加強(qiáng)稅收征管的措施及建議精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

關(guān)鍵詞：建筑工程 房地產(chǎn) 建安企業(yè) 稅收征管

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展我為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。由于建筑安裝企業(yè)存在施工時(shí)間長(zhǎng)、投資大的特點(diǎn)，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來(lái)，我國(guó)的稅收法律法規(guī)日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，如何通過(guò)稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業(yè)面前的一道難題。部分企業(yè)使用違法違規(guī)的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因此，必須要加強(qiáng)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管。

一、我國(guó)建安企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

受到金融危機(jī)的沖擊，我國(guó)的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來(lái)強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收卻十分困難，在各行業(yè)稅收管理中，基本處于末項(xiàng)的位置。如何在金融危機(jī)的形勢(shì)下引導(dǎo)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，依法進(jìn)行納稅，是亟待解決的重大難題。我國(guó)房地產(chǎn)與建安企業(yè)在稅收征管中存在的問(wèn)題如下：

（一）隱瞞預(yù)售收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將預(yù)售購(gòu)房的金額掛名在其他金額往來(lái)上，或者記錄在短期借貸項(xiàng)目中，在賬面上沒(méi)有真是的反應(yīng)。不僅如此，部分企業(yè)私下制作憑證，預(yù)售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預(yù)售收入，企圖逃脫所得稅。

（二）隱瞞銷售收入

由于 目前的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于低迷狀態(tài)，各地的房地產(chǎn)銷售量大幅下降，銷售價(jià)格也降低，導(dǎo)致銷售收入的減少。在經(jīng)濟(jì)勢(shì)頭較差的情況下，部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。

（三）混淆應(yīng)稅收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應(yīng)稅收入，不主動(dòng)向稅務(wù)部門申報(bào)。如果被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，再確認(rèn)聯(lián)系。

（四）屬地納稅意識(shí)低

建安企業(yè)的流動(dòng)性較強(qiáng)，由于部分注冊(cè)的企業(yè)實(shí)際施工地址與注冊(cè)地址并不一致，多數(shù)企業(yè)的屬地納稅意識(shí)薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊(cè)地納稅的事件屢見不鮮。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的意義

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時(shí)，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國(guó)的財(cái)政稅收的一個(gè)重要的來(lái)源部分。

自從新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實(shí)施以來(lái)，關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等政策的變化較大，確定我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計(jì)算成為了重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題，提出進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。

（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問(wèn)題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題的深入研究，尤其歸納整理是針對(duì)開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對(duì)于完善我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于開展同業(yè)稅負(fù)分析

稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營(yíng)業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，開展監(jiān)督活動(dòng)，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題的研究分析，在考核評(píng)價(jià)稅收征管力度、測(cè)算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個(gè)角度去分析研究各類稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。

（五）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制

由于近年來(lái)國(guó)家實(shí)行住房制度和用地制度的改革，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用日益體現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，有利于稅收機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對(duì)于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機(jī)制、促進(jìn)稅收征管水平有著積極的意義。

強(qiáng)化房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開展同行業(yè)稅負(fù)分析，考核評(píng)價(jià)稅收征管力度，建立相應(yīng)的稅收預(yù)警機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過(guò)稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡

1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡

稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說(shuō),稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒(méi)有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過(guò)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡

1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過(guò)來(lái),政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過(guò)大的消極影響｡因此過(guò)于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來(lái)進(jìn)行｡

同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過(guò)落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡

2.2加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問(wèn)題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過(guò)信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來(lái),我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過(guò)積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過(guò)加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂(lè)業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡

3結(jié)束語(yǔ)

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡

參考文獻(xiàn):

[1]龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)2002-04-02.

第3篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

 

關(guān)鍵詞：稅收征管法制制度  問(wèn)題  修訂  對(duì)策

現(xiàn)行《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則自2001年和2002年修訂并實(shí)施以后，在實(shí)際工作中已暴露出一些具體問(wèn)題，有部分法律法規(guī)條文的具體設(shè)置問(wèn)題，也有實(shí)際工作中的具體操作問(wèn)題。

一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，欠稅管理法律制度存在的問(wèn)題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè)，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)納稅人欠稅如何處理只有責(zé)令限期繳納稅款、加收滯納金和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間內(nèi)采取這些措施卻沒(méi)有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責(zé)任，但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)又不“忍心”對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬(wàn)年不還”，而又不承擔(dān)法律責(zé)任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問(wèn)題。《稅收征管法》對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因?yàn)榧{稅人申報(bào)期未到，很難有證據(jù)證明將來(lái)可能會(huì)發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取保全行為時(shí)，納稅人的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因?yàn)榉N種原因需要提前繳納的，但又無(wú)法律依據(jù)。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)延期繳納稅款規(guī)定的期限只有3個(gè)月，這對(duì)遭受重大財(cái)產(chǎn)損失無(wú)法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實(shí)際作用?，F(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，這一規(guī)定存在審批時(shí)間長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解納稅人具體情況等問(wèn)題。

2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強(qiáng)欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務(wù)登記是其他部門注銷登記的前提；有關(guān)部門不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項(xiàng)權(quán)利；有關(guān)部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責(zé)任；在納稅人欠稅一定時(shí)間后稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，這個(gè)時(shí)間可以是1個(gè)月或2個(gè)月。

第二，為使“提前征收”成為切實(shí)可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴(kuò)大提前征收的范圍，如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請(qǐng)離境者，納稅人自愿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因，經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)后稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。

第三，建議適當(dāng)延長(zhǎng)延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時(shí)間由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況把握。因?yàn)榧{稅義務(wù)人需要有足夠的時(shí)間通過(guò)經(jīng)營(yíng)自救解決實(shí)際存在的經(jīng)營(yíng)困難，時(shí)間較短不足以解決納稅人的實(shí)際困難，起不到保護(hù)納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用。由于延期納稅時(shí)間延長(zhǎng)可能會(huì)影響稅款均衡入庫(kù)，所以在征管法修訂時(shí)也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務(wù)人的實(shí)際困難，也可以保證稅款均衡入庫(kù)。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批為宜。

二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā窙](méi)有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力，也沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無(wú)能時(shí)的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒(méi)有證據(jù)證明屬于治安問(wèn)題或刑事案件又不能移送公安機(jī)關(guān)處理。實(shí)際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸，其結(jié)果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù)，使稅務(wù)檢查工作無(wú)法順利進(jìn)行，造成國(guó)家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關(guān)于稅務(wù)案件退稅或補(bǔ)稅的問(wèn)題。如果稅務(wù)案件發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)，加之稅務(wù)檢查的時(shí)間也長(zhǎng)，那么對(duì)納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應(yīng)補(bǔ)的稅款多。在對(duì)稅務(wù)案件處罰的同時(shí)加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因?yàn)閷?duì)稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議而引起復(fù)議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對(duì)納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時(shí)有的支

付利息，有的還不支付利息。

第三，關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)概念和稅務(wù)檢查過(guò)程中強(qiáng)制執(zhí)行的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā返谖迨鍡l規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。如果說(shuō)稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一部分，稅務(wù)稽查結(jié)果的執(zhí)行是稅務(wù)稽查的第四個(gè)環(huán)節(jié)，那么稅務(wù)稽查結(jié)果強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)應(yīng)當(dāng)是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，稅務(wù)稽查局就無(wú)法對(duì)被查對(duì)象行使強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，被查對(duì)象也就可以“千年不賴，萬(wàn)年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務(wù)檢查只是稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務(wù)稽查結(jié)果的強(qiáng)制執(zhí)行，稅務(wù)稽查結(jié)果的強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。

2．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務(wù)檢查取證難的實(shí)際困難，建議《稅收征管法》適當(dāng)增加稅務(wù)檢查工作中的搜查權(quán)力，但為了保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的搜查權(quán)力嚴(yán)格控制，設(shè)定必要的限制條件。例如搜查權(quán)一般只適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，如要對(duì)生活場(chǎng)所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進(jìn)行等。

