內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，其直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，越來越受到社會各界的重視和關(guān)注。目前企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中還存在一些不足之處，嚴(yán)重影響了各項(xiàng)管理工作的順利實(shí)施，因此強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，制定科學(xué)有效的審計(jì)方法十分之必要。本文就對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及對策的研究進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)；對策

對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)而言，其主要是指由內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照相關(guān)的管理制度和法律法規(guī)，對會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的合規(guī)與合法、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及內(nèi)控制度的有效性等進(jìn)行正確評價(jià)和審查。這樣能夠改善企業(yè)的經(jīng)營管理，有效審計(jì)企業(yè)損益、負(fù)債和資產(chǎn)的效益性、合法性與真實(shí)性，對不規(guī)范行為加以約束，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)概述

(一)內(nèi)涵與職能

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的目的主要是為了防止局部利益損壞整體利益，有效設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立鑒定和評價(jià)辦事機(jī)構(gòu)或職能部門的經(jīng)營狀況或經(jīng)營活動等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。一般而言，內(nèi)部審計(jì)職能包括評價(jià)職能和監(jiān)督職能，評價(jià)職能主要是對企業(yè)的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制加以評價(jià)，而監(jiān)督職能則是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性、真實(shí)性與合法性加以監(jiān)督。

(二)現(xiàn)狀

目前大部分企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中都存在一些問題，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和有效性，其主要可從三個方面進(jìn)行分析：一是審計(jì)工作執(zhí)行偏差問題。當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時多是事中和事后的查漏補(bǔ)缺，但是審計(jì)任務(wù)的執(zhí)行往往需要以事前預(yù)測為依據(jù)，從而為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供參考價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提高。企業(yè)經(jīng)營者能夠結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員提供的相關(guān)信息資料和意見，制定科學(xué)合理的經(jīng)營決策，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，但是實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)人員和經(jīng)營者難以做到這一點(diǎn)。二是內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有力支持。部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時，不能正確理解提供的管理服務(wù)內(nèi)涵，無法認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，缺乏內(nèi)部審計(jì)的觀念。此外，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)削弱內(nèi)部審計(jì)的職能，難以制定有效的審計(jì)制度，無法有力支持審計(jì)工作，導(dǎo)致自身的發(fā)展緩慢。三是內(nèi)部審計(jì)范圍受限。我國內(nèi)部審計(jì)多屬于財(cái)務(wù)性質(zhì)，僅僅只局限與財(cái)務(wù)會計(jì)方面，歸屬于財(cái)務(wù)部門，雖然政府提出審計(jì)和財(cái)務(wù)分立，但是無法得到大都多數(shù)人的認(rèn)同，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)審計(jì)的自審過程，影響審計(jì)的公正性。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有效對策

(一)重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，強(qiáng)化服務(wù)意識

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量效果主要取決于企業(yè)管理的水平，因此企業(yè)經(jīng)營者需要對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作加以重視，強(qiáng)化其認(rèn)知，積極創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評價(jià)、監(jiān)督和簽證等職能加以充分發(fā)揮，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和公正性。此外，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，結(jié)合內(nèi)部管理的實(shí)際需求進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將評價(jià)和監(jiān)督納入在服務(wù)中，使監(jiān)督型審計(jì)逐漸向服務(wù)增值型和導(dǎo)向型審計(jì)的方向發(fā)展，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重量和效果，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最大化利益。

(二)構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)模式

現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，其需要構(gòu)建適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)模式，形成經(jīng)營者與所有者制衡與分離的運(yùn)行機(jī)制。例如：對于監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式而言，由于監(jiān)事不具備企業(yè)經(jīng)營管理職務(wù)，缺乏經(jīng)營管理的權(quán)利，而內(nèi)部審計(jì)工作主要是利用審計(jì)來改善企業(yè)的經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。該模式的應(yīng)用難以保證內(nèi)部審計(jì)工作直接服務(wù)與經(jīng)營決定，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的目的，但是其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較少的領(lǐng)導(dǎo)層次。總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式能夠促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高，但是其往往無法獨(dú)立評價(jià)和監(jiān)督總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)控制度

要想有效落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，需要對企業(yè)內(nèi)部控制加以監(jiān)督與管理，對審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理配置，保證機(jī)構(gòu)各項(xiàng)職責(zé)分配制度的規(guī)范化和明確化，使其能夠符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，取得良好的審計(jì)效果。同時企業(yè)可實(shí)行雙重負(fù)責(zé)的形式，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍、責(zé)任和職權(quán)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，以此保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的制度化與規(guī)范化。

(四)強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)

對于內(nèi)部審計(jì)人員而言，其不能僅僅只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，需要將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部的決策和管理工作中，積極轉(zhuǎn)變工作角色，從以往的檢查和監(jiān)督工作角色轉(zhuǎn)向?yàn)榉?wù)和協(xié)助角色，拓寬職能空間，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。此外，由于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的順利有效進(jìn)行，其要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營加以熟悉，精通會計(jì)業(yè)務(wù)，敢于與內(nèi)部違法違紀(jì)的行為作斗爭。因此企業(yè)必須要對內(nèi)部審計(jì)人員的錄用加以重視，對其進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳教育，確保內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬、思想好，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中還存在一些問題，如審計(jì)工作執(zhí)行偏差問題、內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有力支持、內(nèi)部審計(jì)范圍受限等，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，降低財(cái)務(wù)管理水平，影響企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益?；谶@種情況，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，強(qiáng)化服務(wù)意識，構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)模式，完善內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)控制度，強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)，全面執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的職能。只有這樣，才能充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用和職能，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，提高企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)化與合理化，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：梁依嵐 單位：廣東誠譽(yù)工程咨詢監(jiān)理有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]吳少珍.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對策研究[J].會計(jì)師,2012,13

第2篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);特性;作用;實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià),它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計(jì)核算層級復(fù)雜,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性

1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評價(jià),更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對簡化

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實(shí)施審計(jì)時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃擬定,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對性比較強(qiáng),許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時積累。

3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專案(專項(xiàng))審計(jì);既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。

4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團(tuán)內(nèi)部的問題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要,簡化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序,及時開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評價(jià)作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施

