稅收籌劃的收獲精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的收獲范文

美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負(fù)的目的，是無可指責(zé)的。每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋。” 這種觀念，正逐漸被中國政府和企業(yè)所接受。作為實現(xiàn)低稅負(fù)的一項專業(yè)活動，稅收籌劃受到社會各界的廣泛關(guān)注。關(guān)于稅收籌劃，有眾多的理論問題需要探討，本文從宏觀角度探討以下五個主要問題：一、稅收籌劃的概念與特征；二、稅收籌劃的前提；三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則；四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系；五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任。

一、稅收籌劃的概念與特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又被稱為“節(jié)稅”。舉一個簡單的例子：企業(yè)要走出國門，進行跨國投資，在哪個國家辦企業(yè)，就應(yīng)了解哪個國家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個國家稅率較低，就可以設(shè)立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問題，實際上就是一項稅收籌劃活動。在西方的大公司里，一般都設(shè)有稅收籌劃的專門機構(gòu)，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節(jié)約一筆數(shù)額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發(fā)達國家已成為令人羨慕的職業(yè)，在會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所有專門人員從事這項工作。在我國，稅收籌劃還是一個新鮮事物，但同時也蘊藏著重要的商機。可以預(yù)見，在未來的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國的一項“朝陽產(chǎn)業(yè)”。

（二）稅收籌劃的特征

從稅收籌劃的產(chǎn)生及其定義來看，稅收籌劃有以下五個主要特征：

第一，合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結(jié)果也是國家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，而不能通過違法活動來減輕稅負(fù)。

第二，選擇性。企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項經(jīng)濟行為稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，或者完成某項經(jīng)濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。例如，企業(yè)對于存貨的計價，有先進先出法、后進先出法、零售價法等，企業(yè)應(yīng)對物價因素、稅法規(guī)定進行綜合考慮、權(quán)衡，以確定最佳納稅效果。

第三，籌劃性。稅負(fù)對于企業(yè)來說是可以控制的，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)可以通過事先的籌劃安排，如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定等，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對應(yīng)納稅額進行控制。從稅收法律主義的角度來講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的，因此，從理論上講，應(yīng)該納多少稅似乎也應(yīng)當(dāng)是法律所明確規(guī)定的。但法律所規(guī)定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無法規(guī)定納稅人的應(yīng)稅所得，也就是說，法律無法規(guī)定納稅人的稅基的具體數(shù)額，這樣就給納稅人通過適當(dāng)安排自己的經(jīng)營活動來減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應(yīng)稅事實行為，并沒有涉及法律規(guī)定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。

第四，目的性。企業(yè)進行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負(fù)，低稅負(fù)就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個稅種，而要從企業(yè)的總體稅負(fù)考慮，否則就可能出現(xiàn)在某一個稅種上減輕了負(fù)擔(dān)，而在另外一個稅種上增加了負(fù)擔(dān)，總體上沒有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的情況。因此，從整體角度進行稅收籌劃是非常必要的。

第五，機率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，稅收籌劃的經(jīng)濟效益也是一個預(yù)估的范圍，不是絕對數(shù)字。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來劃分，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內(nèi)籌劃是針對本國稅法進行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優(yōu)惠政策、成本費用的列支等。國際稅收籌劃則要考慮不同國家、國際組織的稅法規(guī)定，相關(guān)國家的稅收協(xié)定等。中國企業(yè)和美國企業(yè)之間進行貿(mào)易，就要熟悉美國的稅法規(guī)定，如美國的網(wǎng)上交易實行零稅率，如果我們不了解，就無法據(jù)此進行稅收籌劃活動。在實務(wù)中，我們還應(yīng)關(guān)心一些法律前沿和技術(shù)前沿問題，以更好地設(shè)計企業(yè)的稅收籌劃活動。

二、稅收籌劃的前提

稅收籌劃并不是在任何條件和環(huán)境下都可以進行的。我國在很長一段時間內(nèi)沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對納稅人權(quán)利保護的不斷增強，我國已初步具備了稅收籌劃的條件。

（一）稅收法治的完善

稅收法治是實現(xiàn)了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態(tài)。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內(nèi)進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。

（二）納稅人權(quán)利的保護

納稅人權(quán)利保護也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權(quán)利 ——稅負(fù)從輕權(quán)的體現(xiàn)。稅收是國家依據(jù)法律的規(guī)定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規(guī)定的納稅義務(wù)的必要。納稅人在法律所允許的范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對納稅人權(quán)利都不承認(rèn)或者不予重視，那么作為納稅人權(quán)利之一的稅收籌劃權(quán)當(dāng)然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發(fā)達的國家都是納稅人權(quán)利保護比較完備的國家，而納稅人權(quán)利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發(fā)達的國家。

我國的稅收籌劃之所以姍姍來遲，其中一個很重要的原因就是不重視納稅人權(quán)利保護。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權(quán)利，應(yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻谋Ｗo，得到整個社會的鼓勵與支持。應(yīng)當(dāng)看到，我國納稅人權(quán)利保護的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權(quán)利的過程中不斷發(fā)展壯大。

三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則

稅收籌劃是一項經(jīng)濟價值巨大、技術(shù)層次較高的業(yè)務(wù)。開展稅收籌劃工作，政府與企業(yè)均能從中受益。對企業(yè)而言，有可能實現(xiàn)稅后利潤最大化；對政府來講，則有助于體現(xiàn)稅收法律及政策的導(dǎo)向功能，促進稅收法律法規(guī)的完善。

盡管稅收籌劃是一項技術(shù)性很強的綜合工作，但在籌劃過程中，還應(yīng)遵循一些基本的原則。

1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果企業(yè)賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變?yōu)橥刀愋袨?。因此，保證賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。

2.綜合衡量原則。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負(fù)來考慮：應(yīng)同時衡量“節(jié)稅”與 “增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中把稅收成本作為一項重要的成本予以考慮，而不是一味強調(diào)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不考慮因此有可能導(dǎo)致的企業(yè)其他成本的增加。因此，如果某項方案降低了稅收負(fù)擔(dān)，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設(shè)成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。

3.所得歸屬原則。企業(yè)應(yīng)對應(yīng)稅所得實現(xiàn)的時間、來源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達到減輕所得稅稅負(fù)的目的。稅法對于不同時間實現(xiàn)的所得、不同來源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業(yè)能在法律所允許的范圍內(nèi)適當(dāng)進行所得的安排，就有可能實現(xiàn)降低所得稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

4.充分計列原則。凡稅法規(guī)定可列支的費用、損失及扣除項目應(yīng)充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當(dāng)縮短以后年度必須分?jǐn)偟馁M用的期限，如可對某些設(shè)備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用，如在通貨膨脹較嚴(yán)重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支扣除項目。充分計列原則所減輕的主要是企業(yè)所得稅稅負(fù)，因為企業(yè)所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當(dāng)然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi)，而并不是說企業(yè)可以任意地“充分”，否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。

5.利用優(yōu)惠原則。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進行稅收籌劃，所達到的節(jié)稅效果很好，而且風(fēng)險很小，甚至沒有什么風(fēng)險。因為稅收優(yōu)惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，因此，其合法性沒有問題。比如，現(xiàn)在開發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中西部地區(qū)，以利用稅收優(yōu)惠，獲得稅收收益。

6.優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)原則。企業(yè)投資資金來源于負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分。稅法對負(fù)債的利息支出采用從稅前利潤中扣除的辦法，而對股息支出則采用稅后利潤中扣除的辦法。因此，合理地組合負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度地提高投資收益。

7.選擇機構(gòu)設(shè)置原則。不同性質(zhì)的機構(gòu)，由于納稅義務(wù)的不同，稅負(fù)輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業(yè)組織形態(tài)。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預(yù)提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業(yè)擬在某地投資，是設(shè)立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。

8.選擇經(jīng)營方式原則。經(jīng)營方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業(yè)可靈活選擇批發(fā)、零售、代銷、自營、租賃等不同的經(jīng)營方式，以降低稅負(fù)。

以上基本原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，而不能只關(guān)注某一個或某幾個原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達不到稅收籌劃的目的。另外必須強調(diào)的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內(nèi)，或者說合法原則是最初的原則也是最后的原則。

四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系

（一）稅收籌劃與偷稅的關(guān)系

稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來逃避應(yīng)繳稅款，采取的手段有偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內(nèi)，對多種納稅方案（其中任何一個方案都是法律允許的，起碼是法律沒有明確禁止的）進行比較，按稅負(fù)最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。

（二）稅收籌劃與避稅的關(guān)系

稅收籌劃與避稅的關(guān)系則復(fù)雜一些。我們認(rèn)為，避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務(wù)的行為。判斷避稅是否合法的依據(jù)就在于政府是否承認(rèn)納稅人有權(quán)對自己的納稅義務(wù)、納稅地點進行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。

五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任

稅收籌劃是一種事先安排，其涉及許多不確定因素，這使得稅收籌劃具有一定的風(fēng)險。籌劃者如有不慎，就會使籌劃活動由合法走向非法，從而演變?yōu)橥刀?、漏稅、欠稅及騙稅行為，并要承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)非法稅收籌劃行為的性質(zhì)及后果，違法者應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任可分為刑事責(zé)任和行政責(zé)任。

