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[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控;風(fēng)險(xiǎn)管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 004
[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2015)05- 0010- 02
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都得到了迅猛發(fā)展,但隨著社會(huì)主義改革進(jìn)程的加快,企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著嚴(yán)重挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)要面對(duì)的首要難題,建立有效的財(cái)務(wù)制度,掌握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其發(fā)展規(guī)律,防范未知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境中贏得先機(jī),從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益是本文討論的主要問(wèn)題。以下就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、危害以及如何解決提出一些相關(guān)的方法和建議。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理借助于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)合作,一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)團(tuán)隊(duì)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高效的發(fā)展,獲得巨大的效益。與之相反,一個(gè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理,人才體系結(jié)構(gòu)失調(diào),財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,運(yùn)作形式不符合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)的企業(yè)會(huì)被市場(chǎng)淘汰,而由企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的原因之一,以上這些不利的因素如不能及時(shí)避免,發(fā)展下去就會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)違約運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)發(fā)展面臨的重大威脅之一。
企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,需要根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)不斷優(yōu)化其運(yùn)行機(jī)制,如果不能緊跟形勢(shì),企業(yè)管理水平的提升就會(huì)遇到困難,企業(yè)內(nèi)部不能很好規(guī)劃財(cái)政的分配,各部門(mén)運(yùn)行機(jī)制不會(huì)相互協(xié)調(diào),沒(méi)有有效的控制資金走向的監(jiān)督部門(mén),沒(méi)有合理的監(jiān)督機(jī)制,造成資金的監(jiān)管不嚴(yán),審計(jì)不到位,企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性差,資本結(jié)構(gòu)不合理,財(cái)務(wù)的規(guī)劃不合理,權(quán)責(zé)不分最終使企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制混亂,資金流動(dòng)不暢,這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素,也是防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的著力點(diǎn)。
1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部成因
企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和在市場(chǎng)中擁有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與市場(chǎng)的需求和社會(huì)的需要息息相關(guān),但因市場(chǎng)發(fā)展的不確定性和復(fù)雜性,企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)要隨時(shí)把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),關(guān)注生產(chǎn)成本和市場(chǎng)需求,運(yùn)營(yíng)也要符合客觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與發(fā)展規(guī)律,企業(yè)在制訂相關(guān)的發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)要確認(rèn)準(zhǔn)備資金是否充足,是否能根據(jù)市場(chǎng)的諸多可變因素做出相應(yīng)的準(zhǔn)備,并能跟進(jìn)政府部門(mén)的政策變化和導(dǎo)向,這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是十分重要的,許多企業(yè)在發(fā)展初期都有比較良好的發(fā)展趨勢(shì),但是逐漸由于不能滿足市場(chǎng)環(huán)境、政府政策、群眾需求、經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求,不能合理地跟隨市場(chǎng)步伐定位企業(yè)發(fā)展腳步,最終導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存積壓、銷售受阻、資金鏈斷裂,出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最嚴(yán)重的甚至可能面臨被收購(gòu)和破產(chǎn)的命運(yùn)。
同時(shí),隨著經(jīng)濟(jì)全球化等原因,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受匯率的影響,在有外匯收入和支出的企業(yè)的財(cái)務(wù),會(huì)承擔(dān)隨著匯率的變動(dòng)而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步擴(kuò)大,匯率帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)更多,這就要求企業(yè)認(rèn)真關(guān)注時(shí)事動(dòng)態(tài)對(duì)各國(guó)的金融政策的影響,做到隨機(jī)應(yīng)變。在一些地區(qū),地區(qū)的通貨膨脹等原因也會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害
2.1 企業(yè)生產(chǎn)能力下降
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都無(wú)法避免的,因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,延長(zhǎng)企業(yè)本身的生產(chǎn)鏈條,深化深加工技術(shù),與其他企業(yè)進(jìn)行融資,這些都會(huì)使企業(yè)本身面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下客觀存在的,在一個(gè)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初期,如果不能很好地處理和規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,及時(shí)拯救企業(yè)財(cái)務(wù)所遇到問(wèn)題,企業(yè)面臨的首要問(wèn)題就是資金鏈的斷裂,可能造成原料供應(yīng)無(wú)法滿足正常成品的產(chǎn)出,導(dǎo)致其企業(yè)的生產(chǎn)能力下降。
2.2 企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)
企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)能力下降是經(jīng)營(yíng)危機(jī)的初期,在初期階段如果企業(yè)沒(méi)有控制財(cái)務(wù)危機(jī),伴隨其發(fā)展的下一階段是其經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題,當(dāng)資金鏈條出現(xiàn)斷裂時(shí),企業(yè)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)作無(wú)法正常協(xié)調(diào)或者財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有能力為企業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)充更多的資金,企業(yè)就會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先考慮的就是積極尋求外界幫助,其他一些合作伙伴也會(huì)對(duì)當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題予以評(píng)估,評(píng)估該企業(yè)是否在注資后就能轉(zhuǎn)危為安,并使注資企業(yè)能從中謀取利益。如果發(fā)現(xiàn)繼續(xù)提供資金或者原材料源也無(wú)法滿足企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)時(shí),其企業(yè)的合作伙伴就會(huì)放棄與其繼續(xù)合作,這時(shí)的企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。
2.3 企業(yè)面臨破產(chǎn)威脅
面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)的企業(yè),在無(wú)法調(diào)集更多資金,調(diào)節(jié)生產(chǎn)模式,改革企業(yè)財(cái)務(wù)制度,以解決當(dāng)前企業(yè)面臨的窘境時(shí),等待其的結(jié)果就是被收購(gòu)或者破產(chǎn)的威脅。當(dāng)企業(yè)被收購(gòu)時(shí)企業(yè)就需要進(jìn)一步整改,新的注資企業(yè)會(huì)重新調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)方式,重新設(shè)立崗位和選擇人員。一旦企業(yè)無(wú)法被收購(gòu),等待企業(yè)的命運(yùn)就是破產(chǎn),宣告破產(chǎn)的企業(yè)會(huì)有銀行接受進(jìn)行拍賣或者產(chǎn)業(yè)調(diào)整。這樣,一個(gè)企業(yè)就會(huì)因?yàn)閮?nèi)部資金協(xié)調(diào)不力,不能很好地制訂企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃,不能夠適應(yīng)廣闊的市場(chǎng)環(huán)境,使企業(yè)本身陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泥潭,最終被市場(chǎng)淘汰。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與管理
3.1 加強(qiáng)內(nèi)部流動(dòng)資金監(jiān)控
對(duì)于企業(yè)來(lái)講,真正有意義的并不是在深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)扭轉(zhuǎn)局勢(shì)而是從源頭上控制和預(yù)防財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中要時(shí)刻將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控這一理念深入在企業(yè)發(fā)展的方方面面,時(shí)刻謹(jǐn)記制訂合理的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃,綜合考慮與企業(yè)發(fā)展機(jī)關(guān)的各方面的問(wèn)題,關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)形勢(shì)和政府部門(mén)出臺(tái)的政策對(duì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模是否有影響,而根據(jù)市場(chǎng)和政策的變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)或發(fā)展做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先是確保企業(yè)有充足的后備資金,企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就有很長(zhǎng)時(shí)間的緩沖,就可以重新進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估,對(duì)企業(yè)財(cái)政調(diào)整做出相關(guān)的規(guī)劃,使企業(yè)擺脫財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的困境。
在企業(yè)有充足的后備資金的前提下,加強(qiáng)內(nèi)部的流動(dòng)資金監(jiān)控,對(duì)于應(yīng)用于各種項(xiàng)目的資金都要有明確的方向和一定的限額,做好項(xiàng)目策劃書(shū),預(yù)測(cè)項(xiàng)目在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中可能會(huì)遇到的問(wèn)題,并提出解決辦法。同時(shí)當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),不要盲目地向該項(xiàng)目注入大量的資金,一定要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的評(píng)估,確定注入資金的必要性,同時(shí)要確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的資金不受干擾。這樣就能很好地預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展所遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取措施解決掉這些問(wèn)題,使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)之中獲得最大利潤(rùn)。
3.2 調(diào)整生產(chǎn)模式和資產(chǎn)管理
如何能確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展,讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中有良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),獲得高效的經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)范化的生產(chǎn)模式和正確的企業(yè)資產(chǎn)管理是其獲得利潤(rùn)的重要途徑。建立健全資產(chǎn)管理機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),使財(cái)務(wù)人員將預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)放到首位,加強(qiáng)資產(chǎn)管理的監(jiān)督,監(jiān)督財(cái)務(wù)在實(shí)際應(yīng)用的效果,嚴(yán)格管控資金流動(dòng)與應(yīng)用,定期核算財(cái)務(wù)的流通,以保證企業(yè)財(cái)務(wù)體系的健康運(yùn)行。
同時(shí)在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)要落實(shí)一系列的優(yōu)化調(diào)節(jié)措施,進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整重組,在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)拓展時(shí)一定要進(jìn)行合理的計(jì)劃評(píng)估與預(yù)測(cè),以防止產(chǎn)業(yè)鏈條過(guò)長(zhǎng)給企業(yè)帶來(lái)壓力。加強(qiáng)企業(yè)之間的合作,將企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合,構(gòu)成大型企業(yè)集團(tuán),以提高對(duì)抗項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)其他不利條件帶來(lái)的沖擊的能力。制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)審核流程,加強(qiáng)對(duì)每一階段的資金流向控制,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。構(gòu)建和健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提高財(cái)務(wù)的適應(yīng)能力,增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政人員的防范意識(shí),保證財(cái)務(wù)能夠有序健康發(fā)展,確保企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財(cái)務(wù)資金在市場(chǎng)資本環(huán)境中流動(dòng)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)充分適應(yīng)社會(huì)發(fā)展浪潮。
3.3 適應(yīng)市場(chǎng)需求,積極迎接挑戰(zhàn)
適應(yīng)市場(chǎng)需求,積極迎接來(lái)自市場(chǎng)變化的諸多挑戰(zhàn),把握市場(chǎng)走向和人們對(duì)產(chǎn)品的需求量,了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的生產(chǎn)動(dòng)向,完善企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),防控企業(yè)財(cái)政危機(jī),加快人才培養(yǎng)速度,完善企業(yè)產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò),加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條強(qiáng)度,不要一味追求企業(yè)發(fā)展的眼前利益和涉及范圍的廣闊。要確保在延伸企業(yè)鏈條時(shí)資金準(zhǔn)備的充足,使企業(yè)產(chǎn)品更加多樣化、豐富化以適應(yīng)市場(chǎng)的需求。企業(yè)要充分加強(qiáng)在所要經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目前后所要面臨的風(fēng)險(xiǎn),并事先做好防范應(yīng)急措施。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,要追求企業(yè)更好更快的發(fā)展就要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,發(fā)揮企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),緊跟社會(huì)主義發(fā)展和改革步伐。這樣的企業(yè)才能獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展,才能在競(jìng)爭(zhēng)中收獲利潤(rùn)。
