內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）03-124-02

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改是作為審計(jì)工作的重要組成部分，是不斷提高審計(jì)成果和分析利用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計(jì)調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，審計(jì)問(wèn)題整改是否到位，是否落到實(shí)處，需要審計(jì)部門(mén)去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計(jì)職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和提升管理水平。但在實(shí)際工作中，重審計(jì)、輕整改還是嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

一、實(shí)際工作中落實(shí)審計(jì)整改難的原因分析

近年來(lái)，隨著審計(jì)委派制的深入開(kāi)展，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性明顯增強(qiáng)，審計(jì)的服務(wù)與監(jiān)督職能越來(lái)越被強(qiáng)化，因?yàn)閷?duì)于各類內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改要求也越來(lái)越高。但在實(shí)際工作中，也常常會(huì)出現(xiàn)整改的落實(shí)不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計(jì)單位只重視審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中提出的建設(shè)性的審計(jì)建議需要如何去落實(shí)、做好，認(rèn)識(shí)并不足，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動(dòng)上存在對(duì)審計(jì)整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒(méi)有采取措施及時(shí)進(jìn)行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有同樣的問(wèn)題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計(jì)整改未能形成全員整改的機(jī)制。對(duì)于很多被審計(jì)單位而言，審計(jì)整改常常被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，但在實(shí)際審計(jì)工作中，很多審計(jì)問(wèn)題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)，有時(shí)一個(gè)審計(jì)問(wèn)題可能會(huì)牽涉到多個(gè)部門(mén)，這時(shí)候就需要所涉及的部門(mén)積極配合，才能較好地完成審計(jì)整改。同時(shí)審計(jì)整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)整改有時(shí)就會(huì)出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計(jì)的成果質(zhì)量不夠高，審計(jì)建議缺乏可操作性。一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)從審計(jì)指令到出具審計(jì)報(bào)告再到整改形成一個(gè)循環(huán)機(jī)制，目前的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)，而是更多地向管理審計(jì)、效益審計(jì)方向去拓展。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量無(wú)疑對(duì)提高審計(jì)成果的利用至關(guān)重要，在審計(jì)中查找問(wèn)題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細(xì)檢查提出的問(wèn)題是否與實(shí)際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法是否完善。在審計(jì)報(bào)告中如果只提出問(wèn)題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計(jì)建議，審計(jì)的更高層次就沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，因而內(nèi)部審計(jì)中所提出的改進(jìn)建議在實(shí)際中可操作性不夠強(qiáng)，最終加大了審計(jì)整改的難度。

二、全面提高落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改的有效性

對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)、整改，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的落實(shí)工作，需要在以下幾方面全面提高審計(jì)整改的有效性。

一是指引被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)審計(jì)整改對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計(jì)的目的并不在于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題，而是為了從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計(jì)單位提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計(jì)整改是否落實(shí)到位。在日常內(nèi)部審計(jì)中，必須努力將審計(jì)報(bào)告中所涉及到的每一項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題表述清楚、準(zhǔn)確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對(duì)性強(qiáng)，最終才能被審計(jì)單位所認(rèn)可，同時(shí)也更利于推進(jìn)審計(jì)整改的落實(shí)。這就要求在我們?cè)诿看蔚膶徲?jì)工作中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，審計(jì)過(guò)程中思路清晰、明確重點(diǎn)，提出的審計(jì)建議切實(shí)有效可行，審計(jì)工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實(shí)審計(jì)整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進(jìn)一步提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量決定審計(jì)整改的有效性，審計(jì)整改能否得到有效落實(shí)在一定程度上取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所提出的審計(jì)建議、到最終督促落實(shí)審計(jì)問(wèn)題的整改，都需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷。因而審計(jì)人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計(jì)整改落到實(shí)處。

三、抓好內(nèi)部審計(jì)整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策

全面推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的落實(shí)工作，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作有效性有著重要意義。為切實(shí)抓好審計(jì)問(wèn)題的整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量，可以采取以下對(duì)策：

1.不斷完善審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)的長(zhǎng)效機(jī)制。要明確審計(jì)整改責(zé)任到人，通過(guò)建立審計(jì)整改落實(shí)制度，明確整改責(zé)任，落實(shí)整改期限，例如：對(duì)近三年各類審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告或以審計(jì)意見(jiàn)書(shū)形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況，進(jìn)行全面梳理。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中每次下發(fā)的審計(jì)整改通知單中反映出來(lái)的審計(jì)問(wèn)題整改分類到相關(guān)部門(mén)，要求將審計(jì)問(wèn)題整改結(jié)果納入相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的年度考核中，將審計(jì)整改完成情況作為個(gè)人績(jī)效考核的指標(biāo)，作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作來(lái)抓。

2.完善審計(jì)整改制度，樹(shù)立全員參與意識(shí)。對(duì)于各類審計(jì)問(wèn)題整改建立并完善審計(jì)跟蹤機(jī)制，將相關(guān)部門(mén)的整改工作納入重點(diǎn)督辦事項(xiàng)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督和整改結(jié)果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計(jì)委派制在各行各業(yè)的深入開(kāi)展，很多企業(yè)都建立了在加強(qiáng)對(duì)職能部門(mén)監(jiān)督的基礎(chǔ)上， 針對(duì)內(nèi)部審計(jì)需要以提升審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)水平為重心，將內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)作為企業(yè)正常的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)聯(lián)席會(huì)議工作制度，通過(guò)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合， 對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審議，在審計(jì)整改工作中人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)各盡其職，促進(jìn)職能間的互補(bǔ)和信息資源的共享，在聯(lián)席會(huì)議上將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，合理調(diào)配審計(jì)資源、健全上下溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞： 高校；審計(jì)整改；責(zé)任追究；機(jī)制；研究

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高校內(nèi)部審計(jì)整改是指高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或需要改進(jìn)的事項(xiàng)，提出審計(jì)整改的意見(jiàn)和建議，被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問(wèn)題或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行糾正和改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整改的效果進(jìn)行檢查、糾正，并對(duì)拒絕整改或整改落實(shí)不力而導(dǎo)致違法違規(guī)問(wèn)題的部門(mén)及個(gè)人，交由學(xué)校紀(jì)監(jiān)、組織、人事等部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行問(wèn)責(zé)，追究其直接責(zé)任和管理責(zé)任。

1 高校內(nèi)部審計(jì)整改必要性

高校內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，一是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)高校依法治校、規(guī)范管理的客觀要求；二是有效預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)問(wèn)題的重要措施，預(yù)防腐敗體系的必然要求；三是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用審計(jì)成果的重要途徑；四是增強(qiáng)高校審計(jì)工作的系統(tǒng)性、整體系和協(xié)調(diào)性。

2 高校內(nèi)部審計(jì)整改內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)整改一般包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的行為；二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為；三是根據(jù)審計(jì)部門(mén)的處分建議或移送處理書(shū)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予紀(jì)律處分或追究刑事責(zé)任的行為。

3 當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及

表現(xiàn)

在高校審計(jì)整改工作中主要存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是主觀方面認(rèn)識(shí)不夠，表現(xiàn)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改缺乏重視，支持力度不佳；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位，輕視審計(jì)整改，屢查屢犯；二是客觀方面制度不健全，表現(xiàn)在審計(jì)整改制度抽，審計(jì)整改成效如何，缺乏評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚未形成，未建立起有關(guān)部門(mén)相互協(xié)作配合的工作機(jī)制。

4 高校內(nèi)部審計(jì)整改及責(zé)任追究的對(duì)策

4.1 健全高校審計(jì)整改責(zé)任追究制度 高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)整改及責(zé)任追究的內(nèi)部責(zé)任機(jī)制及審計(jì)整改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，制定審計(jì)整改及責(zé)任追究的具體操作規(guī)范，并建立問(wèn)責(zé)制度、跟蹤檢查制度、績(jī)效考核制度，審計(jì)整改效果評(píng)估的方法、內(nèi)容，有助于明確審計(jì)整改過(guò)程中各相關(guān)部門(mén)的權(quán)利與職責(zé)關(guān)系，提高審計(jì)整改實(shí)施的效率。

4.2 明確審計(jì)整改中當(dāng)事人的職責(zé) 被審計(jì)單位是審計(jì)整改的全面執(zhí)行落實(shí)主體，對(duì)審計(jì)部門(mén)出具的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定書(shū)或?qū)徲?jì)建議書(shū)應(yīng)及時(shí)執(zhí)行，對(duì)審計(jì)指出的問(wèn)題應(yīng)逐一整改落實(shí)。被審計(jì)單位應(yīng)在2至6個(gè)月內(nèi)將審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告報(bào)審計(jì)部門(mén)。整改報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)決定的落實(shí)情況、審計(jì)建議的采納情況、對(duì)審計(jì)指出問(wèn)題的糾正情況、對(duì)有關(guān)責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人的處理結(jié)果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。審計(jì)整改辦公室在收到整改報(bào)告后15日內(nèi)，向?qū)徲?jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)審計(jì)整改落實(shí)情況，聯(lián)席會(huì)議組成審計(jì)整改檢查小組，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行檢查。

