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企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度精選(九篇)

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企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度

第1篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 固定資產(chǎn) 管理

根據(jù)財政部制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號――固定資產(chǎn)》規(guī)定,固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):第一,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;第二,使用壽命超過一個會計年度。2006版會計準(zhǔn)則取消了原會計準(zhǔn)則中“單位價值較高”這一條件,但實務(wù)中企業(yè)仍可根據(jù)自身情況確定將單位價值在一定金額以上的項目計入固定資產(chǎn),而商業(yè)銀行一般是將因經(jīng)營管理或提供服務(wù)而持有,使用年限超過1年,單位價值在2000元以上(含)的有形實物資產(chǎn)定義為固定資產(chǎn)。

一、 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

目前商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理均遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、授權(quán)管理、分級負(fù)責(zé)”的管理模式,實行總行、一級分行、二級分行、三級分行共4個層次的管理體制,總行根據(jù)國家政策和本行經(jīng)營戰(zhàn)略,統(tǒng)一制定全行固定資產(chǎn)投資規(guī)劃。各級行在授權(quán)范圍內(nèi)行使對轄內(nèi)固定資產(chǎn)的購建、裝修、使用、保管及處置管理權(quán)限,并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。財務(wù)會計部門作為價值管理部門,負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度,組織預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督。辦公室、科技、保衛(wèi)等實物管理部門負(fù)責(zé)組織制定配套的實物管理規(guī)章制度,建立固定資產(chǎn)實物臺賬,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置、建設(shè)、驗收領(lǐng)用、維修保養(yǎng)等事宜,監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)使用情況,保證資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)擬定固定資產(chǎn)需求計劃,規(guī)范使用和妥善保管領(lǐng)用的固定資產(chǎn),接受固定資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督管理。隨著金融市場競爭的不斷加劇及科技的不斷進(jìn)步,近幾年來五大商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資呈快速增長態(tài)勢,以某國有大型商業(yè)銀行一個二級分行為例,2011年至2013年固定資產(chǎn)每年新增額分別為949萬元、2466萬元和6941萬元。隨著固定資產(chǎn)數(shù)量和金額快速增長,加強(qiáng)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理,提高固定資產(chǎn)使用效率就顯得尤為重要。筆者結(jié)合近年工作實際,就如何改進(jìn)和提高固定資產(chǎn)管理工作闡述一些看法。

二、固定資產(chǎn)管理存在的問題

雖然固定資產(chǎn)管理工作受到了各級管理者的日益重視,但隨著固定資產(chǎn)管理要求不斷提高,財務(wù)核算制度的調(diào)整以及固定資產(chǎn)管理工作本身的復(fù)雜性和艱巨性,一些因為管理不到位而產(chǎn)生的各種問題而逐步呈現(xiàn)出來。

(一)固定資產(chǎn)盤點不嚴(yán),資產(chǎn)清查存在難度

按規(guī)定各級分支機(jī)構(gòu)每年都組織進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查、盤點,但由于實際工作中固定資產(chǎn)使用地點多、電子類機(jī)具數(shù)量大且型號相同,加之固定資產(chǎn)卡片信息填寫不規(guī)范、固定資產(chǎn)部門之間調(diào)劑頻繁,固定資產(chǎn)實物缺少編號,為固定資產(chǎn)的清查帶來了一定難度,錯盤、漏盤、重盤現(xiàn)象在所難免,清查工作難于做到真實細(xì)致。

(二)帳實不符一定程度上存在

賬實不符主要表現(xiàn)為有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。其主要原因有:調(diào)出、報廢及損壞的固定資產(chǎn),未能及時進(jìn)行賬務(wù)處理;使用部門不了解固定資產(chǎn)報廢流程,在網(wǎng)點搬遷、裝修及資產(chǎn)清理過程中擅自處置、報廢固定資產(chǎn),造成有賬無實;出入庫管理規(guī)定執(zhí)行不到位,實物管理部門未辦理出入庫手續(xù)直接調(diào)出固定資產(chǎn),使用部門直接領(lǐng)用固定資產(chǎn),從而造成在賬實不符;通過費(fèi)用等其他途徑形成的固定資產(chǎn),未反映在固定資產(chǎn)賬戶,造成有實無賬。

(三)固定資產(chǎn)核算處置不規(guī)范

一是固定資產(chǎn)裝修改造,未能將拆除部分或者上次裝修費(fèi)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,虛增固定資產(chǎn)價值。二是項目竣工決算造價不真實,為逃避預(yù)算投資控制內(nèi),對建設(shè)項目進(jìn)行拆分處理;由于工作疏忽決算未能包含所有費(fèi)用項目,從而造成漏項。三是在建工程達(dá)到預(yù)定使用狀況或完工已移交使用,但未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

(四)固定資產(chǎn)投資事先論證不嚴(yán)謹(jǐn)

一是營業(yè)網(wǎng)點規(guī)劃建設(shè)不科學(xué),商業(yè)銀行出于同業(yè)競爭、業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營轉(zhuǎn)型等方面考慮,每年都會進(jìn)行一定規(guī)模的營業(yè)網(wǎng)點新建、擴(kuò)建、搬遷、裝修等項目,基層行有時為了完成上級行網(wǎng)點建設(shè)任務(wù),在進(jìn)行網(wǎng)點購置、選址、裝修方面未能進(jìn)行科學(xué)的可行性分析,從而造成網(wǎng)點選址不當(dāng)、裝修投入過大,未能達(dá)到網(wǎng)點建設(shè)目標(biāo)。二是網(wǎng)點建設(shè)周期過長。為降低裝修對業(yè)務(wù)產(chǎn)生的不利影響,網(wǎng)點裝修改造過程中一般將建設(shè)周期控制在二至三個季度內(nèi),但實際工作中往往超期,其原因主要有是銀行對建設(shè)過程中出現(xiàn)的情況缺乏有效應(yīng)對措施,另外一個施工方不認(rèn)真履行合同,施工過程中物力、人力投入不足,從而導(dǎo)致了預(yù)算不斷變更調(diào)整,項目建設(shè)周期延長。

(五)固定資產(chǎn)管理粗放,浪費(fèi)現(xiàn)象時有發(fā)生

一是營業(yè)網(wǎng)點營業(yè)面積過大,建設(shè)時各類功能區(qū)齊全,投入使用后缺少相應(yīng)人力資源支持,造成網(wǎng)點及設(shè)備閑置浪費(fèi);二是貪大求全,盲目攀比。裝修改造中盲目追求高檔豪華,不切實際,未能做到物盡其用;三是設(shè)備購置缺乏技術(shù)把關(guān),業(yè)務(wù)使用部門不是根據(jù)工作需求提出采購申請,而是片面追求設(shè)備大、好、全,導(dǎo)致購置的資產(chǎn)大材小用、性價比低。

(六)閑置固定資產(chǎn)管理不嚴(yán),降低了固定資產(chǎn)使用效率

因管理松懈部分有使用價值、可調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。閑置房屋對外租賃價格偏低,甚至因缺乏管理被他人無償長期占用,不僅租金無法收取,還可能導(dǎo)致財產(chǎn)的占有權(quán)和處置權(quán)無法落實。

三、對策及建議

固定資產(chǎn)作為商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)經(jīng)營的重要物質(zhì)基礎(chǔ),是銀行業(yè)務(wù)管理的重要工作之一,也是提高財務(wù)精細(xì)化管理工作的重要組成部分。作為管理者必須通過完善內(nèi)部管理制度,運(yùn)用先進(jìn)的管理手段,扎實做好固定資產(chǎn)管理工作,從而提高固定資產(chǎn)使用效益,保障固定資產(chǎn)的安全完整。

(一)完善固定資產(chǎn)制度,規(guī)范流程操作

建立和完善各類固定資產(chǎn)登記、調(diào)撥、管理考核等規(guī)章制度,通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方式,使固定資產(chǎn)管理人員熟悉和掌握固定資產(chǎn)規(guī)章制度,從而規(guī)范管理行為,提高固定資產(chǎn)管理水平。嚴(yán)格出入庫管理,嚴(yán)禁私自調(diào)撥固定資產(chǎn),調(diào)撥固定資產(chǎn)時調(diào)撥單與固定資產(chǎn)實物同時下發(fā),不要使實物與單據(jù)脫節(jié),確保固定資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)的一致;提高工作責(zé)任心,固定資產(chǎn)卡片記載信息一定要要做到全面、詳細(xì),絕不能簡單、隨意,做到卡片與實物型號、規(guī)格一致;規(guī)范財產(chǎn)清查制度,盤盈、盤虧固定資產(chǎn)必須查明原因,并按規(guī)定的程序進(jìn)行處理。

(二)規(guī)范固定資產(chǎn)核算,正確反映固定資產(chǎn)價值

要加強(qiáng)入賬依據(jù)的審核,檢查會計資料手續(xù)是否齊全,金額是否控制在上級行批復(fù)之內(nèi),杜絕項目拆分;加強(qiáng)項目完整性審查,認(rèn)真檢查項目決算、審計報告,防止項目遺漏;認(rèn)真核查改擴(kuò)建項目,嚴(yán)格按照會計核算要求結(jié)轉(zhuǎn)改擴(kuò)建項目的固定資產(chǎn)原值;按照“實質(zhì)重于形式”的原則及時結(jié)轉(zhuǎn)在建工程,切實做到賬實相符;對固定資產(chǎn)毀損、提前報廢的,及時按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行報告和賬務(wù)處理,并注銷固定資產(chǎn)卡片。

(三)完善營業(yè)網(wǎng)點建設(shè)的評估、評價制度

要通過對營業(yè)網(wǎng)點區(qū)域發(fā)展現(xiàn)狀及市場前景分析,科學(xué)合理地進(jìn)行網(wǎng)點建設(shè)規(guī)劃,并由此制定可行性分析報告及投資預(yù)算方案;加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理,對施工過程全過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控,及時掌握施工現(xiàn)場信息,對施工過程中出現(xiàn)的情況及時采取應(yīng)對措施;對不認(rèn)真履行合同的供應(yīng)商依據(jù)合同收取違約金,對履約能力嚴(yán)重不合格的供應(yīng)商堅決列入 “黑名單”,從而避免網(wǎng)點建設(shè)周期延長現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)嚴(yán)把固定資產(chǎn)的配置、采購關(guān)

固定資產(chǎn)配置要本著“經(jīng)濟(jì)、實用”的原則,使用部門購置需求要進(jìn)行充分論證,要全面了解業(yè)務(wù)需求及設(shè)備功能用途,技術(shù)部門要參與設(shè)備的論證、采購與驗收過程,減少采購的盲目性,做到資產(chǎn)的合理配備和節(jié)約、高效使用。

(五)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)管理

要根據(jù)閑置資產(chǎn)的性質(zhì)、類別采取不同的處置方式,對于微機(jī)、電子機(jī)具類閑置資產(chǎn)要在全行范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)配,使閑置資產(chǎn)在不同機(jī)構(gòu)、部門間進(jìn)行流動,最大限度的發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益;對擬對外出租的閑置房屋,要采取公開招標(biāo)的方式確定合理租賃價格,簽訂租賃合同并收取保證金確保租金及時收取及資產(chǎn)的安全和完整。

參考文獻(xiàn):

[1]王玲.商業(yè)銀行固定資產(chǎn)風(fēng)險的形成和對稱分析[J].風(fēng)險管,2013,10

第2篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);固定資產(chǎn);精細(xì)化管理

一般來說,固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中往往占有非常大的比例,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的物質(zhì)基礎(chǔ),對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)健有序有著非常重要的保障作用。然而固定資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工作,涉及到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)研發(fā)、財務(wù)管理、售后營銷等多個部門。目前,一些企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面還存在著不少問題,固定資產(chǎn)管理意識不強(qiáng)、手段落后、管理粗放等問題較為突出。因此,進(jìn)一步改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理,提高固定資產(chǎn)管理精細(xì)化水平,已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容,這對于促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的改進(jìn)提升,也具有非常重要的作用。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理目標(biāo)及基本原則概述

