企業(yè)稅務(wù)籌劃措施精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)稅務(wù)籌劃措施主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)

一、企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

稅務(wù)籌劃，指的是納稅人在符合我國(guó)相關(guān)法律的前提下。根據(jù)稅務(wù)法的導(dǎo)向來(lái)對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，目的是節(jié)約納稅的支出來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)利益最大化。下面就從稅務(wù)籌劃和法律環(huán)境兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行原因分析。

1.稅務(wù)籌劃本身的不足之處

(1)籌劃方案本身有缺陷?；I劃方案本身的缺陷，①表現(xiàn)在其目標(biāo)性方面。企業(yè)的稅務(wù)籌劃的直接目的是要減少支付稅款從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)收益最大化?？墒侨绻僭O(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃中過(guò)度的強(qiáng)調(diào)減少稅務(wù)支出，或?qū)?huì)使稅務(wù)支出減少而引起企業(yè)的總收益也減少。②稅務(wù)籌劃缺乏系統(tǒng)性。為一個(gè)企業(yè)制定稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，在這個(gè)過(guò)程中要考慮到籌劃方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本及收入、利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，同時(shí)還要考慮到在實(shí)施方案的過(guò)程中可能會(huì)遇到的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)。只要在考慮了多方面要素，在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上綜合各種指標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)出的稅務(wù)籌劃方案才是最為科學(xué)化的，這樣可以減少稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響。③對(duì)相關(guān)政策的運(yùn)用不當(dāng)。稅務(wù)政策的一個(gè)特點(diǎn)就是具有明確的時(shí)間和空間范圍，在某一時(shí)間和地區(qū)可以使用的政策在不同的時(shí)間、地區(qū)，就可能不適用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃，必須要建立在準(zhǔn)確把握該地區(qū)該時(shí)間段內(nèi)在實(shí)施的或即將實(shí)施的稅務(wù)政策是基礎(chǔ)上，如果沒(méi)有認(rèn)識(shí)清楚，就會(huì)因?yàn)檎叩臅r(shí)效性而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成損失，甚至?xí)驗(yàn)檫`反法律而遭到追究。

(2)在執(zhí)行過(guò)程中的偏差。首先表現(xiàn)為理解上的偏差，在執(zhí)行過(guò)程中，由于執(zhí)行人員沒(méi)有對(duì)方案本身有足夠的把握，就會(huì)對(duì)策劃人員的意圖產(chǎn)生誤解，這樣就會(huì)使最后的執(zhí)行結(jié)果與策劃時(shí)預(yù)定的目標(biāo)不一致，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)協(xié)調(diào)性和靈活性的欠缺。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一種事先的策劃，這種策劃活動(dòng)涉及了企業(yè)中的多種業(yè)務(wù)，籌劃的有效實(shí)施要建立在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)及配合的基礎(chǔ)之上的，如果這個(gè)過(guò)程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞或錯(cuò)誤，就會(huì)使最后的結(jié)果跟預(yù)先設(shè)定出現(xiàn)誤差。

靈活性的欠缺，指的是過(guò)于死板的按照預(yù)先的籌劃來(lái)安排工作，而沒(méi)有考慮到時(shí)間差而造成的環(huán)境的變化，這樣就無(wú)法根據(jù)現(xiàn)實(shí)來(lái)迅速的作出應(yīng)對(duì)，使得最后的結(jié)果盡管是按照籌劃得到的，但卻因?yàn)楹雎粤爽F(xiàn)實(shí)性而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.外部環(huán)境所造成的風(fēng)險(xiǎn)

(1)法律政策環(huán)境。目前我國(guó)的法律體系中，還沒(méi)有對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)?quán)進(jìn)行更為詳盡的立法，征稅與納稅雙方在法律地位上是平等的，但在權(quán)利和義務(wù)上卻是不平等的。企業(yè)的籌劃行為是否合法，需要要稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行裁定，這樣就會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。由于目前我國(guó)法律體系尚不完整，會(huì)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整之后，就會(huì)使原本的最佳選擇變得不合時(shí)宜，這樣也會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。

(2)執(zhí)法環(huán)境的影響。執(zhí)法環(huán)境的寬松與否，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生很大影響。不同的執(zhí)法環(huán)境會(huì)產(chǎn)生不同的后果。目前我國(guó)的執(zhí)法環(huán)境還存在很多問(wèn)題，一個(gè)執(zhí)法行為并不規(guī)范的環(huán)境中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為就會(huì)面對(duì)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、減少風(fēng)險(xiǎn)的可行措施

1.樹(shù)立系統(tǒng)性的觀念

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)中，應(yīng)該堅(jiān)持系統(tǒng)性的觀點(diǎn)，在讓企業(yè)利益最大化作為設(shè)計(jì)目標(biāo)的同時(shí)，還要兼顧納稅成本以及運(yùn)營(yíng)成本，兼顧眼前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，正確的處理利益和風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，盡可能把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在企業(yè)的稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)中，最佳方案并不意味著稅負(fù)最輕，而是要綜合各種費(fèi)用來(lái)進(jìn)行選擇，這樣才可以使綜合利益最大化。

2.提高稅務(wù)籌劃者的素質(zhì)

首先，要在企業(yè)內(nèi)引進(jìn)具有較高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員和風(fēng)險(xiǎn)控制人才，依據(jù)應(yīng)聘者的在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理上的綜合知識(shí)和職業(yè)道德，作為綜合考核標(biāo)準(zhǔn)；其次，要對(duì)包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的與稅務(wù)籌劃有關(guān)的人員都進(jìn)行知識(shí)和技能培訓(xùn)，這樣可以讓他們更好的掌握稅收和財(cái)務(wù)、法律方面及風(fēng)險(xiǎn)管理等的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)他們的職業(yè)道德的提升，這樣有助于他們作出正確的籌劃方案，又能正確的進(jìn)行具體的執(zhí)行，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)籌劃進(jìn)行有效的管理。

3.處理好與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系

在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)該積極的和稅務(wù)部門(mén)溝通，處理好與稅務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系，主動(dòng)的去適應(yīng)稅務(wù)部門(mén)的管理方式和原則，并且主動(dòng)且及時(shí)的去爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)機(jī)會(huì)，努力的在稅務(wù)部門(mén)前樹(shù)立起良好的企業(yè)形象，尋求其幫助和支持。

4.依照法規(guī)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行稅務(wù)的籌劃時(shí)注重風(fēng)險(xiǎn)控制，必須要堅(jiān)持稅務(wù)籌劃的合法性，這是最為基本的一點(diǎn)。如果稅務(wù)籌劃中存在不合法的地方，不管其是否有好的成果，都是無(wú)法為企業(yè)真正謀得利益。在進(jìn)行籌劃的同時(shí)，還要注重將稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)有機(jī)融合起來(lái)，主動(dòng)的運(yùn)用稅收相關(guān)規(guī)則來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅務(wù)管理與籌劃；影響及措施

