稅收籌劃注意事項(xiàng)精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢(shì)，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤(rùn)最大化的過(guò)程。稅收籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間相對(duì)較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認(rèn)為，在不違反國(guó)家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導(dǎo)致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
（二）稅收籌劃的意義
納稅籌劃通過(guò)對(duì)稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財(cái)務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。例如，某公司多年來(lái)一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來(lái)卻一直在申報(bào)繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負(fù)債籌資稅收籌劃分析
負(fù)債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強(qiáng)的抵稅作用，或者說(shuō)，負(fù)債籌資可以帶來(lái)節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項(xiàng)
（一）必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財(cái)務(wù)人員必須盡快對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
（二）必須進(jìn)行成本效益分析
無(wú)論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也會(huì)因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時(shí)，還存在因?yàn)檫x擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。只有新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來(lái)最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
（三）積極引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)
第2篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
1.納稅籌劃的含義及目標(biāo)
納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國(guó)際稅收慣例，在稅法許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資及籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的行為。稅收籌劃的目標(biāo)，有以下方面：（1）選擇低稅負(fù)方案；（2）選擇投資地區(qū)；（3）選擇遞延納稅；（4）在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法；（5）避免因稅收違法而受到損失。
2.納稅籌劃的主要適用范圍
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃是納稅籌劃的重點(diǎn)，可以從以下幾方面予以考慮：
2.1人員錄用籌劃企業(yè)應(yīng)認(rèn)真策劃，做好人員錄用工作。稅法規(guī)定，企業(yè)在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)可聘用殘疾人完成其可勝任的工作，達(dá)到納稅籌劃的目的。
2.2收入確認(rèn)方面的納稅籌劃企業(yè)的收入主要來(lái)自于銷(xiāo)售商品，對(duì)于不同的銷(xiāo)售方式，其銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷(xiāo)售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天，作為銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間；若采取分期收款方式銷(xiāo)售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時(shí)間；如果采取訂貨銷(xiāo)售和分期預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；在委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的情況下，則以收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷(xiāo)售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款。但應(yīng)控制風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的收入能夠安全收回。對(duì)于臨近年終所發(fā)生的銷(xiāo)售收入，在稅法允許的范圍內(nèi)，可將收入推遲致下年確認(rèn)，延遲繳納企業(yè)所得稅，增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的空間。企業(yè)還可以充分考慮收入總額中免稅收入的規(guī)定，作出對(duì)企業(yè)自身有利的決策。多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購(gòu)買(mǎi)政府公債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅；或者將多余的周轉(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)，取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。
2.3成本、費(fèi)用確認(rèn)方面的納稅籌劃選擇存貨計(jì)價(jià)的方法，利用不同的計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出的存貨價(jià)值不同，成本不同，實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額不同，繳納的稅款也不同，這既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)所需要研究的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如果企業(yè)處于征稅期，宜選擇發(fā)出存貨成本最大而結(jié)存存貨占用資金最少的計(jì)價(jià)方法，使當(dāng)期成本盡量擴(kuò)大，增加扣除額。而如果企業(yè)處于所得稅的免稅期，宜選擇發(fā)出存貨成本最小，而結(jié)存存貨占用資金最大的計(jì)價(jià)方法，使當(dāng)期成本縮小，減少扣除項(xiàng)目而增加免稅額。在企業(yè)既定開(kāi)支情況下，在符合稅法規(guī)定范圍內(nèi)，加大稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，以抵消應(yīng)納稅所得額，達(dá)到少納企業(yè)所得稅的目的。具體可采取增加工資費(fèi)用、積極參加合理保險(xiǎn)等方法。增加工資費(fèi)用主要是針對(duì)合理工資費(fèi)用允許全額扣除的規(guī)定。企業(yè)可考慮適當(dāng)提高工人工資，給職工的伙食補(bǔ)貼改為提供就餐機(jī)會(huì)，適當(dāng)開(kāi)辦職工醫(yī)療健身保證費(fèi)，建立職工教育基金，這些費(fèi)用由于可以在成本中列支，所以能夠幫企業(yè)減少稅負(fù)。積極參加合理保險(xiǎn)的方法是由于稅法中除規(guī)定養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)可以扣除外，特殊工種的人身保險(xiǎn)和符合規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)也可以扣除，企業(yè)應(yīng)積極為特殊工種的工人提供人身保險(xiǎn)，既可以降低稅負(fù)，又可以降低損失。限制扣除項(xiàng)目的籌劃方法有：一是控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；二是適度的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)的支出，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和義務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三是擴(kuò)大公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的支出，企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，準(zhǔn)予扣除，但由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算得來(lái)的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大，因此可適度的增加此項(xiàng)支出。
2.4合理利用征管辦法的納稅籌劃策略企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳；按照此法預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。就是說(shuō)，企業(yè)所得稅預(yù)繳的方法，納稅人可以自主選擇，哪種方法對(duì)企業(yè)有利，則選擇哪一種。企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算出來(lái)的，應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整而確定的。企業(yè)按月度或按季度預(yù)繳的所得稅之和與最終計(jì)算的應(yīng)納稅額會(huì)存在差異。而新稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)交應(yīng)繳應(yīng)退稅款。5個(gè)月的時(shí)間價(jià)值很大，企業(yè)如果預(yù)繳額大于實(shí)際應(yīng)納稅額，就要等到稅務(wù)部門(mén)審核后才可得到退稅，而如果少交了，則可以獲得少繳稅額的時(shí)間價(jià)值。
3.納稅籌劃過(guò)程中的注意事項(xiàng)
3.1合法性是合理避稅與偷稅、漏稅行為的本質(zhì)區(qū)別企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，相關(guān)人員一定要及時(shí)更新知識(shí)，熟悉相關(guān)稅法知識(shí)的變化，采取相應(yīng)的避稅方法時(shí)，注意“時(shí)效性”問(wèn)題。否則“，合理”避稅就有可能變成“違法”。
第3篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃;增值稅;減稅;效益
稅收籌劃在國(guó)外,特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)缀跫矣鲬?hù)曉,但在我國(guó)尚處于起步階段,它作為納稅人合理降低成本,提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一,具有廣闊的前景。
一、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟
在我國(guó)進(jìn)行稅收籌劃不僅是必要的,也是可行的。其必要性在于:有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化,有助于企業(yè)學(xué)習(xí)稅法并強(qiáng)化納稅意識(shí),可以推動(dòng)國(guó)家稅收法治的完善等等;其可行性在于:我國(guó)法律確認(rèn)了納稅人的權(quán)利,稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)可了稅收籌劃,國(guó)際、國(guó)內(nèi)不同行業(yè)與地區(qū)的稅收差異為稅收籌劃創(chuàng)造了條件等等。因此,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟,體現(xiàn)于以下幾個(gè)方面。
(一)稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙
過(guò)去人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收,突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者也認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。另外,稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō),目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
(二)稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障
綜觀世界各國(guó),重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度。1994年稅收制度改革以后,我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展,體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境,這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。
(三)稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間
隨著我國(guó)稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中,規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即:規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別。同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。
(四)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨國(guó)稅收籌劃創(chuàng)造了條件
全球經(jīng)濟(jì)一體化,必然帶來(lái)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的國(guó)際化,企業(yè)在不同國(guó)家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān),不僅要受企業(yè)所在國(guó)的稅收政策的影響,而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)稅收政策的執(zhí)行。由于不同國(guó)家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同,這就為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。
二、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃
本文以A公司為例,通過(guò)調(diào)研,系統(tǒng)解析該企業(yè)關(guān)于其最大納稅額增值稅的稅收籌劃問(wèn)題。
A公司是一家以加工制造銷(xiāo)售面料布為主要業(yè)務(wù)的公司,其公司業(yè)務(wù)決定了它屬于增值稅納稅范疇。其繳納的主要稅種包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅和各項(xiàng)所得稅等。在各稅種之中,增值稅繳納的比重較重。
由于各種原因,A公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中所采用的銷(xiāo)售方式以及運(yùn)輸費(fèi)用的核算等方面的處理上都存在一定的問(wèn)題。而這些業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確核算對(duì)于寧波海翔紡織有限公司的凈利潤(rùn)有著極大的影響,因此有一定的籌劃空間。
(一)銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生現(xiàn)金折扣的增值稅稅收籌劃
B公司是A公司最大的采購(gòu)商。從2008年1月1日―2008年12月31日A公司與B公司簽訂的銷(xiāo)售合同中,統(tǒng)計(jì)出全年所簽訂的各類(lèi)面料布的合同金額為6 791萬(wàn)元,如圖1所示。
合同中規(guī)定的折扣為n/31,2/30。即如果對(duì)方可以在30天內(nèi)付款,將給予對(duì)方2%的銷(xiāo)售折扣。在這種情況下,向B公司銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的每月應(yīng)繳增值稅銷(xiāo)售稅額情況,如圖2所示。
全年增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6 791×17%=1 154.47(萬(wàn)元)
籌劃方案:A公司可以主動(dòng)壓低貨物的價(jià)格,將合同金額降低到給B公司2%折扣之后的金額,同時(shí)在合同中規(guī)定,若B公司超過(guò)30天后付款,將加收銷(xiāo)售時(shí)給予2%折扣的滯納金。這樣,A公司的收入并沒(méi)有受到實(shí)質(zhì)影響。這種情況下的繳稅與之前相比較,如圖3所示。
籌劃之后,全年增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6 791×(100%-2%)×17%=1 131.3806(萬(wàn)元)。通過(guò)比較,籌劃之后增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少了1 154.47-1 131.3806=23.0894(萬(wàn)元)。
(二)采取委托代銷(xiāo)方式下的增值稅稅收籌劃
在銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達(dá)的今天,產(chǎn)品的分銷(xiāo)商也越來(lái)越多,的形式不同,所產(chǎn)生的稅負(fù)也不一樣。A公司為盡可能地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)占有率,積極通過(guò)采用各種銷(xiāo)售方式來(lái)拓寬銷(xiāo)售渠道以增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售量,提高企業(yè)收益。在銷(xiāo)售過(guò)程中,通過(guò)委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品就占了相當(dāng)比重。
從2007年10月份,A公司與三元紡織品開(kāi)發(fā)有限公司簽訂了一項(xiàng)代銷(xiāo)協(xié)議:由三元紡織品開(kāi)發(fā)有限公司代銷(xiāo)A公司產(chǎn)品,三元紡織品開(kāi)發(fā)有限公司根據(jù)實(shí)際代銷(xiāo)金額,向A公司收取實(shí)際代銷(xiāo)金額10%的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。同時(shí)協(xié)議上注明:面料布的單位成本9.5元/米,面料布在銷(xiāo)售時(shí)為12.4元/米。
從2008年1月1日~2008年12月31日全年代銷(xiāo)的米數(shù),如表1所示。
通過(guò)會(huì)計(jì)核算,A公司全年向?qū)幉ㄈ徔椘烽_(kāi)發(fā)有限公司銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的費(fèi)用稅金及收入如下:
應(yīng)繳銷(xiāo)項(xiàng)增值稅額=160×12.4×17%
=337.28(萬(wàn)元)
支付手續(xù)費(fèi)=160×12.4×10%
=198.4(萬(wàn)元)
實(shí)際本年代銷(xiāo)收入=160×12.4-198.4
=1 785.6(萬(wàn)元)
籌劃方案:代銷(xiāo)通常有兩種方式,收取手續(xù)費(fèi)和視同買(mǎi)斷。A公司與三元紡織品開(kāi)發(fā)有限公司采用的就是收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式。假設(shè)A公司與三元紡織品開(kāi)發(fā)有限公司采用視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式,則雙方簽訂的合同應(yīng)該為:A公司以11.16元/米(12.4-12.4×10%)的單位售價(jià)將面料布出售給三元紡織品開(kāi)發(fā)有限公司,未來(lái)三元紡織品開(kāi)發(fā)有限公司無(wú)論是以何種價(jià)格出售這些面料布,A公司都不得干涉。
籌劃后的結(jié)果:A公司全年應(yīng)交增值稅=160×11.16×17%
=303.552(萬(wàn)元),實(shí)際本年代銷(xiāo)收入為160×11.16=1 785.6(萬(wàn)元)。
比較結(jié)果:采取了視同銷(xiāo)售代銷(xiāo)方式,A公司的收入不變,應(yīng)繳納的增值稅稅金減少繳了33.728萬(wàn)元(337.28-303.552),
如圖4所示。
(三)運(yùn)費(fèi)的增值稅稅收籌劃
A公司位于交通便利的鎮(zhèn)中心,擁有自己的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)。車(chē)隊(duì)是非獨(dú)立核算的,所以運(yùn)輸途中發(fā)生的費(fèi)用也要繳納增值稅。這使得A公司的稅收負(fù)擔(dān)大大增加。據(jù)調(diào)查,A公司2008全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售約16 000萬(wàn)元,取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額約1 850萬(wàn)元,其中運(yùn)輸相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額約為185萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)占銷(xiāo)售額的12%左右,約為1 920萬(wàn)元(16 000×12%)。
應(yīng)繳增值稅為:16 000÷(1+17%)×17%-1 850≈474.79(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)在A公司的經(jīng)營(yíng)成本中占很大的比重,直接影響到生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行稅收籌劃可以有效地降低A公司的經(jīng)營(yíng)成本。因此,對(duì)運(yùn)費(fèi)的籌劃也是稅收籌劃中的重點(diǎn)。
籌劃方案:假設(shè)A公司成立一家獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司,作為獨(dú)立核算公司按不高于市場(chǎng)的價(jià)格與客戶(hù)進(jìn)行運(yùn)費(fèi)的結(jié)算。
那么,A公司2008全年應(yīng)該繳納:
增值稅為(16 000-1 920)÷(1+17%)×17%-(1 850-185)
≈380.81 (萬(wàn)元);
運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(稅率3%)為1 920×3%=57.60
(萬(wàn)元);
兩家公司增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為380.81+57.6=438.41(萬(wàn)元)。
籌劃結(jié)果:A公司少繳納的稅金474.79-438.41=36.38(萬(wàn)元),如表2所示。
三、該企業(yè)稅收籌劃時(shí)的注意事項(xiàng)及建議
首先,對(duì)欲采用現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售方式進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)化?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要因素,對(duì)于銷(xiāo)售企業(yè),現(xiàn)金折扣有兩方面的積極意義:縮短收款時(shí)間;減少壞賬損失。稅法規(guī)定,現(xiàn)金折扣金額不得在銷(xiāo)售時(shí)進(jìn)行扣除。根據(jù)實(shí)際全部金額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)在有兩種方法可以對(duì)這部分金額如實(shí)扣除而又不違反稅法。一是在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí),銷(xiāo)售金額只記入扣除掉現(xiàn)金折扣后的金額;二是把現(xiàn)金折扣改為折扣銷(xiāo)售,因?yàn)槎惙ㄖ幸?guī)定,在折扣銷(xiāo)售中,若折扣額與銷(xiāo)售額開(kāi)具同一張發(fā)票內(nèi),可以抵扣,其實(shí)這樣對(duì)雙方都沒(méi)有影響。
其次,代銷(xiāo)方式下可能會(huì)無(wú)形中增加對(duì)方的稅收負(fù)擔(dān)。所以要與交易方事先商量好,保證雙方的利益最大化。在實(shí)際辦稅工作中,根據(jù)企業(yè)自身的具體情況,選擇適當(dāng)?shù)奈写N(xiāo)方式,同時(shí)綜合其他各個(gè)方面的稅收、非稅收影響因素,可以不違法地減輕稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)A公司2008年全年的代銷(xiāo)情況,可以做一個(gè)比例模型來(lái)選擇2009年A公司進(jìn)行委托代銷(xiāo)是采用收取手續(xù)費(fèi)還是視同買(mǎi)斷。
