車船稅繳納標準精選(九篇)
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第1篇：車船稅繳納標準范文
本條例所稱車船，是指依法應當在車船管理部門登記的車船。
第二條車船的適用稅額，依照本條例所附的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
國務院財政部門、稅務主管部門可以根據(jù)實際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
第三條下列車船免征車船稅：
（一）非機動車船（不包括非機動駁船）；
（二）拖拉機；
（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；
（四）軍隊、武警專用的車船；
（五）警用車船；
（六）按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；
（七）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。
第四條省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。
第五條車船稅由地方稅務機關負責征收。
第六條車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
第七條車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。
第八條車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第九條車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。
第十條從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。
稅務機關付給扣繳義務人代收代繳手續(xù)費的標準由國務院財政部門、稅務主管部門制定。
第十一條機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。
第十二條各級車船管理部門應當在提供車船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務機關加強對車船稅的征收管理。
第2篇：車船稅繳納標準范文
摩托車車船稅可到稅務局進行查詢。車船稅的征收范圍，是指依法應當在中國車船管理部門登記的車船(除規(guī)定減免的車船外)。
車船稅是指對在中國境內(nèi)應依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標準計算征收的一種財產(chǎn)稅。從2007年7月1日開始，有車族需要在投保交強險時繳納車船稅。
2018年7月，財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部、交通運輸部下發(fā)《關于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》，要求對符合標準的新能源車船免征車船稅，對符合標準的節(jié)能汽車減半征收車船稅。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
第3篇：車船稅繳納標準范文
按照《中華人民共和國車船稅暫行條例》（國務院令第482號，以下簡稱條例）、《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第46號，以下簡稱實施細則）的有關規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實條例的有關問題通知如下：
一、關于“公共交通車船”減免稅問題
條例第四條規(guī)定的經(jīng)省級人民政府批準，可以享受車船稅減稅、免稅優(yōu)惠政策的城市、農(nóng)村公共交通車船，是指依法取得運營資格，執(zhí)行物價部門規(guī)定的票價標準，按照規(guī)定時間、線路和站點運營，供公眾乘用并承擔部分社會公益或執(zhí)行政府指令性任務的車船。
二、關于各地車船稅實施辦法的適用時間問題
條例自*年1月1日起施行。根據(jù)實施細則第三十二條的規(guī)定，*納稅年度起，車船稅依照條例和細則的規(guī)定計算繳納。從*年1月1日起，各類車船的納稅人應統(tǒng)一按照條例、實施細則及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例、實施細則的規(guī)定制定的本地區(qū)實施辦法計算繳納車船稅。
三、關于利用行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資料做好車船稅稅源管理問題
第4篇：車船稅繳納標準范文
關鍵詞：家用車輛購置、稅收
在經(jīng)濟生活中，汽車銷售方通常會直接將車輛的總價告知消費者，消費者對自己實際繳納款項中包括的具體支出項目及買車中繳納的相關稅收認識很模糊。本文將從消費者負擔的稅收和支付的稅收兩個方面，清楚的闡釋購車活動中涉及的各種稅收，以使消費者對其納稅有更加清楚的認識，同時也為其進行合理節(jié)稅提供基礎。
一、車輛價格中負擔的稅收項目
1、增值稅：
車輛銷售是一種動產(chǎn)銷售行為，需要繳納增值稅，增值稅稅率為17%，征收對象為銷售方，因此表面上看，車輛的購買者不需要承擔增值稅稅款。但實際上，為了彌補成本，銷售方往往會通過提高價格的方式將其支付的增值稅稅款體現(xiàn)在車價中，從而轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔。因此，作為購車方的消費者也是增值稅的負擔者。在實際中，若一個汽車生產(chǎn)廠先將車輛銷售至某汽車銷售店，再由汽車銷售店向購買者銷售，則每次銷售都需要繳納增值稅，其稅款也會增加。
2、消費稅：
小汽車是消費稅稅目中征稅商品的一種。其中，汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。日常的家用車輛是納入在消費稅的征收范圍之內(nèi)的。消費稅通常在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收，因此直觀上講都是由汽車生產(chǎn)廠家或汽車銷售店支付的，但與增值稅一樣，其稅款最終也會體現(xiàn)在車價中，由購車方承擔。
2、中輕型商務客車 5%
需要注意的是：車身長度大于7米（含），并且座位在10~23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務客車征稅范圍，不征收消費稅。
3、關稅：
