銷售應收賬款管理制度精選(九篇)
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第1篇：銷售應收賬款管理制度范文
【關(guān)鍵詞】 上市公司；應收賬款；賬期；信用管理
一、應收賬款的基本理論
應收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于銷售產(chǎn)品或其他勞務(wù)而與對方形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以及承兌到期未能收到的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為、提供勞務(wù)行為或墊付資金形成的一項債權(quán)。因此應收賬款基本包括商品銷售、提供勞務(wù)和墊付資金三種基本成因。
二、A上市公司應收賬款概述
1、A上市公司基本情況
A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經(jīng)營范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發(fā)與投資，股權(quán)投資；技術(shù)開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，貨物及技術(shù)進出口業(yè)務(wù)，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業(yè)，其應收賬款主要是在銷售煤炭的過程中形成。
2、A上市公司應收賬款情況
本文應收賬款管理分析是建立在A上市公司應收賬款管理分析的基礎(chǔ)之上。在對A上市公司應收賬款管理分析之前，有必要對其近三年的應收賬款情況進行統(tǒng)計分析，從而獲得分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
以下是A上市公司應收賬款分析情況：2010年，應收賬款金額5436萬元；應收賬款占總資產(chǎn)比例1.34%；2011年應收賬款金額56813萬元，應收賬款占總資產(chǎn)比例3.88%；2012年應收賬款金額163580萬元，應收賬款占總資產(chǎn)比例3.84%
A上市公司應收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內(nèi)，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。
三、A上市公司應收賬款管理問題分析
1、A上市公司應收賬款存在的問題
（1）應收賬款絕對額較大。應收賬款絕對額較大容易導致同一產(chǎn)業(yè)鏈上的各個上下游企業(yè)因應收賬款而產(chǎn)生“三角債”問題，一個企業(yè)的應收賬款無法清收直接導致企業(yè)本身無法償還另外一個企業(yè)的應收賬款。根據(jù)國家統(tǒng)計局結(jié)果顯示，我國企業(yè)間“三角債”規(guī)模在2011年年末已累計至7.4萬多億元。
從A上市公司應收賬款絕對額看，2010年至2013年企業(yè)應收賬款金額發(fā)生了突飛猛進的變化，由5436萬元增加到163580萬元。公司應收賬款絕對額的增大增加了企業(yè)對應收賬款的管理成本，失去了應收賬款占用資金的資金成本，同時也容易產(chǎn)生應收賬款壞賬損失。而這個損失很有可能會由于其下游客戶應收賬款的難以回收導致。
（2）應收賬款賬期較長。就是應收賬款回收所用時間較長。應收賬款回收雖然得到企業(yè)的普遍重視，但是我國的應收賬款賬期仍然比較長。有關(guān)資料顯示我國企業(yè)平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應收賬款賬期越長，形成壞賬的可能性就越大，應收賬款的質(zhì)量也就越差。
從A上市公司應收賬款賬期看，縱向比較而言，企業(yè)應收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內(nèi)的應收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業(yè)在應收賬款管理方面有所加強。橫向比較而言，公司應收賬款賬期仍然長于發(fā)達國家應收賬款的賬期。
（3） 應收賬款壞賬較多。應收賬款壞賬是企業(yè)無法回收的款項。企業(yè)應收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應收賬款管理就是為了減少因此而產(chǎn)生的損失。應收賬款金額越大、賬期越長，產(chǎn)生壞賬的損失就越大。目前我國應收賬款比例雖然只有20%，但是企業(yè)應收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業(yè)壞賬高達30%以上。
從A上市公司看，應收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應收賬款絕對額的迅速增加，應收賬款壞賬的絕對額也水漲船高。壞賬的增加是企業(yè)損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會導致企業(yè)的經(jīng)營風險。
2、A上市公司應收賬款問題成因分析
（1）交易之前缺乏調(diào)查。應收賬款產(chǎn)生有一些無法避免的客觀因素，如激烈的市場競爭以及國內(nèi)信用機制的不健全。因此企業(yè)為了能夠加強應收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產(chǎn)品銷售過程中，對交易對手的信用調(diào)查是非常重要的。為了實現(xiàn)銷售任務(wù)，而與不經(jīng)過信用調(diào)查的交易對手進行交易則容易產(chǎn)生壞賬損失。
（2）交易之后缺乏管理。是指在發(fā)生交易之后并且已經(jīng)形成應收賬款時缺少后續(xù)管理。已經(jīng)形成的應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如果能夠及時回收，不僅減少了企業(yè)壞賬的損失，還能夠增加企業(yè)的流動資金，增加企業(yè)的經(jīng)營活力。但是一些企業(yè)由于后續(xù)管理制度的缺失或者后續(xù)管理力度不夠，使企業(yè)應收賬款壞賬的可能性不斷增加。
四、A上市公司應收賬款管理建議
1、事前加強信用管理制度建設(shè)
事前加強信用管理制度建設(shè)解決的一個問題就是能跟哪些客戶進行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強相關(guān)的履約擔保等。這些方法和措施都在實踐中對解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業(yè)也不同程度上采取了一些事前加強信用管理制度的建設(shè)。有人提出要建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業(yè)及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動。根據(jù)企業(yè)的信用分值決定與該交易對手的交易額度及賬期優(yōu)惠等。該客戶信用管理打分體系是動態(tài)的，隨時根據(jù)變化的因素進行調(diào)整。
2、事中加強操作管理
事中加強操作管理是指企業(yè)在發(fā)生交易過程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業(yè)的賒銷審批要結(jié)合企業(yè)自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發(fā)揮作用的重要途徑。如果企業(yè)設(shè)立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強合同的簽訂管理是保障應收賬款合法性的重要手段。事后加強應收賬款動態(tài)管理還可以變被動為主動，即增強應收賬款的融資能力，將企業(yè)應收賬款變?yōu)槠髽I(yè)可用的現(xiàn)金，增加企業(yè)管理應收賬款的主動性。這些方式主要包括應收賬款質(zhì)押融資、應收賬款保理、應收賬款收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式。
【參考文獻】
[1] 孟慶芳.淺談加強煤炭企業(yè)應收賬款管理政策.財經(jīng)界，2010.10.21.
