公司財會制度精選(九篇)

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第1篇：公司財會制度范文

【關(guān)鍵詞】 財產(chǎn)保險公司； 內(nèi)部會計控制制度； 對策

“天下大事，必作于細(xì)”。內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作，是與會計工作和會計信息直接相關(guān)的控制制度，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心。內(nèi)部會計控制制度因其細(xì)密嚴(yán)格、具有財務(wù)針對性，越來越受到企業(yè)各界的關(guān)注和重視。而財產(chǎn)保險公司作為現(xiàn)代金融體系的重要組成部分，其經(jīng)營的對象為財產(chǎn)的風(fēng)險，這使得財產(chǎn)保險公司必然成為高風(fēng)險的行業(yè)。為了化解經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，客觀上要求財產(chǎn)保險公司加強財務(wù)方面的自我約束，建立和完善內(nèi)部會計控制制度就成為財產(chǎn)保險公司的不二選擇。

一、內(nèi)部會計控制制度概念和目標(biāo)

我國的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》第二條專門就內(nèi)部會計控制的概念作出了規(guī)定，“本規(guī)范所稱的內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息的質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定實施的一系列控制方法、措施和程序”。

從內(nèi)部會計控制的產(chǎn)生、發(fā)展過程看，早期內(nèi)部會計控制的目標(biāo)比較狹隘，多局限于資金和財產(chǎn)的保護(hù)，防止財務(wù)欺詐和財務(wù)舞弊行為等。廣義的內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要內(nèi)容，其基本的目標(biāo)定位為企業(yè)經(jīng)營的效率性、資產(chǎn)的安全性、財務(wù)報告的可靠性等方面。近幾年，我國的財產(chǎn)保險業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，隨著財產(chǎn)保險業(yè)的整體快速發(fā)展和不斷規(guī)范，財產(chǎn)保險公司在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)方面取得了一些進(jìn)步，在此基礎(chǔ)上形成了自己的內(nèi)控目標(biāo)：一是規(guī)范財產(chǎn)保險公司會計行為，保證經(jīng)營管理信息和會計資料真實、完整；二是避免或降低非系統(tǒng)性風(fēng)險，提高風(fēng)險管理水平，從而實現(xiàn)公司財務(wù)戰(zhàn)略和目標(biāo)；三是貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律、法規(guī)，保護(hù)公司各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。

二、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀分析

內(nèi)部會計控制制度為財險公司依法合規(guī)經(jīng)營、積極穩(wěn)健發(fā)展提供了基本財務(wù)保障和基礎(chǔ)，對財險公司規(guī)范、有序及健康發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。近幾年，隨著保險監(jiān)管的日益規(guī)范，財產(chǎn)保險公司的內(nèi)部會計控制體系也在不斷強化?？傮w而言呈現(xiàn)以下現(xiàn)狀：

（一）內(nèi)部會計控制制度基本形成

由于財產(chǎn)保險公司大多實行總分公司制，內(nèi)部會計控制制度一般由總公司制定，分公司貫徹執(zhí)行。因此，大多數(shù)財產(chǎn)保險公司內(nèi)部會計控制制度建設(shè)基本健全。一是在組織機構(gòu)上，各財產(chǎn)保險公司基本上設(shè)立了財務(wù)會計部、內(nèi)部審計部等部門，組織機構(gòu)完備；二是在制度制定上，出于管理的需要，各財產(chǎn)保險公司內(nèi)部會計控制制度一般以書面形式頒布實施，有章可循；三是會計內(nèi)控流程逐步形成，從核保、收付費、單證打印、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、財務(wù)審核等已經(jīng)形成一定的固有程序。

（二）內(nèi)部會計控制制度統(tǒng)一化、克隆化現(xiàn)象嚴(yán)重

財產(chǎn)保險公司一般實行“條條管理”，即總公司管理分公司，分公司管理支公司的形式，在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)方面，一般是總公司負(fù)責(zé)制訂，分支公司負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行?？偣就ㄟ^系統(tǒng)授權(quán)、人員管理等機制進(jìn)行管理控制，系統(tǒng)內(nèi)部上下執(zhí)行的內(nèi)部會計控制制度高度統(tǒng)一。

隨著財產(chǎn)保險公司家數(shù)的日益增多，財務(wù)人員在各財險公司的流動日益頻繁。各財產(chǎn)保險公司為了節(jié)約人力、物力，在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上模仿抄襲較多，導(dǎo)致財險公司在內(nèi)部會計控制制度方面大同小異。

（三）內(nèi)部會計控制缺乏重視

對于內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的必要性及其重要意義，各財產(chǎn)保險公司普遍認(rèn)同。但是出于市場競爭的需要，單一的財產(chǎn)保險公司在規(guī)范自身方面往往陷入“囚徒困境”，因為怕“老實人吃虧”而不敢在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上出實招、動真格，唯恐做“第一個吃螃蟹的人”。多數(shù)財產(chǎn)保險公司在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上既有強烈的愿望又有深深的顧慮。

同時，在有些領(lǐng)導(dǎo)眼中，會計工作無非是記記賬、提供幾張報表而已，并未認(rèn)識到會計的控制作用。即便是對會計的控制作用有所認(rèn)識，為了方便自己隨心所欲，也往往置內(nèi)部會計控制制度于不顧。

三、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部會計控制制度存在問題分析

雖然目前財產(chǎn)保險公司在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)方面取得一定進(jìn)步，但是在內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行中依然存在著一些問題，還需要從理論上予以正視、分析。

（一）制度落實較差，有章不循，違章操作

前已述及，財產(chǎn)保險公司總公司內(nèi)部會計控制制度一般制定得很好，條文框架齊全，有章可循。但是在實際執(zhí)行中，出于市場競爭的需要，在具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)中，有的財產(chǎn)保險公司根本沒有內(nèi)部會計控制的概念，只認(rèn)為規(guī)章制度貼在墻上就行。這些公司一般沒有把會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作加以重視，而僅僅把它當(dāng)成可有可無的規(guī)定。在與市場不相沖突情況下就遵守，一旦與市場相沖突了，則一切以市場為基準(zhǔn)，對于內(nèi)部會計控制制度不管不顧。目前多數(shù)財產(chǎn)保險公司為了快速占領(lǐng)市場，對會計內(nèi)控制度置之不理，有章不循，甚至違章操作。有的公司為了完成任務(wù)，拿到經(jīng)費而不惜寅吃卯糧，將次年的保費提前入賬；有的公司甚至部分保費故意不入賬，“賬外流失”。至于私自提高費率、埋單等行為甚至已成“行規(guī)”。種種行為極大地扭曲了財務(wù)報告的真實性，使財務(wù)報告無法真實反映實際的收入情況和償付能力，一旦出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，后果不堪設(shè)想。

（二）制度設(shè)計未能考慮地方需要，導(dǎo)致“水土不服”

財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)一般遍布全國各地，每個地方有每個地方的特殊性，在激烈的市場競爭中能脫穎而出的，靠的不僅僅是資金的優(yōu)勢，更多的是制度管理的優(yōu)勢。總公司雖然制定出很好的內(nèi)部會計控制制度，但是無法結(jié)合每個地方的資金使用習(xí)慣、保費繳納情況等因素，導(dǎo)致多數(shù)制度“水土不服”。而地方分支公司在內(nèi)部會計控制制度方面也一味地承襲總公司模式，未能將總公司的制度優(yōu)勢與當(dāng)?shù)刎旊U市場實際相結(jié)合，進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)部會計控制制度，形成自身的比較優(yōu)勢，所以在競爭中只能處于被動的局面。

大多數(shù)財產(chǎn)保險公司的內(nèi)部會計控制制度是針對大量的、經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不是針對個別的、偶然發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。隨著市場環(huán)境的變化，一些內(nèi)部會計控制制度未能及時更新，一旦遇到突發(fā)事件就難以自行調(diào)節(jié)應(yīng)付。

（三）審計部門力量不強，內(nèi)審作用未能充分發(fā)揮

會計內(nèi)部控制監(jiān)督主要依賴公司的內(nèi)部審計，多數(shù)財產(chǎn)保險公司的內(nèi)部審計工作得不到重視，內(nèi)部審計部門垂直化管理未到位。在人員配備上，內(nèi)審部門人員偏少，一般省級分公司內(nèi)審部門人員配備為2-3人，力量有限，大多數(shù)基層支公司一般不設(shè)內(nèi)審部門，對全省分支公司的審計檢查僅依靠省公司有限的2-3人來進(jìn)行，力度明顯不夠。所以多數(shù)基層支公司的審計工作只能由本單位的會計主管或其他崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己檢查自己的情況，根本無法發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。另外，由于財產(chǎn)保險公司審計部門一般直接隸屬于本級機構(gòu)，內(nèi)審人員缺乏獨立性，往往受制于本級公司負(fù)責(zé)人，影響了其獨立性。

內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對各項業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力。審計時僅對會計核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查各種印章是否齊全、要素對應(yīng)是否清晰等會計基礎(chǔ)工作事項，缺少對風(fēng)險性事項的監(jiān)督、審計，影響了糾正工作的力度。

（四）外部監(jiān)督管理的力度不夠

近年來，保監(jiān)會對財險公司內(nèi)部會計控制的監(jiān)管力度不斷加大，監(jiān)管舉措不斷出臺，不管在資金收付管理方面、手續(xù)費支付管理方面還是重要單證管理方面均有涉及。但隨著財險公司家數(shù)的不斷增加，新情況的不斷出現(xiàn)，外部監(jiān)督的力量就顯得很不夠。目前，財產(chǎn)保險公司來自外部的監(jiān)督檢查主要還是依靠行業(yè)自查和常規(guī)檢查。檢查方法目前仍停留在傳統(tǒng)的會計憑證、賬簿、印章和單證的檢查上，未能根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境適時地進(jìn)行改進(jìn)。在檢查方式上局限于現(xiàn)場檢查，忽視非現(xiàn)場檢查，或者現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查脫節(jié)。況且檢查屬于系統(tǒng)內(nèi)自查，礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，查而不處，致使許多風(fēng)險控制點成為盲區(qū)，得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正。即便是保監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)的問題，由于缺乏嚴(yán)厲的處罰措施以及責(zé)任追究制度，蜻蜓點水式的處罰只能是隔靴搔癢，查出的問題大事化小、小事化了，使檢查流于形式，起不到監(jiān)督和威懾的作用，助長了違規(guī)現(xiàn)象，留下了風(fēng)險隱患。

四、加強財產(chǎn)保險公司內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的對策

（一）健全考核指標(biāo)體系，增強管理層會計內(nèi)控意識、提高制度執(zhí)行力

內(nèi)部會計控制制度存在分支公司執(zhí)行不力的現(xiàn)象，究其原因，在于分支公司管理層內(nèi)控意識不夠，即在于多年來財產(chǎn)保險公司考核指標(biāo)體系單一，“以保費論英雄”。一味強調(diào)占領(lǐng)和擴(kuò)大市場。這就導(dǎo)致分支公司管理層只能注重短期績效，對于內(nèi)部會計控制制度無暇顧及?？偣驹谙逻_(dá)任務(wù)時，應(yīng)實際情況實際分析，不要年年加碼；同時建立長期績效評價系統(tǒng)，多指標(biāo)考核體系，才能針對內(nèi)部會計控制中的“頑疾”，對癥下藥。在資金收付管理方面，財產(chǎn)保險公司可積極運用網(wǎng)上銀行等安全、便捷的結(jié)算工具，實現(xiàn)資金收付的“零現(xiàn)金”，著力從源頭上解決虛假批退、騙保騙賠、應(yīng)收保費以及貼費等行業(yè)頑疾；在手續(xù)費支付管理方面，要求人必須與公司簽訂合同且具備“雙證”，并做到業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息和業(yè)務(wù)臺賬信息相一致、業(yè)務(wù)臺賬信息和財務(wù)支付清單信息相一致、財務(wù)支付清單與財務(wù)資金支付對象相一致等“三個一致”，防止虛列人套取手續(xù)費現(xiàn)象的發(fā)生；在重要單證管理方面，要求財險公司做到賬證相符、賬實相符、定期核銷以及單證管理信息系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。

只有打破以保費規(guī)模為主、建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系，才能增強財產(chǎn)保險公司分支公司管理層內(nèi)控意識，從而提高內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力，做到“有章可循，有章必循”。