4 結(jié) 語(yǔ)
對(duì)于如今市場(chǎng)浪潮中的眾多企業(yè),要在競(jìng)爭(zhēng)之中取得優(yōu)勢(shì)就要不斷地開(kāi)拓創(chuàng)新,優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)模式,創(chuàng)建自己的品牌,優(yōu)化人才管理。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)資金有合理的規(guī)劃,建立良好的財(cái)務(wù)管理組織,強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算,使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。只有一個(gè)有活力的企業(yè)才會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)之中占得優(yōu)勢(shì),才能讓企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下又好又快地健康發(fā)展。
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[7] 吳曉峰,岳國(guó)慶,呼延文娟.淺析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探識(shí)與防控[J].經(jīng)營(yíng)
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的新定義
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各類不穩(wěn)定因素所造成的影響。這些影響往往導(dǎo)致了預(yù)期收益與實(shí)際情況的脫節(jié),造成企業(yè)蒙受損失。企業(yè)的組織、生產(chǎn)等每一個(gè)環(huán)節(jié)或方面都有可能成為問(wèn)題潛在的誘發(fā)區(qū)域。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一步步轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失后,企業(yè)的盈利能力和償債水平將大受影響。眾所周知,籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配活動(dòng)四個(gè)方面是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本組成部分。需要企業(yè)面對(duì)的往往是不同環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)這些風(fēng)險(xiǎn)滲透進(jìn)了企業(yè)資金管理后往往導(dǎo)致新的經(jīng)管問(wèn)題,會(huì)對(duì)正常的回收資金和收益分配產(chǎn)生不可估量的損失。但與此同時(shí),一個(gè)正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),面臨各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是在所難免。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資本流通中可謂不可避免。從資本運(yùn)作角度理解資本流通是資本進(jìn)行運(yùn)作時(shí)流通初始的本金墊支,以價(jià)值衡量作為目標(biāo)以增加貨幣本金的回收,在此之中財(cái)務(wù)就成了重新獲取貨幣墊支所進(jìn)行的運(yùn)動(dòng)。由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭實(shí)際上生于本金墊支,當(dāng)相關(guān)的籌集活動(dòng)一貨幣為資本使用時(shí),無(wú)法跟隨價(jià)值升值成為了資本所攜帶的風(fēng)險(xiǎn)。資本流通的過(guò)程成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)移動(dòng)與積累的過(guò)程,資本風(fēng)險(xiǎn)會(huì)根據(jù)之前的資本形態(tài)進(jìn)行接納,這一過(guò)程中又會(huì)不斷吸納新的風(fēng)險(xiǎn),最終對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成巨大影響。這種影響會(huì)在企業(yè)的資金狀況和財(cái)務(wù)成果中得到具體反映。由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將造成企業(yè)面臨利潤(rùn)不穩(wěn)定、償債能力下降等問(wèn)題。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中無(wú)論作為起到還是終點(diǎn),都可是為財(cái)務(wù)的一大靜態(tài)表現(xiàn),對(duì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行表現(xiàn)。上述定義從總體上闡述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理將有重要指導(dǎo)意義。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影晌因素與風(fēng)險(xiǎn)控制原則
在認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義的基礎(chǔ)上對(duì)方向的產(chǎn)生原因和影響因素進(jìn)行把握,必須清楚地看到這些成因,才能在實(shí)踐工作中做出有效的防范和規(guī)避,進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低。本文將就此在下文中列舉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾大產(chǎn)生原因。
1.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過(guò)高
企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的債務(wù)比例不宜過(guò)高,過(guò)高的債務(wù)比例會(huì)導(dǎo)致無(wú)法償還到期債務(wù)等問(wèn)題,進(jìn)而將企業(yè)拖入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。過(guò)高的負(fù)債比率將使企業(yè)負(fù)擔(dān)起利息且到期需要償還高額債務(wù)本金,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)此類問(wèn)題甚至可能直接造成企業(yè)資不抵債,破產(chǎn)清算。
2.企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)狀況差
如何保持良好的資金狀況以償還到期債務(wù)和利息是企業(yè)在完成融資后所亟需面對(duì)的課題。這時(shí)如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較弱、變現(xiàn)能力不強(qiáng)將無(wú)法保證有足夠的現(xiàn)金,這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在發(fā)展為現(xiàn)實(shí),輕則產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī),重則造成經(jīng)營(yíng)失敗。
3.企業(yè)的財(cái)務(wù)決策失誤
當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策不合理時(shí),缺乏科學(xué)性的決策會(huì)造成實(shí)際效益與籌資成本的失衡。經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化,嚴(yán)重威脅企業(yè)到期財(cái)務(wù)水平增加靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)蔓延的破壞性。這些都是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因,可見(jiàn)決策失誤所帶來(lái)的重要影響。
4.復(fù)雜多變的外部環(huán)境導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)法規(guī)制度等環(huán)境外部因素是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可避免的。這些因素獨(dú)立于企業(yè)之外不受企業(yè)控制,會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生劇烈影響。外部環(huán)境的復(fù)雜多變?cè)龃罅似髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。綜上,上文列舉的前兩點(diǎn)因素是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因,而后兩者則是直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的間接原因。類似情況一旦發(fā)生,會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生非常不利的影響,企業(yè)需要制定如下風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。
(1)收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)中不能只注重企業(yè)的收益,要對(duì)可能到來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與可能造成的損失做好提前的預(yù)判。這就要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將收益與風(fēng)險(xiǎn)同等對(duì)待,尋找其中所存在的聯(lián)系以達(dá)到均衡各方的目的。趨利避害的基礎(chǔ)上為企業(yè)爭(zhēng)得更多利益。
(2)風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不以公司經(jīng)營(yíng)者的意志為轉(zhuǎn)移的,所以有關(guān)人員必須正視。在認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上明確它可能造成破壞的最大程度。
(3)提前預(yù)警,有效規(guī)避的原則。任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都不是憑空生產(chǎn),其產(chǎn)生之前必有先兆,即所謂的預(yù)示性。及時(shí)建立有關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)就顯得尤為重要了。
(4)分權(quán)分級(jí)管理的原則。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨是,企業(yè)需要上下一心共同面對(duì),管理上需要分權(quán)分級(jí)明確相關(guān)責(zé)任。
三、防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.合理規(guī)劃資本結(jié)構(gòu),保障融資環(huán)境
資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃中的重要課題,而合理的負(fù)債比例則是其中的重中之重。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō),必須在保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債同時(shí)控制資金成本,否則就可能造成無(wú)力還債甚至資不抵債。只有規(guī)劃合理的資本結(jié)構(gòu),控制好負(fù)債比例,才能讓企業(yè)的融資環(huán)境大大改善,吸引各方投資。
2.進(jìn)行多角經(jīng)營(yíng),分散投資風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可避免時(shí),分散風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要了。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可將籌集的資金進(jìn)行分散投放,讓不同盈利和虧損程度的項(xiàng)目共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這種分散應(yīng)對(duì)的方法可以實(shí)現(xiàn)盈虧互補(bǔ)、削弱風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的破壞。不過(guò)此種方法尚需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者謹(jǐn)慎選擇。
3.合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策,保持良好的財(cái)務(wù)狀況
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,經(jīng)營(yíng)成果良好,資金卻緊張的狀況時(shí)有發(fā)生。比如投資長(zhǎng)周期項(xiàng)目、投資高成本項(xiàng)目等,它們都會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。此類情況一旦出現(xiàn)就意味著潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)已經(jīng)生成。因此,企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理者需要及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)政策,對(duì)于各收回款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)處理,安排合理的資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃以保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),搭建風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)現(xiàn)屏障
關(guān)鍵詞:初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)管控
一、初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
(一)初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)相比傳統(tǒng)企業(yè),初創(chuàng)型高級(jí)技術(shù)企業(yè)具有如下特點(diǎn):研發(fā)投入占企業(yè)總投入比例高,科研技術(shù)人員占企業(yè)的總?cè)藬?shù)比例高,與傳統(tǒng)企業(yè)的產(chǎn)品不同,高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量高,具有科技前瞻性。因此,高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高回報(bào)的特點(diǎn),統(tǒng)稱為“三高”企業(yè)。而高收益的同時(shí)伴著高風(fēng)險(xiǎn),初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比一般企業(yè)高很多。具體表現(xiàn)為:1.企業(yè)的研發(fā)投入高企業(yè)初期的研發(fā)投入很高,產(chǎn)品處于開(kāi)發(fā)階段,需要把大量資金投入到產(chǎn)品創(chuàng)新和如何實(shí)現(xiàn)量產(chǎn)中來(lái),據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)階段的投入是傳統(tǒng)企業(yè)的15~20倍,并且投入的金額與產(chǎn)品的科技含量和研發(fā)難度等呈正相關(guān)的關(guān)系。因此初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)需要花費(fèi)很大的資金投入到前期產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)。2.企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模小企業(yè)一個(gè)新的產(chǎn)品從研究開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)到最后推向市場(chǎng)環(huán)節(jié)存在著試產(chǎn)這個(gè)環(huán)節(jié)、這些環(huán)節(jié)使得初創(chuàng)型高新技術(shù)型企業(yè)和其他的傳統(tǒng)制造型企業(yè)或者服務(wù)型企業(yè)相比,企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模小。第一,企業(yè)的原始投入少,特別在高新技術(shù)企業(yè)的初創(chuàng)時(shí)期,新產(chǎn)品的孵化是高新技術(shù)型企業(yè)發(fā)育發(fā)展的最基礎(chǔ)的一環(huán),在這一階段資本一般不會(huì)選擇介入,因?yàn)楫a(chǎn)品的市場(chǎng)不確定很大,這一階段也不需要投入很多的資產(chǎn),以此來(lái)規(guī)避重資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二,企業(yè)的固定資產(chǎn)投入規(guī)模小,高新技術(shù)型企業(yè)能得到持續(xù)的發(fā)展主要的途徑就是利用科技創(chuàng)新來(lái)推動(dòng)企業(yè)獲利,不像一般傳統(tǒng)企業(yè)通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模來(lái)獲得更多的利潤(rùn)。[1]3.企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)的前期發(fā)展存在很大的不確定,前期的投入以及人員的沉沒(méi)成本都很大。同時(shí),初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品大都有迭代更新快、生命周期比較短的特點(diǎn),這就使得研發(fā)出來(lái)的產(chǎn)品面臨較大的風(fēng)險(xiǎn);二是市場(chǎng)的不確定性高,有些高新技術(shù)產(chǎn)品在前期研究開(kāi)發(fā)階段到試產(chǎn)都很成功,但是一旦投放市場(chǎng)卻遇到失敗,最終導(dǎo)致創(chuàng)始人血本無(wú)歸。因此,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)既可以讓一個(gè)初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)獲得很大的利益,也有可能把企業(yè)的所有努力都白費(fèi)。4.企業(yè)的融資難度大目前的情況下,我國(guó)初創(chuàng)型高科技企業(yè)的自有資金缺乏,由于籌資受資產(chǎn)規(guī)模的影響,銀行資金很難拿到,則企業(yè)不得不采取另外一種融資方式,那就是股權(quán)融資。同時(shí),目前銀行都加強(qiáng)了對(duì)貸款發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)的管控,公司須有良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)規(guī)模才能夠順利貸到款。綜合這些因素,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)很難選擇債務(wù)融資的方式籌到資金。而股權(quán)的融資方式比較單一,資金流通性差,很難滿足企業(yè)科技創(chuàng)新和發(fā)展的需要。
