醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度精選(九篇)
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第1篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
關(guān)鍵詞：高等院校；經(jīng)濟責(zé)任審計；問題探討；建議
一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容
高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》(教財[2011]2號)。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計的首要職責(zé)是進行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計其它財政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實性和合法性；二，負責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財務(wù)狀況；三，對重要的經(jīng)濟項目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對下級單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實國家的方針政策，始終與國家政策銜接，遵守國家有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)，執(zhí)行好上級的指示；并處置重大的經(jīng)濟決策事項以及做好與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動的社會、經(jīng)濟、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識，杜絕金錢腐敗、權(quán)力腐敗。
二、當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價所存在的不足
(一)高校的經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度存在眾多缺陷
盡管高校的經(jīng)濟責(zé)任審計評價已經(jīng)在我國推行了十多年了，但是，在實際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項目資金使用方面，重大財產(chǎn)處置方面，沒有真正的將責(zé)任落實的執(zhí)行者的身上，而且對學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國內(nèi)各大高校。
(二)高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)
由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團、科研所等，還涉及到社團、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟更加的多元化，也更加難以管理。
(三)高校現(xiàn)有的財務(wù)制度無法滿足
經(jīng)濟責(zé)任審計雖然我國早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財務(wù)制度，十多年過去了，管理財務(wù)的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進，但整體內(nèi)容都還是照搬原來的制度，無論是財務(wù)報表還是財務(wù)審計，早已無法適應(yīng)新時期高校的財務(wù)要求。所以，高?，F(xiàn)有的財務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過程中會出現(xiàn)財務(wù)結(jié)算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無法處理好問題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動折舊。
(四)高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)
一般而言，高校的審計人員均是學(xué)財務(wù)出身，有些人名為“財務(wù)管理”出身，實際上卻并不通管理之道。因為這些人員往往會從專業(yè)知識的角度出發(fā)，主要注意力會聚焦在財務(wù)統(tǒng)計上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財務(wù)工作的開展。因為從管理學(xué)的角度來講，關(guān)注財務(wù)使用的過程就是財務(wù)管控的過程，二者缺一不可。
三、提升高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價水平的措施
(一)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度，摸清審計評價的對象和內(nèi)容
要建立健全的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，首先要弄清楚經(jīng)濟責(zé)任審計的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開展。要弄清楚審計對象，細化到高校的各個部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計手段和審計方法。將經(jīng)濟責(zé)任審計完完全全落實到個人，誰負責(zé)，誰簽字，出了差錯該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項目等，這都要與責(zé)任人進行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。
(二)拓寬審計渠道和具體的經(jīng)濟行為，更新經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容
當(dāng)前，高校的經(jīng)濟活動主要停留在結(jié)果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動向，資金使用又沒有真正的落實，虛假報賬等時有發(fā)生。比如項目招標(biāo)，預(yù)算和實際會有出入，但是實際上僅憑發(fā)票就能報賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟活動的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任制度依然沿用的是97年的財務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度，以提高高校財務(wù)的高效性、透明性。
(三)按照高?，F(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟責(zé)任審計體系
由于我國的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個完善的且適用的體系，必須依托高校現(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟責(zé)任審計制度。要做到這一點，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個方面入手，才能制定出符合我國高校情況的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟決策失誤，拖累經(jīng)濟責(zé)任人。
作者:張新妍 單位:中國勞動關(guān)系學(xué)院
參考文獻：
[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的幾個難點問題及對策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟科學(xué)，2011.
[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.
第2篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照上級業(yè)務(wù)主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務(wù)大局，依法履行審計監(jiān)督職能，重點對財政資金使用效益、重大政府投資項目、重點民生資金、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出積極貢獻。
二、工作任務(wù)
（一）審計署、省審計廳統(tǒng)一組織的審計項目。2012年審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目9個，其中，審計署安排2個，分別為：社會保障資金審計，安居工程建設(shè)項目審計；省審計廳安排7個，分別為：三峽庫區(qū)外遷移民資金決算審計，公共衛(wèi)生專項資金審計，國外援貸款項目公正審計，計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查，地方儲備糧管理情況審計，支持中小企業(yè)融資政策落實情況審計，中小學(xué)校校舍安全工程審計。
（二）財政預(yù)算執(zhí)行審計。組織對縣財政局預(yù)算編制與執(zhí)行情況及縣地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管、稅收計劃執(zhí)行情況進行審計。同時，對縣局、民政局、人社局、教育局、國土資源局等部門及所屬二級單位的預(yù)算執(zhí)行情況、財政財務(wù)收支情況以及相關(guān)財政專項資金使用情況進行延伸審計。
（三）財政財務(wù)收支審計。組織對縣檢察院、法院、總工會、人口計生局、第一人民醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、婦幼保健院、學(xué)、第三高級中學(xué)、中學(xué)、血防辦、定點辦、“雙創(chuàng)”辦、農(nóng)科所等部門和單位的財政財務(wù)收支情況進行審計。
（四）經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)縣經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，對楊的主要負責(zé)人進行屆中經(jīng)濟責(zé)任審計；對縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負責(zé)人進行屆中經(jīng)濟責(zé)任審計。
