企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

一、企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的重要性

企業(yè)所得稅分類(lèi)管理是在屬地管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和實(shí)效性，達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。

實(shí)施企業(yè)所得稅分類(lèi)管理，是企業(yè)所得稅實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱環(huán)節(jié)、突出管理重點(diǎn)、強(qiáng)化管理手段、優(yōu)化納稅服務(wù)；對(duì)切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率具有重要意義。

二、企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的原則

（一）區(qū)別原則。分類(lèi)管理要針對(duì)不同納稅人的特點(diǎn)，劃分管理對(duì)象，區(qū)別管理重點(diǎn)，采取有針對(duì)性的管理措施，充分體現(xiàn)分類(lèi)管理的作用。

（二）效能原則。分類(lèi)管理要緊緊抓住企業(yè)所得稅稅源管理中的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，既要突出管理重點(diǎn)，又要便于操作，節(jié)約征納成本，提高征管效能。

（三）協(xié)調(diào)原則。企業(yè)所得稅分類(lèi)管理既要與征管、稽查、計(jì)統(tǒng)等綜合管理和各稅種管理相配合，又要加強(qiáng)與財(cái)政、工商、統(tǒng)計(jì)、銀行、文化、體育、勞動(dòng)、審計(jì)等外部門(mén)協(xié)作，形成征管合力。

（四）服務(wù)原則。針對(duì)不同類(lèi)別納稅人的服務(wù)需求，增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)納稅服務(wù)方式，優(yōu)化和創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。

三、企業(yè)所得稅納稅人的分類(lèi)

企業(yè)所得稅的分類(lèi)管理，要在屬地管理的基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式、納稅信譽(yù)等級(jí)、存續(xù)年限等因素，分析企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點(diǎn)，綜合確定有利于集約化管理和體現(xiàn)企業(yè)所得稅征管規(guī)律的有效方法。企業(yè)所得稅納稅人可以采用以下分類(lèi)方法：

（一）按照納稅人的稅源規(guī)模（主要包括年應(yīng)納稅所得額或年應(yīng)納所得稅額、利潤(rùn)額等），分為重點(diǎn)納稅人和非重點(diǎn)納稅人；

（二）按照納稅人的財(cái)務(wù)核算狀況，分為查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)；

（三）按照納稅人的納稅方式，分為匯總（合并）納稅企業(yè)和就地納稅企業(yè)；

（四）按照納稅人的信譽(yù)等級(jí)，分為A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、D級(jí)納稅人；

（五）其他合理的分類(lèi)方法。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)的稅源實(shí)際情況和現(xiàn)有的征管力量，綜合考慮和交叉運(yùn)用上述分類(lèi)方法，確定具體的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)認(rèn)定程序，對(duì)納稅人進(jìn)行類(lèi)別劃分。如按照納稅人的稅源規(guī)模，結(jié)合賬證健全情況，可分為重點(diǎn)納稅人、非重點(diǎn)納稅人和核定征收納稅人；按照納稅人信譽(yù)等級(jí)，結(jié)合稅源規(guī)模、征收方式，可分為信譽(yù)好規(guī)模大的企業(yè)（A類(lèi)企業(yè)）、信譽(yù)和規(guī)模一般的企業(yè)（B類(lèi)企業(yè)）、信譽(yù)差和規(guī)模小的企業(yè)（C、D類(lèi)企業(yè)）；以賬證健全程度為基礎(chǔ)，結(jié)合稅源規(guī)模，可分為稅源大財(cái)務(wù)健全的企業(yè)、稅源小財(cái)務(wù)健全的企業(yè)、稅源大財(cái)務(wù)不健全企業(yè)、稅源小財(cái)務(wù)不健全的企業(yè)等。

四、重點(diǎn)納稅人的管理

對(duì)企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn)，以稅源分析和預(yù)測(cè)、納稅評(píng)估為手段，在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。

（一）稅源監(jiān)控。加強(qiáng)日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)（包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動(dòng)態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、利潤(rùn)率情況，建立健全財(cái)務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系。

（二）重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理。著重做好以下工作：

1.按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除、集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除，并對(duì)取消審批的項(xiàng)目做好核實(shí)和資料備案工作。

2.加強(qiáng)企業(yè)投資、合并、分立、關(guān)聯(lián)交易等涉稅事項(xiàng)管理，分析判斷適用稅收政策是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)計(jì)稅成本確定是否正確，有無(wú)故意避稅行為。

3.分戶建立臺(tái)賬，記錄其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納、減免稅、虧損或彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計(jì)稅成本、固定資產(chǎn)折舊、技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等信息。

（三）匯算清繳。加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策和征管的宣傳輔導(dǎo)，重點(diǎn)是當(dāng)年新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策、匯算清繳程序、要求和法律責(zé)任。加強(qiáng)納稅申報(bào)后的邏輯審核和信息比對(duì)工作，納稅申報(bào)表中的收入項(xiàng)目、扣除項(xiàng)目要與企業(yè)流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、投資收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他收入進(jìn)行比對(duì)?？鄢蜏p免稅項(xiàng)目要與研發(fā)費(fèi)用扣除、減免稅、虧損彌補(bǔ)、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免與日常管理臺(tái)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)。利用“一戶式”存儲(chǔ)信息和日常管理信息，分析固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、“三項(xiàng)”費(fèi)用等納稅調(diào)整的準(zhǔn)確性。

（四）納稅評(píng)估。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅重點(diǎn)納稅人每年進(jìn)行分戶納稅評(píng)估。即企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，根據(jù)重點(diǎn)納稅人年度納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、涉稅審核審批資料、行業(yè)信息以及日常管理掌握的征管信息，對(duì)重點(diǎn)納稅人逐戶進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，并對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果及時(shí)進(jìn)行處理。

（五）稅源分析和預(yù)測(cè)。要充分依托信息化手段，綜合運(yùn)用對(duì)比分析法、相關(guān)分析法、結(jié)構(gòu)分析法等方法，對(duì)每戶重點(diǎn)納稅人從收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等項(xiàng)目的總量、增幅、增量、增量貢獻(xiàn)率等方面進(jìn)行縱向和橫向分析。凡有關(guān)項(xiàng)目同期增減變化額度或者幅度較大的，應(yīng)及時(shí)深入企業(yè)了解變化原因，從經(jīng)濟(jì)變動(dòng)、稅收政策、征管狀況等方面分析對(duì)收入變化的影響，并及時(shí)采取有針對(duì)性的措施。

五、一般查賬征收納稅人的管理

對(duì)企業(yè)所得稅一般查賬征收的納稅人，在管理上，應(yīng)堅(jiān)持以管事為主，以行業(yè)管理為重點(diǎn)，以納稅評(píng)估為手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

（一）涉稅事項(xiàng)的管理。

1.做好審批和備案管理。重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失、管理費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等審批事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、審批審核工作，加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目的資料備案工作和后續(xù)管理工作。

2.分戶建立臺(tái)賬。根據(jù)管理的實(shí)際需要，明確納稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的相關(guān)信息，對(duì)彌補(bǔ)虧損、減免稅、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計(jì)稅成本、固定資產(chǎn)折舊、廣告費(fèi)、技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等具有時(shí)間延續(xù)性的稅前扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。

3.加強(qiáng)對(duì)新辦企業(yè)和虧損企業(yè)的管理。對(duì)新辦企業(yè)要及時(shí)跟蹤管理，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)情況，督促其準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)核算，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。對(duì)虧損企業(yè)，特別是連年虧損的企業(yè)和與行業(yè)情況較好不一致的虧損企業(yè)，要了解其產(chǎn)生虧損的真實(shí)原因，是否通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等避稅手段造成虧損，或者通過(guò)做賬形成虧損。

（二）匯算清繳。以所得稅與會(huì)計(jì)差異項(xiàng)目的納稅調(diào)整、減免稅政策和匯算清繳要求為重點(diǎn)，進(jìn)行納稅宣傳、政策輔導(dǎo)和解釋?zhuān)岣咂髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)質(zhì)量。做好催報(bào)催繳工作，保證企業(yè)所得稅款及時(shí)入庫(kù)。

（三）納稅評(píng)估。

1.收集納稅評(píng)估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品能耗比、行業(yè)平均利潤(rùn)率以及行業(yè)平均所得稅負(fù)等數(shù)據(jù)，制定分行業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

2.通過(guò)對(duì)同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，進(jìn)一步總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型和指標(biāo)參數(shù)，建立行業(yè)性企業(yè)所得稅納稅評(píng)估機(jī)制。

3.對(duì)較多偏離指標(biāo)參數(shù)、常年微利、零稅負(fù)申報(bào)或連續(xù)3年虧損的納稅異常企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)納稅評(píng)估。