第2篇：稅收籌劃的收獲范文

一、讓利促銷時的稅收籌劃

不同的讓利促銷方式會涉及不同的稅種從而使納稅人承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。

1.折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明：稅法規(guī)定以扣除折扣后的實際銷售額計算繳納增值稅和所得稅，且該種方式不存在個人所得稅的繳納，因此該種方式稅負(fù)最輕。但若不在同一張發(fā)票上注明，則按未扣除折扣的全額銷售額計算繳納，因此企業(yè)應(yīng)盡量在同一張發(fā)票上注明。

2.贈送實物：采取實物折扣的銷售方式，其實質(zhì)是將貨物無償贈送他人的行為。根據(jù)規(guī)定，無論贈送的貨物是自己生產(chǎn)的還是委托他人加工或購進的，折扣的實物不論會計上如何處理，均應(yīng)視同銷售貨物計算繳納增值稅。并且企業(yè)要為消費者繳納所得贈品的個人所得稅。因此，比前一種方式稅負(fù)加重了。

3.返還現(xiàn)金：返還現(xiàn)金與直接捐贈現(xiàn)金相似，按規(guī)定，直接捐贈不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額。且存在繳納個人所得稅，因此該方式稅負(fù)最重。

二、購銷活動中轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃

1.貨物的轉(zhuǎn)讓定價。即集團公司利用其關(guān)聯(lián)公司之間的原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售等貿(mào)易往來，通過采用“高進低出”或“低進高出”等內(nèi)部作價辦法，將收入盡量轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)公司，而把費用盡量轉(zhuǎn)移到高稅負(fù)公司，從而達到轉(zhuǎn)移利潤和減輕整體稅負(fù)的目的。

2.勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以利用勞務(wù)的內(nèi)部作價方式提供勞務(wù)，不計報酬或不按常規(guī)計收報酬，轉(zhuǎn)移收入，來實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移和減輕總體稅負(fù)。

3.有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過租賃機器設(shè)備實現(xiàn)避稅。一種是利用自定租金來轉(zhuǎn)移利潤，如處在高稅國的公司借入資金購買機器設(shè)備，以最低價格租給低稅國的關(guān)聯(lián)企業(yè)，后者再以高價租給另一高稅國的關(guān)聯(lián)企業(yè)，就可以達到一箭雙雕、轉(zhuǎn)移利潤避稅的目的;另一種是利用國家之間折舊規(guī)定的差異進行避稅。有的國家按機器設(shè)備的法定所有權(quán)計提折舊，有的國家規(guī)定按機器設(shè)備經(jīng)濟所有權(quán)計提折舊。兩個處于不同規(guī)定的國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，就可以利用設(shè)備租賃業(yè)務(wù)重復(fù)計提兩次折舊。再一種是先賣后租用，購進設(shè)備投入生產(chǎn)后，即可提取折舊。如將投產(chǎn)不久的設(shè)備先出售再租回使用，這樣買賣雙方，對同一設(shè)備都可享受首年折舊免稅額，租用設(shè)備的承租方還可享受在利潤中扣除設(shè)備租金的優(yōu)惠。

4.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過對無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，采取不收報酬或不按常規(guī)價格作價的方法，轉(zhuǎn)移收入和利潤，實現(xiàn)避稅。因為無形資產(chǎn)價值的評定缺乏可比性，很難有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。因此，與其他轉(zhuǎn)讓定價方式相比，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價更為方便。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過無形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)讓定價，來調(diào)節(jié)其利潤，以追求稅收負(fù)擔(dān)最小化。

三、利用電子商務(wù)進行稅收籌劃

1.利用免稅條款進行籌劃。目前，各國稅法對電子商務(wù)是否征稅有不同的規(guī)定，如美國1998年國會通過互聯(lián)網(wǎng)免稅法案。這樣在美國境內(nèi)或同美國公司開展貿(mào)易活動時,就可能有很大的籌劃空間。我國規(guī)定: 外商投資企業(yè)的訂單，如使用電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨,沒有開具書面憑證的,暫不貼花。如某企業(yè)2002年1月～9月出口金額達4.6億元,如果按傳統(tǒng)方式銷售,應(yīng)繳納印花稅13.6萬元，若通過電子郵件銷售,13.6萬元的印花稅就合法地節(jié)省了。

2.利用稅收管轄權(quán)進行籌劃。對于實行地域管轄權(quán)原則的國家,依照稅法規(guī)定,外國公司獲得的所得是否在該國繳稅,取決于該商品或勞務(wù)是否在該國銷售,以及是否在該國辦理過稅務(wù)登記。這就為依靠互聯(lián)網(wǎng)進行納稅籌劃提供了空間，比如香港目前實行地域管轄權(quán)原則,如果某企業(yè)不想就其在香港的交易向香港政府繳納稅款,可以不在香港注冊,并通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易，香港政府無法征稅而不必納稅。

3.利用常設(shè)機構(gòu)進行籌劃。OECD稅收協(xié)定范本指出,僅僅是網(wǎng)站運作不足以構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，然而,也不排除電腦設(shè)備構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的可能性,完全自支運行的網(wǎng)站服務(wù)器可能構(gòu)成常設(shè)機構(gòu);而自動化程度較低，只行使準(zhǔn)備性和輔助的網(wǎng)站服務(wù)器可能不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu);根據(jù)網(wǎng)站提供服務(wù)的協(xié)議,在獨立的因特網(wǎng)服務(wù)提供商的服務(wù)上運行的網(wǎng)站也不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，因此，我們盡量避免成為常設(shè)機構(gòu)進行商品交易則可免稅。

四、通過設(shè)立銷售公司進行稅收籌劃

通過組建銷售公司除了可以獲得與轉(zhuǎn)讓定價有關(guān)的利益以外，還可以在某些稅種實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

1.降低消費稅計稅依據(jù)的稅收籌劃。消費稅的納稅環(huán)節(jié)發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工、進口和零售環(huán)節(jié)，因而如設(shè)立獨立核算的銷售部門，由于處于銷售環(huán)節(jié)，只需繳納增值稅，不繳納消費稅，這樣可以使企業(yè)集團的整體消費稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。

2.擴大費用列支范圍的稅收籌劃。通過設(shè)立銷售公司再進行一次銷售，增加了企業(yè)的銷售額，從而擴大了法定扣除范圍，使企業(yè)所得稅負(fù)明顯下降。

五、簽訂合同中的稅收籌劃

根據(jù)規(guī)定，在業(yè)務(wù)中，單位與委托單位之間簽訂的委托合同，凡僅明確事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花稅，而且由于沒有收入，不存在繳納營業(yè)稅的問題。因此，在簽訂合同時，如存在轉(zhuǎn)委托，最好簽為合同以減少稅負(fù)。

第3篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 籌劃方案

一、納稅籌劃的涵義

企業(yè)的財務(wù)管理涉及諸多方面，而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人以減少稅費，降低企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化為目的，在遵守相關(guān)法律的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過借助國家的優(yōu)惠稅收政策來對企業(yè)的經(jīng)營、投資及日常活動進行事先的安排與管理，從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)行為，具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。

二、我國石油企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問題

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收體制的不斷完善，眾多企業(yè)越來越重視稅收的籌劃工作，但由于我國石油企業(yè)的起步較晚，大多數(shù)石油企業(yè)的稅收籌劃工作仍處于初步階段，且存在很多不足，其不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）納稅籌劃意識薄弱

我國有很多石油企業(yè)都沒有真正落實籌劃工作，有的企業(yè)甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。

（二）納稅籌劃的作用沒有得到充分的發(fā)揮

石油企業(yè)在稅收籌劃的工作中，在很多方面都缺乏周全的考慮，比如沒有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作，致使沒能有效降低稅負(fù)。

三、我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

由于石油企業(yè)涉及的稅種較多，其稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤的比重很大。因此，設(shè)計合理的納稅籌劃方案對企業(yè)的發(fā)展意義重大，下面介紹幾個典型的籌劃方案：

（一）集團政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動，作為企業(yè)集團的石油企業(yè)，在發(fā)展過程中應(yīng)重視集團政策性納稅籌劃，即在企業(yè)集團發(fā)展過程中，應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。因此，為了實現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)及時針對當(dāng)前經(jīng)濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。

（二）優(yōu)惠型納稅籌劃方案

優(yōu)惠型納稅籌劃方案是指企業(yè)在發(fā)展過程中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定有利于自身l展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該充分運用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運作的效率。

（三）節(jié)稅型納稅籌劃方案

石油企業(yè)可在投資、籌資、經(jīng)營管理過程中，以科學(xué)合理的方式降低稅負(fù)：籌資過程-籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益；投資過程：稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇；經(jīng)營過程：企業(yè)財務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?guī)定進行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

（四）石油企業(yè)可選擇稅務(wù)機構(gòu)做企業(yè)的稅務(wù)咨詢

企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況，在稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定方面、運用方面以及具體操作方面進行稅務(wù)咨詢，隨著法制的不斷完善，企業(yè)可以通過稅務(wù)咨詢使其在日常業(yè)務(wù)中能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

四、石油企業(yè)實施稅收籌劃過程中應(yīng)該注意的問題

石油企業(yè)在稅收籌劃活動中，應(yīng)該注意以下幾個問題：

一是正確認(rèn)識并防范風(fēng)險。風(fēng)險是無處不在、無時不有的，任何一個企業(yè)都應(yīng)該有足夠的風(fēng)險意識，因為市場環(huán)境和國家政策都具有很大的變動性，企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注這些動態(tài)，通過對變化的分析，判斷、預(yù)測這些變化可能會給企業(yè)帶來的影響和作用，從而提前制定出相應(yīng)的對策和計劃，盡可能地減少企業(yè)的損失。尤其是石油企業(yè)，其資金鏈和企業(yè)的各種活動的聯(lián)系極其密切，再加上運營資金數(shù)量龐大，一旦在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會帶來嚴(yán)重的后果。