（五）重點建設(shè)項目審計。對上級撥付、本級政府投資、部門自籌資金的投資項目，上級政府及部門明確規(guī)定由其授權(quán)指定的機構(gòu)進行竣工決算審計的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，一律由縣政府投資審計中心進行竣工決算審計。
三、主要措施
（一）依法審計，嚴(yán)格執(zhí)法。嚴(yán)格按照全國、全省審計工作會議要求，依法開展審計，提高審計工作的主動性和時效性，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，督促有關(guān)單位迅速進行整改，并依法依規(guī)進行處理，嚴(yán)格追究有關(guān)人員的責(zé)任，維護審計工作的嚴(yán)肅性。
第3篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院物資管理
前言
醫(yī)院物資管理涵蓋固定資產(chǎn)、低值易耗品、藥品、衛(wèi)生材料以及其它材料,它是一項復(fù)雜和系統(tǒng)的工作,并直接關(guān)系著醫(yī)院的服務(wù)和成本。在倡導(dǎo)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的今天,醫(yī)院物資管理方法的改進不僅是必要的,而且是迫切的。
一、醫(yī)改背景下加強醫(yī)院物資管理工作的意義
我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的根本宗旨是解決廣大人民群眾看病難、治病難的問題,使方便、優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)深入群眾。順應(yīng)醫(yī)改要求,我國公立醫(yī)院將醫(yī)療、教育、科研工作相融合,不斷提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。醫(yī)院物資管理從采購、庫存到供應(yīng),每個環(huán)節(jié)都與醫(yī)院日常運營息息相關(guān),各科室都離不開物資管理的支持。物資管理工作的水平既影響著醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量,又是對醫(yī)院管理質(zhì)量的檢驗。因此,物資管理工作也必須得到加強,才能使后方的管理支持與前方的服務(wù)供給相吻合。
二、醫(yī)院物資管理工作的現(xiàn)狀
從醫(yī)院物資管理工作的現(xiàn)狀來看,當(dāng)前主要存在以下問題:
第一,物資采購缺乏計劃。醫(yī)院根據(jù)年度發(fā)展規(guī)劃,每年需要采購大量的物資,資金量非?？捎^。對于各個科室提交的需求計劃,財務(wù)部門的審核并不深入,一般和往年出入不大都能獲得批準(zhǔn)。這種采購方式明顯缺乏預(yù)算的規(guī)范性,例如低值易耗品如何確定消耗標(biāo)準(zhǔn),是否采購超出實際使用速度。物資采購缺乏計劃將導(dǎo)致醫(yī)院運營成本的增加。特別是醫(yī)院在強化科研與創(chuàng)新角色的過程中,年度物資采購必須有明確的主導(dǎo)方向,以持續(xù)推進醫(yī)療改革,否則將減緩改革速度。
第二,物資庫存管理混亂。由于醫(yī)院物資管理的范圍廣泛,物資采購后需要充足的庫存空間,而且?guī)齑孢M出的管理尤為重要。醫(yī)院普遍存在庫存成本較高的問題,很多物資在采購后需要占用較長的庫存周期,此類非急需物資的庫存成為成本居高不下的主要原因。當(dāng)物資進出庫存時,管理人員使用手工登記的方式,也容易造成庫存物資統(tǒng)計的不便,一旦發(fā)生缺損,難以追根溯源。
第三,物資供應(yīng)存在漏洞。物資供應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實際需求為依托,當(dāng)醫(yī)療設(shè)備折舊到期時應(yīng)更換新的設(shè)備,低值易耗品損壞或使用耗盡后應(yīng)領(lǐng)取新品。醫(yī)院物資供應(yīng)充分是必要的,但也難于控制供應(yīng)超標(biāo)的問題。例如:醫(yī)院對于各個科室領(lǐng)取的辦公用品及耗材沒有進行控制,甚至是“有求必應(yīng)”,購入功能相近的設(shè)備,造成閑置;在供應(yīng)商的慫恿下購入過多的藥品等。
造成醫(yī)院物資管理問題的原因主要源于制度不嚴(yán)、監(jiān)管不力。多年來醫(yī)院物資管理都沿襲著舊有的工作體制,沒有系統(tǒng)、嚴(yán)格的制度作為基礎(chǔ)。采購、庫存、供應(yīng)的各個環(huán)節(jié)都缺乏行之有效的制度約束,先進的管理方法無法得到應(yīng)用。此外,物資管理的責(zé)任人不清,即使工作出現(xiàn)問題,當(dāng)事人也能逃避責(zé)任。
三、醫(yī)院物資管理工作方法的改進
針對現(xiàn)存問題,醫(yī)院物資管理工作應(yīng)著力推進以下方法的應(yīng)用:
第一,制定嚴(yán)格的預(yù)算決算制度。采購是醫(yī)院物資管理的起始階段,采購的依據(jù)是預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的方向為戰(zhàn)略起點,結(jié)合醫(yī)院特色,細分若干年度需要重點發(fā)展的工作,根據(jù)輕重緩急分配各科室的預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)算流程上,院部領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門、相關(guān)職能科室負責(zé)人應(yīng)組成預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組,擔(dān)當(dāng)決策人和責(zé)任人,共同商討科室提交的預(yù)算計劃,經(jīng)過審核修改后再執(zhí)行。年度末領(lǐng)導(dǎo)小組還要對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行分析,發(fā)現(xiàn)問題,及時改進。
第二,建立信息化管理平臺?；谖镔Y管理的復(fù)雜性和持續(xù)性,信息平臺對規(guī)避管理風(fēng)險、細致管理流程尤為必要。信息平臺的功能應(yīng)包含數(shù)據(jù)錄入、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、過程記錄、信息預(yù)警、整理分類、匯總分析等。醫(yī)院將物資管理工作加以分類,將預(yù)算的結(jié)果設(shè)定為物資管理的量化標(biāo)準(zhǔn),每項物資管理工作都與責(zé)任人對接。無論物資處于采購、庫存、供應(yīng)的哪一個環(huán)節(jié),信息平臺中都能有所顯示。當(dāng)物資管理工作即將出現(xiàn)異常情況時,系統(tǒng)還可提前做出預(yù)警。
第三,實行物資供應(yīng)鏈管理。市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天,醫(yī)院運營所需物資的供應(yīng)商很多,選擇余地大。為節(jié)省庫存空間,控制物資采購量,加速物流配送,醫(yī)院應(yīng)積極引入供應(yīng)鏈管理的方法,將倉儲和配送環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,由供應(yīng)商擔(dān)當(dāng)主要角色,醫(yī)院根據(jù)信息平臺的統(tǒng)計信息,適時開展新增采購。供應(yīng)鏈管理是對物資管理流程的系統(tǒng)優(yōu)化,從而節(jié)約了庫存問題對人力、物力、財力資源的浪費。
第四,注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用。經(jīng)濟責(zé)任審計是對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部工作廉潔的檢驗,在預(yù)算制度執(zhí)行的前提下,醫(yī)院物資管理預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組有責(zé)任也有義務(wù)監(jiān)督日常工作,同時接受經(jīng)濟責(zé)任審計。引入經(jīng)濟責(zé)任審計,可對物資管理的質(zhì)量進行檢驗,因為審計工作不只是財務(wù)賬面的審計,還包括經(jīng)營決策、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、日常管理多個方面,與物資管理相關(guān)的環(huán)節(jié)都在審計范圍之列,一旦發(fā)現(xiàn)問題,則應(yīng)依法處理,從而使醫(yī)院樹立起自上而下的嚴(yán)謹工作作風(fēng)。
四、總結(jié)
由于我國傳統(tǒng)醫(yī)療衛(wèi)生體制慣性的影響,醫(yī)院物資管理的改革不是一蹴而就的。在此期間,醫(yī)院必須運用嚴(yán)格、深入的管理方法,徹底治理根本性的問題。相信隨著物資管理工作的改進,新時期醫(yī)院的服務(wù)和管理將會邁上新的臺階。
參考文獻
第4篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
我局20__年全年完成審計項目20個，查處違規(guī)資金1715萬元，追繳財政收入121.8萬元，公告審計結(jié)果3個，被縣委、人大、政府和上級審計機關(guān)采用專項報告及信息18篇。在今年召開的省、市、縣相關(guān)工作會上，再次榮獲全省審計財經(jīng)法規(guī)宣傳工作特等獎，連續(xù)第10年被評為全市審計工作先進單位和全縣目標(biāo)管理綜合考核優(yōu)勝單位。成功創(chuàng)建市園林式單位，全面啟動了省園林式單位和省文明單位的創(chuàng)建工作?；仡櫲甑墓ぷ鳎覀兊淖龇ㄊ牵?/p>
一、在突出“四個重點”中強化審計監(jiān)督
根據(jù)年度計劃，我局將財政預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、政府投資跟蹤審計和績效審計作為半年工作重點，集中力量，攻堅克難，完成了預(yù)期的目標(biāo)任務(wù)。
（一）財政預(yù)算執(zhí)行審計。今年的預(yù)算執(zhí)行審計有三個特點：一是充分準(zhǔn)備動手早。底，局財金股就完成了工作方案的制訂。20__年1月10日，全局召開了動員大會，進行了全面、周密的工作部署。