對于內(nèi)部會計控制制度的“水土不服”問題，總公司相關(guān)內(nèi)部會計控制制度制定人員應(yīng)保持對市場的高度敏銳性，對市場環(huán)境的細(xì)微變化加以分析和預(yù)測，制定出靈活可變的內(nèi)部會計控制制度，同時也要注意保證制度的權(quán)威性。對于當(dāng)?shù)氐呢旊U公司而言，應(yīng)將總公司的競爭優(yōu)勢與當(dāng)?shù)刎旊U市場實際相結(jié)合，進(jìn)一步創(chuàng)新會計內(nèi)控制度及會計內(nèi)控機制模式，形成自身的比較優(yōu)勢。

（二）增強內(nèi)部控制部門力量，加強內(nèi)審作用

為充分發(fā)揮財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計的特殊作用，建立健全保險機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督機制，要求各公司切實加強內(nèi)部審計力量建設(shè)。首先在機構(gòu)設(shè)置上，建議把內(nèi)部審計部門延伸到市公司這一級。因為基本上所有的違規(guī)現(xiàn)象都集中于市縣公司。對于內(nèi)部審計工作，市公司可謂經(jīng)驗豐富了。由于機構(gòu)延伸了，人員配備的問題也迎刃而解了。同時，每年考核所屬分支公司的常規(guī)審計檢查覆蓋率、專項審計項目數(shù)量及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須達(dá)到的要求，要求財產(chǎn)保險公司建立健全責(zé)任追究制度，對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題限期整改，并嚴(yán)格追究相關(guān)機構(gòu)和人員的責(zé)任，確保會計內(nèi)部控制制度各項規(guī)定落到實處。

至于審計人員的獨立性問題，因為多數(shù)財險公司均為股份公司，建議在股份公司董事會下設(shè)審計委員會，而且審計委員會的成員至少半數(shù)以上為獨立董事，實行“條條管理”，內(nèi)部審計部門直接對審計委員會負(fù)責(zé)，這樣可以大大加強內(nèi)部審計部門應(yīng)具備的獨立性和權(quán)威性，切實發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（三）深化會計檢查制度，創(chuàng)造良好的外部監(jiān)督環(huán)境

外部監(jiān)督環(huán)境對于財產(chǎn)保險公司深化內(nèi)部會計控制制度建設(shè)具有深遠(yuǎn)意義。適當(dāng)?shù)耐獠勘O(jiān)管壓力在推動公司加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)方面將發(fā)揮重要作用。目前由保監(jiān)會和行業(yè)協(xié)會組織的檢查提供了良好的外部監(jiān)督環(huán)境。

1.在會計檢查方面的檢查方式主要有兩種：現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)控。會計內(nèi)控的現(xiàn)場檢查主要檢查保費收入是否如實進(jìn)賬，有無與出單收入數(shù)不相符現(xiàn)象，是否有擠占挪用現(xiàn)象；理賠支出是否按一案一結(jié)一付；各種準(zhǔn)備金提取是否按規(guī)定比例執(zhí)行；業(yè)務(wù)費是否按規(guī)定比例計提分配；有無巧立名目擴(kuò)大成本支出標(biāo)準(zhǔn)。2.會計內(nèi)控的非現(xiàn)場監(jiān)控主要監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。通過將報表的原始數(shù)據(jù)錄入計算機數(shù)據(jù)庫，同時檢測所輸入的數(shù)據(jù)是否正確，是否有異?，F(xiàn)象。

（四）注重流程管理、樹立全面控制的觀念

會計是一項程序化的工作，在會計內(nèi)控中流程管理顯得尤為重要。會計內(nèi)控也不是單方面的控制，而是全面的控制。在會計內(nèi)控中要做好保費收入、單證管理及綜合成本率的管理等環(huán)節(jié)中的風(fēng)險管理。

1.在保費收入環(huán)節(jié)，主要監(jiān)控財產(chǎn)保險公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的保費收入是否相同，該數(shù)據(jù)是否完整、可靠；保費收入資金是否及時、完整入賬，有無小金庫、賬外賬等情況；手續(xù)費率是否超過規(guī)定的費率；手續(xù)費發(fā)放能否與人員一一對應(yīng)；資金支付是否嚴(yán)格“零現(xiàn)金”，資金收入是否“見費出單”等。

2.在單證管理環(huán)節(jié)，主要抓好單證管理流程。其流程為：入庫、領(lǐng)用、使用、核銷和盤點。管控中主要通過計算機系統(tǒng)對保險單證的收、發(fā)、存、銷實時記錄，這不僅便于對單證領(lǐng)銷數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，同時也加強了保險公司對其各分支機構(gòu)單證管理情況的監(jiān)管。此外，還要建立意外險單證監(jiān)管平臺，實時監(jiān)控意外險單證流轉(zhuǎn)情況，防止埋單及擅自印制單證等違法行為的發(fā)生。

3.在成本控制監(jiān)控環(huán)節(jié)，首先應(yīng)加強對“投入―產(chǎn)出”的分析，提高對公司經(jīng)營績效的分析能力，在理性分析的基礎(chǔ)上制定公司的市場競爭策略，拋棄為搶占市場不計成本盲目競爭的經(jīng)營思路；其次要規(guī)范日常費用列支行為。比如可以全面推行車輛IC油卡、“一車一卡”制度，加強對燃油費的監(jiān)控。

五、結(jié)語

綜上所述，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)有利于提高財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理水平，從而為增強公司競爭實力、提高公司經(jīng)濟(jì)效益提供必要保障。在我國目前的國情下，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)任重道遠(yuǎn)，內(nèi)部會計控制制度建設(shè)中應(yīng)注意必須符合國家的法規(guī)政策；同時應(yīng)保證內(nèi)部會計控制制度的穩(wěn)定性和權(quán)威性，又要使內(nèi)部會計控制制度在實踐中不斷得到補充、完善。財產(chǎn)保險公司只有重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，不斷地促進(jìn)會計內(nèi)控建設(shè)的再生和延續(xù)，使之趨于完美，才能更好地服務(wù)于社會，創(chuàng)造美好未來。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引［S］.2010.

［2］ 李連華.內(nèi)部控制學(xué)［M］.福建：廈門大學(xué)出版社，2007.

第2篇：公司財會制度范文

一、財務(wù)管理的松、假、差是導(dǎo)致金融風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因

財務(wù)管理作為以價值運動形式為主的、政策性與綜合性較強的管理，對于主要從事資金流通與資本運作業(yè)務(wù)的金融公司來說，其好壞程度對企業(yè)發(fā)展有著決定性的影響。

1.財務(wù)控制乏力易導(dǎo)致金融風(fēng)險

財務(wù)是企業(yè)資金進(jìn)出的總閘門，通過財務(wù)控制可以幫助預(yù)防和化解金融風(fēng)險。但在現(xiàn)實生活中，一些金融公司由于管理體制、人員素質(zhì)等因素的制約，財務(wù)控制往往顯得非常乏力。如在辦理資金進(jìn)出手續(xù)時無章可循，法規(guī)資料不齊備；撥付資金不按業(yè)務(wù)的進(jìn)度和節(jié)奏進(jìn)行，造成損失浪費；以報代管，管貸不管收，資金回收工作抓得不緊，造成大量的呆賬、滯賬，不良資產(chǎn)越積越多。

此外，財務(wù)控制不力還表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理無法統(tǒng)一，上級財會部門不能有效地管理下屬單位的財務(wù)，使得中央的調(diào)控措施和政策法規(guī)不能認(rèn)真貫徹下去，資金周轉(zhuǎn)緩慢，財會信息不能及時、準(zhǔn)確傳遞，從而削弱了企業(yè)財務(wù)的集中統(tǒng)一管理，這無疑對金融風(fēng)險的產(chǎn)生起了一種“促進(jìn)”作用。

2.虛假的財會信息掩蓋了金融風(fēng)險

在真實性原則下，財務(wù)會計可以通過有關(guān)資料和信息清晰地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，分析各種潛在的問題和風(fēng)險，據(jù)此制定相應(yīng)措施，從而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。但如果在財會工作中注入了虛假因素，后果則會相反。

近幾年，金融公司財會核算的虛假性有日益嚴(yán)重的趨勢，如所有者權(quán)益虛置，資本金不真實；搞賬外經(jīng)營，設(shè)立賬外賬；會計科目混淆使用，賬賬、賬款、賬實不符；通過人為調(diào)賬使資產(chǎn)負(fù)債比例達(dá)標(biāo)等。財會信息的虛假性使得許多企業(yè)長期粉飾太平，許多問題得不到及時發(fā)現(xiàn)，只有等到各種問題越積越多，企業(yè)發(fā)展難以為繼時，才驚慌失措，但這往往為時已晚。財會核算的虛假性實際上是保住了企業(yè)的眼前利益，斷送了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和國家與社會的整體利益。

3.理財技能低影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除

長期以來，許多金融公司的財會工作主要集中在日常的記賬、算賬，編制會計報表，不重視更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，使財會人員的理財意識僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”，理財技能貧乏，對目前急需研究解決的資源配置、資產(chǎn)重組、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、緩解債務(wù)負(fù)擔(dān)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率等問題，缺乏深刻理解和認(rèn)識。這必然影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除。

4.財會人員的違規(guī)操作直接帶來金融風(fēng)險

財務(wù)是企業(yè)資金運動的總樞紐，因制度不健全、管理不完善等原因，以及金融公司個別財會人員利用手中的權(quán)利謀取私利，如貪污挪用公款，利用公章私自劃撥資金，搞惡性透支，虛開資信證明等，給單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失，也會造成金融風(fēng)險。

由此可見，金融公司財務(wù)的一舉一動，都與金融風(fēng)險有著直接的聯(lián)系；防范金融風(fēng)險，必須重視財會部門的協(xié)同配合，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)控職能。

二、強化財務(wù)監(jiān)控職能———防范金融風(fēng)險的對策

為了防范金融風(fēng)險，金融公司的財會部門必須改變傳統(tǒng)的工作方式，增強現(xiàn)財意識，建立和完善一整套符合國家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展要求的新的財務(wù)管理機制，形成防范和抵御金融風(fēng)險的堅實屏障，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地運行和發(fā)展。具體來說，應(yīng)當(dāng)建立和完善如下財務(wù)機制：

1.積極主動的財務(wù)決策機制

財務(wù)決策是金融公司決策的重要組成部分，要通過財務(wù)特有的決策手段促進(jìn)企業(yè)決策科學(xué)化和合理化。

（1）樹立新型的決策意識。包括風(fēng)險決策意識、綜合決策意識和效益決策意識。

（2）建立財會咨詢隊伍。可建立由財會部門牽頭，即由精干、素質(zhì)較高的財會人員和有豐富業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗、又具一定財會知識的業(yè)務(wù)人員組成的財會咨詢隊伍，定期提供較詳實的分析報告和建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

（3）直接參予決策。為了把好投資、融資項目關(guān)，建立健全約束機制，提高資金使用效益，規(guī)避金融風(fēng)險，金融公司都應(yīng)成立投資、融資項目審查委員會，各下屬業(yè)務(wù)單位根據(jù)需要成立審查小組，制定、實施一整套審查規(guī)定。企業(yè)的總會計師或總經(jīng)濟(jì)師應(yīng)牽頭組織活動，資深財會、審計人員應(yīng)成為該委員會成員。

（4）為了明確決策責(zé)任，全面掌握業(yè)務(wù)情況，財會部門要建立投資、融資項目檔案管理制度。

2.嚴(yán)格、認(rèn)真的財務(wù)控制機制

（1）強化制度控制。金融公司必須根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《金融企業(yè)財務(wù)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際，制定本單位的財會制度，對會計核算、現(xiàn)金管理、成本費用管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、利潤分配、銀行賬戶管理等各方面作出詳盡的規(guī)定，下發(fā)各部門和職工執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)定期舉辦培訓(xùn)班，加強對財會基本知識和財會制度的宣傳和學(xué)習(xí)，實行考試合格上崗制度，并制定執(zhí)行財會制度的獎罰條例，把財會制度的執(zhí)行情況作為職工及管理者的工作成績的一個重要標(biāo)準(zhǔn)來考核。

（2）把好審核關(guān)。財會部門在辦理每筆資金進(jìn)出、資產(chǎn)變動手續(xù)前，必須對有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實、齊備的資料和手續(xù)。如若發(fā)現(xiàn)疑點，必須馬上中止所辦的有關(guān)手續(xù)，待事情弄清楚以后再辦理，切不可盲目行事。

（3）實行跟蹤控制，并組織有關(guān)計劃、審計、法律等方面的人員進(jìn)行項目評價，提供信息和建議供管理層參考，切實保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的安全性和高效性。

