公司稅務(wù)管理制度精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險；控制措施

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的支柱性行業(yè)之一，只有實(shí)現(xiàn)健康、快速發(fā)展，才能為國民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行提供可靠保障。面對企業(yè)全面實(shí)行“營改增”和金稅監(jiān)管下的各類財稅風(fēng)險，各個行業(yè)該如何采取有效內(nèi)部控制措施防控企業(yè)的各個環(huán)節(jié)風(fēng)險，避免不必要的損失，并運(yùn)用風(fēng)險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務(wù)。對此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整與完善，加大內(nèi)部管理力度，注重提升稅務(wù)管理水平，最大限度降低稅務(wù)，從而有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險。

一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經(jīng)全面實(shí)行，但是很多房地產(chǎn)公司仍然缺乏風(fēng)險防范意識，仍實(shí)行“粗放式”的經(jīng)營管理模式。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強(qiáng)，工作上只關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，忽視了稅務(wù)風(fēng)險，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險機(jī)構(gòu)

很多房地產(chǎn)公司還未成立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，也沒有安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔(dān)報稅的職責(zé)，未履行稅務(wù)風(fēng)險管理職能。且一些房地產(chǎn)公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業(yè)素質(zhì)不能滿足規(guī)定要求。

（三）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控制度不完善

現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)公司還沒有建立完善的信息溝通機(jī)制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，無法及時識別稅務(wù)風(fēng)險，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險評估、應(yīng)對措施及控制、風(fēng)險控制評價等環(huán)節(jié)?？梢姸悇?wù)風(fēng)險控制過程中，加強(qiáng)內(nèi)部管理，將防范措施做到位，是稅務(wù)風(fēng)險控制首要任務(wù)。

（四）會計制度與稅法不統(tǒng)一

當(dāng)前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產(chǎn)生了新的問題。在此背景下，財務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解并掌握改革后的財務(wù)和稅務(wù)知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規(guī)定的差異協(xié)調(diào)好。這對財務(wù)人員提出了更高的要求，關(guān)系著對稅務(wù)風(fēng)險的控制效果。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制管理意識

首先應(yīng)在公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險管理文化氛圍，公司領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險意識，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)，提高員工的風(fēng)險防范意識。在實(shí)際工作過程中，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的報銷制度，并進(jìn)行全員培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務(wù)風(fēng)險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務(wù)風(fēng)險管理意識不斷增強(qiáng)。

（二）健全稅務(wù)管理體制

健全稅務(wù)管理體制是防范稅務(wù)風(fēng)險的前提，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：一、設(shè)置稅務(wù)會計崗位，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，明確職責(zé)權(quán)限。負(fù)責(zé)定期收集稅收政策并匯總上報，根據(jù)各項(xiàng)目具體情況制定切實(shí)可行的稅收籌劃計劃并監(jiān)督實(shí)施，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，保證稅務(wù)工作順利運(yùn)行。二、成立合約規(guī)劃小組，合理分解項(xiàng)目成本，編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過程中的權(quán)限。編制采購、施工等關(guān)鍵環(huán)節(jié)合同模板，明確重要條款內(nèi)容，減少稅務(wù)及法律風(fēng)險。三、根據(jù)稅法規(guī)定做好納稅申報工作，避免出現(xiàn)錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務(wù)檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理力度，為避免出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票的情況，應(yīng)明確可抵扣進(jìn)項(xiàng)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍，制定詳細(xì)的審核及付款流程，保證財務(wù)核算準(zhǔn)確規(guī)范，促進(jìn)稅收籌劃工作正常運(yùn)行。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

房地產(chǎn)公司企業(yè)組織架構(gòu)、營銷模式、集中采購、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，為確保將所有稅務(wù)風(fēng)險問題解決好，除增強(qiáng)風(fēng)險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內(nèi)部管理制度。房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯(lián)系，需要加強(qiáng)各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在事前預(yù)防方面，應(yīng)對公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，將各業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權(quán)分離，將不相容業(yè)務(wù)分離，形成權(quán)力制衡。

（四）加強(qiáng)會計核算實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務(wù)總局先后出臺了多項(xiàng)政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規(guī)定》的文件，同時，“金稅三期”系統(tǒng)的上線實(shí)施也使得稅務(wù)監(jiān)管手段不斷豐富，稽查力度進(jìn)一步強(qiáng)化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎(chǔ)和會計科目設(shè)置，以及與之相關(guān)的納稅申報思路。其次財務(wù)人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，及時申報納稅。項(xiàng)目開發(fā)過程發(fā)生的成本費(fèi)用要合理歸集分配，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅完稅憑證由專人負(fù)責(zé)保管、認(rèn)證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務(wù)人員既要熟悉營改增相關(guān)政策又要做好會計核算和申報工作，才能規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)如果不及時解決稅務(wù)風(fēng)險，將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險存在于房地產(chǎn)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高重視程度，加大監(jiān)督管理力度，將稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，方能保證經(jīng)營管理工作更加安全。此外，房地產(chǎn)公司還要結(jié)合稅法政策變動情況，及時作出相應(yīng)的調(diào)整，提升稅務(wù)風(fēng)險控制能力，為自身的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]李軍.淺談房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其應(yīng)對策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，(09):60-61.

第2篇：公司稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)內(nèi)控；所得稅；管控體系目標(biāo)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

目前我國正在完善相關(guān)的稅收政策，營造一個良好的稅收環(huán)境。在稅收政策和內(nèi)容不斷完善的大背景下，對于企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。稅務(wù)的下降使企業(yè)有更多的資金去發(fā)展自身的實(shí)力，但是在另一方面稅務(wù)部門也加強(qiáng)了對企業(yè)稅收的監(jiān)察力度，對企業(yè)的稅收內(nèi)控也提出了更高的要求，同時也對企業(yè)在稅收風(fēng)險的防范上敲響了警鐘。

一、當(dāng)前對于稅收內(nèi)控的理解

1.公司管理松散，領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)不完善都影響著所得稅稅務(wù)內(nèi)控的實(shí)施

傳統(tǒng)的公司管理機(jī)制影響著稅務(wù)管理制度的建立。很多企業(yè)在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上部門重疊，責(zé)任不清，權(quán)力集中嚴(yán)重，更多的是承襲著計劃經(jīng)濟(jì)時的管理模式。影響著企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，消息的閉塞使公司部門完全沒有協(xié)調(diào)溝通能力。嚴(yán)重的影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)以及良性健康的發(fā)展。

2.稅務(wù)管理制度的不明確，影響公司其他規(guī)章制度的執(zhí)行

在公司執(zhí)行制定的預(yù)算，審批等方面都流于表面，責(zé)任分工不明確。再加上領(lǐng)導(dǎo)層沒有專業(yè)的財會人員，導(dǎo)致在稅務(wù)政策的實(shí)施責(zé)任不明。更是缺乏在這方面的監(jiān)管和獎勵機(jī)制。

3.新會計準(zhǔn)則的實(shí)行，對稅務(wù)內(nèi)控的影響

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，新會計準(zhǔn)則的出臺，有利于我國會計準(zhǔn)則的更新發(fā)展。但同時對于公司的財務(wù)報表也提出了新的要求。使企業(yè)在某些方面的利潤降低了。例如：某A公司2008年七項(xiàng)計提對利潤調(diào)減總額高達(dá)6.54億，A公司當(dāng)年的利潤總額高達(dá)6.31億，但已經(jīng)暫停了上市的可能，顯而易見七項(xiàng)計提使造成公司虧損的主要原因，而A公司計提的壞賬竟然高達(dá)5.28億。對于如此高額的壞賬，已經(jīng)影響到公司稅務(wù)的正常運(yùn)行管理。

4.變幻莫測的經(jīng)濟(jì)市場使稅務(wù)內(nèi)控成為公司的薄弱環(huán)節(jié)

市場經(jīng)濟(jì)一直都處在風(fēng)險頻發(fā)的狀態(tài)，今年我國又是通貨膨脹居高不下，外匯占款是其中的主要因素。近些年關(guān)于取消出口退稅的意見一直高漲。鼓勵出口的直接表現(xiàn)就是出口越多，外匯越高，更增加了國內(nèi)基礎(chǔ)貨幣的貯藏。加之信貸的乘數(shù)效應(yīng)，就更加的引發(fā)了通貨膨脹的加劇。使我國與其他國家的貿(mào)易摩擦也會越來越多，這時就需要出口退稅的調(diào)劑。出口退稅政策的變化會讓一些依賴出口的公司蒙受重大的損失。使公司在變化莫測的市場中承受危險的頻率增加。

5.相關(guān)職位的缺失，使稅務(wù)內(nèi)控成為企業(yè)的薄弱點(diǎn)

稅務(wù)的風(fēng)險管理已經(jīng)成為公司管理的主要只能之一。而在國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)里并沒有相關(guān)對于稅務(wù)管理職位的設(shè)置。大多數(shù)財會人員對于稅務(wù)知識也是一知半解，只會一些簡單的技能。例如怎樣填寫報表，而對于國家相關(guān)稅收的減免政策的實(shí)行、優(yōu)惠政策的出臺也是知之甚少。加上對于招聘人員的經(jīng)驗(yàn)沒有相關(guān)硬性的要求，也就談不上對于企業(yè)稅收的安排、風(fēng)險的規(guī)避了。

二、對于所得稅稅務(wù)內(nèi)控的完善

1.制定相關(guān)法律，嚴(yán)格要求稅務(wù)人員的行政執(zhí)法能力

對于稅務(wù)人員的行政執(zhí)法能力進(jìn)行深入細(xì)致的考核，并對其進(jìn)行整理、分析和探討，形成一個統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。使稅務(wù)人員在行使權(quán)力時有法可依，并做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。對一些不合乎規(guī)定的工作程序和管理機(jī)制進(jìn)行全面的清理，簡化工作流程，總結(jié)一套行之有效的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。在明確規(guī)定的狀態(tài)下，對違反行為進(jìn)行細(xì)致的探討處理；形成一套相互聯(lián)系的規(guī)章制度，在彼此監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)促進(jìn)發(fā)展。保證行政權(quán)力有效有序的運(yùn)行下去。

2.加強(qiáng)科學(xué)管理，提高對風(fēng)險的防范意識

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)自身的自控能力也越來越體現(xiàn)出來。對于企業(yè)的發(fā)展來說這是一個警示。傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅的管理只是強(qiáng)調(diào)申請表的稅額計算及申報等一些的基礎(chǔ)性工作。但是隨著我國稅收政策的不斷完善，所得稅理論與實(shí)踐的發(fā)展，企業(yè)所得稅的管理范圍也進(jìn)行了相應(yīng)的擴(kuò)充和調(diào)整。這對于企業(yè)提出了全新的要求，在保證企業(yè)所得稅按時收繳的同時，最大限度的發(fā)展自身的實(shí)力，在規(guī)避各種危機(jī)中快速發(fā)展。

3.簡化行政管理機(jī)構(gòu)，完善自身發(fā)展的體系

各個部門彼此之間的協(xié)調(diào)制約，是稅務(wù)內(nèi)控制度良好運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。這樣不但不能降低公司運(yùn)營的效率，而且會因?yàn)椴块T之間的配合，促進(jìn)公司保持良性健康快速的發(fā)展。

4.企業(yè)稅務(wù)的管理與稅務(wù)內(nèi)控的結(jié)合

企業(yè)的稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。在結(jié)合各項(xiàng)資源的同時，致力于企業(yè)的稅務(wù)的管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容種類繁多，內(nèi)部控制和外部監(jiān)察成為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的主要手段。企業(yè)必須憑借自身的調(diào)控，運(yùn)用合理的手段達(dá)到分配利用企業(yè)資源，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的稅務(wù)目標(biāo)。以企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌策劃為例，在實(shí)現(xiàn)其四種類型的稅務(wù)目標(biāo)的同時，又與稅務(wù)構(gòu)成相聯(lián)系。只有他們正常運(yùn)行，才能使稅務(wù)在企業(yè)正常的發(fā)展。

5.加強(qiáng)企業(yè)在業(yè)務(wù)和會計核算方面稅務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)的管理與公司的日常經(jīng)營息息相關(guān)。要建立一個采購與銷售經(jīng)營一條龍服務(wù)的管理通道，企業(yè)的稅務(wù)主管部門要對他們進(jìn)行時時的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中存在的危險更要及時的糾正出來，這樣有利于減少企業(yè)稅務(wù)的損失。在此基礎(chǔ)上規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理制度，改進(jìn)工作方法，嚴(yán)格按照稅法的要求進(jìn)行統(tǒng)一的管理實(shí)施。

三、結(jié)束語

稅收內(nèi)部調(diào)控制度的建立為企業(yè)所得稅的管理提供一個全新的研究角度。將稅收內(nèi)控制度和企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合起來，有助于幫助企業(yè)在防范危機(jī)方面能力的提高，并做到企業(yè)內(nèi)部管理的升級。我們在實(shí)行稅收內(nèi)控制度的同時，要善于發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，明確相關(guān)的職責(zé)；規(guī)范在實(shí)行中出現(xiàn)的不但想象，并加以監(jiān)管；認(rèn)真落實(shí)相關(guān)要求，發(fā)揮自身的內(nèi)控作用。在總結(jié)發(fā)展的同時，也要充分吸收國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。促使內(nèi)控制度的不斷發(fā)展，使其能更好的發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖大勇.稅務(wù)內(nèi)控為企業(yè)筑牢“防火墻”[M].北京：清華大學(xué)出版社，2011.