二是加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)相關(guān)人員正確的納稅意識。一方面，石油企業(yè)要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過程，對稅法和稅收政策要及時把握，全面了解與企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營相關(guān)的各種稅收政策，深入研究并掌握稅法各項規(guī)定，充分領(lǐng)會立法精神，合理科學(xué)的進行稅收籌劃，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃企業(yè)的日常行動；另一方面，石油企業(yè)必須加強對財務(wù)人員的繼續(xù)教育，使其在思想上和行動上規(guī)范化，培養(yǎng)企業(yè)所需要的復(fù)合型人才。

三是石油企業(yè)應(yīng)該與稅收相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。石油企業(yè)應(yīng)該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，與當(dāng)?shù)囟愂展芾聿块T保持溝通協(xié)調(diào)，可以根據(jù)國家對稅收政策的調(diào)整信息及時調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，盡量減少或者避免不必要的損失。

五、結(jié)束語

稅收籌劃是在實踐中沒有固定的模式，每個企業(yè)的運行模式都是有區(qū)別的，因此，企業(yè)必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案，以促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內(nèi)石油需求量日益增加，我國石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大，實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業(yè)的自我積累能力，提高經(jīng)營管理水平，增強市場競爭力。我國石油企業(yè)在這方面還有很長的一段路要走。

參考文獻：

[1]溫立輝.石油企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題的探討[J].財經(jīng)界，2016（05）

第4篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；稅收籌劃；會計核算

前言

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟當(dāng)中，我國的經(jīng)濟發(fā)展形勢在不斷的變化，這些變化為企業(yè)的生存帶去很大的壓力。因此在市場經(jīng)濟壓力的背景下，企業(yè)如何降低自身經(jīng)營上的成本，是當(dāng)前企業(yè)需要主要面對的問題。而通過對企業(yè)會計各個方面進行有效的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)減輕壓力、提高自身的競爭力。

一、稅收籌劃與企業(yè)會計核算之間的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營離不開稅收，而對稅收進行合理的籌劃規(guī)劃，可以有效的減少企業(yè)在收入、支出、存貨等方面的納稅，幫助企業(yè)獲得更多的利潤。而會計核算就是計算企業(yè)在各個環(huán)節(jié)的財務(wù)上是否有浪費、是否達到最優(yōu)。因此兩者之間息息相關(guān)。會計核算是稅收籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)的會計核算工作如果不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，那么企業(yè)的稅收籌劃就不會做到合理有效。如果會計核算不能正確反映企業(yè)增值稅、銷項稅、進項稅等，那么稅務(wù)籌劃工作就將發(fā)揮不了其真正的作用。并且企業(yè)可能還會出現(xiàn)偷稅。漏稅的違法行為，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在企業(yè)的實際應(yīng)用中要把握好兩者的關(guān)系，在會計核算當(dāng)中更好的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

二、企業(yè)會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則

企業(yè)會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則主要有四個原則。第一是遵循合法性原則。企業(yè)會計審核中的稅收籌劃工作一定要遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)，是一種通過對企業(yè)科學(xué)有效的統(tǒng)籌，降低企業(yè)稅負(fù)的方式，因此對于企業(yè)而言要嚴(yán)格的遵循《稅收征管法》；第二是遵循事前籌劃的原則，也就是在掌握國家相關(guān)稅法的前提之下，提前的制定好企業(yè)各方面的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)獲得更多的利潤；第三是經(jīng)濟原則，企業(yè)存在的最終目的就是盈利，因此企業(yè)對于稅收籌劃要著重于為企業(yè)盈利，在盈利的基礎(chǔ)上不斷提高企業(yè)的競爭力；第四要遵循適時調(diào)整的原則，由于我國的相關(guān)稅收法律根據(jù)當(dāng)前市場的實際情況會不斷發(fā)生變化，因此企業(yè)要把握好與自己相關(guān)的稅收政策，根據(jù)企業(yè)的實際情況不斷地對稅收籌劃進行調(diào)整，避免企業(yè)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。[1]

三、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

1.稅收籌劃在企業(yè)會計收入上的應(yīng)用

在絕大多數(shù)的企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營過程當(dāng)中，對于銷售和結(jié)算采用的核算方法是不同的，而且國家稅法對于企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)核算的要求也是不同，銷售的核算方式大致上可以分為：“直接收款類、委托收款類、賒銷收款類、分期收款類、預(yù)期收款類等”。而根據(jù)國家對預(yù)期收款的稅收核算要求規(guī)定，直接收款的結(jié)算方式，在經(jīng)濟交易的當(dāng)天賣家企業(yè)必須要把提貨單價給買方，同時雙方要提前確認(rèn)好交易時間；對于委托銷售或銀行銷售的收入結(jié)算方法，首先要把需要付出的貨物做好相關(guān)的委托手續(xù)，當(dāng)天要對收貨情況進行及時的確認(rèn)；賒銷分期付款等銷售方式，要簽訂雙方銷售合同，合同當(dāng)中要確認(rèn)企業(yè)的收款時間?；谝陨蠗l款，會計核算人員在對企業(yè)的銷售進行結(jié)算時，要根據(jù)實際情況對于貨物的收款方式進行合理的調(diào)整，實現(xiàn)延緩企業(yè)的納稅時間。

2.稅收籌劃在企業(yè)會計成本、折舊上的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)會計成本上的應(yīng)用主要體現(xiàn)在對成本進行分配的過程當(dāng)中，它的主要目的就是通過對有限的資金進行分配，盡可能的減少損失、多分配當(dāng)期費用，從而間接地減少遞延納稅時間以及企業(yè)所得稅的時間。在企業(yè)當(dāng)中的實際做法主要有，對發(fā)生的費用進行即時的核銷，例如企業(yè)的存貨發(fā)生虧損以及壞賬等情況，以及對當(dāng)期的費用進行合理的攤銷等。稅收籌劃在企業(yè)會計折舊上的應(yīng)用。有效的折舊方法可以減小企業(yè)的納稅額，因此企業(yè)科學(xué)的進行折舊也可以達到納稅統(tǒng)籌的效果。對于固定資產(chǎn)的折舊分為加速折舊以及直線折舊這兩種方法，在比例稅率每一年都處于不變或者下降的情況之下，就要運用加速折舊的方式對企業(yè)進行折舊，這樣可以保證將企業(yè)的前期利潤先后進行推移，可以對納稅統(tǒng)籌進行時間上的遞延。相反，如果比例稅率每一年都處于上升的狀態(tài)，那就要使用直線折舊法，對企業(yè)進行實際折舊，并且在超額累計稅率的情況下同樣要使用直線折舊的方法[2]。

3.稅收籌劃在企業(yè)會計存貨計價上的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)會計核算上的應(yīng)用當(dāng)中，存貨計價是必不可少的一環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中產(chǎn)生的相應(yīng)存貨的計算，選擇貨物的核算計價方式是當(dāng)前企業(yè)會計核算的主要問題。在企業(yè)的實際核算當(dāng)中，存貨計價對企業(yè)盈利核算來說至關(guān)重要。主要可以通過四個方面對企業(yè)的存貨進行計價。第一方面，以先進先出的方式，就是指通過對先發(fā)出先收到的存貨這種假設(shè)的存貨流轉(zhuǎn)順序?qū)ζ髽I(yè)實際發(fā)出的存貨，和企業(yè)期末結(jié)算時的實際存貨，對存貨進行計價的核算手段。利用這一核算方法，將計價之后收購存貨花費的成本與之前收貨花費的成本轉(zhuǎn)出，使已經(jīng)發(fā)出的存貨和期末存貨的相關(guān)成本得到有效的核算。這種方法一定程度上使存貨發(fā)出的成本核算變得更加的科學(xué)，但是使用過程十分的復(fù)雜，容易出現(xiàn)錯誤；第二方面，利用加權(quán)平均的方法實施存貨計價，這一方法是通過對期初企業(yè)的存貨進行結(jié)余，企業(yè)存貨需要的成本以企業(yè)收入存貨量進行計算，之后在期末的結(jié)算時對存貨進行加權(quán)平均計算，以此作為當(dāng)期存貨發(fā)出的成本以及期末結(jié)余的價值單價依據(jù)，計算出企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨的成本以及存貨結(jié)余的價值；第三方面，移動加權(quán)平均法計算存貨計價，這一方法就是在企業(yè)收獲結(jié)束時，對企業(yè)庫存和貨物的總成本進行統(tǒng)計，以此為基礎(chǔ)，計算出新的存貨平均單價和成本，這一方法的實行，可以及時地了解企業(yè)庫存的實際情況，并且計算出來的單位和存貨成本相比其他計算方式會準(zhǔn)確很多，但是這種計算方式也存在著缺陷，那就是在每次的收貨之后都要對庫存進行計算，這樣就會加大會計核算的相關(guān)工作量，因此這種方法適用于那些存貨與發(fā)貨不是那么頻繁的貨物；第四方面，個別計價法，它是一種在每一次存貨收入的成本上，計算發(fā)出存貨的成本方式，這種計算方法的優(yōu)點就是計算出來的結(jié)果誤差相對較小，不足之處就在于如果企業(yè)的收貨和發(fā)貨十分的繁忙，那么會計核算人員就需要花費大量的時間對貨物的成本進行辨別，這樣就會浪費大量的人力物力。因此這一方法一般都適用于企業(yè)不可替代存貨的計價當(dāng)中。以上都是稅收籌劃在會計存貨計價當(dāng)中的計算與應(yīng)用，企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇不同的方式進行計算與籌劃[3]。例如河北建筑企業(yè)的實際應(yīng)用，它向政府買一塊地，在實際與政府簽訂轉(zhuǎn)讓合同時，遇到了附加的免贈條款，要贈送給政府部門一億房產(chǎn)成本，企業(yè)跟政府部門進行溝通，將這一億元包含在實際簽訂的土地轉(zhuǎn)讓合同當(dāng)中，以成本的形式支付給土地轉(zhuǎn)讓部門，并獲得相關(guān)票據(jù)，并且同時簽訂一份銷售合同，這樣就可以抵扣進項與銷項，減小增值稅的繳納。由此可見合理的將會計核算與稅務(wù)籌劃結(jié)合在一起，可以減小企業(yè)稅收，提高企業(yè)的競爭力。