設(shè)P1代表收取手續(xù)費(fèi)時(shí)的單位售價(jià),P2代表視同買(mǎi)斷時(shí)的單位售價(jià)。上例代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)率為10%,若為12.1%,則比較結(jié)果:無(wú)論采取收取手續(xù)費(fèi)還是視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)結(jié)算方式,A公司成交此筆生意的支出與獲得的收入均不變。
由此可以建立一個(gè)簡(jiǎn)單模型P2/P1=X,由新的代表收取手續(xù)費(fèi)時(shí)的單位售價(jià)P1與代表視同買(mǎi)斷時(shí)的單位售價(jià)P2相比后的結(jié)果與X比較,即可作出判斷:
1.若P2/P1=(12.4-12.4×12.1%)÷12.4=87.9%,則A公司再進(jìn)行委托代銷(xiāo)時(shí)即可以選擇收取手續(xù)費(fèi),也可以選擇視同買(mǎi)斷;
2.若P2/P1>87.9%,則A公司應(yīng)選擇視同買(mǎi)斷的委托代銷(xiāo);
3.若P2/P1
用以上比例操作起來(lái)更簡(jiǎn)便。
最后,針對(duì)A公司建立的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)和銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)的處理對(duì)企業(yè)增值稅有較大影響,因此A公司可以將運(yùn)輸車(chē)隊(duì)單獨(dú)剝離出來(lái)建立新的企業(yè),以減少稅收。但建立新的運(yùn)輸企業(yè)必須考慮到其他因素的影響,要綜合權(quán)衡利弊,決定是否成立新的運(yùn)輸企業(yè)。因?yàn)槌闪⑿碌倪\(yùn)輸企業(yè)會(huì)增加企業(yè)的管理成本,帶來(lái)新的更多的問(wèn)題。要成立新的企業(yè)必然要花費(fèi)一定的注冊(cè)費(fèi)用,比如登記費(fèi)用、年檢費(fèi)用等。另外,從企業(yè)的內(nèi)部管理控制的角度來(lái)說(shuō),建立新的企業(yè)勢(shì)必要建立完善的管理隊(duì)伍。這樣管理人員的工資、管理費(fèi)用勢(shì)必也會(huì)增加。據(jù)調(diào)查,成立一個(gè)合法的運(yùn)輸公司需要投入成本10萬(wàn)元左右。因此,在選擇是否建立新的運(yùn)輸企業(yè)上,必須會(huì)考慮到更多的因素,從整體的角度來(lái)考慮。
綜上所述,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要充分研究、正確理解和掌握國(guó)家稅收政策,做到既能合理、合法地通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅,又要避免滑入偷稅的誤區(qū),同時(shí)要綜合考慮,兼顧多稅種、多稅率間的稅種結(jié)構(gòu),整體和局部,眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,立足于自身資本總收益長(zhǎng)期穩(wěn)定地增長(zhǎng),通過(guò)充分進(jìn)行稅收籌劃,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和管理水平的提高,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
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第4篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
【論文摘要】稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利,本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),對(duì)電網(wǎng)企業(yè)涉及主要稅種稅收籌劃方法進(jìn)行探討。
在依法經(jīng)營(yíng)的前提下,如何圍繞現(xiàn)行法律法規(guī)開(kāi)展適合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃方案,用好用足稅收政策,盡最大努力降低企業(yè)稅收成本,是當(dāng)期財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)就主要稅種稅收籌劃談相應(yīng)對(duì)策。
一、增值稅稅收籌劃
增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種,稅收籌劃的關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額如何足額、及時(shí)抵扣。
(一)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃
電網(wǎng)企業(yè)涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本項(xiàng)目主要有購(gòu)電費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、辦公用品、運(yùn)輸費(fèi)、取暖費(fèi)等,其中加強(qiáng)修理費(fèi)和材料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃是增值稅稅收籌劃的重點(diǎn)。
1.改變大修理工程結(jié)算方式
目前電網(wǎng)企業(yè)部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結(jié)算方式委托給多經(jīng)工程公司。工程公司為建安企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,自己取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣,也不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,使電網(wǎng)企業(yè)無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
因此,應(yīng)改變大修理工程管理和結(jié)算方式,對(duì)大修理工程采取包工不包料的管理和結(jié)算方式,材料統(tǒng)一由電網(wǎng)企業(yè)自行采購(gòu),及時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,一方面公司增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,另一方面多經(jīng)工程公司通過(guò)節(jié)約工程材料成本可以增加利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)雙贏。
2.改變多經(jīng)企業(yè)承包管理方式
電網(wǎng)企業(yè)與多經(jīng)企業(yè)大都簽訂了各種各樣的承包服務(wù)合同,且大部分為總包方式,統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票,由于大部分多經(jīng)企業(yè)為服務(wù)業(yè)(物業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等),不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,減少了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
因此,應(yīng)改變承包合同的結(jié)算方式,降低合同額,將可以抵扣的材料費(fèi)和修理費(fèi)項(xiàng)目由主業(yè)承擔(dān)。例如:運(yùn)輸承包服務(wù)合同,可以規(guī)定車(chē)輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)由承租方承擔(dān),取得外部增值稅專(zhuān)用發(fā)票在承租方報(bào)銷(xiāo)抵扣。
3.購(gòu)進(jìn)商品或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)盡量采取商業(yè)匯票支付費(fèi)用
這樣可以得到兩點(diǎn)好處,一是可以推遲付款時(shí)間,減少現(xiàn)金流出量;二是可以視同支付費(fèi)用,獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,減少當(dāng)期應(yīng)納稅額,從而達(dá)到遞延納稅的效果。
4.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理
一是加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的考核力度,提高增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得率。購(gòu)置貨物、接受勞務(wù)盡可能取得合法、完整的增值稅發(fā)票。在價(jià)格相同的情況下,要購(gòu)買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物。在發(fā)生運(yùn)費(fèi)時(shí),要取得合法的扣稅憑證。電網(wǎng)企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí),可以將部分附屬部件單獨(dú)作為材料或低值易耗品購(gòu)進(jìn),抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,“認(rèn)證”、“申報(bào)”和“抵扣”要及時(shí)有效。根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定,增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證,及時(shí)抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅,為企業(yè)爭(zhēng)取資金的時(shí)間價(jià)值。
(二)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅籌劃
按稅法規(guī)定,企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于貨物的固定資產(chǎn),只要同時(shí)滿(mǎn)足以下條件,可以免征增值稅,條件一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;二是按固定資產(chǎn)管理,并確認(rèn)已使用過(guò);三是銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值。
電網(wǎng)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)主要有更換固定資產(chǎn)變價(jià)處理和抵債收回固定資產(chǎn)的處理。應(yīng)注意事項(xiàng),一是對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)取得抵債來(lái)的固定資產(chǎn),要先將該抵債資產(chǎn)入帳使用和管理一段時(shí)間后再出售,可以免繳增值稅;二是對(duì)于更換固定資產(chǎn)如果出現(xiàn)升值,需要繳納增值稅時(shí),應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格,計(jì)算凈收益增減平衡點(diǎn),保證銷(xiāo)售價(jià)格與原值之差大于應(yīng)繳納的增值稅稅額,提高凈收益。
通過(guò)以上分析可以看出,電網(wǎng)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)雖然單一,但是在增值稅稅收籌劃方面仍然有所作為,且非常必要。
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃
企業(yè)所得稅由納稅人按照應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算繳納,其應(yīng)納稅額與收入、成本、費(fèi)用等密切相關(guān),降低應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵在于如何合法、合規(guī)地加大當(dāng)期成本費(fèi)用、減少當(dāng)期收入確認(rèn)。
(一)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅收籌劃
根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)的所得稅前加計(jì)扣除。