4.3 建立高校審計(jì)整改及責(zé)任追究聯(lián)動(dòng)機(jī)制 建立審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，全面負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議主席由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員有紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、國(guó)資、審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人。審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議每年召開(kāi)1至2次常務(wù)會(huì)議或?qū)ｎ}會(huì)議，聽(tīng)取單位審計(jì)情況和審計(jì)整改結(jié)果匯報(bào)，安排部署審計(jì)和審計(jì)整改工作等。審計(jì)工作整改成員部門(mén)按照各自職責(zé)，協(xié)助落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和決定。

審計(jì)部門(mén)是審計(jì)整改的督辦檢查主體，其他監(jiān)管部門(mén)是審計(jì)整改的監(jiān)督管理主體：組織部、人事處督促被審計(jì)單位的處科級(jí)干部如實(shí)、全面、系統(tǒng)、按時(shí)落實(shí)審計(jì)整改，并將審計(jì)整改結(jié)果作為被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考評(píng)和職務(wù)任免的參考依據(jù)之一；紀(jì)檢委、監(jiān)察將審計(jì)整改情況納入考核被考核單位廉政建設(shè)的內(nèi)容，對(duì)涉及違法違規(guī)的案件線索及時(shí)查處，按照有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分和追究法律責(zé)任；財(cái)務(wù)、國(guó)資根據(jù)審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定書(shū)等，對(duì)被審計(jì)單位違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等行為，及時(shí)加強(qiáng)管理和約束。

4.4 落實(shí)審計(jì)整改問(wèn)責(zé) 被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)未提交整改報(bào)告，或經(jīng)審計(jì)整改檢查小組檢查未實(shí)際落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)要求的，由整改聯(lián)席會(huì)議決定啟動(dòng)審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，由聯(lián)動(dòng)成員單位根據(jù)各自職能提出責(zé)任追究建議，由審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議審定后執(zhí)行，聯(lián)系會(huì)議成員單位建立“審計(jì)督查意見(jiàn)落實(shí)情況跟蹤臺(tái)賬”。

4.5 審計(jì)結(jié)果整改公告 對(duì)審計(jì)結(jié)果整改情況，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行公告。

5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改及責(zé)任追究的重點(diǎn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改及責(zé)任追究包含五個(gè)方面重點(diǎn)：一是利用各種方式加大對(duì)審計(jì)工作宣傳力度，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視審計(jì)整改工作；二是事前督促，推進(jìn)審計(jì)整改的進(jìn)度和力度；三是狠抓審計(jì)整改工作落實(shí)，特別是加大審計(jì)整改跟蹤力度；四是在整改情況調(diào)查過(guò)程中，注重加強(qiáng)與被審計(jì)單位的交流與合作，對(duì)審計(jì)整改情況的目標(biāo)達(dá)成一致；五是探索全面建立與部門(mén)之間的協(xié)作配合機(jī)制，及時(shí)溝通，有效行動(dòng)，形成部門(mén)之間督促整改落實(shí)的強(qiáng)大合力，共同促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐景莉，楊晨光.進(jìn)一步提高高校黨風(fēng)廉政建設(shè)水平[N].中國(guó)教育報(bào)，2009-06-11（001）.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)屬于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其實(shí)施目的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取了相應(yīng)的糾正措施其糾正效果而進(jìn)行的檢查。在在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導(dǎo)致整改不及時(shí)、不徹底；另一方面部分單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審負(fù)責(zé)人沒(méi)有對(duì)后續(xù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)清楚，因而大部分都不實(shí)施后續(xù)審計(jì)，有一些實(shí)施實(shí)施后續(xù)審計(jì)的企業(yè)，在對(duì)其工作范圍和程序進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，主觀隨意性比較強(qiáng)。筆者認(rèn)為，想要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性進(jìn)行維持，想要對(duì)審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性進(jìn)行保證，想要把審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)進(jìn)行確保，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)該著力開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效果。

一、后續(xù)審計(jì)的必要性和重要性

為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所揭示出來(lái)的問(wèn)題以及偏差，是否采取了有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對(duì)所采取的糾正措施有效性、及時(shí)性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，那么這些都需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（一）后續(xù)審計(jì)有利于幫助高級(jí)管理層完成組織職能，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見(jiàn)和建議在被審計(jì)單位得到正確采納和落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（二）后續(xù)審計(jì)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作、完善審計(jì)質(zhì)量控制需要后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)的主要工作程序包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

（三）后續(xù)審計(jì)有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對(duì)審計(jì)人員提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對(duì)審計(jì)人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績(jī)效考評(píng)的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的質(zhì)量水平。

二、后續(xù)審計(jì)過(guò)程中所要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）對(duì)后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃以及實(shí)施方案進(jìn)行編制

在后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案的編制過(guò)程中，要注意以下幾項(xiàng)基本因素：審計(jì)決定以及建議的重要性；對(duì)糾正措施的所需時(shí)間以及成本進(jìn)行落實(shí)；糾正措施所具有的可行性以及復(fù)雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)以及時(shí)間安排等。另外還要把后續(xù)審計(jì)直接列入到年度工作要點(diǎn)之中，或者是列入到項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中。

（二）對(duì)后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目以及內(nèi)容進(jìn)行確定

首先需要對(duì)原有審計(jì)決定以及建議的可行性進(jìn)行分析，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或者一些其他的因素如果出現(xiàn)了變化，那么原有審計(jì)決定可行性肯定會(huì)受到一定的影響，就需要對(duì)此進(jìn)行一定的修訂。同時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定后續(xù)審計(jì)的范圍。

（三）對(duì)審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)認(rèn)真進(jìn)行分析

后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展，采用的主要方法就是分析問(wèn)題、探究原因，同時(shí)這也是對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。

其中，被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，一般情況下都會(huì)有以下幾點(diǎn)；被審計(jì)單位已經(jīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中指出的問(wèn)題，采取了糾正措施，那么內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)設(shè)計(jì)程序、后續(xù)審計(jì)時(shí)間以及審計(jì)人員進(jìn)行安排的時(shí)候，就要根據(jù)被審計(jì)單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對(duì)性的進(jìn)行；被審計(jì)單位意見(jiàn)和審計(jì)人員存在一定的分析，這個(gè)時(shí)候首先要和被審計(jì)單位進(jìn)行良好的溝通，就是找到產(chǎn)生分歧的原因并解決分歧，之后再對(duì)相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)方案進(jìn)行確定；被審計(jì)單位因?yàn)橐恍┨厥庠?，想要?duì)相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，不想再對(duì)揭示的問(wèn)題進(jìn)行解決，那么這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員就要把這一情況報(bào)告給適當(dāng)管理層。

（四）后續(xù)審計(jì)實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對(duì)已經(jīng)整改問(wèn)題采用詳細(xì)審計(jì)的方法；其次，對(duì)內(nèi)控方面存在問(wèn)題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對(duì)落實(shí)有困難的問(wèn)題，采用座談或調(diào)查問(wèn)卷的方式，了解相關(guān)情況，并通過(guò)充分交流獲得其支持和幫助，促使問(wèn)題得到妥善解決。

（五）做好測(cè)試評(píng)估，編制好后續(xù)審計(jì)工作底稿

后續(xù)審計(jì)中，應(yīng)對(duì)已采取的各項(xiàng)措施應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。首先，對(duì)已經(jīng)整改問(wèn)題的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查；其次，對(duì)于還沒(méi)有整改問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審查，并找到原因，督促有關(guān)人員盡快整改。如果在規(guī)定的整改期限內(nèi)，被審計(jì)單位仍然沒(méi)有把問(wèn)題整改到位，那么就要將此作為是后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。如果是被審計(jì)單位故意不進(jìn)行整改，那么就要在進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)交換的時(shí)候，督促其整改，并把整改責(zé)任落實(shí)到位；如果是因?yàn)橐恍v史遺留問(wèn)題等客觀原因，對(duì)問(wèn)題沒(méi)有整改到位，那么可以在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明之后，對(duì)整改方案進(jìn)行修改，提高其實(shí)用性；最后，被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書(shū)面記錄、對(duì)于整改問(wèn)題的重要問(wèn)題、各項(xiàng)檢查取證資料以及與此相關(guān)的復(fù)印、記錄等資料，都要進(jìn)行收集歸檔保存，以作為后續(xù)審計(jì)的資料。

（六）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

對(duì)后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對(duì)被審計(jì)單位整改之后的現(xiàn)狀，還有重新評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行深入的了解，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都應(yīng)該列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；閉環(huán)式管理；模式

審計(jì)質(zhì)量對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要，而管理則是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，管理創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)工作獲得跨越式發(fā)展的原動(dòng)力。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現(xiàn)代管理理念，緊跟時(shí)代步伐，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的不足

部分基層企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展至今仍存在憑經(jīng)驗(yàn)辦事、無(wú)章法、無(wú)程序的現(xiàn)象。審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)性問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正；審計(jì)程序馬虎、不規(guī)范，出現(xiàn)漏審、偏離目標(biāo)、證據(jù)不足、重復(fù)返工；項(xiàng)目結(jié)束后不進(jìn)行追蹤，審計(jì)建議得不到落實(shí)等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保障，審計(jì)職能得不到發(fā)揮，審計(jì)工作得不到單位領(lǐng)導(dǎo)重視。