對于進口的車輛，需對其征收關稅，關稅由海關在進口環(huán)節(jié)征收。各排量的主要用于載人的機動車輛（除包括駕駛座10座及以上的客運機動車輛）包括旅行小客車及賽車，稅率都為25%。進口車輛在我國的車價往往比其在生產(chǎn)國的車價高很多，其中一個重要原因就是在進口環(huán)節(jié)需要繳納高昂的關稅。
二、購車方需另行支付的稅收項目
1、車輛購置稅：
車輛購置稅是購車中最被普遍了解的稅種。它于2001年1月1 日在我國開征，是在原交通部門收取的車輛購置附加費的基礎上，通過“費改稅”方式改革而來的。車輛購置稅在消費者買車時一次性課征，由購車方支付，它以價格為計稅標準，稅率為10%。車輛購置稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額=計稅依據(jù)*稅率
對其計稅依據(jù)的確定，分為兩種情況：
購買自用應稅車輛 進口自用應稅車輛
計稅依據(jù) 全部價款和價外費用（不含增值稅）
價外費用是指：銷售方向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、包裝費、運輸費、保管費、代墊款項、代收款項和其他各種性質(zhì)的價外收費。 組成計稅價格
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
通常，車輛銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。
2、車船稅法：
車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。車船稅采用定額稅率，載客汽車每輛每年稅額為60~660元。
載客汽車的車船稅稅目稅額表
車輛類別 劃分標準 每年稅額幅度（元）
大型客車 核定載客人數(shù)大于或者等于20人 480~660
中型客車 核定載客人數(shù)大于9人且小于20人 420~660
小型客車 核定載客人數(shù)小于或者等于9人 360~660
微型客車 發(fā)動機汽缸總排氣量小于或者等于1升 60~480
購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：
應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月份數(shù)
3、印花稅：
印花稅是以書立、領受應稅憑證行為為征稅對象征收的一種稅，購銷合同就是其征收稅目中的一項。在買車中需要簽訂購銷合同，因此也就需要繳納印花稅?！百忎N合同”適用稅率為萬分之三，計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。應納稅額=應稅憑證計稅金額*適用稅率。
三、相關稅收計算實例
以一輛排量為1.6升、出廠成本價14萬元的小型客車為例。假設該車輛產(chǎn)自德國，中國某汽車銷售店進口該車輛，設貨物運達入境海關地的運費為1萬元。
則在進口環(huán)節(jié)：
需繳納的關稅稅額=1*（14+1）*25%=3.75萬元
（關稅稅額=應稅進口貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率，完稅價格=貨物的貨價+運費+保險）
需繳納的消費稅=（14+1+3.75）÷（1-5%）*5%=0.987萬元
（應納稅額=組成計稅價格*消費稅比例稅率，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率））
需繳納的增值稅稅額=（14+1+3.75+0.987）*17%=3.355萬元
（應納稅額=組成計稅價格*稅率，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅）
當車輛在國內(nèi)進行銷售時，又需繳納的增值稅銷項稅額為23.092（14+1+3.75+0.987+3.355）*17%=3.926萬元，此時可以抵扣的進口環(huán)節(jié)增值稅為3.355萬元，因此增值稅的應納稅額為3.926-3.355=0.571萬元。
若國內(nèi)的汽車銷售方將這些成本全部計算并體現(xiàn)為車價，則此時車輛的價格將會是23.663萬元。
對于此時購買車輛的消費者而言，車輛標價為23.663萬元，除此之外，他還須額外支付車輛購置稅、車船稅、印花稅以及上牌費、保險費等額外費用。在此只介紹車輛購置稅和印花稅：
需繳納車輛購置稅額=23.663÷（1+17%）*10%=2.022萬元，需繳納印花稅額=23.663*萬分之三=70.989元，而車船稅根據(jù)各地的標準，在每年360~660的額度中繳納。
至此，當車輛實際到達購買者手中時，一輛成本為14萬元的國外產(chǎn)車輛，在通過各項環(huán)節(jié)征稅后，其全部所交稅款已達11.7萬元左右，達其成本的83.57%。
參考文獻：
第5篇：車船稅繳納標準范文
糖尿病的早期癥狀：
多飲 主要由于高血糖使血漿滲透壓明顯增高，加之多尿，水分丟失過多，發(fā)生細胞內(nèi)脫水，加重高血糖，使血漿滲透壓進一步明顯升高，刺激口渴中樞，導致口渴而多飲。多飲進一步加重多尿。
多食 正常人空腹時動靜脈血中葡萄糖濃度差縮小，刺激攝食中樞，產(chǎn)生饑餓感攝食后血糖升高，動靜脈血中濃度差加大（大于0、829mmoL/L），攝食中樞受抑制，飽腹中樞興奮，攝食要求消失。然而糖尿病人由于胰島素的絕對或相對缺乏或組織對胰島素不敏感，組織攝取利用葡萄糖能力下降，雖然血糖處于高水平，但動靜脈血中葡萄糖的濃度差很小，組織細胞實際上處于“饑餓狀態(tài)”，從而刺激攝食中樞，引起饑餓、多食另外，機體不能充分利用葡萄糖，大量葡萄糖從尿中排泄，因此機體實際上處于半饑餓狀態(tài)，能量缺乏亦引起食欲亢進。
體重下降 糖尿病患者盡管食欲和食量正常，甚至增加，但體重下降，主要是由于胰島素絕對或相對缺乏或胰島素抵抗，機體不能充分利用葡萄糖產(chǎn)生能量，致脂肪和蛋白質(zhì)分解加強，消耗過多，呈負氮平衡，體重逐漸下降，乃至出現(xiàn)消瘦。一旦糖尿病經(jīng)合理的治療，獲得良好控制后，體重下降可控制，甚至有所回升。如糖尿病患者在治療過程中體重持續(xù)下降或明顯消瘦，提示可能代謝控制不佳或合并其他慢性消耗性疾病。
乏力 在糖尿病患者中亦是常見的，由于葡萄糖不能被完全氧化，即人體不能充分利用葡萄糖和有效地釋放出能量，同時組織失水，電解質(zhì)失衡及負氮平衡等，因而感到全身乏力，精神萎靡。
稅務自查報告（二）
一、 企業(yè)基本情況：
我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：主營：注冊資金： 人。法人代表： ，在冊職工工資總額 。20****年實現(xiàn)營業(yè)收入 20****年度經(jīng)營性虧損元 。
二、 流轉(zhuǎn)稅（地稅）：
年應繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。
三、地方各稅部分：