1月18日，審計組現(xiàn)場進審，
2月5日，現(xiàn)場審計基本結(jié)束。整個過程籌備充分、組織周密、實施順利；二是整合資源力量強。打破股室界限，組織業(yè)務(wù)人員23人，由7名班子成員帶隊，分為三個小組，合理搭配，分工協(xié)作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運用效率高。審計涉及重點單位和部門28個，同時還開展了國有土地出讓收入的專項審計，點多面廣，任務(wù)繁重，審計組充分運用ao現(xiàn)場審計軟件，大大縮短了現(xiàn)場審計時間，提高了審計項目質(zhì)量。本次財政預(yù)算執(zhí)行審計，查處問題12項，提出評價意見6條、審計建議4條，提交了高質(zhì)量的審計報告，受到了縣委、人大、政府的好評。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計。今年全年，我局完成經(jīng)濟責(zé)任審計項目6個，在審4個，審計對象10人，其中，突出了領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟審計，同時加強了對事業(yè)單位法人代表的經(jīng)濟責(zé)任審計。為充分提高審計報告的利用率和審計成果，專門下發(fā)了平審發(fā)[20__]3號《縣審計局關(guān)于統(tǒng)一、規(guī)范、簡化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告格式的通知》，將報告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報送市審計局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務(wù)副縣長、縣政協(xié)及主席、縣紀(jì)委及書記。
（三）政府投資跟蹤審計。去年我局啟動并實施了2個政府投資工程的跟蹤審計試點項目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項工作已全面展開，對全縣所有重點工程實行了提前介入和全程跟進。審計組進駐12個施工現(xiàn)場確認計量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計價部分進行建議性調(diào)整，積極為政府節(jié)約建設(shè)資金、降低發(fā)展成本。
（四）績效審計。20__年是我局開展績效審計的試點之年，我局《二〇一〇年目標(biāo)管理考核辦法》中明確規(guī)定“每個業(yè)務(wù)股室必須完成1個績效審計項目”，要求審計人員在項目實施過程中積極探索績效審計的方式方法，突出績效內(nèi)容，為20__年“績效審計推進之年”奠定堅實的基礎(chǔ)。如對某醫(yī)院的審計，該醫(yī)院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負債近1000萬元，但審計認為，該院醫(yī)療服務(wù)硬件顯著提高，業(yè)務(wù)量和經(jīng)濟效益均大幅增加，每年償還負債300多萬元，投資項目績效水平較高；又如審計某公司搬遷建設(shè)項目，同樣是大額負債建設(shè)項目，但該公司廉價處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設(shè)新樓，規(guī)?？刂撇粐?yán)，應(yīng)對市場變化失誤，致使公司陷入困境。審計界定該公司搬遷建設(shè)項目未達到預(yù)期目標(biāo)，績效較差，主要負責(zé)人負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
二、在增強“隊伍四力”中夯實審計基礎(chǔ)
我局緊緊圍繞建設(shè)“學(xué)習(xí)型、規(guī)范 型、效能型、和諧型、廉潔型”機關(guān)目標(biāo)，加強隊伍建設(shè)，提高審計水平。
（一）增強隊伍戰(zhàn)斗力。一是通過開展學(xué)習(xí)法律法規(guī)、審計案例講評、審計項目質(zhì)量分析等活動，培養(yǎng)審計人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計算機輔助審計專題培訓(xùn)班，組織全局業(yè)務(wù)人員每晚集中操練2小時鞏固培訓(xùn)效果，同時投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達到人手一臺，已有10人通過ao認證考試，還有8人積極備戰(zhàn)7月2日的考試；三是在局機關(guān)推行領(lǐng)導(dǎo)干部“公開競職、差額選舉”和股室負責(zé)人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結(jié)合“權(quán)、責(zé)、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設(shè)、審計質(zhì)量、工作任務(wù)、獎罰考核方面實行“五聯(lián)”，開展“一對一”的幫扶活動和談心活動，增強了隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
（二）增強隊伍免疫力。堅守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動，制定了“縣審計局干部十二不準(zhǔn)”規(guī)定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及
8小時外“生活圈”的監(jiān)督檢查，實行重大事項報告檢查制和廉政回訪制，請縣紀(jì)委干部到機關(guān)舉辦了一次廉政教育學(xué)習(xí)班。
（三）增強隊伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機關(guān)大廳設(shè)置去向牌，安排專人負責(zé)對干部工作日去向進行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結(jié)果與個人津補貼、評先評優(yōu)和提拔使用掛鉤，有效規(guī)范了干部行為。
（四）增強隊伍創(chuàng)造力。鼓勵干部積極探索并運用新的審計方式方法，提高審計質(zhì)量。如法制股通過“九查九看”促進被審計單位實現(xiàn)厲行節(jié)約，工交商貿(mào)股總結(jié)12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創(chuàng)新方法對隱蔽工程進行拍照留存等等，這些新的方式方法的運用，規(guī)范了審計程序，節(jié)省了審計時間，降低了審計成本，提高了審計質(zhì)量。
三、在健全“四項制度”中鞏固執(zhí)法質(zhì)量
我局注重加強內(nèi)控，健全制度，規(guī)范程序，督促整改，實現(xiàn)審計執(zhí)法質(zhì)量控制目標(biāo)，確保執(zhí)法質(zhì)量生命線。
（一）完善內(nèi)部管理制度。年初，進一步修訂完善了縣審計局《審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》、《審計復(fù)核制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計人員有錯與無為問責(zé)辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)投資項目審計程序的補充規(guī)定》等11項審計質(zhì)量控制制度，全面規(guī)范審計行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。
（二）創(chuàng)新質(zhì)量把關(guān)制度。在審計質(zhì)量控制過程中，實行重要審計事項專項承諾制：要求被審計單位提供并承諾完整、真實的重點審計內(nèi)容情況和會計資料，明確告知配合支持審計工作的基本要求和違反承諾的相關(guān)審計處理措施，并要求被審計單位法人和相關(guān)財會人員簽字；堅持集體三審制：現(xiàn)場審計完成后，審計組成員集體研究審計報告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計組成員集體進行審核。根據(jù)被審計單位回復(fù)的陳述意見，由審計組修改，法制股復(fù)核后，再由局業(yè)務(wù)辦公會集體審定；實行三級復(fù)核制：審計組成員交叉復(fù)核、主審全面復(fù)核、法制股專職復(fù)核，確保了“零”質(zhì)量事故。法制股組織對已完成的審計項目進行評選，共評出一等獎1個、二等獎1個、三等獎3個，有2個審計項目分別獲得市審計質(zhì)量評比一、二等獎。
第5篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
隨著醫(yī)改工作的不斷深入，相關(guān)的配套措施逐步落實，對公立醫(yī)院的改革要求也愈加明確和緊迫了。既要堅持公立、公益性，又要考慮成本控制，完善內(nèi)功，提高現(xiàn)有運行效率，建立科學(xué)的管理機制，體制。在這種大環(huán)境下，如何進一步加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，發(fā)揮審計的監(jiān)督、評價、咨詢作用，顯得更為重要。要想切實提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的實效性，就要從醫(yī)院經(jīng)營管理的實際需求出發(fā)，明確內(nèi)部審計的基本職責(zé)、任務(wù)、落實內(nèi)部審計工作人員的權(quán)責(zé)以及創(chuàng)新審計思路、方法等方面入手，確保醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠得到全面有效的開展，實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營管理活動的全面監(jiān)督、評價，為醫(yī)院經(jīng)營管理工作提供更有力的支持，使醫(yī)院的經(jīng)營管理行為更加科學(xué)合理，保證醫(yī)院經(jīng)營管理能夠取得實效。
二、明確醫(yī)院內(nèi)部審計的基本職責(zé)及任務(wù)
醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展，必須要結(jié)合醫(yī)改的要求，充分考慮醫(yī)院管理的復(fù)雜性和特殊性。明確醫(yī)院內(nèi)部審計工作的基本職責(zé)及任務(wù)，制定更加實用的制度，規(guī)章，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作得到全面有效開展，并取得積極效果。因此，醫(yī)院在內(nèi)部審計工作中首先要應(yīng)明確內(nèi)部審計的基本職責(zé)，具體包含以下幾個方面內(nèi)容：
