企業(yè)所得稅稅率精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅稅率范文

    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法采用比例稅率。企業(yè)所得稅，稅率為30％；地方所得稅，稅率為3％；兩者合計(jì)為 33％。這樣的稅率水平與一般發(fā)展中國(guó)家大致相同。略低于發(fā)達(dá)國(guó)家。

    對(duì)于外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利 潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按20％。的稅率征收預(yù)提所得稅（以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人）。

 

第2篇：企業(yè)所得稅稅率范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 差額毛利率 應(yīng)用

企業(yè)在工作中由于很多經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、工程項(xiàng)目常處于滾動(dòng)開發(fā)狀態(tài)的特點(diǎn)，使得企業(yè)所得稅的核算方法有著極大的特殊性，這也就造成了企業(yè)所得稅預(yù)繳中存在著一定的問(wèn)題。在目前的很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)所得稅的核算中通常都是采用未完成產(chǎn)品以預(yù)計(jì)稅毛利率來(lái)進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅，等到企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完全結(jié)算之后再進(jìn)行納稅調(diào)整。但是由于目前工作中對(duì)于這一方面的研究還存在著一定問(wèn)題，使得在工作中常常伴有著諸多的不足與缺陷，這就需要我們工作中加以研究和總結(jié)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是目前各行業(yè)工作中都十分關(guān)注的一個(gè)話題，主要指的是相關(guān)企業(yè)或者單位在符合國(guó)家法律規(guī)定以及納稅前提基礎(chǔ)下，按照相關(guān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及稅收政策為指導(dǎo)對(duì)需要交納的稅務(wù)進(jìn)行提前的預(yù)計(jì)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的一種理財(cái)活動(dòng)，這也是企業(yè)籌劃行為的一種。

稅收籌劃在各企業(yè)和單位的工作中是基于國(guó)家法律和稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是一種符合國(guó)家稅收標(biāo)準(zhǔn)和法律政策指導(dǎo)的行為；在企業(yè)稅收籌劃工作中，必須是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的一種理財(cái)活動(dòng)，也是保障納稅人稅收利益最大化的一項(xiàng)主要手段和措施。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收策劃工作是最值得人們關(guān)注和研究的焦點(diǎn)話題，其在工作中由于所得稅籌劃本身的特殊性影響，使得其稅收策劃是一項(xiàng)敏感性、前瞻性很強(qiáng)的工作流程，同時(shí)其工作中變動(dòng)性也比較大。眾所周知，當(dāng)前國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常具有挑戰(zhàn)和機(jī)遇性，其主要變現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中最突出的一點(diǎn)就是普遍存在著行業(yè)利率較高的特點(diǎn)。最近幾年里，隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策對(duì)各行業(yè)物價(jià)和稅收的不斷調(diào)控，對(duì)于企業(yè)所得稅也逐漸加強(qiáng)了管理，并提出了一系列整管意見。

二、企業(yè)差額毛利率的形成

1.毛利率

毛利率是目前我們生活中接觸和面對(duì)最多的一個(gè)話題，所謂的毛利率主要指的是企業(yè)毛利與銷售收入或者營(yíng)業(yè)額之間的百分比，其中賣力是收入和與收入對(duì)象相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本以及之間的差額，用公式進(jìn)行分析和探索其主要是毛利率=毛利/營(yíng)業(yè)收入×100%=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入×100%。

2.企業(yè)差額毛利率

就目前企業(yè)差額毛利率進(jìn)行分析，其中我們通常所說(shuō)的企業(yè)的差額毛利率主要指的是銷售毛利率以及預(yù)計(jì)稅收毛利率或者預(yù)計(jì)銷售毛利率之間的差額。實(shí)際銷售毛利率=實(shí)際銷售毛利額÷銷售收入×100%。

