìn)行綜合分析和評價,在考慮各種因素的基礎(chǔ)上,選擇最佳的投資方案。這樣集思廣益、科學(xué)決策,產(chǎn)生失誤的可能性會降低,在一定程度上避免財務(wù)決策失誤所帶給企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

(四)理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。面對企業(yè)的錯綜復(fù)雜的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系,為防范財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)必須理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。也就是治理層和管理層要明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位和職責(zé)范圍,并賦予相應(yīng)的授權(quán)或權(quán)力,做到權(quán)責(zé)分明。尤其是在利益分配方面,同時兼顧企業(yè)多方利益,調(diào)動企業(yè)各部門參與財務(wù)管理的積極性、主動性和創(chuàng)造性,實現(xiàn)真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一,使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系清晰。

(五)加強(qiáng)資產(chǎn)管理,提高營運(yùn)能力和流動性,設(shè)計合理的資金結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理,防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生,提高資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和流動性。企業(yè)應(yīng)通過合理配置資產(chǎn),加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn),減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生,促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升,同時,提高自己的信譽(yù)和良好的企業(yè)形象,增強(qiáng)企業(yè)的融資能力,相應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。很多財務(wù)危機(jī)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致,因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)計合理的資金結(jié)構(gòu),保持合適的負(fù)債、降低資金成本,同時控制負(fù)債的規(guī)模,保證可接受的負(fù)債比率,避免到期無力償債或資不抵債,以防范財務(wù)風(fēng)險。

(六)健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是指各企業(yè)、單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全和會計資料的真實,為提高經(jīng)營管理水平采取的措施、程序和方法的總稱,一般包括內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度。主要做好以下工作,包括要完善公司治理結(jié)構(gòu),提高風(fēng)險控制能力,實現(xiàn)科學(xué)決策和管理,形成一系列比較完善的決策機(jī)制、激勵機(jī)制和制約機(jī)制;要建立和完善監(jiān)控機(jī)制,特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會計監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計,并結(jié)合社會審計,實現(xiàn)企業(yè)、內(nèi)審和社會審計監(jiān)督一體化運(yùn)作機(jī)制。

參考文獻(xiàn):

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[2]浦軍; 劉娟,財務(wù)狀況質(zhì)量與財務(wù)危機(jī)研究――基于LOGISTIC模型的實證分析[J],經(jīng)濟(jì)問題,2009(10)

[3]姜紅芳; 呂潼,淺析金融危機(jī)下中小企業(yè)財務(wù)危機(jī)的防范和化解[J],江蘇技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(職教通訊),2009(05)

第7篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

1.籌資風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下三個方面：一是投資效益的不確定性，即投資風(fēng)險的存在。由于競爭激烈，市場形勢復(fù)雜多變，企業(yè)的投資效益有一定的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險；二是資金調(diào)度的不合理性。資金合理調(diào)度，可以相對節(jié)約資金占用使其既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又能在時間上相互銜接，形式上相互協(xié)調(diào)，充分挖掘資金使用的潛力。資金調(diào)度不合理，就會出現(xiàn)相反的情況；三是外幣匯率風(fēng)險，只有當(dāng)企業(yè)進(jìn)行外幣籌資業(yè)務(wù)時才發(fā)生。企業(yè)借入外幣進(jìn)行籌資活動，如果歸還時該種外幣匯率下降，就會產(chǎn)生匯兌收益。反之，就會產(chǎn)生匯兌損失，這樣就要使企業(yè)以更多的本位幣來歸還借款。

2.投資風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：一是投資方向錯誤。選擇的投資方向從一開始就是夕陽產(chǎn)業(yè)、市場淘汰產(chǎn)品項目或國家即將控制投資發(fā)展的污染環(huán)境產(chǎn)業(yè)，投資之日開始就決定了其注定失敗的命運(yùn)；二是投資過程不能嚴(yán)格按預(yù)算控制投資成本。形成邊投資邊修改預(yù)算的“釣魚工程”，最后擴(kuò)大了投資總額，造成投產(chǎn)后資產(chǎn)折舊費(fèi)用占產(chǎn)品成本比例過大，在經(jīng)濟(jì)上制約了工程項目資金的回收期縮短；三是投資購建的資產(chǎn)在技術(shù)上不先進(jìn)。購建技術(shù)落后的設(shè)備、或從經(jīng)濟(jì)上看已經(jīng)不先進(jìn)的設(shè)備，從生產(chǎn)工藝上注定了投資項目資金回收的風(fēng)險。