（1）醫(yī)院內(nèi)部審計的首要任務(wù)是在貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)、制度下，制定醫(yī)院及所屬單位的審計監(jiān)督規(guī)定和審計工作制度。對于醫(yī)院而言，內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，其工作的原則是國家相關(guān)的審計法規(guī)和制度。在實際工作中，要結(jié)合醫(yī)院的管理需求，對本單位的內(nèi)部審計工作有明確定位，并充分認識到內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中發(fā)揮的作用，并將這種作用以制度等形式規(guī)定下來。制度保證了內(nèi)部審計部門及人員的工作權(quán)限，并保證了在工作中的獨立性。醫(yī)院內(nèi)部審計工作是醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，其主要任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)、制度，并由此制定醫(yī)院及所屬單位的審計監(jiān)督規(guī)定和審計工作制度?？偟娜蝿?wù)是在國家審計法規(guī)和制度的框架下，按照醫(yī)院的內(nèi)部審計制度，推動醫(yī)院內(nèi)部審計工作全面有效開展，保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作取得實效。
（2）醫(yī)院內(nèi)部審計工作是健全內(nèi)部控制制度和保證其執(zhí)行的重要手段。從目前醫(yī)院內(nèi)部審計工作來看，內(nèi)部審計工作既是建立內(nèi)部控制制度的重要手段，也是推動醫(yī)院管理改革的有效助推力。內(nèi)部審計制度的落實，內(nèi)審工作的有效開展，對健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，并保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行具有重要意義。內(nèi)審工作不僅監(jiān)督內(nèi)控制度的落實，并對其執(zhí)行效果進行評價，促進醫(yī)院內(nèi)部控制制度不斷完善。
（3）醫(yī)院內(nèi)部審計工作包含承擔(dān)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及上級審計機構(gòu)交辦的各項審計事項。在醫(yī)院的管理鏈條中，內(nèi)部審計工作是經(jīng)營管理工作的重要組成部分，內(nèi)部審計工作既可以作為一種重要的監(jiān)督手段，同時也是一種重要的管理手段，要不斷提升內(nèi)部審計工作的服務(wù)性、增值性。醫(yī)院內(nèi)部審計在日常的監(jiān)督工作職能之外，還要接受醫(yī)院及上級審計機構(gòu)交辦的其他審計事項，并在開展其他的審計事項中，不斷完善現(xiàn)有審計制度、程序，鍛煉審計人員。
（4）醫(yī)院內(nèi)部審計工作中明確對醫(yī)院所屬單位領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離和任期目標(biāo)責(zé)任開展經(jīng)濟責(zé)任審計?？紤]到醫(yī)院國有資產(chǎn)性質(zhì)，在內(nèi)部審計工作開展過程中，除了對正常的經(jīng)營管理行為以及資金管理的審計之外，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離和業(yè)績考核中，要對其開展領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計?；卺t(yī)院經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要，要逐步建立醫(yī)院所屬單位領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院職能部門的領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計制度，并將審計行為常態(tài)化。
（5）醫(yī)院內(nèi)部審計工作包括對預(yù)算資金的收支情況及其效益審計監(jiān)督。在醫(yī)院經(jīng)營管理過程中，對資金合理使用和使用效益的審查是內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容。加強對預(yù)算資金的收支情況及其效益的審計和監(jiān)督，既符合國家現(xiàn)階段加強績效審計的要求，也是促進醫(yī)院提高經(jīng)營管理效果的有效手段。目前，作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)將審計視角更多地關(guān)注到醫(yī)院預(yù)算資金的收支情況及其效益審計，并提出更多可行性審計建議。開展效益審計，符合醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計工作評價、增值的要求，對提升醫(yī)院內(nèi)部審計部門的話語權(quán)具有重要的作用。
三、明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)權(quán)限，加強對審計人員執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督
在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，審計人員是推動內(nèi)審工作全面深入開展的關(guān)鍵因素，只有對內(nèi)部審計人員的權(quán)責(zé)進行明確，才能保證內(nèi)部審計工作取得實效。因此，應(yīng)保證內(nèi)部審計人員在開展審計工作中不會受到各種干擾，職責(zé)明確。
（1）醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員應(yīng)有權(quán)檢查醫(yī)院和所屬單位的各種有關(guān)會計憑證、賬簿、報表、預(yù)算、決算、財產(chǎn)，查閱有關(guān)財務(wù)、財政文件、資料。對于醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員而言，在內(nèi)部審計工作中，其工作范圍應(yīng)包括醫(yī)院經(jīng)營管理的所有過程，其中與資金和財務(wù)相關(guān)的過程應(yīng)作為審計的重點內(nèi)容。之所以要明確內(nèi)部審計工作人員的權(quán)限，關(guān)鍵在于通過對工作權(quán)限的界定，可以規(guī)范內(nèi)部審計工作人員的行為，并且為內(nèi)部審計工作人員指明工作方向，確保醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠得到全面有效的實施。為此，在確定醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員權(quán)限過程中，首先應(yīng)明確內(nèi)部審計工作人員的檢查權(quán)，主要應(yīng)包括：醫(yī)院和所屬單位的有關(guān)各種會計憑證、賬簿、報表、預(yù)算、決算、財產(chǎn)等內(nèi)容。通過對內(nèi)部審計工作人員權(quán)限的明確，保證內(nèi)部審計工作得到了有效開展。
（2）醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員參加醫(yī)院對科室和個人開展的相關(guān)審計工作。在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，除了要對重點環(huán)節(jié)進行審計之外，還應(yīng)有權(quán)按照審計工作計劃或管理層的委托對醫(yī)院的部門和個人開展審計。為了確保針對部門和個人的審計工作能夠得到有效開展，在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，應(yīng)根據(jù)被審計部門和個人的實際情況，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的職責(zé)和權(quán)限進行明確，既要保證審計人員開展審計工作中不受到各項干擾，尤其是來自于管理層的干擾，也要規(guī)范審計人員的審計行為，加強對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，建立諸如三級復(fù)核，審計人員質(zhì)量評定等措施，保證審計結(jié)果公正、增加內(nèi)部審計的威信力。
（3）醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員對有關(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動、大型設(shè)備采購、藥品及試劑廠商遴選等經(jīng)濟活動提供咨詢和建議。結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營管理的特殊性，以及醫(yī)院內(nèi)部審計工作的必要性，在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計工作人員不但要對資金、財務(wù)管理以及其他職能管理部門進行審計、監(jiān)督之外，還應(yīng)具有提供咨詢和建議的職業(yè)水平。查錯防弊已經(jīng)不是內(nèi)部審計部門的主要職責(zé)，隨著社會大環(huán)境的變化，及醫(yī)院發(fā)展的需要，更需要發(fā)揮審計的咨詢、評價職能。不僅為醫(yī)院的發(fā)展增效，更能體現(xiàn)出新時期醫(yī)院內(nèi)部審計部門的新定位，使內(nèi)部審計的作用能夠得到更大的發(fā)揮。因此，醫(yī)院在內(nèi)部審計中，應(yīng)對內(nèi)部審計工作人員對有關(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動、醫(yī)院經(jīng)濟行為等方面提供的咨詢和建議進行規(guī)范。
四、醫(yī)院在內(nèi)部審計工作中應(yīng)合理選擇審計方法
