管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

【基本案情】某軋花油脂廠，常年對農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品棉花（籽棉）進(jìn)行初加工，生產(chǎn)皮棉、棉短絨和油脂，企業(yè)收購棉花均為向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民收購，或向個體戶購進(jìn)，但在處理時，均作為向農(nóng)民直接收購處理。其在稅收上的處理辦法是，收購或向個體戶購進(jìn)棉花時，由企業(yè)開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，然后，企業(yè)憑自己開具的收購發(fā)票，按收購金額，依13%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，供本企業(yè)抵扣增值稅。

2008年當(dāng)?shù)貒惢榫值皆撥埢ㄓ椭瑥S進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在棉花收購中有1個億的籽花（即籽棉）是直接向個體戶購進(jìn)的，企業(yè)在處理時，是按照向農(nóng)戶收購的辦法，把對個體戶的進(jìn)貨，化成對若干個農(nóng)戶收購業(yè)務(wù)，企業(yè)自己開具收購發(fā)票，然后按13%計(jì)算增值稅抵扣稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額），計(jì)1300萬元，稽查局在處理決定中，認(rèn)定該企業(yè)多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額1300萬元，同時處以罰款0.5倍，6500萬元。

對此企業(yè)認(rèn)為：其一，我們向農(nóng)戶收購棉花（籽花）與向個體戶收購棉花（籽花）是同等的價格、同樣的驗(yàn)貨標(biāo)準(zhǔn)、同樣的進(jìn)庫手續(xù)，企業(yè)向個體戶購買與直接向農(nóng)戶收購沒有區(qū)別，其二，企業(yè)直接向農(nóng)戶收購與企業(yè)通過個體戶向農(nóng)戶收購，無非是多一道手續(xù)，在業(yè)務(wù)上也沒有區(qū)別，因而企業(yè)向個體戶購買采用與向農(nóng)戶收購一樣的處理程序沒有錯，應(yīng)當(dāng)均可以按13%的稅率計(jì)算抵扣稅額。

而稅務(wù)稽查局認(rèn)為，企業(yè)向農(nóng)戶收購與向個體戶購買是兩個不同的對象。企業(yè)向農(nóng)戶收購因農(nóng)民是生產(chǎn)者，而非經(jīng)營者，故農(nóng)民不具備有發(fā)票條件，不便于向企業(yè)開具發(fā)票，故稅法準(zhǔn)予收購企業(yè)，可以根據(jù)向農(nóng)民收購的金額，自己開具收購發(fā)票。而個體戶則不同，個體戶是法定的納稅人，他們具備向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具或領(lǐng)購發(fā)票的權(quán)利，有條件向購貨人開具銷貨發(fā)票，因而稅法沒有規(guī)定企業(yè)向個體戶購買農(nóng)產(chǎn)品可以自己開具收購發(fā)票。而企業(yè)沒有要求個體戶開具銷售發(fā)票，而是按照向農(nóng)戶收購的辦法，自行開具收購發(fā)票，并且按收購金額計(jì)算可抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。該行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為偷稅，應(yīng)按偷稅處以罰款并按規(guī)定補(bǔ)稅。親愛的讀者，請您根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，談?wù)勀囊庖姟?/p>

【爭論焦點(diǎn)】稅務(wù)局：應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅罰款。

收購方：不應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅罰款。

【本人觀點(diǎn)】根據(jù)以上情況，筆者認(rèn)為支持正方，即應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅罰款。

【理由分析】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四章第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定：“《辦法》第二十條‘特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票’是指收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時開具的發(fā)票”。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號）規(guī)定：“從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%”。

第2篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

市場準(zhǔn)入問題是世貿(mào)組織法律體制最為關(guān)注的問題之一，尤其是在金融服務(wù)領(lǐng)域，有關(guān)外國金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入法制沖突上的協(xié)調(diào)是金融服務(wù)協(xié)議的基本內(nèi)容，這在各國加入世貿(mào)組織承諾中得到了充分體現(xiàn)。我國已經(jīng)加入世貿(mào)組織，涉及外資銀行的法律在外資銀行市場準(zhǔn)入問題上，結(jié)合加入世貿(mào)組織承諾做了修改。我國外資銀行市場準(zhǔn)入制度沒有在《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》中得到體現(xiàn)，而是由國務(wù)院通過并的《外資金融機(jī)構(gòu)條例》（簡稱《條例》）以及中國人民銀行頒布的《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》來規(guī)定。我國加入世貿(mào)組織后按照加入世貿(mào)組織承諾開始重構(gòu)既有的市場準(zhǔn)入制度，2002年2月1日新的《條例》實(shí)施，標(biāo)志著外資銀行市場準(zhǔn)入制度開始逐漸走向進(jìn)一步的規(guī)范化、透明化、國際化。在《條例》實(shí)施后不久，中國人民銀行于2002年6月27日頒發(fā)了《外資金融機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)管理辦法》，取代了過去的《外國金融機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)管理辦法》，并于2002年7月18日起實(shí)施。新近出臺的法律文件中有關(guān)外資銀行市場準(zhǔn)入的規(guī)則有了較大的變化，但仍有諸多需要進(jìn)一步完善之處。

市場準(zhǔn)入法制的完善應(yīng)該遵循國民待遇原則

在法制創(chuàng)制的價值取向上，應(yīng)該堅(jiān)持遵循世貿(mào)組織的法律原則和我國加入世貿(mào)組織承諾的原則，避免對于外資銀行市場準(zhǔn)入上給予歧視，也不應(yīng)該給予特別的保護(hù)。

具體而言，應(yīng)該協(xié)調(diào)中資與外資準(zhǔn)入的具體規(guī)則。在完善現(xiàn)有《商業(yè)銀行法》中有關(guān)市場準(zhǔn)入制度的規(guī)則上，首先應(yīng)該考慮對準(zhǔn)入的程序性規(guī)則進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，尤其是在審查與批準(zhǔn)的具體程序規(guī)則上應(yīng)該補(bǔ)充，諸如審查與批準(zhǔn)的時間、許可的拒絕、許可的公告、許可機(jī)構(gòu)的記錄、許可的撤銷等都亟待完善；其次，對于一些新型的準(zhǔn)入問題等。只有完善了這些制度，才能協(xié)調(diào)好合理區(qū)別對待中資和外資進(jìn)入中國銀行市場的具體待遇問題。

外資銀行市場準(zhǔn)入制度應(yīng)該確保內(nèi)部體系的協(xié)調(diào)

在外資銀行市場準(zhǔn)入制度的立法體例上，應(yīng)該構(gòu)建合理和協(xié)調(diào)的體例。結(jié)合我國的立法現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為可以從如下兩種體例來選擇其一：一是將外資銀行市場準(zhǔn)入基本制度進(jìn)行系統(tǒng)化后，直接納入《商業(yè)銀行法》中；二是將外資銀行市場準(zhǔn)入制度系統(tǒng)地規(guī)定在有外資銀行或者外資金融機(jī)構(gòu)的專門性法律文件中。

及時克服準(zhǔn)入制度中實(shí)體規(guī)則與程序規(guī)則存在的局限

我國外資銀行市場準(zhǔn)入的實(shí)體規(guī)則，仍然存在諸多缺陷，程序規(guī)則則是該領(lǐng)域制度建設(shè)中的相對薄弱的環(huán)節(jié)。

第一，對外資銀行開業(yè)條件規(guī)則進(jìn)行完善。在申請人的條件上，建議在《條例》或細(xì)則中進(jìn)行如下補(bǔ)充規(guī)定：其一，明確何謂“金融機(jī)構(gòu)”。其二，申請人在中國境內(nèi)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)的要求需要進(jìn)一步明晰。

第二，規(guī)范對外資銀行業(yè)務(wù)范圍的限制問題。從《條例》的規(guī)定來看，應(yīng)該注意補(bǔ)充如下內(nèi)容：其一，應(yīng)該明確禁止從事非銀行業(yè)務(wù)。其二，在具體業(yè)務(wù)范圍的列舉上應(yīng)該考慮與國內(nèi)商業(yè)銀行法的協(xié)調(diào)，不應(yīng)出現(xiàn)合資或外資銀行比中資商業(yè)銀行不僅沒有更多的限制，反而有更多的優(yōu)惠。

第三，健全許可費(fèi)制度。針對現(xiàn)有的法制沒有許可費(fèi)方面的規(guī)則，《條例》或者實(shí)施細(xì)則應(yīng)該補(bǔ)充如下內(nèi)容：其一，許可費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)；其二，許可費(fèi)征收的數(shù)額要求；其三，許可費(fèi)與注冊登記費(fèi)的區(qū)別；其四，繳納許可費(fèi)的具體程序。

第四，完善外資銀行再投資與通過收購本地銀行股份的規(guī)范。鑒于我國銀行、保險、證券實(shí)行分業(yè)體制，監(jiān)管法規(guī)尤其應(yīng)注意限制外資銀行機(jī)構(gòu)通過子公司或者關(guān)聯(lián)公司進(jìn)入非銀行機(jī)構(gòu)中的投資。

第五，補(bǔ)充外資通過并購獲得準(zhǔn)資格入的規(guī)則。我國目前沒有專門針對銀行并購問題的法律文件，因此應(yīng)該通過外資銀行市場準(zhǔn)入有關(guān)制度的完善來補(bǔ)救。該問題上的規(guī)則應(yīng)該包括如下幾方面的內(nèi)容：其一，允許外國金融機(jī)構(gòu)通過收購中資銀行股份的途徑進(jìn)入中國銀行市場。其二，外國金融機(jī)構(gòu)收購股份應(yīng)該經(jīng)過中國人民銀行的審查與批準(zhǔn)。其三，可以收購中資銀行股份的外國金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該具備哪些條件。其四，收購中資銀行的股份應(yīng)該不存在以下問題：妨礙或者損害中國金融市場的正常競爭秩序；應(yīng)該堅(jiān)持股權(quán)平等和自愿的原則；不得損害債權(quán)人或者公眾利益等。其五，收購股權(quán)的持股比例的具體限制。從各國立法慣例來看，通常應(yīng)該給與適當(dāng)?shù)谋壤拗?，因?yàn)槭召彽倪M(jìn)入與新設(shè)的進(jìn)入畢竟有實(shí)質(zhì)性區(qū)別。在條件成熟時，最好制定專門性的銀行并購法。

外資銀行準(zhǔn)入的有關(guān)程序規(guī)則存在的局限較多，今后的完善應(yīng)做好如下工作：

第3篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

融資交易融券交易股票市場

一、融資融券交易的基本概念

融資融券交易（securities margin trading），通常又被稱為“保證金交易”、“墊頭交易”或“證券信用交易”，指投資者支付一定的保證金給具有融資融券業(yè)務(wù)資格的證券公司，利用借入的資金買入證券或借入證券并賣出該證券的行為。從本質(zhì)上講，融資融券交易屬于保證金杠桿交易模式。融資交易，又稱買空交易，指投資者在預(yù)期某證券價格上漲而自有資金不足時，以資金或證券作質(zhì)押，向券商借入資金買入該證券，在約定期限內(nèi)，再賣出該證券以所得價款來償還借款本金和利息。融券交易，又稱賣空交易，指投資者在預(yù)期某證券價格下跌而自有證券不足時，以資金或證券作質(zhì)押，向券商借入證券并賣出該證券，在約定期限內(nèi)，再買入相同種類和相同數(shù)量的證券歸還券商并支付相應(yīng)費(fèi)用。