[2]周葉.公司稅務(wù)管理——程序正義、風(fēng)險和案例[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2009.

第3篇：公司稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司 債權(quán)債務(wù) 稅務(wù)策劃

良好的資金運(yùn)營是集團(tuán)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)最基本的保障，其債權(quán)債務(wù)問題會直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)速度。集團(tuán)公司由于結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量繁多，設(shè)立專門的稅務(wù)崗位也是非常必要的。所以，本文分別就集團(tuán)公司的債權(quán)債務(wù)工作問題和稅務(wù)策劃工作來進(jìn)行解析和思考。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)逐漸走向一體化，市場上的原材料和能源相關(guān)產(chǎn)品的價格也在急速上漲，使得集團(tuán)公司的利潤空間變得越來越小。因此通過對公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)加強(qiáng)管理和稅務(wù)工作的策劃，挖掘集團(tuán)公司資金，提高對其使用效益的方式來保障集團(tuán)公司在激烈的市場競爭環(huán)境中謀得發(fā)展。根據(jù)管理學(xué)上的一個經(jīng)典原則，即“不損失就是最大的盈利方式”。集團(tuán)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，深入研究和調(diào)查，爭取把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，對強(qiáng)化集團(tuán)公司的債權(quán)債務(wù)管理，優(yōu)化稅務(wù)策劃，促進(jìn)公司發(fā)展，提升公司的市場競爭優(yōu)勢有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)管理中的問題

不少集團(tuán)公司對債權(quán)債務(wù)管理的職責(zé)劃分不明，公司各部門間在債權(quán)債務(wù)的管理上還缺乏有效的合作。對債權(quán)債務(wù)的管理屬于集團(tuán)公司內(nèi)部的綜合管理，不但和財務(wù)部門緊密相連，還與工程管理、計劃經(jīng)營、銷售、采購等部門都密不可分。公司應(yīng)加強(qiáng)各執(zhí)行部門對內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的管理，只有提高了公司各部門間的整體意識和團(tuán)結(jié)協(xié)作，才能提高對應(yīng)債權(quán)債務(wù)管理的效率和質(zhì)量，從而降低壞賬的風(fēng)險。目前，不少集團(tuán)公司在債權(quán)債務(wù)的管理中主要有以下幾個問題。

(一)粗放型的債權(quán)債務(wù)管理

不少集團(tuán)公司在債權(quán)債務(wù)管理中無明確分工，也沒有配備專人來管理，造成集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的管理混雜，掛賬時間長，如此就容易出現(xiàn)死賬、呆賬和難以消化的成本支出，導(dǎo)致大額資金因長期掛賬而無法為公司正常周轉(zhuǎn)所用，制約了公司經(jīng)營活動的正常開展。

(二)管理者忽視對信用的管理，缺少防范風(fēng)險的意識

集團(tuán)公司應(yīng)參照相應(yīng)的合同管理制度，并結(jié)合本公司經(jīng)營的實(shí)際狀況，建立有針對性的高效合同管理機(jī)制，加強(qiáng)對客戶資產(chǎn)和信用評估的重視，完善合同審批的程序，減少合同履行中的風(fēng)險。還要加強(qiáng)對交易過程的控制和管理，并對各種交易資料進(jìn)行妥善保管。

(三)管理機(jī)制有待健全，職責(zé)尚不明晰

有些集團(tuán)公司對于債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部管理沒有明確的職責(zé)劃分，導(dǎo)致相關(guān)工作落實(shí)不到位，因此，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部各部門間在債權(quán)債務(wù)管理方面的有效協(xié)作。

二、集團(tuán)公司加強(qiáng)稅務(wù)策劃工作的必要性

隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅收成本的數(shù)量也在逐年增加，集團(tuán)公司可以通過稅務(wù)策劃達(dá)到延期納稅的目的，以獲得最大限度的利潤。如果公司可以通過加強(qiáng)稅務(wù)策劃對投資經(jīng)營活動和利潤分配等方面進(jìn)行有效的控制，不但有利于降低公司的納稅成本，還可以實(shí)現(xiàn)公司財務(wù)利益的最大化。

集團(tuán)公司稅務(wù)的策劃，應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，從集團(tuán)公司全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，獲得最大的稅后利益。如果稅務(wù)策劃工作到位，可以使集團(tuán)公司享受稅收政策上的多種好處；如果潛在的問題不能解決，就可能會帶來麻煩。因此，集團(tuán)公司的構(gòu)建過程需要稅收策劃的參與，這是集團(tuán)公司籌建的最佳方式。

三、關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作管理的思考

(一)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)的管理是有效避免債權(quán)債務(wù)風(fēng)險的保障。集團(tuán)公司根據(jù)公司的發(fā)展方向，業(yè)務(wù)特點(diǎn)和職責(zé)分工，設(shè)立公司的債權(quán)債務(wù)管理模式，將所有的債權(quán)債務(wù)分別落實(shí)到各個責(zé)任部門，通過債務(wù)的清償減少公司的資金風(fēng)險。

1、加強(qiáng)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的橫向管理

債權(quán)債務(wù)的橫向管理即是公司內(nèi)部根據(jù)發(fā)展方向和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，交易事項(xiàng)和交易金額的大小，組建成有債權(quán)債務(wù)相關(guān)部門共同參與的管理機(jī)構(gòu)。按照不同的處理方法和程序，使問題得到解決。

⑴要按交易事項(xiàng)劃分有關(guān)責(zé)任部門。主辦經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門是債權(quán)債務(wù)的主要責(zé)任部門，主要是指與對方聯(lián)系，簽約和辦理收付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人要對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行有效地管理。直接經(jīng)辦人要負(fù)責(zé)所辦的債權(quán)債務(wù)工作的清理。次要責(zé)任人是負(fù)責(zé)部門的直接參與者和審批人。

⑵要明確劃分各部門間的責(zé)任。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生不是由一個部門就能夠促成的，對債權(quán)債務(wù)不但要劃清責(zé)任歸屬，更要明確各部門間的職責(zé)和分工。各管理部門間相互合作，各司其職才能有效地降低債權(quán)債務(wù)的管理風(fēng)險，確保公司的財產(chǎn)安全。

⑶集團(tuán)公司內(nèi)各部門在簽訂合同時要嚴(yán)格按照合同制度來簽署。對于重要的合同要提交給公司財務(wù)部門或公司法律事務(wù)部門來進(jìn)行審查。對于所簽的各項(xiàng)條款要逐條審查，在確定付款時間和違約條款時，也要考慮縮短債權(quán)債務(wù)期限的問題，以便于及時清理債權(quán)債務(wù)。

2、加強(qiáng)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的縱向管理

債權(quán)債務(wù)的縱向管理即是建立債權(quán)債務(wù)的事前、事中和事后管理。根據(jù)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)所處的不同階段，分別制定不同的管理策略。事前管理主要是要明確管理職責(zé)；事中管理是通過債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分析；事后管理是針對債權(quán)債務(wù)后期所進(jìn)行的清算和管理。

⑴債權(quán)債務(wù)的事前管理。首先要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險防范意識，建立起一套科學(xué)合理的資信評價系統(tǒng)，來規(guī)范合同的簽訂。訂立完備規(guī)范、科學(xué)合理的合同是有效預(yù)防債權(quán)風(fēng)險的前提。提高簽訂人員的法律意識，把對合同的管理深入到公司生產(chǎn)經(jīng)營中的每一環(huán)節(jié)。本著小心謹(jǐn)慎的態(tài)度在合同訂立前，對合同對方的資信狀況進(jìn)行全面地了解。

⑵債權(quán)債務(wù)的事中控制。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對其所屬的債權(quán)債務(wù)的日常管理，最好是按掛賬期限、金額大小、種類等對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分類，并推行動態(tài)管理，特別是當(dāng)自身處于不利市場地位時，更應(yīng)隨時關(guān)注客戶資金的動態(tài)以及償還的能力，及時更新風(fēng)險指數(shù)，一旦出現(xiàn)了不利的因素，要盡快采取相應(yīng)的訴訟措施。

⑶債權(quán)債務(wù)的事后管理。集團(tuán)公司要建立起債權(quán)清理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，把債權(quán)清欠的責(zé)任下劃到具體負(fù)責(zé)人，讓債權(quán)清欠工作成為由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，各個業(yè)務(wù)部積極配合的綜合性工作，打破過去管理者意識中那種債權(quán)債務(wù)的清理歸財務(wù)部門管，而讓財務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)的片面思想和做法。

(二)加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)策劃管理工作的對策

針對集團(tuán)公司稅務(wù)策劃的特點(diǎn)，綜合目前的稅務(wù)策劃情況，我們對加強(qiáng)集團(tuán)公司的稅務(wù)策劃提出以下建議：

1、轉(zhuǎn)變原有的集團(tuán)公司稅收管理理念

由于集團(tuán)公司內(nèi)部和外部都有較強(qiáng)的監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)，不僅要受到國家稅務(wù)有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，還要受到集團(tuán)公司內(nèi)部審計的監(jiān)督，所以，納稅遵從度也是很高的。

2、完善集團(tuán)公司管理崗位責(zé)任的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)與管理服務(wù)的結(jié)合

根據(jù)集團(tuán)公司稅收收入比重大的特征，我們需要配備素質(zhì)高的稅收策劃人員，為集團(tuán)公司提供深層次的管理和服務(wù)，充分考慮集團(tuán)公司的差別需求，做到一站式的服務(wù)。及時評估集團(tuán)公司稅收業(yè)務(wù)，使其做到及時核算，及時報稅，還要將法律和服務(wù)有效地結(jié)合起來，建立和諧的征稅納稅關(guān)系。

3、加強(qiáng)集團(tuán)公司稅收策劃人員的培訓(xùn)

強(qiáng)化集團(tuán)公司稅務(wù)策劃人員的素質(zhì)，是滿足稅收工作策劃需要的目的。要積極大力地開展專業(yè)技能崗位的培訓(xùn)，針對集團(tuán)公司的特點(diǎn)，培訓(xùn)財務(wù)管理、財務(wù)分析、稅務(wù)稅收等方面的內(nèi)容，特別是要熟練掌握集團(tuán)公司的各類財務(wù)軟件的應(yīng)用和操作，從而提高稅務(wù)策劃工作的能力。

4、加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)策劃工作的措施具體有

堅持納稅原則，通過設(shè)置財務(wù)管理部門來提高稅務(wù)的管理水平；對集團(tuán)公司投資，籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅務(wù)管理；加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)的風(fēng)險管理。

四、結(jié)束語

在市場競爭條件下，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)稅務(wù)的策劃管理工作，不僅能夠促進(jìn)集團(tuán)公司財務(wù)管理活動的規(guī)范化，還能降低公司的經(jīng)營風(fēng)險并合理使用資金。集團(tuán)企業(yè)是國家稅收收入的主要來源，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用，推進(jìn)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作的科學(xué)化和專業(yè)化是必然的要求，也是順應(yīng)國際財務(wù)的管理機(jī)制。因此，有效的對集團(tuán)公司進(jìn)行債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作的管理，是一項(xiàng)長期而艱巨的工作任務(wù)。

