企業(yè)審計整改報告精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)審計整改報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：企業(yè)審計整改報告范文
審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議，是審計機構(gòu)、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結(jié)晶，其主要表現(xiàn)形式為審計報告。但如果審計成果的運用僅僅停留在審計報告發(fā)現(xiàn)問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業(yè)成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計成果開展企業(yè)經(jīng)營風險立體防控。
一、審計成果運用存在的問題
A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計集中核算，下級單位不單獨設(shè)置財務(wù)部門，公司本部審計部門不獨立，與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級主管部門通用制度，審計成果運用存在以下問題：
（一）審計成果運用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐
內(nèi)部審計部門與被監(jiān)督部門同級。內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨立性越強，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計部門處于同級監(jiān)督狀態(tài)，審計的獨立性和權(quán)威性較低。
內(nèi)部審計部門與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計成果運用的專項開展。
內(nèi)部審計部門統(tǒng)一運用上級主管部門的規(guī)章制度，與自身實際情況脫節(jié)。
（二）審計成果運用流于形式
A公司高層很重視審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計報告特別是上級審計報告出爐后，都會及時指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營風險未達到有效控制。
（三）審計成果運用未持續(xù)深入
A公司對審計成果的運用停留在問題整改的層面上，未進一步深挖審計成果，除了問題整改，未進一步采取防控措施，使風險點仍然是出血點。
（四）審計成果運用未與員工獎懲掛鉤
A公司審計報告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎懲機制掛鉤，什么人對問題負責不確定，什么時間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。
二、利用審計成果開展企業(yè)經(jīng)營風險立體防控
針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計部人員采取切實有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計人員采取以下方式，充分利用審計成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營風險防控系統(tǒng)。
（一）制度審計成果運用規(guī)章制度，為風險防控提供立足之本
在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實際情況，對上級部門制定的《審計成果運用實施細則》進行了修訂，從運用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責，對下屬單位負責人的績效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實工作的要進行考核的規(guī)定。特別強調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責任人，從制度上保障審計工作的權(quán)威性。
由于A公司無法對內(nèi)審機構(gòu)進行增設(shè)，職能采取增加審計人員，審計人員與紀檢監(jiān)察人員的工作職責相對獨立，以增強審計工作的獨立性。
（二）建立督辦程序，為風險防控搭建防范大堤
（1）審計人員整理審計報告相關(guān)內(nèi)容，形成審計決定，報公司總經(jīng)理審批，再將審計決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時限。
（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報告報送審計部門。對未整改事項，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。
（3）審計部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項的真實性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進行通報，并扣減當期績效工資。
（三）建立審計分析會制度，為風險防控提供正反饋
在每次審計結(jié)束后，審計部門及時召開審計分析會，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對審計成果予以通報，另一方面讓相關(guān)部門參與審計成果運用的討論，提高了審計整改工作的可行性。
（四）宣貫風險防控手冊，將風險防控關(guān)口前移
審計部門主動將風險防控的職責前移，加強事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個分析風險點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對工作中存在的經(jīng)營風險了然于心。
三、利用審計成果開展經(jīng)營風險防控的原則
綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計成果開展風險防控時，我們應(yīng)該把握以下原則：
（一）注意防控工作的職責界面
審計部門在風險防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營風險防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風險防控工作。
（二）注意防控工作的實效性
防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實地，以內(nèi)部審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準，有的放矢的開展風險防控工作。
（三）注意防控手段的可行性
第2篇：企業(yè)審計整改報告范文
【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟責任；審計框架
經(jīng)濟責任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。經(jīng)濟責任審計是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間應(yīng)負經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負責人。經(jīng)濟責任審計分為離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟責任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。
一、經(jīng)濟責任審計工作程序
審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。
1.制定工作計劃
經(jīng)濟責任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計劃。經(jīng)濟責任審計工作計劃由審計部門負責制訂，離任經(jīng)濟責任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調(diào)整導(dǎo)致審計計劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進行調(diào)整。
