內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系；區(qū)位商；赫芬達(dá)指數(shù)

一、引言

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的核心是服務(wù)對(duì)象，也就是向誰報(bào)告，它是內(nèi)部審計(jì)制度的重要要素（嚴(yán)暉，2003）。研究表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系呈現(xiàn)多樣化狀況（程新生、張宜，2005；時(shí)現(xiàn)、毛勇，2008）。然而，對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系多樣化的原因則沒有直接的研究，只是有一些相關(guān)的研究（張繼勛，2000；周愷，劉威，2004；耿建新、續(xù)芹、李躍然，2006；吳粒、郭薇，2007）。影響內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的因素可能有很多，本文以問卷調(diào)查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析地區(qū)、行業(yè)及企業(yè)規(guī)模對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系集聚度的影響，從而可以從一個(gè)特定的角度來探究?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系多樣化的原因。

二、數(shù)據(jù)和分析思路

（一）數(shù)據(jù)

本文所使用的數(shù)據(jù)來自于中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)所屬內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究中心和南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院組織的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問卷調(diào)查結(jié)果。收回有效問卷1 024份，由于不少省市、行業(yè)的企業(yè)數(shù)量較少，因此本文剔除樣本不足10家的省市和行業(yè)。在本文研究的向董事會(huì)報(bào)告、向監(jiān)事會(huì)報(bào)告、向總經(jīng)理報(bào)告、向副總經(jīng)理報(bào)告、合署辦公這五種報(bào)告關(guān)系中，向監(jiān)事會(huì)報(bào)告的企業(yè)很少，本文剔除這類企業(yè)。最后得到相關(guān)的問卷252份。由于分析的具體問題不同，這252份問卷也未能用于全部問題的統(tǒng)計(jì)分析。

（二）分析思路

本文主要分析地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系具有怎樣的影響。原本最直接的方法是采用統(tǒng)計(jì)學(xué)的回歸分析法，看地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模是否與某種報(bào)告關(guān)系存在著顯著相關(guān)的關(guān)系，但是根據(jù)252問卷的回歸分析結(jié)果表明，這三種因素和報(bào)告關(guān)系的顯著相關(guān)關(guān)系并不存在。本文認(rèn)為，影響內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的因素較多，因素與因素之間關(guān)系復(fù)雜，每個(gè)因素都只是其中的一個(gè)重要方面，所以，地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的影響就不一定表現(xiàn)為統(tǒng)計(jì)上的顯著相關(guān)關(guān)系，而可能表現(xiàn)為集聚關(guān)系。也就是說，只要某種報(bào)告關(guān)系在地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模表現(xiàn)出一定的集聚性，就表明這種因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的影響作用存在，而積聚性程度的高低還表現(xiàn)這種因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系影響作用的大小。

分析集聚性有多種工具，本文主要采用區(qū)位商和赫芬達(dá)指數(shù)這兩種分析方法。區(qū)位商是用來衡量某一產(chǎn)業(yè)在一特定區(qū)域的相對(duì)集中程度，通過計(jì)算某一區(qū)域產(chǎn)業(yè)的區(qū)位商，可以找出該區(qū)域在全國具有一定地位的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。它一般是指一個(gè)區(qū)域特定產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值（N1）占該區(qū)域工業(yè)總產(chǎn)值（A1）的比重與全省或全國該特定產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（N0）占全省或全國工業(yè)總產(chǎn)值（A0）的比重之間的比值，即前一比重（區(qū)域）除以后一比重（全省或全國）的商（劉曉紅、李國平，2006），其公式是：Q = （N1/A1） / （N0/A0）。

借助區(qū)位商的值可以來判斷產(chǎn)業(yè)的集聚程度，一般來說，區(qū)位商達(dá)到1.25就表示產(chǎn)業(yè)相對(duì)集聚，達(dá)到1.5則表示中度集聚，而達(dá)到3則表示高度集聚（Miller et al， 2001;梁華鋒，2010；軼名，2010）。本文借鑒區(qū)位商的概念，計(jì)算內(nèi)部審計(jì)的某種報(bào)告關(guān)系在行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模范圍內(nèi)的集聚程度，如果出現(xiàn)集聚，則表示行業(yè)、地區(qū)和規(guī)模對(duì)這種類型的報(bào)告關(guān)系在該行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模出現(xiàn)了一定的影響，并且根據(jù)區(qū)位商的大小區(qū)分為不同的集聚程度。

赫芬達(dá)指數(shù)是衡量市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的一個(gè)主要指標(biāo)，是行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)的市場(chǎng)份額的平方和，值越大表明產(chǎn)業(yè)集聚程度越強(qiáng)；反之則越弱（吳學(xué)花、楊蕙馨，2004）。事實(shí)上，赫芬達(dá)指數(shù)與區(qū)位商異曲同工，只是角度不同而已。

本文運(yùn)用芬達(dá)指數(shù)的原理來度量?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的集聚程度，將樣本的赫芬達(dá)指數(shù)與均勻分布的赫芬達(dá)指數(shù)作比較。均勻分布的赫芬達(dá)指數(shù)是指每種份額在都相等的情況下的平方和，本文分析的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系只有四種，所以，均勻分布的赫芬達(dá)指數(shù)為Q = 4×（0.25）^2 = 0.25。只要某樣本的赫芬達(dá)指數(shù)大于0.25，就表示出現(xiàn)了某種報(bào)告關(guān)系的集聚，相差越大，報(bào)告關(guān)系的集聚程度越高；反之，則沒出現(xiàn)某種報(bào)告關(guān)系的集聚。

三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系：基于區(qū)位商的集聚分析

（一）按地區(qū)計(jì)算的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商（表1）

1.按照各地區(qū)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系來看，內(nèi)蒙古沒有出現(xiàn)大于1.25的區(qū)位商，各報(bào)告關(guān)系整體水平同全國大體保持一致，表示在內(nèi)蒙古地區(qū)沒有出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系集聚；上海市董事會(huì)報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.7778，表現(xiàn)為中度集聚；北京市副總報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.2220，表現(xiàn)為適度集聚，合署辦公報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.6626，也表現(xiàn)為中度集聚；遼寧省總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.4824，表現(xiàn)為中度集聚；河北的董事會(huì)報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.2764，副總報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.2356，表現(xiàn)為中度集聚；浙江省董事會(huì)報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.3054，表現(xiàn)為適度集聚；廣東的副總報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.5887，表現(xiàn)為中度集聚。所以，從地區(qū)錨定來說，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系在各地區(qū)表現(xiàn)為適度和中度集聚。

2.從各內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系來看，7個(gè)樣本省中，董事會(huì)報(bào)告關(guān)系在上海、河北、浙江3個(gè)省市的區(qū)位商大于1.2；總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系僅有遼寧1個(gè)省的區(qū)位商大于1.2；副總報(bào)告關(guān)系在北京、河北、廣東3個(gè)省市的區(qū)位商大于1.2；合署辦公僅有北京的區(qū)位商大于1.2。表明在董事會(huì)報(bào)告關(guān)系以及副總報(bào)告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，而總經(jīng)理關(guān)系以及合署辦公中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

（二）按行業(yè)來計(jì)算的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商（表2）

1.按照各行業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系來看，電力行業(yè)的副總報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.9383，表現(xiàn)為中度集聚；建筑行業(yè)的董事會(huì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.7065，表現(xiàn)為中度集聚；交通行業(yè)董事會(huì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.7065，表現(xiàn)為中度集聚，合署辦公報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.6354，表現(xiàn)為中度集聚；金融行業(yè)董事會(huì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.7065，表現(xiàn)為中度集聚；能源行業(yè)的董事會(huì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.3652，合署辦公報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.3083，均表現(xiàn)為適度集聚；商業(yè)副總報(bào)告關(guān)系的區(qū)位商為1.4537，表現(xiàn)為適度集聚；煙草行業(yè)總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.5238，表現(xiàn)為中度集聚；冶金行業(yè)合署辦公報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為2.3363，表現(xiàn)為中度集聚；制造業(yè)（不含電力、能源和冶金，下同）董事會(huì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.5169，表現(xiàn)為適度集聚，合署辦公報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.4537，表現(xiàn)為中度集聚。所以，從行業(yè)錨定來說，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚。

2.從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系來看，9個(gè)樣本行業(yè)中，董事會(huì)報(bào)告關(guān)系在建筑、交通、金融、能源、制造業(yè)5個(gè)行業(yè)的區(qū)位商大于1.2；總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系僅僅在煙草1個(gè)行業(yè)的區(qū)位商大于1.2；副總報(bào)告關(guān)系在電力、商業(yè)、制造業(yè)3個(gè)行業(yè)的區(qū)位商大于1.2；合署辦公在交通、能源、冶金、制造業(yè)4個(gè)行業(yè)的區(qū)位商大于1.2。表明在董事會(huì)報(bào)告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，合署辦公和副總報(bào)告關(guān)系次之，總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