第5篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)會計處理；應(yīng)用

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年6月24日

目前，我國的企業(yè)應(yīng)該在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的有利時機，發(fā)揮出企業(yè)本身作為一個自主經(jīng)營管理的社會實體的重要作用，提高企業(yè)的市場競爭力，取得更多的資金，更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)可以通過降低企業(yè)的生產(chǎn)投入資金以及增強企業(yè)的經(jīng)濟收益這兩種方式來促進企業(yè)的更好發(fā)展。企業(yè)可以在難以提高經(jīng)濟收入的時候，縮減投入資金的成本，在遵守國家稅法規(guī)定范圍里，運用稅務(wù)籌劃的方式增加企業(yè)的資金利潤，保證企業(yè)會計處理的有效合理，最終使企業(yè)的市場競爭力得到有力提高。因此，通過深入研究企業(yè)的稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用，可以對企業(yè)在當(dāng)今社會的發(fā)展具有重要的意義。

一、稅務(wù)籌劃的概念

根據(jù)我國在稅法方面制定的法律法規(guī)，稅務(wù)籌劃是嚴(yán)格遵循稅法的規(guī)定并且根據(jù)稅法的指導(dǎo)，對企業(yè)在資金投入、經(jīng)營管理等方面的合理安排、科學(xué)籌劃。以此使企業(yè)稅收支出得到減少，經(jīng)濟效益得到最大的提高，市場競爭力得到增強，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。但是，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是比較復(fù)雜和多樣的，因此有一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)要使用不同的會計處理辦法。其中，有折舊固定資金的方法，還有存貨的計價方法，等等。根據(jù)企業(yè)會計處理中的不同情況，合理選擇不同的會計處理方法可以有效解決企業(yè)在應(yīng)繳稅款方面的問題。所以，企業(yè)的會計工作人員應(yīng)該認(rèn)真工作，遵守國家稅法規(guī)定以及會計準(zhǔn)則，在會計處理過程中，選擇合適的會計處理方法，進行細(xì)致的稅務(wù)籌劃，最終可以減輕企業(yè)的應(yīng)繳稅款，增強企業(yè)的稅收收益。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中應(yīng)遵循的原則

在我國，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，在進行會計處理過程中，實行稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循以下幾項原則，下面進行一一闡述。

（一）遵循經(jīng)濟可行原則。企業(yè)在會計處理過程中，實施稅務(wù)籌劃，應(yīng)該遵循經(jīng)濟可行的原則。因為，企業(yè)生存的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟利益，企業(yè)為了減少因稅務(wù)籌劃而帶來的經(jīng)濟損失，可以在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的過程，科學(xué)有效地將預(yù)計出前期企業(yè)投入的成本與最終企業(yè)收獲的效益進行對比，選擇使用經(jīng)濟可行、簡單有效的，并且合理合法的會計處理方法，使實施的稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟收益，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平。

（二）遵守法律原則。企業(yè)在會計處理過程中，實施稅收籌劃的原因是使企業(yè)的稅收能夠有效地減少，但是必須嚴(yán)格遵守國家制定的稅收法律。通過控制好企業(yè)的收支平衡，實時掌握最新的稅收政策并且加以利用，根據(jù)不同企業(yè)的實際情況選擇不同的稅收方案等方法來進行稅務(wù)籌劃，保證稅務(wù)籌劃的合法性。禁止企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，出現(xiàn)亂調(diào)企業(yè)利潤、亂攤費用成本等情況，科學(xué)合理合法的選擇納稅方案，使企業(yè)在財務(wù)決策中能夠?qū)崿F(xiàn)最低的稅負(fù)。

（三）遵循全局原則。在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該遵循全局考慮的原則，用整體的觀念制定出每一個合理有效的納稅方案，使企業(yè)能夠做出最正確、最理想的決策。企業(yè)應(yīng)該在稅務(wù)籌劃中考慮到根據(jù)國家在稅收方面制定的法律法規(guī)，從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，分析企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)營環(huán)境以及要考慮到企業(yè)的經(jīng)營目的，最終制定出符合企業(yè)發(fā)展的最合適的稅務(wù)籌劃方案，解決企業(yè)稅負(fù)過重的問題，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟最大化。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

（一）根據(jù)情況，選擇合適的投資核算方法。企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展的不同情況，選擇適合企業(yè)發(fā)展的投資核算方法。在企業(yè)投資比重低于25%以及被投資企業(yè)在后虧損先盈利的情況下，可以實行成本法；在企業(yè)投資比重在25%～50%之間以及低于25%或是高于50%的情況下，可以實行權(quán)益法。

（二）選擇合適的結(jié)算方式。企業(yè)可以根據(jù)我國制定的稅法規(guī)定，確定收入的時間來選擇企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，使用合適結(jié)算方式，以此制定出符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃，延緩企業(yè)的稅收，保證企業(yè)每年的稅收收益。

（三）選擇有效的存貨計價方法。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該遵守會計法則的同時，也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目的以及現(xiàn)實經(jīng)營情況，選擇適合的存貨計價，保證企業(yè)的盈利。例如，在市場價降低的時候，企業(yè)可以選擇先進先出的存貨計價方法，可以降低企業(yè)的成本，使企業(yè)的經(jīng)濟效益增長。

（四）費用列支要合理。企業(yè)可以根據(jù)稅務(wù)籌劃思想的指導(dǎo)，在遵守稅法規(guī)定的情況下，選擇合適的費用列支，以此減少可能會帶給企業(yè)的經(jīng)濟損失以及減輕企業(yè)的應(yīng)繳稅收額度，并且還能延緩企業(yè)的納稅時間。企業(yè)通過選擇合理的費用列支，采取計提的方式有效地使會計入賬，達到降低可能發(fā)生的企業(yè)損失的目的；企業(yè)的會計工作人員要及時準(zhǔn)確地將企業(yè)已發(fā)生的存貨盤虧等費用入賬；企業(yè)可以最大限度的縮短成本費用，節(jié)約稅收。

（五）攤銷和折舊的方法適當(dāng)。在企業(yè)繳納所得稅時，要對企業(yè)的一些項目扣除掉，如遞延資產(chǎn)攤銷，還有固定資產(chǎn)折舊以及其他的項目等，在企業(yè)的銷售收入中，只要提高攤銷額和折舊額，就可以降低企業(yè)應(yīng)繳納的數(shù)額。但是，應(yīng)該在企業(yè)的會計處理過程中，根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇合適的攤銷和折舊方法，這樣能夠延緩企業(yè)應(yīng)繳納稅款的時間，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的更好發(fā)展。

（六）使用合適的資產(chǎn)計價會計處理方法。企業(yè)要根據(jù)我國稅法的明確規(guī)定，對企業(yè)各項設(shè)施，如煤氣管、中央空調(diào)等資產(chǎn)要進行明確的區(qū)分，確定企業(yè)的某些設(shè)施是否為單項固定資產(chǎn)，保證對企業(yè)資產(chǎn)進行合理的計價，并且準(zhǔn)確詳細(xì)地記錄好，因為企業(yè)資產(chǎn)的計價會與財產(chǎn)稅的計稅基數(shù)之間有著密切的聯(lián)系。在企業(yè)會計處理中，對企業(yè)的資產(chǎn)選擇合適的計價，可以有效地減低企業(yè)的房產(chǎn)稅支出，最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（七）籌劃好企業(yè)的盈虧抵補。企業(yè)要籌劃好盈虧抵補，保證企業(yè)在合理的時間里，用企業(yè)在第二年的年度盈余抵消企業(yè)在上年度的盈虧抵補，以此減少企業(yè)的應(yīng)繳納稅的額度，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。但是，要想籌劃好企業(yè)的盈虧抵補，就應(yīng)該選擇在企業(yè)某個年度的營業(yè)額的確出現(xiàn)毀損的時候，通過使用這種方法，在下個年度用企業(yè)的盈利來彌補企業(yè)的虧損問題，如果出現(xiàn)仍然彌補不足的情況，可以用企業(yè)在今后幾年的盈利來彌補企業(yè)的虧損。

四、結(jié)束語

在當(dāng)今社會，我國積極融入世界發(fā)展的大潮中，使我國的經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，發(fā)展水平也有了很大程度的提高。我國企業(yè)在這種大環(huán)境下，要想增強企業(yè)自身的市場競爭力，就必須實施合理合法有效地稅務(wù)籌劃，解決企業(yè)在會計處理過程中的問題，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到最大程度的減輕，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，最終能夠促進企業(yè)更快、更好地發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]張曉湘.中小商業(yè)企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險防范策略探討[J].湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2012.6.