二、融資融券交易的特征

（一）財(cái)務(wù)杠桿性。財(cái)務(wù)杠桿即“以小博大”效應(yīng)，是融資融券交易最顯著的一個特征。投資者通過融資融券交易可以用較少的本金獲得較大的投資機(jī)會，投資機(jī)會意味著既有盈利的可能也有虧損的可能。

（二）雙重信用性。融資融券包含兩個方面的內(nèi)容：券商（證券公司）對投資者的融資融券和金融機(jī)構(gòu)對券商的融資融券即轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)。因而，融資融券交易過程中存在兩個層次的信用關(guān)系：券商與投資者之間的信用關(guān)系，券商與金融機(jī)構(gòu)之間的信用關(guān)系。

（三）資金融通性。流動性是金融市場正常運(yùn)行的必要前提。融資融券交易有利于資金在貨幣市場和資本市場之間保持平穩(wěn)順暢的流動，優(yōu)化了資源配置，有利于金融市場交易手段的多樣化和金融衍生工具的推陳出新，提高了整個市場的運(yùn)行效率。

（四）宏觀調(diào)控性。融資融券交易最常用的的宏觀調(diào)控手段是調(diào)整保證金的比率。當(dāng)股市處于持續(xù)上漲態(tài)勢并且市場投資氛圍較濃時，為了防止股市過熱以及出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)泡沫，可以適當(dāng)?shù)靥岣弑ＷC金比例，以限制融資融券交易規(guī)模。相反，當(dāng)股市處于持續(xù)下跌態(tài)勢并且投資者對市場不看好時，為了帶動金融市場活躍，可以適當(dāng)?shù)亟档捅ＷC金比例，以增大融資融券交易規(guī)模。

三、融資融券與普通證券交易的區(qū)別

（一）交易模式的不同。投資者從事普通證券交易時，買入證券前須有足額資金，賣出證券前須有足額證券。然而，投資者從事融資融券交易時，當(dāng)投資者預(yù)測證券價格將會上漲但手中沒有足夠多資金時，可向有關(guān)證券公司借入資金以購買證券；當(dāng)投資者預(yù)測證券價格將要下跌但手中沒有證券或沒有足夠多證券時，可向有關(guān)證券公司借入證券以賣出證券。

（二）提供擔(dān)保的不同。從事普通證券交易時，投資者與證券公司之間只存在委托買賣關(guān)系，不需要向證券公司提供擔(dān)保。而從事融資融券交易時，投資者與證券公司之間不僅存在委托買賣關(guān)系，而且存在借貸關(guān)系，一般而言，投資者應(yīng)該事先以現(xiàn)金或有價證券的形式向證券公司交付一定比例的保證金，還應(yīng)該將融資買入的證券和融券賣出所得資金交付給證券公司作為擔(dān)保物。

（三）承擔(dān)風(fēng)險的不同。從事普通證券交易時，投資者可以買賣在證券交易所上市的任意證券，并且風(fēng)險全部由投資者自行承擔(dān)。而從事融資融券交易時，投資者只可以買賣證券公司約定范圍內(nèi)的證券，當(dāng)投資者不能按時足額償還借入的資金和證券時，證券公司要承擔(dān)一定的風(fēng)險。

四、我國融資融券交易的發(fā)展歷程

（一）第一階段：試點(diǎn)準(zhǔn)備。2006年6月30日，證監(jiān)會《證券公司融資融券試點(diǎn)管理辦法》，融資融券制度正式在我國啟動。同年，8月21日，上海證券交易所和深圳證券交易所《融資融券交易試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》；8月29日，中國證券登記結(jié)算公司《中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司融資融券試點(diǎn)登記結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》；9月5日，中國證券業(yè)協(xié)會《融資融券合同必備條款》和《融資融券交易風(fēng)險揭示書必備條款》，規(guī)范了融資融券合同簽訂方之間的法律關(guān)系。2008年4月25日，國務(wù)院出臺《證券公司監(jiān)管條例》和《證券公司風(fēng)險處置條例》，融資融券被列入證券公司的業(yè)務(wù)范圍，并在開立賬戶、擔(dān)保品和逐日盯市等方面做出了明確規(guī)定。2010年1月8日，國務(wù)院原則上同意開展融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)，并推出了股指期貨品種，融資融券交易制度終于將要在我國資本市場上嶄露頭角。

（二）第二階段：步向常規(guī)。2010年3月31日，上海和深圳兩大證券交易所正式向國泰君安等6家試點(diǎn)券商發(fā)出通知，自當(dāng)日起接受券商的融資融券交易申報，這標(biāo)志融資融券交易進(jìn)入實(shí)質(zhì)性操作階段。首批融資融券標(biāo)的證券為90只成分股，即當(dāng)時的上證50指數(shù)的50只成分股和深證成分指數(shù)的40只成分股。2011年11月25日，《上海證券交易所融資融券交易實(shí)施細(xì)則》獲，并自之日起實(shí)施，這標(biāo)志著我國大陸的融資融券業(yè)務(wù)由試點(diǎn)走向常規(guī)。之后，融資融券標(biāo)的證券的只數(shù)開始增多，取得融資融券業(yè)務(wù)資格的券商家數(shù)也開始增多，這都表明了總體上我國的融資融券市場呈現(xiàn)穩(wěn)步成長的趨勢。

五、我國融資融券交易的實(shí)施原則

投資者進(jìn)行融資融券交易前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定選取一家交易所會員為其開立一個信用證券賬戶，該交易所會員須是符合資格的證券公司。信用證券賬戶的開立和注銷應(yīng)該依照會員證券公司和交易所指定的登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定來辦理。融資買入和融券賣出的申報數(shù)量為100股（份）或者其整數(shù)倍。為了防范控制信用風(fēng)險，融資融券期限最長不得超過6個月。

投資者融資買入證券后，既可直接用資金還款，也可通過賣出證券的方式還款。投資者賣出融入的證券后，既可直接歸還同等數(shù)量的相同證券，也可買券還券。投資者賣出信用證券賬戶內(nèi)證券所得到的資金，須優(yōu)先償還其融資欠款。投資者融券賣出所得到的資金，須優(yōu)先用于買券還券，不得另作他用。根據(jù)《融資融券交易實(shí)施細(xì)則》，投資者的融資保證金比例和融券保證金比例都不得低于50%。證券公司在不超過該規(guī)定比例的前提下，可根據(jù)適用的折算率標(biāo)準(zhǔn)自行規(guī)定融資保證金比例和融券保證金比例。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

一、抓檢查整改,加大安全管理力度

(1)突出了計(jì)算機(jī)安全管理。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用提高了工作效率，同時也給安全保衛(wèi)工作帶來新的課題。為強(qiáng)化計(jì)算機(jī)安全管理，我聯(lián)社根據(jù)市辦要求切實(shí)制定了計(jì)算機(jī)安全管理辦法和計(jì)算機(jī)集中購置管理辦法等，落實(shí)了管理責(zé)任，使計(jì)算機(jī)購置、安裝、操作、使用、保養(yǎng)、業(yè)務(wù)備份管理等逐步走向規(guī)范化。同時，加大檢查落實(shí)力度，對全轄計(jì)算機(jī)安全管理組織檢查活動x次，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)用戶和口令保護(hù)、數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全、硬件安裝、病毒防范等方面進(jìn)行了地毯式排查整改，確保了全轄計(jì)算機(jī)管理安全無事故。

(2)強(qiáng)化了檢查整改。為促進(jìn)安全保衛(wèi)工作制度化、規(guī)范化,落實(shí)檢查效果。年初,我們根據(jù)x辦指示制定了安全保衛(wèi)檢查實(shí)施辦法和違規(guī)違紀(jì)處罰實(shí)施細(xì)則,采取常規(guī)性檢查與突擊性抽查、白天查與晚上查、下鄉(xiāng)隨時查與重大節(jié)日專題查相結(jié)合的辦法,時刻注意掌握轄內(nèi)安全保衛(wèi)工作動態(tài),整改隱患,堵塞漏洞,防患于未然。今年來,我們采取聽、查、問、試等方法,采取百分制形式,查制度看落實(shí)、查管理看漏洞、查設(shè)施看隱患、查思想看認(rèn)識等方式將安全保衛(wèi)工作納入到每季綜合考核工作目標(biāo),實(shí)行按季考核、按年兌現(xiàn)的工作新舉措。

(3)嚴(yán)格五項(xiàng)管理。一是嚴(yán)格了押運(yùn)安全管理。嚴(yán)格落實(shí)守、押安全制度,嚴(yán)格押運(yùn)操作規(guī)程,確保了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)封包安全準(zhǔn)時接送無差錯，實(shí)現(xiàn)了押運(yùn)無事故。二是嚴(yán)格了營業(yè)、守庫、值班安全管理。各分社普遍建立了11項(xiàng)安全工作基本制度,制定了“四防”應(yīng)急處置預(yù)案,并能做到制度上墻,內(nèi)容入心,操作熟練。三是嚴(yán)格了槍彈管理。普遍落實(shí)了槍彈管理安全責(zé)任制,嚴(yán)格實(shí)行槍彈分管等“十嚴(yán)”規(guī)范化管理制度,領(lǐng)用、交接手續(xù)嚴(yán)密,登記齊全,責(zé)任明確,并做到部門每周檢查和領(lǐng)導(dǎo)按月檢查監(jiān)督,保管實(shí)行定人定責(zé)擦洗保養(yǎng)制度，保持性能良好,全年未出現(xiàn)任何違規(guī)持槍或?yàn)E用現(xiàn)象，確保了槍彈管理安全。四是嚴(yán)格了聯(lián)防管理。各網(wǎng)點(diǎn)與四鄰的機(jī)關(guān)單位或居民戶、地方政府及公安派出所都建立了聯(lián)防關(guān)系,簽訂聯(lián)防協(xié)議，并加強(qiáng)了與聯(lián)防戶的聯(lián)誼,使之能招之即來。五是嚴(yán)格了信息檔案管理。

(4)加強(qiáng)物防建設(shè)。我們牢固樹立“花錢保平安”的思想，貫徹從安全出發(fā)、從實(shí)際出發(fā)的原則, 制定科學(xué)合理的安全設(shè)施建設(shè)計(jì)劃,區(qū)別輕重緩急,分步實(shí)施,加大資金投入力度。今年來,在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，先后投入資金1.3萬元，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)安全設(shè)施建設(shè)，提高物防和技防水平，提高了安全系數(shù)。一是加強(qiáng)了金庫房安全設(shè)施建設(shè)。新置聯(lián)社中心庫房大保險柜x臺，完善聯(lián)社營業(yè)部守庫房設(shè)備。新置排氣扇一臺、雙層鐵床x架，加固庫房門x只。二是加強(qiáng)了押運(yùn)安全設(shè)施建設(shè) 。