（三）按規(guī)模來計(jì)算的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商（表3）

1.按照各規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系來看，總資產(chǎn)100億元以上的企業(yè)，副總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.29668，合署辦公報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.1963，接近1.2，這兩種報(bào)告關(guān)系存在適度集聚；總資產(chǎn)在50―100億元的企業(yè)，副總報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.4184，表現(xiàn)為適度集聚；總資產(chǎn)在10―50億元的企業(yè)，合署辦公報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.4400，表現(xiàn)為適度集聚；總資產(chǎn)在10億元以下的企業(yè)，董事會(huì)報(bào)告關(guān)系區(qū)位商為1.2060，有一定的集聚。所以，從規(guī)模錨定來說，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系總體表現(xiàn)為適度和中度集聚。

2.從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系來看，四種規(guī)模中，董事會(huì)報(bào)告關(guān)系僅在10億元以下1種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商大于1.2；總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系在四種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商沒有1個(gè)大于1.2；副總報(bào)告關(guān)系在100億元以上、50―100億元2種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商大于1.2；合署辦公僅在10―50億元1種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商大于1.2。表明在副總報(bào)告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，董事會(huì)報(bào)告關(guān)系和合署辦公次之，總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

四、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系：基于赫芬達(dá)指數(shù)的集聚分析

本文分析的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系只有四種，如果四種報(bào)告關(guān)系均勻分布，則赫芬達(dá)指數(shù)為0.25，只要某樣本的赫芬達(dá)指數(shù)大于0.25，就表示出現(xiàn)了某種報(bào)告關(guān)系的集聚，相關(guān)越大，報(bào)告關(guān)系的集聚程度越高。

（一）按地區(qū)計(jì)算的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系赫芬達(dá)指數(shù)（表4）

表4中數(shù)據(jù)顯示，所有地區(qū)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明這些地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報(bào)告關(guān)系的集聚。但是地區(qū)與地區(qū)之間還是存在著明顯差異，其中，遼寧省集聚程度最高，浙江省次之，河北最低。

（二）按行業(yè)計(jì)算的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系赫芬達(dá)指數(shù)（表5）

表5中數(shù)據(jù)顯示，所有行業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明這些行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報(bào)告關(guān)系的集聚。但是行業(yè)與行業(yè)之間還存在著較大差異。其中，煙草行業(yè)集聚程度最高；金融行業(yè)次之；制造業(yè)最底。

（三）按規(guī)模計(jì)算的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系赫芬達(dá)指數(shù)（表6）

表6中數(shù)據(jù)顯示，不同規(guī)模企業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明不同規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報(bào)告關(guān)系的集聚。但是不同規(guī)模的企業(yè)間還是存在著一定差異，其中，規(guī)模在50億元―100億元的企業(yè)集聚程度最高，規(guī)模在10億元―50億元的企業(yè)次之，規(guī)模在100億元以上的企業(yè)最低。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系表現(xiàn)為多樣化，本文采用了區(qū)位商和赫芬達(dá)指數(shù)兩種方法分析內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否存在集聚性。根據(jù)來自國有企業(yè)的252份問卷調(diào)查數(shù)據(jù)分析可以得出以下結(jié)論：

1.使用區(qū)位商對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系進(jìn)行集聚分析的結(jié)果是：一是從地區(qū)來說，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚，在董事會(huì)報(bào)告關(guān)系以及副總報(bào)告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，而總經(jīng)理關(guān)系以及合署辦公中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象；從行業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚，在董事會(huì)報(bào)告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，合署辦公和副總報(bào)告關(guān)系次之，而總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。二是從規(guī)模來說，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚，在副總報(bào)告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，董事會(huì)報(bào)告關(guān)系和合署辦公次之，而總經(jīng)理報(bào)告關(guān)系中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

2.根據(jù)赫芬達(dá)指數(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系集聚分析的結(jié)果是：從地區(qū)來說，所有地區(qū)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，表明這些地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報(bào)告關(guān)系的集聚，但是地區(qū)與地區(qū)之間還是存在著明顯差異；從行業(yè)來說，所有行業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明這些行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報(bào)告關(guān)系的集聚，但是行業(yè)與行業(yè)之間還是存在著較大差異；從企業(yè)規(guī)模來說，不同規(guī)模企業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明不同規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報(bào)告關(guān)系的集聚，但是不同規(guī)模的企業(yè)間還是存在著一定差異。

上述結(jié)果表明，地區(qū)、行業(yè)及規(guī)模三種因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的形成有重要影響。

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第2篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

    我國高等教育在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了歷史性跨越，進(jìn)入了國際公認(rèn)的大眾化發(fā)展階段，招生規(guī)模和校區(qū)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在為我國現(xiàn)代化建設(shè)培養(yǎng)了大批高素質(zhì)人才的同時(shí)，也出現(xiàn)辦學(xué)行為不規(guī)范、建設(shè)資金濫用、教學(xué)設(shè)備不完善、干部違法違紀(jì)、高校發(fā)展定位不合理等問題。此外，隨著我國高校教育體制深層次的變革，高校逐步融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮，在發(fā)展與變革中面臨著諸多不確定因素①。高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)②。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

    為摸清我國高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，筆者于2012年3月對(duì)我國具有代表性的高校（主要是教育部直屬高校）內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀以及政府教育管理部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視情況進(jìn)行了調(diào)查分析，發(fā)放問卷100份，收回有效問卷81份，以從中窺見高校內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的方向。

    一、政府教育管理部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視度

    調(diào)查結(jié)果顯示，有60%的政府教育部門設(shè)置了專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有73.33%配備了負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)工作的專職人員；有60%的機(jī)關(guān)利用了高校內(nèi)部審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告。由此可看出政府部門在較大程度上對(duì)高校內(nèi)審工作的重視與支持。全部的被調(diào)查者對(duì)未來高校內(nèi)審工作的重要程度均認(rèn)為非常重要。通過與前面的數(shù)據(jù)比較不難看出，當(dāng)前我國政府教育管理部門未來應(yīng)進(jìn)一步采取措施，提高對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。

    二、高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視情況

    通過對(duì)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和審計(jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的調(diào)查可以基本了解高校對(duì)內(nèi)審的重視程度。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況的調(diào)查結(jié)果為：設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)的占78%；與紀(jì)檢部門合署辦公的占22%。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書記占1%，校長(zhǎng)占26%，副書記占51%，副校長(zhǎng)占22%；審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由書記和校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的占27%，由副書記和副校長(zhǎng)分管的占73%。

    以上數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)高校設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)且有27%的審計(jì)機(jī)構(gòu)直接受書記或校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)地位較高，保證了審計(jì)的客觀、公正，高校內(nèi)部審計(jì)工作受到普遍重視。但是，有22%的高校審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門合署辦公，說明部分高校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管人為書記、副書記等黨委成員的占52%；為校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)等行政領(lǐng)導(dǎo)的占48%。該數(shù)據(jù)表明了高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度存在差異，不同級(jí)別的分管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)工作的內(nèi)容和開展工作時(shí)的權(quán)力支持。

    

    

    三、高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)情況

    （一）審計(jì)人員的來源

    總體上，審計(jì)部門人員來自高校招聘的占43%，財(cái)務(wù)部門調(diào)入占29%，其他部門調(diào)入占28%，沒有臨時(shí)聘用情況。說明內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較高，互補(bǔ)性較強(qiáng)。高校畢業(yè)招聘的人員對(duì)審計(jì)理論方面的知識(shí)比較豐富，創(chuàng)新性較強(qiáng)，但缺乏工作經(jīng)驗(yàn)；財(cái)務(wù)部門和其他部門調(diào)入的人員有工作經(jīng)歷，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，但新審計(jì)專業(yè)知識(shí)的深度和廣度不足。審計(jì)人員來自高校招聘和其他部門調(diào)入可以形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，有利于順利開展審計(jì)工作并且保證審計(jì)質(zhì)量。

    

    （二）審計(jì)人員數(shù)量

    

    根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，高校審計(jì)部門全職工作人員共有574人，均值為7人。與全部在校生均值28 697的比例為1∶4 099。具體來看，全職人員10～16人的占22%，5～9人的占51%，1～4人的占27%，比例最大的是5～9人。數(shù)據(jù)顯示出目前高校普遍存在審計(jì)人員不足、審計(jì)人員工作任務(wù)重的狀況。審計(jì)人員的缺乏將會(huì)影響審計(jì)工作的有效開展和審計(jì)的質(zhì)量。

    （三）審計(jì)人員學(xué)歷

    

    高校全職的審計(jì)人員中本科畢業(yè)的占50%；碩士畢業(yè)的占37%；博士畢業(yè)的占5%；其他情況占8%。本科及以上學(xué)歷的占92%，反映出高校審計(jì)人員學(xué)歷較高且結(jié)構(gòu)比較合理，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)素質(zhì)比較高。

    （四）審計(jì)人員技能

    

    總體上，高校內(nèi)部審計(jì)人員具有高級(jí)職稱（含高級(jí)審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師、經(jīng)濟(jì)師）的占45%；具有中級(jí)職稱（含審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師、經(jīng)濟(jì)師）的占48%；具有CIA資格的占7%。說明高校內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力比較高，有利于審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展和職能的轉(zhuǎn)型。

    （五）審計(jì)人員工作年限

    

    整體上，工作年限在10年及以上、5～10年（含5年）、3～5年（含3年）、3年以內(nèi)的人數(shù)比例均在25%左右，差別不大。5年及以上的占55%，說明多數(shù)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但工作時(shí)間較長(zhǎng)也存在一定局限性，如容易受到固有工作思維和模式的限制，創(chuàng)新方面有待提高等。5年以內(nèi)的占45%，說明新進(jìn)審計(jì)人員占比較大。