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第4篇：公司稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長期的日常性工作，要實(shí)行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實(shí)際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會, 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)

第5篇：公司稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險；創(chuàng)新

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-82 -04

為響應(yīng)供給側(cè)改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，財政部國家稅務(wù)總局自2016年5月1日起，將全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。相較于營業(yè)稅模式，增值稅貫穿于整個業(yè)務(wù)始終，對企業(yè)財稅管理要求更嚴(yán)格、管理更規(guī)范?！盃I改增”初期，對送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負(fù)的變化。

一、“營改增”后送變電公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅負(fù)分析

（一）經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及稅率和征收率

1.送變電公司主營業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司主營業(yè)務(wù)為電力工程服務(wù)，包括送電線路服務(wù)、變電安裝服務(wù)、土建工程服務(wù)等。

按照財稅[2016]36號文規(guī)定，電力工程服務(wù)屬于建筑服務(wù)，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！盃I改增”前，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

2.送變電公司非主營業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司非主營業(yè)務(wù)包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售（如：送變電水泥預(yù)制蓋板銷售）等。

（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營租賃服務(wù)“有形動產(chǎn)租賃”類，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2013]106號文規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點(diǎn)范圍。

（2）銷售水泥預(yù)制板屬于增值稅銷售貨物類，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

3.送變電公司其他業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司其他業(yè)務(wù)包括鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)、出租不動產(chǎn)、承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)或提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)和承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)等。

（1）送變電原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)屬于增值稅銷售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

（2）出租不動產(chǎn)屬于“營改增”不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。“營改增”前，出租不動產(chǎn)稅率5%。

（3）承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)屬于“營改增”研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，適用6%稅率。“營改增”前，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。

（4）承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于“營改增”生活服務(wù)，適用6%稅率?！盃I改增”前，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

（二）“營改增”后送變電公司稅負(fù)分析

根據(jù)增值稅原理，應(yīng)納稅額的計算方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。其中，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)上述“營改增”前后送變電公司經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅情況分析，稅負(fù)發(fā)生變化的有：電力工程服務(wù)、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

1.“營改增”后送變電公司稅負(fù)下降的業(yè)務(wù)

增值稅具有價外稅特點(diǎn)，對于送變電公司提供電力工程服務(wù)和出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)在選擇簡易計稅方法下，相較于原營業(yè)稅體制，稅負(fù)發(fā)生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，才可以選擇適用簡易計稅方法。

2.“營改增”后送變電公司稅負(fù)保持不變的業(yè)務(wù)

特高壓工器具租賃、銷售水泥預(yù)制板和原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)。

3.“營改增”后送變電公司稅負(fù)潛在上升的業(yè)務(wù)

電力工程服務(wù)、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。除上述可選擇簡易計稅業(yè)務(wù)外，其他業(yè)務(wù)均應(yīng)按照一般計稅方式，根據(jù)應(yīng)納稅額計算公式，稅負(fù)變化取決于企業(yè)對內(nèi)部控制的建立健全和經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程管理。我們對2015年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬測算，具體結(jié)果如下：

通過對送變電三個主要施工業(yè)務(wù)的統(tǒng)計測算，比較“無進(jìn)項(xiàng)稅”與“應(yīng)抵盡抵進(jìn)項(xiàng)稅（部分進(jìn)項(xiàng)）”兩種情況下的稅負(fù)水平，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不進(jìn)行增值稅管理時，即獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最差，導(dǎo)致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負(fù)增加幅度約50%-70%；在送變電企業(yè)進(jìn)行增值稅管理，即風(fēng)險控制體系最完善時，獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最為理想。隨著企業(yè)稅務(wù)管理的制度、流程越發(fā)完善，整體稅負(fù)將逐步接近甚至低于3%，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、規(guī)范企業(yè)管理、控制涉稅風(fēng)險的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、“營改增”后導(dǎo)致送變電公司增值稅稅負(fù)上升的風(fēng)險因素

“營改增”后，企業(yè)增值稅管理體系若不完善，將導(dǎo)致送變電企業(yè)部分成本費(fèi)用無法取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，造成增值稅稅負(fù)提高。包括如下方面：

（一）送變電企業(yè)采購方面

1.大宗采購

根據(jù)送變電企業(yè)采購規(guī)模，其自行購材的材料、工器具、配件等，其大部分供應(yīng)商均為小規(guī)模納稅人，且開具3%的增值稅普通發(fā)票，預(yù)計占全部物料成本比重不低于20%。同時，對于大宗采購，如土建及基礎(chǔ)施工所需的砂石料采購等，由于供應(yīng)方計稅方式的選擇或自身管理效益，無法開具增值稅專用發(fā)票。因此，對于采購金額小、銷售方是小規(guī)模納稅人，且經(jīng)辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因，導(dǎo)致無法獲得增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。

2.零星采購

在建筑業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，項(xiàng)目部現(xiàn)場輔助材料因零星采購且單價較低，難以獲取增值稅專用發(fā)票。

（二）送變電企業(yè)支付人工費(fèi)方面

因企業(yè)支付給職工的工資、獎金、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際工作中，根據(jù)建筑企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成比例，人工費(fèi)約占總成本費(fèi)用的10%左右，送變電企業(yè)因工程體量小，其比重平均達(dá)到30%以上。

（三）送變電企業(yè)支付勞務(wù)派遣費(fèi)方面

財稅[2016]47號文規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。由于人工費(fèi)無法取得進(jìn)項(xiàng)，多數(shù)勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計算繳納增值稅額。

（四）送變電企業(yè)工程分包方面

建筑業(yè)的明顯特征是存在分包情況，在營業(yè)稅模式下，因住建部門項(xiàng)目合同登記備案要求，相應(yīng)不符合規(guī)定的分包合同不得進(jìn)行登記備案，進(jìn)而導(dǎo)致其難以在項(xiàng)目所在地開具發(fā)票成為業(yè)內(nèi)常態(tài)。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長期以來形成的價格體系和分包單位已有觀念，勢必造成稅金轉(zhuǎn)嫁為總包單位承擔(dān)的風(fēng)險。

根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，部分分包單位屬于自身無資質(zhì)存在掛靠情況，導(dǎo)致在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款回機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票是否符合開具條件存在不確實(shí)性。同時，若送變電公司強(qiáng)制要求分包單位采用一般計稅方式，開具增值稅稅率為11%的專用發(fā)票，則需在招標(biāo)、結(jié)算文件中對造價部分予以彌補(bǔ)，進(jìn)而導(dǎo)致成本費(fèi)用增加的風(fēng)險。

（五）送變電企業(yè)項(xiàng)目部異地房屋租賃方面

項(xiàng)目部異地施工，存在向當(dāng)?shù)鼐用褡赓U房屋情況，由于房屋出租方多為個人，且缺乏委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票認(rèn)識，導(dǎo)致送變電公司難以獲得增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。

三、“營改增”后送變電公司業(yè)務(wù)流程的增值稅風(fēng)險應(yīng)對

（一）招投標(biāo)環(huán)節(jié)

增加營銷獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業(yè)、適用稅率、社會信用代碼等）、增值稅開票信息（如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等）。細(xì)化招標(biāo)文件的評審，包括付款條件、付款節(jié)點(diǎn)、質(zhì)保金、結(jié)算時間、投標(biāo)保證金或保函、履約保函等因素。

（二）造價環(huán)節(jié)

“營改增”后，工程造價需按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格及適用增值稅稅率根據(jù)財稅部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅前工程造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工器具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各項(xiàng)費(fèi)用均以不含稅價格計算。因此，經(jīng)營管理人員應(yīng)建立不含稅收入思維，建立增值稅下測算綜合稅率的模型，根據(jù)增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標(biāo)報價的依據(jù)，并以合理的方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔(dān)稅制改革的成本，投標(biāo)報價時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的不含稅價及可抵扣的增值稅額。

（三）業(yè)務(wù)合同環(huán)節(jié)

增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，無法取得增值稅專用發(fā)票或增值稅發(fā)票不合規(guī)，均造成法律和經(jīng)濟(jì)損失。因此，對于合同條款的細(xì)節(jié)描述，是決定后期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣關(guān)鍵。雙方在擬定合同時，應(yīng)在合同中明確不含稅價和相應(yīng)增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發(fā)票類型的條款。由于增值稅專用發(fā)票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業(yè)信息準(zhǔn)確性、齊全性要求很高，且對后期增值稅專用發(fā)票能否認(rèn)證抵扣尤為關(guān)鍵，合同中相關(guān)信息應(yīng)全面準(zhǔn)確、表達(dá)完整。

（四）分包環(huán)節(jié)

一是增加對分包商收入規(guī)模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實(shí)際經(jīng)營者與分包商的合同關(guān)系（社保繳納證明）、價款支付與開具時間、發(fā)票與價格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結(jié)合實(shí)際情況推進(jìn)掛靠分包隊(duì)伍重組，針對存在建筑市場上掛靠分包隊(duì)伍規(guī)模小、數(shù)量多、質(zhì)量參差不齊等因素，努力推進(jìn)優(yōu)秀承包隊(duì)伍的培訓(xùn)、重組，是保證公司施工隊(duì)伍的穩(wěn)定性和降低發(fā)票虛開風(fēng)險。三是盡量保證業(yè)主報量與分包報量、材料款等進(jìn)項(xiàng)時間匹配，確保預(yù)繳稅款和申報稅款時分包發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅額能及時抵扣。

（五）物資采購環(huán)節(jié)

采購前應(yīng)充分了解銷貨、提供勞務(wù)單位納稅資信評級，加強(qiáng)對材料供應(yīng)商以及其他經(jīng)常性供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)篩選、審查。采購過程中，在總價一致的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人供應(yīng)商，其次選擇代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，最后選擇開具增值稅普通發(fā)票的供應(yīng)商。增加對供應(yīng)商的結(jié)算管理，盡可能采取“先開票、后付款”的原則，增加當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

（六）工程結(jié)算環(huán)節(jié)

竣工決算過程中，針對部分成本費(fèi)用無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，尋求合理理由，以價稅合計計入決算成本；決算金額確定后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定收款時間和開票時間，并加強(qiáng)對分包方開票內(nèi)容規(guī)范性的監(jiān)管。對于施工現(xiàn)場應(yīng)加強(qiáng)對水電費(fèi)、臨時設(shè)施使用費(fèi)及其他扣款票據(jù)的索取或者合同約定代扣成本的承擔(dān)，避免全額開票、差額收款或已承擔(dān)成本但無票據(jù)情況的出現(xiàn)。

四、“營改增”后送變電公司的創(chuàng)新舉措

增值稅具有環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，嚴(yán)格按照規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，做到及時、足額繳納增值稅，是規(guī)避增值稅風(fēng)險的目標(biāo)。企業(yè)在已有制度基礎(chǔ)上，引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風(fēng)險，做到涉稅處理有章可循并符合政策規(guī)定。面對“營改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創(chuàng)新：

（一）全員重視，引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同應(yīng)對“營改增”

1.2015年下半年，公司就已開始重視“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對，一是組織專門的工作組，以財務(wù)總監(jiān)牽頭，各部門主要負(fù)責(zé)人參與；二是成立“營改增”應(yīng)對小組，舉辦多場內(nèi)部增值稅專業(yè)知識講座和培訓(xùn)；三是積極進(jìn)行測算和試運(yùn)行的增值稅模式管理，為“營改增”展開積累了豐富經(jīng)驗(yàn)和感性認(rèn)知。

2.2016年3月，公司與AAAAA級中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所簽訂合作協(xié)議，引入“營改增”專項(xiàng)稅務(wù)服務(wù)，在專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所的指導(dǎo)下順利出臺《“營改增”風(fēng)險分析咨詢報告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發(fā)票管理辦法》，在業(yè)務(wù)流程改造、信息化管理、增值稅風(fēng)險控制等方面提供制度保障。