第二，建議將稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)支付相應(yīng)的利息。對(duì)于3年的時(shí)間規(guī)定，筆者認(rèn)為可以延長(zhǎng)至5年為宜，更有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。建議對(duì)稅務(wù)案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務(wù)人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強(qiáng)制執(zhí)行的條款行使強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力。修訂《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的內(nèi)容，將稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實(shí)施”，或者不明確稅務(wù)稽查的內(nèi)部分工，只是原則性地規(guī)定稅務(wù)稽查要實(shí)行內(nèi)部分工制約。另外，還建議明確稽查結(jié)果強(qiáng)制執(zhí)行的抵稅財(cái)物的范圍是否包括“其他財(cái)產(chǎn)”。

三、現(xiàn)行稅收法律責(zé)任問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅收法律責(zé)任存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，關(guān)于稅務(wù)行政處罰幅度的問(wèn)題?，F(xiàn)行《稅收征管法》對(duì)納稅人稅收違法行為的處罰一般只規(guī)定處罰的幅度，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過(guò)大。實(shí)際工作中各地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)具體操作不統(tǒng)一，普遍存在的問(wèn)題是對(duì)納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。這就使得稅務(wù)行政處罰的最高標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局曾經(jīng)下文對(duì)偷稅行為的處罰做了統(tǒng)一，在該文件中將偷稅行為細(xì)化為若干種具體情節(jié)，并對(duì)各具體情節(jié)規(guī)定了具體的稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際工作中，卻很少執(zhí)行這個(gè)文件。

第二，關(guān)于在實(shí)體法中明確違法行為法律責(zé)任的問(wèn)題?，F(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實(shí)體法中很少有對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)行政處罰規(guī)定，這使得稅務(wù)執(zhí)法人員在實(shí)際工作中難以根據(jù)各稅種的具體情況履行稅法規(guī)定的行政處罰權(quán)力。

第三，關(guān)于“一事不二罰款”的問(wèn)題。現(xiàn)行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規(guī)定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務(wù)行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)曾因此而敗訴，對(duì)納稅人的一些稅務(wù)違法行為無(wú)法進(jìn)行有效的遏制。例如，2009年全國(guó)稅務(wù)稽查考試教材《稅務(wù)稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對(duì)逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)先前已對(duì)該稅收違法行為進(jìn)行了罰款，對(duì)該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實(shí)際工作中如此理解的結(jié)果就是該“逾期不改正行為”將持續(xù)進(jìn)行下去，也就是說(shuō)，如果納稅人沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置或保管賬簿的，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行過(guò)稅務(wù)行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數(shù)額為數(shù)不多的罰單永遠(yuǎn)不再設(shè)置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對(duì)“一事不二罰款”原則的正確理解。

2．稅收法律責(zé)任修訂建議．

第一，建議在《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中由國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制定稅務(wù)行政處罰的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。該執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)細(xì)化各種稅收違法行為的具體情節(jié)，對(duì)不同的具體違法行為情節(jié)設(shè)定處罰標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)號(hào)入座，實(shí)施稅務(wù)行政處罰。這既方便了基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員的實(shí)際操作，也使嚴(yán)重違法行為得到嚴(yán)肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發(fā)揮稅收法律制度對(duì)稅收違法行為的震懾作用。

第二，在實(shí)體法中根據(jù)各稅種可能出現(xiàn)的各種具體稅收違法行為分別設(shè)定詳細(xì)的行政處罰。這種做法能讓稅務(wù)執(zhí)法人員根據(jù)各稅種的實(shí)際情況行使稅務(wù)

行政處罰權(quán)限，操作容易并切合實(shí)際，從而規(guī)避不必要的爭(zhēng)議和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

一、“四位一體”稅源管理模式的提出及實(shí)施措施

稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控?zé)o疑是整個(gè)稅收征管鏈條的重要環(huán)節(jié)和手段,但由于多年來(lái)過(guò)于強(qiáng)調(diào)“征管查”職責(zé)分離,相互制約,而在一定程度上導(dǎo)致了部門割據(jù),出現(xiàn)了征管查各環(huán)節(jié)協(xié)作不夠、銜接不暢等問(wèn)題,制約了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。為此,我們?cè)诔浞终{(diào)研的基礎(chǔ)上,提出把握“四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)”(分析、評(píng)估、稽查、監(jiān)控),圍繞“四個(gè)工作目標(biāo)”(明確部門職責(zé),確保良性互動(dòng),實(shí)現(xiàn)信息共享,提高征管質(zhì)量),提升“四個(gè)工作水平”(稅源管理水平,納稅評(píng)估水平,納稅服務(wù)水平,綜合協(xié)作水平)。我局在構(gòu)建稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控良性互動(dòng)的“四位一體”稅源管理新模式上進(jìn)行了一些探索。為使四位一體運(yùn)行平穩(wěn),我們按計(jì)劃、按步驟、找問(wèn)題、尋策略、寫報(bào)告,根據(jù)“三性”原則(確保可操作性、追蹤可聯(lián)動(dòng)性,檢查可反饋性)保證“四位一體”運(yùn)行正常入軌,以建立四項(xiàng)制度為主導(dǎo),保證四位一體協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

(一)實(shí)行互動(dòng)工作“領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制”

負(fù)責(zé)制定互動(dòng)工作的總體思路和階段目標(biāo);各部門負(fù)責(zé)人為本部門“四位一體”推行工作責(zé)任人,與市局簽訂推進(jìn)工作責(zé)任狀,保證互動(dòng)機(jī)制在本部門的順利推行。

(二)實(shí)行日常運(yùn)行“督導(dǎo)制”

市局專門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干,對(duì)全局互動(dòng)機(jī)制的推行進(jìn)行督促、指導(dǎo),確?；?dòng)機(jī)制在各部門能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)實(shí)行工作情況“反饋制”

互動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對(duì)接收到的信息進(jìn)行整理加工,再將其轉(zhuǎn)發(fā)至相應(yīng)部門,并提出具體工作要求,各部門須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將落實(shí)情況向互動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行反饋。

(四)實(shí)行工作運(yùn)行“考核制”

我局對(duì)互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行實(shí)行了日常考核制度,考核結(jié)果分別計(jì)入部門績(jī)效考核和個(gè)人績(jī)效考核結(jié)果,對(duì)影響互動(dòng)工作推行的取消當(dāng)年評(píng)先評(píng)優(yōu)資格,后果嚴(yán)重的按《行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

二、“四位一體”稅源管理模式主要成效

(一)擴(kuò)充了四位一體的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵

一是按季將稅收分析報(bào)告和異常預(yù)警提示在內(nèi)部局域網(wǎng)予以,為各稅源管理部門與稽查部門加強(qiáng)稅源監(jiān)控、開展納稅評(píng)估和篩選稽查對(duì)象提供參考。二是稅源管理部門定期向稽查部門通報(bào)稅源變動(dòng)情況,針對(duì)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)向稽查部門提供線索。三是稽查部門組織人員對(duì)每年專案、專項(xiàng)檢查的案例進(jìn)行深入分析,分行業(yè)、分稅種解剖稅源管理中存在的共性問(wèn)題,向稅源管理部門提交加強(qiáng)稅收征管建議書,為稅政征管部門完善征管辦法提供思路,為稅源管理部門堵塞征管漏洞提供依據(jù),充分發(fā)揮稽查的“以查促管”職能。

(二)提升了四位一體的運(yùn)行效果

1、稅收分析能力加強(qiáng)

通過(guò)運(yùn)行,豐富了分析手段,拓展了分析層次,加大了分析力度,摸清了我局在一些行業(yè)管理等稅收征管中的一些薄弱環(huán)節(jié),探明了我局宏觀稅負(fù)偏低的主客觀原因。高安一家發(fā)展較早的地處城鎮(zhèn)的陶瓷有限公司,連續(xù)一段時(shí)間房產(chǎn)稅、土地使用稅為零申報(bào),有關(guān)人員通過(guò)分析下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》,經(jīng)多方催繳拒不申報(bào)仍不繳納,市局按有關(guān)程序進(jìn)行了處罰并凍結(jié)稅款。同時(shí)為市局制定《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評(píng)估模型實(shí)施方案》提供了理論依據(jù)。