1.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃

集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門在年初時制定集團(tuán)年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時,應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核年度工作計(jì)劃,結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況,靈活選定審計(jì)時間。年度審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織實(shí)施。在對下屬公司開始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前,先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開始審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)主動和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請被審計(jì)單位及時、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺帳、會計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時,應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后,審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試,測試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂?。?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,同時,審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時應(yīng)及時做好相關(guān)工作底稿,并對必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時,有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)及時對工作底稿進(jìn)行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通),形成《與被審計(jì)單位交換意見書》,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計(jì)單位交換意見。經(jīng)和被審計(jì)單位交換意見后,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計(jì)單位交換意見書》需被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)人員在審計(jì)底稿、《與被審計(jì)單位交換意見書》、相關(guān)測試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見及時反饋給被審計(jì)單位,并督導(dǎo)被審計(jì)單位限期整改。根據(jù)實(shí)際情況,如有必要,審計(jì)人員還應(yīng)為被審計(jì)單位出具管理建議書。

第3篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)直接面對的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機(jī)構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨(dú)特性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和評價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)防御風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進(jìn)行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的評價(jià)方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進(jìn)行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進(jìn)而推動企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進(jìn)一步完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)更具真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)存在很大的差異，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運(yùn)轉(zhuǎn)情況和財(cái)務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來，進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財(cái)務(wù)方面的某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)也越來越復(fù)雜，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點(diǎn)僅僅停留在財(cái)務(wù)會計(jì)方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點(diǎn)，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營，對審計(jì)工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計(jì)體系，部分企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)和會計(jì)籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個體系，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該有相關(guān)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣就給企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了不好的影響，這與國家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺一定的獨(dú)立性，造成審計(jì)工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)工作即是對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟(jì)效益提升上的功用，其內(nèi)心對審計(jì)工作就有一定的排斥行為，致使審計(jì)工作欠缺有效的支撐，給審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而阻礙了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3.審計(jì)人員資質(zhì)不夠

由于對審計(jì)工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計(jì)人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計(jì)人員都是暫時抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計(jì)理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下，對新思想和新理念的主動學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，企業(yè)不能給審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會，導(dǎo)致審計(jì)人員錯過對新理念和新思想的學(xué)習(xí)，這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)內(nèi)容

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效落實(shí)，促使其發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強(qiáng)化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計(jì)部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度，才能實(shí)現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進(jìn)而才能促使審計(jì)工作的正常進(jìn)行，最終獲得滿意的審計(jì)成效。另外，明確審計(jì)內(nèi)容。很長時間以來對審計(jì)工作的認(rèn)識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計(jì)理念的不斷發(fā)展，審計(jì)工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計(jì)劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計(jì)，因此企業(yè)以后再審計(jì)管理上要多加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理，改善企業(yè)的管理機(jī)制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長，所以董事會的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對審計(jì)部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計(jì)部門的核心位置。專業(yè)的審計(jì)部門是財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展的前提保證，只有保障了審計(jì)部門的專業(yè)性和獨(dú)特性，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計(jì)本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。

3.為審計(jì)人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會，以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計(jì)人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會，最主要的還是要加大培訓(xùn)力度，進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計(jì)知識還要清楚財(cái)務(wù)知識，另外還要加強(qiáng)政治培養(yǎng)，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強(qiáng)的審計(jì)人員，這也有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作者的競爭意識，最終提升其整體素質(zhì)。

第4篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

在單位內(nèi)部的管理中需要應(yīng)用科學(xué)的管理方法，單位內(nèi)部除了由上到下的管理模式還需要多級經(jīng)營管理的管理制度，為適應(yīng)各種管理制度的需求，由此產(chǎn)生單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的一個重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)。為了進(jìn)一步解決在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)工作中遇到的各類現(xiàn)實(shí)問題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本研究從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的目的、關(guān)鍵和存在的問題出發(fā)，提出相應(yīng)對策,目的在于為單位單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善盡一份力。

關(guān)鍵詞:

財(cái)務(wù);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)控制;新經(jīng)濟(jì)

一、前言

近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展,市場競爭的越發(fā)激烈,單位除正確制定經(jīng)營、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對影響其效益的一切因素進(jìn)行深入分析及科學(xué)評價(jià)。2011年的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》再次明確了整合審計(jì)的重要性，并制定了內(nèi)部控制審計(jì)工作指南，展現(xiàn)我國內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則向國際準(zhǔn)則靠攏的趨勢。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在單位內(nèi)部的管理中應(yīng)用的科學(xué)的管理方法，是單位為適應(yīng)各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級經(jīng)營管理的管理制度而出現(xiàn)的產(chǎn)物。單位內(nèi)部的審計(jì)有很多的本質(zhì)要求與基本原則，由于內(nèi)部審核是以單位為主體的產(chǎn)物，這就要求內(nèi)部審計(jì)要以單位內(nèi)部的管理為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)考慮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿?，以?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級多向的管理模式轉(zhuǎn)化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內(nèi)部管理體制為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過程中要明確審計(jì)的目的和服務(wù)責(zé)任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務(wù)，本著確保內(nèi)部管理過程單位各項(xiàng)資料信息數(shù)據(jù)具備真實(shí)性、可靠性、及時性、全面性的原則，以確保單位經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計(jì)的一個重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)，提供客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關(guān)者對單位內(nèi)部管理做出正確的評價(jià)和分析。

二、單位管理基本特點(diǎn)

創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點(diǎn)。新經(jīng)濟(jì)時代，需要超競爭環(huán)境時代的特點(diǎn)和舊經(jīng)濟(jì)時代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)?。首先，新?jīng)濟(jì)下，各單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境更加復(fù)雜，同時單位面臨的環(huán)境時刻高速地巨變著,環(huán)境中對單位而言的各種利弊條件交錯，單位面臨更大的挑戰(zhàn)?！俺偁幁h(huán)境時代”意味著單位企業(yè)之間競爭更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競爭中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費(fèi)用提高效率，比如在單位之間進(jìn)行商業(yè)談判時可以利用網(wǎng)絡(luò)、電話進(jìn)行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務(wù)信息的交流也可利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸分享，跟以往面對面的方式相比不僅省時省力而且十分高效。更重要的是使得市場不再是單純的賣方市場或買方市場，有利于市場信息共享，公平競爭。其次，無論是舊經(jīng)濟(jì)還是新經(jīng)濟(jì)下，對于任何一個單位,其存在發(fā)展的最根本相關(guān)者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產(chǎn)品服務(wù)的消費(fèi)者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場的走向和發(fā)展。所以無論新經(jīng)濟(jì)還是舊經(jīng)濟(jì)，“顧客就是上帝”的準(zhǔn)則永不改變。