一個(gè)企業(yè)的實(shí)際銷售毛利率與其在工作中預(yù)計(jì)稅收毛利率之間必然存在著一個(gè)差額，這個(gè)差額也就是實(shí)際銷售毛利率與預(yù)計(jì)銷售毛利率之間存在的差額。這主要是由于企業(yè)在工作的過(guò)程中由于受到各種因素的影響而存在著一定的銷售差異，從而造成了企業(yè)工作在一定程度上存在著影響。經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐結(jié)構(gòu)表明，在目前的社會(huì)發(fā)展中差額毛利率的形成與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是密不可分的，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況下的產(chǎn)物。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)工作中，其通過(guò)立項(xiàng)、審批、報(bào)建、差額、建設(shè)等使用情況有關(guān)，從而形成了一種復(fù)雜的稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算體系。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問(wèn)題

在目前的社會(huì)發(fā)展中，很多企業(yè)在工作中對(duì)于稅法和稅收政策的理解不夠徹底，其在工作中存在著諸多的缺陷與質(zhì)量隱患，從而造成了在工作中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的質(zhì)量缺陷，難以獲取使用時(shí)間價(jià)值模式來(lái)對(duì)公司進(jìn)行管理。一般來(lái)說(shuō)，在目前的企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作中存在如下兩個(gè)問(wèn)題，下面對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析：

1.差額毛利率的使用錯(cuò)誤

在目前的企業(yè)工作中，對(duì)于所得稅收和納稅申報(bào)中錯(cuò)誤的利用了差額毛利率，從而增加了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。在目前的社會(huì)發(fā)展中，企業(yè)地產(chǎn)單位的銷售收入受到了人們的關(guān)注與重視，同時(shí)在工作中需要我們從不同的角度去深入的分析和總結(jié)，從而使得差額毛利率的應(yīng)用形成了一種綜合性、全面性的工作流程。其在工作中，常見的使用錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在在會(huì)計(jì)計(jì)算和核算工作中，目前由于付款方式的變化，公司產(chǎn)品在出售中已經(jīng)可以分為按揭付款和全額付款兩種，因此其在計(jì)算中則需要我們從兩個(gè)不同的角度去分析和完善。但是由于多數(shù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于這種認(rèn)識(shí)較低，使得在差額毛利率的調(diào)整和應(yīng)用中出現(xiàn)了極為明顯的差距，甚至是無(wú)法滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理要求。

2.忽視差額毛利率的作用，資金時(shí)間價(jià)值未充分利用。

在目前的工作之中，對(duì)于企業(yè)相關(guān)部門為了追趕施工進(jìn)度和施工效益，而對(duì)于工作中毛利率的利用存在著一定的管控不足，使得資金的價(jià)值未能夠全面系統(tǒng)的發(fā)揮，從而也給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)了一定的影響。同時(shí)相關(guān)企業(yè)和單位在工作中為了提高資金的流轉(zhuǎn)性能，不惜在工作中弄虛作假，從而造成了差額毛利率的價(jià)值不能夠充分發(fā)揮，也給毛利率的計(jì)算帶來(lái)了影響。

三、應(yīng)用差額毛利率進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目之前首先要從企業(yè)整體角度統(tǒng)籌設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，包括制定項(xiàng)目具體的完工時(shí)間、何時(shí)將企業(yè)項(xiàng)目證明材料報(bào)批相關(guān)管理部門備案、何時(shí)辦理稅款結(jié)算等。企業(yè)各部門間要注重協(xié)調(diào)，企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的籌劃，銷售部門負(fù)責(zé)銷售，會(huì)計(jì)部門既要負(fù)責(zé)企業(yè)所有業(yè)務(wù)的核算，也要對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃。

第3篇：企業(yè)所得稅稅率范文

【關(guān)鍵詞】新企業(yè)所得稅法 解讀 籌劃空間

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新企業(yè)所得稅法）已于2008年1月1日起正式實(shí)施，實(shí)施細(xì)則已經(jīng)于2007年11月28日公布。新企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則在稅率、稅前扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠、征管方式等方面都發(fā)生了很大的變化，它不僅會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整。如何深刻理解新企業(yè)所得稅法的精髓，有效規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是稅收籌劃必須考慮的問(wèn)題。

一、新企業(yè)所得稅法縮小了利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的空間

在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃中，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間有三個(gè)。

1、企業(yè)身份優(yōu)惠的籌劃空間。由于過(guò)去生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有特殊身份的企業(yè)可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠，因此企業(yè)想方設(shè)法創(chuàng)造條件，通過(guò)嫁接或改變身份來(lái)謀取稅收優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策，由通過(guò)改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)不復(fù)存在。