2.下達審計通知
經(jīng)濟責任審計通知應(yīng)在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。
3.編制實施方案
審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負責編制審計實施方案，經(jīng)審計組組長審核后實施。
4.召開進點會議
審計組進點時，由被審計單位負責組織召開由被審計責任人及被審計單位有關(guān)人員參加的進點會。
5.開展現(xiàn)場審計
審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。
6.編制審計底稿
審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當經(jīng)審計組主審、組長復(fù)核。
7.出具審計報告
現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組在10個工作日內(nèi)出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責任人基本情況、企業(yè)財務(wù)績效分析、經(jīng)濟責任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責任人及被審計單位應(yīng)當在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。
8.下發(fā)審計意見
經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內(nèi)，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經(jīng)經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責任人。
9.上報整改報告
被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內(nèi)，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室。
10.建立項目檔案
審計終結(jié)后，審計部門將經(jīng)濟責任審計項目所有審計資料整理歸檔。經(jīng)濟責任審計檔案按“項目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務(wù)所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權(quán)。
二、經(jīng)濟責任審計審計評價及責任界定
審計組對被審計責任人履行經(jīng)濟責任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責任人履行經(jīng)濟責任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價被審計責任人經(jīng)濟責任履行情況，評價指標采用定性與定量相結(jié)合。審計評價不應(yīng)超出審計的職責權(quán)限和審計范圍，與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關(guān)、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。
審計組對被審計責任人履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，要區(qū)別不同情況作出界定。
三、經(jīng)濟責任審計審計工作成果運用
1.經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經(jīng)濟責任審計報告外，還要抄報上一級內(nèi)部審計管理機構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計結(jié)果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關(guān)注的事項，進行審計并及時向紀檢監(jiān)察部門反饋。紀檢監(jiān)察部門要對審計查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。
2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負責人為審計整改的第一責任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標責任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責。
參考文獻：
[1] 劉英來.經(jīng)濟責任審計研討會綜述[J]. 審計研究，2006（06）
第3篇：企業(yè)審計整改報告范文
結(jié)合當前工作需要，的會員“cdma飛翔”為你整理了這篇關(guān)于科技創(chuàng)新重大政策落實情況專項審計的整改報告范文，希望能給你的學(xué)習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
區(qū)審計局：
根據(jù)《關(guān)于審計秀洲區(qū)科學(xué)技術(shù)局2019年預(yù)算執(zhí)行情況等的通知》（秀洲審?fù)ā?020〕3號），區(qū)審計局派出審計組于2020年4月13日起對秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實情況進行了專項審計調(diào)查。針對《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實情況專項審計調(diào)查報告》（秀洲審調(diào)報〔2020〕3號）提出的問題和建議，現(xiàn)將整改情況報告如下：
一、關(guān)于“科技創(chuàng)新券管理不到位”的整改情況
針對《審計報告》中提出的“科技創(chuàng)新券管理不到位”的問題，整改情況如下：我局已按照相關(guān)要求進行修改完善。目前，已完成修訂《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新券使用及兌現(xiàn)實施辦法》初稿，并發(fā)送至財政局等部門征詢意見，預(yù)計將于11月正式發(fā)文。
一是創(chuàng)新券“補助辦法標準不統(tǒng)一”問題。在《辦法》中將“企業(yè)每年申領(lǐng)的創(chuàng)新券最高額度設(shè)定為15萬元”，與《秀洲區(qū)推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級加快高質(zhì)量發(fā)展的若干政策意見》（秀洲委辦發(fā)[2019]77號）中規(guī)定的“企業(yè)每年可以最高申領(lǐng)15萬元創(chuàng)新券”保持一致。
二是“企業(yè)創(chuàng)新券申領(lǐng)覆蓋面低”問題。根據(jù)嘉興市《關(guān)于深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略加快建設(shè)面向未來的創(chuàng)新活力新城的若干意見》（嘉委發(fā)[2019]26號）中第21條“加大創(chuàng)新券推廣應(yīng)用，擴大創(chuàng)新券使用對象和范圍，支持科技創(chuàng)新全過程，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新活力”要求，已在《辦法》中增加了創(chuàng)新券種類，擴大創(chuàng)新券使用范圍，包含：“檢驗檢測服務(wù)券、技術(shù)服務(wù)券、高新技術(shù)企業(yè)申報服務(wù)券、科技孵化機構(gòu)獎補券、共建創(chuàng)新載體獎補券、研發(fā)費獎補券、創(chuàng)新平臺認定獎補券、科技金融獎補券、人才（團隊）獎補券”等九類。
二、關(guān)于“省級科技型中小企業(yè)庫未及時清理”的整改情況
針對《審計報告》中提出的“省級科技型中小企業(yè)庫未及時清理”問題，整改情況如下：
第4篇：企業(yè)審計整改報告范文
(一)建立跟蹤機制，加強后續(xù)審計，開展審計“回頭看”工作按照“四不放過”原則，認真督促審計意見及建議的落實，有選擇地開展后續(xù)審計，確保審計發(fā)現(xiàn)問題得到全面糾正和整改，形成閉環(huán)管理，解決“審而不改，審用脫節(jié)”的問題?？梢葬槍θ甑膶徲嬳椖空氖马椷M行排查和梳理，著力跟蹤歷史遺留問題和整改難度較大的問題，形成書面報告提交總經(jīng)理辦公會議進行集體決策，根據(jù)決議結(jié)果開展監(jiān)督整改落實工作。