(二)初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)實(shí)意義隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)新設(shè)立的很多,該類型企業(yè)在投融資以及日常的經(jīng)營(yíng)中不確定風(fēng)險(xiǎn)是不斷增加的,面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn),特別是面臨資金鏈現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn),這對(duì)初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)重要的威脅。因此,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于在其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而有效地防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備,尤其是幫助初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)能夠在其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前提出相應(yīng)的策略,降低企業(yè)資金流斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。[2]
二、初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題
(一)高層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)弱現(xiàn)階段,高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展非??欤邔油荒芸吹街苯拥睦?,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為只需加大研發(fā)投入、擴(kuò)大生產(chǎn),就可以不斷找到新市場(chǎng)擴(kuò)大業(yè)務(wù)。但是,初創(chuàng)型高級(jí)技術(shù)企業(yè)和成熟的傳統(tǒng)企業(yè)相比較,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)面臨的不確定風(fēng)險(xiǎn)非常大,若在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,把研發(fā)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)當(dāng)作企業(yè)的全部的焦點(diǎn),未重視規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),未將風(fēng)險(xiǎn)納入公司的管理中,缺乏風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,這樣便不會(huì)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與人員與成熟性大企業(yè)相比,初創(chuàng)型高新科技企業(yè)起步比較晚,在管理上還存在需要不完善的地方。而在企業(yè)的初創(chuàng)研發(fā)階段,管理人員往往會(huì)把重心放在新產(chǎn)品的研發(fā)以及科技成果的研究等方面,往往忽視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理,這類現(xiàn)象的發(fā)生間接會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面的人才越來(lái)越少,特別缺乏管理能力和素質(zhì)都比較高的人才。企業(yè)很難順利地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作,很多具體的財(cái)務(wù)工作僅僅停留在記賬上,從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理很弱,影響企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模,并且很難提升科技型企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
(三)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)分析體系不健全在我國(guó)初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)中,對(duì)財(cái)務(wù)決策一般采取高層的經(jīng)驗(yàn)以及主觀來(lái)判斷。在決策過(guò)程中,高層在財(cái)務(wù)管理方面的信息獲取僅僅是會(huì)計(jì)報(bào)表以及簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析,但是這些信息無(wú)法展現(xiàn)出企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況,以此來(lái)做出的決策,通常會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以,企業(yè)在制定財(cái)務(wù)決策時(shí),要求決策人員通過(guò)多種渠道獲取不同的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、市場(chǎng)信息等等,選擇出最佳的財(cái)務(wù)方案。
(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平弱初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),對(duì)項(xiàng)目的虧損額沒(méi)有明確的規(guī)定,更沒(méi)有這個(gè)概念,大多是工作進(jìn)展到哪里是哪里,走一步看一步,公司缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控和意識(shí)。一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨,由于沒(méi)有做預(yù)判,沒(méi)有準(zhǔn)備,公司最后面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難準(zhǔn)確預(yù)判,因而處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常用的方式是事后救急及控制。如當(dāng)企業(yè)資金面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)專用資金,臨時(shí)籌資已經(jīng)來(lái)不及,在這時(shí)融資亦是困難,企業(yè)面臨停業(yè)轉(zhuǎn)不動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。又譬如投資,如未進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而導(dǎo)致投資失敗,管理層過(guò)于樂(lè)觀,公司決策失誤導(dǎo)致投入資金過(guò)大,虧損巨大導(dǎo)致初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)已無(wú)力承擔(dān),無(wú)法應(yīng)對(duì),從而導(dǎo)致公司面臨破產(chǎn)。[3]
三、初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略
(一)構(gòu)建完善的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建立適宜的風(fēng)險(xiǎn)管控體系是初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的重要手段。進(jìn)行有效規(guī)避內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要采用科學(xué)規(guī)范的方式。首先,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部須建立與時(shí)俱進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管控理念和意識(shí),企業(yè)人員重視風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立,完善風(fēng)險(xiǎn)防范的管控體系,與此同時(shí),需要提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平,如果內(nèi)部人員還滿足不了需求,可以請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)人士來(lái)解決。其次,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén),該部門(mén)的職能是嚴(yán)格管理企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),為初創(chuàng)型高新技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞和反饋的完善實(shí)時(shí)跟進(jìn)和改進(jìn),部門(mén)有專門(mén)的人搜集對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的信息。最后,初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)需結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,在不阻礙企業(yè)發(fā)展的情況下,盡量完善和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控體現(xiàn),采用合適并且科學(xué)的方法來(lái)預(yù)測(cè)、分析,并采取適宜的措施來(lái)防范潛在風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái),并且在遇到風(fēng)險(xiǎn)后,能夠及時(shí)總結(jié)此次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn),為下次風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)提供經(jīng)驗(yàn)。
(二)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)算管理財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),積極全程參與項(xiàng)目的立項(xiàng)環(huán)節(jié),規(guī)范項(xiàng)目研發(fā)流程。財(cái)會(huì)部門(mén)與研發(fā)部門(mén)應(yīng)保持溝通交流,及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展、項(xiàng)目預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用的使用情況。初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略,確定公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),逐步地分解,預(yù)算在企業(yè)的內(nèi)部管理管理及風(fēng)險(xiǎn)防控中日益發(fā)揮作用,用于預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為,充分考慮可能面臨的情況,亦可以將此作為激勵(lì)和控制員工的行為,起到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,做到事前有預(yù)算計(jì)劃,事中有預(yù)算控制、事后能根據(jù)預(yù)算進(jìn)行考評(píng)和追溯,共同朝著公司的總目標(biāo)來(lái)經(jīng)營(yíng)。
關(guān)鍵詞:建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
一、分析建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
首先,市場(chǎng)環(huán)境因素帶來(lái)的影響,當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展,城市化進(jìn)程的加速。到處可見(jiàn)拔地而起的樓盤(pán),在這一大背景下,也加速了建筑行業(yè)發(fā)展,同時(shí)也加劇了建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。許多企業(yè)為了能夠爭(zhēng)取中標(biāo)機(jī)會(huì),不惜以成本為代價(jià),以非正常的報(bào)價(jià)競(jìng)相壓價(jià),以及地方保護(hù),暗箱操作等不正當(dāng)行為都嚴(yán)重的擾亂的建筑市場(chǎng)的正常秩序。
其次,建筑施工合同帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是不容忽視的,它是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源,為了攬到工程,盲目的簽定有背于公平的合同條款。比如簽訂的固定價(jià)合同就是這種情況,業(yè)主往往將材料價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給建筑企業(yè),增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
再次,建筑成本的上漲也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素,建筑工程有著工期長(zhǎng),涉及范圍廣等特點(diǎn),其成本構(gòu)成包括人工成本,材料成本,及施工期間機(jī)械,水電等間接費(fèi)用,管理費(fèi)用以及稅金等也是不小的開(kāi)支項(xiàng)目。在工程的造價(jià)中已經(jīng)將其囊括在內(nèi),不可變更。而在實(shí)際建筑中存在著不確定的因素會(huì)導(dǎo)致材料,人工,設(shè)備價(jià)格隨之撥動(dòng),增加了施工成本,獲利的空間縮小。
最后,資金風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展,經(jīng)營(yíng)范圍,經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,一個(gè)正常施工的建筑企業(yè),需要用大量的流動(dòng)資金來(lái)維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一旦資金緊張直接影響著施工進(jìn)度,工人的工資,材料的采購(gòu)等項(xiàng)目就會(huì)受到制約,嚴(yán)重的導(dǎo)致停工,無(wú)法正常的履行合同,損失是慘重的。而籌集資金最有效可行方法是向銀行借款,通過(guò)抵押形式獲得的貸款在一定程度上因其支出利息抵稅效應(yīng)是有限的,財(cái)務(wù)杠桿作用不大,更常見(jiàn)的是由于大量的借款利息的產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用增加,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。在薄利經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下,會(huì)出現(xiàn)資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,建筑企業(yè)都存在占用資金上的債務(wù)鏈條關(guān)系,應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用企業(yè)的資產(chǎn),不能及時(shí)變現(xiàn),資金周轉(zhuǎn)困難,債務(wù)關(guān)系處理不當(dāng)會(huì)加據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
首先,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不善,管理機(jī)制不健全,這造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素之一,從企業(yè)的決策上,管理層為了追求利潤(rùn),往往憑借主觀判斷做出財(cái)務(wù)上的決策,忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估,無(wú)法正確估計(jì)市場(chǎng)變化帶來(lái)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn),造成工程竣工決算后與預(yù)期的收益相差甚遠(yuǎn),或資金回收困難加大。另外,企業(yè)的內(nèi)部管理存在缺限,傳統(tǒng)的組織模式,家庭作坊式的經(jīng)營(yíng)管理方式會(huì)阻礙了財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部以及與其他部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合,也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患所在。
其次,建筑企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,素質(zhì)偏低也是內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在因素之一。在現(xiàn)實(shí)中,建筑企業(yè)的人員素質(zhì)偏低是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),往往都是一些外來(lái)的進(jìn)城的務(wù)工人員,專業(yè)的建筑知識(shí)和技能相對(duì)貧乏,缺乏企業(yè)文化意識(shí),給企業(yè)的安全生帶來(lái)極大隱患。加上管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,尤其是財(cái)務(wù)人員為了追求企業(yè)效益,過(guò)度的信賴墊付資金的使用,盲目的選擇籌資方式。不能對(duì)資金需要量做出正確的估算,加大企業(yè)的債務(wù)資金。一旦應(yīng)收賬款急劇膨脹,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