（4）加強同紀(jì)檢、監(jiān)察部門的配合，發(fā)現(xiàn)有違反財會制度的人和事，要嚴(yán)肅查處。

3.真實、科學(xué)的財會信息處理機制

（1）整頓會計工作秩序。金融公司對現(xiàn)有公司的資產(chǎn)、負(fù)債、投資和融資情況要進(jìn)行全面的核查，調(diào)整不實的賬務(wù)，以達(dá)到賬款、賬賬、賬實相符，盡快糾正會計核算中不真實、不規(guī)范的問題。

（2）實行財會信息責(zé)任制。上級部門要改變以往那種查出問題只追查財會人員的責(zé)任或只對單位罰款的作法，明確公司的管理人員必須保證會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、完整，對會計報表的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。對財會人員按其工作特點制定責(zé)任制，對會計核算的各個環(huán)節(jié)予以監(jiān)督，并進(jìn)行考核評比。

（3）抓好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化會計基礎(chǔ)工作。對財會部門內(nèi)部崗位的設(shè)置、人員配備、工作范圍要進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)，建立財會工作新秩序。人民銀行應(yīng)舉辦有關(guān)的培訓(xùn)班，對金融公司的財會人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使之全面了解國家的財經(jīng)政策和法律制度，提高財會人員的核算與理財能力，為防范金融風(fēng)險打下基礎(chǔ)。

4.相互監(jiān)督、相互約束的財務(wù)制衡機制

金融風(fēng)險的發(fā)生是多種因素作用的結(jié)果。財會部門除了自覺搞好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化建設(shè)以外，還必須通過特有的核算和監(jiān)督手段，去調(diào)節(jié)、制約整個企業(yè)的營運過程，使之沿著健康的軌道運行。

（1）健全和硬化財務(wù)預(yù)算約束。財會部門每年必須根據(jù)國家的有關(guān)方針政策、金融監(jiān)管的要求，對企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資本擴(kuò)張、資金借貸、經(jīng)營收入、成本費用、利潤分配等指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)測算和平衡，制定積極可靠又留有余地的財務(wù)計劃。

（2）加大力度抓好資產(chǎn)負(fù)債比例管理。金融公司應(yīng)當(dāng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理協(xié)調(diào)委員會或協(xié)調(diào)小組，定期舉行例會，通報資產(chǎn)負(fù)債情況，編制好資產(chǎn)負(fù)債比例考核表，討論制定相應(yīng)的措施和辦法。

（3）加強財會人員的集中統(tǒng)一管理。企業(yè)內(nèi)部各單位的財會部門之間必須保持協(xié)調(diào)一致，保證統(tǒng)一執(zhí)行國家的方針政策和企業(yè)的財務(wù)制度。為此，金融公司對屬下單位的財務(wù)應(yīng)實行下管一級的辦法，即財會人員尤其是負(fù)責(zé)人由上級單位委派，定期調(diào)換。財會負(fù)責(zé)人定期回公司總部財會部門述職，建立個人業(yè)績考核檔案和重大事項報告制度。公司總部財會部門應(yīng)更多地了解下屬單位財會人員的工作情況，加強指導(dǎo)和督促。

（4）培養(yǎng)財會人員的自律意識，完善內(nèi)、外部的對賬制度，健全企業(yè)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，強化檢查監(jiān)督。

5.在現(xiàn)代資本市場上游刃自如的理財機制

如何防范與及時化解金融風(fēng)險，財會部門除了增強社會責(zé)任感，改善日常工作以外，還必須學(xué)習(xí)和掌握理財技能，尤其是面對日新月異的資本市場，財會人員都必須積極涉足，成為理財能手，以此來幫助解決企業(yè)存在的各種問題。

第3篇：公司財會制度范文

關(guān)鍵詞：財會人員 工作業(yè)績評價 激勵機制探究

市場化進(jìn)程與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使市場競爭日益激烈，許多單位與企業(yè)已經(jīng)對財會人員越來越重視。公司與單位往往會對本公司內(nèi)的財會人員進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)績評估，篩選優(yōu)秀的人才進(jìn)行表彰，淘汰落后的員工，以增強企業(yè)的效益。另一方面公司還會建立科學(xué)有效的激勵機制來調(diào)動財會人員的積極性，這對單位與公司的發(fā)展也是十分有利的。

一、財會人員的工作業(yè)績的評價語激勵機制

在實際的生活中，人們的主動積極性與主觀能動性往往會對于自身的工作有著極大的推動作用，會促進(jìn)自身效率的提升，而這種主動積極性往往需要外界有效的激勵手段、激勵因素才能有效的激發(fā)出來。這種激勵體制是一種對工作業(yè)績的評價，科學(xué)合理的運用將會使得科學(xué)業(yè)績得到一個本質(zhì)上的提高，會在一定程度上帶動財會工作人員的工作水平，提升財會人員的工作積極性與工作滿意度，實現(xiàn)員工工作效率的提升與工作質(zhì)量的提高，并直接反饋到企業(yè)效益的提升。

二、對財會人員的工作業(yè)績評定

（一）財會人員工作業(yè)績評價細(xì)化分解

財會人員的工作業(yè)績系統(tǒng)的進(jìn)行全面統(tǒng)計語法分析，要對每一個員工的具體自身情況進(jìn)行有效及時的評估，考核每一個人員的具體工作量與工作狀態(tài)，制定特定的工作業(yè)績系統(tǒng)報告，對每一個財會人員的業(yè)績進(jìn)行精準(zhǔn)的反饋與客觀的評價。

（二）對財會人員的工作業(yè)績要準(zhǔn)確的評價

在對財會人員進(jìn)行業(yè)績評價的過程中，要堅守公平、公正、公開的原則，嚴(yán)格遵守單位企業(yè)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)與制度，要量化細(xì)節(jié)，保證每一個財會人員的公平性原則，對每個人要堅持人人平等。另外，對于一些不利于員工進(jìn)行工作業(yè)績考核的外界因素，要理智的對待，不能受到主觀因素的影響，要保持公正的態(tài)勢處理。到最后的時候，也要對所有的財會人員的考核成績進(jìn)行及時的公布，不能遺漏一點細(xì)節(jié)，針對人員的扣分因素也要及時的公開，并作出詳細(xì)的說明。

（三）對財會人員的工作業(yè)績的評價標(biāo)準(zhǔn)化

對財會人員的工作業(yè)績評價不是一朝一夕就能完成的，需要貫徹在整個財會人員的日常工作中，要對財會人員的工作細(xì)節(jié)逐一的進(jìn)行比對。具體的主要包括三方面：其一，財務(wù)總監(jiān)。財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中的職責(zé)是非常重要的，需要對其職責(zé)進(jìn)行定位。即組織定位、角色定位。組織定位簡單的說便是崗位設(shè)置以及任免工作。同時對財務(wù)總監(jiān)的業(yè)績考核也是其中之一，崗位設(shè)置若是合理、有效，則會大大提高作為企業(yè)經(jīng)營管理者的能力，也對提高公司的經(jīng)濟(jì)效益起到一定的意義。角色定位為作為財務(wù)總監(jiān)，不但具有決策者的能力，還兼具執(zhí)行者的工作內(nèi)容，因此在對其業(yè)績進(jìn)行考核的時候，財務(wù)總監(jiān)是否做好理財、監(jiān)督工作，是最為重要的一部分。其二，財務(wù)經(jīng)理。其能夠參與企業(yè)的經(jīng)營與決策，使用會計資料對其進(jìn)行預(yù)測，為企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容提供有效的會計信息。另外，對公司的各項費用支付進(jìn)行審核并協(xié)助相關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等的簽訂。還要對其是否能夠按照企業(yè)要求組織財會人員對政治理論以及業(yè)務(wù)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，以此提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德素質(zhì)。其三，基層財務(wù)人員。主要的考核評價內(nèi)容為：編制成本計劃，并將所計算的指標(biāo)以責(zé)任制的形式分發(fā)到各個部門；是否可以按照財務(wù)制度正確的核算利潤的分配。同時還要有《會計檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，將會計憑證和報表等進(jìn)行整理和裝訂，將會計資料加以歸檔，保管好相關(guān)手續(xù)，尤其是管理好會計檔案工作。

（四）對財會人員的工作業(yè)績進(jìn)長期評價

不但要科學(xué)合理的制定相應(yīng)的評價體系，還要保證整個體系能夠長期的對財會人員的業(yè)績進(jìn)行評價。工作業(yè)績評價體系可以在已經(jīng)設(shè)定的體系庫中進(jìn)行篩選，選出相關(guān)的數(shù)據(jù)，將員工的具體任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的分配，進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的設(shè)計與規(guī)劃，盡量保證量化的效果，確?？己说某煽兡軌蛘鎸嵱行?，要真實客觀的反應(yīng)出財會人員的工作狀態(tài)。量化包括對財會人員的具體工作任務(wù)的合理安排，要嚴(yán)格按照事先的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)與計劃進(jìn)行，制定周全的評價標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化整個工作過程。例如：財會人員的出勤率要嚴(yán)格的審查，工作中所出現(xiàn)的錯誤也要嚴(yán)格的進(jìn)行記錄與反饋。同時，財會人員的在處理財務(wù)報銷的過程中也要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，其中包括工作的態(tài)度、工作的效率等都要納入進(jìn)評價體系中，要實現(xiàn)整個評價體系的科學(xué)性、客觀性、全面性。

三、建立員工激勵機制與監(jiān)督機制

在對財會人員的工作業(yè)績進(jìn)行評價、考核之后，發(fā)現(xiàn)對財會人員的工作積極性的提高并不明顯，這種被動式的監(jiān)督方式只會讓員工產(chǎn)生抵觸心理，這就需要同時再建立一套完善的相關(guān)激勵機制來進(jìn)行輔助，雙管齊下多方面的對財會人員的工作積極性進(jìn)行促進(jìn)。

（一）建立和完善激勵機制

激勵機制的作用與目的就是為了充分的調(diào)動員工的積極性，首先，需要讓公司的發(fā)展理念深入人心，讓員工明白財會人員的自身發(fā)展與公司的長遠(yuǎn)利益發(fā)展是緊密相連的，進(jìn)而使員工真正的愛上公司，維護(hù)公司的利益。從而激發(fā)財會人員的拼搏意識，并且以積極的拼搏狀態(tài)全身心的投入到工作當(dāng)中。其次，合理使用激勵機制，其中包含各種誘導(dǎo)因素，同時也要將獎勵因素放入其中，以更好的對員工的工作情況進(jìn)行評價和監(jiān)督。再次。激勵機制的建立基礎(chǔ)是在公平公開公開環(huán)境之上的，無論是獎勵還是懲罰，均要做到透明，基于此員工才能真正的放心，相信通過自身的實力與努力換取屬于自身的回報。為了更好的完善獎勵機制，企業(yè)需要積極的營造出公平公正公開的環(huán)境，堅決打擊腐敗與違法違規(guī)的不良行為，同時也要營造出良性競爭的環(huán)境與氣氛，不但可以優(yōu)化企業(yè)的人力資源，削減掉隱藏在企業(yè)中的“害蟲”，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，還能夠從社會中吸納更多人才，以不斷增強企業(yè)的軟實力。

（二）落實激勵制度并與監(jiān)督機制相互促進(jìn)、相互制約

在落實激勵制度的過程中，企業(yè)需要明確一點：即以激發(fā)員工的積極性作為重要目標(biāo)，以不斷提高員工的工作效率。為了更好的調(diào)動員工的積極性，需要制定評價員工工作的標(biāo)準(zhǔn)，以文字的形式確認(rèn)激勵制度的地位，同時也讓員工有所依據(jù)，自覺審核自身工作是否符合激勵的標(biāo)準(zhǔn)，以期達(dá)到最佳的效果。

當(dāng)激勵制度在實際工作中得到落實之后，需要相應(yīng)建立與之相關(guān)的監(jiān)督部門。此部門的設(shè)置是類似紀(jì)委的性質(zhì)，對公司的管理層乃至董事層進(jìn)行監(jiān)督、把控，有效防止違規(guī)、暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生，為員工營造出干凈、透明的工作競爭氛圍，與此同時這對于員工而言，也是提升積極性的關(guān)鍵所在。在如今的很多公司，由于人際關(guān)系以及利益的交易而使得管理混亂，一些能力不足的人卻往往占據(jù)了主要的位置，而使真正的人才遭到了埋沒，間接的使企業(yè)承受了巨大的損失，降低了員工的工作積極性，特別是針對財會人員會直接接觸到公司的財政，更是致命的。

