稅務風險管理案例精選(九篇)
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第1篇：稅務風險管理案例范文
1稅務風險概述
國際上比較通行的稅收風險管理中稅務風險指稅收遵從風險。所謂稅收遵從風險指的就是實施稅收監(jiān)督與管理時，由于提高稅收遵從而產生的負面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風險產生的主要原因是相關納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或對稅款繳納相關規(guī)定一無所知。從這個角度分析，稅收風險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務機關對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務機關、稅務人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務機關執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務風險的概念，應該結合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環(huán)境、國家相關政策、法規(guī)與制度、社會經濟水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面，從稅務機關執(zhí)法方面的風險因素來界定。通過詳細研究分析之后，我們認為稅務風險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務遵從的可能性。
2稅務風險管理
現代稅收管理體制要求稅務管理充分結合風險管理與稅務管理兩門學科。在稅收管理過程中，應根據實際狀況引進風險管理理念，規(guī)避稅收風險，維護國家及人民的利益。此外，還應合理配置管理資源，實施積極主動管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務風險。
2.1稅務風險管理定義
稅務風險管理是指稅務風險的管理者，對其存在的潛在風險進行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風險發(fā)生的可能性，把潛在風險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。
2.2稅務風險管理的常用方法
稅務風險管理和風險管理的常用方法基本一致，針對稅務風險的特點，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側重。2.2.1風險識別的方法(1)風險損失清單法。例如梳理風險崗位和風險點，編制成風險手冊，從而實行有側重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認定工作為例，根據工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實地調查、分局長復審、稅政人員核實、稅政科長復核、分管局長審批。(3)風險因素預先分析法。例如針對鋼鐵經營行業(yè)專項納稅評估的風險管理。在進行納稅評估之前，通過典型調查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風險因素，研究對其進行風險控制的方法和條件，以提高稅收管理質量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務機關對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結構如表1所示。2.2.2風險評估的方法(1)風險度評價法。例如風險等級模型的分析與應用。通過歸納分析方式得出最大稅務風險點，概括稅收風險管理體系當中的可量化風險，并將其轉化成數據模式從而完成對稅務風險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務風險管理中的應用主要集中在對納稅人申報信息進行風險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應稅銷售額變動率水平，根據統(tǒng)計學的標準差和離散系數計算出增值稅應稅銷售額變動率預警指標。通過對此指標的分析，反映納稅人經營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內有突增現象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點，系統(tǒng)將自動予以預警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務局使用的遵從風險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務局不僅考慮到了目前影響其實現工作目標的風險，還考慮到了今后對該部門實現工作目標的能力有不利影響的風險，如表2所示。
2.3風險控制的方法
第2篇：稅務風險管理案例范文
關鍵詞：行政事業(yè)單位；稅務風險
隨著市場經濟的不斷發(fā)展和法律體制的不斷健全，稅務風險已成為企事業(yè)單位經營風險的重要部分。稅務風險是指所有在稅務職責范圍內所涉及的風險，同時包括了一些與受稅務影響的業(yè)務相關的風險。它具有稅收上的不確定性，是企事業(yè)單位不可忽視的風險之一。稅務風險管理不能完全消除風險或者使風險最小化，但是可以找出面臨的稅務風險是什么、風險有多高以及公司的風險容忍度來實現價值最大化的目標過程。稅務風險是不可避免的，企事業(yè)不應被動的接受風險，而是應該主動的去控制風險，在規(guī)避風險的同時，使單位獲得收益，避免損失。
一、行政事業(yè)單位稅收風險管理中存在的問題
1 稅務管理人員專業(yè)技能不夠硬以及缺乏職業(yè)道德素質。
在實際工作中，有些財務或稅務人員的專業(yè)知識有局限性，或者專業(yè)知識沒有得到及時的更新，對國家的一些稅法了解不到位，沒有用足相關的優(yōu)惠政策，導致多繳納稅款，使單位承受不必要的稅收負擔。此外，有些稅務人員明知有風險卻不主動的做出規(guī)避風險的舉措，使單位蒙受不必要的損失，表現出職業(yè)道德素質的缺乏。
2 行政事業(yè)單位的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。
有些行政事業(yè)單位希望通過合理的稅務籌劃來減輕稅負，可是稅務的各種政策一般是在特定的情況和條件下制定的，不具有通用性，適合于不同的對象和標準。事業(yè)單位在進行稅務籌劃時，往往會過于主觀，對政策理解出現偏差或者錯誤，本應該納稅而未納稅或者少納稅，導致面臨罰款、補稅、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。
3 行政事業(yè)單位和稅務機關“協(xié)調溝通”，認為關系好就可以替代政策，主觀認識上存在偏差。
很多行政事業(yè)單位把處理好與稅務執(zhí)法部門問的關系作為一項重要的工作內容。殊不知，這并不代表單位僅僅因為擁有和稅務機關的良好關系就可以少繳納稅款，而恰是稅務風險來源之一。盡管稅務機關在工作過程中享有一定的自由裁量權和行政解釋權，并在某些執(zhí)法過程中盡量偏向某單位，但是隨著國家不斷加大對經濟案件和反腐敗的打擊力度，不斷加強稅收征管力度，這樣不僅不會使單位少繳納稅款，還有可能給單位帶來更大的涉稅風險。
二、稅務風險管理系統(tǒng)出現問題的原因分析
1 內部原因
(1)行政事業(yè)單位內部控制管理制度不健全。事業(yè)單位的內控管理制度是否完善、合理、科學，從根本上制約著單位防范稅收風險的程度。內控管理制度的不健全、不完善，就不能從源頭上防范和控制稅務風險，也就不能提高防范稅務風險的效益。有些稅務管理人員對稅務風險的影響認識不夠，對稅法的認識不到位，防范稅務風險的技能不高就會導致稅務風險防范措施的失誤，使單位蒙受不必要的經濟損失或者名譽危機。
(2)行政事業(yè)單位稅務管理意識不強。從事稅務風險防范人員的素質不高，在稅收法規(guī)變化時，缺乏對自己稅務處理的重新認識，從而導致稅務處理不正確而遭受處罰的風險。隨著稅收法制的日益健全和稅收稽查技術的不斷成熟，稅務征管力度得到不斷加強。這對于一些管理能力不強的行政事業(yè)單位來說，勢必會增加他們承受稅收風險的壓力。
(3)行政事業(yè)單位的稅務籌劃不當。稅務籌劃目標是在合理節(jié)稅的同時做到零風險，這要求事業(yè)單位在選擇稅務籌劃實施過程中預測每個方案隱含的風險并做出監(jiān)控。但是有些事業(yè)單位內部稅務管理意圖不正確，在利用稅務籌劃方法時過分追求逃稅、避稅，鋌而走險，使用一些不法手段進行籌劃，最終遭以處罰。
