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(一)基本概況
銷售預(yù)算是中小企業(yè)的一種主要預(yù)算:一旦確定了銷售預(yù)算,其他預(yù)算將利用到它的結(jié)果。比如,如果業(yè)主經(jīng)理認(rèn)為明年的銷售額將達(dá)到40萬(wàn)美元,那么中小企業(yè)將基于這個(gè)目標(biāo)來(lái)儲(chǔ)存庫(kù)存、雇用員工并且制定營(yíng)銷戰(zhàn)略。當(dāng)然,除了總銷售額數(shù)字以外,業(yè)主經(jīng)理還需要其他更多的信息。業(yè)主還需要將總金額根據(jù)各個(gè)月和季度進(jìn)行劃分,這樣其他所有預(yù)算可以綁定到這些數(shù)字上。比如,如果一半的銷售額將在明年的前3個(gè)月獲得,那么在這個(gè)期間(或者不久以后)內(nèi),需要完成一半的產(chǎn)量,并且為運(yùn)輸做好準(zhǔn)備。同樣,在年度的第一個(gè)季度可能需要有更多(相對(duì)于其他季度)的現(xiàn)金和人員需求。通過(guò)將其他預(yù)算與銷售預(yù)算連接起來(lái),業(yè)主經(jīng)理可以向上或者向下調(diào)整花費(fèi),這取決于經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)。如果銷售額比預(yù)期的高,那么可以提高產(chǎn)量以及增加雇員的數(shù)量。相反,如果銷售比較緩慢,那么應(yīng)當(dāng)臨時(shí)終止生產(chǎn)并且解雇部分員工。如果中小企業(yè)擁有足夠的資本,足以安全渡過(guò)遲緩的6個(gè)月,那么業(yè)主經(jīng)理并不用擔(dān)心公司只能夠勉強(qiáng)生存下去,不能承擔(dān)任何財(cái)務(wù)的挫折。取決于必須對(duì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控的密切程度,公司可以每周或者每雙周進(jìn)行監(jiān)控,或者甚至每3~6個(gè)月才監(jiān)控一次。
(二)預(yù)算作用
財(cái)務(wù)計(jì)劃是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程,它對(duì)于計(jì)劃中涉及到各方的交流與溝通起著重要作用。預(yù)算是計(jì)劃的工具,也是實(shí)際工作的控制基準(zhǔn)。主要有以下作用:
1、預(yù)算使銷售機(jī)會(huì)、銷售目標(biāo)、銷售定額清晰化和集中化;
2、預(yù)算計(jì)劃出為達(dá)到目標(biāo)的合理費(fèi)用投入;
3、預(yù)算有助于促使各職能部門協(xié)調(diào)合作;
4、預(yù)算有助于保持銷售額、銷售成本與計(jì)劃結(jié)果之間的平衡;
5、預(yù)算提供了一個(gè)評(píng)估結(jié)果的工具;6、預(yù)算通過(guò)集中于有利可圖的產(chǎn)品、市場(chǎng)區(qū)域、顧客和潛在顧客而使收益最大化。
二、中小企業(yè)預(yù)算管理制度之現(xiàn)金預(yù)算
(一)基本概況
不管是否可以稱之為預(yù)算,也許這是中小企業(yè)最重要的一項(xiàng)控制,因?yàn)椋芽捎玫默F(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是中小企業(yè)生存的首要條件?,F(xiàn)金預(yù)算對(duì)于中小企業(yè)的生存是至關(guān)重要的?,F(xiàn)金預(yù)算過(guò)程的核心在于現(xiàn)金計(jì)劃。中小企業(yè)的現(xiàn)金計(jì)劃要求包括兩種類型:企業(yè)正常運(yùn)行每日和每周所需要的現(xiàn)金,以及這個(gè)期間內(nèi)組織的維護(hù)費(fèi)用。前者與日常經(jīng)營(yíng)需要保持在手頭的現(xiàn)金有關(guān)。通常,中小企業(yè)對(duì)30天或60天的現(xiàn)金需求進(jìn)行估計(jì),并確定在這段時(shí)間內(nèi)可能收回的資金額。如果比較現(xiàn)金的流入和流出之后出現(xiàn)了現(xiàn)金短缺,那么就可以安排一個(gè)信用限額或者短期貸款。這一預(yù)算的維護(hù)部分考慮了保險(xiǎn)、租金、工資、采購(gòu)、服務(wù)和稅收等費(fèi)用。這種對(duì)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮給中小企業(yè)提供了平衡其每年現(xiàn)金需求的機(jī)遇。
(二)預(yù)算作用
現(xiàn)金預(yù)算的作用及其在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位:
1、提高中小企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)經(jīng)常需要有足夠的現(xiàn)金來(lái)支付職工工資,償付應(yīng)付賬款與票據(jù)以及其他到期債務(wù),不能及時(shí)償付債務(wù),稱為“無(wú)償債能力”。無(wú)償債能力的中小企業(yè),可能被迫宣告破產(chǎn)。即使經(jīng)營(yíng)管理得很好的中小企業(yè),在市場(chǎng)銀根緊縮、自身搞基本建設(shè)、擴(kuò)大銷售活動(dòng)或生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)期,有時(shí)也會(huì)感到手足無(wú)措。因此,中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須小心翼翼的規(guī)劃現(xiàn)金流量,使手頭現(xiàn)金隨時(shí)夠用?,F(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的安排,可以使中小企業(yè)保持較高的盈利水平,同時(shí),保持一定的流動(dòng)性,并根據(jù)中小企業(yè)對(duì)資金的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu),使中小企業(yè)在債務(wù)到期時(shí)不至于很被動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,中小企業(yè)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),而其中對(duì)中小企業(yè)影響最大的則屬財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)是由中小企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)到期日之間的矛盾引起的。許多中小企業(yè)正是沒(méi)有處理好二者之間的關(guān)系,影響中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),甚至于破產(chǎn)?,F(xiàn)金預(yù)算可以預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期中小企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力,可以直接地揭示出中小企業(yè)現(xiàn)金短缺的時(shí)期,使財(cái)務(wù)管理部門能夠在顯露短缺時(shí)期來(lái)臨之前安排籌資,從而避免了在債務(wù)到期時(shí),因無(wú)法償還而影響中小企業(yè)的信譽(yù),為中小企業(yè)以后融資增加阻力;或中小企業(yè)被迫“拆東墻補(bǔ)西墻”,在高利率條件下舉借新的債務(wù)。這些都在一定程度上增加了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流,減少相互間的沖突與矛盾?,F(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)的,需要他們提供的數(shù)據(jù),而銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的基礎(chǔ)。這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通交流,相互之間提出改進(jìn)建議,明確了各部門的責(zé)任,便于他們之間的協(xié)調(diào),避免由于責(zé)任不清楚造成相互推諉的事件發(fā)生,調(diào)動(dòng)了中小企業(yè)各部門的積極性,為中小企業(yè)搞好現(xiàn)金預(yù)算奠定基礎(chǔ)。
3、提供中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),便于考核、強(qiáng)化內(nèi)部控制。現(xiàn)代市場(chǎng)是一個(gè)極其復(fù)雜的大系統(tǒng),單個(gè)中小企業(yè)在這個(gè)大系統(tǒng)中僅僅是一個(gè)分子,中小企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中求得生存與發(fā)展,必須強(qiáng)化和依賴于有效的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面,處于整個(gè)管理的核心地位,而現(xiàn)金預(yù)算則是財(cái)務(wù)管理的重中之重。由于現(xiàn)金流量與中小企業(yè)的生存和發(fā)展息息相關(guān),所以中小企業(yè)越來(lái)越關(guān)注現(xiàn)金流量信息。實(shí)踐證明,中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的管理與控制已成為其財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。
三、中小企業(yè)預(yù)算管理制度之其他預(yù)算
銷售和現(xiàn)金預(yù)算并非是中小企業(yè)用于控制運(yùn)作所必需的唯一預(yù)算。其他預(yù)算實(shí)際上是現(xiàn)金預(yù)算表中的一些附帶項(xiàng),包括工資、廣告、銷售費(fèi)用以及新工廠和設(shè)備預(yù)算。取決于公司的規(guī)模,這些預(yù)算類別將通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行處理或者準(zhǔn)備,并且需要加以特殊考慮。比如,一個(gè)制造型企業(yè)可能具有制造和采購(gòu)預(yù)算,而一個(gè)銷售企業(yè)可能會(huì)編制銷售費(fèi)用預(yù)算。但是,因?yàn)橹行∑髽I(yè)也并不希望自己負(fù)擔(dān)過(guò)多的預(yù)算,因此預(yù)算應(yīng)當(dāng)盡可能地少。因此,精明的業(yè)主經(jīng)理往往使用“例外控制原則”來(lái)處理預(yù)算方面的問(wèn)題。這個(gè)原則認(rèn)為,業(yè)主經(jīng)理應(yīng)當(dāng)考慮到極端好或者極端壞的結(jié)果,而不是按照期望進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)。如果,一月份的預(yù)計(jì)銷售額是8,000美元,但是,事實(shí)上達(dá)到了8,200美元,那么公司不需要擔(dān)心任何事情。但是,如果銷售額達(dá)到了15,000美元,那么中小企業(yè)就必須考慮到訂單的處理(如果它是一個(gè)制造型企業(yè)的話)或者采購(gòu)更多的物料或產(chǎn)品(如果它是一個(gè)零售或者批發(fā)企業(yè)的話)。同樣,如果,銷售額只有4,000美元,那么在下個(gè)月的預(yù)算中就必須進(jìn)行一定的修改,比如,縮減采購(gòu)量、解雇部分員工或者采取其他的行動(dòng)。
四、總結(jié)
關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 建立和完善
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)制定的一系列控制措施、方法、程序,包括對(duì)環(huán)境、活動(dòng)的控制和保證控制效果的制度設(shè)計(jì)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則
(一)成本效益原則
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就是盈利,因此財(cái)務(wù)管理活動(dòng)首先應(yīng)該遵循成本效益原則。成本與效益具有相對(duì)性,企業(yè)管理者越多,消耗物資越大,管理的過(guò)程就越復(fù)雜,但是控制效果會(huì)越好,成本消耗比較多,在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí),應(yīng)該從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益方面出發(fā),力求降低成本。
(二)內(nèi)部牽制原則
內(nèi)部牽制就是企業(yè)內(nèi)部各部門、各管理者之間要相互監(jiān)督、職務(wù)分離。職務(wù)分離能夠權(quán)責(zé)分明,這樣能夠有效避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)相互推卸責(zé)任的情況,因此,企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí),要明確各部門職責(zé)與權(quán)益,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)適應(yīng)性與發(fā)展性原則