(一)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,合理制定籌資投資決策
在籌資方案制定上充分考慮到可行性,經(jīng)濟(jì)性,安全性,還要與企業(yè)自有資金相結(jié)合,合理規(guī)劃財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)。在投資規(guī)劃中,要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定其會(huì)產(chǎn)生大量的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,企業(yè)對(duì)待應(yīng)收款項(xiàng)要做到全程的控制。另外企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎地對(duì)待大規(guī)模的投資項(xiàng)目,充分的研究分析可行性,因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)具有周期長(zhǎng),見(jiàn)效慢等特點(diǎn),在經(jīng)營(yíng)期會(huì)受不確定的因素的干擾。因而對(duì)于投資應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。
(二)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
為了提高財(cái)務(wù)管理水平,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制體系的建立。一是設(shè)立具備可行性的財(cái)務(wù)檢測(cè)指標(biāo),根據(jù)本企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)以及實(shí)際情況制定出,如根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),償債能力,盈利能力,營(yíng)運(yùn)狀況等指標(biāo)來(lái)制定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。二是綜合評(píng)估預(yù)警指標(biāo),通過(guò)財(cái)務(wù)上的信息收集,財(cái)務(wù)部門(mén)整理預(yù)警分析報(bào)告,合理的區(qū)分指標(biāo)的輕重程度,通過(guò)專家和相關(guān)人員評(píng)價(jià)考核,對(duì)于評(píng)儀綜合較差的的指標(biāo),企業(yè)應(yīng)給予重視,追究其成因,找出問(wèn)題的所在,防止風(fēng)險(xiǎn)惡化。
(三)在項(xiàng)目的管理上,做好控制工作
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目的管理與控制工作,具體做到:一是建立完善的組織機(jī)構(gòu),強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制,從項(xiàng)目的選定到方案的設(shè)計(jì),再到項(xiàng)目的審核與執(zhí)行,做到定期及不定期的進(jìn)行檢查,發(fā)揮監(jiān)督管理作用。避免因安全事故帶給企業(yè)的損失。二是合理規(guī)劃資金的使用,參考以往的經(jīng)驗(yàn),遵循以收定支的標(biāo)準(zhǔn)和有償使用資金原則,嚴(yán)格審查每一筆資金的開(kāi)出,嚴(yán)格控制在預(yù)算使用范圍內(nèi)。三是控制建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的成本,實(shí)現(xiàn)效益最大化。建筑市場(chǎng)不確定因素眾多,經(jīng)常面臨政府政策的導(dǎo)向,材料的上漲,人工成本的增加等環(huán)境的變化,這無(wú)疑推動(dòng)建筑企業(yè)積極地減少成本獲得更多的效益。四是加強(qiáng)工程結(jié)算管理,在項(xiàng)目竣工工應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行結(jié)算,要組織好結(jié)算小組,完善結(jié)算工作流程,由專業(yè)人員進(jìn)行項(xiàng)目的結(jié)算及清欠工作。避免因結(jié)算延遲形成的壞賬損失,及其他法津事宜。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:企業(yè)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施
一、引言
近年來(lái),我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,給企業(yè)帶來(lái)了更多的機(jī)遇,但企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增大,在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中越來(lái)越多的不確定因素使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)。疫情更是讓很多企業(yè)效益銳減,成本驟增,面臨巨大的損失,甚至陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)。因此在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下,如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,如何有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響甚至毀滅性打擊,如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、管理能力是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中必須要重視的問(wèn)題。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí),各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在開(kāi)展過(guò)程中由于各種不確定因素而產(chǎn)生的可能會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期收益造成差異,甚至導(dǎo)致企業(yè)失去生產(chǎn)能力、陷入經(jīng)營(yíng)困境、最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型從本質(zhì)上來(lái)看,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于經(jīng)營(yíng)、決策、戰(zhàn)略上的失誤造成的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。具體看來(lái),企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以歸為以下四類:(1)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)不能正常履行付現(xiàn)責(zé)任,或不能確定和正常以賬面價(jià)格變賣或抵押資產(chǎn)償還債務(wù)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。如何確定最優(yōu)庫(kù)存量是現(xiàn)代企業(yè)普遍面臨的難題,存貨過(guò)少可能會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序;存貨過(guò)多會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)品擠壓,占用資金,都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。(3)籌資風(fēng)險(xiǎn)?;I資是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中重要的資金來(lái)源方式,包括銀行借款、股票、債券、吸引外部投資等外部籌資和股東入股等內(nèi)部籌資,不同的籌資渠道和方式也給企業(yè)帶來(lái)了諸多的不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)。(4)投資風(fēng)險(xiǎn)。投資是企業(yè)為獲得投資收益而投入資金的一種行為,包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資,但在獲得投資收益的同時(shí),也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征(1)客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在、時(shí)時(shí)存在,人們無(wú)法回避也無(wú)法消除,只能通過(guò)各種措施和手段盡可能避免或?qū)p失降到最低。(2)全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、資金分配等各個(gè)環(huán)節(jié),貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。(3)不確定性。由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著內(nèi)外部環(huán)境諸多的不確定因素,因此其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也是不確定的。(4)損失與收益共存性。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的,通常風(fēng)險(xiǎn)大收益也會(huì)變得更高,而風(fēng)險(xiǎn)小收益也會(huì)相對(duì)減少。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的重要性(1)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常有序開(kāi)展。只有當(dāng)企業(yè)積極開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范工作,盡力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生或?qū)p失降到最小,才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)正常有序地開(kāi)展,更好地促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。(2)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供有力保障。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,從而幫助企業(yè)更為真實(shí)、全面地了解自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和薄弱環(huán)節(jié),從而有針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)措施,科學(xué)合理地制定發(fā)展戰(zhàn)略。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、滿足企業(yè)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)保障和重要前提。(3)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。當(dāng)企業(yè)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范時(shí),才能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,提高資金使用效率,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)作良好的環(huán)境氛圍,進(jìn)而增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,讓企業(yè)快速獲取市場(chǎng)。
三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
(一)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)為前提的,然而當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)的管理者及其相關(guān)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄。具體表現(xiàn)為:對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盲目無(wú)知,只看到利潤(rùn)的誘惑而忽視其背后存在的風(fēng)險(xiǎn),例如盲目擴(kuò)展業(yè)務(wù)、盲目跟風(fēng)多元化等?;蛘咝拇鎯e幸,高估企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力,輕視對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)不做分析、不做防范準(zhǔn)備。一些企業(yè)即使開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作,但因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱,而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作松懈,責(zé)任劃分不夠明確,風(fēng)險(xiǎn)管理流程運(yùn)行不暢,在管理過(guò)程中可能出現(xiàn)漏洞或失誤,不能及時(shí)給出行之有效的應(yīng)對(duì)措施,不能真正有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制的建立是企業(yè)有效開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的重要保障。但很多企業(yè)往往只注重追求經(jīng)濟(jì)效益,而忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、預(yù)警極致的建設(shè)。一些企業(yè)雖開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警的工作,但由于缺乏具有全面性、科學(xué)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,無(wú)法較為合理的全面歸類財(cái)務(wù)指標(biāo),無(wú)法將影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多種因素進(jìn)行可視化數(shù)據(jù)化,這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性得不到保障,從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。另外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響和制約,想要全面、真實(shí)地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),非財(cái)務(wù)類指標(biāo)也是重要的參考依據(jù),但目前很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系沒(méi)有足夠重視非財(cái)務(wù)類指標(biāo)的使用,這會(huì)造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠嚴(yán)謹(jǐn),最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果不佳。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)較為落后當(dāng)前正處速發(fā)展的信息化時(shí)代,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)合日益緊密,這對(duì)企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。盡管當(dāng)前越來(lái)越多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)始向信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型,但多數(shù)企業(yè)還不具備在財(cái)務(wù)管理中靈活運(yùn)用信息化技術(shù)手段提供具有戰(zhàn)略化、具體化、業(yè)務(wù)化的決策依據(jù)的能力,因此財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的效用還未充分展現(xiàn)。受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思維的局限,很多企業(yè)尚缺乏運(yùn)用模型化工具來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新和探索,財(cái)務(wù)信息的整合能力和處理能力不足,無(wú)法為企業(yè)的管理者提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,這會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,從而制約企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的優(yōu)化建議
(一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念,增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱是企業(yè)落實(shí)和推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作應(yīng)解決的首要問(wèn)題。首先企業(yè)的管理者應(yīng)該樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),以身作則營(yíng)造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防控意識(shí)的氛圍。其次通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范,培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的敏感程度,使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的意義、作用和緊迫性。另外,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面,因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,也與其他部門(mén)的工作息息相關(guān),需要引導(dǎo)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范工作樹(shù)立正確的觀念,可以通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制培養(yǎng)員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任感和積極性。