第2篇：銷售應收賬款管理制度范文
[關(guān)鍵詞] 應收賬款管理對策
應收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而應向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。隨著改革開放的進一步深入發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，企業(yè)競爭越來越激烈，應收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的內(nèi)容，它直接關(guān)系到企業(yè)的資金能否順暢流通。
一、加強企業(yè)應收賬款管理的意義
應收賬款主要有兩個功能：一是促進銷售的功能，二是減少存貨的功能。企業(yè)發(fā)生應收賬款的主要原因是為了擴大銷售，增強競爭力，其管理的目標就是追求最大利潤。但是企業(yè)銷售收入的增大可能只給企業(yè)帶來賬面利潤，而不能給企業(yè)帶來維持經(jīng)營、擴大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入。隨著應收賬款的持續(xù)增長，當達到一定限度時，企業(yè)要為此付出相應的代價，增加了企業(yè)的機會成本，即企業(yè)資金投放在應收賬款而喪失的其他收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)對客戶的資信調(diào)查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用；增加了企業(yè)的壞賬成本，即由于其他企業(yè)付款違約而導致的應收賬款無法收回；增加了企業(yè)的資金占用費用，即由于賒銷造成資金緊張，被迫負債經(jīng)營而發(fā)生的相關(guān)費用。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，以上四項就是應收賬款投資而產(chǎn)生的成本。
應收賬款管理說到底就是應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策成本之間作出權(quán)衡。只有應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本，才應當實施應收賬款賒銷；由于競爭的加劇，大量企業(yè)為了占領(lǐng)市場，采用激進的賒銷政策，由此帶來的后果是應收賬款余額激增，維持正常運轉(zhuǎn)的現(xiàn)金不足和壞賬的成倍增長，不少企業(yè)因此而倒閉。加強企業(yè)應收賬款管理的意義就在于提高企業(yè)判斷力、正確有效的制定信用政策，確保企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營不受影響。
二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題
1．企業(yè)防范意識淡薄。由于企業(yè)自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，對客戶遷就讓步，產(chǎn)品賒銷既不簽訂合同，也不訂分期還款協(xié)議。一些企業(yè)的經(jīng)營者由于對資信調(diào)查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關(guān)途徑深入了解客戶資產(chǎn)償債能力，確定其資信等級的少。這些企業(yè)的領(lǐng)導和經(jīng)銷人員往往認為只要產(chǎn)品能出廠，庫存積壓能減少，增加點應收賬款算不了什么。
2．企業(yè)內(nèi)控措施不到位。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，實現(xiàn)利潤指標或部門下達的考核指標，銷售人員為了個人利益，盲目采取賒銷、回扣等促銷手段爭取客戶，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失；而企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業(yè)虛盈實虧，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。
3．應收賬款管理失當。企業(yè)應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規(guī)范、追討欠款工作不得力等因素，都是導致企業(yè)自身承擔風險和蒙受損失的主要原因。更有甚者，蓄意加大應收賬款以暗中撈取好處。
4．應收賬款賬目管理混亂。一是“應收賬款”與“應收票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目相混淆。造成核算不實、不準確。二是企業(yè)虛增應收賬款以調(diào)節(jié)利潤，夸大經(jīng)營成果。如某企業(yè)為了完成上級下達的利潤指標而將庫存產(chǎn)成品40多萬元列做虛假銷售，從而虛增利潤40余萬元。三是利用“應收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金。有些企業(yè)為了達到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產(chǎn)成品（商品）以“銷售”或“勞務(wù)”、“外借”等名義轉(zhuǎn)移到外地某關(guān)系單位，然后通過該單位的配合將這部分資金、物資挪作他用或者私分。四是利用“應收賬款”科目調(diào)平賬款。當發(fā)生相關(guān)賬簿數(shù)字不符時，通過“應收賬款”科目，硬性調(diào)整數(shù)字，人為編造，使其“相符”或“平衡”。五是少提或多提壞賬準備，人為調(diào)節(jié)利潤?，F(xiàn)行財會制度規(guī)定，計提壞賬準備的企業(yè)，年終按應收款余額的3‰－5‰的比例計提并計入“管理費用”科目。但是，有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤就采取虛增、虛減應收賬款余額或擴大、縮小計提比例等手法來多提或少提壞賬準備。六是隨意對壞賬損失的確認及其賬務(wù)處理。這樣一些企業(yè)就有可能弄虛作假、營私舞弊。七是“應收賬款”科目上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的“空中飛”。所謂的“空中飛”是指企業(yè)在本年度結(jié)束時，將某一賬戶或幾個賬戶的余額分解或合并到下年度新賬的幾個或一個賬戶中去，不必進行賬務(wù)處理就可以達到某種違紀行為目的。八是將已收到的應收賬款不入賬或推遲入賬時間，以達到挪作他用、甚至據(jù)為己有的目的。
三、加強企業(yè)應收賬款管理對策
1．制訂合理的信用管理制度。制訂適合本企業(yè)的信用管理制度是企業(yè)加強應收賬款管理的關(guān)鍵。信用管理制度的主要內(nèi)容包括賒銷額度的確定、賒銷條件和標準、客戶信用評級、應收賬款追收、應收賬款管理工作的績效考評等。在企業(yè)內(nèi)部形成有效的應收賬款管理機制，從制度上控制應收賬款的風險，目標是使賒銷帶來的增量收益大于賒銷成本。
2．成立獨立的應收賬款管理機構(gòu)。企業(yè)應建立健全應收賬款管理機構(gòu)，形成獨立的職責明確的管理機構(gòu)體系。目前，大多數(shù)企業(yè)對應收賬款的管理，一般由企業(yè)的財務(wù)、銷售、清欠和法律事務(wù)等部門按照各自所擔負的職能分頭負責。即使設(shè)立了專門的清欠機構(gòu)，其職能也僅限于對已發(fā)生的應收賬款進行清收。企業(yè)要做好對應收賬款的管理，應設(shè)立一個獨立的應收賬款管理機構(gòu)。這個機構(gòu)“獨立”的含義是獨立于財務(wù)和銷售部門，可以與清欠部門或其它相關(guān)部門合在一起。因為由財務(wù)部門來管理往往偏重資金風險的管理，而制約了產(chǎn)品賒銷；由銷售部門來管理往往偏重擴大產(chǎn)品賒銷，容易忽略資金的風險。
3．明晰職能分工并落實管理責任制。企業(yè)要按照應收賬款管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容和本企業(yè)信用管理制度的要求，劃分各職能部門應承擔的管理職責，并明確其管理責任制，使得企業(yè)的應收賬款管理工作在這個獨立機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導下，各職能部門分工合作，密切配合，使企業(yè)的應收賬款管理的各項工作都能得到貫徹落實。
4．加強應收賬款管理的績效考核。在制度完善、機構(gòu)健全、責任落實的基礎(chǔ)上，建立激勵機制，企業(yè)要將應收賬款管理目標分解到各職能部門，并根據(jù)本企業(yè)的實際制定行之有效的績效考核辦法，獎優(yōu)罰劣，形成對相關(guān)部門和員工的激勵機制。
5．提高員工的綜合素質(zhì)。對員工綜合素質(zhì)培訓的內(nèi)容主要有：一是管理思想培訓。要使全體員工了解和掌握企業(yè)信用管理制度的總體原則、指導思想、主要目標等內(nèi)容，讓企業(yè)的管理思想成為指導員工行為的準則。二是業(yè)務(wù)技能培訓。通過對員工進行業(yè)務(wù)知識和實務(wù)的培訓，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作質(zhì)量，減少工作差錯，從而減少和避免因人為因素而引起的應收賬款的增加。三是法律知識培訓。有針對性地對員工開展相關(guān)法律知識培訓，可以提高企業(yè)依法經(jīng)營和運用法律武器保護自身利益的能力，同樣可以減少和降低應收賬款的發(fā)生。
6．建立壞賬準備制度并及時處理壞賬。在賒銷活動中的不確定因素要求企業(yè)遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度，即提取壞賬準備金就顯得極為重要。我國會計制度要求企業(yè)按照應收賬款的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為0．5％（特殊企業(yè)除外）。當應收賬款確實無法收回時，應通過運用壞賬準備金辦法，及時處理壞賬，能夠使企業(yè)會計信息真實可靠，符合企業(yè)的長遠利益。
