稅務(wù)稽查在稅收征管的作用精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

 

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；政策取向；執(zhí)法環(huán)境；稽查管理體制

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。其目的是通過查處各類稅務(wù)違法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督懲處作用，推進依法治稅，促進稅收征管，最大限度地減少稅收流失，保證國家財政收入。稅務(wù)稽查促進了社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和有序運行。保證了稅收財政職能和經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能的有效發(fā)揮。便于發(fā)揮稅收監(jiān)督職能，促進企業(yè)自我完善、自我發(fā)展。以確保稅收征管質(zhì)量，推動稅務(wù)機關(guān)提高征管工作水平?？傊?，稅務(wù)稽查工作是界定納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)履行程序的有效工具，是完善稅收制度與稅收征管體系的信息反饋系統(tǒng)，是促進企業(yè)發(fā)展，推動稅務(wù)機關(guān)提高征管工作水平的重要手段，是完成稅收任務(wù)，保證國家財政收入的重要環(huán)節(jié)，是維護稅法權(quán)威、嚴肅稅收法紀、懲處稅收違法犯罪行為、培育良好納稅觀念、實現(xiàn)依法治稅的基礎(chǔ)保證。同時，我國稅務(wù)稽查在實際運行中也暴露出不少問題。

一、我國稅務(wù)稽查中存在的主要問題

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應(yīng)付財政支出的高速增長，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項政治任務(wù)下達給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)部門不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業(yè)，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒有進行有效查處。稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)以后，國、地兩稅機關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。

隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國范圍內(nèi)逐步實施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構(gòu)之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達同一企業(yè)，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務(wù)稽查機關(guān)依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內(nèi)企業(yè)接受二級稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業(yè)確實不堪重負，生產(chǎn)經(jīng)營難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經(jīng)濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執(zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開、虛開、盜賣增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，給國家經(jīng)濟建設(shè)帶來巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊伍的素質(zhì)有待進一步提高。

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長?，F(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實施過程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個稅務(wù)人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞壪逻_的稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機關(guān)強調(diào)稽查查補收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過計算機系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準那些經(jīng)濟運行較好的企業(yè)為重點稽查對象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)濟情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。

5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會主義市場經(jīng)濟法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權(quán)錢交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)在對納稅人開展稅務(wù)稽查時，經(jīng)常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風(fēng)氣，嚴重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進度、深度和廣度。

二、關(guān)于我國稅務(wù)稽查改革的政策建議

第2篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

一、我國稅務(wù)稽查中存在的主要問題

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應(yīng)付財政支出的高速增長，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項政治任務(wù)下達給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)部門不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業(yè)，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒有進行有效查處。稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)以后，國、地兩稅機關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。

隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國范圍內(nèi)逐步實施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構(gòu)之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達同一企業(yè)，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務(wù)稽查機關(guān)依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內(nèi)企業(yè)接受二級稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業(yè)確實不堪重負，生產(chǎn)經(jīng)營難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經(jīng)濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執(zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開、虛開、盜賣增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，給國家經(jīng)濟建設(shè)帶來巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊伍的素質(zhì)有待進一步提高。

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長?，F(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實施過程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個稅務(wù)人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞壪逻_的稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機關(guān)強調(diào)稽查查補收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過計算機系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準那些經(jīng)濟運行較好的企業(yè)為重點稽查對象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)濟情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會主義市場經(jīng)濟法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權(quán)錢交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)在對納稅人開展稅務(wù)稽查時，經(jīng)常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風(fēng)氣，嚴重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進度、深度和廣度。