在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，審計方法是決定審計工作效果的關(guān)鍵措施，只有根據(jù)內(nèi)部審計工作內(nèi)容的不同，合理選擇相對應(yīng)的審計方法，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作取得實效。結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作實際，審計方法的選擇應(yīng)從以下幾個方面入手：
（1）積極引入風(fēng)險防控方法。目前，醫(yī)院在財務(wù)管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制得到了比較好的執(zhí)行，但在其他部門內(nèi)控的落實情況并不太理想。內(nèi)部審計部門受制于人員及專業(yè)性的限制，無法對全院的內(nèi)控制度進行很好的監(jiān)督、評價。且現(xiàn)有內(nèi)部控制的固有限制使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊也會形成審計風(fēng)險。作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)考慮引入風(fēng)險防控理念，對醫(yī)院的實際經(jīng)營管理情況進行全面分析，并在分析的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)重大的風(fēng)險點。以對這些風(fēng)險點的防控作為審計重點，來對醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行評價，并監(jiān)督落實、完善。在這個評價過程中，可以委托有資質(zhì)，信譽好的中介服務(wù)組織，來協(xié)助內(nèi)部審計部門共同完成。內(nèi)部審計既是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要手段，因而在強化內(nèi)部控制方面可以發(fā)揮積極作用。完善醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作，形成內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)醫(yī)院向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標(biāo)。
（2）積極引入績效評價方法。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計部門，績效評價并不是內(nèi)審的主要職責(zé)。但績效評價作為上級管理部門對醫(yī)院的一種考核辦法，受到了醫(yī)院管理層的高度重視。醫(yī)院采取了一系列的辦法、制度來完成績效考核。作為內(nèi)審部門，可以在審計工作中引入、借鑒醫(yī)院的各項績效考核指標(biāo)，作為工作評價的標(biāo)準(zhǔn)。例如，醫(yī)院每年在使用財政資金，都需要編寫績效考評指標(biāo)，并向財政和上級管理部門匯報。內(nèi)審部門可以借鑒這些指標(biāo)，在每年年終時，對財政資金的使用效率、效果進行評價，并將評價結(jié)果提供給醫(yī)院管理層，作為下一年度使用財政資金的參考。
五、結(jié)論
第6篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
（一）部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計制度不完善，相關(guān)法規(guī)不健全
針對醫(yī)院的內(nèi)部審計，國家沒有出臺過明確的具體準(zhǔn)則和實施細則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計人員在對醫(yī)院經(jīng)濟活動實施具體審計時，出現(xiàn)無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計的評價與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實。
（二）醫(yī)院內(nèi)部審計職能定位過于單一、忽視服務(wù)職能
醫(yī)院的內(nèi)部審計不僅只是一個經(jīng)濟活動的監(jiān)督部門，同時也應(yīng)是一個經(jīng)濟活動的服務(wù)部門。然而，目前很多大中型醫(yī)院對內(nèi)部審計職能的認識和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動地位。
（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計機制尚不健全
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度是非常必要的，并要形成長效機制，每年一次。審計內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項決策的正確性；計劃目標(biāo)和任務(wù)的完成情況等等，以此來加強對醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風(fēng)、工作思路及長期的規(guī)劃做出延續(xù)性評價，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。
（四）內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強
良好的內(nèi)部審計人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的基石。相對企業(yè)來講，醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大都來自醫(yī)院的財務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，普遍存在著專業(yè)和知識機構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對大型綜合性醫(yī)院來說需要充實懂基建、懂合同的專業(yè)人員到審計部門。當(dāng)然，現(xiàn)有的審計人員也要做到不等不靠，努力學(xué)習(xí)國家有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。
（五）部分財務(wù)指標(biāo)審計要重視和加強
1、加強負債審計
隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴大，醫(yī)院的負債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負債審計作為重點進行單項審計。在對負債審計的過程中，應(yīng)該把重點放在長期負債和流動負債的劃分；長期負債和流動負債形成的原因；長期負債償還期限及使用效率；流動負債構(gòu)成的合理性；各類應(yīng)付賬款清理的及時性以及賬目真實程度。通過審計，對醫(yī)院的負債規(guī)?？刂铺岢鲆庖姾徒ㄗh，引導(dǎo)醫(yī)院合理負債、適度負債，避免負債過多，給醫(yī)院造成負面影響。
2、重視壞賬審計
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項的數(shù)額越來越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進行壞賬準(zhǔn)備金的計提和壞賬損失的處理。在進行壞賬準(zhǔn)備金計提方面要注意審查：計提基數(shù)的確定是否準(zhǔn)確，即是否進行了往來款項的及時清理，醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的醫(yī)療費用是否合理；壞賬準(zhǔn)備金計提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點審查：壞賬損失確認是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級部門規(guī)定及時進行了壞賬沖銷；對壞賬確認后收回的款項是否及時進行了賬務(wù)處理。
二、如何加強醫(yī)院審計工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求
（一）建立健全內(nèi)部控制審計
醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學(xué)的Sabin教授認為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯、杜絕行為，把醫(yī)院的運作效率提高、更好的承擔(dān)社會賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個健全的內(nèi)部控制。管理審計、財務(wù)審計、工程項目審計、采購審計、合同審計等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計工作的范疇。內(nèi)部審計要在醫(yī)院經(jīng)濟運行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價以及改善、控制的作用，最終達到降低醫(yī)院的運行成本、服務(wù)成本以及防范風(fēng)險的目的。
(二)強化內(nèi)部審計工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計工作新思路、新途徑
根據(jù)公立醫(yī)院的特點，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計機構(gòu)放在一個獨立的位置，以確保其權(quán)威性和獨立性。并讓內(nèi)部審計能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計工作能夠全面開展。同時要根據(jù)醫(yī)院的特點進行內(nèi)部審計管理辦法的選定。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計手段和途徑有了新的改變。審計工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財產(chǎn)安全。積極推進藥品、各類材料及設(shè)備的集中招標(biāo)采購工作，降低采購成本。這就要求內(nèi)部審計人員在工作中要將審計的視角前移，利用微機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購過程及價格，檢查出入庫手續(xù)的辦理情況，賬目和實物是否相符等，同時還要會同資產(chǎn)管理部門加強對報廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國有資產(chǎn)的安全、完整。