2006年國(guó)家對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整,一次性提足折舊進(jìn)成本的科研設(shè)備價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由10萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元,由于科研設(shè)備既可以一次性提足折舊及時(shí)收回資本性資金,又可以享受稅前加計(jì)扣除,因此電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分利用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策,合理安排預(yù)算資金,一是適當(dāng)增加設(shè)備購(gòu)置的資本性支出預(yù)算,在實(shí)現(xiàn)所得稅加計(jì)扣除的同時(shí),解決公司資本性資金不足問(wèn)題,從而達(dá)到企業(yè)整體稅收優(yōu)惠利益最大化;二是改變目前技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)核算和管理模式,運(yùn)用科學(xué)合理的核算方法,將科技機(jī)構(gòu)人員工資、設(shè)備折舊、管理經(jīng)費(fèi)等其他直接費(fèi)用納入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)管理,加大加計(jì)扣除金額。
(二)專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的稅收籌劃
稅法規(guī)定,企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
電網(wǎng)在安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、環(huán)保方面投入持續(xù)增加,利用該項(xiàng)政策可以為電網(wǎng)企業(yè)節(jié)省大量所得稅支出。
(三)固定資產(chǎn)修理與改良支出的籌劃
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定,納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出,需增加固定資產(chǎn)價(jià)值或作為遞延費(fèi)用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:1.發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值50%以上;2.經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上。
電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)修理支出能否稅前扣除,關(guān)鍵是發(fā)生的修理支出是否達(dá)到固定資產(chǎn)原值的50%以上,因此,為了加大當(dāng)期費(fèi)用扣除,修理工程支出要合理安排,盡量不要超過(guò)固定資產(chǎn)原值50%。
(四)固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的籌劃
新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因采用加速折舊的優(yōu)惠政策力度更大,規(guī)定確需加速折舊的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,可以采用直接縮短折舊年限的方式實(shí)行加速折舊。
對(duì)于軟件攤銷(xiāo)年限問(wèn)題,新稅法也制訂了優(yōu)惠措施,按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)規(guī)定,“企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年?！?/p>
因此,電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用優(yōu)惠政策,利用電網(wǎng)企業(yè)設(shè)備技術(shù)進(jìn)步較快的原因,與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通,征得同意后縮短折舊和攤銷(xiāo)年限。
三、營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃
電網(wǎng)企業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)較少,主要是降低電網(wǎng)工程涉及的營(yíng)業(yè)稅,以有效降低工程造價(jià)。
目前電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃主要是落實(shí)建安企業(yè)不計(jì)營(yíng)業(yè)稅的設(shè)備清單。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》有關(guān)政策規(guī)定,通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設(shè)備,其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。另外還規(guī)定其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值,具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。
目前在實(shí)際工作中經(jīng)常有稅務(wù)部門(mén)對(duì)電網(wǎng)施工企業(yè)設(shè)備和材料劃分標(biāo)準(zhǔn)不理解,將電纜統(tǒng)一作為材料作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),加大了工程成本。電網(wǎng)企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào),確認(rèn)電網(wǎng)企業(yè)不計(jì)入營(yíng)業(yè)額的設(shè)備清單,該稅收政策的落實(shí)有利于進(jìn)一步規(guī)范電力施工企業(yè)稅收管理,降低施工成本。
四、個(gè)人所得稅稅收籌劃
個(gè)人所得稅主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行籌劃:
(一)獎(jiǎng)金發(fā)放方式的稅收籌劃
個(gè)人所得稅由于采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算,因此個(gè)稅稅收籌劃主要是從如何降低適用稅率入手,從目前執(zhí)行政策看主要包括兩個(gè)方面,一要盡量做到獎(jiǎng)金在各月均衡發(fā)放,減少季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、節(jié)日獎(jiǎng)等專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)致使個(gè)別月份稅率偏高的影響,從而達(dá)到均衡各月稅負(fù)的目的;二要合理利用全年年終獎(jiǎng)稅收特殊政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅,根據(jù)《國(guó)稅總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》,該通知一是規(guī)定了納稅人取得年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅;二是專(zhuān)門(mén)制訂了年終獎(jiǎng)適用稅率,比日常薪金適用稅率有所降低,因此當(dāng)年終獎(jiǎng)適用稅率比月工資收入適用稅率低一檔次時(shí),可以有效降低個(gè)稅。舉例說(shuō)明:
某職工收入如下:月實(shí)發(fā)工資1500元,月獎(jiǎng)4000元,扣除費(fèi)用1600元,應(yīng)納稅額為3900元,適用稅率15%,需繳個(gè)稅460元。
年終獎(jiǎng)7000元,年終獎(jiǎng)適用稅率為10%,需繳納個(gè)稅675元。
可見(jiàn)由于年終獎(jiǎng)使用稅率偏低,稅率差為5%,存在節(jié)稅空間。該職工年收入為73000元,在年收入不變的情況下,可減少發(fā)放月獎(jiǎng),每月減少1900元,共計(jì)22800元,將月獎(jiǎng)稅率降到10%,增加年終獎(jiǎng)發(fā)放22800元,可年節(jié)稅22800×5%=1140元。
(二)轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類(lèi)型
把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供非貨幣利,即通過(guò)提供各種補(bǔ)貼,降低名義收入,比如提供免費(fèi)工作午餐、手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等,這樣既可以增加員工福利,又可少繳個(gè)人所得稅。
五、房產(chǎn)稅稅收籌劃
房產(chǎn)稅是電網(wǎng)企業(yè)的一項(xiàng)小稅種,稅率不高,造成對(duì)房產(chǎn)稅稅收籌劃不夠重視。由于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值扣除一定比例后繳納,因此只要房產(chǎn)存在就必須納稅,構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期稅負(fù),假設(shè)房產(chǎn)使用壽命按50年左右測(cè)算,房產(chǎn)稅將達(dá)到房產(chǎn)原值的40%-50%,稅負(fù)很重。
房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋,包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備、一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。因此房產(chǎn)稅稅收籌劃的關(guān)鍵是如何劃分和核算房產(chǎn)附屬設(shè)備。
即將實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些新變化,對(duì)房產(chǎn)稅稅收籌劃提供了空間,一是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定,土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算成本,而仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算,土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊;二是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》規(guī)定,對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。根據(jù)以上規(guī)定,房產(chǎn)稅稅收籌劃要把握好以下幾點(diǎn):
一是土地使用權(quán)要單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,不再結(jié)轉(zhuǎn)到房屋建筑物價(jià)值。
二是減少列入房產(chǎn)價(jià)值的附屬設(shè)備價(jià)值。要準(zhǔn)確把握房產(chǎn)稅暫行條例所列舉房產(chǎn)附屬設(shè)備,對(duì)于所列舉以外的附屬設(shè)備盡量不計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值。
三是要充分利用稅務(wù)總局對(duì)中央空調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,新建房屋交付使用時(shí),如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)設(shè)備中,則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備;如中央空調(diào)作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬,單獨(dú)核算并提取折舊,則房產(chǎn)原值不包括中央空調(diào)。因此要按照新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)中央空調(diào)單獨(dú)入賬,減少房產(chǎn)稅支出。
總之,稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)合理運(yùn)用國(guó)家稅收法規(guī)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化的目的。企業(yè)在加強(qiáng)稅收籌劃,用足用好各種優(yōu)惠政策,有效降低納稅成本的同時(shí),還要樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的安全理念,提高風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和分析能力,切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一是充分借助會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等外部力量,以稅法條款為依據(jù),通過(guò)深入研究各項(xiàng)稅收政策,制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案,為企業(yè)的稅收籌劃營(yíng)造一個(gè)安全的環(huán)境。二是及時(shí)掌握政策變化,并適時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整,保證稅收籌劃行為在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實(shí)施。三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),在認(rèn)真考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他變數(shù)后,再做出決策,不能因?yàn)槎唐诶娑M(jìn)行盲目的稅收籌劃。