3.資金回收風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：一是收賬政策過于寬松。適當(dāng)?shù)馁d銷能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品銷售擴(kuò)大，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是，過于寬松的收賬政策則有可能給企業(yè)帶來致命的傷害，造成企業(yè)資金大量流失；二是企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理存在漏洞。管理層對抓緊應(yīng)收賬款催繳工作的力度如何，能否安排專人專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，甚至派人長期上門催繳，落實難點、焦點客戶的賬款回收，是該問題的內(nèi)部原因；三是不愿動用法律手段討回債權(quán)?；诰S持長期客戶的關(guān)系，不愿訴訟法律手段解決長期拖欠問題，造成問題積累超過限度，使其釀成現(xiàn)實風(fēng)險。

4.收益分配風(fēng)險有兩個來源:一方面是收益確認(rèn)的風(fēng)險，即由于客觀環(huán)境因素的影響和會計方法的不當(dāng)，有可能少計成本費(fèi)用，多確認(rèn)當(dāng)期收益，從而虛增當(dāng)期利潤，使企業(yè)提前納稅，導(dǎo)致大量資金提前流出企業(yè)而引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；或者有可能多結(jié)算成本，多計有關(guān)費(fèi)用，少確認(rèn)當(dāng)期收益，從而虛減了當(dāng)期利潤，影響了企業(yè)聲譽(yù)。另一方面是對投資者分配收益的形式、時間和金額的把握不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險。如果企業(yè)處于資金緊缺時期，卻以貨幣資金的形式對外分配收益，且金額過大，就必然大大降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)再生產(chǎn)規(guī)模；如果企業(yè)投資者得不到一定的投資回報，或單純以股票股利的形式進(jìn)行收益分配，就會挫傷投資者的積極性，降低企業(yè)信譽(yù)，股票上市企業(yè)的股票價格會下跌，這些都會對企業(yè)今后的發(fā)展帶來不利影響。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的幾點看法

1.思想上重視防范財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險防范就是企業(yè)在識別風(fēng)險、估量風(fēng)險和分析風(fēng)險的基礎(chǔ)上，充分預(yù)見、有效控制風(fēng)險，用最經(jīng)濟(jì)的方法把財務(wù)風(fēng)險可能導(dǎo)致的不利后果減少到最低限度。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范就是要在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生以前，采取各種措施最大限度地防止風(fēng)險的發(fā)生或者把風(fēng)險控制到最小程度。根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源，樹立財務(wù)風(fēng)險意識是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。企業(yè)員工，特別是企業(yè)的經(jīng)營管理者只有樹立財務(wù)風(fēng)險意識，善于對環(huán)境變化帶來的不確定性進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見性地采取各種防范措施，使可能遭受的風(fēng)險損失盡可能地降到最低限度，才能保證企業(yè)的生存和發(fā)展，也才能在市場競爭中立于不敗之地。筆者認(rèn)為，江西水泥廠2005年出現(xiàn)的財務(wù)困境，就是因為當(dāng)時的管理高層沒有很好地預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，對市場環(huán)境盲目樂觀，大量地舉貸建分廠，當(dāng)市場需求一縮緊時，貸款利息就成了企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)。

2.選擇合適的財務(wù)風(fēng)險防范方法。

（1）保持資產(chǎn)的流動性。

企業(yè)償債能力的大小直接取決于其債務(wù)資金總額及資產(chǎn)的流動性。債務(wù)資金總額是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而籌措的，在正常情況下，企業(yè)并不會為了償債而擴(kuò)大籌資規(guī)模，企業(yè)真正能夠償債的只是貨幣資金及部分變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動資產(chǎn)（即資產(chǎn)負(fù)債表左邊的前面幾項）。而固定資產(chǎn)、長期投資等，往往只能作為一種企業(yè)實力的保證。資產(chǎn)的流動性，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)總額中流動資產(chǎn)的比重和流動資產(chǎn)中速動資產(chǎn)的比重。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率也是反映資產(chǎn)流動性的指標(biāo)。