第5篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

中圖分類號:G647文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

1 高職院校學(xué)生管理制度體系的結(jié)構(gòu)

1.1 高職院校學(xué)生管理制度的主要構(gòu)成

(1)招生制度。(2)學(xué)生學(xué)習(xí)活動管理制度。(3)學(xué)生課外活動管理制度。(4)就業(yè)制度。(5)權(quán)益保障制度。

1.2 高職院校學(xué)生管理制度的層次

1.2.1 國家管理制度

(1)《中華人民共和國教育法》第五章第三十六條至四十四條的規(guī)定,涉及內(nèi)容是受教育者享有的權(quán)利及義務(wù)。

(2)《中華人民共和國高等教育法》第六章第五十三條至五十九條的規(guī)定,涉及內(nèi)容是學(xué)生學(xué)習(xí)活動管理、學(xué)生課外活動管理、權(quán)益保障等方面。

(3) 2005年9月1日新頒的《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》和《高等學(xué)校學(xué)生行為準(zhǔn)則》全面論述學(xué)生管理制度的主要內(nèi)容。

(4)《高等學(xué)校校園秩序管理若干規(guī)定》是為加強(qiáng)高等學(xué)校校園管理,制訂的學(xué)生課外活動管理制度。

(5)《普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作暫行規(guī)定》是為做好畢業(yè)生就業(yè)相關(guān)工作制訂的就業(yè)制度。

(6)《國家教育考試違規(guī)處理辦法》是為規(guī)范對國家教育考試違規(guī)行為的認(rèn)定與處理,制訂相關(guān)的考核、考試制度以及申述制度。

1.2.2 學(xué)校管理制度

(1)教學(xué)管理制度。屬于這一內(nèi)容的制度包括:《高職院校學(xué)生學(xué)籍管理規(guī)定》、《高職院校學(xué)分實(shí)施細(xì)則》、《高職院校學(xué)生課程考核管理辦法》等。

(2)學(xué)生管理制度。學(xué)生管理制度涉及的范圍很廣,具體而言,包括:《高職院校教室文明守則》、《高職院校學(xué)生宿舍管理規(guī)定》、《高職院校學(xué)生素質(zhì)綜合測評條例》、《高職院校學(xué)生評優(yōu)評先和獎學(xué)金評定實(shí)施辦法》、《高職院校學(xué)生考試作弊行為處理規(guī)定》、《高職院校學(xué)生違紀(jì)處分條例》、《高職院校學(xué)生證、校徽管理規(guī)定》、《高職院校學(xué)生勤工助學(xué)管理規(guī)定》、《高職院校畢業(yè)生就業(yè)工作暫行規(guī)定》、《高職院校學(xué)生申訴處理辦法》、《高職院校國家助學(xué)貸款實(shí)施細(xì)則》以及《高職院校學(xué)生婚育管理若干規(guī)定》等。

2 新頒《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》的特點(diǎn)

2005年9月1日起新的《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》和《高等學(xué)校學(xué)生行為準(zhǔn)則》(以下簡稱《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》)正式實(shí)施。新的《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》,字里行間都滲透著現(xiàn)代大學(xué)管理理念,特別是法制和人性化管理理念,它的出臺,關(guān)系著千萬學(xué)子的切身利益,標(biāo)志著高校學(xué)生管理制度創(chuàng)新的新起點(diǎn)。

(1)新《規(guī)定》體現(xiàn)了育人為本,德育為先的原則,強(qiáng)化了高校育人功能,強(qiáng)化了理想信念教育和道德品質(zhì)規(guī)范在高校學(xué)生成人成才中的作用。在具體規(guī)定中增寫了學(xué)生要“自覺遵守公民道德規(guī)范,成為遵守公民道德的模范,不得參與有損大學(xué)生形象、有損社會公德活動”等道德行為方面的具體要求。

(2)新《規(guī)定》固化了近年來教育教學(xué)改革的成功經(jīng)驗(yàn),鼓勵和引導(dǎo)高校建立并實(shí)施學(xué)分制、主輔修制等新的有利于人才成長的管理制度。如針對學(xué)分制等更加靈活的管理改革經(jīng)驗(yàn),新《規(guī)定》取消原來升、留、降級等具體規(guī)定。

(3)新《規(guī)定》確立了一系列依法治校、維護(hù)學(xué)生合法權(quán)益的新規(guī)則。①明確學(xué)生權(quán)利與義務(wù)。學(xué)生是公民,學(xué)校要充分尊重他們的申訴權(quán),但也不允許違法亂紀(jì)行為通過訴訟得到變相的張揚(yáng)。依法治校的不僅僅是學(xué)生,更應(yīng)該是學(xué)校管理者和教育者。②對學(xué)生處理和違紀(jì)處分標(biāo)準(zhǔn)更加明確清晰,對學(xué)生違紀(jì)處理程序更加規(guī)范。③取消了與目前國家基本法律不一致的特殊規(guī)定。

(4)新《規(guī)定》進(jìn)一步擴(kuò)大了高校依法辦學(xué)的自。新《規(guī)定》在明確學(xué)校的管理職能、職責(zé)和自基礎(chǔ)上,給予高校以教學(xué)管理自為核心的多項(xiàng)自,給予高校根據(jù)辦學(xué)層次、辦學(xué)類型、辦學(xué)特色創(chuàng)新管理制度,更好地激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)活力,擴(kuò)大學(xué)校的管理空間?？偫ㄈ?有五處直接明確為“由學(xué)校規(guī)定”,有十三處要求明確為“按學(xué)校規(guī)定”執(zhí)行。

(5)新《規(guī)定》針對當(dāng)前的突出問題,強(qiáng)化了相關(guān)管理。針對考試作弊屢禁不止的問題,增寫考試作弊或剽竊,抄襲他人研究成果,可予以開除學(xué)籍等規(guī)定,并細(xì)化了作弊開除學(xué)籍的種類。

3 學(xué)校制度:學(xué)校的制度建設(shè)體現(xiàn)高職學(xué)生管理的特殊性

新《規(guī)定》實(shí)施至今已有五年時間,它的適用范圍廣,具有一定的宏觀性和原則性。為便于實(shí)施,有必要進(jìn)行必要的細(xì)化和具體化,即制訂實(shí)施細(xì)則。新《規(guī)定》將制訂實(shí)施細(xì)則的權(quán)力授予各高等學(xué)校,同時要求,實(shí)施細(xì)則應(yīng)當(dāng)報主管教育行政部門備案,及時向?qū)W生公布,接受學(xué)生、社會和政府的監(jiān)督。

(1)對條例內(nèi)容的擴(kuò)展。如在新《規(guī)定》第三章第十六條中規(guī)定:“嚴(yán)重違反考核紀(jì)律或者作弊的,該課程考核成績記為無效,并由學(xué)校視其違紀(jì)或者作弊情節(jié),給予批評教育和相應(yīng)的紀(jì)律處分?！备鞲呗氃盒＞朴喠吮拘５摹秾W(xué)生考試作弊行為處理規(guī)定》,并且做了詳細(xì)的處分規(guī)定,如:“發(fā)現(xiàn)夾帶與該課程內(nèi)容有關(guān)的文字材料,但未實(shí)施偷看的。給予嚴(yán)重警告處分,該課程作零分計(jì),不得參加補(bǔ)考?！薄巴悼磰A帶資料的,給予記過處分,該課程作零分計(jì),不得參加補(bǔ)考?！?/p>

(2)對時間、條件、程序等具體規(guī)定。新《規(guī)定》的許多提法是原則性的,需要可操作化。如:“學(xué)生因故不能按時入學(xué)與注冊,應(yīng)當(dāng)向?qū)W校請假?！痹诟呗殞W(xué)生管理制度中作了補(bǔ)充:“請假一般不得超過兩周?！绷硗膺€對請假條件作出補(bǔ)充說明:“因故不能按期報到者,須憑原單位或街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)證明,向?qū)W校請假。”補(bǔ)充規(guī)定以后,使制度條例更加明確,同時減少了制度實(shí)施的隨意性。

(3)在“自由裁量權(quán)”的領(lǐng)域自己訂規(guī)章。新《規(guī)定》有許多“由學(xué)校規(guī)定”的授權(quán)性條款,授權(quán)高校根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,制訂相應(yīng)的更具針對性和操作性的校內(nèi)規(guī)范性文件,并依此進(jìn)行管理,以適應(yīng)學(xué)校教育管理自身的需要。因此在部分規(guī)定中,我們就看到各高職院校的區(qū)別。如在新《規(guī)定》第三章第十二條中規(guī)定:“考核和成績評定方式,以及考核不合格的課程是否重修或者補(bǔ)考,由學(xué)校規(guī)定?！蹦掣呗氃褐朴喌木唧w規(guī)定是:“ 考核成績不合格者,允許補(bǔ)考一次;補(bǔ)考后仍不及格者,必須參加該課程的重修。試驗(yàn)課、實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)考核不及格者,必須隨下一年級或由系安排時間重修?！倍硪桓呗氃宏P(guān)于這方面的規(guī)定則是:“考核成績不合格者,必須參加該課程的重修。實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)考核不及格者,允許現(xiàn)場補(bǔ)考一次?！痹偃缧隆兑?guī)定》第三章第三十二條中規(guī)定:“學(xué)生結(jié)業(yè)后是否可以補(bǔ)考、重修或者補(bǔ)作畢業(yè)設(shè)計(jì)、論文、答辯,以及是否頒發(fā)畢業(yè)證書,由學(xué)校規(guī)定?！蹦掣呗氃褐朴喌木唧w規(guī)定是:“因未獲得人才培養(yǎng)方案規(guī)定的學(xué)分者,結(jié)業(yè)后一年內(nèi)可向?qū)W校申請重修或重考(單獨(dú)開設(shè)的試驗(yàn)、設(shè)計(jì)、實(shí)習(xí)等實(shí)踐性課程為重修)一次,及格者可換發(fā)畢業(yè)證書。經(jīng)重修仍有不及格的課程,以后不再重修,不再換發(fā)畢業(yè)證書。”另一高職院的規(guī)定是:“學(xué)科課程不及格者,結(jié)業(yè)后半年內(nèi)可向?qū)W校申請重修,經(jīng)重修仍不及格者,以后不再重修,不再換發(fā)畢業(yè)證書。畢業(yè)設(shè)計(jì)、論文、答辯不及格者,不單獨(dú)安排重修,直接隨下一年級學(xué)生的考核要求同時安排重修,仍不及格者,不再換發(fā)畢業(yè)證書?！标P(guān)于在校學(xué)習(xí)年限問題,新《規(guī)定》第三章第二十二條也授權(quán)由學(xué)校規(guī)定,因此各高職院校就把學(xué)生在校的最長年限(含休學(xué))規(guī)定為“五年”或“六年”。高職院校根據(jù)自身的實(shí)際情況可以在不違反上位法(包括原則、精神、規(guī)定)的前提下,對某些具體規(guī)定作出一些調(diào)整和變通。

雖然高職院校在落實(shí)新《規(guī)定》的過程中對它進(jìn)行了部分修改,但實(shí)際上很多高職院校的學(xué)生管理規(guī)定還是照搬照套普通高等學(xué)校那一套,這顯然不能適應(yīng)職業(yè)技術(shù)教育的特點(diǎn)。高職院校學(xué)生的特點(diǎn)和人才培養(yǎng)模式都是和普通高等院校不一樣的,應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)制訂一套學(xué)生管理制度,這需要我們學(xué)生工作管理者在制訂和實(shí)施過程中不斷做出調(diào)整。

參考文獻(xiàn)

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[2]盧麗君.高校管理求變:給學(xué)生更大空間.中國教育報,2004.5.

