公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

稅收籌劃與稅務(wù)策劃精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃與稅務(wù)策劃主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

稅收籌劃與稅務(wù)策劃

第1篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃;績效導(dǎo)向;辦法

1引言

改革開放以來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)逐漸成為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,經(jīng)濟(jì)利益最大化是企業(yè)生存發(fā)展的必然選擇。然而市場經(jīng)濟(jì)又是一種法制經(jīng)濟(jì),企業(yè)必須按質(zhì)、按時(shí)進(jìn)行納稅。為了減輕稅收帶給企業(yè)發(fā)展的壓力,一些企業(yè)就會(huì)想方設(shè)法減少或者避免繳稅,稅收籌劃便是在這樣的環(huán)境下產(chǎn)生的。稅收籌劃的目的是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提之下,通過稅收籌劃達(dá)到減輕稅負(fù),繼而增加績效。

2企業(yè)稅收籌劃的績效要求

企業(yè)的稅收策劃活動(dòng)在有希望收獲稅收經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí),也需要付出相應(yīng)的必要代價(jià),實(shí)質(zhì)就是稅收籌劃成本。稅收的籌劃成本包括三個(gè)部分。企業(yè)為了獲取稅收籌劃經(jīng)濟(jì)收益而產(chǎn)生的直接費(fèi)用是為直接成本;企業(yè)為了使用特定的稅收籌劃方案,而舍棄其他方案的隱形經(jīng)濟(jì)收益是為機(jī)會(huì)成本;稅收籌劃方案因外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變而使籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)付出的成本,以及籌劃方式選擇上存在不妥而導(dǎo)致要承擔(dān)法律責(zé)任所引起的損失機(jī)會(huì)成本。

機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本是企業(yè)稅收籌劃辦法選擇中出現(xiàn)失誤,集中反映了稅收籌劃行為的有效性和效率性。然而,直接成本卻可以通過與成本經(jīng)濟(jì)收益對比而得出,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循經(jīng)濟(jì)、適用的原則,在籌劃方案中被考慮。

稅收籌劃作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有重大價(jià)值的方法,不僅要求經(jīng)濟(jì)收益大于實(shí)際的付出成本,獲得經(jīng)濟(jì)利益,更加重要的一點(diǎn)的是,要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的績效目標(biāo)??冃侵讣榷康牡膶?shí)現(xiàn)程度以及取得相對應(yīng)結(jié)果的效率和有效性。稅收籌劃的績效,涉及到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和綜合效益等,同時(shí)反映了短期效益和長期效益的區(qū)別。

3企業(yè)稅收籌劃的績效導(dǎo)向分析

3.1首先,在征納稅收的過程中,企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)兩者之間的信息是不對稱的

一方面,在法律授權(quán)的范圍內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對企業(yè)稅收籌劃行為進(jìn)行認(rèn)定,自由判斷、自主選擇而行使一定行政行為的權(quán)力,并通過稽查相關(guān)企業(yè),對違反稅法的企業(yè)進(jìn)行處罰等方式,盡最大可能的保證國家稅收得到征收,然而稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能真正完全掌握企業(yè)納稅的相關(guān)信息。

另一方面,作為納稅主體的企業(yè),不僅掌握了應(yīng)納稅情況,而且完全了解自己的實(shí)際納稅情況。然而,企業(yè)卻無法準(zhǔn)確預(yù)知,稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過程中,對其稅收籌劃活動(dòng)的認(rèn)定結(jié)果。因而.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)追求的最大利益相互違背,雙方形成了稅收征納雙方的非合作對弈關(guān)系。

3.2其次,稅收環(huán)境對企業(yè)稅收策劃有一定影響

企業(yè)稅收籌劃的外部條件是稅收環(huán)境,然而,由于企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、時(shí)間和精力是有限的,關(guān)于環(huán)境變化的信息,企業(yè)掌握是不完全的。外部環(huán)境變化所造成的影響是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須考慮的,而企業(yè)對所處的外部環(huán)境及變化是不可能完全掌握的,由此形成了企業(yè)與外部環(huán)境之間的對弈。

4以績效為導(dǎo)向的稅收籌劃注意事項(xiàng)

稅收籌劃指的是企業(yè)為了維護(hù)自己的權(quán)益在法律允許范圍內(nèi)采取的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因而,必須依據(jù)國家法律法規(guī)是稅收籌劃實(shí)施的前提。稅收策劃不但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),而且與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系,存在諸多需要注意的事項(xiàng)。

4.1稅收籌劃必須以遵守法律法規(guī)為前提

為了保證所進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)被社會(huì)所認(rèn)可,稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在遵守稅收法律、法規(guī)和政策的前提下進(jìn)行。稅收籌劃的合法性,要求企業(yè)依法取得并保存好會(huì)計(jì)憑證,使其完整、準(zhǔn)確,與此同時(shí)應(yīng)當(dāng)正確進(jìn)行納稅申報(bào),按質(zhì)按時(shí)地繳納稅金。

4.2稅收籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

如果某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)形成事實(shí),那么納稅事實(shí)已經(jīng)形成,則納稅項(xiàng)目和稅負(fù)就成為定局,不能成為稅收籌劃的范圍。因而如果把既定的納稅事實(shí)納 入到稅收籌劃當(dāng)中,就會(huì)產(chǎn)生逃稅或者偷稅行為,這將會(huì)受到法律的制裁。故而稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行。

4.3正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃活動(dòng),建立良好的誠信納稅體系

誠信納稅是提升稅收征管質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)依法納稅的重要保障。也是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)對所有經(jīng)濟(jì)主體的基本要求.在納稅過程中,企業(yè)要做到依法納稅、誠實(shí)守信,按質(zhì)按時(shí)繳納稅款;以此同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人誠信納稅營造良好的外部環(huán)境,依法治稅。只有建立起誠實(shí)的信用體系,稅收籌劃才能做到健康發(fā)展。

4.4增強(qiáng)績效意識(shí),提高稅收籌劃水平

一方面,企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要理性地選擇最優(yōu)策略,從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度為出發(fā)點(diǎn),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新知識(shí)和新理念,實(shí)現(xiàn)“稅企雙贏”的績效目標(biāo)。另一方面,企業(yè)不僅要對自身的全部信息進(jìn)行掌握,還要搜集外部環(huán)境的相關(guān)信息,尤其是政府關(guān)于稅收籌劃的政策法規(guī)信息。使企業(yè)能科學(xué)、理性地預(yù)測外部環(huán)境的變化趨勢。提高對外部環(huán)境的把控能力,將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.5加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè),完善稅收征管監(jiān)督機(jī)制

一方面,加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)是極其必要的.提高稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)水平和整合素質(zhì),減少執(zhí)法過程中出現(xiàn)的偏差,科學(xué)合理地認(rèn)定企業(yè)的稅收籌劃行為,從而維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;另一方面要健全稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制,加大對稅務(wù)檢查的處罰強(qiáng)度與力度,實(shí)行合理有效地監(jiān)管,促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的不斷壯大和發(fā)展。

5結(jié)束語

企業(yè)以績效為導(dǎo)向,科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃對于企業(yè)降低稅收,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極的促進(jìn)。企業(yè)應(yīng)該在以法律為前提的條件下,綜合考慮自身,稅務(wù)機(jī)關(guān),政府等各種因素科學(xué)籌劃,才能真正降低稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

第2篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

我國加入WTO后,對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易激增,跨國經(jīng)營企業(yè)若要在國際貿(mào)易中取得更大的贏利就必須尋求降低國際貿(mào)易成本和費(fèi)用的方法,如何減少國際貿(mào)易稅款支出即成為企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。由于世界各國(或地區(qū))的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等千差萬別,為企業(yè)開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間;經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易自由化、金融市場自由化以及電子商務(wù)的發(fā)展都為國際稅收策劃提供了可能。在科技進(jìn)步、通訊發(fā)達(dá)、交通便利的條件下,跨國企業(yè)資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的流動(dòng)更為便捷,這為進(jìn)行國際稅收籌劃提供了條件?!皣H稅收籌劃”在國際上早已成為企業(yè)投資、理財(cái)和經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)重要工作,但在我國還是個(gè)新概念。我國企業(yè)要從維護(hù)自身整體的長遠(yuǎn)利益出發(fā),摒棄偷、漏稅等短期行為,利用國際稅法規(guī)則,對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)事先進(jìn)行安排和運(yùn)籌,使企業(yè)既依法納稅又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策,以獲得最大的稅收利益。