（二）強(qiáng)化依法納稅意識，在增值稅發(fā)票管理上探索創(chuàng)新

1.依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得均以實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易為準(zhǔn)繩，嚴(yán)禁在沒有交易或者改變交易內(nèi)容情況下開具或取得發(fā)票，對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項(xiàng)（如罰款、拆遷款等），不應(yīng)開具增值稅發(fā)票，涉及其他不得進(jìn)項(xiàng)抵扣的支付款項(xiàng)（如餐費(fèi)、利息、職工集體福利等）不得要求對方變換項(xiàng)目，違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票。

2.首辦負(fù)責(zé)制的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得直接影響公司銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責(zé)任，任何一個環(huán)節(jié)不得出現(xiàn)違法違規(guī)行為。申請開具增值稅發(fā)票部門或者經(jīng)辦人和取得增值稅發(fā)票的部門或經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，凡增值稅發(fā)票涉及問題均由上述首辦人負(fù)責(zé)處理（重新開具、換取等），并承擔(dān)因此造成的責(zé)任。

（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風(fēng)險

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)部門增值稅管理職責(zé)

增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關(guān)崗位及職責(zé)權(quán)限，詳細(xì)列明增值稅專用發(fā)票管理及進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證、抵扣，增值稅納稅申報、稅款繳納及增值稅相關(guān)會計核算等工作，支付款項(xiàng)時，審核款項(xiàng)與合同、服務(wù)、發(fā)票四流合一的執(zhí)行，組織開展“營改增”業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)人員增值稅管理水平。

2.規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作

規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項(xiàng)目部開具和取得增值稅發(fā)票（含增值稅普通和專用發(fā)票）的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求和內(nèi)部增值稅風(fēng)險管控體系。增值稅發(fā)票管理主要包括崗位設(shè)定及職責(zé)劃分，增值稅發(fā)票的開具、取得、認(rèn)證抵扣等流程規(guī)范以及特殊事項(xiàng)的處理。

3.增設(shè)增值稅風(fēng)險管理考核標(biāo)準(zhǔn)

考核目的包括提升稅收風(fēng)險意識，提高涉稅崗位的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；完善稅務(wù)資料傳遞審核，健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和信息溝通機(jī)制，有效控制稅收成本，創(chuàng)造稅務(wù)管理效益?？己诉^程中，注意企業(yè)是否按期申報，增值稅專用發(fā)票應(yīng)取未取次數(shù)、專票丟失張數(shù)以及專票未及時認(rèn)證張數(shù)等。

4.建立增值稅突發(fā)事項(xiàng)處理機(jī)制

突發(fā)事項(xiàng)主要是較大金額（50 萬元以上）的專票丟失、未按期認(rèn)證或申報抵扣、接受虛開增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)稽查及稅企較大爭議協(xié)調(diào)等事項(xiàng)的處理流程和應(yīng)急措施。發(fā)生突發(fā)事項(xiàng)經(jīng)辦人需第一時間告知所屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)，上報公司總部財務(wù)資產(chǎn)部。突發(fā)事項(xiàng)處理完畢后，專門小組進(jìn)行總結(jié)整理，并對相關(guān)過錯責(zé)任人提出處理建議。

（四）改造完善經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，形成增值稅一體化管控體系

增值稅管理貫穿于整個業(yè)務(wù)始終，梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，系提高增值稅管理效率的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)主要包括市場營銷、投標(biāo)報價、擬定業(yè)務(wù)合同、物資集采、分包管理、工程結(jié)算及設(shè)施設(shè)置的購置調(diào)配等。企業(yè)財務(wù)部門加強(qiáng)與其他職能部門的溝通協(xié)調(diào)，找出各環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)。針對關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風(fēng)險控制點(diǎn)串聯(lián)起來，環(huán)環(huán)相扣，互動預(yù)警，形成反饋、分析、評價一體化的管控體系。

（五）組織“營改增”專題培訓(xùn)研討，提高增值稅管理水平

為確保公司財務(wù)人員及時掌握“營改增”知識及實(shí)務(wù)操作，企業(yè)定期組織開展增值稅專題培訓(xùn)，不斷提高與工作相關(guān)的專業(yè)技能，以適用新形勢下的稅務(wù)管理崗位要求而不斷努力。

五、結(jié)語

在增值稅模式下，企業(yè)通過對經(jīng)營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復(fù)核基礎(chǔ)上，結(jié)合制度、流程管控，免于或降低稅務(wù)處罰，并在不違反國家稅收法規(guī)及政策的前提下盡可能地節(jié)約稅收成本，降低或規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[Z].財稅[2016]36號.

[2]中華人民共和國營業(yè)稅暫行例[Z].中華人民共和國國務(wù)院令第 540號，2008.

[3]財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[Z].財稅[2013]106號.

[4]中華人民共和國增值稅暫行條例[Z].中華人民共和國國務(wù)院令第 538號，2009.

第6篇：公司稅務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)風(fēng)險 集團(tuán)公司 成本效益

風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀(jì)50年代的美國，從美國通用公司發(fā)生的火災(zāi)開始，到隨后的美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開始認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，隨著經(jīng)濟(jì)、社會、和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多。目前，風(fēng)險管理已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)管理中一個具有相對獨(dú)立職能的管理領(lǐng)域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)方面，風(fēng)險管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，作為企業(yè)風(fēng)險管理的分支，稅務(wù)風(fēng)險全面、客觀地存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，稅務(wù)風(fēng)險的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的保證。若不加以控制，將會導(dǎo)致企業(yè)成本增加，利潤減少，嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)及可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險界定

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，有涉稅行為就可能會存在稅務(wù)風(fēng)險。一般認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。對企業(yè)來說應(yīng)從兩個方面來考慮：一是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用好用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的因素

與一般企業(yè)相比，集團(tuán)企業(yè)由于組織機(jī)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多個分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險要比一般企業(yè)高得多。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅是來自于賬務(wù)處理風(fēng)險，還來自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關(guān)的管控能力及相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否完善?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生主要來自于內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險兩個方面，包括以下具體的原因。

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部因素

（1）集團(tuán)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)多而繁雜，采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、資產(chǎn)管理過程中都會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、采購發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結(jié)算、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證；銷售業(yè)務(wù)中商品價格的制定，商品出庫，商品銷售發(fā)票的開具；生產(chǎn)過程中材料的領(lǐng)用，領(lǐng)用材料的計價方法，資產(chǎn)的構(gòu)建、處分、保管、減值準(zhǔn)備的計提等業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部工作流程和是否具有完善的內(nèi)部控制制度是防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，如果缺乏完整的內(nèi)部控制制度，流程不規(guī)范，權(quán)責(zé)不明確都有可能存在稅務(wù)風(fēng)險。

（2）集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易普遍存在，它對集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營狀況有重要影響，但也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！薄秾?shí)施條例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的?！币虼耍绻麤]有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對企業(yè)報表進(jìn)行調(diào)整。集團(tuán)企業(yè)是否確立了關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)方的價格制定是否合理，關(guān)聯(lián)方來往款項(xiàng)的結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)方對應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時間是否相對應(yīng)等都存在稅務(wù)風(fēng)險。

（3）集團(tuán)企業(yè)投融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。投資業(yè)務(wù)中投資項(xiàng)目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項(xiàng)目是否為高新技術(shù)行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務(wù)都要求企業(yè)對國家政策及稅收政策十分了解，否則極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（4）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，納稅意識重視不夠產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。一直以來，很多集團(tuán)企業(yè)雖然風(fēng)險意識加強(qiáng)，多設(shè)立了風(fēng)險管理部門或崗位但大多未設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位，涉稅工作多由會計或出納兼任，影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性和獨(dú)立性。多年來企業(yè)還存在一個誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)工作應(yīng)由財務(wù)部門來處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也應(yīng)由財務(wù)部門來進(jìn)行防范。其實(shí)不然，稅務(wù)風(fēng)險是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險是由經(jīng)營部門的業(yè)務(wù)活動而產(chǎn)生，并不是財務(wù)部門的稅務(wù)處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。

（5）涉稅人員專業(yè)水平及會計基礎(chǔ)工作欠缺引起的稅務(wù)風(fēng)險。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會計或出納兼任，由于平時工作較多使他們不能有更多的時間進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中不能熟練地運(yùn)用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會計人員專業(yè)水平和責(zé)任心的原因，存在會計核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會計核算與稅法存在差異調(diào)整事項(xiàng)也不準(zhǔn)確，可能會存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。

2、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部因素

（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，以及社會納稅意識，稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。一方面為適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的重要手段，在相當(dāng)長一段時間內(nèi)，我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷更新和調(diào)整，同時我國稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細(xì)則又有差別，企業(yè)財務(wù)人員難免會對涉稅政策的理解產(chǎn)生偏差；另一方面我國稅收政策對一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，并給了稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，給稅務(wù)人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時有產(chǎn)生，不但影響了稅務(wù)執(zhí)法的公正、公平及嚴(yán)肅，還會造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（2）上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為給集團(tuán)企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P(guān)于公司補(bǔ)繳稅款的公告稱：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應(yīng)商虛開增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致上述兩家子公司共補(bǔ)繳稅款2734萬元，對兩家子公司當(dāng)年凈利潤的影響2734萬元，減少母公司當(dāng)年利潤2638萬元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a(chǎn)經(jīng)營中一貫合法合規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)。經(jīng)稅務(wù)稽查部門、公安經(jīng)偵部門檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應(yīng)商的交易過程中，從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個環(huán)節(jié)，均真實(shí)有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關(guān)職能部門和人員，履行了相應(yīng)的職責(zé)，不存在工作上的故意過失或者失職的行為。公司建立了相應(yīng)的供應(yīng)商評價體系和采購流程及制度，但作為下游的采購企業(yè)，在當(dāng)前的市場環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無法、無力也無權(quán)對供應(yīng)商在同公司貿(mào)易前與其它企業(yè)交易的真實(shí)性及其從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)管。上述案例說明在目前稅務(wù)監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為很容易導(dǎo)致企業(yè)受其影響產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，特別是集團(tuán)企業(yè)由于業(yè)務(wù)繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標(biāo)。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)管理目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅務(wù)風(fēng)險的防范是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的保證。2009年國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，《指引》為我國企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險提供了首個指導(dǎo)性文件，但在近幾年的實(shí)施過程中《指引》的內(nèi)容相對抽象，缺乏可操作性。筆者認(rèn)為集團(tuán)公司董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取以下措施對稅務(wù)風(fēng)險加以防范控制。

1、建立科學(xué)合理的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學(xué)、合理的組織架構(gòu)可以有效的防范稅務(wù)風(fēng)險。

（1）集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和規(guī)模按制衡性原則建立稅務(wù)管理部門或崗位。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)收集國家稅收政策法規(guī)，對公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，指導(dǎo)和監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位、職能部門、控股子公司的稅務(wù)風(fēng)險管理，對集團(tuán)公司的稅收進(jìn)行籌劃，本企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控。建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制；組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作。

（2）集團(tuán)公司的審計委員會下設(shè)專職的稅務(wù)風(fēng)險管理委員，負(fù)責(zé)執(zhí)行公司風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)制定的政策，具體負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理政策和程序的制定，識別、評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（3）加大人力資源投入，為稅務(wù)管理崗位配備具有專業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團(tuán)公司要對稅務(wù)管理人員定期舉行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結(jié)合本公司的實(shí)際情況合理地運(yùn)用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險，并能運(yùn)用一系列的方法技術(shù)對涉稅風(fēng)險進(jìn)行全面的評估分析，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險的防范提供決策依據(jù)。

2、完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理和控制

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控制度是一切風(fēng)險防范措施的保障與基礎(chǔ)。降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險必需健全集團(tuán)公司內(nèi)部管理制度，根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因規(guī)范內(nèi)部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強(qiáng)對以下重要控制點(diǎn)的管理和控制。

（1）明確崗位職責(zé)分工和工作流程。集團(tuán)公司的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做到明確分工，分清每個崗位職責(zé)和工作流程，處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上都要求由兩個部門、崗位或人員負(fù)責(zé)，相互制衡。如采購環(huán)節(jié)中采購合同的簽訂，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、傳遞流程和時間、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，銷售環(huán)節(jié)中銷售收入的確認(rèn)時間，貨款的結(jié)算方式，能作為所得稅加計扣除抵減項(xiàng)的研發(fā)費(fèi)用歸集，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責(zé)任機(jī)制。對非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任人。