    四、高校審計(jì)工作保障情況

    （一）審計(jì)方式的選擇

    調(diào)查顯示，在審計(jì)方式使用方面，全部被調(diào)查學(xué)校使用了事后監(jiān)督審計(jì)；使用了專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的比例為90%；使用了事中控制審計(jì)的占79%；使用了事前預(yù)防審計(jì)的占51%。在審計(jì)方式重要性方面，其重要性由強(qiáng)到弱排序?yàn)椋菏潞蟊O(jiān)督性審計(jì)、事前預(yù)防性審計(jì)、事中控制性審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。無論是采用審計(jì)方式最多的還是最重要的，大部分學(xué)校都比較重視事后的監(jiān)督性審計(jì)，雖然事前、事中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查也占有一定比例，但是相對(duì)事后監(jiān)督審計(jì)來說受到的重視程度仍不足。

    （二）審計(jì)軟件使用

    

    68%的高校已經(jīng)使用審計(jì)軟件；16%的高校準(zhǔn)備使用審計(jì)軟件；15%的高校暫時(shí)沒有使用計(jì)劃；1%的認(rèn)為沒有必要使用。數(shù)據(jù)表明，審計(jì)信息化建設(shè)取得一定進(jìn)展，但依然不足。審計(jì)信息化是向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的前提和基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用和推廣，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，拓展審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

    （三）審計(jì)經(jīng)費(fèi)

    

    審計(jì)經(jīng)費(fèi)是審計(jì)工作順利開展和審計(jì)質(zhì)量的基本保障。被調(diào)查高校中，85%的高校審計(jì)經(jīng)費(fèi)可以保障審計(jì)工作需要，15%的高校存在審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足問題。

    （四）審計(jì)部門職權(quán)

    調(diào)查結(jié)果顯示，審計(jì)部門擁有的主要職權(quán)為建議權(quán)（98，77%）、資料索取權(quán)（97，53%）、調(diào)查取證權(quán)（83，95%）、通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)（51.85%）、處理處罰權(quán)（12%）。資料索取和調(diào)查取證權(quán)是審計(jì)獨(dú)立性和準(zhǔn)確性的保證，數(shù)據(jù)結(jié)果表明了審計(jì)部門基本都獲得了這 兩項(xiàng)權(quán)利，但是，擁有調(diào)查取證權(quán)的比例不到84%，說明有部分院校審計(jì)部門調(diào)查取證權(quán)缺失。沒有調(diào)查取證權(quán)，何談審計(jì)工作的開展？通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)可以提高審計(jì)信息的公開透明，保證審計(jì)結(jié)果得到廣泛關(guān)注，從而促進(jìn)問題的整改，然而，通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)的比重僅為51.85%，說明高校審計(jì)信息尚未完全公開，應(yīng)該進(jìn)一步賦予審計(jì)部門通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)，使信息更加公開透明。12%的處理處罰權(quán)不利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到解決和整改措施的貫徹實(shí)施。

    五、高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)情況

    （一）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主要來源

    

    審計(jì)項(xiàng)目主要來源比例最大的是學(xué)校下達(dá)，占68%；審計(jì)項(xiàng)目來源于本部門立項(xiàng)的占26%。學(xué)校下達(dá)和本部門立項(xiàng)之和為94%。說明審計(jì)部門主要滿足了學(xué)校內(nèi)部要求。審計(jì)項(xiàng)目來源于本部門立項(xiàng)的只占26%，也表明審計(jì)部門工作主動(dòng)性不強(qiáng)，被動(dòng)項(xiàng)目較多，主動(dòng)服務(wù)意識(shí)較弱。

    （二）審計(jì)部門的日常業(yè)務(wù)

    總體來看，開展工作最多的是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，占90.77%；其次是工程造價(jià)審計(jì)，占72.31%；再次是基建工程跟蹤審計(jì)與竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，占46.15%。說明外部法規(guī)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)為當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)的主要工作，學(xué)校內(nèi)部自身需要的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍偏窄。

    （三）審計(jì)部門開展的新業(yè)務(wù)

    審計(jì)部門開展過“提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)”業(yè)務(wù)的占87.32%；開展過“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制”業(yè)務(wù)的占26.76%；開展過“管理審計(jì)”業(yè)務(wù)的占71.83%；其他的占15.49%。按比重大小依次為提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，說明內(nèi)審新業(yè)務(wù)在高校內(nèi)審中逐漸受到重視，高校內(nèi)部審計(jì)部門在主動(dòng)轉(zhuǎn)型，但開展的項(xiàng)目不多。

    （四）審計(jì)業(yè)務(wù)外包情況

    總體中有77.5%的高校內(nèi)部審計(jì)工作中外聘了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或人員。在外聘過審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的高校中，外包審計(jì)業(yè)務(wù)占全部審計(jì)工作的比重為5%～90%不等，平均約為40.65%，進(jìn)一步證實(shí)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員不足，工作繁重，單獨(dú)依靠?jī)?nèi)部人員無法完成規(guī)定的工作。調(diào)查問卷顯示，審計(jì)業(yè)務(wù)外包主要體現(xiàn)在基本建設(shè)審計(jì)工作中。審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，需要復(fù)合型知識(shí)人才。因此，審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)該由具有經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)素質(zhì)的人員組成。而調(diào)查結(jié)果顯示，高校內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)為主，專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，現(xiàn)有人員的專業(yè)素質(zhì)不能夠滿足工作的需要，特別是建設(shè)工程方面的人才缺乏。

    六、高校審計(jì)結(jié)果公布和利用情況

    （一）審計(jì)結(jié)果公布

    

    調(diào)查結(jié)果顯示，有專屬的審計(jì)網(wǎng)頁且公布審計(jì)結(jié)果的占26%；有專屬網(wǎng)頁而不公布審計(jì)結(jié)果的占58%；無專屬網(wǎng)頁但通過其他網(wǎng)頁公布審計(jì)結(jié)果的占6%：無專屬網(wǎng)頁且未通過網(wǎng)頁公布審計(jì)結(jié)果的占10%?？傮w來看，只有32%的高校在網(wǎng)上公布了審計(jì)結(jié)果，68%的高校內(nèi)審結(jié)果未予公布。內(nèi)審部門未公布審計(jì)結(jié)果的原因，可能是作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定的局限性，獨(dú)立性較弱且沒有建立制度性的規(guī)定。審計(jì)結(jié)果公告制度可以提高審計(jì)工作的透明度，更重要的是可以增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)成果的利用效果。

    （二）審計(jì)報(bào)告出具份數(shù)

    

    審計(jì)報(bào)告出具份數(shù)為2份、3份、4份、4份以上的比例分別為12%、24%、14%、50%。內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具4份及以上審計(jì)報(bào)告（除本部門留底外）的比例約為64%，少于4份的占36%，數(shù)據(jù)說明審計(jì)報(bào)告使用部門較少。有三分之一多的高校出具的審計(jì)報(bào)告份數(shù)少于4份，存在審計(jì)結(jié)果利用不足的現(xiàn)象。

    （三）審計(jì)報(bào)告使用部門

    在使用了審計(jì)報(bào)告的部門中，被審計(jì)單位比例達(dá)97%；組織人事部比例為85%；紀(jì)檢部門比例為67%；校務(wù)會(huì)比例為57%；其他相關(guān)部門比例為59%。審計(jì)報(bào)告首要使用部門調(diào)查結(jié)果為：校務(wù)會(huì)，占44%；被審計(jì)單位，占27%；組織人事部，占17%；紀(jì)檢部門，占12%。審計(jì)報(bào)告使用部門主要集中在被審計(jì)單位、校務(wù)會(huì)、組織人事部和紀(jì)檢部門，表明審計(jì)發(fā)揮了其應(yīng)有的作用，審計(jì)結(jié)果對(duì)高校的管理、規(guī)范和發(fā)展具有重要作用。

    七、高校內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展

    （一）高校內(nèi)審未來發(fā)展最大的影響因素

    

    調(diào)查結(jié)果顯示，被調(diào)查者認(rèn)為未來高校內(nèi)審發(fā)展的影響因素依次為：治理結(jié)構(gòu)，占33%；管理方式，占30%；民主監(jiān)督機(jī)制，占26%；建設(shè)環(huán)境，占11%。高校治理結(jié)構(gòu)、高校管理方式和高校的民主監(jiān)督機(jī)制三個(gè)因素幾乎各占了近三分之一的比例，高校治理結(jié)構(gòu)被認(rèn)為是影響最為明顯的因素，而高校的建設(shè)環(huán)境被認(rèn)為對(duì)內(nèi)審工作的影響不那么明顯。

    （二）主要應(yīng)對(duì)措施

    

    針對(duì)未來高校內(nèi)審的影響因素，被調(diào)查者認(rèn)為：第一，應(yīng)該提高審計(jì)人員素質(zhì)，占61%；第二，加強(qiáng)理論研究交流，占15%；第三，拓展業(yè)務(wù)范圍，占13%；第四，加強(qiáng)信息化建設(shè)，占8%；其他方面，占3%。有過半數(shù)的高校內(nèi)審部門認(rèn)為，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是應(yīng)對(duì)未來環(huán)境變化的首要武器，反映了審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的重要性。