二、關(guān)于我國稅務(wù)稽查改革的政策建議

1.規(guī)范稽查工作程序，嚴格按照規(guī)程執(zhí)法。

（1）科學(xué)地開展稽查選案工作。建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學(xué)選案體系，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)資源，建立稅務(wù)稽查選案信息系統(tǒng)，將重點行業(yè)，異常申報企業(yè)，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學(xué)地挑選稅務(wù)稽查對象，從根本上避免納稅人的重復(fù)選案。（2）認真做好稽查實施階段的各項工作?；楣ぷ饕獓栏褚允聦崬橐罁?jù)，以法律為準繩，實施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關(guān)鍵要做好以下兩點：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查審理工作的把關(guān)作用?；閷徖砉ぷ鞒星皢⒑螅瑢徖砉ぷ鞯暮脡闹苯雨P(guān)系到稅務(wù)機關(guān)最后執(zhí)行稅務(wù)處理決定是否準確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的特點。他們必須對稽查文書的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準確完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實準確，附屬材料是否齊全真實等具體事項進行嚴格認真審核把關(guān)，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯和失誤，盡可能避免稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務(wù)稽查的權(quán)威性?；閳?zhí)行工作是稅務(wù)稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實現(xiàn)的關(guān)鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照已做出的稅務(wù)處理決定中涉及納稅人的有關(guān)補繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實到位。改變對偷稅漏稅處理查得多補得少，征納雙方討價還價的作法，督促納稅人將相關(guān)稅務(wù)處理決定落實到位。必要時，稅務(wù)稽查執(zhí)行部門可依法采取稅收保全、強制等措施，維護稅法的尊嚴。

2.理順稽查管理體制。

理順的稽查管理體制應(yīng)符合幾個有利于：（1）有利于加強稽查工作的規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)，掌握工作主動權(quán)，擺脫單純?nèi)蝿?wù)觀點的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨立行使職權(quán)，擺脫地方不適當(dāng)干預(yù)和說情風(fēng)干擾；（3）有利于發(fā)揮當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對征收、管理、稽查、復(fù)議四個系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務(wù)性機構(gòu)，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查?，F(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機構(gòu)能獨立行使執(zhí)法權(quán)及掌握規(guī)范性工作主動權(quán)，可考慮對稽查機構(gòu)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，即人事經(jīng)費及業(yè)務(wù)上實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，在各項征管綜合協(xié)調(diào)、實務(wù)、工團、紀檢、監(jiān)察等方面由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊伍。

稅務(wù)稽查是一項政策性、業(yè)務(wù)性和綜合性很強的工作，它涉及會計、審計、法律、企業(yè)管理等各個領(lǐng)域和稅收征管工作全過程，客觀上要求有一支訓(xùn)練有素的稽查隊伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級稽查組織人員的配備要與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)，各地稅務(wù)機關(guān)還要根據(jù)本地區(qū)實際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊伍的質(zhì)量?；槿藛T應(yīng)該是集思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強，為政清廉、拒腐防變、有高度的責(zé)任感；業(yè)務(wù)上精通稅收政策，懂法律，會查帳，辦案能力強。作為領(lǐng)導(dǎo)，在選人用人上要把好關(guān)，要建立一套稽查干部隊伍管理制度，把思想好、業(yè)務(wù)能力強的干部選拔到稽查工作崗位上來。（3）建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度，著重在現(xiàn)代會計實務(wù)、檢查技巧和計算機技術(shù)上進行強化訓(xùn)練，每個稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵競爭機制引進稽查管理，實行稽查人員等級制和稽查主檢官制，堅持獎罰分明，堅持個人收入與稽查業(yè)績掛鉤。充分調(diào)動稽查人員的工作積極性。

第3篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

稅務(wù)稽查處于征納矛盾的焦點，隨著經(jīng)濟突飛猛進的發(fā)展，其內(nèi)涵亦日漸豐富?；槿藛T在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執(zhí)行稅法公正與否，公務(wù)活動規(guī)范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發(fā)貨票的制假與打假實踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務(wù)稽查”重新正名。

本人認為，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的稅收法規(guī)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進行檢查監(jiān)督，對征稅人執(zhí)法行為和結(jié)果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序?？梢詴呵曳Q之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區(qū)別。

稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是制止偷稅、漏稅，發(fā)揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執(zhí)法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務(wù)稽查組織在外防偷漏、內(nèi)防不廉、促進征管等發(fā)揮了重大作用?；樵谡麄€稅收工作中，乃至在國有宏觀經(jīng)濟管理中都占有重要地位。