(二)提升審計經(jīng)濟成果轉(zhuǎn)化率，建立溝通與協(xié)調(diào)機制發(fā)現(xiàn)問題、披露風險、提出審計意見和建議、進行審計評價是審計部門的職責，但對問題的處理或進一步落實整改，涉及許多人和事，則是各業(yè)務(wù)部門的職責，審計部門僅起監(jiān)督和報告的作用，不能直接去處理，因此必須加強溝通與協(xié)調(diào)，強化業(yè)務(wù)部門在審計整改中的作用，明確責任追究主體，建立審前、審中、審后的全過程溝通機制。及時向其他管理部門、監(jiān)督部門通報審計經(jīng)濟成果，如通過開展其他費用專項調(diào)查和線損管理審計調(diào)查，及時將結(jié)果反饋給營銷部、財務(wù)部、基建部等，促進監(jiān)督管理主體之間的信息共享，有效避免重復(fù)監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門能更好地利用審計成果，夯實基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制，優(yōu)化管理流程，從源頭進行治理，提高審計質(zhì)量和審計經(jīng)濟成果轉(zhuǎn)化率。
(三)擴大審計經(jīng)濟成果的影響和透明度，建立披露機制，落實責任追究制度供電企業(yè)可以在完成經(jīng)濟責任審計工作后，組織被審計單位召開審計結(jié)果見面會，在一定范圍內(nèi)對審計情況進行通報，通過審計結(jié)果的公開制度，通報企業(yè)經(jīng)濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯誤觀念和違規(guī)違紀行為得到糾正，切實提高各級管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識和能力。同時通過增加審計結(jié)果透明度，引導(dǎo)職工參與企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平。
(四)實行定期報告制度編制《審計綜合分析報告》，就審計結(jié)果向公司領(lǐng)導(dǎo)進行專題匯報，形成有數(shù)據(jù)證明、情況分析和對策建議的綜合分析報告。提出切實可行的解決辦法，從提高審計工作的建設(shè)性，推進制度機制著眼，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，從企業(yè)經(jīng)營管理和主要業(yè)務(wù)流程中深入分析，查找根源，揭示管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)成功的管理經(jīng)驗，更多的是發(fā)現(xiàn)存在問題，提出針對性、操作性強的審計意見和建議，幫助提高企業(yè)管理水平，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，規(guī)避經(jīng)營風險，使審計工作效益最大化。
(五)提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)長期的業(yè)務(wù)積累和經(jīng)驗判斷會影響到工作深度和廣度，近年來加大內(nèi)審人員專業(yè)培訓(xùn)力不斷加強度。通過組織開展多渠道多形式的培訓(xùn)。如可以讓參加培訓(xùn)的審計人員寫出培訓(xùn)心得，有助于培訓(xùn)效果的應(yīng)用。理論與實踐相結(jié)合，提高現(xiàn)有審計人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，擴展其知識結(jié)構(gòu)，優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，適應(yīng)不斷拓展的審計業(yè)務(wù)需要。通過培訓(xùn)使審計人員熟練掌握審計方法和技巧，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，做到依據(jù)充分，取證適當，才能進一步提高確認程度，提高審計質(zhì)量，做到客觀公正，最終提高審計經(jīng)濟成果利用率。
(六)審計與紀檢相結(jié)合，提高工作實效性經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為時，可將線索提供給紀檢監(jiān)察部門，經(jīng)進一步查實后追究相關(guān)人員責任，同時紀檢監(jiān)察部門將較具體的舉報線索交由審計部查證落實，從這個意義上講，審計與紀檢密不可分，相輔相成，也實現(xiàn)了資源共享，節(jié)約了人力、財力。審計與紀檢同作為供電企業(yè)監(jiān)督部門，可發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督的作用，以實現(xiàn)管理效益。
二、供電企業(yè)審計經(jīng)濟成果運用目標和方向的探討
(一)鞏固審計整改成果，建立長效機制與被審計單位建立溝通機制，溝通方式主要有：在實施常規(guī)審計項目期間，對前期審計整改事項進行“回頭看”，持續(xù)跟蹤，加強后續(xù)審計，督促審計經(jīng)濟成果有效落實，確保發(fā)現(xiàn)問題得到全面糾正和整改。同時通過審計人員實現(xiàn)與被審計單位的溝通，起到了“審、幫、促”的作用。
第5篇：企業(yè)審計整改報告范文
中國注冊會計師準則和內(nèi)部審計具體準則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)都有相應(yīng)的規(guī)定，比如，《內(nèi)部審計具體準則第10號―內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)》第五條內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人具體組織實施。第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。[1]
內(nèi)部審計與外部審計都賦有對企業(yè)進行監(jiān)督和檢查的職責，從內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的角度看，內(nèi)部審計與外部審計的審計結(jié)果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計質(zhì)量和獨立性相對比較高，利用外部審計能夠更加引起企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內(nèi)部審計對外部審計揭示的問題會格外關(guān)注。內(nèi)部審計在協(xié)助外部審計上，對外部審計所提出的問題和指出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計要進行跟蹤調(diào)查核實，督促整改落實，已經(jīng)納入內(nèi)部審計職責的一個方面。
二、內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)中內(nèi)部審計職責
國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進國家良治的過程中，國家審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果，國家審計揭示的問題和做出的審計決定，內(nèi)部審計應(yīng)當督促整改到位。”[4]以此類推，企業(yè)對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)的無論是不符合會計準則要求問題，還是與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計都應(yīng)該督促跟蹤整改到位。
在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在會計政策的遵循和與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，會與內(nèi)部審計師溝通，內(nèi)部審計師應(yīng)給予積極的配合和支持，因為內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計師對外部審計所發(fā)現(xiàn)的問題進行認真的分析和尋查，旨在履行其職責，內(nèi)部審計師首先了解現(xiàn)階段公司相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效執(zhí)行情況，然后，再與企業(yè)相應(yīng)部門經(jīng)理或員工溝通，對問題的根源和導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認可的具有建設(shè)性和可操作性的建議，最后與企業(yè)管理層溝通并報告糾正落實情況和尚未落實的情況。 內(nèi)部審計督促整改落實，越來越成為內(nèi)部審計工作職責中必不可少的環(huán)節(jié)。