（四）日常檢查。結(jié)合日常管理和預(yù)繳所得稅的情況，重點(diǎn)檢查企業(yè)所得稅納稅異常企業(yè)的物耗能耗、人員工資、其他成本費(fèi)用稅前扣除的真實(shí)性。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的管理，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)是否利用關(guān)聯(lián)方處于減免稅、虧損期等轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

六、核定征收納稅人的管理

對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報(bào)，以合理核定為重點(diǎn)，以戶籍管理和調(diào)查核實(shí)為手段，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

（一）戶籍管理。加強(qiáng)與工商行政管理部門(mén)的聯(lián)系，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理部門(mén)掌握的戶籍進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)掌握納稅人戶籍變動(dòng)情況。加強(qiáng)國(guó)、地稅定期相互傳遞新辦企業(yè)稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷(xiāo)戶數(shù)等信息，做到定期聯(lián)系和信息共享，防止漏征漏管。

（二）核定征收方式的鑒定和調(diào)整。

1.通過(guò)調(diào)查了解，掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定企業(yè)所得稅的征收方式提供依據(jù)。

2.要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮同一區(qū)域同類(lèi)企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類(lèi)逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證核定征收的公平合理。

3.結(jié)合日常巡查，隨時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的情況，及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

4.對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強(qiáng)管理。對(duì)按銷(xiāo)售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)。對(duì)按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫(kù)單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出真實(shí)性的控管。

5.對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要引導(dǎo)其建賬建制。通過(guò)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)和政策宣傳、集中培訓(xùn)、個(gè)別輔導(dǎo)等辦法，提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，逐步實(shí)現(xiàn)向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。要引導(dǎo)和規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)幫助核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制、記賬。

6.核定的應(yīng)納所得稅額要分解到月或季，督促其在規(guī)定期限內(nèi)按月或按季納稅申報(bào)和預(yù)繳。對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要督促其做好年終匯算清繳工作。

七、積極探索分行業(yè)管理

在屬地化和分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，積極探索分行業(yè)管理。主要做好以下工作。

（一）成本費(fèi)用控管。通過(guò)行業(yè)調(diào)查，摸清行業(yè)的工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、原料庫(kù)存等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)核算信息，找出成本費(fèi)用管理的內(nèi)在規(guī)律。

（二）定期分析收入、稅負(fù)和彈性。加強(qiáng)年度、季度、月度的分行業(yè)企業(yè)所得稅收入分析，研究建立科學(xué)實(shí)用的行業(yè)企業(yè)所得稅收入預(yù)測(cè)模型，完善收入預(yù)測(cè)機(jī)制。重點(diǎn)分析不同行業(yè)的企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)的彈性和宏觀稅負(fù)，進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，查找薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管理措施。

（三）納稅評(píng)估。要開(kāi)展典型調(diào)查、綜合分析測(cè)算，建立不同行業(yè)的利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗、投入產(chǎn)出等指標(biāo)體系，結(jié)合行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、管理中采集的數(shù)據(jù)等因素，合理確定預(yù)警值。在摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，建立行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型。綜合運(yùn)用模型和對(duì)比分析方法，開(kāi)展行業(yè)評(píng)估。

（四）檢查。通過(guò)日常管理和行業(yè)評(píng)估，對(duì)稅負(fù)率明顯偏低的行業(yè)和日常管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的行業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)檢查和行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。

八、特殊類(lèi)型納稅人的管理

（一）匯總（合并）納稅企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)及其成員企業(yè)

1.審批審核。嚴(yán)格審批企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失、集中提取管理費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、減免稅、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅等申請(qǐng)事項(xiàng)，做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)的后續(xù)管理工作，建立相應(yīng)的管理制度和管理臺(tái)賬。

2.信息反饋。定期了解匯總（合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行及其變化情況，督促成員企業(yè)在規(guī)定時(shí)間報(bào)送“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”、做好反饋信息的臺(tái)賬管理。

3.關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)。根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型和性質(zhì)，對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)交易額進(jìn)行認(rèn)真分析認(rèn)定，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)往來(lái)是否合理、是否符合一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)，業(yè)務(wù)往來(lái)支付或收取的價(jià)款、費(fèi)用是否符合公平成交價(jià)。對(duì)不符合公平成交價(jià)的，選用相應(yīng)的方法進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)雙方中一方處于減稅、免稅、虧損期，另一方為盈利或征稅期的管理，防止匯總（合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅。

4.就地監(jiān)管。對(duì)匯總（合并）納稅成員企業(yè)要嚴(yán)格就地監(jiān)管，定期進(jìn)行日常檢查，落實(shí)查補(bǔ)稅款的入庫(kù)工作，檢查處理結(jié)果及時(shí)通報(bào)匯總（合并）納稅企業(yè)總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5.聯(lián)合審計(jì)。探索有效的稅務(wù)聯(lián)合審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)總部和成員企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作，穩(wěn)步推進(jìn)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的匯總（合并）納稅企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)及其成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)往來(lái)情況以及納稅申報(bào)的合理性和準(zhǔn)確性審核，實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)匯總（合并）納稅企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)及其成員企業(yè)同步開(kāi)展稅務(wù)聯(lián)合審計(jì)。

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位

1.加強(qiáng)登記管理。加強(qiáng)同工商、民政、教育、衛(wèi)生等行政管理部門(mén)的聯(lián)系，確保事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位履行法人登記、非營(yíng)利法人登記、稅務(wù)登記手續(xù)，及時(shí)納入所得稅管理。

2.嚴(yán)格免稅收入的管理。重點(diǎn)審核財(cái)政撥款的證明、政府性基金納入預(yù)算管理或預(yù)算外資金專(zhuān)戶管理的證明文件，不上繳財(cái)政專(zhuān)戶管理的財(cái)政部門(mén)的核準(zhǔn)文件、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入的撥款證明、收取會(huì)費(fèi)的批復(fù)文件、政府資助等證明資料。

3.強(qiáng)化非營(yíng)利性組織的免稅管理。非營(yíng)利性組織必須履行非營(yíng)利性組織法人登記，不以營(yíng)利為目的，從事公益活動(dòng)，機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)及其收益不得用于分配，機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)用于公益目的，投入人對(duì)投入的財(cái)產(chǎn)不保留或不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，工作人員及其管理人員的報(bào)酬應(yīng)控制在當(dāng)?shù)仄骄降囊欢ǚ葍?nèi)，不得變相分配機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)。否則不得作為免稅管理。

4.加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費(fèi)用和損失。取得與應(yīng)稅收入和免稅收入相關(guān)的成本費(fèi)用要分別核算。難以劃分清楚的，要合理確定與應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目有關(guān)的支出項(xiàng)目的分?jǐn)偙壤?/p>

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理。應(yīng)要求事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度。轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

6.加強(qiáng)審核工作。對(duì)納稅申報(bào)中的應(yīng)稅收入、免稅收入與財(cái)務(wù)報(bào)表、日常管理信息進(jìn)行審核比對(duì)。分析扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情況、各支出項(xiàng)目的合理性。

（三）涉及特別涉稅事項(xiàng)的納稅人

特別涉稅事項(xiàng)主要包括減免稅、連續(xù)3年虧損、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大（如資產(chǎn)、銷(xiāo)售額大等）但連續(xù)多年微利或虧損、改組改制、交易額較大的關(guān)聯(lián)事項(xiàng)等。

1.減免稅管理。對(duì)減免稅事項(xiàng)，要結(jié)合日常管理定期進(jìn)行實(shí)地巡（核）查，主要核查企業(yè)是否符合減免稅條件；享受定期減免稅企業(yè)到期后，是否按規(guī)定恢復(fù)征稅；企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否發(fā)生了變化，如發(fā)生了變化、不符合減免稅標(biāo)準(zhǔn)了，是否取消了減免稅資格；是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、程序和權(quán)限審批減免稅；對(duì)不需審批的減免稅是否按規(guī)定備案；是否按期如實(shí)申報(bào)減免稅額等等。

2.連續(xù)3年虧損、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大（如資產(chǎn)、銷(xiāo)售額大等）但連續(xù)多年微利或虧損企業(yè)的管理。應(yīng)在日常管理中加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)虧損或微利的成本、費(fèi)用的稅前扣除情況審查，重點(diǎn)審查成本、費(fèi)用扣除憑證的真實(shí)性，成本費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?。逐戶進(jìn)行納稅評(píng)估，加強(qiáng)與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)比較，分析連續(xù)虧損或微利的原因是否為正常因素。

3.改組改制管理。重點(diǎn)分析納稅人改組改制適用政策的正確性，是否按規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)和審批，涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，資產(chǎn)計(jì)稅成本確定是否正確，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、可抵免稅額等其他稅收屬性處理是否正確。

4.關(guān)聯(lián)交易管理。日常管理中關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)情況，重點(diǎn)分析認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的合理性，關(guān)聯(lián)交易是否按規(guī)定申報(bào)或報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，關(guān)聯(lián)交易是否按公平成交價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整方法選用是否合理。