（三）明確內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)和定位，把握、調(diào)整工作重心
在醫(yī)院的管理工作中，審計工作即是醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的一個重要的組成部分，同時是內(nèi)部控制中其他工作的監(jiān)督和評價的重要手段。隨著社會環(huán)境變化的加快、醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模的擴大及內(nèi)容的增加，醫(yī)院在經(jīng)營管理中的風(fēng)險也逐步增大，促使醫(yī)院的內(nèi)部審計工作要在風(fēng)險控制和管理方面發(fā)揮監(jiān)督控制和審查評價作用。同時通過規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，改進和評價風(fēng)險管理控制的效果，使醫(yī)院能夠順利實現(xiàn)其經(jīng)營管理的目標(biāo)。同時，內(nèi)部審計工作還要協(xié)助醫(yī)院進行醫(yī)院“軟環(huán)境”的改造。作為內(nèi)部審計人員，要督促醫(yī)院建立積極健康的醫(yī)院文化，促進醫(yī)院與患者之間建立和諧的醫(yī)患關(guān)系。
（四）探索內(nèi)部審計新模式
第7篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部審計；服務(wù)職能
新醫(yī)改是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，對醫(yī)院的生存、發(fā)展提出了更高的要求，醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略需要做出相應(yīng)的調(diào)整，以保證醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。在這一新形勢下，我們的內(nèi)部審計工作者也應(yīng)該適應(yīng)新形勢的要求，調(diào)整工作重心，改變工作策略和方法。
一、新醫(yī)改形勢下內(nèi)部審計工作的重心
在新的醫(yī)改形勢下，我們的內(nèi)部審計工作應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。每年度的審計計劃和具體審計項目的實施，都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計項目后，不僅及時、準(zhǔn)確、客觀地提出審計出來的問題，更重要的是提出具有可行性的審計意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù)，以利于及時采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題，改善和加強管理。尤其在新醫(yī)改形勢下，近幾年國家會出臺很多配套的新醫(yī)改實施細則和辦法，我們應(yīng)高度關(guān)注這方面的信息，適應(yīng)新形勢的要求。
二、轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，適應(yīng)新醫(yī)改要求
隨著醫(yī)療服務(wù)市場逐步建立和新醫(yī)改的推進，醫(yī)院必須增加收入含金量，提高醫(yī)務(wù)勞動價值，醫(yī)院內(nèi)部審計勢必擴展到改革經(jīng)營管理，提高醫(yī)院效益等方面去。根據(jù)目前的情況，我們醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)該開展包括綜合目標(biāo)責(zé)任制監(jiān)督、經(jīng)濟效益分析、項目投資論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項目，發(fā)揮其建設(shè)性作用，對醫(yī)院管理的重點問題、薄弱環(huán)節(jié)，提出改革建議和措施。內(nèi)部審計人員不僅只充當(dāng)醫(yī)院院長及管理部門的耳目，發(fā)揮監(jiān)督和評價的作用，而應(yīng)當(dāng)進一步成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的專家顧問和決策參謀，并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計的目的，不僅要監(jiān)督和維護財經(jīng)紀(jì)律，更要提高到“以經(jīng)濟效益為中心”的層次上，能夠為決策層和管理層服務(wù)，為提高本單位經(jīng)濟效益服務(wù)。
三、新醫(yī)改環(huán)境如何開展內(nèi)部審計工作
1.認清形勢，統(tǒng)一思想認識，適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展的需要
拓寬領(lǐng)域，使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益同步提高。組織審計人員認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)改文件，充分認識審計工作在深化改革、發(fā)展經(jīng)濟中的地位和作用，增強責(zé)任心和使命感，樹立主人公意識，不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展需要的新路子。
2.搞好科室協(xié)調(diào)工作，促進內(nèi)審工作的順利開展
進一步改進工作方法，理順好上下左右的關(guān)系。內(nèi)審工作涉及面廣，內(nèi)審人員應(yīng)積極主動地與財務(wù)科、總務(wù)科、監(jiān)察室、紀(jì)委等有關(guān)科室和部門加強聯(lián)系，取得他們的支持和配合，搞好協(xié)調(diào)順利開展審計工作。
3.加強審計隊伍建設(shè)，搞好制度建設(shè)，將醫(yī)院內(nèi)部審計工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道
加強審計隊伍建設(shè)，壯大審計力量，注意更新知識，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，通過一系列的培訓(xùn)并參加本專業(yè)的職業(yè)資格考試，拓寬知識面，改善知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，提高洞察力、判定力及處理問題的能力；加強職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，樹立廉潔公正，敬業(yè)愛院，有奉獻精神的工作作風(fēng)，要用“三個代表”重要思想武裝內(nèi)部審計工作者的頭腦，樹立良好的服務(wù)意識。堅持“信譽第一、服務(wù)第一、質(zhì)量第一”的服務(wù)宗旨，嚴(yán)格履行《職業(yè)審計師職業(yè)道德規(guī)范》，依法審計。加強內(nèi)部管理工作，建立和完善《審計工作制度》、《內(nèi)部審計監(jiān)督制度》、《審計科科長職責(zé)》等一系列內(nèi)部管理制度。強化內(nèi)部責(zé)任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，做到任務(wù)明確，責(zé)任清楚，獎罰分明，使審計工作走向制度化、規(guī)范化。
4.改進審計策略
在審計策略上，正確對待監(jiān)督與服務(wù)，理順同被審計部門的關(guān)系，采取參與合作的方式。在審計開始時，要對被審科室抱著信任、平等的態(tài)度，與他們討論審計目標(biāo)、內(nèi)容、計劃，采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議，以改善被審科室的經(jīng)營管理為己任，獻計獻策。在審計過程中要多征求被審科室的意見，尋求他們的合作，及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進的必要性，探討改進的可行性措施；在提出審計報告時重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和措施上。
5.從事后審計向事前、事中審計延伸
內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，促進經(jīng)濟效益的提高，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理服務(wù)。審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，審計人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。堅持事前參與，事中監(jiān)督，事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值。
6.不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域
內(nèi)部審計工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計的要求。勇于創(chuàng)新，開拓進取，積極探索并開展經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度審計。開展經(jīng)濟效益審計有助于找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和簿弱環(huán)節(jié)，降低成本，增加效益，提高資金使用效率。開展經(jīng)濟責(zé)任審計有助于促進領(lǐng)導(dǎo)干部加強內(nèi)部管理，對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實施有效制約，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進單位健康發(fā)展。通過對內(nèi)部控制制度的審計，可以達到完善醫(yī)院內(nèi)控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調(diào)動全院員工增收節(jié)支的積極性的目的。
7.創(chuàng)新審計手段，提高審計質(zhì)量