2 外部原因
(1)稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致事業(yè)單位產生稅務風險。我國稅務管理體系復雜，事業(yè)單位的涉稅行為可能涉及到地稅、國稅、海關等多個執(zhí)法主體，而且不同的執(zhí)法主體對同一種涉稅行為的理解和處理可能會出現不同。稅務機關在執(zhí)法過程中享有一定的自由裁量權和行政解釋權，而且，稅務工作人員的素質參差不齊，也會給行政事業(yè)單位加大稅務風險。
(2)不斷完善的法律法規(guī)要求行政事業(yè)單位加強防控能力。我國的會計準則與稅法處于不斷的發(fā)展變化中，滯后的法規(guī)在業(yè)務處理上可能存在矛盾，這就要求行政事業(yè)單位要調整自己的相關業(yè)務。
三、提升行政事業(yè)單位稅務風險管理的措施
1 加強稅務風險管理意識
稅務風險是客觀存在的，只有提高在思想意識上的重視并正確對待，才能做好稅務風險的防范和控制。對稅務風險防范的重視不僅僅是財務部門的工作，也是各級領導和職員應重點對待的事情。要在全單位范圍內形成統(tǒng)一的稅務風險意識氛圍，對每一重大事務要事先做好稅務風險評估，形成自覺防范稅務風險的行為。對稅務風險的管理要變被動為主動，事先積極的籌劃、管理，對稅務問題要早發(fā)現，早處理，及時將隱患惡少在搖籃。
2 基于行政事業(yè)單位實際構建適于自身情況的稅務風險管理體系
為了有效地防范和控制稅務風險，行政事業(yè)單位可以根據自身具體情況建立稅務風險防范體系。將所有涉稅項目進行協(xié)調處理，建立專業(yè)化的涉稅事項處理過程，并配以專門的稅務管理人員，建立完善的稅務管理制度，明確相關稅務信息的收集、處理和傳遞，確保稅務管理部門內部、稅務管理部門與其他部門、稅務管理部門與管理層的溝通和反饋，發(fā)現問題并及時采取措施防范。井通過稅務管理部門進行稅務籌劃，獲取稅務優(yōu)惠政策信息，及時享受稅務優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務管理部門在防范稅務風險中的積極主導作用。
3 加強風險評估，強化行政事業(yè)單位風險控制
單位應該以負責的業(yè)務流程為主線，仔細梳理整個業(yè)務過程，及時發(fā)現稅務風險點并分析風險發(fā)生的概率，評估其對單位的影響程度，對稅務風險進行全面系統(tǒng)的評估，從而對風險的發(fā)生進行有效的控制，將稅務風險發(fā)生的概率降到最低。同時，一切從實際出發(fā)，將稅務制度落實到實處，加強稅務制度的完善和落實，明確責任對象，為評估的風險作出相應的對策，從而大大的降低稅務風險。
4 加強員工對財務會計制度和稅法的認知，減輕涉稅風險
通常情況下，財務會計制度與稅法是有本質區(qū)別的。以企事業(yè)所得稅為例，會計制度對于有些收入是不予確認的，但是在稅法上卻要求必須確認；而會計制度對有些財務支出是可以扣除的，但是稅法卻不要求扣除，這就要求單位在納稅時，對這些項目要做出一定的調整。因此單位應加緊對財務會計制度工作的完善，加強相關人員對稅法的認識，及時對一些項目做出調整?？傊?，財務會計制度越完善，以及對稅法的認知程度越深，越有利于對納稅金額的計算，從而減輕涉稅風險。
5 強化行政事業(yè)單位在稅務風險管理方面的溝通能力
目前，國家發(fā)行的關于稅務風險管理的條款已有不少，雖有這些條款各有差異，但是其最終目標是相同的。這些條款中強調企事業(yè)單位應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確并細化對稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企事業(yè)稅務部門內部、企事業(yè)稅務部門與其他部門、企事業(yè)稅務部門與其他企事業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，及時發(fā)現問題并做出報告并采取有效的應對措施。這對企事業(yè)單位的稅務風險管理具有十分重要的指導作用。因此，行政事業(yè)單位應強化在稅務風險管理方面的溝通能力，特別是要與稅務部門建立一些溝通與協(xié)調機制，遇到一些較模糊、較復雜的稅務問題，應及時與稅務部門進行溝通，并征求稅務部門的意見，而不能擅自處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務風險。
總之，對稅務風險管理不能抱僥幸心理，行政事業(yè)單位應從自身出發(fā)，加強自身建設，把稅務風險管理納入日常議程和組織決策過程中，保證每一位參與決策和管理的工作人員都能承擔起相應的責任，最大限度的調動起責任心和責任人的積極性，保障稅務風險管理系統(tǒng)正常地運作，從而有效的應對稅務風險，降低稅務風險的影響。
參考文獻：
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[2]袁力田：從一個案例看行政事業(yè)單位的稅收征管[J].經濟視角(中國納稅人)，2007，(10).
[3]蔣欣：淺談行政事業(yè)單位涉稅業(yè)務的會計處理[J].財會通訊，2009，(10).
第3篇：稅務風險管理案例范文
【關鍵詞】 財務風險 稅務風險 比較
一、引言
隨著社會經濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務活動也面臨著相當的不確定性，企業(yè)無法獲得開展財務活動所需的全部信息，使得其財務活動成果也充滿了風險，日益突出的財務風險嚴重影響著企業(yè)的運營?？v觀全球范圍內每年因財務風險而陷入各種經營危機的大型集團企業(yè)給各國的經濟發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業(yè)集團以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴重的財務風險而陷入財務危機。
除財務風險外，企業(yè)稅務風險問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉型時期的市場經濟體制相應的法制建設尚待完善，企業(yè)在調節(jié)財務時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務風險。近年來因涉稅而導致破產的案例并不鮮見，稅務風險激增不僅應受到企業(yè)管理層的高度重視，還應將稅務風險納入企業(yè)全面風險管理之中以便進行系統(tǒng)研究。企業(yè)風險中最為常見就是財務風險和稅務風險，將這兩種風險進行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯系并有針對性地進行綜合防范，可以進一步完善企業(yè)風險控制體系。
二、財務風險與稅務風險的類型及特征
企業(yè)社會再生產過程中的資金運動包含資金籌集、投入、耗費、收回、分配等具體活動，由此從資金運動的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財務風險分為籌資風險（資金籌集風險）和投資風險（資金投入、耗費和收回風險）兩大類。其中籌資風險是指企業(yè)在籌資活動中因宏觀經濟環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結構因素而使企業(yè)的預期結果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風險可分為股權籌資風險（發(fā)行股票時因籌資成本、發(fā)行數量與時機等因素給企業(yè)造成損失的風險）和債務籌資風險（到期不能償還債務的風險）。而投資風險指的是企業(yè)在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預期財務成果與實際財務結果間存在差異，依據投資對象的不同有對內投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風險，對內投資風險具體是對固定資產、無形資產、流動資產等的投資不科學合理從而無法達到預期收益的風險，如流動資產投資風險中的應收賬款風險和存貨風險。對外投資風險具體是指企業(yè)將實物或資金購買有價證券或投資于其他經濟組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經營不利等原因使得企業(yè)預期收益與實際收益存在差異的風險，如有價證券風險中的系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。財務風險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務全面性、相對性等顯著特征。