九、實(shí)施企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，把分類(lèi)管理工作落到實(shí)處

企業(yè)所得稅實(shí)施分類(lèi)管理，是一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)此高度重視，將它列入稅收工作的重要議程，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，組織好企業(yè)所得稅分類(lèi)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，把各項(xiàng)企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的措施落到實(shí)處。

（二）加強(qiáng)調(diào)查研究，摸清企業(yè)情況

要積極開(kāi)展深入廣泛的調(diào)查研究，全面了解本地區(qū)企業(yè)所得稅納稅人的基本情況，逐戶摸清納稅人行業(yè)性質(zhì)、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅信用等級(jí)等，掌握稅源底數(shù)和稅源結(jié)構(gòu)，明確管理重點(diǎn)和目標(biāo)，為科學(xué)、合理地實(shí)施企業(yè)所得稅分類(lèi)管理奠定基礎(chǔ)。

（三）因地因時(shí)制宜，合理確定分類(lèi)管理方法和標(biāo)準(zhǔn)

在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，各地要充分考慮本地區(qū)企業(yè)所得稅管理的實(shí)際狀況，按照“區(qū)別、效能、協(xié)調(diào)、服務(wù)”的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，建立適合本地區(qū)要求的分類(lèi)管理辦法。

（四）依托信息技術(shù)，強(qiáng)化分類(lèi)管理手段

依托信息化手段，強(qiáng)化分類(lèi)管理是提高企業(yè)所得稅管理水平的重要手段。要高度重視和充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)外信息采集，密切與相關(guān)部門(mén)的信息溝通，對(duì)采集的各類(lèi)涉稅信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集分析，為企業(yè)所得稅的科學(xué)分類(lèi)管理和納稅評(píng)估提供支撐，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅稅源的全面動(dòng)態(tài)控管。

（五）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，保持分類(lèi)管理的科學(xué)合理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、規(guī)模、財(cái)務(wù)核算能力是不斷變化的，必須按照規(guī)定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，做好分類(lèi)企業(yè)的調(diào)整管理工作。企業(yè)所得稅重點(diǎn)納稅人是所得稅收入大戶，不宜頻繁變動(dòng)，除破產(chǎn)、清算等情況，原則上應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。新增加的稅源大戶要及時(shí)納入重點(diǎn)管理。

（六）優(yōu)化納稅服務(wù)，形成分類(lèi)服務(wù)機(jī)制

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)企業(yè)所得稅分類(lèi)管理中，要主動(dòng)加強(qiáng)與各類(lèi)企業(yè)的聯(lián)系，建立工作聯(lián)系制度，針對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收等知識(shí)的宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高納稅服務(wù)水平。

（七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，提高分類(lèi)管理水平

企業(yè)所得稅分類(lèi)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，涉及面廣，與各稅種聯(lián)系密切，需要各崗位、各稅種管理機(jī)構(gòu)、各部門(mén)通力合作，協(xié)調(diào)配合。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照崗責(zé)明晰、強(qiáng)化管理、協(xié)調(diào)配合的要求，完善分類(lèi)管理各崗位的工作職責(zé)、工作要求，要注重與內(nèi)部職能部門(mén)和外部門(mén)的密切協(xié)調(diào)，切實(shí)提高分類(lèi)管理的水平。

第2篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

企業(yè)所得稅作為企業(yè)一個(gè)最重要的稅種，由于其計(jì)算復(fù)雜，稅收政策變動(dòng)頻繁，計(jì)算基礎(chǔ)嚴(yán)重脫離會(huì)計(jì)處理，加上稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定繁多，企業(yè)管理者要在匯算清繳期間內(nèi)準(zhǔn)確無(wú)誤地計(jì)算應(yīng)納稅額是相當(dāng)困難的，由此每年年終的企業(yè)所得稅匯算清繳都成為企業(yè)管理者的難題。

面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管思路的越來(lái)越清晰，以及所得稅匯算清繳流程規(guī)范化，企業(yè)管理者，尤其是財(cái)務(wù)人員，如何在企業(yè)所得稅匯算清繳工作事前、事中和事后做好一定的安排，從容地面對(duì)每年年終的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？本文擬就國(guó)家稅務(wù)總局近期頒布的國(guó)稅發(fā)［2005］200號(hào)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（修訂）、國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》，以及相關(guān)的新頒布的法規(guī)對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行闡述，希望能給讀者一些有益的啟發(fā)。

新修訂法規(guī)簡(jiǎn)析

2005年度國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了很多重要的涉及企業(yè)所得稅征管的文件，其中除上述提及到的兩個(gè)文件外，還有國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)《稅收減免管理辦法（試行）的通知》、財(cái)稅[2005]103號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》和國(guó)稅函[2005]190號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知》等文件，但對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳影響最大的，筆者認(rèn)為還是上述提及之《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》。

對(duì)比1998年頒布的舊版《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，新修訂的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》主要變化為：

1、 明確了參加匯算清繳的對(duì)象為實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人；對(duì)無(wú)論盈利和虧損、是否在減稅、免稅期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳；

2、 適當(dāng)延長(zhǎng)了年度納稅申報(bào)時(shí)間。納稅人應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，辦理結(jié)清稅款手續(xù)；

3、 規(guī)范了稅務(wù)申報(bào)的程序流程，明確了企業(yè)辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送的報(bào)表、資料的具體范圍；

4、 優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。對(duì)納稅人因減、免稅或稅前扣除審批等事項(xiàng)及不可抗力的原因，可申請(qǐng)辦理延期申報(bào)；納稅人在申報(bào)匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報(bào)有誤的，允許其在匯算清繳期內(nèi)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。

新修訂的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》則在財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批申請(qǐng)時(shí)間、劃分需要審批的事項(xiàng)和不需要審批的事項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)損失金額的確定、各類(lèi)損失需要報(bào)送的相關(guān)資料以及提供的認(rèn)定證據(jù)等作了詳細(xì)規(guī)定，由于新修訂的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》在財(cái)務(wù)損失報(bào)批的過(guò)程中作了非常詳細(xì)的闡述，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)詳細(xì)閱讀該文的有關(guān)規(guī)定，避免由于不熟悉報(bào)批申請(qǐng)的程序而導(dǎo)致可以稅前抵扣的財(cái)產(chǎn)損失無(wú)法順利抵扣，從而無(wú)謂加大稅賦。

如何做好所得稅匯算清繳

1、 熟悉法規(guī)政策是關(guān)鍵

企業(yè)所得稅匯算清繳最關(guān)鍵的一步是準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。財(cái)務(wù)人員首先必須熟悉收入總額的歸集、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)以及涉及本行業(yè)的減免稅政策，缺乏這方面的知識(shí)，則勿談做好匯算清繳工作。

收入總額包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。基本業(yè)務(wù)收入是指納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而其他業(yè)務(wù)收入不是會(huì)計(jì)核算中的其他業(yè)務(wù)收入的概念，還包括會(huì)計(jì)上在“營(yíng)業(yè)外收入”中核算的部分，比如固定資產(chǎn)清理、轉(zhuǎn)讓收入。另外在稅收上應(yīng)認(rèn)定為收入的，而會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理的視同銷(xiāo)售收入也應(yīng)納入該計(jì)算的范圍。例如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資、分配、在建工程、捐贈(zèng)、贊助以及職工福利時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按同期同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格或成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格納入收入總額的計(jì)算。

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由于規(guī)定較多，往往成為應(yīng)納稅所得額計(jì)算中最容易出錯(cuò)的地方，財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)對(duì)照國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、新修訂各項(xiàng)稅法法規(guī)以及所屬地方國(guó)家稅務(wù)局當(dāng)年出版的國(guó)稅局所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料，如北京市海淀區(qū)的企業(yè)可參考北京市海淀區(qū)國(guó)稅局所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料等，列出各項(xiàng)可能影響本企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的超額列支限額項(xiàng)目、不允許扣除項(xiàng)目、免征額和加計(jì)扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和限額，并按照該標(biāo)準(zhǔn)和限額設(shè)定有關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定和核算會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格控制稅前準(zhǔn)予扣除費(fèi)用的限額支出，想辦法將限額列支項(xiàng)目向非限額列支項(xiàng)目轉(zhuǎn)化、將不允許扣除項(xiàng)目向允許扣除項(xiàng)目上轉(zhuǎn)化，做到最大限度的不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如從關(guān)聯(lián)方借款超過(guò)其注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出不得扣除；每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)為經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，不符合廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，準(zhǔn)予扣除不超過(guò)銷(xiāo)售收入5‰等，這些都是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目時(shí)容易忽略的地方。