（三）獎懲因素與評價體系的有機結(jié)合，張弛有度

企業(yè)與單位要根據(jù)實際的情況，建立合理科學(xué)的獎懲機制，在公平公正公開的環(huán)境之下，對于表現(xiàn)優(yōu)異的財會人員要進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟?，而且要注意獎勵的尺度問題。例如：財務(wù)人員在一年的工作表現(xiàn)突出，分內(nèi)之事均超過評價標(biāo)準(zhǔn)，便可以為財務(wù)人員增加年終獎勵（此獎勵根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與效益而定）；若是有一部分財務(wù)人員在實際的工作中“偷奸耍滑、消極怠工”，第一次給予其警告；第二次相應(yīng)扣除獎金；第三次便予以勸退。對于此類員工，企業(yè)管理者應(yīng)該抱著“寧缺毋濫”的態(tài)度加以解決，防止其影響公司運作，給公司帶來負(fù)面影響。除此之外要加強財會人員之間的溝通，互助互利，互相學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步，合理的制定好年終的獎勵制度以及月末獎勵制度，促進(jìn)每一位財會人員的進(jìn)步。還要對沒有得到獎勵的財會人員進(jìn)行動員，鼓勵大家、提升財會人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)的效益。

（四）大力的提拔真正的人才

在現(xiàn)在的市場競爭越來越激烈的情況下，人才對于企業(yè)的重要性已經(jīng)是決定性。公司要想盡辦法的留住人才，對于優(yōu)秀以及有潛力的人才要大力的培養(yǎng)，深度的挖掘，積極的鼓舞。通常情況下，對于能力優(yōu)秀、工作認(rèn)真的人才，可以給予其公費培訓(xùn)和交流的機會，通過學(xué)習(xí)不斷的提高自身的素質(zhì)，以更好的為公司創(chuàng)造業(yè)績。另外公司需要打破傳統(tǒng)的認(rèn)知，在財會人員的選擇方面，不能夠至注重文憑與資歷，需要以長遠(yuǎn)的目光看待這件事。對于人才的選用，企業(yè)應(yīng)該做到重人品、重能力，公平對待每一個人。只要有能力機會都是一樣的。為了更好的選拔人才，企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的人才選拔機制，輔助財務(wù)人員的選拔過程，幫助企業(yè)找到專業(yè)素質(zhì)強、人格魅力高的人才。

（五）果斷的裁剪企業(yè)蛀蟲

商業(yè)界的一句真言：減薪趕走人才，裁員趕走蠢材。新時期背景下的財會人員評價系統(tǒng)之下，很多濫竽充數(shù)的企業(yè)蛀蟲會逐漸的暴露出來。企業(yè)不能聽之任之，要將評價系統(tǒng)的真正價值體現(xiàn)出來，對于工作能力低下或者濫竽充數(shù)的工作人員予以勸退，對于不作為的管理層人員要進(jìn)行降職或者減薪、辭退等處置。管理層的對于整個企業(yè)有著關(guān)鍵的作用，一旦出現(xiàn)問題，將會影響到整個公司的發(fā)展。

四、結(jié)束語

財會人員的業(yè)績評價與激勵機制是緊密相連的，二者具有著相輔相成的關(guān)聯(lián)，企業(yè)對財會人員的工作業(yè)績要有一個詳細(xì)而周到的預(yù)估和部署，要建立一套科學(xué)有效的激勵機制，對于二者要進(jìn)行詳細(xì)的探究。只有探索出評價體系與激勵機制的原則性聯(lián)系，才能合理的建設(shè)評價體系與激勵機制，真正的調(diào)動起財會人員的工作積極性，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，推動企業(yè)與單位的發(fā)展。

第4篇：公司財會制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財會管理；風(fēng)險管理；問題

在企業(yè)財會管理中，由于各種不確定因素的影響，致使企業(yè)財會管理中存在一定的風(fēng)險。這些風(fēng)險可能會造成企業(yè)財會管理中實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間存在一定的偏差，而風(fēng)險管理的作用就是將這些偏差控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。這就需要企業(yè)相關(guān)管理人員對風(fēng)險管理有足夠的重視，然后將風(fēng)險管理工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，嚴(yán)格控制并防范財會風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就從企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理面臨的問題與對策加以分析，并提出一些相應(yīng)的解決風(fēng)險的對策。

一、企業(yè)財會管理中風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)財會管理制度落實差

目前在我國企業(yè)管理中，為提高自身財會管理水平與質(zhì)量，很多企業(yè)會請專門的企業(yè)管理公司制定相關(guān)制度，因此，制定的制度相對比較完善，但受多種因素影響，企業(yè)在落實時存在落實差的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)：部分工作人員對企業(yè)制定的制度不夠重視，不能發(fā)揮制度的應(yīng)有成效；部分制度條款在執(zhí)行的時候監(jiān)督力度不夠，致使制度執(zhí)行不全面，或存在執(zhí)行漏洞等。上述現(xiàn)象的存在一定程度上影響財會管理工作質(zhì)量。

2.核算管理問題

部分企業(yè)雖然邀請專門企業(yè)做企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，甚至設(shè)立專門的審計部門，但因涉及的核算主體比較多，在核算管理上存在一些問題，主要表現(xiàn)為：不同的核算主體提供的財務(wù)報表比較多，對核算人員而言是不小的工作量，結(jié)果在核算出錯的機率比較高。同時，資金使用考核難度大。眾所周知，在核對企業(yè)部門資金使用情況進(jìn)行考核時需收集部門的很多財務(wù)信息，尤其對于設(shè)立部門比較多的企業(yè)而言，收集、考核資金使用情況需投入大量精力，在執(zhí)行過程中難免存在考核不全面、不徹底的現(xiàn)象，從而不能對部門資金的使用形成有效監(jiān)督。

3.存貨管理問題突出

存貨管理問題在一些部門較多的企業(yè)中容易發(fā)生，這些問題主要表現(xiàn)為：因業(yè)務(wù)面廣、涉及部門多而存在賬實不符的現(xiàn)象，原因可能是管理人員忘記記錄所致。同時，存貨較多時不按照次序擺放、擺放混亂的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重影響存貨管理質(zhì)量。另外，受存貨較多的影響，導(dǎo)致驗收時間長，驗收效率低?？傊?，上述問題的存在，無疑給存貨管理質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。

二、企業(yè)財會管理中風(fēng)險管理的對策

企業(yè)財會管理中風(fēng)險來自各個方面，為降低風(fēng)險帶來的損失，應(yīng)注重以下內(nèi)容的落實：

1.狠抓制度落實

企業(yè)財會管理工作中無論多么完善的制度如無法嚴(yán)格落實，仍不能發(fā)揮應(yīng)有作用，因此，一些企業(yè)盡管邀請專門公司進(jìn)行企業(yè)財會制度的制定，但這并不意味所有制度都能嚴(yán)格落實。為此，企業(yè)應(yīng)做好以下內(nèi)容：首先，在邀請公司制定企業(yè)財會制度時，應(yīng)將之前存在的問題詳細(xì)的告知公司，尤其一些財會制度的不足，使其制定針對性更強的制度，為制度條款的順利實施提供依據(jù)。其次，確保制度的嚴(yán)格落實。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制定的財會管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，落實到具體的個人，使每個工作人員明確自己的責(zé)任。最后，加強制度落實的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)采取定期與不定期抽查的方式，對財會制度的落實情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，督促相關(guān)部門及時改進(jìn)。

2.提高核算管理質(zhì)量

為保證財會管理工作高效的實施，對于包含多個部門的企業(yè)應(yīng)針對不同的核算主體，積極采取有效措施，提高核算質(zhì)量。首先，根據(jù)不同的部門業(yè)務(wù)特點，安排合理的核算時間段，及合適數(shù)量的核算人員，避免因核算人員工作量過多，增加核算錯誤發(fā)生率。其次，在進(jìn)行核算期間應(yīng)嚴(yán)格按照制定的規(guī)章制度執(zhí)行，加大對核算不良問題的查處力度，杜絕核算期間違規(guī)規(guī)章事件的發(fā)生。最后，加強對部門資金使用的考核，通過考核資金使用相關(guān)目標(biāo)，了解部門資金使用的合理狀況，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的風(fēng)險，并采取針對性措施給予解決。

3.注重存貨管理

存貨管理一定程度上影響企業(yè)財務(wù)狀況，因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到存貨管理的重要性，認(rèn)真分析存貨管理存在的問題，并及時加以解決。首先，為避免賬實不符情況的發(fā)生，應(yīng)通過制定相關(guān)規(guī)章制度，要求采取人員認(rèn)真記錄每筆賬款避免遺漏，否則可采用罰款的方式予以警告。其次，加強存貨管理，要求工作人員按照貨物性質(zhì)合理擺放，避免隨意擺放貨物。最后，督促工作人員及時驗貨，縮短驗貨周期，提高驗貨工作效率。

三、總結(jié)

總而言之，在企業(yè)管理中的風(fēng)險管理中，企業(yè)應(yīng)分析當(dāng)前的企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理現(xiàn)狀。根據(jù)這些現(xiàn)狀結(jié)合企業(yè)的實際財會管理情況進(jìn)行分析，認(rèn)真分析財會管理工作中存在的問題，并及時找出應(yīng)對策略，從而保證企業(yè)的健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫英，張春艷. 企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理問題研究[J].商，2015，47：11.

第5篇：公司財會制度范文

1 財會隊伍建設(shè)管理的理念

在國網(wǎng)公司打造“一強三優(yōu)”的現(xiàn)代化公司背景下，尤其是“三集五大”要求下，供電企業(yè)對財務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求。財會隊伍建設(shè)是財務(wù)管理永恒的主題，必須用發(fā)展的眼光去看待財會隊伍建設(shè)中出現(xiàn)的問題，需要多種機制并舉，相互支持，相互促進(jìn)，共同營造團(tuán)結(jié)向上、追求價值的成長環(huán)境，鍛煉財會人員開創(chuàng)的激情、綜合的思維、負(fù)責(zé)的勇氣、推進(jìn)的能力和表率的行為，鑄就一支懂經(jīng)營、強管理、善決策、重執(zhí)行的財會人才隊伍。

2 縣級供電企業(yè)財會隊伍建設(shè)存在的問題

2. 1 財會人員知識結(jié)構(gòu)單一

由于正規(guī)會計教育和會計繼續(xù)教育過程中過多地強調(diào)財會專業(yè)知識而忽視其他相關(guān)領(lǐng)域知識，單一的知識結(jié)構(gòu)影響了財會人員視野和工作思路的拓展，最終影響必要管理職能的發(fā)揮。

2. 2 財會人員綜合素質(zhì)欠佳

新的企業(yè)發(fā)展環(huán)境下，財會工作的內(nèi)涵不斷豐富，對財會人員提出了更高的要求。但是，部分財會人員綜合素質(zhì)無法滿足三集五大財務(wù)管理需求，加之財會人員缺乏自我提升的意識，導(dǎo)致目前企業(yè)財會人員在信息整合能力、咨詢策劃能力以及關(guān)系協(xié)調(diào)能力等方面比較欠缺。

2. 3 工作壓力較大

財務(wù)工作在不斷改革創(chuàng)新，財會專業(yè)知識更新快、國家又不斷出臺新的政策法規(guī)以及針對財務(wù)人員的會計職稱、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等考試也是名目繁多，這些都是其他工作領(lǐng)域的人員體會不到的壓力。

3 縣級供電企業(yè)財會隊伍建設(shè)的研究與實踐

3. 1 重視財會人才隊伍建設(shè)，合理進(jìn)行崗位配置，引進(jìn)人才，改善隊伍結(jié)構(gòu)

一是以人為本，打好基礎(chǔ)。在縣供電企業(yè)上劃、清產(chǎn)核資，SAP與財務(wù)管控系統(tǒng)上線，關(guān)鍵用戶集中學(xué)習(xí)等大變革背景下，依照縣公司實際，原有實際到崗人員已難以滿足工作的需要，縣級供電企業(yè)可以依照省市公司“三集五大”體系財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和財會人員配置指導(dǎo)方案要求，通過崗位競爭、借調(diào)、畢業(yè)生入職定崗見習(xí)等方式增加財務(wù)人員，以滿足工作需要，實現(xiàn)年齡結(jié)構(gòu)合理搭配，綜合素質(zhì)快速提升。在全公司公開選聘財務(wù)人員是快速提升財會隊伍實力的快捷方式。通過公開競聘，實現(xiàn)財務(wù)資產(chǎn)部的年齡、職稱、學(xué)歷趨于合理，工作崗位更優(yōu)組合，推進(jìn)財務(wù)會計工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