二、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式

審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理設(shè)計(jì)，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計(jì)目標(biāo)為管理核心來(lái)控制審計(jì)工作質(zhì)量，將審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃立項(xiàng)階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、報(bào)告編制階段、結(jié)果追蹤階段連接構(gòu)成一個(gè)以審計(jì)目標(biāo)為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，又利于基層內(nèi)部審計(jì)在工作中不斷規(guī)范建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫群筒僮髁鞒?，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目各階段的質(zhì)量控制

（一）審計(jì)立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

審計(jì)立項(xiàng)是“文章的題目”，確定了審計(jì)項(xiàng)目要干什么。內(nèi)部審計(jì)人員在擬定新的工作項(xiàng)目時(shí)要考慮三個(gè)“實(shí)”，即“實(shí)際、落實(shí)、實(shí)力”。1.“實(shí)際”。是指內(nèi)部審計(jì)工作要服務(wù)于本單位建設(shè)發(fā)展實(shí)際。在制訂年度工作計(jì)劃時(shí)，要充分體現(xiàn)出審計(jì)的“服務(wù)與監(jiān)督”職能。審計(jì)人員首先要關(guān)注本單位重點(diǎn)工作，把上級(jí)文件要求加強(qiáng)監(jiān)管的事項(xiàng)以及本單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和立項(xiàng)審查的側(cè)重點(diǎn)。對(duì)這些側(cè)重點(diǎn)的逐一實(shí)施到位，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之一。2.“落實(shí)”。是指審計(jì)項(xiàng)目的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改到位，促進(jìn)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。立新項(xiàng)發(fā)現(xiàn)病灶，續(xù)舊篇建立復(fù)診，觀進(jìn)展直至康復(fù)，是審計(jì)價(jià)值的充分體現(xiàn)。對(duì)問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)再立項(xiàng)，是每年審計(jì)工作的必修課，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之二。3.“實(shí)力”。是指在擬定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要充分權(quán)衡人員、時(shí)間、事項(xiàng)因素，科學(xué)整合審計(jì)資源。也就是說(shuō)，要做到科學(xué)規(guī)劃年度審計(jì)工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計(jì)資源，處理好審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化工作?；诨鶎觾?nèi)部審計(jì)人員的配置較少等特點(diǎn)，可采取多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)收集資料并行，開(kāi)展交叉取證，從而提高工作效率。在審計(jì)方法、審查形式上要多發(fā)揮審計(jì)對(duì)象的主動(dòng)性、能動(dòng)性。讓內(nèi)部審計(jì)工作不是查問(wèn)題擺問(wèn)題，而是查問(wèn)題解決問(wèn)題，最終獲得審計(jì)立項(xiàng)預(yù)期的效果，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之三。

（二）審計(jì)方案編制階段的質(zhì)量控制

審計(jì)方案的制訂對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的提綱，包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序?？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方案是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程起到全面指導(dǎo)和質(zhì)量控制的作用。編制審計(jì)方案時(shí)需要考慮三個(gè)方面：一是對(duì)審計(jì)對(duì)象情況的掌握。盡管內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展占有“地利”之優(yōu)勢(shì)，亦不能保證對(duì)本單位各部門(mén)、各環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)情況都能全面了解。這說(shuō)明全面摸底做好前期的深入調(diào)查是審計(jì)方案編制的重要步驟之一。二是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和方向的確定。審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和方向在既定審計(jì)立項(xiàng)時(shí)就確定了，是審計(jì)方案編制的中心，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段重點(diǎn)審查的內(nèi)容和范圍要圍繞審計(jì)目標(biāo)而定。三是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程可用審計(jì)資源的配備。在前期工作的基礎(chǔ)上，要考慮審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，這將影響審計(jì)項(xiàng)目的效果和效率?？傊诰幹茖徲?jì)方案時(shí)要做到“知己知彼，準(zhǔn)備全面，目標(biāo)明確，有的放矢”。

（三）審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制

一方面，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，考證事實(shí)，以重要性為原則查找問(wèn)題、分析問(wèn)題，最終成就審計(jì)報(bào)告的精彩。審計(jì)實(shí)施階段猶如寫(xiě)文章找素材，既要做到詳略得當(dāng)，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)以重要性為原則，按照審計(jì)方案擬定的重點(diǎn)審查內(nèi)容，給予重點(diǎn)關(guān)注，在時(shí)間、人員安排上加強(qiáng)力量。對(duì)重大事項(xiàng)、大額資金、復(fù)雜環(huán)節(jié)要詳審細(xì)審；對(duì)支撐重要問(wèn)題的審計(jì)證據(jù)要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對(duì)審計(jì)而言則是審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)實(shí)施過(guò)程就是一個(gè)不斷求證的過(guò)程，當(dāng)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)重點(diǎn)范圍偏離了審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行考證的內(nèi)容對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)存在重要性、時(shí)效性的偏差時(shí)，就要及時(shí)調(diào)整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標(biāo)為導(dǎo)向。三則要緊記“本”。審計(jì)人員在核實(shí)問(wèn)題時(shí)，要拋開(kāi)表象看本質(zhì)，由表面問(wèn)題分析出的與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制以及流程上的不足，以期達(dá)到通過(guò)個(gè)案審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目并行開(kāi)展工作時(shí)，審計(jì)人員要特別注意對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都要做到：明確審計(jì)目標(biāo)、審點(diǎn)范圍；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤疑點(diǎn)，及時(shí)取得證據(jù)；既要提高效率，又要保證質(zhì)量。

（四）審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員工作階段性的總結(jié)，是審計(jì)人員勞動(dòng)成果的文字載體。它的使用者是審計(jì)對(duì)象、單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門(mén)，因此在編寫(xiě)中應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是滿足審計(jì)報(bào)告使用者的需要。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容能夠得到重視的關(guān)鍵。二是注意審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)；內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出；層次清楚，結(jié)果合理；證據(jù)充分，定性合理。審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)要嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，做到目標(biāo)明確，客觀真實(shí)，符合法規(guī)，文字簡(jiǎn)明，全面反映審計(jì)工作成效。三是注意報(bào)告的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目往往是單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的事件或上級(jí)要求落實(shí)的問(wèn)題，所以審計(jì)工作的節(jié)奏要緊湊，了解情況、查找問(wèn)題、收集證據(jù)、分析原因要“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠”，要保證審計(jì)報(bào)告呈報(bào)的及時(shí)性。四是保證審計(jì)報(bào)告的客觀性。審計(jì)工作要有人情味，審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是客觀性，不能成為審計(jì)對(duì)象的負(fù)面清單。審計(jì)報(bào)告既要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計(jì)對(duì)象做出的成績(jī)和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)。要通過(guò)審計(jì)報(bào)告全面反映審計(jì)對(duì)象的工作面貌，在反映問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，對(duì)優(yōu)秀工作經(jīng)驗(yàn)給予弘揚(yáng)傳遞。五是在審計(jì)報(bào)告處理上要掌握藝術(shù)性。審計(jì)報(bào)告對(duì)成績(jī)和問(wèn)題闡述的結(jié)構(gòu)布局、文字表達(dá)方式直接影響報(bào)告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡(jiǎn)明扼要，反映的問(wèn)題要具體；語(yǔ)言表達(dá)要直白，不能有夸張性詞語(yǔ)運(yùn)用；在處理問(wèn)題和成績(jī)的前后順序時(shí)，要掌握好問(wèn)題和成績(jī)的抑揚(yáng)順序，盡量考慮審計(jì)對(duì)象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計(jì)對(duì)象才能對(duì)美中不足之處更為重視，有利于審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告逐漸成為單位管理者對(duì)各部門(mén)工作的重要考核信息來(lái)源，審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計(jì)報(bào)告不但飽含了審計(jì)人員的工作成果，更應(yīng)使之成為單位各部門(mén)之間隱患防御的宣傳工具。

（五）后續(xù)審計(jì)階段的質(zhì)量控制

第5篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

1.內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等多種專業(yè)知識(shí)及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)來(lái)，缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的審計(jì)流程，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎(chǔ)，適當(dāng)運(yùn)用抽樣技術(shù)，根據(jù)主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，容易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法出具有效的管理建議，制約了內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用，導(dǎo)致組織價(jià)值增值難以實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不夠完善

國(guó)有企業(yè)審計(jì)在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃方面存在問(wèn)題,未能突出審計(jì)重點(diǎn)，未能適應(yīng)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)并隨之修改相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，未能確認(rèn)與異常交易相關(guān)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審前缺少審計(jì)計(jì)劃，未能編制出合適的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃或是墨守成規(guī)，對(duì)往年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不作修改就加以運(yùn)用。

3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果實(shí)施不到位

國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒(méi)有形成統(tǒng)一完善的機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出苗頭性、傾向性問(wèn)題，缺乏深層次的探討和研究，沒(méi)有建立如何完善制度，導(dǎo)致同樣問(wèn)題在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中反復(fù)出現(xiàn)，甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出問(wèn)題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響，審計(jì)成效得不到體現(xiàn)。