一、什么是國際稅收籌劃

國際稅收籌劃是指跨國納稅義務(wù)人利用各國稅法差異,通過對跨國籌資、投資、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理的事先規(guī)劃和安排,在稅法許可的范圍內(nèi)減少或消除其對政府的納稅義務(wù)。國際稅收籌劃是國內(nèi)稅收籌劃在國際范圍間的延伸和發(fā)展,其行為不僅跨越了國境,而且涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅收政策,因此國際稅收籌劃較國內(nèi)稅收籌劃更為復(fù)雜。國際稅收籌劃必須同時(shí)滿足下列三個(gè)條件:一是國際稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,即納稅人;二是稅收籌劃的過程或措施必須是科學(xué)的,必須在稅法規(guī)定并符合立法精神的前提下,通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排,才能達(dá)到的;三是稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。因此,偷稅、漏稅盡管能達(dá)到稅款的節(jié)省,但由于其手段違法,不屬于稅收籌劃的范疇。

二、國際稅收策劃的可行性分析

企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)策劃,首先要對各國的稅制有較深的認(rèn)識(shí)。因?yàn)閲H稅務(wù)策劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別,即各國由于政治體制的不同,經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡,各國稅制之間存在著較大的差異,這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機(jī)會(huì)。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上,兼顧考慮一些其它客觀因素,才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。因此,筆者認(rèn)為,應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行分析:

(一)各國之間稅收的差異

世界各國都是根據(jù)本國的具體情況來制定符合其利益的稅收制度的,因而在稅收制度上各國存在一定的差別,跨國企業(yè)可利用這些差別如選擇低稅經(jīng)營、對納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異、稅率的差異、稅收基數(shù)上的差異等進(jìn)行有效的稅收策劃。

此外,各國在實(shí)行稅收優(yōu)惠政策方面也存在一定的差別。一般說來,發(fā)達(dá)國家稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在高新技術(shù)的開發(fā)、能源的節(jié)約、環(huán)境的保護(hù)上;而發(fā)展中國家一般不如發(fā)達(dá)國家那么集中,稅收鼓勵(lì)的范圍相對廣泛得多。為了引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù),發(fā)展中國家往往對某一地區(qū)或某些行業(yè)給予普遍優(yōu)惠,稅收優(yōu)惠政策相對要多一些。可見,不同國家稅收制度的差異為跨國經(jīng)營的稅收籌劃提供了種種可能,跨國經(jīng)營者面對的稅收法規(guī)越復(fù)雜,稅收負(fù)擔(dān)差別越明顯,其進(jìn)行籌劃的余地就越大。

(二)避稅港的存在

避稅港是指為跨國經(jīng)營者取得所得或財(cái)產(chǎn)提供免稅和低稅待遇的國家和地區(qū),為眾多跨國投資者所青睞。由于避稅港的稅負(fù)很輕,如百慕大對所得、股息、資本利得和銷售額不征收任何稅收,也不開征預(yù)提和遺產(chǎn)稅,因而成為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃的理想場所。

(三)稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的不斷拓寬

目前,世界上國家與國家之間簽訂的雙邊稅收協(xié)定已有1000多個(gè),我國已與63個(gè)國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定,隨著貿(mào)易全球化進(jìn)程的日益加快,我國與世界其他國家所簽訂的稅收協(xié)定將會(huì)越來越多,這將成為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃的溫床。由于稅收協(xié)定對締約國的居民納稅人提供了許多優(yōu)惠待遇,所以跨國納稅人在選擇投資國時(shí)一定要注意這些國家對外締結(jié)協(xié)定的網(wǎng)絡(luò)情況。

(四)經(jīng)濟(jì)全球化提供了稅收籌劃的新環(huán)境

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,貿(mào)易自由化和金融市場自由化為跨國經(jīng)營進(jìn)行稅收籌劃提供了更大的可能。由于國際資本流動(dòng)的加速和自由化降低了資本成本,提高了稅收負(fù)擔(dān)在公司決策中的重要性,因此也加強(qiáng)了跨國經(jīng)營進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)。

從上述分析可知,國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上,加以考慮一些其它客觀因素,才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

三、跨國公司進(jìn)行稅收籌劃的主要方法

(一)利用投資地點(diǎn)的合理選擇進(jìn)行國際稅收籌劃

1.充分利用各國的稅收優(yōu)惠政策,選擇稅負(fù)水平低的國家和地區(qū)進(jìn)行投資

在跨國經(jīng)營中,不同的國家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)水平有很大差別,且各國也都規(guī)定有各種優(yōu)惠政策,如加速折舊、稅收抵免、差別稅率和虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。選擇有較多稅收優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)進(jìn)行投資,必能長期受益,獲得較高的投資回報(bào)率,從而提高在國際市場上的競爭力。同時(shí),還應(yīng)考慮投資地對企業(yè)的利潤匯出有無限制,因?yàn)橐恍┌l(fā)展中國家,一方面以低所得稅甚至免所得稅來吸引投資;另一方面又以對外資企業(yè)的利潤匯出實(shí)行限制,希望以此促使外商進(jìn)行再投資。此外在跨國投資中,投資者還會(huì)遇到國際雙重征稅問題,規(guī)避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇地點(diǎn)時(shí)必須考慮的因素,應(yīng)盡量選擇與母公司所在國簽訂有國際稅收協(xié)定的國家和地區(qū),以規(guī)避國際雙重征稅。

2.盡量選擇在國際避稅地進(jìn)行投資

目前,世界各國普遍使用三種稅制模式,即以直接稅為主體的稅制模式、以間接稅為主體的稅制模式和低稅制模式。實(shí)行低稅制模式的國家和地區(qū)一般稱為“避稅地”,主要有三種類型:(1)純國際避稅地,即沒有個(gè)人所得稅、公司所得稅、凈財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的國家和地區(qū),如百慕大、巴哈馬等;(2)只行使地域管轄權(quán),完全放棄居民管轄權(quán),對源于國外所得或一般財(cái)產(chǎn)等一律免稅的國家和地區(qū),如瑞士、香港、巴拿馬等。(3)實(shí)行正常課稅,但在稅制中規(guī)定了外國投資者的特別優(yōu)惠政策的國家和地區(qū),如加拿大、荷蘭等。顯然,投資者若能選擇在這些避稅地進(jìn)行投資,無疑可以免稅,取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)選擇有利的企業(yè)組織方式進(jìn)行國際稅收籌劃

跨國投資者不同的企業(yè)組織方式在稅收待遇上有很大的差別,如采用分公司和子公司時(shí):子公司由于在國外是以獨(dú)立的法人身份出現(xiàn),因而可享受所在國提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇,而分公司則是企業(yè)的一部分派往國外,不能享受稅收優(yōu)惠,但子公司的虧損不能匯入國內(nèi)總公司,而分公司的虧損則可匯入總公司。因此跨國經(jīng)營時(shí),可根據(jù)所在國企業(yè)情況采取不同的組織形式來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如,在海外公司初創(chuàng)期,由于虧損的可能性較大,可以采用分公司的組織形式,而當(dāng)海外公司轉(zhuǎn)為盈利后,若及時(shí)地將其轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸拘问剑隳塬@得分公司無法獲得的許多稅收好處。

(三)選擇有利的資本結(jié)構(gòu)和投資對象進(jìn)行國際稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營資本通常由自有資本(權(quán)益)和借入資本(負(fù)債)構(gòu)成,各國稅法一般規(guī)定股息不作為費(fèi)用列支,只能在稅后利潤中分配,而利息則可作為費(fèi)用列支,允許從應(yīng)稅所得中扣減。因而,企業(yè)要選擇自有資本與借入資本的適當(dāng)比例以獲得更多的利益,如企業(yè)選擇融資租賃既可以迅速獲得所需資產(chǎn)保障企業(yè)的舉債能力,而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除,減少了納稅基數(shù)。對于投資對象的選擇,跨國經(jīng)營者應(yīng)著重了解投資國有關(guān)行業(yè)性的稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別。

(四)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國際稅收籌劃

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易確定的價(jià)格,通常不同于一般市場上的價(jià)格,轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以高于、低于或等于產(chǎn)品成本。國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)往往受跨國公司集團(tuán)利益的支配,不易于受市場一般供求關(guān)系約束。由于在現(xiàn)代國際貿(mào)易中,跨國公司的內(nèi)部交易占有很大的比例,因而可利用高低稅收差異,借助轉(zhuǎn)移價(jià)格實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移,以減輕公司的總體稅負(fù),從而保證整個(gè)公司系統(tǒng)獲取最大利潤。