稅務(wù)稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應(yīng)納稅款與實納稅款之間的差額，稅務(wù)稽查工作成效大小的標(biāo)準也只應(yīng)在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務(wù)稽查，形成長期、穩(wěn)固、有效地查處打擊稅務(wù)違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。

但是，長期以類，我國的稅務(wù)稽查一直處于落后、被動的狀態(tài)。這主要表現(xiàn)在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構(gòu)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要；稽查制度不統(tǒng)一，運作程序不規(guī)范；

稽查經(jīng)費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執(zhí)法力度不夠；稅務(wù)稽查的法律保障體系有待完善；

所有這些都說明稽查工作現(xiàn)狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務(wù)稽查工作勢在必行，刻不容緩。

筆者認為，在新征管格局下強化稅務(wù)稽查必須注意以下幾方面的工作。

一、全面、科學(xué)地確定稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)。

以往的稅務(wù)稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數(shù)額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務(wù)“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。

筆者認為，走出誤區(qū)，首先應(yīng)是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應(yīng)全面科學(xué)地確定稽查的目標(biāo)和任務(wù)，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標(biāo)準只應(yīng)是通過稽查是否達到了預(yù)防，打擊稅收違法，優(yōu)化納稅環(huán)境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學(xué)、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務(wù)，是稅務(wù)稽查的最高境界。

二、建立規(guī)范、有效的各項稽查制度

這是做好稅務(wù)稽查的重要保證，筆者認為全國應(yīng)盡早制定一套統(tǒng)一的稽查制度，它至少應(yīng)包括以下幾個方面：

1.推行稽查長負責(zé)制和等級制度

將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責(zé)稽查事項的實施和處理，稽查員在其領(lǐng)導(dǎo)下負責(zé)具體稽查事務(wù)，助理稽查員協(xié)助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風(fēng)氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業(yè)務(wù)。

2.嚴格約束機制，促進廉政建設(shè)

（1）建立執(zhí)法守則和回避制度，確保執(zhí)法行為的合法性；

（2）堅持公開辦案，從速處理；

（3）堅持稽查、處理、執(zhí)行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，

（4）做到集體定案，處罰到位。

3.建立、健全稅務(wù)稽查工作具體規(guī)程

科學(xué)嚴密的稽查工作規(guī)程主要應(yīng)包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環(huán)節(jié)。筆者認為應(yīng)將以下幾個原則納入整個稽查規(guī)程之中：一是科學(xué)嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應(yīng)稅活動置于稽查嚴密監(jiān)控下；二是依法辦事的原則；三是監(jiān)督制約原則，四是協(xié)調(diào)統(tǒng)一原則，稽查組織內(nèi)部之間，與其它部門之間應(yīng)互相聯(lián)系，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

4.完善執(zhí)法監(jiān)察制度

由稅政、征管、監(jiān)察等部門組成執(zhí)法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監(jiān)督考核，俁證稽查質(zhì)量。

三、推行科學(xué)的稽查辦法，提高稽查功率。

1.健全完善信息系統(tǒng)

信息時代的稅務(wù)稽查各項決策不僅需要豐富的經(jīng)驗，而且同樣需要理性、準確預(yù)側(cè)。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統(tǒng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查始終無法走出盲目、被動的誤區(qū)。

由于新稅制推行了憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務(wù)更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務(wù)稽查情報信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應(yīng)盡早實現(xiàn)我國稅務(wù)稽查電腦聯(lián)網(wǎng)，這一系統(tǒng)還應(yīng)包括：

（1）結(jié)合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。

（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。

（3）在隨機抽查基礎(chǔ)上實行全查法，以充分了解稅法執(zhí)行和日常稅管情況，強化稅務(wù)審計。

與此同時，要加強同銀行、保險、海關(guān)、外貿(mào)等部門聯(lián)系，實行電腦聯(lián)網(wǎng)，建立深層次情報網(wǎng)絡(luò)，及時掌握涉稅動態(tài)；再則，廣泛接受群眾的舉報?？傊ㄟ^以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標(biāo)和重點。