（2）稅收風(fēng)險管理人員參與集團(tuán)公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策，對其從稅收角度提出建議和可行性報告。如集團(tuán)公司的并購重組、重大投資融資、與關(guān)聯(lián)方交易價格的制定、重大經(jīng)營模式的改變等重大決策制定前稅務(wù)風(fēng)險管理人員要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職性調(diào)查和相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核并隨時與重大決策實(shí)施部門溝通。

3、設(shè)計科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險運(yùn)行機(jī)制能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險運(yùn)行按高效實(shí)用的原則分為稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對三個模塊。

（1）稅務(wù)風(fēng)險識別。是指在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險管理人員運(yùn)用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認(rèn)識所面臨的各種風(fēng)險以及分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過稅務(wù)風(fēng)險管理人員的歷史經(jīng)驗(yàn)從信息特征庫中分析出可疑的稅收風(fēng)險點(diǎn)，再用風(fēng)險指標(biāo)加以審核，進(jìn)行比對分析，從而排查出稅收風(fēng)險點(diǎn)。另一方面通過座談會、實(shí)地調(diào)查、詢問、財務(wù)狀況分析等方法對各種客觀的資料和風(fēng)險事故的記錄來分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風(fēng)險及其損失規(guī)律。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產(chǎn)流程法、環(huán)境分析法、財務(wù)狀況分析法、專家調(diào)查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹分析法等。同時由于風(fēng)險具有可變性，因而風(fēng)險識別是一項(xiàng)持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風(fēng)險管理者密切注意原有風(fēng)險的變化，并隨時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險。

（2）稅務(wù)風(fēng)險評估。稅務(wù)風(fēng)險評估是集團(tuán)公司在稅務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上運(yùn)用科學(xué)有效的方法評估稅務(wù)風(fēng)險概率和可能帶來的負(fù)面影響，確定集團(tuán)公司承受稅務(wù)風(fēng)險的能力和風(fēng)險偏好，并對稅務(wù)風(fēng)險的相對重要性及影響程度進(jìn)行評價?？蛇x用風(fēng)險因素分析法、模糊綜合評價法、內(nèi)部控制評價法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法及定性風(fēng)險評價法等方法進(jìn)行評價。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，做出稅務(wù)風(fēng)險等級判斷。

（3）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對。集團(tuán)公司運(yùn)用定性分析、定量分析方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分評估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施。選擇策略時即考慮將已經(jīng)識別的稅務(wù)風(fēng)險降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價值的機(jī)會。具體可采用以下四種策略：一是當(dāng)預(yù)期損失極高、稅務(wù)風(fēng)險超出企業(yè)可承受范圍時采用合理的稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險降低策略。三是在采取其它措施產(chǎn)生高成本、高費(fèi)用的情況下對現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行承擔(dān)的策略。四是通過購買保險或簽訂合同、建立同盟等方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的策略。

4、建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制

信息不對稱不僅制約著集團(tuán)公司的發(fā)展，也是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的誘因。集團(tuán)公司與稅務(wù)之間、與子公司之間、與供應(yīng)商和客戶之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時間解決問題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行的保障，集團(tuán)公司可以從以下幾方面加以實(shí)施：一是加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)充分發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，借助財務(wù)會計信息運(yùn)行機(jī)制建立高效可行的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息系統(tǒng)中應(yīng)涵蓋國家的稅收法律法規(guī)、集團(tuán)公司可享受的國家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動中所涉及的稅種、稅率、涉稅風(fēng)險的典型案例、經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險提示及風(fēng)險點(diǎn)等。通過建立有效的稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司稅務(wù)管理人才能夠及時發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務(wù)風(fēng)險。二是加強(qiáng)集團(tuán)公司各公司、各部門的稅務(wù)信息的溝通。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)事項(xiàng)涉及人、才、物等事項(xiàng)，稅務(wù)風(fēng)險存在于整個交易環(huán)節(jié)及經(jīng)營層和業(yè)務(wù)層，因此，稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與集團(tuán)公司其它各部門的信息溝通，及時給其它各部門和管理層提供稅務(wù)信息咨詢，定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化集團(tuán)公司全員稅務(wù)風(fēng)險意識，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險前瞻化。三是加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息溝通。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收政策由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷的調(diào)整更新，企業(yè)稅務(wù)人員難免會對涉稅政策理解產(chǎn)生偏差。集團(tuán)公司應(yīng)定期與稅務(wù)主管部門溝通，建立稅務(wù)信息溝通平臺，由其對集團(tuán)公司進(jìn)行稅收政策的輔導(dǎo)，并與稅務(wù)部門共同對集團(tuán)公司的重大涉稅政策進(jìn)行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務(wù)風(fēng)險。同時企業(yè)還可通過稅務(wù)部門對集團(tuán)公司重要供應(yīng)商和客戶進(jìn)行納稅交流，通過交流了解其納稅信譽(yù)，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的納稅管理經(jīng)驗(yàn)以提高自身的納稅管理經(jīng)驗(yàn)，降低納稅風(fēng)險。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 胡玄能：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀[M].新華出版社，2010.

[2] 周志國：對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的探討，經(jīng)濟(jì)研究探討，2010（29）.

第7篇：公司稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：集約 籌劃納稅 科學(xué)經(jīng)營 效益提升

國家電網(wǎng)公司全面推行財務(wù)集約化管理，確立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，有力地支撐了“三集五大”體系建設(shè)。當(dāng)前，國家監(jiān)督和監(jiān)管日益強(qiáng)化，公司集中運(yùn)作更加規(guī)范，我公司合理利用國家稅收政策，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，努力開展集約納稅籌劃，有效防范稅收風(fēng)險，降低成本支出，提高企業(yè)效益，為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)與決策支撐。在財務(wù)集約化深化應(yīng)用過程中，拓寬納稅籌劃管理工作思路，充分利用增值稅抵扣范圍擴(kuò)大、個人所得稅起征點(diǎn)提高等稅收政策變化的有利條件，建立健全稅收管理制度，再造完善稅費(fèi)管理流程，在經(jīng)營納稅、職工收入納稅及集體企業(yè)納稅模式等方面，制定納稅籌劃方案并加以應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了依法納稅、科學(xué)納稅，有效減低稅負(fù)、節(jié)約資金支出，達(dá)到了規(guī)范經(jīng)營、合理節(jié)稅的管理目標(biāo)。

一、確定納稅管理范圍，奠定科學(xué)籌劃納稅基礎(chǔ)

納稅籌劃是指在合法條件下，對國家制定的稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行納稅優(yōu)化選擇。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險等。針對電力行業(yè)納稅管理特殊性，作為地市級供電公司，稅務(wù)管理流程與其他行業(yè)存在差異，對重點(diǎn)納稅影響要素預(yù)先梳理和科學(xué)籌劃安排，以提升規(guī)模效益為原則，拓展納稅管理范疇，將集體企業(yè)納稅管理納入籌劃范圍，共同實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅目標(biāo)。筆者所在公司的納稅籌劃管理涵蓋了公司經(jīng)營納稅、員工收入納稅及綜合產(chǎn)業(yè)管理納稅模式。通過科學(xué)的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，提高公司依法經(jīng)營水平。

二、完善納稅管理流程，為集約籌劃納稅提供保障

（一）增值稅管理流程

筆者所在公司增值稅管理分為銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅兩部分，客戶服務(wù)中心在電費(fèi)發(fā)行后在營財對接系統(tǒng)形成各項(xiàng)收入及計提銷項(xiàng)稅稅金憑證。財務(wù)部稅務(wù)管理專責(zé)根據(jù)《電力銷售細(xì)化表》做出《價稅分離表》，月末將電力產(chǎn)品銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。將取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證記賬，月末將進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。每月初上報《增值稅傳遞單》，由省公司根據(jù)各公司售電收入、銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅情況，下發(fā)《增值稅分配表》，地市公司根據(jù)分配表中的數(shù)額在當(dāng)?shù)乩U納稅款。筆者所在公司屬于河南省電力公司的分公司，雖然進(jìn)項(xiàng)稅不在當(dāng)?shù)氐挚?，但?yīng)準(zhǔn)確把握稅法規(guī)定，明確進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵扣范圍，確保抵扣金額傳遞及時、結(jié)轉(zhuǎn)正確，合法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

（二）個人所得稅管理流程

筆者所在公司作為個人所得稅代扣扣繳義務(wù)人，事前制定個稅統(tǒng)籌方案，每月由人力資源部門下發(fā)工資及獎金表后，由各部門事務(wù)員統(tǒng)一填報《部門月度個人所得稅申報表》、《工資薪金收入表》及《年金明細(xì)情況表》后，財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)在個人所得稅申報系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報，并將扣稅金額送達(dá)工資銀行，進(jìn)行統(tǒng)一扣稅后，完成報稅流程。

（三）集體企業(yè)稅務(wù)管理流程

在日常稅務(wù)管理方面，每月對上繳稅種及稅款情況進(jìn)行統(tǒng)計、匯總，填報《月度稅款繳納明細(xì)匯總表》及《稅收繳納指標(biāo)表》，針對稅款變化較大的單位，查找原因，落實(shí)整改，杜絕因人為因素造成多交或少交稅款的風(fēng)險，制定稅負(fù)流線圖，通過對稅款的監(jiān)管，確保稅負(fù)合理化。按季度出具納稅評估報告，重點(diǎn)關(guān)注稅款變動，對各單位的稅負(fù)增減情況，進(jìn)行深入分析，剖析問題，找出增長和下降的原因，通過對稅負(fù)的監(jiān)管，完善企業(yè)財務(wù)管理方面制度和流程，確保稅收繳納正常準(zhǔn)確，盡可能的杜絕稅款提前或滯后繳納產(chǎn)生的風(fēng)險。

三、集約籌劃納稅，促進(jìn)效益提升

（一）增值稅納稅籌劃，推進(jìn)“三全”降本增效

為深入推進(jìn)“三全”降本增效專項(xiàng)行動，筆者所在公司充分利用國家稅收政策，降低公司建設(shè)、運(yùn)營成本和增值稅納稅負(fù)擔(dān)，提高增值稅納稅集約化、精益化管理水平，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額管理方面，對購電費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)及其他費(fèi)用涉及進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)進(jìn)行事前控制，創(chuàng)新管理模式，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率。筆者所在公司通過對生產(chǎn)成本中影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的項(xiàng)目及關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析及管控，創(chuàng)新納稅管理模式，在確保購電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣正確的同時，加強(qiáng)辦公費(fèi)及車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的數(shù)額抵扣，并注重納稅風(fēng)險點(diǎn)控制。在省公司財務(wù)集約化及增值稅考核時，符合風(fēng)險在線稽核規(guī)則，相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅考核指標(biāo)持續(xù)保持穩(wěn)定性。精細(xì)的管理創(chuàng)造顯著的經(jīng)濟(jì)效率，2014年1-8月筆者所在公司成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅比率均為16.14%以上，比去年同期增長1.54%。

1.向員工提供便攜信息卡，樹立全員節(jié)稅意識

筆者所在公司自制《增值稅信息》便捷攜帶卡，將公司增值稅開票信息印制成卡片，發(fā)放部門事務(wù)員及相關(guān)人員，以便在取得增值稅發(fā)票時正確提供開票信息。在報銷管理方面嚴(yán)控關(guān)鍵點(diǎn)，對取得的原始發(fā)票進(jìn)行審核，杜絕普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報銷。并充分發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用，向職工宣傳增值稅稅收政策，樹立全員合理節(jié)稅意識。

2.購電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額正確抵扣，實(shí)現(xiàn)納稅管理零風(fēng)險

筆者所在公司購電成本金額約占生產(chǎn)成本發(fā)生額的45%，在地方電廠結(jié)算及增值稅發(fā)票管理方面，每月由發(fā)展策劃部專責(zé)發(fā)送小火電上網(wǎng)電量預(yù)結(jié)算單，導(dǎo)入管控系統(tǒng)，生成電費(fèi)結(jié)算通知單，財務(wù)資產(chǎn)部購電費(fèi)專責(zé)在收到各電廠增值稅專用發(fā)票后，核對結(jié)算單與專用發(fā)票的電量、價款及稅額。發(fā)票結(jié)算單和電費(fèi)結(jié)算關(guān)聯(lián)一致后，管控系統(tǒng)傳入ERP系統(tǒng)生成SAP憑證，確保小火電電費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額的及時性和正確性，實(shí)現(xiàn)購電費(fèi)納稅管理零風(fēng)險。