三、M企業(yè)內(nèi)部審計督促整改實踐
M企業(yè)屬于股份制公司，正在IPO申報，每半年進行一次外部審計，以下就近三年來M企業(yè)外部審計發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，即注冊會計師在審計過程中對W企業(yè)在會計政策遵循執(zhí)行方面和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出的問題，內(nèi)部審計協(xié)助其進行后續(xù)審計跟蹤，督促整改落實，然后向董事會和管理層報告外部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正整改落實情況，對內(nèi)部控制不斷改進與完善，使企業(yè)在符合會計準則的要求上和內(nèi)部控制方面更加規(guī)范合理。
1、會計政策遵循方面
1）國內(nèi)發(fā)貨以交貨和客戶驗收單簽收確認收入
M企業(yè)國內(nèi)發(fā)貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業(yè)按照合同內(nèi)容約定在國內(nèi)向客戶移交商品，同時取得經(jīng)客戶確認的交貨驗收單時，售出商品所有權(quán)上的主要風險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認銷售收入。
內(nèi)部審計部門對外部審計提出的驗收單簽收日期跨月的問題進行督促整改，對于月底和年底發(fā)貨，須取得客戶在當月或當年簽收的交貨驗收單才能確認收入，如果交貨驗收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認，對這一個問題督促糾正，為符合會計準則要求。
2）境外直發(fā)以國際運單到達機場日期確認收入
M企業(yè)境外直發(fā)，即在與客戶根據(jù)國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則規(guī)定以及本企業(yè)簽訂的外幣銷售合同內(nèi)容約定，企業(yè)向客戶交付商品、取得承運單位的國際運單后，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認銷售收入。
內(nèi)部審計部門對注冊會計師提出的個別沒有按照國際運單日期確認收入的問題進行督促整改，嚴格要求銷售訂單按照國際運單抵達機場日期在系統(tǒng)中作系統(tǒng)交貨并確認收入。使會計政策得到遵循和執(zhí)行。
3）貨物到貨后須及時在公司系統(tǒng)入庫
內(nèi)部審計從供應(yīng)商預(yù)付貨款詢證函回函不符入手，與供應(yīng)商財務(wù)對賬得知供應(yīng)商已經(jīng)發(fā)貨，M企業(yè)系統(tǒng)中貨物未入庫處于在途狀態(tài)，導(dǎo)致財務(wù)報表資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯報，本應(yīng)該計入存貨，卻體現(xiàn)在預(yù)付貨款。還有一種情況，發(fā)現(xiàn)部分貨物已經(jīng)從海關(guān)系統(tǒng)出庫，卻沒有在當月公司系統(tǒng)入庫，存貨未在財務(wù)報表中列表，貨物處于失控狀態(tài)，在整改的過程中，首先要求物流管理部應(yīng)嚴格按照海關(guān)系統(tǒng)出庫時間在系統(tǒng)收貨入庫，不允許不按時在系統(tǒng)入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統(tǒng)計相應(yīng)金額，在財務(wù)核算上進行暫估入庫賬務(wù)處理，半年報和年報在審計報告中披露該金額。
4）應(yīng)付職工薪酬五險一金記賬方式應(yīng)遵循會計準則規(guī)范
外部審計提出審計報告應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照五險一金相應(yīng)的明細披露，單位支付的醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、住房公積金應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬（五險一金）各明細科目核算，此前M企業(yè)一直在其他應(yīng)付款科目核算五險一金各明細科目，內(nèi)部審計對與財務(wù)部溝通，按會計準則重新規(guī)范設(shè)置科目，按會計準則要求核算。
5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題
外部審計提出個別銷售訂單毛利率很高，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)由于到貨和交貨先后順序不同導(dǎo)致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴格按照與成本匹配的原則劃分，導(dǎo)致銷售收入?yún)s體現(xiàn)在一個月，在整改的過程中，嚴格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統(tǒng)交貨，再開系統(tǒng)發(fā)票并確認收入，按規(guī)定遵守收入與成本配比原則。
2、內(nèi)部控制規(guī)范方面
1）與客戶簽訂的資產(chǎn)租賃合同租期問題
在審計過程中，注冊會計師對于全部在租狀態(tài)的資產(chǎn)租賃合同都要求發(fā)詢證函，發(fā)現(xiàn)有的合同租期與審計時點所屬期間資產(chǎn)在租狀態(tài)的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態(tài)；還有的租賃合同使用供應(yīng)商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現(xiàn)具體租賃期間。因此內(nèi)部審計師與租賃事業(yè)部相關(guān)人員進行溝通，認為不能體現(xiàn)準確租賃期間存在一定風險，一是無法確認租期，二是無法依據(jù)租期確認收入，三是不在保險公司賠付范圍；糾正后，凡屬續(xù)租合同，續(xù)租合同的條款可以參見前一個合同，均須簽訂補充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補充條款。 在合同租期的內(nèi)部控制上得到改善。
2）總分公司往來對賬問題
通過SAP/R3系統(tǒng)自帶的事務(wù)代碼，可以實時查詢總公司與分公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款余額及明細是否一致，由于新來的財務(wù)人員在記賬時自行改變會計科目，使分公司與總公司應(yīng)付與應(yīng)收無法在自動對賬的事務(wù)代碼一目了然查看。內(nèi)部審計師提出后與財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理和相關(guān)人員一一溝通，致使恢復(fù)了原來的記賬方式。
3）物料主數(shù)據(jù)的維護問題
租賃業(yè)務(wù)的以銷定采和二手銷售訂單類型應(yīng)計入銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入，然而注冊會計師卻發(fā)現(xiàn)以銷定采銷售訂單類型的收入?yún)s計入轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)收入，經(jīng)查，該問題由于物料科目設(shè)置組維護錯誤造成的，內(nèi)部審計師及時與商務(wù)管理部的主數(shù)據(jù)崗位員工及該部門經(jīng)理溝通，找到問題所在，并要求主數(shù)據(jù)維護崗位檢查現(xiàn)有的主數(shù)據(jù)是否還存在維護錯誤的情況，杜絕這一問題的發(fā)生。
4）固定資產(chǎn)在不同系統(tǒng)的管理問題