二、國(guó)有企業(yè)以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)組織價(jià)值增值的具體措施

1.國(guó)有企業(yè)高層重視并保障內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)高層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，為了保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，加大對(duì)本企業(yè)的監(jiān)管力度，成熟的國(guó)有企業(yè)應(yīng)專門(mén)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，并給予經(jīng)費(fèi)上的支持，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，使內(nèi)部審計(jì)工作盡量免受外界因素的干擾，時(shí)內(nèi)審能有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)施，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證制度

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線，內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中不斷加強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題查深、查透、查實(shí)。建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確人員職責(zé)，合理分工，從制定內(nèi)審計(jì)劃、編制方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)底稿、審計(jì)簽證、出具審計(jì)報(bào)告到歸集審計(jì)檔案等實(shí)行全程質(zhì)量管理，確保內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量。

3.注重內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展

建設(shè)一支高素質(zhì)高學(xué)識(shí)內(nèi)審人員隊(duì)伍，是完成內(nèi)審工作的重要保障，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)互相學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，開(kāi)拓創(chuàng)新，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的防弊興利和增值的管理目標(biāo)，達(dá)到“建一流內(nèi)審隊(duì)伍、創(chuàng)一流內(nèi)審業(yè)績(jī)”的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

4.制定并完善內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，嚴(yán)格履行內(nèi)審程序

為更好地做好內(nèi)部審計(jì)工作，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)管理制度》，制訂了《內(nèi)部審計(jì)人員守則》和《內(nèi)部審計(jì)工作流程圖》，年初制訂好年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；擬訂內(nèi)部審計(jì)方案，下發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，按照計(jì)劃開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，草擬審計(jì)報(bào)告初稿，出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總，與企業(yè)高層及時(shí)溝通，探討解決方案，提出整改意見(jiàn)和措施，制定管理建議書(shū)。針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，限期整改并進(jìn)行整改跟蹤核查。

5.突出內(nèi)審重點(diǎn)，不斷顯現(xiàn)內(nèi)審工作成效

在日常內(nèi)審工作中，內(nèi)審人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目前需要經(jīng)過(guò)調(diào)研階段，調(diào)取與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)資料作為制訂內(nèi)審方案的參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始后，對(duì)可能存在的問(wèn)題進(jìn)行充分了解分析，根據(jù)其內(nèi)部審計(jì)情況，制訂被審企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)，排除重復(fù)審計(jì)項(xiàng)目，減少了內(nèi)部審計(jì)資源的浪費(fèi)和內(nèi)部審計(jì)工作量。內(nèi)審人員在工作中碰到的難點(diǎn)和疑點(diǎn)化大力量應(yīng)進(jìn)行研究，互相幫扶和排解，使內(nèi)審工作做到了“精、準(zhǔn)、快”，例如通過(guò)突出對(duì)國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)，著力從深層次發(fā)現(xiàn)其重大經(jīng)營(yíng)虧損，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量較差，內(nèi)控管理機(jī)制不規(guī)范和內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)決策失誤等方面的主要問(wèn)題，從體制機(jī)制上提出可操性強(qiáng)、具有針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。只有抓住重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作成效就會(huì)不斷顯現(xiàn)。

6.重視內(nèi)部審計(jì)成果，提出整改措施

第6篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)；工作成效；具體措施

進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)步入了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員面臨更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。一方面審計(jì)價(jià)值逐漸向“增加組織價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)、幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)”轉(zhuǎn)變；另一方面審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展。這勢(shì)必要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不斷加強(qiáng)自身管理，提高工作成效，從而彰顯內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，贏得董事會(huì)及高層管理者的贊譽(yù)。

一、積極倡導(dǎo)精細(xì)化的內(nèi)部審計(jì)管理模式

所謂精細(xì)化管理就是把管理貫穿于審計(jì)全過(guò)程，做到審計(jì)目標(biāo)更明確、審計(jì)重點(diǎn)更突出、審計(jì)方案更具體、審計(jì)實(shí)施更規(guī)范、審計(jì)結(jié)果更實(shí)用、審計(jì)整改更徹底。具體而言，就是更重視審計(jì)程序的控制、信息的整合和對(duì)細(xì)節(jié)的把握等方面。

作為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身具有一定的系統(tǒng)性和規(guī)范性。系統(tǒng)性既要求程序與結(jié)果的完美統(tǒng)一，又要求各方面因素的和諧一致。規(guī)范性則要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。從2003年起，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)頒布了29項(xiàng)具體準(zhǔn)則和4項(xiàng)實(shí)務(wù)指南，為內(nèi)部審計(jì)的精細(xì)化管理提供了標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)樹(shù)立精細(xì)化管理的理念，培養(yǎng)員工注重細(xì)節(jié)、追求完美的工作習(xí)慣。具體到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，從審計(jì)方案的制定、審計(jì)程序的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的出具到后續(xù)審計(jì)實(shí)施全過(guò)程精細(xì)化控制，尤其要重視審計(jì)內(nèi)容的針對(duì)性和審計(jì)方法的適當(dāng)性，確保審計(jì)程序嚴(yán)密，無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)漏洞；審計(jì)資源配置合理，審計(jì)報(bào)告觀點(diǎn)清晰、富有建設(shè)性。同時(shí)，為了充分利用內(nèi)部審計(jì)成果，還應(yīng)將審計(jì)成果數(shù)據(jù)化、信息化，分類整合審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議，以使后續(xù)審計(jì)工作更有針對(duì)性。這種對(duì)審計(jì)結(jié)果的精細(xì)化管理為提高內(nèi)部審計(jì)的工作成效奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本保證，通過(guò)對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審前準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)歸檔等諸多環(huán)節(jié)的詳盡復(fù)核，找出存在的瑕疵和缺陷并及時(shí)改進(jìn)，可以保證內(nèi)部審計(jì)方案的恰當(dāng)性、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的科學(xué)性以及審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作成效，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的分工和責(zé)任，做到各盡其能、各負(fù)其責(zé)。同時(shí)，建立健全審計(jì)質(zhì)量定期檢查制度，尤其要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確率。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

首先要選準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目。年度審計(jì)計(jì)劃的制定要考慮組織的戰(zhàn)略目標(biāo)及工作重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，同時(shí)兼顧管理層關(guān)心的、內(nèi)部控制關(guān)注的、員工關(guān)切的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，一般應(yīng)優(yōu)先考慮管理層的需要。

其次要制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。人們普遍認(rèn)為，從審計(jì)方案入手提高審計(jì)效率是最簡(jiǎn)潔、最經(jīng)濟(jì)、最有效的方法。在編制審計(jì)方案前，要認(rèn)真進(jìn)行初步調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況和存在的主要問(wèn)題。在制定審計(jì)方案時(shí)，要從審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，考慮特定審計(jì)程序的性質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排以及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)等，合理分配審計(jì)資源，通過(guò)將人員管理與成本管理相結(jié)合的方法，達(dá)到低成本、高收益的審計(jì)效果。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

首先要把握審計(jì)重點(diǎn)，包括重要審計(jì)項(xiàng)目、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，確定恰當(dāng)?shù)闹匾运?，?shí)施必要的測(cè)試程序，對(duì)受限制的審計(jì)測(cè)試要及時(shí)實(shí)施替代程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在此過(guò)程中，采用科學(xué)有效的審計(jì)方法是核心。例如，利用分析性復(fù)核方法深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)；對(duì)電算化程度較高的審計(jì)對(duì)象采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以便充分利用大量的數(shù)據(jù)信息，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

其次要進(jìn)行扎實(shí)細(xì)致的審計(jì)復(fù)核工作。重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)程序是否合法合規(guī)；審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠；審計(jì)工作底稿是否規(guī)范、完整；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的定性和處理是否合法合規(guī)，是否切合實(shí)際，用詞是否準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)；審計(jì)評(píng)價(jià)是否實(shí)事求是；審計(jì)建議是否具有針對(duì)性和可操作性等。

最后要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。一方面要與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，取得相關(guān)人員的理解與配合，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因果分析，尋求解決問(wèn)題的對(duì)策；另一方面，審計(jì)小組內(nèi)部也要定期召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)，交流審計(jì)進(jìn)展情況，商討疑難問(wèn)題查處辦法，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)信息共享，而且能夠利用集體的智慧，更好地完成審計(jì)工作。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在整理、分析審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告草稿，并在適當(dāng)管理層征求意見(jiàn)，及時(shí)反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，深入剖析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出從根本上解決問(wèn)題的辦法，增強(qiáng)審計(jì)成果的針對(duì)性和時(shí)效性。在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)還應(yīng)具備相應(yīng)的寫(xiě)作技巧，諸如充分考慮被審計(jì)單位和報(bào)告使用者的需求；以清晰、簡(jiǎn)明的語(yǔ)音突出重點(diǎn)內(nèi)容；將最重要的信息和最重要的事情放在首位等，切忌長(zhǎng)篇大論、內(nèi)容空洞。此外，對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與修改也是重要的寫(xiě)作技巧之一。