企業(yè)稅務風險主要包含納稅程序風險、納稅申報風險及其他風險。其中納稅程序風險是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關規(guī)定，出現少納稅、應納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽損害等風險，或是沒有準確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負擔的風險。如稅務賬務處理風險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風險。納稅申報風險指的是企業(yè)在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風險外，企業(yè)還可能面臨納稅評估、特別納稅調整等其他風險。稅務風險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。
財務風險與稅務風險都是企業(yè)經營風險的一種，兩者必然具備風險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務風險與稅務風險特征一致性還體現在兩種風險與兩種風險收益的相對性，即依據“風險與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風險與收益之間存在均衡關系。財務風險與稅務風險的最明顯的差異則體現在前者有較強的客觀性，后者表現出較強的主觀性。財務風險是市場經濟條件下企業(yè)資金運動的必然產物，其風險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務風險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務風險的主觀性。
三、財務風險與稅務風險的成因分析
第4篇：稅務風險管理案例范文
【關鍵詞】PPP模式；公路工程；風險管理
1公路工程PPP項目風險概述
PPP項目一般實施周期長、前期工作量巨大、資金投入量大、利益相關方較多，相較于傳統(tǒng)現匯項目，其管理難度更大，面臨的風險更為復雜?，F以公路工程PPP項目的全壽命周期為主線，項目面臨的重要風險概括為：（1）前期風險（合法合規(guī)性、征地拆遷、審批延誤等風險）；（2）建設期風險（籌資風險、技術風險、工程建設類風險、工程變更風險等）；（3）運營期風險（運營標準變化、市場需求變化、收費變更、稅務等風險）；（4）交付風險。本文主要結合公路工程PPP項目特點，就合法合規(guī)性風險、融資風險、工程建設類風險、運營維護風險、稅務風險進行分析和研究。
2合法合規(guī)性風險
2.1風險內容
合法合規(guī)性風險內容指由于項目報批、規(guī)劃、招采、報建等環(huán)節(jié)程序的合法性，以及項目實施模式包括項目投資回收的保障模式，稅收、土地等優(yōu)惠，補償政策等的合法性。合法合規(guī)性文件的不完善宜導致項目實施障礙甚至停擺等風險。
2.2風險案例
案例A：某公路PPP項目的一座大橋跨四級航道，施工圖設計后，業(yè)主未辦理航評手續(xù)。該項目主橋橋墩施工完成后，市航道管理部門下發(fā)了停工通知，要求辦理航評手續(xù)。由于航道由四級調整為三級，大橋的通航凈寬和凈高不滿足70m×7m的管理要求，橋梁的主橋位置需要抬高，大橋施工因此停工數月，工期和經濟損失較大。案例B：某公路PPP項目已辦理環(huán)評手續(xù)，項目進入施工階段。環(huán)保執(zhí)法單位在檢查過程中發(fā)現，該項目在環(huán)評策劃中，混凝土、水穩(wěn)、瀝青和梁板均考慮外購，未考慮相關臨時工程（攪拌站）的環(huán)境評價。因項目實際施工需要現場建站，生產混凝土等材料，由于環(huán)保手續(xù)有瑕疵，不能按時建站，嚴重影響了工程進度。
2.3風險防范措施
結合上述內容，關于合法合規(guī)性風險的防范措施有以下3點：1）社會投資人應高度重視合法合規(guī)性手續(xù)，不僅要滿足項目有手續(xù)，還要檢查相關手續(xù)是否完善，和項目的實施是否匹配。2）若項目的合法合規(guī)性手續(xù)有瑕疵，應及時根據項目實際情況完善相應手續(xù)，避免對項目產生負面影響。3）在合同談判的過程中，建議約定項目合規(guī)性風險由政府方承擔，包括項目立項、報建等各個環(huán)節(jié)審批的獲得，以及項目采購方式、政府擔保、優(yōu)惠政策、補貼方案、政府方參股下的項目公司組建等的合法性負責，若因合規(guī)性問題導致項目終止、進度延誤、成本增加等不利影響，由政府方承擔該風險并對社會資本方進行合理補償。
3籌資風險
3.1風險內容
籌資風險是指由于市場原因或社會資本方自身資金實力、融資能力變化、融資結構設計不合理導致的資金籌措困難，從而影響項目正常實施的風險。
3.2風險案例
案例C：某公路PPP項目中標單位為某央企的三級公司，項目資本金及融資額在建設期不計回報，在運營期的回報率為4.9%，項目條件一般。隨著市場資金面的緊張，綜合考慮到該央企三級公司的資信，按照4.9%的利率，多家銀行均不同意放款，該項目最終因籌資問題導致項目失敗。案例D：某公路PPP項目，總投資約10億元。資金來源共3個渠道，項目資本金占25%，省補資金占20%，銀行融資占55%。由于省交通廳綜合計劃部門全盤考慮，新項目實施第一年往往投資金額較少，年初在審批全省各項目省補資金計劃時，該項目批復的金額非常少。由于項目資本金多用于前期費用，先期實施的子項目省補資金占比較大，省補資金撥付的滯后已影響到項目的正常投資節(jié)奏，項目面臨資金短缺的風險。
3.3風險防范措施
結合上述內容，關于籌資風險的防范措施有以下3點：1）在項目的運作和推進過程中，注重項目的合法合規(guī)性手續(xù)，同時，完善項目審批、招投標、成立項目公司等各項流程，以滿足金融機構的審查要求。2）根據項目實際，綜合考慮宏觀經濟、投資模式及資金渠道等綜合因素，通過合理資本結構和多元化的籌資機制，緩釋財務風險，保障項目籌資活動的順利進行。3）社會資本在參與PPP項目的社會競標活動中，應充分考慮自身的籌資能力以及融資財務費用，理性參與市場競標，避免資金財務費用倒掛的現象發(fā)生。部分建筑企業(yè)應轉變傳統(tǒng)現匯項目的觀念，不僅要考慮施工效益，還要重視項目總投資及資本金的內部收益率、投資回收期等指標【1】。
4工程建設類風險
4.1風險內容
工程建設類風險是指在工程建設階段，社會資本面臨的工程質量、進度、安全、環(huán)保以及工程造價等方面的風險。工程建設階段的風險防范是PPP項目管控的關鍵，是保障項目產出質量滿足建設期產出規(guī)范的重要手段。
4.2風險案例
案例E：某公路PPP項目由于前期進度滯后，為保障年底通車的節(jié)點目標，項目部采取趕工措施在冬季施工瀝青混凝土。由于溫度較低且保障措施不足，在試通車期間，混凝土路面出現大面積的病害。因質量問題需要整改，該項目交工驗收推遲，項目運營因此受到影響。
4.3風險防范措施
結合上述內容，關于工程建設類風險的防范措施有以下3點：1）項目公司要優(yōu)化施工組織模式，同時優(yōu)先選擇具有較強資信和工程能力的總承包商和承建商來負責項目的工程建設，確保項目管控水平，保證項目產出質量滿足要求，最大限度降低工程建設的完工風險。2）項目公司要加強工程管理力量，提升工程質量、進度、安全以及造價等方面的管控水平，保障項目產出物的質量要求。如項目公司要深入參與工程設計變更審批程序，要防范設計變更降低工程質量等級現象的發(fā)生。3）項目公司要強化過程管理水平，加強與項目各參建單位、各行業(yè)主管部門的聯系，保障項目管理始終處于較高水平。在項目管理過程中，基本鎖定項目的質量水準（竣工為優(yōu)）、安全標準（符合平安工地要求）、進度節(jié)點（按期完成）、造價水平（規(guī)范有效），最終保障項目產出物的高質量。
5運營維護風險
5.1風險內容
運營維護風險是指項目在運營期，因運營標準變化、市場競爭、市場需求變化、收費價格風險等因素，導致項目運營維護的收入和成本發(fā)生變化，從而影響項目投資回收的風險。
5.2風險案例
案例F：某公路PPP項目，設計標準為二級公路標準。在該公路通車以后，實際車流量遠超設計預測量，項目公司在道路維護保養(yǎng)上的投入遠超預期，但由于道路維護保養(yǎng)費用在簽約時是鎖定的，項目公司面臨道路維護保養(yǎng)虧損的風險。
5.3風險防范措施
結合上述內容，關于運營維護風險的防范措施有以下兩點：1）在項目可研階段，社會資本方要充分識別影響項目運營的因素，可委托專業(yè)機構進行預測和評估。通過PPP項目合作模式的調整，在一定程度上規(guī)避項目運營的不確定性風險，保障投資人的利益；通過風險因素的預先識別，在合同中對相應風險予以安排具體措施。2）項目公司需要強化項目運營能力，提升項目運營管理水平，最大程度按照合同約定的標準向政府方提供優(yōu)質的公共產品和服務，滿足績效考核要求，防止或減少因績效導致的扣費。同時，項目公司在運營期內需細化管理，針對運營條件變化等情況，做好運營期間的索賠管理工作。