3.集中辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加費(fèi)用使用空間

在全省實(shí)行辦公用品超市化采購前，為提高辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，筆者所在公司會選擇品種多、質(zhì)量優(yōu)的辦公用品供貨單位，實(shí)行統(tǒng)一定點(diǎn)采購，統(tǒng)一結(jié)算，月末由供貨單位提供增值稅專用發(fā)票及部門領(lǐng)取明細(xì)表。財務(wù)部根據(jù)部門領(lǐng)取表明細(xì)，分別將價稅金額計入生產(chǎn)成本―辦公費(fèi)科目、應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅―進(jìn)項(xiàng)稅科目，次月初由財務(wù)部計算出月度費(fèi)用使用情況及進(jìn)度，使各部門能夠及時了解本部門的費(fèi)用情況，辦公費(fèi)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)避了用普通發(fā)票進(jìn)行報銷行為，在節(jié)稅的同時，也增加了費(fèi)用使用的空間。

4.正確核算車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，規(guī)避納稅風(fēng)險

車輛使用費(fèi)中涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用項(xiàng)目主要包含：車輛維修費(fèi)及車輛燃油費(fèi)。筆者所在公司車輛燃油費(fèi)由運(yùn)維部車輛專責(zé)統(tǒng)一管理，建立了車輛一車一卡制度及部門燃油費(fèi)使用上報制度，每月末由各部門根據(jù)下月工作安排上報燃油使用情況，月初由運(yùn)維部車輛專責(zé)匯總并審核后統(tǒng)一購買，購買后分別將審核金額打入油卡中。為準(zhǔn)確計入費(fèi)用及規(guī)避納稅風(fēng)險，運(yùn)維部車輛專責(zé)根據(jù)打卡情況向財務(wù)部提供各部門燃油使用情況表及車輛分類燃油使用情況表。在2013年8月1日前，因稅法尚不允許在購買繳納消費(fèi)稅車輛、在發(fā)生費(fèi)用時抵扣增值稅，筆者所在公司要求石油公司分別提供增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票，對工程車輛等稅法允許抵扣的車輛燃油費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，其他車輛一律開具普通發(fā)票。在車輛維修費(fèi)管理中，杜絕將不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的維修費(fèi)進(jìn)行抵扣，對于已經(jīng)抵扣的，及時做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在提高進(jìn)項(xiàng)稅比率的同時，注重規(guī)避納稅風(fēng)險，為公司降低運(yùn)營成本。

（二）注重測算，做好個人所得稅納稅籌劃

我國現(xiàn)行的個人所得稅法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。應(yīng)納稅所得共有11類，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他各類規(guī)定的收入和報酬。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，每月收入額減除費(fèi)用三千五百元，稅率為百分之三至百分之四十五。由于職工工資薪金所得均達(dá)到了應(yīng)納個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，因而，對其籌劃也就具有了一定的現(xiàn)實(shí)意義，也為個人所得稅的科學(xué)繳納提供了更大的籌劃空間。

個人所得稅稅收籌劃以均衡各期收入、降低名義收入、保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低適用稅率檔次為目標(biāo)。在我國現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級和優(yōu)惠等都存在臨界點(diǎn)，因此，每當(dāng)臨界點(diǎn)被突破，所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點(diǎn)可以起到節(jié)稅的目的。

1.事前測算，均衡收入，提供工資薪金發(fā)放合理方案

在年度工資總額下達(dá)后，依據(jù)上年度工資及獎金發(fā)放情況，分析工資與獎金增減變動對納稅額的影響，尋找工資獎金增減變化平衡點(diǎn)，協(xié)同人力資源部專責(zé)測算各項(xiàng)基金扣除金額，把握月度工資薪金發(fā)放金額，制定工資發(fā)放方案，均衡收入，避免突破納稅臨界點(diǎn)。

2.分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級

2011年9月1日執(zhí)行新的個人所得稅法后，國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》關(guān)于年終獎的適用稅率和級次也相應(yīng)發(fā)生了改變。國稅發(fā)[2005]9號明確規(guī)定：納稅人取得的全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資薪金所得計算納稅。這是國家對納稅人的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，在稅法許可的前提下，我公司充分利用稅收的優(yōu)惠政策，在正確使用稅收政策的同時，并合理確定年終獎發(fā)放數(shù)額的范圍，在不增加單位支出的同時增加員工收入。依據(jù)年終獎在一個年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，將年終獎合理分解，在測算低稅率臨界點(diǎn)最大限度的單獨(dú)發(fā)放年終獎，取得了節(jié)稅效果。

（三）綜合產(chǎn)業(yè)納稅特色籌劃

筆者所在公司產(chǎn)業(yè)部全面履行集體企業(yè)的管理職能，充分發(fā)揮富達(dá)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營平臺的作用，注重經(jīng)營過程中稅收的籌劃和管理，達(dá)到既科學(xué)合理納稅、又充分利用政策防范經(jīng)營風(fēng)險。

1.強(qiáng)化管理、突出規(guī)范，防范風(fēng)險、保持續(xù)經(jīng)營

由于集團(tuán)內(nèi)部分子公司個數(shù)和涉及行業(yè)較多，經(jīng)營內(nèi)容比較寬泛，牽涉稅種多而繁雜，為了更好地做好稅務(wù)管理工作，公司制定了《集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理辦法》、《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度》和《稅務(wù)稽查預(yù)案標(biāo)準(zhǔn)》，通過對經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅的流程監(jiān)管，盡可能的減少納稅過程中環(huán)節(jié)管理失控造成的風(fēng)險，利用集團(tuán)整體財務(wù)決策來平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低整體稅負(fù)水平。

2.統(tǒng)籌整合分公司納稅級次，合理平衡稅負(fù)

公司產(chǎn)業(yè)集團(tuán)作為眾多獨(dú)立企業(yè)的集合體，下屬分子公司較多，業(yè)務(wù)范圍和盈利能力差別較大，因此，納稅籌劃主要突出兩個核心：一是減少應(yīng)納稅所得額以降低稅負(fù)；二是充分理解并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負(fù)。為實(shí)現(xiàn)該核心目標(biāo)，集團(tuán)公司分情況實(shí)施了籌劃方案，首先對盈利水平不一的企業(yè)進(jìn)行梳理，2008年國家開始實(shí)施新的《企業(yè)所得稅法》，集團(tuán)公司對已經(jīng)注冊為集團(tuán)下屬分公司的單位，按照政策要求，上報市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)行合并納稅，集團(tuán)母公司下屬6個分公司，在2013年度合并納稅使企業(yè)整體稅負(fù)得到有效控制。

3.合理運(yùn)作，管理出效益

充分享受稅收政策，用足稅收優(yōu)惠政策，集團(tuán)公司根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及工作需要，設(shè)置殘疾人工作崗位，按比例安置殘疾人就業(yè)，既解決了殘疾人就業(yè)難，又積極響應(yīng)國家號召，積極履行了社會責(zé)任。依據(jù)財稅[2009]70號文件規(guī)定安置殘疾人產(chǎn)生的工資支出允許加計扣除，通過加倍扣除達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額的目的。

4.合理統(tǒng)籌子公司納稅方案，有效降低企業(yè)整體稅負(fù)

限于稅法對合并納稅的嚴(yán)格規(guī)定，產(chǎn)業(yè)部多個子公司不具備與母公司合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報、繳納企業(yè)所得稅稅款。對于這些不能合并納稅的母、子公司來說，其之間的收支如果“模糊”，或者欠規(guī)劃，就有可能產(chǎn)生“稅負(fù)失衡”現(xiàn)象，即母、子公司的稅負(fù)都偏離正常值――子公司稅負(fù)偏高，母公司稅負(fù)偏低――企業(yè)總體稅負(fù)加重。2010年國家明確規(guī)定母子公司之間不得無償提供資金、資產(chǎn)等各類扶持，為避免這種情況，產(chǎn)業(yè)部規(guī)范了內(nèi)部經(jīng)營行為、明確管理流程，以加大財務(wù)管控加強(qiáng)過程監(jiān)管的方式，對母子公司資產(chǎn)、資金實(shí)行有償使用，確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，納稅管理合法合理。

5.準(zhǔn)確應(yīng)用政策，把握彌虧節(jié)點(diǎn)

充分利用稅收政策，在規(guī)定時間內(nèi)彌補(bǔ)虧損。產(chǎn)業(yè)部緊跟國家步伐，遵照國家財稅法規(guī)，促成集團(tuán)內(nèi)部各方面管控日趨完善，2012年度公司整體經(jīng)營較好，扭虧為贏，集團(tuán)公司適時享受了稅法允許連續(xù)五年虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，彌補(bǔ)了2009年度虧損，從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，減輕了未來經(jīng)營包袱，為以后發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

四、遵循制度建立考核體系，運(yùn)用籌劃工具提升管理水平

為保證稅務(wù)管理流程的正常運(yùn)行，在專業(yè)管理中遵循相關(guān)法律法規(guī)，并依據(jù)省公司各項(xiàng)考核指標(biāo)，建立配套的績效考核標(biāo)準(zhǔn)。

1.完成工作流程的制度體系包括：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》是筆者所在公司相關(guān)考核辦法和績效考核的重要依據(jù)?！敦攧?wù)集約化管理完善提升核心量化指標(biāo)考評表》、《河南省電力公司增值稅納稅管理辦法》、《三門峽供電公司稅費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)》、《三門峽供電公司內(nèi)部會計核算制度》、《三門峽供電公司會計基礎(chǔ)規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)》、《河南富達(dá)電力集團(tuán)有限公司納稅評估指標(biāo)體系》是筆者所在公司日?？刂?、考核的具體依據(jù)。

2.增值稅遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)、個人所得稅申報系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)以及管控系統(tǒng)中稅務(wù)子系統(tǒng)、電費(fèi)管理子系統(tǒng)在筆者所在公司的全面應(yīng)用，管控系統(tǒng)內(nèi)各種表單以及數(shù)據(jù)集成平臺成熟運(yùn)用加快了信息化管理歷程，構(gòu)筑了高效信息平臺。

3.筆者所在公司在納稅籌劃管理方面，遵循事先籌劃及綜合效益原則，運(yùn)用納稅籌劃工具，制定了合法合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險等納稅籌劃方案，注重納稅風(fēng)險點(diǎn)控制，提升了納稅管理水平。

五、其他需要加強(qiáng)的工作

納稅籌劃管理是一個長期的系統(tǒng)性工作，還需要我們多措并舉，認(rèn)真繼續(xù)做好各方面的工作。

（一）加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃管理水平

對國家新出臺的法規(guī)政策進(jìn)行整理、出具匯編手冊，按照公司培訓(xùn)計劃，組織培訓(xùn)和政策解讀，結(jié)合公司實(shí)際情況，掌握學(xué)習(xí)，充分運(yùn)用國家稅收政策，保證公司及員工的合法權(quán)益。

（二）準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，規(guī)避稽核風(fēng)險點(diǎn)

由于納稅籌劃要求籌劃者要熟知國家稅收法律、法規(guī)，熟悉財務(wù)會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環(huán)境下，組合成能夠達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司財務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本的目的，所以應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，減少人為干預(yù)和操作失誤。

（三）建立納稅籌劃管理信息庫，提高公司稅務(wù)管理水平

第8篇：公司稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；增值稅發(fā)票管理；風(fēng)險防控

隨著增值稅改革不斷深入，大型建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理問題日益凸顯，如何應(yīng)對增值稅發(fā)票管理、規(guī)避風(fēng)險是每個建筑施工企業(yè)都面臨的問題。鑒于此，筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，提出了幾點(diǎn)有效應(yīng)對措施，旨在更好地做好稅收風(fēng)險管控，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，具體措施如下：