在審計(jì)報(bào)告階段 ，除撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告之外，還有兩項(xiàng)重要的工作，一是審計(jì)檔案的規(guī)范管理；二是召開(kāi)審計(jì)小組的總結(jié)會(huì)議。對(duì)于前者，應(yīng)堅(jiān)持“誰(shuí)主審，誰(shuí)立卷”的原則，及時(shí)整理歸檔。而項(xiàng)目結(jié)束后的總結(jié)評(píng)議制度也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的重要程序之一，通過(guò)總結(jié)成敗得失，探索規(guī)律，提煉新觀點(diǎn)，引導(dǎo)審計(jì)人員把項(xiàng)目做精、做細(xì)，不斷提高工作能力。

（四）后續(xù)審計(jì)階段

后續(xù)審計(jì)既是落實(shí)審計(jì)建議、實(shí)現(xiàn)防錯(cuò)糾弊職能的重要步驟，也是內(nèi)部審計(jì)人員檢驗(yàn)審計(jì)建議可行性的最佳時(shí)機(jī)。此時(shí)，還要圍繞整改目標(biāo)、整改措施、整改效果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，及時(shí)獲取被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)（必要時(shí)修訂我們的審計(jì)建議），促進(jìn)管理層及時(shí)阻塞漏洞、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從而鞏固內(nèi)部審計(jì)成果、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)效果，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督效能。

三、進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

組織中董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、投資者、管理層及其他利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重視，高級(jí)管理層更是把內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)作得力的參謀和助手，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員全面了解組織的經(jīng)營(yíng)流程，整合協(xié)調(diào)各部門(mén)的意見(jiàn)，熟練運(yùn)用最新的技術(shù)方法，幫助管理層在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間求得平衡。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是高度競(jìng)爭(zhēng)、動(dòng)態(tài)發(fā)展和極具挑戰(zhàn)性的職業(yè)，隨著組織外部商業(yè)環(huán)境的變化，以及內(nèi)部審計(jì)功能的進(jìn)一步拓展，必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出更高的要求。他們不僅需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能，而且還要涉獵諸如公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、心理學(xué)、邏輯學(xué)、偵查學(xué)等方面的知識(shí)。

（一）職業(yè)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的要求

2006年，IIA的知識(shí)共同體（CBOK）對(duì)全球91個(gè)國(guó)家的9 366位內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)狀況的問(wèn)卷調(diào)查，將內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)勝任能力區(qū)分為“技能、知識(shí)和其他能力”。其中技能分為兩類，即專業(yè)技能和行為技能。專業(yè)技能是指能夠在某一特定領(lǐng)域使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)或技術(shù)方法；行為技能是指能夠按照普遍接受的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量別人的行動(dòng)和管理自己的行為；能力是指執(zhí)行特定工作必須具備的能力，其范圍不僅包含了一般性的個(gè)人技能，如時(shí)間管理、演講技巧，而且包括內(nèi)部審計(jì)師所需具備的特定能力，如在組織中推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的能力。

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人職業(yè)道德規(guī)范》第六條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。其中，專業(yè)勝任能力是指內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作本身必須具備的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力。知識(shí)是指內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作必須掌握的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)和有關(guān)法律法規(guī)等知識(shí)；經(jīng)驗(yàn)是指內(nèi)部審計(jì)人員在長(zhǎng)期工作中積累的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能力包括交際溝通能力、組織策劃能力、分析判斷能力等。此外，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第六條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。

（二）保持和提高專業(yè)勝任能力的具體措施

首先，從基礎(chǔ)教育抓起，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員中會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)生占絕大多數(shù)，建議高等院校為學(xué)生系統(tǒng)開(kāi)設(shè)內(nèi)部審計(jì)課程，并想方設(shè)法使會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)的學(xué)生更多地接觸管理類、經(jīng)濟(jì)類以及信息系統(tǒng)等相關(guān)課程。例如，可以考慮申請(qǐng)加入IIA的內(nèi)部審計(jì)教育合作伙伴項(xiàng)目（IAEP），利用其教育模式適應(yīng)全球差異的靈活性，按照IIA對(duì)授課內(nèi)容、數(shù)量和質(zhì)量的總體要求，結(jié)合學(xué)校自身的情況制定培養(yǎng)計(jì)劃，也可以仿效其開(kāi)設(shè)的主干課程設(shè)置核心課程體系。

其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在招聘員工時(shí)要注重知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化，提倡“一專多能”，不僅具備良好的專業(yè)素質(zhì)，還要具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、適應(yīng)新業(yè)務(wù)的能力等，力爭(zhēng)使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域都有一批業(yè)務(wù)知識(shí)精通、技術(shù)技能嫻熟的研究型帶頭人、專業(yè)型主審人和特長(zhǎng)型審計(jì)師，形成一個(gè)理想的專業(yè)人才梯隊(duì)。

最后，鑒于職業(yè)環(huán)境的變化，要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新知識(shí)、提高技能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要盡可能地為員工創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)他們參加各種形式的培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員自己也要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，將繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)視為一種福利，不斷超越自我，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)增加組織的價(jià)值。

四、加強(qiáng)與組織內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的溝通

有人說(shuō)，溝通是內(nèi)部審計(jì)人員一生也學(xué)不完的課程。的確如此，作為組織價(jià)值鏈中的節(jié)點(diǎn)之一，內(nèi)部審計(jì)不是孤立存在的，而必須與其他價(jià)值節(jié)點(diǎn)協(xié)調(diào)配合，包括取得高層管理者的信任。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在日常工作中，加強(qiáng)與組織其他各部門(mén)的溝通，使內(nèi)部審計(jì)的理念、職能和功效能夠被了解或熟知，使內(nèi)部審計(jì)能夠有效地參與到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮監(jiān)督、咨詢和服務(wù)作用。

（一）與高級(jí)管理層的溝通

管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的接納和重視程度直接影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，如果得到了管理層的大力支持，就能夠充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，更好地協(xié)助管理人員合理有效地利用資源、管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)、監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行、改善風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，從而提高組織的經(jīng)濟(jì)效益。而此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用得以最大限度的發(fā)揮，其價(jià)值增值效應(yīng)得以彰顯。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地與對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層溝通，了解他們的需求，據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，防止出現(xiàn)重大損失。在發(fā)出審計(jì)報(bào)告前，要利用各種溝通方式征求管理層對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的意見(jiàn)，取得他們對(duì)審計(jì)結(jié)果的理解和支持，促進(jìn)審計(jì)建議的實(shí)施。

（二）與被審計(jì)單位的溝通

在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，與被審計(jì)單位的溝通尤為重要，只有充分、有效地溝通，才能保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展，最終確保增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，不同審計(jì)階段的溝通內(nèi)容有所區(qū)別。審計(jì)準(zhǔn)備階段的溝通主要是圍繞審計(jì)目標(biāo)，收集被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)背景信息，了解相關(guān)情況，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并與被審計(jì)單位就審計(jì)目標(biāo)、方式、時(shí)間安排等內(nèi)容進(jìn)行磋商。審計(jì)實(shí)施階段的溝通主要是分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，尋求解決問(wèn)題的措施。審計(jì)報(bào)告階段的溝通是為了征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論的意見(jiàn)，而整改階段的溝通則是圍繞整改目標(biāo)、整改措施、整改效果進(jìn)行反饋。

【主要參考文獻(xiàn)】

第7篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

一、程序控制

控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制程序，即控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制的步驟、順序和方式等。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告編制程序，是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的制度保證。它主要包括：

（一）編前重視審計(jì)工作底稿的審閱，并評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此，編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目主審應(yīng)審閱審計(jì)工作底稿的充分性，重點(diǎn)復(fù)核其是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可能記錄了很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但其中可能有些與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建設(shè)沒(méi)有多大影響。這種信息出現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用。此時(shí)就應(yīng)該評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性，這也是由內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。

（二）編制修改時(shí)要重視加強(qiáng)溝通。加強(qiáng)溝通，重點(diǎn)是加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通。編制初，應(yīng)與被審單位就有關(guān)分歧進(jìn)行必要溝通，這種分歧主要體現(xiàn)在報(bào)告編制與披露方面存在的不同意見(jiàn)。初稿形成時(shí)，為保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，還應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并要求其在一定期限內(nèi)提出修改意見(jiàn)，以使審計(jì)報(bào)告更符合客觀實(shí)際，能被其所接受。此外，還應(yīng)就審計(jì)意見(jiàn)或建議整改落實(shí)的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，曉以厲害，以便其積極主動(dòng)整改。此外，加強(qiáng)溝通，還包括審計(jì)組成員內(nèi)部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計(jì)組應(yīng)以會(huì)議等形式在成員之間對(duì)其進(jìn)行必要溝通以完善。

（三）定稿后堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度。三級(jí)復(fù)核制度，一般是指審計(jì)組組長(zhǎng)的復(fù)核、審計(jì)組所在部門(mén)的復(fù)核以及主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并同審計(jì)工作底稿、被審單位和個(gè)人的明等材料進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，最后再簽發(fā)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度。在實(shí)踐中，由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計(jì)過(guò)程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出錯(cuò)誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立三級(jí)復(fù)核制度是行之有效的方法。三級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)要復(fù)核報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)合理性、措辭表達(dá)的恰當(dāng)性、建議的實(shí)用性和可操作性等。