(一)單位管理逐步信息化在我國經(jīng)濟(jì)的新時代，企業(yè)的各項(xiàng)活動和運(yùn)作都發(fā)生在高程度信息化的信息時代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對各項(xiàng)單位活動的影響程度達(dá)到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時代。在單位進(jìn)行信息化管理的過程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學(xué)的管理方法的運(yùn)用在提升單位管理效益和利潤中發(fā)揮最深遠(yuǎn)的影響和作用，是企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)下獲得長足發(fā)展的根本。

(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代所構(gòu)建的管理模式,在新經(jīng)濟(jì)下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結(jié)構(gòu)逐步取代金字塔形的組織結(jié)構(gòu),管理結(jié)構(gòu)多層次;民主化管理成分逐漸取代集權(quán)化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對物流和資金流的管理的重視。單位的營銷模式、營銷理念、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制也同時發(fā)生巨變。會計(jì)的基本假設(shè)、管理的基本假設(shè)也面臨著重新定位。

三、單位內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)的一個重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)。單位內(nèi)部的控制過程與內(nèi)部審計(jì)控制密不可分，分別從控制技術(shù)角度和獨(dú)立性角度考慮，內(nèi)部審計(jì)控制都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成。發(fā)掘新的審計(jì)控制模型,是單位內(nèi)部控制一項(xiàng)新任務(wù)。應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：單位內(nèi)部審計(jì)控制需繼續(xù)改觀,拓展審計(jì)領(lǐng)域,適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展；強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)中的智能審計(jì)軟件建設(shè)；單位強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度的審計(jì)；深化單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價(jià)活動；增強(qiáng)單位內(nèi)部控制的法制化建設(shè),明確內(nèi)部審計(jì)控制的法律責(zé)任；進(jìn)一步完善單位內(nèi)部審計(jì)控制方法。

四、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義與內(nèi)涵

單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制指單位財(cái)務(wù)控制主體對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督、管理，既是單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,又是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中需做到以下幾個方面：關(guān)注并總結(jié)新經(jīng)濟(jì)對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的影響,采取應(yīng)對策略；構(gòu)建同新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制運(yùn)行系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位財(cái)務(wù)管理制度。建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財(cái)務(wù)評價(jià)系統(tǒng)。

五、新經(jīng)濟(jì)下深化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制的舉措

面對新經(jīng)濟(jì)下單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)，有以下四個措施：第一是明確單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察審計(jì)的重要性；第二是注重組織協(xié)調(diào),令審計(jì)、監(jiān)察都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對審計(jì)人員中進(jìn)行培訓(xùn)管理，堅(jiān)持學(xué)習(xí),提高整體素質(zhì)，令內(nèi)部審計(jì)人員明確與相關(guān)部門的關(guān)系，明確崗位責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)單位執(zhí)行過程的基本原則，培養(yǎng)審計(jì)人員的溝通能力；

參考文獻(xiàn):

[1]王棣華,楊倩.在新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢[J].中國總會計(jì)師,2004

[2]孫國明.加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)理論與實(shí)踐,2005

[3]王棣華.新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[J].會計(jì)研究,2005

第5篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的不足

對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)有的運(yùn)作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問題為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據(jù),實(shí)行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應(yīng)的整改方法的審計(jì)模式。第二,以項(xiàng)目為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過被審單位關(guān)于內(nèi)部環(huán)境問題的重大項(xiàng)目為依據(jù),結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施工程與實(shí)施結(jié)果進(jìn)行探討,以此來評定項(xiàng)目能否正常地實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果,找出造成項(xiàng)目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應(yīng)的改善方法的審計(jì)模式。第三,以財(cái)務(wù)為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過被審單位的環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù),探尋整個經(jīng)濟(jì)活動過程,找出導(dǎo)致結(jié)果的成因,以此評定內(nèi)部環(huán)境保護(hù)的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的出發(fā)點(diǎn),但是還存在一定的不足。

一是沒有詳細(xì)地分析內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)內(nèi)審的運(yùn)作模式要探究并處理環(huán)境審計(jì)以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現(xiàn)有的向?qū)瓦\(yùn)作模式只指示了環(huán)境審計(jì)要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關(guān)指示,對于到底該怎樣實(shí)行環(huán)境審計(jì)沒有明確的說明。

二是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域不夠明確。對企業(yè)實(shí)行內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)有多種審計(jì)領(lǐng)域,而不同的審計(jì)領(lǐng)域要適用不一樣的審計(jì)模式,現(xiàn)有的向?qū)瓦\(yùn)作模式并沒有明確區(qū)分出審計(jì)領(lǐng)域。

三是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個完善的運(yùn)作模式包括許多要素,主要有目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構(gòu)建一個統(tǒng)一、有效與完善的運(yùn)作模式系統(tǒng)。

四是缺乏強(qiáng)有力的實(shí)踐指導(dǎo)作用。構(gòu)建一個內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的目的是有力地指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)的實(shí)際工作。而現(xiàn)有的運(yùn)作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個完善的運(yùn)作模式系統(tǒng),因此對于環(huán)境審計(jì)實(shí)際工作的指導(dǎo)力薄弱?，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進(jìn)一步分析構(gòu)成要素與詳細(xì)內(nèi)容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式

構(gòu)建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利開展,就得進(jìn)行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行管理與建設(shè),致使企業(yè)能夠符合時展的需要。企業(yè)需要增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領(lǐng)域、高標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作模式。

(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)的職能

目前我國企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)分由多個部門監(jiān)管,沒有形成獨(dú)立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,強(qiáng)化對其調(diào)控和監(jiān)管,致使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進(jìn),完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能的基礎(chǔ)下進(jìn)行,這樣能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各職能復(fù)原,通過整合全面調(diào)控的方式顯示出來。財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)操不只完成大部分測評方案,還需調(diào)節(jié)好各種治理結(jié)構(gòu)和管理隱患?？梢酝ㄟ^聚合大部分財(cái)務(wù)審查力量,保證企業(yè)內(nèi)部全體職員的攜手前進(jìn)與發(fā)展,讓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的角色進(jìn)行徹底的改變。

(二)擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法

要想提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,就必須抓住企業(yè)內(nèi)部管理的主體,注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新與擴(kuò)充。這是有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行,最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內(nèi)部調(diào)節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。