一個企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)往往是其生產(chǎn)經(jīng)營的需要和特點決定的。但企業(yè)在某些情況下，也可以采取措施相對地提高資產(chǎn)的流動性。例如，企業(yè)采取融資租賃的方式取得部分廠房和設(shè)備，這樣可以避免部分流動資金“固化”，相對提高資產(chǎn)的流動性，還要求企業(yè)及時處理資金周轉(zhuǎn)過程中不正常的資金梗阻。如積極變賣處理超儲積壓物資，采取措施盡快回收應(yīng)收賬款等，使流動資產(chǎn)真正“流動”起來，既有利于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果，又有利于企業(yè)實際償債能力的增強(qiáng)。江西水泥廠在財務(wù)危機(jī)四起時，也采取了一系列辦法提高資產(chǎn)的流動性。如成立清欠辦，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的回收力度，對一些年年報虧的子公司采取承包租賃經(jīng)營等。通過這些辦法的實施，有效地緩解了財務(wù)危機(jī)。

（2）保持合理的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

在盡力保持資產(chǎn)流動性的同時，也需要控制合理的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。企業(yè)負(fù)債控制到多大的規(guī)模內(nèi)，并無定論，但一般來說，它必須與企業(yè)的還款能力相協(xié)調(diào)。由于在企業(yè)中，只有作為所有者權(quán)益的那一部分才能作為償債來源，因此，舉債規(guī)模應(yīng)與企業(yè)所有者權(quán)益相適應(yīng)，一般來說不應(yīng)該超過凈資產(chǎn)的數(shù)額。但是，在不同的行業(yè)情況也會有差別。對于一些固定資產(chǎn)比重較大的行業(yè)，由于資產(chǎn)的流動性不強(qiáng)，真正可用于償債的是貨幣資金。對于這樣的行業(yè)，負(fù)債規(guī)模還應(yīng)略低一些，另外，企業(yè)確定負(fù)債規(guī)模的另一個考慮因素是盈利能力。企業(yè)盈利能力越強(qiáng)則效益越高，負(fù)債能帶來更好的效益，還款一般也有保證，因此，可適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債比重。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的快慢，也是企業(yè)確定負(fù)債的一個考慮因素。若企業(yè)資金周轉(zhuǎn)快，生產(chǎn)周期短銷售實現(xiàn)快，則容易組織還款資金；反之，則容易出現(xiàn)拖欠債務(wù)的情況，此時企業(yè)應(yīng)相對降低負(fù)債比重?？傊髽I(yè)的現(xiàn)金流越有保證就越可以組織較高規(guī)模的負(fù)債。

考慮負(fù)債規(guī)模的同時也要考慮債務(wù)結(jié)構(gòu)的合理化。債務(wù)結(jié)構(gòu)主要指長短債務(wù)的規(guī)模。一般來說，長期債務(wù)的資金成本較高，短期借款的資金成本較低。從控制資金成本的角度來看，企業(yè)提高短期借款的比重，可相對降低資金總成本。但短期借款的比重太大，違約風(fēng)險也太大。企業(yè)短期臨時性的資金需要，宜用短期借款解決。長期性的資金需要，若不發(fā)行股票籌資，則宜以長期借款解決。若以短期借款解決，往往陷入借新債還舊債的困境，一旦無法借到，便會面臨財務(wù)風(fēng)險。在這樣情況下還可以引起借款利率上升，與降低資金成本的初衷背道而馳。

（3）合理調(diào)動貨幣資金，可以考慮建立風(fēng)險基金。

要防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，需要企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行貨幣資金的合理調(diào)度與安排。根據(jù)不同企業(yè)資金運(yùn)動的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，妥善安排貨幣資金的收支活動，使之在平時能保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，在還款和分紅付息期到來時，及時地籌集和調(diào)度資金，以避免出現(xiàn)無力支付的情況。同時，企業(yè)還可以通過聯(lián)營、合并等多方位多元化經(jīng)營方式來擴(kuò)大規(guī)模，運(yùn)用規(guī)模經(jīng)濟(jì)來分配企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，以盈助虧，以優(yōu)補(bǔ)劣。建立風(fēng)險基金，即對于出現(xiàn)的偶然性很大而損失有限的風(fēng)險，企業(yè)可以采取各種可能的方式，有計劃的提取一定數(shù)量且獨立于企業(yè)運(yùn)營資金之外的貨幣資金，作為損失發(fā)生時的補(bǔ)償基金，防止風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)正常運(yùn)營資金的影響，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。