6稅務風險
6.1風險內容
稅務風險是指在項目的全生命周期內，在項目公司設立、建設運營直至終止的各個階段，因稅收政策變化、項目公司設立模式不同、稅務認定等原因，引起稅務成本的變化導致項目效益發(fā)生變化的風險。
6.2風險案例
案例G：某公路PPP項目，建設期2a，運營期15a，項目享受“三免三減半”的稅收政策。項目建設周期短，運營周期相對較長，成本一般需要很多年以后才能回收。一方面導致有效的優(yōu)惠政策因為建設期無運營收入來源而享受不到政策，另一方面加大了企業(yè)后續(xù)運營期間稅收政策變動帶來的風險。
6.3風險防范措施
結合上述內容，關于稅務風險的防范措施有以下3點：1）在項目可研階段，社會資本方在進行稅務測算時，要考慮不同稅務處理對項目盈利水平的影響及其敏感性。要加強與主管稅務機關的溝通，避免因對涉稅事項的不同理解，導致項目公司在投入運營后實際發(fā)生的稅收成本超過期初預測【2】。2）項目公司要做好項目的稅務籌劃工作，應對項目實施中可能存在的涉稅環(huán)節(jié)做到全面了解，掌握各項涉稅風險并做好應對措施，確保PPP項目各個階段平穩(wěn)運行，將稅務風險降到最低。3）社會資本方需要在與政府的協(xié)議中對稅收規(guī)范性規(guī)定發(fā)生變化的風險進行明確約定，即由政府方承擔或者作為社會資本方調整運營收費的依據。
7結語
綜上所述，在公路工程PPP項目全生命周期的風險管理工作中，一方面，社會資本方要和政府建立密切的合作伙伴關系、科學的風險分擔機制與利益共享機制；另一方面，社會資本方要加強風險管理工作，針對公路工程的特點，系統(tǒng)地進行風險的識別、評估和防范，通過科學、系統(tǒng)的風險管理工作，在事前、事中和事后采取相應措施，保障項目順利實施。
【參考文獻】
第5篇：稅務風險管理案例范文
一、稅務風險及預警的概念論述
（一）稅務風險的內涵
由于稅務風險屬于風險范疇，因此在探討稅務風險之前首先要對風險的概念有一個正確的認識。經濟學家奈特曾在《風險、不確定性和利潤》對風險的概念進行了明確闡述，即概率型隨機事件的不確定性，并常伴隨著某種形式的損失出現。因此，稅務風險同樣具有不確定和風險性兩大特點。首先，不確定性是稅務風險的基礎。企業(yè)在生產活動中涉及到各種決策，而有關納稅行為的決策則是稅法的體現。因此，由于主觀原因和環(huán)境客觀因素的影響必然會帶來稅收負擔的不確定性；其次，追求利益最大化是企業(yè)經營活動的永恒主題，這就決定了企業(yè)為了保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展必須將稅務風險控制在一定范圍內。企業(yè)稅務風險的產生大致分為兩種情況，其一，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，或是未能準確及時進行納稅申報，納稅人因此將面臨被執(zhí)法部分追究相應稅法責任的可能性。其二，多納或少納稅金。少納稅面臨著稅務征收滯納金和懲罰金的風險，降低企業(yè)的價值。同樣企業(yè)若是承擔了過多的納稅責任，企業(yè)的經濟利益便受到直接損害，也會引起稅務風險。
（二）稅務風險的性質
稅務風險的性質主要表現為兩個方面，第一，不可避免性。稅務風險的形成是主客觀因素相互作用的結果。首先，當前稅收自由裁量權過大，再加之稅收制度本身的彈性條款增加了企業(yè)稅收負擔的不確定性；其次，企業(yè)內部稅收業(yè)務培訓存在不系統(tǒng)、不全面的問題，因此常常出現因賬務處理錯誤導致多交稅款的案例；最后，稅務政策信息渠道不通暢，國家稅收法律法規(guī)的變化直接影響企業(yè)的納稅金額，因此企業(yè)信息渠道的不通暢直接增加了稅務風險。第二，可控性。稅務風險的不可避免并不意味風險不可控，風險管理的實施及預警機制的建立正是對稅務風險的事前、事中、事后的進行全過程控制。
（三）稅務風險與預警的關系
企業(yè)的稅務風險通常分為納稅申報風險、納稅程序風險、其他風險三大類，而在申報過程與納稅程序中又細分為少申報納稅風險、多申報納稅風險、不納稅申報風險、未及時納稅申報風險、發(fā)票管理風險、會計賬務處理風險、會計賬簿及資料保管風險、未及時申報增值稅一般納稅人資格風險、未及時辦理稅務減免或稅前扣除申請及備案風險。由此看出，企業(yè)在生產運營中面臨各種風險要求建立一個完善的預警機制來應對。稅務風險和預警之間是一種――對象和手段的關系，稅務風險是預警的研究對象，而預警則為風險提供了一個警示的手段。同時預警機制對潛在稅務風險起到防范作用，幫助企業(yè)在風險來臨時能做出迅速、科學的決策，使風險帶來的損害降到最低。
二、企業(yè)稅務風險預警機制的構建和優(yōu)化條件
（一）企業(yè)稅務風險預警機制的構建
企業(yè)稅務風險風險預警機制的構建分為三個層次，第一，風險識別與診斷。首先，企業(yè)要明確稅務風險產生的基本因素。從公司因素來看，主要包括部門整合與協(xié)作之間溝通不暢、組織內部的信息溝通障礙、稅務、法律體系的多樣性不斷變化的當地稅局政策；從技術因素來看，主要一方面缺乏完善的網絡環(huán)境，沒有統(tǒng)一有效的稅務風險控制文檔，另一方面對于海外的分支機構缺乏有效的監(jiān)控和信息共享。從流程因素來看，企業(yè)往往忽視對數據的比對核查和監(jiān)控，并且缺乏內部的月報和季報制度，從而難以保證稅務核算的質量和準確性。從人員因素來看，企業(yè)缺乏足夠的專職稅務崗位、職責分工不明確是其主要問題；其次，企業(yè)要根據稅務風險產生的基本因素設立稅務管理工作中的關注點，其中包括涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力、經營方式和業(yè)務流程、技術投入和信息技術的運用、財務狀況、現金流情況、相關內部控制制度的設計和執(zhí)行、經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例以及法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。第二，稅務風險評估與分級。稅務風險評估小組課通過小組討論、訪談或調查問卷的形式進行評估調查，并根據結果建立稅務風險評估體系，根據風險評估的標準將稅務風險預測分成高度、中度、低度三個等級。第三，制定風險應對策略。在策略與控制上，企業(yè)在制定應對策略時要遵循成本效益原則，加強各業(yè)務單元與稅務部門的溝通。在數據與技術上，企業(yè)可建立符合自身實際情況的系統(tǒng)集成數據處理。在人員管理上，定期進行人員培訓，提升人員的專業(yè)知識和能力，促使相關人員理解稅務流程及明確稅務角色和責任。
（二）企業(yè)稅務風險預警機制的優(yōu)化
企業(yè)稅務風險預警機制的優(yōu)化可從三個方面做起，第一，企業(yè)可從風險原因及產生條件入手，在組織結構、檢查監(jiān)督、業(yè)務流程等方面設置風險控制點，并建立相應的預防性控制機制。第二，企業(yè)要以全流程風險控制為目標，力求預警范圍覆蓋整個管理職責和業(yè)務流程。第三，企業(yè)為了確保稅務申報材料的正確性和完整性，應緊跟當前我國的相關稅務政策，并將政策以模板、清單形式嵌入控制流程之中。
第6篇：稅務風險管理案例范文
關鍵詞：稅務審計；企業(yè)；稅收；風險管理
0引言
稅務審計是稅務機關使用一種新的審計方式，在稅收企業(yè)風險評估的基礎上，結合其他信息，對可能出現的問題進行系統(tǒng)性的評價和考核，進行系統(tǒng)性的分析。從國際稅收的實踐過程看，稅務審計其實是從發(fā)達國家傳播過來的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經成為經濟合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計職責。
1對大型企業(yè)進行稅務審計實踐的分析
最近幾年以來，我國很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業(yè)進行借鑒，因此結合我國的國情需要對稅收審計進行多方面的分析和探索，本文主要以國內某知名大企業(yè)為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風險管理工作進行研究和分析。
1.1對于風險評估的分析
此集團是國內的大型企業(yè)，因此繳納的稅款比較多，納稅規(guī)模比較大，針對于此集團的發(fā)展情況，首先需要分析的就是銷售過程中的收入比例、稅收的比例以及業(yè)務上的比例等。每個業(yè)務板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務風險的判斷方面使用了人機結合的方式，使用計算機進行自動性的評估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業(yè)進行人工方式的評估。對于企業(yè)所填報的稅收風險研究采用了問卷調查的方式，以此分戶、分版塊地做出整體性的評估報告。