2、新辦企業(yè)優(yōu)惠的籌劃空間。舊企業(yè)所得稅法規(guī)定新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“一免一減半”，以及新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免”等優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過(guò)利用不停地新辦、關(guān)停、再新辦企業(yè)的方法規(guī)避企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策，因而這一籌劃途徑已經(jīng)封堵。

3、地域性優(yōu)惠政策的籌劃空間。如“設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”等一系列規(guī)定，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策。而新企業(yè)所得稅法已經(jīng)取消上述優(yōu)惠。由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消，原來(lái)僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè)，包括通過(guò)打球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)壓縮。

雖然上述三個(gè)籌劃空間已經(jīng)關(guān)閉或壓縮，但并不意味著利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃就沒有了空間?？傮w來(lái)看，新企業(yè)所得稅法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí)，必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變。如：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，符合條件的微利企業(yè)，以及符合條件的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)等等。如果企業(yè)有條件及時(shí)轉(zhuǎn)變籌劃方向，一個(gè)新的籌劃空間必將被打開。

另外，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率；原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算；西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。與此同時(shí)公布的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》還顯示，涉及原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件有30項(xiàng)，這些優(yōu)惠主要是此前的一些區(qū)域優(yōu)惠和對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠等。通知還規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策是存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇不得改變。上述規(guī)定事實(shí)上還是給了這類企業(yè)一定的籌劃空間。

二、新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了成本費(fèi)用的籌劃空間

應(yīng)納稅所得額和稅率是決定企業(yè)稅負(fù)的兩個(gè)要素，在收入確定的前提下，稅前可扣除成本費(fèi)用的增加，必然會(huì)減少應(yīng)納稅所得額。如新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除”。又如統(tǒng)一和部分提高了廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！边@些規(guī)定對(duì)不同類型的企業(yè)將產(chǎn)生不同的影響，稅收籌劃的效果是不同的。

新企業(yè)所得稅法以公司法人為基本納稅單位，不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人。如果企業(yè)把設(shè)立在各地的子公司改變成分公司，使其失去獨(dú)立納稅人資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。由于各分公司間的收入、成本、費(fèi)用可以相互彌補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)均攤，就可以避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象，尤其是當(dāng)集團(tuán)公司中各子公司有虧有盈時(shí)，這種方法更為有效。新企業(yè)所得稅法還統(tǒng)一了加速折舊的規(guī)定，為設(shè)備更新頻率較快的企業(yè)提供了籌劃空間。但是新企業(yè)所得稅法中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、大修理支出費(fèi)等的規(guī)定使原來(lái)的籌劃思路受到了限制，納稅人必須對(duì)原有思路進(jìn)行調(diào)整。

總之，成本費(fèi)用的稅收籌劃涉及面廣，籌劃技術(shù)要求高，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能順利實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的最大化扣除。

三、國(guó)際稅收籌劃將成為焦點(diǎn)

首先，外國(guó)投資者到我國(guó)投資已經(jīng)有近20年了，形成了比較成熟的投資模式和稅收籌劃安排，但新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使這些企業(yè)必須重新考慮投資方式和稅收安排；其次，隨著越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門，國(guó)際稅務(wù)籌劃也在情理之中。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，外資企業(yè)的稅負(fù)會(huì)有所增加，而稅負(fù)增加是投資者進(jìn)行稅收籌劃的重要?jiǎng)右?。尤其是新企業(yè)所得稅法關(guān)于納稅人和預(yù)提所得稅的規(guī)定，會(huì)直接推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行新的稅收安排和籌劃。

新企業(yè)所得稅法引入了居民企業(yè)的概念，規(guī)定中國(guó)的居民企業(yè)需要就其全球所得在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。而對(duì)于居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，由過(guò)去單一的“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”改為“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合，即：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，都將構(gòu)成中國(guó)的居民企業(yè)。如果企業(yè)不想成為中國(guó)的居民企業(yè)，就不能像過(guò)去那樣僅在境外注冊(cè)即可，還必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。這一變化對(duì)于在外國(guó)注冊(cè)、但實(shí)際按稅法規(guī)定屬中國(guó)資本控制的企業(yè)，特別是“返程投資”的企業(yè)至關(guān)重要，必須重新審視。