（4）加大對子公司的財務(wù)控制力度，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。

企業(yè)作為所有者，對子公司的凈資產(chǎn)有絕對的控制權(quán)力，但各子公司也必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，獨立地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)要加大對子公司的財務(wù)控制，首先，要建立一整套子公司財務(wù)管理和會計核算制度，從規(guī)章制度上保證子公司的財務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)的整體利益。其次，要推行財務(wù)總監(jiān)制或會計委派制，把財務(wù)會計人員的任命權(quán)歸母公司管理，以避免子公司會計信息失真。再次，對子公司要實行合并會計報表。

（5）加強(qiáng)對投資項目的論證，提高投資收益。

對新上馬的項目，一是要進(jìn)行充分的可行性論證。對投資的區(qū)域、行業(yè)、時間以及以什么方式投資，都要進(jìn)行可行性論證，以避免投資風(fēng)險。同時，還要結(jié)合投資成本，靜態(tài)回收期、投資回報率、該項目的發(fā)展前景等方面綜合考慮。二是投資規(guī)模要適度，資金投向要合理配置，不能貪大求全，否則不利于風(fēng)險的分擔(dān)。三是要樹立抵御風(fēng)險的信心，一旦決策投資，就要盡快上馬建設(shè)，不搞胡子工程。

（6）建立健全財務(wù)活動各環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范機(jī)制。

一是在財務(wù)預(yù)測和財務(wù)計劃環(huán)節(jié)方面，財務(wù)部門要根據(jù)供應(yīng)、生產(chǎn)、企管、營銷等業(yè)務(wù)部門提供的生產(chǎn)計劃統(tǒng)計，市場信息和競爭對手的相關(guān)資料，加以整理歸類，建立相應(yīng)的預(yù)測模型。應(yīng)用敏感性分析、概率分析等數(shù)學(xué)方法，對可能發(fā)生的風(fēng)險及影響程度加以預(yù)測；對應(yīng)對方案中可能發(fā)生的風(fēng)險采取針對性措施，生產(chǎn)多種的產(chǎn)品，長線產(chǎn)品與短線產(chǎn)品搭配，在時間、數(shù)量上相互彌補(bǔ)等，以達(dá)到分散風(fēng)險的目的。同時，在編制預(yù)算時要盡量采取彈性預(yù)測，留有余地，以應(yīng)付突發(fā)事件的影響。二是在財務(wù)控制環(huán)節(jié)方面，要把財務(wù)活動的實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)相對比，運(yùn)用定量和定性分析的方法，發(fā)現(xiàn)差異，采取措施。對風(fēng)險大的，應(yīng)按照預(yù)測和計劃階段已確定的各種風(fēng)險防范方案，調(diào)整財務(wù)活動，將風(fēng)險調(diào)整到可控范圍，以減輕損失程度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運(yùn)行。

第8篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

【關(guān)鍵詞】資金流通性過程 中小商業(yè)銀行 影響 對策

伴隨著2008年國際金融危機(jī)的爆發(fā)，受到資本逐利性使然，大量海外游資流進(jìn)我國金融體系；同時，我國國際貿(mào)易中長期出現(xiàn)的雙順差局面，使得自身金融體系積累著大量的亞洲美圓。二者所形成的疊加效應(yīng)，直接導(dǎo)致了我國資金流動性過剩的宏觀經(jīng)濟(jì)面。與此同時，我國奢侈品消費(fèi)信貸仍然處于旺盛期，包括住房、汽車在內(nèi)的消費(fèi)信貸需求，直接促成了我國結(jié)構(gòu)性通貨膨脹的形成。隨后，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期性供求矛盾，又進(jìn)一步推動了我國CPI指數(shù)的持續(xù)上升。這一系列的負(fù)面宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使的央行在金融政策的取向上趨于貨幣緊縮方向?，F(xiàn)實證明，央行屢次調(diào)高存款準(zhǔn)備金率，已對各商業(yè)銀行的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)開展，產(chǎn)生了巨大的影響。

在此背景下，本文將就：資金流通性國家控制對商業(yè)銀行造成的影響，展開分析。目的是：在目前環(huán)境下，就商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理工作創(chuàng)新進(jìn)行構(gòu)建。本文以中小商業(yè)銀行（以下簡稱：商業(yè)銀行）作為考察對象。