【參考文獻(xiàn)】
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第5篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)行業(yè)；納稅籌劃
增值稅相比營(yíng)業(yè)稅最大的改變?cè)谟冢鲋刀愑僧a(chǎn)品和服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方支付，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。企業(yè)從消費(fèi)者那取得的增值稅款，要么繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，要么已經(jīng)提前支付給上游供應(yīng)商。這正是增值稅稅制設(shè)計(jì)的巧妙之處，配合增值稅會(huì)計(jì)處理也設(shè)計(jì)了一套核算體系，將部分收入（改為銷(xiāo)項(xiàng)稅額）和成本（改為進(jìn)項(xiàng)稅額）的核算放在損益核算體系之外，造成了增值稅繳納多少不影響企業(yè)利潤(rùn)的表象。
然而稅是商品價(jià)格的組成部分，在銷(xiāo)售總價(jià)固定的前提下，實(shí)際稅負(fù)率的高低則直接影響企業(yè)的利潤(rùn)。市場(chǎng)主體千差萬(wàn)別，議價(jià)能力各有不同，產(chǎn)業(yè)鏈的頂端具有較強(qiáng)的市場(chǎng)支配地位，而產(chǎn)業(yè)鏈的底端則不能有效轉(zhuǎn)移自己的負(fù)擔(dān)。甚至稅制本身也不是完全統(tǒng)一的，對(duì)不同行業(yè)有不同的稅率、對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)有不同的征收方式。隨著專(zhuān)業(yè)分工的細(xì)化，一項(xiàng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品不再是簡(jiǎn)單的A或者B，而是有多種組合，千差萬(wàn)別，造成不同的業(yè)務(wù)模式有著不同稅收負(fù)擔(dān)，不同的行業(yè)特點(diǎn)需要不同的組織結(jié)構(gòu)。
地產(chǎn)公司規(guī)模大、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、工作環(huán)節(jié)多，使得稅收籌劃有了較大的市場(chǎng)空間?，F(xiàn)將稅收籌劃的主要方向及注意事項(xiàng)予以說(shuō)明。
一、對(duì)增值稅本質(zhì)的再思考
事實(shí)上，稅是商品價(jià)格的組成部分，將它人為地與價(jià)格分開(kāi)是在玩概念，只有真正理解了稅是商品價(jià)格的有機(jī)組成部分，我們才能夠正確地理解所謂的“價(jià)內(nèi)稅”、“價(jià)外稅”的概念，稅也是包含在商品中的一種價(jià)格?，F(xiàn)在我們將增值稅重新納入價(jià)內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，來(lái)看增值稅對(duì)損益的影響（先不考慮附加）：
利潤(rùn)=不含稅收入-不含稅成本
=（含稅收入-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-（含稅成本-進(jìn)項(xiàng)稅額）
=含稅收入-含稅成本-（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）
=含稅收入-含稅成本-含稅收入*實(shí)際稅負(fù)率。
因此實(shí)際稅負(fù)率的高低，不僅影響著公司繳納增值稅的多少，而且影響公司的利潤(rùn)總額。但這樣理解有一個(gè)前提，就是實(shí)際稅負(fù)率的變動(dòng)不能同步引起含稅收入或成本的變動(dòng)。故在含稅收入或含稅成本不變的前提下，如何降低實(shí)際稅負(fù)率，成為納稅籌劃的主要方向。
二、關(guān)于預(yù)售收入預(yù)繳增值稅的籌劃
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，只有提供建筑服務(wù)和租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而此前《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?？梢?jiàn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，政策發(fā)生了重大變化。
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售制度，在收到預(yù)收款時(shí)，大部分進(jìn)項(xiàng)稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預(yù)收款就要全額按照11%計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，可能會(huì)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)不匹配的“錯(cuò)配”問(wèn)題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款；另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。為了解決這個(gè)問(wèn)題，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。同時(shí)，為了保證財(cái)政收入的均衡入庫(kù)，又規(guī)定了對(duì)預(yù)收款按照3%預(yù)征稅款的配套政策。
目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)為項(xiàng)目公司，項(xiàng)目結(jié)束后將被注銷(xiāo)，如果預(yù)售期間預(yù)繳的增值稅不能在結(jié)轉(zhuǎn)收入后予以抵回，將形成稅款損失，因此，應(yīng)提前判斷項(xiàng)目的增值額是否足夠抵消3%的預(yù)繳稅款。不動(dòng)產(chǎn)的增值稅率為11%，3%/11%=27.27%，也就是如果項(xiàng)目的毛利率小于27.27%的情況下，前期預(yù)繳稅款存在后期無(wú)法抵回的風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，應(yīng)通過(guò)降低總包單位開(kāi)票稅率的方式，如采用甲供材方式，總包單位按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開(kāi)具3%的專(zhuān)票，降低前期支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，增加交房后的應(yīng)繳增值稅款，以使前期預(yù)繳稅款可以在后期予以抵回。
三、買(mǎi)贈(zèng)行為稅收籌劃
對(duì)各類(lèi)買(mǎi)贈(zèng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為無(wú)償贈(zèng)送，否則需要補(bǔ)繳視同銷(xiāo)售17%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅，并要求代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。本質(zhì)而言，買(mǎi)房子，贈(zèng)家電不屬于無(wú)償贈(zèng)送，理應(yīng)為折扣銷(xiāo)售，但需要在合同和營(yíng)銷(xiāo)方法上做足功課。
當(dāng)然，類(lèi)似的籌劃空間還廣泛存在于地產(chǎn)公司促銷(xiāo)房屋，同時(shí)提供各類(lèi)增值服務(wù)。例如，對(duì)部分戶(hù)型提出家裝設(shè)計(jì)、施工管理、材料供應(yīng)、軟裝選擇及后續(xù)跟進(jìn)等。
四、精裝修房策略選擇
增加精裝修房銷(xiāo)售，既可以回避營(yíng)業(yè)稅環(huán)境時(shí)重復(fù)納稅，還可以取得更多增值稅專(zhuān)用發(fā)票用以抵扣。同時(shí)，利用精裝修房銷(xiāo)售降低土地增值稅也是該模式大量使用的原因之一（裝修毛利低、同時(shí)可以加計(jì)扣除20%+10%或5%的_發(fā)費(fèi)用）
五、售后返租的稅收籌劃
一類(lèi)是先將房屋銷(xiāo)售給業(yè)主，再?gòu)臉I(yè)主手中租回，統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)。稅制改革后，業(yè)主（基本是個(gè)人）無(wú)法向地產(chǎn)公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，11%的稅金將由地產(chǎn)公司承擔(dān)，需要重新設(shè)定交易模式和流程；另一類(lèi)模式是地產(chǎn)公司先以低于市場(chǎng)價(jià)格賣(mài)于業(yè)主，再通過(guò)零租金或者低租金的方式將房屋租回，而后按照市場(chǎng)價(jià)格將房屋租出。這種模式相當(dāng)于用后期市場(chǎng)租金與給付業(yè)主低租金之差額彌補(bǔ)房屋銷(xiāo)售時(shí)的款項(xiàng)，多數(shù)情況下還有結(jié)余。但是稅制改革后，同樣面臨著業(yè)主無(wú)法提供增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用以抵扣的問(wèn)題。
房地產(chǎn)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的。有效的納稅籌劃不僅可以完善我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定同時(shí)也能讓房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以提升，促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第6篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
劃探討。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；酒店稅收籌劃
自2016年5月1日開(kāi)始酒店業(yè)開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增。酒店業(yè)主要對(duì)外提供餐飲、住宿等服務(wù)項(xiàng)目，從表面看來(lái)營(yíng)改增后稅率從原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅5%變?yōu)樵鲋刀?%（一般納稅人）是提高了，但是具體情況要分析后才能準(zhǔn)確判斷。
一、營(yíng)改增對(duì)酒店業(yè)的影響
增值稅納稅人分為兩類(lèi)：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文件規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。
（一）營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是由價(jià)內(nèi)稅變成了價(jià)外稅，即在計(jì)算增值稅時(shí)要將含稅的銷(xiāo)售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷(xiāo)售額再乘以相應(yīng)稅率，這樣與原營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)對(duì)比后稅負(fù)是下降的。
增值稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
（二）小規(guī)模納稅人的稅率由原來(lái)的5%降到了3%，稅率下降2%。
（三）一般納稅人的稅率由原來(lái)的5%上升到了6%，表面看稅率上升1%，但是一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而營(yíng)業(yè)稅時(shí)是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。那么有哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣呢？例舉如下：