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)該在依照國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的基礎(chǔ)上,結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際來(lái)制定計(jì)劃,這樣制定的控制計(jì)劃才能與本企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng),這就是適應(yīng)性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度使還應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化進(jìn)行預(yù)測(cè),并根據(jù)外部環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整,以適應(yīng)市場(chǎng)和企業(yè)的發(fā)展。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算的管理方法
(一)零基點(diǎn)預(yù)算方式
零基點(diǎn)預(yù)算就是以零為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算,以服務(wù)行業(yè)為例,服務(wù)業(yè)的工作量很大,投入成本不好估計(jì),所以可以采取不計(jì)算現(xiàn)有成本,從零開(kāi)始制定預(yù)算管理計(jì)劃的方法,可以制定預(yù)算表,對(duì)預(yù)算表展開(kāi)分析與控制,來(lái)降低成本。這種預(yù)算方法的缺點(diǎn)是工作比較分散,重點(diǎn)也不突出,并且工作量比較大。
(二)滾動(dòng)預(yù)算管理
滾動(dòng)預(yù)算管理不以半年度或者年度等定期預(yù)算模式進(jìn)行預(yù)算管理,而是根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算,并且對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與修改,以提高預(yù)算進(jìn)度與工作效率。優(yōu)點(diǎn)是使預(yù)算管理更加充分具體,缺點(diǎn)是更加適合短期預(yù)算,不能為企業(yè)制定長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃。
(三)彈性預(yù)算管理
彈性預(yù)算管理以成本和業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)進(jìn)行的預(yù)算管理,形式主要是預(yù)算表,分為彈性成本預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算,對(duì)一些不穩(wěn)定的企業(yè)來(lái)說(shuō),彈性預(yù)算發(fā)揮的作用更大。
三、建立完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建議
(一)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的完善
財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠把財(cái)務(wù)管理的流程固定在一個(gè)模式中,來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制制度,是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最佳的方式,完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完善發(fā)展,但是企業(yè)在監(jiān)理財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)應(yīng)該注意財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一性、完整性和安全性,保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全合理,才能最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的作用。
(二)財(cái)務(wù)流程的穩(wěn)固
財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該按照財(cái)務(wù)管理的工作秩序進(jìn)行,對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本步驟進(jìn)行控制,財(cái)務(wù)流程在業(yè)務(wù)流程中占有重要地位,財(cái)務(wù)管理工作流程中可以收集數(shù)據(jù),加工整理后形成財(cái)務(wù)信息,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)。財(cái)務(wù)流程的穩(wěn)固還需要流程化的管理評(píng)價(jià)機(jī)制做保障,穩(wěn)固與完善的財(cái)務(wù)流程管理能夠有效保障財(cái)務(wù)安全。
(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)
會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)管理效率有直接的影響,受到經(jīng)濟(jì)利益的趨勢(shì),一些會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平低下,嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,因此,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德建設(shè),樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、依法辦事、公平公正、搞好服務(wù)的意識(shí),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育,提高會(huì)計(jì)工作人員的總體素質(zhì),這是做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。
(四)財(cái)務(wù)管理體系要適應(yīng)企業(yè)管理體制
企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目的是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,完善財(cái)務(wù)建設(shè),完善的財(cái)務(wù)管理體系無(wú)論是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)還是投資融資活動(dòng)都有很大幫助,財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)豬油適應(yīng)企業(yè)的管理體制,才能發(fā)揮作用,因此,企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)管理制度,為財(cái)務(wù)管理人員的工作提供依據(jù),達(dá)到降低成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。
(五)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)工作
財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行僅僅依靠制度的建立是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況才能夠反映預(yù)算工作的效果,因此,需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)。考評(píng)工作應(yīng)該有秩序有效率的進(jìn)行,考核的方法應(yīng)該嚴(yán)格的制定,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際采取不同的考核方法,使考核方法既有可行性,又能夠真實(shí)反映出財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,還能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行發(fā)揮一定的激勵(lì)作用,這樣的考評(píng)工作才有價(jià)值。
四、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),而預(yù)算管理又是財(cái)務(wù)管理的重中之重,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該在一定的原則下進(jìn)行,按照財(cái)務(wù)預(yù)算的管理方法,建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,保證財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。
參考文獻(xiàn):
[1]郝照陶,陳駿.電子商務(wù)下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)架[J].科技進(jìn)步與對(duì)策,2009
【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù) 全面預(yù)算 內(nèi)控制度 完善
近年來(lái),通過(guò)不斷向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程延伸,拓寬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的深度和廣度,分公司財(cái)務(wù)管理工作的地位和作用持續(xù)提升。全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)是能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,因此這項(xiàng)管理已在許多企業(yè)迅速推廣。但是由于油田的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),經(jīng)常因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境和主客觀因素的變化而改變,每一種改變都對(duì)預(yù)算條件或預(yù)算運(yùn)行方案產(chǎn)生影響,因此,為了確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí),必須在成本總量控制下,通過(guò)優(yōu)化工作量、改進(jìn)技術(shù)工藝、提高效率和節(jié)能降耗等措施平衡預(yù)算。為達(dá)到這個(gè)目的,企業(yè)需要充分發(fā)揮預(yù)算管理的技術(shù)措施,狠抓事前預(yù)算、事中預(yù)算和事后再預(yù)算,樹(shù)立起“先算后干,干中要算和干后也算”的管理思想,才能確保全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中有效執(zhí)行。
一、預(yù)算管理是完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要舉措
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是如何使最小的投入,獲取最大的回報(bào),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,在此過(guò)程中,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否健全具有舉足輕重之地位。作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的“全面預(yù)算管理”應(yīng)運(yùn)而生。首先,推行全面預(yù)算管理,有利于提升企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)管理等系統(tǒng)管理和部門單位管理的管理水平,從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量,從價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間協(xié)調(diào)彼此關(guān)系,從而更好地保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次,推行全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理,完善各項(xiàng)管理制度,不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞,從而采取相應(yīng)的改進(jìn)措施、調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)策、妥善規(guī)避與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三,推行全面預(yù)算管理有利于解決困擾經(jīng)營(yíng)者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾,落實(shí)好企業(yè)的利潤(rùn)、資金、成本費(fèi)用和業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任,從各自的管理角度挖掘企業(yè)資源潛力、實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益的同時(shí),也有利于企業(yè)實(shí)施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造。第四,推行全面預(yù)算管理有利于通過(guò)全面預(yù)算的制定,建立起一套適合預(yù)算管理控制的目標(biāo)體系和科學(xué)、公正的考核評(píng)價(jià)辦法,從而為有效地實(shí)施預(yù)算控制、績(jī)效考評(píng)、按績(jī)獎(jiǎng)懲形成激勵(lì)和約束效應(yīng)創(chuàng)造條件。