二、內(nèi)容控制

控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，即對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)、意見(jiàn)或建議的客觀性、完整性和建設(shè)性等多方面要求所進(jìn)行的控制。這是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。如果說(shuō)程序控制強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程控制，那么內(nèi)容控制更強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果控制。當(dāng)然恰當(dāng)編制程序?qū)幹苾?nèi)容起著保障作用，因此二者具有內(nèi)在的一致性。編制內(nèi)容控制主要體現(xiàn)在內(nèi)容選擇控制及內(nèi)容措辭控制兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)容選擇控制。內(nèi)容選擇控制首先要體現(xiàn)客觀性和重要性原則，同時(shí)要兼顧被審單位實(shí)際情況。在實(shí)踐中，內(nèi)容選擇要注意兩個(gè)要點(diǎn)。第一，內(nèi)容選擇要包含被審單位取得的成績(jī)或管理亮點(diǎn)，給予恰當(dāng)?shù)目隙?。目前許多內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，一般都會(huì)列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大量缺陷，以引起有關(guān)管理層的關(guān)注，并要求被審單位加以整改。但內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是客觀的。對(duì)于被審計(jì)單位取得的成績(jī)或管理中的亮點(diǎn)還應(yīng)予以合理的表述。這種認(rèn)可，實(shí)際上也表明內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅是來(lái)挑毛病的。第二，內(nèi)容選擇上要用好非正式報(bào)告?！懊宽?xiàng)審計(jì)活動(dòng)都需要非正式的報(bào)告作為正式報(bào)告體系的補(bǔ)充”。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不便于上正式報(bào)告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當(dāng)局報(bào)告的，此時(shí)即可采用非正式報(bào)告的形式。它的運(yùn)用可以使公司更高層面的領(lǐng)導(dǎo)更能了解其本身的職責(zé)，從而有利于問(wèn)題的解決。

（二）內(nèi)容措辭控制。內(nèi)容措辭控制是指報(bào)告用語(yǔ)措辭要合理陳述，以體現(xiàn)清晰簡(jiǎn)潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報(bào)告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，這主要是指寫(xiě)作技巧上。明確是指寫(xiě)出的報(bào)告要讓大多數(shù)人能看懂，盡量不使用生僻的、專業(yè)性色彩太強(qiáng)的詞語(yǔ)，或模糊性用語(yǔ)，以減少由此而給被審單位審計(jì)整改帶來(lái)的困惑。此外，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告呈送的對(duì)象主要是公司領(lǐng)導(dǎo)，而其工作較繁忙，因此報(bào)告用詞一定要簡(jiǎn)練。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長(zhǎng)，或空話連篇。另一方面，要多用有說(shuō)服力、較直觀的表述。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確地告訴對(duì)方他們錯(cuò)在哪里，這種錯(cuò)誤的危害性有多大，應(yīng)該怎樣修改。此時(shí)引用恰當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)或上級(jí)部門(mén)制定的相關(guān)文件制度作為依據(jù)，并列出具體條款內(nèi)容，這就是對(duì)其錯(cuò)誤最好的說(shuō)服和說(shuō)明。同時(shí)，對(duì)這種錯(cuò)誤存在的風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)告中建議的說(shuō)明，能用數(shù)字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報(bào)告閱讀者的共鳴。

三、人員控制

鑒于審計(jì)報(bào)告及其編制的重要性，對(duì)其編制人員的綜合素質(zhì)控制，則顯得尤為重要。在實(shí)踐中，報(bào)告編制人一般都是項(xiàng)目主審。因此，編制人員控制，關(guān)鍵就是選擇合適的項(xiàng)目主審。對(duì)其綜合素質(zhì)的控制內(nèi)容，主要包括三個(gè)方面：

（一）職業(yè)道德方面。強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目主審的職業(yè)道德教育，就是加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，使其在履行職責(zé)時(shí)，能做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，對(duì)審計(jì)涉及的所有事項(xiàng)都應(yīng)持客觀公正、實(shí)事求是的態(tài)度，一切從實(shí)際出發(fā)，不允許存在偏見(jiàn)、偏袒，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵循保密性原則等事項(xiàng)。

（二）業(yè)務(wù)技能方面?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求：“審計(jì)人員要具有一定的經(jīng)驗(yàn)和勝任能力”。項(xiàng)目主審人員不僅要精通審計(jì)業(yè)務(wù)，具備勝任的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且要熟悉并熟練運(yùn)用有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)方面，了解項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制，并懂得管理。當(dāng)然必要的時(shí)候，還要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，以繼續(xù)提高其業(yè)務(wù)技能。

（三）人格能力方面。項(xiàng)目主審人格上既要堅(jiān)持原則性，同時(shí)又具備靈活性，在重大問(wèn)題上有主見(jiàn)，不隨便服從于他人。同時(shí)其還應(yīng)匹配相應(yīng)的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達(dá)能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，再通過(guò)其表達(dá)力及文字處理能力，形成簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

四、環(huán)境控制

開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開(kāi)高效有序的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制同樣也離不開(kāi)高效有序的審計(jì)環(huán)境。對(duì)相關(guān)環(huán)境實(shí)施有效的控制，實(shí)際上是為包括內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制在內(nèi)的所有內(nèi)部審計(jì)實(shí)施活動(dòng)創(chuàng)造良好的氛圍。對(duì)環(huán)境控制主要包括對(duì)下述環(huán)境進(jìn)行的控制：

（一）運(yùn)行環(huán)境。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行環(huán)境控制，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部形成一種尊重、理解、支持內(nèi)部審計(jì)的氣氛，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。其中企業(yè)管理當(dāng)局的支持至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面要做出成績(jī)，讓領(lǐng)導(dǎo)感受到內(nèi)部審計(jì)的重要性，另一方面要多向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等方面保證審計(jì)的獨(dú)立性，為做好內(nèi)部審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。此外，還要建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等影響控制政策和程序等因素。

（二）培訓(xùn)環(huán)境。培訓(xùn)環(huán)境控制，實(shí)際上就是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過(guò)硬的思想素質(zhì)和高度的責(zé)任心，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，等等。這就需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定必要的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并使其不斷更新知識(shí)，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，從而造就一大批素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)工作隊(duì)伍。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 質(zhì)量管理 體系構(gòu)建

一、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)主要存在三個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)：制度規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)。

制度規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)，即開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中不符合相關(guān)制度、程序的要求和規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。人民銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)行為必須依照相應(yīng)的制度、流程來(lái)實(shí)施。隨著人民銀行各項(xiàng)工作的制度化、規(guī)范化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度規(guī)程也在逐步完善，審計(jì)方和被審計(jì)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性、合法性、公允性等審計(jì)質(zhì)量方面的要求不斷提高，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)加大。

審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員的活動(dòng)和發(fā)展帶來(lái)不利影響的一切行為和環(huán)境的總和，主要包括審計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)技能風(fēng)險(xiǎn)等。人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣程度，將直接影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策判斷，也影響著人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員道德、素質(zhì)的判斷和內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范性、合理性的評(píng)價(jià)，最終對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展產(chǎn)生阻礙或者推進(jìn)作用。

內(nèi)審價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)之后，未能達(dá)到改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程的效果，未幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的可能性。人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的終極目標(biāo)是審計(jì)成果、價(jià)值增值、服務(wù)治理效果的綜合體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的高低，從根本上決定著審計(jì)價(jià)值目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

從衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，三個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)呈階次遞進(jìn)：制度規(guī)程屬于外在要求，為最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)，是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員屬于內(nèi)生要求，為現(xiàn)實(shí)衡量標(biāo)準(zhǔn)，是中等風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)價(jià)值屬于外源、內(nèi)生的融合性要求，為最高衡量標(biāo)準(zhǔn)，是最高風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)質(zhì)量管理的重要意義

內(nèi)部審計(jì)是人民銀行內(nèi)部控制中執(zhí)行和維護(hù)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理的多重職責(zé)，這些職責(zé)的履行必須通過(guò)實(shí)施審計(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，切實(shí)防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)。人民銀行內(nèi)審部門(mén)的工作范圍、目標(biāo)、內(nèi)容涵蓋了各類機(jī)構(gòu)、部門(mén)和工作人員，其工作成果首先是向領(lǐng)導(dǎo)層就機(jī)構(gòu)、職能部門(mén)或工作人員是否合規(guī)、有效履行職責(zé)情況作公正、客觀的評(píng)價(jià)，這個(gè)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)層全面了解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)水平的主要依據(jù)。因此，領(lǐng)導(dǎo)層在參考審計(jì)成果之前，內(nèi)審部門(mén)必須保證所提供的審計(jì)情況是客觀、公正、準(zhǔn)確的，而審計(jì)質(zhì)量管理是確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的關(guān)鍵，也是強(qiáng)化內(nèi)審部門(mén)在內(nèi)部管理中的作用、保證內(nèi)審人員有效履職的必然要求。只有擁有較高的內(nèi)審質(zhì)量，才談得上有力的內(nèi)審再監(jiān)督，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。因此，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量尤為迫切。