1企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各方面影響

1.1有利影響。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來(lái)分析，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務(wù)重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，不斷地調(diào)整和精簡(jiǎn)納稅的流程，從而減少了納稅過(guò)程的時(shí)間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了重新定義，加強(qiáng)了對(duì)我國(guó)的制造業(yè)和創(chuàng)新類(lèi)企業(yè)的扶持。即將無(wú)形資產(chǎn)所包含的費(fèi)用細(xì)分為研究支出和開(kāi)發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費(fèi)用直接算入到當(dāng)期的損益，相反，對(duì)于開(kāi)發(fā)支出費(fèi)用如果能夠達(dá)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，也可將這部分費(fèi)用進(jìn)行資本化處理，推行攤銷(xiāo)的原則，對(duì)于一些無(wú)法確定壽命的無(wú)形資產(chǎn)可以不實(shí)行攤銷(xiāo)的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負(fù)壓力。三是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)定了借款費(fèi)用，和原先的準(zhǔn)則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產(chǎn)如飛機(jī)、輪船、房地產(chǎn)等資產(chǎn)。而且將可予以資本化的款項(xiàng)從專(zhuān)項(xiàng)借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩睿@樣就增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推行了“先進(jìn)先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價(jià)出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過(guò)延緩的方式來(lái)降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)如下：首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了一些超前稅務(wù)，但是我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的稅法和相關(guān)的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務(wù)、納稅時(shí)間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值觀念的引入為部分采取成本計(jì)量法進(jìn)行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時(shí)也提升了企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本費(fèi)用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費(fèi)和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國(guó)法治力度的逐漸加強(qiáng)和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作的開(kāi)展，因此在我國(guó)稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實(shí)行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國(guó)社會(huì)的不斷進(jìn)步，從事稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)人員也在逐年增多，我國(guó)通過(guò)組織的大型的考試選拔了一大批具有專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)較高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務(wù)管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，同時(shí)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行過(guò)程中，企業(yè)的涉稅事項(xiàng)也逐漸趨于更多樣化、嚴(yán)謹(jǐn)化和法制化。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，獲得更多的效益，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅收管理和籌劃工作的開(kāi)展。

3新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和籌劃工作的措施

3.1強(qiáng)化稅務(wù)管理的措施。（1）提高納稅人的稅務(wù)管理和籌劃意識(shí)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的績(jī)效，就得提高稅務(wù)管理和籌劃的意識(shí)，加大對(duì)稅務(wù)管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)能力；二是稅務(wù)籌劃的每一細(xì)節(jié)都應(yīng)該注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌劃人在制定籌劃方案時(shí)需全面地考慮和分析各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而最大限度地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的收益。（2）著重對(duì)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析，就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，主要步驟如下，一是著重對(duì)企業(yè)的成本效益進(jìn)行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務(wù)籌劃的工作中，達(dá)到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)共同商議和共同決策的目的，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。為了強(qiáng)化企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，企業(yè)應(yīng)先樹(shù)立自身良好的企業(yè)形象，隨時(shí)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，逐步取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和認(rèn)同；同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)主動(dòng)咨詢(xún)稅務(wù)部門(mén)，及時(shí)了解和學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列內(nèi)容，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)增加監(jiān)督和管控的力度，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時(shí)保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對(duì)增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。增值稅的稅務(wù)籌劃主要采用：一是通過(guò)贈(zèng)送促銷(xiāo)品的銷(xiāo)售方式來(lái)減少一定的產(chǎn)品稅務(wù)壓力；二是對(duì)產(chǎn)品的存儲(chǔ)與運(yùn)輸方式進(jìn)行改變，以此達(dá)到降低賦稅的目的；三是通過(guò)不一樣的結(jié)算方法來(lái)減少企業(yè)的稅負(fù)；第四，對(duì)購(gòu)貨方式進(jìn)行創(chuàng)新，從而通過(guò)增加進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。（2）對(duì)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃可以通過(guò)改變銷(xiāo)售結(jié)算方式、改變存貨計(jì)價(jià)方式等方法來(lái)實(shí)行稅務(wù)籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少自身的稅務(wù)壓力，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

作者:林偉雄 單位:漳州國(guó)泰合伙稅務(wù)師事務(wù)所

第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；背景現(xiàn)狀；要求措施

一、前言

稅務(wù)籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對(duì)尚未或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)巧妙地進(jìn)行籌劃安排，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。近年來(lái)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)公司效益，在合法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，追逐企業(yè)最大效益。近30年來(lái)，許多國(guó)家的稅務(wù)籌劃得到了快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃越來(lái)越成為納稅人管理和理財(cái)決議中不可缺少的一部分。而我國(guó)自上世紀(jì)90年代引入稅務(wù)籌劃之后，越來(lái)越得到企業(yè)的認(rèn)識(shí)和重視。然而由于稅務(wù)籌劃是近期才引進(jìn)我國(guó)的，關(guān)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和具體實(shí)踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景

（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景要求。在企業(yè)稅收中，企業(yè)有過(guò)這樣的困擾：由于企業(yè)要交多種稅，企業(yè)管理人員希望企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能有相關(guān)的辦法減輕稅負(fù)，或者有些企業(yè)只是知道別的企業(yè)有稅務(wù)籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有較好地把握稅務(wù)知識(shí)，也就不能更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最后有些對(duì)外企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂合同時(shí)沒(méi)有明確指定由對(duì)方境外企業(yè)收款方承擔(dān)稅負(fù)，造成最后由自己公司不得不負(fù)擔(dān)這部分稅負(fù)，增加了公司的負(fù)擔(dān)。在以上這些情況出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃來(lái)減少企業(yè)的支出，為企業(yè)贏取更大的利益。（2）企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏頗。第一，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層片面的認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業(yè)所謂的籌劃就是通過(guò)一些暗箱操作，人為的減少稅負(fù)來(lái)獲取更多的利益，這種不能區(qū)分偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃的做法是非常錯(cuò)誤的，嚴(yán)重危害了國(guó)家的財(cái)政安全，也嚴(yán)重的制約了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。第二，有些企業(yè)不能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)的效益，僅僅是重視企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的管理以及企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)，一味的注重收入而忽略了企業(yè)的支出。這樣阻礙了我國(guó)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，同時(shí)也不利于增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。第三，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)偏頗還表現(xiàn)在沒(méi)有正確理解稅務(wù)籌劃的籌劃性。稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。我國(guó)納稅有滯后性的特點(diǎn)，而稅務(wù)籌劃是在納稅發(fā)生之前，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)劃來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)，比如，流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)在交易發(fā)生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個(gè)企業(yè)想要減輕稅負(fù)，應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)前對(duì)理財(cái)和交易等方面進(jìn)行規(guī)劃，而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之后，應(yīng)交稅已經(jīng)確定后進(jìn)行的規(guī)劃不是稅務(wù)籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃制度不健全。由于稅務(wù)籌劃是近幾年才引入我國(guó)的，我國(guó)有些企業(yè)跟上時(shí)代潮流，通過(guò)稅務(wù)籌劃提升了企業(yè)收益，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。但是很多企業(yè)缺乏指導(dǎo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有序、體制健全才是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。首先企業(yè)內(nèi)部體制不健全、不能?chē)?yán)格管理各項(xiàng)部門(mén)，有很多的項(xiàng)目開(kāi)展不能經(jīng)過(guò)有效的規(guī)劃，預(yù)算沒(méi)有做好，更別提稅務(wù)籌劃了；其次有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的知識(shí)，不能很好的整理賬目，稅務(wù)籌劃也是無(wú)從談起；最后是經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展，我國(guó)的稅收制度越來(lái)越復(fù)雜，單個(gè)企業(yè)很難進(jìn)行自我稅收籌劃。