二、全面預(yù)算管理是復(fù)雜的系統(tǒng)工程
在油田企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須從油田自身實(shí)際出發(fā),既要做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn),也要能滿足油田企業(yè)的發(fā)展要求。首先,在制定預(yù)算的過(guò)程中和采取的預(yù)算方法上,要根據(jù)油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)類型繁雜,各區(qū)塊儲(chǔ)量、儲(chǔ)層差異大和可比性差等特點(diǎn),采用以前期油、氣、水井和設(shè)備為基礎(chǔ),掌握運(yùn)用好四個(gè)前提:一是年度內(nèi)油氣產(chǎn)量、新增井?dāng)?shù)、新增設(shè)備及管網(wǎng)等新增數(shù)量;二是從企業(yè)發(fā)展的觀點(diǎn)分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);三是從歷史的和現(xiàn)實(shí)的要求分析現(xiàn)有費(fèi)用水平;四是在油氣產(chǎn)量沒(méi)有巨大變動(dòng)的情況下確保現(xiàn)有費(fèi)用得到有效控制。其次,全面預(yù)算管理應(yīng)與油田企業(yè)工作流程和管理流程緊密結(jié)合。第三,在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中,要根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略、各個(gè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中單位或部門的統(tǒng)籌規(guī)劃和資源配置,做好利益權(quán)衡;在預(yù)算指標(biāo)的制定、下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核、評(píng)價(jià)過(guò)程中,應(yīng)該通過(guò)相關(guān)單位或部門的共同協(xié)作,在資源共享的情況下實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化,或通過(guò)相關(guān)單位或部門的互相監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的控制和約束力。
三、提升全面預(yù)算管理對(duì)策研究
一是堅(jiān)持以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)確定預(yù)算指標(biāo)。在測(cè)算預(yù)算指標(biāo)時(shí),應(yīng)要求相關(guān)單位和業(yè)務(wù)部門必須先編制出各自的業(yè)務(wù)預(yù)算,通過(guò)參考、匯總和分析業(yè)務(wù)量預(yù)算,測(cè)算出較為符合客觀實(shí)際的收入、費(fèi)用、資金等預(yù)算指標(biāo)。二是選擇正確的預(yù)算編制程序。在編制全面預(yù)算時(shí),應(yīng)從預(yù)算總體指標(biāo)規(guī)劃的制訂,到逐級(jí)下達(dá)、層層分解并最終形成的預(yù)算方案,都要做到既要具備高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀戰(zhàn)略,還要以切合實(shí)際的業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ),遵循和采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序,堅(jiān)持做到上下往返的多次研究討論和溝通協(xié)調(diào)。三是不斷加大成本控制管理力度,將責(zé)任成本的管理權(quán)限下移到四級(jí)(班組)單位,使成本的使用管理由各級(jí)自主決定,在著力提高基層成本使用的自主性及內(nèi)部挖潛的積極性的同時(shí),配套做好服務(wù)監(jiān)督和考核工作。四是細(xì)化預(yù)算分析和加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。要堅(jiān)持預(yù)算分析,按月分析的制度,做到對(duì)本單位完成情況進(jìn)行分析,職能部室從管理角度進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ取K羞@些分析對(duì)比,既要有生產(chǎn)量、工作量的對(duì)比數(shù)據(jù),也應(yīng)有價(jià)值量的對(duì)比數(shù)據(jù),在工作量和價(jià)值量之間建立起聯(lián)運(yùn)的反映體系,以便能從數(shù)據(jù)對(duì)比中尋找全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題和可以挖掘的潛力。
四、建立預(yù)算管理的技術(shù)支撐
技術(shù)層面的支撐體系是指全面預(yù)算管理的信息載體實(shí)現(xiàn)手段。設(shè)計(jì)方法是建立一套與ERP接軌的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)置編制、執(zhí)行、計(jì)量、分析、反饋、考核和審計(jì)七個(gè)功能模塊和一個(gè)輔助管理模塊。①預(yù)算編制模塊。該模塊設(shè)置三個(gè)子模塊,其中預(yù)算目標(biāo)選擇主要是預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略銜接的部分,預(yù)算目標(biāo)的選擇為后期的具體編制工作(包括內(nèi)容程序、方法選擇等)提供指引。②預(yù)算計(jì)量模塊。它是預(yù)算編制模塊的歷史作業(yè)動(dòng)因數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享的紐帶。③預(yù)算分析模塊。該模塊中設(shè)置分析和預(yù)警兩項(xiàng)功能。分析功能在規(guī)范了分析的時(shí)間程序、分析模版要求外,著重強(qiáng)調(diào)分析差異生成的原因及業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),其中的專項(xiàng)分析解決了目前預(yù)算分析流于形式的問(wèn)題。預(yù)警功能是提請(qǐng)管理者對(duì)達(dá)到預(yù)警線的預(yù)算項(xiàng)目加以關(guān)注,或根據(jù)重要性及權(quán)限設(shè)置對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施凍結(jié)控制。④預(yù)算執(zhí)行模塊。設(shè)計(jì)該模塊是為了強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理。⑤預(yù)算反饋模塊。該模塊設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)反饋報(bào)告、簡(jiǎn)式反饋報(bào)告和專項(xiàng)反饋報(bào)告。⑥預(yù)算考評(píng)模塊。該模塊主要包括預(yù)算考核指標(biāo)體系和預(yù)算考核同公司整體考核對(duì)接兩項(xiàng)功能。⑦預(yù)算審計(jì)模塊。該模塊包括預(yù)算管理全過(guò)程審計(jì)(對(duì)過(guò)程)和預(yù)算管理系統(tǒng)中當(dāng)事人的審計(jì)(對(duì)人)兩部分。
摘 要 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。從而有利于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。本文主要探討內(nèi)部控制制度在企業(yè)成本管理運(yùn)算中具體實(shí)施與運(yùn)用。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制制度 企業(yè)成本管理 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊,保證會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高,而合 規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營(yíng)也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā),內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè) 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。相反,如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制,則往往會(huì)導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生,甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。從國(guó)內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗、銀廣廈案到國(guó)外 的巴林銀行倒閉、安然事件等無(wú)不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此,內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長(zhǎng)效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制的基本方式主要有: 組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、行業(yè)利潤(rùn)走向低微的今天,越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到成本管理工作的重要性。為了提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)采取多種措施、多方面降低成本。但企業(yè)經(jīng) 多方努力削減成本之后卻發(fā)現(xiàn)效益不但沒(méi)有升高反而越來(lái)越低。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象,其主要原因是大多數(shù)企業(yè)在降低成本管理中只注重“成本節(jié)約”,只是想盡辦法控制支出,而沒(méi)有將成本控制同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)。因此,企業(yè)要想取得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須根據(jù)企業(yè)自身優(yōu)劣及外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,為企業(yè)發(fā)展制定長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃,在成本管理上亦應(yīng)引入戰(zhàn)略成本管理,合理配置資源,謀求企業(yè)資源的有效利用。
內(nèi)部控制制度在企業(yè)成本管理運(yùn)算中具體實(shí)施與運(yùn)用
1.加強(qiáng)企業(yè)成本管理思想革新化。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的成本管理模式屬于簡(jiǎn)單的報(bào)賬模式,往往對(duì)有時(shí)候的數(shù)字重視而忽視了成本管理,對(duì)事前的預(yù)測(cè)和決策重視程度不 夠。對(duì)現(xiàn)代的管理手段忽視而采用手工操作。沒(méi)有很好地發(fā)揮廣大員工的積極性而只是一味地依靠單獨(dú)一個(gè)財(cái)務(wù)部門的作用。因此就需要成本管理的觀念及早地更 新,要全員樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)觀念、效益觀念、經(jīng)營(yíng)觀念和開(kāi)拓觀念等新的觀念,這樣才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求
2.明確財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。預(yù)算管理控制包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。控制環(huán)節(jié)是預(yù)算編制所確定的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、責(zé)任的科學(xué)性;預(yù)算指標(biāo)分解的合理、科學(xué)性;預(yù)算在執(zhí)行中授權(quán)批準(zhǔn)調(diào)整的嚴(yán)肅性,及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況;預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核及獎(jiǎng)懲的嚴(yán)格性。財(cái)務(wù)資產(chǎn)控制??刂骗h(huán)節(jié)是資金管理,主要是賬戶管理、銀行存款日常管理、內(nèi)部資金劃撥、支付結(jié)算、庫(kù)存現(xiàn)金 管理、銀行承兌匯票管理、其他應(yīng)付款管理;固定資產(chǎn)管理;無(wú)形資產(chǎn)管理、債權(quán)管理、對(duì)外擔(dān)保的審核等。