1.2風險自查階段
風險的自查主要是向69戶企業(yè)以及當地的稅收機關進行自查數據包的派發(fā)，然后按照數據包中的具體要求和問題進行培訓項目的開展。也可以召開自我檢查和監(jiān)督會議，讓企業(yè)對于自己重點的區(qū)域進行多項性實地調研，然后收集各方面的意見和建議，針對稅收過程中出現的重點化問題進行分析和討論。在案頭審計階段，風險的評估和自我檢查需要選擇的業(yè)務板塊是對2010年到2014年之間的企業(yè)電子財務數據，其中包含集團內部具有代表性的30家企業(yè)骨干集合而成的審計工作團隊。針對所收集到的企業(yè)稅收材料，然后使用電子數據導出以及篩選和構建表格的方式進行企業(yè)稅收風險的評估，以此發(fā)現企業(yè)風險自查過程中的多種疑點。
1.3現場審計階段
在現場審計階段主要是針對案頭審計過程中的多種疑點進行全面的組織檢查工作，逐步逐戶的進行企業(yè)的調查和核實，工作過程中使用的方式有詢問的方式，程序分析的方式以及業(yè)務循環(huán)的方式，從每一個疑點出發(fā)進行審計工作的管理，也可以通過查閱企業(yè)相關文件和記錄的方式對企業(yè)存在的風險疑點進行全面的分析和判斷，以此印證以及核實企業(yè)的稅收風險。給規(guī)范化的企業(yè)審計提供思路，對于審計以后的資料要和其他企業(yè)進行意見的交流，以此形成一個確定性的結論。在審計以后還要進行反饋工作，反饋工作主要有兩個重點，一方面是對工作的梳理以及總結，然后詢問可能發(fā)生和存在的問題，進而提出改善措施，提出進一步的稅收發(fā)展建議。引導企業(yè)建立起完善的稅收風險管理體系，利用風險管理建立建議書的方式向集團總部進行報告，從個體經驗上給集團一定的建議，避免稅收風險的發(fā)生。還要建立起相對完善的稅務風險信息管理系統(tǒng)，強化對稅收的監(jiān)督，并且對稅收業(yè)務的流程進行細化性的控制，增強內外部的溝通，這是對風險進行管理的重要形式，也是創(chuàng)新的要求所在。
2建立健全企業(yè)稅收和審計的建議
2.1確定稅收得到法律地位
我國在稅收方面需要法律的維護和保障，現行的法律對于稅務審計已經有了明確的定義，并且相關的執(zhí)法行為也正在不斷的探索和完善。從稅收的長遠發(fā)展過程來看，需要加快稅收的審計立法工作，確定稅收審計在法律上的位置，增強稅務審計的相關性表述，讓稅務機關的審計能力也不斷地強化，以此規(guī)范稅務審計流程和具體的操作辦法。
2.2審計流程的完善
制定出標準化的審計流程是規(guī)范稅收工作的一項突出性成果，在這方面可以指定比較標準的底稿稅收制度，并且編纂出稅務審計工作方面的流程手冊，對稅務工作進行審計流程方面的規(guī)范，完善工作的方式方法?？梢砸M一些先進的審計技術，不斷地提升抵御風險以及審計選案的能力，也可以增加一些測試，可能是實際性也可能是稅收統(tǒng)一抽樣方面的測試。審計的程序也需要嚴格地加以規(guī)范，不斷地進行項目的優(yōu)化管理，以此實現選案、審計以及處理相關細節(jié)性的分析和研究。對于細節(jié)性的處理要有分離性思維，不能因為稅務審計太過于隨意因此出現應付形式，腐敗以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對于資源的浪費。稅收管理方面可以建立起績效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學的稅收指標出發(fā)，強化對審計人員的約束能力。技術方面的支持也需要不斷地強化，技術強化是深化稅務審計信息建設的一個途徑，在軟件平臺開發(fā)的過程中能夠對存在的風險進行識別，然后自動排序，從工作底稿出發(fā)進行技術上的突破，對工作加以創(chuàng)新，可以針對大型企業(yè)的情況研究出ERP稅收系統(tǒng)進行財務審計工作的進行，也可以使用這系統(tǒng)中的信息和數據進行稅務電算化的研究，讓審計實現智能化的發(fā)展，減少稅收過程中的風險點，也可以使用穿行測試以及分析性測試的方式不斷地提升審計工作的效率，讓企業(yè)對稅收系統(tǒng)進行不斷的優(yōu)化，對于一些常見的稅收風險在生產和經營領域中研究，創(chuàng)建出滿足財務核算的相應模塊，讓稅收風險能夠自動化能夠被系統(tǒng)自動化地識別出，進而提出解決對策。
2.3專業(yè)化團隊的構建
審計稅收的方式需要專業(yè)化的團隊，也需要合理地對一些信息技術和數據統(tǒng)計進行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質，強化對人才的培養(yǎng)力度，提升人才對于風險的防范意識，提升稅收統(tǒng)計以及風險識別能力，做好相關的業(yè)務培訓工作，創(chuàng)新人才機制，引進優(yōu)秀的人才在軟件的開發(fā)以及軟件的使用和數據分析方面的運用，以此突出審計行業(yè)的骨干性作用，用科學嚴謹的思維創(chuàng)建新的工作方式。對于人才技能的提升可以從兩個方面進行分析和研究，一種是內部職業(yè)技能培訓的方式，學習先進的技術和思想，另一種就是到先進的企業(yè)中進行溝通交流，通過對經驗的借鑒以及對先進稅收方式的學習，不斷地提升最新審計的應用能力。
3結束語
綜上所述，本文對稅務審計的企業(yè)稅收風險管理分析，一共文章分為兩個部分的論述。第一部分是對大型企業(yè)進行稅務審計實踐的分析，其中包含對于風險評估的分析、風險自查階段、現場審計階段。第二部分是建立健全企業(yè)稅收和審計的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計流程的完善、專業(yè)化團隊的構建。希望本文的研究能夠極大地提升企業(yè)在稅務審計風險方面的防范能力，減少風險的發(fā)生，保障稅收的順利性，讓企業(yè)在完善的稅收制度下不斷發(fā)展，最大限度地減少負面因素的產生。
參考文獻
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第7篇：稅務風險管理案例范文
關鍵詞：公司；稅務風險；防范
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
前言
公司存在著稅務風險是非常危險的，不僅會影響到公司的正常經營，還會造成公司稅務信譽度的降低。而有些時候，由于公司存在著的稅務風險比較隱蔽，很難發(fā)現，針對于這種情況，應該積極的進行檢查，全面的發(fā)現公司的稅務風險，并且采取措施進行解決，這樣才能夠確保公司的長遠發(fā)展。
一、公司稅務風險分析
1.納稅意識風險
在公司中，首先存在著納稅意識風險問題，所謂的納稅意識風險主要就是指，公司的稅務籌劃人員不具有納稅的意識或者是籌劃稅務的意識，其主要想通過非法手段的獲得逃稅和偷稅的目的[1]。進而導致公司存在著的稅務風險非常高，甚至是將會觸及到法律，嚴重的影響到公司的長遠發(fā)展。
2.公司稅務人員業(yè)務素質導致的風險
公司稅務人員業(yè)務素質導致的風險也不容忽視。主要是由于公司的稅務人員對于相關的稅法不是非常的了解，對于稅法中的相關條款沒有嚴格遵守，雖然，稅務人員在主觀意識上沒有偷稅的想法，但是，由于公司的稅務人員對相關的稅務法律沒有全面的認識，進而導致沒有按照相關的納稅程序進行納稅，出現很多的稅務風險，嚴重的影響到公司納稅的合理化[2]。
3.納稅金額核算存在著的風險
在納稅金額核算方面也存在著一定的風險，主要就是由于公司的稅務人員在進行公司納稅金額核算的過程中，由于計算錯誤，導致公司實際納稅的金額與應該納稅的金額之間存在著很大的出入，導致在審核公司納稅情況的時候，出現了納稅不符的問題，進而導致稅務風險的發(fā)生。
4.稅收政策改變導致的風險
所謂的稅收政策導致的風險主要就是指，由于我國處在經濟快速發(fā)展的過程中，每年都會出臺新的經濟政策，我國的經濟政策變化很多，進而導致我國的稅收政策也在不斷的變化，而公司的稅務人員對于不斷的變化中的稅收政策不是非常了解，導致無法及時的調整自己公司的涉稅業(yè)務，進而給公司帶來了嚴重的稅務風險[3]。
二、公司稅務風險的防范措施
1.樹立正確的稅務風險防范意識
在公司的稅務風險防范的過程中，首先應該樹立正確的稅務風險防范意識。由于公司的稅務人員沒有相應的稅務風險防范意識而導致出現稅務風險的問題。針對于這種情況，應該從稅務人員自身的做起，應該具有誠信納稅的意識，并且公司應該建立完善的納稅核算系統(tǒng)，真實的對公司的經濟情況進行反應，進而公司的稅務人員通過對公司的經濟情況進行全面的把握，能夠實現真實納稅，減少稅務風險。另外，在外簽經濟合同的過程中，公司需要對合作公司的實際情況進行全面的了解，主要對合作公司的納稅情況以及納稅資信等進行全面的了解，進而能夠避免合作公司將稅務風險轉嫁給公司。稅務人員通過正確的樹立稅務風險的意識，能夠更好的減少公司出現稅務風險的問題，促進公司的長遠發(fā)展[4]。