2、 自查稅前扣除項(xiàng)目以及減免稅的支持文件是否合法

允許稅前扣除項(xiàng)目的成本費(fèi)用稅法規(guī)定，必需提供真實(shí)合法有效的支持文件，如必須有注有公司抬頭的正式發(fā)票，發(fā)票如由于某種原因無(wú)法當(dāng)期入賬的，則最遲不能超過(guò)下年度的一月份入賬，否則將調(diào)增應(yīng)納稅所得額;廣告費(fèi)支出必須提供廣告業(yè)專(zhuān)用發(fā)票、租賃辦公室必須取得租賃業(yè)專(zhuān)用發(fā)票、租賃倉(cāng)庫(kù)必須取得倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)或服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票;需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的項(xiàng)目，如免稅的補(bǔ)貼收入必須能夠提供國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)批準(zhǔn)文件，在沒(méi)有審核、審批前一律不得在稅前扣除。因此財(cái)務(wù)人員在匯算清繳前應(yīng)做好納稅自查，將不符合稅法規(guī)定的票據(jù)進(jìn)行清理，平時(shí)在財(cái)務(wù)核算中嚴(yán)格按照制定的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度核查有關(guān)的憑據(jù)，同時(shí)對(duì)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅前扣除及減免稅報(bào)批或備案的項(xiàng)目，則應(yīng)預(yù)先準(zhǔn)備資料向具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)審批或備案，表1為根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)《稅前減免管理辦法（試行）》以及國(guó)稅發(fā)［2004］82號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》等文件綜合的有關(guān)企業(yè)所得稅需報(bào)批或備案的項(xiàng)目匯總：

3、 年終對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清理

新頒布的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，如原始憑證、盤(pán)點(diǎn)表、相關(guān)合同以及內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的核銷(xiāo)文件等。同時(shí)，新修訂的辦法還規(guī)定企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。因此納稅人應(yīng)在年終對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清查，如清查過(guò)程中發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，按照新修訂辦法的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送審批。

4、 加強(qiáng)與稅務(wù)當(dāng)局的溝通

由于國(guó)內(nèi)所得稅稅制非常復(fù)雜，難免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)別稅收政策和規(guī)定的不同理解而導(dǎo)致雙方在所得稅匯算清繳計(jì)算結(jié)果上的不同意見(jiàn)，因此，現(xiàn)行稅法雖然規(guī)定了很多事項(xiàng)，納稅人不必再經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就可以直接使用相關(guān)優(yōu)惠政策，但是畢竟某些政策的適用條件和范圍是極其復(fù)雜的，所以如果納稅人在采用優(yōu)惠政策的過(guò)程中稍有不慎，便有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款、加收滯納金、課征罰款。因此在所得稅匯算清繳的事項(xiàng)中加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，取得大家的共識(shí)是非常必要的。

5、 準(zhǔn)備資料應(yīng)對(duì)事后檢查

根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2004］82號(hào)文規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)取消了虧損彌補(bǔ)、改變成本計(jì)算辦法、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅、軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定、廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、工資工效掛鉤、提取壞賬準(zhǔn)備等事前審批環(huán)節(jié)，但更需引起納稅人注意的是：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)加強(qiáng)事后監(jiān)管力度來(lái)彌補(bǔ)取消的事前審批環(huán)節(jié)，因此納稅人必須認(rèn)真地準(zhǔn)備相關(guān)的支持文件，保證自身財(cái)務(wù)核算真實(shí)準(zhǔn)確，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)事后較為嚴(yán)格的稅務(wù)檢查，降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如應(yīng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的檢查時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬，收集本行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律以及平均利潤(rùn)水平，確保公司的虧損數(shù)及彌補(bǔ)數(shù)的計(jì)算合理正確，尤其對(duì)那些存在大量關(guān)聯(lián)交易的納稅人，需準(zhǔn)備充分的支持文件來(lái)證明關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性，有條件的更應(yīng)盡早與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排，以確保不存在虛報(bào)虧損的情況；應(yīng)對(duì)改變成本計(jì)算辦法的檢查時(shí)，則應(yīng)預(yù)先準(zhǔn)備說(shuō)明改變計(jì)算方法的原因、股東會(huì)或董事會(huì)等類(lèi)似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件以及改變計(jì)算方法前后銜接的過(guò)程。

案例分析

第3篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

我國(guó)1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類(lèi)型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問(wèn)題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問(wèn)題，可以從以下幾方面加以分析說(shuō)明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無(wú)法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類(lèi)型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無(wú)法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無(wú)法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過(guò)多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過(guò)多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈和殘缺”否則，稅收優(yōu)惠政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一種手段，無(wú)法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無(wú)法對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，無(wú)論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識(shí)人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”.

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專(zhuān)業(yè)管理人員知識(shí)老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺(tái)，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國(guó)稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門(mén)的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量少，知識(shí)陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢(shì)的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開(kāi)發(fā)和使用存在一定問(wèn)題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專(zhuān)業(yè)管理人員知識(shí)老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門(mén)職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類(lèi)型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)存在差異性，企業(yè)同國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門(mén)的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國(guó)稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對(duì)策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱(chēng)的簡(jiǎn)單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問(wèn)題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對(duì)法人征收所得稅，對(duì)不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”。

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國(guó)家為吸引外資，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類(lèi)型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國(guó)家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國(guó)家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”。

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計(jì)算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無(wú)法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營(yíng)績(jī)效，也給國(guó)家稅收征管帶來(lái)了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。

（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺(tái)，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級(jí)集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門(mén)，通過(guò)業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”。

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國(guó)有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績(jī)效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國(guó)現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對(duì)稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”。“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”。

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評(píng)機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對(duì)稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性”。

第4篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

一、研究意義和背景

小微企業(yè)是是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的一個(gè)概念，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱(chēng)。2013年末，貴州省共有第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的小微企業(yè)法人單位8.91萬(wàn)個(gè)，占全部企業(yè)法人單位94.7%。小微企業(yè)從業(yè)人員153.67萬(wàn)人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員51.7%。小微企業(yè)法人單位資產(chǎn)總計(jì)2.14萬(wàn)億元，占全部企業(yè)法人單位資產(chǎn)總計(jì)36.1%。①大力發(fā)展小微企業(yè)，對(duì)貴州省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定，解決就業(yè)問(wèn)題，有著重要的意義。近年來(lái)，盡管?chē)?guó)家和省政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠和減免政策，使得貴州省的小微企業(yè)得到了較快的發(fā)展，產(chǎn)生了一些較好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，但是稅收政策在實(shí)際操作過(guò)程中仍面臨一些問(wèn)題，有時(shí)好的政策并沒(méi)有真正落到實(shí)處，部分企業(yè)仍感覺(jué)稅收負(fù)擔(dān)偏重。對(duì)貴州省小微企業(yè)的稅收環(huán)境進(jìn)行分析研究，有助于找出政策的制定和實(shí)施過(guò)程中仍存在的不足，針對(duì)這些不足進(jìn)行改進(jìn)，使小微企業(yè)獲得實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，幫助它們更好地發(fā)展，從而為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。

二、貴州省小微企業(yè)發(fā)展面臨的稅收環(huán)境

（一）中央的稅收優(yōu)惠政策

1.收費(fèi)優(yōu)惠政策

2012年以來(lái)，財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院要求，會(huì)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步加大收費(fèi)清理力度，取消和免征各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。具體包括：

從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等22項(xiàng)。

自2012年2月1日起，取消253項(xiàng)各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)。自2012年10月1日起，取消海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。自2013年1月1日起，取消和免征稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、戶口簿工本費(fèi)、戶口遷移證和準(zhǔn)遷證工本費(fèi)、企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、房屋租賃管理費(fèi)等30項(xiàng)涉及企業(yè)和居民的行政事業(yè)性收費(fèi)。②根據(jù)財(cái)政部、發(fā)改委的《關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》，從2015年1月1日起對(duì)小微企業(yè)免征包括土地登記費(fèi)、住房交易手續(xù)費(fèi)在內(nèi)的42項(xiàng)中央級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。省級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)也要對(duì)小微企業(yè)免征，具體免征項(xiàng)目由各?。▍^(qū)、市）政府確定。③

2.增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。④2014年9月，中央決定加大稅收優(yōu)惠力度，規(guī)定從2014年10月1日到2015年底，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅。之后又進(jìn)一步明確：優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。⑤

3.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

將享受所得先減半再按20%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額等于低于6萬(wàn)元擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額等于低于10萬(wàn)元。這是國(guó)家進(jìn)一步擴(kuò)展扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，并適當(dāng)延長(zhǎng)執(zhí)行期限的又一重要舉措。具體內(nèi)容為從2014年1月1日至2016年12月31日，凡從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅：對(duì)工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；對(duì)其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

2015年3月，繼續(xù)擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍：一是自2015年1月1日至2017年12月31日，享受小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額由10萬(wàn)元調(diào)整至20萬(wàn)元，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額等于低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。這是2014年擴(kuò)大范圍之后的再一次調(diào)整，是國(guó)家為支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利的重要舉措。⑥