個人所得稅：我公司法人代表20**年度-20**年度工資收入元，我公司20**年度-20**年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。
房產(chǎn)稅：我公司20** 年度-20**年度應稅房產(chǎn)原值1000萬元，應納房產(chǎn)稅8、4萬元，已繳納。
車船稅：我公司擁有乘用車 輛，應繳納車船稅 元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅 元，已繳納；貨車輛，應繳納車船稅 元，已繳納。
印花稅：我公司20**年度-20**年度主營業(yè)務收入元，按0、03%稅率應繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計元。合計應繳納印花稅元。
四、規(guī)費、基金部分：
我公司20** 年度-20**年度為職工150 人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉(zhuǎn)入我公司。
我公司20** 年度-20**11 年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。
五、 發(fā)票使用情況：
20**年度-20**年度我公司開具了**發(fā)票，多少張，金額多少，已全部記帳作收入。
稅務自查報告（三）
我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊資金1000萬元。
我公司于20**年正式生產(chǎn)運營，設有供應、生產(chǎn)、物流、營銷、財務等部門，遵循企業(yè)會計核算方法，設置總賬、明細賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，各年度國稅、地稅申報稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務等機構。我公司每年都聘請某稅務師事務所的人員對我司所得稅匯算清繳、年度審計工作進行核實檢查并出具報告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報如下：
我公司用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
用于抵扣進項的運費發(fā)票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；沒有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；沒有以國際貨物運輸業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；不存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；不存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官網(wǎng)查詢，查詢信息與票面均一致。不存在購進房屋建筑類固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；不存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理符合稅法規(guī)定。
營業(yè)收入完整及時入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬；給客戶開具發(fā)票，相應的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，準時完成納稅義務。不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。
不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。
不存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整、計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整、計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。不存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。
第6篇：車船稅繳納標準范文
一、行政事業(yè)單位應繳哪些稅
行政事業(yè)單位在日常業(yè)務活動中，按照預算和經(jīng)費領報關系從財政部門或上級機關收到的各項撥款，是其收入的主要來源，是開展各項業(yè)務活動的保障，應在取得各類收款憑證時，記入“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“財政補助收入”等科目，這些收入不需要納稅。此外，行政事業(yè)單位有些業(yè)務為應稅收入，需要申報納稅，并做出會計處理。如：門面房出租收入；培訓收入；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入；學校超標準的收費收入以及以各種名義收取的贊助費、擇校費等收入；非營利性醫(yī)療機構從對外承包的醫(yī)療美容項目取得的出包收入；電視臺的廣告收入、點歌收入；將使用過的固定資產(chǎn)出售變賣或抵償債務等等。對于這些收入，行政事業(yè)單位往往采取“往來賬抵銷”、“以物抵款”、 “混淆會計科目和收支分類”等方法進行處理，從而忽視了應繳的稅款。根據(jù)國家有關稅收法律規(guī)定，行政事業(yè)單位應稅收入涉及的稅費主要包括：增值稅、營業(yè)稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅等。現(xiàn)將其歸納如下：
二、常見涉稅業(yè)務會計處理
1、取得出租收入的會計處理
房屋對外出租是行政事業(yè)單位彌補經(jīng)費不足、改善職工福利的重要途徑。一些行政事業(yè)單位由于地處沿街或鬧市，將一樓門面房對外出租；一些單位添置新的辦公用房，將原有的辦公場所對外出租。收取租金時，均應開具稅務發(fā)票，繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等相關稅費。
【例1】某技術研究所系獨立核算的事業(yè)單位，尚未實行國庫集中支付和收支兩條線制度。2008年3月，該研究所將其一處閑置房屋對外出租給某商貿(mào)公司，雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定：租賃期自2008年4月1日起至2009年3月31日止；月租金l0萬元。2008年4月研究所收到房屋租金10萬元（暫不考慮印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅）。會計處理如下：