二是嚴(yán)格制度管理。在財會人員管理的過程中，常態(tài)機制是以制度管理，明確崗位制度、職責(zé)分工。通過崗位制度規(guī)定，區(qū)分預(yù)算、資產(chǎn)、稅政、資金等各個崗位，分工明確，責(zé)任到人。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容對崗位職責(zé)規(guī)定進(jìn)行了修改和完善，制定了公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會計、其他會計崗位的崗位分工，確保崗位職責(zé)覆蓋所有工作內(nèi)容。通過合理的崗位職責(zé)分工，來盡量平衡在崗會計人員的工作量，明確其責(zé)任。

3. 2 在崗位合理配置，人員合理、高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，實行財務(wù)崗位輪換制和雙崗管理制促進(jìn)財會隊伍和諧運行

在財務(wù)崗位管理方面，可以實施財務(wù)崗位輪換制和雙崗管理制。結(jié)合內(nèi)部控制對財務(wù)崗位輪換要求，對公司財會人員有計劃地組織定期輪崗制，最長三年調(diào)整一次。通過組織工作經(jīng)驗豐富、對財務(wù)系統(tǒng)運用熟練的會計，將賬務(wù)處理業(yè)務(wù)步驟編制成會計核算人員業(yè)務(wù)規(guī)范手冊，對新上崗或輪崗人員進(jìn)行指導(dǎo)學(xué)習(xí)，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)點以及容易出現(xiàn)錯誤的賬務(wù)處理進(jìn)行重點提示等方式，防止因業(yè)務(wù)不熟，導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤憑證問題，也有利于崗位變動人員盡早適應(yīng)新的工作崗位。新上崗或輪崗人員通過業(yè)務(wù)傳授和實際操作相融合的學(xué)習(xí)方法，跨崗位業(yè)務(wù)角色轉(zhuǎn)換較快，熟練新業(yè)務(wù)的程度較扎實，崗位之間的業(yè)務(wù)流程傳遞流暢，可以實現(xiàn)工作效率和財務(wù)人員的履職能力、工作質(zhì)量明顯提高。在日常工作中，公司財務(wù)人員存在較長時間的出差、培訓(xùn)以及某一段時間的個人事務(wù)處理，但是工作還是需要正常運轉(zhuǎn)，為了解決這個問題，可以通過采取雙崗管理制的方式并結(jié)合崗位輪換制，在一名財務(wù)人員外出時，另一名備崗財務(wù)人員迅速頂替，防止工作出現(xiàn)間斷或停止。

3. 3 以人為本，以大培訓(xùn)計劃做統(tǒng)領(lǐng)，以財務(wù)員工自學(xué)為內(nèi)在驅(qū)動力，以公司舉辦的內(nèi)外部培訓(xùn)為抓手，注重德、智、體三位一體發(fā)展，實現(xiàn)財會隊伍素質(zhì)的持續(xù)提升

一是開展大培訓(xùn)計劃。大培訓(xùn)計劃鼓勵員工取得本科、研究生學(xué)歷學(xué)位；取得執(zhí)業(yè)資格；取得中級、高級職稱；對于完成提升的財務(wù)人員給予一次性或持續(xù)獎勵，能夠調(diào)動財務(wù)人員的積極性。

二是開展大講堂、人人上課堂活動。鼓勵有業(yè)務(wù)專長的財務(wù)員工上講臺進(jìn)行講課，既提升自己的業(yè)務(wù)水平，也普及專業(yè)財務(wù)知識，同時可以提升公司各部門對財務(wù)工作的新認(rèn)識，易于得到公司各部門的認(rèn)可，積極配合財務(wù)的工作，潛移默化的提升工作的效率和效果。

三是外聘教授、專家現(xiàn)場傳授或組織財務(wù)人員參加專業(yè)財務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)活動，鼓勵員工采取網(wǎng)上聽課方式節(jié)省時間和精力并獲得高水平的提升。

四是對于財務(wù)人員日益增長的壓力，可以從財務(wù)部門層面協(xié)助員工減壓?？梢蕴峁﹨⑴c公司優(yōu)秀人才評價的平臺，拓寬員工多渠道成才的途徑，讓員工有努力的方向，有目標(biāo)的人抗壓能力更強；通過定期的崗位交流，豐富員工在財務(wù)管理方面的知識；通過崗位職責(zé)、權(quán)限范圍的制定，在制度允許的范圍內(nèi)賦予員工更多的責(zé)任，使員工感覺到自己在工作中深受重視，更容易成為工作的主人；當(dāng)員工家庭在遇到困難或是結(jié)婚、生子、子女升學(xué)等事情的時候，組織周圍的同事予以人文關(guān)懷，不僅做到“錦上添花”，更做到“雪中送炭”，使員工感受到家一般的溫暖，增強其屬于財務(wù)部一員的歸屬感和認(rèn)同感。

第6篇：公司財會制度范文

關(guān)鍵詞：財會管理 風(fēng)險

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，任何一個企業(yè)想要獲得更多的市場份額，將自身的地位更加穩(wěn)固，就必須在財會管理上實施系列的改革。從客觀的角度來分析，財會管理工作對企業(yè)的影響是絕對性的，且在很多方面都會對項目的運作、企業(yè)的未來規(guī)劃、市場的分析等，產(chǎn)生較大的積極作用?？擅鎸Ξ?dāng)前的激烈競爭環(huán)境，很多企業(yè)的財會管理都停留在老舊的模式上，未開展系統(tǒng)的改革與創(chuàng)新，從而直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展陷入了極大的困境。

一、企業(yè)財會風(fēng)險的概念

財會風(fēng)險是指企業(yè)進(jìn)行財會管理過程中，由于各種不確定性因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。換句話說，企業(yè)之所以會產(chǎn)生財會風(fēng)險主要是受各種不確定性因素的影響，企業(yè)生存發(fā)展和經(jīng)營管理過程中所處的內(nèi)外環(huán)境的不確定性引發(fā)了財會運行的不確定性，進(jìn)而產(chǎn)生財會管理風(fēng)險。企業(yè)的財會風(fēng)險有廣義和狹義之分，狹義的財會風(fēng)險僅指籌資風(fēng)險，廣義的財會風(fēng)險是指包括籌資風(fēng)險在內(nèi)的所有由于不確定事項給企業(yè)帶來的可能損失或收益。財會風(fēng)險具有客觀性、全面性、不確定性、收益與損失共存性以及激勵性的特征。

二、企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）資金不足，融資較難

首先，在財會管理的日常工作中，未對公司持有的資金量進(jìn)行合理的劃分，無論是項目資金還是日常的周轉(zhuǎn)資金，都沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃，僅僅是顧及眼前的利益，部分企業(yè)甚至是出現(xiàn)了拖欠員工薪資的情況，直接導(dǎo)致企業(yè)的各項交易減少，陷入了資金上的惡性循環(huán)。其次，每一個企業(yè)在發(fā)展過程中，都必須經(jīng)歷“融資”的階段，倘若財會管理方面出現(xiàn)缺失，或者是自身表現(xiàn)不足，則很難讓合作伙伴信服，融資難度也會不斷的提升。由此可見，財會管理不僅僅是對企業(yè)現(xiàn)有的資金進(jìn)行管理，這還涉及到企業(yè)未來的發(fā)展，需要考慮的影響因素較多。

（二）企業(yè)內(nèi)部往來賬混亂

企業(yè)的內(nèi)部往來賬是用來記錄和反映公司資金的劃撥、收付實現(xiàn)以及各項成本費用結(jié)算的賬簿。內(nèi)部往來賬混亂是企業(yè)財會管理中產(chǎn)生諸多風(fēng)險問題：首先，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各項資金劃撥都需要通過內(nèi)部往來賬項進(jìn)行核算，往來賬項的管理混亂和確認(rèn)不及時將會造成公司資金管理混亂、形成資金管理漏洞；其次，容易出現(xiàn)成本核算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，混亂無章的內(nèi)部往來賬不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的成本費用核算和資金流動情況，這對公司核算利潤、準(zhǔn)確安排生產(chǎn)經(jīng)營相當(dāng)不利；再次，就是對企業(yè)編制合并財務(wù)報表造成一定困難。

三、優(yōu)化企業(yè)財會管理工作的風(fēng)險管理工作

（一）科學(xué)管理企業(yè)財會

科學(xué)管理企業(yè)財會，可從以下幾個方面出發(fā)：第一，對財會部門的員工進(jìn)行管理，選聘高素質(zhì)、高專業(yè)能力的人進(jìn)行工作，對隊伍中不合格人員予以調(diào)離，保持工作隊伍的整體水平，加強和諧性，減少主觀上的不良斗爭。第二，針對財會管理的制度進(jìn)行健全，參考成功案例的同時，必須結(jié)合企業(yè)自身的情況，不要過分的抄襲，應(yīng)從長遠(yuǎn)的角度來思考，保證每一次的決策和每一項工作，都達(dá)到“有據(jù)可依”的狀態(tài)。第三，科學(xué)管理企業(yè)財會，意味著必須要階段性的總結(jié)財會管理工作，在客觀上了解該季度或者是最近幾個月的工作情況，有哪些漏洞，有哪些成功之處，方方面面都要得到總結(jié)和分析，為下一個階段的工作提供參考。

（二）加快企業(yè)財會信息化建設(shè)

如前所述，企業(yè)在財會管理工作中存在滯后的現(xiàn)象。因此，有必要及時轉(zhuǎn)變財會管理工作內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財會管理工作在企業(yè)中有著非常重要的價值作用，因此財會部門有必要參與到企業(yè)各項決策當(dāng)中，包括：其一，參與到企業(yè)的投資決策當(dāng)中，進(jìn)而使企業(yè)投資項目的可行性得到有效證實；其二，參與到企業(yè)的生產(chǎn)決策當(dāng)中，使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得到詳細(xì)分析，進(jìn)而為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的合理科學(xué)調(diào)整提供有效憑據(jù)。此外，有必要加快企業(yè)財會信息化建設(shè)，通過信息化建設(shè)的完善，使企業(yè)獲取外部信息的能力得到有效增強，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理地分配內(nèi)部物力、人力、以及財力，進(jìn)一步為企業(yè)信息化處理能力水平的提高奠定基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)決策水平，建立財務(wù)預(yù)警機制

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能夠在財務(wù)危機出現(xiàn)時采取有效的措施來改善企業(yè)經(jīng)營，而且可以在企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時及時處理現(xiàn)有投資以避免更大損失。主要方法有：一是建立有效的短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以周、月、季、半年及一年為期建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。二是運用財務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行財務(wù)分析，從而形成長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，財務(wù)指標(biāo)體系包括反映公司獲利能力的銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、權(quán)益凈利率，反映公司償債能力資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)，反映公司經(jīng)濟(jì)效率的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。

（四）強化內(nèi)部稽核管理，建立內(nèi)部審計機制

企業(yè)財務(wù)部門要結(jié)合實際情況建立符合企業(yè)管理制度要求的內(nèi)部財會管理制度，并且依法設(shè)立會計賬目、進(jìn)行會計核算，保證會計資料的真實性和完整性。另外，要對內(nèi)部審計公司進(jìn)行改革創(chuàng)新，從事后審計轉(zhuǎn)向事前審計和事中審計，從源頭預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和會計差錯的出現(xiàn)，同時注重經(jīng)濟(jì)效益審計、管理審計、內(nèi)部控制制度評價、工程項目預(yù)（決）算審計、專項審計等領(lǐng)域發(fā)展，從而提高整個企業(yè)的財務(wù)管理和決策水平。

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)管理中，普遍存在著思想守舊，缺乏價值觀念、資金管理意識存在問題，對于企業(yè)經(jīng)營及改革中遇到的新情況難以適應(yīng)，而企業(yè)的理財、用財自也沒有真正落實，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以得到有效提升。所以，必須要采取有效的措施，來解決當(dāng)前企業(yè)財會管理中存在的問題，以推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫英，張春艷.企業(yè)財會管理中的風(fēng)險管理問題研究[J].商，2015，47：11.