實(shí)際方法包括,優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預(yù)算審計(jì)同事中與事后審計(jì)相整合,進(jìn)行綜合考慮,既能夠?qū)徲?jì)大型財(cái)務(wù)項(xiàng)目,又不會忽略細(xì)小繁瑣項(xiàng)目的審計(jì),以此實(shí)現(xiàn)全面詳細(xì)地審計(jì)所有財(cái)務(wù)工作,做到各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源最合理化最優(yōu)化地配置。

同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計(jì)工作中遇到的相關(guān)問題能及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關(guān)建議和解決方法。擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法能夠讓企業(yè)對自身監(jiān)管做出具體的分析,促進(jìn)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。

(三)穩(wěn)固財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的地位

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關(guān)工作職責(zé)。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況注重優(yōu)先發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)人員,以此保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的核心位置。

這樣可以促進(jìn)各部門之間的合作,實(shí)現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構(gòu)建良好的監(jiān)督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟(jì)利潤有重要作用。企業(yè)要全力調(diào)動各方面要素,增強(qiáng)審計(jì)工作人員的效能,注重內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展,利用科學(xué)與先進(jìn)的方法定位和管理好財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員,完成企業(yè)進(jìn)行整體監(jiān)管的目標(biāo)。尤其要注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮服務(wù)的功能,不斷開闊財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式,使其獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)提升財(cái)務(wù)審計(jì)工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進(jìn)步,得到長期發(fā)展,調(diào)節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育,讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不但要精通

財(cái)務(wù)管理各方面的知識,還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員需要去各個領(lǐng)域做好市場調(diào)查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進(jìn)軍。 對于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開展培訓(xùn)工作,盡可能地組建一個高水準(zhǔn)、高技能的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

三、結(jié)語

第6篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財(cái)務(wù)審計(jì)；建設(shè)；預(yù)算；付款審計(jì)；存貨審計(jì)；成本審計(jì)

會計(jì)信息作為一種社會經(jīng)濟(jì)信息資源，存在較大的需求群體。錯誤的會計(jì)信息，會誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪，萌生政治、經(jīng)濟(jì)、社會和管理風(fēng)險(xiǎn)，更損害了國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，具有極其嚴(yán)重的危害性。當(dāng)今財(cái)務(wù)審計(jì)正在向管理審計(jì)逐漸延伸；管理審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動和企業(yè)管理的全過程。文章通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出深化審計(jì)的建議。

一、企業(yè)預(yù)算審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。及r了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的報(bào)表和審計(jì)方法。預(yù)算分析報(bào)表以及付款類會計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

二、銷售與收款審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。銷售定價(jià)是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價(jià)是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營銷政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的會計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

三、資產(chǎn)與存貨審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。固定資產(chǎn)采購是否在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)審批，是否根據(jù)發(fā)票和經(jīng)審批的“固定資產(chǎn)領(lǐng)用審批單”入賬。固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；固定資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，有無盤點(diǎn)記錄，必要時進(jìn)行抽盤或全面盤點(diǎn)；是否根據(jù)資產(chǎn)現(xiàn)狀及時調(diào)整資產(chǎn)卡片信息，重點(diǎn)關(guān)注個人電腦、部門攝像機(jī)以及相機(jī)、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺賬管理，是否及時進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，是否定期盤點(diǎn)，人員變動是否及時辦理移交，重點(diǎn)關(guān)注個人電子數(shù)碼產(chǎn)品，如移動硬盤、U盤、個人計(jì)算器等；存貨資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，盤盈盤虧資產(chǎn)是否及時分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；存貨中的積壓物資是否及時進(jìn)行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批；檢查倉庫入庫及領(lǐng)用票據(jù)，是否存在跨月現(xiàn)象。

2.審計(jì)涉及會計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）原材料：審查原材料實(shí)際采購成本中是否包含運(yùn)費(fèi)；存貨資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，盤盈盤虧是否及時分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；查詢材料余額，是否存在負(fù)庫存現(xiàn)象；積壓物資是否及時進(jìn)行處理，處理過程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批。（2）庫存商品：是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否賬實(shí)相符，盤盈盤虧是否進(jìn)行審批后的賬務(wù)處理；是否存在負(fù)庫存現(xiàn)象并查找原因；重點(diǎn)關(guān)注“成本調(diào)整單”，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象。（3）固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)分類是否正確，固定資產(chǎn)折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處理；當(dāng)年增加固定資產(chǎn)是否經(jīng)過分級審批；固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；電子設(shè)備是否及時進(jìn)行轉(zhuǎn)移，人員離職時是否交回。（4）累計(jì)折舊：檢查折舊計(jì)提方法是否正確。（5）固定資產(chǎn)清理：檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定；固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并按程序?qū)徟?；固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺賬管理；是否及時進(jìn)行動態(tài)調(diào)整；是否定期盤點(diǎn)；人員變動是否及時辦理移交，特別是個人電子產(chǎn)品如U盤、移動硬盤及計(jì)算器等；低值易耗品攤銷方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺賬；是否存在完工工程長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費(fèi)用分?jǐn)偛扇〉姆椒ㄊ欠窈侠?；檢查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認(rèn)單以及發(fā)票，必要時全面抽查。（8）無形資產(chǎn)：檢查攤銷是否真實(shí)、合理。

四、生產(chǎn)與成本審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計(jì)涉及會計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計(jì)算單是否根據(jù)成本計(jì)算方法正確歸集；重點(diǎn)檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費(fèi)用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)對成本是否存在影響。（2）制造費(fèi)用：檢查費(fèi)用歸集是否正確；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計(jì)事項(xiàng)；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無重大變動。（3）主營業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

結(jié)語：

財(cái)務(wù)審計(jì)是開展其他審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，通過財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的薄弱點(diǎn)，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施，財(cái)務(wù)審計(jì)不能局限于財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等方面，更多的應(yīng)該關(guān)注企業(yè)管理中涉及內(nèi)控的方方面面。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)審工作不僅是整個企業(yè)管理的重要組成部分，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制能力和避免財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)也發(fā)揮著重要作用。企業(yè)必須充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的重要性，在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)審計(jì)這種企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，為財(cái)務(wù)管理工作的正常開展提供保障。文章對財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的管理進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)審；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)漏洞

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分。財(cái)務(wù)內(nèi)審是一種對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督的有效機(jī)制。在這個市場競爭激烈的時代，企業(yè)只有重視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證財(cái)務(wù)內(nèi)審工作機(jī)制的順利運(yùn)行，才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，有效提高企業(yè)的市場競爭力。本文對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行了概述，分析了財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理中存在的問題，闡述了內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要意義，并提出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理的有關(guān)措施。