(二)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況設(shè)計(jì)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,通過(guò)客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)來(lái)建設(shè)和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,從而幫助企業(yè)及時(shí)高效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地采取措施,從而最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。更進(jìn)一步健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制,第一步就是設(shè)計(jì)具體的指標(biāo),使之能夠客觀準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)前階段的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。另外還需要改善財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理歸類,在最大程度上降低或避免財(cái)務(wù)信息失真情況的出現(xiàn)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo),也需要關(guān)注非財(cái)務(wù)類的指標(biāo),從多方面對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。
(三)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行效果直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范效果,而隨著信息技術(shù)手段與財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)合日益緊密,完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該借助信息技術(shù)手段和工具,構(gòu)建全面的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制,形成財(cái)務(wù)管理規(guī)范秩序和標(biāo)準(zhǔn)化流程,從而提升財(cái)務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。另外,有條件的企業(yè)還可以結(jié)合自身實(shí)際情況,通過(guò)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享軟件,建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,更好地滿足企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范所需的需求。
引言
風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中的一個(gè)客觀存在體。從企業(yè)的初創(chuàng)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大等階段,都會(huì)在不同的層面和程度上存在著風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)本身的破壞性并不是很大,只要對(duì)其進(jìn)行合理的預(yù)防和規(guī)避,就可以將其對(duì)企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響降到一個(gè)合理的閾值范圍之內(nèi)。當(dāng)前,圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法的研究已經(jīng)有很多。本文嘗試從企業(yè)控制制度的層面來(lái)研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別
目前,關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)涵,目前在學(xué)術(shù)界比較統(tǒng)一的說(shuō)法是將其界定為企業(yè)在運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中,由于某種或某些具有不確定特性的因素而導(dǎo)致企業(yè)的盈利水平下降或者既有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)遭受損失。圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源不同,整體上可以歸類為以下幾種風(fēng)險(xiǎn)類型。
1.投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在利用現(xiàn)有的資金參與某一市場(chǎng)項(xiàng)目時(shí),會(huì)存在著由于判斷的失誤或者市場(chǎng)環(huán)境的變化,而導(dǎo)致企業(yè)的投資收益沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的水平。這種投資類型的風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中,處于一個(gè)高發(fā)的態(tài)勢(shì)。在大眾中廣為傳播的辛苦幾十年,一夜回到解放前,就是對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)峻后果的闡發(fā)。
2.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
這一類型的風(fēng)險(xiǎn)帶有很大程度上的人為操作的特色。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的諸多環(huán)節(jié)中,由于員工的操作不當(dāng),導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不合格,或者出現(xiàn)了較為大型的生產(chǎn)事故,企業(yè)在資產(chǎn)層面遭受重大的損失。例如,今年的8.12天津港的化學(xué)物品爆炸就屬于這一類型。
3.融資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)程中,由于資金方面的不足而通過(guò)銀行或者其它經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行債務(wù)融資時(shí),由于在市場(chǎng)收益與債務(wù)融資的利率方面存在較大的差距,在款項(xiàng)到期時(shí)因?yàn)闊o(wú)法及時(shí)支付而產(chǎn)生更大的資金流轉(zhuǎn)。
4.貨品擠壓風(fēng)險(xiǎn)
這一點(diǎn)主要圍繞生產(chǎn)型的企業(yè)。在生產(chǎn)數(shù)量的界定中,由于缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的市場(chǎng)供求信息的研判,大量的產(chǎn)品被生產(chǎn),在銷路未能有效地打開(kāi)的情況下,企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)會(huì)陷入很大的被動(dòng)。
總之,基于不同的來(lái)源,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為以上幾個(gè)層面。當(dāng)然,在不同行業(yè)領(lǐng)域中,其風(fēng)險(xiǎn)類型的劃分和界定標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)存在著一定的差異,但是從其風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)層面的界定還是存在著很大的趨同性的。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
在企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的進(jìn)程中,會(huì)存在著各種影響或者制約企業(yè)發(fā)展的因子,但是在其是否構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層面還要通過(guò)以下兩點(diǎn)來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的研判。
1.客觀性
風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生應(yīng)該是一個(gè)客觀的過(guò)程。換句話來(lái)講,這種風(fēng)險(xiǎn)必須是在客觀世界真實(shí)存在的。任何虛擬的或者個(gè)體主觀臆斷的所謂風(fēng)險(xiǎn),都不可以將其界定為風(fēng)險(xiǎn)。
2.不確定性
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的眾多特征中,不確定性是一個(gè)重要的特征。這里的不確定主要是指風(fēng)險(xiǎn)存在的時(shí)空難以界定,所要造成的損失也難以進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量。這其中帶有一定的偶然性,同時(shí)也在很大程度上帶有一定的必然性。
3.收益和損失共存
風(fēng)險(xiǎn)是具有兩個(gè)層面的,企業(yè)做出的任何一個(gè)市場(chǎng)的舉措,在客觀上都會(huì)呈現(xiàn)出不同的結(jié)果。一方面是發(fā)展的效果良好,企業(yè)在收益層面大大提升。相反,由于風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和存在企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中導(dǎo)致收益的受損。
4.全面性
當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是無(wú)處不在的,并且由于企業(yè)間各個(gè)鏈條鏈接的日益緊密,其風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失在很大程度上帶有了一定的連帶性。當(dāng)企業(yè)的某一生產(chǎn)流程或者環(huán)節(jié)出現(xiàn)了比較大的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī),企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況都會(huì)受到影響。特別是在市場(chǎng)合作體系不斷聯(lián)系的當(dāng)下,某一行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生沖擊。這種沖擊如果比較大的話,就可能演化為一種比較大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,預(yù)防和控制相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)是其進(jìn)行的主旨所在。在分析其風(fēng)險(xiǎn)的控制方法之前,研究其產(chǎn)生的原因?qū)?huì)是一個(gè)重要的問(wèn)題解決路徑和突破口。
1.環(huán)境因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的諸多因子中,來(lái)自環(huán)境中的不可控的因素是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的方向。環(huán)境是一個(gè)比較龐大的系統(tǒng),單從企業(yè)發(fā)展來(lái)言,其環(huán)境主要包括市場(chǎng)環(huán)境,社會(huì)環(huán)境,自然環(huán)境等等。在市場(chǎng)環(huán)境中,扮演著重要角色的是市場(chǎng)的供需關(guān)系的變化。在社會(huì)環(huán)境上,主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需要的一個(gè)良好的社會(huì)秩序及周遭的法制體系。自然環(huán)境主要是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中是否會(huì)遇到一些不可控的自然災(zāi)害等??傊?,這些客觀存在的環(huán)境,在一定的角度都會(huì)轉(zhuǎn)化為影響企業(yè)發(fā)展的中重要的有利或者不利的因素。
2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理
從企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)框架來(lái)看,企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)層面的不合理會(huì)加速財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化。例如大量的不良資產(chǎn)的存在會(huì)制約企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在進(jìn)行資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移或者抵押融資的過(guò)程中,由于渠道的不合理或者缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警導(dǎo)致企業(yè)在遭遇突然的市場(chǎng)波動(dòng)時(shí),陷入很大的財(cái)務(wù)被動(dòng)。其主要的表現(xiàn)形式是企業(yè)財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)的不暢。企業(yè)陷入比較大的運(yùn)營(yíng)危機(jī)之中。在進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的研判中,一些企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)投資和結(jié)構(gòu)性收益所表現(xiàn)出來(lái)的過(guò)于保守的態(tài)勢(shì),在很大程度上是一種股權(quán)過(guò)度集中的結(jié)果。在這種過(guò)于集中的股權(quán)分配態(tài)勢(shì)下,企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的主動(dòng)性和靈活度會(huì)受到很大的限制。例如,企業(yè)面對(duì)新的市場(chǎng)需求,可以與國(guó)際品牌可以進(jìn)行的強(qiáng)強(qiáng)并購(gòu)或者聯(lián)合。這樣的具有較好的市場(chǎng)發(fā)展前景的企業(yè)發(fā)展思路,在企業(yè)進(jìn)行實(shí)際運(yùn)營(yíng)的程序中,卻因?yàn)楣蓹?quán)的控制方過(guò)于集中,處于一定創(chuàng)新和發(fā)展的一方,很難真正的將這種發(fā)展的預(yù)想和期望落實(shí)到實(shí)際的企業(yè)操作層面上來(lái),就這樣最終失去了一些比較好的發(fā)展機(jī)會(huì)。當(dāng)然,股權(quán)的過(guò)于集中,在助力企業(yè)進(jìn)行有效的資產(chǎn)保護(hù)等層面,確實(shí)發(fā)揮著極為重要的作用。但是,這一點(diǎn)應(yīng)該在今后的發(fā)展中,進(jìn)行有力的調(diào)整進(jìn)而將企業(yè)的發(fā)展軌道朝向利好的一面上來(lái)。
3.企業(yè)財(cái)管人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)在具體的發(fā)生階段產(chǎn)生的另一個(gè)主要的原因是人為因素。這一點(diǎn)隨著企業(yè)發(fā)展的不斷深入而不斷突出。在一些體制建設(shè)不是很健全的企業(yè),這一點(diǎn)有不斷升溫的態(tài)勢(shì)。對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管人員來(lái)講,其首要的職責(zé)是對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)市場(chǎng)信息進(jìn)行分析和研判。在發(fā)展的進(jìn)程中通過(guò)一系列的舉措來(lái)將這一風(fēng)險(xiǎn)的安全系數(shù)提升。但是,在具體的操作層面,由于自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德素質(zhì)等方面的不足,導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)的工作人員缺乏必要的縫隙防范意識(shí)而助長(zhǎng)了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。任何工作在具體的執(zhí)行階段都離不開(kāi)個(gè)體的參與,即使在現(xiàn)代計(jì)算技術(shù)的操作和輔助下,人所發(fā)揮的價(jià)值和功能依然是不可替代的。在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的具體實(shí)操階段,會(huì)計(jì)人員的水平在很大層面上會(huì)影響并且決定著這一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的運(yùn)營(yíng)秩序和運(yùn)營(yíng)效果。從微觀層面上來(lái)看,會(huì)計(jì)從業(yè)人員熟練的業(yè)務(wù)專業(yè)水平和符合行業(yè)要求的從業(yè)道德水平是檢驗(yàn)其是否勝任這一會(huì)計(jì)工作的重要指標(biāo)。但是,在理論和一線之間的實(shí)踐差距是影響他們進(jìn)行準(zhǔn)確判斷和數(shù)據(jù)信息分析的重要因子。
日常需要處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范工作也是由部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)科室工作人員工作任務(wù)量進(jìn)行妥善安排,因此,內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范在人力資源部本身也沒(méi)有上升到核心業(yè)務(wù)層次。在當(dāng)前企業(yè)中存在著一個(gè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)抓全盤(pán)的現(xiàn)象,這種不成體系的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制,在具體的操作規(guī)程中具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如,一旦這個(gè)團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)群體的人出現(xiàn)了思想或者操作上的問(wèn)題,再加之缺乏制度上的約束與制約,很容易造成不必要的損失。這種在人員數(shù)量方面存在的不足和專業(yè)素質(zhì)的不到位,都是當(dāng)前一些企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面處于一個(gè)較低水平的一個(gè)主要的原因。
4.企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度