第7篇：公司財會制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；會計；職責(zé)

成立于1878年的開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司以煤炭生產(chǎn)銷售為主，同時兼營焦炭化工、建筑施工、機械制造、火力發(fā)電、物流貿(mào)易等業(yè)務(wù)?，F(xiàn)有所屬會計單位62個，職工人數(shù)78萬人。2008年末資產(chǎn)總額3244億元，煤炭產(chǎn)基3286萬噸，洗精煤產(chǎn)量772萬噸，全年營業(yè)收入實現(xiàn)3345億元，實現(xiàn)利稅26.2億元；在全國企業(yè)500強中名列第291位，在全國煤炭工業(yè)100強中名列第15位，在企業(yè)集團(tuán)納稅排行榜中名列全國第143位、煤炭行業(yè)第12位、河北省第3位。

從改革開放之初的1978年至今三十多年里，開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司實現(xiàn)了跨越式發(fā)展：由原來的工廠式局礦管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代公司治理模1式；由原來的唐山百里礦區(qū)擴(kuò)展到河北、內(nèi)蒙、新疆地區(qū)；由原來的煤炭生產(chǎn)領(lǐng)域延伸擴(kuò)展到煤電、煤路港、煤焦化、現(xiàn)代物流等多元化產(chǎn)業(yè)。各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)更是突飛猛進(jìn)：2008年資產(chǎn)總額比1978年增長21.5倍；營業(yè)收入比1978年增長56.5倍；煤炭產(chǎn)量比1978年增長52.8％洗精煤產(chǎn)量比1978年增長17％：利稅總額比1978年增長40.4倍。

三十多年來，伴隨企業(yè)的騰飛，開灤的財會隊伍與企業(yè)同呼吸、共命運，為百年老礦的基業(yè)長青與不斷發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。從經(jīng)濟(jì)形態(tài)、企業(yè)目標(biāo)與會計職能的角度，可以將其發(fā)展歸納為三個階段：

一、計劃經(jīng)濟(jì)?以產(chǎn)量為中心與核算型會計

從1978年到1984年間，時值中國改革開放初期，當(dāng)時的開灤礦務(wù)局是國家計劃單位，仍為工廠制的局礦管理體制，實行以生產(chǎn)為中心的人、財、物、產(chǎn)、供、銷的統(tǒng)一計劃管理，企業(yè)沒有自主經(jīng)營權(quán)。

在此期間，財會部門的主要職能是會計核算，主要工作是記賬、算賬、報賬，要求日清月結(jié)、賬賬相符、賬表相符、賬實相符、賬款相符，結(jié)賬后檢查財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。

到1984年底，經(jīng)濟(jì)遲滯、產(chǎn)量下降、效益下滑成為顯著特點：資產(chǎn)總額171億元，比1978年增長18.8％；銷售收入7.4億元，比1978年增長268％；煤炭產(chǎn)量1614萬噸，比1978下降24.9％；洗精煤產(chǎn)量609萬噸，比1978年下降7.6％；利稅總額0.2億元，比1978年下降72.9％。

二、行業(yè)總承包?扭虧脫困與管理型會計

從1985年到1999年間，全國煤炭行業(yè)先后實行了兩輪投入產(chǎn)出總承包。在承包期內(nèi)，煤炭部下達(dá)給企業(yè)的產(chǎn)量計劃不變、利潤(或虧損)計劃不變、經(jīng)濟(jì)效益計劃不變。

在投入產(chǎn)出總承包的15年中，開灤經(jīng)歷了由盈到虧、扭虧為盈的巨大變化，完成了以生產(chǎn)為中心向以經(jīng)濟(jì)效益為中心的轉(zhuǎn)型。1994年提前兩年結(jié)束了連續(xù)8年的虧損局面。1999年底，開灤礦務(wù)局轉(zhuǎn)制為開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司。

在此期間，開灤財會系統(tǒng)進(jìn)入由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變過程：建立了由總會計師領(lǐng)導(dǎo)的、以財務(wù)部門為主體，聯(lián)合計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、供銷、勞資等部門共同參與的成本盈虧計劃管理體系和資金計劃管理體系，全面開展財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析活動；持續(xù)推動以增產(chǎn)增收、節(jié)約節(jié)支為主要內(nèi)容的“雙增雙節(jié)”活動；在各礦廠層面創(chuàng)造性地實行了“煤炭生產(chǎn)、多種經(jīng)營、生活后勤”三條線和“綜合管理機構(gòu)”的“三加一”財務(wù)核算與管理體系；在礦廠內(nèi)的區(qū)科層面實行了“模擬法人運轉(zhuǎn)、資金分灶吃飯”的經(jīng)濟(jì)運行模式。

到1999年底，企業(yè)呈現(xiàn)全面發(fā)展的良好態(tài)勢：資產(chǎn)總額達(dá)到86 7億元，比1985年增長3.4倍；營業(yè)收入達(dá)到34.7億元，比1985年增長29倍；煤炭產(chǎn)量達(dá)到2.030萬噸，比1985年增長21％；精煤產(chǎn)量386萬噸，比1985年下降32.4％；利稅總額3.1億元，比1985年增長4倍。

三、市場經(jīng)濟(jì)?企業(yè)價值最大化與風(fēng)險防范型會計

從2000年到2008年，開灤真正步入市場經(jīng)濟(jì)時代。為在激烈的市場競爭中立于不敗之地，2001年8月集團(tuán)財務(wù)部制定完成的《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司發(fā)展戰(zhàn)略》確定了“調(diào)整、轉(zhuǎn)型、做精、做強”的指導(dǎo)思想；明確了“把開灤建設(shè)成結(jié)構(gòu)合理、技術(shù)先進(jìn)、管理科學(xué)、面向兩個市場、具有較強競爭力、國內(nèi)一流的‘四跨’型國有控股企業(yè)集團(tuán)”的戰(zhàn)略目標(biāo)；規(guī)劃了“到2010年，總資產(chǎn)達(dá)到200億元，年銷售收入達(dá)到100億元以上，凈資產(chǎn)收益率達(dá)到5％，職工年均收八達(dá)到30 000元”的效益目標(biāo)。

得益于開灤人“特別能戰(zhàn)斗”的精神、敢為人先的勇氣、矢志不渝的奮斗和改革開放的深化，到2007年底，集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的各項效益目標(biāo)已提前完成：總資產(chǎn)達(dá)到239億元，銷售收入達(dá)到157億元，實現(xiàn)利稅19.8億元，職工年均收入達(dá)到30.518元。

在此期間，開灤財會系統(tǒng)進(jìn)入了由管理型向風(fēng)險防范型的轉(zhuǎn)變過程：

(一)制定并實施財務(wù)戰(zhàn)略

為貫徹落實好《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，支撐開灤集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，進(jìn)一步提升財務(wù)管理水平，集團(tuán)財務(wù)部于2007年12月制定完成了包括“一個總體目標(biāo)、四大總體思路、十二大具體戰(zhàn)略”等內(nèi)容的《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》，并報經(jīng)集團(tuán)黃事會批準(zhǔn)；在2007年12月14日舉辦的“第四屆中國企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)戰(zhàn)略管理高層論壇”上，《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》榮獲“2007年度財務(wù)戰(zhàn)略管理成果”獎。

“傾全集團(tuán)之力。全面實施財務(wù)戰(zhàn)略”成為2008年開灤集團(tuán)公司財務(wù)工作的重中之重：董事長專題部署實施要求，總經(jīng)理親自作實施動員報告，黨委理論中心組進(jìn)行專題學(xué)習(xí)研究，成立總經(jīng)理為組長的財務(wù)戰(zhàn)略實施領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，印發(fā)“實施規(guī)劃”，下達(dá)“2008年重點實施措施”，制定“財務(wù)戰(zhàn)略評價與調(diào)整辦法”，建立并實行了財務(wù)戰(zhàn)略實施工作月度調(diào)度例會制度；建立并實行了財務(wù)戰(zhàn)略實施工作年度考核評價制度；各二級公司和總部相關(guān)責(zé)任部門分別制定了“財務(wù)戰(zhàn)略實施方案”，并將其有序推進(jìn)落實。

財務(wù)戰(zhàn)略實施一年多來，取得了積極效果：集團(tuán)上下尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)戰(zhàn)略必要性的認(rèn)識空前提高；財務(wù)管理在集團(tuán)公司企業(yè)管理的中心地位進(jìn)一步加強；集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重點難點問題的解決取得了實質(zhì)進(jìn)展。

(二)構(gòu)建財務(wù)集中管控體系

2005年3月28日，開灤集團(tuán)黨政會議決定：用二到三年時間，建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合，程序合理、運轉(zhuǎn)科學(xué)的集團(tuán)公司財務(wù)集中管控模式。到2007年底，包括8個有機自成部分的開灤集團(tuán)財務(wù)集中管控體系基本建成：1、核心是管錢。組建了集團(tuán)公司資金結(jié)算中心及蔚州礦業(yè)資金結(jié)算分中心、能源化工

股份資金結(jié)算分中心并相繼全面運行，實現(xiàn)了全集團(tuán)公司資金統(tǒng)一收付、統(tǒng)一對外融資，有效提高了資金運營及使用效益。2、手段是管人。制定并實施《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理實施細(xì)則》，在集團(tuán)公司和各二級公司配備總會計師，在規(guī)模較大的三級公司任命總會計師，實行財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人下管一級辦法；明確了各級財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)與權(quán)限，建立并實行了半年工作述職及年度考核評價制度。3、關(guān)鍵是防風(fēng)險。建立健全了內(nèi)部會計控制制度，制定并實施了《開灤集團(tuán)公司財務(wù)風(fēng)險管理辦法》：落實了財務(wù)風(fēng)險管理的6項責(zé)任。明確了財務(wù)風(fēng)險管理的6個流程，建立了定量的財務(wù)風(fēng)險基準(zhǔn)值指標(biāo)體系，實現(xiàn)了按季度分別向二級公司領(lǐng)導(dǎo)層和集團(tuán)公司董事會提交《財務(wù)風(fēng)險分析報告》。4、根本是統(tǒng)一財會政策。修訂完善集團(tuán)公司財務(wù)規(guī)章制度并輯印成冊，制定《企業(yè)會計準(zhǔn)則――開灤集團(tuán)公司實施細(xì)則》，每年初印發(fā)《開灤集團(tuán)公司財務(wù)政策》。5、平臺是全面預(yù)算管理。實現(xiàn)了全集團(tuán)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動均納入全面預(yù)算管理并以現(xiàn)金預(yù)算為核心統(tǒng)領(lǐng)各專項預(yù)算；做到了在年底前即完成下年度預(yù)算的編制批復(fù)；實行了按月調(diào)度預(yù)算執(zhí)行情況、按季向董事會提交《企業(yè)運營分析報告》；采取了及時調(diào)控預(yù)算執(zhí)行偏差、確保預(yù)算滾動平衡的辦法措施；將預(yù)算監(jiān)控指標(biāo)與集團(tuán)年度績效考核相鏈接并實現(xiàn)了與薪酬掛鉤。6、基礎(chǔ)是管會計報告。全面實施“企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范”，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)會計信息生成及處理的制度化、程序化、規(guī)范化；強化賬目、賬戶管理及會計與業(yè)務(wù)、統(tǒng)計等銜接控制，落實會計信息真實責(zé)任制，保障法定會計信息的真實、準(zhǔn)確；圍繞企業(yè)重點工作、領(lǐng)導(dǎo)重大決策、重點難點問題解決等，充分發(fā)揮管理會計報告的功能。7、保障是監(jiān)督檢查。落實財會人員的崗位監(jiān)督職責(zé)；針對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及流程、重點工作及規(guī)章制度、存在問題及解決情況，開展年度財務(wù)會計工作大檢查，并通報問題、建章立制，使其不斷完善和提高。8、支撐是考核評價。組織開展年度財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先評比表彰活動；開展全面預(yù)算管理和財務(wù)會計報告專項考核評比工作；將精神鼓勵與物質(zhì)獎罰相結(jié)合，促進(jìn)財會工作水平不斷提升。