1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作概述

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員均由企業(yè)內(nèi)部指派，他們需要按照國家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度來審查和評估企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)管理、核算是否合法和合規(guī)，評價(jià)內(nèi)控制度的有效性以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。因此，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)是一種針對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督和評價(jià)活動。企業(yè)可以借助內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理，準(zhǔn)確了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況和收支的具體情況，為企業(yè)的經(jīng)營管理奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，避免財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)，防止局部利益損害整體利益的情況出現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。

2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理中存在的問題

2.1企業(yè)管理者不夠重視

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作部分企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只要能夠把賬記好、算好，就能保障企業(yè)資產(chǎn)和資金的安全，就能避免財(cái)務(wù)管理工作中問題的出現(xiàn)，不重視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就僅僅具有對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的作用，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)資金利用率的提高以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用。企業(yè)的管理者若對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識不正確，覺得審計(jì)工作可有可無，審計(jì)工作便得不到強(qiáng)有力的支持，從而難以開展，財(cái)務(wù)審計(jì)和管理體系流于形式，相關(guān)的制度也形同虛設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)信息也缺乏真實(shí)性，發(fā)揮不出其應(yīng)有的作用。

2.2企業(yè)沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，不適應(yīng)時展的需要

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了現(xiàn)代化的管理需求，而部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，沒有對自己的財(cái)務(wù)管理模式做出及時的改革和創(chuàng)新，致使財(cái)務(wù)本身管理效率低下，財(cái)務(wù)自身的監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮，助長了財(cái)務(wù)管理中漏洞的出現(xiàn)，現(xiàn)象頻發(fā)，最終使企業(yè)利益遭受損失。

2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏公平性

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要審計(jì)內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)。由于部分企業(yè)管理者只注重追求和獲得企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益，忽略對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏全面認(rèn)識，由于很多企業(yè)把財(cái)務(wù)審計(jì)和會計(jì)機(jī)構(gòu)的歸屬權(quán)都給了財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門可以直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，這就使企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，也喪失了公平性，與我國財(cái)務(wù)與審計(jì)分離的要求相背離，發(fā)揮不出內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用。

2.4審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，綜合素質(zhì)有待提升

由于目前企業(yè)管理者對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性還沒有足夠的重視，審計(jì)崗位高素質(zhì)的人員引進(jìn)力度不夠，現(xiàn)階段很多企業(yè)的審計(jì)人員是在企業(yè)的審計(jì)期間臨時從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)過來的，不符合國家關(guān)于審計(jì)人員配備的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員擅長的是日常的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作，而對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面缺乏專業(yè)知識、缺少實(shí)踐審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致他們對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理能力不強(qiáng)，提出的審計(jì)意見和實(shí)施改進(jìn)的措施水平都不高，同時他們在法律方面的知識也比較薄弱，不能及時掌握國家最新出臺的相關(guān)法律法規(guī)，綜合素質(zhì)有待提高，這些都會對財(cái)務(wù)審計(jì)和管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

3企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要意義

企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要意義，才能發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。

3.1內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制的存在可以促使企業(yè)遵循會計(jì)準(zhǔn)則，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)內(nèi)部各個需要用到財(cái)務(wù)信息的部門提供更加可靠和完整的財(cái)務(wù)信息，從而使企業(yè)的管理者對企業(yè)的經(jīng)營情況及時進(jìn)行了解和把控，及時做出正確的管理決策。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以保證企業(yè)利潤的真實(shí)性，讓企業(yè)決策者了解到企業(yè)真實(shí)的收支情況和獲利情況，加強(qiáng)對企業(yè)產(chǎn)品各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行控制，對經(jīng)營資金運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)控，提高資金的使用效率，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的市場競爭力。

3.2內(nèi)部審計(jì)可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，防止財(cái)務(wù)管理漏洞的出現(xiàn)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，防止財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)的各個部門嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施經(jīng)濟(jì)行為，使企業(yè)各個部門的經(jīng)濟(jì)活動受上級部門以及整個企業(yè)員工群體的監(jiān)督，從而使不良行為和違法違紀(jì)行為在萌芽狀態(tài)就被消滅。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，可以對制度上出現(xiàn)的漏洞和執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時的改正，使企業(yè)的決策者通過對企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行全面的梳理，不斷對企業(yè)的管理體系進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制，使其朝著規(guī)范化、制度化以及合理化方向發(fā)展。另外，內(nèi)部審計(jì)還可以避免現(xiàn)象的發(fā)生，防止財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)。

3.3內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)的管理水平

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是查找錯誤和防弊，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容是評估風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理咨詢等。通過內(nèi)部審計(jì)，可以全方位監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營決策、資金流向、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改革以及經(jīng)營管理等，從而可以對生產(chǎn)要素進(jìn)行合理的配置，使企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，最終提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，提高企業(yè)的管理水平。此外，通過內(nèi)部審計(jì)，可以讓企業(yè)管理者認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，在獲得有效財(cái)務(wù)信息的支持和真實(shí)可靠的審計(jì)信息的基礎(chǔ)上，決策者可以及時準(zhǔn)確地做出有利于企業(yè)發(fā)展的重大決策，使財(cái)務(wù)運(yùn)行得更加科學(xué)，同時保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動安全有效地展開。另外，內(nèi)部審計(jì)還可以增強(qiáng)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，高度重視財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)競爭實(shí)力不斷增強(qiáng)。

3.4通過內(nèi)部審計(jì)，可以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，可以通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，查找生產(chǎn)、采購和銷售等環(huán)節(jié)的管理漏洞，從客觀的角度對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的識別。內(nèi)部審計(jì)部門通過對企業(yè)經(jīng)營管理的各個過程進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和決策的可靠性，從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另外，內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，直接由企業(yè)最高決策者領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估意見也直接反映給企業(yè)的最高決策者，保證內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度的貫徹和落實(shí)，充分地發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的職能，從而對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行防范和控制，為企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。

4企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理的措施

4.1建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

要想發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，就必須貫徹落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)要想提高自己的市場競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就必須擁有自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的控制制度和審計(jì)制度進(jìn)行不斷的完善和發(fā)展，明確企業(yè)各個部門的職責(zé)，建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。