對于企業(yè)固定資產(chǎn)的管理目標(biāo),按照現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念來說,主要集中在三個方面:第一,確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全可靠,也就是保證企業(yè)固定資產(chǎn)在資產(chǎn)的數(shù)量、存放、毀損程度以及使用狀態(tài)等方面的安全可靠,這也是企業(yè)固定資產(chǎn)管理最基礎(chǔ)的要求。第二,確保企業(yè)固定資產(chǎn)保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常,也就是應(yīng)該按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動對于固定資產(chǎn)數(shù)量規(guī)模的最佳要求合理控制固定資產(chǎn)的規(guī)模,在最大程度節(jié)約成本的同時,保障經(jīng)營活動的正常開展。第三,確保固定資產(chǎn)的效益得到充分發(fā)揮,重點是確保企業(yè)固定資產(chǎn)的效益性和效用性等能夠得到充分全面的發(fā)揮。按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念,對于企業(yè)固定資產(chǎn)的管理,重點應(yīng)該遵循以下幾項原則要求:1.遵循充分使用的基本原則。對于企業(yè)固定資產(chǎn)管理,應(yīng)該堅持物盡其用的指導(dǎo)思想,以確保固定資產(chǎn)的效能能夠最大程度地發(fā)揮。這就要求,在固定資產(chǎn)管理方面,既應(yīng)該注重充分挖掘部分閑置固定資產(chǎn)的內(nèi)在價值,盤活使用或者是清理處置;也應(yīng)該加強(qiáng)對新增固定資產(chǎn)的研究分析,在源頭上探索提高固定資產(chǎn)使用效率。2.堅持責(zé)任管理的原則。一般來說,企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)數(shù)量多、種類繁雜,涉及到企業(yè)內(nèi)部的多個部門和多個崗位,在固定資產(chǎn)的管理上,為了提高管理效率,應(yīng)該明確管理責(zé)任,尤其是針對企業(yè)的固定資產(chǎn)采購驗收、日常維護(hù)、報廢處置等應(yīng)該建立完整的責(zé)任管理體系。3.注重經(jīng)濟(jì)效益的原則。企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過程中,往往會由于技術(shù)設(shè)備更新等進(jìn)行固定資產(chǎn)設(shè)備的改造,或者是按照生產(chǎn)經(jīng)營實際需要調(diào)整固定資產(chǎn)配備,這一過程中往往會出現(xiàn)固定資產(chǎn)的減值、毀損或者是報廢等一系列的問題,必須加強(qiáng)效益管理。

二、當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題分析

1.對固定資產(chǎn)管理重視不夠?,F(xiàn)階段,很多企業(yè)在內(nèi)部固定資產(chǎn)管理中存在的突出問題就是固定資產(chǎn)管理意識非常薄弱,對于固定資產(chǎn)管理沒有投入足夠的精力。在固定資產(chǎn)管理方面也缺乏足夠的經(jīng)驗,對于固定資產(chǎn)開展管理工作也沒有在各個部門和員工之間進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)和宣傳,造成了企業(yè)內(nèi)部對于固定資產(chǎn)管理的參與程度不夠、積極性不足。2.固定資產(chǎn)管理存在較為粗放的問題。有的企業(yè)固定資產(chǎn)管理粗放,一定程度上存在著固定資產(chǎn)混亂的問題,企業(yè)的會計信息與企業(yè)的固定資產(chǎn)之間出現(xiàn)不一致的問題,固定資產(chǎn)賬卡不能完全真實反映固定資產(chǎn)的實際使用狀況,有時在企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量上的實際變化也沒有及時在企業(yè)的賬目中得到體現(xiàn),固定資產(chǎn)的賬面價值與實際價值之間甚至出現(xiàn)了較大的出入。3.固定資產(chǎn)的利用水平不高、監(jiān)管不力。在企業(yè)的固定資產(chǎn)管理方面,企業(yè)的部門之間有時缺少及時的溝通聯(lián)系,企業(yè)的固定資產(chǎn)不能及時的進(jìn)行調(diào)配,甚至出現(xiàn)固定資產(chǎn)重復(fù)購置的問題,導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用水平不高。此外,在固定資產(chǎn)管理方面,還存在著財務(wù)監(jiān)管不到位的問題,現(xiàn)階段對于固定資產(chǎn)的監(jiān)管主要還是依賴于財務(wù)核算,動態(tài)跟蹤監(jiān)管跟進(jìn)不到位,也容易出現(xiàn)固定資產(chǎn)處置不規(guī)范的問題。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理措施

1.提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的精細(xì)化水平。實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的精細(xì)化,首要工作是應(yīng)該在固定資產(chǎn)管理制度上的精細(xì)化。按照企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作實際情況,應(yīng)該在以下幾方面完善相關(guān)制度:建立固定資產(chǎn)采購驗收制度,對企業(yè)的固定資產(chǎn)采購可行性分析、采購規(guī)格質(zhì)量驗收等進(jìn)行制度上的明確,并對編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算、按規(guī)定程序?qū)徟A(yù)算等進(jìn)行規(guī)定,確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。建立企業(yè)固定資產(chǎn)盤點制度,對企業(yè)固定資產(chǎn)的盤點頻率、盤點方式、盤點流程等進(jìn)行明確,通過定期盤點和分期盤點相結(jié)合的方式,及時掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的實際狀況。建立企業(yè)固定資產(chǎn)報廢處置制度,確保固定資產(chǎn)報廢清理的申請、審批以及報廢處置等嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行。建立完善企業(yè)固定資產(chǎn)日常維護(hù)、保養(yǎng)制度,確保固定資產(chǎn)嚴(yán)格按照維護(hù)保養(yǎng)頻率和要求得到妥善地維護(hù)保養(yǎng),進(jìn)一步降低企業(yè)固定資產(chǎn)的損失,促進(jìn)實現(xiàn)固定資產(chǎn)利用水平的提升。2.落實企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)任。在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中,解決由于固定資產(chǎn)粗放管理造成的資產(chǎn)丟失、提前報廢、賬實不符等問題,關(guān)鍵應(yīng)該有效地落實企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)任。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況,建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)任體系,按照不同職能部門、不同層次,層層分解落實固定資產(chǎn)管理責(zé)任,確保各自負(fù)責(zé)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)處于安全完整的狀態(tài),對于負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)出現(xiàn)資產(chǎn)損毀、丟失或者是處置不當(dāng)?shù)膯栴},應(yīng)該嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。同時,針對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理,應(yīng)該建立工作臺賬,實行全過程的跟蹤管理。在企業(yè)的固定資產(chǎn)的采購階段,應(yīng)該及時將固定資產(chǎn)購買合同、具體參數(shù)、驗收檔案等進(jìn)行詳細(xì)記錄,作為后續(xù)固定資產(chǎn)管理中維修報廢和處置的依據(jù)。在固定資產(chǎn)的使用各階段,重點建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理明細(xì)臺賬,確保固定資產(chǎn)管理的各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均能夠進(jìn)行詳細(xì)的記錄和跟蹤分析管理。3.針對企業(yè)固定資產(chǎn)強(qiáng)化監(jiān)督管理。企業(yè)固定資產(chǎn)管理的精細(xì)化離不開有力的監(jiān)督考核。在這方面,應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,通過內(nèi)部審計,重點對企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行是否有效,各類固定資產(chǎn)的采購、使用維護(hù)以及處置等是否合理規(guī)范等進(jìn)行掌握,并及時總結(jié)分析企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),有針對性地進(jìn)行改進(jìn)完善。在企業(yè)固定資產(chǎn)監(jiān)督管理方面,應(yīng)該把盤點環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵環(huán)節(jié),對固定資產(chǎn)賬簿記錄和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對,保證賬賬相符,對賬實不符、盤盈盤虧等的,應(yīng)該組織企業(yè)的固定資產(chǎn)使用部門和設(shè)備部門、行政部門逐項查明原因,及時改進(jìn)提高。4.提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的信息化水平。為了便于及時準(zhǔn)確的掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的實際狀況,應(yīng)該注重進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。在固定資產(chǎn)管理功能模塊的設(shè)置方面,應(yīng)該確保可以支持固定資產(chǎn)登記入庫、使用、維修、處置、變動、資產(chǎn)清查、在帳設(shè)備查詢與統(tǒng)計、分析等功能。通過固定資產(chǎn)管理信息對資產(chǎn)的全生命周期進(jìn)行管理,準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)實際狀況,提高固定資產(chǎn)管理的及時性和有效性,促進(jìn)實現(xiàn)資產(chǎn)的賬賬、賬卡、賬實相符,不斷提升企業(yè)固定資產(chǎn)管理精細(xì)化水平。

四、結(jié)語

提高企業(yè)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理水平,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)的實際狀況,進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)日常管理規(guī)章制度,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)管考核,并注重不斷提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的信息化水平,以促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理真正實現(xiàn)精細(xì)化規(guī)范化。

參考文獻(xiàn):

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第3篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

1 目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1.1 固定資產(chǎn)購置中存在盲目性,缺乏可行性論證及效益分析,由于缺乏責(zé)任心或某些利益的驅(qū)動,一些單位管理者比較熱衷于買設(shè)備、搞基建,在事先沒有經(jīng)過科學(xué)論證和效益分析的情況下,就忽忙地購置,結(jié)果導(dǎo)致購進(jìn)的設(shè)備使用效率低下,甚至閑置,造成資金的極大浪費(fèi)。

1.2 固定資產(chǎn)管理制度不健全、相關(guān)人員責(zé)任不明。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理沒有統(tǒng)一部門、多頭管理,財務(wù)部門管總帳、管金額;總務(wù)管房屋、家具;設(shè)備科管設(shè)備,各部門無明細(xì)帳或明細(xì)帳不健全。各領(lǐng)用科室無責(zé)任人管理財產(chǎn),無收、發(fā)、維修記錄。 固定資產(chǎn)經(jīng)常幾年不盤存一次,已報廢的固定資產(chǎn)沒有及時核銷。造成帳實不符。

1.3 固定資產(chǎn)核算方法不完善,賬面價值失真。當(dāng)前醫(yī)院會計核算固定資產(chǎn)采用的是歷史成本法,并且不計算折舊。(以提修購基金的形式在凈值產(chǎn)中反映,而不是固定資產(chǎn)的抵減科目)醫(yī)院固定資產(chǎn)余額越來越高。與之相應(yīng)的老化程度越高,卻得不到客觀、及時的反映,不利于主管部門的監(jiān)控、管理、評價。醫(yī)療設(shè)備大多屬高新科技設(shè)備,更新淘汰快,醫(yī)院固定資產(chǎn)管理核算中卻沒有相應(yīng)的加速折舊及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,造成賬面固定資產(chǎn)嚴(yán)重失真。

2 加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的辦法

2.1 建立固定資產(chǎn)三級管理模式,明確責(zé)任、制度到人。從基層算起,第三級是資產(chǎn)的占用部門,一般是基層科室。大的科室還可細(xì)分為若干單元,避免管理范圍過大,影響管理的質(zhì)量,三級部門是資產(chǎn)使用部門,應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和資產(chǎn)卡片,領(lǐng)用保管有專人簽字、負(fù)責(zé)。人員調(diào)動應(yīng)及時移交,定期盤點和對帳。第二級是職能管理部門,如設(shè)備科、總務(wù)科、基建組等部門。這一層負(fù)責(zé)承上啟下,是固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),任務(wù)重、責(zé)任大,宜思想好,責(zé)任心強(qiáng)的人員擔(dān)任負(fù)責(zé)人。第二級應(yīng)分部門、分科室建立數(shù)量金額式明細(xì)帳,詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購進(jìn)、領(lǐng)用、報廢毀損情況,并建立資產(chǎn)卡片與領(lǐng)用科室一式二份,詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、維修、轉(zhuǎn)移等情況。第一級是固定資產(chǎn)的管理中心,是固定資產(chǎn)的最高層。人員可由院長、分管后勤的副院長、財務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)濟(jì)管理專家等組成。負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)管理和起草各種管理規(guī)定以及這些規(guī)定的貫徹落實和檢查監(jiān)督,定期(每年至少一次)進(jìn)行固定資產(chǎn)清查,不定期進(jìn)行貴重儀器設(shè)備抽查。并設(shè)立固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)帳。