三、稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求和措施

（1）稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求。一是正確處理納稅和企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)追求最大的利益是企業(yè)永久不變的動(dòng)力和目的，納稅同樣是一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為企業(yè)一定要正確對(duì)待兩者的關(guān)系，做到積極響應(yīng)國(guó)家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)籌劃。企業(yè)應(yīng)注意企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面的協(xié)調(diào)，注重整體性，而不是側(cè)重于某個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)研究；同時(shí)企業(yè)也應(yīng)重視非納稅的利益，比如環(huán)境利益、廣告利益等，不能因?yàn)檫^(guò)分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達(dá)到企業(yè)整體利益最大。二是稅務(wù)籌劃與時(shí)俱進(jìn)。我國(guó)的稅收政策時(shí)代性較強(qiáng)，是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)也應(yīng)認(rèn)真解讀國(guó)家政策，做到稅務(wù)籌劃與時(shí)俱進(jìn)，隨著國(guó)家政策、法規(guī)的變化而變化，并不斷地修改、完善企業(yè)稅收籌劃。一旦不能正確解讀國(guó)家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽(yù)。（2）稅務(wù)籌劃措施的相關(guān)建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業(yè)管理者要樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法的稅收籌劃觀念，充分學(xué)習(xí)和遵守國(guó)家稅務(wù)的法律法規(guī)，并且要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策，做到與時(shí)俱進(jìn)，做到依法納稅和節(jié)稅的平衡。管理層要經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)做好監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，充分了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，利用財(cái)會(huì)方法來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門(mén)積極配合，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的籌劃措施。同時(shí)要注重培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，要進(jìn)行稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融管理等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，最主要是發(fā)掘有籌劃能力的財(cái)會(huì)人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，利用稅法中的空白進(jìn)行籌劃，由于我國(guó)稅法的繁復(fù)多樣性，必然會(huì)存在這樣或那樣的空白，企業(yè)應(yīng)看到這一點(diǎn)，籌劃時(shí)注意這些空白，會(huì)減輕大量的稅負(fù)；另一種就是要利用國(guó)家推行的相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，利用優(yōu)惠政策是得到國(guó)家支持和認(rèn)可的。政府通過(guò)優(yōu)惠政策起著引導(dǎo)企業(yè)和投資者的作用，比如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大科技投入，促進(jìn)科技進(jìn)步，以提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)基本措施。企業(yè)可以依據(jù)這項(xiàng)優(yōu)惠政策加大科技投入，既可以減少稅負(fù)，又可以提高企業(yè)的效益。三是注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)槎悇?wù)籌劃通過(guò)減少稅負(fù)，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業(yè)不能達(dá)到理想的效果，這可能會(huì)使稅收籌劃的成本付出得不到相應(yīng)的回報(bào)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的人才或機(jī)構(gòu)花費(fèi)的費(fèi)用，沒(méi)有在稅收籌劃中得到相應(yīng)的回報(bào)，甚至成本過(guò)大，收入大于支出。再者由于對(duì)稅收政策的解釋不當(dāng)，不知不覺(jué)的走入偷稅、漏稅的違法境地，導(dǎo)致不必要的尷尬。這些都需要企業(yè)注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)內(nèi)部要做到管理層次清楚、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和進(jìn)行規(guī)范化的管理來(lái)降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)還要做到權(quán)責(zé)分明，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。四是發(fā)展中介機(jī)構(gòu)。由于很多的中小企業(yè)規(guī)模小，資金人員設(shè)備少，競(jìng)爭(zhēng)力差，導(dǎo)致中小企業(yè)過(guò)分注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業(yè)根本沒(méi)有相關(guān)的財(cái)會(huì)人才，臨時(shí)招聘一些會(huì)計(jì)，做出企業(yè)的相關(guān)報(bào)表來(lái)繳納稅費(fèi)。在這些情況下一些中介機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生了，專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)解決這些難題，稅務(wù)和稅務(wù)咨詢(xún)已經(jīng)成為了新興的產(chǎn)業(yè)，并且越來(lái)越走向?qū)I(yè)化。我國(guó)應(yīng)注重發(fā)展這些中介機(jī)構(gòu)，無(wú)疑這些機(jī)構(gòu)的誕生給企業(yè)帶來(lái)了新的活力，促進(jìn)了稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)籌劃日益成為企業(yè)管理的一部分，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，要求企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)，然而由于很多企業(yè)在這方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，這就需要企業(yè)認(rèn)真解讀國(guó)家稅法，順應(yīng)時(shí)代潮流，做到與時(shí)俱進(jìn)，制定適合自己企業(yè)的稅收籌劃。同時(shí)還要注意遵守國(guó)家的法律法規(guī)，避免偷稅漏稅。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王佳瑩.淺談現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].中國(guó)商界.2009（4）：16

[2]馬瑞琴.淺析我國(guó)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2008（29）：309～310

第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收的本質(zhì)是對(duì)價(jià)值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對(duì)自身價(jià)值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過(guò)對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性與預(yù)先性的特點(diǎn)，根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動(dòng)一樣，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，最終不但不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，尋找應(yīng)對(duì)之策。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

充分有效的風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

（一）企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險(xiǎn)。有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價(jià)等許多重大問(wèn)題，這些重大問(wèn)題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽(tīng)從財(cái)務(wù)部門(mén)的建議，決策時(shí)各管理者較易取得共識(shí)，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實(shí)務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過(guò)低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險(xiǎn)源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

（二）系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，某項(xiàng)籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對(duì)自身的情況沒(méi)有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實(shí)際上卻使企業(yè)整體得不到實(shí)惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來(lái)源、運(yùn)輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問(wèn)題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)違法的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時(shí)有越界的風(fēng)險(xiǎn)，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來(lái)。隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，因此保持對(duì)稅收邊界的清醒認(rèn)識(shí)，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