三、人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制體系的構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作各個(gè)方面、各個(gè)要素和審計(jì)工作全過(guò)程的控制，是系統(tǒng)性、全面性和可控性的綜合體現(xiàn)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制體系應(yīng)從橫向管理和縱向管理兩個(gè)方面著手。

（一）橫向管理體系。

1.加強(qiáng)組織管理。建立審計(jì)質(zhì)量管理小組，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)質(zhì)量控制體系的相關(guān)活動(dòng)。主要職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度和內(nèi)部控制制度，完善質(zhì)量控制機(jī)制；負(fù)責(zé)指派小組成員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行全程跟進(jìn)，監(jiān)督審計(jì)人員的審計(jì)行為和操作規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、工作底稿、內(nèi)審意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)報(bào)告提出修改意見(jiàn)和建議，并進(jìn)行最終復(fù)核；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的操作程序、審計(jì)方法、報(bào)告質(zhì)量、檔案裝訂等方面定期進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估；協(xié)助審計(jì)職能部門(mén)中的綜合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、履職審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)等部門(mén)開(kāi)展審計(jì)與檢查，并督促各項(xiàng)檢查意見(jiàn)的整改與落實(shí)。

2.健全質(zhì)量管理制度。人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)按照其特性、內(nèi)容和約束力不同，形成一套系統(tǒng)完整的制度執(zhí)行體系。一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度進(jìn)行全面梳理，確立納入體系的制度文件，繪制相應(yīng)流程圖，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理流程、審計(jì)流程的規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化。二是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際和重點(diǎn)建立相應(yīng)的配套制度，如審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度、審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、審計(jì)質(zhì)量定期檢查和獎(jiǎng)罰制度、審計(jì)處理處罰規(guī)定、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法等，進(jìn)一步完善全面責(zé)任制的審計(jì)質(zhì)量管理，切實(shí)做到用制度規(guī)范審計(jì)行為，形成在制度約束下的行為規(guī)范機(jī)制。

3.加強(qiáng)技術(shù)手段管理。在內(nèi)審工作的方式方法上，積極采用信息化技術(shù)手段來(lái)提升內(nèi)審工作質(zhì)量。一是現(xiàn)場(chǎng)檢查充分利用“內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行集中管理，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)開(kāi)展情況的把握；同時(shí)，利用開(kāi)發(fā)接口軟件，加快信息數(shù)據(jù)的獲取，提高現(xiàn)場(chǎng)檢查的效率與質(zhì)量。二是非現(xiàn)場(chǎng)檢查利用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，獲得審計(jì)證據(jù)，以提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、科學(xué)性；同時(shí)，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指標(biāo)體系，增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和運(yùn)用的合理性。三是在工作管理上建立協(xié)作學(xué)習(xí)系統(tǒng)，集中內(nèi)部審計(jì)理論水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)心得、審計(jì)技巧，供其他內(nèi)審人員根據(jù)自身情況進(jìn)行有針對(duì)性地學(xué)習(xí)，達(dá)到短期內(nèi)掌握知識(shí)、提高技能的目的。四是在工作方法上建立內(nèi)審工作網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)和資源的統(tǒng)一管理，以便了解審計(jì)工作進(jìn)展情況；同時(shí)，利用接口程序采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，糾正發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，保證業(yè)務(wù)安全，降低審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)人力資源管理。人民銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的人力資源控制體系建設(shè)應(yīng)從四個(gè)方面加強(qiáng)管理。一是優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)。按年齡、專業(yè)、技能組合資源結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)以年輕人為主要力量、資歷、經(jīng)驗(yàn)深厚的老同志為輔助力量的審計(jì)模式。二是提高人力資源的綜合素質(zhì)。采取“ 內(nèi)培為主、外培為輔” 的培訓(xùn)方式，加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)的交流與討論，增強(qiáng)新知識(shí)的獲取和專業(yè)能力的再提高；開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐學(xué)習(xí)，安排審計(jì)人員參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)踐， 促進(jìn)員工業(yè)務(wù)認(rèn)知能力和實(shí)踐水平的提高；鼓勵(lì)審計(jì)人員獲取相應(yīng)專業(yè)的執(zhí)業(yè)資格， 激發(fā)審計(jì)人員工作的積極性。三是整合人力資源配置。抽調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)崗位能手、經(jīng)驗(yàn)豐富者、具有某一個(gè)專業(yè)型審計(jì)技能人員，組成審計(jì)小組。四是借鑒外部審計(jì)資源。學(xué)習(xí)外部審計(jì)案例邏輯思維、溝通方式、審計(jì)技巧、撰文規(guī)范，提升審計(jì)水平。

5.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。一是加強(qiáng)教育引導(dǎo)。在自我教育、自律自省的同時(shí)， 定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度辦法，并通過(guò)員工大會(huì)、個(gè)別談話等方式，時(shí)刻提醒審計(jì)人員善用手中職權(quán)，遵循職業(yè)道德。同時(shí)，通過(guò)開(kāi)展豐富多彩的文化、體育活動(dòng)， 培養(yǎng)審計(jì)人員的集體榮譽(yù)感， 提升團(tuán)隊(duì)凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是營(yíng)造創(chuàng)新氛圍。不斷探索和創(chuàng)新工作思路、方式和方法， 建立完善真正符合本單位實(shí)際、體現(xiàn)本單位特色的審計(jì)方法；對(duì)審計(jì)理論與實(shí)踐創(chuàng)新采取多重激勵(lì)措施， 促進(jìn)理論與實(shí)證研究成果涌現(xiàn)。三是建立健全遵循職業(yè)紀(jì)律的考核制度。將審計(jì)人員從業(yè)規(guī)范納入年終考核范圍， 對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)和服務(wù)過(guò)程中的工作作風(fēng)情況進(jìn)行了解，從業(yè)務(wù)、態(tài)度、紀(jì)律等方面進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束并行。

（二）縱向管理體系。

縱向管理是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)、全過(guò)程的質(zhì)量控制，主要包括審計(jì)前期、審計(jì)中期及審計(jì)后期三個(gè)管理環(huán)節(jié)。三個(gè)環(huán)節(jié)緊緊相扣，只有抓好每個(gè)步驟的質(zhì)量控制，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)。

1.審計(jì)前期管理。

審計(jì)計(jì)劃。在具體項(xiàng)目選擇上，首先通過(guò)各業(yè)務(wù)層面獲取的信息及上年度審計(jì)情況，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法做好審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)估，然后根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的焦點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，制定最終的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，待行領(lǐng)導(dǎo)同意后，科學(xué)安排實(shí)施。

審前準(zhǔn)備。審前準(zhǔn)備主要是做好審前調(diào)查工作：一是審計(jì)人員根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)調(diào)查落實(shí)相關(guān)情況；二是聽(tīng)取和接收各方、各層的意見(jiàn)；三是建立審前調(diào)查分析模型，從總體上分析、對(duì)照、比較，初步驗(yàn)證審前調(diào)查資料的真實(shí)性；四是應(yīng)以“科學(xué)性、可操作性、細(xì)化量化、目標(biāo)價(jià)值化”為主旨編制和細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案。

2.審計(jì)中期管理。

審計(jì)實(shí)施。審計(jì)實(shí)施階段主要包括證據(jù)獲取、底稿編制、結(jié)果確認(rèn)三個(gè)步驟。一是在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中采用檢查、觀察、詢問(wèn)及函證等方法，保證證據(jù)的充分性和有效性。二是底稿的編制要確保內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并與審計(jì)證據(jù)保持嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)三級(jí)復(fù)核制度。三是結(jié)果的確認(rèn)要保證內(nèi)容的全面完整，主要是格式的規(guī)范性和內(nèi)容的客觀、公正、真實(shí)性。

溝通匯報(bào)。做好審計(jì)過(guò)程中的結(jié)果溝通至關(guān)重要。一是通過(guò)審中會(huì)議和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)，做好交流及討論，實(shí)現(xiàn)信息的暢通和共享，提高工作效率。二是及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及定性不準(zhǔn)的事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真研究和再核實(shí)，以便進(jìn)一步增強(qiáng)收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性，避免審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差，防止審計(jì)方與被審計(jì)方發(fā)生矛盾，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.審計(jì)后期管理。

審計(jì)終結(jié)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，就是審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的載體，是審計(jì)質(zhì)量的主要表現(xiàn)。由審計(jì)質(zhì)量管理小組從專業(yè)角度復(fù)核“四性”，獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)和建議，填制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)終審?fù)ㄟ^(guò)，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)突出對(duì)問(wèn)題的分析、提煉、總結(jié)，找出問(wèn)題產(chǎn)生的根源；堅(jiān)持把查處問(wèn)題與促進(jìn)規(guī)范、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來(lái)，提出針對(duì)性強(qiáng)、切實(shí)可行、符合實(shí)際需要的審計(jì)建議。

跟進(jìn)發(fā)現(xiàn)。一是對(duì)發(fā)出的審計(jì)報(bào)告隨附反饋通知書(shū)，要求被審計(jì)方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋整改情況，審計(jì)組及時(shí)跟蹤回訪整改落實(shí)情況。二是督促被審計(jì)方做好審計(jì)整改工作，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須將審計(jì)整改結(jié)果收集齊全才能統(tǒng)一歸檔。三是以后進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)過(guò)去發(fā)現(xiàn)的整改時(shí)間較長(zhǎng)的問(wèn)題進(jìn)行檢查，對(duì)前期已整改事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)查，以鞏固審計(jì)成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]付正蘭，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率[M]，金融電子化，2011。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告范文