2015年8月中央決定，延長(zhǎng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)至3萬(wàn)元小微企業(yè)免稅期限至2017年底，并將減半征收企業(yè)所得稅的范圍從20萬(wàn)元擴(kuò)大到30萬(wàn)元。此次出臺(tái)的兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)小微企業(yè)減稅的規(guī)模超過(guò)1000億元。⑦

4.政府性基金優(yōu)惠政策

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。⑧

5.印花稅優(yōu)惠政策

自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。⑨

（二）地方的稅收優(yōu)惠政策

2012年，貴州省政府出臺(tái)“3個(gè)15萬(wàn)元”政策，扶持發(fā)展微型企業(yè)，每年全省對(duì)小微企業(yè)扶持名額是2萬(wàn)戶，2015年貴陽(yáng)市的指標(biāo)是3500戶，按政策規(guī)定，貴陽(yáng)市從實(shí)際出發(fā)，采取“3個(gè)20萬(wàn)”的扶持措施，大力扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)。即投資者出資達(dá)到10萬(wàn)元，政府給予10萬(wàn)元補(bǔ)助；20萬(wàn)元的稅收獎(jiǎng)勵(lì)和20萬(wàn)元額度的銀行貸款支持。不過(guò)最后是否可以獲得政策支持，有關(guān)部門(mén)還會(huì)進(jìn)行集中評(píng)審，如果通過(guò)，就可以享受政策支持。

省國(guó)稅局進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)辦稅的方式方法，明確從2014年起，凡符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的，預(yù)繳時(shí)可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無(wú)須辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。年度終了后，企業(yè)通過(guò)升級(jí)電子申報(bào)軟件，實(shí)現(xiàn)申報(bào)自動(dòng)識(shí)別，對(duì)應(yīng)政策計(jì)算減免稅額。國(guó)家稅務(wù)總局已將落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為2015年“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考核事項(xiàng)，省地稅局也已將這項(xiàng)工作納入績(jī)效目標(biāo)考核內(nèi)容，并作為全省明察暗訪事項(xiàng)。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)分析

（一）政策效應(yīng)分析

從以上列舉的稅收優(yōu)惠政策可見(jiàn)，國(guó)家和地方給小微企業(yè)的讓利越來(lái)越多，減稅的范圍越來(lái)越大，政策執(zhí)行的時(shí)間也在逐步地延長(zhǎng)，小微企業(yè)享受到的稅優(yōu)惠政策的效應(yīng)也是非常直觀的，對(duì)所有符合條件的小型微利企業(yè)都適用，減稅幅度相同，更具公平性。更長(zhǎng)遠(yuǎn)的，小微企業(yè)將每年留下利潤(rùn)積累起來(lái)，緩解了資金不足，有利于小微企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓、業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈條的延伸等。

（二）經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

一是大量小微企業(yè)直接受惠。2014年，貴州省地稅共減免小微企業(yè)4063戶，減免稅額1594.54萬(wàn)元。省國(guó)稅局為全省小微企業(yè)減免稅收1.34億元。其中，企業(yè)所得稅受惠面達(dá)100%，涉及16763戶，減免稅額4955.05萬(wàn)元；小微企業(yè)享受免征增值稅政策累計(jì)64.3萬(wàn)戶（次），減免增值稅8400萬(wàn)元。隨著國(guó)家將小微企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)納稅所得額上調(diào)至30萬(wàn)元，稅收優(yōu)惠范圍不斷擴(kuò)大。在現(xiàn)行稅收政策不變的情況下，到2017年底，全省將有8萬(wàn)戶次小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減免所得稅稅款2.1億元。

二是提高了全省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。2014年貴州省地區(qū)生產(chǎn)總值9251.01億元，比2010年翻一番，比上年增長(zhǎng)10.8%，增速位居全國(guó)前列。在貫徹落實(shí)省政府“3個(gè)15萬(wàn)元”扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中，2013年全省共1.86萬(wàn)戶微型企業(yè)產(chǎn)生稅收，省級(jí)及以下稅收入庫(kù)總額為3802萬(wàn)元。有14137戶微型企業(yè)獲得稅收獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)總額達(dá)3605萬(wàn)元，比2012年度增長(zhǎng)2760萬(wàn)元。在小微企業(yè)政策的刺激下，全省第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，在新增小微企業(yè)中70%為第三產(chǎn)業(yè)。2014年小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入369.1億元，第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入331.76億元，增長(zhǎng)20.38%。2015年1-9月，全省國(guó)稅系統(tǒng)征收的企業(yè)所得稅累計(jì)122.74億元，與2014年同期相比增加4.44億元，增長(zhǎng)3.62%。充分反映出稅收優(yōu)惠政策對(duì)小型微利企業(yè)所釋放的紅利。⑩

（三）社會(huì)效應(yīng)分析

由于國(guó)家優(yōu)惠政策的出臺(tái)，小微企業(yè)像雨后春筍般蓬勃發(fā)展，已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支柱力量，支撐著貴州經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。截至2014年，全省累計(jì)扶持小微企業(yè)60871戶，注冊(cè)資本76.34億元，帶動(dòng)就業(yè)33.48萬(wàn)人。其中，2014年新增扶持小微企業(yè)20871戶，注冊(cè)資本27.85億元，帶動(dòng)就業(yè)11.4萬(wàn)人。2014年，貴州省實(shí)際享受小微企業(yè)政策的企業(yè)共安置60萬(wàn)人就業(yè)，較上年增加20萬(wàn)人。2015年，如果全省所有小微企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)有效安置就業(yè)，將惠及120余萬(wàn)人。

在“3個(gè)15萬(wàn)元”政策的帶動(dòng)下，全省投資創(chuàng)業(yè)熱情高漲，市場(chǎng)主體活力迸發(fā)。2012年以來(lái)，全省私營(yíng)企業(yè)及其從業(yè)人員總量?jī)粼?6.787萬(wàn)戶，112.092萬(wàn)人，微型企業(yè)戶數(shù)占私營(yíng)企業(yè)總戶數(shù)的36.26%，帶動(dòng)就業(yè)人員占私營(yíng)企業(yè)新增從業(yè)人員的29.86%。兩年多時(shí)間，私營(yíng)企業(yè)由政策實(shí)施前的9.46萬(wàn)戶猛增到2015年初的26.24萬(wàn)戶，增速較“十一五”期間提高20%，連續(xù)兩年位居全國(guó)前列。貴陽(yáng)市扶持小微企業(yè)發(fā)展一直領(lǐng)跑全省，2014年共發(fā)展微型企業(yè)5325戶，帶動(dòng)就業(yè)28523人，帶動(dòng)民間投資58550萬(wàn)元，其中3205戶經(jīng)創(chuàng)業(yè)評(píng)審享受“3個(gè)20萬(wàn)”政策扶持。

可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)還將會(huì)有越來(lái)越多的初次創(chuàng)業(yè)者去投資開(kāi)辦小型微利企業(yè)，解決更多的就業(yè)問(wèn)題，開(kāi)辦企業(yè)的同時(shí)也將吸收大量的社會(huì)閑置資金，促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。

四、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠力度不大，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高

盡管?chē)?guó)家已將“年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策調(diào)整為“年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策，但具體到單戶年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的企業(yè)，僅增加3萬(wàn)元的所得稅減免，總計(jì)享受所得稅優(yōu)惠僅為4.5萬(wàn)元。在當(dāng)今物價(jià)指數(shù)上升的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀下，4.5萬(wàn)元的稅收減免，對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)質(zhì)性影響不大，導(dǎo)致部分企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高。

（二）納稅人的主觀因素導(dǎo)致優(yōu)惠政策落實(shí)不到位

一是小微企業(yè)內(nèi)部管理需要加強(qiáng)。小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，財(cái)務(wù)制度不健全，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)資產(chǎn)及收入核算不準(zhǔn)確，然而，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策又有嚴(yán)格的規(guī)定要求，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小微企業(yè)認(rèn)定難。一些兼職會(huì)計(jì)嫌麻煩或責(zé)任心不強(qiáng)，不愿辦理享受稅收優(yōu)惠的手續(xù)，放棄了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，從而喪失了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的權(quán)利，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)難。二是部分納稅人不能準(zhǔn)確把握小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在納稅申報(bào)時(shí)不能準(zhǔn)確計(jì)算優(yōu)惠稅額，以致不能準(zhǔn)確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）稅制設(shè)計(jì)的問(wèn)題，影響小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行

劃型標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策難?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中對(duì)中小微型企業(yè)的劃分與稅法規(guī)定的可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件，在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上不能完全統(tǒng)一，如《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中定義工業(yè)從業(yè)人員20人及以上300人以下，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上2000萬(wàn)以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)所得稅稅法中定義的小微企業(yè)包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。指標(biāo)體系不統(tǒng)一，小型微利企業(yè)概念要求政出多門(mén)，不僅影響了稅法的規(guī)范性，在實(shí)際執(zhí)行中也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收政策的工作難度。