（五）稅收政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對(duì)有關(guān)稅收政策的運(yùn)用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項(xiàng)籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類(lèi)問(wèn)題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問(wèn)題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運(yùn)用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險(xiǎn)源。

（六）稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計(jì)劃，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家稅務(wù)政策會(huì)相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下幾方面做起：

（一）創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度。稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識(shí)，形成自覺(jué)自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動(dòng)籌劃方案執(zhí)行。

（二）建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控反饋體系。稅務(wù)籌劃過(guò)程是方案實(shí)施過(guò)程也是風(fēng)險(xiǎn)暴露過(guò)程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實(shí)施部門(mén)應(yīng)定期報(bào)告方案實(shí)施情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期開(kāi)展稅務(wù)籌劃專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

（三）樹(shù)立全局觀，堅(jiān)持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項(xiàng)籌劃活動(dòng)本身增加的人、財(cái)、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，如在投資決策時(shí)選擇次優(yōu)方案而沒(méi)有選擇最優(yōu)方案而帶來(lái)的收益損失，部門(mén)單項(xiàng)籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門(mén)產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問(wèn)題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方案。

（四）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時(shí)取得最新的稅收政策信息。稅收是國(guó)家收入的主要來(lái)源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國(guó)家納稅的數(shù)額，這與政府增加國(guó)家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時(shí)，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)多是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)取得最新的稅收政策信息，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度地增加經(jīng)營(yíng)收益，降低經(jīng)營(yíng)損失。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專(zhuān)業(yè)勝任能力。稅務(wù)籌劃方案多由財(cái)務(wù)人員制定并實(shí)施，長(zhǎng)期財(cái)務(wù)工作可能使財(cái)務(wù)人員囿于部門(mén)工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗(yàn)不足，不能從全局考慮問(wèn)題，從而使制定的方案變得不合時(shí)宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富生產(chǎn)、管理等知識(shí)，由專(zhuān)才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境下從事的一項(xiàng)謀利行為，從較長(zhǎng)時(shí)期看，是一個(gè)動(dòng)態(tài)實(shí)施并完善的過(guò)程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)將不僅限于以上分析和應(yīng)對(duì)之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)具備具體問(wèn)題具體分析的機(jī)制, 針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)制定切合實(shí)宜的風(fēng)險(xiǎn)防范措施, 為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2001.

[2]李曉永.納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益分析[J].財(cái)會(huì)月刊(綜合,2007(11).

[3]蓋地,周宇飛.風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案的衡量與選擇[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2005(9).

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施；

中圖分類(lèi)號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2015）-08-00-02

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的主要來(lái)源，國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展關(guān)乎國(guó)計(jì)民生。納稅籌劃是指企業(yè)通過(guò)對(duì)自身涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整從而利用稅收法律法規(guī)政策優(yōu)惠達(dá)到節(jié)稅的目的。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長(zhǎng)期影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下國(guó)有企業(yè)面臨著巨大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。新形勢(shì)下，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革深入發(fā)展而言，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及成因分析

國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與改革，在納稅籌劃方面取得了一定成績(jī)，但仍面臨著巨大的外部壞境中的政策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部環(huán)境中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。首先，我國(guó)稅收法律法規(guī)條文繁雜，不僅有全國(guó)范圍內(nèi)通行的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法等法律，同時(shí)還賦予了地方稅收法律部門(mén)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況制定相應(yīng)法規(guī)條例的權(quán)利，而國(guó)有企業(yè)往往具有跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，稅收法律法規(guī)變動(dòng)導(dǎo)致的政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃影響較大，對(duì)于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)而言更是如此。其次，由于我國(guó)實(shí)行分頭管理的稅務(wù)模式，稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)部門(mén)，各部門(mén)在實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中會(huì)有重疊現(xiàn)象，職責(zé)劃分不清時(shí)有發(fā)生[1]。同時(shí)稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)不高、不能完全理解稅收法律法規(guī)、對(duì)稅法政策中自由裁量權(quán)的理解不一致等問(wèn)題均會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中面臨較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃工作一方面有利于提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，另一方面也容易誘導(dǎo)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃人員鋌而走險(xiǎn)[2]。首先，國(guó)有企業(yè)面臨納稅籌劃中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃工作為了滿(mǎn)足相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條件時(shí)，需要人為地對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍、地點(diǎn)等方面進(jìn)行變動(dòng)，這些措施均會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成長(zhǎng)期影響，而稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性，一旦國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中所得到的政策優(yōu)惠不能彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的損失及相應(yīng)機(jī)會(huì)成本時(shí)，國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)非常高，甚至影響到國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。其次，國(guó)有企業(yè)面臨納稅籌劃中的操作風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃人員由于自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高、不熟悉稅收法律法規(guī)等原因?qū)е聡?guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為偷稅漏稅行為，或者納稅籌劃人員打破職業(yè)道德底線(xiàn)、人為地制造國(guó)有企業(yè)偷稅漏稅行為，這些問(wèn)題均會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中面臨較高的操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

從國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及成因出發(fā)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理可以從以下方面著手：

（一）強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全國(guó)有企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制和管理體系。首先，國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)管理模式，清醒地認(rèn)識(shí)到國(guó)有企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，充分了解納稅籌劃工作對(duì)于提高國(guó)有企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要作用，提高對(duì)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作的重視程度，增強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，樹(shù)立現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)納稅籌劃管理理念。其次，國(guó)有企業(yè)要建立健全納稅籌劃內(nèi)部控制和管理體系，一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政部出臺(tái)的稅收法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等指導(dǎo)文件關(guān)于納稅籌劃的相關(guān)規(guī)定和要求，科學(xué)設(shè)置國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作部門(mén)和崗位，合理安排納稅籌劃人員[3]；另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)財(cái)政部出臺(tái)的企業(yè)內(nèi)部控制管理基本規(guī)范和配套指引等文件的指導(dǎo)精神，建立健全國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作的內(nèi)部控制體系，深入分析國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否符合納稅籌劃工作的要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作的監(jiān)管漏洞，建立有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作的順利開(kāi)展提供制度保障。

（二）提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)，完善國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作軟硬件設(shè)施。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)，一方面，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)提升納稅籌劃人員的薪資待遇水平、提高進(jìn)入門(mén)檻等措施，積極招納外部高素質(zhì)復(fù)合型人才為本企業(yè)效力；另一方面，國(guó)有企業(yè)也要加大對(duì)現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)力度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期舉行納稅籌劃方面的理論知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)班，及時(shí)更新納稅籌劃人員的知識(shí)系統(tǒng)，提高納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的職業(yè)道德教育，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，防范國(guó)有企業(yè)納稅籌劃人員、、會(huì)計(jì)舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生[4]。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善納稅籌劃工作在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的軟硬件設(shè)施，積極購(gòu)置會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下所需的機(jī)器設(shè)備和納稅籌劃財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)納稅籌劃人員對(duì)相關(guān)軟件系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，確保納稅籌劃人員熟練掌握相關(guān)軟件的使用方式和技巧，提高會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量和效率。