2、納稅評(píng)估效果顯著

2010年第二季度納稅評(píng)估企業(yè)18戶,共評(píng)估入庫(kù)稅款和加收滯納金136萬(wàn)元。2010年6月,瑞州管理分局通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的分析發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在諸多“涉稅疑點(diǎn)”,分局長(zhǎng)下發(fā)了單戶評(píng)估任務(wù),評(píng)估人員結(jié)合評(píng)估軟件中提示的疑點(diǎn),對(duì)該戶年度納稅申報(bào)表進(jìn)行初步審核,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)房屋折舊年限為8年,未作納稅調(diào)整,且與上年度入庫(kù)企業(yè)所得稅額相差過(guò)大,根據(jù)以上疑點(diǎn),精心準(zhǔn)備對(duì)其展開評(píng)估工作,核實(shí)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳工資薪金個(gè)人所得稅2227.17元,職工集資利息個(gè)人所得稅119523.6元,企業(yè)所得稅22819元,查補(bǔ)各種稅款并加收滯納金合計(jì)達(dá)16萬(wàn)多元,并輔導(dǎo)納稅人對(duì)其相關(guān)賬戶進(jìn)行了調(diào)整。

3、稽查選案準(zhǔn)確可行

實(shí)現(xiàn)稅收分析與稽查選案的良性互動(dòng)。將宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析思路運(yùn)用到稽查選案環(huán)節(jié)中,充分利用宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析數(shù)據(jù),提高了選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確率。2009年度移交稽查查處案件15個(gè),2010年又通過(guò)納稅評(píng)估移送稽查案件5起,為稽查提供了有效案源,也通過(guò)稽查對(duì)稅收違法行為的打擊,優(yōu)化了我市的納稅環(huán)境。

4、稅源監(jiān)控人機(jī)運(yùn)行

對(duì)車輛稅收的征管,采取完善戶籍管理,建立車輛登記臺(tái)賬的辦法,以凈噸位為基數(shù)掌控貨運(yùn)能力。加大車輛稅收監(jiān)控力度,嚴(yán)把車輛年審關(guān),在車輛檢測(cè)站設(shè)立貨運(yùn)車輛稅收征收點(diǎn),充分利用調(diào)查的戶籍資料及計(jì)算機(jī)自開代開貨運(yùn)軟件平臺(tái),實(shí)現(xiàn)人機(jī)結(jié)合,比對(duì)稅款,強(qiáng)化監(jiān)控。對(duì)資源稅(石灰石)的征管,采取“以藥管稅”,采取對(duì)石灰石開采時(shí)必要消耗量(炸藥)測(cè)算出一箱炸藥征收440元資源稅等地方各稅的征收辦法,對(duì)陶瓷行業(yè)稅收加強(qiáng)征管,采取“以線定稅”的辦法,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力(生長(zhǎng)線長(zhǎng)短)及燃料的消耗量測(cè)算平均日產(chǎn)量,有效地防止賬外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。

(三)突破了征收管理的薄弱環(huán)節(jié)

1、征管質(zhì)量明顯提高

“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制建立后,我局登記率、申報(bào)率和稅款入庫(kù)率等指標(biāo)都較以前有很大的提高,特別是漏征漏管戶得到有效的控制,我局從前些年的登記戶數(shù)4500左右,上升至5700余戶;根據(jù)檢查反饋情況,全局驗(yàn)證共清理漏征漏管戶369戶,更新或補(bǔ)錄信息379條,補(bǔ)繳稅款1.4萬(wàn)元,登記信息更新后房產(chǎn)稅、土地使用稅將增收50多萬(wàn)元。重點(diǎn)項(xiàng)目登記由被動(dòng)管理到動(dòng)態(tài)監(jiān)控,大大提升了征管質(zhì)量和效率。

2、征管建議得到落實(shí)

稅源管理部門和稽查部門反饋過(guò)來(lái)的征管建議,稅政征管認(rèn)真梳理,先后修正了《高安市地方稅務(wù)局車輛稅收管理辦法》、《高安市地方稅務(wù)局石灰石資源稅管理辦法》和《高安市地方稅務(wù)局重點(diǎn)項(xiàng)目登記管理辦法》。制定了《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評(píng)估模型實(shí)施方案》。

三、“四位一體”稅源管理模式運(yùn)行中存在的問(wèn)題

(一)整體的聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中,我們看到,部門配合還不夠密切,信息共享還不夠全面,資源整合還不夠充分,管稅源的拿不出更多的可供分析的資料,做分析的與實(shí)際征管情況相脫節(jié),搞評(píng)估的工作起來(lái)針對(duì)性、方向感不強(qiáng),干稽查的很少提出合理有效的建議,征管資源有時(shí)表現(xiàn)為“一堆死數(shù)字”、“幾張薄報(bào)表”。機(jī)關(guān)與基層、內(nèi)部與外部也還存在著聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)的問(wèn)題。

(二)相互的銜接性不緊

實(shí)際工作中,仍然存在著認(rèn)識(shí)上和配合上的問(wèn)題,特別是在“結(jié)合部”還有工作真空,“誰(shuí)來(lái)傳、誰(shuí)來(lái)接、誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)”還需要進(jìn)一步界定;部門間的橫向、系統(tǒng)間的縱向配合渠道不通暢,傳遞手續(xù)不齊全,相互之間的約束力不夠,工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限、工作要求不統(tǒng)一、不銜接、不匹配,協(xié)作力度不強(qiáng),工作的質(zhì)量和效率受到不同程度的影響。

(三)內(nèi)部的制約性不高

有的全局一盤棋的觀點(diǎn)不強(qiáng),導(dǎo)致工作“斷檔”、“停滯不前”;對(duì)工作中暴露出的共性問(wèn)題很少總結(jié),或者沒(méi)有通過(guò)有效途徑找到有針對(duì)性、有創(chuàng)新性的對(duì)策和辦法。依賴、推諉、從簡(jiǎn)處理的思想存在,工作要求和工作質(zhì)量不高,仍需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷地加以修改和完善。

(四)工作的深入性不夠

稅源管理的精細(xì)程度還不高,稅收管理員精細(xì)操作的能力還有待加強(qiáng);稅收分析方法還處于初級(jí)階段;有些稅收管理員納稅評(píng)估的方法、技巧還未完全掌握,對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題尚難查清查透;稅務(wù)稽查的手段還顯單一,檢查的理念、方式、方法、途徑還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和拓展,稽查結(jié)果的成功轉(zhuǎn)化和應(yīng)用成為新的課題。

(五)信息的溝通機(jī)制不全

協(xié)作互動(dòng)是“四位一體”互動(dòng)管理機(jī)制的靈魂和精髓所在;對(duì)外的聯(lián)系和信息交換,還沒(méi)有建立有效機(jī)制。如急需建立與政府及有關(guān)職能部門的稅收分析會(huì)制度,與國(guó)稅部門的聯(lián)席工作協(xié)調(diào)會(huì)議制度,與工商、發(fā)改委等部門的涉稅信息協(xié)作制度等。只有健全溝通機(jī)制,建立信息共享平臺(tái),才有利于提升信息管稅水平。

(六)稅收的分析質(zhì)量不高

對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,人員素質(zhì)偏低,稅收分析水平十分有限,目前又沒(méi)有建立科學(xué)實(shí)用的稅收分析模型和完善的指標(biāo)體系,稅收分析結(jié)果運(yùn)用的效率低下。

四、“四位一體”稅源管理模式運(yùn)行的改進(jìn)建議

(一)在明確責(zé)任上做到位

全局上下應(yīng)樹立“一盤棋”的思想。加強(qiáng)聯(lián)系,密切協(xié)作,明確責(zé)任、落實(shí)到崗,確保計(jì)會(huì)、稅政、征管、稽查及稅源管理部門的工作成果得以共享和應(yīng)用,真正建起運(yùn)行平穩(wěn)、銜接有序的互動(dòng)機(jī)制。

(二)在管理效能上下功夫

在強(qiáng)化稅源管理核心地位的同時(shí),著重在擴(kuò)大管理效能上下功夫,為相關(guān)部門提供信息支持。要引進(jìn)以數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)征管工作的理念,做好數(shù)據(jù)管理工作,確保數(shù)據(jù)全面、真實(shí)。稅收分析部門要加強(qiáng)信息交換,利用統(tǒng)一建立的內(nèi)(外)信息共享平臺(tái),增強(qiáng)稅收分析的準(zhǔn)確性和針對(duì)性,變“死數(shù)據(jù)”為“活情況”。稅源管理部門要積極做好納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查、日常巡查記錄、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定、行業(yè)預(yù)警值、發(fā)票審核等工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和收集日常管理中存在的疑點(diǎn),通過(guò)稅收管理員工作平臺(tái),為稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查提供靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)情況。找出工作中存在的漏洞與不足,共同商議改進(jìn)的建議,調(diào)整和確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象和重點(diǎn)稽查對(duì)象。