一、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的人員力量不足

人是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中至關(guān)重要的因素。內(nèi)審人員是質(zhì)量控制的主體，也是質(zhì)量控制的客體。從主體上看，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的現(xiàn)狀是人手少、項(xiàng)目多、任務(wù)重，沒(méi)有專職的質(zhì)量管理人員實(shí)施質(zhì)量考核、責(zé)任追究等控制手段，缺乏有效的質(zhì)量控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)。從客體上看，由于企業(yè)發(fā)展變化快，內(nèi)審工作的專業(yè)性在延伸、綜合性在提高，內(nèi)審人員本身面臨很大的工作壓力，質(zhì)量管理的形式要求好操作，易評(píng)價(jià)，落實(shí)比較到位；實(shí)質(zhì)性要求評(píng)價(jià)難，效果往往因人而異。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程管理不到位

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)方面存在一些不規(guī)范行為，主要表現(xiàn)為以下幾方面。

1.審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程中的問(wèn)題第一，審前調(diào)查沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，搜集資料過(guò)于寬泛從而導(dǎo)致調(diào)查浮淺；也有審計(jì)人員對(duì)于熟悉的單位或領(lǐng)域自以為駕輕就熟，對(duì)目標(biāo)和方法不深入研究，導(dǎo)致調(diào)查流于形式。第二，審計(jì)方案設(shè)計(jì)不足，執(zhí)行困難。審計(jì)小組在方案設(shè)計(jì)階段各自為政，沒(méi)有考慮方案整體與被審計(jì)單位的協(xié)同性，導(dǎo)致執(zhí)行中在被審計(jì)單位某個(gè)崗位或者部門(mén)形成“擁堵”。

2.審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題一是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案重視不夠，執(zhí)行中出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)主義，影響到審計(jì)結(jié)論的可靠性。二是審計(jì)底稿復(fù)核不到位，如底稿問(wèn)題描述不清晰、證據(jù)不充分等。三是成果評(píng)價(jià)的數(shù)量導(dǎo)向，導(dǎo)致審計(jì)忽視性質(zhì)重要而金額不大的問(wèn)題。四是審計(jì)評(píng)價(jià)不公允，建議缺乏建設(shè)性，可操作性不強(qiáng)。

二、后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中發(fā)揮的作用

后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后相隔一定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。實(shí)踐中，在探索深入執(zhí)行后續(xù)審計(jì)工作的同時(shí)切實(shí)認(rèn)識(shí)到后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中的重要作用。

（一）后續(xù)審計(jì)使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理環(huán)境明顯優(yōu)化，審計(jì)監(jiān)督力度顯著增強(qiáng)

管理層下發(fā)了審計(jì)整改考核文件，表明重視、支持內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度。后續(xù)審計(jì)可以監(jiān)督管理者糾正錯(cuò)誤的態(tài)度是否積極、措施是否得當(dāng)、效果是否顯著，改變了過(guò)去一紙《整改報(bào)告》作為整改效果判斷依據(jù)的狀況，整改檢查中審計(jì)人員真刀實(shí)槍的工作，讓問(wèn)題整改必須踏踏實(shí)實(shí)。

（二）后續(xù)審計(jì)部分解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控人員不足的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的適當(dāng)調(diào)度，后續(xù)審計(jì)形成了審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外兩種監(jiān)督。從內(nèi)部看，作為前期質(zhì)量控制主體的內(nèi)審人員在后續(xù)審計(jì)中都要作為質(zhì)量控制客體接受監(jiān)督，主體和客體身份的輪換，提高了內(nèi)審人員的質(zhì)量控制意識(shí)和水平。從外部來(lái)看，被審計(jì)單位、管理層也可以監(jiān)督前期審計(jì)結(jié)論是否全面、深入、可靠。

（三）后續(xù)審計(jì)使質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程控制明顯優(yōu)化從審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程看：

1.相對(duì)于后續(xù)審計(jì)來(lái)講，前期審計(jì)一定程度上相當(dāng)于審前調(diào)查，審計(jì)人員可以針對(duì)問(wèn)題更好地設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有利于把問(wèn)題調(diào)查得更透徹。

2.審計(jì)計(jì)劃的自主性增強(qiáng)，審計(jì)人員與審計(jì)方案的匹配度提高。從審計(jì)實(shí)施過(guò)程看：

1.經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向受到抑制，審計(jì)方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計(jì)結(jié)論的可靠性提供了保證。

2.后續(xù)審計(jì)增強(qiáng)了審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)，相互監(jiān)督的氛圍形成。

3.由于后續(xù)審計(jì)與前期審計(jì)形成了一個(gè)動(dòng)態(tài)的密切監(jiān)督過(guò)程，之前忽視的問(wèn)題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問(wèn)題也受到審計(jì)重視，實(shí)踐了“治未病”的理念。

（四）后續(xù)審計(jì)有助于快速提高內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力，成為審計(jì)質(zhì)量控制的源頭活水

審計(jì)質(zhì)量控制的核心因素是執(zhí)行審計(jì)工作的人的能力。用“深究細(xì)查”、“如實(shí)報(bào)告”、“妥善處理”三個(gè)詞描述這種能力。深究細(xì)查：后續(xù)審計(jì)針對(duì)性很強(qiáng)，這有利于審計(jì)人員圍繞問(wèn)題進(jìn)行發(fā)散思維，從多個(gè)層次和角度對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，甚至對(duì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行反溯，提高審計(jì)人員設(shè)計(jì)審計(jì)方案、運(yùn)用各種審計(jì)方法的能力。如實(shí)報(bào)告：此處不僅是言之有據(jù)，更講通過(guò)后續(xù)審計(jì)對(duì)于被審計(jì)單位形成更深的認(rèn)識(shí)，要透徹分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因。妥善處理：如果后續(xù)審計(jì)驗(yàn)證了審計(jì)結(jié)論和建議的正確性，那么審計(jì)人員的工作信心和干勁無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)；反之，也有利于找差距、析原因，優(yōu)化建議。

三、應(yīng)用后續(xù)審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的兩點(diǎn)思考

實(shí)踐中體會(huì)到后續(xù)審計(jì)在提高審計(jì)質(zhì)量、完善質(zhì)量管理機(jī)制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發(fā)揮也來(lái)自于在安排、執(zhí)行后續(xù)審計(jì)中的認(rèn)真探索和思考。

（一）在設(shè)計(jì)后續(xù)審計(jì)方案時(shí)，以前期審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的問(wèn)題為焦點(diǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸

后續(xù)審計(jì)具有很強(qiáng)的針對(duì)性，即其審計(jì)重點(diǎn)一般限于審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)領(lǐng)域并不代表實(shí)際就沒(méi)有問(wèn)題，后續(xù)審計(jì)過(guò)于強(qiáng)調(diào)針對(duì)性就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)質(zhì)量。例如，某次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某單位招標(biāo)工作中存在招標(biāo)單位、中標(biāo)單位資質(zhì)不符的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這方面的問(wèn)題，但是發(fā)現(xiàn)存在拆分合同金額，規(guī)避招標(biāo)的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)樵诜秶详P(guān)注到了被審計(jì)單位整改期間的所有合同，而不僅是招標(biāo)簽訂的合同；在流程上考慮到了實(shí)際招標(biāo)之前，而不僅是招標(biāo)之后。事實(shí)提醒，后續(xù)審計(jì)要針對(duì)問(wèn)題作適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸；否則，過(guò)分強(qiáng)調(diào)針對(duì)性，很容易陷入“就事論事”誤區(qū)。進(jìn)一步講，為了讓后續(xù)審計(jì)有更好的針對(duì)性，先前的審計(jì)結(jié)論也要適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)概括，以為后續(xù)審計(jì)圈出合理的內(nèi)容范圍。

（二）后續(xù)審計(jì)對(duì)于未整改到位事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要深入分析，恰當(dāng)評(píng)價(jià)

在后續(xù)審計(jì)中，結(jié)合審計(jì)回復(fù)，對(duì)于已經(jīng)整改的問(wèn)題重視其真實(shí)有效性；對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)的原因分析及處置建議如下：

1.被審計(jì)單位對(duì)于問(wèn)題的認(rèn)識(shí)理解存在誤區(qū)。例如某地按照前期審計(jì)建議登記臺(tái)帳，但是流于形式，不能在經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關(guān)，是糾正的目標(biāo)。

2.被審計(jì)單位和內(nèi)審部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)差異，前者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控，問(wèn)題不大。這時(shí)審計(jì)人員要與被審計(jì)單位充分溝通，對(duì)于確實(shí)影響全局和整體利益的決不姑息。

3.歷史遺留問(wèn)題等客觀上整改難度高。對(duì)此應(yīng)當(dāng)在獲取翔實(shí)的整改方案、核實(shí)整改進(jìn)度的基礎(chǔ)上在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明情況。

4.因政策、環(huán)境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項(xiàng)。