2.2 建立健全固定資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)規(guī)范化管理。

2.2.1 固定資產(chǎn)管理中心,制定一系列固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度,清查核對制度、檔案管理制度,報損、報廢、調(diào)出審批制度、考核評比獎懲制度等。

2.2.2 加強(qiáng)審計監(jiān)督,完善內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計制度,醫(yī)院定期對本單位的財務(wù)收支,固定資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計,提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益;必須注意審計固定資產(chǎn)折舊是否足額提取,固定資產(chǎn)是否得到充分利用,是否有帳外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象。切實解決固定資產(chǎn)賬實不符,閑置浪費(fèi)及被非法侵占的問題。

2.2.3 實行公開招標(biāo)采購,醫(yī)院購入大型儀器設(shè)備必須執(zhí)行詢價、公開招標(biāo)這一程序。采購部門要和使用部門及管理部門一起從使用的實際出發(fā),及時了解市場行情及國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù),購入設(shè)備時嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān),保證設(shè)備的先進(jìn)性、安全性、可靠性,杜絕盲目采購。

2.2.4 加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核,強(qiáng)化增值意識,將固定資產(chǎn)管理列入醫(yī)院對使用科室考核的內(nèi)容??剖冶仨毎粗贫葘⒏黜椆潭ㄙY產(chǎn)管理落實到人,由科室經(jīng)濟(jì)核算員負(fù)責(zé)資產(chǎn)卡片、執(zhí)行物質(zhì)管理核算制度;由設(shè)備科負(fù)責(zé)考核使用情況及設(shè)備定期保養(yǎng)維修,協(xié)助科室提高設(shè)備使用率,財務(wù)科將科室資產(chǎn)占用、維修、損毀等情況量化成數(shù)據(jù),進(jìn)行獎懲。并將結(jié)果進(jìn)行公布,通過考核強(qiáng)化科室保值、增值意識,促進(jìn)增收節(jié)支。

2.3 完善醫(yī)院會計制度,對固定資產(chǎn)的核算 醫(yī)院固定資產(chǎn)核算方法比較特殊,購入固定資產(chǎn)時,根據(jù)資金來源的不同,

借記“專用基金-一般修購費(fèi)”、“事業(yè)基金”“財政專項支出”等科目,貸記“銀行存款”科目,同時借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目。月未按一定比例計提“專用基金-一般修購費(fèi)”,這樣核算不僅不能反映固定資產(chǎn)的真實價值,也無法為估計固定資產(chǎn)的殘值和轉(zhuǎn)讓價值提供參考。建議參照企業(yè)會計計提固定資產(chǎn)折舊的辦法對醫(yī)院固定資產(chǎn)計提折舊,對高新醫(yī)療儀器設(shè)備,可采用加速折舊法,以更好適應(yīng)現(xiàn)實中高新醫(yī)療儀器設(shè)備價值高、更新淘汰快的特點。并于季未、年未對固次產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,以利于在會計報表上真實反應(yīng)醫(yī)院固定資產(chǎn)價值。

2.4 建立計算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 隨著計算機(jī)的普及,為醫(yī)院提高固定資產(chǎn)的管理水平提供了十分有利的條件。通過建立計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),把各責(zé)任中心的終端鏈接起來,實現(xiàn)資源共享,信息互通,使醫(yī)院的管理者對全院的固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然,從而為醫(yī)院的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。

總之,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,提高資產(chǎn)利用率是保持醫(yī)院繼續(xù)發(fā)展的有效途徑;是現(xiàn)階段進(jìn)行衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制改革的基礎(chǔ)。建立良好的固定資產(chǎn)管理體制,改變粗放的經(jīng)營管理模式,使醫(yī)院取得良好的經(jīng)濟(jì)效益,從而促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第4篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:資產(chǎn)控制;制度;分析;措施

中圖分類號:F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

收錄日期:2014年7月29日

內(nèi)部資產(chǎn)控制制度是指企業(yè)為了規(guī)范資產(chǎn)管理,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,規(guī)避資產(chǎn)損失所采取的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,資產(chǎn)是企業(yè)擴(kuò)展業(yè)務(wù)的堅強(qiáng)后盾,也是實施資產(chǎn)增值的核心保障。然而,部分中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理制度的不完善,導(dǎo)致資產(chǎn)價值流失,給企業(yè)造成非常不利的影響。本文試圖探討中小企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理問題,為規(guī)范資產(chǎn)管理提供有借鑒性建議。

一、中小企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

1、資產(chǎn)管理部門較多。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,由于管理職能的不同,資產(chǎn)分別由不同的職能部門保管。凡用于維持企業(yè)日常管理需要的辦公設(shè)備資產(chǎn),保存在企業(yè)辦公室等管理部門;涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的原材料等資產(chǎn),保存在生產(chǎn)車間、倉庫等部門;涉及應(yīng)收債權(quán)往來等資產(chǎn),由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理;涉及現(xiàn)金性資產(chǎn)管理,由財務(wù)部門負(fù)責(zé)保管。這種狀況說明,企業(yè)資產(chǎn)管理是一個多職能部門共同控制的管理系統(tǒng),涉及的職能部門較多,資產(chǎn)管理場所分散,管理難度較大。

2、資產(chǎn)管理流程簡單。資產(chǎn)管理是維護(hù)資產(chǎn)安全的重要手段。在中小企業(yè)中,物資資產(chǎn)管理流程通常包括入庫、領(lǐng)用和報廢等環(huán)節(jié)。企業(yè)購買的物資資產(chǎn),按照入庫要求,辦理入庫手續(xù);當(dāng)企業(yè)需要投入生產(chǎn)時,辦理資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)。對于應(yīng)收債權(quán)等資產(chǎn),主要核對資產(chǎn)價值、應(yīng)收期限等業(yè)務(wù)流程;對于現(xiàn)金性資產(chǎn),主要核對賬實相符等內(nèi)容。這種資產(chǎn)管理流程,是一種簡單化的管理制度設(shè)計,涉及的管理環(huán)節(jié)較少,內(nèi)容簡單。

3、資產(chǎn)管理責(zé)任主體不明。管理主體是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要標(biāo)志。在中小企業(yè)中,由于生產(chǎn)經(jīng)營管理規(guī)模的限制,企業(yè)資產(chǎn)管理流程較為簡單,責(zé)任主體并不明確。如有些企業(yè)會計人員除了進(jìn)行正常的賬務(wù)處理之外,還承擔(dān)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),負(fù)責(zé)保管資產(chǎn),核對資產(chǎn)價值。企業(yè)部分業(yè)務(wù)管理人員除了負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)之外,還負(fù)責(zé)債權(quán)性資產(chǎn)追繳業(yè)務(wù),集多種管理職能于一身。這種資產(chǎn)管理體制,容易造成管理職責(zé)的混淆,導(dǎo)致資產(chǎn)管理主體責(zé)任不清。

4、資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致。在中小企業(yè)管理過程中,資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)不一致現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)填報的各種表格,經(jīng)常出現(xiàn)實物資產(chǎn)不一致現(xiàn)象,部分?jǐn)?shù)據(jù)偏大,部分?jǐn)?shù)據(jù)偏小。實物資產(chǎn)價值與賬務(wù)資產(chǎn)價值不一致的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn),導(dǎo)致企業(yè)不知道究竟何種數(shù)據(jù)為最終數(shù)據(jù)。此外,報廢資產(chǎn)的核銷不及時,也是資產(chǎn)價值不一致的主要表現(xiàn)形式,最終將出現(xiàn)資產(chǎn)價值不一致現(xiàn)象。

二、造成內(nèi)部資產(chǎn)控制制度不完善的原因

(一)資產(chǎn)內(nèi)部管理制度不完善導(dǎo)致的制度缺失。完善的資產(chǎn)管理制度是提高資產(chǎn)管理效能的有效手段。在一個管理完善的企業(yè)中,資產(chǎn)管理制度完善,各項制度形成制約關(guān)系,確保資產(chǎn)管理及時到位。由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小,各項規(guī)章制度有待完善,特別是資產(chǎn)管理制度有較大欠缺。通常企業(yè)只是關(guān)注資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)管理,對資產(chǎn)的跟蹤管理關(guān)注不夠,沒有及時全面系統(tǒng)了解資產(chǎn)存量和流量信息,這是造成資產(chǎn)管理不善的主要原因。部分中小企業(yè)基本沒有資產(chǎn)管理系統(tǒng),也沒有相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度,容易造成企業(yè)資產(chǎn)管理混亂。此外,一些對資產(chǎn)管理有特殊需求的中小企業(yè),雖然也制定了一些資產(chǎn)管理規(guī)章制度。但是,這些規(guī)章制度主要是抄襲其他企業(yè)的規(guī)章制度,不具有操作性,不適合企業(yè)自身情況。

(二)資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理效率與資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有直接的聯(lián)系。管理人員素質(zhì)較高,業(yè)務(wù)管理能力較強(qiáng),則資產(chǎn)管理效果較好。管理人員素質(zhì)低下,適應(yīng)性不強(qiáng),則資產(chǎn)管理效果較差。中小企業(yè)受經(jīng)濟(jì)實力影響,無法提供高薪報酬,無法聘用高素質(zhì)資產(chǎn)管理人員,是一個急需解決的核心問題。由于無法聘用高素質(zhì)專業(yè)技術(shù)管理人員,容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂,影響資產(chǎn)管理效果。此外,中小企業(yè)通常沒有資產(chǎn)管理方面的專業(yè)培訓(xùn),沒有建立相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度,致使資產(chǎn)管理人員只能憑感覺進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,規(guī)范性不足,業(yè)務(wù)處理能力不高。除非企業(yè)及時完善資產(chǎn)內(nèi)部管理規(guī)章制度,并有目的地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),提高人員素質(zhì),才能提高管理效果。否則,管理人員素質(zhì)不高的局面依然不會改變。

(三)資產(chǎn)統(tǒng)計口徑不一致導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的真實性取決于資產(chǎn)核算口徑,口徑一致則資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實性較高;反之,則資產(chǎn)數(shù)據(jù)可信度較低。一個完善的企業(yè)管理系統(tǒng),對資產(chǎn)管理核算口徑提出要求,要求同類型物資,必須納入同一資產(chǎn)范疇。否則,容易造成資產(chǎn)管理混亂。雖然財政部對資產(chǎn)分類做出一些具體規(guī)定,并列舉了一些主要實例,指導(dǎo)資產(chǎn)管理人員實踐工作。然而,在實際工作過程中,部分在資產(chǎn)目錄中沒有標(biāo)明的資產(chǎn),需要管理人員進(jìn)行專業(yè)判斷,以確保資產(chǎn)歸類準(zhǔn)確。目前,中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高,專業(yè)判斷能力不強(qiáng),導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)歸類不一致的現(xiàn)象。此外,企業(yè)沒有建立相應(yīng)的資產(chǎn)分類目錄,沒有制定判斷新資產(chǎn)類別的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等,都是造成資產(chǎn)統(tǒng)計口徑不一致的主要原因。

(四)資產(chǎn)管理流程不清晰導(dǎo)致的制度缺失。明晰的資產(chǎn)管理流程,能有效規(guī)范資產(chǎn)管理行為。中小企業(yè)受資產(chǎn)管理人員少的制約,沒有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,及時更新資產(chǎn)管理規(guī)章制度,明晰資產(chǎn)管理流程。這種不規(guī)范的資產(chǎn)管理流程,容易造成資產(chǎn)管理混亂,造成人員管理責(zé)任不清。此外,管理流程的不完善,也會造成資產(chǎn)流失,虛增企業(yè)資產(chǎn)。

(五)資產(chǎn)管理風(fēng)險點標(biāo)注不明導(dǎo)致的制度缺失?,F(xiàn)代會計管理理論研究表明,實施風(fēng)險控制,標(biāo)注風(fēng)險點,是防范資產(chǎn)管理風(fēng)險的有效手段。中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理流程不規(guī)范,造成管理流程圖標(biāo)注不合理,沒有形成制約關(guān)系。此外,由于在管理流程圖中沒有標(biāo)注風(fēng)險控制點,沒有關(guān)注重大風(fēng)險點,無法及時控制風(fēng)險,容易造成風(fēng)險失控,導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