3.依托網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì),建立以計(jì)算機(jī)、預(yù)算核算軟件等高效輔助網(wǎng)絡(luò)工具為操作方法,將各管理層、各部門、各工序合成為管理共同體,信息共享的管理系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)中,各級(jí)目標(biāo)責(zé)任成本成為透明的共同管理依據(jù),各管理層次、部門直至工序按照職責(zé)管理各自的成本要素入口,使全員參與具備可操作性和實(shí)時(shí)性,效益控制結(jié)果成為實(shí)時(shí)公布的監(jiān)督檢查信息,增加績(jī)效管理的透明度。同時(shí)解決各管理層次因所處地域的限制而不能及時(shí)參與管理監(jiān)督的通病,以充分發(fā)揮各層管理中心的優(yōu)勢(shì),在高度透明的、信息共享的、各 盡職責(zé)的管理控制環(huán)境中取得最大效益。
4.建立責(zé)任與成本掛鉤的管理機(jī)制。目前,施工企業(yè)大都實(shí)行企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的垂直管理,即企業(yè)直接管理工程項(xiàng)目部。工程項(xiàng)目的成本管理應(yīng)分為兩部分:一是公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的管理;二是項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)所屬工地、部門、施工隊(duì)和班組的管理。一般情況下,公司項(xiàng)目部下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),項(xiàng)目部再向施工各工地、部門和班組下達(dá)指標(biāo)。使權(quán)責(zé)利相對(duì)應(yīng),每一級(jí)向上級(jí)負(fù)責(zé),充分調(diào)動(dòng)各級(jí)部門的積極性。形成層次分明的成本中心,通過(guò)各層次的管理活動(dòng),形成實(shí)現(xiàn)公司成本目標(biāo)的保證體系。逐級(jí)下達(dá)任務(wù),所下達(dá)的指標(biāo)必須在相應(yīng)各層次可控制的范圍,通過(guò)努力能夠?qū)崿F(xiàn)。賦予各級(jí)成本中心充分的權(quán)利,以保證各級(jí)成本中心能發(fā)揮其主觀能動(dòng)作用。對(duì)各級(jí)成本中心的獎(jiǎng)罰政策要掌握在確實(shí)足以調(diào)動(dòng)管理者的積極性的程度,起到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、多勞多得、職工與企業(yè)雙贏的作用。最后,應(yīng)將上述內(nèi)容通過(guò)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同的形式加以確定,逐級(jí)簽約,落實(shí)到人頭。與成本分析結(jié)合,做到分階段考核,根據(jù)考核結(jié)果,實(shí)施獎(jiǎng)罰措施。
5.堅(jiān)持以經(jīng)營(yíng)效益為中心。企業(yè)管理的共同目標(biāo)是取得和提高企業(yè)效益,因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃必須圍繞這個(gè)中心來(lái)制訂和展開(kāi),統(tǒng)籌兼顧,權(quán)衡利弊,以促進(jìn)效益最大化。制定《責(zé)任成本實(shí)施細(xì)則》,并舉辦相關(guān)業(yè)務(wù)人員責(zé)任成本培訓(xùn)班,統(tǒng)一責(zé)任預(yù)算、計(jì)量、驗(yàn)收、考核評(píng)價(jià)責(zé)任成果的有關(guān)表格及其填報(bào)方法,使各責(zé)任單位和個(gè)人的責(zé)任成本核算有據(jù)可依、有章可循。重視對(duì)職工勤儉風(fēng)氣的培養(yǎng)。從管理者到職工,都要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,勤儉節(jié)約,杜絕浪費(fèi),從細(xì)微處做起,增值降耗。
【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算 管理體系 精細(xì)化
精細(xì)化管理是現(xiàn)代企業(yè)普遍采納的一種先進(jìn)的管理理念,它的內(nèi)涵“精確預(yù)算、責(zé)職明確、貫徹執(zhí)行、有效監(jiān)督”,結(jié)合國(guó)資企業(yè)的現(xiàn)狀,精細(xì)化管理是提升企業(yè)管理水平的必然選擇,目前,精細(xì)化管理的理念正在各行各業(yè)中廣泛應(yīng)用,在探索提升企業(yè)管理水平、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用,不同企業(yè)都在不斷完善符合本企業(yè)發(fā)展精細(xì)化管理模式,作為國(guó)資企業(yè)的一員,在參于企業(yè)精細(xì)化管理制度的制訂及實(shí)施過(guò)程中,深有感觸。
精細(xì)化管理一般來(lái)說(shuō)應(yīng)具備三個(gè)條件:一是要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度,做到?jīng)Q策科學(xué)化、精細(xì)化;二是要為企業(yè)定位,擬定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo);三是以人為本,充分挖掘企業(yè)一切資源,實(shí)施激勵(lì)措施,激發(fā)干部員工參與的積極性和主動(dòng)性。實(shí)行精細(xì)化管理應(yīng)具備的三個(gè)條件其核心就是實(shí)行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制,以現(xiàn)金流為核心,按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求,對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等管理活動(dòng),建立全面具體的管理制度,精細(xì)地組織預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行、調(diào)整與控制工作,建立相應(yīng)機(jī)構(gòu),配備工作人員,細(xì)化職責(zé)權(quán)限,加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào),強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。因此實(shí)行全面預(yù)算管理必須提升精細(xì)化管理水平。本文從以下從四個(gè)方面論述全面預(yù)算管理在企業(yè)精細(xì)化管理中的核心地位:
1. 預(yù)算管理的科學(xué)性是企業(yè)實(shí)行精細(xì)化管理的前提
預(yù)算管理的科學(xué)性體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:一是預(yù)算編制堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支, 堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行。二是預(yù)算管理采用自上而下,自下而上,上下結(jié)合的編制程序。三是全面預(yù)算管理內(nèi)容以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。四是全面預(yù)算管理必須做到五個(gè)結(jié)合:與現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合;與深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合;與落實(shí)各項(xiàng)管理制度相結(jié)合;與經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合;與公司發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策相結(jié)合。因此全面預(yù)算管理的科學(xué)性是充分應(yīng)用了精細(xì)化管理的三個(gè)條件,從而決定了是精細(xì)化管理的前提。
2. 全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程是精細(xì)化管理的有效方法
集團(tuán)公司的全面預(yù)算,必然具體細(xì)化到母公司和子公司的各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算目標(biāo)和具體化措施上。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,集團(tuán)公司及時(shí)組織預(yù)算資金的收入到位,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付。對(duì)于預(yù)算內(nèi)、外的資金撥付,按照授權(quán)審批程序和財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行,對(duì)規(guī)定限額資金的支付實(shí)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度;為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性,每月報(bào)告各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況,對(duì)未能完成月度計(jì)劃的單位,分析原因,落實(shí)措施,確保年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門利用各公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異與信息,使偏差在可控制的合理范圍之內(nèi);年中,集團(tuán)公司內(nèi)審工作小組對(duì)各公司上半年的預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查分析,預(yù)測(cè)下半年的指標(biāo)完成情況,存在差距及時(shí)修正;年末,由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人的考核小組對(duì)各家企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行檢查考核,完成情況與其收入掛鉤,整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程就是精細(xì)化管理的具體方法。
3. 通過(guò)全面預(yù)算管理、深化和完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)細(xì)化管理的重要手段。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的條件,反過(guò)來(lái)又不斷深化和完善企業(yè)的內(nèi)控制度,使企業(yè)的精細(xì)化管理越精越細(xì)。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程,是保證國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理信息暢通,加強(qiáng)企業(yè)資金的管理,確保資金安全完整、正常運(yùn)轉(zhuǎn)與合理使用,減少和避免損失的產(chǎn)生,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的目標(biāo)。集團(tuán)公司作為出資者需結(jié)合公司業(yè)務(wù)特性與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),制定符合公司發(fā)展的、完整的、統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)控管理制度,企業(yè)應(yīng)建立完整的組織及崗位責(zé)任制,明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限;完善財(cái)務(wù)管理制度,明確完整的作業(yè)程序規(guī)定,并有效運(yùn)作,建立完善合同管理制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度、資產(chǎn)資金管理制度、成本費(fèi)用管理制度、報(bào)表編報(bào)管理辦法、預(yù)算管理實(shí)施辦法,并明確檔案保管、交接、存檔制度等等。
企業(yè)內(nèi)控制度涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有環(huán)節(jié),作為公司管控規(guī)范,在內(nèi)控制度中要求所有業(yè)務(wù)一切都必須有規(guī)范的操作流程與工作標(biāo)準(zhǔn),并應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不同風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),建立一套業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三合一的管理控制平臺(tái),完善事前防范,事中控制,和事后監(jiān)督的控制體系。通過(guò)企業(yè)內(nèi)控特管理使企業(yè)精細(xì)化管理得到了深化,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司與所屬企業(yè)之間進(jìn)行有效的溝通,確保公司發(fā)展規(guī)范、透明、健康。
4. 全面預(yù)算管理的監(jiān)督與考核是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的保障
企業(yè)的各項(xiàng)管理制度關(guān)鍵在于貫徹和執(zhí)行,內(nèi)部考核的考核與監(jiān)督體系是最終實(shí)現(xiàn)精細(xì)化目標(biāo)的重要保障。