在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下，審計人員的作業(yè)手段應(yīng)盡決由手工控制向計算機系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，審計手段現(xiàn)代化，積極開發(fā)計算機輔助審計應(yīng)用軟件，盡快建立行之有效的計算機審計監(jiān)督制度，大力加強計算機技術(shù)的應(yīng)用，充分運用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對日常業(yè)務(wù)進行即時監(jiān)督，形成審計的日常監(jiān)督和實時監(jiān)控機制。
醫(yī)院內(nèi)部審計是實現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項重要內(nèi)容，特別是在建立社會主義市場經(jīng)濟體系和醫(yī)院深化改革、加快發(fā)展的今日尤為重要。開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，既能完善整個審計體系、滿足衛(wèi)生部門基礎(chǔ)審計的要求，又是醫(yī)院自我求生存發(fā)展，改善經(jīng)營管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的內(nèi)在需要。隨著我國醫(yī)療機構(gòu)改革深化，醫(yī)院經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變，醫(yī)療服務(wù)市場逐步放開，內(nèi)部審計工作任重而道遠，我們應(yīng)該更好地發(fā)揮它的監(jiān)督、服務(wù)職能，更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。
參考文獻:
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第8篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；問題
中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2007）12-0200-01
1 醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題
1.1 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置獨立性及權(quán)威性不強
為了充分發(fā)揮和加強內(nèi)部審計的作用，需保持內(nèi)部審計的獨立性。目前，部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營管理的需要，機構(gòu)的設(shè)置也不盡合理，比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)會計部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門。個別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的思想認識不到位，認為醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)審機構(gòu)只是醫(yī)院等級評審的需要，而不是加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的需要，因此，平時對內(nèi)審機構(gòu)重視關(guān)心不夠。這種設(shè)置方式，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性不高，客觀性和公正性不強，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。
1.2 內(nèi)部審計工作的目標(biāo)對象過于局限及人員的素質(zhì)較差
審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。從發(fā)展方向看，醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)從單純的“查錯防弊”向促進和提高單位的內(nèi)部管理水平轉(zhuǎn)變，向單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域擴展，以提高經(jīng)濟效益為目的。目前醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的工作人員主要是從本單位財務(wù)機構(gòu)調(diào)配過來的，顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審的需要。
1.3 內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方式過于單一及職能的不專
當(dāng)前，在各單位中開展的內(nèi)部審計項目，主要包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)項目竣工決算審計，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，也對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計要求。雖然各大醫(yī)院都設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重視不夠，審計任務(wù)不大，這樣無疑弱化了內(nèi)審的職能。
2 控制審計風(fēng)險、搞好醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院審計工作的重點
內(nèi)部審計風(fēng)險是指反映被審計單位及其經(jīng)濟活動事項的財務(wù)會計報告存在重大錯報、漏報，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計意見的可能性。可以通過以下方式進行防范和控制。
2.1 建立和完善與內(nèi)部審計相關(guān)的一系列法規(guī)和制度
在審計內(nèi)控制度建設(shè)上，我們沒有一套健全有效的內(nèi)部控制制度，這不但影響到醫(yī)院內(nèi)部自身的形象，也缺乏對內(nèi)審人員審計行為的制約，不利于審計質(zhì)量的提高和審計風(fēng)險的規(guī)避。為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)部審計相關(guān)的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，現(xiàn)代審計制度的建立對內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。因而，加強內(nèi)審部門的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，是推動醫(yī)院內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。
2.2 加強宣傳教育，拓展內(nèi)審范圍
在審計工作初期，有相當(dāng)一部分干部和醫(yī)院職工對審計工作的地位和作用不甚了解。接受審計的部門和個人戒備心理比較嚴(yán)重，不支持、不理解、不配合的現(xiàn)象較為普遍。如此的外部工作氛圍，會嚴(yán)重影響審計工作的正常開展，審計風(fēng)險也就上升了，所以向廣大群眾宣傳審計工作的重要性的同時，還要樹立新的審計理念擴大化展內(nèi)審的范圍參與單位有關(guān)重要活動。
2.3 注重審計成果的運用
注重多種形式的匯報和通報會議，重視各部門之間的配合，針對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接組織和參與下，經(jīng)常召集一些會議促進內(nèi)部規(guī)范管理、增加效益的共識，增強部門之間對內(nèi)部審計成果的運用的認同。
3 結(jié)束語
醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立促進了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，在加強醫(yī)院經(jīng)營管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，監(jiān)督醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行等方面起到了積極的推動作用。
第9篇：醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計制度范文
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；問題；對策
公立醫(yī)院的內(nèi)部審計即對公立醫(yī)院所從事的各類業(yè)務(wù)和控制進行總體的評價，以確定其是否遵循公認的方針和程序，是否滿足一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，是否高效的利用了醫(yī)院的資源和資金以及是否達到了公立醫(yī)院的既定經(jīng)營目標(biāo)，所以加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計對于公立醫(yī)院的良性發(fā)展較為重要。然而目前一些公立醫(yī)院在內(nèi)部審計方面存在諸多的問題，使得公立醫(yī)院難以應(yīng)對當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下巨大的競爭壓力，我們接下來通過對這些問題進行深入的剖析，并結(jié)合醫(yī)療改革的進度以及公立醫(yī)院所處的市場環(huán)境，提出相應(yīng)的建議以促進公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的不斷完善，最終促進其健康穩(wěn)定發(fā)展。
一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題
（一）公立醫(yī)院職員缺乏內(nèi)部審計意識，內(nèi)部審計人員素質(zhì)缺失