發(fā)票的取得

（一）供應(yīng)商的選擇公司應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)建立供應(yīng)商信息庫，并進(jìn)行日常更新及維護(hù)管理，掌握供應(yīng)商基本信息及其供應(yīng)貨物服務(wù)的價格、質(zhì)量、稅率等情況。另外，企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)成本為基礎(chǔ)，在項(xiàng)目全周期測算的基礎(chǔ)上，綜合項(xiàng)目成本、收入、利潤以及稅負(fù)等指標(biāo)合理選擇項(xiàng)目計稅方法以及供應(yīng)商。

（二）簽訂合同時注意事項(xiàng)在簽訂正式合同前應(yīng)注意對合同總價進(jìn)行價稅分離，合同內(nèi)容須注明不含稅總價、增值稅稅額、發(fā)票類型、增值稅稅率等，合同條款須列明付款時間、發(fā)票的開具時間、以及發(fā)票需備注信息內(nèi)容等。為方便合同簽訂，最好事先刻制好開票信息印章，蓋在合同上。開票信息印章內(nèi)容包括：公司名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、公司地址以及聯(lián)系電話等

（三）發(fā)票的索取在向下游分包、勞務(wù)公司等單位支付款項(xiàng)前，原則上應(yīng)要求收款方提前開具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人收到發(fā)票后對發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行初步核驗(yàn)。需要特別注意的事項(xiàng)包括：首先，發(fā)票的取得要堅持業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、資金流“三流一致”的原則；其次，在取得增值稅專用發(fā)票時，抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)須同時索?。辉俅?，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方可以開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)；行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費(fèi)，可以使用財政部門監(jiān)制的收據(jù)；單位與部隊(duì)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，按照規(guī)定不需要納稅的，可以使用部隊(duì)監(jiān)制的收據(jù)。

（四）發(fā)票的審核發(fā)票的審核應(yīng)注意以下方面：發(fā)票抬頭是否與公司開票信息中的內(nèi)容一致；字跡是否清楚、是否涂改、是否壓線錯格；填開項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否正確，與實(shí)際交易是否相符；發(fā)票中列示的購貨方與銷貨方，應(yīng)與經(jīng)濟(jì)合同保持一致；發(fā)票聯(lián)次是否齊全；發(fā)票專用章的加蓋是否正確；是否為虛開增值稅專用發(fā)票；最重要的是務(wù)必登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)查驗(yàn)真?zhèn)巍?/p>

（五）發(fā)票報銷建立健全發(fā)票報銷制度，明確財務(wù)人員職責(zé)劃分以及賞罰責(zé)任制度。財務(wù)人員要堅持原則，秉公辦事，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，不得以白條入賬。對于弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始票據(jù)，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把發(fā)票審核管理工作落實(shí)情況納入日常財務(wù)審計監(jiān)督工作內(nèi)容，對發(fā)票審核工作落實(shí)不到位，不合規(guī)發(fā)票較多、金額較大的單位進(jìn)行批評教育，并責(zé)令整改；對因使用不合規(guī)發(fā)票給單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，要追究直接責(zé)任人和其直屬領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（六）增值稅專項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證企業(yè)應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，做好財務(wù)信息化工作，開發(fā)發(fā)票認(rèn)證軟件，由各業(yè)務(wù)口經(jīng)辦人上傳其接收的發(fā)票信息包括增值稅電子發(fā)票，自動匯總至總部信息平臺，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在上傳完畢后，每月定期將增值稅專用發(fā)票原件傳遞至公司總部進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證?？偛慷悇?wù)主管統(tǒng)一認(rèn)證比對后將認(rèn)證結(jié)果及時反饋至下屬各項(xiàng)目財務(wù)人員。這樣避免了手工掃描認(rèn)證的繁復(fù)工作，節(jié)省了大量勞動力，也解決了增值電子發(fā)票重復(fù)報銷的問題。

發(fā)票的保管

增值稅發(fā)票特別是專用發(fā)票異常重要，公司在日常工作中需注意以下事項(xiàng)：第一，及時制定發(fā)票管理辦法，指定專人保管發(fā)票，放入單位指定保險箱，不相容崗位的分離；不得擅自損毀發(fā)票。第二，建立健全發(fā)票使用登記制度，及時正確填寫發(fā)票使用登記簿，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)；第三，加強(qiáng)稅務(wù)資料保管，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)按月與《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第四，丟失增值稅專用發(fā)票的單位，應(yīng)及時書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

發(fā)票的傳遞

由于建筑業(yè)工程項(xiàng)目區(qū)域分布較廣、管理難度大、建設(shè)周期短等特點(diǎn)，施工企業(yè)采用增值稅在項(xiàng)目所在地預(yù)交，由公司總部匯總申報納稅的管理模式。大型施工企業(yè)應(yīng)采取發(fā)票集中管控措施，由總部機(jī)關(guān)集中認(rèn)證、集中開票、匯總申報納稅、統(tǒng)一管理。項(xiàng)目上及其他業(yè)務(wù)部門所收取的增值稅專用發(fā)票需要向總公司稅務(wù)主管部門及時傳遞。具體應(yīng)從以下方面做好發(fā)票傳遞工作：第一，各單位在傳遞過程中及時辦理移交、郵寄登記手續(xù)，做到每張發(fā)票可追蹤；第二，指定快遞公司并簽訂合作協(xié)議，以保證發(fā)票郵寄過程的安全；第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在取得增值稅專用發(fā)票后，每月應(yīng)及時將進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣聯(lián)原件傳遞至稅務(wù)主管部門，以避免滯后認(rèn)證抵扣而占用公司現(xiàn)金流；稅務(wù)專管人員統(tǒng)一復(fù)核認(rèn)證后向各項(xiàng)目財務(wù)人員反饋認(rèn)證結(jié)果；第四，做好增值稅臺賬管理工作。

發(fā)票的開具

為便于管理，公司總部稅務(wù)管理部門集中開票，建立發(fā)票開具申請平臺，有開票需求的單位，在線發(fā)起開票流程，同時提交相關(guān)附件，按流程逐層審批。公司應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，及時核對增值稅臺賬。發(fā)票開具過程特別注意的事項(xiàng)有：第一，匯總開具專用發(fā)票的，必須同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章；第二，業(yè)主從工程款中抵扣的水電費(fèi)可按轉(zhuǎn)售水電費(fèi)項(xiàng)目向業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票；第三，施工企業(yè)與業(yè)務(wù)已辦理進(jìn)度結(jié)算未收到款項(xiàng)的，若合同中明確了收款的時間，則在收款時給業(yè)主開具發(fā)票。如果未明確未來收款時間的，則需全額開票；第四，總包向下游企業(yè)收取配合費(fèi)或協(xié)調(diào)費(fèi)的，可按照建筑服務(wù)中的工程服務(wù)項(xiàng)目開具增值稅發(fā)票。

第9篇：公司稅務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 “營改增”； 交通運(yùn)輸業(yè)； 稅負(fù)

中圖分類號：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1004-5937（2014）19-0097-04

引 言

增值稅和營業(yè)稅是我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅，除了建筑業(yè)之外的整個第二產(chǎn)業(yè)都被增值稅所覆蓋，大部分第三產(chǎn)業(yè)則被營業(yè)稅所覆蓋。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，增值稅和營業(yè)稅并存帶來了很多的弊端：第一，兩種制度并存造成重復(fù)征稅，不利于稅負(fù)公平，給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)擔(dān)；第二，這種制度不利于社會專業(yè)化分工，制約著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和國民經(jīng)濟(jì)健康快速的發(fā)展；第三，這種制度使稅收征管更加復(fù)雜，影響稅制運(yùn)行效率。交通運(yùn)輸業(yè)作為介于社會生產(chǎn)和消費(fèi)之間的產(chǎn)業(yè)部門，是整個國民經(jīng)濟(jì)快速運(yùn)轉(zhuǎn)的紐帶，從試點(diǎn)地區(qū)的情況來看，交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)明顯增加，在“營改增”后稅負(fù)普遍降低的大背景下，交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加顯得尤為突兀，這對整個交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展將產(chǎn)生重要的影響。本文以某運(yùn)輸公司為研究對象，考慮到公司財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性，這里隱去公司的真實(shí)名稱，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上模擬測算營業(yè)稅改征增值稅對該運(yùn)輸公司的影響。

一、“營改增”的主要內(nèi)容和意義

2012年1月1日開始在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2013年8月1日試點(diǎn)范圍推向全國。從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上新增設(shè)了11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的是17%的稅率。轉(zhuǎn)型后的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般納稅人一般情況下適用一般計稅方法，提供的特定應(yīng)稅服務(wù)如帶有公益性質(zhì)的公共交通服務(wù)可按簡易計稅方法征稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。

當(dāng)前，我國正處于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的特殊時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和提高國家的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力具有十分重大的意義：（1）有利于完善稅制結(jié)構(gòu)，消除重復(fù)征稅；（2）有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；（3）有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展；（4）有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；（5）有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。

二、某運(yùn)輸公司“營改增”前期準(zhǔn)備

該交通運(yùn)輸有限公司是省道路運(yùn)輸行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)系單位，公司下屬有長途客運(yùn)分公司、城鄉(xiāng)公交公司、普通貨運(yùn)分公司、危險品貨運(yùn)公司、汽車客運(yùn)站、現(xiàn)代物流站（場）、駕校、涉外旅游定點(diǎn)旅行社、GPS客貨運(yùn)車輛監(jiān)控中心、商品融資質(zhì)押監(jiān)管公司、客貨汽車銷售公司。公司經(jīng)營業(yè)務(wù)有班車客運(yùn)、包車客運(yùn)、城際公交客運(yùn)、城鄉(xiāng)公交客運(yùn)、出租車客運(yùn)、旅游客運(yùn)、客運(yùn)站經(jīng)營、貨運(yùn)站（場）經(jīng)營、道路普通貨物運(yùn)輸、貨物專用運(yùn)輸、大型物件運(yùn)輸、危險貨物運(yùn)輸、物流運(yùn)輸、機(jī)動車維修、普通機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)、道路運(yùn)輸從業(yè)資格培訓(xùn)、機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)山地教練場服務(wù)、客貨汽車銷售、廣告?zhèn)髅椒?wù)、保險兼業(yè)、商品融資質(zhì)押監(jiān)管服務(wù)、GPS客貨車監(jiān)控服務(wù)。

公司于2013年8月1日開始實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，公司高度重視“營改增”試點(diǎn)工作，成立了專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以財務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，各部門之間相互協(xié)調(diào)配合，為“營改增”工作提供組織保障。同時，相關(guān)人員參加了市國稅局、財政局的“營改增”培訓(xùn)班，公司舉辦了“營改增”專題講座，組織員工集體學(xué)習(xí)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策，還請公司的稅務(wù)整理編制了“營改增”政策解讀、辦稅指南和宣傳輔導(dǎo)材料，要求相關(guān)員工利用工作之余自主學(xué)習(xí)，充分掌握“營改增”各項(xiàng)政策。

三、“營改增”對該公司稅負(fù)影響分析

公司從2013年8月1日起開始實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅政策，由于2013年的數(shù)據(jù)資料有限，因此本文利用該公司2012年的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析。首先利用調(diào)查數(shù)據(jù)計算公司2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額，然后以2012年的數(shù)據(jù)模擬測算該公司2012年應(yīng)繳納的增值稅稅額，最后分析公司繳納營業(yè)稅和繳納增值稅的稅負(fù)差異及產(chǎn)生差異的原因，分析“營改增”對該公司稅負(fù)的影響。

（一）2012年繳納營業(yè)稅情況

2012年公司涉及營業(yè)稅的收入有客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、物流輔助業(yè)收入、商品質(zhì)押監(jiān)管收入、保險收入、駕校培訓(xùn)收入等，其中客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入按交通運(yùn)輸業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅，物流輔助業(yè)收入、商品質(zhì)押監(jiān)管收入按5%繳納營業(yè)稅，保險收入按服務(wù)業(yè)的業(yè)5%繳納營業(yè)稅，駕校培訓(xùn)收入按文化體育業(yè)3%繳納營業(yè)稅。具體納稅情況如表1。

表1詳細(xì)說明了該公司2012年應(yīng)納營業(yè)稅的項(xiàng)目及應(yīng)繳納的營業(yè)稅，2012年?duì)I業(yè)稅稅額為1 198.74萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)稅占全部營業(yè)收入的36.8%。