2.講究科學(xué)的稽查技巧

富有經(jīng)驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關(guān)稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數(shù)系列。如經(jīng)營性質(zhì)、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經(jīng)濟活動納稅人的就應(yīng)列為稽查對象了。

四、加大處罰力度，完善稅務(wù)稽查處罰體系

在一些發(fā)達國家稅務(wù)稽查史上，時?？梢姽俑呗氁咭蛲刀惗恢亓P、判刑、他們的罰則是對人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)、名譽權(quán)的剝奪，其嚴厲程度可見。

而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現(xiàn)行稅法處罰罰則不完善。

有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現(xiàn)行稅務(wù)罰則作一些修正，現(xiàn)提出如下建議，以資參考。

1.加大處罰力度，對重復(fù)違章應(yīng)課以重罰，以示與初犯區(qū)別；對偷、漏、騙稅數(shù)額巨大，嚴重影響稅收經(jīng)濟秩序的，可以提高量刑標(biāo)準；

2.現(xiàn)行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務(wù)稽查機關(guān)和人員執(zhí)法權(quán)力和手段，應(yīng)在立法上予以考慮解決；

3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執(zhí)行和稅務(wù)司法提供依據(jù)；

4.要加強與司法、公安、銀行制度的協(xié)調(diào)與合作，保證稽查工作順利開展。

第4篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應(yīng)付財政支出的高速增長，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項政治任務(wù)下達給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)部門不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業(yè)，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒有進行有效查處。稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)以后，國、地兩稅機關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。

隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國范圍內(nèi)逐步實施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構(gòu)之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達同一企業(yè)，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務(wù)稽查機關(guān)依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內(nèi)企業(yè)接受二級稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業(yè)確實不堪重負，生產(chǎn)經(jīng)營難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經(jīng)濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執(zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開、虛開、盜賣增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，給國家經(jīng)濟建設(shè)帶來巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊伍的素質(zhì)有待進一步提高。

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長?，F(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實施過程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個稅務(wù)人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞壪逻_的稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機關(guān)強調(diào)稽查查補收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過計算機系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準那些經(jīng)濟運行較好的企業(yè)為重點稽查對象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)濟情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會主義市場經(jīng)濟法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權(quán)錢交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)在對納稅人開展稅務(wù)稽查時，經(jīng)常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風(fēng)氣，嚴重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進度、深度和廣度。

二、關(guān)于我國稅務(wù)稽查改革的政策建議

1.規(guī)范稽查工作程序，嚴格按照規(guī)程執(zhí)法。

（1）科學(xué)地開展稽查選案工作。建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學(xué)選案體系，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)資源，建立稅務(wù)稽查選案信息系統(tǒng)，將重點行業(yè)，異常申報企業(yè)，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學(xué)地挑選稅務(wù)稽查對象，從根本上避免納稅人的重復(fù)選案。（2）認真做好稽查實施階段的各項工作?；楣ぷ饕獓栏褚允聦崬橐罁?jù)，以法律為準繩，實施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關(guān)鍵要做好以下兩點：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查審理工作的把關(guān)作用?；閷徖砉ぷ鞒星皢⒑?，審理工作的好壞直接關(guān)系到稅務(wù)機關(guān)最后執(zhí)行稅務(wù)處理決定是否準確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的特點。他們必須對稽查文書的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準確完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實準確，附屬材料是否齊全真實等具體事項進行嚴格認真審核把關(guān)，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯和失誤，盡可能避免稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務(wù)稽查的權(quán)威性?；閳?zhí)行工作是稅務(wù)稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實現(xiàn)的關(guān)鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照已做出的稅務(wù)處理決定中涉及納稅人的有關(guān)補繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實到位。改變對偷稅漏稅處理查得多補得少，征納雙方討價還價的作法，督促納稅人將相關(guān)稅務(wù)處理決定落實到位。必要時，稅務(wù)稽查執(zhí)行部門可依法采取稅收保全、強制等措施，維護稅法的尊嚴。