計算應繳的各項稅費：營業(yè)稅5000元（100000×5%）、房產(chǎn)稅12000元（100000×12%）、城市維護建設稅350元（100000×5%×7%）、教育費附加150元（100000×5%×3%）
借：銀行存款 100000
貸：其他收入 100000
借：銷售稅金17500
貸：應交稅金――應交營業(yè)稅 5000
――應交房產(chǎn)稅12000
――應交城建稅350
――應交教育費附加150
2、代扣代繳個人所得稅的會計處理
對于工資表內(nèi)的發(fā)放項目，行政事業(yè)單位基本能夠按照個人所得稅法的規(guī)定做到代扣代繳，但是其他另行發(fā)放的各種形式的津貼、補貼、獎金以及實物等應納稅所得，并未與工資表收入合并計算納稅，造成少繳稅款。不少由財政發(fā)放工資的事業(yè)單位如學校，他們認為財政在發(fā)工資的時候已代扣代繳了個人所得稅，而對他們自己以加班費、獎金等名義發(fā)放的屬于工資薪金性質(zhì)的收入就忽視了，沒有并入工資計交個人所得稅。另一方面，支付外聘人員勞務報酬時沒有代扣代繳個人所得稅。一些事業(yè)單位為了提高自己的知名度，高薪外聘一些社會知名人士，如專家學者、主持人等，在支付其勞務報酬時，沒有依法代扣代繳個人所得稅。
【例2】2008年3月份，某行政單位聘請某名牌大學教授到單位舉辦兩場講座，雙方約定講課費10000元。該單位應于支付講課費10000元時，代扣代繳個人所得稅1600元。其會計處理為：
（1）應代扣代繳個人所得稅額：10000×（1-20%）×20% = 1600
借：經(jīng)費支出――基本支出――培訓費10000
貸：現(xiàn)金 8400
暫存款――代扣代繳個人所得稅 1600
（2）上繳該項稅金時
借：暫存款――代扣代繳個人所得稅1600
貸：銀行存款 1600
3、處置不動產(chǎn)的會計處理
行政事業(yè)單位因各種原因?qū)Σ恍栌玫牟粍赢a(chǎn)進行處置時，除按規(guī)定繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、城建稅及教育費附加外，還應繳納土地增值稅。
【例3】在機構改革中，某行政單位將其撤銷的下屬事業(yè)單位的一幢樓房轉(zhuǎn)讓，該樓房建于1995年，當時造價100萬元，無償取得土地使用權。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需要600萬，該房子為7成新，已按500萬元出售，并支付了營業(yè)稅、城建稅及教育附加27.5萬元。就土地增值稅應作如下會計處理：
計算土地增值稅：（1）評估價格=600×70%=420萬元；（2）允許扣除的稅金27.5萬元；（3）扣除項目金額合計=420+27.5=447.5萬元；（4）增值額=500-447.5=52.5萬元；（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%；（6）應納稅額=52.5×30%-447.5×0=15.75萬元。
借：經(jīng)費支出――基本支出――其他商品和服務支出157500
貸：現(xiàn)金 157500
4、將自己使用過的應稅固定資產(chǎn)抵債、發(fā)生增值的會計處理
根據(jù)財稅[2002]29號文規(guī)定，自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn)，或銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，不論其是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，均應當一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
【例4】2008年3月10日，經(jīng)財政部門批準，某行政單位用一輛九成新的小汽車償還與其下屬培訓中心22.5萬元的債務，該車賬面價值20萬元，評估價值為22萬元，其余5000元用銀行存款支付。會計處理如下：
（1）沖減固定資產(chǎn)和固定基金
借：固定基金 200000
貸：固定資產(chǎn)――小汽車 200000
（2）沖銷債務
借：暫存款――培訓中心 225000
貸：其他收入 220000
銀行存款 5000
（3）計算相關稅費，其中：增值稅（220000－200000）×4%÷2 = 400元、城市維護建設稅及教育附加暫不考慮。
借：經(jīng)費支出――基本支出――其他商品和服務支出 400
貸：現(xiàn)金 400
5、簽訂合同繳納印花稅的會計處理
行政事業(yè)單位因工程施工、銀行貸款、大宗物品采購等情況簽訂合同時，或與其他單位、個人簽訂各類租賃、承包、服務、培訓合同時，均應按合同所載金額及相關稅率計算繳納印花稅。此外，行政事業(yè)單位的“其他營業(yè)賬簿”、“權利許可證照”，均按5元/件貼花計稅，計入相關支出科目。
【例5】甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務外，甲單位還從事技術轉(zhuǎn)讓、咨詢與培訓等經(jīng)營性業(yè)務，并對經(jīng)營性的會計處理采用權責發(fā)生制。2008年4月2日，甲單位與A公司簽訂技術轉(zhuǎn)讓與培訓合同。合同約定：甲單位將X專利技術轉(zhuǎn)讓給A公司并于4月5日至20日向A公司提供技術培訓服務；A公司應于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預付50萬元技術轉(zhuǎn)讓與培訓服務費；在4月20日完成技術培訓服務后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術轉(zhuǎn)讓與培訓服務費。4月3日，甲單位收到A公司預付的50萬元，已存入銀行。4月20日，甲單位完成A公司的技術培訓服務，收到A公司支付的款項150萬元（甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，技術合同印花稅稅率0.3‰，不考慮其他稅費）。甲單位的會計處理：
（1）4月3日，收到預付款50萬元
借：銀行存款500000
貸：預收賬款500000
計算合同印花稅：2000000×0.3‰ = 600
借：經(jīng)營支出 600
貸：應交稅金――應交印花稅 600
（2）4月20日，收到款項150萬元，確認營業(yè)收入
借：銀行存款 1500000
預收賬款500000
貸：經(jīng)營收入 2000000
計算營業(yè)稅：2000000×5% = 100000
借：銷售稅金100000
貸：應交稅金――應交營業(yè)稅100000
6、公車繳納車船稅的會計處理