    八、高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)宗旨

    根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)論”，高校內(nèi)審未來應(yīng)樹立服務(wù)理念，建設(shè)“服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)”。關(guān)于內(nèi)審服務(wù)宗旨，調(diào)查結(jié)果為：為學(xué)校發(fā)展服務(wù)，占88.89%；為學(xué)校管理助力，占61.73%；為學(xué)校規(guī)范盡責(zé)，占62.90%；其他方面，占2.47%。說明高校內(nèi)部審計(jì)過去主要是為學(xué)校規(guī)范盡責(zé)，未來應(yīng)該拓展為學(xué)校的發(fā)展服務(wù)和為學(xué)校管理助力。筆者認(rèn)為，未來高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)宗旨是：為發(fā)展服務(wù)，為管理助力，為規(guī)范盡責(zé)。

    注釋：

第3篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)信息化；大數(shù)據(jù)；增值性

我國會(huì)計(jì)信息化已有較長(zhǎng)的歷史，并取得了不小的進(jìn)步！會(huì)計(jì)信息化發(fā)展必然帶來審計(jì)信息化的同步發(fā)展問題。但無論是在理論研究層面還是在應(yīng)用實(shí)踐層面，審計(jì)信息化的發(fā)展都難以趕上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的砹俸腿社會(huì)信息化應(yīng)用程度的加深，審計(jì)信息化是必然趨勢(shì)。在財(cái)政部的支持下，“企業(yè)會(huì)計(jì)信息化調(diào)查工作取得階段性成果”。中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專業(yè)委員會(huì)也在2015年8月8日了《2015企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用調(diào)查報(bào)告》，報(bào)告指出我國目前會(huì)計(jì)信息化發(fā)展速度較快，信息化程度較高，在經(jīng)過多年的歷程后取得了很多卓越的成就。相比于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)信息化發(fā)展如何，關(guān)系到企業(yè)價(jià)值增值的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況又如何？目前還鮮有關(guān)于此方面的文獻(xiàn)，更別說是對(duì)某個(gè)具體省份的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況的了解了。為此，本文準(zhǔn)備專門對(duì)安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況進(jìn)行專題調(diào)研，通過問卷調(diào)查的方式開展嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的調(diào)查研究，以便了解內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知狀況、對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)信息化工作的推進(jìn)、內(nèi)部審計(jì)信息化工作目標(biāo)的達(dá)成情況，期望調(diào)查結(jié)果能夠?yàn)閷徲?jì)廳（局）及其政府相關(guān)部門指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、以及在企業(yè)內(nèi)部大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化工作，進(jìn)一步推進(jìn)提供一些方向性的指引，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員思考如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，從而更好的轉(zhuǎn)變觀念，提高審計(jì)效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)職能提供一定參考。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況問卷設(shè)計(jì)與資料收集

我們按照“大數(shù)據(jù)-內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀-免疫力提升-實(shí)際困難”這一思路展開，將調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)分成了四個(gè)部分：前三部分為選擇，最后一部分是開放式的論述（如表1所示），然后通過對(duì)問卷結(jié)果分析能夠較為全面的反映安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況。

此次問卷調(diào)查借助安徽省內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)等多種渠道發(fā)放問卷200份，回收問卷168份，剔除無效問卷，回收率為83.5%。調(diào)查人員主要涉及一線審計(jì)人員、高級(jí)審計(jì)人員、企業(yè)中層管理人員和企業(yè)其他相關(guān)人員，被調(diào)查企業(yè)涉及安徽省內(nèi)上市公司和中小企業(yè)，覆蓋面較廣，資產(chǎn)規(guī)模不等。

二、安徽省內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度分析

（一）內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知程度

目前安徽省內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知，還是處在初步認(rèn)識(shí)的狀態(tài)。大部分人員聽過但是不了解大數(shù)據(jù)（66%），而關(guān)于大數(shù)據(jù)的概念以及特征，筆者認(rèn)為，題目給出的選項(xiàng)皆能體現(xiàn)大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。從表2能夠看出參與者在選擇上，更傾向于選擇描述更確切，讓人感覺更像是正確的答案。

（二）大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響程度的認(rèn)知狀況分析

不同年齡對(duì)于大數(shù)據(jù)影響的認(rèn)識(shí)有一定的區(qū)別。從表3能夠看出20-30歲之間的參與者對(duì)于大數(shù)據(jù)影響認(rèn)知相對(duì)來說較高。而表4則凸顯出審計(jì)部門的規(guī)模也有一定的影響，認(rèn)為影響生活及工作的部門規(guī)模呈現(xiàn)分散趨勢(shì)，即相對(duì)較小或者較大的部門認(rèn)為大數(shù)據(jù)對(duì)生活工作的影響程度較大。

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，正在悄悄促進(jìn)著人們理念的轉(zhuǎn)變。從日常生活開始逐步滲透，繼而影響到人們生活工作的各方面。而作為審計(jì)相關(guān)人員，在認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)生活的影響之后，更應(yīng)該有意識(shí)的將大數(shù)據(jù)引入審計(jì)工作，提高工作效率，體現(xiàn)審計(jì)對(duì)企業(yè)增值性的服務(wù)價(jià)值。

三、安徽省內(nèi)部審計(jì)及其信息化建設(shè)狀況的統(tǒng)計(jì)與分析

（一）安徽省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員狀況統(tǒng)計(jì)分析

被調(diào)查企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的比例為76%。其中45%的被調(diào)查企業(yè)從事專職審計(jì)工作人員為1-3人，擁有3-5名專職人員的企業(yè)占到24%，擁有5-10名專職人員的企業(yè)最少僅僅為13%，而擁有10人以上的審計(jì)專職人員的企業(yè)僅僅占到了18%。有接近一半的被調(diào)查企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的專職人員小于3人，說明很多企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)方面的重視程度還不夠，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的重視，提升人才的專業(yè)性知識(shí)以及優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）安徽省內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入與資金支持狀況分析

用于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入在一萬元以下的企業(yè)占到45%，而57%的企業(yè)在年度預(yù)算中根本沒有審計(jì)信息化專項(xiàng)資金的安排。省內(nèi)企業(yè)審計(jì)信息化程度還是處在初級(jí)階段，經(jīng)費(fèi)投入以及資金支持都較少。無論資金投入數(shù)量還是專項(xiàng)資金預(yù)算都有向兩頭傾向。能夠得知，省內(nèi)企業(yè)在這兩個(gè)方面呈現(xiàn)兩極化趨勢(shì)，即大企業(yè)更重視審計(jì)信息化而小企業(yè)更不重視。（見表5）

（三）安徽省內(nèi)部審計(jì)軟件存儲(chǔ)于技術(shù)安全狀況分析

安徽省企業(yè)在審計(jì)工作中用于審計(jì)信息維護(hù)使用的存儲(chǔ)設(shè)備主要是：硬盤（移動(dòng)硬盤）和U盤（36%和37%）。大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的信息安全技術(shù)都是：加密存儲(chǔ)和防火墻或CA認(rèn)證（42%和33%）。對(duì)于信息安全方面，大部分企業(yè)在工作上使用的還只是比較日常生活的工具。而云盤（2%）等高端存儲(chǔ)工具以及網(wǎng)閘（3%）、入侵檢測(cè)（2%）等信息安全技術(shù)，使用者都少之又少。

四、內(nèi)部審計(jì)信息化與安徽省內(nèi)部審計(jì)免疫力提升路徑分析

關(guān)于安徽省如何提升內(nèi)部審計(jì)信息化以及內(nèi)部審計(jì)免疫力方面，46%的參與者對(duì)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)最為了解，其次為事項(xiàng)審計(jì)理論（25%）、內(nèi)審云和云審計(jì)（15%）以及內(nèi)部審計(jì)免疫力（14%）。從表6可以了解到對(duì)于 40歲以上的員工更了解內(nèi)審云或云審計(jì)，而30-40歲之間的員工則更為了解內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)以及內(nèi)部審計(jì)免疫力這兩個(gè)概念。

66%的參與者認(rèn)為信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)免疫力提升，表現(xiàn)在“基于大數(shù)據(jù)視角，以事項(xiàng)審計(jì)理論為基礎(chǔ)，重新審視內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)技術(shù)方法等，增強(qiáng)免疫力”。安徽省內(nèi)的絕大部分企業(yè)管理和審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)理論還是有一定的了解，并且有自己的見解。“基于大數(shù)據(jù)視角”就是相關(guān)人員對(duì)于審計(jì)信息化觀念轉(zhuǎn)變的一個(gè)體現(xiàn)。這也為安徽省加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化、提升審計(jì)免疫力、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮“價(jià)值增值”等作用提供了良好的發(fā)展環(huán)境和人力物力的支持。

綜上所述，想要借助信息技術(shù)發(fā)展提升內(nèi)部審計(jì)免疫力，應(yīng)當(dāng)從觀念入手，逐步改善人們的審計(jì)觀念。健全法律法規(guī)，形成比較良好法律體系。再去改善企業(yè)生存環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)模式，在逐步形成的宏觀發(fā)展框架之下，每個(gè)企業(yè)都會(huì)尋找到適合自身發(fā)展的提升免疫力的路徑。