[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險[J].青海師范大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2008.3.

[3]李偉.戰(zhàn)略管理會計的特點及其在企業(yè)中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2010.3.

第6篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；作用；研究

中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

世界上許多經(jīng)濟發(fā)達國家，稅務(wù)籌劃已非常普遍而且發(fā)展也很成熟了。我國稅務(wù)籌劃起步晚，發(fā)展也很不平衡。越來越多的企業(yè)意識到稅務(wù)籌劃的重大作用，紛紛組織實施稅務(wù)籌劃，我國稅務(wù)籌劃有著巨大發(fā)展空間。本文將對稅務(wù)籌劃的概念，及在我國境內(nèi)企業(yè)經(jīng)營中的作用，稅務(wù)籌劃與其他籌劃區(qū)別進一步展開深入分析討論。

一、稅務(wù)籌劃的概念及內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在兩個或兩個以上納稅方案中選擇最優(yōu)，降低稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的納稅方案，安排企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營和投資理財活動的一種企業(yè)策劃行為。

稅務(wù)籌劃是在國家稅法許可條件下進行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。

二、稅務(wù)籌劃具有重要作用

下面通過兩個案例來對比分析，稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來好處及作用。

案例1 年某月一般納稅人A從B企業(yè)購進材料200萬元（不含 稅），材料運費40萬元，當(dāng)月材料全部銷售給C企業(yè)，銷售金額400萬元（不含 稅），此企業(yè)增值稅率17%，運費增值稅抵扣率7%，此企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交多少增值稅？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬元。

此企業(yè)可以進行稅務(wù)籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運費中獲利，發(fā)票名稱直接開C企業(yè)，這種方式叫代墊運費法。

代墊運費法應(yīng)交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬元。

采用代墊運費法比普通法節(jié)省增值稅=31.2萬元-27.2萬元=4萬元。

案例2 某企業(yè)2011年購買一批固定資產(chǎn)，根據(jù)稅法按照生產(chǎn)經(jīng)營情況，納稅人可以選擇固定資產(chǎn)折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)未來1、2年企業(yè)所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法折舊，每年折舊額200萬元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬元，第2年折舊200萬元，第3年折舊100萬元。（不考慮貨幣時間價值）

直線法折舊費用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬元。

加速法折舊費用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬元。

直線法折舊比加速法折舊節(jié)稅= - = 萬元。

因此企業(yè)所得稅率上升時，企業(yè)選擇直線法折舊法達到最大抵稅效應(yīng)，享受費用抵稅節(jié)稅收益。

如果企業(yè)將固定資產(chǎn)600萬元資本性支出當(dāng)成費用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當(dāng)成費用支出，屬于多列支出，加大當(dāng)期費用扣除金額，違背稅法規(guī)定，就屬偷稅行為。根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔(dān)。

1.稅務(wù)籌劃可以增強企業(yè)競爭能力、充實企業(yè)實力才能在市場經(jīng)濟中脫穎而出?，F(xiàn)在的市場經(jīng)濟是優(yōu)勝劣汰，誰不適應(yīng)市場經(jīng)濟規(guī)則，誰就將被淘汰，這就要求企業(yè)不斷壯大，產(chǎn)生更多營業(yè)利潤。除了正常生產(chǎn)經(jīng)營外，還可以實施稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.稅務(wù)籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業(yè)理財、投資項目的決策水平和預(yù)測準(zhǔn)確度。一個現(xiàn)代企業(yè)實施稅務(wù)籌劃并取得成功，若投資新的項目，在前期的策劃中，除了其他正常的預(yù)測計劃，也會考慮原來稅務(wù)籌劃成功經(jīng)驗，企業(yè)投資新的項目和理財經(jīng)營成功機率就會大大提高。

3.稅務(wù)籌劃是企業(yè)競爭取勝的法定之一，節(jié)約稅收支出如同減少企業(yè)費用支出，與增加企業(yè)收益具有同等重要意義。一個現(xiàn)代企業(yè)要在激烈競爭環(huán)境下發(fā)展生存，就必須擴大規(guī)模增加收入，加強管理降低成本費用，實施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來越狹小，實施稅務(wù)籌劃意義就更加突出。

大多數(shù)企業(yè)都希望減輕稅負(fù)，因為他們往往希望以最少的投入，獲取最多的收獲，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，這是稅務(wù)籌劃的需求動力源泉和經(jīng)濟需要。這些年，人們雖然已經(jīng)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，但對稅務(wù)籌劃風(fēng)險估計不夠，造成了企業(yè)人力、物力和財力等的浪費，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。

三、稅務(wù)籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區(qū)別

稅務(wù)籌劃是在多種營利的經(jīng)濟活動中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的稅務(wù)方案，以實現(xiàn)減輕稅務(wù)成本的目的，企業(yè)經(jīng)營者利用稅法的政策倡導(dǎo)性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為。正常來講，只要是與國家稅收立法意圖相符來減輕稅收成本都可以認(rèn)定稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃在很多國家都是合法的也是正常的行為，也應(yīng)該受國家法律保護。稅務(wù)籌劃具有政策導(dǎo)向性、策劃性、合法性、倡導(dǎo)性的特點。

避稅籌劃是在不損害國家利益符合國家稅法的立法初衷的前提下，企業(yè)經(jīng)過通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達到減少其企業(yè)稅負(fù)成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎(chǔ)建立在符合國家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國家稅務(wù)法律條款，但本質(zhì)上與國家稅收立法意圖相違的非違法形式來滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒有違背與之相似行為的國家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業(yè)還是有本質(zhì)不同。避稅籌劃具有非倡導(dǎo)性、規(guī)范性、權(quán)利性、策劃性和不違法性的特點。國家只能采取不斷地填補空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。

逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規(guī)，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變造（對記賬憑證、賬簿進行挖補、涂改等）、偽造（設(shè)立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進行虛假的納稅申報或者不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報仍然拒不申報的行為。稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷稅行為，應(yīng)當(dāng)追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國家稅法的有關(guān)規(guī)定進行罰款并追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。我國有關(guān)法律的規(guī)定中沒有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。

綜上分析表明，稅務(wù)籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務(wù)籌劃是符合稅收立法意圖的，是國家法律允許甚至鼓勵的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導(dǎo)的，也會招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進入的行為領(lǐng)域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領(lǐng)域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問題產(chǎn)生的結(jié)果。避稅籌劃可以被利用作為稅務(wù)籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進和完善，利用空間機會越來越??；逃稅、偷稅是被國家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會影響企業(yè)的聲譽，使企業(yè)遭受更大損失，甚至招來牢獄之災(zāi)。

四、一個現(xiàn)代企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，必須經(jīng)過以下4個程序步驟

1.組建專業(yè)團隊實施稅務(wù)籌劃。一個大型集團公司應(yīng)該抽調(diào)素質(zhì)比較高專業(yè)人員設(shè)立稅務(wù)科，一般公司在財務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)崗，專門潛心研究國家稅收法律法規(guī)，并對稅法各類稅種都要所了解，對企業(yè)經(jīng)營涉稅稅種，都要有一定研究，企業(yè)頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學(xué)習(xí)研究國家法律、稅法，并及時跟蹤稅法變化動態(tài)。企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，就要特別注意研究政府稅收規(guī)則條款。必要時可以和公司法律部門對稅務(wù)籌劃共同討論研究，共同攻關(guān)稅務(wù)籌劃障礙性問題。

2.加強對公司業(yè)務(wù)的梳理?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)一般存在多種經(jīng)營情況，企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)認(rèn)真分析業(yè)務(wù)，對現(xiàn)存有關(guān)業(yè)務(wù)進行重新梳理。譬如一個企業(yè)即使全是增值稅業(yè)務(wù)，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業(yè)帶來不利。只有各種業(yè)務(wù)梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風(fēng)險，為企業(yè)減輕稅負(fù)降低經(jīng)營成本。

3.提高財務(wù)及相關(guān)人員素質(zhì)。隨著時代進步和社會發(fā)展，國家稅務(wù)部門對企業(yè)要求越來越多，越來越高。如增值稅程序要求特別嚴(yán)格，程序復(fù)雜，所以企業(yè)財務(wù)人員要正確理解稅務(wù)政策、改變思維、測算籌劃，合法規(guī)避或減少給企業(yè)不利影響。

財務(wù)及相關(guān)人員要加強培訓(xùn)，積極參加稅務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)，提升涉稅業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)稅務(wù)處理會計核算方法，技能技藝，確保會計核算準(zhǔn)確完整，抓好企業(yè)稅務(wù)事項管理，最大限度的減少納稅風(fēng)險和虛高稅負(fù)。