第6篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

現(xiàn)將我行今年以來針對中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的工作安排和具體舉措?yún)R報如下：

一、我行開辦中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的基本情況

1．中小企業(yè)貸款基本情況

20****年4月末，我行各項(xiàng)貸款(本外和)余額為252億元，比年初增長11億元。法人貸款客戶3202戶，貸款余額233億元，比年初增加11億元。其中中小企業(yè)貸款2928戶，占法人貸款客戶數(shù)量的91%，貸款余額172億元，占我行法人客戶貸款余額的74%，占各項(xiàng)貸款總額的68%。比年初增加8億元。法人客戶次級以下不良貸款余額78億元，比年初下降1.4億元；其中中小企業(yè)次級以下不良貸款余額72億元，占法人客戶不良貸款額92%，比年初減少1.3億元。

2．中小企業(yè)貸款利率執(zhí)行情況

截止到20****年4月末，我行新增貸款（不含貼現(xiàn)、扶貧貼息、助學(xué)貸款）利率平均上浮14.13%。其中，大型企業(yè)新增貸款發(fā)利率平均上浮6.67%；中型企業(yè)新增貸款利率平均上浮14.67%；小型企業(yè)新增貸款利率平均上浮23.2%。我行中小企業(yè)貸款利率浮動呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

一是浮動幅度與企業(yè)大小成反比。大企業(yè)具有明顯獲取資金資源的優(yōu)勢，能夠以較低的貸款利率獲得貸款。由于小型客戶風(fēng)險較高，談判能力差，對其貸款利率執(zhí)行了相對較高的浮動水平。

二是浮動幅度與競爭狀況成反比。在金融資源相對短缺、市場競爭不很激烈的莊河、瓦房店、普蘭店等農(nóng)村行和甘井子等郊區(qū)行利用主動定價優(yōu)勢，充分發(fā)揮定價的創(chuàng)效功能，貸款利率上浮幅度均在20%-30%。而在金融資源豐富、市場競爭激烈的市區(qū)，則充分發(fā)揮定價的競爭功能，爭奪有效市場份額，上浮幅度相對要低，一般控制在20%以下。

三是浮動幅度與企業(yè)所屬行業(yè)相關(guān)。市場競爭能力較強(qiáng)的壟斷行業(yè)如電力、交通等，成為各家金融機(jī)構(gòu)信貸營銷的主要目標(biāo)，貸款利率水平較低，一般執(zhí)行基準(zhǔn)利率，或在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上下浮5%-10%；而在競爭中處于劣勢的行業(yè)和國家宏觀調(diào)控受限制的行業(yè)，成為壓縮貸款的對象，貸款利率水平相對較高。

四是浮動幅度與信用等級成反比。信用等級是貸款風(fēng)險的綜合反映，客戶信用等級越高，貸款利率浮動幅度越低，反之，則高。我行2004年制定的《中國農(nóng)業(yè)銀行××市分行人民幣貸款定價實(shí)施細(xì)則》，對法人客戶根據(jù)企業(yè)的信用等級和企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率制定了不同的指導(dǎo)利率。如AAA級上浮15%以上、AA級上浮30%以上、A級上浮35%以上等，資產(chǎn)負(fù)債率在30-50%的企業(yè)上浮20%以上、資產(chǎn)負(fù)債率在50-60%的企業(yè)上浮25%以上等。

五是浮動幅度與期限呈凸性關(guān)系。在累放法人客戶貸款中，貸款利率以1年期為分水嶺，呈現(xiàn)“中間高，兩頭低”的特點(diǎn)，截止10月末1年期貸款平均上浮為15%。而6個月以下和1年以上貸款加權(quán)平均利率相對較低。短期貸款中，投放的存單質(zhì)押、貼現(xiàn)等上浮難度較大的貸款，加上高等客戶短期流動資金需求旺盛，因而浮動水平相對較低。在中長期貸款中，一是審批層次高，多為總行審批項(xiàng)目，客戶基本面較好，信用等級較高，對利率有比較苛刻的要求；二是多為競爭型或大型優(yōu)良客戶，執(zhí)行了低于基準(zhǔn)利率的浮動利率。

二、中小企業(yè)貸款“六項(xiàng)機(jī)制”的進(jìn)展情況

1．制訂了完善的利率風(fēng)險定價機(jī)制

為了更好地適應(yīng)利率市場化改革和全行經(jīng)營管理需要，通過面向市場、細(xì)分產(chǎn)品，區(qū)別貸款風(fēng)險程度，實(shí)施有針對性地差別定價，我行制訂了完善的利率風(fēng)險定價機(jī)制。即全面落實(shí)總行《中國農(nóng)業(yè)銀行人民幣貸款風(fēng)險定價管理辦法》，在總行授權(quán)范圍內(nèi)，市行將以指導(dǎo)利率作為支行的利率授權(quán)管理最低標(biāo)準(zhǔn)，由市行年初通過《利率管理授權(quán)書》下達(dá)各行。同時對單筆貸款定價在總行授權(quán)范圍內(nèi)和市行指導(dǎo)利率的基礎(chǔ)上實(shí)行定價測算和定價指導(dǎo)相結(jié)合的方法。即對法人客戶和個人生產(chǎn)經(jīng)營貸款必須在市行指導(dǎo)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行逐筆嚴(yán)格定價測算。貸款定價測算是為確保貸款定價充分彌補(bǔ)資金成本、操作成本、稅負(fù)成本、預(yù)期損失、非預(yù)期損失及利率風(fēng)險。原則上貸款定價測算結(jié)果是貸款執(zhí)行利率的底限，各行應(yīng)在此基礎(chǔ)上提高貸款定價談判能力和談判水平，盡量提高貸款收益。

2．逐步建立高效的貸款審批和激勵約束機(jī)制

我行針對中小企業(yè)特點(diǎn)，在授權(quán)授信上，堅(jiān)持“分類指導(dǎo)、有收有放”。在抵押方式上，對于采用房地產(chǎn)抵押的，權(quán)限適當(dāng)擴(kuò)大，可由縣行授信和審批，授信額度即為抵押值；用其他方式的，權(quán)限上收。同時簡化部分小企業(yè)信貸運(yùn)作程序。對年初及年中市行已核定授信小企業(yè)且落實(shí)房地產(chǎn)抵押的，經(jīng)營行權(quán)限內(nèi)可不經(jīng)貸審會審議，超經(jīng)營行權(quán)限的可不經(jīng)經(jīng)營行審查及貸審會審議，直接報市行信貸處審查、貸審會審議。

同時要求經(jīng)營行建立、健全小企業(yè)客戶經(jīng)理的業(yè)績考核和獎懲機(jī)制，小企業(yè)客戶經(jīng)理收入與其業(yè)務(wù)量、效益和貸款質(zhì)量等綜合績效指標(biāo)掛鉤。

3．建立了違約信息通報機(jī)制

一是我行已研究制定了《××市分行信貸風(fēng)險責(zé)任追究辦法》，明確了信貸風(fēng)險責(zé)任追究的組織架構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制，按貸款所顯現(xiàn)的欠息、逾期、不良等不同風(fēng)險信號，分別確定調(diào)查、審查、審批、貸后管理、風(fēng)險經(jīng)理等環(huán)節(jié)責(zé)任，分別設(shè)置經(jīng)濟(jì)、行政等不同的處罰條款，將風(fēng)險防范和責(zé)任追究的環(huán)節(jié)前移，將責(zé)任追究機(jī)制貫穿信貸業(yè)務(wù)的全過程，做到對違約行為事前預(yù)防。

二是按月通報到期貸款逾期情況。針對我行到期貸款逾期率低，系統(tǒng)內(nèi)排名靠后的不利局面。我們著重加強(qiáng)資金用途監(jiān)管，防止流動資金貸款“短貸長用”，逐步緩解存貸款實(shí)際期限嚴(yán)重錯配的狀況。對逾期貸款逐戶分析原因，前后動共同采取措施，嚴(yán)格執(zhí)行加罰息制度，有利遏止逾期貸款上升的勢頭。同時加大到期貸款回收率的考核力度，建立貸款到期回收考核制度，將到期貸款回收率、關(guān)注類貸款退出率納入我行20****年度綜合考評體系，按月考核兌現(xiàn)。同時按月下達(dá)未到期貸款預(yù)警和到期貸款回收情況通報，做到同步監(jiān)測、預(yù)警。

三是不斷完善系統(tǒng)功能。按照市銀監(jiān)局關(guān)于建立“客戶大額授信統(tǒng)計(jì)制度”和“零售貸款違約客戶情況統(tǒng)計(jì)制度”的要求，在CMS系統(tǒng)現(xiàn)有功能的基礎(chǔ)上，經(jīng)過測試，建立了“大額授信系統(tǒng)”。

四是充分發(fā)揮在線監(jiān)測功能，進(jìn)一步提高信貸非現(xiàn)場監(jiān)管違約信息水平。每日通過信貸管理系統(tǒng)提取前一日新發(fā)生逾期貸款明細(xì)，根據(jù)每筆貸款的擔(dān)保情況，檢查信貸管理系統(tǒng)中的擔(dān)保合同、檔案、決策流程、客戶基本信息、財(cái)務(wù)信息、貸后管理情況，結(jié)合人行信貸登記咨詢系統(tǒng)和個人征信系統(tǒng)，判斷業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性，擔(dān)保風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險和其他風(fēng)險。并于每周匯總每日預(yù)警逾期情況及反饋情況向貸審會通報，按季下發(fā)通報。

我行目前已初步建立了專業(yè)化的人員培訓(xùn)機(jī)制，但對中小企業(yè)未建立獨(dú)立核算機(jī)制，下一步我行將逐步完善該項(xiàng)機(jī)制。

三、中小企業(yè)貸款的制度建設(shè)情況

農(nóng)總行為促進(jìn)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展，規(guī)范操作，防范和控制信貸風(fēng)險，根據(jù)信貸基本制度，制定了《小企業(yè)信貸管理暫行辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的客戶對象、基本條件、信用評級、統(tǒng)一授信、辦理程序、風(fēng)險監(jiān)控等進(jìn)行了明確規(guī)定，《辦法》是農(nóng)行首次制定的用于規(guī)范管理小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的綜合制度。