(五)通過避免設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行國際稅收籌劃

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定場所,包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠和作業(yè)場所等。它已成為許多締約國判定對非居民營業(yè)利潤征稅與否的標(biāo)準(zhǔn)。對于跨國經(jīng)營而言,避免了常設(shè)機(jī)構(gòu)也就避免了立刻在非居住國的有限納稅義務(wù)。特別是當(dāng)非居住國稅率高于居住國稅率時(shí),這一點(diǎn)顯得更為重要。因而,跨國經(jīng)營者可通過貨物倉儲(chǔ)、存貨管理、廣告宣傳或其他輔營業(yè)活動(dòng)而并非設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)來達(dá)到在非居住國免稅的義務(wù)優(yōu)惠。

(六)通過選擇有利的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行國際稅收籌劃

會(huì)計(jì)方法的多樣性為稅收籌劃提供了保障,跨國企業(yè)應(yīng)選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境的會(huì)計(jì)核算方法。為減輕對外投資建立的公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān),跨國企業(yè)要注重對東道國稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究,巧妙地使用各種會(huì)計(jì)處理方法,以減輕稅務(wù)或延緩納稅。如平均費(fèi)用分?jǐn)偸亲畲笙薅鹊氐咒N利潤、減輕納稅的最佳方法。

除此之外,各項(xiàng)基金的提取、會(huì)計(jì)科目的使用與會(huì)計(jì)政策都是稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。

四、企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題

跨國納稅人面對風(fēng)云變幻的世界經(jīng)濟(jì)氣候和錯(cuò)綜復(fù)雜的國際稅收環(huán)境制定國際稅收計(jì)劃,其根本目的在于納稅負(fù)擔(dān)最小化。因此,筆者認(rèn)為,我國跨國經(jīng)營企業(yè)在進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:

(一)要深入了解各國稅收制度及相關(guān)信息

要了解各國的稅收制度、稅種、稅率、計(jì)稅方法以及在各國的經(jīng)營形態(tài)、收益的種類、經(jīng)營內(nèi)容、稅收地點(diǎn)以及政治、軍事、科技、文化、民俗等,這些都影響著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),進(jìn)而影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)安排。

(二)要有多個(gè)備選方案

跨國經(jīng)營企業(yè)應(yīng)全面分析情況,從各個(gè)角度盡可能地設(shè)計(jì)多個(gè)備選方案,并從中選擇最有利的方案。

(三)要有全局觀念

跨國企業(yè)應(yīng)站在全球宏觀角度看問題,追求每項(xiàng)稅負(fù)最小化并不等于整體納稅負(fù)擔(dān)最小,追求稅負(fù)最小不等于收入一定最大。如某國稅收情況于己有利,但該地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和地理環(huán)境卻很糟糕,利用它反而因小失大等等。

第3篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

一、目前我國稅收籌劃存在的問題

1.在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。在我國,許多人不了解稅收籌劃(tax planning),一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅,甚至一些人以稅收籌劃為名,行偷稅之實(shí)。而實(shí)際上,稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別,偷稅是違法行為,與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅(tax avoidance),即納稅人運(yùn)用各種手段,想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅,以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實(shí),稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為,又由于它所具有的合理性,也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前我國稅收籌劃的實(shí)踐情況看,納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中都普遍認(rèn)為,只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加自身收益,而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。 首先,稅收籌劃具有主觀性。其次,稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。最后,納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。

缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后,就無法事后補(bǔ)救。因此,稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí),并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營、投資活動(dòng)?;I劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法,隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。目前我國稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因?yàn)樵谶@種納稅環(huán)境下,納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)相對所獲得的收益來看是小的,成本收益分析結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次,由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強(qiáng),對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低下,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán),政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強(qiáng)。

二、發(fā)展稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?!八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 首先,研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。 其次,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求,使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。 最后,聘請稅收籌劃專家,提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科,涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面,其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng),需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此,對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù),最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行,從而進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避

1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認(rèn)識(shí)并接受了納稅籌劃,使得各式各樣的稅收籌劃活動(dòng)在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng),它可以利用法律的漏洞對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行整體策劃。除此之外,企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時(shí),企業(yè)應(yīng)該選用合適的會(huì)計(jì)政策,這樣,企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)才能順利的進(jìn)行。企業(yè)在減輕稅負(fù)的方法中,包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù),能o納稅人帶來利益,也能給納稅人帶來風(fēng)險(xiǎn)。如果不對企業(yè)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制,企業(yè)就不能達(dá)到節(jié)稅的目的,進(jìn)而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過程中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失誤,以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)來源,可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn);按照風(fēng)險(xiǎn)可測程度,可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn);按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評定,可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處理,從而可能使企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)利益流失。它包括兩個(gè)方面:一是未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn);二是因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看,稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī),以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍,同時(shí),合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益,減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān),另外,稅收籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主要組成部分,直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略,稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是,收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的,但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性,否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功,應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性,以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識(shí)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析,在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會(huì)大幅減少,因此,某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益,在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃,主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來說,稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的,但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致,國家政策主要是為了完善稅法體系,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以,稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制,而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識(shí),認(rèn)清自身的服務(wù)地位,積極參與納稅人的稅收籌劃,唯有如此,才能推動(dòng)國家立法政策的有效落實(shí)與貫徹,從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一,納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程,并在此前提下,建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系,以此實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面,即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等,信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的了解,積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動(dòng)等情況,實(shí)時(shí)掌握市場狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用,旨在通過預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在,使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策,順利避開風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源,以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過程,在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評價(jià),為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?,F(xiàn)階段,企業(yè)稅收籌劃的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐,同時(shí),這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系,因此在評價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí),應(yīng)當(dāng)保障評價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí),應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況,具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等,若納稅人的稅法遵從度較高,則可支持其進(jìn)行稅收籌劃,并引導(dǎo)其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑,籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系,作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識(shí),還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以,在企業(yè)中,管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn),使其掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí),要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策,掌握立法知識(shí)。另外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性,其資料應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)資料、申報(bào)信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等,這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提,是籌劃行為的合法依據(jù)。同時(shí),企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作,利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn),一般來說,稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程,企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰,實(shí)時(shí)了解國家稅收優(yōu)惠政策。

第5篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 稅收風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)回避

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益開放和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈,產(chǎn)品同質(zhì)化情況加劇。在這一背景下,大小企業(yè)都非常重視資金的運(yùn)作,如何最大程度減少資金的流出已是各企業(yè)決策層的工作要點(diǎn)。稅收是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù),是一項(xiàng)企業(yè)必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)盡可能的兼顧法定義務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益。但是,從稅收籌劃工作本身來說,它是一項(xiàng)精細(xì)、需要全面規(guī)劃、細(xì)致安排并且存在著一定風(fēng)險(xiǎn)的工作。研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的由來、防范對策,對企業(yè)的整體發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

一、 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響因素

(一)對稅收制度認(rèn)識(shí)的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開的導(dǎo)向,正確地認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確地理解稅收政策的具體內(nèi)容,是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規(guī)規(guī)范的嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)性,任何對法規(guī)內(nèi)容的曲解、擴(kuò)大、縮小都必然會(huì)造成企業(yè)對稅收制度及法律規(guī)定的理解偏差。而在對稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進(jìn)行稅收籌劃,很容易加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),引發(fā)由認(rèn)識(shí)而形成的偷漏稅行為。

(二)對稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下,企業(yè)稅收籌劃的展開應(yīng)當(dāng)以成本效益為原則。堅(jiān)持這一原則,企業(yè)能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠(yuǎn)高于稅收籌劃利益成果的現(xiàn)象。但是,現(xiàn)實(shí)的情況是,很多企業(yè)并沒有充分地重視稅收籌劃工作本身,也難以體會(huì)到這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類細(xì)節(jié)事項(xiàng)。當(dāng)下,各企業(yè)中對稅收籌劃成本工作重視不夠的現(xiàn)象頻發(fā),這種現(xiàn)象本身也加大了稅收籌劃的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。究其原因,則主要在于企業(yè)往往過于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應(yīng)當(dāng)把握的適度平衡。值得注意的是,與其它類型的決策活動(dòng)一樣,稅收籌劃在為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的過程中也需要消耗成本。具體來說則主要在以下兩個(gè)方面:一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執(zhí)行過程中;二為風(fēng)險(xiǎn)成本,因?yàn)椴⒉皇撬卸愂诊L(fēng)險(xiǎn)籌劃工作中所涉及的活動(dòng)都必然能順利展開。