制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段都扮演著一個(gè)保護(hù)機(jī)制的作用。企業(yè)的內(nèi)控制度就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把安全鎖,可以經(jīng)由必要的程序和環(huán)節(jié)將企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的程式中,最大范圍和程度上避免各種因?yàn)椴僮鞯牟簧贫鴮?dǎo)致的企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的增加。但是,在一些企業(yè)雖然在形式上進(jìn)行了這方面的設(shè)計(jì)和計(jì)劃,但是在實(shí)際層面的操作中卻呈現(xiàn)出了比較大的不足和缺陷。只有從體制和結(jié)構(gòu)上將監(jiān)管結(jié)構(gòu)的職能和作用進(jìn)行優(yōu)化,其在具體的業(yè)務(wù)監(jiān)管中的效能才會(huì)得到更大程度的體現(xiàn)和發(fā)揮。但是,在目前眾多的企業(yè)結(jié)構(gòu)中,尤其是具有一定的家族性質(zhì)的中小型的民營(yíng)企業(yè),在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)和機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和安排時(shí),并沒(méi)有從權(quán)責(zé)明確的角度出發(fā),將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立設(shè)計(jì)和劃分。在一些企業(yè)出現(xiàn)了一套人馬,兩個(gè)機(jī)制的現(xiàn)象,一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的從業(yè)人員,也是其監(jiān)管的人員。這種掩耳盜鈴的做法,很難從機(jī)制上為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系和機(jī)制的完善奠定良好的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)。因此,從這一角度出發(fā),將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制從結(jié)構(gòu)上進(jìn)行必要的確立和架構(gòu)提升,是每一個(gè)希望通過(guò)科學(xué)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)及企業(yè)運(yùn)營(yíng)健康發(fā)展道理上所必須要實(shí)現(xiàn)和完成的一個(gè)重要內(nèi)容。
在上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因中,關(guān)于具有一定的不可抗力的自然環(huán)境方面的因素,在具體的防控方面的效果不是很樂(lè)觀。但是,基于企業(yè)管理和員工操作層面的提升和改善是控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一條必由之路。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法
風(fēng)險(xiǎn)的控制在一線的操作和實(shí)施階段,可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小及所構(gòu)成的威脅和損害而采取不同的應(yīng)對(duì)方法和策略。
1.降低風(fēng)險(xiǎn)法
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性,因此,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)突然發(fā)生,要充分利用一切的有效的手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。防控風(fēng)險(xiǎn)就如同救火,要在第一時(shí)間,找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,從源頭上采取措施,避免其風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失進(jìn)一步的加大。在降低風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)程中,要學(xué)會(huì)利用資源的整合等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)損失的降低。同時(shí),要做好備案,為今后防范類似風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供可借鑒和參考的經(jīng)驗(yàn)或者教訓(xùn)。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的發(fā)展中,經(jīng)歷了從外部到內(nèi)部,從宏觀到微觀,然后再到微觀,以及從個(gè)體到單位然后再到個(gè)體的發(fā)展過(guò)程,這一演進(jìn)的階段或者說(shuō)是步驟的最終的出發(fā)點(diǎn)是為了實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管體系的日趨完善。在當(dāng)今的大數(shù)據(jù)時(shí)代,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管體系,在格局和運(yùn)用工具上都得到了質(zhì)的提升。這種在技術(shù)層面的提升和發(fā)展是當(dāng)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理工作交叉補(bǔ)充的結(jié)果。另一個(gè)重要的發(fā)展是在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)層面,越來(lái)越趨于統(tǒng)一。一些具有跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè),為了更好的實(shí)現(xiàn)國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展和遞進(jìn),將其監(jiān)管的體系與國(guó)際同行業(yè)的監(jiān)管體系進(jìn)行匹配和對(duì)接。
2.分散風(fēng)險(xiǎn)法
因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的全面性,為了避免多領(lǐng)域,多部門(mén)遭受同等的風(fēng)險(xiǎn)沖擊,要利用風(fēng)險(xiǎn)分散的方式來(lái)減少其造成的潛在的危害。例如,從領(lǐng)導(dǎo)管理制度的層面來(lái)看,要貫徹現(xiàn)代企業(yè)的民主管理制度,避免由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的獨(dú)斷和專裁,導(dǎo)致企業(yè)在重大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是項(xiàng)目投資上出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤。另外,在企業(yè)的資金來(lái)源渠道上,提倡多元化的發(fā)展策略,避免企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈及資金鏈的過(guò)分扎堆,影響企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
企業(yè)的發(fā)展,在今后的債務(wù)結(jié)構(gòu)中,進(jìn)行適當(dāng)比例的劃分是一個(gè)發(fā)展的必然。一個(gè)完全沒(méi)有負(fù)債的上市企業(yè)在一定程度上并不代表企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的一片大好。并且承擔(dān)的一定的流動(dòng)資金的壓力,在今后的成長(zhǎng)和進(jìn)步中反而會(huì)成為影響其向前發(fā)展的一個(gè)重要的桎梏。因此,經(jīng)過(guò)科學(xué)的市場(chǎng)收益計(jì)算,將企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的比例進(jìn)行科學(xué)的劃分,會(huì)為企業(yè)的發(fā)展提供到更多的發(fā)展助力。但是需要指出的是,要盡量將流動(dòng)負(fù)債的比例控制在一個(gè)較為合理可控的水平,避免因?yàn)槭袌?chǎng)及各種意外的變化而影響著企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。
3.回避風(fēng)險(xiǎn)法
在企業(yè)眾多的風(fēng)險(xiǎn)中,債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)是比較高的。因此,企業(yè)在進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)進(jìn)程中,要盡量減少不必要的債務(wù)額度。如果需要可以借助長(zhǎng)期債務(wù)的方式來(lái)降低市場(chǎng)不可控因素造成的影響。另外,在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比較高的投資項(xiàng)目,特別是一些政策和法律層面的態(tài)度并不是很明朗的項(xiàng)目,要堅(jiān)決實(shí)施審慎的態(tài)度來(lái)進(jìn)行操作,將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。經(jīng)由基本的前期的計(jì)算,如何從過(guò)程中,將債務(wù)重組可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較為理想的狀態(tài),或者將其納入到一個(gè)科學(xué)的,系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控體系之中,其所面臨的壓力會(huì)得到有效的控制。因此,在市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)和政府的調(diào)控的雙重引導(dǎo)下,鼓勵(lì)企業(yè)基于優(yōu)勢(shì)的互補(bǔ)來(lái)實(shí)現(xiàn)債務(wù)的重組,最大限度的將市場(chǎng)資產(chǎn)的收益降到一個(gè)較為理想的水平。
4.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法
風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移,在目前比較常用的方法是資產(chǎn)的信托及保險(xiǎn)機(jī)制。在一些運(yùn)營(yíng)或者是物流企業(yè),在其進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的進(jìn)程中,可以通過(guò)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的方法,來(lái)將可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及危害進(jìn)行一定程度的轉(zhuǎn)移。隨著市場(chǎng)不可控因素的增多,在今后的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中,保險(xiǎn)機(jī)制將會(huì)更大程度和范圍地介入企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)體系之中。
【關(guān)鍵詞】 貿(mào)易企業(yè); 資金; 籌資; 預(yù)算; 應(yīng)收賬款; 風(fēng)險(xiǎn)防控
貿(mào)易企業(yè)是通過(guò)商品進(jìn)銷差價(jià)實(shí)現(xiàn)價(jià)值,借助內(nèi)部管理制度控制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用額度,計(jì)算資金成本,合理確定籌資方式以達(dá)到財(cái)務(wù)費(fèi)用最小化,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和社會(huì)責(zé)任最大化。簡(jiǎn)而言之,就是如何籌錢、管錢、用錢。任何企業(yè)最終導(dǎo)致破產(chǎn)的首要因素就是資金鏈的斷裂。如何維持資金鏈有序地良性循環(huán),是貿(mào)易企業(yè)乃至所有企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防控的綜合性課題和難題。
一、籌資作為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),決定著企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的程度
俗話說(shuō)“兵馬未動(dòng),糧草先行”。企業(yè)新建時(shí)要按照企業(yè)戰(zhàn)略所確定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模核定長(zhǎng)期資本和流動(dòng)資金的需要量。資本金是企業(yè)權(quán)益資本的主要資本部分,是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定擁有的基本資金,是原始啟動(dòng)資本,是投資者用以享有權(quán)益和承擔(dān)責(zé)任的資金,同時(shí)也是企業(yè)取得債務(wù)資本的必要保證。
(一)企業(yè)常見(jiàn)的籌資方式及其利弊
企業(yè)籌資最常見(jiàn)的分類方法是按取得資金的權(quán)益不同分類。這種籌資方式分為股權(quán)性籌資、債務(wù)籌資、衍生工具籌資三類,三種籌資各有利弊。第一類股權(quán)籌資,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小,但是資本成本負(fù)擔(dān)重,容易分散企業(yè)控制權(quán);第二類債務(wù)籌資速度快,資本成本低,但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大且籌資數(shù)額有限;第三類衍生工具籌資限制條件多且苛刻,是我國(guó)上市公司目前常見(jiàn)的一種籌資方式。
(二)企業(yè)籌資規(guī)模的確定及影響因素
首先,要合理預(yù)測(cè)資金的需要量,籌資規(guī)模與資金需要量應(yīng)當(dāng)匹配一致,既避免因籌資不足影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),又可以防止籌資過(guò)多,造成資金閑置;其次,需要合理預(yù)測(cè)資金需要的時(shí)間,要根據(jù)資金需求的具體時(shí)間合理安排資金的籌資時(shí)間,適時(shí)獲取所需資金,使籌資與用資在時(shí)間上相銜接,既避免過(guò)早籌集資金形成的資金投放前閑置,又防止取得資金時(shí)間的滯后錯(cuò)過(guò)資金投放的最佳時(shí)機(jī);再次,企業(yè)所籌集的資金都要付出資本成本的代價(jià),不同的籌資渠道和籌資方式所取得的資金,其資本成本都各有差異,要計(jì)算出各種籌資渠道及方式的資本成本,以達(dá)到資本成本最優(yōu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在考慮籌資難易程度的基礎(chǔ)上,針對(duì)不同來(lái)源資金的成本進(jìn)行分析,盡可能選擇經(jīng)濟(jì)可行的籌資渠道與方式,力求降低籌資成本。
(三)企業(yè)的籌資管理,不僅要合理選擇籌資方式、確定籌資規(guī)模,而且還要科學(xué)安排資本結(jié)構(gòu)
資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化是企業(yè)籌資管理的基本目標(biāo),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安排產(chǎn)生制約性的影響。資本成本是衡量資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度的標(biāo)準(zhǔn),也是對(duì)投資獲得經(jīng)濟(jì)效益的最低要求,企業(yè)籌得的資本付諸使用后,只有投資報(bào)酬率高于資本成本,才能表明所籌集的資本取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)籌資要考慮股權(quán)資金與債務(wù)資金的關(guān)系、長(zhǎng)期資金與短期資金的關(guān)系、內(nèi)部籌資與外部籌資的關(guān)系,合理安排資本結(jié)構(gòu),保持償債能力,防范企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī),提高籌資效益。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化,企業(yè)價(jià)值是企業(yè)資產(chǎn)帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值,計(jì)算現(xiàn)值時(shí)采用的貼現(xiàn)率通常會(huì)選擇企業(yè)的平均資本成本,當(dāng)平均的資本成本率最小時(shí),企業(yè)價(jià)值最大,此時(shí)的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)理想的最佳資本結(jié)構(gòu)。
一定時(shí)期企業(yè)成本率的高低,不僅反映企業(yè)籌資管理的水平,還可以作為評(píng)價(jià)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)際上就是所籌集資本經(jīng)過(guò)投放后形成的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn),企業(yè)的總報(bào)酬率應(yīng)高于其平均成本率才能帶來(lái)剩余收益。
貿(mào)易企業(yè)籌資除受上述各種因素及條件影響外,還與企業(yè)自身年度的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,各種資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、結(jié)算周期、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款的管理有關(guān),涉及內(nèi)部管控制度建設(shè),這也就是本文開(kāi)頭提出的管錢、用錢的問(wèn)題。
二、資金營(yíng)運(yùn)管理是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防火墻,也是貿(mào)易企業(yè)興衰的關(guān)鍵
企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容,在保證合理資金需求的前提下,潛心研究提高資金使用效率,節(jié)約資金使用成本。
(一)實(shí)行全面預(yù)算管理,加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督
俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,充分說(shuō)明預(yù)算管理的重要性。預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最為具體的計(jì)劃,是對(duì)目標(biāo)的具體化,是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。整個(gè)預(yù)算從企業(yè)內(nèi)部到各部門(mén)業(yè)務(wù)量入手,按照“上下結(jié)合,分級(jí)編制,逐步匯總”的程序進(jìn)行,統(tǒng)籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。從貿(mào)易量、銷售收入、銷售成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)總額做好預(yù)算。編制科學(xué)客觀的預(yù)算是第一步,財(cái)務(wù)管理部門(mén)還要具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因并提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議,使預(yù)算朝既定目標(biāo)進(jìn)行。
(二)資金管理集團(tuán)化,有效節(jié)約資金成本