4.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)外包。稅務(wù)籌劃是專業(yè)性很強業(yè)務(wù)，有的公司因為業(yè)務(wù)繁忙無暇顧及，有的公司稅務(wù)業(yè)務(wù)水平不強，還有的公司缺乏稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人士。這些公司可以將稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)分包給專業(yè)性很強的稅務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機構(gòu)充分發(fā)揮稅務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，將企業(yè)稅務(wù)籌劃廣度和深度發(fā)揮到極致，這樣就能將企業(yè)稅負(fù)成本降到最低，將企業(yè)納稅風(fēng)險最小化，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理有著非常重要作用，同時對企業(yè)經(jīng)營管理提出更高要求，既是挑戰(zhàn)又是機遇?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)應(yīng)該抓住國家宏觀政策，積極響應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整改革，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點做適時調(diào)整，加強企業(yè)經(jīng)營管理，充分運用稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)增收增利更好更快發(fā)展。

參考文獻：

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第7篇：稅收籌劃的收獲范文

關(guān)鍵詞：“營改增”；內(nèi)部控制；房地產(chǎn)及建筑業(yè)；企業(yè)稅負(fù)

自2016年5月1日起，我國開始全面推行“營改增”政策，房地產(chǎn)及建筑業(yè)納入“營改增”范圍。房地產(chǎn)及建筑業(yè)摒棄了原先以前所采用的5%和3%稅率的營業(yè)稅，而是采用了11%的增值稅稅率，企業(yè)也由原來的上繳營業(yè)稅改為繳納增值稅，避免了企業(yè)之前的重復(fù)征稅。數(shù)據(jù)顯示，2015年房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)營業(yè)稅收入分別占全國營業(yè)稅總收入的比例為31.6%和26.6%，此次增值稅范圍的調(diào)整無疑將對房地產(chǎn)及建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來重大影響，企業(yè)內(nèi)部控制也需要做出對應(yīng)調(diào)整。

一、公司簡介及稅費計算

（一）公司簡介

安徽水利開發(fā)股份有限公司位于安徽省蚌埠市東海大道，該公司是一家集工程施工總承包、房地產(chǎn)綜合開發(fā)、水資源綜引合開發(fā)利用、Bestway高新技術(shù)開發(fā)為一體的優(yōu)秀上市公司，公司核心業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)開發(fā)及工程施工建造。在“營改增”前，該公司及其附屬子公司的建筑業(yè)執(zhí)行3%的營業(yè)稅，相關(guān)酒店服務(wù)實行5%的營業(yè)稅；實行“營改增”后，該公司及其附屬子公司的建筑施工業(yè)物及商品房銷售業(yè)務(wù)開始按銷售收入的11%繳納增值稅，酒店服務(wù)開始按銷售收入的6%繳納增值稅。

（二）公司稅費計算

“營改增”后該企業(yè)所交稅種由營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，而稅率也由原來的3%、5%調(diào)整為6%、11%，且考慮到該企業(yè)主要業(yè)務(wù)為建筑施工，按照增值稅計稅方法，即按流轉(zhuǎn)過程中的增值部分交稅的原則，假設(shè)該企業(yè)進項稅額的平均稅率為11%，即按照該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤的11%繳納增值稅。根據(jù)該公司所的2016年的年度報表上的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本及利潤數(shù)據(jù)計算得知：從以上企業(yè)稅收計算結(jié)果來看，如果按照“營改增”之前的營業(yè)稅稅收征收規(guī)定，企業(yè)需要應(yīng)繳稅金310484891.1元，而“營改增”后應(yīng)交增值稅75795819.22元。因此，如果該企業(yè)“營改增”后企業(yè)進項稅額的平均稅率為11%，對于該企業(yè)來說，“營改增”后企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)水平明顯降低。

二、“營改增”對企業(yè)的影響分析

由以上數(shù)據(jù)分析可知，該企業(yè)實行營改增后，企業(yè)稅負(fù)較以前有了明顯降低，這也反映了營改增政策減少了以前多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅給企業(yè)打來的負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來的真正的實惠。但實際中想要實現(xiàn)理論效果，就必須對“營改增”后的變化做出對應(yīng)調(diào)整，而帶來這些變化的主要是以下幾個方面因素：

（一）計稅方法

“營改增”后，企業(yè)的計稅方法調(diào)整為根據(jù)企業(yè)計稅方式和會計處理方法不同對建筑企業(yè)工程造價和稅務(wù)處理分開進行，實行“價稅分離”原則，能較為真實的反映建筑企業(yè)在建造過程中發(fā)生的稅額流轉(zhuǎn)情況與價格形成過程，改變了以往重復(fù)征稅的做法。此外，企業(yè)若從事多種經(jīng)營，則會涉及多檔稅率，因此需要分類核算，否則如不分類核算，則會從高計稅，反而會給企業(yè)帶來更大的負(fù)擔(dān)。結(jié)合對該建筑企業(yè)的分析，改革前后出現(xiàn)的記賬差異直接在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目核算。營業(yè)稅計算企業(yè)施工建造成本總價格為該企業(yè)稅前建造價格與應(yīng)納稅額即營業(yè)稅之和，其中該企業(yè)稅前建造價格為企業(yè)進項稅款及費用，其中包含增值稅。而“營改增”以后，要將企業(yè)進項和銷項稅額換算為不含稅價款，則該建筑企業(yè)銷項稅額變?yōu)椋轰N項稅額=施工建造成本總價格×增值稅稅率(11%)/(1+銷項稅稅率(11%))帶入以上公式得出該企業(yè)建造價格為扣除進項稅額后的稅前施工建造總價格×1.11。其中按照上述方法計算時要調(diào)整稅前費用及稅金，即評定出進項材料費用的不含稅價格。

（二）對于發(fā)票管理的影響

“營改增”后，企業(yè)的發(fā)票管理在相對于企業(yè)原先發(fā)票的開具和收取都發(fā)生了明顯變化，在開具發(fā)票上，企業(yè)由原來的營業(yè)稅普通發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、主管稅務(wù)機關(guān)也由地稅改為國稅、應(yīng)稅對象由原先所有接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人調(diào)整為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人；其次是收取發(fā)票的變化，企業(yè)對于發(fā)票的要求進一步提升，原先只要是可以扣除生產(chǎn)成本項目且來源合法可靠的發(fā)票便可認(rèn)定其有效，但是如今因增值稅作為價外稅，每一項收必須入按價外稅的扣除原則在實際計算的時候換算成不含稅價格，因而只有與正規(guī)企業(yè)合作才能拿到可抵扣的增值稅發(fā)票。但是不能保證所有的采購材料和應(yīng)稅服務(wù)都能取得進項發(fā)票，這些因素都導(dǎo)致企業(yè)進項發(fā)票不易獲取，也導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)抵扣的困難加大。

（三）對于財務(wù)人員的影響

“營改增”后，由于企業(yè)會計核算科目的増多，將使繳納營業(yè)稅時簡單的會計核算模式變得較為復(fù)雜，同時還帶來了開票方法、申報納稅和繳納稅款方面的新問題，增加了企業(yè)財務(wù)管理難度和風(fēng)險。因而對于企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)處理能力和職業(yè)水平參差不齊財務(wù)人員來說，這無疑是稅制改革后一大挑戰(zhàn)，對于新老稅制中變化的部分、具體會計業(yè)務(wù)的處理及建造成本的核算都是企業(yè)財務(wù)人員的需要注意的地方，企業(yè)財務(wù)人員只有加強學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)稅制變革，才能不斷調(diào)整企業(yè)以往賬務(wù)處理程序，做到正確的申稅納稅，避免企業(yè)中出現(xiàn)的申報不準(zhǔn)確、納稅不合規(guī)等現(xiàn)象的發(fā)生，對于企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平及素養(yǎng)提出了更高的要求。

三、完善內(nèi)部會計控制的策略

雖然該企業(yè)稅負(fù)取得明顯降低，但對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，“營改增”這一政策的實施畢竟才處于萌芽階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一變革。尤其對于企業(yè)計稅方法、發(fā)票管理及財務(wù)人員的影響則需要企業(yè)不斷去規(guī)范、學(xué)習(xí)，進而完善企業(yè)的營改增行為，這樣才可以真正獲得營改增所帶來的利益與成效。

（一）強化票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)不斷強化票據(jù)管理意識，企業(yè)應(yīng)與正規(guī)的上下游企業(yè)合作，從而盡可能多的取得可抵扣的增值稅發(fā)票，避免在物資采購環(huán)節(jié)、接受勞務(wù)活動、工程決算等日常過程中未能獲取足額可抵扣發(fā)票給企業(yè)造成稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，同時也要防范供應(yīng)商趁機提高售價的現(xiàn)象，在做出決定前與多家供應(yīng)商詢價對比，尋找最佳的合作伙伴。

（二）完善稅務(wù)籌劃

企業(yè)應(yīng)加強稅收籌劃，通過采取合理的稅務(wù)手段來降低企業(yè)成本，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。在經(jīng)營活動中，對于企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生的一系列財務(wù)活動要及時進行業(yè)務(wù)梳理，每筆記賬業(yè)務(wù)都應(yīng)有合法合規(guī)的原始依據(jù)作為支撐材料，提高會計核算的準(zhǔn)確性；在投資活動中，房地產(chǎn)企業(yè)通過投資活動可實現(xiàn)企業(yè)多元化經(jīng)營和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在投資中要進行周密的稅收籌劃，注意合理的利用盈虧抵稅，乃至利用被投資企業(yè)的虧損進行遞延，推遲所得稅上繳；在籌資活動中，企業(yè)應(yīng)合理的發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，在選擇債務(wù)融資還是股權(quán)融資時充分考慮企業(yè)需要，做到有效籌資且降低企業(yè)稅負(fù)的效果。