(三)在分析質(zhì)量上求突破

建立科學(xué)的分析方法和完善的指標(biāo)體系,依托互動(dòng)平臺(tái)分析指標(biāo),用于日常性稅收分析、各類異常數(shù)據(jù)的預(yù)警監(jiān)控分析及數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。在稅收分析中,要注重總量分析,了解全面情況,把握收入進(jìn)度;要進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析,找出問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn),集中精力解決;要進(jìn)行趨勢(shì)分析,掌握增減變化情況;要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)的分析,跟蹤監(jiān)控重大稅源變動(dòng)情況,把握稅收日常管理的方向。要通過(guò)分析報(bào)告、情況調(diào)研、情勢(shì)快報(bào)、稅源點(diǎn)評(píng)、較正指標(biāo)、數(shù)據(jù)等途徑,把稅收分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為實(shí)用信息,通過(guò)互動(dòng)機(jī)制,及時(shí)反饋到各個(gè)環(huán)節(jié),讓稅收分析在更大的空間、更深的領(lǐng)域發(fā)揮作用。

(四)在評(píng)估對(duì)比上找重點(diǎn)

實(shí)行個(gè)性化評(píng)估,方式上可以采取日常評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估等,方法上可以采取行業(yè)稅負(fù)測(cè)算法、異常申報(bào)分析法,運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表與納稅申報(bào)表之間的邏輯關(guān)系,求同尋“疑”;針對(duì)生產(chǎn)(能力)規(guī)模與應(yīng)納稅額進(jìn)行對(duì)比分析,以產(chǎn)定“疑”;依托系統(tǒng)信息與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)照,相形見“疑”;適時(shí)對(duì)特殊行業(yè),因異質(zhì)“疑”,參考行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值,深度評(píng)估,查清癥結(jié)。要將納稅評(píng)估與稅源管理相結(jié)合,要將納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相結(jié)合,向評(píng)估的深層次延展,對(duì)涉嫌偷稅的達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的移送稽查部門,將評(píng)估成果應(yīng)用到稅務(wù)稽查中,為稽查選案提供案源。

第5篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

一、砂石行業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

（一）生產(chǎn)規(guī)模。全市共有采砂船39艘，運(yùn)輸船66艘，均屬個(gè)體戶，一艘一戶；砂石公司（廠）19戶，均屬個(gè)人承包或個(gè)體戶，其中正常營(yíng)業(yè)的有4戶，主要是：航運(yùn)公司砂石廠、江邊砂石公司、鐵橋下砂石公司、四碼頭砂石廠，其余處于半停業(yè)或全停業(yè)。

（二）產(chǎn)銷方式。我市的砂石營(yíng)銷方式分三個(gè)環(huán)節(jié)，首先是擁有采砂船的納稅人在或袁河內(nèi)挖采河砂石，銷售給擁有運(yùn)輸船的納稅人，然后由運(yùn)輸船運(yùn)至河岸銷售給砂石公司（廠），最后是砂石公司（廠）銷售到建筑工地（消費(fèi)者），每道環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格均比上一道環(huán)節(jié)銷售價(jià)高。

（三）年生產(chǎn)量及銷售額。的采砂船全年產(chǎn)量約90萬(wàn)立方米，袁河的采砂船年產(chǎn)量約5萬(wàn)立方米，共95萬(wàn)立方米，其中砂產(chǎn)量約占60%（約57萬(wàn)立方米），鵝卵石產(chǎn)量約占40%（約38萬(wàn)立方米），三道環(huán)節(jié)的年銷售額計(jì)算（政府限價(jià)為砂8.5元/立方米、石17.5/立方米）：

第一道環(huán)節(jié)采砂船按砂1元/立方米、鵝卵石2.5元/立方米，全年銷售收入152萬(wàn)元；

第二道環(huán)節(jié)運(yùn)輸船按砂4.5元/立方米、鵝卵石10元/立方米，全年銷售收入砂256.5萬(wàn)元，鵝卵石380萬(wàn)元，合計(jì)636.5萬(wàn)元；

第三道環(huán)節(jié)砂石廠按砂8元/立方米、鵝卵石17.5元/立方米，全年銷售收入砂456萬(wàn)元，鵝卵石665萬(wàn)元，合計(jì)1121萬(wàn)元。

（四）年應(yīng)納稅額計(jì)算。

1、資源稅：砂57萬(wàn)立方米×0.5元/立方米＝28.5萬(wàn)元；鵝卵石38萬(wàn)立方米×1元/立方米＝38萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)納資源稅66.5萬(wàn)元。

2、所得稅按每道環(huán)節(jié)計(jì)算：（1）采砂納稅人152萬(wàn)×2%＝3.04萬(wàn)元

（2）運(yùn)輸船納稅人636.5×2%＝12.73萬(wàn)元

（3）砂石廠納稅人1121×2%＝22.42萬(wàn)元

合計(jì)38.19萬(wàn)元

3、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加隨增值稅征收約11萬(wàn)元（增值稅約114萬(wàn)元）。

（四）砂石行業(yè)的管理。管理部門較多，水利局砂石辦公室管理采砂船采砂許可證的辦理發(fā)放，堤防管理局管理部分碼頭砂石廠，港航管理處和海事局管理河上作業(yè)和運(yùn)輸。

二、稅收征管現(xiàn)狀

由于砂石行業(yè)戶數(shù)多，產(chǎn)銷環(huán)節(jié)復(fù)雜，且均屬個(gè)人承包企業(yè)或個(gè)體工商戶，季節(jié)性生產(chǎn)，銷售價(jià)格不穩(wěn)定，管理部門較多，征管難度非常大，在稅收征管上基本屬于漏征漏管戶，目前已納入管理的只有砂石廠和公司沙石公司兩戶小企業(yè)，砂石廠2006年繳納企業(yè)所得稅和城建稅、教育費(fèi)附加共745.42元，公司沙石公司定期定額征收，每月繳納企業(yè)所得稅和城建稅、教育費(fèi)附加315元。前幾年進(jìn)行過(guò)多次清理，效果不明顯，根據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算，每年流失的稅款約115萬(wàn)元。

三、征管建議

從調(diào)查的情況看，我市的砂石行業(yè)產(chǎn)銷環(huán)節(jié)多，如果每道環(huán)節(jié)征收稅款，納稅戶難以承擔(dān)，可以合并為一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和一個(gè)銷售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收資源稅，納稅人為擁有采砂船的；銷售環(huán)節(jié)征收所得稅、城建稅和教育費(fèi)附加，納稅人為砂石公司（廠）。針對(duì)下一步市政府對(duì)砂石行業(yè)的管理將有新的政策出臺(tái)的情況，建議稅收采取以下征管措施：

（一）由政府統(tǒng)一組織，一次性征收。參照新干縣的做法，即：將和袁河的采砂權(quán)進(jìn)行拍賣，拍賣價(jià)包含稅收（國(guó)稅、地稅），如果能夠?qū)崿F(xiàn)，地方稅收可以一次收清。

（二）一體化管理。如拍賣不能實(shí)現(xiàn)，則實(shí)行砂石行業(yè)一體化管理，即：成立市砂石行業(yè)管理辦公室，負(fù)責(zé)對(duì)砂石采掘、運(yùn)輸、銷售各環(huán)節(jié)的審批以及各項(xiàng)稅費(fèi)的統(tǒng)一征繳。

（三）委托代征。資源稅委托水利局砂石辦代征，運(yùn)輸銷售環(huán)節(jié)地方稅收委托港航管理處和海事局代征，其他稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等由地稅機(jī)關(guān)按實(shí)征收。

（四）砂石廠的稅收征管由地稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步強(qiáng)化措施，加強(qiáng)稅收征管，確保及時(shí)足額征收到位。

第6篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

無(wú)論新、舊《征管法》及其細(xì)則，都只是在宏觀上的指導(dǎo)，在實(shí)際稅收征管工作中，有一些具體問(wèn)題，在《征管法》及其細(xì)則的條款使用上，難以把握和落實(shí)。