內(nèi)部審計在給注冊會計師提供資料時發(fā)現(xiàn)從SAP系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細與BPM系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細不一致，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，BPM系統(tǒng)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中未列示可轉(zhuǎn)移選件，理由是可轉(zhuǎn)移選件只是LICENSE（版權(quán)許可證），沒有實物，要附著在主機上才能使用。但是，外部、內(nèi)部審計師都認為從它的價值和使用年限還是應(yīng)該按照固定資產(chǎn)管理，在審計結(jié)束后，內(nèi)部審計師組織資產(chǎn)管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產(chǎn)管理。此后在BPM系統(tǒng)可以統(tǒng)計其出租天數(shù)、資產(chǎn)出租率、資產(chǎn)回收率，資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)更加準確到位。
四、內(nèi)部審計督促整改落實的職責在公司治理中的作用
1、內(nèi)部審計和外部審計是公司治理的兩大基石，內(nèi)部審計的核心作用是參與治理、防范風險和確保合規(guī)，內(nèi)部審計積極履行監(jiān)督和控制的基本職責，對外部審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改落實到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發(fā)揮不可或缺的作用。
2、在審計過程中，內(nèi)部審計對外部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行督促整改落實，充分體現(xiàn)在審計深度和范圍上內(nèi)部審計的優(yōu)勢和特點，內(nèi)部審計人員比外部審計人員更熟悉和知曉企業(yè)的日常經(jīng)營活動與內(nèi)部基本情況，因此，建立內(nèi)部審計與外部審計相互合作的支持機制，內(nèi)部審計和外部審計協(xié)調(diào)對于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現(xiàn)實意義。
第6篇：企業(yè)審計整改報告范文
結(jié)合當前工作需要，的會員“adrain211”為你整理了這篇預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改報告范文，希望能給你的學(xué)習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
一、審計整改工作部署推進情況
區(qū)政府高度重視審計問題整改工作，多次聽取審計工作匯報，召開全區(qū)審計工作會議，對審計工作和審計查出問題整改進行安排部署，要求各鎮(zhèn)辦、園區(qū)管委會、區(qū)直各部門自覺依法接受審計監(jiān)督，認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，舉一反三，規(guī)范工作。為進一步提高審計整改質(zhì)效，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，經(jīng)區(qū)政府研究?同意，2020年5月區(qū)政府辦公室印發(fā)了《關(guān)于進一步完善審計整改工作機制的實施意見》(泉政辦秘〔2020〕10號)，建立健全了審計整改統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、跟蹤檢查、協(xié)作聯(lián)動、通報公開、結(jié)果運用、追責問責等長效機制，首次將審計問題整改工作納入《2020年區(qū)委督查檢查考核年度計劃》（泉辦明〔2020〕28號），于2020年9-10月份開展了督查。區(qū)審計局扎實做好審計問題整改的后半篇文章，出臺了《潁泉區(qū)審計局審計問題整改檢查制度(試行)》《潁泉區(qū)審計局審計移送處理事項管理辦法》，跟蹤督促審計問題整改，確保審計問題全面整改到位。
二、審計查出問題的整改情況
對《2019年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》指出的問題，截至2020年10月20日，審計查出的問題已基本得到整改，上繳財政資金514.51萬元，收回資金208.17萬元，問責2人，有關(guān)部門和單位修訂完善制度8項。
（一）財政管理審計查出問題整改情況
關(guān)于預(yù)算管理不夠全面規(guī)范問題
一是關(guān)于預(yù)算編制不夠完整的問題。區(qū)財政局對各單位近三年以來的收入進行數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)非稅實際入庫數(shù)據(jù)與上年數(shù)據(jù)相差較大的單位，及時與其溝通核實，將各項收入納入2021年度部門預(yù)算，不斷提高預(yù)算編制的完整性。
二是關(guān)于部分非稅收入上繳不及時或執(zhí)收不到位的問題。部分非稅收入已上繳408.27萬元。
三是關(guān)于預(yù)算支出未按財政部門批復(fù)的預(yù)算科目執(zhí)行的問題。相關(guān)單位強化了預(yù)算執(zhí)行的剛性，嚴格按照年度預(yù)算進行支出。
關(guān)于預(yù)算績效管理還需進一步提高問題
區(qū)財政局根據(jù)《阜陽市全面實施預(yù)算績效管理實施辦法》相關(guān)要求，圍繞全區(qū)預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，牽頭完善了事前績效評估、績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價管理、評價結(jié)果應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的管理流程，制定了預(yù)算績效管理制度和實施細則，將績效目標設(shè)置作為2021年度預(yù)算安排的前置條件，加強績效目標審核，強化績效評價結(jié)果運用。
（二）部門預(yù)算執(zhí)行審計查出問題整改情況
關(guān)于部門預(yù)算執(zhí)行率不高的問題。相關(guān)部門強化預(yù)算編制的科學(xué)性，增強預(yù)算編制的精準度，不斷提升了部門預(yù)算執(zhí)行率。
關(guān)于無依據(jù)發(fā)放津補貼的問題。涉及單位已收回無依據(jù)發(fā)放津補貼。
關(guān)于財務(wù)管理不規(guī)范問題
一是往來款項未及時清理問題。相關(guān)部門已清理核銷往來款594.91萬元。
二是支出票據(jù)或報銷手續(xù)不完整問題。相關(guān)單位修訂了財務(wù)管理制度，進一步規(guī)范審批手續(xù)，嚴格支出審核。
三是庫存現(xiàn)金借條抵庫問題。相關(guān)單位制定了《財務(wù)管理制度》，嚴格借出款項管理，已清理借條62.39萬元。
關(guān)于會計基礎(chǔ)工作薄弱問題。相關(guān)單位進一步規(guī)范了財務(wù)核算,設(shè)置了明細賬。
關(guān)于資產(chǎn)管理不規(guī)范問題
相關(guān)單位組織人員對固定資產(chǎn)進行了清查核實,并進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理,做到了賬實相符。
關(guān)于部分制度執(zhí)行不到位問題
相關(guān)單位認真學(xué)習了政府采購相關(guān)制度,并嚴格落實制度的規(guī)定。
（三）專項審計查出問題整改情況
關(guān)于區(qū)城鄉(xiāng)居民醫(yī)保基金管理使用不合規(guī)問題。已修改完善普通門診醫(yī)保報補計算統(tǒng)計系統(tǒng)，糾正了超限額補償問題。
關(guān)于超范圍使用義保經(jīng)費問題。相關(guān)學(xué)校已收回了部分超范圍使用義保經(jīng)費,歸還義保經(jīng)費。
關(guān)于部分政策執(zhí)行不到位問題。向死亡人員發(fā)放殘疾人補貼、高齡補貼、優(yōu)撫補助、低保、五保補助，重復(fù)發(fā)放危房改造補助等資金相關(guān)單位均已收回，并對2名責任人員進行了問責。
關(guān)于項目申報審核把關(guān)不嚴問題。相關(guān)單位制定了相關(guān)制度，進一步強化了項目申報審核。
關(guān)于重大項目監(jiān)督檢查不到位問題。相關(guān)單位修訂了項目和項目資金管理辦法，從項目初審?fù)扑]、組織實施、資金撥付等方面加強項目監(jiān)督管理，做好項目資料歸檔。對項目進展進行督查檢查，督促項目按照批復(fù)內(nèi)容實施。
（四）政府投資項目審計查出問題整改情況
審計發(fā)現(xiàn)個別項目變更簽證不規(guī)范、驗收流于形式問題，相關(guān)單位將在以后項目建設(shè)中認真履行責職責，加強管理，嚴格執(zhí)行。