2.提高公司稅務人員的業(yè)務素質
公司經辦稅務的工作人員只有全面的提高自身的業(yè)務素質才能夠進一步減少公司的稅務風險。首先，稅務人員應該對相關的法律知識進行了解，并且針對于公司的相關涉稅業(yè)務進行具體的了解，更新相應的稅務方面的知識，提高規(guī)避公司稅務風險的意識。因此，公司的稅務人員應該在平時的工作中，加強自身的學習，積極的參加公司組織的培訓工作，通過有效的培訓和學習，不斷的提高自身的業(yè)務素質，使公司能夠盡量避免出現稅務風險的問題，有助于進一步提高公司的經濟效益，促進公司的長遠發(fā)展。
3.進行正確的納稅資金核算
在公司稅務風險防范的過程中，還需要進行正確的納稅資金核算。核算環(huán)節(jié)非常重要，只有核算的結果正確，才能夠有效的規(guī)避稅務風險。首先，應該對公司的資金狀況進行全面的了解，并且需要了解公司資金的流向，這是進行納稅資金核算的重要基礎。其次，在進行納稅資金核算的過程中，應該運用正確的納稅資金核算方法，對稅率等進行全面的分析，然后進行核算，這樣能夠實現正確的納稅資金核算，避免公司的稅務風險。另外，公司還應該尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織，借助他們在專業(yè)、技術、經驗、信息等方面的優(yōu)勢，提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風險[5]。
4.對稅收政策的變化情況進行全面的了解
公司在進行稅務風險規(guī)避的過程中，還需要對相應的稅收政策的變化情況進行全面的了解。公司的納稅人員應該時時關注我國稅收政策的變化情況，在全面了解之后再進行相應的納稅，能夠減少納稅中的誤差，進而減少公司的稅務風險。因此，在實際的工作中，對稅收政策變化情況進行全面的了解是非常有必要的。
結束語
本文主要針對于公司的稅務風險及其防范措施進行了具體的分析和研究，通過本文的探討，我們了解到，公司的稅務風險是必然存在的，需要及時的發(fā)現并且及時的進行解決，才能夠確保公司的良好發(fā)展。
參考文獻：
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第8篇：稅務風險管理案例范文
【關鍵詞】稅源專業(yè)化 管理 教學
一、稅源專業(yè)化管理教學的必要性
（一）稅源專業(yè)化管理的含義
稅源專業(yè)化管理是指根據納稅人的實際情況和征管規(guī)律，以稅收風險管理為導向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊伍，達到管住管好稅源的目的，以提高征管質量和效率。
當前，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式，是稅務機關的實踐任務，以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理，是今后一個時期稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式。
（二）稅源專業(yè)化管理提出的背景
隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟的發(fā)展，納稅人數量不斷增多，企業(yè)的組織形式和經營方式呈現多樣化，企業(yè)集團大量增加，經濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提高，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大，征納雙方信息不對稱等矛盾日益突出，傳統(tǒng)的由稅收管理員屬地管戶、粗放的稅源管理方式已難以適應新形勢的要求，必須更新理念，探索稅源專業(yè)化管理，提高征管質量和效率。
（三）稅源專業(yè)化管理的試點情況
隨著稅源管理面臨的新形勢和新問題，2010年國家稅務總局提出了探索稅源專業(yè)化管理的模式，并選擇了部分省進行試點。我們廣西區(qū)國稅局按照總局提出的總體思路，于2011年初制定下發(fā)了《全區(qū)稅源專業(yè)化管理改革試點方案》（桂國稅發(fā)〔2011〕78號），確定南寧、百色、崇左三個市局分別負責大企業(yè)管理、綜合管理、重點行業(yè)管理的改革試點工作。各市根據區(qū)局的要求，選擇部分縣（區(qū)）局開展試點，全區(qū)參與試點的單位共計54個縣（區(qū)）國稅局。到2012年7月止，全區(qū)實施稅源專業(yè)化管理的行業(yè)達到100多個，編寫了100個行業(yè)管理指南和100個風險指標應用指南。在探索稅源專業(yè)化管理新模式的實踐中，取得了初步的成效。
（四）開展稅源專業(yè)化管理教學的現實要求
1.稅源專業(yè)化管理任務重、要求高，亟需提升稅務干部的管理理念。使參訓人員進一步認識稅源專業(yè)化管理工作的重要性，在教學中加強對信息管稅、稅收風險管理、稅源專業(yè)化管理的理念的認識，以尋求更高效的管理載體。
2.稅源管理人員的業(yè)務素質難以適應稅源專業(yè)化管理的高標準要求。
稅源專業(yè)化管理是適應新形勢下經濟發(fā)展的需要和稅收科學發(fā)展趨勢而提出的一種稅源管理新模式，對稅務干部的素質要求比較高，與實際情況相比差距較大。
（1）稅收管理員隊伍素質能力參差不齊，難以適應專業(yè)化管理的要求。突出表現在知識結構不合理、專業(yè)技術水平參差不齊、復合多能型人才奇缺、隊伍年齡老化等問題。
（2）會計知識普遍薄弱，突出表現是影響納稅評估的成效。
（3）信息化技術力量不足，除難于獲取第三方信息外，信息管稅能力不強，影響風險管理的成效。
二、稅源專業(yè)化管理教學的發(fā)展現狀
（一）稅源專業(yè)化管理教學的開展情況
隨著稅源專業(yè)化管理試點工作的推行，相關方面的業(yè)務培訓漸成為各稅務培訓機構的培訓熱點。比如我校舉辦的房地產行業(yè)管理培訓班、水泥制造業(yè)管理培訓班、行業(yè)納稅評估培訓班、財務軟件應用培訓班、小企業(yè)會計培訓班等都是根據稅源專業(yè)化管理的需要，進行有針對性的培訓。
（二）稅源專業(yè)化管理教學存在的問題
1.培訓項目策劃注重立竿見影，缺少長遠謀略。目前舉辦的培訓班一般以3至5天短期業(yè)務學習為主，目的是想通過培訓把目前缺什么的內容都補上，未體現專業(yè)化管理對人才的專門業(yè)務要求，功利性強，效果不理想。
2.缺乏具有針對性和實用性的培訓教材。培訓班的課程設置、授課內容等與稅源專業(yè)化管理要求還甚遠，更多的注重對文件解讀、理念更新、管理方法等方面的教學，深入學習及對工作案例的剖析很少，更無教材可言。
3.師資力量薄弱，缺少實踐經驗。專職教師的授課更多的是從理論到理論，難以滿足學員工作的需要。
4.教學方法單一，學員被動學習。講授式教學仍然是目前最主要的教學形式，這種“一言堂”“填鴨式灌輸”方式讓參訓人員被動學習，難以滿足學員參訓的需求。
三、對稅源專業(yè)化管理培訓教學的幾點思考
實施稅源專業(yè)化管理不僅要求稅源管理人員精通稅收政策和會計核算，還須加強學習市場經濟、企業(yè)管理、生產工藝和相關法律等方面的知識，更需要掌握稅收分析、計算機操作方面的技能。稅務干部培訓機構需要為此做好培訓教學業(yè)務。
（一）深入基層開展培訓需求調查，科學策劃培訓項目
培訓項目不僅要分崗分類進行策劃，更要夯實基礎知識培訓，深化專門業(yè)務培訓，可采用遞進式進行。
1.稅源專業(yè)化管理基礎類的培訓包括：會計業(yè)務知識（包括財務軟件應用）、信息技術與信息管稅、稅源基礎管理、稅收風險管理、稅收數據采集分析等；
2.稅源專業(yè)化管理提高類的培訓包括：行業(yè)會計實務、行業(yè)適用稅收政策、行業(yè)特點及其風險分析、行業(yè)納稅評估、行業(yè)稅務稽查等。
（二）探究稅源專業(yè)化管理人才的培養(yǎng)方向
造就一批高素質專業(yè)化人才，對于進一步深化稅收征管改革、提高稅收征管的質量和效率，至關重要。
一是確立定向培養(yǎng)、定向培訓、定向使用的稅收征管人才發(fā)展計劃，建立結構合理、專長突出的稅源專業(yè)化管理人才隊伍，健全用人激勵機制。
二是注重在實踐中培養(yǎng)造就稅源專業(yè)化管理人才，鼓勵廣大稅源管理人員自我加壓、自我學習、甘于奉獻，積極投身到征管改革的浪潮中，提高其應對風險的技能。
三是注重培訓財務會計和稅收業(yè)務知識。這在很大程度上決定稅源管理工作的質量和效率。因此財務會計和稅收業(yè)務知識的深化學習及融會貫通為稅源專業(yè)化管理教學不可或缺的重要內容。
（三）編寫針對性且實用性強的教材