2.理順稽查管理體制。

理順的稽查管理體制應(yīng)符合幾個有利于：（1）有利于加強稽查工作的規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)，掌握工作主動權(quán)，擺脫單純?nèi)蝿?wù)觀點的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨立行使職權(quán)，擺脫地方不適當(dāng)干預(yù)和說情風(fēng)干擾；（3）有利于發(fā)揮當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對征收、管理、稽查、復(fù)議四個系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務(wù)性機構(gòu)，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查?，F(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機構(gòu)能獨立行使執(zhí)法權(quán)及掌握規(guī)范性工作主動權(quán)，可考慮對稽查機構(gòu)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，即人事經(jīng)費及業(yè)務(wù)上實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，在各項征管綜合協(xié)調(diào)、實務(wù)、工團、紀檢、監(jiān)察等方面由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊伍。

稅務(wù)稽查是一項政策性、業(yè)務(wù)性和綜合性很強的工作，它涉及會計、審計、法律、企業(yè)管理等各個領(lǐng)域和稅收征管工作全過程，客觀上要求有一支訓(xùn)練有素的稽查隊伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級稽查組織人員的配備要與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)，各地稅務(wù)機關(guān)還要根據(jù)本地區(qū)實際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊伍的質(zhì)量?；槿藛T應(yīng)該是集思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強，為政清廉、拒腐防變、有高度的責(zé)任感；業(yè)務(wù)上精通稅收政策，懂法律，會查帳，辦案能力強。作為領(lǐng)導(dǎo)，在選人用人上要把好關(guān)，要建立一套稽查干部隊伍管理制度，把思想好、業(yè)務(wù)能力強的干部選拔到稽查工作崗位上來。（3）建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度，著重在現(xiàn)代會計實務(wù)、檢查技巧和計算機技術(shù)上進行強化訓(xùn)練，每個稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵競爭機制引進稽查管理，實行稽查人員等級制和稽查主檢官制，堅持獎罰分明，堅持個人收入與稽查業(yè)績掛鉤。充分調(diào)動稽查人員的工作積極性。

4.建立復(fù)查制度，提高稽查質(zhì)量。

（1）建立復(fù)查制度是完善稅務(wù)稽查監(jiān)督機制的需要。從稅務(wù)稽查工作的性質(zhì)和內(nèi)容看，必須有一套完善的監(jiān)督機制才能保證稽查工作的質(zhì)量和效果，而現(xiàn)行的以紀檢監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督和工作程序制約為主的監(jiān)督機制還不能完全適應(yīng)稽查工作的特殊性。首先，現(xiàn)行的紀檢監(jiān)察監(jiān)督是一種事后監(jiān)督，一般是在造成嚴重后果后才進行處理。這一制度的力度是大的，但對一些小問題、苗頭性的問題作用不很明顯。而領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督雖然可以隨著執(zhí)法過程進行，但各級領(lǐng)導(dǎo)和稽查單位往往出于偏袒和面子，發(fā)現(xiàn)問題后，大事化小、小事化了，“下不為例”或輕描淡寫地批評幾句就過去了，監(jiān)督力度也是有限的。其次，稽查部門的“四分離”制度還有待于進一步完善。盡管各稽查單位都實行了“四分離”的工作制度，但對其中“稽查”環(huán)節(jié)還缺乏嚴格而完善的監(jiān)督。在實際工作中，由于缺乏對稽查人員有效的監(jiān)督，查而不報、查大報小、避重就輕等現(xiàn)象是常有的事，造成了檢查質(zhì)量低下，溢漏率高等嚴重問題。而復(fù)查制度能夠直接進入稽查的具體執(zhí)法過程，將與現(xiàn)行的紀檢監(jiān)察、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、工作程序制約形成一個完善的監(jiān)督制約機制，保證稅務(wù)稽查工作的順利進行。（2）建立復(fù)查制度是與國際稅收稽查體制接軌的需要。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理辦法，完善我國稅收管理體系是今后的發(fā)展方向，也是經(jīng)濟全球化國際化發(fā)展的要求。稅務(wù)稽查作為稅務(wù)工作的“重中之重”，更應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒國外的做法和經(jīng)驗。據(jù)資料表明，西方發(fā)達國家的稅務(wù)工作都普遍實行了稽查復(fù)查制度。在稅收機制比較健全的美國，將復(fù)查作為整個稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)普遍實行，復(fù)查比例達到7：1.同時，美國復(fù)查制度的配套機制也很完善，他們在復(fù)查對象的選擇、復(fù)查程序的執(zhí)行，以及發(fā)現(xiàn)問題對責(zé)任的認定和追究都有一整套較完善的規(guī)章制度，從而使復(fù)查結(jié)果成為決定稅務(wù)人員工資待遇、職位升遷的重要標(biāo)準。促使稅務(wù)人員努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，嚴格執(zhí)法程序，保證了稽查工作的質(zhì)量。同時也對一些不法納稅人形成了無形的壓力，促使他們遵守稅法，積極配合稅務(wù)稽查人員進行檢查，依法納稅。