4.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)要想保住其獨(dú)立性，就必須使其受企業(yè)的最高決策者的直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員由企業(yè)的最高決策者根據(jù)實(shí)際情況直接任命，這樣可以確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。只有在保障了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的情況下，才能保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利且高效地開展，真正地做到公平、公正和客觀。同時，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門獲得真正的獨(dú)立以后，可以及時把企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)反映給企業(yè)的最高決策者，為決策者做出科學(xué)性的決策提供具有真實(shí)性和準(zhǔn)確性的參考依據(jù)。要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，公司就必須把財(cái)務(wù)審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門分離開，審計(jì)部門直接由最高決策者領(lǐng)導(dǎo)，這樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證審計(jì)信息的有效性。

4.3建立一支具有專業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)隊(duì)伍

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作領(lǐng)域涉及很多方面，不僅局限于對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審查，現(xiàn)階段的審查工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯和防弊轉(zhuǎn)移到了企業(yè)內(nèi)部的管理決策。因此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員在掌握財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識和能力的同時，還要了解企業(yè)的經(jīng)營管理。另外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，還要提供幫助和服務(wù)，使企業(yè)各個部門之間的工作協(xié)調(diào)配合。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的審計(jì)人員要做到與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)。

4.4對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的手段和方式進(jìn)行改進(jìn)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的手段和方式也需要緊跟時展的步伐，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，利用信息化審計(jì)平臺，打破傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式，通過審計(jì)程序、審計(jì)臺賬和審計(jì)聯(lián)網(wǎng)等對事前、事中和事后進(jìn)行全面的審計(jì)，特別是企業(yè)的重大項(xiàng)目的全過程要進(jìn)行全面的監(jiān)督管理工作，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失的目標(biāo)。

5結(jié)語

如今市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想提高市場競爭力，就必須建立財(cái)務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭國貞．淺談財(cái)務(wù)內(nèi)審工作管理的分析[J]．科學(xué)與財(cái)富，2015，（3）．

[2]施愛華．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有效措施探析[J]．中國外資（上半月），2014，（2）．

第8篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個企業(yè)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理工作十分重要。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，他能有效保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性。本文主要研究了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，并分析了現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題以及提出的相應(yīng)的改善措施。

關(guān)鍵詞:

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制；審計(jì)；措施

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，能夠有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)引起了各個企業(yè)的廣泛關(guān)注和重視。然而即使企業(yè)按照一定的審計(jì)規(guī)范和指引進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，但是在實(shí)際的工作中仍然存在一些問題。本文分析了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中存在的一些比較突出的問題并提出相應(yīng)的解決措施。

1財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)概述

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作組成，但起初的財(cái)務(wù)管理僅僅是對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部控制時只需要對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行仔細(xì)審核，并寫出相應(yīng)的審核報(bào)告即可。為了披露財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，在SOX法案的基礎(chǔ)之上形成了新型的財(cái)務(wù)審計(jì)形式——財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，這種財(cái)務(wù)管理形式保障了財(cái)務(wù)信息的可靠性，加強(qiáng)了投資者對企業(yè)的信任。通過這樣一個法案，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作成為財(cái)務(wù)審計(jì)的一項(xiàng)新型業(yè)務(wù)。

2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)三要素

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的三要素分別是：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法和審計(jì)計(jì)劃。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師在審核財(cái)務(wù)報(bào)告時確保其在進(jìn)行內(nèi)部控制時不會發(fā)生問題。也就是說在給企業(yè)決策者提供其需求的財(cái)務(wù)信息以提高企業(yè)決策者的工作效率，確保其工作質(zhì)量。注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)時通常采用自下而上的審計(jì)方法，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于擬測試和控制。自上而下的審計(jì)方法其首要任務(wù)是充分掌握財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的整體風(fēng)險(xiǎn)，然后將中作重點(diǎn)集中在對公司的控制，并且倚重重大賬戶進(jìn)行工作下移、列報(bào)以及相關(guān)的認(rèn)定。在制定財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的計(jì)劃之前要整體評估風(fēng)險(xiǎn)、公司規(guī)模和審計(jì)工作量等。其中評估風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容，在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃時應(yīng)對公司及其運(yùn)營狀況有了充分的了解，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠及時采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對。

3財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

3.1財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)性質(zhì)不明

我國對于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)并不明確，要知道鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)有很大的差別，從美國的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中可以看出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，然而我國的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)中對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)存在爭議，因此對其性質(zhì)進(jìn)行明確規(guī)定是十分必要的。

3.2審核數(shù)據(jù)不一致

注冊會計(jì)師對不同類型的業(yè)務(wù)給出不同的審計(jì)意見，之所以這樣也與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)不明確有直接關(guān)系。由于監(jiān)管部門尚未針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制給出明確的說法，因此會計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行實(shí)際工作時所依據(jù)的相關(guān)規(guī)定也各不相同，甚至有個別事務(wù)所所依據(jù)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)被廢止。

3.3評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)直接關(guān)系到最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行衡量、評價(jià)，這時利用財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)準(zhǔn)則評估報(bào)表是很恰當(dāng)?shù)?，但是由于?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)審核的并不是數(shù)據(jù)，因此制定統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一件復(fù)雜且困難的工作，因此各個國家都沒有制定出統(tǒng)一的或者相差不大的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此要想很好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的最終目標(biāo)的前提就是出臺符合我國國情的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

4提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的措施

4.1盡快制定出符合我國國情的審計(jì)準(zhǔn)則及指南

我國在制定符合我國國情的審計(jì)準(zhǔn)則和指南時可以借鑒美國推行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)時的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。美國的SOX法案404條款的實(shí)施之所以被推遲是因?yàn)槠鋵ψ詴?jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的各個環(huán)節(jié)中缺少相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則。于2004年3月的ASNO．2．在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)方面給注冊會計(jì)師指引了方向。然而在實(shí)際應(yīng)用過程中，許多從業(yè)人員都發(fā)現(xiàn)其給實(shí)際工作帶來許多不便而且還與美國證監(jiān)會(SEC)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)互相矛盾，因此PCAOB對其進(jìn)行了優(yōu)化處理從而實(shí)現(xiàn)了與SEC的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)完美銜接。

4.2完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)并非是對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)而是歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)。因此應(yīng)該遵循歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)時也需要制定一套相應(yīng)的評定標(biāo)準(zhǔn)，以方便注冊會計(jì)師在實(shí)際工作中使用。美國采用的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部控制整體框架》。我國在制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時一方面借鑒了美國的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，另一方面結(jié)合了我國的具體國情，對影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性較大的事項(xiàng)做出了明確的規(guī)定，明確了我國內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但這一標(biāo)準(zhǔn)并不適用與中小型企業(yè)。因此制定出符合我國國情并得到企業(yè)的認(rèn)可的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)勢在必行。

5總結(jié)

總而言之，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展下去，因此充分重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作十分重要。我國財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作因其發(fā)展時間尚短，因此在實(shí)際工作中仍然存在一些問題，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)過程中一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)的相關(guān)規(guī)范，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃秋菊.對我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》有關(guān)問題的探討[J].中國注冊會計(jì)師,2014,(3):65-72.