7、運用企業(yè)應收賬款管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。隨著計算機的普及，企業(yè)可以引進或開發(fā)應收賬款管理系統(tǒng)軟件，建立應收賬款管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。利用這個系統(tǒng)，可以更加快速、靈敏、可靠的進行應收賬款的管理，使企業(yè)應收賬款管理水平得到進一步提高。
參考文獻
1、張學華，《新編財務(wù)管理》［M］，立信會計出版社，2001年7
2、黃聯(lián)江，《應收賬款管理之我見》［J］，福建財會，2002年4
第3篇：銷售應收賬款管理制度范文
【關(guān)鍵詞】應收賬款 信用體系 收賬政策
應收賬款是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應該向購物單位和接受勞務(wù)的單位收取的款項。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，競爭迫使企業(yè)采用多種手段擴大銷售，包括提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低銷售價格，保障售后服務(wù)，加大廣告宣傳等，現(xiàn)在越來越多的中小企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期收款等方式來擴大銷售，獲取更多的利潤，增強企業(yè)自身競爭力。通過賒銷不僅向購買者提供了商品，也在收賬期間內(nèi)向購買者提供了與該商品等值的資金，是購買者在一定時間享受占用資金的好處，這樣更能有效的促進銷售，幫助企業(yè)增加自身的收入和利潤；同時銷售的促進也能幫助企業(yè)減少存貨占用的資金以及倉儲費和管理費等，幫助企業(yè)提高收益；當然應收賬款也能有效幫助企業(yè)開拓新市場、銷售新產(chǎn)品。
一、中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題
應收賬款對于企業(yè)銷售和利潤的提高有著積極的促進作用，但是應收賬款也有其成本存在。如果企業(yè)采用促銷方式，企業(yè)促銷形成的應收賬款就會占用企業(yè)的資金，減少企業(yè)將該部分資金投資于其他方面獲得的收益，這個就是應收賬款形成的機會成本；為了對應收賬款進行管理，需要開展對購買者資信情況的調(diào)查、安排專人記錄和追蹤以及向其他方收集信息和管理數(shù)據(jù)等成本；也會存在債務(wù)人因為自身經(jīng)營狀況惡化或者其他原因造成無法收回的賬款發(fā)生的損失，這種損失就是壞賬的成本?；谏鲜龀杀镜拇嬖?，應收賬款管理質(zhì)量的高低會給中小企業(yè)的發(fā)展造成非常大的影響，管理效果不好會給企業(yè)帶來極大的風險。目前中小企業(yè)應收賬款管理中存在缺乏資信調(diào)查、管理意識淡薄、制度不完善、責任不明確等問題。
1、中小企業(yè)缺乏對客戶資信情況的調(diào)查。在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)為了站穩(wěn)腳跟搶占市場份額，采用各種手段去增加銷售，但很多企業(yè)都是盲目采用賒銷的方式，并沒有認真分析和調(diào)查購買者的財務(wù)狀況和還款能力，也不會調(diào)查購買者的信用狀況，很多賒銷行為都是在高層的酒桌文化、管理層的主觀偏好和干預下形成的，沒有約束的采用賒銷會加大企業(yè)的經(jīng)營風險，造成應收賬款不能及時收回，給企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來了嚴重的困難。
2、高層管理人員對應收賬款管理的意識淡薄。很多中小企業(yè)將應收賬款作為一般的財務(wù)問題交由財務(wù)部門進行管理，不會積極的進行催收，只有發(fā)生流動資金周轉(zhuǎn)不足時才會催收應收賬款，而當銷售額或者市場占有下降時又會大量采用賒銷，很多時候中小企業(yè)的高層管理人員就在這兩種情況中來回搖擺，影響了企業(yè)應收賬款管理效率。主要體現(xiàn)在管理層人員對應收賬款的管理經(jīng)驗不足和意識淡薄，在簽訂合同時事先不重視信用管理，造成合同擬定內(nèi)容的不嚴謹，收賬時間約定不明；在應收賬款周轉(zhuǎn)期間不對賬或者對賬不清賬，內(nèi)部也沒有形成有效的內(nèi)部控制制度和應收賬款催收政策，導致應收賬款管理的無序和混亂。
3、中小企業(yè)應收賬款管理制度不完善，責任不明確。很多中小企業(yè)并沒有專門制定應收賬款的管理制度，或者即使有也僅僅停留在形式上，有的中小企業(yè)也沒有明確應收賬款的回收到底是由業(yè)務(wù)部門負責還是有財務(wù)部門負責，責任不明確，很多企業(yè)都是由財務(wù)部門對應收賬款進行簡單的記錄，沒有專門的部門和人員去進行管理，財務(wù)部門即使進行了應收賬款的管理，往往只能進行賬齡分析、收入利潤分析以及現(xiàn)金流量分析，但資信狀況等信息沒有業(yè)務(wù)部門清晰，只能起到輔助作用；同時也沒有為應收賬款的回收制定相應的責任制度和獎懲制度，缺乏對應收賬款回收的考核制度以及審計制度，這些都會導致業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門互相推諉，造成應收賬款存在大量損失。
二、中小企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化措施
應收賬款對于中小企業(yè)擴大市場占有率，取得收入和利潤的增長有著積極的作用，但是如果不能對其進行有效管理，也會造成大量的壞賬損失，影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，造成企業(yè)的經(jīng)營風險。
1、制定嚴格適當?shù)男庞谜撸訌娍蛻糍Y信調(diào)查。通常中小企業(yè)要根據(jù)以往應收賬款的壞賬損失率作為標準，制定嚴格適當?shù)男庞谜撸绻庞谜邩藴蔬^嚴，會降低符合條件購買者的銷售額，減少了壞賬損失和機會成本，但是會降低企業(yè)的銷售量和喪失部分銷售機會；制定的標準過寬會增加一些資信情況不高的購買者，增加企業(yè)收賬的風險，也會增加企業(yè)的管理成本和壞賬成本。企業(yè)可以利用各種外部信息來了解購買者的信譽，對購買者采用5C評價系統(tǒng)，即評估購買者的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個方面對購買者信用進行評價，恰當?shù)倪x擇信用條件，包括信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣，選擇適當?shù)馁徺I者進行賒銷。
2、加強領(lǐng)導層和員工風險意識。中小企業(yè)管理層和員工應該充分認識應收賬款不能及時收回給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險，重視學習賒銷的策略，加強經(jīng)驗交流，在確定賒銷合同前重視對購買者資信情況的調(diào)查和評估，建立資信檔案；在企業(yè)內(nèi)部要建立賒銷限額審批制度，有不同權(quán)限的管理人員進行審批，對于信譽好的購買者可以給予高一些的賒銷份額，對于信譽差的購買者應該給予低一些的賒銷份額，層層監(jiān)督；財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門應該聯(lián)合進行應收賬款的催收，共同努力，壞賬責任互相協(xié)調(diào)，共同承擔。
3、健全和完善中小企業(yè)應收賬款管理制度，明確責任。首先要建立健全應收賬款賒銷制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對應收賬款的審批情況進行監(jiān)督，杜絕異常情況的出現(xiàn)；建立專門的部門和設(shè)置專門的人員對應收賬款進行管理，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進行配合，合理分工，明確責任；落實責任考核，明確應收賬款管理中各自應該承擔的責任；對應收賬款進行賬齡分析，采取預防措施，對不同的情形采用不同的催收方式，對業(yè)務(wù)人員加強培訓，讓業(yè)務(wù)人員在應收賬款催收過程中扮演更為重要的角色。
市場競爭中企業(yè)需要通過賒銷來實現(xiàn)企業(yè)價值的增長，應收賬款的管理就顯得極其重要，只有采用適當?shù)男庞谜?、建立風險管理意識和采用適當?shù)氖召~政策才能降低風險，提高收益。
參考文獻：
第4篇：銷售應收賬款管理制度范文
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和完善，我國集團公司通過兼并、破產(chǎn)和重組等形式逐漸在社會上形成了較為明顯的規(guī)模效應，成為國內(nèi)著名的大企業(yè)公司，進一步推動了我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展?，F(xiàn)階段，在集團公司的的現(xiàn)代化管理手段影響下，應收賬款管理雖然已經(jīng)取得了一定的成果，但是仍然存在著諸多的問題，已經(jīng)成為社會經(jīng)濟學界重點關(guān)注的問題，受到社會廣泛重視。
1 現(xiàn)階段我國集團公司應收賬款管理存在的主要問題
1.1 缺乏相應的管理思路
集團公司的的應收賬款管理涉及到諸多方面的內(nèi)容，如客戶的信用條件、賬期問題管理、信用保險管理以及到期應收賬款的跟蹤等，對集團公司應收賬款管理思路提出了較高的要求[1]。但是我國部分集團公司缺乏清晰科學的管理思路，對信用條件較差的客戶采用了相應的賬款銷售，致使應收賬款在回收過程中發(fā)生了債權(quán)糾紛，不但損害了公司的經(jīng)濟利益，也不利于集團公司良好社會形象的構(gòu)建。
1.2 缺乏相應的管理支持體系
集團公司應收賬款的管理體系設(shè)計范圍較為廣泛，通常包括管理制度、信用系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)和管理人員等。我國絕大多數(shù)集團公司缺乏這一體系中的某一項甚至多項中的部分節(jié)點，極易發(fā)生管理失當、控制缺位現(xiàn)象，最終導致壞賬的發(fā)生，不利于集團公司的深化發(fā)展。