按照“以用為本，注重實務操作”的原則，編寫專業(yè)化培訓教材及配套的練習題、試題庫，尤其要增加工作案例的剖析，增強培訓的針對性和實效性。建議根據崗位業(yè)務實際，借鑒以往和外部經驗，圍繞開展稅源專業(yè)化管理的業(yè)務培訓需要，在系統(tǒng)內組織專職教師及省市局專門業(yè)務骨干組成的教材研發(fā)隊伍，編寫分崗分類的專門業(yè)務培訓教材。
（四）優(yōu)化稅源專業(yè)化管理教學模式
1.優(yōu)化課程設置，注重授課內容的實用性。圍繞培訓目標開設針對性和實用性強的培訓課程：一是內容要實用、注重實務、目標明確、有針對性；二是注重課程內容的編排與整合，避免知識點的交叉與重復；力求培訓取得實效。
2.優(yōu)化師資隊伍，提升教學質量。根據各培訓項目的培訓目標，在師資配備上應建立一支具備較高的政策理論水平，扎實的專業(yè)基礎知識，豐富的實踐工作經驗，熟悉稅源管理的規(guī)律，掌握現代教育培訓方法的高素質專兼職師資隊伍。因此對專職教師來說，就要深入到基層崗位學習，豐富自身實戰(zhàn)經驗；而系統(tǒng)內兼職教師不僅要加強業(yè)務理論知識的學習，更應致力于探討教學的方式方法。此外也可以邀請一些社會中介機構閱歷豐富、業(yè)務能力強的注冊稅務師、注冊會計師進行授課，全面提升稅源專業(yè)化管理實務教學水平。
3.搭建交流平臺，注重實踐教學。培訓的形式多種多樣，根據成人特點和規(guī)律，除課堂講授和案例分析等方法外，應倡導實踐教學，體現學以致用、學用結合。一是組織學員進行工作交流和問題探討，分享成功經驗，借鑒成功做法；二是通過局校合作，充分發(fā)揮基層稅務局稅源專業(yè)化管理基地連接理論與實踐的作用，組織學員到先進的基地進行實地考察、現場學習，讓教師、學員在教學實踐中體驗稅源管理的方法，掌握稅源管理實情，善于借鑒他人經驗和做法，增長知識和才干，確保學有所用。
【參考文獻】
第9篇：稅務風險管理案例范文
關鍵詞:“一帶一路”；財務管理風險點；管控措施
“一帶一路”背景下，越來越多想要走出去的企業(yè)都在積極探索財務管理的轉型升級，希望能夠把握住“一帶一路”倡議的機遇以及增強抵御風險的能力。因此，對“一帶一路”背景下企業(yè)面臨的財務管理風險點和管控措施進行研究探討，無疑有重要的理論意義與現實價值。本文擬梳理“一帶一路”背景下企業(yè)財務管理的關鍵風險點并提出管控建議。
一、文獻綜述
目前，學者們對于“一帶一路”海外投資風險的分析和研究主要集中在以下幾個方面：
(一)財務風險的來源和誘因
聶娜(2016)，齊曉凡，丁新舉(2017)等認為“一帶一路”倡議下海外投資風險來自外部環(huán)境和企業(yè)自身管理。聶娜認為誘因主要有政治、經濟、文化和經營。而齊曉凡等人認為誘因主要有政治、安全、法律和經營。葉建木，潘肖瑤(2017)則是將風險源歸為東道國、母國、企業(yè)三類
。(二)財務風險
內容唐洋，李曉宇(2018)對于“一帶一路”建設企業(yè)財務管理面臨的匯率風險，稅收風險，融資風險等進行了研究分析。劉宇軒(2018)認為農業(yè)企業(yè)“走出去”面臨政治風險，安全風險，融資風險等財務風險。張亮(2019)則是對“一帶一路”倡議下海外工程面臨的應收賬款風險和資金風險等進行研究。(三)財務風險管控措施葉建木等(2017)研究了“一帶一路”背景下中國企業(yè)海外投資風險傳導機制，提出應密切監(jiān)控財務風險傳導路徑。尹晨等(2018)提出在上海自貿試驗區(qū)建設國家級海外投資風險管理中心來幫助企業(yè)防范風險。唐洋，李曉宇(2018)則提出了一些應對財務風險的具體策略，例如合理規(guī)避稅收風險、加大融資力度等。從目前研究來看，針對“一帶一路”投資風險的研究比較全面，這為日后更深入的研究奠定了基礎，但對于財務管理風險方面的研究還處于起步階段。本文在現有文獻研究的基礎上，結合項目周期理論，將“一帶一路”企業(yè)投資項目分為四個階段，梳理分析各階段財務風險點，提出相應的管控措施。
二、“一帶一路”背景下企業(yè)財務風險點梳理及成因分析
基于項目周期理論以及結合我國企業(yè)“一帶一路”倡議投資項目資金投入量大，開發(fā)周期長等特點，將投資項目分為項目論證階段、項目籌備階段、項目建設階段和項目運營階段。根據前期文獻研究和對中國企業(yè)海外投資案例的分析，本文認為論證階段的風險點有信息不對稱風險等，籌備階段風險點有納稅籌劃風險等，建設階段有稅務管理風險等，而運營階段有東道國運營環(huán)境風險等。具體各階段的風險點框架見下圖。評估不足風險信息不對稱風險投資對象選擇風險納稅籌劃風
(一)項目論證階段
1.信息不對稱風險。在進行投資時，市場上存在著大量的信息不對稱，而在眾多信息中投資方容易忽略的是受資方歷史遺留稅務問題信息，這尤其多發(fā)于“一帶一路”倡議并購投資項目中。在并購投資中，合并后的企業(yè)會繼承被并購公司歷史遺留的稅務問題。如果在并購前被并購方故意隱瞞且并購方未對這些稅務問題進行調查，那并購過程中并購方將持續(xù)面臨著信息不對稱風險，合并后的企業(yè)將需要承擔合并前企業(yè)的納稅義務。2.評估不足風險。在對投資項目進行可行性研究的基礎上，企業(yè)應從整體層面對項目進行論證和評價，從而確定項目可行性及未來發(fā)展前景。項目若未經企業(yè)科學、嚴密的論證和評價，可能會由于決策失誤導致重大損失?！耙粠б宦贰背h投資項目面對的是復雜多變的國際環(huán)境，缺乏對項目充分地評估，會使投資變得盲目，增加決策失誤風險；缺乏對項目前景科學地評估，也會致使項目投資后經營虧損甚至陷入司法訴訟的困境，使企業(yè)遭受更大的損失。3.投資對象選擇風險。在眾多投資機會中選擇合適的投資對象是實現預期目標的前提，一旦選擇錯誤會給企業(yè)帶來巨大的財務風險。在我國“一帶一路”倡議投資實踐中，常常有企業(yè)由于投資對象選擇不恰當，導致投資或者并購失敗，使企業(yè)蒙受巨大損失。在進行選擇時要考慮目標企業(yè)的財務狀況、經營成果，以及目標企業(yè)的市場占用率、市場競爭水平，還要考慮目標企業(yè)所處地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展前景。在掌握了以上各方面信息后進行綜合評估進而選擇合適的投資對象。4.決策偏差風險。決策偏差風險的主要誘因有兩方面，一方面是管理者的個人異質性特征，比如過度反應、損失厭惡等。而早期的經歷，過往投資經驗等則是形成這些特征的原因。這些特征影響著管理者進行投資決策，例如管理者過度自信且風險偏好的話，在對投資項目評估時，會夸大投資的收益且忽視項目的潛在風險，從而投資冒進。另一方面原因是企業(yè)的投資控制機制不完善給管理者錯誤投資提供了機會。企業(yè)的重大決策應該經過股東大會、董事會等決策層的認可和批準，管理者做出的投資決策如果未經批準就可以執(zhí)行，會致使決策不受監(jiān)管，加大決策偏差風險。
(二)項目籌備階段
1.納稅籌劃風險。企業(yè)通常會在“一帶一路”倡議投資項目建設前的籌備階段進行稅收籌劃。在實務工作中，受企業(yè)內外部等多個因素的影響，納稅籌劃一旦失敗會導致企業(yè)的實際稅收收益與預期稅收收益相背離，并且稅收成本超出預期，這就產生了納稅籌劃風險。納稅籌劃風險具體體現在以下幾個方面：(1)納稅籌劃人員能力風險。納稅籌劃涉及沿線國家的稅收法律法規(guī)和海外投資稅務與財務知識，納稅籌劃人員若不具備相關基本知識，也不具備豐富的稅務籌劃經驗，則會加大納稅籌劃失敗的風險。(2)稅務機關認定偏差。由于稅收政策的差異，納稅籌劃人員的能力有限，企業(yè)對東道國稅務機關的執(zhí)法尺度不敏感，使得企業(yè)制定的納稅籌劃方案不被東道國稅務機關認可。(3)經營變化風險。納稅籌劃是結合現行的經營活動和未來的經營計劃來對經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，但企業(yè)未來的經營活動會根據外界變化不斷調整，經營活動與計劃的偏離就會導致納稅活動與籌劃方案無法匹配。2.融資結構風險。企業(yè)在“走出去”過程中的融資缺口需要多渠道來填補。在需要多渠道籌資的情況下，企業(yè)面臨融資結構風險。目前間接融資一直是企業(yè)進行社會融資的主要渠道，其中銀行融資又占據主導地位。企業(yè)間接融資比例偏高，由此造成企業(yè)財務杠桿率居高不下，一旦項目發(fā)生損失，高杠桿帶來了倍增的損失。高杠桿率下，企業(yè)的資金鏈條繃得很緊，若遇到異常市場，很容易出現斷裂的風險。此外過度的依賴債權融資，也會導致過高的資產負債率從而限制企業(yè)持續(xù)融資能力。3.定價風險?！耙粠б宦贰北尘跋拢鐕①徶饾u取代綠地投資成為主要投資方式。由并購支付價格引起的定價風險成為了直接影響并購進程能否順利的重要財務風險。對目標企業(yè)進行定價是復雜的經濟行為，定價過高，企業(yè)就需要付出更高的成本，甚至可能超出自身承受范圍。定價過低，目標企業(yè)就不會接受該價格，并購計劃很可能未發(fā)先敗。定價風險產生的原因也有很多，常見的有信息不對稱、評估方法差別較大、談判人員經驗不足等。4.合同訂立風險。合同的簽訂意味著“一帶一路”倡議投資項目的交易各方確立了合同法律關系。在合同起草和訂立過程中，交易主體一般最關注的是定價條款，其他條款則被易淡化忽視。但在重大的投資項目中，所有條款是一個完整的體系，忽視任何一個條款，都可能使雙方無法順利履行權利和義務。如果合同中缺失諸如解決爭議、違約責任等方面的條款，那么處在復雜的海外環(huán)境中，企業(yè)會喪失部分抵御風險的能力。此外，雙方對于條款的理解偏差，也會使企業(yè)未來陷入不必要的商業(yè)糾紛。