考核制度的建立,目的在于讓每一項(xiàng)管理制度目標(biāo)清晰明確,責(zé)任到人、到崗,通過(guò)考核對(duì)其執(zhí)行情況做到有獎(jiǎng)有罰。
內(nèi)部監(jiān)督制度建立,必須有一整套執(zhí)行手段,對(duì)其在執(zhí)行過(guò)程中起著關(guān)鍵作用,它關(guān)系到管理制度能否按目標(biāo)計(jì)劃實(shí)施,一整套完善有效的監(jiān)督機(jī)制能否在制度實(shí)行過(guò)程中,及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握其執(zhí)行情況。
企業(yè)的預(yù)算管理,制度管理需要在每個(gè)員工加以貫徹落實(shí),但由于理解深度不同,在執(zhí)行力方面往入會(huì)出現(xiàn)偏差,以至達(dá)到效果會(huì)有所不同,所以相應(yīng)的考核制度是把每個(gè)員工、每個(gè)崗位的責(zé)任目標(biāo)明確化,并通過(guò)建立相應(yīng)的監(jiān)督制度,保障精細(xì)化管理所制定的各項(xiàng)制度落實(shí),能全過(guò)程監(jiān)督保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 實(shí)施策略
當(dāng)前,全面預(yù)算管理的執(zhí)行、落實(shí)已廣泛鋪展,并取得了一定的實(shí)施效果。但總體而言,企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施仍存在諸多的問(wèn)題與不足,特別是全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足,與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相脫節(jié)、全面預(yù)算管理制度不完善等問(wèn)題,在很大程度上弱化了全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。因此,在新的歷史時(shí)期,企業(yè)全面預(yù)算管理的推進(jìn)與深化,不僅是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的需求,也是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的必然之舉,表現(xiàn)出顯著的重要意義。
一、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施問(wèn)題
(一)全面預(yù)算管理狠抓落實(shí)不到位,全面預(yù)算管理實(shí)施處于“尷尬”的境地
全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的重要支撐,是新時(shí)期企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的必然之舉。但從實(shí)際而言,企業(yè)全面管理意識(shí)淡薄,缺乏良好的主觀能動(dòng)性,以至于對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不科學(xué),理解表現(xiàn)出片面性。一是企業(yè)全面預(yù)算管理尚未形成上下聯(lián)動(dòng)性,企業(yè)職工參與的積極性不夠,全面預(yù)算管理缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境;二是預(yù)算編制缺乏全方位,過(guò)于注重資金、生產(chǎn)、投資德國(guó)環(huán)節(jié),而忽視了預(yù)算管理的全面性;三是全面預(yù)算管理表現(xiàn)出局限性,沒(méi)有做到全過(guò)程控制,也是當(dāng)前全面預(yù)算管理實(shí)施的尷尬之處。
(二)全面預(yù)算管理缺乏“戰(zhàn)略目標(biāo)”踐行,表現(xiàn)出流于形式的管理狀態(tài)
企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略推進(jìn),是一個(gè)過(guò)程,需要全面預(yù)算作為重要的支撐,以確保戰(zhàn)略的有效實(shí)現(xiàn)。然而,全面預(yù)算管理缺乏“戰(zhàn)略目標(biāo)”的有效踐行,全面預(yù)算管理效力無(wú)法在實(shí)際中充分體現(xiàn)。具體表現(xiàn)為:一是戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的組織相互分離,無(wú)法在實(shí)踐中形成相互促進(jìn)力,以至于戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理未能齊步走;二是全面預(yù)算管理著力于當(dāng)前,而忽視了可持續(xù)發(fā)展下,長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮。于是乎,企業(yè)預(yù)算編制、控制執(zhí)行,都相互脫離,表現(xiàn)出流于形式的管理狀態(tài)。
(三)全面預(yù)算管理制度不完善,難以形成有效的管理效力
全面預(yù)算管理是國(guó)外先進(jìn)的管理理念,是新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。我國(guó)全面預(yù)算管理實(shí)施相對(duì)較晚,尚處于不斷發(fā)展階段,特別是在全面預(yù)算管理制度體系方面,體系的不完備性,對(duì)于管理的作用的發(fā)揮直接形成影響。因此,管理狀態(tài)松散,思想陳舊,顯然無(wú)法落到實(shí)處;預(yù)算管理制度不完善,在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制、執(zhí)行和監(jiān)督等方面,尚未形成完善的制度體系,缺乏有效的約束與激勵(lì)。
二、新時(shí)期企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的策略
全面預(yù)算管理的實(shí)施,是新時(shí)期企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的必然需求,雖然管理中存在諸多問(wèn)題,但全面預(yù)算管理的重要作用是顯著的。因此,應(yīng)切實(shí)做好以下幾點(diǎn)工作,確保全面預(yù)算管理有效實(shí)施。
(一)強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),夯實(shí)全面預(yù)算管理的重要地位
良好的思想意識(shí),是主觀能動(dòng)性構(gòu)建的重要前提。當(dāng)前,企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),全面理解預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。首先,企業(yè)管理層要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性,制定并出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度,確保全面預(yù)算管理實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境;其次,加強(qiáng)培訓(xùn)教育,特別是對(duì)于財(cái)務(wù)部門,要強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平,對(duì)全面預(yù)算管理有全面的認(rèn)識(shí)和理解;再次,協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系,強(qiáng)化各部門在全面預(yù)算管理中的相互協(xié)調(diào),并明確各部門的職責(zé),確保全面預(yù)算管理落到實(shí)處。
(二)以可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向,提高全面預(yù)算管理的實(shí)施效果
全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合,確保全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此:一是全面預(yù)算管理的實(shí)施,要立足于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),讓全面預(yù)算管理成為企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的戰(zhàn)略支撐;二是兩者結(jié)合的關(guān)鍵在于如何確保良性的互動(dòng)狀態(tài)。一方面,企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段,起到促進(jìn)的作用;另一方面,企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ),其中的導(dǎo)向作用強(qiáng)調(diào)兩者緊密結(jié)合的必要性與緊迫性。因此,優(yōu)化與調(diào)整全面預(yù)算管理,應(yīng)著力于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理的相互結(jié)合。
(三)健全全面預(yù)算管理制度,逐步形成完善的制度體系
良好的制度是確保全面預(yù)算管理有效實(shí)施的重要保障。而企業(yè)全面預(yù)算管理制度的不完善或缺失,都不利于夯實(shí)管理工作開(kāi)展的基礎(chǔ),也不利于工作的深化改革。因此,一方面要認(rèn)清制度的不足,并有建設(shè)性的完備全面預(yù)算管理制度;另一方面,從預(yù)算管理總則、預(yù)算組織到預(yù)算管理職責(zé)、基本程序,形成更加系統(tǒng)的管理制度,確保全面預(yù)算管理落到實(shí)處,服務(wù)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,在新的歷史時(shí)期,企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施,是企業(yè)內(nèi)部改革發(fā)展的必然需求,也是支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力保障。當(dāng)前,企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施尚不完備,管理問(wèn)題的存在,強(qiáng)調(diào)深化全面預(yù)算管理的重要性與緊迫性。在筆者看來(lái),企業(yè)全面預(yù)算管理的推進(jìn)與深化,關(guān)鍵在于全面預(yù)算管理內(nèi)外環(huán)境的夯實(shí),讓企業(yè)深化戰(zhàn)略發(fā)展的過(guò)程中,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的支撐作用。
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隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)中都開(kāi)始得到實(shí)施應(yīng)用,成為了企業(yè)管理制度中的重要成員。采用財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法能夠幫助機(jī)械制造企業(yè)整合企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源等資源,并重新進(jìn)行科學(xué)合理地分配,也可以協(xié)助機(jī)械制造企業(yè)有效地組織和協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),提高機(jī)械制造企業(yè)的管理效果、管理能力。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)機(jī)械制造起到的作用
(一)協(xié)助完善機(jī)械制造企業(yè)的公司管理架構(gòu)
國(guó)內(nèi)絕大部分的機(jī)械制造企業(yè)管理機(jī)構(gòu)都比較松散,不夠完善,存在著公司股權(quán)集中,決策個(gè)人化等問(wèn)題,而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠很好協(xié)助公司完善管理架構(gòu)完善、為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
(二)提高機(jī)械制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平
財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法能夠幫助機(jī)械制造企業(yè)把整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行劃分,具體劃分到一個(gè)部門,甚至是單個(gè)員工,這樣能夠促使企業(yè)的每個(gè)成員都參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中,了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),知道自己的所處的位置及發(fā)展方向,增強(qiáng)員工的參與積極性,從而提高員工個(gè)人的工作能力、增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的凝聚力和向心力。
(三)對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的資源合理分配