第5篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

    步驟1:建立稅務(wù)關(guān)聯(lián)賬戶制度和自然人納稅人的單一稅務(wù)代碼制度,實現(xiàn)全國范圍內(nèi)個人收入信息聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)機關(guān)通過這兩種制度對個人收入信息進行掌控。

    步驟2:全員采用源泉扣繳的方式扣繳稅款,對年所得超過12萬元的高收入者,由數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)自動形成預(yù)填申報單,納稅人補充確認后提交申報。

    步驟3:自然人納稅人自行申報的收入信息,經(jīng)稅務(wù)部門匯總后,對納入綜合計征范圍的所得項目計算應(yīng)納稅所得額,與分類計征環(huán)節(jié)已經(jīng)預(yù)繳的稅款進行比對。如果納稅人已納稅款大于應(yīng)納稅款,則可以憑借完稅證明到稅務(wù)機關(guān)申請退稅;如果已納稅款小于應(yīng)納稅款,納稅人則必須到稅務(wù)機關(guān)進行補繳稅款。

    步驟4:稅務(wù)稽查部門按照設(shè)定的抽查比例和隨機抽樣程序,對納稅申報單進行稽查。對隱匿收入、不申報以及不按時申報的納稅人,實行嚴厲處罰,情節(jié)嚴重的,將計入個人征信系統(tǒng)。

    步驟5:經(jīng)過稽查程序的催促納稅后,如納稅人仍未履行納稅義務(wù),則進入稅收保全程序,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法強制其履行納稅義務(wù)。

    個稅征管模式改革的主要內(nèi)容

    1.個稅征管的信息化體系。其一,建立以自然人為中心的納稅登記制度。建立一套以自然人為中心的納稅登記制度,是稅收征管的基礎(chǔ)工作,其目的是集中控制個人收入信息,并為稅務(wù)稽查選案和交叉稽核提供信息。我國可借鑒國外個稅征管的經(jīng)驗,建立規(guī)范的稅務(wù)代碼制度,由稅務(wù)部門為每一位自然人納稅人設(shè)定唯一的稅務(wù)代碼,并為納稅人設(shè)定與之相關(guān)聯(lián)的單一銀行賬戶。按稅務(wù)代碼為所有自然人納稅人辦理個人稅務(wù)登記。納稅人憑借稅務(wù)代碼和關(guān)聯(lián)賬戶進行納稅申報。其二,建立服務(wù)于源泉扣除的信息化體系。所有實行個稅源泉扣繳的單位,都必須建立本單位的稅務(wù)登記系統(tǒng),如實記錄每位納稅人收入扣繳的類型、金額、稅率、日期以及每月應(yīng)納稅額等基本信息。納稅人在登記系統(tǒng)上核對簽名,扣繳義務(wù)人也要蓋章確認。稅務(wù)機關(guān)可通過該系統(tǒng),掌握各單位納稅人的數(shù)量和繳納稅款數(shù)額等信息。通過歷年記錄,對納稅異常情況及時稽查。其三,構(gòu)建全國聯(lián)網(wǎng)的個人涉稅信息體系。為了有效控制來自不同地區(qū)和行業(yè)的收入信息,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在稅務(wù)代碼及其關(guān)聯(lián)賬戶制度的基礎(chǔ)上,盡快構(gòu)建全國聯(lián)網(wǎng)的個人涉稅信息體系。稅務(wù)機關(guān)可以通過該系統(tǒng),對個人所得稅和企業(yè)所得稅進行交叉比對,明確稽點。