[2]張萍,葛玉潔,曹洋等.公司治理和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制:監(jiān)管制度的比較——西方內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)導(dǎo)讀及中國制度背景下的展望(三)[J].會計(jì)研究,2015,(8):86-92.

第9篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

（一）內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)同等重要（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)主要是通過對審計(jì)從業(yè)人員的識別能力情況進(jìn)行監(jiān)督控制，對其在列報(bào)、識別財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)方面的操作方法進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，并且及時對相關(guān)從事人員工作中出現(xiàn)的問題或者失誤進(jìn)行公正的評價(jià)，同時能夠給予科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計(jì)方面的建議。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，審計(jì)從業(yè)人員則對財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際情況進(jìn)行有效檢驗(yàn)，根據(jù)自身會計(jì)專業(yè)能力對財(cái)務(wù)報(bào)表中的每一項(xiàng)內(nèi)容存在的問題或者細(xì)節(jié)失誤進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。所以，內(nèi)部控制的審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作都是針對財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計(jì)過程中同等重要。（二）測試內(nèi)控效果所運(yùn)用的方法相同（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)過程要求審計(jì)從事人員要對內(nèi)部控制的工作設(shè)計(jì)存在的合理性和時效性進(jìn)行有效判斷，并且需要根據(jù)實(shí)際情況對所存在的問題提出相關(guān)審計(jì)意見。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，審計(jì)從事人員則需要對整個財(cái)務(wù)工作過程和其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等方面內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，在此同時，要對其內(nèi)部控制效果進(jìn)行合理測試，以此基礎(chǔ)作為最終審計(jì)意見依據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都需要通過詢問、檢查以及測試等方式對于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與有效性進(jìn)行判斷和分析，并都需要取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，最后通過審計(jì)流程和系統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合，對內(nèi)部控制運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。所以，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對進(jìn)行內(nèi)部控制有效性測試的時候所運(yùn)用的方法是存在相似性的。（三）內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在對審計(jì)企業(yè)進(jìn)行評估的時候會用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念審計(jì)模式，在對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)大體掌握基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表情況會出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，如審計(jì)從業(yè)人員沒有按照設(shè)計(jì)好的流程對重大事項(xiàng)錯誤風(fēng)險(xiǎn)判斷，整體上采取的相應(yīng)措施就未能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)采取內(nèi)部系統(tǒng)化的審計(jì)方式，由審計(jì)從業(yè)人員對于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評定，從財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的整體運(yùn)行情況，對整體經(jīng)營情況進(jìn)行有效評定，最后確定財(cái)務(wù)的問題或者錯誤產(chǎn)生的根源。內(nèi)部控制的審計(jì)也是通過模擬測試形式，對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制表現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣都存在風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向理念。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的理論基礎(chǔ)及其制度規(guī)范

（一）內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)主要有聲譽(yù)理論、受托責(zé)任理論、信息不對稱理論（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)聲譽(yù)理論主要是反映個別主題的信息質(zhì)量的傳播信號，是各企業(yè)歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進(jìn)行傳播，致使企業(yè)擁有了自身獨(dú)特的評價(jià)特征。在不同的領(lǐng)域里，學(xué)者們對于企業(yè)的聲譽(yù)問題看法不一。有的學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)聲譽(yù)關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，也是企業(yè)發(fā)展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽(yù)會給企業(yè)帶來很多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，而不良的聲譽(yù)則會使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上受到一些阻礙。經(jīng)濟(jì)專家在資源整合及信息收集的過程中，發(fā)現(xiàn)聲譽(yù)對于一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有多方面的影響，在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，因此對聲譽(yù)如何形成機(jī)制進(jìn)行研究，從而慢慢形成了聲譽(yù)理論。由于聲譽(yù)的信息會在不同的利益市場的相關(guān)方或者多方之間傳播，為防止企業(yè)信息在傳播中信息的真實(shí)性被他人扭曲，更利于企業(yè)信息的透明化，更能明確信譽(yù)對企業(yè)在發(fā)展中的長期影響，多數(shù)國家企業(yè)在內(nèi)部控制管理信息的披露上，實(shí)行強(qiáng)制性的審計(jì)制度。在此制度管理控制下，內(nèi)部控制管理好的上市企業(yè)更愿意選擇實(shí)力較強(qiáng)、規(guī)模較大的會計(jì)事務(wù)所來進(jìn)行審計(jì)。另一方面，能提高公司在經(jīng)濟(jì)市場的聲譽(yù)，還能提高向公眾和監(jiān)督部門披露的內(nèi)部控制信息、財(cái)務(wù)信息的可信度，作為受委托專業(yè)會計(jì)審計(jì)單位也能證明自身擁有專業(yè)聲譽(yù)影響力，審計(jì)人員對審計(jì)工作會更加細(xì)心和謹(jǐn)慎，工作態(tài)度會更加端正，避免因?qū)徲?jì)工作質(zhì)量與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況有所出入而導(dǎo)致聲譽(yù)受到損失。所以，聲譽(yù)的機(jī)制設(shè)立從雙方的利益以及內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量考慮都有利于其理論發(fā)展。（二）受托責(zé)任理論經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的產(chǎn)物就是受托責(zé)任理論。當(dāng)公司財(cái)產(chǎn)所有人不再直接從事管理以及相關(guān)經(jīng)營活動但依然擁有此財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)時，所有人為了能夠使資產(chǎn)保值、增值，將經(jīng)營管理權(quán)全權(quán)委托他人，就導(dǎo)致公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別在不同的利益相關(guān)人員掌控中，因此這種委托與受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成現(xiàn)代企業(yè)治理的主要受托責(zé)任理論基礎(chǔ)，這也是受托責(zé)任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業(yè)資產(chǎn)保值和增值，受委托方實(shí)現(xiàn)經(jīng)營績效利潤最大化和經(jīng)營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現(xiàn)矛盾或者糾紛。公司財(cái)產(chǎn)所有人將其資源交付于委托方進(jìn)行經(jīng)營管理，要按照法律、法規(guī)和合約明確雙方義務(wù)和權(quán)利。受委托方應(yīng)按照規(guī)章制度科學(xué)有效經(jīng)營管理委托方財(cái)產(chǎn)資源，并定期向委托方進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)報(bào)告，要維持好雙方委托責(zé)任關(guān)系，就必須從外部審計(jì)角度對財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。只要企業(yè)不斷完善治理、正常合法經(jīng)營、資金鏈完整，受委托方責(zé)任就會向外不斷延伸，審計(jì)業(yè)務(wù)就要不斷改革創(chuàng)新，推動審計(jì)方法向更多發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，企業(yè)存在的問題會受到公眾更多關(guān)注，公眾對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)披露的信息采信度更高，僅從受委托責(zé)任關(guān)系來了解公司財(cái)務(wù)狀況是不夠的，還要對內(nèi)部控制信息全面了解，再對財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制信息進(jìn)行全面有效管理，才能使企業(yè)最大程度展現(xiàn)出全面經(jīng)營狀況，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）信息不對稱理論（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營利益出現(xiàn)偏差，企業(yè)的經(jīng)營者與企業(yè)的所有者所獲取的信息出現(xiàn)不對稱。作為企業(yè)所有權(quán)人的權(quán)益者，能夠制定相關(guān)運(yùn)營政策、管理模式、經(jīng)營思路，對委托企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效管理與控制，在獲取企業(yè)信息上占有絕對的優(yōu)勢，但企業(yè)的所有者只能獲取人所報(bào)告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業(yè)利益分配中出現(xiàn)欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優(yōu)劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和審查，并將審查鑒定的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及真實(shí)性的信息及時披露，有效防止人對企業(yè)經(jīng)營狀況存在的問題進(jìn)行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內(nèi)部控制審計(jì)、監(jiān)督中保持公正、公允和真實(shí)。由于存在這種內(nèi)部控制信息不對稱性，促使內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。