（四）信息管稅能力不足，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)滯后

一是基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確。稅收征管信息系統(tǒng)中，初始信息錄入的不完整，比如行業(yè)分類(lèi)信息、從業(yè)人員以及資產(chǎn)總額等不準(zhǔn)確或漏填，直接影響到企業(yè)劃型的準(zhǔn)確性。個(gè)別劃型行業(yè)與企業(yè)實(shí)際所屬行業(yè)不匹配，直接影響稅收優(yōu)惠政策的及時(shí)、全面兌現(xiàn)。

二是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳工作仍需加強(qiáng)。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)利用各種方式開(kāi)展政策的宣傳咨詢輔導(dǎo)工作，但接受咨詢輔導(dǎo)的對(duì)象往往多數(shù)為會(huì)計(jì)人員，企業(yè)法人了解稅收政策的并不多，因而，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策未能真正意義上引起小微企業(yè)的重視。

五、改善稅收環(huán)境的政策建議

（一）完善稅制設(shè)計(jì)

建議將工信部等部門(mén)明確的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》與稅法明確可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件的規(guī)定進(jìn)行整合，形成全國(guó)統(tǒng)一的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，避免對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定“政出多門(mén)、各自為政”，使小微企業(yè)在享受?chē)?guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，不至于因部門(mén)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，而產(chǎn)生對(duì)國(guó)家政策執(zhí)行力的失信。

簡(jiǎn)化稅制設(shè)計(jì)，加大稅收優(yōu)惠力度，提升納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性?，F(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策）兩部分，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策顯得復(fù)雜，不易操作。建議將小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策改為：年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅，對(duì)“年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小微企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定。理由一，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。按現(xiàn)行所得稅適用稅率25%計(jì)算，年減免所得稅額僅為2.5萬(wàn)元，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入影響不大，但對(duì)企業(yè)雇用一名普通員工支付工資而言，基本能滿足其需求。理由二，小微企業(yè)優(yōu)惠稅率由20%放寬到15%，可與國(guó)家支持高新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、西部地區(qū)大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策保持一致，實(shí)現(xiàn)稅收政策的公平性。理由三，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的操作簡(jiǎn)便性，方便納稅人納稅申報(bào)的填寫(xiě)和稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理核查工作，達(dá)到簡(jiǎn)化稅制的目的。

（二）提速科技管稅

加大納稅人端“稅收電子申報(bào)軟件”與稅務(wù)端“稅收綜合征管軟件”匹配數(shù)據(jù)接口整合力度，促使納稅人“稅收電子申報(bào)軟件”申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的適時(shí)對(duì)接，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)識(shí)別小微企業(yè)的能力，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小微企業(yè)的工作難度，實(shí)現(xiàn)科技管稅。

首先要建立健全稅收征管信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將與認(rèn)定小微企業(yè)工作有關(guān)的信息數(shù)據(jù)完整采集。如：行業(yè)分類(lèi)信息、從業(yè)人員數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)總額等，為準(zhǔn)確認(rèn)定小微企業(yè)奠定基礎(chǔ)；其次是加強(qiáng)納稅申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控和審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)應(yīng)能準(zhǔn)確反映小微企業(yè)納稅申報(bào)真實(shí)情況，納稅人應(yīng)當(dāng)真實(shí)履行納稅申報(bào)義務(wù)，共同規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法與稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)家小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策收到實(shí)效。

（三）做好服務(wù)工作

一要幫助小型微利企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升核算水平。針對(duì)小微企業(yè)建賬能力、會(huì)計(jì)與核算水平較低的現(xiàn)實(shí)，加快推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)，創(chuàng)立初期的小微企業(yè)采用稅務(wù)服務(wù)的，建議可提供一定的財(cái)政資金支持，并主動(dòng)為小微企業(yè)提供財(cái)務(wù)知識(shí)和涉稅知識(shí)的咨詢，支持中介機(jī)構(gòu)規(guī)范記賬業(yè)務(wù)，結(jié)合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)，幫助納稅人健全財(cái)務(wù)核算。二要進(jìn)一步強(qiáng)化小微企業(yè)的稅收政策宣傳力度。幫助小微企業(yè)健全賬、證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時(shí)應(yīng)主動(dòng)下企業(yè)、送政策上門(mén)、通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企業(yè)更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實(shí)落實(shí)國(guó)家政策。三要強(qiáng)化對(duì)小微企業(yè)服務(wù)意識(shí)。開(kāi)辟小微企業(yè)“綠色通道”，進(jìn)一步精簡(jiǎn)報(bào)送資料，簡(jiǎn)化辦稅流程，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等全方位服務(wù)，解讀小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，有效促進(jìn)小微企業(yè)稅收政策的推廣應(yīng)用。

（四）加強(qiáng)小型微利企業(yè)內(nèi)部管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作指導(dǎo)，幫助納稅人正確核算銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、資產(chǎn)總額、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、從業(yè)人數(shù)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，使其具備享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件，順利享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小微企業(yè)本身要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理，要督促財(cái)務(wù)人員依照稅法的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，要從企業(yè)利益出發(fā)，用足用好稅收政策，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

六、總結(jié)

近年來(lái)，中央及貴州省政府給予了小微企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)，使小微企業(yè)得到了實(shí)實(shí)在在的好處，為支持小微企業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮增添了活力、帶來(lái)了契機(jī)。但在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，還存在一系列問(wèn)題，改進(jìn)稅制設(shè)計(jì)，將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，有助于切實(shí)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高其生產(chǎn)和投資積極性，促進(jìn)貴州小微企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

注釋?zhuān)?/p>

①貴州省統(tǒng)計(jì)局貴州省第三次經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)（第一號(hào)）

②2012年以來(lái)減少中小企業(yè)收費(fèi)支出290億[N].人民日?qǐng)?bào)2013-05-31

③（財(cái)稅〔2014〕101號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》

④財(cái)稅〔2013〕52號(hào)

⑤財(cái)稅〔2015〕96號(hào)

⑥財(cái)稅〔2015〕34號(hào)

⑦楊亮.財(cái)政部：繼續(xù)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠[N].光明日?qǐng)?bào)2015-08-22

⑧財(cái)稅〔2014〕122號(hào)

⑨財(cái)稅〔2014〕78號(hào)

第5篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

1、打開(kāi)IE瀏覽器，小規(guī)模企業(yè)申報(bào)大廳輸入納稅人識(shí)別號(hào)，再點(diǎn)擊注冊(cè)碼輸入按鈕，輸入查詢到的注冊(cè)碼，點(diǎn)擊確定后進(jìn)入密碼維護(hù)界面，設(shè)置本單位的登陸口令，并牢記該口令，點(diǎn)擊保存按鈕后系統(tǒng)自動(dòng)返回登陸界面，輸入稅號(hào)和設(shè)定的密碼進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)。

2、依次點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)，增值稅申報(bào)表，增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)申報(bào)表并保存。

3、依次點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)，財(cái)務(wù)報(bào)表，分別填寫(xiě)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表并保存。

4、在確保數(shù)據(jù)完全正確后，依次點(diǎn)擊申報(bào)處理，上傳申報(bào)數(shù)據(jù)，增值稅申報(bào)表申報(bào)進(jìn)行上傳申報(bào)。

5、稍等片刻后再點(diǎn)擊申報(bào)處理，反饋信息查詢，進(jìn)行申報(bào)情況和劃款金額查詢。

6、打開(kāi)報(bào)表填寫(xiě)，分別點(diǎn)擊消費(fèi)稅申報(bào)表，企業(yè)所得稅申報(bào)表或年度申報(bào)表，即可進(jìn)入相應(yīng)的報(bào)表。

7、申報(bào)數(shù)據(jù)上傳后，相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入到重點(diǎn)稅源信息采集系統(tǒng)。

第6篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問(wèn)題對(duì)策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇耍ㄖI(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性

國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門(mén)稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見(jiàn)問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開(kāi)支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開(kāi)具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門(mén)、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大

目前．我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開(kāi)展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開(kāi)工登記即在辦理開(kāi)工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷(xiāo)登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書(shū)》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)

核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)人、專(zhuān)職、專(zhuān)責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開(kāi)工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來(lái)講，建立健全和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