(三)稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下,通過科學(xué)的籌劃來減少稅收給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的流出。但由于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的稅種眾多,很多稅收籌劃活動(dòng)難免會(huì)忽略部分稅種,給企業(yè)造成意外損失。但更多的情況是,在一些稅收籌劃策劃案的設(shè)計(jì)中,有一些稅種稅收的減少直觀地看來似乎可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),但其實(shí)可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動(dòng)總花費(fèi)的增多。

(四)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

稅務(wù)工作的展開必然會(huì)經(jīng)過稅務(wù)執(zhí)法人員的操作,在某些情況下,被企業(yè)確定為規(guī)范的稅收籌劃行為,也有可能因一些特殊原因被稅務(wù)部門判定為不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現(xiàn)象則主要源自于企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)行政執(zhí)法人員對稅收法律法規(guī)理解的不同。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對策

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),完善防范機(jī)制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,想要減少企業(yè)利益流出,就必須強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),建立起高效的防范機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立專門的籌劃部門,對籌劃進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)范,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況制定最優(yōu)的方案,對籌劃事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中控制。加強(qiáng)信息管理,部門之間相互配合,明確責(zé)任,確保部門間的信息溝通和交流;同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(二)貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過程中,應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。這意味著企業(yè)的稅收籌劃不但要關(guān)注籌劃工作自身的直接消耗,也應(yīng)當(dāng)充分地考慮其它落選方案中的機(jī)會(huì)成本。出于對這一點(diǎn)的考慮,科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)最后整體的稅務(wù)流出的減少為終極導(dǎo)向,增強(qiáng)工作的總體觀,不要只單獨(dú)地關(guān)注某一個(gè)或者某一類型的稅收的增減,要辨別清楚各個(gè)稅種之間消長關(guān)系,以動(dòng)太的眼光去對待他們。最后,需要說明的是,不論是哪一類型的企業(yè)活動(dòng),都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討,但它的增減并不能代表企業(yè)總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問題。

(三)保證稅收籌劃資料的真實(shí)、完整

涉稅資料的真實(shí)完整是進(jìn)行稅收籌劃工作的基礎(chǔ),是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié),也是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。涉稅資料主要有企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、商業(yè)合同、票據(jù)等。這些資料是企業(yè)日常進(jìn)行賬務(wù)處理、稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納以及籌劃的重要依據(jù),也是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要憑據(jù)。所以企業(yè)要保證資料的真實(shí)性和完整性,會(huì)計(jì)核算要真實(shí)、準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),各項(xiàng)業(yè)務(wù)要合規(guī)、合法,否則稅收籌劃的效果會(huì)大打折扣,甚至?xí)o企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)建設(shè)高水平稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

鑒于稅收籌劃的重要性,稅收籌劃工作的質(zhì)量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個(gè)高水平的工作團(tuán)隊(duì)。由于這個(gè)團(tuán)隊(duì)成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)將大大地影響到稅收籌劃的進(jìn)行效率,故而在人員的挑選上應(yīng)當(dāng)以以下幾個(gè)方面為準(zhǔn):一是所選人員必須具體良好的法學(xué),特別是稅法基礎(chǔ),能夠清楚地界定企業(yè)在稅收活動(dòng)中行為的合法性;二是所選人員必須具有一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和稅務(wù)經(jīng)驗(yàn),熟悉時(shí)下的稅收法律變更;三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細(xì)節(jié),做到能熟練高效地投入到與同事們的業(yè)務(wù)協(xié)作之中。

(五)尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助,同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員,對涉稅事項(xiàng)的處理也比較熟悉,能為企業(yè)提供最新的稅收法律法規(guī)和政策,他們的籌劃水平和技巧更高;稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人有提供服務(wù)的義務(wù),加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,處理好關(guān)系,及時(shí)獲取有價(jià)值信息對稅收籌劃有著重要的意義。

參考文獻(xiàn):

第6篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

一、稅務(wù)籌劃的含義

稅收籌劃在西方國家的起步較早,早在20世紀(jì)30年代稅務(wù)籌劃就得到了法律的認(rèn)可,稅務(wù)籌劃首次在1935年由英國上議院議員湯姆林提出,他認(rèn)為每一個(gè)人都有安排自己事業(yè)的權(quán)利,在法律的規(guī)定下,可以通過這些安排減少稅收,從中謀取利益,國家不能強(qiáng)迫多繳稅。他的觀念得到了法律界的認(rèn)同和引用。隨著時(shí)間的推移,稅務(wù)籌劃現(xiàn)已發(fā)展成為了穩(wěn)定而又成熟的行業(yè)。但在我國,對稅務(wù)籌劃的研究和學(xué)習(xí)只是近些年的事情。

稅務(wù)籌劃,是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和安排,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的成本策劃是在遵守稅法和不影響企業(yè)的正常營運(yùn)的前提下,根據(jù)國家的宏觀調(diào)控政策,通過合理的安排和精心的財(cái)務(wù)管理來達(dá)到“節(jié)稅”的目的,減少企業(yè)的成本,更大程度的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下,通過稅務(wù)籌劃所獲得的利益都是合法、合理合情的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)成本策劃的必要性

1、國家宏觀調(diào)控的緊逼,使企業(yè)利潤縮水

近幾年來,隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展,國家進(jìn)行了宏觀調(diào)控,從2009年底國家開始陸續(xù)出臺(tái)房地產(chǎn)調(diào)控政策,其直接目的是為了抑制房價(jià)的快速上漲,在一定程度上抑制了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。面對這一政策,房地產(chǎn)企業(yè)要積極應(yīng)對,要及時(shí)根據(jù)政策改變自己的稅收籌劃。如果沒有及時(shí)作出稅收籌劃,就無法在第一時(shí)間應(yīng)對改革、無法適應(yīng)市場的競爭,最終可能會(huì)被市場淘汰。而企業(yè)及時(shí)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃,就可以減少成本,增加利潤,也有利于對企業(yè)的管理,使企業(yè)持續(xù)發(fā)展下去。同時(shí),合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃,有利于增加國家的稅收,增加國家的財(cái)政收入,從而促進(jìn)國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,達(dá)到雙贏的效果。

2、稅收稅種范圍較廣,企業(yè)成本大

從我國當(dāng)前的稅收體制看,關(guān)于房地產(chǎn)的稅種數(shù)量非常多,有土地增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅等。而這種現(xiàn)象在短期內(nèi)是無法改變的,面對這繁重的稅收,企業(yè)有苦難言。所以有的企業(yè)選擇各種手段來逃避稅收,雖然一時(shí)減少開支,但總是會(huì)被查出來,是違法的。所以最好是通過科學(xué)合理的稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)減少稅收的可能,使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場競爭中具備一定的競爭力,長期穩(wěn)定地發(fā)展下去。

3、房地產(chǎn)企業(yè)眾多,市場競爭激烈

由于我國房地產(chǎn)市場起步晚,起初國家大力支持房地產(chǎn)的發(fā)展。在國家政策的支持下,房地產(chǎn)行業(yè)日益蓬勃發(fā)展,造成現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)眾多的局面。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,在全球化發(fā)展下,房地產(chǎn)市場競爭越來越激烈。由于大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在規(guī)模和發(fā)展質(zhì)量方面是差不多的,那么就只能通過企業(yè)自身的管理來減少成本,增加自己的競爭能力。而稅務(wù)籌劃就是實(shí)現(xiàn)這一目的的最好方式之一。當(dāng)然,企業(yè)也不能盲目地籌劃,要在專業(yè)人士的操作下,在對稅收有非常了解的情況下,有計(jì)劃、有目標(biāo)地進(jìn)行籌劃。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)成本策劃策略