一、資金流通性國控背景下商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)

上文已經(jīng)指出，國家對資金流通性過剩展開的控制行動，推高了央行的存款準(zhǔn)備金率。而存款準(zhǔn)備金率的提高，直接減少了商業(yè)的可貸資金存量。由此可見，國控主要對商業(yè)銀行的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大影響。從商業(yè)銀行的資金貸款方向來看，其有限的資金存量必將遵循“低碳經(jīng)濟(jì)、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌”等政策導(dǎo)向。

從而，資金流通性國控背景下，商業(yè)銀行在資產(chǎn)類業(yè)務(wù)上所面臨的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)如下：

（一）由創(chuàng)新型企業(yè)融資所面臨的挑戰(zhàn)

創(chuàng)新型企業(yè)作為承接經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要載體，日益成為資金融通的主要對象。創(chuàng)新型企業(yè)大都以中小企業(yè)形態(tài)存在著，而商業(yè)銀行則成為它們尋求借款的主要渠道。從而，商業(yè)銀行所面臨的挑戰(zhàn)包括：一是因?qū)?chuàng)新型企業(yè)所開展的業(yè)務(wù)，缺乏準(zhǔn)確認(rèn)識而產(chǎn)生的貸款風(fēng)險；二是因創(chuàng)新型企業(yè)無法正常履行還款行為而產(chǎn)生的風(fēng)險。

（二）由城鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金需求所面臨的挑戰(zhàn)

城鄉(xiāng)統(tǒng)籌作為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，需要借助外源性資金融通的需要。商業(yè)銀行由于具有區(qū)域歸屬性質(zhì)，便成為各級政府推動城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的重要資金供給平臺。然而，政府根據(jù)自身目標(biāo)函數(shù)驅(qū)動的放款需求，往往違背資金流動的逐利性偏好，從而為商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險。同時，這種風(fēng)險來自于上層建筑的利益訴求，其成為了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理的難點。

（三）由企業(yè)資產(chǎn)重置資金需求所面臨的挑戰(zhàn)

在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式背景下，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為現(xiàn)階段企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所須遵循的模式。在遵循低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的同時，企業(yè)需通過逐步展開資產(chǎn)重置，來提升資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。伴隨著企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成的提高，必然引致出廣大企業(yè)的融資需求。受到資產(chǎn)專用性增強(qiáng)的影響，企業(yè)在提高自身資本有機(jī)構(gòu)成的同時，也增大了顯性與隱性成本，這一成本因素將直接影響它們資本循環(huán)的穩(wěn)定性。因此，與企業(yè)處于同一價值鏈上的商業(yè)銀行，必然也將面臨諸多不確定性風(fēng)險。

二、挑戰(zhàn)對商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)造成的影響

不難理解，因資金流動性國控對商業(yè)銀行所造成的影響，是通過若干中介的傳導(dǎo)作用形成的。具體而言，表現(xiàn)為：對資金流通性過剩采取的國家控制，提高了央行的存款準(zhǔn)備金率；存款準(zhǔn)備金率的提升，直接導(dǎo)致商業(yè)銀行貸款資金存量的縮減；商業(yè)銀行貸款資金存量的縮減伴以具體的貸款項目，則增大了商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)開展的風(fēng)險。

在此邏輯遞進(jìn)關(guān)系下，“挑戰(zhàn)”對商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)造成的影響，如下所述：

（一）對商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的影響

商業(yè)銀行受到產(chǎn)權(quán)封閉性的影響，必然追求獨立、完整的贏利目的。贏利目的作為其經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的主要構(gòu)成部分，決定著該金融組織的市場行為。然而，伴隨著2008年金融危機(jī)的爆發(fā)，以及目前后危機(jī)時期的諸多不確定因素的作用，商業(yè)銀行在贏利目的的實現(xiàn)上存在著不可忽視的障礙。

在上述邏輯遞進(jìn)關(guān)系來考察，不難知曉：將近17.5%的存款準(zhǔn)備金率作為基準(zhǔn)利率，必然推高商業(yè)銀行的貸款利率。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)等主要借款對象在對：平均利潤率與借款利率的比較中，將做出減少借款的理性選擇。這一選擇歸因于：受到國際經(jīng)濟(jì)宏觀面趨于負(fù)面，以及生產(chǎn)運(yùn)營成本增高的影響，諸多企業(yè)的平均利潤受到了侵蝕。以物流企業(yè)為例，央視二臺所做的市場調(diào)查顯示：物流企業(yè)的平均利潤率一般維持在10～20%左右。從而，商業(yè)銀行主要貸款對象的借款意愿降低，直接影響到商業(yè)銀行的贏利水平。