1.3 缺乏對壞賬問題的后續(xù)管理
在由于集團管理不當導致應收賬款變成壞賬后，集團公司往往會透過既定的賬款審批流程按照規(guī)定將壞賬銷毀。然而如果客戶經(jīng)營狀況得到相應的改善，那么這筆賬款在一定程度上是可以追回的[2]。但是由于我國集團公司缺乏對應收賬款壞賬的后續(xù)管理，導致壞賬的回收狀況不理想，為公司帶來一定的經(jīng)濟損失。
2 集團公司應收賬款管理出現(xiàn)問題的原因
2.1 集團公司對應收賬款的風險控制意識相對缺乏
經(jīng)濟社會的信用管理相關(guān)理論指出，在經(jīng)營活動產(chǎn)生之前對各個相關(guān)交易方進行嚴格的信用資格審評，對應收賬款管理產(chǎn)生著重要的影響。真正的在交易活動中實施事前風險控制，可以有效防止70%以上的應收賬款拖欠風險；而對交易活動實施事中風險控制則能夠避免36%拖欠現(xiàn)象的發(fā)生；及時實行事后風險控制也能夠?qū)?2%的賬款拖欠損失加以挽回。但是由于我國集團公司領(lǐng)導管理層缺乏相應的風險控制意識，并在其管理過程中對下層員工產(chǎn)生了不良的思想導向影響，導致應收賬款壞賬現(xiàn)象頻發(fā)[3]。
2.2 內(nèi)部控制制度存在缺陷
集團公司的應收賬款管理風險無法得到有效的控制，從企業(yè)經(jīng)營活動的表面上看是我國市場經(jīng)濟的內(nèi)在缺陷以及客戶自身信用狀況所導致的。然而實質(zhì)上卻在于集團公司內(nèi)部控制制度存在相應的缺陷，很難在賬款管理出現(xiàn)問題后及時解決問題并挽回損失，也無法實行對風險的有效控制，最終對管理造成不利影響。
2.3 賬款管理系統(tǒng)性缺失
集團公司在管理過程中存在的規(guī)章制度相對較多，具體可以涵蓋與政府相關(guān)職能部門之間的良性溝通和企業(yè)基層員工的個人問題處理，管理系統(tǒng)性相對缺乏。在這樣的管理背景之下，集團公司內(nèi)部各個部門之間權(quán)限的協(xié)調(diào)性受到相應的限制。所以公司必須及時對各個部門的管理職責進行明確，精簡管理結(jié)構(gòu)，促進管理向著系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性方向發(fā)展。
3 強化集團公司應收賬款管理的對策
3.1 集團公司應收賬款管理的思路構(gòu)建
集團公司要想進一步解決管理中存在的問題，進一步提升管理水平，就應該對應收賬款管理思路建設(shè)加以重視，將管理思路貫徹落實在相關(guān)制度建設(shè)中，從經(jīng)營活動初始合同洽談環(huán)節(jié)到壞賬的審批和后續(xù)處理都進行預先的思路構(gòu)建，確保集團各部門對應收賬款的管理在統(tǒng)一的控制之中，為公司管理者提供真實準確的信息資源，增強公司決策的準確性與可靠性[4]。另外，集團公司應收賬款的管理重點應該放置在企業(yè)的流動資產(chǎn)狀態(tài)上，將賬款管理細致的劃分為良性應收和問題應收、逾期應收等方向，最大限度的降低應收賬款的管理風險。
3.2 為集團公司建立相應的應收賬款信息銷售管理系統(tǒng)
應收賬款管理思路的確立以管理制度為載體，所以現(xiàn)代集團公司也應該在構(gòu)建管理思路過程中建立和完善相應的銷售信息管理系統(tǒng)。集團管理人員應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀加強對銷售信息管理系統(tǒng)的重視，將企業(yè)的管理思路和賬款審批流程、相關(guān)數(shù)據(jù)分析以及清收過程等問題真正的納入到管理系統(tǒng)之中，并通過分權(quán)管理系統(tǒng)的設(shè)置，及時對客戶信息、賬款實際發(fā)展狀況進行輸出，增強企業(yè)應收賬款管理的有效性。
3.3 強化應收賬款管理的內(nèi)部控制建設(shè)
對賬款銷售進行全面系統(tǒng)的管理，有效控制應收賬款的管理風險。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，系統(tǒng)全面管理客戶信用問題，具體可以涵蓋管理機構(gòu)的設(shè)置，管理制度和流程的設(shè)定，各部門人員責任的明確、落實以及對交易關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理和控制，從而達到規(guī)避管理風險，提升賬款回收率的目的。同時，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，還應該加強對賬款銷售合同的管理，在保證合同具備相應法律效律的基礎(chǔ)上，在合同中設(shè)置相應的保護性條款，為應收賬款的及時回收創(chuàng)造條件。
3.4 建立健全的應收賬款客戶信用等級評價制度
健全的客戶信用等級評價制度的建立，有利于集團公司應收賬款工作的發(fā)展和對賬款發(fā)展國際的持續(xù)性跟蹤。企業(yè)管理人員可以通過集中機構(gòu)的設(shè)置及時更新并保存交易各方的信用信息，改變傳統(tǒng)信用信息資源零散無序的發(fā)展現(xiàn)狀。集團公司的銷售部門在與商業(yè)交易各方的業(yè)務(wù)交往活動中，應該及時了解業(yè)務(wù)各方的相關(guān)信息，對重點客戶的市場信用額度進行準確的調(diào)查，及時了解應收賬款的近期回收狀況以及業(yè)務(wù)方的經(jīng)營活動發(fā)展狀況，為財務(wù)部門銷售反饋信息的掌握以及會計行業(yè)系統(tǒng)分析的可能性建設(shè)創(chuàng)造相應的條件。
第5篇：銷售應收賬款管理制度范文
關(guān)鍵詞：應收賬款;風險防范;日常管理
一、企業(yè)應收賬款發(fā)展的現(xiàn)狀
據(jù)統(tǒng)計，目前我國企業(yè)間誠信度不足，互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債的資金總額已達4000億元左右，占全國流動資金
的20%。而企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家。在發(fā)達國家中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。于此同時，部分應收賬款實際已成壞帳但未作壞帳處理的比重也遠大于發(fā)達國家。從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們應該清醒地認識到強化應收賬款的管理，制定有效的合理的風險防范制度已迫在眉睫。
二、企業(yè)應收賬款形成的成因
造成企業(yè)應收賬款居高的原因歸納起來有以下幾方面。
1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響
在市場經(jīng)濟競爭機制下，迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。其中賒銷也是擴大銷售的手段之一。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式提高自身的市場占有份額，由此必將引起應收賬款的增加。
2.企業(yè)忽視信用管理，防范意識淡薄
由于企業(yè)自身缺乏必要的防范意識，一些企業(yè)的經(jīng)營者，對客戶的資信度等相關(guān)情況，缺乏足夠的調(diào)查，只追求片面銷售額，對應收賬款增加的后果認識不足。盲目賒銷，上當受騙，因此，呆賬、壞賬的產(chǎn)生也就不足為奇了。
3.企業(yè)內(nèi)控制度不健全
一些企業(yè)管理者對應收賬款及賒銷管理制度不重視，賒銷審批程序不規(guī)范，甚至沒有相關(guān)的管理制度，因此，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不能及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。另外，由于企業(yè)重銷售而輕清欠，導致企業(yè)應收賬款不能及時收回。
4.應收賬款日常管理力度不夠
一方面企業(yè)部門間管理脫節(jié)，對應收賬款數(shù)額、賬齡等情況不明晰，對逾期應收賬款未能及時清收，導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。另一方面，企業(yè)應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、追討欠款工作不得力等因素都是造成企業(yè)自身承擔風險和承受損失的導火線。
三、企業(yè)應收賬款風險防范措施
目前，企業(yè)應收賬款比重大，不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，嚴重的會影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營特點制訂一系列合理的、有效的應收賬款風險防范措施，以降低應收賬款存在的風險。
1.建立完善的應收賬款管理制度
應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。
(1)信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。
(2)信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，企業(yè)為客戶規(guī)定的不同的付款時間。折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間?，F(xiàn)金折扣是用戶提前付款所給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本等額外的成本支出。
(3)收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶應當將其除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠。對于信用記錄良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其當面溝通，協(xié)商一致，爭取在不影響業(yè)務(wù)關(guān)系的情況下妥善的解決賬款拖欠問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權(quán)衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。