另外，按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，預(yù)提所得稅由10%稅率提高到20%稅率，同時(shí)，取消了外國(guó)投資者從投資企業(yè)取得的股息、紅利免征預(yù)提所得稅的政策，直接影響到外國(guó)投資者的投資利潤(rùn)和將來(lái)投資退出的稅負(fù)。預(yù)提所得稅的增加，迫使投資者進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，其中一個(gè)可行的辦法就是利用國(guó)際稅收協(xié)定進(jìn)行籌劃。目前，我國(guó)已與80多個(gè)國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定，投資者應(yīng)該關(guān)注這些協(xié)定并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)耐顿Y安排，因?yàn)樾缕髽I(yè)所得稅法的規(guī)定：中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。而在一般的稅收協(xié)定中，預(yù)提所得稅的稅率不超過(guò)10%。也就是說(shuō)，投資者選擇在與中國(guó)簽訂有稅收協(xié)定并且預(yù)提所得稅的稅率較低的國(guó)家登記注冊(cè)企業(yè)，再由該企業(yè)對(duì)中國(guó)進(jìn)行投資，就可以有效規(guī)避較高的預(yù)提所得稅稅負(fù)。

四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃要三思而后行

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)公司普遍采取的策略，雖然其目的主要是實(shí)現(xiàn)其全球的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和逃避有關(guān)國(guó)家的外匯管制，但實(shí)際上轉(zhuǎn)讓定價(jià)已成為跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要手段。大量稅收優(yōu)惠政策的取消以及外資企業(yè)稅負(fù)的增加，將進(jìn)一步刺激企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)避稅負(fù)。新企業(yè)所得稅法實(shí)施之前，進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排的主要是外資企業(yè)，可以預(yù)見，內(nèi)資企業(yè)特別是大型內(nèi)資企業(yè)集團(tuán)，開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃的會(huì)越來(lái)越多。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。而按以前規(guī)定，如果被投資方適用的稅率低于投資方，則投資方分回的股息、紅利需要補(bǔ)稅。此條規(guī)定為居民企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到適用低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而有效地減輕企業(yè)集團(tuán)的總體稅負(fù)提供了籌劃通道。

新企業(yè)所得稅法既為企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)創(chuàng)造了機(jī)遇，也強(qiáng)化了對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收管理。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是把雙刃劍，企業(yè)必須審慎行使。新企業(yè)所得稅法新增了“特別納稅調(diào)整”一章，以法律的形式明確規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述規(guī)定為稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理提供了法律依據(jù)。

總之，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，既關(guān)閉了過(guò)去稅收籌劃的部分途徑，同時(shí)也提供了新的籌劃空間。企業(yè)應(yīng)仔細(xì)研讀稅法及細(xì)則，適時(shí)調(diào)整籌劃思路，盡力規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法.

第4篇：企業(yè)所得稅稅率范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅法 內(nèi)資企業(yè) 外資企業(yè)

一、新企業(yè)所得稅法頒布的背景

稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障，是國(guó)家宏觀調(diào)控的法律手段，可以有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)。在舊稅法中，內(nèi)外資企業(yè)采用不同的稅法，兩法同時(shí)進(jìn)行，因此在計(jì)稅方法、稅率、優(yōu)惠政策等方面都有較大的差異，導(dǎo)致了內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)不公平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，國(guó)內(nèi)很多資金流向外國(guó)，并在外國(guó)設(shè)立“虛擬公司”，再回到國(guó)內(nèi)設(shè)立外資企業(yè)，進(jìn)行避稅。過(guò)多的稅收優(yōu)惠，使得稅收征管的漏洞越來(lái)越多，減少了國(guó)家的稅收收入。稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，目的是為了滿足社會(huì)公共需要。稅法的不規(guī)范，使得更多的偷漏稅情況出現(xiàn)，因此國(guó)家很難利用稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)再生產(chǎn)的分配和不斷發(fā)展。稅法的不規(guī)范，也使得企業(yè)在選擇組織形式時(shí)，不是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，而是受稅收政策的左右。