    2.代扣代繳義務(wù)人的源泉扣繳。我國現(xiàn)行的分類所得稅制,大部分的稅款征收依賴源泉扣除。如未來推行在分類稅制基礎(chǔ)上嫁接綜合制,對個人年所得12萬元以上納稅人的所得項目使用綜合計征,源泉扣繳制度仍將在相當(dāng)長的時期內(nèi)發(fā)揮基礎(chǔ)性的重要作用。

    3.納稅人的自行申報制度。我國當(dāng)前的征管條件,無法實行完全的自行申報制度?？梢詫Σ糠肿匀蝗思{稅人率先實行自行申報,在此基礎(chǔ)上不斷擴大自行申報的范圍。年所得12萬元以上的納稅人必須進行自行申報,并對納入綜合計征范圍的所得項目適用綜合計征。隨著征管條件的不斷完善,今后可允許部分年所得12萬元以下的納稅人自行申報。如個稅改革引入差別化的費用扣除項目,則對無固定工資、薪金收入并且在源泉扣繳制度下無法享受差別扣稅待遇的納稅人,允許其自行申報。

第6篇：稅務(wù)稽查在稅收征管的作用范文

（二）管理手段落后，影響納稅服務(wù)效果。從實際情況來看，我國的稅收信息化建設(shè)還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統(tǒng)手段向信息化、程序化、科學(xué)化轉(zhuǎn)換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質(zhì)手工作業(yè)，征管方式未能從根本上脫開“粗放式”和“人海戰(zhàn)術(shù)”的鞠絆。納稅人在辦證、申報繳稅等過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務(wù)機關(guān)的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。（三）考評體系缺乏，服務(wù)工作流于形式。稅收管理員制度明確規(guī)定，基層稅務(wù)機關(guān)要通過加強對稅收管理員工作業(yè)績的考核，其中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)就是非常重要的一項工作，我們必須對納稅服務(wù)工作的考核更加細化，每一項納稅服務(wù)工作都要有具體指標(biāo)，通過嚴格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質(zhì)上。通過考核，真正使每一名領(lǐng)導(dǎo)和管理人員放在心上，落實在行動上，實現(xiàn)考核“收入”與考核“服務(wù)”并重。二、對完善稅收征管機制提升納稅服務(wù)質(zhì)量的幾點建議（一）優(yōu)化資源配置，健全服務(wù)體系。一是科學(xué)設(shè)置機構(gòu)和職能。人力資源配置要向基層傾斜，按照人盡其才、人事相依的原則，根據(jù)管轄區(qū)域、管戶數(shù)量、稅源規(guī)模和人員編制對管理員進行定崗定編，實現(xiàn)分類管理，發(fā)揮人才優(yōu)勢和潛能。細化分解崗位職能，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準、行為規(guī)則和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，推進稅收管理的標(biāo)準化建設(shè)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，在機制上起到良好的保證作用。二是加強稅收業(yè)務(wù)及納稅服務(wù)的教育培訓(xùn)。根據(jù)新時期的要求，對稅收管理員開展業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，在注重提高稅收管理員財會水平、數(shù)據(jù)分析能力和相關(guān)知識的掌握的同時，把為納稅人服務(wù)的相關(guān)要求進行重點講解，讓每名稅收管理員掌握一些基本的服務(wù)知識。