(六)資產(chǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)用不足導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理系統(tǒng)是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效工具。目前,我國絕大多數(shù)企業(yè)均采用資產(chǎn)管理系統(tǒng),用于規(guī)范資產(chǎn)管理。然而,中小企業(yè)受資金制約,無法購買合適的資產(chǎn)管理系統(tǒng),無法進(jìn)行規(guī)范化資產(chǎn)管理。部分中小企業(yè)雖然購買了資產(chǎn)管理系統(tǒng),受資產(chǎn)管理員人數(shù)過少的制約,沒有使用資產(chǎn)管理系統(tǒng),造成資產(chǎn)管理系統(tǒng)使用不足。此外,部分中小企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)長期沒有升級換代,導(dǎo)致資產(chǎn)管理手段落后,管理效果不好。

三、提高資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的措施

(一)購置資產(chǎn)管理軟件,實施精細(xì)化管理。在企業(yè)資產(chǎn)管理過程中,系統(tǒng)管理的重要性得到管理人員的高度重視。軟件系統(tǒng)管理由于客觀公正,提供數(shù)據(jù)的及時,受到管理者的歡迎。中小企業(yè)管理者應(yīng)購買相應(yīng)的資產(chǎn)管理軟件,用于資產(chǎn)管理全過程。在購買資產(chǎn)管理軟件時,可依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模,及企業(yè)資金實力,購買合適的管理軟件。如企業(yè)資金實力有限,可以購買資產(chǎn)管理軟件的部分模塊,以節(jié)省資金。企業(yè)資產(chǎn)管理人員可在軟件工程師的指導(dǎo)下,依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理實際情況,設(shè)置適用的管理模塊,規(guī)范資產(chǎn)管理。

(二)完善資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)。規(guī)章制度是指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展的依據(jù),也是規(guī)范業(yè)務(wù)流程的有效手段。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè),完善制度體系,依制度來管理業(yè)務(wù)。目前,企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型,制定不同的規(guī)章制度,實施分類管理。如可制定現(xiàn)金性資產(chǎn)管理規(guī)章制度、債權(quán)資產(chǎn)管理規(guī)章制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度、流動資產(chǎn)管理規(guī)章制度和長期性資產(chǎn)管理規(guī)章制度等,通過規(guī)章制度來管理業(yè)務(wù),規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外,企業(yè)也可采取出資購買服務(wù)等方式,邀請專業(yè)公司幫忙制定規(guī)章制度,指導(dǎo)業(yè)務(wù)實踐活動。

(三)明晰資產(chǎn)分類,規(guī)范資產(chǎn)管理。按照財政部資產(chǎn)管理分類原則,細(xì)化資產(chǎn)類別,合理分類,是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效手段。在管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)時,對于國家已經(jīng)明確分類的項目,依照國家具體分類進(jìn)行管理。對于國家沒有具體分類的資產(chǎn),可以出臺資產(chǎn)類別管理辦法,依據(jù)管理辦法進(jìn)行細(xì)化分類,細(xì)化管理。如對于債權(quán)性資產(chǎn),應(yīng)加強(qiáng)期限管理,盡量爭取資金短期內(nèi)回籠,規(guī)避資金風(fēng)險。對于現(xiàn)金性資產(chǎn),應(yīng)加強(qiáng)日常清點,加強(qiáng)賬務(wù)核對,防范資金風(fēng)險。對于長期性資產(chǎn),應(yīng)關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營管理情況,關(guān)注其長期償債能力分析,確保債權(quán)安全。

(四)加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)處理能力。資產(chǎn)管理人員是直接從事業(yè)務(wù)管理的經(jīng)辦人,是決定管理信息質(zhì)量的核心。資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì),是直接決定信息質(zhì)量的關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)安排專項資金,用于資產(chǎn)管理人員培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì),提高業(yè)務(wù)處理能力。在培訓(xùn)內(nèi)容選擇上,應(yīng)選擇業(yè)務(wù)流程知識、資金管理知識、會計專業(yè)知識和融資成本計算等內(nèi)容,通過對相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn),提高人員業(yè)務(wù)判斷能力,提高業(yè)務(wù)處理質(zhì)量。

(五)細(xì)化業(yè)務(wù)流程,明晰風(fēng)險點,規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險。在資產(chǎn)管理過程中,細(xì)化業(yè)務(wù)流程,細(xì)化分工,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。中小企業(yè)可以依據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理情況,梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容,設(shè)置風(fēng)險控制點,規(guī)范業(yè)務(wù)管理。此外,依據(jù)國家風(fēng)險控制管理辦法,設(shè)置業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制點,對重要風(fēng)險控制點實施專人進(jìn)行監(jiān)督管理,以規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)論

通過本文研究發(fā)現(xiàn),中小企業(yè)由于資金實力、經(jīng)營管理規(guī)模和管理能力的限制,造成資產(chǎn)管理混亂,風(fēng)險較高。通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)、使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)、明晰風(fēng)險控制點等措施,能有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險,提高資產(chǎn)管理質(zhì)量。

主要參考文獻(xiàn):

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第5篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:中小學(xué) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

中圖分類號:F243文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)03-243-01

固定資產(chǎn)是中小學(xué)賴以生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ),占據(jù)著學(xué)校資產(chǎn)價值總額中的絕大部分。固定資產(chǎn)管理是財務(wù)管理的重要組成部分,能夠科學(xué)有效地搞好固定資產(chǎn)的管理,保證其具有安全和良好的使用狀態(tài),創(chuàng)造美好的環(huán)境,對教育工作會有很大促進(jìn)作用。隨著教育的不斷發(fā)展,中小學(xué)校固定資產(chǎn)投入也不斷增加。但是部分中小學(xué)校在固定資產(chǎn)管理方面還存在一些問題,如資產(chǎn)管理意識淡薄、管理體制不健全、會計核算不合理等情況,筆者就中小學(xué)固定資產(chǎn)的管理談一些看法。

一、中小學(xué)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

1.資產(chǎn)管理意識淡薄。中小學(xué)校作為我國的非盈利性組織之一,在會計核算上納入預(yù)算會計體系,在管理上與企業(yè)相比有其自身的特征。同時,中小學(xué)校通常只注重教學(xué)管理,忽視固定資產(chǎn)管理。通常表現(xiàn)為:沒有把固定資產(chǎn)管理提到議事日程,更沒有認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作;重外部形象,輕內(nèi)部資產(chǎn)管理,重進(jìn)輕管,重錢輕物,爭取資金的積極性高,而一旦變?yōu)橘Y產(chǎn),認(rèn)為東西已經(jīng)是自己單位的了,思想馬上就松懈了,從外往里要錢要物的心理態(tài)度與管好已有資產(chǎn)的心理大相徑庭。具體分管者頭腦中沒有固定資產(chǎn)管理的概念。關(guān)于固定資產(chǎn)管理方面的知識貧乏、能力欠缺,平時又不注意這方面知識的學(xué)習(xí)與積累,加之工作作風(fēng)不夠嚴(yán)謹(jǐn),不能深入實際調(diào)查研究,造成工作計劃及安排不具有可操作性。很多中小學(xué)校甚至沒有專門的固定資產(chǎn)管理人員。

2.管理體制不健全。有的中小學(xué)固定資產(chǎn)的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人,缺乏監(jiān)督制約機(jī)制;借用的手續(xù)不完備,存在管理漏洞,對個別固定資產(chǎn)不能正確斷定其是在校內(nèi)使用還是已被私人使用,從而形成資產(chǎn)流失的暗道。管理人員的頻繁更換,容易使原來已經(jīng)漏賬的資產(chǎn)(主要是指校外個人使用的部分),可能永遠(yuǎn)不能入賬,造成賬實不符。有的在中小學(xué)校人員調(diào)動時,領(lǐng)用的固定資產(chǎn)不歸還學(xué)校就直接離開。由此,容易使一些體積較小、價值較高的資產(chǎn)變?yōu)樗接?如:數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、手提電腦等等,這種混亂現(xiàn)象使得資產(chǎn)在無形中流失。

3.會計核算不合理。在部分中小學(xué)校中存在著固定資產(chǎn)賬實不符的問題,部分中小學(xué)校固定資產(chǎn)只有總賬,沒有明細(xì)賬。有的學(xué)校購置的一些專用設(shè)備不入固定資產(chǎn)賬,或者購置時不入賬等到年終時一并入固定資產(chǎn)賬。特別是有的中小學(xué)校固定資產(chǎn)(校舍等)已投入使用,但不入固定資產(chǎn)賬,或長期掛在工程和往來賬戶;工程建設(shè)開工手續(xù)不完善;資金籌集不到位,盲目開工,形成“馬拉松”工程,造成賬目較亂,有的校舍基建項目沒有任何憑據(jù),固定資產(chǎn)賬實不符。有的固定資產(chǎn)入賬價值不準(zhǔn)確,主要表現(xiàn)為購置固定資產(chǎn)時的運(yùn)雜費(fèi)不記入固定資產(chǎn)賬。

二、整改建議

1.強(qiáng)化學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)意識?!稌嫹ā芬?guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。”這就界定了校長必須為資產(chǎn)管理的運(yùn)行過程及結(jié)果負(fù)責(zé)。要求校長一是要學(xué)習(xí)和掌握本單位涉及的常規(guī)財務(wù)管理知識并熟悉相應(yīng)法律法規(guī)知識,達(dá)到不說外行話,不盲從指揮;二是要安排得力人員,根據(jù)上級規(guī)定結(jié)合自身實際制定切實可行的管理規(guī)章制度,增強(qiáng)對該項工作的關(guān)注度,與具體參與該項工作的人員經(jīng)常溝通,了解情況,征求意見和建議,解決實際困難,關(guān)心體貼他們,盡可能少更換管理人員,保持其相對穩(wěn)定性,多給他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)專業(yè)知識的機(jī)會,提高其適應(yīng)工作的能力,激發(fā)起他們強(qiáng)烈的責(zé)任心,以主人翁精神做好本職工作。

2.重視固定資產(chǎn)清查工作。清產(chǎn)核資工作是對固定資產(chǎn)管理工作在全面檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督,是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容之一。固定資產(chǎn)在使用過程中,由于客觀原因、人為因素,會出現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬實不符。通過清查核資工作,摸清“家底”,有利于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)中小學(xué)校固定資產(chǎn)的管理。為保證會計資料的真實可靠,保護(hù)中小學(xué)校財產(chǎn)安全,在年終結(jié)賬前,必須進(jìn)行一次全面資產(chǎn)清查。在清查過程中,不走過場,不管是賬內(nèi)賬外、單位內(nèi)外、出租出售、個人承包的資產(chǎn)都要全面地、徹底地進(jìn)行清查。查清固定資產(chǎn)的來源和去向,做到賬物清楚。查明盤盈盤虧情況,對清查結(jié)果要編制“財產(chǎn)盤盈盤虧報告表”,并查明盈虧原因,按程序報批做財務(wù)處理,力爭做到賬賬相符,賬物相符。

3.完善管理監(jiān)督機(jī)制。建立一套完整、科學(xué)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。固定資產(chǎn)從購建到保管、領(lǐng)用及處置都要有章可循,內(nèi)部控制制度不能“印在紙上,掛在墻上”,使內(nèi)部控制制度流于形式,對固定資產(chǎn)要有實質(zhì)上的控制。如固定資產(chǎn)的購建從申請報批論證購置,要注意不相容職位的控制;固定資產(chǎn)要有專人保管,要有一定的穩(wěn)定性,保管人員調(diào)動時,要履行正常的交接手續(xù);固定資產(chǎn)的領(lǐng)用要履行嚴(yán)格的登記手續(xù),不能有借無還,職工調(diào)動時要查清是否已歸還所借資產(chǎn);固定資產(chǎn)的處置要先進(jìn)行科學(xué)論證,處置程序要符合《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定等等。