（一）稅收征管中《稅收征管法》屢次修訂未予解決的老問(wèn)題

1、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的處罰難以執(zhí)行到位。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，遇到需要銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門配合檢查時(shí)，他們往往態(tài)度怠慢拒絕配合，征管法細(xì)則雖有相關(guān)處罰規(guī)定，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他們的處罰軟弱無(wú)力，需要法院執(zhí)行時(shí)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，影響了稅法的嚴(yán)肅性。

（二）稅收征管中需要由《稅收征管法》予以規(guī)范調(diào)整的新問(wèn)題

1、對(duì)納稅人帳戶帳號(hào)與稅務(wù)登記證號(hào)“雙向注號(hào)”問(wèn)題難以落實(shí)到位。征管法規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在納稅人帳戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)，并在稅務(wù)登記證中登錄帳戶帳號(hào)。具體如何操作，是先登錄帳戶帳號(hào)還是先登錄稅務(wù)登記證號(hào)？征管法及其細(xì)則沒(méi)有明確規(guī)定。

2、對(duì)不辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)而“失蹤”的納稅人的處理缺少有效的法律手段?！墩鞴芊ā芬?guī)定納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容變動(dòng)時(shí)，應(yīng)先持有關(guān)證件申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，再到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并且規(guī)定了相應(yīng)的處罰措施。在實(shí)際工作中，我縣近年來(lái)有不少的破產(chǎn)、解散納稅人在終止經(jīng)營(yíng)行為時(shí)既不辦理工商登記注銷手續(xù)，也不辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)或者只辦理工商登記注銷手續(xù)而不辦理稅務(wù)注銷手續(xù)，就“無(wú)聲消失了”，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查找，相關(guān)處罰措施也就無(wú)法實(shí)施。

3、稅務(wù)檢查權(quán)限的列舉和規(guī)定不全面，沒(méi)有前瞻性?！墩鞴芊ā芬?guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)具有六個(gè)方面的檢查權(quán)力，雖較具體但不全面。如稅務(wù)機(jī)關(guān)只能到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查，而無(wú)權(quán)檢查其生活場(chǎng)所，如廠家合一、店家合一的問(wèn)題就沒(méi)有明確，而這種現(xiàn)象在當(dāng)前從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶中是普遍常見的，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)能否檢查?又如規(guī)定只有在對(duì)稅務(wù)違法案件的檢查時(shí)，才能對(duì)與違法案件有關(guān)的情況和資料進(jìn)記錄、錄音、照相、錄像和復(fù)制以及對(duì)涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行查詢而郵政儲(chǔ)蓄及一些金融信用卡卻不在其內(nèi)，會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中難以取得第一手資料。

4、延期稅款的辦理增加了程序的復(fù)雜性?！墩鞴芊ā窏l規(guī)定“納稅人因特殊困難辦理延期繳納，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市地稅局批準(zhǔn)，最長(zhǎng)不得超過(guò)二個(gè)月”。由于交通等原因的限制，這一規(guī)定對(duì)于真正有困難又急需獲得幫助的納稅人要在納稅期內(nèi)將延期手續(xù)程序辦妥，似乎不太可能。而細(xì)則僅對(duì)“特殊困難”和稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)時(shí)限作了“20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)”的規(guī)定，沒(méi)有對(duì)如何快捷地進(jìn)行審批作出補(bǔ)充。如果省局在規(guī)定期限內(nèi)不予批準(zhǔn)，還要對(duì)申請(qǐng)延期繳納稅款的納稅人加收滯納金，這不但沒(méi)有對(duì)納稅人帶來(lái)幫助，反而增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

5、對(duì)審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)以外的部門依法查處的違法行為所涉及的稅款、滯納金入庫(kù)問(wèn)題，沒(méi)有相關(guān)操作規(guī)定?！墩鞴芊ā芬?guī)定“對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查處的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)”，但對(duì)上述以外的部門依法查處的違法行為所涉及的稅款、滯納金入庫(kù)問(wèn)題，沒(méi)有具體規(guī)定。如我局稽查局在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行年度檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位隱藏收入不入賬的手段，將其收取的房租、柜臺(tái)租賃費(fèi)、管理費(fèi)等收入261126元（涉及稅款95726.64元）隱匿不列收入，但該隱匿收入已被紀(jì)委部門先前搶先一步以“未納入資產(chǎn)評(píng)估的賬外資金”為由全部沒(méi)收，同時(shí)開具《安徽省統(tǒng)一收繳罰沒(méi)款專用收據(jù)》，并上繳縣財(cái)政，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)隱匿該收入不申報(bào)的行為無(wú)法定性，涉及稅款也無(wú)法執(zhí)行入庫(kù)。

（三）《稅收征管法》已有規(guī)定，但需要規(guī)章或規(guī)范性文件進(jìn)行具體明確以便操作執(zhí)行的問(wèn)題

1、對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)有關(guān)證件的出示不切實(shí)際?！墩鞴芊ā芬?guī)定“稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未出示的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查”。檢查時(shí)同時(shí)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，這對(duì)于固定的納稅人還可行使，而對(duì)于流動(dòng)的納稅人和一些特發(fā)案件卻難于行使，因?yàn)槎悇?wù)檢查適用于所有納稅人，如在對(duì)漏征漏管戶檢查中，事先并不一定知道被檢查人的姓名或是在特殊情況下發(fā)生的納稅檢查，無(wú)法開具稅務(wù)檢查通知書，只能出示稅務(wù)檢查證，在細(xì)則中也沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行相關(guān)補(bǔ)充，如果納稅人拒絕檢查，怎么辦?這樣會(huì)使檢查無(wú)法開展。

2、細(xì)則中“實(shí)行定期定額繳稅的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式”的規(guī)定，實(shí)際操作難以把握。如何簡(jiǎn)易申報(bào)？簡(jiǎn)并征期中的申報(bào)征期如何規(guī)定？是按季？還是按半年一次？這些情況，征管法及細(xì)則均未補(bǔ)充具體操作辦法。

3、《征管法》對(duì)于扣押物品進(jìn)行拍賣、變賣等處理方式進(jìn)行了規(guī)定，但執(zhí)行起來(lái)，仍有弊端。對(duì)變賣標(biāo)的物的范圍和定價(jià)，現(xiàn)行法規(guī)尚無(wú)明文規(guī)定，查封、扣押的什么乎該拍賣。什么可以變賣?沒(méi)有規(guī)定，大可由稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)了算。誰(shuí)來(lái)主持變賣?也沒(méi)有規(guī)定。由于缺乏法定程序和監(jiān)督措施，執(zhí)法行為的隨意性難以避免。至于因變賣引起的賠償，則沒(méi)有規(guī)定。這樣，一旦被執(zhí)行變賣的納稅人提請(qǐng)賠付，將無(wú)賠付標(biāo)準(zhǔn)可依，給事后的賠付留下隱患。

4、對(duì)政府和有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅工作的確定沒(méi)有配套的制約措施和法律責(zé)任?！墩鞴芊ā芬?guī)定“地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)……”、“欠繳稅額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告”、“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)”，但只有規(guī)定而無(wú)與之相配套法律責(zé)任來(lái)制約，在落實(shí)上只是一紙空文。如通過(guò)政府協(xié)調(diào)，委托交通部門代征車輛稅收，委托房管部門代征房產(chǎn)稅收，由于代征手續(xù)費(fèi)不到位，造成代征稅款入庫(kù)不及時(shí)，如何處理？許多欠繳稅額較大的納稅人偷偷地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變賣或者變相處置，稅務(wù)機(jī)關(guān)由于與房產(chǎn)、交通等部門信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)了解納稅人的情況，致使稅款流失嚴(yán)重。工商行政管理機(jī)關(guān)不將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，法律上沒(méi)有規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰對(duì)此如何處理？《征管法》細(xì)則對(duì)此也沒(méi)有相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。

（四）《稅收征管法》中的規(guī)定不符合稅收征管實(shí)際，需要修改或者取消的條款

1、法定主體資格不明確。新《征管法》第六十八條規(guī)定”納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。第六十八條的適用對(duì)象由原來(lái)的”從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人”擴(kuò)大為所有的”納稅人、扣繳義務(wù)人”，第四十條的適用對(duì)象仍保留為”從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人”，前后二個(gè)相關(guān)聯(lián)規(guī)定的適用對(duì)象主體資格不一致。