1、根據(jù)國家的政策采取合理的稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)要根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策和優(yōu)惠政策,及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃,比如對重點(diǎn)稅種進(jìn)行稅收籌劃。我們知道,房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅負(fù)是土地增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。對這三種稅種進(jìn)行合理有效籌劃,就可以減低企業(yè)的成本。比如在房地產(chǎn)稅費(fèi)中,土地增值稅是重要稅種,其稅率較高、稅負(fù)較重。增值額越高,繳納的土地增值稅就越多。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅籌劃時(shí),必須合理合法地控制、降低增值額。對于企業(yè)所得稅和營業(yè)稅也是相同的道理,根據(jù)稅種的具體要求,進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然,企業(yè)也要利用國家在某些方面的優(yōu)惠,盡量為自己謀取福利。

2、企業(yè)內(nèi)部的合理管理

一個(gè)企業(yè)發(fā)展除了要有國家的支持外,最重要的是企業(yè)自身的管理。首先,房地產(chǎn)企業(yè)要對稅收有相當(dāng)?shù)牧私狻V挥醒芯苛硕愂?,弄清了稅收的方方面面,才能根?jù)不同的稅收進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)。其次,房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自己企業(yè)的情況,通過合理選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅收籌劃,包括開發(fā)商品房與出租商品房、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的籌劃這四個(gè)方面。最后,要努力提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是非常專業(yè)的,所以要求稅收籌劃人員有專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。但是現(xiàn)在企業(yè)在這一塊是相對薄弱的,所以企業(yè)要加快稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè),加強(qiáng)稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),逐步提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。

3、對項(xiàng)目全程稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理

地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)全局性的工作,它貫穿于整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中,任何一個(gè)階段都需要進(jìn)行稅務(wù)處理工作,因此,只要加強(qiáng)對稅務(wù)的監(jiān)督管理,才能有效控制稅收成本費(fèi)用,從而為地產(chǎn)商謀取更多利潤。首先,在項(xiàng)目設(shè)立之初的稅收籌劃工作很重要,在這個(gè)階段,企業(yè)要選擇合理的建房方式,如使用代建或者合建的建造方式,還可以開發(fā)多房產(chǎn)等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)情況制定選擇不同的建房方式,對自身進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,然后再選擇稅收籌劃管理方案一定要嚴(yán)格控制成本費(fèi)用,由于房地產(chǎn)成本費(fèi)用支出形式多樣化,這就會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),因此,企業(yè)要簡化成本支出費(fèi)用賬目。其次,在項(xiàng)目建設(shè)階段,企業(yè)要根據(jù)土地增值稅的市場情況,依據(jù)國家稅收政策,盡量增加扣除項(xiàng)目。這主要是通過增加房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等途徑,使商品房的質(zhì)量進(jìn)一步提升,增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭實(shí)力,從而對土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃,還可以對相關(guān)的借貸款利息進(jìn)行籌劃。其具體的工作就是將銷售和裝修分開管理,分散經(jīng)營收入,在銷售合同上交土地增值稅,這樣就可以不交裝修合同上的土地增值稅,從而有效的減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。最后,就是在項(xiàng)目銷售階段的稅收籌劃,企業(yè)可以根據(jù)不同的購買主體,采取不同的稅務(wù)籌劃方案,擴(kuò)大企業(yè)稅收籌劃的空間范圍,從而通過減少賬面收入或延遲納稅時(shí)間來控制稅務(wù)支出成本。

4、做好稅收籌劃工作

在地產(chǎn)稅收籌劃中有很多因素都會(huì)影響籌劃管理結(jié)果,要對每個(gè)要素進(jìn)行分析,然后綜合考慮其作用,制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先是股利和薪酬分析工作,房地產(chǎn)企業(yè)都是實(shí)行入股制度,一個(gè)項(xiàng)目有很多單個(gè)股東共同完成,而股利和薪酬分配的稅收籌劃直接影響著地產(chǎn)員工的整體福利。因此,企業(yè)要優(yōu)化股利分配方式和薪酬分配方式。我國政府部門為了推進(jìn)資本市場的高速發(fā)展,逐步放寬對個(gè)人投資者出售上市公司股票獲得的資本利潤征收稅,但是上市公司個(gè)人股東的現(xiàn)今股利還是需要交納稅務(wù)。在這種規(guī)定下,企業(yè)要優(yōu)化股利分配方式,為股東爭取更多的效益,企業(yè)可以通過股票回購方法,將現(xiàn)今轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn),增加投資者的資本利潤,從而有效控制個(gè)人現(xiàn)今交納稅額。其次,企業(yè)還要改變薪酬分配方式,地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比,其大量資金都注入到房屋上,所以房屋的銷售情況直接關(guān)系著企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和員工福利,而這些都會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況。如果在一定時(shí)間內(nèi),房屋銷售不出去,必然導(dǎo)致地產(chǎn)公司無法獲得資金來源,而很多員工福利就不能按時(shí)發(fā)放,勢必會(huì)降低員工的工作激情,從而致使稅務(wù)籌劃工作的效率低下。所以,地產(chǎn)企業(yè)要采取合理的政策,安撫員工,讓員工更好的投入工作中,企業(yè)可以將閑置的房屋賦予員工居住權(quán),或者以降低價(jià)格出售給員工,通過這種方式來填補(bǔ)福利空缺,能提升員工積極性,在一定程度上能刺激資本的回收,提高地產(chǎn)企業(yè)的收入。

5、創(chuàng)新稅務(wù)成本籌劃體系

目前我國房地產(chǎn)企業(yè)所承擔(dān)的業(yè)務(wù)主要包括:競標(biāo)購買土地使用權(quán)、向原材料生產(chǎn)企業(yè)購買建筑所需生產(chǎn)材料、選擇建造公司、與材料供應(yīng)商簽訂合同以及房屋銷售等。在整個(gè)生產(chǎn)銷售活動(dòng)中,需要很多單位的協(xié)助來完成任務(wù),如運(yùn)輸公司、廣告公司以及綜合貿(mào)易公司等,與這些公司的合作都需要地產(chǎn)商為其承擔(dān)一定的稅務(wù),而為了有效降低稅務(wù)數(shù)額,企業(yè)應(yīng)該自行收購相關(guān)合作企業(yè),以免稅股權(quán)方式收購,實(shí)現(xiàn)利益共同體,從而減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)收購后要重組內(nèi)部結(jié)構(gòu),使房地產(chǎn)企業(yè)獲取最大稅收利益。此外,企業(yè)還可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房產(chǎn),它是房地產(chǎn)企業(yè)有效降低稅收的正確途徑。隨著我國政府部門不斷加大對土地增值稅的征管力度,使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,不能為企業(yè)減少應(yīng)納土地增值稅。企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),要充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性,要發(fā)揮稅務(wù)人員的專業(yè)技能,合理規(guī)避企業(yè)稅收。如果對市場評估不正確,很容易被政府認(rèn)定為偷稅行為,這樣不僅不能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和形象,因此,要選擇合理時(shí)機(jī)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓,完善稅收籌劃體系,減少稅收成本。

6、加強(qiáng)對所得稅的會(huì)算管理

在房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,先期墊資的情況會(huì)比較常見,而在房屋銷售全部實(shí)現(xiàn)之前是不會(huì)發(fā)生應(yīng)稅所得的,于是便會(huì)推遲收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間,企業(yè)可以充分利用這個(gè)時(shí)間來規(guī)避稅務(wù)。當(dāng)前很多房屋購買者購房后,其一般是自己居住,也有出租的,他們對房產(chǎn)證辦理的時(shí)間要求不嚴(yán)格。于是房地產(chǎn)企業(yè)可以通過這種方式進(jìn)行納稅籌劃,緩解個(gè)人所得稅,從而緩解企業(yè)資金緊張的局面。這種合理推遲成本最終確定時(shí)間,不失為一種有效的減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的途徑。企業(yè)在經(jīng)營過程中,在銷售收入已經(jīng)屬實(shí)但是房屋還沒有交出的情況下,企業(yè)無法對項(xiàng)目成本進(jìn)行核算,所以就可以合理推遲成本確定時(shí)間。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的途徑方法有很多種,但這些方法都必須合法合理,可操作性強(qiáng),能真正給企業(yè)帶來實(shí)際效益,這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最初也是最終目的。

四、結(jié)語

雖然目前國家對房地產(chǎn)行業(yè)有一定的打壓,但房地產(chǎn)行業(yè)仍然是當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn),這一點(diǎn)是毋庸置疑的,房地產(chǎn)行業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)增長中仍然發(fā)揮著舉足輕重的作用。所以,房地產(chǎn)企業(yè)在面對國家和行業(yè)的壓力下,要認(rèn)清形勢,及時(shí)地做好稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)備,降低企業(yè)成本,增加經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)的管理。同時(shí),合理的稅務(wù)籌劃也有利于增加國家稅收,增加國家財(cái)政收入,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王曉紅:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)成本籌劃[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2006(10).