2007年1月1日起實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》取消了原有公車免稅條款，在新條例中，除軍隊、武警專用的車船和警用車船以外，其他政府機關和事業(yè)單位使用的公車，都要按規(guī)定繳納車船稅。
【例6】某行政單位已經(jīng)實行國庫集中支付制度，2008年3月份在辦理5輛小轎車交通強制保險過程中，收到了保險機構開具的車船稅代扣代繳憑證，憑證上注明金額為1200元，則會計處理為：
借：現(xiàn)金 1200
貸：零余額賬戶用款額度 1200
借：經(jīng)費支出――基本支出――辦公費 1200
貸：現(xiàn)金 1200
7、企業(yè)所得稅的會計處理
行政單位不存在繳納企業(yè)所得稅問題。事業(yè)單位（實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位除外）在企業(yè)所得稅方面普遍存在的問題主要是未按稅法規(guī)定作相應的納稅調(diào)整。由于《事業(yè)單位財務規(guī)則》與《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》中有關事業(yè)支出與納稅扣除的界定存在著較大差異，而不少財務人員不知道會計核算與稅收規(guī)定存在差異時要按稅法進行納稅調(diào)整這一規(guī)定，從而導致上述問題出現(xiàn)。
【例7】2007年某事業(yè)單位（未實行國庫集中支付制度）當年實現(xiàn)事業(yè)結余20萬元、經(jīng)營結余30萬元。該單位經(jīng)營結余已按33%的稅率預繳了所得稅9.9萬元。2008年3月份，該單位在所得稅匯算清繳時，按稅法規(guī)定，調(diào)整增加了應納稅所得額1萬元，應補繳所得稅3300元。會計處理為：
借：結余分配――應交所得稅3300
貸：應交稅金――應交所得稅 3300
借：應交稅金--應交所得稅3300
第7篇：車船稅繳納標準范文
（一）財產(chǎn)課稅體系的比較
廣義地看，世界各國對財產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產(chǎn)進行課稅，多以財產(chǎn)評估價值為計稅依據(jù)，分為對全部財產(chǎn)征稅（一般財產(chǎn)稅）和對個別財產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產(chǎn)稅比重的比較
據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達國家財產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。由于財產(chǎn)稅征收金額較大、權數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環(huán)機制，使其在地方經(jīng)濟建設中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產(chǎn)稅制要素的比較
1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉(zhuǎn)讓、占有和使用財產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數(shù)國家來說，財產(chǎn)稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據(jù)是財產(chǎn)的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財產(chǎn)；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財產(chǎn)稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地，城鎮(zhèn)土地不在應稅范圍內(nèi)，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據(jù)是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權內(nèi)，對財產(chǎn)課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產(chǎn)價值不征稅，日本對土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點。同時各國對農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計入稅基。法國對農(nóng)場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題
目前，我國采用的是個別財產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計，全國財產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計，財產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。
三、國際財產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產(chǎn)稅覆蓋了財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅基的提高進而穩(wěn)步提高財產(chǎn)稅收入；同時，也可以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。
（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現(xiàn)出減少趨勢。
（四）大多數(shù)發(fā)達國家都建立了規(guī)范而嚴密的財產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財產(chǎn)評估制度。這是財產(chǎn)稅課稅的基礎，但發(fā)展中國家與發(fā)達國家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財產(chǎn)稅制。
四、改革財產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面
1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個稅種，設立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。