2、稅務(wù)行政處罰決定強(qiáng)制執(zhí)行的時(shí)限與《行政處罰法》的相關(guān)規(guī)定不一致。根據(jù)征管法條款規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)行政處罰不服的，可以在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《處罰決定書》的三個(gè)月內(nèi)依法向人民法院，逾期不的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而《行政處罰法》卻規(guī)定：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在接到有關(guān)部門的《行政處罰決定書》之日起15日內(nèi)履行處罰決定，超過(guò)履行期限的，作出行政處罰的行政機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，《征管法》規(guī)定的處罰決定強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)限與《行政處罰法》的規(guī)定不一致，相差75天左右的時(shí)間。

二、關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和完善征管法及其細(xì)則落實(shí)措施的建議

（一）建議總局組織專門力量對(duì)《征管法》及其細(xì)則頒布以來(lái)各地學(xué)習(xí)、貫徹、實(shí)施情況自下而上地進(jìn)行總結(jié)、反饋，研究《征管法》及其細(xì)則各條款在稅收工作實(shí)踐中的可依照性、可操作性，對(duì)與實(shí)際工作不相適應(yīng)的一些條款，在制訂具體辦法時(shí)，應(yīng)考慮實(shí)際與可能，進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充、修改。如對(duì)稅款延期的審批，可根據(jù)納稅人申請(qǐng)延期稅款金額的大小確定省、市、縣對(duì)延期稅款的審批權(quán)限，分檔分層進(jìn)行審批，或者利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)行網(wǎng)上傳遞審批，并在法定納稅期內(nèi)作出批或不批的答復(fù)，這樣既實(shí)施了對(duì)延期稅款審批的監(jiān)控，又方便了納稅人。

（二）稅收征管要不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，《征管法》及其細(xì)則也要針對(duì)有關(guān)情況不斷進(jìn)行補(bǔ)充。如對(duì)不辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)而“失蹤”的納稅人，就應(yīng)當(dāng)按照《征管法》或相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)其法人代表或財(cái)務(wù)人員以一定法律制裁，明確納稅人在停止經(jīng)營(yíng)時(shí)不辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，法人代表或財(cái)務(wù)人員個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)其承擔(dān)的法律或經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）高度重視稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)力，擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)限，保證有效打擊涉稅犯罪。如在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，不應(yīng)一律要求同時(shí)出示稅務(wù)檢查證及稅務(wù)檢查通知書，應(yīng)區(qū)別不同情況分別對(duì)待。如對(duì)固定業(yè)戶的檢查應(yīng)同時(shí)出示稅務(wù)檢查證及稅務(wù)檢查通知書，對(duì)流動(dòng)業(yè)戶或特殊情況下的檢查可先出示檢查證，然后在檢查中可視情況補(bǔ)辦其它相關(guān)手續(xù)證件，以保證稅務(wù)檢查得以及時(shí)實(shí)施，減少稅收?qǐng)?zhí)法中的障礙。

第7篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

【論文摘要】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮 發(fā)展 ，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，但也給稅收征管帶來(lái)了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對(duì)改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。 

 

房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來(lái)了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬(wàn)元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問(wèn)題的成因，針對(duì)如何解決這些問(wèn)題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。 

 

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問(wèn)題 

 

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善 

據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來(lái)根據(jù)不同的 歷史 時(shí)期做過(guò)各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒(méi)有明確的 法律 規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。 

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng) 

一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。 

3、財(cái)務(wù)管理比較混亂 

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在 會(huì)計(jì) 上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃?lái)賬戶；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來(lái)單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。 

4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理 

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問(wèn)題不能及時(shí)解決，必須召開部門問(wèn)的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。 

5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng) 

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng) 科學(xué) 化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。 

二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施 

 

1、完善相關(guān)稅收政策 

我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒(méi)有同類可比價(jià)開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。 

2、提高納稅意識(shí) 

一個(gè)良好的納稅 企業(yè) 服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺(jué)守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過(guò)良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒(méi)有受過(guò)多少 教育 的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來(lái)宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺(jué)行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著 現(xiàn)代 信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的 發(fā)展 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過(guò) 網(wǎng)絡(luò) 獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過(guò)與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是 電子 郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。 

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度 

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、 金融 、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。 

4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化 

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。 

5、提高稅務(wù)征管能力 

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和 政治 素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)， 提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。 

 

【 參考 文獻(xiàn) 】 

[1] 趙晉林：當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅制中存在的主要問(wèn)題[j]．涉外稅務(wù)，2004（4）. 

[2] 韓雪：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[j]．稅務(wù)研究，2005（5）. 

第8篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

【關(guān)鍵詞】淮陰區(qū)；房地產(chǎn)；稅收；征管

一、淮陰區(qū)房地產(chǎn)稅收存在的問(wèn)題

淮陰區(qū)地塊環(huán)境優(yōu)越，商業(yè)、人居都較密集，在房地產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的帶動(dòng)下，淮陰區(qū)轄區(qū)范圍內(nèi)與房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收也呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，房地產(chǎn)稅收在整個(gè)地稅收入中的比例逐年增加，地位舉足輕重，作用日益凸顯。與此同時(shí)，我們還應(yīng)該清晰看到，淮陰區(qū)房地產(chǎn)稅收還存在著比較突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）房地產(chǎn)稅收地稅的占有率低

淮陰區(qū)的房地產(chǎn)稅收雖然逐年攀升，但是在地方財(cái)政收中的占有量仍然不高。主要原因是：一方面，是由于淮陰經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較遲緩，房地產(chǎn)市場(chǎng)雖然有所興起，但是與其他行業(yè)，如三產(chǎn)服務(wù)業(yè)，相比房地產(chǎn)稅收仍然增速緩慢，在這樣的情況下，房地產(chǎn)稅收成為淮陰的支柱稅收還有很長(zhǎng)一段路要走。另一方面，是房地產(chǎn)稅源沒(méi)有得到充分的挖掘，和房地產(chǎn)有關(guān)的稅收沒(méi)有實(shí)現(xiàn)應(yīng)征盡征，稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）房地產(chǎn)稅收增長(zhǎng)緩慢

當(dāng)前，淮陰地方政府提供的公共服務(wù)水平與房地產(chǎn)稅收發(fā)展需求相比還存在著一定的差距：第一，缺乏切實(shí)有效的稅收宣傳措施，導(dǎo)致相關(guān)稅收政策的知曉率低。第二，實(shí)際征管中的崗位設(shè)置不盡合理，導(dǎo)致房地產(chǎn)稅收的管理效率低下。一是人少事多，導(dǎo)致效率低下。二是管理職能受到牽制。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌犯罪的案件移送率低，無(wú)法追究責(zé)任人的刑事責(zé)任，導(dǎo)致有些納稅人以身試法，輕視稅法威嚴(yán)。第三，稅源控管存在漏洞，主要是稅務(wù)登記和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。第四，對(duì)房地產(chǎn)稅稅收征收不力。第五，部分稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不高，征管效率低下。

（三）房地產(chǎn)稅收體制上存在缺陷

第一，不同主體，納稅標(biāo)準(zhǔn)不同。在同樣的稅收體制下，存在兩種不同的待遇，比如房產(chǎn)稅的計(jì)征：從價(jià)計(jì)征的情況盡管統(tǒng)一按照1.2%的稅率征收。但是對(duì)于境內(nèi)居民，其計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值扣除20%-30%的損耗。而對(duì)于境外居民，則以房產(chǎn)的凈值作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于從租計(jì)征的情況，境內(nèi)居民適用12%的稅率，而對(duì)境外居民在則適用18%的稅率。

第二，征稅范圍較窄，稅率結(jié)構(gòu)欠科學(xué)。一是房地產(chǎn)稅收的征稅范圍較小，關(guān)于房地產(chǎn)稅收的免稅收入相對(duì)于其他稅種而言較多。二是房地產(chǎn)稅收的相關(guān)稅率結(jié)構(gòu)不盡合理。

第三，房地產(chǎn)稅收的配套措施不夠完善。目前，我國(guó)沒(méi)有權(quán)威、統(tǒng)一的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)，缺乏專門的房地產(chǎn)評(píng)估人才。此外，和房地產(chǎn)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)登記制度也不健全，導(dǎo)致稅源流失，嚴(yán)重影響了稅收征管力度。