財(cái)務(wù)預(yù)算可以把機(jī)械制造企業(yè)的機(jī)械設(shè)備、原材料、人工和資金等這些資源的使用消耗情況如實(shí)反映,因此,財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度能夠通過(guò)資源的使用及產(chǎn)生效益分析,對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理地分配。
三、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)準(zhǔn)確度不夠
機(jī)械制造企業(yè)現(xiàn)在基本上都已經(jīng)采用了財(cái)務(wù)預(yù)算管理來(lái)監(jiān)督和制約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),用于提升企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展生存的能力,但是,在實(shí)際使用財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)用水平參次不齊,其中,最為關(guān)鍵的影響因素就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的目標(biāo)準(zhǔn)確性。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制不全面
機(jī)械制造企業(yè)在采用財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí),很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門經(jīng)常在設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制時(shí)設(shè)置不夠合理,想方設(shè)法的壓低成本,導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理起不到多大的作用,或者是在財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,只考慮了市場(chǎng)短期的發(fā)展和利潤(rùn),在設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)頻繁調(diào)整,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混亂,生產(chǎn)效益低下。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算管理設(shè)置的流程不恰當(dāng)
在設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行深入了解,導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不能規(guī)范有效的鋪展開(kāi)來(lái),審批流程設(shè)置紊亂,不夠嚴(yán)密;從而影響到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的落實(shí),發(fā)生超出財(cái)務(wù)預(yù)算的情況。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式,沒(méi)有績(jī)效考核
在機(jī)械制造企業(yè)中,很多都不夠重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理,只是設(shè)立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,流于形式,而沒(méi)有明確執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理并及時(shí)監(jiān)督、審計(jì),導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制沒(méi)有約束力,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)解決調(diào)整,同時(shí),對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度沒(méi)有完善的績(jī)效考核,打擊了員工積極性,導(dǎo)致企業(yè)員工潛意識(shí)里忽視財(cái)務(wù)預(yù)算管理,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的執(zhí)行馬馬虎虎,從而影響機(jī)械制造企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施。
四、加強(qiáng)機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法
(一)設(shè)立準(zhǔn)確的戰(zhàn)略目標(biāo),財(cái)務(wù)預(yù)算管理項(xiàng)目
戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行方向、執(zhí)行力度具有引導(dǎo)作用,對(duì)企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有非常關(guān)鍵的作用。在對(duì)機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時(shí),應(yīng)該在企業(yè)的現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上,設(shè)立一個(gè)準(zhǔn)確的戰(zhàn)略目標(biāo),并建立對(duì)應(yīng)的機(jī)構(gòu),配備專業(yè)過(guò)硬的人員負(fù)責(zé)各個(gè)預(yù)算管理項(xiàng)目,對(duì)在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中各個(gè)部門的預(yù)算實(shí)行結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,并及時(shí)采取措施彌補(bǔ)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,從而幫助機(jī)械制造企業(yè)良性運(yùn)行,取得更大的利益空間。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)立時(shí)各種預(yù)算方法對(duì)應(yīng)結(jié)合
財(cái)務(wù)預(yù)算的方法有很多種,每一種的適用范圍也不一樣,因此,在設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況采用不同的預(yù)算方法,結(jié)合組成財(cái)務(wù)預(yù)算。固定預(yù)算和彈性預(yù)算結(jié)合設(shè)立,在不同的使用范圍內(nèi)有針對(duì)性的靈活運(yùn)用,例如在相對(duì)穩(wěn)定的項(xiàng)目中采用用固定預(yù)算,在變化比較大的項(xiàng)目中采用彈性預(yù)算,在相對(duì)固定的管理費(fèi)、折舊費(fèi)科目時(shí)采用固定預(yù)算,在變化大的燃料費(fèi)、材料費(fèi)時(shí)采用彈性預(yù)算。定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合,綜合成本、利潤(rùn)、資金等當(dāng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略兩者的優(yōu)點(diǎn),幫助機(jī)械制造企業(yè)即做好當(dāng)期基期的發(fā)展。增量預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合,既考慮到企業(yè)的歷史成本,又能夠照顧到企業(yè)現(xiàn)在的資源,對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的資源進(jìn)行合理分配。
(三)建立全面地財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,并做到信息一體化
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)整個(gè)機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要工具,也是整個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段,它可以對(duì)企業(yè)全員的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分,同時(shí)通過(guò)對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行整合分配。因此,在建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí),要對(duì)整個(gè)機(jī)械制造企業(yè)的所有成員和整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)一管理,層層劃分,對(duì)各個(gè)部門使用的資源進(jìn)行配置及協(xié)調(diào)。信息一體化能夠有效地幫助機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算信息進(jìn)行共享、交換和無(wú)縫連接,加強(qiáng)各個(gè)部門相互之間的信息流通,加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控程度,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作流程執(zhí)行的條理性、規(guī)范化。
(四)提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能水平
財(cái)務(wù)管理人員作為機(jī)械制造預(yù)算管理制度的制定及管理的重要成員,他們自身的素質(zhì)、專業(yè)技能水平高低對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的執(zhí)行及實(shí)施有著非常關(guān)鍵的影響作用。因此,有必要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn),加強(qiáng)他們的專業(yè)技術(shù)水平,從而提高機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果。
(五)加強(qiáng)績(jī)效考核
不管是哪一種制度,都離不開(kāi)運(yùn)行和監(jiān)督,財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度也不例外。因此,在設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度后,需要建立一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程專門進(jìn)行監(jiān)督的部門,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行時(shí)單位員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核,根據(jù)考核情況,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行優(yōu)秀的員工給予表?yè)P(yáng),對(duì)表現(xiàn)不好的員工要指正不到位的地方,并分析原因。同時(shí),員工的考核情況要跟績(jī)效掛鉤,員工的績(jī)效情況又為員工的獎(jiǎng)罰或者是晉身提供依據(jù),從而提升員工的工作積極性、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的重視程度;提高機(jī)械制造企業(yè)的生產(chǎn)效率、產(chǎn)出利益。
(六)完善機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的差異性分析和調(diào)整
對(duì)機(jī)械制造企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)執(zhí)行情況中的預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額進(jìn)行分析,查找產(chǎn)生差異的具體原因,加強(qiáng)負(fù)責(zé)部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理。為了保證機(jī)械制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行,在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)該盡量避免調(diào)整已經(jīng)制定的計(jì)劃,如果實(shí)在是需要調(diào)整,應(yīng)該根據(jù)目標(biāo)一致性、效益性和例外管理者幾個(gè)原則制定財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整計(jì)劃,并提交給管理部門審核無(wú)誤后才能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
五、結(jié)論
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);成本預(yù)算管理;問(wèn)題;應(yīng)對(duì)措施
前言