2.加強應收賬款的日常管理
(1)建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，應由特定的部門來完成，而以往由財務(wù)部門或銷售部門擔當此角色已不能適應企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)要對賒銷客戶的相關(guān)信息進行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理、控制，因此企業(yè)應設(shè)置獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)是十分必要的。信用管理部門是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、信用調(diào)查、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。
(2)建立部門審批的職責和權(quán)限。企業(yè)應建立內(nèi)部審批制度，規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管的審批限額，限額以上的審批由總經(jīng)理批準，數(shù)額特別大的由企業(yè)領(lǐng)導集體決策。同時，財務(wù)部門也應制定相應的審批制度，在銷售部門相關(guān)人員審批的同時由財務(wù)部門進行復合審批，數(shù)額超過其審批權(quán)限時，由上級領(lǐng)導審批。對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序進行逐級審批，對沒有審批權(quán)限的或超越審批權(quán)限的人員擅自做出的賒銷行為，實行相應的經(jīng)濟處罰，并承擔由此造成的經(jīng)濟損失。
(3)建立應收賬款定期對賬，年度清查制度。企業(yè)必須定期組織專人與債務(wù)人進行賬務(wù)核對，年末時進行全面清查，并做到債權(quán)明確賬實相符，賬賬相符。并同時向債務(wù)人逐一發(fā)放催收函以保證債權(quán)時效。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應付該債務(wù)人的款項，應當從應收賬款中抵扣，以確認應收款項的真實數(shù)額。對有逾期應收賬款的債務(wù)人實行“前賬不清，后賬不付”的原則，以減少企業(yè)資產(chǎn)的流失。
(4)財務(wù)部門對應收賬款的分析管理。財務(wù)部門按月編制應收賬款余額明細表，加強單個客戶管理和總額控制，定期編制賬齡分析表，定期分析應收賬款賬齡等，及時檢查應收賬款的實際發(fā)生及收回情況，通過報表的分析及時監(jiān)督掌握欠款超期狀況，以便企業(yè)調(diào)整其信用政策并向相關(guān)部門提供應收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促相關(guān)部門收回逾期的賬款。財務(wù)部門對應收帳款的管理可以分為a級、aa級、aaa級三級管理，對于期限在3個月以內(nèi)的應收賬款可以劃為a級管理，對于賬齡在3--6個月以內(nèi)的可以劃為aa級管理 ，對于賬齡在6個月以上的可以劃為aaa級管理，對于不同級別的應區(qū)分管理定向分析，嚴格控制賬齡，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料給有關(guān)領(lǐng)導。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風險及對財務(wù)狀況的影響，以便修定當前的賒銷策略。
(5)建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，應根據(jù)賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批核銷制度。根據(jù)客戶的財務(wù)狀況，正確估計應收賬款的壞賬風險，選擇恰當?shù)膲馁~會計政策。正確及時計提壞賬準備。
(6)發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應收賬款管理中的作用體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個部門，主要表現(xiàn)為兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。
(7)建立科學的催收機制，充分發(fā)揮制度的激勵作用。企業(yè)應當依法理財，對到期的應收賬款，應當及時提醒客戶依約付款；對逾期的應收賬款，應當采取多種方式進行催收；將催收的工作落實到不同的部門，由不同的人員具體負責。另外，加強銷售部門對應收賬款管理的積極性，主要控制應收賬款回收率，兼顧應收賬款占流動資產(chǎn)比率的控制。銷售過程中營銷人員對應收賬款回收責任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹慎程度。企業(yè)可以將銷售人員工資收入與應收賬款的回收率作為一項指標來考核衡量，對催收貨款清理欠款有成績的人員要進行獎勵，因催收賬款不利而造成呆賬，壞賬損失的要給予一定的經(jīng)濟處罰。
(8)加強相關(guān)部門的輔助管理功能。
第一，加強財務(wù)部門對應收賬款管理的輔助作用。
第二，加強開發(fā)生產(chǎn)部門對應收賬款管理的輔助作用。
第三，借助與銀行的融資業(yè)務(wù)提高應收賬款出售的變現(xiàn)能力。
總之，為保證企業(yè)長期的持續(xù)發(fā)展，要不斷加強應收賬款的管理，從管理體制入手，建立應收賬款風險防范機制，用科學的管理方法來提高企業(yè)應收賬款的質(zhì)量，才能降低應收賬款給企業(yè)帶來的風險。
參考文獻：
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第6篇：銷售應收賬款管理制度范文
【關(guān)鍵詞】應收賬款 形成原因 日常管理
近年來，市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，而企業(yè)沒法收回的款項卻每年都在增長，所以，應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中的比重一直在擴大。及時收回應收賬款，能夠減少壞賬損失。
一、企業(yè)應收賬款形成的原因及背景
（一）企業(yè)競爭增加，賒銷活動增多
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的便是最大限度的達到收益，然而，收益的實現(xiàn)要建立在銷售收入的基礎(chǔ)上，怎樣提升市場占有率、擴張銷售收入就成為各個企業(yè)的當務(wù)之急。為此，企業(yè)除發(fā)動“價格戰(zhàn)”之外，還采取現(xiàn)金折扣、賒銷進行商品的銷售，于是賒銷方法由此產(chǎn)生。
（二）企業(yè)缺乏完善的管理制度
從制度的層面來看，企業(yè)缺乏較為完善的管理制度。企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭中，面臨著非常激烈的競爭壓力，而為了面對這種壓力，為了讓企業(yè)在市場中不被淘汰，往往用加工資這一激勵機制來調(diào)整銷售部門員工的積極性。這樣的話，企業(yè)的銷售人員為了追求更高的利益，往往只會看重銷售任務(wù)是否完成，而不是切實為企業(yè)考量，就算賬款無法立即到賬，但是自己的個人利益得到提高，采用的賒銷手段往往會使企業(yè)的應收賬款金額大大增長，增加企業(yè)的風險。同時，企業(yè)相關(guān)管理人員對應收賬款管理了解不足，缺少有用、完善的管制機制和內(nèi)部把控，并且相關(guān)管理人員沒有及時盡責追回款項，讓企業(yè)的經(jīng)營管理處于艱難的境地。
（三）企業(yè)財務(wù)監(jiān)督無力
在一個企業(yè)中，財務(wù)部門履行著財務(wù)核算這一主要職能，而這恰恰制約了其另一個職能，財務(wù)管理，這使得其無法對每一個客戶的錢款催收方式進行判斷，而進行這些事宜的部門，并沒有盡責催收。同時，兩個部門之間缺乏交流，并且不能及時核對賬單，導致問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，而這些，就會導致企業(yè)應收賬款長期居高不下。
二、寧波科堡安防設(shè)備有限公司應收賬款管理存在的問題
從上表可知，寧波科堡安防設(shè)備有限公司在2012年到2014年的應收賬款占總營業(yè)額在25%左右，這個比重算是有點大的。從2011年建廠以來每年的財務(wù)賒銷比例在增長，2015年的營業(yè)收入是最多的，而賒銷比例也是它最高。應收賬款的增加意味著壞賬損失增加的可能性也在增加，而形成現(xiàn)在的賒銷比例巨大，是因為在應收賬款管理與控制上的不足，從以下幾點可以看出：
（一）應收賬款日常管理乏力
從保險制造業(yè)現(xiàn)狀來看，由于受目前世界經(jīng)濟復蘇疲軟、市場不盡人意、保險箱市場持續(xù)下滑的影響，保險箱工程項目相對較少，保險箱制造企業(yè)單位較多。對于寧波科堡安防設(shè)備有限公司來說，也處于下滑趨勢。但是企業(yè)為了有錢賺，為了生存，只顧著漫無目的的銷售，卻遺忘了貸款回收，使得應收賬款大量增加，不得不向銀行貸款。這是因為，如果我們不制造好優(yōu)質(zhì)上乘的保險箱，客戶將去其他企業(yè)，所以要不惜一切代價，先拿到客戶再說。另一方面，銀行要躲避風險，加強信用評估，收緊信貸規(guī)模，融資困難會令保險箱制造業(yè)面臨巨大壓力。不僅如此，寧波科堡安防設(shè)備有限公司還在應收賬款發(fā)生后未做任何補救措施，到了后來的壞賬損失比率大幅度上漲。這種不良的循環(huán)，給企業(yè)經(jīng)營帶來的影響，是長遠并且沉重的，若后期不好好管理，企業(yè)甚至會陷入破產(chǎn)的境地。若是壞賬不及時確認，平常未對應收賬款進行輔助監(jiān)督，它所帶來的后果會嚴重破壞企業(yè)的后期運營。