3、適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。在遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式?；谖覈z產(chǎn)繼承人可自行分割交接財產(chǎn)，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對贈與人的財產(chǎn)征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以超額累進稅率并規(guī)定適當?shù)钠鹫鼽c，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產(chǎn)管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴大財產(chǎn)稅征收范圍
1、擴大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應該擴大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地及房屋。與此同時，相應調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負。二是對城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對私有房產(chǎn)課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮(zhèn)企業(yè)和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計稅依據(jù)。從國際上看，財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計稅依據(jù)的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產(chǎn)評價方法體系和房地產(chǎn)評估制度。
2、調(diào)整車船稅計稅依據(jù)。作為世界通行的財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產(chǎn)稅的稅率
1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財產(chǎn)評稅制度為核心的征管運作體系
1、建立以房地產(chǎn)評稅制度為核心的財產(chǎn)評稅制度體系。應建立完善的財產(chǎn)稅評估制度，制定評稅法規(guī)和操作規(guī)程，設置專門的財產(chǎn)評稅機構，是未來財產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。
2、建立與財產(chǎn)登記、評估、稅收征管有關的信息數(shù)據(jù)庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題
1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管?？蓪乙?guī)定標準內(nèi)的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優(yōu)惠。
第8篇：車船稅繳納標準范文
（一）財產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國對財產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產(chǎn)進行課稅，多以財產(chǎn)評估價值為計稅依據(jù)，分為對全部財產(chǎn)征稅（一般財產(chǎn)稅）和對個別財產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產(chǎn)稅比重的比較據(jù)oecd組織資料顯示，發(fā)達國家財產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%.由于財產(chǎn)稅征收金額較大、權數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環(huán)機制，使其在地方經(jīng)濟建設中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉(zhuǎn)讓、占有和使用財產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數(shù)國家來說，財產(chǎn)稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據(jù)是財產(chǎn)的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財產(chǎn)；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財產(chǎn)稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地，城鎮(zhèn)土地不在應稅范圍內(nèi)，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據(jù)是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權內(nèi)，對財產(chǎn)課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產(chǎn)價值不征稅，日本對土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點。同時各國對農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計入稅基。法國對農(nóng)場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題目前，我國采用的是個別財產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計，全國財產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計，財產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。
三、國際財產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產(chǎn)稅覆蓋了財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅基的提高進而穩(wěn)步提高財產(chǎn)稅收入；同時，也可以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。