我行在近幾年小企業(yè)發(fā)展過程遇到了較多風(fēng)險，積累部分經(jīng)驗(yàn)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合市政府《實(shí)施意見》、銀監(jiān)會《指導(dǎo)意見》及總行《管理辦法》，我行于4月初及時制定了《××分行小企業(yè)信貸管理實(shí)施細(xì)則（試行）》?！都?xì)則》主要特點(diǎn)：

1．根據(jù)不同行信貸管理水平的差異，實(shí)行分類指導(dǎo)。

按照總行規(guī)定，在授信管理方面，C類行小企業(yè)授信額度一般不超過人民幣800萬元，單戶授信最高不超過1600萬元。

2．按照現(xiàn)行評級辦法的基本結(jié)構(gòu)，專門針對小企業(yè)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)了小企業(yè)信用等級評定指標(biāo)體系。主要特點(diǎn)是舍棄了部分不能真實(shí)反映企業(yè)資質(zhì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，相應(yīng)地采用了能夠直接反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的若干指標(biāo)，如：水、電、稅費(fèi)繳納情況，銷售歸行情況等；此外，將可提供的抵（質(zhì)）押物情況也作為評價指標(biāo)之一。

3．簡化部分小企業(yè)信貸運(yùn)作程序。對年初及年中市行已核定授信小企業(yè)且落實(shí)房地產(chǎn)抵押的，經(jīng)營行權(quán)限內(nèi)可不經(jīng)貸審會審議，超經(jīng)營行權(quán)限的可不經(jīng)經(jīng)營行審查及貸審會審議，直接報市行信貸處審查、貸審會審議。

4．對小企業(yè)的管理前后臺分工明確，客戶部門應(yīng)設(shè)專職的客戶經(jīng)理，并實(shí)行雙人調(diào)查和核保制；后臺部門設(shè)專職的風(fēng)險經(jīng)理負(fù)責(zé)小企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測。

5．按照擔(dān)保并結(jié)合銷售收入核定授信額度?？紤]到小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可信度較低，因而不宜按照現(xiàn)行公式法核定授信額度。小企業(yè)授信額度主要依據(jù)客戶提供的有效擔(dān)保，同時結(jié)合銷售收入歸行額核定。

6．明確了小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)主要用于解決小企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)性、季節(jié)性、臨時性的資金需要，期限一般不超過1年，最長不超過3年。這樣規(guī)定的原因在于，小企業(yè)的抗風(fēng)險能力較差，為提高信貸資產(chǎn)的安全性，小企業(yè)建設(shè)廠房、購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)投資應(yīng)主要由企業(yè)自有資金解決，銀行貸款主要用于解決流動資金需求。

7．根據(jù)小企業(yè)現(xiàn)金流量特點(diǎn)和貸款行風(fēng)險控制要求確定還款方式。期限不超過半年的，可采用按月結(jié)息、到期一次還本方式；期限超過半年的，仍實(shí)行按月結(jié)息，按季（每半年）還本的辦法，以減輕到期集中還款的壓力。分期還款額度可根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期合理確定，但在此期間還款額度應(yīng)不低于借款金額的50%，貸款到期后全部還清。這樣規(guī)定的原因在于緩解小企業(yè)到期一次性還款的壓力。

8．對單戶融資總額在200萬元以內(nèi)且落實(shí)有效抵（質(zhì)）押擔(dān)保的微型企業(yè)，進(jìn)一步簡化操作，可不評級、統(tǒng)一授信，根據(jù)提供的擔(dān)保辦理信貸業(yè)務(wù)，單筆業(yè)務(wù)審批通過后視同核定等額授信額度，信貸業(yè)務(wù)結(jié)束時等額減少授信額度。

第7篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

藥品標(biāo)準(zhǔn)的公開性，將影響涉及藥品標(biāo)準(zhǔn)的專利產(chǎn)品或?qū)＠椒ǖ男路f性或創(chuàng)造性，從而引發(fā)其能否獲得專利保護(hù)的討論。本文就該問題從以下方面給出一些個人的思考和認(rèn)識，供大家商榷。

1、藥品標(biāo)準(zhǔn)變革引發(fā)的專利保護(hù)問題

從1978年實(shí)施的《藥政管理?xiàng)l例》到1984年頒布的《中華人民共和國藥品管理法》(下稱《藥品管理法》)，藥品標(biāo)準(zhǔn)由國家標(biāo)準(zhǔn)、衛(wèi)生部標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)變革為國家藥品標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)。國家藥品標(biāo)準(zhǔn)(下稱“國標(biāo)”)，是指國家為保證藥品質(zhì)量所制定的質(zhì)量指標(biāo)、檢驗(yàn)方法以及生產(chǎn)工藝等方面的技術(shù)要求，是國家對藥品的質(zhì)量規(guī)格和檢驗(yàn)方法所做的技術(shù)規(guī)定，也是藥品生產(chǎn)、銷售、使用和檢驗(yàn)單位共同遵守的法定依據(jù)。地方藥品標(biāo)準(zhǔn)(下稱“地標(biāo)”)，是指省、自治區(qū)、直轄市衛(wèi)生部門或藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)頒布的地方藥品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

2001年前，各地方衛(wèi)生行政部門或藥品監(jiān)督管理部門分散掌握藥品的審批權(quán)，造成同一藥品存在多個地方標(biāo)準(zhǔn)或地方標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象，以致出現(xiàn)“同名異方藥”的混亂局面，直接影響藥品的安全性和有效性，存在極大的用藥隱患。因此，為了解決藥品的安全性、有效性、處方合理性、質(zhì)量可控性等行政管理問題，2001年12月1日開始實(shí)行修訂后的《藥品管理法》，該法第三十二條規(guī)定，除中藥飲片的炮制外，藥品必須符合國家標(biāo)準(zhǔn)。換而言之，地方藥品標(biāo)準(zhǔn)將全面提高為國家標(biāo)準(zhǔn)，各地藥品生產(chǎn)企業(yè)不再繼續(xù)生產(chǎn)地方標(biāo)準(zhǔn)藥品。為與該項(xiàng)改革工作配合協(xié)調(diào)一致和強(qiáng)化中成藥標(biāo)準(zhǔn)管理工作，國家藥品監(jiān)督管理局在2001-2002年間匯編了《國家中成藥標(biāo)準(zhǔn)匯編一中成藥地方標(biāo)準(zhǔn)上升為國家標(biāo)準(zhǔn)(1-13冊)》，將1518個中成藥品種納入國家標(biāo)準(zhǔn)管理體系，并對公眾公開發(fā)行和出售匯編本。

在地標(biāo)升國標(biāo)期間，國內(nèi)一些專利保護(hù)意識較強(qiáng)的企業(yè)將地標(biāo)品種提交了專利申請。目前，已有部分地標(biāo)升國標(biāo)品種獲得專利權(quán)，致使部分國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)依法仿制已有國家標(biāo)準(zhǔn)的地標(biāo)升國標(biāo)品種時，遭遇其專利權(quán)人發(fā)出的侵權(quán)警告或提起的侵權(quán)訴訟。為此，研究探討地標(biāo)品種上升為國標(biāo)品種前的公開是否構(gòu)成現(xiàn)有技術(shù)，以及如何認(rèn)定藥品標(biāo)準(zhǔn)的公開性等問題，以明晰這些品種能否獲得專利保護(hù)的問題，業(yè)已引起醫(yī)藥行業(yè)乃至全社會的高度重視和普遍關(guān)注。

2、藥品標(biāo)準(zhǔn)的公開性認(rèn)定

根據(jù)《中華人民共和國專利法實(shí)施細(xì)則》(下稱“專利法實(shí)施細(xì)則”)第三十條的規(guī)定，“現(xiàn)有技術(shù)”是指在專利申請日前在國內(nèi)外出版物上公開發(fā)表、在國內(nèi)公開使用或者以其他方式為公眾所知的技術(shù)內(nèi)容。因此，認(rèn)定地方藥品標(biāo)準(zhǔn)的公開性圍繞三個基本問題：一是地方藥品標(biāo)準(zhǔn)載明的技術(shù)內(nèi)容是否處于公開狀態(tài)，所述的“公開”是指公眾只要想了解就能得知，而非實(shí)際是否得知；二是地方藥品標(biāo)準(zhǔn)的公開時間是否早于爭議專利(或?qū)＠暾?的申請日；三是地方標(biāo)準(zhǔn)所公開的技術(shù)內(nèi)容與專利(或?qū)＠暾?技術(shù)方案之間的異同。因此，本文從地方藥品標(biāo)準(zhǔn)的制定、注冊、審批、、實(shí)施、效力等多個環(huán)節(jié)加以分析，以期為地方藥品標(biāo)準(zhǔn)公開性認(rèn)定提供法律依據(jù)。

據(jù)查，地方藥品標(biāo)準(zhǔn)的形成過程大致如下：藥品申報單位提供藥品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)草案一省衛(wèi)生行政主管部門審批一未成冊的地方藥品標(biāo)準(zhǔn)一匯編成冊的地方藥品標(biāo)準(zhǔn)。可見，地方藥品標(biāo)準(zhǔn)包括未成冊的地方藥品標(biāo)準(zhǔn)和匯編成冊的地方藥品標(biāo)準(zhǔn)。

在申報期間，藥品標(biāo)準(zhǔn)僅由藥品企業(yè)提交給職能部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)，涉及藥品標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)文件并不是真正意義上的“藥品標(biāo)準(zhǔn)”，僅屬于藥品標(biāo)準(zhǔn)資料檔案或藥品標(biāo)準(zhǔn)草案。1989年實(shí)施的《藥品管理法實(shí)施辦法》的第21條規(guī)定，“對于新藥研制單位或者個人提交的有關(guān)資料、數(shù)據(jù)、工藝等，臨床試驗(yàn)或者驗(yàn)證單位，審批部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保密責(zé)任”，即申報階段的藥品標(biāo)準(zhǔn)資料檔案應(yīng)作為保密材料處理。1991年實(shí)施的《標(biāo)準(zhǔn)檔案管理辦法》第17條也作了類似保密規(guī)定。國家藥物審評中心和藥典委員會等行政機(jī)構(gòu)在其實(shí)際操作中也對藥品標(biāo)準(zhǔn)資料和檔案資料予以保密。因此，有關(guān)藥品標(biāo)準(zhǔn)的申報資料不處于公開狀態(tài)，不能作為專利意義上的現(xiàn)有技術(shù)。

未成冊的地方藥品標(biāo)準(zhǔn)(下稱“批復(fù)件”)一般以省、自治區(qū)、直轄市衛(wèi)生部門或藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)申報單位生產(chǎn)的批復(fù)件的附件形式存在，所述批復(fù)件標(biāo)明抄報單位(一般是衛(wèi)生部、國家醫(yī)藥管理局)、抄送單位(如衛(wèi)生部藥典會、藥品生物制品檢定所、本省的各級藥檢所，醫(yī)藥公司、醫(yī)藥站)，但沒有相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件對其是否處于公開狀態(tài)加以規(guī)定和管理。當(dāng)根據(jù)未成冊的地方藥品標(biāo)準(zhǔn)所記載藥品技術(shù)內(nèi)容的批復(fù)件僅標(biāo)明抄報和抄送到相關(guān)醫(yī)藥行政管理機(jī)構(gòu)和部門，也沒有證據(jù)表明其可對公眾公開，出售和發(fā)行，因此，通常認(rèn)為其載明的技術(shù)內(nèi)容不處于公開狀態(tài)，除非有證據(jù)表明其技術(shù)內(nèi)容已經(jīng)被公開。