五、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)調(diào)研所獲得的啟示

通過安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)羈齙牡餮校了解到安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展尚且未發(fā)育成熟，信息化建設(shè)已經(jīng)初步有了一定的成果，相關(guān)人員在企業(yè)處于大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)及理念正在逐步轉(zhuǎn)變，得到如下啟示：

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化相關(guān)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度，加速對(duì)信息化認(rèn)知和理念的轉(zhuǎn)變。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以提高工作效率，并且合理對(duì)待信息化過程中可能出現(xiàn)的一些負(fù)面影響。

（二）審計(jì)信息化發(fā)展和企業(yè)科技程度和資金投入密切相關(guān)，應(yīng)改善企業(yè)已有信息化管理系統(tǒng)。一切從實(shí)際出發(fā)，讓信息化系統(tǒng)更符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)要求，增加審計(jì)獨(dú)立性，提升信息技術(shù)安全性，量身打造適合的信息化管理平臺(tái)。

（三）加強(qiáng)對(duì)專業(yè)性人才的培養(yǎng)，完善計(jì)算機(jī)、審計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘等專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，向更專業(yè)的方向發(fā)展。提升人才利用效率，真正做到“人”“機(jī)”結(jié)合，做到“1+1>2”的效果。

（四）宏觀角度上內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的完善是分不開的。經(jīng)過會(huì)計(jì)信息化多年的發(fā)展證實(shí)，無規(guī)矩不成方圓，沒有完善的行業(yè)法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，想要快速發(fā)展是不可能的。因此，政府需要加強(qiáng)規(guī)范引導(dǎo)，通過制度保障為審計(jì)信息化發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，確保有法可依。

本次調(diào)查結(jié)果將會(huì)為安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)和法律法規(guī)提供理論支持，相信在有關(guān)政府和部門的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)信息化一定會(huì)蓬勃發(fā)展，逐漸跟上會(huì)計(jì)信息化的步伐，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下更好的拓展審計(jì)職能，發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)，更快提升企業(yè)自身價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)； 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量； 內(nèi)部審計(jì)水平

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）23-0110-07

一、引言

隨著近年來一系列會(huì)計(jì)舞弊事件的頻發(fā)，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所扮演的角色受到越來越多的重視，其職責(zé)范圍也從事后的監(jiān)督延伸到事前的預(yù)防和事中的控制，以期能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保駕護(hù)航。2002年美國的《薩班斯――奧克斯利法案》更是直接規(guī)定所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，進(jìn)一步增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部的作用和地位。Balley（2006）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、管理和控制。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用，內(nèi)部審計(jì)一方面能夠加強(qiáng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)，另一方面能夠使公司的經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。此外，一些國家的改革方案和報(bào)告也提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位，如澳大利亞政府的《政府公司法經(jīng)濟(jì)改革方案》（The Government’s Corporate Law Economic Reform Program，CLERP）、法國的伯頓報(bào)告、英國的Smith報(bào)告和Higgs報(bào)告。由此可見，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用得到越來越多的認(rèn)同。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行確認(rèn)，能夠緩解“內(nèi)部人”控制所導(dǎo)致的信息不對(duì)稱問題，從而有效提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)水平的提高有利于內(nèi)部控制效率的提升，從而進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠。

到目前為止，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告影響的實(shí)證研究并不多，這可能是由于與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的信息披露不夠充分，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)難以獲取，從而很難對(duì)內(nèi)部審計(jì)水平進(jìn)行量化?，F(xiàn)有少數(shù)進(jìn)行實(shí)證研究的文獻(xiàn)中，一些學(xué)者嘗試從內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)認(rèn)證、每年接受的培訓(xùn)時(shí)間、內(nèi)部審計(jì)師從事財(cái)務(wù)工作的時(shí)間以及花在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上的時(shí)間等方面來量化內(nèi)部審計(jì)，但由于這些數(shù)據(jù)無從得知或者難以量化，導(dǎo)致研究結(jié)果的可信度不高。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)水平與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系，大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為高水平的內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。王守海等（2010）、Davidson（2005）、Prawitt el al.（2009）和彭桃英（2013）等學(xué)者都得出了內(nèi)部審計(jì)水平與盈余管理顯著負(fù)相關(guān)，表明高水平的內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。但限于數(shù)據(jù)取得的問題，學(xué)者們一般僅從內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)審部門規(guī)模以及審計(jì)師的勝任能力等因素入手，而忽略了公司治理中至關(guān)重要的董事會(huì)、管理層以及外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)水平的影響，結(jié)論難免有失偏頗，值得商榷。此外，內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模并不能充分代表內(nèi)部審計(jì)水平（Prawitt el al.，2008）。鑒于此，本文吸取前人研究的經(jīng)驗(yàn)，從公司治理的角度出發(fā)，選取2010―2012年底深市公司作為研究樣本，將內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬模式、是否為前10大事務(wù)所①審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷作為內(nèi)部審計(jì)水平的替代變量，更全面、更準(zhǔn)確地論證內(nèi)部審計(jì)水平與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系。

二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)

Treadway（1987），Skousen、Glover和Prawitt（2005）通過分析現(xiàn)有的文獻(xiàn)得出，內(nèi)部審計(jì)與其他三大公司治理主體一起對(duì)公司的監(jiān)控方面起著舉足輕重的作用。盡管從理論上分析，內(nèi)部審計(jì)水平的提高能夠有效促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的提高，但囿于數(shù)據(jù)獲取難度，這兩者之間的關(guān)系并未得到實(shí)證檢驗(yàn)。Wallace和Kreutzfeldt（1991）的研究表明，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的公司比未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的公司規(guī)模更大，盈利能力更強(qiáng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更少，同時(shí)會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)定性得到增強(qiáng)。Davidson（2005）通過對(duì)盈余管理和公司治理結(jié)構(gòu)的研究，發(fā)現(xiàn)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門并不能顯著降低盈余管理程度。Prawitt等（2008）則采用內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)認(rèn)證、每年接受的培訓(xùn)時(shí)間、內(nèi)部審計(jì)師從事財(cái)務(wù)工作的時(shí)間以及花在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上的時(shí)間等指標(biāo)來度量?jī)?nèi)部審計(jì)水平，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)水平越高的公司，其盈余管理程度越低。

國內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的實(shí)證研究起步較晚，但近幾年內(nèi)部審計(jì)一直是國內(nèi)相關(guān)研究的熱點(diǎn)問題，因此也出現(xiàn)了一大批優(yōu)秀的研究成果。程新生、張宜（2005）對(duì)內(nèi)部審計(jì)水平與企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)這兩者之間并不存在顯著的相關(guān)關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)水平的提高并不能促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提升，但內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立與公司規(guī)模存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。蔡春（2009）通過對(duì)我國A股制造業(yè)上市公司進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)水平能夠有效降低盈余管理，兩者之間顯著負(fù)相關(guān)。王守海、鄭偉和張彥國（2010）通過利用相關(guān)的變量來衡量?jī)?nèi)部審計(jì)水平，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)水平能夠顯著降低操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，說明內(nèi)部審計(jì)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量有正向的影響。

雖然我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)水平有一定的研究，但是研究深度還有待進(jìn)一步加強(qiáng)?，F(xiàn)有研究將內(nèi)部審計(jì)水平度量的重點(diǎn)放在內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門本身，而沒有綜合考慮內(nèi)部審計(jì)與公司治理其他“三大主體”之間的關(guān)系，從而不能全面反映內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，相關(guān)的研究成果也就存在一定的局限性。因此，本文在以前研究的基礎(chǔ)上變更了內(nèi)部審計(jì)水平的度量，重新審視內(nèi)部審計(jì)水平與盈余管理程度的關(guān)系，以期從不同的角度豐富該領(lǐng)域的研究?；谏鲜鲆延械难芯砍晒?，合理提出如下假設(shè)：

第5篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。如何加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也

是對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_展非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場(chǎng)稽核是審計(jì)稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場(chǎng)稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對(duì)被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料

和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場(chǎng)的情況下進(jìn)行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)稽核認(rèn)識(shí)不到位、開展不到位。存在

重現(xiàn)場(chǎng)稽核、輕非現(xiàn)場(chǎng)分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評(píng)估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有

機(jī)結(jié)合。擴(kuò)大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)和損失，真

正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核注重風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估，是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法，它要求審計(jì)人員以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。

近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營(yíng)手段得到了提高，逐步實(shí)現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以

前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)稽核部門用傳統(tǒng)

的稽核手段現(xiàn)場(chǎng)查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護(hù)航作用。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場(chǎng)稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報(bào)表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析和總結(jié)等，

或是通過報(bào)表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進(jìn)行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營(yíng)合規(guī)性稽核和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性稽核。如通過非現(xiàn)場(chǎng)報(bào)表稽核，可以了

解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營(yíng)效益等情況；通過報(bào)表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在

超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場(chǎng)稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對(duì)性和有效性，而且可以隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，了解

經(jīng)營(yíng)情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場(chǎng)稽核的幾點(diǎn)建議

（一）完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度。按照制度先行的原則，把非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度化，對(duì)現(xiàn)有稽核制度進(jìn)行重新梳理規(guī)范和完善。一是在稽核部門設(shè)立