（五）國有企業(yè)審計查出問題整改情況
阜陽市王府營現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技有限公司已于2019年1月2日注銷。
（六）村級財務(wù)審計查出問題整改情況
村干部或其親屬虛報領(lǐng)取農(nóng)業(yè)支持保護補貼問題。虛報領(lǐng)取農(nóng)業(yè)支持保護補貼均已退回。
無依據(jù)發(fā)放獎金問題。無依據(jù)發(fā)放獎金已收回。
社區(qū)無依據(jù)收取配套費問題。社區(qū)無依據(jù)收取農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施配套費已上繳區(qū)財政。
資產(chǎn)及財務(wù)管理不規(guī)范問題。相關(guān)辦事處制定了《農(nóng)村集體“三資”管理制度》，規(guī)范了“三資”管理的經(jīng)濟行為，完善支出手續(xù)。
（七）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計查出問題整改情況
關(guān)于無取水許可證取水問題。2家企業(yè)已辦理了取水許可證，1家企業(yè)取水許可證正在補辦中，向1家企業(yè)下達了停止水事違法行為通知書。
關(guān)于限采區(qū)新增開采中深層地下水問題。依法封閉了深層取水井。
關(guān)于部分水資源費應(yīng)收未收問題。應(yīng)收未收的水資源費已收取。
第7篇：企業(yè)審計整改報告范文
如何針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計統(tǒng)計體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計統(tǒng)計工作，為進一步提高審計統(tǒng)計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當前審計統(tǒng)計實踐所要積極推進落實的工作。為強化審計統(tǒng)計工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計工作發(fā)展進程和經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求，圍繞計算機輔助審計工作統(tǒng)計、地方效益審計工作統(tǒng)計和地方審計整改工作統(tǒng)計等當前審計工作熱點和重點，從審計統(tǒng)計指標、審計統(tǒng)計內(nèi)容、審計統(tǒng)計工作方式等幾個方面進行創(chuàng)新工作。
一、加強審計整改統(tǒng)計創(chuàng)新工作
政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統(tǒng)計工作要加強創(chuàng)新，以統(tǒng)計數(shù)據(jù)的形式全面、準確、及時地對審計整改工作進行統(tǒng)計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達到這樣一個目標，在審計實踐中探索創(chuàng)新幾個審計統(tǒng)計指標，根據(jù)地方政府審計發(fā)展實際初步確定該指標的內(nèi)涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計路徑，提高統(tǒng)計創(chuàng)新工作質(zhì)量。
1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標。根據(jù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數(shù)、審計整改率等。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。
2、審計整改工作統(tǒng)計指標的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標時，參考國家審計統(tǒng)計指標體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報
告中反映的問題個數(shù)為準。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標準：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。
3、關(guān)于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。新晨
二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作
第8篇：企業(yè)審計整改報告范文
被審單位根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)落實整改事項，不僅是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)內(nèi)部運用審計成果，改善風險管理、完善控制措施的重要手段。重審計，輕運用曾在很長一段時間內(nèi)左右我們的思路，在建立現(xiàn)代企業(yè)運行機制的今天，伴隨規(guī)模化進程，企業(yè)的管理手段、管理理念也必須與時俱進。因此，提升審計發(fā)現(xiàn)附加值，實現(xiàn)審計成果的共享與源頭治理顯得尤其緊迫，本文擬在分析傳統(tǒng)模式下審計發(fā)現(xiàn)成果運用弊端的基礎(chǔ)上，借鑒寶鋼審計發(fā)現(xiàn)成果運用案例總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)成果運用的新實踐，以供參考、借鑒。
一、傳統(tǒng)模式下審計發(fā)現(xiàn)與成果運用的弊端
企業(yè)內(nèi)部審計工作很大程度上是尋找審計發(fā)現(xiàn)，獲取審計發(fā)現(xiàn)的過程。按照《內(nèi)部審計實務(wù)具體標準》要求，審計發(fā)現(xiàn)是對有關(guān)事實的說明，內(nèi)部審計以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式獲取審計發(fā)現(xiàn)，并在最終的內(nèi)部審計報告中描述重要的審計發(fā)現(xiàn)。
實務(wù)中，審計發(fā)現(xiàn)按照重要性可分為三個層次：審計發(fā)現(xiàn)（問題），關(guān)注事項與提示事項。審計發(fā)現(xiàn)是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中存在的違規(guī)違紀事實，企業(yè)必須整改，關(guān)注事項與提示事項是企業(yè)為全面、真實反映情況或為規(guī)避審計風險而經(jīng)確認的事實，無需整改，鼓勵被審單位自查自糾，自我完善。
但是作為廣大內(nèi)審工作者辛勤勞動和智慧結(jié)晶的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并沒有及時得到有效轉(zhuǎn)化和充分利用，在企業(yè)運用審計發(fā)現(xiàn)對企業(yè)進行整改時，往往存在以下兩方面問題：（1）審計發(fā)現(xiàn)的知曉范圍只局限于主要領(lǐng)導(dǎo)、審計部門與企業(yè)范圍內(nèi)，公司其他職能部門、子公司沒有或難以獲取渠道獲得完整信息。在內(nèi)部審計工作中，由于審計出的問題具有“秘密性”，因而反映審計成果的載體——審計報告和審計工作底稿往往只能在審計部門、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位之間傳遞，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，因而不利于各職能部門管理工作的開展，造成職能部門與監(jiān)督部門的重復(fù)勞動，影響了內(nèi)部整體監(jiān)督管理工作的效率，形成不必要的人力、財力資源浪費，降低了信息共享程度，影響了審計發(fā)現(xiàn)的整改工作；（2）由于審計發(fā)現(xiàn)的知曉范圍局限，企業(yè)內(nèi)部的低級員工不能產(chǎn)生共鳴，造成了整改工作范圍局限，參與度低等問題。企業(yè)員工很少關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用，認為這是管理層的事情，只要審計項目結(jié)束，就很少對審計發(fā)現(xiàn)進行跟蹤整改，致使審計發(fā)現(xiàn)的利用缺乏有效地監(jiān)督與反饋，整改過程流于表面。