據(jù)查，我國至今對于地方藥品標(biāo)準(zhǔn)的匯編成冊沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地對地方藥品標(biāo)準(zhǔn)的管理也存在差異。根據(jù)《地方標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》：“地方標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)在三十日內(nèi)向國務(wù)院行政主管部門和有關(guān)行政主管部門備案?！辈?jù)藥典委員會介紹，地方新藥審批管理部門會不定期將地方藥品標(biāo)準(zhǔn)匯編成冊，但匯編成冊形成的地方藥品標(biāo)準(zhǔn)通常沒有出版信息，一般僅僅在封面或扉頁上注明“××省藥品標(biāo)準(zhǔn)××年”，且地方新藥審批管理部門對外提供和出售成冊的地方標(biāo)準(zhǔn)匯編本，藥典委員會也在其公眾閱讀室將地方標(biāo)準(zhǔn)匯編本上架。此外，地方政府相關(guān)行業(yè)行政主管部門將一定時間段內(nèi)制訂、的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸納整理，將其匯編成中藥地方藥品標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)具有規(guī)范性、強(qiáng)制性和權(quán)威性等特點(diǎn)，不僅用于規(guī)范地方中成藥和中藥飲片的生產(chǎn)、銷售、使用等環(huán)節(jié)，也作為醫(yī)藥企業(yè)間供貨驗(yàn)收、退貨仲裁的法律依據(jù)。由此可見，為了保證地方標(biāo)準(zhǔn)在上述各環(huán)節(jié)的效力和實(shí)施，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)處于公開狀態(tài)。據(jù)此推定，匯編成冊地方藥品標(biāo)準(zhǔn)屬于公開文件，其載明的技術(shù)內(nèi)容處于公開狀態(tài)，公眾可到地方新藥審批管理部門購買或到藥典委員會的公眾閱讀室查閱和復(fù)制其載明的技術(shù)內(nèi)容，并可根據(jù)《中華人民共和國專利法》、專利法實(shí)施細(xì)則和審查指南的有關(guān)規(guī)定確定其公開日，即匯編成冊地方藥品標(biāo)準(zhǔn)所標(biāo)注的出版時間為其公開日；若其僅標(biāo)明出版年月或年份的，以所寫月份的最后一日或所寫年份的12月31日為其公開日。

3、地標(biāo)升國標(biāo)品種能否獲得專利保護(hù)的探討

根據(jù)前述討論，通常認(rèn)為未成冊的

地方標(biāo)準(zhǔn)所載明的技術(shù)內(nèi)容不處于公開狀態(tài)，不應(yīng)視為現(xiàn)有技術(shù)，除非有證據(jù)表明其技術(shù)內(nèi)容已經(jīng)被公開。而地方政府相關(guān)行業(yè)行政主管部門制訂、地方藥品標(biāo)準(zhǔn)時，通常將一定時間段內(nèi)的藥品標(biāo)準(zhǔn)匯編成冊(下稱“匯編本”)，用于規(guī)范管理地標(biāo)藥品的生產(chǎn)銷售行為，并將匯編本上報上級行政主管部門備案，以及將其及時提供給其他地區(qū)的相關(guān)行政管理部門。由此可見，匯編本與針對具體藥廠特定品種的地方標(biāo)準(zhǔn)批復(fù)件存在本質(zhì)區(qū)別，批復(fù)件主要體現(xiàn)地方衛(wèi)生或醫(yī)藥主管部門批準(zhǔn)特定制藥企業(yè)依照該標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)藥品的行為，多屬保密材料；而匯編本中的藥品標(biāo)準(zhǔn)則成為藥品生產(chǎn)、銷售、使用和檢驗(yàn)單位共同遵守的法定依據(jù)，應(yīng)屬于可供公眾獲得的資料。

專利復(fù)審委員會(下稱“復(fù)審委”)在2004年6月29日作出的第6380號無效審理決定很好的支持了前述觀點(diǎn)。復(fù)審委依據(jù)匯編成冊的地方標(biāo)準(zhǔn)保存在國家藥典委員會閱覽室并可被查閱，在無相反證據(jù)的情況下，收藏在國家藥典委員會閱覽室的資料應(yīng)處于任何公眾想得知就可以得知的狀態(tài)，應(yīng)構(gòu)成ZL92107848.X號發(fā)明專利的現(xiàn)有技術(shù)，并用以支持該專利不符合創(chuàng)造性有關(guān)規(guī)定的主張。并且，北京市一中院(2005)第120號行政判決書和北京市高級人民法院(2005)第327號行政判決書均維持了該決定。

第8篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：證券投資基金稅收政策基金稅制

一、基金本身適用于企業(yè)所得稅嗎？

基金法律身份和稅收義務(wù)密切相關(guān)，國際上存在3種主流的稅務(wù)處理方式：（1）公司型基金具備法人身份，必須繳納公司所得稅。論文百事通擁有公司型基金的國家多數(shù)采用這種稅務(wù)處理方式。（2）契約型基金不具備法人身份，一般不用納稅。如日本、韓國、比利時等多數(shù)國家。（3）少數(shù)國家將契約型基金虛擬認(rèn)定為公司，繳納公司所得稅，甚至在個別國家需要繳納個人所得稅，如澳大利亞規(guī)定投資信托基金沒有分配對象時，基金本身要繳納個人所得稅。我國證券投資基金在組織形式上屬于契約型，根據(jù)上述國際慣例可以從3種稅務(wù)處理方式中選擇。從我國稅收條款規(guī)定來看，現(xiàn)有基金稅收條文中沒有任何關(guān)于基金納稅方式的確切規(guī)定。仔細(xì)研究不難發(fā)現(xiàn)，我國與基金相關(guān)的稅收條文中又隱約對基金的納稅身份有所暗示，并可以推斷理解為：基金承擔(dān)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，由基金管理人代為繳納。比如“對基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入以及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅”，以及“基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的價差收入，在2003年前暫免征企業(yè)所得稅”。該兩點(diǎn)所述的“暫不征收企業(yè)所得稅”和“暫免征企業(yè)所得稅”儼然可以被理解為，我國契約型基金雖然沒有法人身份，但需要單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，只是當(dāng)前處于暫不征收的階段。

我國基金究竟是否負(fù)有企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)呢？筆者認(rèn)為，“暫不征收企業(yè)所得稅”提法是錯誤的，違背了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）對企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的認(rèn)定規(guī)定。根據(jù)《條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。很明顯，我國基金不應(yīng)屬于企業(yè)類，那是否可以歸屬到“其他組織”呢？在《實(shí)施細(xì)則》中“其他組織”一詞被詳細(xì)地解釋為，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。問題于是被繼續(xù)演化為，基金是否是事業(yè)單位或社會團(tuán)體組織呢？這一點(diǎn)《證券投資基金管理暫行辦法》提供了答案。其第一章第二條中明確規(guī)定“本辦法所稱證券投資基金（簡稱基金）是指一種利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合證券投資方式……”。由此可見，基金只是一種投資方式，一種投資工具而已，既不屬于事業(yè)單位或社會團(tuán)體，也不屬于企業(yè)所得稅納稅人中的其他組織。同時，我國各項(xiàng)法律條款都沒有涉及基金公司虛擬化問題。所以，我國契約型基金不應(yīng)該被征收企業(yè)所得稅。

二、基金本身適用于營業(yè)稅嗎？

“基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的價差收入，在2003年前暫免征營業(yè)稅”出自《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（財(cái)稅字[1998]55號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字[20021128號]，和上文“基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的價差收入，在2003年前暫免征企業(yè)所得稅”的提法一樣，容易使人誤解為：基金管理人是基金買賣股票、債券價差收入的營業(yè)稅的納稅人。顯而易見，如果基金管理人是納稅人，則與我國營業(yè)稅暫行條例相違背。因?yàn)椤吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的納稅人是：“在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人”，同時，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》（國稅發(fā)[2002]9號）（以下簡稱《申報管理辦法》）的通知中規(guī)定：“金融保險業(yè)的納稅人是……證券投資基金管理公司……證券投資基金”。根據(jù)《申報管理辦法》規(guī)定，證券投資基金和基金管理公司同屬于營業(yè)稅納稅人的范圍，即“單位”納稅人或“個人”納稅人。基金管理公司可以被認(rèn)定為“單位”，屬于契約型的證券投資基金卻沒有任何理由被認(rèn)定為“單位”或“個人”。換言之，倘若基金可以被歸入到“單位”而成為營業(yè)稅的納稅人，則明顯和《證券投資基金管理暫行辦法》對基金性質(zhì)的定義相矛盾，導(dǎo)致相關(guān)法規(guī)發(fā)生抵觸。筆者認(rèn)為，《申報管理辦法》關(guān)于基金繳納營業(yè)稅的規(guī)定和《營業(yè)稅暫行條例》、《證券投資基金管理暫行辦法》相違背，應(yīng)該予以廢除，我國證券投資基金本身不應(yīng)該繳納營業(yè)稅。

三、改變個人所得稅扣繳人、扣繳時機(jī)的做法是否合理？

我國關(guān)于基金個人投資者獲得基金分配，繳納個人所得稅的通知先后有過3個：第一個是1996年12月下發(fā)的《關(guān)于個人從投資基金管理公司取得的派息、分紅所得征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]221號），該通知規(guī)定投資基金管理公司為扣繳義務(wù)人，在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅；第二。第三個通知是財(cái)稅字[1998]55號和財(cái)稅字[20021128號。通知規(guī)定，對投資者從基金分配中獲得的股票股息、紅利收入以及企業(yè)債券、銀行利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅。顯然，3個通知關(guān)于扣繳人的選定發(fā)生了改變，扣繳人由基金管理公司改換為上市公司、企業(yè)和銀行，相應(yīng)地，扣繳時間也由基金分配時提前到股息、紅利、利息分配時。

政策意圖十分明顯，改變扣繳人的做法利于稅款在來源處征繳，確保了稅款及時入庫。但是筆者認(rèn)為，在來源處扣繳個人所得稅的做法損害了稅收公平原則。首先，損害了個人基金投資者的利益。我國絕大多數(shù)的基金契約對基金分配制定了3項(xiàng)限定條件：（1）若基金投資當(dāng)期虧損，則不進(jìn)行收益分配；（2）基金收益分配后，基金單位資產(chǎn)凈值不能低于面值；（3）基金當(dāng)年收益應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損，才可進(jìn)行當(dāng)年收益分配。改變扣繳人的做法使得個人投資者的股息、利息收入在來源處就被扣繳了個人所得稅，必然導(dǎo)致以稅后收入來彌補(bǔ)基金前期和當(dāng)期可能擁有的投資損失，甚至可能因提前扣除稅收，致使基金單位資產(chǎn)凈值低于面值，進(jìn)而不能滿足分配條件。其次，提早了未分配收入的納稅時間。我國《證券投資基金管理暫行辦法》規(guī)定，基金收益分配比例不得低于基金凈收益的90%.若在來源處預(yù)先扣繳了個人所得稅，則意味著基金未分配的部分也提前承擔(dān)了稅負(fù)。再者，違背了基金投資者收入確認(rèn)原則。按照國際慣例，基金投資者不是在基金獲得收益時，而是在基金分配收益時才被確認(rèn)獲得基金收益，并產(chǎn)生個人所得稅的納稅義務(wù)。我國在來源處扣繳個人所得稅的做法恰恰違背了收入確認(rèn)的國際慣例。