非現(xiàn)場(chǎng)稽核崗位或人員，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，遵守計(jì)算機(jī)管理及保密規(guī)定，防止相關(guān)數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。二是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核的內(nèi)容、范

圍、方法和操作程序，運(yùn)用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測(cè)和了解經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和異?，F(xiàn)象，形

成稽核報(bào)告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作計(jì)劃，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻度和范圍。

（二）加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員必須具備從事非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與

稽核工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)，因此應(yīng)加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場(chǎng)

稽核工作的有效性。

（三）提供非現(xiàn)場(chǎng)稽核條件。一是提供非現(xiàn)場(chǎng)稽核所需的辦公設(shè)備和條件，授予稽核部門資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)等權(quán)限

，并配置專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場(chǎng)稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施；二是建立信息共享機(jī)制，規(guī)定總部相關(guān)部門應(yīng)為非現(xiàn)場(chǎng)提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，

稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機(jī)構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

（一）歷史爭(zhēng)論--作用相斥

隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入，是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學(xué)者開始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議：在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見中，應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論，許多人指出：對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計(jì)程序說明書第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見成為一個(gè)更加突出的問題。1980年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說明書第49號(hào)》，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出：為了表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨(dú)立進(jìn)行，也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行?？梢姡秾徲?jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變。

在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上，人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。1991年，美國國會(huì)通過了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》，對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見提供指導(dǎo)。至此，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論，以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證，是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇。

（二）關(guān)系重新定位

雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見類型？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地，會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證，以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評(píng)價(jià)意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評(píng)價(jià)意見，以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。

從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到：審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(zhǎng)。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過程的鑒證，審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對(duì)應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無保留意見，則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過程的鑒證，而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見，故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。

審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來的信息則具有長(zhǎng)期性的影響。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

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5.王光遠(yuǎn)等編著.《會(huì)計(jì)大典第十卷--審計(jì)學(xué)》.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.1999

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計(jì)報(bào)告披露 決策有用性

一、引言

有效的內(nèi)部控制是遏制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整的內(nèi)在機(jī)制。內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)審計(jì)中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行相關(guān)披露。因此，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露在合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性的同時(shí)，也為股權(quán)投資者提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)的效率與效益以及經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性等方面的增量信息，在市場(chǎng)有效的前提下，應(yīng)該有助于股權(quán)投資者的投資決策，進(jìn)而起到遏制投機(jī)、規(guī)范資本市場(chǎng)的作用。2010年4月26日，我國財(cái)政部等五部委了《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施該指引，并要求于2012年1月1日起在境內(nèi)上市公司開始實(shí)施。我國上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露后對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了什么影響，引起了關(guān)注。本文以2011年至2012年披露的深滬兩市A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，對(duì)“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露是否引起股權(quán)投資者的關(guān)注，并引起相應(yīng)的市場(chǎng)反應(yīng)？”“披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是否會(huì)顯著地影響股權(quán)投資者的理性投資？”這兩個(gè)問題進(jìn)行探討，揭示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與股權(quán)投資者決策有用性的關(guān)系。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外文獻(xiàn) Raghunandan和Rama（1994）通過對(duì)1993年財(cái)富100強(qiáng)公司的年度報(bào)告進(jìn)行研究，統(tǒng)計(jì)出其中有80家披露了內(nèi)部控制報(bào)告，雖然沒有對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行相關(guān)評(píng)價(jià)，但內(nèi)容涉及企業(yè)是否存在內(nèi)部控制系統(tǒng)等信息。Fekrat等（1999）研究了企業(yè)內(nèi)部控制信息披露與投資者決策之間的關(guān)系，得出披露內(nèi)部控制的企業(yè)有助于投資者做出相關(guān)決策的結(jié)論。David M.wills（2000）研究指出，公司披露內(nèi)部控制報(bào)告可增加投資者對(duì)公司的信任，傳遞公司內(nèi)部控制良好的信號(hào)。

（二）國內(nèi)文獻(xiàn) 陳關(guān)亭和張少華（2003）運(yùn)用問卷調(diào)查法，經(jīng)過一系列的調(diào)查分析認(rèn)為，良好的內(nèi)部控制對(duì)于公司來說，有助于保證其經(jīng)營(yíng)效率與效果及對(duì)法律法規(guī)的遵守，應(yīng)該被監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者所重視，因此，強(qiáng)制要求企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是非常有必要的。張先治、張曉東（2004）從需求方面考察了內(nèi)部控制報(bào)告披露的影響因素問題，他們利用了249份被認(rèn)為是有效的調(diào)查問卷，通過統(tǒng)計(jì)分析后，得出：上市公司的內(nèi)部控制信息對(duì)于投資者來說是重要且有用的相關(guān)信息，因此投資者對(duì)其需求很大，并且投資者對(duì)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需求呈現(xiàn)出層次性。于忠泊等（2009）以2007年上海證券交易所上市的公司為樣本，運(yùn)用事件研究法研究了自愿進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的公司的報(bào)告有效性，并得出自愿進(jìn)行上市公司內(nèi)部控制信息披露的公司與未進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的公司相比，事件期內(nèi)市場(chǎng)反應(yīng)是不同的。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè) 在市場(chǎng)有效的前提下股權(quán)投資者做出的理性投資決策，體現(xiàn)在公司的實(shí)際股價(jià)趨近于公司的正常股價(jià)，所以股票的日超額收益AR波動(dòng)會(huì)更平緩，累計(jì)異常收益CAR的均值會(huì)更趨近于零。當(dāng)企業(yè)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，股權(quán)投資者獲得了更多的信息來了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，從而其買進(jìn)或賣出股票的決策就更接近公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平，使得企業(yè)股票的實(shí)際收益率向正常收益率靠攏，股票的累積異常收益率的均值趨近于零，因此會(huì)削弱市場(chǎng)反映的顯著性；相反，未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的企業(yè)，與披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的企業(yè)相比，股權(quán)投資者可利用的信息相對(duì)較少，且對(duì)企業(yè)披露的其他信息的信任也少了一項(xiàng)保障。因此，與前一種情況相比，股票的實(shí)際收益率會(huì)更加偏離正常收益率，累計(jì)異常收益率的均值顯著異于零，市場(chǎng)反應(yīng)顯著。

（三）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 本文選取2011年和2012年所有A股上市公司4727家為初始樣本，橫向配對(duì)組的樣本篩選過程如下：先剔除如下樣本：同一天披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、公司年報(bào)和一季度報(bào)的公司以及年報(bào)和一季度報(bào)披露時(shí)間未超過10個(gè)交易日的公司；事件日前后的10天內(nèi)，有重大事項(xiàng)發(fā)生的公司； ST、SST和*ST的公司；股價(jià)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不全的公司；2011年和2012年新上市的公司；財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的公司；股利分配不同（不滿足都分配股利或都不分配股利）的公司。最后進(jìn)行配對(duì)分析時(shí)，還需要將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分組，通過對(duì)配對(duì)組公司相關(guān)指標(biāo)的比較，說明本文要研究的問題。為了考察披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是否引起股權(quán)投資者的關(guān)注，形成相應(yīng)的市場(chǎng)反應(yīng)，首先進(jìn)行橫向配對(duì)1組的設(shè)置，見表（2）。為了驗(yàn)證H1a和H1b兩個(gè)子假設(shè)，需要結(jié)合每股收益變化率的符號(hào)，對(duì)上述分組情況進(jìn)行進(jìn)一步分組，得到橫向配對(duì)2組，見表（3）。在相同的交易所和行業(yè)類型，選取資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)性等指標(biāo)相同或相近的公司作為配對(duì)公司，共獲得樣本586家，如表（4）所示。樣本數(shù)據(jù)處理的目的如下：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的披露也可能會(huì)引起一定的市場(chǎng)反應(yīng)，為了說明事件期內(nèi)的反應(yīng)是由內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露而非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的披露所引起的，需要設(shè)置未進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)而只披露了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的公司作為對(duì)照組。一季度財(cái)務(wù)報(bào)表的披露也會(huì)影響投資者決策，因此需將同時(shí)披露一季度財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表的公司剔除。（2）在選擇公司時(shí)，需要剔除那些在事件日前后10天內(nèi)有重大事項(xiàng)發(fā)生的公司，這里的重大事項(xiàng)包括資產(chǎn)并購、重組、更改年報(bào)等。之所以選擇事件日前后10天而不是事件日前后5天，是為了更好地消除重要事件對(duì)股票異常收益率的影響。（3）在進(jìn)行配對(duì)組公司的選擇時(shí)，由于是不同公司間的橫向?qū)Ρ?，因此需要控制交易所類型、行業(yè)、年度、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見類型、公司是否進(jìn)行分紅、公司的每股收益增長(zhǎng)率、資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)性等相關(guān)因素，這樣可以使配對(duì)組的數(shù)據(jù)更具有可比性。

事件研究的配對(duì)分析中橫向?qū)Ρ冉M的關(guān)于企業(yè)在2011年和2012年是否進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告披露日期、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露日期等信息通過查詢上海證券交易所網(wǎng)站和深證證券交易所網(wǎng)站中公布的上市公司公告中獲得。股票的時(shí)間窗口內(nèi)的每日收盤價(jià)、行業(yè)指數(shù)收益率等指標(biāo)通過CSMAR數(shù)據(jù)庫獲得。股票的異常收益率與累計(jì)異常收益率等指標(biāo)通過手工計(jì)算獲得。