4.做好賬務(wù)處理工作。根據(jù)《中小學(xué)財務(wù)制度規(guī)定》,中小學(xué)校的固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上,單位價值在500元以上的一般設(shè)備;單位價值在800元以上的專用設(shè)備;單位價值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資。固定資產(chǎn)的入賬價值包含固定資產(chǎn)的購價和購置途中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)。固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過程中發(fā)生的費(fèi)用也應(yīng)該同時增加固定資產(chǎn)價值等等。固定資產(chǎn)的處置收入根據(jù)《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定,應(yīng)作為非稅收入管理,也即應(yīng)記入“應(yīng)繳財政專戶款”。

隨著中小學(xué)校布局調(diào)整的不斷進(jìn)展,各地不斷撤并了高中、初中、小學(xué),合理擴(kuò)大了學(xué)校的規(guī)模,優(yōu)化教育資源配置,逐步實現(xiàn)學(xué)校布局合理化,辦學(xué)條件標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)管理規(guī)范化的目標(biāo)。但針對撤并學(xué)校校產(chǎn)處置存在許多問題,這對中小學(xué)校固定資產(chǎn)的管理工作是個嚴(yán)峻的考驗。各中小學(xué)校只有從思想上重視,提高認(rèn)識,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理,才會給中小學(xué)校的發(fā)展奠定扎實的物質(zhì)基礎(chǔ),才會穩(wěn)固地推動中小學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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第6篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;金融業(yè);影響

一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施的必要性

在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今社會,企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。在社會化大生產(chǎn)中,內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度,可以提高財務(wù)管理水平、完善企業(yè)內(nèi)部管理,提高經(jīng)營效率和盈利水平,增強(qiáng)財務(wù)信息可靠性,防范和化解各類風(fēng)險,企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此,正確的認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性,對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),維護(hù)財產(chǎn)安全,提高經(jīng)濟(jì)效益,提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平,具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施對金融業(yè)的影響

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在在上市公司實行,鼓勵非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。金融業(yè)所屬單位無論是否已上市,都具有資產(chǎn)規(guī)模大,流動性強(qiáng),業(yè)務(wù)繁雜,極易受到不法分子侵害等特點。近年來,金融業(yè)內(nèi)部頻繁爆出大案要案,給我國金融業(yè)造成了極其巨大的資產(chǎn)與聲譽(yù)損失。為了加強(qiáng)和規(guī)范金融業(yè)內(nèi)部控制,提高金融業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是當(dāng)務(wù)之急。

講過一句話,“內(nèi)因是變化的根據(jù),外因是變化的條件,外因通過內(nèi)因而起作用。雞蛋因得到適當(dāng)?shù)臏囟榷兓癁殡u子,但溫度不能使石頭變成雞子”。金融業(yè)經(jīng)營中必然要發(fā)生風(fēng)險,所以金融業(yè)經(jīng)營中必須防范風(fēng)險。金融業(yè)防范風(fēng)險靠外部監(jiān)管更靠內(nèi)部控制。從內(nèi)外因關(guān)系的角度講,如果金融業(yè)不能加強(qiáng)內(nèi)部控制,好比駕駛員自己不扣安全帶,高速公路無論多少警察檢查,他都可以將安全帶假裝搭在身上,或者放在身外假裝卡里,蒙混過關(guān)。我在國內(nèi)就多次遇到這種事,他不懂得加強(qiáng)內(nèi)控是為他自己好(太口語化,用專業(yè)術(shù)語表達(dá))。所以如果內(nèi)因不起作用,無論如何加大外部監(jiān)管都不起決定作用。因此,企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施對金融業(yè)的影響極大,值得廣大金融業(yè)從業(yè)人員重視。

三、如何完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施,加強(qiáng)金融業(yè)管理

1 加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查和披露

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定,金融業(yè)審計與資產(chǎn)管理部要定期檢查企業(yè)內(nèi)部控制缺陷,評估其執(zhí)行的效果和效率,并及時提出改進(jìn)建議。金融業(yè)企業(yè)審計與資產(chǎn)管理部要對金融業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項、改進(jìn)建議及解決進(jìn)展情況等形成內(nèi)部審計報告,向董事會和列席監(jiān)事通報。如發(fā)現(xiàn)金融業(yè)企業(yè)存在重大異常情況,可能或已經(jīng)遭受重大損失時,應(yīng)立即報告金融業(yè)董事會并抄報監(jiān)事會。由金融業(yè)董事會提出切實可行的解決措施,必要時要及時對外披露。金融業(yè)企業(yè)董事會依據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計報告,對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審議評估,形成內(nèi)部控制自我評價報告。金融業(yè)監(jiān)事會和獨(dú)立董事要對此報告發(fā)表意見。

2 建立金融業(yè)內(nèi)控文化

中國的金融業(yè)必須加強(qiáng)法規(guī)建設(shè),同時又必須建立起自己的企業(yè)文化。業(yè)務(wù)是枝,體制是干,文化是根。金融文化是中國金融業(yè)的弱項,而內(nèi)控文化又是中國金融業(yè)弱項中的弱項。為此,我認(rèn)為要大力加強(qiáng)包括內(nèi)控文化在內(nèi)的金融企業(yè)文化建設(shè)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求,金融業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)的總體目標(biāo)應(yīng)以金融方針政策和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),以現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營思想為依托,以建立內(nèi)控長效機(jī)制為核心,逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控”,讓制度無彈性、盡職可免責(zé)的內(nèi)控文化滲入員工的一點一滴的行為中,根植于企業(yè)的文化各個層面中。

3 健全金融業(yè)內(nèi)部控制制度

金融業(yè),尤其是已經(jīng)上市的金融業(yè)企業(yè),應(yīng)該建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)為主體的組織架構(gòu),實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)相互分離、相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成了合理的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。同時,以防范風(fēng)險和審慎經(jīng)營為宗旨,在資金業(yè)務(wù)管理、財會管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理、信息披露與投資者管理、內(nèi)部稽核監(jiān)督等方面,建立系統(tǒng)完整的管理規(guī)章制度,建立涵蓋日常經(jīng)營、人事管理、財務(wù)審計、風(fēng)險控制、信息披露等各項業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度和組織架構(gòu),明確界定各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限,保證股東大會、董事會和經(jīng)理層的決議、決策能夠被嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)管理層定期對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評審,以確保各項內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。同時,金融業(yè)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,持續(xù)規(guī)范運(yùn)作,及時根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求不斷修訂和完善金融業(yè)企業(yè)各項內(nèi)部控制制度,進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系,提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力,促進(jìn)金融業(yè)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作和持續(xù)健康發(fā)展。

4 建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督

建立健全金融業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè),加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督,維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要,也是衡量金融業(yè)企業(yè)管理的重要標(biāo)志。金融業(yè)的財務(wù)部門,要根據(jù)市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求和企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度,完善內(nèi)部控制手段,確保固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。具體應(yīng)包括三個層次:第一個層次是在業(yè)務(wù)的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ),建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制,對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解財務(wù)風(fēng)險將具有重要的作用。

第7篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:資產(chǎn)全壽命周期管理;供電企業(yè)

一、 供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及趨勢

全壽命周期管理對供電企業(yè)的重要性全壽命周期管理(Life Cycle Management LCM)強(qiáng)調(diào)對產(chǎn)品全壽命發(fā)展過程實施持續(xù)不斷、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理。全壽命周期管理是很多步驟的綜合結(jié)果,主要的過程包括:對于風(fēng)險的分析,信息的共享和交流,以及內(nèi)部資源的調(diào)查和分析,最后還包括對上述各種活動的監(jiān)督以及管理。因此這些步驟共同構(gòu)成了全壽命周期管理的主要過程。例如,企業(yè)在實施全壽命周期管理的過程中,首先要對企業(yè)自身的資源有個詳細(xì)的了解,供電企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r,以及與同行業(yè)不同供電企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢的比較。信息的溝通和共享則是在全壽命周期管理的實施階段所涉及的,全壽命周期管理需要不同部門以及高級管理人員之間的相互協(xié)調(diào)和配合,因此需要健全的信息溝通機(jī)制,從而最后保證全壽命周期管理的有效實施。一個企業(yè)的競爭優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下幾點:員工的優(yōu)勢,產(chǎn)品優(yōu)勢,技術(shù)優(yōu)勢等方面。員工方面,由于供電企業(yè)成立時間較長,供電企業(yè)有很多老員工,一方面來講,形成較好的供電企業(yè)凝聚力,反之,由于沒有引入新鮮血液,即新員工。因此供電企業(yè)在改革過程中會面臨很多阻力。技術(shù)優(yōu)勢是產(chǎn)品優(yōu)勢的先決條件,只有有了先進(jìn)的技術(shù),供電企業(yè)才能生產(chǎn)出更高質(zhì)量的產(chǎn)品。近些年來,電力行業(yè)的技術(shù)變化速度日益加快,如果供電企業(yè)不能夠投入資金引入新的設(shè)備,就不能滿足客戶日益提高的標(biāo)準(zhǔn)需求。由于供電企業(yè)公司設(shè)備老化,管理制度滯后使得供電企業(yè)運(yùn)營成本較高。供電企業(yè)的管理規(guī)章制度不能夠很好的適用市場的快速發(fā)展,必然導(dǎo)致供電企業(yè)的利潤成本高。所以越來越高的標(biāo)準(zhǔn)和未來新能源的發(fā)展趨勢要求供電企業(yè)引入資產(chǎn)全壽命周期管理,以降低運(yùn)營成本,以實現(xiàn)供電企業(yè)利潤的增長。因此供電企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、 固定資產(chǎn)全壽命管理短板及措施建議

供電企業(yè)本身要加強(qiáng)自身的建設(shè),加強(qiáng)技防。對于規(guī)劃設(shè)計階段,全壽命周期管理既是強(qiáng)調(diào)實施持續(xù)不斷、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理,綜合考慮各個階段的問題,保證各個階段的活動前后銜接,所以在規(guī)劃設(shè)計階段不僅要考慮供電企業(yè)設(shè)備的合理使用,也要考慮后期的易于管理等方面,這樣才會更好的使用全壽命周期管理以保證企業(yè)的合理發(fā)展,在工程建設(shè)階段,企業(yè)應(yīng)使用可循環(huán)高質(zhì)量的建筑設(shè)備以及器材,只有這樣才能保證供電企業(yè)有序的運(yùn)營。在后期處置階段進(jìn)行調(diào)研匯報制度。

三、完善各階段管理方法

首先,合理的經(jīng)濟(jì)效益評價對于供電企業(yè)引入資產(chǎn)全壽命周期管理具有重要的作用。所以優(yōu)秀的員工和管理人員必不可少,為了合理的實施經(jīng)濟(jì)效益評價,可以通過在各個層次實施經(jīng)濟(jì)效益評價以合理的進(jìn)行壽命管理。那么對供電企業(yè)未來發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。不僅能夠提高供電企業(yè)的競爭優(yōu)勢,還能夠建立良好的供電企業(yè)學(xué)習(xí)氛圍。良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個供電企業(yè)有序運(yùn)營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此,對于任何社會單位的有序運(yùn)行也是如此。如果企業(yè)有健全的管理制度,那么資產(chǎn)全壽命周期管理必然會收到良好的結(jié)果?,F(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。供電企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個方面:“軟”因素和“硬”因素。首先對于軟的方面,要求供電企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)全壽命周期管理的過程中,時時刻刻要考慮員工的利益訴求,只有這樣才能調(diào)動員工工作的積極性,才能夠使得員工有著良好的心態(tài)進(jìn)行工作,因此為后期的資產(chǎn)全壽命周期管理的實施提供了良好的先行條件。硬的管理因素要求柔性的實施資產(chǎn)全壽命周期管理的過程中,必須有嚴(yán)格的制度和管理規(guī)范條例作為指引,作為堅實的后盾,這兩個因素相輔相成,缺一不可,只有這樣才能保證資產(chǎn)全壽命周期管理的順利實施。

其次,供電企業(yè)為了引入資產(chǎn)全壽命周期管理,需要加注意的一點是,供電企業(yè)可以不僅僅選擇在人才市場進(jìn)行招聘,可以進(jìn)入大學(xué),招聘優(yōu)秀的大學(xué)生為供電企業(yè)工作,這樣能收到更好的效果,招收到更多具有專業(yè)技能的供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員。因此供電企業(yè)通過積極的在各大高校進(jìn)行宣講工作,招聘了大量的大學(xué)生,提高了管理團(tuán)隊的素質(zhì),為后期的供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理做好了準(zhǔn)備條件。

結(jié)束語

供電企業(yè)所處的外部環(huán)境不是一成不變的,對于供電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也是如此,任何長久存在的企業(yè)必須時刻適應(yīng)市場的快速變化。對于供電企業(yè)尤為如此。因此供電企業(yè)要及時跟進(jìn)國家的政策和國際發(fā)展的為了走向,及時細(xì)化銷售的各個環(huán)節(jié),最終保證公司的資產(chǎn)全壽命周期管理保持在一個較高的水平。通過上文對供電企業(yè)的現(xiàn)狀分析,可以看出供電企業(yè)為了引入資產(chǎn)全壽命周期管理所存在的種種問題,文章進(jìn)行了詳細(xì)的分析,最終確定一系列措施以提升供電企業(yè)為了引入資產(chǎn)全壽命周期管理的水平,唯有如此才能保證供電企業(yè)的健康長久發(fā)展。(作者單位:象山縣供電局)

參考文獻(xiàn)

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[3] 周學(xué)廣等.資產(chǎn)全壽命周期管理[M].北京:電力工業(yè)出版社,2003.