(三)建設(shè)一流財會團(tuán)隊

政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良是開灤集團(tuán)財會隊伍建設(shè)持之以恒的目標(biāo)。為此：1、在廉潔自律方面：制定《開灤集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)廉潔從業(yè)規(guī)范》并教育、督導(dǎo)全體財會人員模范遵守；邀請市檢察院領(lǐng)導(dǎo)舉辦財務(wù)系統(tǒng)廉政教育報告會；利用反面典型，做到警鐘常鳴。2、在打造執(zhí)行力方面：每年初制發(fā)《年度財務(wù)會計工作指導(dǎo)意見》及《落實計劃》，明確任務(wù)、落實責(zé)任；每月初召開“財會工作例會”，分析工作、總結(jié)經(jīng)驗、找出問題、布置任務(wù)；每半年開展集團(tuán)財務(wù)部主任和二級公司總會計師工作述職以及集團(tuán)財務(wù)部各科長工作述職，推動工作計劃的落實。3、在政策研究方面：針對各級政府出臺的相關(guān)政策，立足于解決集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重點難點問題，在全集團(tuán)財會系統(tǒng)開展調(diào)查和政策研究工作，并按年度輯印《開灤集團(tuán)財會系統(tǒng)政策研究成果報告》。4、在創(chuàng)建學(xué)習(xí)型隊伍方面：制定并執(zhí)行《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財會隊伍的意見》，實施年度全員培訓(xùn)、職稱上檔、學(xué)歷升級、任職門檻提高工程；先后舉辦“開灤集團(tuán)會計制度實施細(xì)則電視大賽”、“開灤集團(tuán)內(nèi)部會計控制制度知識競賽”和“開灤集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略知識競賽”；創(chuàng)辦《開灤財稅信息》，搭建業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流平臺；制發(fā)《開灤集團(tuán)財會人員崗位輪換辦法》，推動崗位成才和綜合素質(zhì)提高。5、在全員定崗定責(zé)方面：明確每一名財會人員的崗位名稱、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、任職條件并制定“崗位職責(zé)明細(xì)表”，并以財務(wù)機構(gòu)為單位單獨裝訂成冊，作為培訓(xùn)、任職、理順流程、工作考核的標(biāo)準(zhǔn)，為工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化奠定基礎(chǔ)。

第8篇：公司財會制度范文

關(guān)鍵詞：財會信息特征；財會信息管理

一、財會信息的質(zhì)量特征意義與現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟(jì)和科技不斷發(fā)展，信息成為了競爭的關(guān)鍵要素，而財會信息更是人們從事各項經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù)。不論是對企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者來說，還是對企業(yè)外部利益相關(guān)者來說，財會信息都具有十分重大的意義。然而，目前企業(yè)在財會信息管理方面仍然存在諸多問題，會計造假、信息失真等事件時有發(fā)生。這嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾對財會信息的信任程度，阻礙了投資與消費，最終對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。因此，加強財會信息管理不僅是單個企業(yè)取得發(fā)展的必經(jīng)之路，更是整個社會發(fā)展的客觀要求。相比于其他信息，財會信息具有一些明顯的特征，而這些特征就是引發(fā)財會信息管理問題的根源。本文首先分析了財會信息管理問題，然后從財會信息特征的角度提出了一些強化措施。

二、由財會信息特征而引發(fā)的財會信息管理問題

(一)財會信息的過程性和滯后性影響信息準(zhǔn)確性

財務(wù)報表上的每一個項目金額都是經(jīng)過一系列的會計工作而獲取的。從經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生到填寫憑證，到登記入賬、編制財務(wù)報表再到生成最終的財會信息，往往需要經(jīng)歷一個較長的過程，這就體現(xiàn)了財會信息的過程性。在這一過程中，往往有許多人參與，經(jīng)手人眾多。而眾多經(jīng)手人的專業(yè)素質(zhì)和個人習(xí)慣各不相同，只要某一個環(huán)節(jié)或者某一個人出錯，就很可能會導(dǎo)致最終生成的財會信息不準(zhǔn)確。企業(yè)會計對各項要素進(jìn)行計量時通常以歷史成本為主要計量屬性，因而財會信息整體上反映的是企業(yè)過去的財務(wù)情況，很難反映企業(yè)當(dāng)前或者未來的狀況，這就是財會信息的滯后性。管理者制定戰(zhàn)略計劃和投資者制定投資計劃更多地都是關(guān)心企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)情況和未來的財務(wù)發(fā)展前景。因而站在當(dāng)前或者未來的角度看，以歷史成本為計量屬性的財會信息都是缺乏準(zhǔn)確性的。

(二)財會信息披露的動機性影響信息真實性

雖然上市公司披露財會信息是一項法定義務(wù)，但每個公司自身都具有一定的披露動機。同一時期的不同企業(yè)或者同一企業(yè)處于不同時期，其財會信息披露動機會有所不同。有的是通過披露財會信息展示自身良好的發(fā)展前景，為增發(fā)股票做準(zhǔn)備；有的是通過披露財會信息為自身樹立良好的企業(yè)形象，促進(jìn)商品的銷售；還有的是為了獲取商業(yè)銀行貸款做準(zhǔn)備。各種不同的披露動機都驅(qū)使著企業(yè)盡其所能將財務(wù)業(yè)績變得更加可觀，從而不少企業(yè)會開始對其財會信息進(jìn)行包裝甚至粉飾。對于一些重大的負(fù)面財務(wù)信息，企業(yè)往往可以通過操縱各種業(yè)務(wù)活動來予以掩蓋或向以后期間轉(zhuǎn)移，進(jìn)而達(dá)到特定的信息披露目的。企業(yè)信息披露的動機性大大降低了財會信息的真實性，也使得人們對財會信息的信任程度逐漸下降。

(三)財會信息的私有性和隱蔽性影響信息可靠性

財會信息產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部，很多相關(guān)數(shù)據(jù)和資料屬于商業(yè)秘密的范疇，是一種由企業(yè)自身所掌握的私有信息，從而具有私有性特征。而財會信息的這種私有性特征也決定了其另外一個特征，那就是隱蔽性。簡單來說，雖然相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)發(fā)生的一些重大事項做出了強制披露的規(guī)定，但實際的披露選擇權(quán)仍然掌握在企業(yè)的手中，企業(yè)可以選擇充分披露，也可以選擇部分披露。而這些信息畢竟是產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部，外部機構(gòu)難以對其進(jìn)行全面而系統(tǒng)的監(jiān)控，也就無法判斷其是否對相關(guān)事項進(jìn)行了足夠充分的披露。由此可見，財會信息的私有性特征和隱蔽性特征使得企業(yè)擁有了較大的操縱空間，從而降低了財會信息的可靠性。

三、從財會信息特征角度加強財會信息管理

(一)優(yōu)化企業(yè)會計計量屬性，提高財會信息的準(zhǔn)確性

計量屬性是導(dǎo)致財會信息滯后性的一個重要因素，而滯后性則嚴(yán)重影響了財會信息的準(zhǔn)確性。為了提高財會信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)的會計計量屬性。從理論上來講，在對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行賬務(wù)處理時，可供選擇的計量屬性是比較多的。其中，歷史成本是按照經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生時的金額進(jìn)行計量，比如企業(yè)采購的某一項固定資產(chǎn)的入賬價值以購買時支付價款金額來確定。而重置成本則是按照現(xiàn)在重新進(jìn)行該項經(jīng)濟(jì)事項所應(yīng)當(dāng)發(fā)生的金額進(jìn)行計量，比如某一盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值以現(xiàn)在購買所需花費的價款金額來確定。從實務(wù)的角度來看，我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)做賬時應(yīng)當(dāng)以歷史成本為主要計量屬性，只有明確規(guī)定的少數(shù)事項可以采用其他的計量屬性。這就是導(dǎo)致企業(yè)財會信息不準(zhǔn)確的一個關(guān)鍵因素。為了優(yōu)化企業(yè)會計計量屬性，可以適當(dāng)調(diào)整計量屬性的使用范圍。對于價值變化不大的會計要素，仍然采用歷史成本；而對于價值變化較大的會計要素則應(yīng)當(dāng)采用公允價值或者現(xiàn)值等其他計量屬性，以便及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況，提高其財會信息的準(zhǔn)確性。

(二)加強外部審計，提高財會信息的真實性

企業(yè)財會信息披露的動機很可能驅(qū)使其對財會信息進(jìn)行包裝和粉飾，從而影響財會信息的真實性。為了能夠有效地提高財會信息真實性，使廣大利益相關(guān)者更加信任企業(yè)所披露出來的財會信息，就應(yīng)當(dāng)加強外部審計，擴(kuò)大審計市場，增加高質(zhì)量的審計。作為獨立第三方的外部審計就好比企業(yè)與財會信息使用者之間的一座橋梁，為雙方提供建立信任的機會和平臺。一座堅實的橋梁能夠為雙方建立良好的信任基礎(chǔ)，增強財會信息的有用性。建立信任的前提就是提高財會信息的真實性。高質(zhì)量的外部審計能夠以專業(yè)的程序和方法對企業(yè)財會信息真實性進(jìn)行審查，判斷企業(yè)是否具有重大的財會信息包裝或粉飾行為，從而為財會信息的真實性做出合理保證。為此，需要加強外部審計，使審計市場上高質(zhì)量的審計越來越多。首先，應(yīng)當(dāng)加強對外部審計機構(gòu)資質(zhì)的審查，確保審計機構(gòu)的基本專業(yè)資格。其次，完善審計行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)，促使審計行業(yè)形成以審計質(zhì)量為基礎(chǔ)的良性競爭。最后，要加大對審計違規(guī)的檢查力度和懲罰力度，并對違規(guī)的反面案例進(jìn)行廣泛的宣傳，做好警示教育。一旦外部審計質(zhì)量得到提高，財會信息的真實性就能夠隨之得到提升，企業(yè)和財會信息使用者之間也會逐漸建立信任。

(三)完善企業(yè)信息披露制度，提高財會信息的可靠性

財會信息的私有性和隱蔽性使得企業(yè)具有較多的披露選擇權(quán)，只有建立一套較為完善的信息披露制度，才能夠改變現(xiàn)狀，提高財會信息的可靠性。信息披露制度的建立健全可以分為一般財會信息、重大財會信息和特殊財會信息三個方面展開。一般財會信息就是目前財務(wù)報告的主體內(nèi)容，包括各財務(wù)報表及附注。在披露制度中應(yīng)當(dāng)對披露格式和要求做出詳細(xì)規(guī)定，使各企業(yè)披露的財會信息更加具有規(guī)范性和可比性。而重大財會信息則是針對企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的重大財務(wù)事項，要求其進(jìn)行充分說明。在披露制度中，首先要對重大財務(wù)事項的認(rèn)定進(jìn)行規(guī)定，說清楚哪些是重大財務(wù)事項，從金額和影響程度兩個方面來進(jìn)行衡量，并盡可能多地列舉出企業(yè)可能發(fā)生的重大財務(wù)事項。其次，要對重大財務(wù)事項需要披露的內(nèi)容做出詳細(xì)規(guī)定，一般應(yīng)當(dāng)包括整個經(jīng)濟(jì)事項的簡單說明、涉及的金額以及后續(xù)影響等。特殊財會信息則是介于一般財會信息和特殊財會信息之間的一類信息，不屬于一般財會信息，會對企業(yè)造成一定后續(xù)影響，但金額又沒有達(dá)到重大財會信息的標(biāo)準(zhǔn)。此類信息的披露要求可以略低于重大財會信息，但也應(yīng)當(dāng)包括事項說明、金額以及影響。其中，該經(jīng)濟(jì)事項的后續(xù)影響應(yīng)當(dāng)予以重點說明，要對各種可能進(jìn)行分析。

四、結(jié)論

財會信息的滯后性、隱蔽性以及披露的動機性等特征引發(fā)了諸多財會信息管理問題。為了加強財會信息管理，應(yīng)當(dāng)從財會信息特征的角度采取恰當(dāng)?shù)拇胧Ｊ紫?，通過適當(dāng)調(diào)整計量屬性的使用范圍，合理確定各種會計要素的計量屬性，能夠使企業(yè)更加及時地反映其財務(wù)狀況，提高財會信息的準(zhǔn)確性。其次，提高外部審計質(zhì)量，能夠使財會信息的真實性隨之得到提升，企業(yè)和財會信息使用者之間也能夠逐漸建立信任。最后，隨著企業(yè)信息披露制度的完善，財會信息的私有性和隱蔽性會有所減弱，從而其可靠性會越來越高。

參考文獻(xiàn)：

[1]竺達(dá)君.上市公司財務(wù)報表粉飾手段與治理對策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2013(19).