與此同時，在防止我國金融泡沫發(fā)生的要求下，國家對奢侈品的消費(fèi)信貸也作出了相應(yīng)的限制性制度安排。這樣一來，不僅對該類型產(chǎn)品的投機(jī)性購買需求，而且剛性購買需求都產(chǎn)生的抑制作用。這種作用在金融信貸方面的表現(xiàn)，則是：消費(fèi)者降低了對商業(yè)銀行的借款需求。最終，弱化了商業(yè)銀行的盈利能力。

（二）對商業(yè)銀行實現(xiàn)社會效益目標(biāo)的影響

考察本文研究對象“中小商業(yè)銀行”的功能特征，不難獲知：其產(chǎn)權(quán)的地域歸屬性，決定著它必然需植根于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)。通過對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)主體融資需求的滿足，來增進(jìn)商業(yè)銀行的“造血能力”。商業(yè)銀行的這一功能導(dǎo)向，體現(xiàn)了它的社會效益目標(biāo)。然而，正如本文在“挑戰(zhàn)”部分所指出的：無論面臨低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，還是城鄉(xiāng)統(tǒng)籌下的現(xiàn)實需要，在諸多具有行政色彩的政策推動下，都給商業(yè)銀行帶來了經(jīng)營風(fēng)險。這種影響在其產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系保護(hù)下，實則增大了商業(yè)銀行在貸款資金存量縮減下，資金使用的機(jī)會成本。

從而表明：商業(yè)銀行的社會效益目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)間，存在著不相容的關(guān)系。由此可見，在資金流動性國控背景下，對商業(yè)銀行所產(chǎn)生的影響，被外生解釋變量所放大了。

三、針對影響商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理工作的創(chuàng)新原則

“針對影響商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理工作的創(chuàng)新”，構(gòu)成了本文的最終目的。這里，本文嘗試從商業(yè)銀行“內(nèi)部審計”的視角，最大化的消除上述影響。其中，主要針對可控影響而言的。

上述挑戰(zhàn)，成為了商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理工作創(chuàng)新的切入點。按照熊彼特的觀點，“創(chuàng)新”是經(jīng)營性組織從“均衡態(tài)”逐步轉(zhuǎn)向“非均衡態(tài)”的過程。然而，我國商業(yè)銀行受到嚴(yán)格的制度約束，其在創(chuàng)新中應(yīng)建立起以下兩點原則。

（一）在現(xiàn)有制度框架內(nèi)展開創(chuàng)新

在上世紀(jì)90年代進(jìn)行的銀行改革，出現(xiàn)了：國有商業(yè)銀行與國有政策性銀行的局面；隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，諸多商業(yè)銀行（如：各城市商業(yè)銀行）逐漸產(chǎn)生，并扮演著越來越重要的角色。無論商業(yè)銀行的存在形式、法人結(jié)構(gòu)如何復(fù)雜，其仍須在相關(guān)銀行法律法規(guī)框架下展開審計工作。這樣一來才能有效抑制，因商業(yè)銀行盈利性內(nèi)生沖動而產(chǎn)生的“喜風(fēng)險”偏好。

（二）創(chuàng)新初衷應(yīng)是提升服務(wù)質(zhì)量

商業(yè)銀行作為贏利性經(jīng)濟(jì)組織，惟有不斷提高服務(wù)質(zhì)量才能獲得穩(wěn)定的市場份額。提升服務(wù)質(zhì)量不僅表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開展的效率方面，還表現(xiàn)在其內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的靈活性與針對性。惟有這樣，才能有效規(guī)避商業(yè)銀行在資產(chǎn)類業(yè)務(wù)開展中的逆向選擇、道德風(fēng)險等挑戰(zhàn)。為此，創(chuàng)新途徑還包括引入外部組織資源，來增強(qiáng)自身的審計功能。