[2] 馬丹:關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)分析[J].經(jīng)濟(jì)視野,2013(4).

第7篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 應(yīng)用 建議 管理

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下,是企業(yè)經(jīng)營的積極出發(fā)點(diǎn),稅收是國家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式,具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的顯著特點(diǎn)。我國企業(yè)稅收籌劃以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有待提高, 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善,企業(yè)稅收籌劃在我國是非常必要、可行的。探討企業(yè)稅收籌劃問題,提出建議,會(huì)給我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展起到促進(jìn)和推動(dòng)作用。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃理論

稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計(jì)劃、稅收策劃、稅務(wù)計(jì)劃。是指納稅人自行或委托人在不違反稅收法律的前提下,通過對生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排,來實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。狹義的稅收籌劃包括節(jié)稅的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃,包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在內(nèi)的稅收籌劃。企業(yè)開展稅收籌劃的前提條件中納稅人最大和最基本的權(quán)利是法律上必須承認(rèn)納稅人的權(quán)利,納稅人不需要繳納比稅法規(guī)定更多的稅收,另外國家法制必須健全和透明,保證稅收和稅收籌劃正常進(jìn)行。

稅收籌劃的特點(diǎn):

不違法性。稅收籌劃的前提要以不違反國家稅法為原則,稅收法律的本義不是以道德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù);

籌劃性。稅法及相關(guān)法律在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有一定的穩(wěn)定性。應(yīng)納稅義務(wù)人可以在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行籌劃的決策。稅收籌劃需要有較長遠(yuǎn)的眼光,稅收籌劃是在從事投資、經(jīng)營活動(dòng)之前,應(yīng)納稅人把稅收作為影響最終經(jīng)營成果進(jìn)行投資、經(jīng)營決策,并獲得最大的稅后利潤, 即表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排;

目的性。是指納稅人要通過稅收籌劃取得經(jīng)濟(jì)利益,即選擇低稅負(fù)和滯延納稅時(shí)間,能夠帶來稅收利益的籌劃方案就可以采用。

整體性。稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的一個(gè)組成部分,從整體上進(jìn)行籌劃決策,重要的要著眼于總體的管理決策。

綜合性。企業(yè)要從全局角度、以整體觀念來看待不同稅收籌劃方案,選擇對應(yīng)于自身價(jià)值最大化即稅后利潤最大化的方案。

普遍性。稅收籌劃在國外已經(jīng)是普遍存在,隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,稅收籌劃也開始普遍,給納稅人提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì),各個(gè)稅種規(guī)定的內(nèi)容,一般都有差別,它決定了稅收籌劃的普遍性。

專業(yè)性。稅收籌劃越來越呈現(xiàn)出專業(yè)化,它是指納稅人的稅收籌劃行為一般要由具有專業(yè)技能的人員來操作。

稅收籌劃的目的是使納稅人繳納盡可能少的稅收以利于其經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃的分類按服務(wù)的對象是企業(yè)還是個(gè)人進(jìn)行;按稅收籌劃地區(qū)是否跨國進(jìn)行分類;按稅收籌劃的期限分類;按稅收籌劃人是納稅人內(nèi)部人員還是外部人員分類;按稅收籌劃實(shí)施的手段分類。

稅收籌劃的基本原則包括不違法性原則,它是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)之一,即稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法的條文與立法意圖,進(jìn)行稅收籌劃,選擇最優(yōu)的納稅方案;自我保護(hù)性原則,開展稅收籌劃需要納稅人具備自我保護(hù)意識(shí),在不違法的前提下進(jìn)行納稅人要隨時(shí)注意籌劃行為;針對性原則。根據(jù)企業(yè)所處的不同環(huán)境,針對企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營情況,針對納稅人的不同情況進(jìn)行稅收籌劃;節(jié)約便利原則。稅收籌劃可以是納稅人獲得利益,它要求稅收籌劃盡量將籌劃成本費(fèi)用降到最??;綜合利益最大化原則。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,確定稅收籌劃方案時(shí),必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案,要給企業(yè)帶來絕對的收益;可行性原則。它指在稅收籌劃的實(shí)際工作中,籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行,它離不開具體情況。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的必要性

稅收基本特征是強(qiáng)制性、無償性、固定性,是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能而采取的,稅收籌劃是推動(dòng)稅法完善的重要力量,它有助于我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。企業(yè)作為市場運(yùn)行中的重要主體,最終目的是為了追求利潤最大化。

稅收籌劃可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益,通過稅收籌劃,充分利用納稅人享有的各項(xiàng)稅收權(quán)利,最大限度地減輕稅收支出負(fù)擔(dān),有助于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);稅收作為企業(yè)經(jīng)營的一個(gè)外部約束條件,稅收籌劃增強(qiáng)依法納稅意識(shí),有助于企業(yè)科學(xué)決策。通過稅收籌劃,有助于企業(yè)科學(xué)決策,減少風(fēng)險(xiǎn)。有利于幫助投資者分析稅負(fù)做出正確的投資決策,以提高企業(yè)投資效益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)管理人員學(xué)習(xí)稅法的過程,增進(jìn)對稅法的了解,提高依法納稅意識(shí),強(qiáng)化其繼續(xù)進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí);企業(yè)稅收籌劃可以推動(dòng)我國稅法的完善,保證政府財(cái)政收入的穩(wěn)定增長,它關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)能否健康協(xié)調(diào)發(fā)展,最大可能地減少避稅行為的發(fā)生;企業(yè)稅收籌劃有利于推動(dòng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。稅收籌劃是高智能的活動(dòng),有利于我國稅務(wù)事業(yè)的完善和發(fā)展。

有利于我國稅務(wù)事業(yè)的完善和發(fā)展。我國現(xiàn)行稅法對納稅人的權(quán)利作了規(guī)定如下: 依法申請享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利、多繳稅款依法申請退還權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟權(quán)、對稅務(wù)人員違法行為的檢舉和控告權(quán)、請求得到賠償權(quán)、保密權(quán)、延期申報(bào)和延期納稅。

我國稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)可了納稅人稅收籌劃的權(quán)利,對我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展起推動(dòng)作用。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是我國企業(yè)稅收籌劃的土壤,稅收籌劃對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重,企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的兩個(gè)條件是企業(yè)自身利潤的獨(dú)立化,以及法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營行為的自主化。國內(nèi)不同地區(qū)和行業(yè)間的稅收政策差異為企業(yè)稅收籌劃提供了有利的條件:不同地區(qū)之間的稅收政策差異,不同行業(yè)之間的稅收政策差異。國內(nèi)外的稅負(fù)差異為企業(yè)跨國稅收籌劃創(chuàng)造了條件,利用這些國際稅收協(xié)定進(jìn)行跨國經(jīng)營的稅收籌劃,可以利用國家間的稅制差異來維護(hù)企業(yè)及國家的經(jīng)濟(jì)利益。法律要保持其穩(wěn)定性和權(quán)威性,稅法本身存在的缺陷和漏洞也給稅收籌劃提供了機(jī)會(huì),可以被納稅人利用進(jìn)行稅收籌劃來獲取經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)可以為企業(yè)提供專業(yè)化的籌劃服務(wù),要求稅收籌劃的操作的人員具有專業(yè)技能,隨著稅務(wù)中介組織作用的不斷增強(qiáng)和壯大,這對企業(yè)稅收籌劃起到了巨大的推動(dòng)作用。

電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用使稅收籌劃有了新的發(fā)展契機(jī)。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展帶來了一些稅收問題:稅收管轄權(quán)難以界定,征稅客體難以確定,稅收征管無賬可查。常設(shè)機(jī)構(gòu)難以認(rèn)定,納稅人避稅更容易,加大了反避稅的難度,現(xiàn)行稅法有待完善,一些傳統(tǒng)稅種與課征方式受到挑戰(zhàn)。上述問題必然會(huì)推動(dòng)包括稅收法律在內(nèi)的多種法律的完善,可以利用客觀存在的避稅空間進(jìn)行稅收籌劃,企業(yè)能根據(jù)新法的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng),為企業(yè)稅收籌劃創(chuàng)造了新的發(fā)展契機(jī)。