二、新企業(yè)所得稅法對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

新企業(yè)所得稅法是根據(jù)我們當(dāng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅制情況，詣在彌補(bǔ)舊企業(yè)所得稅法的漏洞，完善舊企業(yè)所得稅法，同時(shí)把當(dāng)期新出現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)情況考慮進(jìn)去，讓新企業(yè)所得稅法制度涵蓋范圍更廣，內(nèi)容更加豐富的基礎(chǔ)上建立起來(lái)。新企業(yè)所得稅法的建立，意義廣泛，主要體現(xiàn)以下幾點(diǎn)：

（一）融入可持續(xù)發(fā)展理念。當(dāng)前世界，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，能源短缺，環(huán)境污染嚴(yán)重，可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)多次被提出，各國(guó)呼吁要進(jìn)行綠色生產(chǎn)。我國(guó)也提出科學(xué)發(fā)展觀，鼓勵(lì)企業(yè)要科技創(chuàng)新，減少污染。但是這些觀念的提出，并沒有在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展實(shí)施機(jī)制中產(chǎn)生很大的推進(jìn)作用。此外，自從加入世貿(mào)組織后，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，為了提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）減輕了企業(yè)的稅負(fù)。在新稅法中，將稅率降到25%，對(duì)國(guó)家要鼓勵(lì)發(fā)展和要扶持的小型微利企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)，則在25%的基礎(chǔ)上，再減5%和10%，而且在對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的稅率上也進(jìn)行了統(tǒng)一，不僅使稅負(fù)更公平，而且在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，體現(xiàn)了我們社會(huì)主義稅收的優(yōu)越性，能夠根據(jù)實(shí)際，與時(shí)俱進(jìn)。而舊稅法的稅率為33%，又對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的征收方法不同，不僅使企業(yè)的稅負(fù)高，而且易造成內(nèi)外資企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

（三）有利于公平競(jìng)爭(zhēng)。舊企業(yè)所得稅法使內(nèi)外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不平衡，不利于納稅人之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。新企業(yè)所得稅法，根據(jù)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，為貫徹“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，取消了舊企業(yè)所得稅法中對(duì)內(nèi)外資的不同的稅率、稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定，而對(duì)內(nèi)外資采取統(tǒng)一的稅率、稅前扣除項(xiàng)目等多項(xiàng)規(guī)定，公平了稅負(fù)，很好的解決內(nèi)、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負(fù)差異較大的問(wèn)題，使各類企業(yè)在稅負(fù)公平的條件下進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)。

三、新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)的影響

（一）對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響。新企業(yè)所得稅法的頒布，結(jié)束了內(nèi)外資企業(yè)使用不同的稅法條例。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，為各類市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體提供一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范、透明的稅收制度平臺(tái)，為其創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收制度環(huán)境，使內(nèi)外資企業(yè)站在公平競(jìng)爭(zhēng)的起跑線上。因此，內(nèi)資企業(yè)應(yīng)抓住稅法改革的機(jī)遇，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。新稅法降低了內(nèi)資企業(yè)的稅率，改為按25%的稅率征收所得稅，因此使內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)比重降低，減輕了稅收負(fù)擔(dān)。降低了稅率，可以使內(nèi)資企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)得到提高，大部分企業(yè)可以從新稅法改革中受益，特別是在實(shí)行舊稅法時(shí)稅負(fù)比重較高的企業(yè)，如鋼鐵業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)等，使得企業(yè)能夠有機(jī)會(huì)休養(yǎng)生息。對(duì)于采掘業(yè)而言，舊稅法規(guī)定大部分上市公司按33%的標(biāo)準(zhǔn)稅率，采掘業(yè)上市公司的實(shí)際稅率均在25%以上，兩稅合并后減少內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)采掘業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)產(chǎn)生積極影響。新稅法規(guī)定了收入總額中的不征稅收入，如一些財(cái)政部門、行政事業(yè)性收費(fèi)等并不是通過(guò)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且取得資金的，也不能為社會(huì)經(jīng)濟(jì)提供價(jià)值增值的，，而是通過(guò)國(guó)家財(cái)政撥款的方式取得，而財(cái)政資金也是通過(guò)對(duì)一般企業(yè)征稅取得的收入，為了避免重復(fù)增稅，也考慮到非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利益可以得到避免，因此不列為征稅范疇。還有企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的收入，也不征稅，因此企業(yè)可以利用這次的不征稅機(jī)會(huì)，可以把企業(yè)的一些多余的錢用于購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，增加企業(yè)的收入。