從稅率設(shè)置來看，財(cái)稅字[2002]128號文件規(guī)定，上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付股息、紅利、利息時，代扣代繳20%的個人所得稅，此后，包括企業(yè)在內(nèi)的投資者，從基金

分配中取得的所有收入都暫不征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。這條規(guī)定考慮到，由于存在著獲得投資者納稅身份變動信息的技術(shù)困難，處于上兩個環(huán)節(jié)的被投資企業(yè)無法準(zhǔn)確判斷代扣代繳適用稅率，為便于征管，無論是企業(yè)或個人投資者，一律按照個人所得稅20%的稅率征收。這種做法存在幾個缺陷：（1）明顯混淆了兩種不同性質(zhì)的所得稅的區(qū)別；（2）投資者取得的股息收入本身就是被投資企業(yè)稅后利潤的分配，它與投資者取得的利息收入性質(zhì)是有區(qū)別的。特別是投資者取得的利息中的企業(yè)債券利息，它在被投資企業(yè)繳納所得稅前進(jìn)行了扣除，減少了被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而股息收入則是被投資企業(yè)繳納了企業(yè)所得稅后收入的分配。根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，如果派發(fā)股息的上市公司適用的所得稅稅率等于或高于投資企業(yè)適用的稅率，投資企業(yè)不必對此項(xiàng)收入再繳納任何所得稅，即投資企業(yè)收到的股息收入是一種免稅收入。所以說，上市公司向基金派發(fā)股息、紅利及利息時不分清收入性質(zhì)一并代扣代繳20%所得稅的做法，沒有任何稅法依據(jù)。雖然能夠提高稅收征管的便利性，但是加大了基金投資者的稅負(fù)，造成了稅收制度的混亂。這一方面反映了我國制定稅收條款時的不嚴(yán)謹(jǐn)；另一方面也反映了被投資企業(yè)代扣代繳不同性質(zhì)投資者稅款的做法不合理，不能在確保稅法一致性基礎(chǔ)上提高稅收征管效率。

四、我國基金稅收是否存在多重征稅問題？

認(rèn)為，我國基金稅收存在嚴(yán)重的多重征稅問題，主要理由是：作為同一筆信托資產(chǎn)，基金資產(chǎn)在委托狀態(tài)和委托人收到信托收益時承擔(dān)了兩次以上不同類別的稅收。如，基金投資股票、債券收益繳納所得稅和營業(yè)稅后，投資者在獲得分紅時仍要納稅。基金管理人運(yùn)用基金買賣股票按照2‰的稅率征收印花稅，投資者買賣基金也要繳納印花稅。但是，上述結(jié)果僅來自于理論上的推理，其中多數(shù)條款仍屬于“暫免征”狀態(tài)，或許將來征收時會得到印證，可目前的征管實(shí)踐并非如此。

筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國政府對基金業(yè)貫徹的是優(yōu)惠多、稅負(fù)輕的財(cái)稅政策思路，稅制設(shè)計(jì)的主觀意愿是避免多重征稅，現(xiàn)實(shí)也是如此。但是，由于基金在我國尚屬新興金融工具，對其進(jìn)行稅收界定還存在一個理論認(rèn)識和深化的過程，少數(shù)環(huán)節(jié)仍然呈現(xiàn)出多重征稅或稅負(fù)不公的情況。體現(xiàn)在：（1）開放式基金的企業(yè)投資者獲得的派息、分紅收入承擔(dān)了雙重稅負(fù)。不同于封閉式基金，開放式基金的價格等于單位凈資產(chǎn)值，當(dāng)開放式基金獲得派息和分紅時，基金單位凈值提高，若投資者在此時贖回基金單位，按規(guī)定企業(yè)投資者需為贖回和申購差價繳納企業(yè)所得稅，同時差價中已經(jīng)包括被投資企業(yè)代扣、代繳了20%稅收的派息、分紅額（其他部分是證券差價收入），這導(dǎo)致了開放式基金的企業(yè)投資者獲得的派息、分紅收入承擔(dān)雙重稅負(fù)的現(xiàn)象。企業(yè)買賣封閉式基金也會產(chǎn)生類似情況，但封閉式基金的市場價格并不等于凈資產(chǎn)值，對買賣價差征稅可以理解為對資本增值課征的利得稅，不屬于多重征稅。（2）金融機(jī)構(gòu)買賣基金單位既征收營業(yè)稅，也征收企業(yè)所得稅。根據(jù)我國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，金融保險企業(yè)買賣金融商品需繳納營業(yè)稅。這是考慮到我國金融商品增值額未列入增值稅范圍，造成了稅源流失，由于對金融產(chǎn)品增值額的確認(rèn)在理論上和操作上都存在障礙，只好通過開征營業(yè)稅進(jìn)行彌補(bǔ)。但是，從基金投資者角度分析，同樣屬于買賣基金的價差收入，金融企業(yè)投資者承擔(dān)了雙重稅收，非金融企業(yè)投資者只承擔(dān)企業(yè)所得稅，個人投資者沒有承擔(dān)稅負(fù)，稅負(fù)顯然不公平。新晨

開放式基金股息、紅利等投資收益承擔(dān)雙重征稅的根源在于投資收益納稅環(huán)節(jié)的錯位。被投資企業(yè)分給基金投資者的股息、利息在流入基金資產(chǎn)時被提前扣繳了所得稅，但是。這些投資收益并沒有作為稅后收益隨即分配給投資者，而是重新計(jì)入到基金資產(chǎn)中進(jìn)行資本增值性運(yùn)轉(zhuǎn)，必然在資本增值實(shí)現(xiàn)時承擔(dān)資本利得稅。這個問題可以通過延后投資收益納稅環(huán)節(jié)的做法來解決，即在基金分配時對分配額代扣代繳投資收益稅。一方面，分配額可以在納稅之后立即分配到投資者手中，基金凈資產(chǎn)隨即因除息而減少，相應(yīng)地基金價格回落，資本增值的稅基中不再包括被分配掉的投資收益；另一方面，基金分配額中還包括基金買賣股票、債券的差價收益，從而彌補(bǔ)有做法中這部分差價收益不用納稅的稅法漏洞。同時，在基金分配時征稅的做法恰恰符合對基金征稅國際貫例中的“投資者收入確認(rèn)原則”，這也對將來我國為適應(yīng)基金跨國投資提供—個共同的稅法口徑。

對于金融業(yè)增值額的納稅問題在國外討論已久，考慮到增值確認(rèn)的技術(shù)困難，以及鼓勵資本流動的原因，多數(shù)國家還是免征了金融業(yè)的交易稅（增值稅）。我國基金業(yè)處于發(fā)展階段亟需大量流量穩(wěn)定的資金支持，培育機(jī)構(gòu)持有者是已被國外經(jīng)驗(yàn)證實(shí)的有效途徑之一。但是，我國金融企業(yè)投資基金時需要負(fù)擔(dān)5.5%的營業(yè)稅及附加和33%的企業(yè)所得稅。稅負(fù)明顯偏高于非金融企業(yè)和個人投資者。為培育基金機(jī)構(gòu)投資者，建議可以對金融企業(yè)買賣基金暫免征營業(yè)稅。

參考文獻(xiàn)

（1）《關(guān)于個人從投資基金管理公司取得的派息、分紅所得征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]221號）。

第9篇：管理辦法與實(shí)施細(xì)則的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞： 商標(biāo)；域名；沖突；立法完善

一、商標(biāo)與域名的關(guān)系

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)和發(fā)展，使域名與商標(biāo)之間產(chǎn)生了千絲萬縷的聯(lián)系。其共同之處主要有四點(diǎn)。第一，兩者都屬于商業(yè)標(biāo)志，具有識別功能。域名是使用者擁有的在計(jì)算機(jī)顯示器上的地址。商標(biāo)的基本功能就是將不同的生產(chǎn)者、經(jīng)營者提供的商品和服務(wù)區(qū)別開來，與特定的商品或服務(wù)緊密相連。第二，兩者都蘊(yùn)含著一定的經(jīng)濟(jì)商業(yè)價值。商標(biāo)能體現(xiàn)一個企業(yè)的綜合實(shí)力和良好信譽(yù)。域名對宣傳企業(yè)的形象也起著重要作用，也帶來經(jīng)濟(jì)利益。第三，構(gòu)成相互關(guān)聯(lián)。企業(yè)為了使商業(yè)標(biāo)識一體化，往往將自己的商標(biāo)作為域名的組成部分注冊使用。將商標(biāo)注冊作為域名可以吸引原有客戶，擴(kuò)大企業(yè)的知名度，促使了域名與商標(biāo)發(fā)生關(guān)系。第四，二者均使用注冊制度及先申請?jiān)瓌t。在商標(biāo)取得中，我國及大多數(shù)國家采用注冊制度。域名注冊采用先申請先注冊的原則，即按提出域名申請的時間先后，先申請的，經(jīng)核準(zhǔn)成為域名所有人，別人不能再擁有相同的域名。

但是從法律角度看，域名和商標(biāo)之間又存在著區(qū)別：第一，域名的唯一性與商標(biāo)的多重性有區(qū)別。域名系統(tǒng)的技術(shù)規(guī)則要求域名具有嚴(yán)格的唯一性，完全一模一樣的域名不能存在的。商標(biāo)則不同，可以許可使用，同一商標(biāo)能為不同的人同時擁有和使用。第二，域名的全球性和商標(biāo)的地域性有區(qū)別。網(wǎng)絡(luò)上的通訊聯(lián)系需要穩(wěn)定而統(tǒng)一的代碼系統(tǒng)，域名在互聯(lián)網(wǎng)上根本不受地域限制。商標(biāo)只能根據(jù)特定國家的商標(biāo)法取得，只能在該國發(fā)生效力。第三，域名的無相似性限制與商標(biāo)的相似性禁止有區(qū)別。域名注冊完全依賴于計(jì)算機(jī)技術(shù)，絲毫的差別能被識別。商標(biāo)是否相同或近似往往是人為主觀認(rèn)定，很難把握。第四，域名注冊原則、取得途徑與商標(biāo)不一樣。域名注冊往往由一些商業(yè)性民間機(jī)構(gòu)把持，采取先申請?jiān)瓌t，“先注先得”是國際慣例。商標(biāo)取得因國家而異。有