（三）提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平

企業(yè)管理層在重視企業(yè)效益的同時需要進一步提升企業(yè)整體的財務(wù)管理思想，特別是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)人員，不能僅憑借傳統(tǒng)的經(jīng)驗進行決策，要在思想上有所改變，接受新的稅制，做好知識更新，控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立財務(wù)人員在企業(yè)管理中的重要地位，賦予財務(wù)人員一定的管理、經(jīng)營和決策企業(yè)財務(wù)活動的權(quán)利；最后，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)將財務(wù)知識運用到企業(yè)管理之中，由原來核算簡單的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楹怂銖?fù)雜的增值稅需要財務(wù)人員對于各項經(jīng)營活動所獲取發(fā)票的嚴(yán)格把關(guān)，避免企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的異?，F(xiàn)象。

四、小結(jié)

總之，實行“營改增”政策將會不斷提高房地產(chǎn)及建筑行業(yè)乃至各行各業(yè)對于企業(yè)內(nèi)經(jīng)營活動、稅收申報及納稅過程的規(guī)范化、程序化，能夠梳理出企業(yè)在整個經(jīng)營活動的增值環(huán)節(jié)的所產(chǎn)生的稅況。“營改增”涉及企業(yè)的各項工作，需要企業(yè)管理層與財務(wù)人員的通力合作，做好財務(wù)及稅務(wù)知識的更新，完善企業(yè)整個納稅流程，使企業(yè)真正收獲國家稅制改革帶來的紅利。

參考文獻：

[1]王翠.關(guān)于“營改增”對內(nèi)部會計控制影響的分析及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016（24）：163-165.

[2]幸曉玲.“營改增”對內(nèi)部會計控制的影響及對策探究[J].時代金融，2016（2）：81-82.

第8篇：稅收籌劃的收獲范文

一、實習(xí)目的

通過ERP企業(yè)模擬經(jīng)營實習(xí)使自己在實踐中檢驗、鞏固已學(xué)的理論知識，加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握，靈活運用所學(xué)專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

二、實習(xí)過程

時間匆匆，歲月如歌，一個多月的ERP企業(yè)模擬運營實習(xí)轉(zhuǎn)眼就結(jié)束了。在實習(xí)期間，我被安排到C區(qū)C13OT電子制造有限公司出任生產(chǎn)部的業(yè)務(wù)主管。短短的幾個星期，讓“同事們”仿佛經(jīng)歷了一個企業(yè)經(jīng)營的興衰，過足了企業(yè)管理人的癮。那么究竟實習(xí)之后，我們從中得到了什么，學(xué)到了什么？恐怕每個人都大不相同，況且不說崗位安排和職責(zé)要求的不同，就是實習(xí)態(tài)度上，有的人得過且過，有的人認(rèn)真負(fù)責(zé)，結(jié)果都很不一樣。另外，公司的團隊氛圍和集體精神也影響著每一位成員的表現(xiàn)，影響著他們工作的積極性和參與的主動性。很慶幸我們公司各位同事志同道合，實習(xí)期間能夠很好地合作，并且有困難互相幫助，把公司遇到的各項難題和某些同事的困難都一一克服解決，最后完滿完成實習(xí)任務(wù)，并且模擬公司的業(yè)績也在實習(xí)期間蒸蒸日上，取得不錯的經(jīng)營成果。我引以自豪。

實習(xí)期間，我作為公司的業(yè)務(wù)主管，對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，并盡自己所能全力以赴開拓公司的生產(chǎn)業(yè)務(wù)。由于這個職位與我所學(xué)專業(yè)并不對口，所以在實習(xí)初期，可以說，我是遇到了比較的大困難，對相關(guān)的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)操作不熟悉，而且公司中也沒同事是相關(guān)專業(yè)，也難以請教別人，只能自己摸索，通過各種渠道學(xué)習(xí)，包括一遍又一遍反復(fù)看《經(jīng)營規(guī)則》，并到學(xué)校圖書館和因特網(wǎng)查閱相關(guān)資料，弄清楚其中的要求和知識點、工作開展的流程，等等。這真是一個費時費力的過程。不過，這個過程也令我學(xué)到了不少東西，別的暫且不說，起碼教會我如何短時間內(nèi)快速學(xué)會新知識，及快速培養(yǎng)該方面的能力去解決相關(guān)問題、處理相關(guān)業(yè)務(wù)等。

實習(xí)期間，我在完成自己的工作任務(wù)后，也積極主動去幫忙其他同事去完成他們的工作任務(wù)，尤其常常去幫助繁忙的財務(wù)部。眾所周知，財務(wù)方面的工作是比較瑣碎的，而且要在壓縮了的短時間內(nèi)完成實際中應(yīng)該是相當(dāng)長時間的工作任務(wù)，所有財務(wù)部經(jīng)常忙不過來，不時要加班。由于我財務(wù)方面的知識比較扎實，對他們也是一個挺有效的助手。這樣，我在實習(xí)期間也有機會以此檢驗自己的專業(yè)知識、鍛煉自己的實際動手能力，尤其是稅收相關(guān)方面的操作。何樂而不為呢！

在正式開始公司模擬經(jīng)營前的準(zhǔn)備期，我們公司的全體成員本著以公司發(fā)展大局為重的原則，并參考各人的所學(xué)專業(yè)和各自興趣等要素，爭取最大限度地發(fā)揮各人所長，經(jīng)過幾次開會討論協(xié)商和互相的妥協(xié)，最終確定了公司各個管理職位的人員安排。這一環(huán)，我就當(dāng)上了生產(chǎn)部的業(yè)務(wù)主管。確定了各個成員的職位后，參照《經(jīng)營規(guī)則》，各自的工作職責(zé)也接著得到明確，大家就開始為公司的發(fā)展分工合作地“干”起來了。

我作為生產(chǎn)部的業(yè)務(wù)主管，需和生產(chǎn)部的生產(chǎn)主管通力合作，負(fù)責(zé)完成生產(chǎn)部的各項工作任務(wù)。同時，為了更好地開展我們的工作，完成生產(chǎn)任務(wù)，并且符合公司總體戰(zhàn)略，我們生產(chǎn)部的工作也離不開其他部門，必須和其他部門加強合作、緊密聯(lián)系。由于我和生產(chǎn)主管都是第一次涉及公司的生產(chǎn)部的工作，都不熟悉其中情況，所以常常一起學(xué)習(xí)研究當(dāng)中的問題。首先，我們一起商議制定了生產(chǎn)部的工作制度。接著，參考公司各個部門的數(shù)據(jù)，我們又一起制定了第一年的生產(chǎn)計劃。雖然這是個初步計劃，可能會隨著公司第一年的實際經(jīng)營情況而調(diào)整，但已是我們兩人經(jīng)過多次計算，又不斷核算修改而辛苦得來的成果。真是來之不易啊。

在公司正式模擬經(jīng)營的第一年，我根據(jù)公司的總體戰(zhàn)略和第一年的生常計劃，首先于1月份向認(rèn)證中心申請研發(fā)P2產(chǎn)品和申請ISO9001質(zhì)量認(rèn)證，并且申請都順利通過批準(zhǔn)。在這個業(yè)務(wù)當(dāng)中，我是第一次寫產(chǎn)品研發(fā)申請書和質(zhì)量研發(fā)申請書，雖然不難，但畢竟是以前沒做過的，又使我學(xué)到了新的東西。正所謂實踐出真知。申請經(jīng)過批準(zhǔn)后，下一步的研發(fā)工作就更重要了，這事關(guān)我們的研發(fā)是否能按時按標(biāo)準(zhǔn)完成。這個過程，我又仔細(xì)查看了《經(jīng)營規(guī)則》里的規(guī)定，并按要求進行各方面的投入，一步步達標(biāo)，最終也成功研發(fā)了P2產(chǎn)品和通過了ISO9001認(rèn)證。這樣，就為公司進一步開拓市場和提高產(chǎn)品質(zhì)量及公司聲譽提供了有力的支持。

萬事開頭難，這第一次的申請過程就是這樣。不過經(jīng)過這次，我對相關(guān)的業(yè)務(wù)就熟悉了很多，以后的認(rèn)證應(yīng)該說就會相對易操作和簡單了。

由于公司戰(zhàn)略的需要，我在第一年的4月份就向認(rèn)證中心提出了P4產(chǎn)品的研發(fā)申請，這是8間公司中最早研發(fā)該產(chǎn)品的。在為時8個月的研發(fā)過程中，各項工作進展都挺順利的，本以為也將順利按時成功研發(fā)。然而，令我意想不到的是，由于對相關(guān)指標(biāo)的數(shù)值的計算，我和認(rèn)證中心的工作人員的理解不同，結(jié)果這項認(rèn)證就卡在了工人技術(shù)水平這個指標(biāo)上，從而導(dǎo)致綜合分?jǐn)?shù)不能達標(biāo)，而得延長認(rèn)證時間和追加投入。這是公司的一個不小的損失，也是我工作的失誤，我該擔(dān)負(fù)這個責(zé)任。這里，我認(rèn)為其中的問題主要是因為我和外部環(huán)境的工作人員溝通不夠，沒有達成共識，結(jié)果吃虧的是我公司自己。我會吸取這個教訓(xùn)。