三、我國企業(yè)稅收籌劃的建議

結(jié)合我國現(xiàn)行稅法,企業(yè)面臨著來自全球范圍的市場競爭,稅收籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃,能為企業(yè)節(jié)省資金并帶來明顯的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃,直接影響著企業(yè)以后經(jīng)營的整體稅負(fù),規(guī)定的不同稅收政策,能給企業(yè)的納稅籌劃提供了空間。

要樹立對企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí),盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念,針對人們在企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),加大宣傳力度,增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃理論研究,及時(shí)引進(jìn)國外發(fā)達(dá)國家的稅收籌劃理論研究成果,召開聚集稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人研討會(huì)。較深層次地研究稅收籌劃理論,在電子商務(wù)迅速發(fā)展情況下企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展趨勢。

全面提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn),通過高校教育,培養(yǎng)大批合格的財(cái)務(wù)管理后備人才。提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力,稅務(wù)人員要樹立為納稅人服務(wù)的觀念、樹立依法治稅的觀念,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。大力發(fā)展我國稅務(wù)事業(yè),提高稅務(wù)水平,加快法制建設(shè)步伐,加大宣傳力度,擴(kuò)大稅務(wù)市場,完善注冊稅務(wù)師考試辦法,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

第8篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機(jī)制、經(jīng)營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下,通過事先規(guī)劃和安排,合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案,從而享受最大的優(yōu)惠,降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動(dòng)階段的不同:稅收籌劃可分為投資活動(dòng)的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃、籌資活動(dòng)的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的來源之一

稅收的特征:包括無償性、固定性和強(qiáng)制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營成本,任何企業(yè)只要在不違背相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng),從而達(dá)到節(jié)稅、避稅目的,也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低,進(jìn)而增加利潤額,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑

企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理,其中人就是來自于高層次的懂財(cái)經(jīng)知識(shí)的優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)以及專業(yè)素養(yǎng)財(cái)會(huì)人員;現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的重要元素,它伴隨著企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分,通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,使得財(cái)務(wù)信息對外公開透明,有利于財(cái)務(wù)人員、管理人員的會(huì)計(jì)、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升,最終促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強(qiáng)中小企業(yè)納稅意識(shí)的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別,前者是在不違反法律的情況下進(jìn)行的,而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團(tuán)體為了能享受稅收優(yōu)惠,取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的,通過人才引進(jìn)、財(cái)務(wù)管理透明化、健全各崗位制度化強(qiáng)化執(zhí)行,取得國家稅收優(yōu)惠,促使企業(yè)各層次納稅意識(shí)得以加強(qiáng),拋棄通過不正當(dāng)手段偷稅漏稅,有利于形成公平競爭機(jī)制,促進(jìn)市場繁榮。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差

有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團(tuán)隊(duì)對稅收籌劃理解不正確,認(rèn)為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府機(jī)關(guān),只要搞好人際關(guān)系所有問題迎刃而解;有的管理層認(rèn)為企業(yè)只有按章足額納稅就行;或者認(rèn)為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為,與偷稅漏稅等同起來,會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。

2.中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、財(cái)務(wù)管理水平不高

中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦ω?cái)務(wù)人員招聘的水平不高、培訓(xùn)不到位、財(cái)務(wù)管理水平不高,財(cái)務(wù)人員只重視對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后核算統(tǒng)計(jì),不重視整個(gè)過程控制,憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理,根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,按照相應(yīng)稅率計(jì)算上繳稅款金額,只需得到老板和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可就行。此外,我國的稅法、經(jīng)濟(jì)法為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和與國際接軌的需要不斷的修改完善,出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平有限,對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收征管和稅法等培訓(xùn)收效不大。

3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng),導(dǎo)致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)

現(xiàn)階段,中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng),包括財(cái)務(wù)管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不強(qiáng)等等,直接導(dǎo)致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為制定的,財(cái)務(wù)人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項(xiàng)目,確?;I劃項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)營范圍一致,統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性,以保證企業(yè)整體稅負(fù)降低為目標(biāo),而非追求某項(xiàng)個(gè)別稅負(fù)減少。若企業(yè)不進(jìn)行稅收整體統(tǒng)籌,極有可能導(dǎo)致某項(xiàng)稅種的稅額降低,但其他稅種的稅額反而增加,出現(xiàn)整體稅負(fù)不降反而增大的現(xiàn)象,使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。

4.中小企業(yè)缺乏與稅收機(jī)關(guān)溝通,導(dǎo)致稅收政策理解不全面

企業(yè)要發(fā)展壯大,不僅需要自身的原始積累,還需要利用國家、社會(huì)優(yōu)惠政策大力的支持?,F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個(gè)錯(cuò)誤的觀點(diǎn),認(rèn)為企業(yè)平時(shí)只要按時(shí)按章納稅、不違法即可,無需就稅收政策調(diào)整和實(shí)施等內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和咨詢。

中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務(wù)局機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和交流,就無法及時(shí)了解到稅務(wù)相關(guān)政策的信息,不能準(zhǔn)確地、科學(xué)地把握政策和機(jī)遇。

三、加強(qiáng)我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策

1.加強(qiáng)對中小企業(yè)宣傳、培訓(xùn)的力度,發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本,政府機(jī)構(gòu)特別財(cái)稅部門要加大宣傳力度,通過電視、廣播、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財(cái)會(huì)人員通過媒體宣傳或者培訓(xùn)熟識(shí)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策,經(jīng)過向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)咨詢,參照相關(guān)要求,規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程,使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象,最終達(dá)到企業(yè)收益最大化。

2.促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展

伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識(shí)不斷增強(qiáng),越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃,從人才、培訓(xùn)、經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)上都得以強(qiáng)化,但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強(qiáng)、過于注重局部利益、缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等缺陷,導(dǎo)致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題,企業(yè)可以通過引進(jìn)外援,利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn),可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠,提升經(jīng)營效益。與此同時(shí),國家要嚴(yán)格落實(shí)稅法優(yōu)惠政策,加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行為約束,制定費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),防止稅務(wù)與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān),國家強(qiáng)化稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、申請審批的鑒定。從事稅務(wù)的從業(yè)人員要定期加強(qiáng)技能、專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。

3.認(rèn)真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項(xiàng)稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅款申報(bào)及時(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),如財(cái)務(wù)處理混亂或者憑證殘缺不全,稅務(wù)策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財(cái)、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)為了享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,但不具備相關(guān)條件,采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠,降低了稅收成本,事實(shí)上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件,如被發(fā)現(xiàn),此項(xiàng)優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅,給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流

中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系,企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得充分可靠的信息,在收集稅務(wù)信息時(shí),咨詢企業(yè)必須誠實(shí),既要重視信息的完整性,還有準(zhǔn)確性,真正領(lǐng)會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意圖,減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹,并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的順利實(shí)施。

第9篇:稅收籌劃與稅務(wù)策劃范文

關(guān)鍵詞:國際工程;稅收策劃;措施

中圖分類號(hào):C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A

引言

稅收籌劃作為一種降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、節(jié)約經(jīng)營成本、提高在國際市場的競爭力的有效手段,受到跨國公司普遍重視。對外承包工程項(xiàng)目稅收及工程所在國發(fā)生的費(fèi)用籌劃日益引起各國政府和各大跨國對外承包工程承包商的重視,實(shí)際的操作過程中,鑒于各種影響因素的存在,稅收籌劃有較大的空間。因此,對國際工程稅收籌劃進(jìn)行分析具有很重要的意義。

一、國際避稅籌劃的概述

(一)國際避稅籌劃的基本概念及特征

國際避稅籌劃,是避稅籌劃活動(dòng)在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展,是指跨國納稅人為實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益,利用有關(guān)國家稅法或國際稅收協(xié)定中的某些差別、漏洞、特例和缺陷,采取變更經(jīng)營地點(diǎn)或經(jīng)營方式等公開的、合法的手段規(guī)避或減輕國際稅收義務(wù),以達(dá)到稅負(fù)最小化目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。國際避稅籌劃一般都會(huì)涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收的權(quán)益,因此它跨越了其中任何一個(gè)國家的稅收管轄范圍,而且還可以與國內(nèi)避稅籌劃相互交織和促進(jìn),使其更為復(fù)雜。許多國家特別是像我國這樣的發(fā)展中國家,制定了各種稅收優(yōu)惠政策,甚至開辟了自由港、免稅區(qū)來吸引外國投資者,避稅港以及低稅區(qū)的存在和發(fā)展使其具有了國際普遍性。由于避稅活動(dòng)的普及,需要借助專業(yè)的力量才能完成,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的出現(xiàn)使其更具有專業(yè)性。