（二）對(duì)外資企業(yè)的影響。新企業(yè)所得稅法的實(shí)行，對(duì)外資企業(yè)有一定的負(fù)面影響。原先享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法實(shí)行后，稅負(fù)比重上升。因此，這些企業(yè)可以選擇在中國(guó)設(shè)廠，利用中國(guó)較廉價(jià)的勞動(dòng)力，節(jié)約生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)。原先沒有享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實(shí)行后，稅負(fù)比重降低了，企業(yè)的利潤(rùn)增加了，企業(yè)可以用更多的資金進(jìn)行投資，改進(jìn)設(shè)備等。

第一、舊稅法中企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%，新稅法統(tǒng)一為25%。實(shí)行新稅法后，稅率有所下降，但對(duì)于原享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)如經(jīng)濟(jì)特區(qū)等，稅負(fù)比重將上升，對(duì)于原未享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)稅負(fù)比重將下降。

第二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除發(fā)生變化。在舊稅法中，業(yè)務(wù)收入總額以500萬(wàn)元為界，低于500萬(wàn)元的按1%允許扣除，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%允許扣除。現(xiàn)在稅法規(guī)定，可按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但必須低于當(dāng)年銷售收入的0.5%。

第5篇：企業(yè)所得稅稅率范文

關(guān)鍵詞：新舊企業(yè)；所得稅稅法；差異比較

Abstract:onMarch16,2007,ourcountryannounced"People’sRepublicofChinaEnterpriseObtainedTaxlaw",thislawwillbecomeeffectiveinJanuary1,2008.New"People’sRepublicofChinaEnterpriseObtainedTaxlaw"willsubstituteforonApril9,1991toannounce"thePeople’sRepublicofChinaForeigninvestedcompanyAndForeignenterpriseObtainedTaxlaw"andonDecember13,1993issues"People’sRepublicofChinaEnterpriseIncometaxTemporaryregulation".Inviewofthefactthattheinnovationinaspectsandthepresenttaxlawandsoontaxpayer,taxrate,deduction,taxpreferencehasmanydifferently,thisculturalspycontraststheenterpriseincometaxAgenceFrancePresseoldlawmainpoint,preparesthereadertocompare.

keyword:Newoldenterprise;Incometaxlaw;Thedifferencecompares

一、納稅人

(一)內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)納稅人的規(guī)定

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人：①國(guó)有企業(yè)；②集體企業(yè)；③私營(yíng)企業(yè)；④聯(lián)營(yíng)企業(yè)；⑤股份制企業(yè)；⑥有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

(二)外資企業(yè)所得稅對(duì)納稅人的規(guī)定

現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。外商投資企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)；外國(guó)企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

(三)新企業(yè)所得稅法對(duì)納稅人的規(guī)定

新《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

二、稅率

(一)內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)稅率的規(guī)定

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為33%。

(二)外資企業(yè)所得稅對(duì)稅率的規(guī)定

現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為30%；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為3%。

(三)新企業(yè)所得稅法對(duì)稅率的規(guī)定

新《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

三、應(yīng)納稅所得額

(一)內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。

納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。納稅人的收入總額包括：①生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；②財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；③利息收入；④租賃收入；⑤特許權(quán)使用費(fèi)收入；⑥股息收入；⑦其他收入。

(二)外資企業(yè)所得稅對(duì)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。

(三)新企業(yè)所得稅法對(duì)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入總額包括：①銷售貨物收入；②提供勞務(wù)收入；③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；④股息、紅利等權(quán)益性投資收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入；⑧接受捐贈(zèng)收入；⑨其他收入。不征稅收入有：①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