（三）密切關(guān)注稅法變動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行和監(jiān)督。首先，國(guó)有企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅法變動(dòng)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃過(guò)程中的政策風(fēng)險(xiǎn)，深入了解稅法優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)含義和內(nèi)在要求，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的針對(duì)性，避免由于稅務(wù)籌劃不當(dāng)給國(guó)有企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)的巨大沖擊[5]。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)內(nèi)外部的稅務(wù)信息交流平臺(tái)，一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部各子公司和部門(mén)之間搭建有效的信息交流和共享平臺(tái)，匯總各部門(mén)稅務(wù)信息至國(guó)有企業(yè)總部納稅籌劃部門(mén)，為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作提供必要的信息支持；另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門(mén)保持良好的關(guān)系，及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)反饋本企業(yè)的稅務(wù)信息，并從稅務(wù)部門(mén)獲取最新的稅法政策變動(dòng)情況，降低由于信息不暢給國(guó)有企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化納稅籌劃工作的日常執(zhí)行和監(jiān)督，深入分析國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)潛在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)籌劃工作流程具體化、規(guī)范化，降低稅務(wù)籌劃過(guò)程中人為操作風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃工作中仍面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等不利因素，通過(guò)增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、健全納稅籌劃內(nèi)控管理體系、提高納稅籌劃人員素質(zhì)、強(qiáng)化稅務(wù)籌劃執(zhí)行和監(jiān)督等措施，可以加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李翠杰. 國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J]. 金融經(jīng)濟(jì)，2014，02：160-162.

[2]翟冠男. 國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，23：271.

[3]李濟(jì)芬. 淺析國(guó)有企業(yè)納稅規(guī)劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J]. 知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，04：130.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；應(yīng)對(duì)

企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要向稅務(wù)部門(mén)繳納稅務(wù)款項(xiàng)，結(jié)合國(guó)家在稅務(wù)政策上的變化，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目類(lèi)型不同，企業(yè)在稅務(wù)繳納上會(huì)存在一定的差異。繳納稅務(wù)時(shí)，極易出現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益構(gòu)成威脅，影響企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。為保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展，應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，進(jìn)而提出科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要類(lèi)型

1.操作風(fēng)險(xiǎn)

開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，其中涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)與理財(cái)?shù)榷鄠€(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)稅務(wù)所產(chǎn)生的影響也具有系統(tǒng)性與整體性的特點(diǎn)。只有在某種特定環(huán)境下，才能及時(shí)落實(shí)好稅務(wù)籌劃的基本方案，這樣才能達(dá)到理想的效果。若企業(yè)僅僅是為了降低稅款而開(kāi)展籌劃工作，極易產(chǎn)生操作上的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如，在《稅法》中要求企業(yè)在對(duì)應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將負(fù)債的利息予以扣除，雖然負(fù)債融資行為存在節(jié)稅效應(yīng)，但是僅僅在負(fù)債成本比息稅前投資效益低時(shí)才能發(fā)揮價(jià)值意義與實(shí)際效果。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，還容易發(fā)生政策性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)與政策變化性風(fēng)險(xiǎn)。所謂的政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，為對(duì)稅收政策進(jìn)行全面而系統(tǒng)了解，最終導(dǎo)致思想與認(rèn)知上的偏差，進(jìn)而會(huì)對(duì)稅收籌劃工作構(gòu)成威脅。政策變化性風(fēng)險(xiǎn)就是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)使得在發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生政策的改動(dòng)，這對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅務(wù)籌劃工作都是提前開(kāi)展的，等到真正進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，時(shí)常會(huì)受到突況的影響，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)，制約著企業(yè)的高速發(fā)展。例如，前期所制定的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況不相符，無(wú)法遵循成本效益原則，會(huì)令企業(yè)陷入到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)，成為當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理中需要注意的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題。另外，實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，工作人員未對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，籌劃工作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無(wú)法做到按計(jì)劃行事，進(jìn)而產(chǎn)生額外的成本與支出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題

企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，法人變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都是不可避免的。為提升企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展實(shí)力，需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略，及時(shí)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體予以轉(zhuǎn)變。但是，在實(shí)際運(yùn)行中，由于經(jīng)營(yíng)者缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未了解到企業(yè)稅務(wù)體系不健全所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)稅務(wù)管理不到位、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)叢生的問(wèn)題，會(huì)威脅企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。

2.企業(yè)管理問(wèn)題

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度建設(shè)與成本核算工作上，此項(xiàng)工作開(kāi)展的目的在于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的控制，進(jìn)而降低企業(yè)在生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的成本。若在企業(yè)管理上，企業(yè)未按照國(guó)家規(guī)定來(lái)予以實(shí)施，就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的偷稅與漏稅現(xiàn)象。例如，企業(yè)為了逃稅，會(huì)將實(shí)際運(yùn)營(yíng)中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費(fèi)與車(chē)費(fèi)等，用作抵銷(xiāo)處理，進(jìn)而達(dá)到逃稅的目的，這從根本上違反了國(guó)家稅法，然而企業(yè)并未意識(shí)到此行為的不當(dāng)，仍舊存在大量此類(lèi)行為，最終會(huì)為企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)核算工作很是關(guān)鍵，其對(duì)企業(yè)后期的財(cái)務(wù)工作會(huì)產(chǎn)生很大的影響。開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解國(guó)家稅法，結(jié)合稅法標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅款額度，因此，核算時(shí)，數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性很是關(guān)鍵。然而，就目前企業(yè)在稅務(wù)管理的實(shí)況來(lái)看，了解到企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，以關(guān)注利益分配與企業(yè)成本為主，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)存在問(wèn)題，素質(zhì)層次不齊，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生嚴(yán)重問(wèn)題，就是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)、不精準(zhǔn)，無(wú)法真實(shí)、有效的反映現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)實(shí)況，進(jìn)而統(tǒng)一滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