造成上述問題的原因，除部分審計成果比較敏感需要保密外，大部分是因為管理意識、管理手段問題。審計整改過程針對企業(yè)，糾錯方案個別解決，共享內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)缺乏必要的授權(quán)管理制度和信息交流機制，相關(guān)職能部門既沒有明確管理責任也沒有信息渠道，這一切都降低了內(nèi)部審計成果的增值作用，一定程度上挫傷了內(nèi)部審計人員的工作積極性和進取心。下文借鑒寶鋼審計發(fā)現(xiàn)成果運用案例以期幫助解決審計成果運用的難題。
二、寶鋼審計發(fā)現(xiàn)與成果運用案
寶鋼于2002年成立審計委員會，隨著內(nèi)審制度建設(shè)、規(guī)范化管理的不斷完善，近幾年來，寶鋼內(nèi)審部門在加強自我約束，實施內(nèi)部控制，督促履行職責，防范化解金融風險、增加企業(yè)價值等方面發(fā)揮了積極的作用。
針對傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)運用過程存在的弊端，寶鋼實行源頭治理，讓公司職能部門主動參與管理，在企業(yè)共享審計發(fā)現(xiàn)信息，有助于產(chǎn)生企業(yè)凝聚力達到共振效果。如在銷售管理和資金管理環(huán)節(jié)的源頭管理中（圖表1具體描述銷售管理和資金管理環(huán)節(jié)的審計發(fā)現(xiàn)與成果運用過程），企業(yè)內(nèi)審首先將環(huán)節(jié)進行細化，判斷各子環(huán)節(jié)風險來源，同時按照國家與企業(yè)的規(guī)范性要求，確立“應(yīng)該怎么樣”的評判標準，檢查事實以獲得事實證據(jù)，通過比較事實與評判標準之間的差異，判斷和記錄審計風險程度，制作審計底稿，與企業(yè)溝通以獲得單位對審計發(fā)現(xiàn)的確認。確認企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)之后，讓子公司或公司職能部門也參與到審計發(fā)現(xiàn)成果的利用和轉(zhuǎn)化中，分析問題的性質(zhì)以對癥下藥。三、案例思考：審計發(fā)現(xiàn)與成果運用的新實踐
內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)與成果的落實和轉(zhuǎn)化，是內(nèi)部審計工作的最終目的。因此，不斷促進內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)與成果的轉(zhuǎn)化，乃是內(nèi)部審計工作向縱深發(fā)展的當務(wù)之急，借鑒寶鋼審計發(fā)現(xiàn)成果運用實踐，促進企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)與成果的轉(zhuǎn)化。
（一）改善審計環(huán)境，創(chuàng)造審計發(fā)現(xiàn)和成果共享的良好空間。
對審計發(fā)現(xiàn)，由審計部門定期對典型性、傾向性、普遍性問題按照問題性質(zhì)、風險大小予以分類，并將信息通報公司職能部門，以及其他子公司，實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)信息在公司職能部門以及各子公司的雙向共享。創(chuàng)造審計發(fā)現(xiàn)和成果共享的良好空間，需要各部門的員工要徹底改變對內(nèi)部審計工作的傳統(tǒng)認識，內(nèi)部審計不僅僅是查查賬而己，在整個管理工作中還起著不可或缺的紐帶作用，增強對現(xiàn)代審計理論的了解，在內(nèi)審人員配備上保質(zhì)保量，支持理解內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化提到重要議事日程，廣開言路，增加途徑，積極推介內(nèi)審成果。
（二）抓整改，實行源頭治理。
對審計發(fā)現(xiàn)進行整改，是被審單位的責任，也是提升審計發(fā)現(xiàn)和成果運用，促進管理水平的抓手。審計人員發(fā)現(xiàn)問題，而較難提出切實可行的整改建議，審計部門負責跟蹤落實審計整改事項，只會解決個案或表象問題。因此，孤立地由被審單位進行整改，導(dǎo)致審計成果的運用不夠充分，造成公司范圍類似問題屢查屢犯現(xiàn)象嚴重。整改過程中要實現(xiàn)源頭管理，源頭治理即同源管理。就是在管理過程中，充分發(fā)揮管理者，尤其是職能部門的作用，讓其在審計發(fā)現(xiàn)和成果轉(zhuǎn)化過程中充當組織者和倡導(dǎo)者。發(fā)揮管理者的作用有利于從上而下推進審計發(fā)現(xiàn)和成果的實踐，減少類似審計問題的重復(fù)出現(xiàn)，對違紀違規(guī)現(xiàn)象起震懾作用，縮短審計發(fā)現(xiàn)和成果實踐的時間。此外實行源頭治理也有利于形成合力，各職能部門充當“憲兵”，對單位的各項業(yè)務(wù)活動實施控制和監(jiān)督，參與到實際管理行動中去，可對審計發(fā)現(xiàn)和成果轉(zhuǎn)化起到推波助瀾的作用。
（三）確定審計發(fā)現(xiàn)管理的重點，完成整改的良性循環(huán)。
為解決基礎(chǔ)管理工作中存在的屢查屢犯問題，需要確定審計發(fā)現(xiàn)管理的重點。審計發(fā)現(xiàn)中個案管理的重點在于幫助被審單位完善內(nèi)部流程、深挖提高，實現(xiàn)自我完善，共案管理的重點在于尋找關(guān)鍵控制點，專項推進。在對個案和共案的管理中，需要逐步推行管理問責制，對屢查屢犯、性質(zhì)嚴重的違規(guī)違紀行為完成從審計發(fā)現(xiàn)到審計整改的PDCA良性循環(huán)，實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)和成果運用這一完整過程（圖表2描述了審計發(fā)現(xiàn)和成果運用過程）。
圖表2
第9篇：企業(yè)審計整改報告范文
一、堅持“六個突出”助推國家新能源城建設(shè)
審計機關(guān)要進一步轉(zhuǎn)變觀念,拓寬工作思路,創(chuàng)新工作理念,找準審計切入點,圍繞加快國家新能源、科技城建設(shè)來部署和落實審計工作,必須堅持“六個突出”:
1.突出抓好審計重點。一是進一步深化財政審計。結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計,對下級政府財政決算審計、專項資金審計、轉(zhuǎn)移支付審計調(diào)查工作,注重從源頭上把握財政資金分配、管理和使用的總體情況,確保財政性資金更好地服務(wù)于國家新能源科技城建設(shè),真正在保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革和重民生上發(fā)揮積極作用。二是進一步深化黨政企領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計。關(guān)注相關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家新能源科技城建設(shè)重大決策的效果,使各級領(lǐng)導(dǎo)干部在提高服務(wù)效能和執(zhí)行力上有新的轉(zhuǎn)變,為市委識人用人提供參考。三是進一步深化民生資金審計。結(jié)合國家新能源科技城建設(shè),認真組織開展社保資金、涉農(nóng)資金、民政資金等專項資金審計,密切關(guān)注教育、醫(yī)療、科技等方面各項投資的安全性和有效性,嚴肅查處影響人民群眾切身利益的問題,促進民生資金在擴大內(nèi)需、拉動消費、切實解決實際困難方面發(fā)揮作用。四是進一步深化固定資產(chǎn)投資項目審計。關(guān)注國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資、關(guān)系國計民生的重點投資項目和國家專項建設(shè)資金,進一步加大跟蹤審計力度,促進合理優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),切實加大和保證資金落實到位。
2.突出抓好審計質(zhì)量。質(zhì)量是審計工作的生命線,提高審計質(zhì)量是提高審計監(jiān)督能力的重要保證。要認真履行層級負責制,嚴把審計質(zhì)量關(guān),樹立“嚴謹細致、打造精品”意識,充分利用審計成果,提高審計的社會影響力,做出更多更好的優(yōu)秀審計項目。一是精心部署,周密安排審前準備工作。要改變重“審中”輕“審前”的傳統(tǒng)觀念。通過審前調(diào)查,審計組人員全面了解審計目的、內(nèi)容和相應(yīng)的法律法規(guī)政策以及被審計單位的基本情況,以實施審計時有的放矢,抓住重點,直奔主題,減少盲目性。二是綜合運用審計方法,提高取證成效。審計取證是審計工作的中心環(huán)節(jié),要綜合運用審閱、監(jiān)盤、觀察、查詢、涵證、計算、分析性復(fù)核等審計方法,有效地獲取審計證據(jù),高效率、低風險地完成審計任務(wù),實現(xiàn)審計目標。三是運用集體智慧撰寫審計報告,提升審計成果。在查實問題后對其進行定性、定量分析,看提出的問題是否符合客觀情況,是否抓住了事物的本質(zhì),是否從體制、機制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法,提出解決問題的建議。四是抓好成果的實現(xiàn),及時查找不足,積累經(jīng)驗。審計工作的最終目的是要促進規(guī)范、正本清源,確保查出的問題得到整改?提出的合理化建議得到采納。