(三)項目建設階段
1.稅務管理風險。盡管企業(yè)在籌備階段會開展納稅籌劃，但實際工作中所處稅收環(huán)境的變化和自身籌備工作的完成質量還是影響著企業(yè)在建設階段面臨稅務管理風險：(1)重復征稅風險。我國與“一帶一路”倡議沿線國家的稅務機關會因為稅收管轄權沖突和對納稅人居民身份標準的認定差異等產生重復征稅。雖然存在雙邊或多邊稅收協(xié)定來幫助企業(yè)，但企業(yè)普遍對稅收協(xié)定不甚了解，部分協(xié)定也比較陳舊。(2)反避稅調查風險。隨著經合組織(OECD)于2015年公布了稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)的最終成果，“一帶一路”倡議沿線多個國家表態(tài)將積極參與到反避稅行動中，這無疑使得傳統(tǒng)跨國公司稅收籌劃架構安排受到劇烈的沖擊，增加了企業(yè)的稅務風險。(3)納稅申報的風險。企業(yè)的納稅行為不符合東道國的規(guī)定，應納稅而未納、少納，納稅不及時，會導致企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金等風險。2.支付風險。支付風險是指與資金流動性和股權稀釋有關的資金使用風險。主要表現在三個方面：一是現金支付產生的資金流動性風險以及由此導致的債務風險；二是股權支付的股權稀釋風險；三是杠桿支付的償債風險?，F金支付工具的使用會讓企業(yè)承受較大的現金壓力，并且限制企業(yè)的交易規(guī)模。而支付工具設計不合理導致的支付風險最終表現為支付結構不合理、現金支付過多，也會使得運營期間的現金壓力過大。3.匯率風險。匯率風險是企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設投資中最具特色的一種財務風險。企業(yè)在以現金或股權支付時，不可避免存在兩種或兩種以上的貨幣交換。企業(yè)在持有或運用外匯時，匯率變動的不確定會使企業(yè)面臨匯率風險。例如企業(yè)在建設階段進行以外幣計價的商品賒購業(yè)務時，由于簽約日和履約日之間匯率的變動會引起收付款項價值變化的風險。
(四)項目運營階段
1.運營環(huán)境風險。企業(yè)投資項目在運營過程受海外政治環(huán)境、經濟環(huán)境、文化環(huán)境等因素的影響，時刻面臨著運營環(huán)境風險。在“一帶一路”倡議沿線國家中，運營環(huán)境風險高發(fā)于資源類國家和經濟欠發(fā)達國家。該風險具體表現為區(qū)域整體發(fā)展水平較低，市場規(guī)模較小，經濟一體化建設明顯滯后，貿易往來存在較多壁壘和障礙。2.財務整合風險。財務整合風險通常受財務組織機制，理財環(huán)境和人為因素影響。由于并購雙方處于不同社會環(huán)境，有著不同的管理理念和習慣，導致財務機制設置、財務管理制度等產生差異。同時受宏觀環(huán)境不確定和內部財務行為的整合失誤，使得并購企業(yè)的實際財務收益與預期財務收益偏離，從而產生財務風險與危機。3.資金集中管理風險。資金集中管理是目前許多大型企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設時資金管理模式的主要選擇之一。隨著資金的集中，分散在各下屬公司的資金管理風險也集中在了總部。比如分公司存在貨幣資金錯誤記錄、壞賬率高等問題，待資金管理集中后，這些問題就會轉嫁給整個集團企業(yè)，加大整個企業(yè)的資金管理風險。而且由于海外機構員工素質良莠不齊，東道國會計準則不完備等原因，資金管理風險更為復雜。4.經營管理風險。該風險主要表現在以下幾方面：首先是并購后的管理整合能力弱。企業(yè)整合能力弱的話，導致被并購方對并購方的認同度低影響后續(xù)經營。其次是企業(yè)的經營管理制度無法滿足并購后的需要。企業(yè)現有制度可能更多的是適用于國內經營管理，對海外的管理需求則很難適用，因此無法應對國際市場競爭。最后是高層領導的經營管理能力有限?？鐕①弻Ω邔宇I導提出更高的能力要求，但中國企業(yè)管理者普遍缺乏國際管理經驗，缺乏應對風險沖擊的能力。
三、“一帶一路”背景下企業(yè)財務風險的管控措施
(一)做好項目評估和盡職調查
企業(yè)進行投資項目前應通過實地考察、專家咨詢等方式，對東道國的經濟發(fā)展情況，以及對外來投資的稅收優(yōu)惠政策進行綜合評估。境外企業(yè)設立后，也應及時收集當地政策動向信息并進行分析。此外盡調工作也必不可少，尤其是容易忽略的稅務問題，應事先對被并購方進行詳盡的稅務盡職調查。評估和盡調工作專業(yè)性較強，企業(yè)可以借助咨詢公司等中介的服務和委托稅務律師事務所進行盡職調查。
(二)充分利用保險機制
企業(yè)可以尋求與外界合作來抵御風險，例如充分利用保險機制來加強防范能力。利用保險機制為企業(yè)開展跨境合作提供風險保障和服務。借助保險機構在風險管理方面的數據和技術優(yōu)勢，參考保險機構調研的國別風險和行業(yè)風險信息，來提升企業(yè)跨境運營風險的管控水平，加強對海外利益的保護。
(三)做好跨境資金管理
企業(yè)開展跨境資金管理有利于自身在境內和境外兩個資金池間建立雙向流通通道，實現境內外資金的一體化調配和統(tǒng)一管理，提升企業(yè)資金的使用效率和風險管控能力。同時也有利于企業(yè)利用全球資源來獲取較低成本的資金，為企業(yè)全球化戰(zhàn)略持續(xù)推進提供有力的保障。企業(yè)需要選擇合適的跨境流動性管理方式，目前有跨幣種虛擬資金池、跨境資金劃撥、跨行資金歸集三種。三種方式的適用條件不同，當企業(yè)資金分布在不同區(qū)域的分支機構中，并且存在大量不同貨幣時，可以考慮采用跨幣種虛擬資金池；當企業(yè)在一些國際金融中心設立了財資管理中心或區(qū)域財資管理中心的話，則可以采用跨境資金劃撥；第三種方式具有一定挑戰(zhàn)性，因此所適用的條件也較復雜。同時，企業(yè)也需選擇合適的跨境資金流動渠道。目前多個自貿區(qū)、經濟試驗區(qū)對跨境雙向人民幣資金池等業(yè)務的開展提供了諸多便利，企業(yè)也應納入考慮范圍。
(四)提升國際稅務管理水平
在響應“一帶一路”倡議并不斷開發(fā)海外市場的同時，企業(yè)要筑牢稅務風險的防線，提升國際稅務管理水平：1.提高稅收風險管理意識。企業(yè)應將國際稅務管理作為實踐海外戰(zhàn)略的重要部分。從稅務總監(jiān)到基層業(yè)務人員，都要深刻認識到稅務管理的重要性；2.加強對他國稅收法律法規(guī)的研究。通過涉外律師隊伍建設、與高校合作、行業(yè)內交流等方式增進對他國稅收法律法規(guī)的研究；3.建立健全國際稅收爭議解決機制?！白叱鋈ァ鼻?，企業(yè)要制定應對當地稅收法律的風險控制機制，提高稅務管理水平。并且要制定稅收爭議解決預備方案，在稅收爭議發(fā)生后企業(yè)可以及時應對。目前有國際稅收仲裁、稅收事先仲裁等方式幫助企業(yè)解決國際稅收爭議。
(五)招募和培養(yǎng)國際化人才
企業(yè)要想抓住“一帶一路”倡議機遇，人才既是關鍵環(huán)節(jié)也是重要支撐。企業(yè)應招募和培養(yǎng)更多具有國際視野的復合型人才，培養(yǎng)他們的外語能力，文化協(xié)調，溝通能力以及國際項目管理能力。通過建立高水平的人才隊伍，幫助企業(yè)制定合適的海外戰(zhàn)略，提高跨國經營能力。
四、結論
在“一帶一路”倡議建設穩(wěn)步推進和企業(yè)財務管理風險受到廣泛關注的背景下，本文對海外投資風險點進行了梳理和分析，認識到“一帶一路”倡議投資活動中涉及的風險點十分繁雜。針對這些繁雜的風險點，有的放矢地在項目評估和盡職調查、利用保險機制、跨境資金管理、國際稅務管理和人才招募培養(yǎng)等方面提出管控措施。通過以上分析，我國企業(yè)在進行“一帶一路”倡議投資時，一方面要重視財務風險管理，另一方面在進行風險管理時可以通過分階段來理清風險點，結合各個階段的特點進行風險控制，從而降低控制成本和提升控制效率。
參考文獻
[1]唐洋，李曉宇.“一帶一路”建設中我國企業(yè)財務管理面臨的問題及應對策略[J].財務與會計，2018(11):16-17.
[2]齊曉凡，丁新舉.“一帶一路”戰(zhàn)略下中國企業(yè)海外投資風險應對[J].企業(yè)管理，2017(01):85-87.