電力企業(yè)公司要想獲得更高的效益,就應(yīng)該強(qiáng)化成本管理制度。這樣才會(huì)更好地把有效的資金進(jìn)行合理分配,在不斷的降低成本費(fèi)用的同時(shí)增加了企業(yè)的利潤(rùn)。電力企業(yè)的發(fā)展直接因素就是成本預(yù)算的管理,在強(qiáng)化企業(yè)成本管理工作的同時(shí)也要做到科學(xué)管理,其中最主要的部分就是在進(jìn)行制度管理的時(shí)候要合情合理。這樣才會(huì)更加突出成本管理工作在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)于企業(yè)來(lái)的重要性。
1 電力企業(yè)成本預(yù)算管理的必要性
由于我國(guó)電力企業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要影響作用,這樣就決定了電力企業(yè)的全面成本預(yù)算管理在日常管理中的重要性。伴隨著國(guó)家對(duì)電力企業(yè)明確提出“政企分開(kāi),廠網(wǎng)分離”的改革要求,推行電力企業(yè)的全面預(yù)算管理顯得迫在眉睫。目前,雖然我國(guó)電力企業(yè)成本預(yù)算管理已推行了一段時(shí)間,但推行過(guò)程中還尚存在一些不足,內(nèi)容廣泛、標(biāo)準(zhǔn)不一,一定程度上影響了預(yù)算管理效益的發(fā)揮。因此,加強(qiáng)電力行業(yè)的資源整合,強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制,有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化顯得尤為重要。
2 我國(guó)電力企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問(wèn)題與不足
2.1 我國(guó)電力企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)管理有脫節(jié)
由于我國(guó)電力企業(yè)的部分人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足,在日常的成本預(yù)算管理中往往重視企業(yè)的短期行為,而忽視了企業(yè)長(zhǎng)期的目標(biāo),最終導(dǎo)致電力企業(yè)整體利益受損。此外,缺乏對(duì)預(yù)算管理的全面管理行為,往往將預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種形式,而不重視其發(fā)揮的實(shí)際作用,更多地是為了預(yù)算而預(yù)算,單獨(dú)注重企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,從而不能將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置,影響企業(yè)的整體利益。
2.2 我國(guó)電力企業(yè)成本預(yù)算的編制方法傳統(tǒng)
在我國(guó),大多數(shù)電力企業(yè)在成本預(yù)算編制上采用的是固定預(yù)算、定期預(yù)算方法來(lái)進(jìn)行編制,這種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法,使得企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員只重視了靜態(tài)的管理,而忽視了動(dòng)態(tài)管理。這種靜態(tài)預(yù)算的編制方法適用范圍也較小,僅僅適用業(yè)務(wù)波動(dòng)不大的電力施工企業(yè),對(duì)于那些銷售量變化較大,價(jià)格和成本因環(huán)境等多方面影響變化較大的電力施工企業(yè),靜態(tài)預(yù)算方法往往表現(xiàn)出盲目性和滯后性,這些傳統(tǒng)的方法也易使新的預(yù)算方法的適用受到一定的影響。
2.3 缺乏完善的成本預(yù)算管理制度
目前,我國(guó)電力企業(yè)缺乏較完善的成本預(yù)算管理制度,在日常的預(yù)算管理工作中,不能全面完整地進(jìn)行摸底調(diào)查,預(yù)算管理制度也不能有效地實(shí)施,使得企業(yè)所編制的預(yù)算報(bào)告與實(shí)際所發(fā)生的出入較大,預(yù)算編制也缺乏實(shí)際調(diào)研,預(yù)算管理整體處于一種比較粗放的狀態(tài),成本預(yù)算管理制度中缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督體系,從而影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性,成本預(yù)算管理整體效果受到一定的影響。
2.4 我國(guó)電力企業(yè)成本預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠
目前,我國(guó)電力企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng),執(zhí)行過(guò)程中存在各種不確定因素。預(yù)算管理者往往將更多精力用在預(yù)算編制上,而將預(yù)算執(zhí)行情況一般安排在每季度或者半年、年終來(lái)進(jìn)行執(zhí)行情況分析,這樣一來(lái),預(yù)算控制管理基本處于事后控制。此外,在現(xiàn)行的預(yù)算管理制度下,企業(yè)部分人員在具體操作上往往以自身利益出發(fā)制定預(yù)算管理指標(biāo),執(zhí)行過(guò)程存在各種不確定因素,使得企業(yè)預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
3 加強(qiáng)我國(guó)電力企業(yè)成本預(yù)算管理的建議和措施
3.1 不斷完善科學(xué)成本預(yù)算管理理念
電力企業(yè)全體員工應(yīng)樹(shù)立科學(xué)成本預(yù)算管理理念,明確企業(yè)的發(fā)展方向和奮斗目標(biāo),既重視企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo),也要注重各自崗位上的具體目標(biāo)。員工應(yīng)積極參加企業(yè)預(yù)算管理,加強(qiáng)信息的交流和溝通。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理指揮和協(xié)調(diào),將成本預(yù)算管理貫穿在企業(yè)的整體管理線上,使財(cái)務(wù)管理工作得以有序開(kāi)展。從企業(yè)員工到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)每一個(gè)人都要讓科學(xué)的預(yù)算管理理念深入人心,責(zé)任落實(shí)到位,不斷促進(jìn)電力企業(yè)整體目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
3.2 電力企業(yè)應(yīng)制度適宜的成本預(yù)算編制方法
電力企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)合理的成本預(yù)算編制方法,靈活運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法,第一,根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)間的關(guān)系等,按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)制定與之相適應(yīng)的彈性預(yù)算方法。第二,采用零基預(yù)算管理方法,要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的主動(dòng)工作的積極性,合理地進(jìn)行資金調(diào)配,減少企業(yè)各項(xiàng)可控費(fèi)用,提高員工的勞動(dòng)生產(chǎn)率。第三,采用滾動(dòng)預(yù)算方法要保持企業(yè)預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性,將預(yù)算管理和實(shí)際工作密切結(jié)合,及時(shí)動(dòng)態(tài)地反映本行業(yè)的市場(chǎng)情況。
3.3 完善成本預(yù)算管理制度
電力企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度,制定一系列的預(yù)算管理程序和制度,保證企業(yè)各項(xiàng)資料的真實(shí)性和完整性,不斷完善預(yù)算管理制度中存在的問(wèn)題,并及時(shí)糾正錯(cuò)誤,查缺補(bǔ)漏,避免成本預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)。其次,還要加強(qiáng)實(shí)際調(diào)研能力,有效提升預(yù)算管理水平,使預(yù)算管理變得更加科學(xué)有序。最后,還要將考核和監(jiān)督措施列入到成本預(yù)算管理制度中,制定一個(gè)獎(jiǎng)懲的辦法,通過(guò)獎(jiǎng)懲辦法激發(fā)員工工作的積極性,增加成本預(yù)算管理的嚴(yán)肅性,以期達(dá)到企業(yè)的整體目標(biāo)。
3.4 加強(qiáng)電力企業(yè)成本預(yù)算管理的執(zhí)行力
電力企業(yè)成本預(yù)算管理最終的執(zhí)行者是企業(yè)的全體員工,要想有效地進(jìn)行全面預(yù)算管理,就需要建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度,企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì),通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算指標(biāo)層層分解并逐一向下落實(shí)。預(yù)算委員會(huì)既要保證預(yù)算管理的有序進(jìn)行,又要協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突。其次,應(yīng)增強(qiáng)基層員工執(zhí)行力度考核機(jī)制,使企業(yè)成本預(yù)算管理與企業(yè)目標(biāo)發(fā)展相一致。此外,要及時(shí)做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析,對(duì)成本預(yù)算管理中存在的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,使其能更加符合企業(yè)整體需要。
4 實(shí)行財(cái)務(wù)成本工作從而增加電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益
(1)當(dāng)市場(chǎng)的銷量、價(jià)格不變的時(shí)候,企業(yè)要想獲得更高的利潤(rùn)就該降低成本。通過(guò)預(yù)算,在不斷的擴(kuò)大對(duì)外銷量的同時(shí)把成本的利潤(rùn)降低到最低,從而直接增加了電力企業(yè)的利潤(rùn)。
(2)預(yù)算管理程序在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中都是按照自上而下,自下而上的方式運(yùn)行的。在把預(yù)算工作進(jìn)行層層分解之后,然后再把每個(gè)工作落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)上,從而真正的把經(jīng)濟(jì)效益落實(shí)到了實(shí)處,這樣給電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。
(3)電力企業(yè)的成本預(yù)算從以前只注重經(jīng)營(yíng)結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅亟?jīng)營(yíng)過(guò)程,最終延伸到注重產(chǎn)品質(zhì)量。這樣對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的整個(gè)貫穿直接給電力企業(yè)效益的增加提供了更廣闊的空間。
經(jīng)過(guò)上面的分析不難看出,電力企業(yè)要想獲得快速發(fā)展,就應(yīng)該建立一個(gè)屬于自己的新型的預(yù)算管理體系。這是電力企業(yè)的需要,也是整個(gè)企業(yè)成本預(yù)算管理所要研究的問(wèn)題。
5 結(jié)束語(yǔ)
總而言之,高質(zhì)量的成本控制,可以使電力企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),其主要職責(zé)為開(kāi)源節(jié)流,其關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于對(duì)成本的管理與控制,若領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本管理不夠重視,那么電力企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只會(huì)將企業(yè)日常的開(kāi)支等各種基本工作完成,進(jìn)而忽略對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的管理與控制,為進(jìn)一步提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與控制水平,必須要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)成本管理制度,定期組織企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參加專業(yè)知識(shí)與技能培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì),為企業(yè)更好的培養(yǎng)預(yù)算成本方面的人才,為企業(yè)減少不必要的成本開(kāi)支,實(shí)現(xiàn)低成本預(yù)算管理模式。
參考文獻(xiàn):
[1]李海清.加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理的思考.會(huì)計(jì)之友,2011.