1.房產(chǎn)作為酒店的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所倘若是租賃來(lái)的，取得的房屋租賃發(fā)票原來(lái)營(yíng)業(yè)稅時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而現(xiàn)在改為增值稅后只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以抵扣，不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的稅率為11%或5%（簡(jiǎn)易征收是5%）。
2.維修費(fèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣，稅率為17%。
3.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣，稅率為17%或3%（小規(guī)模納稅人是3%）。
4.酒店的餐飲成本中蔬菜、肉類(lèi)等，可以要求對(duì)方開(kāi)具稅率13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告的規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.酒店客房一次性用品，如拖鞋、洗漱用品等只要拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都可以用來(lái)抵扣。
6.水費(fèi)、電費(fèi)、蒸汽費(fèi)等能源費(fèi)作為酒店運(yùn)營(yíng)費(fèi)用中的大項(xiàng)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣，其中水費(fèi)中的污水處理費(fèi)是不可以抵扣的，自來(lái)水費(fèi)稅率為3%、電費(fèi)稅率為17%、蒸汽費(fèi)稅率為13%。
以上是酒店經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，由此可見(jiàn)稅負(fù)的增減不能單從稅率的高低來(lái)衡量，酒店自身的運(yùn)營(yíng)管理、合法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、合理稅收籌劃對(duì)稅負(fù)增減將有不同的影響。
二、酒店業(yè)稅收籌劃探討
從酒店業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理、合同管控、財(cái)務(wù)管理入手，提出籌劃思路，具體內(nèi)容如下。
（一）經(jīng)營(yíng)管理方面
營(yíng)改增后酒店業(yè)可以從成本管控和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等方面開(kāi)展工作，從而適應(yīng)政策變化。
1.成本管控方面：先要系統(tǒng)的了解酒店成本中哪些成本可以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，哪些成本不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。例如人工成本做為成本費(fèi)用中的大項(xiàng)，無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，可以考慮部分崗位實(shí)行勞務(wù)外包政策，既滿(mǎn)足酒店用人的需求，又可以通過(guò)外包公司取得合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票從而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅降低成本費(fèi)用。
2.市場(chǎng)開(kāi)發(fā)方面：一般納稅人酒店應(yīng)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)客戶(hù)，特別是住宿、餐飲、會(huì)議綜合性消費(fèi)強(qiáng)的客戶(hù)要長(zhǎng)期合作，為其開(kāi)具規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)雙方的稅負(fù)降低，合作共贏。
小規(guī)模納稅人酒店應(yīng)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)個(gè)人客戶(hù)，企業(yè)客戶(hù)一般要求提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人酒店雖然可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但稅率為3%不如一般納稅人酒店可以提供6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有優(yōu)勢(shì)，但是小規(guī)模酒店具備價(jià)格優(yōu)勢(shì)，營(yíng)改增后由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅5%降至3%，稅負(fù)降低明顯，可以為價(jià)格敏感的個(gè)人客戶(hù)提供方便。
（二）合同管控方面
對(duì)外銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，簽訂的合同要明確是否為增值稅含稅價(jià)格、哪些情況不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（例如：餐飲消費(fèi)）、收款時(shí)限及提供發(fā)票時(shí)間等均要羅列清晰，避免日后不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
采購(gòu)環(huán)節(jié)，在采購(gòu)過(guò)程中選擇綜合條件優(yōu)秀的供貨商，優(yōu)先選用一般納稅人，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣；并將供應(yīng)商價(jià)格與稅費(fèi)做比較分析，篩選出最佳方案從而降低采購(gòu)成本。
（三）財(cái)務(wù)管理方面
1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第29條規(guī)定“納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率”。例如酒店業(yè)的銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照17%稅率單獨(dú)核算，不能按照服務(wù)業(yè)的6%稅率核算，否則要全部按照17%稅率交納稅款。
2.培養(yǎng)各部門(mén)人員的稅收籌劃意識(shí)，包括日常工作中的發(fā)票取得、查驗(yàn)、合同簽訂、對(duì)外開(kāi)具發(fā)票注意事項(xiàng)等方面，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定，防范風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅。
3.合理合法延遲交納稅款，一方面將稅款盡量控制在申報(bào)期末期交納，延長(zhǎng)稅款在本酒店帳戶(hù)的時(shí)間；另一方面盡早取得供應(yīng)商發(fā)票，可以盡早抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減少當(dāng)月應(yīng)納稅款，并控制付款節(jié)奏，將資金的時(shí)間價(jià)值發(fā)揮到最大。
綜上所述，酒店業(yè)營(yíng)改增后，政策本身不是影響企業(yè)稅負(fù)的唯一因素，酒店自身的運(yùn)營(yíng)狀況、管理水平以及業(yè)務(wù)發(fā)展方向等是影響酒店稅負(fù)變化的重要因素?？茖W(xué)規(guī)范的運(yùn)營(yíng)管理、合理合法的稅收籌劃是有利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的。
參考文獻(xiàn)：
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第7篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)折舊方法 納稅籌劃
一、固定資產(chǎn)折舊方法概述
固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中不斷發(fā)生損耗，其價(jià)值隨之逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本費(fèi)用中去，并從產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）中得到補(bǔ)償，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值轉(zhuǎn)移，就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。常用固定資產(chǎn)折舊方法有以下幾種：
1.直線法
直線法是按照固定資產(chǎn)使用年限（或工作時(shí)數(shù)和工作量）平均計(jì)算折舊的方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒(méi)有考慮這一事實(shí)。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。
2.加速折舊法
加速折舊法也稱(chēng)為快速折舊法或遞減折舊法，其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對(duì)加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。
常用的加速折舊法有兩種：
（1）雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時(shí)，只要固定資產(chǎn)在使用，則其起初賬面凈值就會(huì)一直存在，不可能完全沖銷(xiāo)，為此，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊到期以前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額平均攤銷(xiāo)，使最后一年的賬面凈值與預(yù)計(jì)殘值相等。
（2）年數(shù)總和法
年數(shù)總和法也稱(chēng)為合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。
二、不同影響因素下固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃
（一）基于不同稅制的納稅籌劃
一般來(lái)說(shuō)，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。這主要是因?yàn)椴捎眉铀僬叟f法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開(kāi)始年份內(nèi)取得了一筆國(guó)家無(wú)息貸款。
但是，折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認(rèn)為在比例稅率下，采用加速折舊方法較為有利，這可以使納稅人在早期計(jì)入更多的折舊額，可以取得資金的時(shí)間價(jià)值。由于我國(guó)的企業(yè)所得稅使用比例稅率，那么我國(guó)企業(yè)進(jìn)行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊；而在累進(jìn)稅制下，過(guò)高的利潤(rùn)額，會(huì)引起過(guò)高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高，從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤(rùn)避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。
（二）基于資金時(shí)間價(jià)值的納稅籌劃
從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，企業(yè)采用不同折舊方法和不同折舊年限，提取的折舊總額是一致的。但是，資金受時(shí)間價(jià)值的影響，折舊方法不同，企業(yè)獲得的資金時(shí)間價(jià)值和稅負(fù)水平也不相同。隨著時(shí)間的推移，在不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。企業(yè)在選擇不同的折舊方法時(shí)，需要采用動(dòng)態(tài)的分析方法，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)提取的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率折現(xiàn)后，計(jì)算出現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再將二者進(jìn)行比較，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大折舊抵稅現(xiàn)值的折舊方法。
從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來(lái)看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時(shí)間價(jià)值。
（三）基于折舊年限的納稅籌劃