（二）企業(yè)缺乏應收賬款的危害意識
應收賬款的風險是因為應收賬款的相關(guān)成本增加，而導致的，規(guī)模越大，相關(guān)成本就越多，那么風險也就越大。寧波科堡安防設(shè)備有限公司的領(lǐng)導缺乏相應的風險防范意識，企業(yè)領(lǐng)導不惜成本，采用促銷手段，使企業(yè)在市場中提高競爭力，擴大企業(yè)自身市場。但是在銷售前，事先卻未對客戶進行充分的調(diào)查，對客戶是否有能支付貨款的能力沒有調(diào)查清楚，到最后，會形成大部分資金難以收回，形成壞賬，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響，這是風險增強的最主要的因素，而且部門與部門之間沒有及時溝通導致的工作失去聯(lián)系也是其中原因之一。
（三）內(nèi)部管理制度不健全
首先，保險箱制造業(yè)的主要經(jīng)營模式是一個家庭或是一個小作坊式的，在管理經(jīng)營中，管理模式?jīng)]有那么細致，而這種家庭式的管理模式，與普通企業(yè)管理制度有一定的不同，并且浙江地區(qū)保險箱行業(yè)都以這種管理方式為主。在寧波科堡安防設(shè)備有限公司內(nèi)部管理上，盡管企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置相當齊全，但都沒有相應的中層管理人員對號入座，實際上仍舊是總經(jīng)理一個人說了算，基本上形同虛設(shè)。部門負責人的管理水平參差不齊，總體能力低，并且監(jiān)管工作也沒有良好實行，因此會出現(xiàn)的情況是，即使有制度卻無法實行。另外，公司負責人對財務(wù)管理的知識沒有經(jīng)過全面系統(tǒng)的學習，管理觀念也相對落后。有些公司沒有建立相關(guān)的財務(wù)管理制度，企業(yè)中的有關(guān)部門賬務(wù)沒有和財務(wù)部門賬務(wù)進行相互核對，長此以往，導致寧波科堡安防設(shè)備有限公司的應收賬款逐漸累積增多，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。
其次，寧波科堡安防設(shè)備有限公司主要負責人只關(guān)心保險箱制造產(chǎn)值的增長，忽略了將能否收回所欠工程款的可能性計入有關(guān)人員的績效核算中，這使得員工只注重看不見的收入，而忽視了看得見的錢款的回收情況。企業(yè)管理人員缺乏法律知識，對應收賬款的追溯實效不了解，導致了應收賬款的無法收回。
再次，企業(yè)中對財務(wù)管理中應收賬款這一位置沒有明確清楚，項目管理人員只重視工程的完成情況和完成質(zhì)量，而沒有看到工程現(xiàn)場的賬務(wù)回收情況進度；而對于管理財務(wù)的人員來說，即使有心想管，也是鞭長莫及，更何況財務(wù)人員也并不了解項目管理人員所簽訂的合同中工程進度和付款條件之間的關(guān)系。這種兩方面都不進行事前溝通的情況，使應收賬款的管理變的更加困難。
三、加強寧波科堡安防設(shè)備有限公司應收賬款管理的措施
（一）加強企業(yè)應收賬款日常監(jiān)督
對于應收賬款的回收狀況，企業(yè)管理人員應該隨時隨地的掌握把控權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要立即采取應對的措施，盡量根據(jù)合同所約定的日期催收款項，避免產(chǎn)生更大的損失。
寧波科堡安防設(shè)備有限公司首先要了解對方公司的相關(guān)資金情況，企業(yè)的相關(guān)部門應該實時向應收賬款的相關(guān)催討人員告知對方公司的信息，并監(jiān)督相關(guān)催收人員及時收回應收賬款。應及時清查，嚴格催討，相關(guān)人員增強催討力度，使企業(yè)的虧損降到最低。近期無法收回的款項，應該及時追蹤，發(fā)現(xiàn)客戶可以付款時，應該立即追討。
（二）增強企業(yè)應收賬款的風險意識
首先，寧波科堡安防設(shè)備有限公司應建立信用管理機構(gòu)，對賒銷進行監(jiān)督管理，并且在賒銷管理中起主導作用。在企業(yè)日常的賬目錄入中，應該注意將所有的客戶的賒銷內(nèi)容進行正確而詳細的輸入賬目中。在任何時候，都可以準確的監(jiān)察到各個客戶的賒銷情況，也可以根據(jù)企業(yè)的自身需求設(shè)置特殊的日記賬來反映每個客戶的賒銷條件。對銷售人員開展賒銷業(yè)務(wù)培訓，樹立風險意識，明確每個崗位應該做的事，最大限度的減少風險。如果發(fā)生客戶不及時債款的現(xiàn)象，也可以出售應收賬款的追索權(quán)。另外，可以通過第三方擔保的形式，減少應收賬款無法回收風險。
其次，在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟管理下，想在市場中得到全面發(fā)展，就必須提高自身的競爭力。寧波科堡安防設(shè)備有限公司應該從源頭出發(fā)，綜合考慮企業(yè)自身實際情況，充分利用自身的優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，拉開與其他同類產(chǎn)品的距離，將應收賬款中的投資資金比例降低到最低。最大程度的做到優(yōu)化擴大銷售，提高企業(yè)競爭力。
（三）健全內(nèi)部管理制度
首先，寧波科堡安防設(shè)備有限公司應當先建立本企業(yè)的管理體系，如：組織結(jié)構(gòu)，部門設(shè)置、部門職責，崗位設(shè)置、崗位職責，工作流程。還應當涵蓋多個分項管理，如：質(zhì)量管理、財務(wù)管理、人力資源管理、薪酬管理、物資管理、營銷管理等。然后，按照管理體系編制相對應的程序文件和各個相關(guān)部門的管理制度。應收賬款管理人員在財務(wù)部門中應該保持穩(wěn)定，不能輕易更換，除了發(fā)生意外情況，不然應收賬款的管理人員頻繁更換，會使業(yè)務(wù)發(fā)生時產(chǎn)生問題的責任人員無法辨明。當發(fā)生壞賬時，無論這筆業(yè)務(wù)的管理人員是否離職或在其他崗位，都應該讓這個人承擔責任，并且納入績效考評中。
其次，寧波科堡安防設(shè)備有限公司應當針對應收賬款業(yè)務(wù)中的每一個關(guān)鍵步驟，都應健全應收賬款的內(nèi)部控制制度。最好產(chǎn)生一種完整并且系統(tǒng)的應收賬款監(jiān)督過程，規(guī)范合同的簽署、費用的結(jié)算和最后收款的決策，使企業(yè)的經(jīng)營更加有規(guī)范，并且在工程實施時的賬款要堅決執(zhí)行合同上的要求來回收。
再次，寧波科堡安防設(shè)備有限公司的產(chǎn)品質(zhì)量應該不能渾水摸魚，要嚴格按照產(chǎn)品要求來進行制造，如果出現(xiàn)因為產(chǎn)品質(zhì)量問題而導致的錢款無法回收，這不僅僅會讓金額上產(chǎn)生虧損，這帶來的更大的損失是企業(yè)形象的大打折扣，這會導致后期企業(yè)經(jīng)營的困難。
通過以上幾條對寧波科堡安防設(shè)備有限公司在應收賬款管理和控制上的建議，對其適當減小應收賬款的數(shù)量，以及在回收應收賬款上，一定有所幫助。從而，可以增加流動資金，降低企業(yè)的風險，提高收益率。
四、應收賬款的回收
一般來說，一年以內(nèi)的應收賬款都是企業(yè)在日常經(jīng)營中形成的，對于這一部分應收賬款來說，更多的是維持日常的管理，加大催討力度；對于集團企業(yè)內(nèi)部單位之間應收賬款的回收來說，要加強內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，制定有關(guān)的制度，并且嚴格執(zhí)行；對于兩年及兩年以上重點應收賬款的回收，這種應收賬款應該重點關(guān)注，成立專項清理小組，確定責任管理人，根據(jù)不同的款項采取不同的措施等。
總之，在企業(yè)發(fā)展的過程中，不僅僅要有市場的占有率，還要加強對錢款的回收，及時清收，加快企業(yè)資金流動，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，將因為應收賬款無法回收而給企業(yè)帶來的風險降到最低，才能提高企業(yè)的綜合實力，在激烈的市場中取得可觀的收益。
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第7篇：銷售應收賬款管理制度范文
伴隨全球經(jīng)濟體系的發(fā)展變化，企業(yè)應收賬款業(yè)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題越來越多，其給企業(yè)的運營帶來一定的風險，受到各界人士廣泛的關(guān)注和重視，因此必須正確運用理論基礎(chǔ)對于現(xiàn)有問題進行探討，在發(fā)展中尋求管理方面的進步，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。應收賬款的管理應從以下幾個方面進行：
一、完善相關(guān)產(chǎn)品銷售管理制度
為了讓應收賬款能夠正常的運行，企業(yè)內(nèi)部應該建立專項的關(guān)于銷售管理方面的合同文件，對于該銷售合同依據(jù)具體的產(chǎn)品進行詳細的分類、將其專門劃分到具體部門，對于責任制、條款、內(nèi)容等進行詳細的審核，并且認真的對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢測、針對銷售環(huán)節(jié)不斷的調(diào)節(jié)和完善。針對企業(yè)來說，生產(chǎn)的目的是為了能夠更好的為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，銷售環(huán)節(jié)成為了整個企業(yè)運行的關(guān)鍵部分，制定規(guī)范化細致的銷售管理制度是企業(yè)持續(xù)性良好發(fā)展的前提。
二、應收賬款的具體管理制度