（二）以2012年數(shù)據(jù)模擬測算繳納增值稅情況

“營改增”后該公司屬于一般納稅人，根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策，其客運(yùn)業(yè)務(wù)可以按照簡易計稅方法依3%的征收率計算，同時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；貨運(yùn)業(yè)務(wù)按照一般計稅方法依11%的稅率征收增值稅；物流輔助業(yè)務(wù)和商品質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)按照一般計稅方法依6%的稅率征收增值稅；保險、駕校培訓(xùn)等不屬于營改增的試點(diǎn)范圍，繼續(xù)繳納營業(yè)稅。

由于該公司業(yè)務(wù)既有簡易計稅辦法又有一般計稅辦法，簡易計稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需對可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分?jǐn)偅⒉捎酶黜?xiàng)業(yè)務(wù)收入占總收入的比例分?jǐn)?，貨運(yùn)業(yè)務(wù)、物流輔助業(yè)務(wù)和質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)收入占總收入的比例分別為37%、30%和0.08%，在此基礎(chǔ)上計算各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。表2為公司2012年經(jīng)營支出細(xì)目表，表3是根據(jù)經(jīng)營支出中可抵扣的項(xiàng)目分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

實(shí)際業(yè)務(wù)中，并不是所有的可抵扣項(xiàng)目都可以取得增值稅專用發(fā)票，經(jīng)調(diào)查，根據(jù)2013年8月以來的經(jīng)驗(yàn)，該公司可以取得增值稅專用發(fā)票的燃料油料費(fèi)占整個燃料油料成本的60%，可以取得增值稅專用發(fā)票的修理工具及配件的成本占整個修理工具及配件成本的75%，可以取得增值稅專用發(fā)票的辦公用品占整個辦公用品成本的30%，可以取得增值稅專用發(fā)票的低值易耗品占整個低值易耗品成本的45%。據(jù)此計算該公司2012年增值稅稅負(fù)。

1.客運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅

按“營改增”試點(diǎn)政策規(guī)定，交通運(yùn)輸企業(yè)帶有公益性質(zhì)的公共交通業(yè)務(wù)由于保險費(fèi)、過路過橋費(fèi)、員工工資等不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)成本在總成本中所占的比重較大，可以采用簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額和3%的征收率繳納增值稅，同時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

客運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=5 071.69÷（1＋3%）×3%=147.72（萬元）

2.貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅

該公司貨運(yùn)業(yè)務(wù)按照不含稅銷售額和11%的征收率繳納增值稅，同時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=12 147.86÷（1＋11%）×11%=1 203.84

（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=525.43×60%+52.54×75%+0.3226

×30%+17.51×45%+0.1882+0.1064+11.9453

=374.88（萬元）

應(yīng)納增值稅額=1 203.84-374.88=828.96（萬元）

3.物流輔助業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅

銷項(xiàng)稅額=9 653.32÷（1＋6%）×6%=546.41（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=426.0261×60%+42.6024×75%+0.2615

×30%+14.2007×45%+0.1526+0.0863+9.6854

=303.87（萬元）

應(yīng)納增值稅額=546.41－303.87=242.54（萬元）

4.質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅

銷項(xiàng)稅額=27.01÷（1＋6%）×6%=1.5289（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=1.1361×60%+0.1136×75%+0.0007

×30%+0.0379×45%+0.0004+0.0002+0.0258

=0.8105（萬元）

應(yīng)納增值稅額=1.5289－0.8105=0.7184（萬元）

（三）“營改增”前后稅負(fù)對比分析

因保險、駕校培訓(xùn)等業(yè)務(wù)不屬于“營改增”項(xiàng)目，這里只進(jìn)行“營改增”項(xiàng)目的稅負(fù)對比分析。

由以上計算可知，公司2012年“營改增”項(xiàng)目應(yīng)納營業(yè)稅稅額為1 000.61萬元，平均稅負(fù)為3.72%；模擬測算公司2012年應(yīng)納增值稅1 219.94萬元，平均稅負(fù)為4.54%，稅負(fù)增加22%。其中，客運(yùn)業(yè)務(wù)“營改增”前按3%繳納營業(yè)稅，營改增后仍然是3%的稅率，但其計稅依據(jù)由含稅變?yōu)椴缓?，稅基變小，稅?fù)降低，總體來說“營改增”對實(shí)行簡易計稅方法的客運(yùn)業(yè)務(wù)影響不大；貨運(yùn)業(yè)務(wù)“營改增”前按交通運(yùn)輸業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅，營改增后按11%的稅率繳納增值稅，稅率大幅提高，雖然其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但稅負(fù)還是提高，稅負(fù)增加3.82%，增幅127%；物流輔助業(yè)務(wù)和商品質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)“營改增”前都是按5%的稅率繳納營業(yè)稅，“營改增”后按6%的稅率繳納增值稅，雖然稅率略有提高，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，最終稅負(fù)下降，下降幅度在50%以上。公司平均稅負(fù)上升主要是由于交營業(yè)稅時稅率為3%或5%，但“營改增”后，公司交增值稅的稅率為11%或6%，稅率的大幅變化是導(dǎo)致稅負(fù)增加的直接原因，另外抵扣鏈條不完善，公司在過路過橋費(fèi)、保險費(fèi)、勞務(wù)報酬等方面無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣這是造成稅負(fù)增加的重要原因。

四、“營改增”對公司經(jīng)營管理的影響分析

（一）“營改增”對會計處理的影響

營業(yè)稅改征增值稅要求試點(diǎn)單位對其會計核算做出相應(yīng)的調(diào)整，會計處理上要改變適用稅率、計稅基礎(chǔ)、計稅方式及調(diào)整相應(yīng)的會計分錄等，試點(diǎn)單位必須遵照新的稅收政策，調(diào)整企業(yè)的賬務(wù)處理。“營改增”前企業(yè)繳納營業(yè)稅，涉稅的會計核算只需要在計提和繳納環(huán)節(jié)中進(jìn)行，改征增值稅后，涉稅的會計核算還需要在材料購進(jìn)、固定資產(chǎn)購進(jìn)、取得運(yùn)輸收入等很多方面進(jìn)行，需要在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”二級科目下增設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄進(jìn)行相應(yīng)的會計核算。

（二）“營改增”對納稅申報的影響

營業(yè)稅改征增值稅后運(yùn)輸公司繳納增值稅，納稅申報較原營業(yè)稅納稅申報表的填寫更加復(fù)雜，增加了與“營改增”有關(guān)的項(xiàng)目及其附表，對特殊項(xiàng)目的填寫需要特別注意。營改增后對于經(jīng)營項(xiàng)目單一，僅經(jīng)營“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)的納稅人來說，申報相對簡單但對于兼營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)，對在試點(diǎn)之前還有上期留抵稅額的原一般納稅人來說，納稅申報就相對復(fù)雜，必須按照一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例來計算可抵扣稅額及應(yīng)納稅額。公司在“營改增”以前，期末留有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“營改增”后這部分進(jìn)項(xiàng)稅額只能用于原有的項(xiàng)目抵扣，并不能直接抵扣新增的“營改增”項(xiàng)目。

（三）“營改增”對管理工作的影響

公司高度重視“營改增”的工作，成立了專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以財務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，各部門之間相互協(xié)調(diào)配合，為“營改增”工作提供了組織保障。單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)真參加學(xué)習(xí)了安陽市國稅局、財政局的培訓(xùn)課程，對營業(yè)稅改征增值稅政策有了較為深刻的理解和認(rèn)識，為本公司營業(yè)稅改征增值稅工作方針的確定奠定了理論基礎(chǔ)。指定兩名專業(yè)人員專門負(fù)責(zé)營業(yè)稅改征增值稅的各項(xiàng)工作，科學(xué)索取、管理公司增值稅專用發(fā)票，最大限度的增加公司進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣額，合理減輕公司“營改增”后的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。舉辦了“營改增”專題講座對相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，請公司的稅務(wù)整理編制了“營改增”政策解讀、辦稅指南和宣傳輔導(dǎo)材料，為保證營業(yè)稅改征增值稅工作的順利有序進(jìn)行做了大量工作。

五、該公司“營改增”稅負(fù)上升的原因分析

（一）稅率偏高是稅負(fù)上升的原因之一

營業(yè)稅改征增值稅之前，公司繳納的是3%和5%的營業(yè)稅，公司進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅之后，需要繳納11%和6%的增值稅。雖然國家相關(guān)政策規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)中帶有公益性質(zhì)的公共交通服務(wù)可以實(shí)行簡易計稅方法按3%的征收率征稅，但該公司帶有公益性質(zhì)的公共交通服務(wù)業(yè)務(wù)僅占公司業(yè)務(wù)總額的15%，稅率偏高是導(dǎo)致公司稅負(fù)增加的原因之一。

（二）可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少是稅負(fù)上升的根本原因

公司在實(shí)施“營改增”的過程中，實(shí)際可用于抵扣的項(xiàng)目是很有限的，公司購置車輛的成本可以用于抵扣，可車輛的購置成本費(fèi)用很高，而且車輛的適用周期長，公司在短時間內(nèi)沒有大量購置車輛的計劃，因而可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少；在運(yùn)輸過程中，燃油費(fèi)和修理費(fèi)等項(xiàng)目可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可它們的成本在總成本中所占比例不足40%，即使假定它們?nèi)慷伎梢匀〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，其實(shí)際稅負(fù)還是會增加，況且在實(shí)際工作中并不是所有的燃油費(fèi)和修理費(fèi)都可以取得增值稅專用發(fā)票的，因而公司稅負(fù)增加是必然的；另外，過路過橋費(fèi)、保險費(fèi)、勞務(wù)報酬費(fèi)等成本均不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這也將導(dǎo)致公司稅負(fù)增加。

（三）增值稅專用發(fā)票的取得不充分也是一個原因

增值稅和營業(yè)稅的區(qū)別之一就在于增值稅可以通過取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此，增值稅發(fā)票的取得問題就顯得尤為重要。試點(diǎn)之初員工在工作中取得增值稅專用發(fā)票的意識不強(qiáng)，增值稅專用發(fā)票的取得還不夠充分，這將直接造成公司進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣額減少稅負(fù)增加。公司每月開具、取得的發(fā)票高達(dá)幾千份之多，這導(dǎo)致公司在處理發(fā)票時的工作量很大，需要更多的人力成本投入，需要更科學(xué)合理的保管制度。

六、公司“營改增”應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

公司稅負(fù)增加的原因之一在于公司可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，公司購置工具、輪胎等修理配件、低值易耗品等盡可能取得增值稅專用發(fā)票，用于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。還可以更新車輛，車輛購置可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，有利于稅負(fù)的降低。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

“營改增”稅制改革對相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平有了更高要求，公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對高層管理、財稅管理人員、采購人員等相關(guān)人員進(jìn)行增值稅專業(yè)知識培訓(xùn)，增加員工對增值稅的理解和認(rèn)識，加強(qiáng)員工在采購材料、日常購銷環(huán)節(jié)索要專業(yè)發(fā)票的意識，確保公司在稅制改革中的順利進(jìn)行。

（三）建立相應(yīng)的管理制度

公司應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置核算單位和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的財務(wù)核算制度，規(guī)范細(xì)化核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置，完善設(shè)備材料采購制度，建立更加嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度等，使公司在制度上更加科學(xué)完善，為“營改增”政策的順利進(jìn)行提供制度保障。

（四）重視增值稅專用發(fā)票的取得與管理

進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是關(guān)系到公司稅負(fù)高低的一個重要因素，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，即使是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目也不能抵扣了，因此取得增值稅專用發(fā)票尤其重要，加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的取得和管理將直接影響到公司稅負(fù)的高低。

（五）規(guī)范納稅申報

營業(yè)稅改征增值稅后，公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)中既有增值稅業(yè)務(wù)，又有營業(yè)稅業(yè)務(wù)，增值稅業(yè)務(wù)中既有簡易計稅的，也有一般計稅的，納稅申報更加復(fù)雜，對特殊項(xiàng)目的填寫需要特別注意。規(guī)范納稅申報可以使公司利益和長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合。

【參考文獻(xiàn)】

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