(二)國際避稅籌劃產(chǎn)生的原因

主觀原因方面,國際避稅籌劃之所以能夠廣泛產(chǎn)生并且迅速發(fā)展,其主觀原因是跨國納稅一、充分利用避稅地進(jìn)行稅收籌劃人追求利潤最大化。利潤最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動(dòng)的納稅人共同追求的目標(biāo)。眾所周知,在所得一定的情況下,納稅越少,獲利越多。大多數(shù)跨國納稅人都希望通過一定的方法來減輕納稅義務(wù),達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的??陀^原因方面,造成國際避稅籌劃的客觀原因是各個(gè)國家之間稅收制度的差別和由于稅法及有關(guān)法律的不完善、不健全造成的缺陷和漏洞。這些缺陷和漏洞主要表現(xiàn)在:各國稅收管轄權(quán)的不統(tǒng)一,各國的稅率差異,稅基的差異,避免雙重征稅方法的差異,稅收管理水平的差異等等。

總而言之,由于各國家之間很難在稅法及稅收制度上達(dá)成完全一致,從而使跨國納稅人擁有了選擇納稅的條件和機(jī)會(huì),達(dá)到國際避稅的目的。

二、國際工程項(xiàng)目稅收籌劃通行方法

下面介紹一些常用的國際工程項(xiàng)目稅收籌劃方法,鑒于各國稅收環(huán)境的差異,稅收籌劃方法各有不同,實(shí)際操作中稅務(wù)籌劃人員首先要詳細(xì)了解東道國的稅法及相關(guān)稅收協(xié)定,結(jié)合實(shí)際進(jìn)行籌劃,避免給單位帶來不必要的損失。

(一)聘用當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外賬處理、參與企業(yè)稅務(wù)籌劃,與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立良好關(guān)系,獲取最新信息,進(jìn)行專業(yè)咨詢。

(二)利用稅收優(yōu)惠政策。從總體角度來看,利用稅收政策籌劃的方法主要包括:直接利用籌劃法;地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法。各國的稅收政策各不相同,其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等,跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國際間的稅收籌劃;創(chuàng)造條件籌劃法。就是想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)。

(三)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。轉(zhuǎn)移收入或利潤時(shí)定價(jià)的主要方式有:以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓;以市場價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓。

(四)利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法。比如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇以及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊年限、折舊方法的籌劃。

三、企業(yè)在國際項(xiàng)目中稅收籌劃方法的具體應(yīng)用分析

(一)利用國際稅收協(xié)定合理避稅,采用國際避稅籌劃

國際避稅籌劃主要針對具有跨國行為的,進(jìn)行跨國經(jīng)營的企業(yè)或者個(gè)人,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,在有關(guān)國家稅法和國際稅收協(xié)定之內(nèi),利用其差別或者特例,在公開合法的環(huán)境下合理規(guī)劃經(jīng)營地點(diǎn)以及經(jīng)營的方式,以達(dá)到最少稅收,最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃手段。

第一,國際項(xiàng)目事前安排。在國際工程項(xiàng)目中標(biāo)之后,首先需要做的工作就是商務(wù)談判以及雙方合同的協(xié)商簽訂。在商務(wù)談判過程中,要爭取項(xiàng)目稅收減免,以及適應(yīng)該國關(guān)于國際項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策。充分了解和運(yùn)用該國PE風(fēng)險(xiǎn),合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。確??偛炕蚋綄賹?shí)體調(diào)遣的員工向分公司報(bào)到,并在分公司的管控之中員工達(dá)不到從屬定義的要求,因?yàn)樗鼈兾幢皇跈?quán)代表總部或關(guān)聯(lián)實(shí)體進(jìn)行合同談判或簽訂員工工資薪水總額由總部或關(guān)聯(lián)實(shí)體支付,并不向分公司贖回。

第二,索賠工作中稅收安排。在國際工程項(xiàng)目中,關(guān)于索賠也是稅收籌劃的重要組成部分。因?yàn)閲H項(xiàng)目競爭不斷加劇,造成國際項(xiàng)目造價(jià)相對透明,所以項(xiàng)目利潤率不高,工程建設(shè)中,為了減少開支,必須要考慮部分稅負(fù)優(yōu)惠政策。在國際項(xiàng)目應(yīng)該積極利用。中國關(guān)于和該國避免重復(fù)征稅協(xié)定以及財(cái)政部印發(fā)的增值稅零稅率和免稅政策。

(二)科學(xué)合理的沙特項(xiàng)目資產(chǎn)報(bào)關(guān)方式的稅務(wù)策劃方法

國外投資項(xiàng)目一般屬于大型特大型的項(xiàng)目為主,在建設(shè)過程中,需要大量的設(shè)備進(jìn)出口,這個(gè)過程中,如何加強(qiáng)項(xiàng)目資產(chǎn)報(bào)關(guān)的稅務(wù)籌劃也是稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。承包項(xiàng)目設(shè)備主要分為臨時(shí)性進(jìn)口設(shè)備和永久性進(jìn)口設(shè)備兩種。

在進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)關(guān)時(shí),還可以利用第三國的資產(chǎn)報(bào)關(guān)優(yōu)勢,通過第三國進(jìn)入。例如要進(jìn)入沙特海關(guān),可以通過阿聯(lián)酋,它屬于低稅率國家,并且與我國簽訂了避免重復(fù)征稅協(xié)定,所以我國企業(yè)享有該免稅政策。這時(shí)國內(nèi)評價(jià)出售給阿聯(lián)酋子公司,然后以租賃的方式租賃給沙特公司,獲得的經(jīng)濟(jì)效益最大。

(三)企業(yè)所得稅的稅收籌劃與管理

根據(jù)我國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法(修訂)》(財(cái)稅字【1997】116號(hào))對境外所得的有關(guān)申報(bào)和繳稅管理做出了規(guī)定。在納稅年度和申報(bào)方面,納稅人來源于境外的所得,不論是否匯回,均應(yīng)按照條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅年度計(jì)算申報(bào)并繳納所得稅。但是對于海外項(xiàng)目,對外工程承包企業(yè)在海外實(shí)施項(xiàng)目時(shí),在項(xiàng)目所在國繳納了企業(yè)所得稅,如果工程實(shí)施的所在國與我國簽有避免雙重征稅的稅收協(xié)定的,那么其在國外繳納的企業(yè)所得稅按照我國稅法規(guī)定,在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)是可以進(jìn)行抵扣的,抵扣的限額是應(yīng)稅所得按照我國企業(yè)所得稅稅法計(jì)算應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額,也就是說國外已納稅額在限額以內(nèi)的,據(jù)實(shí)扣除,差額部分補(bǔ)繳;超過限額的,據(jù)限額扣除,超額部分不得抵扣。對于一些大型的對外工程承包項(xiàng)目,有的項(xiàng)目所在國在企業(yè)所得稅上會(huì)有一些減免性的優(yōu)惠政策。針對這種情況,對外工程承包企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的手段爭取在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅,如在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu),并且按照工程所在國的國稅法及政府規(guī)定,獲得了減免稅,這樣由納稅企業(yè)提供有關(guān)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn),視同已繳納所得稅從而進(jìn)行抵免。

結(jié)束語

國際工程稅收籌劃對我國企業(yè)來說還是比較欠缺的,而且實(shí)施更為不容易。采取何種方式安排好工程項(xiàng)目的順利實(shí)施,并達(dá)到承包商的利益最大化,對項(xiàng)目管理者來說極為重要。好的施工采購方案和安排,可以為承包商節(jié)省上千萬美元的稅費(fèi)。絕對值得我們每一個(gè)管理者去研究和思考的。因此,國際項(xiàng)目稅收籌劃應(yīng)站在全球宏觀的高度看問題,不能顧此失彼。要有長遠(yuǎn)觀念,稅務(wù)籌劃應(yīng)具有前瞻性,不能殺雞取卵,不能為追求眼前利益而忽略長遠(yuǎn)利益,國際項(xiàng)目應(yīng)具有較長時(shí)期的總體稅務(wù)計(jì)劃。

參考文獻(xiàn):