新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限，以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅及其他理財(cái)目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿(mǎn)后計(jì)入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)一般性企業(yè)，即：處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。
（四）考慮通貨膨脹因素進(jìn)行的納稅籌劃
我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行歷史成本計(jì)價(jià)原則。在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價(jià)值補(bǔ)償用于再投資，減少物價(jià)水平上升的投資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面可以利用“稅收擋板”效應(yīng)減緩稅收支付現(xiàn)金流出量，從而使企業(yè)在物價(jià)上漲前期擁有較多的現(xiàn)金流量進(jìn)行投資。可見(jiàn)，通貨膨脹的存在對(duì)企業(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過(guò)采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。相反，如果預(yù)計(jì)物價(jià)將持續(xù)下降，則應(yīng)采用直線法折舊，這時(shí)候可以保證緊縮時(shí)期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的平均，相對(duì)于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負(fù)擔(dān)較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價(jià)值較高的購(gòu)買(mǎi)力進(jìn)行投資更新。
（五）巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進(jìn)行納稅籌劃
目前稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。而固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。因此，從納稅待遇上來(lái)看，修理支出更能節(jié)稅，不僅能節(jié)約所得稅，而且能節(jié)約增值稅。因?yàn)槲覈?guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，用于固定資產(chǎn)的支出不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅，因而用于固定資產(chǎn)改良的外購(gòu)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而用于固定資產(chǎn)修理的則可以抵扣。企業(yè)在這種稅制下應(yīng)盡量考慮修理支出，而不是改良支出。
（六）考慮企業(yè)各年收益分布情況進(jìn)行納稅籌劃
在比例稅制環(huán)境下，如果未來(lái)稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對(duì)企業(yè)節(jié)稅較有利：如果是在累進(jìn)稅制環(huán)境下，企業(yè)的收益早期高、晚期低并有降低趨勢(shì)的話，則采用加速折舊方法給企業(yè)帶來(lái)的籌劃收益額會(huì)更大，這是因?yàn)榧铀僬叟f方法早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高、晚期利潤(rùn)低成比例配合；使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一期收益過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)的高稅賦。
三、對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行納稅籌劃的注意事項(xiàng)
（一）我國(guó)稅法限定政策對(duì)納稅籌劃的影響
我國(guó)稅法對(duì)企業(yè)實(shí)行加速折舊有嚴(yán)格的限定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法，對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實(shí)行。
所以，企業(yè)應(yīng)在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給自身帶來(lái)最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
（二）我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)納稅籌劃的影響
國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，會(huì)對(duì)一些特定地區(qū)、特定行業(yè)和企業(yè)給予很多稅收優(yōu)惠政策。所以享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在利用折舊進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，還要充分結(jié)合這些優(yōu)惠政策。
1.稅收減免期不宜加速折舊
某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬(wàn)元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬(wàn)元、480萬(wàn)元、288萬(wàn)元、216萬(wàn)元、216萬(wàn)元。
采用平均年限法，5年的實(shí)際稅負(fù)總額＝（6000－400×3）×33%＝1584（萬(wàn)元），平均每年負(fù)擔(dān)1584/5=316.8萬(wàn)元；
采取加速折舊法，5年的實(shí)際稅負(fù)總額＝（6000－288－216－216）×33%＝1742.4（萬(wàn)元），平均每年負(fù)擔(dān)1742.4/5=348.48萬(wàn)元。
可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負(fù)31.68萬(wàn)元，增加稅負(fù)總額158.4萬(wàn)元。所以，在企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間，加速折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響是負(fù)的，不僅不能少繳稅，反而會(huì)多繳稅。
2.加速折舊需考慮5年補(bǔ)虧期
假設(shè)某公司采用加速折舊，當(dāng)年虧損總額1000萬(wàn)元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬(wàn)元，則此700萬(wàn)元可全額彌補(bǔ)虧損，無(wú)需納稅，余下的300萬(wàn)元虧損須用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；而該公司若采用平均年限法計(jì)提折舊，當(dāng)年虧損總額700萬(wàn)元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬(wàn)元，則700萬(wàn)元虧損可全額用稅前收益彌補(bǔ)，實(shí)際稅負(fù)為零。同樣的收益，因?yàn)檎叟f方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負(fù)300×33%＝99（萬(wàn)元）。
由于稅法對(duì)補(bǔ)虧期作了嚴(yán)格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對(duì)以后年度的獲利水平做出合理估計(jì)，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益獲得更大的實(shí)際收益。特別對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
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第8篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
1.1把經(jīng)濟(jì)效益放在首要位置企業(yè)的目的就是提高經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，會(huì)不可避免的遇到很多涉及成本的問(wèn)題，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)比計(jì)劃成本和計(jì)劃收益，選取高于成本收入、為企業(yè)帶來(lái)更多效益、容易實(shí)施的稅務(wù)籌劃，只有這樣，才能提高企業(yè)收益。
1.2堅(jiān)持遵紀(jì)守法稅務(wù)籌劃是企業(yè)中利用多種方法降低稅務(wù)、提高收益的工作。在稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該遵守相關(guān)法律，比如：適當(dāng)控制資金收入與支出、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選用合適的納稅計(jì)劃等等。隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、亂攤成本等都是違法行為，需要摒棄。面對(duì)不同的稅務(wù)籌劃計(jì)劃時(shí)，應(yīng)保證其合理合法，并且還應(yīng)選取稅負(fù)最低的財(cái)務(wù)決策。
1.3全面考慮稅務(wù)籌劃在選擇企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要用全面整體的眼光進(jìn)行選擇，選出最佳籌劃方案。企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的根本目的在于最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以，在稅務(wù)籌劃時(shí)要時(shí)刻牢記企業(yè)的最終目的和企業(yè)的目前現(xiàn)狀，并且要結(jié)合相關(guān)法律政策?？偠灾?，在稅務(wù)籌劃中要從全局利益出發(fā)，仔細(xì)研究影響稅務(wù)籌劃的各個(gè)因素，制定并選用能使企業(yè)效益最大化的方案。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方法
2.1對(duì)投資進(jìn)行核算從企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中可以看出，對(duì)投資進(jìn)行核算的方法有兩種，一種是成本法，一種是權(quán)益法。成本法的適用于企業(yè)投資比重低于20%的時(shí)候；權(quán)益法適用于企業(yè)投資比重高于20%或者低于50%、企業(yè)投資比重低于20%或者可以產(chǎn)生一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響、企業(yè)投資比例超過(guò)50%或者可以對(duì)企業(yè)施加重大影響時(shí)。兩種方法相比較而言，權(quán)益法的選擇空間較大，如果企業(yè)出現(xiàn)先盈利后虧損的情況，則需要選擇成本法。
2.2合理選擇收入結(jié)算方法在商品銷(xiāo)售過(guò)程中，會(huì)有很多結(jié)算方式來(lái)對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售產(chǎn)品，因?yàn)槭杖氲拇_定時(shí)間不一樣，所以納稅月份也不一樣。根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間截止到收款銷(xiāo)售為止，而且和買(mǎi)方收到提貨單必須是同一天。如果企業(yè)用銀行委托的形式進(jìn)行貨物銷(xiāo)售，完成相關(guān)手續(xù)后，企業(yè)的收入時(shí)間定為貨物發(fā)送的時(shí)間。如果是按照合同上的規(guī)定進(jìn)行賒銷(xiāo)或者分期付款銷(xiāo)售，則把收取款項(xiàng)的時(shí)間看作企業(yè)的收入時(shí)間。如果是訂貨銷(xiāo)售或者分期銷(xiāo)售，則交貨的時(shí)間就是企業(yè)的收入時(shí)間。由此，應(yīng)該根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式，確定相應(yīng)的收入時(shí)間，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，從而提高企業(yè)效益。