第四，房產(chǎn)稅制中還存在著許多“重復(fù)計(jì)征”現(xiàn)象，這種宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的存在，也極大地制約著淮陰區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。

（四）房地產(chǎn)稅收運(yùn)行不暢

第一，稅收職能在地稅內(nèi)部部門之間的運(yùn)行不暢通。當(dāng)前在淮陰地稅各個(gè)部門之間存在著流程運(yùn)行不暢的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：重管理、稽查，輕征收服務(wù)的現(xiàn)象普遍存在。

第二，稅務(wù)部門其他職能部門之間的配合有待磨合。主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門與國(guó)稅、工商等部門之間的通力協(xié)作還有待加強(qiáng)，尤其是在企業(yè)所得稅的征繳過(guò)程中，往往出現(xiàn)在國(guó)稅繳納之后，地稅又重復(fù)征收的情況，給納稅人帶來(lái)很大的麻煩。

二、相關(guān)建議

加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征收和管理是一個(gè)系統(tǒng)的龐大的工程，在理論上，要建立合理、科學(xué)的房地產(chǎn)稅收征收管理體制；在實(shí)踐上，要按照現(xiàn)行科學(xué)的稅收體制規(guī)則，履行房地產(chǎn)稅收的相關(guān)法律，依法征稅，還要從提升稅務(wù)部門的依法征稅、服務(wù)納稅人的能力，為此，本人提出建議如下：

（一）規(guī)范房地產(chǎn)稅收的征收和管理，優(yōu)化房地產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收政策

淮陰是從農(nóng)業(yè)縣改為行政區(qū)的，作為農(nóng)業(yè)大區(qū)，經(jīng)濟(jì)法治比較遲緩，但是土地資源豐富。這種形勢(shì)，使政府不得不低價(jià)出賣土地，吸引一些泛房地產(chǎn)開發(fā)商，這期間房地產(chǎn)開發(fā)商囤積土地現(xiàn)象比較常見，政府的打擊措施卻相對(duì)疲軟，甚至為了能保住房地產(chǎn)開發(fā)商這個(gè)“大稅源”，對(duì)“圈地”行為采取置之不理的態(tài)度。鑒于以上現(xiàn)象，建議出臺(tái)針對(duì)性較強(qiáng)的稅收政策，把對(duì)土地的有效管理納入稅收法治軌道，例如：設(shè)置“土地閑置”稅種，取消土地增值稅。另外，我國(guó)在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的征收是非常不力的。對(duì)此，建議，一是擴(kuò)大房產(chǎn)稅的征收范圍，科學(xué)界定房產(chǎn)稅的減免規(guī)則。二是降低房屋租賃的綜合稅賦。三是取消城鎮(zhèn)土地使用稅的征收。

（二）完善房地產(chǎn)稅收的輔政策，使房地產(chǎn)征收體系更加完備有效

第一，明確產(chǎn)權(quán)，建立健全財(cái)產(chǎn)登記制度。在房屋權(quán)屬登記方面：通過(guò)加強(qiáng)轄區(qū)內(nèi)房源的排查，登記成冊(cè)，錄入電子信息管理系統(tǒng)，明確房屋的權(quán)屬，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的房源進(jìn)行全面的掌控和科學(xué)的管理。在土地權(quán)屬方面：加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)土地的調(diào)查摸底，對(duì)土地的性質(zhì)、權(quán)屬、面積、等級(jí)分類、用途等進(jìn)行詳盡的登記，并錄入電子系統(tǒng)，保證土地稅源不流失。第二，科學(xué)計(jì)稅，建立健全房地產(chǎn)評(píng)估制度。要盡快出臺(tái)一套健全的完備的評(píng)估操作流程，使評(píng)估工作有據(jù)可依；同時(shí)還要成立一支技術(shù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良的評(píng)估員隊(duì)伍。第三，加強(qiáng)違規(guī)處罰。在不違背《稅收征管法》的前提下，制定出臺(tái)專門針對(duì)房地產(chǎn)稅收管理處罰細(xì)則，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收監(jiān)管和違規(guī)處罰。

（三）規(guī)范房地產(chǎn)收費(fèi)行為，嚴(yán)格控制收費(fèi)規(guī)模

通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)收費(fèi)項(xiàng)目的匯總，清理一些不必要的收費(fèi)項(xiàng)目，取消屬于管理性和建設(shè)性的不合理的事業(yè)性收費(fèi)，采取規(guī)范、科學(xué)、有效的措施對(duì)相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行管理。對(duì)于房地產(chǎn)稅收各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的必須收取的一些費(fèi)用，在征收過(guò)程中要程序合理、使用透明、嚴(yán)格監(jiān)督。此外還要加快推進(jìn)政府部門與其下屬的具有企業(yè)性質(zhì)的事業(yè)單位脫鉤，加快事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制的步伐，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也減少政府向企業(yè)攤派的不必要的費(fèi)用。

（四）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，促使納稅人樹立依法誠(chéng)信納稅意識(shí)

淮陰區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)由于興起時(shí)間較遲，對(duì)房地產(chǎn)的稅收管理還沒(méi)有納入健康、有序的發(fā)展軌道。在這樣的情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)：第一，要加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收法律宣傳，使轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)納稅人從思想上接受房地產(chǎn)稅收，形成依法納稅的意識(shí)。第二，要提減少外界因素的影響，提高房地產(chǎn)稅收的征收效率。第三，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部的職能崗位，提高服務(wù)水平。

（五）規(guī)范服務(wù)職能，創(chuàng)造良好的征收環(huán)境

第一，在稅收征收方面：一是簡(jiǎn)化辦稅工作程序，提高征收工作效率。二是積極利用信息化手段，推進(jìn)稅收公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。

第二，在稅收管理方面：一是加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的日常管理。以一戶一檔的形式，建立房地產(chǎn)企業(yè)稅收情況檔案。二是加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的納稅評(píng)估，減少房地產(chǎn)稅源的流失。三是強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票的規(guī)范使用。建議強(qiáng)制房地產(chǎn)稅收企業(yè)使用稅控系統(tǒng)，同時(shí)加大對(duì)發(fā)票違規(guī)操作的處罰力度。

第三，在稅務(wù)稽查方面：建立一支高素質(zhì)的稽查人員隊(duì)伍；加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收業(yè)務(wù)的培訓(xùn)；科學(xué)選案、認(rèn)真檢查、悉心審理、嚴(yán)格處罰。

（六）規(guī)范征管流程，提高征管效率

第一，加強(qiáng)房開發(fā)環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收的征收和管理。一是加強(qiáng)涉稅資料的收集和管理。二是加強(qiáng)項(xiàng)目的登記和管理。三是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)征收管理和涉稅檢查。

第二，加強(qiáng)保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收的征收和管理。一是加強(qiáng)稅源監(jiān)控。二是加大征收管理力度。采取直接征收和委托代征的方式加強(qiáng)對(duì)保有稅源的征收管理。三是對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

第三，加強(qiáng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅收征收和管理。由于二手房市場(chǎng)受政策的波動(dòng)性比較大、評(píng)估價(jià)格不易確定等，對(duì)這部分存量房的房地產(chǎn)稅收征收和管理有一定的難度。建議主要采取以下幾種措施：一是合理定價(jià)。二是強(qiáng)化實(shí)地調(diào)查，確保稅源不流失。三是做好二手房稅收的分析。

第四，認(rèn)真做好各類房地產(chǎn)稅收的分析。建立完善的房地產(chǎn)稅收分析體系，查找促進(jìn)房地產(chǎn)發(fā)展的主要稅收因素，通過(guò)分析結(jié)果，調(diào)整針對(duì)房地產(chǎn)的稅收政策，支持和規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而取得更多的房地產(chǎn)稅收，達(dá)到稅務(wù)部門和房地產(chǎn)企業(yè)相互促進(jìn)，共同發(fā)展的效果。

（七）加強(qiáng)部門間溝通和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)和諧征稅

第一，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織間的溝通和協(xié)調(diào)。征收、管理、稽查三方加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，職責(zé)清晰，相互協(xié)作。對(duì)于征收類事項(xiàng)，有征收部門受理；涉及到調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)交管理部門進(jìn)行涉稅調(diào)查，確保稅收征管的科學(xué)有效。