第9篇：公司財會制度范文

一、會計基礎(chǔ)工作環(huán)境的現(xiàn)狀分析

1.制度環(huán)境對會計基礎(chǔ)工作的影響

電網(wǎng)公司通用制度主要解決政策層面的問題，解決方向性的問題，但在實際業(yè)務(wù)工作中由于各單位的業(yè)務(wù)環(huán)境與人員構(gòu)成的差異，存在如何執(zhí)行通用制度時往往存在執(zhí)行理解差異度大，執(zhí)行個性要求無法滿足等問題，無法實現(xiàn)制度層面執(zhí)行的統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)性。暴露出通用制度與實務(wù)操作銜接有待完善的問題：一是通用制度的具體實施有待進(jìn)一步完善。二是通用制度與具體實務(wù)執(zhí)行的差異有待進(jìn)一步明確。

2.信息環(huán)境對會計基礎(chǔ)工作的影響

在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化財務(wù)管理方式下，通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺的構(gòu)建將對以業(yè)務(wù)前端為起點，以財務(wù)信息產(chǎn)生為終點進(jìn)行了流程梳理與再造，基本構(gòu)建成了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化全流程管理。一是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息集成。一方面，一大部分業(yè)務(wù)通過信息集成自動生成會計憑證，改變傳統(tǒng)的會計憑證手工錄入、財務(wù)記賬與業(yè)務(wù)發(fā)生不同步的情況，實現(xiàn)從業(yè)務(wù)信息向財務(wù)信息的自動轉(zhuǎn)化和同步一致；另一方面，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)集成，實現(xiàn)一部分重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合。二是將財務(wù)管理需求及風(fēng)險管理的關(guān)鍵風(fēng)險點控制嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，旨在對業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行在線監(jiān)控。但是現(xiàn)有的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺在執(zhí)行過程中存在著一些有待完善的方面。一是財務(wù)業(yè)務(wù)集成數(shù)據(jù)不夠全面。二是數(shù)據(jù)集成接口不夠合理。三是財務(wù)業(yè)務(wù)集成數(shù)據(jù)對企業(yè)決策支持能力不夠強大。現(xiàn)有的信息系統(tǒng)已經(jīng)對主要業(yè)務(wù)流程在信息系統(tǒng)中進(jìn)行了固化，并且將大部分記賬規(guī)則和會計控制植入到系統(tǒng)中，但由于對一些業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的系統(tǒng)設(shè)置缺陷，且財務(wù)控制的相關(guān)制度執(zhí)行還不能完全在系統(tǒng)中進(jìn)行固化，財務(wù)對業(yè)務(wù)的控制有時只能在流程的最后節(jié)點進(jìn)行事后的控制，缺少業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點。需進(jìn)行流程的進(jìn)一步完善，一是事前控制手段有待完善。二是事中控制流程有待完善。

3.財務(wù)組織架構(gòu)對會計基礎(chǔ)工作的影響

目前，電網(wǎng)公司對縣公司財務(wù)集約管理的模式有會計核算集約和集中在線管控兩種模式。集中核算模式仍存在一些有待解決的問題。一是物理距離的變化延長了業(yè)務(wù)時效。二是業(yè)務(wù)的集約易引發(fā)共性的外部檢查風(fēng)險。同時集中核算的模式也對縣公司一線財務(wù)業(yè)務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。隨著市縣兩級財務(wù)管理與核算崗位分工的細(xì)化，縣公司財務(wù)人員主要承擔(dān)起各項職能包括：預(yù)算管理、工程及資產(chǎn)管理、電價管理、納稅申報等工作。但首先，在實際工作中，管理職能與核算工作多有交叉，不能明確劃分。以參與核算集約的縣公司為例，在業(yè)務(wù)崗位職責(zé)界定中存在如下問題：一是核算業(yè)務(wù)界面不清晰，執(zhí)行不到位。二是管理性工作靈活機動，一線管理人員業(yè)務(wù)量增加。

4.財務(wù)人力資源對會計基礎(chǔ)工作的影響

會計集中核算在實行區(qū)域集中后，從縣公司調(diào)到市公司核算中心的人員主要是年輕且素質(zhì)較好的財務(wù)人員。集約后沿海地區(qū)和山區(qū)地區(qū)縣公司的財務(wù)人員均呈現(xiàn)年齡偏大，素質(zhì)偏低的特點，形成結(jié)構(gòu)性失衡，因此如何合理配置財務(wù)人員結(jié)構(gòu)是一個新的課題。市縣兩級的財務(wù)崗位對從業(yè)人員的員工能力素質(zhì)的要求是不同的，相關(guān)崗位人員的培養(yǎng)需要通過輪崗培養(yǎng)的方式、循序漸進(jìn)地實現(xiàn)。核算業(yè)務(wù)的集約后，如何開展管理職能崗位的素質(zhì)培養(yǎng)，如何建立財務(wù)人員階梯式的培養(yǎng)機制，都是需要進(jìn)一步考慮的問題。

二、構(gòu)建適應(yīng)財力集約化環(huán)境的會計基礎(chǔ)管理體系

制約會計基礎(chǔ)進(jìn)一步持續(xù)提升的主要原因是現(xiàn)有的工作方式、工作標(biāo)準(zhǔn)和人員素質(zhì)尚未完全適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作持續(xù)提升必須緊密圍繞內(nèi)外部環(huán)境的變化，以會計基礎(chǔ)環(huán)境持續(xù)優(yōu)化為目標(biāo)，以會計信息質(zhì)量提升為導(dǎo)向，以會計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，以會計信息化系統(tǒng)為支撐，以會計監(jiān)督為保障，以財務(wù)組織架構(gòu)以載體，以財會人員隊伍建設(shè)為基礎(chǔ)，以會計文化建設(shè)為引領(lǐng)，構(gòu)建具有會計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、會計信息同步化、會計監(jiān)督實時化、會計基礎(chǔ)評價常態(tài)化、會計服務(wù)共享化、財會人員梯隊化等特征的會計基礎(chǔ)工作環(huán)境。在現(xiàn)階段，進(jìn)一步優(yōu)化會計基礎(chǔ)工作環(huán)境的具體思路是：以會計信息質(zhì)量提升為導(dǎo)向，推動制度環(huán)境和信息環(huán)境的優(yōu)化與融合，貫通從制度到執(zhí)行的過程，構(gòu)建會計信息的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，實現(xiàn)會計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化；融合業(yè)務(wù)流、資金流和會計信息流，提升會計信息流轉(zhuǎn)效率，實現(xiàn)會計信息同步化；優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺，強化會計信息全流程管控，實現(xiàn)會計監(jiān)督實時化；營造“全覆蓋”會計集約組織架構(gòu)，創(chuàng)新多主體集中管控模式，實現(xiàn)會計服務(wù)共享化；應(yīng)用分層級能力標(biāo)準(zhǔn)模型，穩(wěn)步提升財會隊伍素質(zhì)，實現(xiàn)財會人員梯隊化；以誠信為基石，培育企業(yè)會計管理文化，實現(xiàn)文化引領(lǐng)。

三、適應(yīng)財力集約化環(huán)境的會計基礎(chǔ)管理體系具體思路

1.構(gòu)建會計信息的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，實現(xiàn)會計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化

解決制度執(zhí)行偏差的著力點是：在開展制度與執(zhí)行差異分析的基礎(chǔ)上，建設(shè)貫通制度與執(zhí)行的會計信息作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系。

(1)開展通用制度差異性分析，提高制度的適用性。第一，對于通用制度與原各層級公司執(zhí)行實施細(xì)則間的差異性應(yīng)認(rèn)真梳理、核實，對于確因地域、業(yè)務(wù)原因造成的且在短期內(nèi)無法與通用制度統(tǒng)一差異，應(yīng)及時向上級部門申報確認(rèn)差異性條款。第二，對于通用制度中二級規(guī)范的各專業(yè)管理辦法，根據(jù)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行需求，結(jié)合內(nèi)部控制要求，確定省市縣三級內(nèi)部管理權(quán)限和決策程序。第三，在具體執(zhí)行過程中，還應(yīng)及時根據(jù)通用制度規(guī)范及內(nèi)部管理權(quán)限和決策程序制定與內(nèi)部控制手冊相結(jié)合，在信息系統(tǒng)中對權(quán)限和流程固化，突出風(fēng)險點管控，保證制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。第四，并及時跟蹤執(zhí)行情況，根據(jù)新業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)執(zhí)行中的新情況，不斷修訂完善，確保制度的全面適用。

(2)構(gòu)建會計信息的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，主要包括會計核算業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、信息化操作工作標(biāo)準(zhǔn)和會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。

2.融合業(yè)務(wù)流、資金流和會計信息流，提升會計信息流轉(zhuǎn)效率，實現(xiàn)會計信息同步化

(1)基于集中核算模式，推行原始憑證電子化，加快信息流轉(zhuǎn)通過開發(fā)原始憑證電子化管理平臺，以鏈接、掃描、上傳等不同方式獲取原始憑證信息，所有審批流程均通過線上完成，不再報送紙質(zhì)憑證，核算中心在前端業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)起的第一時間內(nèi)及時進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，有效克服地理空間隔離所帶來的不便，加快了信息的高效流轉(zhuǎn)，提升了會計集中核算中心的工作效率。

(2)財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的全面有效集成財務(wù)與業(yè)務(wù)關(guān)鍵聯(lián)動數(shù)據(jù)必須實現(xiàn)全面、自動、有效集成。關(guān)鍵數(shù)據(jù)是財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的重要橋梁和必要手段，通過關(guān)鍵數(shù)據(jù)的自動有效集成，財務(wù)管理能真正融入日常業(yè)務(wù)工作中，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)流程實時聯(lián)動。

(3)構(gòu)建“三流合一”的會計信息管理環(huán)境，實現(xiàn)會計信息的同步流轉(zhuǎn)通過原始憑證電子化和財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的全面有效集成，進(jìn)一步將業(yè)務(wù)流融合到現(xiàn)有的財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，使業(yè)務(wù)流、資金流與會計信息有效聯(lián)動，最大限度地保證三流同步合一，營造“三流合一”的會計信息管理環(huán)境，持續(xù)地加強融合業(yè)務(wù)流，資金流與會計信息流，實現(xiàn)會計信息的快速流轉(zhuǎn)，提高了會計基礎(chǔ)工作的效率。

3.優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺，強化會計信息全流程管控，實現(xiàn)會計監(jiān)督實時化

(1)建設(shè)統(tǒng)一財務(wù)業(yè)務(wù)一體化協(xié)同管控平臺在協(xié)同管控層面探索開發(fā)建設(shè)統(tǒng)一的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化協(xié)同管控平臺。第一，設(shè)定數(shù)據(jù)共享中心，實時存儲并提供財務(wù)業(yè)務(wù)一體化關(guān)鍵共用數(shù)據(jù)。第二，對財務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接進(jìn)行實時和持續(xù)分析，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)流程在不同系統(tǒng)視圖下的無縫對接。第三，及時處理財務(wù)業(yè)務(wù)一體化協(xié)同管控中存在的問題及矛盾，以期實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的順暢交互。最終實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)管理流程的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提高財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)效率，加強會計信息全流程實時管控。

(2)財務(wù)管理控制前移，在業(yè)務(wù)過程的各個階段實現(xiàn)財務(wù)管理的介入在關(guān)鍵數(shù)據(jù)集成的基礎(chǔ)上，財務(wù)管理控制功能逐步前移到業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點中。財務(wù)管理控制前移到物資管理、工程管理、營銷管理、設(shè)備管理等電力行業(yè)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了會計對業(yè)務(wù)全流程在線監(jiān)控，會計控制通過一體化協(xié)同管控逐步滲入到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，增強業(yè)務(wù)過程控制的同時有效防范了經(jīng)營風(fēng)險。

4.營造“全覆蓋”會計集約組織架構(gòu)，創(chuàng)新多主體集中管控模式，實現(xiàn)會計服務(wù)共享化

(1)進(jìn)一步推廣會計集約組織架構(gòu)，實現(xiàn)會計主體全覆蓋

(2)創(chuàng)新多主體集中管控模式，理清核算中心職責(zé)界面和職能分配

(3)積極探索財務(wù)共享服務(wù)中心模式

5.應(yīng)用分層級能力標(biāo)準(zhǔn)模型，穩(wěn)步提升財會隊伍素質(zhì)，實現(xiàn)財會人員梯隊化

(1)運用分層級財會人員能力標(biāo)準(zhǔn)模型財會人員能力發(fā)展模型是從角色與能力動態(tài)匹配的角度來研究財會人員的能力管理及發(fā)展通道，通過科學(xué)的分析組織所需要的核心能力即通用能力與領(lǐng)導(dǎo)能力，為財會崗位人力資源的開發(fā)和管理提供基礎(chǔ)性的平臺和工具。