第7篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

一、查帳征收戶越來(lái)越少的原因

1、所有制結(jié)構(gòu)變化。原來(lái)的企業(yè)以國(guó)有、集體為主，私營(yíng)企業(yè)很少，國(guó)有、集體企業(yè)基本上為查帳征收戶。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，國(guó)有、集體企業(yè)每況愈下，私營(yíng)企業(yè)卻日益壯大，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，國(guó)有、集體企業(yè)越來(lái)越少，私營(yíng)企業(yè)越來(lái)越多。就都昌來(lái)說(shuō)，20__年度都昌地稅有管轄權(quán)企業(yè)所得稅納稅戶126戶，其中私營(yíng)企業(yè)卻有100戶，占80，處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。除了一些國(guó)家命脈相關(guān)的行業(yè)客觀需要國(guó)家壟斷以外，其它現(xiàn)存的國(guó)有、集體企業(yè)也正在逐漸被私營(yíng)企業(yè)贖買(mǎi)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，私營(yíng)企業(yè)牢牢占居主導(dǎo)地位。而目前在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)私營(yíng)企業(yè)基本上是小規(guī)模、技術(shù)含量低、管理模式單一，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其的管理也趨于簡(jiǎn)單的核定征收。

2、企業(yè)自身的原因。一是核算水平低。由于資金、技術(shù)等方面的原因，私營(yíng)企業(yè)大多起點(diǎn)低，有不少是家庭作坊式的，工藝簡(jiǎn)單、粗糙，技術(shù)含量低，缺乏做大、做強(qiáng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的可行策略，就免不了存在短期行為，大多財(cái)務(wù)核算要求很低，無(wú)法達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的要求。二是成本因素制約。由于信息的快捷，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越劇烈，企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越少，按查賬征收的一套操作，除增加人員成本外，主要的還是要增加材料等費(fèi)用的成本，規(guī)模小的企業(yè)總覺(jué)得有點(diǎn)得不償失。三是納稅人納稅意識(shí)淡薄，少數(shù)高利潤(rùn)行業(yè)還擔(dān)心暴露了行業(yè)秘密，如初期的房地產(chǎn)行業(yè)，都不愿查帳征收。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因。一是核定征收簡(jiǎn)單易操作，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員圖省事，不注意引導(dǎo)納稅人規(guī)范帳制，健全核算。還存在極個(gè)別的為完成收入計(jì)劃，有意壓制的現(xiàn)象。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)存在不到位現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在一方面國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位，而另一方面涉稅審批手續(xù)麻煩，各種稅務(wù)檢疊，企業(yè)疲于應(yīng)付。

二、查帳征收戶越來(lái)越少的危害。

1、制約了企業(yè)的壯大，影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。由于絕大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策都是建立在查帳征收基礎(chǔ)上的，從而許多企業(yè)由于是核定征收，造成應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策享受不了，在一定程度上加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，制約了企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)愈發(fā)展不起來(lái)，就愈不可能提高核算水平，這樣勢(shì)必會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán)，制約企業(yè)的壯大，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。

2、影響了稅務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)化。大家都知道科學(xué)化、精細(xì)化是建立在一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之上的，由于企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)核算，從而使得一些稅務(wù)管理的財(cái)務(wù)信息無(wú)法采集，這樣就更沒(méi)辦法有效地實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化的管理，納稅評(píng)估無(wú)法有效地開(kāi)展,納稅評(píng)估無(wú)法作出定性和定量的判斷。這樣只會(huì)增大稅務(wù)人員的工作量，提高稅務(wù)管理的成本，在一定程度上阻滯了稅務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

3、不利于稅務(wù)管理部門(mén)的決策。由于大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平不高或是不能正確核算收入、成本費(fèi)用，稅源管理所采集的數(shù)據(jù)可信度差，稅源管理只能停留在粗線條的水平，無(wú)法定量，從而稅源的分析和預(yù)測(cè)、稅收計(jì)劃的制訂和分解都無(wú)法求精，不能為稅務(wù)管理部門(mén)的決策提供可靠的依據(jù)。

四、提高企業(yè)所得稅查帳征收戶比例的對(duì)策。

1、加強(qiáng)宣傳。既要宣傳好國(guó)家有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)查帳征收的一系列政策，又要宣傳政策落實(shí)的具體辦法。稅法宣傳不能滿足于稅收政策講解下去了，而是要考慮納稅人是否知道要如何操作？怎樣才能達(dá)到查帳征收的幾個(gè)條件？納稅人是否熟悉其所從事的行業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的有哪些產(chǎn)業(yè)？哪些產(chǎn)業(yè)是國(guó)家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)？從而納稅人，能恰當(dāng)?shù)剡x擇其發(fā)展方向和挖潛從何處入手？

第8篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

關(guān)鍵詞稅收事前核定法律適用

一、稅收核定征收的法理和適用范圍

核定征收發(fā)端于狹義的推定課稅。狹義的推定課稅是指在特殊情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以依據(jù)稅法的明文規(guī)定確定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，為了防止稅款流失和執(zhí)法公平，按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序、方法，推定或核定納稅人的稅基與應(yīng)納稅額。推定課稅是國(guó)際通行做法，發(fā)展中國(guó)家以此簡(jiǎn)化稅收征管、降低征納成本，發(fā)達(dá)國(guó)家亦可用以提升征管效率和反避稅?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》（簡(jiǎn)稱(chēng)“征管法”）第35條、37條及其實(shí)施細(xì)則第47條是核定征收的法規(guī)依據(jù)。具體稅種亦有相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)所得稅法”）第44條及其實(shí)施條例第115條等，與征管法的規(guī)定一致。

（一）核定征收必須基于一定的法律事實(shí)

從法理上分析，稅收核定征收的事實(shí)依據(jù)主要有以下三種：一為事實(shí)查證后的核定，即納稅人未履行納稅義務(wù)或未如實(shí)申報(bào)。二為推定事實(shí)的核定，即稅務(wù)機(jī)關(guān)難以定量相關(guān)事實(shí)，依據(jù)相關(guān)間接證據(jù)，按照一定規(guī)則進(jìn)行推理并得出法律所認(rèn)可的事實(shí)。三為協(xié)議事實(shí)的核定，即稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人難以查清核定事實(shí)，而通過(guò)簽訂協(xié)議共同認(rèn)可的應(yīng)納稅額，如征管法實(shí)施細(xì)則第53條和企業(yè)所得稅法第42條規(guī)定的情形。上述情形，都是基于納稅人納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人沒(méi)有或難以正確計(jì)算應(yīng)納稅額而實(shí)施的核定。

（二）事前核定征收適用于不設(shè)置賬簿的情形

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì)計(jì)法”）的第3條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。征管法第19條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算”。征管法實(shí)施細(xì)則第22條具體規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿”。財(cái)政部、稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》同樣對(duì)個(gè)體業(yè)戶提出了設(shè)置賬簿的要求。設(shè)置賬簿是納稅人的法定義務(wù)，對(duì)于不設(shè)置賬簿的納稅人，應(yīng)當(dāng)規(guī)制、引導(dǎo)其規(guī)范核算?！安辉O(shè)置賬簿”是事前核定征收的充要條件。征管法第35條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人應(yīng)納稅額進(jìn)行核定的第一款情形，即“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿”，很難找到現(xiàn)實(shí)案例和依據(jù)。第二款情形即“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿”，如因納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照15日內(nèi)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿而核定征收，基本屬于納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前的核定；如因納稅人納稅義務(wù)發(fā)生起15日內(nèi)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿而核定征收，就屬于事后核定。征管法第35條規(guī)定的其它四種情形很明顯只適用于事后，要根據(jù)已發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行判定。企業(yè)所得稅法第44條也是針對(duì)既成事實(shí)。因此，實(shí)際上，只有具備“不設(shè)置賬簿”的要件，才能事前核定征收。

二、事前核定征收適用的實(shí)踐誤區(qū)

（一）忽視了“不設(shè)置賬簿”的法定前提

以企業(yè)所得稅為例，2008年國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）》（簡(jiǎn)稱(chēng)“核定辦法”），2009年下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》，但部分稅務(wù)人員忽視了征管法、企業(yè)所得稅法的立法精神，罔顧“不設(shè)置賬簿”是事前核定的必備前提，單純強(qiáng)調(diào)核定辦法第4條列示的四種“核算不健全”情形，進(jìn)而延伸到對(duì)已經(jīng)設(shè)置賬簿的沒(méi)有取得成本費(fèi)用發(fā)票的企業(yè)也進(jìn)行事前核定，超越了上位法的規(guī)定，違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（二）與現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收治理要求背道而馳