第8篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

論文摘要:文章簡述了科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的來源及表現(xiàn)形式、管理涵義,并針對科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的主要問題,提出通過加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè),解決科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題。 

 

國有資產(chǎn)是科學(xué)事業(yè)單位重要的經(jīng)濟(jì)資源,是其開展業(yè)務(wù)和其他活動的重要保證。近十年來,科學(xué)事業(yè)單位的投入不斷加強(qiáng),國有資產(chǎn)逐年遞增,但其管理體制和管理機(jī)制呈滯后狀態(tài)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和科學(xué)事業(yè)單位改革的不斷深入,理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確產(chǎn)權(quán)主體,防止國有資產(chǎn)流失,合理整合科學(xué)事業(yè)單位資源,已是科學(xué)事業(yè)單位迫切需要解決的問題。 

 

一、科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的來源及表現(xiàn)形式、管理涵義 

 

1 科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的來源??茖W(xué)事業(yè)單位屬于非物質(zhì)生產(chǎn)部門,目前其占有、使用的國有資產(chǎn)的來源渠道多元化、復(fù)雜化,具體表現(xiàn)為:(1)國家財政預(yù)算撥款,形成科學(xué)事業(yè)單位事業(yè)費(fèi)部分,目前仍為科學(xué)事業(yè)單位的主要來源;(2)不同投資主體撥付的研究經(jīng)費(fèi);(3)以有償服務(wù)或產(chǎn)品生產(chǎn)等形式創(chuàng)造的經(jīng)營性收入;(4)無償調(diào)入或接受捐贈形成的國有資產(chǎn);(5)其他形式。 

2 科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的表現(xiàn)形式??茖W(xué)事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,它包括財產(chǎn)、債權(quán)和權(quán)利。具體分為:流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資。從價值衡量看,有大到幾十萬、幾百萬的儀器設(shè)備,也有小到幾元一冊的圖書;從經(jīng)營性與非經(jīng)營性區(qū)分,有可量化的有形資產(chǎn),也有無法量化的無形資產(chǎn)。 

3 科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的內(nèi)涵。國有資產(chǎn)管理,是指國家以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ),以提高國有資產(chǎn)營運(yùn)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會效益為目標(biāo),以資產(chǎn)的占有者和使用者為對象開展的管理活動。科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主體是國家(政府),但它是以產(chǎn)權(quán)所有為基礎(chǔ)的,資產(chǎn)所有者與資產(chǎn)經(jīng)營者的身份是平等的,不具有超經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)制性。 

 

二、科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的主要問題 

 

1 國有資產(chǎn)管理意識淡薄。對資產(chǎn)管理的意識不強(qiáng),責(zé)權(quán)不明,導(dǎo)致國有資產(chǎn)的價值分離,管錢與管物脫節(jié),管理體制上缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制和投資效益評估機(jī)制。從單位主要負(fù)責(zé)人到具體工作人員資產(chǎn)管理的意識淡薄,造成現(xiàn)在許多科學(xué)事業(yè)單位“事事伸手向上要,不怕攤子大,不怕東西多”,造成國有資產(chǎn)的使用效率低,國有資產(chǎn)的有形和無形損耗嚴(yán)重,現(xiàn)有國有資產(chǎn)的作用得不到充分發(fā)揮。 

2 家底不清。(1)賬實不符,且差距較大。財務(wù)資產(chǎn)核算不清晰,賬面只反映資產(chǎn)總值,不按資產(chǎn)性質(zhì)、類別設(shè)置明細(xì)賬目,或者只記載金額不記載實物數(shù)量,甚至漏記漏登。例如,一些使用年限在一年以上,但又未達(dá)到規(guī)定年限價值標(biāo)準(zhǔn)的大宗資產(chǎn),多數(shù)未按規(guī)定記人固定資產(chǎn);有的單位新建辦公樓已使用兩年,仍未登記固定資產(chǎn)賬,因此,單位會計無法準(zhǔn)確反映資產(chǎn)數(shù)量的多與少,難以核算資產(chǎn)價值的增與減。(2)資產(chǎn)價值不實。多年來,科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)一直是按購建成本人賬,且從未執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊制度,加上相關(guān)核算制度不健全,目前不少資產(chǎn)現(xiàn)值已降至為零。還有一些資產(chǎn)雖然有效使用期限未滿,但由于科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展,已經(jīng)喪失使用價值,而在單位的資產(chǎn)賬戶中仍按原值反映,造成單位資產(chǎn)價值的嚴(yán)重不實。 

3 資金管理力度強(qiáng)于物。長期以來,我國科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)管理過程中,往往注重的是資金管理,而忽視了物的管理。大部分科學(xué)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中,重錢輕物,重購置輕管理,單位沒有嚴(yán)格的管理約束機(jī)制,造成了單位資產(chǎn)管理的不規(guī)范。特別是固定資產(chǎn)管理在重錢輕物上表現(xiàn)得最為突出。在平時的財務(wù)管理中,多數(shù)單位由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,缺乏完整的清查處置、報廢等財產(chǎn)管理制度。具體表現(xiàn)為:固定資產(chǎn)采購缺乏采購計劃和必要的審批制度,導(dǎo)致盲目購置、重復(fù)購置;采購過程中缺乏有效的約束機(jī)制,導(dǎo)致自由采購、隨意采購;采購后無驗收、保管等制度,導(dǎo)致有賬無物、有物無賬或賬外資產(chǎn)。這些現(xiàn)象的存在導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)虛置,固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重,更有甚者,由于受到利益的驅(qū)動,有些單位還可能將閑置的資產(chǎn)用來對外出租、轉(zhuǎn)讓等等,并將取得的隱性收益用于賬外循環(huán),不納入單位統(tǒng)一賬戶核算。 

4 尚未建立健全科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理法規(guī)體系。目前我國專門針對科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)法律還比較少,只有《事業(yè)單位財務(wù)細(xì)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等,這些文件均由財政部頒發(fā),屬于法律體系中的部門規(guī)章,其法律效力偏低。而且兩個暫行辦法中的原則性規(guī)定比較多,對于資產(chǎn)的監(jiān)管、處置等具體環(huán)節(jié)還沒有細(xì)化的規(guī)定,這不可避免的使得兩個暫行辦法的實施效果打了折扣。許多地方也結(jié)合自身實際制定了一些規(guī)范性文件,但是立法層次偏低,立法質(zhì)量不甚理想,還存在著執(zhí)行難的問題。另外,對于科學(xué)事業(yè)單位所辦企業(yè)國有資產(chǎn)的管理尚未出臺相應(yīng)規(guī)定,國有資產(chǎn)流失的問題時有發(fā)生。

5 管理手段落后,資產(chǎn)使用效率低、績效差。目前的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的重點在于信息的錄入,而對信息的管理、分析尚待加強(qiáng)。另外,由于現(xiàn)行的固定資產(chǎn)編碼系統(tǒng)已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要,客觀上也影響了資產(chǎn)信息的統(tǒng)計??茖W(xué)事業(yè)資產(chǎn)的績效管理尚未真正實施,科學(xué)事業(yè)資產(chǎn)使用效率低、績效差。目前國內(nèi)還沒有完整、系統(tǒng)的評價體系,主要是因為大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位不以營利為目的,其產(chǎn)出收益難以量化,并且其經(jīng)費(fèi)主要是國家財政撥款,因此,缺乏績效評價的主動性和迫切性。我國科學(xué)事業(yè)單位對國有資產(chǎn)基本采用非成本核算的財務(wù)核算方式,會計制度采用收付實現(xiàn)制,此種財務(wù)核算方式的低效性已顯露無疑。在收付實現(xiàn)制下會計科目太過簡單,導(dǎo)致某些經(jīng)濟(jì)活動無法進(jìn)行財務(wù)核算,從而阻礙了市場經(jīng)濟(jì)活動的展開,比如融資租賃設(shè)備等。目前的財務(wù)會計制度對某些經(jīng)濟(jì)活動的收益不作賬面反映,導(dǎo)致了賬外資產(chǎn)的存在和國有資產(chǎn)收益的流失??茖W(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計提折舊、不重估市場價值的做法使得某些固定資產(chǎn)的賬面價值與實際使用價值、市場價值之間嚴(yán)重脫離,不僅不利于資產(chǎn)更好地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)收益,也不利于核算科學(xué)事業(yè)單位提供公共服務(wù)所花費(fèi)的真實成本狀況。 

三、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè),解決科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題 

 

為全面加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)監(jiān)管,科學(xué)事業(yè)單位作為資產(chǎn)使用單位,應(yīng)對國有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,進(jìn)行賬面和實物對比,徹底摸清家底,在此基礎(chǔ)上建立完整的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。利用國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),對國有資產(chǎn)的購置、變更、處置及時登記、處理,做到國有資產(chǎn)信息更新及時準(zhǔn)確;加強(qiáng)國有資產(chǎn)的日常管理,包括資產(chǎn)入庫、資產(chǎn)查詢匯總、內(nèi)部審批審核等??茖W(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)不僅要包含國有資產(chǎn)的基本屬性、卡片信息,而且要覆蓋國有資產(chǎn)的預(yù)算、資產(chǎn)的購置申請、領(lǐng)導(dǎo)審核/審批、資產(chǎn)購置、入庫、調(diào)撥、出庫、配發(fā),然后到捐贈、報廢等,使科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是一個全周期、全過程的管理。與此同時,還需要對資產(chǎn)的維修、模擬折舊等提供對應(yīng)的功能。簡而言之,科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)是資產(chǎn)管理手段的提升,是建立健全資產(chǎn)管理規(guī)章制度、規(guī)范資產(chǎn)管理的一個良好契機(jī),應(yīng)從以下幾個方面著手: 

1 加強(qiáng)輿論宣傳。充分利用科學(xué)事業(yè)單位的刊物、廣播、網(wǎng)絡(luò)以及各種宣傳教育途徑和大眾傳媒,通過會議布置、媒體等多種途徑,加深社會各界對科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理重要性、必要性和可行性的了解,使追求資產(chǎn)信息化管理成為全科研院所的共識,使廣大職工充分認(rèn)識資產(chǎn)信息化管理建設(shè)在科技創(chuàng)新中的地位和作用,自覺地參與到資產(chǎn)信息化管理建設(shè)中來。 