（四）研究方法 本文運(yùn)用SPSS 13.0軟件和Excel 2007軟件對(duì)披露與未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告配對(duì)公司樣本組的日平均異常收益率指標(biāo)AAR的折線圖進(jìn)行比較分析，AAR的波動(dòng)幅度越大，說明市場(chǎng)反應(yīng)越大；同時(shí)對(duì)配對(duì)公司樣本組的累積異常收益率指標(biāo)CAR進(jìn)行單樣本T檢驗(yàn)和配對(duì)樣本T檢驗(yàn)，通過比較配對(duì)公司樣本組在報(bào)告披露的短時(shí)期內(nèi)其市場(chǎng)反應(yīng)顯著性的不同，用以驗(yàn)證披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是否引起了股權(quán)投資者的關(guān)注，影響其理性投資。具體檢驗(yàn)值見表（5）。如果檢驗(yàn)后的概率在顯著性水平之內(nèi)，則拒絕原假設(shè)，認(rèn)為平均異常收益率和累計(jì)異常收益率波動(dòng)顯著異于0；相反，認(rèn)為平均異常收益率和累計(jì)異常收益率波動(dòng)不顯著。

四、實(shí)證檢驗(yàn)分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì) 在統(tǒng)計(jì)2011年和2012年披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司的數(shù)量時(shí)，樣本為所有A股、A+H股及A+B股上市公司，不考慮公司所處的行業(yè)以及是否屬于ST公司等。2011年和2012年深、滬兩市A股上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果見表（6）?？梢钥闯?，2010年《內(nèi)部控制審計(jì)指引》實(shí)施后，我國A股上市公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司數(shù)量逐漸增多，比例在逐年上升，到2012年總體披露比例已達(dá)到44.17%。這說明，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告越來越得到上市公司的普遍認(rèn)可，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告也是未來的發(fā)展趨勢(shì)。從近兩年的披露比例來看，本文研究樣本具有一定的代表意義。

（二）C組和Y組檢驗(yàn)結(jié)果及分析 查看事件期窗口內(nèi)C組和Y組的日異常收益率（ARR）的波動(dòng)情況，結(jié)果見圖（1）?？梢钥闯觯磁秲?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的企業(yè)與披露了內(nèi)部控制報(bào)告的企業(yè)相比，其平均日異常收益率顯著波動(dòng)的時(shí)間更長(zhǎng)，幅度更大。具體而言，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的前兩天到披露后的兩天，AAR有明顯的波動(dòng)；而披露了內(nèi)部控制報(bào)告的企業(yè)，在報(bào)告披露的前一天到披露后的兩天，AAR有顯著的變化，同時(shí)披露后比披露前AAR的波動(dòng)更平緩。這樣的結(jié)果在一定程度上可以說明，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露的短時(shí)間窗內(nèi)，會(huì)引起股權(quán)投資者關(guān)注，影響其做出適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)決策，從而使得AAR波動(dòng)更平緩，削弱了市場(chǎng)反應(yīng)的顯著性。

（三）細(xì)分的C組與Y組檢驗(yàn) 為了進(jìn)一步驗(yàn)證H1a和H1b的假設(shè)，在區(qū)分ΔEPS的符號(hào)后，事件期窗口內(nèi)+C組、+Y組、-C組和-Y組的日平均異常收益率AAR的波動(dòng)情況結(jié)果見圖（2）和圖（3），對(duì)累計(jì)異常收益率CAR進(jìn)行單樣本T檢驗(yàn)，具體檢驗(yàn)結(jié)果見表（8）和表（9）。從上面的折線圖及T檢驗(yàn)表可以看出：在事件期（-5，5）時(shí)間窗內(nèi)，+C組與+Y組的CAR均值均為正，但+C組在10%水平下顯著，而+Y組的在1%水平下顯著，這可能是由于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露使得股權(quán)投資者更加了解企業(yè)的真實(shí)情況，從而做出了適當(dāng)?shù)耐顿Y決策，削弱了股票的異常收益，因此CAR的均值趨近于零，市場(chǎng)反應(yīng)的顯著性減弱。這也很好地驗(yàn)證了前面提出的假設(shè)H1a。披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的-C組與未披露的-Y組相比，考察期內(nèi) CAR均值均不顯著異于0，但CAR的值在多個(gè)時(shí)間窗內(nèi)為負(fù)。這一部分驗(yàn)證了前面的假設(shè)1b。

結(jié)合圖（2）和表（8），可以看出，當(dāng)每股收益變化率為正時(shí)，CAR具有正反應(yīng)，且未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司CAR反應(yīng)更顯著。驗(yàn)證了假設(shè)1a的結(jié)論。結(jié)合圖（3）和表（9），可以看出，當(dāng)每股收益以變化率為負(fù)時(shí)，CAR具有負(fù)反應(yīng)，且未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司其CAR反應(yīng)相對(duì)更顯著。驗(yàn)證了H1b的結(jié)論。表（10）為CAAR的配對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果，其反映的是CAAR每一時(shí)間段的變動(dòng)趨勢(shì)，三組的均值在1%的水平下顯著異于0。對(duì)假設(shè)1、假設(shè)1a和假設(shè)1b提出的內(nèi)容均起到了進(jìn)一步的驗(yàn)證作用。配對(duì)T檢驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證了披露組與為披露組的市場(chǎng)反應(yīng)是具有顯著的差異的。

五、結(jié)論

事件研究進(jìn)行配對(duì)分析時(shí)本文得出未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司具有更顯著的市場(chǎng)反應(yīng)，即CAR的均值顯著異于零這一實(shí)證結(jié)果，在區(qū)分了每股收益增長(zhǎng)率的符號(hào)后，股票的累計(jì)異常收益率符號(hào)與每股收益增長(zhǎng)率符號(hào)相同，并且仍然是未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的企業(yè)比披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的企業(yè)市場(chǎng)反應(yīng)更顯著。研究結(jié)果在一定程度上驗(yàn)證了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露引起了股權(quán)投資者的關(guān)注并顯著影響著股權(quán)投資者的決策，使其投資更加趨于理性，具有決策有用性。本文可能的研究貢獻(xiàn)在于：配對(duì)分析中的樣本數(shù)據(jù)更具有可比性；運(yùn)用多個(gè)不同時(shí)間窗內(nèi)的CAR作為被解釋變量，便于從一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程更詳細(xì)的考察相關(guān)問題。同時(shí)本文還存在如下不足：選擇的樣本數(shù)據(jù)時(shí)間較短，因此以后可適當(dāng)延長(zhǎng)考察時(shí)間；僅將是否披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作為自變量，以后可增加關(guān)注內(nèi)控審計(jì)報(bào)告意見類型及報(bào)告的內(nèi)容等。

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；問題；措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中起著非常重要的作用，是不可或缺的一項(xiàng)工作。做好內(nèi)部審計(jì)有助于減少浪費(fèi)，規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)資源利用率達(dá)到最高。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問題。然而目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理仍然存在一些問題亟須解決的，本文主要從體系規(guī)范和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效率。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1.1審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著關(guān)鍵作用。科學(xué)合理地編制審計(jì)計(jì)劃，不僅能夠?qū)徲?jì)資源充分的利用起來，使審計(jì)質(zhì)量管理水平得以提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，而且最重要的是提高了審計(jì)工作效率。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃主要存在四方面問題：（1）審計(jì)計(jì)劃缺乏宏觀性。審計(jì)計(jì)劃主要是反映宏觀控制，而現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)計(jì)劃體系不夠完善，在審計(jì)計(jì)劃管理模式、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)資源配置等方面都存在不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率不夠高；（2）審計(jì)計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性。在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，這樣才能在各部門之間的相互配合下完成審計(jì)計(jì)劃，而目前企業(yè)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)缺乏二者的相互溝通，最終導(dǎo)致不能有效地整合審計(jì)資源。（3）審計(jì)計(jì)劃制度不科學(xué)。沒有將制定審計(jì)計(jì)劃制度重視起來，在制定計(jì)劃時(shí)較為草率，沒有進(jìn)行充分的調(diào)研。

1.2審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中對(duì)審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)整理，按照審查的每一個(gè)問題所歸納編寫的專項(xiàng)問題說明書。目前審計(jì)工作底稿編制中存在以下方面的問題：（1）重點(diǎn)不突出。由于取證工作不完備、不嚴(yán)格，編制的審計(jì)工作底稿反映不出問題的癥結(jié)和實(shí)質(zhì)。（2）內(nèi)容不完整。由于內(nèi)部審計(jì)人員的查賬技巧、審計(jì)方法及對(duì)被審計(jì)對(duì)象情況的了解等因素影響了審計(jì)工作底稿后面記載事項(xiàng)的規(guī)范性、完整性。（3）填制不規(guī)范。只有事實(shí)沒有結(jié)論或只有事實(shí)結(jié)論卻沒有審計(jì)人員的意見，填寫審計(jì)工作底稿編制人、復(fù)核人未簽名或沒有填制日期，由于填制的不規(guī)范使審計(jì)工作底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告的結(jié)論。