而今，為全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)性開(kāi)展，及時(shí)增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)將稅務(wù)籌劃工作視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。為從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者必須擺正態(tài)度，不可為了一味追求經(jīng)濟(jì)效益而出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而做出一系列的正確決策，以保證整個(gè)稅務(wù)工作開(kāi)展的高效性，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康運(yùn)行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，是結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策與法律法規(guī)而提出的，制定科學(xué)、合理的籌劃方案就需要在了解相關(guān)法律與政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合政策與法律的變動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整。為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實(shí)況來(lái)把控目前稅收政策的具體內(nèi)容與含義，明確好稅法的界限，進(jìn)而目標(biāo)性的對(duì)稅收籌劃方案予以調(diào)整，以求最大程度上降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，保證基本經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，其一，企業(yè)應(yīng)保證稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的科學(xué)性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務(wù)知識(shí)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調(diào)整，將稅收籌劃工作的實(shí)際效果予以體現(xiàn)。其二，企業(yè)還要組織財(cái)務(wù)人員、工作人員進(jìn)行稅法與稅務(wù)知識(shí)等的學(xué)習(xí)，結(jié)合最新的稅收政策來(lái)進(jìn)行調(diào)整，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，工作人員應(yīng)及時(shí)企業(yè)發(fā)展實(shí)況出發(fā)，借助稅收政策與經(jīng)濟(jì)變化程度，找準(zhǔn)稅收的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，以求幫助企業(yè)最大程度上獲取利潤(rùn)。然而，企業(yè)需要注意的是，必須要科學(xué)、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺(tái)的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統(tǒng)平臺(tái)，進(jìn)而及時(shí)了解最新的稅收政策以及了解稅收調(diào)整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關(guān)鍵條件。

3.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，必須優(yōu)化整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)處理好稅務(wù)籌劃問(wèn)題，以防止為企業(yè)帶來(lái)負(fù)面的影響。因此，應(yīng)充分利用好網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，構(gòu)建快捷、科學(xué)的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以評(píng)估、預(yù)測(cè)，且要做到事前評(píng)估、事中調(diào)節(jié)與事后控制，進(jìn)而最大程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的遏制。此外，還要構(gòu)建專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制體系，以形成納稅風(fēng)險(xiǎn)控制效果，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果。與此同時(shí)，應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)籌劃部門(mén)，主要對(duì)納稅籌劃方面的相關(guān)事宜進(jìn)行科學(xué)處理與統(tǒng)一化協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中難免會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因角度，如經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)管理不到位、會(huì)計(jì)核算不科學(xué)等，都可引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前問(wèn)題，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅務(wù)的重視程度，增強(qiáng)對(duì)稅法與政策的把握與認(rèn)知，構(gòu)建相配套的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)對(duì)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以規(guī)避，進(jìn)而打造更為完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊利.淺議石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析與決策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,07:337+339.

[2]方伊.我國(guó)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,07:312.

[3]張佑玲.試述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與之應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,10:151+153.

[4]陳彤童.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控措施分析[J].東方企業(yè)文化,2015,05:196+200.

第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國(guó)有企業(yè)，其利潤(rùn)都必須上繳國(guó)庫(kù)。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等各種思路和方法。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為之前所做的一項(xiàng)決策，具有超前性，再加上稅收政策的時(shí)效性及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價(jià)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)主要有以下三種風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國(guó)現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會(huì)做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.選擇政策錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些國(guó)有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對(duì)稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實(shí)上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴(yán)重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實(shí)質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進(jìn)行實(shí)質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時(shí)間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無(wú)法實(shí)施，或使企業(yè)的稅負(fù)反而加重的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的現(xiàn)實(shí)條件下，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且無(wú)法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的安排均需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進(jìn)行的，如果在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的投資決策及成本開(kāi)支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過(guò)程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒(méi)能按照原訂計(jì)劃落實(shí)，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，而是待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，新增一個(gè)項(xiàng)目就成立一個(gè)子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長(zhǎng)，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿(mǎn)足上級(jí)目標(biāo)要求，提前確認(rèn)收入和利潤(rùn)，預(yù)先繳納稅收，沒(méi)有充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；資源整合不利，將同類(lèi)資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時(shí)也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與各主管部門(mén)協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來(lái)看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時(shí)，這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門(mén)對(duì)稅務(wù)籌劃的把握不到位，對(duì)納稅人的涉稅項(xiàng)目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險(xiǎn)；另外，對(duì)于稅法沒(méi)有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來(lái)確定是否為應(yīng)納稅項(xiàng)目，當(dāng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時(shí)也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實(shí)施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤(rùn)目標(biāo)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開(kāi)支、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

（一）對(duì)稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時(shí)

為適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國(guó)家對(duì)稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更。可以說(shuō)，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。但有些企業(yè)并沒(méi)有對(duì)原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進(jìn)行適時(shí)調(diào)整或者根本就沒(méi)有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來(lái)多少經(jīng)濟(jì)效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險(xiǎn)卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。有些企業(yè)管理人員只注重報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅目的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)等主管部門(mén)的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動(dòng)都是在稅法邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施稅務(wù)籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過(guò)紅包、人情，企圖通過(guò)非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以?xún)e幸過(guò)關(guān)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，卻存在較多的隱患。

三、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對(duì)職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門(mén)之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當(dāng)匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國(guó)有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）對(duì)稅收及地方優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)的了解

一是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時(shí)收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)的稅收政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時(shí)監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，建立一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整籌劃方案使其與國(guó)家經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實(shí)施。

三是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不斷變化尋找增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運(yùn)用。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)樹(shù)立依法納稅意識(shí)和合法節(jié)稅的理財(cái)觀念，經(jīng)常過(guò)問(wèn)和研究本單位開(kāi)展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問(wèn)題；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)人員則要負(fù)責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實(shí)，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出建議，進(jìn)行適時(shí)調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時(shí)對(duì)子公司的資產(chǎn)資源進(jìn)行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費(fèi)用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計(jì)符合法律法規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證和報(bào)表，同時(shí)做好會(huì)計(jì)處理工作，為稅收征管提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)與各部門(mén)之間的溝通

稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對(duì)企業(yè)有相當(dāng)重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時(shí)，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會(huì)功能和經(jīng)濟(jì)功能，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢(shì)與協(xié)調(diào)好各部門(mén)的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)稅收征管特點(diǎn)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強(qiáng)培訓(xùn)就顯得相當(dāng)重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專(zhuān)業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專(zhuān)心培養(yǎng)或聘用專(zhuān)業(yè)化籌劃團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時(shí)，給予籌劃團(tuán)隊(duì)足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)

[1]楊展.國(guó)有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的思考[J].會(huì)計(jì)師.2009（08）：54～55

[2]莊芳芳.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].會(huì)計(jì)之友.2011（2）：55～56

第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)因素；風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅籌劃是企業(yè)在國(guó)家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問(wèn)題時(shí)，實(shí)現(xiàn)一定的節(jié)稅收益。盡管我國(guó)開(kāi)始納稅籌劃已有二三十年的時(shí)間，但相關(guān)的理論研究還有待深入。而且，面臨不斷變化的稅收環(huán)境和新稅法政策的出臺(tái)，企業(yè)稍有不慎就會(huì)被要求補(bǔ)繳稅款或被處罰，導(dǎo)致納稅籌劃失敗，不但增加了企業(yè)的成本，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，研究納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