第9篇：稅收籌劃的收獲范文

一，實習(xí)的目的和任務(wù)

通過畢業(yè)頂崗實習(xí)，學(xué)生應(yīng)鞏固所學(xué)知識，盡快將所學(xué)專業(yè)知識與工作實際相結(jié)合，實現(xiàn)在校期間與企業(yè)，與崗位的零距離對接，進一步熟練掌握相關(guān)崗位操作技能，提高獨立工作能力，并樹立良好的職業(yè)意識，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)，吃苦耐勞和團結(jié)協(xié)作的精神。

通過畢業(yè)頂崗實習(xí)，學(xué)生應(yīng)全方位了解社會行業(yè)，并達到企業(yè)對從業(yè)人員應(yīng)具備的知識，技能，素質(zhì)的基本要求，實現(xiàn)就業(yè)零適應(yīng)期，為企業(yè)挑選優(yōu)秀畢業(yè)生，學(xué)生擇業(yè)創(chuàng)造條件。

二，實習(xí)時間與地點安排

1。時間安排:畢業(yè)實習(xí)安排在第六學(xué)期的第1-16周(3月1日——6月20日)進行:

(第1至12周(3月1日——5月23日)為第一階段，學(xué)生深入企業(yè)，單位，了解企業(yè)概況，企業(yè)財務(wù)管理制度，熟悉企業(yè)會計核算，納稅的流程和方法等。其中學(xué)生應(yīng)于3月12日前將實習(xí)附件1交于實習(xí)指導(dǎo)教師。

(第13至第16周(5月24日——6月20日)為第二階段，學(xué)生根據(jù)所在企業(yè)的具體情況，結(jié)合自己實習(xí)體會，撰寫實習(xí)報告(具體實習(xí)報告要求單獨下發(fā))。

(5月16日，6月20日兩次返校，指導(dǎo)教師對學(xué)生進行畢業(yè)實習(xí)鑒定，同時檢查學(xué)生的就業(yè)落實情況。

5月16日返校安排第一批畢業(yè)實習(xí)鑒定，在返校前一周(5月7日前)與指導(dǎo)教師和丁昌勇老師聯(lián)系確認(rèn)是否允許返校，指導(dǎo)教師負(fù)責(zé)實習(xí)資料的審核，丁昌勇老師負(fù)責(zé)出具答辯條;

6月20日返校，安排5月16日沒有返校的同學(xué)和5月16日返校但沒有通過畢業(yè)鑒定的學(xué)生進行畢業(yè)鑒定，在返校前一周與指導(dǎo)教師和丁昌勇老師聯(lián)系確認(rèn)是否允許返校。

經(jīng)過以上兩次機會都沒有通過畢業(yè)鑒定的學(xué)生當(dāng)年不得畢業(yè)，等參加2011屆畢業(yè)生的畢業(yè)鑒定合格后再發(fā)畢業(yè)證。

第二次畢業(yè)鑒定的時間若發(fā)生變化，會由指導(dǎo)教師和輔導(dǎo)員聯(lián)系通知。畢業(yè)典禮時間另行通知。

2，地點安排:

實習(xí)單位原則上由學(xué)生個人聯(lián)系，也可以到校外實訓(xùn)基地實習(xí)。實習(xí)期間，由實習(xí)指導(dǎo)老師具體負(fù)責(zé)學(xué)生的實習(xí)事宜，解答實習(xí)過程及實習(xí)報告中的有關(guān)問題。

3，人員分組

具體分組見后面附表。

三，實習(xí)內(nèi)容與要求

1，學(xué)生的實習(xí)活動均應(yīng)在實習(xí)單位有關(guān)部門和財會部門的領(lǐng)導(dǎo)下進行，請財會部門的有關(guān)人員根據(jù)實習(xí)要求組織一些必要的講解與介紹，并且具體指導(dǎo)，督促檢查學(xué)生的實習(xí)情況;學(xué)生應(yīng)深入企業(yè)各個職能科室進行調(diào)查研究，了解企業(yè)的整體概況(包括企業(yè)類型，規(guī)模大小，經(jīng)營范圍，生產(chǎn)流程，財務(wù)狀況等)，重點了解企業(yè)的財務(wù)管理制度，會計核算流程，會計核算方法和納稅流程，稅收籌劃方法，在有可能的情況下，可以參與企業(yè)的會計核算工作(包括填制憑證，登記賬簿，編制報表，納稅申報等)和財務(wù)管理工作，培養(yǎng)自己的專業(yè)技能和實際工作能力(具體實習(xí)內(nèi)容見實習(xí)任務(wù)書)。

2，每個人都要求作好實習(xí)計劃具體活動日程安排，按計劃進行實習(xí)，作好實習(xí)日記;實習(xí)結(jié)束，及時完成畢業(yè)實習(xí)報告(基本情況，收獲，體會，感想等)，連同實習(xí)日記資料等上交指導(dǎo)教師查看，作為考核實習(xí)成績的主要依據(jù)。

3，要求學(xué)生每周與指導(dǎo)老師聯(lián)系至少一次，及時匯報實習(xí)情況及遇到的問題。

四，實習(xí)紀(jì)律與安全保障

外出實習(xí)期間必須嚴(yán)格遵守有關(guān)畢業(yè)實習(xí)的規(guī)章制度，按畢業(yè)實習(xí)時間與任務(wù)要求進行實習(xí)。

1，指導(dǎo)教師要認(rèn)真履行職責(zé)，盡職盡責(zé)，切實指導(dǎo)好，帶好，管理好畢業(yè)生，確保畢業(yè)畢業(yè)實習(xí)任務(wù)的完成。

2，畢業(yè)生畢業(yè)實習(xí)，表明畢業(yè)生既是一名學(xué)生，又是實習(xí)單位頂崗的一名員工，因此，實習(xí)生應(yīng)遵守雙重身份的紀(jì)律。具體要求如下:

(1)畢業(yè)實習(xí)是學(xué)院正常的教學(xué)環(huán)節(jié)，成績不合格屬未完成規(guī)定學(xué)業(yè)。

(2)在實習(xí)期間，必須強化職業(yè)道德意識，愛崗敬業(yè)，遵紀(jì)守法，做一名誠實守信的實習(xí)生和文明禮貌的員工;

(3)認(rèn)真做好崗位的本職工作，培養(yǎng)獨立工作能力，刻苦鍛煉和提高自己的業(yè)務(wù)技能，在畢業(yè)實習(xí)的實踐中努力完成專業(yè)技能的學(xué)習(xí)任務(wù);

(4)實習(xí)期間要遵守實習(xí)單位管理規(guī)定和操作規(guī)程，服從領(lǐng)導(dǎo)，聽從分配，不做損人利己，有損企業(yè)形象和學(xué)院聲譽的事情;

(5)實習(xí)學(xué)生應(yīng)牢記"安全第一"，嚴(yán)格遵守勞動紀(jì)律和企業(yè)的各項規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制。對不遵守勞動紀(jì)律和規(guī)章制度造成的事故，實習(xí)學(xué)生本人要負(fù)全責(zé);對工作不負(fù)責(zé)造成的損失，必須追究相關(guān)責(zé)任;

(6)作好實習(xí)計劃具體活動日程安排，按計劃進行實習(xí)，作好實習(xí)日記;

(7)注意人身和財物安全，防止意外，因違紀(jì)外出造成人身和財物損失事故者，責(zé)任自負(fù)，并追查相關(guān)人員的責(zé)任。

(8)遵守財經(jīng)紀(jì)律，妥善使用資料，注意資料的保密性，未經(jīng)實習(xí)單位允許，不得將有關(guān)資料公開引用和外傳。

3，在實習(xí)過程中，發(fā)生重大問題，學(xué)生應(yīng)向?qū)W院和實習(xí)單位的指導(dǎo)教師及時報告，指導(dǎo)教師要及時向?qū)W院和實習(xí)單位雙方負(fù)責(zé)人報告。

4，學(xué)生在畢業(yè)實習(xí)期間，認(rèn)真填寫《日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)實習(xí)聯(lián)系函回執(zhí)》;學(xué)生畢業(yè)實習(xí)結(jié)束時，實習(xí)單位，實習(xí)指導(dǎo)教師根據(jù)其畢業(yè)實習(xí)期間的表現(xiàn)等情況，填寫《日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)實習(xí)企業(yè)鑒定表》，《日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)實習(xí)學(xué)院鑒定表》中相應(yīng)欄目，與實習(xí)日記一起上交指導(dǎo)教師;學(xué)生及時撰寫《畢業(yè)實習(xí)報告》(基本情況，收獲，體會，感想等)，并填寫好封皮，一起上交指導(dǎo)教師查看，作為考核實習(xí)成績的主要依據(jù)。

五，實習(xí)成績考核

實習(xí)結(jié)束后，教師應(yīng)會同實習(xí)單位，結(jié)合前期階段性實訓(xùn)評定結(jié)果，對學(xué)生整個實訓(xùn)過程的成績進行評定。評定成績從思想，業(yè)務(wù)兩個方面綜合考核，實行優(yōu)，良，中，及格和不及格五級分制，實習(xí)成績不及格者，不準(zhǔn)補考。

考核依據(jù):實習(xí)日記15%

實習(xí)單位鑒定70%

實習(xí)報告15%

六，實習(xí)材料上交時間