這里還須明確一點，服務(wù)質(zhì)量的提升并不會增進(jìn)諸多企業(yè)的借款意愿。畢竟，企業(yè)在做出融資決策時，將對“平均利潤率與借款利率”展開評估。因此，這里只關(guān)注對商業(yè)銀行自身影響的消除，即：降低商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險。

四、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新的途徑構(gòu)建

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作創(chuàng)新，應(yīng)結(jié)合以上原則；并緊密圍繞目前所面臨的挑戰(zhàn)來展開。在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)新途徑如下所述：

（一）引入外部專家團(tuán)隊

創(chuàng)新型企業(yè)大都以中小企業(yè)形態(tài)存在著，該類型企業(yè)受到規(guī)模、自有資金約束，在激烈的市場競爭中需要尋求商業(yè)借款來擴(kuò)大經(jīng)營。商業(yè)銀行在面對創(chuàng)新型企業(yè)的借款申請時，往往在缺乏技術(shù)支撐的前提下，弱化了內(nèi)部審計功能。為此，商業(yè)銀行可以引入外部工程技術(shù)人員，組建項目導(dǎo)向型專家團(tuán)隊。通過專家團(tuán)隊對創(chuàng)新型企業(yè)產(chǎn)品的市場價值、技術(shù)可行性等諸要素開展評估，來增強(qiáng)內(nèi)部審計的全面性。最終，規(guī)避不必要的放款風(fēng)險。

（二）建立與政府的溝通機(jī)制

就原則而言，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計屬于組織自身行為；且，該行為應(yīng)對組織自身負(fù)責(zé)。然而，受到我國現(xiàn)階段的國情影響，區(qū)域政府仍能對其審計工作施加外部作用。畢竟，商業(yè)銀行的區(qū)域歸屬性，使其惟有借助于各級政府的扶持才能持續(xù)存在。因此，建立與政府的溝通機(jī)制，便成為“商業(yè)理性與區(qū)域性”的調(diào)和劑。商業(yè)銀行應(yīng)就具體的政策性貸款業(yè)務(wù)與區(qū)域政府展開協(xié)商，權(quán)衡內(nèi)部審計風(fēng)險與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展間的關(guān)系。從而，尋求最佳放款方案。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的放款傾向

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，還應(yīng)在推動企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的背景下，展開針對性的審計工作。通過審計工作的靈活性與針對性，來推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。最終，實現(xiàn)其服務(wù)質(zhì)量提升的目標(biāo)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)區(qū)域政府的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，在確保資金安全性的同時，調(diào)整對重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)資金申請的審計標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，不僅使內(nèi)部審計完成了剛性與靈活性的統(tǒng)一，還增進(jìn)了商業(yè)銀行的區(qū)域植根性。

由此，通過以上3個方面的創(chuàng)新途徑，商業(yè)銀行在資金國控背景下的影響，將能得到一定的消除。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：流動性風(fēng)險審計方案范文

（一）養(yǎng)老保險基金投資經(jīng)營困難

我國養(yǎng)老保險基金存在嚴(yán)重收支矛盾和缺口，隱形債務(wù)存在，空賬規(guī)模擴(kuò)大，還體現(xiàn)在：一投資方式單一過于保守；二投資效率不高；三統(tǒng)籌層次低，籌資范圍少，存在企業(yè)欠繳、冒領(lǐng)、提前退休等現(xiàn)象；險防范體系不健全。

（二）養(yǎng)老保險基金審計落實不夠

我國養(yǎng)老保險基金審計一直沒有得到重視，在我國只是起步階段，一審計方法落后，增加了審計難度；二缺乏統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；三專業(yè)人才、技能有限；四審計獨立性差，國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)削弱其獨立性，難以保證其客觀公正。而近期雙軌制改革，黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位建立與企業(yè)相同基本養(yǎng)老保險制度。據(jù)統(tǒng)計改革預(yù)計涉及約4000萬機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員。審計署也明確表示2015年將摸清基金管理使用情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，意味著國家在認(rèn)識上重視審計的作用并逐步落實。

（三）養(yǎng)老保險基金監(jiān)管水平低下

其表現(xiàn)在：一對基金籌集、管理、發(fā)放，沒有健全的系統(tǒng)；二監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)人員專業(yè)知識不夠，服務(wù)水平落后；三基金過多放置于社保局，抽取管理費(fèi)用過高，不如專業(yè)性基金管理公司投資利潤率高。從而加大了養(yǎng)老保險工作難度和基金風(fēng)險，一些地區(qū)甚至出現(xiàn)擠占挪用基金、尋租、中飽私囊等情況。同時，信息透明度不足，信息披露制度有欠缺，各個機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)溝通、同步效率低下。