企業(yè)內(nèi)部建立具體的應收賬款管理制度，這樣企業(yè)內(nèi)部的銷售和債務(wù)管理環(huán)節(jié)將更加的規(guī)范化，為自身產(chǎn)品的銷售、運輸、和售后服務(wù)等方面提供具體的指導，各項業(yè)務(wù)更好的運行且確定資金的動向。在產(chǎn)品交付指導的相關(guān)規(guī)定落實后，讓相關(guān)的業(yè)務(wù)包括落實結(jié)算應收賬款、應收賬款管理、債務(wù)管理、存貨預期對賬管理等各個方面都變成終身責任制，產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售各項流程變得更加規(guī)范化，為消費者和經(jīng)銷商提供了更多的利益保障。明確銷售人員職責，建立信息控制系統(tǒng)和部門分工控制，建立合理的信用控制，對客戶進行信用分析并分類管理，對應收賬款的賬齡進行分析和控制，建立應收賬款催收制度，進行收賬控制，建立應收賬款臺賬，完善應收賬款的后期跟蹤及核對。
1.全面核算應收賬款的成本
機會成本。應收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期占用，明顯喪失了該部分資金投入于市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率 （一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。
管理成本。企業(yè)對應收賬款的全程管理的開支， 主要包括對客戶的資信費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。
壞賬成本。應收賬款存在著無法收回的可能性，這會給債權(quán)企業(yè)帶來壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。
2.設(shè)立獨立的信用管理部門及建立客戶資信管理系統(tǒng)
因為企業(yè)對賒銷信用的管理需要進行調(diào)查，分析及專業(yè)化的管理，并且涉及財務(wù)及銷售等部門，因此為確保各項信用管理政策的有效實施，設(shè)立由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導的獨立的信用管理部門是非常必要的。要為客戶建立資信管理系統(tǒng)。客戶的資信狀況如何， 信用是否良好，償債能力如何，是資信管理系統(tǒng)所要求記錄的。對此，可以通過與客戶的日常交往情況；也可以通過信息渠道，比如網(wǎng)絡(luò)的報告等獲得所需要的資料；還可以利用專業(yè)的機構(gòu)對客戶進行資信調(diào)查，然后根據(jù)所獲得的相關(guān)資料，進行整理、分析，建立客戶數(shù)據(jù)庫，對客戶進行分類管理，并且及時更新數(shù)據(jù)庫的記錄。
三、應收賬款的內(nèi)部控制
應收賬款的內(nèi)部控制是指在銷售商品或產(chǎn)品已經(jīng)掛賬時，企業(yè)需要做好的應收賬款管理的各項控制工作。比如應收賬款核對、往來簽認、賬齡分析、壞賬準備等。對應收賬款進行內(nèi)部控制就是要做到保證應收賬款的真實正確，保證應收賬款的及時回收，減少壞賬損失的發(fā)生。如果不對應收賬款的增長進行有效控制，會增加企業(yè)的壞賬損失，又將給企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展造成嚴重影響，導致企業(yè)財務(wù)狀況惡化。因此，如何對應收賬款的風險進行深層次的衡量和有效控制，增加風險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是日前企業(yè)不容忽視的重要課題。
四、應收賬款內(nèi)部控制的風險點
1.增加風險，影響盈利能力
由于企業(yè)應收賬款的存在量過大，賒銷的貨物確認收入后，虛增了賬面收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，同時也提高了應收賬款的壞賬風險，如果企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，則會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，并痛擊了企業(yè)當年的盈利狀況。
2.資金周轉(zhuǎn)困難，夸大經(jīng)營成果
由于應收賬款不能及時回收，不僅降低了企業(yè)的使用效率，還會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降，甚至資金鏈斷裂，影響了企業(yè)的償債能力，情況嚴重時甚至影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。當企業(yè)應收賬款大量存在時，虛增賬面收入的情況也隨之產(chǎn)生，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，同時增加了企業(yè)的風險成本。
企業(yè)風險管理中的預警機制是非常有效且合理的控制方法，在整個管理工作中起到重要的效果。企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)化的、詳細的預警系統(tǒng)。建立該預警機制的時候保證兩個指標，第一是高賒銷額，針對個別的用戶設(shè)定一定的資金額度，在該范圍內(nèi)進行發(fā)貨，第二種是長賒銷期，對于客戶的應該收回貨款界定一定的數(shù)額，讓企業(yè)人員進行跟單，在規(guī)定的時間范圍內(nèi)如果資金不到位，停止對于該類型客戶的供貨，對于原有貨款及時的進行收回。
五、企業(yè)應收賬款風險的防范與控制
事前控制： 加強認識，及時走出應收賬款管理的誤區(qū)；建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策；建立和完善應收賬款的預警系統(tǒng)；進行信用保險，減少風險。
事中控制：加強對應收賬款的跟蹤管理；建立企業(yè)應收賬款信息管理系統(tǒng)；規(guī)范會計賬務(wù)處理程序，發(fā)揮會計核算監(jiān)督作用。
第8篇：銷售應收賬款管理制度范文
摘要：在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中，商業(yè)信用的廣泛推廣，以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為企業(yè)營銷的重要手段，應收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也越來越大。一些企業(yè)為了擴大市場占有率盲目進行賒銷，而相應的應收賬款管理確不到位，造成大量應收賬款無法及時收回，壞賬大大增加，嚴重制約企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的財務(wù)風險。筆者經(jīng)過調(diào)查研究就目前企業(yè)應收賬款管理存在的一些問題提出了一些改進措施。
關(guān)鍵詞 ：應收賬款；管理；控制
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項, 是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中應向相關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款能促進企業(yè)商品銷售, 增加企業(yè)的競爭力和商品的市場占有率, 同時降低庫存及相關(guān)保管費用。如果應收賬款無法得到有效管理就會為企業(yè)資金使用帶來不良影響。企業(yè)倘若存在不良的應收賬款, 將會致使企業(yè)經(jīng)營周期延長, 使大量的流動資金聚集在生產(chǎn)經(jīng)營以外的環(huán)節(jié)上從而影響影生產(chǎn)成本的支出, 還會加大籌資困難,同時提升企業(yè)的財務(wù)風險。
一、企業(yè)應收賬款管理存在的問題
（一）管理者風險意識淡薄
一些企業(yè)管理者盲目擴大產(chǎn)品銷售，提高商品市場占有率，因而只注重銷售額，而忽視了被大量應收賬款占用的流動資金的機會成本及其能否及時收回的風險。
（二）應收賬款管理體制不健全
目前大部分企業(yè)的應收賬款管理制度還存在缺陷，寬松的信用政策被廣泛采用，報表由賬面的高利潤所粉飾，但是現(xiàn)金流量不足所帶來的隱患卻不被重視。
（三）應收賬款應對機制不靈活
大多數(shù)企業(yè)不能與客戶進行有效地對賬，一些企業(yè)雖然與客戶有對賬的行為，但結(jié)果往往只是生成一些口頭上的說明，沒有及時生成具有嚴格法律效益的對賬依據(jù)。此外，一些企業(yè)收賬手段形式單一效果不佳。
（四）針對應收賬款管理的內(nèi)部激勵制度不健全
由于企業(yè)銷售人員的工資薪金與其銷售業(yè)績直接掛鉤，因此銷售人員往往只關(guān)心個人的銷售業(yè)績，而并沒有對客戶的實際情況進行充分的了解與分析，這就必然造成應收賬款大幅度上升。這種不健全的業(yè)績考核制度就進一步加劇了企業(yè)應收賬款難以收回的風險。
二、改善應收賬款管理的建議
（一）應收賬款事前防范機制的建立
⒈充分了解客戶信息。在進行賒銷業(yè)務(wù)之前，銷售部門應做好以下幾方面工作：首先，要了解客戶的資信情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況和償債能力等基本情況；其次，做好企業(yè)與客戶簽訂的合同管理，建立客戶基本信息檔案；再次，要完善對應收賬款管理臺賬的維護，及時更新客戶應收賬款的變動信息。
⒉建立一個健全完整的信用政策。信用政策包括信用標準和信用條件。如果信用標準非常嚴格，的確能夠減少壞賬損失，但這不利于擴大銷售占據(jù)市場；反之，如果將信用標準放寬，雖然有可能利于銷售收入增大，但勢必會增加壞賬風險。企業(yè)必須根據(jù)實際情況進行權(quán)衡，確立合理的信用標準。一方面，企業(yè)可以針對不同產(chǎn)品的銷售情況建立差別化的信用政策。對于暢銷產(chǎn)品應盡量采用嚴格的信用標準或者采用現(xiàn)銷。對于庫存積壓商品，為了盡快盤活存量資金，可以采取適當寬松的的信用標準；另一方面，優(yōu)化信用風險評價指標的選取，應選擇具有代表性、能夠直接反映企業(yè)付款能力和財務(wù)狀況的一系列財務(wù)指標，例如客戶以往采購付款履約率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率作為評價信用風險的指標,分別計算出按期履約、未按期履約和發(fā)生壞賬損失的客戶所占的比率，對這三類客戶的上述評價指標進行認真分析，將此作為比較目前相關(guān)客戶的信用標準，從而對信用等級不同的客戶實施不同的信用政策。