2 加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理信息化人才隊伍建設(shè)。要想順利實施科學(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息化,關(guān)鍵在于人才隊伍的建設(shè)。國有資產(chǎn)的管理無論在何種程度上實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化或者智能化,最終執(zhí)行的都是相關(guān)的人員。而由于事業(yè)性國有資產(chǎn)的管理信息化不僅僅涉及信息技術(shù)的使用,更重要的在于國有資產(chǎn)管理的相應(yīng)的專業(yè)知識。只有將信息技術(shù)與資產(chǎn)管理專業(yè)知識融會貫通,信息化才能健康發(fā)展。因此,對國有資產(chǎn)管理人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)具有十分重要的意義。只有不斷地更新知識,吸取現(xiàn)代化的新技術(shù),才能提高國有資產(chǎn)管理人員的整體素質(zhì),從而為國有資產(chǎn)管理工作提供人才保證。 

3 擬訂實施方案。資產(chǎn)信息化管理實施應(yīng)重點抓好以下幾個方面的工作:(1)以資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),建立資產(chǎn)管理動態(tài)數(shù)據(jù)庫;(2)建立數(shù)據(jù)查詢和綜合分析子系統(tǒng),方便、快捷地查詢和分析資產(chǎn)占有、使用及增減變動情況,為預(yù)算管理、績效評價和資產(chǎn)優(yōu)化配置等提供決策支持;(3)確立資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)工作規(guī)程,實現(xiàn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、流程化、網(wǎng)絡(luò)化;(4)建立資產(chǎn)預(yù)警信息系統(tǒng),及時、自動提供預(yù)警信息;(5)實現(xiàn)財政部門、主管部門、各科學(xué)事業(yè)單位通過國庫支付網(wǎng)絡(luò),實現(xiàn)資源共享,通過網(wǎng)絡(luò)完成資產(chǎn)申報、審批、查詢等業(yè)務(wù),資產(chǎn)管理部門可以及時掌握各單位資產(chǎn)存量和增量的變化。 

4 深入推進(jìn)。將資產(chǎn)信息化管理與科技創(chuàng)新工作統(tǒng)一部署,納入常規(guī)的科研院所工作,進(jìn)入規(guī)范化工作程序。在培訓(xùn)與搭建系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)初始化、全面運(yùn)行信息系統(tǒng)和試點總結(jié)的基礎(chǔ)上,可全面推廣應(yīng)用資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。在此期間,還要研究軟件實施工作中出現(xiàn)的一些問題并提出相應(yīng)的解決方案。在全國科學(xué)事業(yè)單位范圍內(nèi)全面推廣應(yīng)用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)系統(tǒng)的全面交付使用驗收。 

5 后評估。根據(jù)系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)行、試點和推廣運(yùn)用的有關(guān)晴況,及時評估項目資金使用等內(nèi)容,并提出完善建議。項目后評估是科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理的最后一步,其目的是就資產(chǎn)信息化管理中的問題提出改進(jìn)意見,完善科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。 

 

結(jié)束語 

 

利用信息化手段管理事業(yè)性國有資產(chǎn),是對國有資產(chǎn)管理方式和方法的重大創(chuàng)新,是國有資產(chǎn)管理的新突破??茖W(xué)事業(yè)單位國有資產(chǎn)只有實現(xiàn)了信息化,才能將死的管理變活,才能實施科學(xué)有效的控制和監(jiān)督,切實防止國有資產(chǎn)流失,降低國有資產(chǎn)使用成本,提高國有資產(chǎn)使用效率和水平,使國有資產(chǎn)朝著資產(chǎn)配置科學(xué)、處置優(yōu)化、運(yùn)營高效的方向發(fā)展,最終實現(xiàn)資產(chǎn)高效運(yùn)營。 

 

參考文獻(xiàn): 

[1]耿新民.淺議事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理ljl.安徽水利財會,2007(4). 

第9篇:企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

一、水利事業(yè)單位財務(wù)管理體制改革的必要性

(一)水利事業(yè)單位財務(wù)管理體制改革的現(xiàn)狀我國的財務(wù)會計制度改革是根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的形成過程一步一步進(jìn)行,逐步向前推進(jìn)的。1997年國家頒布實施了《財政總預(yù)算會計制度》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》;1998年頒布實施了《行政單位會計制度》;1999年對《會計法》進(jìn)行了修訂。當(dāng)前絕大多數(shù)單位在執(zhí)行財務(wù)會計制度的過程中,為了保護(hù)投資者、債權(quán)人的利益,從大局出發(fā),及時地向社會公眾公布真實、有效的會計信息。但在會計實務(wù)中,也存在著會計信息失真的情況。這與執(zhí)法力度不夠有關(guān),實務(wù)中往往是發(fā)現(xiàn)問題后只是要求進(jìn)行調(diào)賬或給予輕微的罰款,甚至有的還不了了之,沒有給予肇事者重?fù)?。因此,政府監(jiān)管部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《會計法》,對造成會計信息失真的單位負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人追究法律責(zé)任,從而形成良好的財務(wù)會計制度執(zhí)行環(huán)境,保證財務(wù)會計制度落到實處。

統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的財務(wù)會計制度是提高會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ),要實現(xiàn)會計改革的目標(biāo),關(guān)鍵是要認(rèn)真貫徹實施。但由于我國會計人員數(shù)量龐大,專業(yè)水平參差不齊,因此在理解和執(zhí)行財務(wù)會計制度時往往會出現(xiàn)偏差,一些會計人員在從事會計實務(wù)操作時與制度要求不一致,甚至有的會計人員為了某種目的而濫用會計法規(guī)賦予的各種會計標(biāo)準(zhǔn),這都不符合會計改革的要求,對提高會計質(zhì)量極為不利。

(二)水利事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng),既有公益性為主的行政事業(yè)單位,又有生產(chǎn)經(jīng)營性為主的單位,而大量的是二者兼有的事業(yè)單位。由于水利事業(yè)單位執(zhí)行的財務(wù)制度各異,財務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同,尤其是事、企不分的事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)不明晰,使單位資產(chǎn)難以界定,會計核算復(fù)雜,財務(wù)管理困難。具體而言:一是基礎(chǔ)管理關(guān)系尚未理順。受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,水利的公益性使水利工程管理、服務(wù)收費(fèi)、利潤分配制度改革滯后,導(dǎo)致水利行政、企業(yè)、事業(yè)單位的基礎(chǔ)管理關(guān)系未明確,經(jīng)濟(jì)關(guān)系不清;事業(yè)單位機(jī)構(gòu)龐大,人員過多,大部分經(jīng)費(fèi)只限于人員開支,嚴(yán)重影響水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。二是財務(wù)管理體制不健全。規(guī)范的財務(wù)行為必須要有相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度約束才能形成,建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度是提高財務(wù)管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部分水利事業(yè)單位都有相應(yīng)的財務(wù)管理辦法,但辦法內(nèi)容過于單一,往往側(cè)重于經(jīng)費(fèi)支出審批程序等會計基礎(chǔ)工作,其預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等重要職能作用未能充分發(fā)揮。三是預(yù)算管理工作體制不健全。受財政資金緊張的影響,預(yù)算編制工作只是被動地接受財政擬定的指標(biāo),不能全面考慮事業(yè)單位發(fā)展要求,財務(wù)部門只是單一地對各專業(yè)部門提出的專項經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總,缺乏深入研究,不能準(zhǔn)確反映實際工作和事業(yè)單位發(fā)展的需要。同時,缺乏對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督,預(yù)算的約束力不強(qiáng),擠占挪用的問題普遍存在。四是費(fèi)用征收體制不順。近年來,水利收費(fèi)工作雖有進(jìn)步,但由于征收機(jī)構(gòu)摧收、勸收工作的能力較差,缺乏強(qiáng)制性的執(zhí)行措施,對拒交、滯交行為沒有有效的制約辦法,造成各項規(guī)費(fèi)的收取率低。水利工程質(zhì)量監(jiān)督管理費(fèi)和水利工程定額管理費(fèi)因沒有強(qiáng)制性的執(zhí)行措施,征收效果很差。

二、案例分析――長江委綜合管理中心的實踐

(一)基本情況綜合管理中心是長江委2002年機(jī)構(gòu)改革時新成立的事業(yè)單位,主要承擔(dān)著長江流域血防管理、中央防汛物資儲備、長江防汛搶險、水利建設(shè)與管理中心等事業(yè)職能。在綜合管理中心組建時,除部分事業(yè)單位整體劃轉(zhuǎn)外,還接管了當(dāng)時已蕭條的原長江委綜經(jīng)辦管轄的一些全民、集體企業(yè)。2005年10月經(jīng)委黨組研究決定將長江清淤疏浚公司劃入綜合管理中心管理,同時將長江委投資疏浚公司股權(quán)轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。根據(jù)長江委賦予的職責(zé),綜合管理中心內(nèi)設(shè)8個事業(yè)職能部門,同時管轄9個企業(yè)(全民企業(yè)5個,集體企業(yè)4個)。是一個“以事業(yè)職能管理為主,兼管長江委投資的歷史遺留的小型困難企業(yè)的多功能復(fù)合型事業(yè)單位”。即第一類,事業(yè)職能單位承擔(dān)長江委賦予綜合管理中心的主要事業(yè)職能;第二類,事業(yè)單位企業(yè)化管理是長江計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,現(xiàn)整體不能正常經(jīng)營和生產(chǎn),職工離崗,將經(jīng)營與生產(chǎn)場地以出租為主,維持職工基本生活;第三類,全民企業(yè)(長江清淤公司);第四類,集體企業(yè)。

(二)財務(wù)狀況分析首先,綜合管理中心事業(yè)職能以社會公益性質(zhì)為主,創(chuàng)收能力有限。近年來雖挖掘潛力,開拓經(jīng)營,但是單位創(chuàng)收水平仍舊較低,作為衡量事業(yè)單位財務(wù)狀況重要指標(biāo)的經(jīng)費(fèi)自給率平均僅為13.2%,機(jī)構(gòu)運(yùn)行主要依靠國家財政撥款。其次,綜合管理中心財務(wù)結(jié)構(gòu)一直存在“小馬拉大車”的突出矛盾。綜合管理中心雖然整體上屬于事業(yè)單位;但是在職工構(gòu)成比例上,離退休職工和歷史遺留的全民、集體企業(yè)職工占職工總數(shù)的85%,并且這些職工基本處于待崗狀態(tài)。因此,綜合管理中心一直存在著“依靠事業(yè)在職104人的創(chuàng)收力量,承擔(dān)離退休153人(離休21人)、企業(yè)化管理事業(yè)單位170人和集體企業(yè)252人經(jīng)費(fèi)缺口的任務(wù)”,這也是長期以來一直困繞中心發(fā)展的問題。最后,歷史遺留企業(yè)包袱日益沉重。目前,綜合管理中心下屬企業(yè)單位基本已歇業(yè)、停產(chǎn),這些企業(yè)職工的生活、醫(yī)療、養(yǎng)老保險續(xù)保基本依靠綜合管理中心承擔(dān),在目前較低的保障水平上,每年約需支出近150萬元,離退休人員支出已成為制約中心發(fā)展的重要因素。

(三)原因分析具體有以下幾個方面:

一是歷史遺留企業(yè)化管理事業(yè)單位負(fù)擔(dān)。一是企業(yè)凈資產(chǎn)少,設(shè)備陳舊,規(guī)模小、產(chǎn)品技術(shù)含量低,人才缺乏,不具備行業(yè)優(yōu)勢,市場競爭力差。在行業(yè)分布方面,企業(yè)多集中在機(jī)械修造加工、印刷、流通等傳統(tǒng)領(lǐng)域,規(guī)模普遍較小,缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢,也缺乏相應(yīng)的高級技術(shù)人才,多年來嚴(yán)重依賴長江委的內(nèi)部市場和其它市場扶持措施,市場競爭力弱,市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)力差。多數(shù)企業(yè)(單位)已處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),門面(或廠房)對外租賃的差