第二，加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他部門的溝通和協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)項(xiàng)目從開辦到終止，期間涉及到多個(gè)部門，如：工商、國(guó)土、城建、房產(chǎn)、國(guó)稅、銀行、評(píng)估、擔(dān)保等等，稅務(wù)機(jī)關(guān)只有和相關(guān)部門進(jìn)行比較好的溝通和協(xié)調(diào)，才能確保得到真實(shí)、可靠、豐富的涉稅資料，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的掌控才更加自如。

（八）提升稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平

第一，整合人力資源，科學(xué)設(shè)崗，合理用人。首先，按需設(shè)崗，對(duì)崗位資源進(jìn)行排查。其次，按照崗位要求培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

第二，加強(qiáng)專業(yè)對(duì)口培訓(xùn)，使熟悉房地產(chǎn)稅收業(yè)務(wù)的人才迅速成長(zhǎng)。建立日常培訓(xùn)機(jī)制和脫產(chǎn)培訓(xùn)機(jī)制，加快房地產(chǎn)稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)。通過(guò)培訓(xùn)，使稅務(wù)人員全面了解對(duì)房地產(chǎn)稅收的相關(guān)知識(shí)，提升業(yè)務(wù)處理能力和行政執(zhí)法水平，使稅務(wù)人員在實(shí)際操作中快速成長(zhǎng)。

第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)考核，提高人才工作的積極性和主動(dòng)性。采取定期考核和不定期考核相結(jié)合、開卷和閉卷相結(jié)合、專業(yè)考核和綜合考核相結(jié)合的方式，加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)考評(píng)，通過(guò)考評(píng)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，充分提高稅務(wù)人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛鳳瑞.我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展報(bào)告－4[M].社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版,2007.

[2]謝伏瞻.我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)[M].中國(guó)發(fā)展出版社,2006.

第9篇：加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文

一、當(dāng)前我國(guó)納稅激勵(lì)機(jī)制的現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)主要使用的納稅激勵(lì)機(jī)制為納稅信用等級(jí)評(píng)定辦法、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查以及稅收行政處罰與刑事處罰幾種措施。其具體內(nèi)容為：

第一，納稅信用等級(jí)評(píng)定辦法?！都{稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的稅務(wù)登記情況、納稅申報(bào)情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納以及違反稅收法律行政法規(guī)行為情況給納稅人打分，依據(jù)不同的分?jǐn)?shù)段將納稅人分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，每個(gè)信用等級(jí)的納稅人將享受不同的納稅待遇。對(duì)A類納稅人實(shí)行兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查、放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量以及簡(jiǎn)化出口退免稅申報(bào)手續(xù)的待遇。

第二，納稅評(píng)估?！都{稅評(píng)估管理辦法（試行）》第十八條規(guī)定：在納稅人的評(píng)估處理環(huán)節(jié)上，如果納稅人因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)稅法知識(shí)造成理解偏差、計(jì)算填寫錯(cuò)誤或者確實(shí)存在繳稅困難等情況，其自行補(bǔ)正申報(bào)只需要補(bǔ)繳相應(yīng)稅款和滯納金，可免予行政處罰或起訴。因此，納稅評(píng)估這一辦法給予了不誠(chéng)信納稅人自我披露和自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，是稅收征管中納稅激勵(lì)措施之一。

第三，稅務(wù)稽查以及稅收行政刑事處罰。稅務(wù)稽查以及對(duì)納稅人違法行為的行政與刑事處罰也是稅收征管中的負(fù)面納稅激勵(lì)手段，并且目前在我國(guó)的納稅激勵(lì)機(jī)制中處于主導(dǎo)地位。

第四，部分地區(qū)采取的稅收返還激勵(lì)措施。稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種納稅激勵(lì)。這種激勵(lì)措施屬于直接激勵(lì)，但通常適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)單位，并且返還的稅種主要是流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。

二、當(dāng)前我國(guó)納稅激勵(lì)機(jī)制的不足

我國(guó)現(xiàn)有納稅激勵(lì)機(jī)制的不足主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，以負(fù)面激勵(lì)為主，缺乏相應(yīng)的正面激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)前我國(guó)稅收征管中的納稅激勵(lì)機(jī)制雖包括納稅信用等級(jí)評(píng)定制度等正面激勵(lì)措施，對(duì)于誠(chéng)信納稅人給予一定的優(yōu)待，但是這一納稅激勵(lì)手段僅能適用于法人，范圍有限。而能適用于所有納稅人的納稅激勵(lì)方式則為稅收相關(guān)法律法規(guī)對(duì)納稅人稅收違法的行政處罰和刑事處罰措施，這種激勵(lì)方式是負(fù)面的激勵(lì)方式。因此，目前我國(guó)缺乏相應(yīng)的正面激勵(lì)措施。

第二，沒(méi)有充分考慮納稅人心理，在激勵(lì)機(jī)制制定上尚未完善。目前我國(guó)的稅收激勵(lì)主要以監(jiān)督打擊的負(fù)面激勵(lì)為主，沒(méi)有充分考慮納稅人心理，因而納稅人雖然在行動(dòng)上并未發(fā)生違法犯罪行為，但其心理仍然會(huì)存在抵觸情緒。

第三，覆蓋范圍太窄，現(xiàn)行納稅激勵(lì)機(jī)制僅對(duì)部分納稅人適用。當(dāng)前我國(guó)的納稅激勵(lì)機(jī)制中的納稅信用等級(jí)評(píng)定辦法、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅收返還都是針對(duì)一定范圍的納稅人的，范圍有限。綜上可見，目前我國(guó)稅收征管中的納稅激勵(lì)機(jī)制還需進(jìn)一步完善。

三、納稅激勵(lì)機(jī)制的完善建議

筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)站在誠(chéng)信納稅人與不誠(chéng)信納稅人的雙重角度對(duì)納稅激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善。具體建議如下：

第一，站在誠(chéng)信納稅人的角度上，應(yīng)當(dāng)完善與之對(duì)應(yīng)的正面納稅激勵(lì)機(jī)制。正面納稅激勵(lì)機(jī)制又可以分為直接激勵(lì)和外部激勵(lì)兩種方式。直接激勵(lì)即為稅收返還等物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，但這種方式會(huì)產(chǎn)生稅式支出，從而減少政府稅收收入。外部激勵(lì)機(jī)制分為精神激勵(lì)和促進(jìn)納稅人發(fā)展的激勵(lì)，這種激勵(lì)方式充分考慮了納稅人的心理因素，也是我國(guó)現(xiàn)有納稅激勵(lì)機(jī)制所欠缺的部分。因此，建立外部激勵(lì)機(jī)制對(duì)于完善當(dāng)前我國(guó)納稅激勵(lì)體系是至關(guān)重要的。

筆者認(rèn)為，構(gòu)建對(duì)誠(chéng)信納稅人的外部激勵(lì)機(jī)制主要建立在我國(guó)現(xiàn)有納稅信用等級(jí)評(píng)定的基礎(chǔ)上。借鑒美國(guó)的納稅激勵(lì)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)將我國(guó)的納稅信用等級(jí)評(píng)定制度適用范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，使其適用所有納稅人。參照美國(guó)的信用體系，可以將納稅人的信用狀況分為四類：知法且自愿守法者、想守法但不知法者、知法但不完全守法者及故意違法者。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)四類納稅人的不同表現(xiàn)，確定為稅務(wù)當(dāng)局信任、一般信任、不信任三個(gè)不同的層次，并給予不同的稅收待遇。對(duì)于誠(chéng)信納稅人，可在其辦理納稅申報(bào)、稅款繳納時(shí)開通綠色通道，節(jié)約其納稅奉行成本。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的信用評(píng)定結(jié)果記錄在納稅人的信用檔案中，，使其誠(chéng)信情況與貸款直接掛鉤。對(duì)于誠(chéng)信納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與銀行協(xié)商，賦予其優(yōu)先貸款的機(jī)會(huì)，間接為納稅人提供在業(yè)界發(fā)展的機(jī)會(huì)，一方面能夠鼓勵(lì)納稅人繼續(xù)誠(chéng)信納稅，另一方面則可以讓納稅人得到了尊重感，從而鼓勵(lì)其繼續(xù)自愿依法納稅。