三、由內(nèi)部控制審計(jì)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的建議措施

審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的高低，直接決定內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，也間接與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)有很大關(guān)系，為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量，整體提高相關(guān)審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是必不可少的。要提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)，首先要選聘系統(tǒng)學(xué)習(xí)過相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識和具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，要對相關(guān)審計(jì)工作人員的專業(yè)知識進(jìn)行考試，對其進(jìn)行面試，綜合選取優(yōu)秀人員。其次，進(jìn)行針對性的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。會計(jì)師事務(wù)所除對審計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識教育外，還要進(jìn)行職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)兩方面教育，通過培訓(xùn)后再投入審計(jì)工作，并要在審計(jì)工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。對于工作疏忽或者出現(xiàn)審計(jì)失誤的，要對其進(jìn)行正確指導(dǎo)和工作失誤記錄，防止今后再次發(fā)生。對內(nèi)部控制審計(jì)工作要做到有目的性、嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性。在審計(jì)工作期間，還要不定期進(jìn)行系統(tǒng)知識與職能素養(yǎng)的鞏固培訓(xùn)，提高審計(jì)從業(yè)人員自身分析能力、判斷能力和執(zhí)行能力。不僅要在審計(jì)效率上要有所提高，而且在審計(jì)質(zhì)量上做到精準(zhǔn)無誤；不僅要提高自身審計(jì)工作的業(yè)務(wù)能力，同時要更好促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的政策規(guī)章和業(yè)務(wù)流程

從當(dāng)前內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)政策、規(guī)章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)政策對于內(nèi)部的審計(jì)工作的范圍權(quán)限不夠明確，少數(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作只是簡單財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的內(nèi)部控制工作，對于內(nèi)部控制審計(jì)范圍、界限是模糊狀態(tài)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的規(guī)章、政策只是形式上的，對于實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部操作根本無法有效實(shí)施控制。因此，完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)章、政策是很有必要。一方面，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的全面認(rèn)識，減少其在沒有完整的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)章、政策的規(guī)范下出現(xiàn)偽造、隱瞞情況，提高領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況進(jìn)行如實(shí)報(bào)告的責(zé)任；另一方面，企業(yè)應(yīng)積極系統(tǒng)完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章、政策，合理科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營管理，為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而不斷努力。

五、合理規(guī)劃內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和人員安排

對審計(jì)從業(yè)人員在工作期間的執(zhí)行效率以及工作態(tài)度進(jìn)行評估，對于能力較強(qiáng)的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態(tài)度不積極的審計(jì)從業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)呐u糾正，再結(jié)合內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的能力，合理規(guī)劃其審計(jì)工作范圍、審計(jì)對象，使得從業(yè)人員之間在配合上發(fā)揮最大的工作效率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。對于原來留存的工作，審計(jì)人員之間也要詳細(xì)和謹(jǐn)慎地辦理完交接工作，保證企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)工作準(zhǔn)確、真實(shí)、有效。

六、科學(xué)測評內(nèi)部控制審計(jì)從業(yè)人員工作效率

審計(jì)從業(yè)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時，都需要按照基準(zhǔn)日對從業(yè)人員的工作有效性實(shí)行評估，不僅對財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表的整體內(nèi)部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行科學(xué)合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內(nèi)部控制審計(jì)工作期間，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受工作測試，同時還要提出相關(guān)的工作意見，并且能有效實(shí)施執(zhí)行，保證企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量有明顯提高。

總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化，對于內(nèi)部控制的審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業(yè)，所面臨的市場經(jīng)濟(jì)競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業(yè)在面對高競爭力的經(jīng)濟(jì)市場，要不斷加強(qiáng)自身技術(shù)創(chuàng)新，提高自身產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，也要對內(nèi)部加強(qiáng)管理與控制，提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量，以保證企業(yè)未來快速、穩(wěn)定健康發(fā)展，得到市場的肯定。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關(guān)性是緊密的。在內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)理論基礎(chǔ)上會發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量直接受到內(nèi)部控制審計(jì)的影響，而本文所重點(diǎn)提出的相關(guān)措施建議，正是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題的根源所在。

作者:李進(jìn) 單位:長沙市城市建設(shè)投資開發(fā)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]李銀香，王子騰.內(nèi)部控制審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響———基于滬市制造業(yè)的實(shí)證研究[J].財(cái)會月刊，2016，（18）：111-114.

[2]蔡云云.內(nèi)部控制審計(jì)、整合審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性分析[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[3]王子騰.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究[D].武漢：湖北工業(yè)大學(xué)，2016.