的以使用而取得，有的因注冊而取得，有的注冊取得為原則，兼顧使用取得。

二、域名與商標(biāo)沖突表現(xiàn)形式及其原因分析

域名由于因特網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)的普及，與商標(biāo)的沖突愈演愈烈。其表現(xiàn)形式多種多樣：（1）域名中包含有他人的注冊商標(biāo)名稱；（2）惡意搶注域名，即因特網(wǎng)用戶明知或者應(yīng)知自己申請注冊的域名的識別部分系他人享有權(quán)利的注冊商標(biāo)，仍然申請注冊；（3）域名中的漢語拼音表示與中文商標(biāo)的拼音相同；（4）同一域名的表示部分有數(shù)個商標(biāo)權(quán)人。?1?值得一提的是，有人認(rèn)為域名與商標(biāo)一旦沖突，就一定是由于域名注冊人的“惡意搶注”引起的?2?。但事實(shí)并非如此。嚴(yán)格說來，“域名搶注”一詞不能完全涵蓋目前域名注冊領(lǐng)域出現(xiàn)的法律糾紛。在現(xiàn)實(shí)中，許多域名注冊人注冊域名時主觀上并無惡意，只能算是“域名沖突”，而非“惡意搶注”。 筆者認(rèn)為，即若域名注冊人從事的經(jīng)營活動與商標(biāo)權(quán)人從事的經(jīng)營活動不相似，且域名注冊人主觀上沒有借商標(biāo)權(quán)人的聲譽(yù)吸引顧客的意圖，域名注冊行為就是善意的。

馳名商標(biāo)與域名的權(quán)利沖突主要表現(xiàn)為域名以馳名商標(biāo)或者馳名商標(biāo)的變相表述作為域名組成部分。這種沖突對馳名商標(biāo)所有人的損害不在于使其失去了以該馳名商標(biāo)為組成部分進(jìn)行域名注冊的機(jī)會，因?yàn)槎鄶?shù)情況下馳名商標(biāo)所有人可以選擇與已注冊域名不同的域位（如選擇“.省略”）或者在已注冊域名中加入非字母字符（如“-”）以示區(qū)別，同樣可以獲得注冊。因此，真正的損害在于引起公眾誤認(rèn)和損害馳名商標(biāo)的識別性這兩個方面。兩者沖突的原因是多方面的。首先，是由于域名和商標(biāo)各自特點(diǎn)所決定的。域名權(quán)利主體具有唯一性，同一商標(biāo)的不同使用者在申請域名時，多個商標(biāo)權(quán)利主體中只能由它們中某一主體申請域名并獲得注冊，這樣就使域名注冊人與其他商標(biāo)權(quán)人的沖突不可避免。其次，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，域名具有重要的商業(yè)價值。由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，一方面，域名注冊人自己要使用域名，以便獲取更多的貿(mào)易機(jī)會；另一方面，有的域名注冊人搶先注冊他人商標(biāo)待價而沽?3?。第三，域名的構(gòu)成要素造成的。域名的命名多由字母（A-Z，a-z，大小寫等價）、數(shù)字（0-9）、連接符（-）構(gòu)成。字母中的拼音造成不同漢字、詞組的讀音混同，產(chǎn)生沖突。當(dāng)然，對域名缺少相關(guān)足夠的法律規(guī)制，且現(xiàn)行的域名管理機(jī)制不健全，也是加深域名和商標(biāo)沖突的原因。

三、現(xiàn)行立法反思和立法完善

域名的出現(xiàn)只有十幾年歷史，目前世界各國均沒有制定相應(yīng)的保護(hù)域名制度的專門性法律，只是一些臨時性的管理規(guī)則，且其本身存在許多不合理之處。 根據(jù)我國互聯(lián)網(wǎng)信息中心制定的《中國互聯(lián)網(wǎng)域名注冊暫行管理辦法》和《中國互聯(lián)網(wǎng)域名注冊實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，域名不得使用他人已在中國注冊的商標(biāo)名稱。 2002年9月30日起我國施行的《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)域名管理辦法》專章規(guī)定了域名爭議解決機(jī)制。該爭議機(jī)制是強(qiáng)制性的，域名持有者必須參與域名爭議解決程序。中立的域名爭議解決機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)解決域名爭議，其裁決只涉及爭議域名持有者信息的變更，裁決的效力低于人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)的裁判。該辦法只是CNNIC的行業(yè)管理辦法，不屬于法律。2002年修訂的《商標(biāo)法》也未出現(xiàn)域名一詞，該法有關(guān)商標(biāo)侵權(quán)的條款并未涵蓋將商標(biāo)注冊為域名的情形。誠如一些學(xué)者所言，“到目前為止，無任何國家在商標(biāo)法中規(guī)定，拿他人的注冊商標(biāo)去注冊域名的行為本身構(gòu)成侵犯商標(biāo)權(quán)”。例如，寶潔公司與晨鉉公司關(guān)于“.CN”域名商標(biāo)糾紛案，上海高院認(rèn)為上訴人晨鉉公司注冊的三級域名與被上訴人寶潔公司的“SAFEGUARD”英文商標(biāo)、“safeguard”英文和圖形組合商標(biāo)以及“safeguard/舒膚佳”文字和圖形組合商標(biāo)中的英文字母相同，其域名注冊行為足以造成公眾對雙方當(dāng)事人關(guān)系的誤認(rèn)。但是，實(shí)際上因?yàn)樵撚蛎从迷谏唐泛头?wù)上，不可能以商品和服務(wù)標(biāo)記的形式侵犯寶潔公司的商標(biāo)，根據(jù)商標(biāo)法及其實(shí)施條例規(guī)定，寶潔公司沒有證據(jù)能明晨鉉公司犯有在“造成商品混淆”意義上的侵權(quán)?？梢娪脗鹘y(tǒng)的知識產(chǎn)權(quán)制度去規(guī)范域名，解決域名與商標(biāo)權(quán)的權(quán)利沖突，確定面臨窘境，令人反思。

立法雖然很不完善，但是司法部門早已在探索建立有關(guān)的域名糾紛處理機(jī)制。2000年8月15日北京市高級人民法院公布了《關(guān)于審理因域名注冊、使用而引起的知識產(chǎn)權(quán)民事糾紛案件的若干指導(dǎo)意見》。北京市法院系統(tǒng)據(jù)此裁決了一批域名糾紛案件。真正統(tǒng)一全國司法系統(tǒng)處理域名糾紛標(biāo)準(zhǔn)的則是2001年7月24日起施行的《最高人民法院關(guān)于審理涉及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)域名民事糾紛案件適用法律若干問題的解釋》。該解釋規(guī)定，涉及域名的侵權(quán)糾紛案件，由侵權(quán)行為地或者被告住所地所在的中級法院管轄。 由于我國尚不存在專門的調(diào)整域名與商標(biāo)法律沖突的法律法規(guī)。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)域名和商標(biāo)爭議欲通過司法途徑解決時，在我國現(xiàn)行的法律框架下，當(dāng)事人只能在《商標(biāo)法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)域名管理方法》及《民法通則》的基本精神中獲得法律支持。

國際上，世界知識產(chǎn)權(quán)組織1999年6月審議通過的《保護(hù)馳名商標(biāo)條款》已明確地把域名列入調(diào)整范圍。該條款第六條指出，將與馳名商標(biāo)相同或近似的標(biāo)記作為域名在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行惡意注冊至少是一種模仿馳名商標(biāo)的行為；為了給馳名商標(biāo)所有人以有效的救濟(jì)，對于惡意注冊，可以請求注銷該域名或者將其轉(zhuǎn)為馳名商標(biāo)所有權(quán)人所有。該條款同時規(guī)定，域名或其基本組成部分構(gòu)成對馳名商標(biāo)的復(fù)制、模仿、義譯、音譯的，足以導(dǎo)致誤認(rèn)并可能損害馳名商標(biāo)所有人的利益的，馳名商標(biāo)所有人可以行使禁止權(quán)。但目前國際上實(shí)現(xiàn)此項(xiàng)禁止權(quán)的有效途徑尚未建立。而且， 在何種條件下才能認(rèn)定構(gòu)成網(wǎng)上域名對馳名商標(biāo)的侵權(quán)，以及對此類糾紛如何處理等問題上，有不同的見解。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對馳名商標(biāo)的特殊保護(hù)應(yīng)當(dāng)包括在網(wǎng)絡(luò)上的保護(hù)，域名與商標(biāo)發(fā)生沖突時不得實(shí)行域名注冊的“申請?jiān)谙扔谏虡?biāo)特殊保護(hù)”原則；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對網(wǎng)絡(luò)上域名是否構(gòu)成馳名商標(biāo)侵權(quán)要作具體分析，不應(yīng)一概而論。

從上文分析沖突的原因中，不難看出預(yù)防和解決二者沖突的最有力的途徑是加強(qiáng)域名制度方面的立法，完善現(xiàn)行的域名管理規(guī)則，包括救濟(jì)手段的完善。筆者認(rèn)為從域名登記之時就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，在域名注冊人申請注冊后應(yīng)該將其公布，具體要把握以下幾點(diǎn)。

首先，可以建立域名注冊公示異議制度?，F(xiàn)行域名注冊，國際上通行的原則是“先申請?jiān)瓌t”，域名注冊組織對申請注冊的域名不作實(shí)質(zhì)性審查，先申請一方只要符合相應(yīng)的構(gòu)成條件，就能夠得到注冊?，F(xiàn)實(shí)中也正是因?yàn)檫@一原則引起許多域名糾紛。因此，我國可以采取在申請域名注冊時，由注冊機(jī)構(gòu)通過網(wǎng)站、相關(guān)媒體公示域名注冊申請，經(jīng)過一定期限，對于沒有被提出異議的域名，才能正式予以接受。其次，在全國設(shè)立商標(biāo)、域名檢索機(jī)構(gòu)專門提供查詢服務(wù)。這樣域名或商標(biāo)申請人可以在申請之前通過檢索，避免其注冊的域名或商標(biāo)與他人在先權(quán)利發(fā)生沖突。域名糾紛的事前預(yù)防措施能夠把兩者的沖突盡可能地消除在萌芽狀態(tài)。再次，對域名的使用期限加以規(guī)定，并采用申請續(xù)展制。為域名的使用規(guī)定一定的期限，并結(jié)合商標(biāo)申請續(xù)展制以及專利年費(fèi)制，能夠?yàn)橛蛎c商標(biāo)的沖突解決提供可借鑒的途徑。一般地，建議域名的使用期限設(shè)定在2至3年內(nèi)，一個域名是否還有存在價值，以上期限內(nèi)人們能夠做出判斷。同時，還需要配套采用申請續(xù)展制。最后，建立解決域名沖突的專門機(jī)構(gòu)，完善異議制度。由于目前我國解決決該項(xiàng)爭議的措施只有司法、仲裁途徑。這兩種救濟(jì)措施都需要沖突各方付出相當(dāng)?shù)某杀竞蜁r間，通過建立解決爭議的專門機(jī)構(gòu)，能夠有效地處理有關(guān)域名注冊申請異議、域名續(xù)展以及域名歸屬等問題，從而節(jié)省了救濟(jì)成本，更有利于爭議雙方在短時間內(nèi)解決沖突。

作者單位：長沙學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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