公立醫(yī)院受國家財政所控制，且很多財會人員均是在舊體制下引進的，所以存在內(nèi)部審計意識缺失，專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德低下等問題。一是公立醫(yī)院的審計大多由國家審計部門進行，資金的所有權(quán)和決策權(quán)統(tǒng)一在政府，所以醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員均沒有建立內(nèi)部審計的意識，意識的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以順利開展；二是公立醫(yī)院的內(nèi)審人員大多不是會計專業(yè)或?qū)徲媽I(yè)出身，尚且不具備基本的會計核算能力和內(nèi)部審計能力，無法科學(xué)公正的對醫(yī)院的經(jīng)營狀況進行內(nèi)審；三是由于公立醫(yī)院的資金使用情況缺乏監(jiān)管以及權(quán)利缺乏約束，使得內(nèi)部審計人員可能會，編制虛假審計報表，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果不夠真實。
（二）公立醫(yī)院內(nèi)部審計機制不夠健全
公立醫(yī)院內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)尚且無法滿足市場經(jīng)濟對于企業(yè)的要求，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善也導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部審計機制不夠健全。第一，公立醫(yī)院大多只由國家紀(jì)檢部門進行檢查監(jiān)督或由國家審計部門進行形式上的審查，沒有設(shè)立專門的審計部門進行內(nèi)部審計，內(nèi)部審計由財務(wù)人員，內(nèi)部審計的不專業(yè)導(dǎo)致內(nèi)部審計難以達到控制醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的作用；第二，即使一些設(shè)立了專門的內(nèi)部審計小組，內(nèi)部審計小組的權(quán)利也很難獨立，在進行內(nèi)部審計的過程中仍然受制于醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)，難以對領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任審計，也很難對財務(wù)部門人員進行審計；第三，公立醫(yī)院并沒有建立完善的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，使得在內(nèi)部審計過程中缺乏指導(dǎo)和依據(jù)，內(nèi)部審計開展較為混亂。
（三）與公立醫(yī)院內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全
內(nèi)部審計是一項權(quán)利極大的工作，且審計結(jié)果將會對醫(yī)院產(chǎn)生較大的影響，公立醫(yī)院內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)的缺失使得公立醫(yī)院的內(nèi)部審計難以順利的開展。首先，國家并沒有頒布公立醫(yī)院進行內(nèi)部審計的規(guī)范化條文，使得公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作難以統(tǒng)一，也不利于內(nèi)部審計的順利開展；其次，缺乏與公立醫(yī)院內(nèi)部審計相配套的制度建設(shè)，使得內(nèi)部審計過程中遇到的諸多問題難以得到及時的解決，使得公立醫(yī)院內(nèi)部審計難以不斷的完善；最后，缺乏公立醫(yī)院內(nèi)部審計的法制化建設(shè)，這就使得內(nèi)部審計的結(jié)果沒有以法制的形式得以表現(xiàn)，內(nèi)部審計缺乏威懾力使得內(nèi)部審計流于形式。
（四）缺乏內(nèi)部審計的績效評價體系
公立醫(yī)院內(nèi)部審計體系難以得到發(fā)展和完善，績效評價體系的缺失是很重要的原因之一。第一，公立醫(yī)院并沒有針對醫(yī)院的內(nèi)部審計工作建立有針對性的考核指標(biāo)，使得績效考核無從下手或者說績效考核的結(jié)果缺乏科學(xué)性；第二，公立醫(yī)院由于內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置冗雜，人員較多，權(quán)利相互牽制，使得公立醫(yī)院在進行內(nèi)部審計績效考核時并沒有遵照相應(yīng)的考核要求進行，績效考核過于平均化，難以達到考核的目的，或者是績效考核人員在考核過程中，肆意篡改考核結(jié)果，使得考核不夠公正，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計過程中存在的問題；第三，缺乏對于績效考核結(jié)果的評價，使得難以隊內(nèi)部審計中的不足進行分析，也就導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部審計無法得到發(fā)展和完善。
三、完善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計
（一）全面培養(yǎng)內(nèi)部審計意識，提升內(nèi)審人員素質(zhì)
首先，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計的宣傳，逐步培養(yǎng)公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和審計部門職員的內(nèi)部審計意識，在日常經(jīng)營過程中和基礎(chǔ)會計核算過程中植入內(nèi)部審計的理念，以方便醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展；其次，應(yīng)當(dāng)加強對醫(yī)院內(nèi)審人員進行審計知識的培訓(xùn)，使得公立醫(yī)院的內(nèi)審人員能夠進行全面系統(tǒng)的內(nèi)審工作，并進行定期的考試，考試不過關(guān)的內(nèi)審人員不得上崗，如果實在無法培養(yǎng)出滿足公立醫(yī)院內(nèi)部審計需求的人才，則通過向社會招聘的形式雇傭?qū)I(yè)的內(nèi)部審計人才；最后，加強內(nèi)部審計法律知識的學(xué)習(xí)，是公立醫(yī)院參與內(nèi)部審計的人員深刻意識到審計報表造假的后果，全面提升其職業(yè)道德，確保內(nèi)部審計的真實性。
（二）健全公立醫(yī)院的內(nèi)部審計機制
健全公立醫(yī)院的內(nèi)部審計機制對于公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的完善有著根本性的作用。第一，應(yīng)當(dāng)在公立醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門的權(quán)利相對獨立，內(nèi)部審計部門可以隨時的對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及各科室領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員等進行經(jīng)濟責(zé)任審計，也可以隨時對醫(yī)院日常經(jīng)營的賬目進行審計，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營過程中存在的問題；第二，精簡公立醫(yī)院的職能部門，除了從事醫(yī)療服務(wù)的部門以外，其他的部門實行統(tǒng)籌管理和扁平化管理，避免其中權(quán)利的互相牽制，為內(nèi)部審計的開展掃清障礙；第三，建立與醫(yī)院發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，在醫(yī)院進行內(nèi)部審計的過程中嚴(yán)格遵照該準(zhǔn)則執(zhí)行，確保公立醫(yī)院內(nèi)部審計的嚴(yán)謹、公正。
（三）完善與公立醫(yī)院內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)體系
要想全面發(fā)揮公立醫(yī)院內(nèi)部審計的作用，就應(yīng)當(dāng)加強醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)范化、制度化、法制化的管理，所以配套的法律法規(guī)體系建設(shè)是尤為必要的。首先，我們應(yīng)當(dāng)加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的規(guī)范化建設(shè)，將內(nèi)部審計工作的細則和開展方式以文件的方式，公立醫(yī)院在進行內(nèi)部審計過程中應(yīng)當(dāng)大體遵照此文件進行，只可根據(jù)醫(yī)院的實際情況進行審計工作方面的微小改動；其次，加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的制度建設(shè)，使得在內(nèi)部審計過程中遇到的所有問題可以找到解決的方式，使得內(nèi)部審計可以順利的開展；最后，加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的法制化建設(shè)，出臺與醫(yī)院內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)，對于內(nèi)部審計中出現(xiàn)的重大問題予以法律制裁，全面提升公立醫(yī)院內(nèi)部審計的執(zhí)行力度。
（四）建立內(nèi)部審計的績效評價體系
內(nèi)部審計績效評價體系的完善對于公立醫(yī)院內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和完善至關(guān)重要。一是應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計的流程和其中的關(guān)鍵點，建立可以很好反映內(nèi)部審計效果的考核指標(biāo)體系，考核指標(biāo)的建立應(yīng)當(dāng)可以全方位、客觀、公正的對公立醫(yī)院的內(nèi)部審計執(zhí)行效果進行考核；二是在績效考核過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照績效考核指標(biāo)體系執(zhí)行，使得績效考核更加全面公正，同時內(nèi)部審計績效考核應(yīng)當(dāng)由各個部門各選一人開展，實現(xiàn)權(quán)力的相互牽制，避免績效考核中舞弊行為的發(fā)生；三是應(yīng)當(dāng)對績效考核的結(jié)果進行細致的分析評價，洞悉出內(nèi)部審計中存在的深層次問題，并給與相應(yīng)的改進建議，以此促進公立醫(yī)院內(nèi)部審計體系的不斷完善。
參考文獻：
[1]葉利婭.公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].科學(xué)咨詢（科技?管理），2016（02）.