2.3選擇存貨計(jì)價(jià)的方法我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法主要有這幾種：毛利率法、先進(jìn)后出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法。在選擇該用何種存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，企業(yè)必須考慮到企業(yè)盈利，以此為目的認(rèn)真進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的策劃。當(dāng)市場(chǎng)中物價(jià)降低時(shí)，一般采用先進(jìn)后出的方法，因?yàn)榇藭r(shí)與其他方法相比，先進(jìn)后出法的期末存貨成本計(jì)算更低，是本期成本大幅度增加，應(yīng)納稅額大幅度減少。
2.4選擇列支費(fèi)用的方法費(fèi)用列支是稅法在我國(guó)準(zhǔn)許的范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)籌劃加以列支當(dāng)期費(fèi)用的指導(dǎo)，以便減少應(yīng)納稅額、預(yù)計(jì)可能損失、遞延納稅時(shí)間。費(fèi)用列支的通常方法為：第一，合理估算發(fā)生額的費(fèi)用以及損失，運(yùn)用預(yù)提方的形式入賬，掌握列支限額的充分列支以?xún)?nèi)部分，例如：業(yè)務(wù)招資費(fèi)、公益捐款等。第二，把已經(jīng)發(fā)生的資費(fèi)盡快盡早核銷(xiāo)入賬，注意把損失加入費(fèi)用之中，比如已經(jīng)損毀和存貨盤(pán)虧的情況。第三，縮短成本費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間，以便節(jié)稅。
2.5折舊與攤銷(xiāo)可以準(zhǔn)許扣除所得稅繳納的有固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)等，在已有收入的基礎(chǔ)上，攤銷(xiāo)額與折舊額顯示出相對(duì)較大，企業(yè)應(yīng)繳納的稅額會(huì)降低很多。一般情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)有很多折舊方法，現(xiàn)在利用率最大的一種折舊方式是加速折舊法，它的折舊效果非常好。就遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的折舊年限而言，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定對(duì)其在攤銷(xiāo)期方面作了規(guī)定，但彈性仍然很大。
三、小結(jié)
第9篇：稅收籌劃注意事項(xiàng)范文
一、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性與必要性分析
1.可行性分析
稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)的重要意義在于它的可行性，所以我們必須從它的可行性出發(fā)，研究其存在的問(wèn)題。
首先，在企業(yè)確定籌劃方案前，要對(duì)建筑成本、預(yù)期所得利潤(rùn)及其所需的資金這三個(gè)要素進(jìn)行定性和定量分析，以此為依據(jù)做出相應(yīng)的、風(fēng)險(xiǎn)較小的籌劃方案，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)在不超出法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)最大程度的節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃得以平穩(wěn)進(jìn)行；其次，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該從全局出發(fā)，建立全局觀念，限制于稅務(wù)籌劃之中通常會(huì)引發(fā)其他費(fèi)用是增加，從而使稅務(wù)籌劃成本增加，不利于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，所以為了避免出現(xiàn)以上問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該遵守成本最佳的原則，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，利用降低稅務(wù)成本來(lái)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體效益；最后，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個(gè)很長(zhǎng)的周期，且其中存在著較多的不確定因素，如收益、資金流動(dòng)等，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案有很大的影響，所以在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要注重執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)以及因周期長(zhǎng)而產(chǎn)生的資金價(jià)值問(wèn)題。
2.必要性分析
（1）在房地產(chǎn)的日常運(yùn)營(yíng)中，資金流動(dòng)性較大，所以相應(yīng)地稅務(wù)籌劃空間較大。在房地產(chǎn)建設(shè)過(guò)程中有許多的稅收項(xiàng)目，其中包括：土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育附加稅等，這些稅收項(xiàng)目不僅稅額大，且對(duì)企業(yè)稅收籌劃有著重要的影響，貫穿了房地產(chǎn)建設(shè)的整個(gè)過(guò)程。隨著稅收制度的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)控力度越來(lái)越大，所以做好稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)具有實(shí)際意義，只有很好稅務(wù)籌劃才能最大限度地降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，是企業(yè)獲得更大的效益。
（2）我國(guó)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)制定的稅收政策較多，由此可知房地產(chǎn)行業(yè)受我國(guó)宏觀調(diào)控的影響較大，通常情況下，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)調(diào)控目標(biāo)會(huì)根據(jù)房地產(chǎn)的大體情況制定更多的法規(guī)政策，且制定的法律法規(guī)會(huì)越來(lái)越詳細(xì)，所以為了應(yīng)對(duì)國(guó)家的政策變動(dòng)，房地產(chǎn)的稅務(wù)籌劃必須跟上國(guó)家法規(guī)的更新，針對(duì)國(guó)家最新法律法規(guī)做出相應(yīng)的調(diào)整，以增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，在房地產(chǎn)行業(yè)中脫穎而出。
二、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般性方法及發(fā)展趨勢(shì)
1.準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是當(dāng)下最先進(jìn)的企業(yè)管理手段，它從企業(yè)的整體出發(fā)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)提出降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本這一觀點(diǎn)，要求企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)考慮稅賦對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，還考慮企業(yè)成立的最初條件，包括：注冊(cè)地、企業(yè)性質(zhì)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)前期情況，從根本上減少企業(yè)的稅賦。
2.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)資金籌劃環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
由于房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的所需資金較大，且流動(dòng)性高，所以企業(yè)時(shí)常需要進(jìn)行資金籌集，一般來(lái)說(shuō)，資金籌集要考慮很多因素，比如：籌款成本、企業(yè)的還款能力、方案的可行性以及存在的風(fēng)險(xiǎn)等；所以企業(yè)必須降低籌資成本，盡可能地平衡債務(wù)資本和股權(quán)資本，運(yùn)用合理、科學(xué)的方法，合理搭配各資本比例，使籌資成本最低，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
3.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
由于房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及眾多稅收方法，如房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除方法就有兩種，這兩種方法不僅在計(jì)算方面存在差異，在最后的計(jì)算結(jié)果也是存在著一定的差異的。所以房地產(chǎn)企業(yè)要合理的選擇稅賦計(jì)算方法，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦壓力。
4.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)最終目標(biāo)的重要一環(huán)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)籌劃的主要影響在于企業(yè)法人在層次上的設(shè)置，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)建立子公司以及獨(dú)立核算的企業(yè)法人，使用子公司或者獨(dú)立核算企業(yè)法人有著適用于子公司的稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利轉(zhuǎn)移與房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系不強(qiáng)的業(yè)務(wù)，這樣就可以通過(guò)不同的稅收政策把部分的稅賦轉(zhuǎn)移出去，減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦。
三、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的注意事項(xiàng)
1.國(guó)家和地方政策對(duì)稅務(wù)籌劃的影響
降低成本是所有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要面對(duì)的問(wèn)題，只有成本得到降低才能提高企業(yè)在所屬行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收項(xiàng)目較多且涉及金額較大，對(duì)當(dāng)?shù)卣挠绊懸蚕鄳?yīng)較大，所以在確定稅務(wù)籌劃時(shí)需要充分考慮到整個(gè)的各個(gè)職能部門(mén)，這樣才能使職能部門(mén)的審批權(quán)得到充分的運(yùn)用，除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃也有著巨大的影響。
2.兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性
稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的一小部分，但從稅務(wù)籌劃方面降低稅賦是不全面的，這只是抓住了企業(yè)稅務(wù)其中的一個(gè)關(guān)鍵而已，并不能使企業(yè)稅務(wù)得到最小化，還應(yīng)該在考慮企業(yè)影響因素的情況下，從房地產(chǎn)行業(yè)的整體出發(fā)，利用全局觀使之相結(jié)合，使之發(fā)揮最大的作用得到更大的效益，這樣的稅務(wù)籌劃方案才是最為有效、合理的，反之，只考慮稅務(wù)籌劃一個(gè)方面是一個(gè)及其不明智的做法。
3.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性
稅務(wù)籌劃方案的制定應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的情況而量身定做，有非常強(qiáng)的適應(yīng)性，在房地產(chǎn)這個(gè)千變?nèi)f化的市場(chǎng)上能夠使稅務(wù)籌劃充分與稅務(wù)制度相結(jié)合，不局限于現(xiàn)有模式，發(fā)掘潛在投資者，讓其從企業(yè)的注冊(cè)地、注冊(cè)金額、投資方式等了解到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、盈利情況，吸引更多的投資者，也發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