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 多元化 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,如何發(fā)展壯大做大做強(qiáng)已經(jīng)成為所有企業(yè)必須面臨和解決的重大命題。當(dāng)前,大力實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,已經(jīng)成為很多企業(yè)的重大戰(zhàn)略選擇之一。通過(guò)積極發(fā)展多元化經(jīng)營(yíng),不僅可以有效減少企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而且可以充分利用企業(yè)自身的資源優(yōu)勢(shì),提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。但是,應(yīng)該看到,企業(yè)在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,也會(huì)伴隨著很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如果不能夠有效進(jìn)行控制,就會(huì)使企業(yè)陷入危機(jī)與困境之中,因此,企業(yè)在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題應(yīng)該受到人們的高度重視。
一、企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念
多元化經(jīng)營(yíng)主要指的是在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后,在原來(lái)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容基礎(chǔ)上增加不同類型的新產(chǎn)品,進(jìn)一步開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)方式。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō),要想在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快的時(shí)代背景下,必須深入開(kāi)拓市場(chǎng)、不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,而多元化的經(jīng)營(yíng)策略就成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然選擇。因此,企業(yè)實(shí)施的多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略雖然在很多時(shí)候可以分散企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的資源利用率,在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展。但是,應(yīng)該看到,多元化經(jīng)營(yíng)在給企業(yè)創(chuàng)造巨大商機(jī)的同時(shí),也會(huì)產(chǎn)生出一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在多元化發(fā)展過(guò)程中忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性,往往會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到不利影響,嚴(yán)重的時(shí)候會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的威脅。因此,企業(yè)在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí),必須高度重視企業(yè)發(fā)展過(guò)程中潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并積極采取有效措施進(jìn)行解決,推動(dòng)企業(yè)快速健康發(fā)展。
二、當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略過(guò)程中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因
(一)財(cái)務(wù)管理觀念滯后,不能適應(yīng)企業(yè)多元化發(fā)展戰(zhàn)略的需要
按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求,及時(shí)分析和處理企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),被看作是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的主要職責(zé),因此很多時(shí)候企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員都把大量精力和時(shí)間放在處理企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)銷費(fèi)用以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表等企業(yè)內(nèi)部事務(wù)性工作方面。但是,對(duì)于實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的企業(yè)而言,這些財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。由于面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),對(duì)于多元化發(fā)展的企業(yè)而言,財(cái)務(wù)部門(mén)不僅需要及時(shí)而準(zhǔn)確地提供各類經(jīng)濟(jì)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告,而且還要確保所提供的財(cái)務(wù)信息能夠有助于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部資源的合理流動(dòng)及有效配置,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極有序開(kāi)展等。顯然,對(duì)當(dāng)前很多多元化發(fā)展的企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作顯然無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的要求,無(wú)法為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供科學(xué)有效并且具有預(yù)見(jiàn)性的規(guī)劃,難以有效解決企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的效率低下的狀態(tài)。
(二)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠,難以對(duì)企業(yè)資金流向?qū)嵤┯行ПO(jiān)督
在當(dāng)前階段,我國(guó)很多企業(yè)在實(shí)施多元化發(fā)展過(guò)程中,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管主要進(jìn)行的是事后控制,因此,當(dāng)出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí),企業(yè)才會(huì)著手采取有關(guān)控制措施,而在一般情況下,企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管的事前預(yù)算及事中控制極為缺乏,這就造成了企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)流向沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行有效的約束和嚴(yán)格的監(jiān)督,容易造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到不利影響,經(jīng)濟(jì)效益降低、資產(chǎn)流失嚴(yán)重。再加上很多企業(yè)并沒(méi)有建立起科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度,因此大股東一家獨(dú)大的現(xiàn)象極為普遍,獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的職能較為弱化,企業(yè)的投資決策往往受到很多因素的干擾,造成企業(yè)的財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性,給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)資金短缺,無(wú)法為企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)提供充足資金
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),資金是企業(yè)發(fā)展的血液,是支撐企業(yè)快速發(fā)展的基石。在企業(yè)實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的過(guò)程中,由于需要開(kāi)拓大量新業(yè)務(wù),因此就需要大量資金。在很多時(shí)候,由于企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不能直接為企業(yè)的新業(yè)務(wù)帶來(lái)充足的資金支持,甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)的新老業(yè)務(wù)之間爭(zhēng)奪企業(yè)資源的情況??梢?jiàn),如果企業(yè)在資金不足的情況下堅(jiān)持實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,極易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂。而在企業(yè)內(nèi)部積累不能滿足新業(yè)務(wù)需要的資金時(shí),就要求企業(yè)考慮外部籌資。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)還不夠完善的情況下,籌措權(quán)益性資金會(huì)受到各種嚴(yán)格條件的限制,而債務(wù)性籌資會(huì)代指企業(yè)的負(fù)債過(guò)多,破壞企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),加重企業(yè)的負(fù)擔(dān),如果問(wèn)題不能得到合理解決,極易誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略過(guò)程中防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施
(一)革新財(cái)務(wù)管理觀念,高度重視財(cái)務(wù)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要性
為了積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),積極化解企業(yè)在多元化發(fā)展中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)制定出科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)工作人員要拋棄各種落后的思想,高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,要真正把財(cái)務(wù)工作放在企業(yè)管理中的核心地位上,要明確財(cái)務(wù)管理不是服務(wù)于再生產(chǎn)過(guò)程,而是能夠主動(dòng)支配并管理企業(yè)集團(tuán)再生產(chǎn)過(guò)程,并且有助于滿足企業(yè)資金增值需求。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要準(zhǔn)確記錄財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),確保企業(yè)財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性,不斷提高財(cái)務(wù)工作的工作效率,而且要以集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)加強(qiáng)全面預(yù)算管理,認(rèn)真做好事前監(jiān)控和事后監(jiān)督,努力化解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)健全財(cái)務(wù)工作制度,努力貫徹統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)政策
在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的過(guò)程中,企業(yè)要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)工作制度,認(rèn)真加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。首先要明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的崗位、工作職責(zé)及管理權(quán)限等,針對(duì)不同崗位進(jìn)行定期或不定期的考核,進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)工作職責(zé)。其次,要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)采購(gòu)結(jié)算內(nèi)部制度,不斷完善對(duì)外采購(gòu)審批及審核程序,對(duì)企業(yè)相關(guān)支付項(xiàng)目極強(qiáng)預(yù)算管理,明確支付審批程序和審批權(quán)限,嚴(yán)格企業(yè)的費(fèi)用支出。再次,企業(yè)要制定出統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,使各子公司在資金管理方面執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的管理制度,統(tǒng)一籌措、調(diào)度及監(jiān)控資金,全面提高資金使用效率。
(三)加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源的整合,有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展的過(guò)程中,為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)必須注重加強(qiáng)對(duì)有關(guān)資金的集中管理,為開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)籌措所需資金,就需要對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確把握和及時(shí)了解,因此必須要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及銷售渠道等各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源進(jìn)行有效整合,及時(shí)消除無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的部門(mén)或業(yè)務(wù),以降低企業(yè)價(jià)值鏈上的經(jīng)營(yíng)成本與運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。同時(shí),要對(duì)企業(yè)其他資產(chǎn)加強(qiáng)整合和充分利用,積極減少閑置資產(chǎn),努力實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用,以有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)在實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)問(wèn)題,極易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們必須采取有效措施,通過(guò)健全財(cái)務(wù)工作制度,加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源的整合等措施,積極化解企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)的快速健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范
企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理具有舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)管理需要依靠?jī)?nèi)部控制,作出正確的財(cái)務(wù)決策。并且,當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期,面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力,企業(yè)需要借助內(nèi)部控制,適時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)管理策略。但是,當(dāng)前很多企業(yè)普遍存在各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)薄弱、預(yù)算重視程度不足、內(nèi)控制度及審計(jì)體系不完善、內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制等問(wèn)題,已成為制約企業(yè)發(fā)展重要因素。因此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
目前,企業(yè)管理只是關(guān)注市場(chǎng)與業(yè)務(wù)拓展,而在日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,更側(cè)重的是資金可持續(xù)性對(duì)企業(yè)發(fā)展支撐。但企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)未真正得到重視,因此企業(yè)在面對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),往往顯得力不從心、束手無(wú)策,從而影響了企業(yè)良性發(fā)展。隨著國(guó)家將改革開(kāi)放推向深入,現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理理念逐漸被各行業(yè)所認(rèn)識(shí)并接受,建立完備的內(nèi)部控制體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,仍存在以下若干問(wèn)題,影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提升。因此,我們必須分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問(wèn)題,才能有針對(duì)性地找出解決問(wèn)題的措施。
1.1 公司各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)薄弱