四、扣除項(xiàng)目

(一)內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)扣除的規(guī)定

1.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：①納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。②納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。③納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。④納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.不得扣除的項(xiàng)目?，F(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：①資本性支出；②無(wú)形

資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；③違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失；④各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；⑤自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑虎蕹^(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；⑦各種贊助支出；⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

(二)新企業(yè)所得稅法對(duì)扣除的規(guī)定

1.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。①企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。②在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。③計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。④在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

2.不得扣除的項(xiàng)目。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

五、稅收優(yōu)惠

(一)內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》第八條規(guī)定，對(duì)下列納稅人，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策：①民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅；②法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

(二)外資企業(yè)所得稅對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定

現(xiàn)行《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策主要有：①設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。②設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)等地區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。③屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。④對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。⑤從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%-30%的企業(yè)所得稅。等等。

(三)新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定

1.稅率優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.免稅收入。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國(guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

3.免稅、減稅所得。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：①?gòu)氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；②從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

4.加計(jì)扣除。企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；②安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；③創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；④企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；⑤企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；⑥企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

六、特別納稅調(diào)整

(一)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅對(duì)納稅調(diào)整的規(guī)定

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)新企業(yè)所得稅法對(duì)納稅調(diào)整的規(guī)定

新企業(yè)所得稅法對(duì)納稅調(diào)整的規(guī)定有：①企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；②企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排；③企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額；④由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率（25%）水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入；⑤企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；⑥企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

除了上述六個(gè)方面外，新舊企業(yè)所得稅法還有征收管理上的差異：現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳；外資企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳。

[參考文獻(xiàn)]

[1]中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例.1993.12.13.

[2]中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法.1991.4.9.

第6篇：企業(yè)所得稅稅率范文

關(guān)鍵詞：小型微利企業(yè);《企業(yè)所得稅法》

一、所得稅相關(guān)規(guī)定

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于4月8日印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34）。通知規(guī)定，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)時(shí)，均應(yīng)按25%的稅率申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2011]20號(hào)）從稅收的角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財(cái)會(huì)[2011]20號(hào)從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面，對(duì)小企業(yè)實(shí)行查賬征收，并對(duì)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào)。

例、某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2013年本年利潤(rùn)為9524.87元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

應(yīng)納所得稅=9524.87*50%*20%=952.49元。

會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提所得稅：

借：所得稅費(fèi) 952.49

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---所得稅 952.49

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借：本年利潤(rùn) 952.49

貸：所得稅費(fèi) 952.49

繳稅：

第7篇：企業(yè)所得稅稅率范文

從國(guó)際上看，企業(yè)所得稅只對(duì)法人征收，屬于本國(guó)的居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅人只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。而我國(guó)目前的狀況卻是：外資企業(yè)以法人作為企業(yè)所得稅的納稅人，內(nèi)資企業(yè)以實(shí)行獨(dú)立核算的單位為納稅人，所以說(shuō)我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人實(shí)質(zhì)上是不區(qū)分法人和非法人的；在稅收管轄權(quán)力方面沒有明確表述居民與非居民的概念，納稅人沒有明確界定，不符合國(guó)際慣例。因此，在進(jìn)行企業(yè)所得稅改革時(shí)，應(yīng)把企業(yè)法人作為企業(yè)所得稅的納稅人，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)所得稅向法人所得稅的演進(jìn)提供條件。

統(tǒng)一稅基

統(tǒng)一稅基是規(guī)范企業(yè)所得稅的內(nèi)在要求，在稅率一定的前提下，稅額取決于稅基。從現(xiàn)行企業(yè)所得稅的稅基看，內(nèi)外有別，主要表現(xiàn)在企業(yè)職工工資列支標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)、利息費(fèi)用、捐贈(zèng)支出及壞賬等方面的處理不同，從而引起稅負(fù)不公。論文百事通近年年來(lái)世界多數(shù)國(guó)家都把拓寬稅基、降低稅率、減少優(yōu)惠作為所得稅的改革重點(diǎn)，因此我國(guó)企業(yè)所得稅的稅基，也應(yīng)在拓寬的基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一。就目前情況看，針對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅存在的差異，應(yīng)從以下幾個(gè)方面統(tǒng)