(二)事中管理
⒈單個客戶管理。銷售客戶比較穩(wěn)定且客戶數(shù)量較小的企業(yè)，財務(wù)部門應做好基礎(chǔ)記錄，準確掌握單個客戶的付款情況。通過建立企業(yè)erp信息化管理平臺，及時準確記錄與客戶發(fā)生信用關(guān)系的日期、執(zhí)行的信用政策、付款記錄、結(jié)欠款余額等信息。運用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，定期對逾期未還賬款進行全面分析。
⒉總額管理。對于銷售客戶多的企業(yè)，采用應收賬款的總額控制方法進行管理比較符合實際。企業(yè)可通過對應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期進行分析，通過對比過去實際經(jīng)營情況和同行業(yè)管理先進指標進行對標，以此評價應收賬款管理的效果。
(三) 事后管理
⒈企業(yè)要建立積極有效的收賬政策。正常銷售收款和催收應收賬款的主要責任應由銷售部門承擔。銷售人員經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無論相關(guān)人員是否調(diào)離本公司，都要追究經(jīng)濟責任。在考核銷售人員完成銷售指標任務(wù)的同時也要考慮銷售回款的情況并同其與業(yè)績、工資獎金緊密掛鉤。同時公司相關(guān)部門要建立員工工作交接管理制度，當企業(yè)銷售人員工作崗位發(fā)生調(diào)動或調(diào)離公司時，必須嚴格按照公司規(guī)定辦理工作交接手續(xù)，交接人要認真核對工作移交清單，由所在部門領(lǐng)導負責監(jiān)交。明確界定相關(guān)人員的責任，把催收責任落實到相關(guān)部門和每個責任人，避免相互之間推諉扯皮，造成責任不明確，一旦出現(xiàn)問題根本就找不到責任人。企業(yè)如采用較積極的收賬政策，就會減少壞賬，但勢必加大收賬成本；反之則減少收賬費用，增加壞賬損失，所以企業(yè)在制定收賬政策時必須進行成本收益分析。
⒉確定合理的收賬程序。一般采用信函催收、電話（傳真）催收、銷售人員上門催收、法律訴訟等形式。要綜合考慮成本效益的原則，選取方便有效的催收方式，由于法律程序繁瑣可能不利于企業(yè)日常經(jīng)營，因此盡量不采用法律訴訟的形式，但對于客戶已瀕臨破產(chǎn), 企業(yè)應及時向法院申請破產(chǎn), 以期得到部分清償，最大程度減少損失。對于客戶確實遇到暫時的困難，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法可采用適當延長還款期限或者進行債務(wù)重組收回。
三、結(jié)語
應收賬款的管理工作具有四個特點：系統(tǒng)性、全面性、關(guān)聯(lián)性和動態(tài)性。系統(tǒng)性是指應收賬款管理應將事前管理、事中管理、事后管理三個環(huán)節(jié)統(tǒng)一的聯(lián)系起來。全面性是指應收賬款管理不應由某一個部門獨自承擔，而是應由企業(yè)內(nèi)部各個部門進行緊密合作共同進行管理。關(guān)聯(lián)性是指應收賬款管理工作的原則是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境關(guān)聯(lián)起來進行分析考慮，從而制定決策。動態(tài)性是指企業(yè)必須時刻監(jiān)控賒銷客戶的狀況變化，并將調(diào)查情況及時反饋給企業(yè)管理層。
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第9篇：銷售應收賬款管理制度范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)應收賬款預警管理
一、企業(yè)應收賬款的成本與作用
企業(yè)利用賒銷方式增加銷售量的同時，也會因應收賬款的存在而付出代價，即應收賬款的成本，包括機會成本、管理成本、短缺成本和壞賬損失。企業(yè)形成應收賬款，實質(zhì)上是流動資金被客戶占用，因此失去了利用這筆資金投資其他項目賺錢的機會，即為機會成本；應收賬款自形成到收回這一期間，與應收賬款管理有關(guān)的全部費用之和，即為管理成本；企業(yè)因未能合理利用賒銷方式，未將賒銷規(guī)模最大化而減少的潛在利潤，即為短缺成本；應收賬款到期后，因部分或全部無法收回，就會形成壞賬損失。
賒銷在一定程度上可以降低存貨的管理成本，增加企業(yè)銷售收入。應收賬款的主要作用體現(xiàn)為可以促進銷售和降低存貨量。企業(yè)賒銷即會產(chǎn)生應收賬款，這是一種重要的促銷手段，對購買方而言具有很大的吸引力，實質(zhì)上是在一定期間內(nèi)為購買方提供無償使用的資金，對企業(yè)拓展市場具有重要的意義。賒銷還有利于縮短存貨的庫存時間，減少倉儲費用等。當企業(yè)存貨較多時，利用商業(yè)信用的優(yōu)惠條件可以將存貨迅速轉(zhuǎn)化為銷售收入，從而節(jié)約了各項存貨費用的支出，降低存貨數(shù)量。
二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題
（一）未建立有效的信用管理制度
大多數(shù)企業(yè)的信用管理不規(guī)范，客戶相關(guān)資料的收集整理、分析研究都從屬于銷售部門，沒有獨立的信用管理部門，缺乏有效的信用管理制度。許多企業(yè)長期處于無信用管理狀態(tài)，對事前客戶的信用評估和事后客戶跟蹤調(diào)查不重視。另外，商業(yè)信用銷售程序不規(guī)范，是否予以賒銷完全由銷售部門經(jīng)理說了算，甚至領(lǐng)導口頭授信即可確定賒銷額度，而且事后不補辦審批手續(xù)，信用風險管理較為混亂。
（二）對拖欠賬款缺乏有效的催收手段
對于拖欠的應收賬款，企業(yè)往往消極對待，不能采取有效的催收措施。有些雖然也在積極催收，但催收手段落后，收效一般。應收賬款的催收程序不規(guī)范，催收結(jié)果無記錄，在數(shù)次催收仍無成效的情況下，企業(yè)也未能通過法律手段予以解決。此外，企業(yè)為拓展市場或維護已有的客戶資源，往往不愿利用法律手段維護企業(yè)的合法權(quán)益，加上訴訟成本高、時間長，最終導致呆賬、壞賬的形成。
（三）應收賬款的信息化管理程度低
企業(yè)運用的ERP系統(tǒng)中，針對應收賬款管理的功能不夠全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成應收賬款后才進行管理。二是信息滯后，從業(yè)務(wù)完成到財務(wù)部門進行憑證和賬務(wù)處理，直至形成明細賬，都要經(jīng)過較長的時間。三是數(shù)據(jù)不夠準確。有關(guān)應收賬款的數(shù)據(jù)變化在ERP系統(tǒng)中更新不及時，使得管理人員難以對應收賬款進行有效管理。
（四）應收賬款內(nèi)部控制薄弱
應收賬款內(nèi)部控制薄弱是企業(yè)普遍存在的問題。企業(yè)缺乏專門的監(jiān)督部門對應收賬款予以監(jiān)控，加上業(yè)務(wù)部門與財會部門溝通不暢，使得應收賬款的管理無人過問，導致應收賬款賬齡老化且余額居高不下。另外，應收賬款內(nèi)部控制制度不完善，對于由誰來負責賒銷額度的審批，以及由誰來負責應收賬款的催收工作均未做明確規(guī)定，也未規(guī)定當出現(xiàn)壞賬時的懲罰措施。
三、加強企業(yè)應收賬款管理的建議
（一）設(shè)立獨立的信用管理部門
企業(yè)信用風險管理具有較強的專業(yè)綜合性和技術(shù)性，必須設(shè)立獨立的部門進行授信業(yè)務(wù)管理。企業(yè)應當組建專門的信用管理部門與客戶建立直接關(guān)系，及時、全面地掌握客戶的信用狀況，進而作出授信決策，而不能僅依賴銷售人員的間接管理。另外，必須嚴格執(zhí)行授信制度，做好賒銷管理工作。信用部門的建立可以避免企業(yè)只顧銷量，不顧風險的行為，有利于企業(yè)拓寬銷售渠道，真正提高企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力。
（二）實現(xiàn)應收賬款的動態(tài)管理
應收賬款未到期時，信用管理部門專項負責人應進行跟蹤管理，加強與客戶的溝通，并依據(jù)實際情況調(diào)整銷售策略。應收賬款到期后，客戶未能及時付款的，應分析其拖欠原因，若是短期資金周轉(zhuǎn)困難的，則可適當延長信用期；若是惡意拖欠的，則必須通過法律途徑解決。應收賬款催收結(jié)果應當予以記錄，并依據(jù)客戶明細編制應收賬款余額變動表，運用賬齡分析法等確定回款的可能性，進而選擇合理的追討手段。
（三）提高應收賬款的信息化管理水平
對ERP系統(tǒng)進行改進，增加與應收賬款動態(tài)管理相關(guān)的功能，提高其信息化管理水平。結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程，運用計算機編制系統(tǒng)，將銷售、物流、財務(wù)、應收賬款余額變動等集中在一個系統(tǒng)平臺中，實現(xiàn)其相互關(guān)聯(lián)。在系統(tǒng)中增加客戶信用狀況模塊、賬齡分析模塊和風險預警模塊等，并將其關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。還應設(shè)定參考指標，一旦出現(xiàn)應收賬款超標，則系統(tǒng)自動提示風險，并中斷對客戶供貨，從而對應收賬款進行有效的控制。
（四）建立健全應收賬款的內(nèi)控制度
銷售部門要建立內(nèi)部考核機制，將應收賬款的回款率與銷售人員的業(yè)績考核掛鉤，并體現(xiàn)在個人收益上。信用管理部門要設(shè)定應收賬款最長拖欠期，一旦出現(xiàn)逾期情況，馬上移交法律部門處理，盡可能全額收回應收賬款。財務(wù)部門應設(shè)置應收賬款臺賬，建立應收賬款賬齡分析與應收賬款催收制度，對拖欠賬款的客戶重點跟蹤，并落實負責人。還應建立應收賬款的定期報告制度，及時向上級部門反映壞賬形成的可能性，以便于管理層決策。
參考文獻
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