《國(guó)際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)”。納稅籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和零涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認(rèn)為是事件實(shí)現(xiàn)收益的不確定性。關(guān)于什么是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，目前還沒(méi)有一個(gè)明確的定義，從邏輯上說(shuō)，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)首先是一種風(fēng)險(xiǎn)，然后是一種由納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以借助風(fēng)險(xiǎn)的概念，結(jié)合納稅籌劃的目標(biāo)，來(lái)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行界定。本文認(rèn)為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)納稅籌劃因失敗而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（二）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

形成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國(guó)家宏觀政策方面的因素。

1.企業(yè)內(nèi)部因素。（1）對(duì)納稅籌劃的成本估計(jì)很難把握。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，不僅要有資金流出的準(zhǔn)備，還要花費(fèi)精力和時(shí)間協(xié)調(diào)人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計(jì)。（2）納稅籌劃方法在運(yùn)用上具有很大的靈活性和風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

2.國(guó)家宏觀政策因素。（1）國(guó)家反避稅措施不斷加強(qiáng)。稅收成本在企業(yè)成本中占據(jù)了一定比例，針對(duì)企業(yè)濫用納稅籌劃的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的監(jiān)控，通過(guò)減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來(lái)維護(hù)國(guó)家利益。國(guó)家反避稅措施的加強(qiáng)，增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。（2）納稅籌劃的合法性沒(méi)有明確規(guī)定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動(dòng)態(tài)中并與企業(yè)的涉稅情況及企業(yè)的總體策略密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的合法性涉及國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人間的相互博弈、相互“斗爭(zhēng)”，因此很難明確規(guī)定，這也就不可避免地給企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)了更多風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)來(lái)進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的因素。如果納稅人對(duì)稅收相關(guān)政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業(yè)將面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，最終影響到企業(yè)的切身利益。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，為了達(dá)到納稅籌劃的條件，創(chuàng)造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時(shí)，企業(yè)在籌劃過(guò)程中安排的一系列措施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響是持續(xù)性的。為了進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)各方面的配合都需要花費(fèi)成本，培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)人員、設(shè)計(jì)籌劃方案、對(duì)執(zhí)行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時(shí)間和成本，而納稅籌劃結(jié)果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業(yè)就有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，這種納稅籌劃后果的嚴(yán)重性，會(huì)使企業(yè)的聲譽(yù)、信用等受損。

3.道德風(fēng)險(xiǎn)。在納稅籌劃過(guò)程中，納稅人可能會(huì)因自身占有較多的信息而選擇過(guò)少的稅負(fù)，稅務(wù)人可能在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。典型的道德風(fēng)險(xiǎn)有偷懶、搭便車(chē)等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優(yōu)勢(shì)投機(jī)，由事后的信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的行為。在征納雙方的關(guān)系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺(jué)性來(lái)完成，納稅人如果認(rèn)同道德規(guī)范的約束，就會(huì)選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒(méi)有很高的素養(yǎng)，就會(huì)觸及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達(dá)到減少稅款的目的，此時(shí)納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項(xiàng)而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

大部分企業(yè)更多考慮的是稅務(wù)籌劃能給企業(yè)到來(lái)多少經(jīng)濟(jì)利益，把節(jié)稅的數(shù)額作為納稅籌劃成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)納稅籌劃暗含的風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有警覺(jué)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視每月報(bào)表內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督。納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，對(duì)其可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)及其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，否則可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

（二）納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高

企業(yè)納稅籌劃人員需要具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，既要對(duì)會(huì)計(jì)、稅收等業(yè)務(wù)知識(shí)全面掌握，又要清楚國(guó)家的稅收制度、財(cái)政政策、法律知識(shí)等，同時(shí)還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見(jiàn)的。納稅籌劃人員素質(zhì)不高，直接影響著納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，制約著納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。例如，有的企業(yè)連延遲納稅技巧也沒(méi)有掌握：該企業(yè)簽訂了一份1 000萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，購(gòu)買(mǎi)方資金有限，要求延遲付款，而根據(jù)規(guī)定當(dāng)期需按已確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅金，給該企業(yè)帶來(lái)了一定的納稅壓力。如果該企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂分期付款銷(xiāo)售合同，分期確認(rèn)收入，便只需分期納稅。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系處置不當(dāng)

許多納稅籌劃活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國(guó)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施納稅籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過(guò)紅包、人情，企圖通過(guò)非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以?xún)e幸過(guò)關(guān)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看隱患尤多。

（四）納稅籌劃的內(nèi)部控制制度存在缺陷

企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)很多是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過(guò)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理則主要落實(shí)到內(nèi)部控制上。而現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)或是根本就沒(méi)有建立納稅籌劃的內(nèi)部控制制度，或是建立了但未實(shí)施，或是實(shí)施了但未有效實(shí)施，這些都不利于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

凡事預(yù)則立，企業(yè)要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)防范放在首位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或高層高層管理人員，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，要求他們?cè)诩{稅籌劃過(guò)程中，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來(lái)進(jìn)行納稅籌劃和申報(bào)活動(dòng)。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底轉(zhuǎn)變“納稅籌劃就是為了千方百計(jì)地減少納稅額”的片面觀點(diǎn)，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業(yè)帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取合法、積極的措施，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)， 爭(zhēng)取最大的收益。

（二）引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法

21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)鍵是人才的競(jìng)爭(zhēng)，無(wú)論在哪個(gè)領(lǐng)域、哪個(gè)行業(yè)，人才都是決定企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要資源。在稅收籌劃領(lǐng)域，人才同樣是至關(guān)重要的。優(yōu)秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業(yè)納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)真正帶來(lái)利益。因此，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)把稅務(wù)籌劃能力的考核作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，同時(shí)適時(shí)淘汰不稱(chēng)職的財(cái)務(wù)人員。

如果企業(yè)自身的會(huì)計(jì)人才很多，只是缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)或?qū)ｍ?xiàng)分工，那可以采取培訓(xùn)和再教育的方式進(jìn)行培養(yǎng)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，應(yīng)該包含企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)信息、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等，使會(huì)計(jì)人員在相應(yīng)崗位上能應(yīng)付自如。對(duì)已入職多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應(yīng)安排合理的時(shí)間組織進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育。如針對(duì)納稅籌劃的學(xué)習(xí)班、研討班，脫產(chǎn)到院校學(xué)習(xí)，推行學(xué)歷與職稱(chēng)掛鉤等。