（二）簡化流程環(huán)節(jié)，規(guī)范納稅報表。一是簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書。對已經(jīng)納入征管軟件并可在網(wǎng)上直接審批的，取消紙質(zhì)文書的審批。二是統(tǒng)籌安排稅收調(diào)查和日常檢查等工作。避免多頭重復(fù)安排內(nèi)容相同的調(diào)查和檢查事項。如對于稅務(wù)登記、稅種認定、減免稅資格認定、一般納稅人資格認定等涉稅調(diào)查事項，實行一次下戶、調(diào)查辦結(jié)。對于納稅評估，應(yīng)針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合評估，國、地稅聯(lián)合評估，一年1次，避免多次下戶，多頭評估。三是規(guī)范報表。加強報表的歸口管理，建立報表管理和使用長效機制，統(tǒng)一填報口徑，實現(xiàn)報表資源共享，避免同一類報表要求下級重復(fù)上報；對報表進行認真清理，取消重復(fù)、失效的報表；充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，凡征管軟件系統(tǒng)能夠自動生成或經(jīng)過加工可以生成的報表、數(shù)據(jù)，不再要求下級機關(guān)報送。其次對納稅人的涉稅資料進行規(guī)范。對已存入征管軟件系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項基礎(chǔ)信息，在納稅人辦理登記類、認定類、申報類、審批類等各種涉稅事項時，不得再要求納稅人重復(fù)提供有關(guān)證件的復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)在開展稅收分析、稅負調(diào)查等工作時，不得要求納稅人重復(fù)報送財務(wù)會計報表和涉稅信息。對于長期選擇電子申報方式報送涉稅資料，且數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高的納稅人，可確定報送紙質(zhì)資料的時限。如企業(yè)所得稅季（月）度預(yù)繳申報采用電子申報方式，年度申報采用電子申報和紙質(zhì)資料報送方式。

（三）創(chuàng)新征管方式，提高服務(wù)效能一是加強部門協(xié)作。國、地稅機關(guān)要聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，聯(lián)合設(shè)立“12366”，聯(lián)合評定納稅信用等級，聯(lián)合開展稅務(wù)檢查和稅收調(diào)查。要落實國、地稅聯(lián)系會議制度，加強信息溝通。加強分析比對，保證數(shù)據(jù)的真實、準確、完整，努力實現(xiàn)信息共享，提高服務(wù)質(zhì)量與效率。同時要加強與工商、財政、金融、質(zhì)監(jiān)、統(tǒng)計等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息采集質(zhì)量。逐步實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實行資源共享，形成社會合力，有助于提前發(fā)現(xiàn)問題，堵塞征管漏洞。二是整合信息服務(wù)平臺。優(yōu)化稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)功能，積極推行網(wǎng)上申報、網(wǎng)上下載稅務(wù)表格等服務(wù)措施，提供發(fā)票真?zhèn)舞b別、有獎發(fā)票等服務(wù)事項的網(wǎng)上查詢。積極利用短信開展催報催繳、申報提醒、辦稅通知等涉稅事項。三是強化納稅咨詢輔導(dǎo)。一要加大對新辦納稅人的輔導(dǎo)力度，二要加大對新>文秘站: 管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數(shù)據(jù)分析等大量的日常工作，實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)對征管工作全面、有效的監(jiān)督管理。 五是建立良性互動機制。征、管、查在稅收經(jīng)濟分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查工作中要進一步建立良性互動機制，使各工作環(huán)節(jié)銜接得更加暢順，更好地發(fā)揮“以查促管，以管助查”的合力作用。六是堅持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內(nèi)容，規(guī)范公開形式，強化監(jiān)督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項的類別、實施依據(jù)、公開形式、公開范圍、公開時間以及承辦部門等；做好納稅信用等級評定工作，明確標(biāo)準，完善制度，健全機制。國、地稅機關(guān)要嚴格評定，確保評定的客觀性、準確性、公平性。充分運用評定結(jié)果，積極推行分類管理和服務(wù)。