額收入已成為企業(yè)的主要收入。二是職工整體年齡普遍偏大,40歲以上的年齡約占職工總數(shù)的70%;職工整體文化程度不高,高中、中專及以下的職工占總數(shù)的60%以上。由于長期受事業(yè)單位管理的影響,不少單位在事業(yè)和企業(yè)間的角色定位模糊,企業(yè)干部職工危機(jī)意識不強(qiáng),不能嚴(yán)格按照企業(yè)管理規(guī)范運(yùn)作,職工的心態(tài)搖擺不定,企業(yè)沒有發(fā)展后勁,缺乏活力。三是職工收入整體水平不高,部分集體職工收入微薄,生活極其困難。就全民職工而言,職工60%的工資由中心統(tǒng)一發(fā)放,企業(yè)設(shè)法籌集工資40%的部分,一旦遇到企業(yè)效益不佳或收入不穩(wěn)定,職IT資自然大打折扣,有時甚至不能及時到位;集體職工除一部分已退休可領(lǐng)取社保養(yǎng)老金外,大多數(shù)(目前下崗、內(nèi)退者)只能領(lǐng)到一、二百元生活費(fèi),因暫時無法完全納入地方社會保障體系,一些職工家庭收入連最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)都達(dá)不到。

二是醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)沉重,職工的社會保障存在問題。自2006年1月1日以來,全民企業(yè)離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)歸人中心統(tǒng)一管理并承擔(dān)醫(yī)藥費(fèi),在職職工基本醫(yī)藥費(fèi)由企業(yè)自行解決,但企業(yè)困難職工醫(yī)藥費(fèi)報銷難以落實。集體職工大病、重病者不少,然而企業(yè)無力承擔(dān),又沒有社會醫(yī)療保障,通過管理中心救助的形式加以補(bǔ)貼,也只能是杯水車薪。社會保障方面,由于長江委還沒有和社會保障制度接軌,事業(yè)單位職工的社會保障問題不僅直接影響著事業(yè)單位分配制度的建立,還直接影響著事業(yè)單位改革的進(jìn)程。

三是融入資產(chǎn)短期內(nèi)無法充分發(fā)揮效益。長江清淤疏浚公司的挖泥船及輔助設(shè)備雖然資產(chǎn)原值達(dá)1.67億元之多,但由于水利工程市場競爭激烈,并且設(shè)備折舊、管養(yǎng)費(fèi)用較大,公司運(yùn)營成本較高,短期內(nèi)無法有較好的回報。另原占有使用某職工宿舍的出租門面,除繳納近18%稅款外,還要上繳委有關(guān)部門房租和管理費(fèi),經(jīng)濟(jì)效益欠佳。

三、新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理模式探討

(一)預(yù)算管理模式預(yù)算資金是事業(yè)單位財務(wù)管理核心?;谡罩У母母?,結(jié)合長江委實際情況,按照政府收支改革具體要求,完善各項規(guī)章制度,建立內(nèi)部會計控制制度,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理具體應(yīng)做好以下幾項工作:首先,全面推行財務(wù)預(yù)算管理,完善經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制。預(yù)算管理是中心發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化、量化的具體表現(xiàn),是中心財務(wù)控制體系中最重要的內(nèi)部控制機(jī)制。為此要制定《綜合管理中心財務(wù)收支預(yù)算管理辦法》,明確“客觀全面、量入為出”的預(yù)算編制原則,強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性,對已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算原則上不予調(diào)整;未納入年度預(yù)算的費(fèi)用不得列支,實現(xiàn)預(yù)算的硬約束。中心財務(wù)管理部門要做好預(yù)算編制的預(yù)測工作,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)督,同時建立以預(yù)算控制為中心的財務(wù)管理信息系統(tǒng),確保預(yù)算收支平衡。其次,完善財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè),防范財務(wù)風(fēng)險,確保會計信息質(zhì)量真實準(zhǔn)確,確保資產(chǎn)保值增值。結(jié)合中心生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,制定并完善各項財務(wù)管理制度,完善風(fēng)險控制系統(tǒng),使財務(wù)管理和會計核算逐步實現(xiàn)制度化、科學(xué)化、規(guī)范化,進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理和控制,有效防范財務(wù)風(fēng)險。第三,實行資金集中統(tǒng)一管理,提高資金使用效率,確保資金安全。加強(qiáng)資金管理,提高資金使用效益,確保資金安全是財務(wù)部門的重要職責(zé)。實行資金集中統(tǒng)一管理,將提高資金的使用效率,減少財務(wù)費(fèi)用支出,同時對各單位的資金使用能夠及時監(jiān)控,對確保資金安全、規(guī)避風(fēng)險發(fā)揮了積極有效的作用。第四,積極推進(jìn)集中采購,減少采購成本。對設(shè)備購置、車輛保險、基建維修等項目由中心統(tǒng)一組織實施,節(jié)約資金,規(guī)范管理,提高效益。最后,加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)內(nèi)部審計及日常監(jiān)督檢查,防范風(fēng)險,提高管理水平。一是統(tǒng)一會計科目使用、財務(wù)會計報告格式和信息化核算要求,建立實時有效的會計信息報告體系,增強(qiáng)會計信息的可比性,使會計核算工作更加規(guī)范化。二是制定借款、報銷等日常會計工作的程序和審批權(quán)限,將財務(wù)報銷規(guī)定、程序以及各種發(fā)票的票樣在中心辦公網(wǎng)上公示,要求廣大職工必須取得合法票據(jù),自覺遵守財務(wù)報銷規(guī)定。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高財會人員素質(zhì)。積極開展財會人員后續(xù)教育培訓(xùn),進(jìn)一步提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是加強(qiáng)內(nèi)部審計,建立財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計、監(jiān)察部門實施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制,充分發(fā)揮審計監(jiān)察部門對財會工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用,加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和從源頭治理腐敗的力度。日常監(jiān)督檢查從預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)督,按照日常監(jiān)督檢查與專項監(jiān)督相結(jié)合的原則,財務(wù)資產(chǎn)部定期對基層單位的財務(wù)會計工作進(jìn)行檢查,重點檢查財會制度建設(shè)、大額現(xiàn)金支出、發(fā)票使用、項目成本核算管理、資產(chǎn)管理等基礎(chǔ)工作等。通過對財務(wù)監(jiān)督工作成績和積極效果進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的評估,促進(jìn)財務(wù)制度的完善、財務(wù)工作方式的轉(zhuǎn)變,最終達(dá)到提高財務(wù)管理水平的目的。

(二)資產(chǎn)管理模式首先,應(yīng)切實加強(qiáng)行政資產(chǎn)的管理,明確管理權(quán)責(zé),建立健全各項規(guī)章制度。目前資產(chǎn)管理中存在管理權(quán)責(zé)不夠明晰,固定資產(chǎn)的實物管理較為薄弱,缺少統(tǒng)一的固定資產(chǎn)實物管理部門等問題。為解決上述問題,需要做好資產(chǎn)的清查核實工作,在此基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)。資產(chǎn)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理并登記入賬,實物管理由有關(guān)部門進(jìn)行,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),建立健全各類規(guī)章制度,盤活閑置資產(chǎn),明確資產(chǎn)的收益使用范圍,制定有關(guān)資產(chǎn)的使用辦法。其次,應(yīng)加強(qiáng)中心所屬企業(yè)及擁有股權(quán)的公司的資產(chǎn)收益管理。對事業(yè)單位的多種經(jīng)營應(yīng)按其經(jīng)營規(guī)模與核算形式區(qū)別對待,設(shè)置不同的管理模式。經(jīng)營規(guī)模較大,實行獨(dú)立核算的經(jīng)營形式。湖北長江清淤疏浚工程有限公司是一家國有全資施工企業(yè),2005年10月劃入綜合管理中心管理,同時將長江委投資疏浚公司股權(quán)也轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。中心要積極爭取,將現(xiàn)有固定資產(chǎn)盡快辦理資產(chǎn)結(jié)算手續(xù),并解決公司辦公場所及船泊碼頭和備件倉庫,推進(jìn)公司改革力度。對于事業(yè)單位較小的經(jīng)營收入,由事業(yè)單位納入預(yù)算管理。改進(jìn)長江防汛搶險隊等部門固定資產(chǎn)的運(yùn)作方式,積極參與社會競爭,嚴(yán)格內(nèi)部管理,增收節(jié)支,廣開創(chuàng)收渠道。對不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的一些事業(yè)單位的財務(wù)管理應(yīng)按改革的要求重新確定管理目標(biāo),對長期虧損企業(yè),可研究實行破產(chǎn)等處理措施。

(三)績效管理模式為確保事業(yè)單位財務(wù)管理工作任務(wù)的完成,充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性,促進(jìn)事業(yè)單位的全面發(fā)展,對事業(yè)單位財務(wù)管理工作進(jìn)行績效管理將發(fā)揮積極作用。事業(yè)單位財務(wù)績效管理模式實行分類考核,績效管理的原則應(yīng)堅持實事求是,做到公開、公平、公正;堅持工作質(zhì)量和工作績效相結(jié)合;考核與獎懲掛鉤。根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)管理工作任務(wù)和年度工作計劃,對事業(yè)單位財務(wù)部門建立預(yù)算管理、財務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理、財經(jīng)管理等績效考核指標(biāo)體系,明確績效考核目標(biāo)。預(yù)算管理方面,嚴(yán)格按預(yù)算法中本部門職責(zé)于每年第二季度前提出下年度完成工作任務(wù)的預(yù)算建議,積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門完成預(yù)算的編制上報工

作。財務(wù)管理方面,按時完成財務(wù)決算的匯總、分析、上報。按時匯總上報財務(wù)報表,并對報表進(jìn)行財務(wù)分析;積極開展本單位經(jīng)費(fèi)自查,完成本級自查報告及上報;加強(qiáng)資金管理和重大財務(wù)問題研究,開展本單位資金管理情況檢查。財務(wù)收支管理方面,嚴(yán)格按收支分類科目的用途,根據(jù)預(yù)算控制數(shù)(含項目經(jīng)費(fèi))和事業(yè)經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格執(zhí)行借還款制度,及時清理、清算往來款項;有項目經(jīng)費(fèi)的部門嚴(yán)格按照項目內(nèi)容和項目實施進(jìn)度在經(jīng)費(fèi)限額內(nèi)使用;加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)與服務(wù)。資產(chǎn)管理方面,嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度,按規(guī)定程序申購、建檔、保管、處置固定資產(chǎn),對本單位資產(chǎn)配置及使用管理情況進(jìn)行登記,完善國有資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格執(zhí)行《國有固定資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購管理辦法》。建立事業(yè)單位財務(wù)績效管理模式將對事業(yè)單位財務(wù)改革起到巨大促進(jìn)作用,運(yùn)用這一管理模式將進(jìn)一步提高財務(wù)部門工作效率,使財務(wù)管理工作適應(yīng)競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)要求,為促進(jìn)水利建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

(四)重視財務(wù)人員的后續(xù)教育工作,進(jìn)一步提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)根據(jù)實際工作的需要針對財務(wù)會計工作的新法規(guī)、新制度進(jìn)行宣傳、培訓(xùn),尤其是結(jié)合水利財務(wù)工作的具體情況針對財務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)。加強(qiáng)下屬單位財務(wù)管理工作,提高會計基礎(chǔ)工作和會計信息質(zhì)量,杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象,同時基層會計人員的理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也將得到提高。

(五)財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理實施網(wǎng)絡(luò)化辦公,提高財務(wù)管理的效益和有效性,成為財務(wù)信息化的目標(biāo)。根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)管理的要求和長江委的特點,依托現(xiàn)代信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建設(shè)以綜管中心財務(wù)為中心的財務(wù)管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)從局部分散的管理向遠(yuǎn)程集中管理模式的轉(zhuǎn)變,實時動態(tài)監(jiān)控財務(wù)信息。

其一,以會計電算化為基礎(chǔ),建立內(nèi)部核算和管理的有效鏈接。財務(wù)信息化就是基于日常財務(wù)工作的實際需要,利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù),以會計電算化為基礎(chǔ),以實現(xiàn)會計核算和財務(wù)管理一體化為目標(biāo),通過開發(fā)財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng),建立會計電算化系統(tǒng)同財務(wù)管理信息系統(tǒng)的無縫鏈接(信息共享),實現(xiàn)會計核算與財務(wù)管理在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息利用上的同步,在進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理的同時,也滿足了會計核算的需要。