(一)預(yù)算日常管理制度和獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制的不完善
預(yù)算日常管理制度的缺失、激勵(lì)與考核機(jī)制未進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整與完善,導(dǎo)致了目前部分鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的效果并不理想,對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰也很難落到實(shí)處。鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算管理的實(shí)行并不是一蹴而就的,它必須具有相應(yīng)的制度作為保障,以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部員工的積極參與,日常管理制度和相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制就是最好的保障。預(yù)算的日常管理制度促使企業(yè)的各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行,而獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制是提高企業(yè)員工積極性的重要手段,促使預(yù)算的有效執(zhí)行。但是在鋼鐵企業(yè)實(shí)際的預(yù)算工作中,日常管理制度并沒(méi)有得到很好的實(shí)施,其預(yù)算的考評(píng)只是在年末來(lái)進(jìn)行,而這個(gè)時(shí)候的預(yù)算執(zhí)行已經(jīng)接近尾聲,并不能有效的加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行,全面預(yù)算的管理效果不好,使得其獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的實(shí)施意義不大,致使對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核并未能真正落到實(shí)處,削弱了預(yù)算控制功效,最終使得全面預(yù)算的管理效果不好。
(二)全面預(yù)算管理不夠細(xì)致
全面預(yù)算管理的目的就是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo),企業(yè)預(yù)算的流程包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、考評(píng)和調(diào)整,整個(gè)流程都是圍繞著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的,從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行配置,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)合理的管理,使企業(yè)的利益最大化。但是在鋼鐵企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中,企業(yè)做的還是不夠細(xì)致,還沒(méi)有使全面預(yù)算的管理完美的實(shí)現(xiàn)。細(xì)致的完成全面預(yù)算管理就是指,鋼鐵企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分量化,便于企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行,建立一套全方位的預(yù)算考評(píng)體系,規(guī)劃出預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié),從而使預(yù)算管理完美的完成,達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)。到目前為止,我國(guó)的鋼鐵企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了預(yù)算管理的不足,開(kāi)始逐步向著預(yù)算管理全面細(xì)致化邁進(jìn),使得企業(yè)從單一的財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)分為資金預(yù)算管理和各部門業(yè)務(wù)的預(yù)算管理,向全面預(yù)算管理的目標(biāo)又邁進(jìn)了關(guān)鍵的一步。
二、針對(duì)鋼鐵行業(yè)全面預(yù)算管理中的問(wèn)題提出的一些建議
(一)建立健全的預(yù)算管理工作體系
建立健全的預(yù)算管理工作體系,是促使全面預(yù)算管理在鋼鐵企業(yè)中發(fā)揮其最大效用的最基本的一個(gè)措施。為了確保鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算管理工作順利的完成,必須嚴(yán)格執(zhí)行鋼鐵企業(yè)中制定的預(yù)算管理制度和績(jī)效考核辦法,并依據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況定期(月度、季度、年度)進(jìn)行預(yù)算的考評(píng),最后再依據(jù)優(yōu)良情況對(duì)各部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),最終實(shí)現(xiàn)權(quán)力、責(zé)任與利益三者的統(tǒng)一,全面調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性,促進(jìn)全面預(yù)算的執(zhí)行。
(二)做好全面細(xì)致的預(yù)算編制工作
鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算編制管理,確定了鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一個(gè)基礎(chǔ)的目標(biāo),具有較強(qiáng)的約束性,為鋼鐵企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理指明了一個(gè)具體的目標(biāo),是鋼鐵企業(yè)各級(jí)各部門的行為準(zhǔn)則,是預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行自我約束、自我控制的標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行全面預(yù)算的編制時(shí),一定要實(shí)現(xiàn)編制內(nèi)容的細(xì)致化,保證編制內(nèi)容的面面俱到。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制工作的細(xì)致化,鋼鐵企業(yè)可以按照預(yù)算的編制程序,充分考慮到企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)預(yù)算的編制方案進(jìn)行反復(fù)調(diào)整,最終實(shí)現(xiàn)編制的預(yù)算方案中的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致。在這個(gè)過(guò)程中,企業(yè)可以從局部到全面、由粗放轉(zhuǎn)向精細(xì),實(shí)現(xiàn)鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算的具體化、細(xì)致化。
(三)做好全面預(yù)算的執(zhí)行工作
匯編完畢的公司年度全面預(yù)算方案一旦被依次報(bào)公司經(jīng)理層、董事會(huì)和股東大會(huì)審定并由公司股東大會(huì)最終正式批準(zhǔn),就不能進(jìn)行隨意調(diào)整,因此只有嚴(yán)格執(zhí)行了鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算管理制度,才可以有效控制鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等方面的風(fēng)險(xiǎn),才能最大限度保證鋼鐵企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。鋼鐵企業(yè)只有不斷的完善企業(yè)的各項(xiàng)制度,才能使企業(yè)的各部門在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作時(shí)有了具體的操縱規(guī)范,便于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展,同時(shí)也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的管理。
(四)做好鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的有效監(jiān)察,提高效率
鋼鐵企業(yè)中的各個(gè)職能和業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期、動(dòng)態(tài)向掌管著全面預(yù)算核心信息的財(cái)務(wù)部門報(bào)送相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表和表外信息,這是企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù),也是一種財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控方式。財(cái)務(wù)部門要對(duì)這些報(bào)表和預(yù)算的相關(guān)信息進(jìn)行分析,找出各個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行方面的不足,并找出相應(yīng)的解決對(duì)策,然后促使企業(yè)財(cái)務(wù)部門糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤,便于鋼鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,提高預(yù)算的執(zhí)行效率,從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督之間的良性循環(huán)。
(五)完善全面的預(yù)算管理考評(píng)體系
全面預(yù)算管理考評(píng)體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵一步,它既是本次預(yù)算管理循環(huán)的終結(jié)又是下次預(yù)算管理循環(huán)的開(kāi)始,科學(xué)、合理的預(yù)算績(jī)效考核體系能夠有效促進(jìn)鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施與開(kāi)展,進(jìn)而支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針,提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。因而完善全面預(yù)算管理考評(píng)體系應(yīng)從以下幾個(gè)各方面著手:首先,保證預(yù)算編制的指標(biāo)具有可行性,目標(biāo)符合鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求;其次,完善預(yù)算管理考評(píng)體系的內(nèi)容,包括各部門預(yù)算的執(zhí)行態(tài)度、預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的差異性分析、合理的調(diào)整措施、調(diào)整的及時(shí)性、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)的差異等;最后,檢查本輪全面預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控是不是分離,全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)是否落實(shí)到位。在開(kāi)展以上工作的基礎(chǔ)上,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和不足,進(jìn)一步完善下一輪次的全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系,形成了一種動(dòng)態(tài)的糾偏、完善過(guò)程,從而提升鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理水平和實(shí)施效果。
三、結(jié)束語(yǔ)
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