1.3審計(jì)報(bào)告的撰寫

審計(jì)報(bào)告是管理層進(jìn)行決策的一個(gè)重要依據(jù)，因此，審計(jì)報(bào)告要求必須要真實(shí)、正確，能夠充分反映出企業(yè)現(xiàn)狀，客觀公正做出審計(jì)評(píng)價(jià)。但是目前的審計(jì)報(bào)告并沒有完全達(dá)標(biāo)，存在的問題主要表現(xiàn)在：（1）審計(jì)報(bào)告并沒有客觀真實(shí)的反映現(xiàn)實(shí)情況，隱瞞了一些事實(shí)，對(duì)于審計(jì)中反映的問題并沒有進(jìn)行認(rèn)真確定，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理狀況根本無法完全反映出來。（2）審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范。

1.4審計(jì)結(jié)果

如果能夠充分利用審計(jì)結(jié)果將對(duì)企業(yè)發(fā)展有著不可估量的作用。然而現(xiàn)實(shí)中能夠充分利用審計(jì)結(jié)果的企業(yè)少之又少，無論是從廣度上，還是從深度上講都沒有將審計(jì)成果資料充分利用起來，不能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，還有很大的潛力需要挖掘。審計(jì)機(jī)構(gòu)一旦提交了審計(jì)報(bào)告后就認(rèn)為工作已經(jīng)結(jié)束，根本沒有將審計(jì)結(jié)論的作用發(fā)揮出來，降低了審計(jì)監(jiān)督的效力。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施

2.1建立規(guī)范體系

首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范。這是國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為提出的強(qiáng)制性要求，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)。如審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)人的職責(zé)、權(quán)限，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定等。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范。這是對(duì)審計(jì)行為提出的技術(shù)性要求，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，包含企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)性要求和具體內(nèi)容等。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范。主要包括內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感規(guī)定以及審計(jì)行為規(guī)定。工作責(zé)任感規(guī)定是要求并引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員熱愛和尊重自己選擇的職業(yè)，要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和職業(yè)責(zé)任感，以從事這一職業(yè)為榮，要以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

首先，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（1）明確編制計(jì)劃目的，認(rèn)真落實(shí)年度計(jì)劃的指導(dǎo)思想和工作重點(diǎn)，并明確本次審計(jì)要達(dá)到的具體目的。（2）計(jì)劃的內(nèi)容要完整，主要包括審計(jì)依據(jù)、目的、要求、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)程序、人員分工等。其次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)包括以下三項(xiàng)：（1）內(nèi)容完整。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括被審計(jì)查實(shí)的問題或情況的事實(shí)記錄以及其他需要說明的事項(xiàng)和附件等。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)過程中查出的問題很多，性質(zhì)、大小等重要性程度卻不盡相同，是否全部寫入工作底稿，應(yīng)當(dāng)視審計(jì)目的與要求而定。（3）責(zé)任明確。審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)工作底稿所列示的內(nèi)容負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)或主審要對(duì)其進(jìn)行審核把關(guān)。再次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少包括以下幾項(xiàng)：（1）事實(shí)清楚。審計(jì)報(bào)告中揭示的問題必須有充分的事實(shí)依據(jù)，切忌主觀推理。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)報(bào)告所披露的問題應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性原則，不能泛泛而談和追求面面俱到。（3）定性準(zhǔn)確。每一條結(jié)論都要有明確、充分的依據(jù)，并將其列示于審計(jì)報(bào)告。

3.結(jié)語

總而言之，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要企業(yè)全體審計(jì)人員的共同努力，還需要各個(gè)部門的相互配合，這是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平提高的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王洪艷,劉靜. 我國企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的若干思考[J]會(huì)計(jì)之友(上旬刊), 2010, (08) .

[2] 高喬. 我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J]商場(chǎng)現(xiàn)代化, 2010, (35) .

第9篇：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)程序;意義;必要條件;內(nèi)容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)21-0008-01

1規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的重要意義

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序具有重要的意義。第一,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提,只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序,才能高效地實(shí)施審計(jì),才能將保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求落實(shí)到審計(jì)工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的內(nèi)容。第二,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是提高審計(jì)工作效率、減少內(nèi)部審計(jì)資源消耗的有效途徑。只有嚴(yán)格而又靈活的內(nèi)部審計(jì)程序,才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來,最大限度地提高審計(jì)工作效率。第三,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是樹立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的要求。通過規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,達(dá)到維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信譽(yù)、樹立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)形象的目的。

2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)了審計(jì)署6號(hào)令,要求自2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》。該辦法規(guī)定了從審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)的取得、審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任全過程的審計(jì)質(zhì)量控制。

2.2 制定出適合中國石油行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不同于國家審計(jì),也不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),中國石油集團(tuán)必須制定出適合中國石油行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量控制辦法和審計(jì)質(zhì)量管理體系,系統(tǒng)地規(guī)范中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的全過程,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制,以達(dá)到審計(jì)質(zhì)量水平的提高和飛躍。

2.3 持續(xù)改進(jìn),逐步形成一套操作性強(qiáng)的審計(jì)質(zhì)量管理體系社會(huì)在不斷發(fā)展,企業(yè)在不斷變化,規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)不斷修改、補(bǔ)充和完善,最終形成一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系。只有這樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能夠與時(shí)俱進(jìn),才能夠不斷改進(jìn),才能夠不斷提升審計(jì)水平,才能夠更好的實(shí)現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督并重的職能,才能夠促進(jìn)中國石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的價(jià)值。

3規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容

3.1 審計(jì)計(jì)劃階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和年度審計(jì)目標(biāo),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源,制定出科學(xué)的、合理的年度審計(jì)工作計(jì)劃,確定年度內(nèi)將要開展審計(jì)項(xiàng)目的類型、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)覆蓋面等,并測(cè)算出年度審計(jì)任務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用。經(jīng)審批后嚴(yán)格進(jìn)行實(shí)施。實(shí)施過程中定期分析計(jì)劃執(zhí)行情況,找出計(jì)劃變化的原因,并及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。

3.2 審前準(zhǔn)備階段①制定審計(jì)方案。②規(guī)定審前調(diào)查程序。③制定作業(yè)計(jì)劃。④規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐前準(zhǔn)備事項(xiàng)。

3.3 審計(jì)實(shí)施階段①規(guī)范審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序。審計(jì)程序中應(yīng)規(guī)定審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議和退出會(huì)議工作程序,規(guī)定遞交給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)提供審計(jì)資料真實(shí)性和合法性的《承諾書》;規(guī)定審計(jì)組成員的統(tǒng)一服裝要求;規(guī)定審計(jì)組退出會(huì)議要簡(jiǎn)要總結(jié)審計(jì)組的審計(jì)工作開展情況、宣讀交換意見稿審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見等程序。②規(guī)范審計(jì)方法。為了提審計(jì)效率,應(yīng)規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)過程中根據(jù)審計(jì)目標(biāo)規(guī)定具體的審計(jì)方法和步驟。如:規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中由審計(jì)組長(zhǎng)和主審與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行談話的內(nèi)容和談話提綱;規(guī)定財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序,以便使每一位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)照會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序即可知審計(jì)方法;規(guī)定審計(jì)抽審所屬單位數(shù)量的比例和抽審資金量的比例等。③規(guī)范審計(jì)工作日記的撰寫要求。規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中在每天結(jié)束之前記錄審計(jì)日記,并規(guī)定審計(jì)日記應(yīng)該記錄的內(nèi)容和記錄時(shí)間要求。④規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制要求。規(guī)定編制審計(jì)工作底稿的規(guī)范性要求,除了要規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、字體、排版外,還應(yīng)規(guī)定審計(jì)工作底稿各要素的具體要求,目標(biāo)是可以直接粘貼到審計(jì)報(bào)告中加以應(yīng)用。⑤規(guī)定審計(jì)組定期匯報(bào)工作進(jìn)展情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門為了及時(shí)掌握審計(jì)組的工作動(dòng)態(tài)和審計(jì)人員的身體狀況情況,規(guī)定審計(jì)組定期進(jìn)行匯報(bào)和總結(jié)審計(jì)組工作開展情況,規(guī)定匯報(bào)撰寫提綱和匯報(bào)內(nèi)容撰寫要求等。

3.4 審計(jì)報(bào)告階段①規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式及撰寫。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)參照《國家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》,規(guī)定審計(jì)報(bào)告統(tǒng)一的格式,包括對(duì)字體、字號(hào)、排版、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)等進(jìn)行規(guī)范;規(guī)定每種類型的審計(jì)報(bào)告撰寫提綱和撰寫要求,規(guī)范使用報(bào)告語言等。②規(guī)范審理程序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)制定出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理程序,規(guī)定審計(jì)組離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)將審計(jì)資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計(jì)資料是否齊全、是否規(guī)范,檢查審計(jì)工作底稿的編制是否符合規(guī)定、查證事實(shí)是否透徹、審計(jì)判斷是否準(zhǔn)確、判斷依據(jù)是否合理,檢查交換意見稿的審計(jì)報(bào)告格式是否規(guī)范、報(bào)告語言是否精煉、條理是否清晰、審計(jì)意見是否正確和審計(jì)意見是否具有操作性等。