有效運(yùn)用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業(yè)節(jié)稅。例如，某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利，價(jià)值500萬(wàn)元，同時(shí)有兩家公司競(jìng)爭(zhēng)購(gòu)買(mǎi)，一家為外國(guó)公司（境外），一家為內(nèi)地公司（境內(nèi)）。根據(jù)稅法對(duì)征稅范圍的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)在國(guó)外使用，免交營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)納稅籌劃，把專(zhuān)利賣(mài)給外國(guó)公司可以免交500×5%=25（萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)要重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃和納稅申報(bào)。由于納稅籌劃的復(fù)雜性，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要盡量爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)片面地認(rèn)為只要是專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展的納稅籌劃，就一定會(huì)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，但在籌劃實(shí)踐中，往往會(huì)事與愿違。企業(yè)如果不及時(shí)爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，依然我行我素，必一定要承擔(dān)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推行規(guī)范的制度管理

制度化的管理是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要特征，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理也離不開(kāi)制度化管理這條路。推行稅務(wù)制度化管理，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1.管理制度化。涉稅事項(xiàng)管理制度的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、稅務(wù)審閱制度等，這些制度是稅務(wù)事項(xiàng)恰當(dāng)處理的保證，是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

2.事項(xiàng)處理程序化。稅務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程是稅務(wù)事項(xiàng)管理制度中最重要的一項(xiàng)制度，也是一項(xiàng)最基本的涉稅制度。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)要充分重視。

3.內(nèi)部控制制度化。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動(dòng)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià)，使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃已成為企業(yè)理財(cái)中必不可少的內(nèi)容，納稅籌劃的發(fā)展空間越來(lái)越大，納稅籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和困難也就越多。在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業(yè)通過(guò)增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以及推行規(guī)范的制度管理等措施，能一定程度上推進(jìn)納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規(guī)避納稅籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 3C框架課題組.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)［M］.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008.

［2］ 梁文濤.我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)存問(wèn)題與改進(jìn)措施［J］.山東紡織經(jīng)濟(jì)，2009（6）.

［3］ 李大明等.企業(yè)稅收籌劃原理與方法［M］.武漢大學(xué)出版社，2008.

第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施

一、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營(yíng)業(yè)成本之外負(fù)擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢(shì)波動(dòng)頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤(rùn)的重要途徑。具體來(lái)講，充分進(jìn)行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點(diǎn)上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤(rùn)，這些在籌劃中避免的支出對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講實(shí)際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機(jī)會(huì)而不會(huì)多繳稅；其次，納稅籌劃也促進(jìn)了房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的更加合法化，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必然要對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點(diǎn)、計(jì)稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進(jìn)行全面地了解，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的見(jiàn)解，促進(jìn)企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強(qiáng)納稅籌劃管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時(shí)，納稅籌劃是一項(xiàng)具有較高專(zhuān)業(yè)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過(guò)程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來(lái)看，依然存在一些具有普遍共性的問(wèn)題。

（一）納稅籌劃管理思想走不出錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)

所謂納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)無(wú)非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門(mén)搞關(guān)系爭(zhēng)取減免稅的錯(cuò)誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門(mén)的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機(jī)會(huì)，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計(jì)的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門(mén)查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門(mén)的工作帶來(lái)了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會(huì)的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯(cuò)誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用、少記收入等方式從會(huì)計(jì)處理上隱匿真實(shí)賬目，嚴(yán)重的擾亂財(cái)務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來(lái)掩蓋開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的事實(shí)，將空置房屋的租賃收入不入賬或計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)，偷逃營(yíng)業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。

（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個(gè)方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤(rùn)最大化之間的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。少納稅嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費(fèi)用開(kāi)支的足額記錄等方面采取的會(huì)計(jì)政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費(fèi)用開(kāi)支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤(rùn)并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤(rùn)目標(biāo)的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計(jì)稅基礎(chǔ)并不相同，但其計(jì)稅依據(jù)是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)結(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運(yùn)用。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控力弱

房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理與控制比較薄弱。一是對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)考慮不全面，缺少風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)的步驟，只是直接開(kāi)展籌劃工作，沒(méi)有良好的準(zhǔn)備；二是缺乏動(dòng)態(tài)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的主體行為的情況、動(dòng)向不能及時(shí)的了解，無(wú)法形成風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的難度；三是對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)處理與應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降至最低。

（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的部門(mén)和人才隊(duì)伍，大部分籌劃工作是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼辦的，而財(cái)務(wù)部門(mén)一方面要擔(dān)負(fù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性，大部分的財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員只是對(duì)納稅的會(huì)計(jì)處理較為在行，對(duì)于納稅籌劃涉及的較細(xì)節(jié)性的問(wèn)題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。

三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議

（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開(kāi)端

納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對(duì)待與稅務(wù)征管部門(mén)的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來(lái)，稅務(wù)征管部門(mén)代表著國(guó)家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來(lái)開(kāi)展稅務(wù)往來(lái)。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來(lái)謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話(huà)說(shuō)愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會(huì)計(jì)法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對(duì)于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿(mǎn)足收入條件的收入及時(shí)入賬，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出據(jù)實(shí)扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，合理來(lái)講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤(rùn)最大，為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤(rùn)最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項(xiàng)目的同時(shí)，為保持稅后利潤(rùn)的期望值，需要在費(fèi)用支出的籌劃上尋找最佳平衡點(diǎn)，或者從收入的角度來(lái)通過(guò)增加加項(xiàng)的方式減小減項(xiàng)的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個(gè)稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹(shù)立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來(lái)尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時(shí)節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細(xì)分下的方法也有多種，可以進(jìn)行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。

（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與調(diào)控

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個(gè)方面健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控：一是強(qiáng)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的自我檢測(cè)與評(píng)估，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以從征管、稅法與會(huì)計(jì)政策各個(gè)方面開(kāi)展合理性分析，對(duì)可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目作為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立起可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；二是健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，要充分對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)源頭監(jiān)測(cè)與控制，對(duì)稅收法律制度發(fā)展情況與變化動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進(jìn)行充分的把握，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整及時(shí)更新，以便將各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的處理與應(yīng)對(duì)的靈活性，企業(yè)不僅要對(duì)發(fā)生概率較大的風(fēng)險(xiǎn)制定備用的風(fēng)險(xiǎn)處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動(dòng)性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化作出針對(duì)性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來(lái)遏制住風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的進(jìn)一步惡化。

（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)

納稅籌劃作為一項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)全面性掌握要求較高的工作，需要對(duì)稅收政策熟悉且能夠融會(huì)貫通的運(yùn)用的人員來(lái)執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財(cái)務(wù)與納稅籌劃分開(kāi)，以便增強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的限制可以達(dá)到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的趨勢(shì)與動(dòng)向，對(duì)其進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開(kāi)展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來(lái)制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]李桂芬.淺談房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃[J].河北企業(yè)，2009；第10期

[2]蔣嬋.淺析房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2009；第12期