企業(yè)是以盈利為目的,從而進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),為社會(huì)提品和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。公司在以“ 盈利”這一主要中心前提下,組織人、財(cái)、物投入,推進(jìn)公司各層級(jí)工作開(kāi)展:企業(yè)股東認(rèn)為股東利益最大化、相關(guān)者利益最大化;企業(yè)管理層受股東委托,妥善合理利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),完成股東下達(dá)的各項(xiàng)年度經(jīng)濟(jì)任務(wù);企業(yè)一般員工按月、季、年考核,完成各項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)。因此,內(nèi)控往往被企業(yè)所忽視,各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)薄弱,對(duì)內(nèi)控控制理論學(xué)習(xí)不足,缺少對(duì)內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)熱情。甚至有的管理層認(rèn)為內(nèi)控會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展,對(duì)內(nèi)控資源投入不足,最終在漠視內(nèi)控情況下,導(dǎo)致企業(yè)短期行為發(fā)生,最終造成企業(yè)不可挽回的損失。
1.2 預(yù)算重視程度不足
財(cái)務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)國(guó)家、行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況,結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo),加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算的項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)各執(zhí)行程度并及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,從而形成完整的預(yù)算體系,引領(lǐng)企業(yè)良性發(fā)展。但是,企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,往往忽視預(yù)算的功能,根據(jù)所積累的以往的運(yùn)營(yíng)理念直接制定經(jīng)營(yíng)策略,造成企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺少預(yù)算監(jiān)控,往往投入大量資金后卻收不到預(yù)期效果。即使有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性,但卻還未建立相應(yīng)的制度進(jìn)行保障,降低了預(yù)算對(duì)內(nèi)控的效能。
1.3 內(nèi)控制度及審計(jì)體系不完善
現(xiàn)代企業(yè)往往需要建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利開(kāi)展。但是,我國(guó)許多企業(yè),即使建立了若干內(nèi)控制度但并不完善,缺少形成體系的內(nèi)控流程手冊(cè)、內(nèi)控矩陣手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及權(quán)限指引表,因此并不能有效地整體呈現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),做不到發(fā)現(xiàn)和及時(shí)制止影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)行為,從而使企業(yè)暴露于風(fēng)險(xiǎn)中,影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
審計(jì)體系不完善?,F(xiàn)代企業(yè)審計(jì)是提高企業(yè)管理一種重要手段,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度更加完備,同時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正內(nèi)控運(yùn)行過(guò)程中不足,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。但是,目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系不完善,人員、資金投入不夠,造成審計(jì)體系無(wú)法得到有效建立。同時(shí),有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)體系,但是卻未能給予足夠獨(dú)立運(yùn)作的權(quán)力,將職能依附于財(cái)務(wù)管理部門(mén),無(wú)法形成專業(yè)分工,其發(fā)揮的作用極為有限。
1.4 內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制
目前,內(nèi)控是一項(xiàng)綜合系統(tǒng)工程,除了需要具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外,還需要具備現(xiàn)代審計(jì)理論、企業(yè)管理知識(shí)及業(yè)務(wù)知識(shí),同時(shí)各個(gè)企業(yè)情況不同其需要具備的知識(shí)亦有所不同。因此,對(duì)內(nèi)控人員素質(zhì)要求較高,尤其需要具備較強(qiáng)的邏輯思維及發(fā)散思維能力,才能對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位、多角度觀察,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí),必需具備原則性,應(yīng)堅(jiān)決貫徹和執(zhí)行內(nèi)控制度。但現(xiàn)實(shí)中,內(nèi)控人員往往知識(shí)薄弱及原則性不強(qiáng),無(wú)法保證內(nèi)控制度執(zhí)行,影響企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施效果。
內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行反饋及溝通,無(wú)論是上下級(jí)還是平級(jí)之間。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控往往只是流于形式,內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只是流轉(zhuǎn)于內(nèi)控部門(mén)中,未能將其所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)高效地進(jìn)行信息傳遞,往往造成管理者未能對(duì)目前經(jīng)營(yíng)進(jìn)行調(diào)整,影響企業(yè)決策,極可能給企業(yè)造成不可挽回的損失。
2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策措施
2.1 強(qiáng)化企業(yè)各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)
樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),特別是企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員。要在企業(yè)內(nèi)部定期宣貫內(nèi)控不足所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),讓各人認(rèn)識(shí)到在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中的任何環(huán)節(jié)的失誤都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失;同時(shí),當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策及環(huán)境處于不斷革新與變化中,企業(yè)所面臨的情況日新月異,管理者與財(cái)務(wù)人員應(yīng)更加注重企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并采取Management 經(jīng)管空間相應(yīng)的措施。例如,通過(guò)監(jiān)控資產(chǎn)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款回收率變化,及時(shí)向各級(jí)人員展示異常指標(biāo),以使風(fēng)險(xiǎn)以數(shù)字化、圖形化進(jìn)行呈現(xiàn),從而能有效地提高各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而最大限度地降低企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理
首先,企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)牽頭組織各部門(mén)編制全年經(jīng)營(yíng)預(yù)算,以公司戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向,兼顧內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境,報(bào)公司管理層審批后,并通過(guò)股東會(huì)。待審核通過(guò)后,財(cái)務(wù)部應(yīng)定期披露預(yù)算完成及執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額的偏差所產(chǎn)生的原因,并追究相關(guān)人員責(zé)任。一旦預(yù)算下達(dá),原則上不能調(diào)整預(yù)算,若確實(shí)無(wú)法最終完成,則應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層及上級(jí)批準(zhǔn)后才能對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;其次,應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理,按年度、季度、月度甚至是星期,對(duì)公司整體的收支進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)“以收定支、量入為出”對(duì)資金進(jìn)行管理,同時(shí)在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理中,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款及現(xiàn)金做到日清月結(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因,從而確保資金安全;最后,在依據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定預(yù)算后,應(yīng)及時(shí)收集企業(yè)業(yè)務(wù)承接、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)信息,使預(yù)算管理可統(tǒng)籌全局靈活應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的需求,及時(shí)作出財(cái)務(wù)管理調(diào)整,為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
2.3 建立完善的內(nèi)控制度及審計(jì)體系
建立完善的內(nèi)控制度。首先,內(nèi)控部門(mén)應(yīng)與各個(gè)部門(mén)建立良好的溝通機(jī)制,密切關(guān)注業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中所形成的風(fēng)險(xiǎn),從而修訂企業(yè)情況的內(nèi)控制度,形成一套完整的“事前提醒、事中監(jiān)控、事后整改”的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。其次,企業(yè)管理者要定期組織人員對(duì)企業(yè)以前所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行“回頭看”,通過(guò)舉一反三,落實(shí)責(zé)任人及整改人,以后盡量避免類似情況再次發(fā)生。
構(gòu)建適合企業(yè)的審計(jì)體系?,F(xiàn)代審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)。一般企業(yè)應(yīng)建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系,賦予內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立運(yùn)行的權(quán)利,對(duì)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題直接向董事會(huì)匯報(bào),對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。例如設(shè)立集團(tuán)監(jiān)事會(huì)主席、集團(tuán)監(jiān)事會(huì)專員、集團(tuán)監(jiān)察員、下屬公司設(shè)立黨委書(shū)記、黨務(wù)聯(lián)絡(luò)員,以上各人員負(fù)責(zé)對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行巡視,及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、費(fèi)用開(kāi)支、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行全面審計(jì),確保能全面反映企業(yè)發(fā)展情況,能為企業(yè)發(fā)展提供寶貴且科學(xué)的參考依據(jù);同時(shí),企業(yè)應(yīng)在年中及年終引進(jìn)獨(dú)立第三方的外部審計(jì),以期通過(guò)出具書(shū)面的審計(jì)報(bào)告形成具有法律效力的文件,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀披露,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策法律依據(jù)。這樣通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)、引進(jìn)外部審計(jì)監(jiān)督,使企業(yè)規(guī)避各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家的法律、法規(guī)的要求。
2.4 提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)及加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通
(1)內(nèi)控人員選拔應(yīng)堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹?/p>
首先,內(nèi)控人員應(yīng)具備“德”。其應(yīng)以公正、客觀角度,全面審視企業(yè),做到不偏不倚。其次,內(nèi)控人員應(yīng)具備“才”。內(nèi)控人員應(yīng)全面掌握現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)理論,通過(guò)考取內(nèi)部審計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格證,對(duì)現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)系統(tǒng)掌握;同時(shí),應(yīng)及時(shí)關(guān)注最新國(guó)家法律法規(guī),確保開(kāi)展內(nèi)控過(guò)程中有法可依,有規(guī)可循;最后,內(nèi)控人員應(yīng)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)制訂相應(yīng)整改建議,要求責(zé)任人相應(yīng)整改措施,例如,已完善相應(yīng)企業(yè)制度建設(shè)、以后的憑證整改材料及補(bǔ)充所發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題的支撐材料,保證審計(jì)整改能進(jìn)行落實(shí)。
(2)加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通。
首先,加強(qiáng)內(nèi)部各級(jí)人員溝通,建立良好溝通機(jī)制。例如財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與營(yíng)銷部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)作,向營(yíng)銷部門(mén)傳遞收款及賬齡信息,輔助營(yíng)銷部門(mén)做好應(yīng)收賬款回收工作,特別接近兩年訴訟期的款項(xiàng)及未能按合同約定收回的進(jìn)度款進(jìn)行及時(shí)反饋,最大限度減少壞賬發(fā)生。
其次,重視信息化建設(shè),不斷地創(chuàng)新和改進(jìn)電子信息技術(shù),構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的信息化、數(shù)字化平臺(tái),使信息資源充分共享,將各部門(mén)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題能及時(shí)披露,提高溝通效率。例如,通過(guò)建立完善的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)、充分利用企業(yè)微信APP等技術(shù)手段,確保內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能有效溝通。
3.結(jié)語(yǔ)
企業(yè)只有通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系才能有效地防范其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)務(wù)必要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)等狀況強(qiáng)化企業(yè)各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)預(yù)算管理、建立完善內(nèi)控體制及審計(jì)體系及提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控信息溝通,才能最大限度地規(guī)避或者降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭(zhēng)中能持續(xù)良好發(fā)展。本文主要從多個(gè)方面探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范,通過(guò)分析與探討,為企業(yè)有關(guān)人員提供一定參考與借鑒,從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。
參考文獻(xiàn)
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級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
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