3.突出抓好審計整改。通過有效地建立起政府對審計整改一抓到底、人大對審計整改全程監(jiān)督、執(zhí)紀執(zhí)法部門通力協(xié)作、審計機關(guān)將落實整改作為第一要務(wù)、被審計單位嚴格按要求整改的環(huán)環(huán)相扣的審計整改機制,走出“屢查屢犯、屢犯屢查”的怪圈,形成審計整改的強大合力。一是建立健全整改情況報告制度。被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫴块T報送整改情況,審計部門不定期地向市政府報告審計整改情況。通過以上報告制度的落實,以及時準確了解審計整改情況,并以此推進審計整改工作的深入開展。二是建立健全整改進度督查制度。各業(yè)務(wù)科室要高度重視審計整改工作,強化督查指導(dǎo),及時總結(jié)審計整改優(yōu)異單位的情況加以宣傳,并在一定范圍內(nèi)通報督查結(jié)果,促使問題得到及時糾正。三是建立健全整改問責制度。采取審計機關(guān)執(zhí)法問貴、監(jiān)察機關(guān)效能問責、人民代表和政協(xié)委員民意問貴、媒體新聞問責等形式,對審計整改不到位的單位就整改方案、整改措施和整改效果等情況進行問責。四是建立健全整改結(jié)果公開化制度。審計機關(guān)要在做好廉潔審計公示、審計結(jié)果公告的基礎(chǔ)上,可采取在被審計單位公布審計整改情況、在審計網(wǎng)站上審計整改信息、通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型對審計整改情況進行公開,讓群眾了解審計整改情況,自覺接受社會各方面的監(jiān)督,充分運用社會力量督促審計整改。
4.突出抓好中心工作。相對于經(jīng)濟工作來說,其他工作都是次要工作,只有經(jīng)濟工作才是中心工作,而當今的新余,抓經(jīng)濟工作,就要抓項目建設(shè),抓項目建設(shè),就必須抓好招商引資,所以我們審計機關(guān)要跳出純業(yè)務(wù)部門的狹隘觀念,積極投身經(jīng)濟建設(shè)主戰(zhàn)場。一是抽出精干力量組建招商小分隊脫產(chǎn)招商,全面完成今年2.4億元的招商引資任務(wù),班子成員在做好分管工作外,每人要完成招商引資任務(wù)2 000萬元,單位追加一定的招商經(jīng)費,確保超額完成市下達的引資任務(wù);二是做好掛點服務(wù)企業(yè)工作,按照市里要求派出強有力的領(lǐng)導(dǎo)脫產(chǎn)扶持下村硅料廠的生產(chǎn)經(jīng)營;三是做好新農(nóng)村建設(shè)幫扶點的各項工作。
5.突出抓好審計宣傳。一是抓好新頒布的審計法實施條例的學(xué)習宣傳。新修訂通過的《中華人民共和國審計法實施條例》正式公布,將于今年5月1日實施。我們要認真學(xué)習條例內(nèi)容,要求嚴格執(zhí)行條例規(guī)定,深化“新條例”貫徹實施工作,增強做好審計監(jiān)督工作的緊迫感、責任感和使命感。同時,要廣泛宣傳“新條例”,充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)、報刊等新聞媒體的作用,進行多渠道廣泛宣傳,營造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境,深入推進“新條例”的實施。二是辦好審計簡報。審計簡報要在質(zhì)量上、內(nèi)容上進行優(yōu)化,班子成員和審計干部都要將自己的所學(xué)、所思、所悟宣傳出去,不斷提高審計形象,擴大審計知名度。三是積極向各級黨報黨刊和上級審計部門的刊物投稿。通過宣傳,使審計政策讓更多的人知道,審計法規(guī)讓更多的同志掌握,審計工作讓更多的入了解,從而讓方方面面更加理解、關(guān)心和支持審計工作。
6.突出抓好作風建設(shè)。通過“六抓”舉措,即抓班子帶隊伍、抓學(xué)習提素質(zhì)、抓廉政保自律、抓效能優(yōu)服務(wù)、抓質(zhì)量上水平、抓基層打基礎(chǔ),強化審計機關(guān)作風建設(shè),推動審計工作科學(xué)發(fā)展。一是班子建設(shè)努力做到“四個帶頭”,不斷提高執(zhí)政能力。帶頭堅持學(xué)習,不斷增強源動力;帶頭遵紀守法,不斷增強免疫力;帶頭轉(zhuǎn)變作風,不斷增強執(zhí)行力;帶頭講團結(jié),不斷增強凝聚力。二是隊伍建設(shè)上努力做到“四個強化”,不斷提高審計隊伍素質(zhì)。強化業(yè)務(wù)能力建設(shè);強化人才的培養(yǎng)選拔機制建設(shè);強化審計隊伍作風建設(shè)和廉政建設(shè);強化審計文化和審計理論建設(shè)。
二、做好“六個服務(wù)”助推國家新能源城建設(shè)
國家新能源科技城的建設(shè),是時代的重任、歷史的使命,要求我們結(jié)合審計工作實際,緊密圍繞新能源城確定的目標任務(wù)和部署要求,進一步完善審計服務(wù)、保障和促進加快國家新能源科技城建設(shè)的思路、方法和措施,充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能,做好“六個服務(wù)”:
1.立足大局為經(jīng)濟建設(shè)中心服務(wù)。突出審計工作重點,抓好每項審計業(yè)務(wù)工作,規(guī)范財經(jīng)秩序,節(jié)約財政資金。進一步加大固定資產(chǎn)投資審計力度,在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上,最大限度提高核減率,擠干工程“水份”;加大專項資金審計力度,提高資金績效水平,使每一分錢用在“刀刃”上;切實完成好市里下達的招商引資任務(wù),選調(diào)強有力的領(lǐng)導(dǎo)干部掛點下村硅料廠,幫助掛點企業(yè)解決實際問題。
2.立足生態(tài)為創(chuàng)建國家森林城市服務(wù)。作為召集單位,在積極做好所建設(shè)的生態(tài)小公園的同時,做好跟蹤審計工作,確保投入國家森林城市的資金?？顚Ｓ?發(fā)揮效益。同時,進一步鞏固我局創(chuàng)建國家森林城市綠化先進庭院的成果,做好創(chuàng)建國家森林城、全省生態(tài)園林城的宣傳者、參與者、維護者和監(jiān)督者,為創(chuàng)建活動盡責盡力。
3.立足民生為創(chuàng)建全國食品安全城市服務(wù)。加大對改水改廁、節(jié)能減排項目、環(huán)保資金等涉及民生和食品安全資金的審計和審計調(diào)查,推動完善食品安全長效保障機制,使市民喝上干凈的水、呼吸新鮮的空氣、吃上放心的食品。進一步深化“十佳單位食堂”的成效,從一點一滴做起,從自身行為做起,為創(chuàng)建全國食品安全城市建功立業(yè)。
4.立足低碳為建設(shè)新型工業(yè)化城市服務(wù)。深化資源環(huán)保資金和節(jié)能減排投資審計,圍繞生態(tài)建設(shè)資金項目、節(jié)能減排投資建設(shè)項目的建設(shè)決策、可行性論證、設(shè)計方案、資金使用以及項目投入運營后的績效等環(huán)節(jié),加強審計和調(diào)查分析,促進環(huán)保和節(jié)能減排投資建設(shè)項目發(fā)揮效用,推進生態(tài)文明建設(shè),使新余的天更藍,水更清。
5.立足本職為項目建設(shè)服務(wù)。離開經(jīng)濟建設(shè),審計監(jiān)督就成了無源之水,無本之木。因此,我們要切實履行監(jiān)督職能,對政府重點工程建設(shè)項目跟蹤審計。當前,我市堅持把抓項目、擴投資擺在經(jīng)濟發(fā)展的核心位置,實施重大項目帶動戰(zhàn)略,全年共安排市重點項目83個,總投資1102億元,為使這些建設(shè)有效推進,資金落到實處,項目發(fā)揮效益,要求我們加快政府投資審核中心的建設(shè)步伐,按照《新余市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》的要求,對財政性資金或以財政性資金為主的市屬公共工程和其他投資項目、政府融資項目、國債轉(zhuǎn)貸項目和市直各單位自籌資金建設(shè)項目進行審計,確保項目建設(shè)資金發(fā)揮最大的功效。