（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現(xiàn)出減少趨勢。
（四）大多數(shù)發(fā)達國家都建立了規(guī)范而嚴密的財產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財產(chǎn)評估制度。這是財產(chǎn)稅課稅的基礎，但發(fā)展中國家與發(fā)達國家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財產(chǎn)稅制。
四、改革財產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個稅種，設立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。
3、適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。在遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式?；谖覈z產(chǎn)繼承人可自行分割交接財產(chǎn)，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對贈與人的財產(chǎn)征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以超額累進稅率并規(guī)定適當?shù)钠鹫鼽c，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產(chǎn)管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴大財產(chǎn)稅征收范圍1、擴大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應該擴大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地及房屋。與此同時，相應調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負。二是對城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對私有房產(chǎn)課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮(zhèn)企業(yè)和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計稅依據(jù)。從國際上看，財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計稅依據(jù)的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產(chǎn)評價方法體系和房地產(chǎn)評估制度。
2、調(diào)整車船稅計稅依據(jù)。作為世界通行的財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自主權。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財產(chǎn)評稅制度為核心的征管運作體系1、建立以房地產(chǎn)評稅制度為核心的財產(chǎn)評稅制度體系。應建立完善的財產(chǎn)稅評估制度，制定評稅法規(guī)和操作規(guī)程，設置專門的財產(chǎn)評稅機構，是未來財產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。
2、建立與財產(chǎn)登記、評估、稅收征管有關的信息數(shù)據(jù)庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管?？蓪乙?guī)定標準內(nèi)的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優(yōu)惠。
第9篇：車船稅繳納標準范文
單選題 5、D;6、A;7、C;8、A;9、C;10、C
第二部分非選擇題
判斷題11、× 12、× 13、√ 14、× 15、×16、×17、√
01786三、名詞解釋
21、契稅指對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。
22、 進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。
23、財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
24、車船稅是指對在中國境內(nèi)應依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標準計算征收的一種財產(chǎn)稅
01786 25題：(1)借：原材料 87000
應交稅費-應交增值稅(進項稅)13000
貸：銀行存款 10000
(2)
借：銀行存款 140400
貸：主營業(yè)務收入 120000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)20100
同時：借：主營業(yè)務收入 80000
貸：庫存商品 80000
允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅=13000*40%=5200元
01786:企業(yè)納稅會計 28:
(1)借：委托加工材物資 15000
貸：原材料 14500
銀行存款 500
(2)借：委托加工物資 3500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 510
貸：銀行存款 4010
(3)
借：委托加工物資 7500
貸：銀行存款 7500
收回委托加工消費品：
借：原材料 26000
貸：委托加工物資 26000
01786 企業(yè)納稅會計
29題：(1)(6000-3500)*10%-105=145
(2){(10-8)*500-120*50%-80}*20%=(1000-140)*20%=172元
(3)保險理賠款不算個稅
(4)(3000-800-800)*10%=140元
2016年1月應交個稅=145+172+140=457元
納稅會計
五、案例分析題
30、
1、責令飯店申報辦理稅務登記并處以罰款
2、補繳稅款，加收滯金，并處不交稅款1倍及1500元罰款
處理依據(jù)：