（四）法制不健全及制度銜接困難

法制不規(guī)范體現(xiàn)在：一法制建設(shè)滯后；二是現(xiàn)有的法律往往不統(tǒng)一，不同機(jī)構(gòu)人員沒有統(tǒng)一規(guī)定；三是相關(guān)法律實施監(jiān)督不足，多是紙上談兵，或?qū)嵤┲杏懈鞣N違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，缺乏應(yīng)有的公平性和強(qiáng)制規(guī)范性。

二、我國養(yǎng)老保險基金保值增值的對策

（一）提高養(yǎng)老保險基金投資水平

1.拓展投資方式。目前主要是國債、銀行存款、股票及貨幣資產(chǎn)，應(yīng)該擴(kuò)展渠道，如實業(yè)投資，工行、中行、交通銀行等；信托公司，其專業(yè)的團(tuán)隊更有安全性；基礎(chǔ)設(shè)施，長期穩(wěn)定資金投入和收益；海外投資，海外市場比較成熟，在一些領(lǐng)域參與。同時，開發(fā)新的投資工具，證券市場衍生產(chǎn)品，如股指期貨、股指期權(quán)，特種國債等。

2.加強(qiáng)投資效率。首先，利用專業(yè)基金經(jīng)營投資機(jī)構(gòu)，減少政府直接干預(yù)，與專門的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)和金融人才配合，減少基金的市場風(fēng)險；其次不能盲目借鑒外國市場，結(jié)合本國國情及時調(diào)整投資方式；另外，加強(qiáng)市場的監(jiān)管和引進(jìn)績效評價機(jī)制和信息披露機(jī)制；最后分散投資，多元化投資策略以提高效率。

3.提高統(tǒng)籌層次。統(tǒng)籌層次越低，我國養(yǎng)老保險制度的統(tǒng)一性就越差，風(fēng)險性越大。應(yīng)盡可能提高我國統(tǒng)籌層次，從目前的縣市統(tǒng)籌到省級統(tǒng)籌，減少層次低對投資水平的不利影響。

4.健全風(fēng)險體系。我國基金投資主要包括利率風(fēng)險、通脹風(fēng)險、周期風(fēng)險、道德風(fēng)險等，健全的風(fēng)險體系要進(jìn)行風(fēng)險分散、約束、監(jiān)管。一方面完善市場風(fēng)險的度量，培養(yǎng)風(fēng)險?？厝瞬?，建立應(yīng)對風(fēng)險的備用和預(yù)防方案；另一方面完善我國風(fēng)險監(jiān)督建設(shè)，建立最低收益和補(bǔ)償制度。

（二）加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金審計能力

一依據(jù)國情制定審計專門法律，對基金繳費(fèi)、投資經(jīng)營及發(fā)放過程統(tǒng)一規(guī)范；二構(gòu)建我國審計評價體系規(guī)范化管理；三引進(jìn)國外先進(jìn)審計辦法，培養(yǎng)審計專業(yè)人才；四發(fā)揮內(nèi)部及社會審計輔助作用；五強(qiáng)化審計獨立性。

（三）提高養(yǎng)老保險基金監(jiān)管水平

基金作為一種貨幣形式，存在貶值的風(fēng)險，合理利用堅持：一是安全性，盡可能降低投資風(fēng)險；二是流動性，隨時應(yīng)對投資變現(xiàn)、融通、支付；三是收益性，獲得預(yù)期收益。此外，引進(jìn)其他地區(qū)優(yōu)秀管理方法、人才、工具。建立統(tǒng)一基金監(jiān)管體系各司其職，勞保部門負(fù)責(zé)基金運(yùn)營管理信息交流，財政審計部門負(fù)責(zé)基金運(yùn)營監(jiān)督，銀監(jiān)會、證監(jiān)會負(fù)責(zé)對基金專門領(lǐng)域監(jiān)督等，設(shè)立權(quán)利責(zé)任機(jī)構(gòu)，官員責(zé)任制，加強(qiáng)職工對基金投資利用的關(guān)注和監(jiān)督。

（四）健全法制及相關(guān)制度的銜接