核定辦法第3條規(guī)定，不得對(duì)“一定規(guī)模以上的納稅人”核定征收，但標(biāo)準(zhǔn)并不明確和具體。有的地區(qū)按照收入規(guī)模劃定標(biāo)準(zhǔn)，有的地區(qū)則按照小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)不一、尺度過(guò)寬，影響了稅法的統(tǒng)一性、公平性。目前企業(yè)規(guī)模劃定過(guò)寬，例如批發(fā)行業(yè)的納稅人只要不同時(shí)符合“超過(guò)從業(yè)人員200人或收入4億元”和“從業(yè)人員20人以上、營(yíng)業(yè)收入五千萬(wàn)元以上”這兩個(gè)條件，就屬于小型企業(yè)。這樣，包括年收入數(shù)千萬(wàn)上億規(guī)模的大多數(shù)批發(fā)企業(yè)都?xì)w為了小型企業(yè)，被事前核定征收?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法》第4條規(guī)定一般納稅人必須“能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”，但實(shí)踐中，增值稅一般納稅人的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅實(shí)行事前核定征收的也不鮮見(jiàn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，大面積、粗放式地事前核定征收，與推動(dòng)市場(chǎng)主體規(guī)范核算、提升管理質(zhì)量是相悖的，違背稅收中性以及兼顧公平與效率的要求。一是同一行業(yè)的企業(yè)由于產(chǎn)品渠道、經(jīng)營(yíng)方式等差異，成本、盈虧差別很大，如不根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，“一刀切”地核定應(yīng)稅所得率，就會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)水平低的納稅人的稅負(fù)相對(duì)高，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)高的納稅人稅負(fù)反而相對(duì)較低。二是核定征收的作用之一就是規(guī)制不設(shè)置賬簿的企業(yè)實(shí)行查賬征收，但不少核定征收企業(yè)的稅負(fù)卻低于查賬征收企業(yè)，不符合法律規(guī)范人、引導(dǎo)人的宗旨。三是扶持小微企業(yè)等稅收政策都要求納稅人查賬征收，事前核定征收的納稅人缺乏成本、費(fèi)用核算依據(jù)，就不能享受加計(jì)扣除等優(yōu)惠，減弱了稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。

（三）征納雙方的責(zé)任權(quán)利混淆

現(xiàn)代稅收征管的重要制度基礎(chǔ)是納稅人自主申報(bào)納稅制度。IRS(美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局)的闡釋是：“稅收由納稅人自主評(píng)價(jià)體系產(chǎn)生是社會(huì)民主的最顯著特征之一”。ATO（澳大利亞國(guó)家稅務(wù)局）對(duì)此的表述是：“納稅人自主評(píng)價(jià)體系是稅收管理體制的基礎(chǔ)”。事前核定征收先于、脫節(jié)于納稅人的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)尚未發(fā)生的事不可能準(zhǔn)確判定，不符合“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”和“誰(shuí)主張誰(shuí)舉證”的規(guī)則，勢(shì)必混淆征納雙方責(zé)權(quán)，動(dòng)搖納稅人自主申報(bào)納稅制度的根基，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）僭越稅收法定原則

立法法規(guī)定，“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”必須由法律規(guī)定。事前核定已經(jīng)超越了法定界限。例如，企業(yè)所得稅事前核定主要采用核定應(yīng)稅所得率的方式，應(yīng)稅所得率直接影響應(yīng)納稅額。由于核定辦法中應(yīng)稅所得率的彈性幅度、自由裁量空間很大，實(shí)際成了“編外”的稅收減免、優(yōu)惠，其對(duì)象、過(guò)程、結(jié)果的不確定性僭越了稅收法定原則。例如，“其他行業(yè)”應(yīng)稅所得率的幅度為10-30%，極易造成一些稅務(wù)人員以權(quán)謀私的尋租空間，使其因玩忽職守、徇私舞弊不征或少征稅款、受賄受到司法追究。

（五）導(dǎo)致逆向選擇的結(jié)果

征納雙方的信息不對(duì)稱(chēng)會(huì)導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。查賬征收企業(yè)虧損面大、征管難，改行事前核定征收，實(shí)際上是讓渡了部分公共利益給納稅人，換取管理便利的短期行為，導(dǎo)致的是“破窗效應(yīng)”。一些稅務(wù)人員習(xí)慣于以審代管，“重核定、輕管理”，納稅人為了少繳稅款，都趨向于從低核定。納稅人不規(guī)范核算，隱匿收入、不開(kāi)發(fā)票，使全面開(kāi)票制度受到?jīng)_擊，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)越來(lái)越淡薄。核定征收企業(yè)與其它企業(yè)可以通過(guò)籌劃關(guān)聯(lián)交易，調(diào)節(jié)價(jià)格，轉(zhuǎn)移收入、成本、費(fèi)用，減少應(yīng)納稅額，乃至為虛開(kāi)發(fā)票、出口騙稅降低違法運(yùn)作成本。

三、規(guī)范事前核定征收的途徑

事前核定征收存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，解決之道在于依法厘清其適用邊界，在實(shí)踐中加以嚴(yán)格規(guī)范。

（一）明確法定標(biāo)準(zhǔn)

核定征收應(yīng)當(dāng)主要用于對(duì)納稅遵從度低的納稅人進(jìn)行的事后評(píng)估檢查。只要不是納稅人收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺，根據(jù)稅法可以通過(guò)相關(guān)科目準(zhǔn)確調(diào)整的，都不應(yīng)當(dāng)核定征收。事前核定征收必須以“不設(shè)置賬簿”為前提。應(yīng)當(dāng)逐步取消居民企業(yè)所得稅、個(gè)體業(yè)戶、個(gè)人所得稅等事前核定征收的行政審批事項(xiàng)，從而向納稅人自主申報(bào)納稅和查賬征收的方向發(fā)展，進(jìn)一步細(xì)化完善差別申報(bào)的方式，為小規(guī)模、收入少、財(cái)務(wù)核算能力弱的納稅人設(shè)計(jì)更簡(jiǎn)便的申報(bào)表單，免費(fèi)提供財(cái)務(wù)核算軟件和多種方式的納稅申報(bào)途徑。要嚴(yán)格糾正違規(guī)擴(kuò)大事前核定征收的做法，減少隨意性。一要嚴(yán)格禁止在新辦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始前就事先核定，落實(shí)對(duì)特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型納稅人不得核定征收的要求。二要對(duì)核定征收辦法第三條所稱(chēng)“一定規(guī)模以上的納稅人”制定明確細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁按照行業(yè)或企業(yè)規(guī)模大小“一刀切”地按事前核定征收。

（二）堅(jiān)持查賬征收

核定征收作為對(duì)不設(shè)置帳簿納稅人的規(guī)制措施，應(yīng)當(dāng)具有謙抑性(即必要性)，在沒(méi)有其它更有效方法的情況下才能采用。一是應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)法和稅收程序法、實(shí)體法的立法精神，積極引導(dǎo)納稅人依法建賬建制，將查賬征收作為主要方式。二是要按照征管法及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》對(duì)不設(shè)置賬簿的納稅人進(jìn)行管理,并加大納稅信用機(jī)制的懲戒力度，促使其完善財(cái)務(wù)核算，一旦具備查賬條件，立即改變征收方式。三是嚴(yán)格、審慎地采用事前核定征收，不能容忍以未按規(guī)定取得發(fā)票、打白條等作為核定征收的理由，避免使其成為納稅人的逃稅工具。四是除定額征收的外，要對(duì)事前核定征收納稅人實(shí)行定期申報(bào)預(yù)繳、年度匯算清繳的管理。

第9篇：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程范文

一、對(duì)投入存貨的初始計(jì)量不同。新準(zhǔn)則規(guī)定，投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允，應(yīng)按公允價(jià)值確定。稅法規(guī)定，投資者作為資本金或者合作條件投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)?？梢?jiàn)，對(duì)投入的存貨，按新準(zhǔn)則首先應(yīng)選用合同或協(xié)議價(jià)，而按稅法卻首選評(píng)估價(jià)。

二、非貨幣性資產(chǎn)交換中換入存貨的計(jì)價(jià)不同。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定，如果一項(xiàng)交換未同時(shí)滿足具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量條件的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本；反過(guò)來(lái)如果同時(shí)滿足上述二個(gè)條件，則應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。而稅法規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)分解為銷(xiāo)售非貨幣性資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)非貨幣性資產(chǎn)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期所得或損失。這里只有在非貨幣換不同時(shí)滿足上述二個(gè)條件的情況下，會(huì)計(jì)與稅法才有差異，才會(huì)有納稅調(diào)整。

三、發(fā)出或領(lǐng)用存貨的計(jì)價(jià)方法不同。新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔20__〕84號(hào)）規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法等，如果納稅人正在使用的存貨實(shí)際流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法。新準(zhǔn)則限制了納稅人利用計(jì)價(jià)方法的選擇來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能。

四、對(duì)因存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用的處理不同。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的存貨生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入存貨成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這里符合資本化條件的存貨，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人除建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)、購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的利息支出以外的利息支出，允許稅前扣除，不需要計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。舉例來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)造船廠借入資金造船，按會(huì)計(jì)規(guī)定，此借款利息應(yīng)資本化，可作為所造之船的成本；而按稅法規(guī)定，對(duì)該廠而言是為制造存貨而發(fā)生的借款利息，不計(jì)入所造之船的成本，而是允許作為期間費(fèi)用稅前扣除。此外，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20__〕31號(hào)）規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如果屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對(duì)象；如果屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。