一：在工資方面，可統(tǒng)一按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的實(shí)發(fā)工資予以扣除，取消內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資或其他的扣除標(biāo)準(zhǔn)的做法；對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，內(nèi)外資企業(yè)都應(yīng)計(jì)算扣除限額，取消對(duì)外資企業(yè)的超國(guó)民待遇；在利息費(fèi)用和捐贈(zèng)支出的統(tǒng)一上，應(yīng)以內(nèi)資企業(yè)規(guī)定為基礎(chǔ)加以充實(shí)，同時(shí)適用于外資企業(yè)；在提取壞賬準(zhǔn)備上，雖然都規(guī)定可以提取壞賬，但內(nèi)外資企業(yè)的行業(yè)限制和提取比例卻相去甚遠(yuǎn)，內(nèi)資企業(yè)不限行業(yè)，提取比例為0．5％～2％，而外資企業(yè)僅限于信貸、租賃業(yè)務(wù)，提取比例的最高限度為3％，在這方面，外資企業(yè)也可以向內(nèi)資企業(yè)靠攏。

統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率

我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅名義稅率過(guò)高，所以有必要建立統(tǒng)一的、稅率較低的企業(yè)所得稅。在稅率形式的選擇上，從各國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，約有65％的國(guó)家采取單一比例稅率，20％的國(guó)家采用累進(jìn)稅率，極少數(shù)國(guó)家采用分類稅率。根據(jù)我國(guó)加入WTO后的實(shí)際情況分析，宜采取從單一比例稅率和累進(jìn)稅率相結(jié)合的復(fù)合稅率形式，然后逐步過(guò)渡到單一比例稅率形式。在稅率水平的設(shè)計(jì)上，應(yīng)該適度降低稅率。目前我國(guó)的稅率水平為33％，參照國(guó)際上的普遍做法，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，宜降為25％左右，可以減少由于國(guó)際間因稅率不同而引起的逃稅、避稅行為，降低稅收征管成本。但稅率也不宜過(guò)低，因?yàn)橥赓Y投向哪個(gè)國(guó)家是以他們獲得的稅后利潤(rùn)的多少?zèng)Q定的，而且世界上許多國(guó)家（如美國(guó)）對(duì)境外所得實(shí)行的是稅收抵免而非稅收饒讓，過(guò)低的稅率并不能使外商得到直接的利益，他們還要向居住國(guó)繳納剩余稅款，這樣只會(huì)造成本國(guó)的稅款流向他國(guó)，所以我國(guó)在稅收制度中可以運(yùn)用某些特殊條款來(lái)吸引外資，如采取投資抵免、加速折舊等政策使外商獲得切身利益。

第8篇：企業(yè)所得稅稅率范文

一、新企業(yè)所得稅法的主要變化及意義

1、新企業(yè)所得稅法的主要變化

首先，新企業(yè)所得稅法引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念。這種做法符合世界大多數(shù)國(guó)家的做法，也是稅制改革的方向，以法人作為標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定納稅主體，居民企業(yè)承擔(dān)所有的全面納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。其次，適用稅率發(fā)生了重大的變化。以往內(nèi)資企業(yè)承擔(dān)的所得稅率高達(dá)33%，外資企業(yè)所得稅率只有15%，這樣造成極大的不公平，新企業(yè)所得稅法取消了這種超國(guó)民待遇，統(tǒng)一稅率為25%，這有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提升。再次，所得稅的收入含義及準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目不同。新企業(yè)所得稅法下企業(yè)的收入包括了貨幣收入、非貨幣收入等全部收入，采用寬口徑全額收入的概念，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括了工資實(shí)際支出、年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%的公益性捐贈(zèng)、其他規(guī)定的項(xiàng)目等。最后，新舊所得稅法涉及的稅收優(yōu)惠政策不同。稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向以區(qū)域優(yōu)惠為主變成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，取消了以往的一些稅收優(yōu)惠，對(duì)環(huán)保等行業(yè)、對(duì)安置殘疾人等行為予以稅收優(yōu)惠的支持等。同時(shí)，新企業(yè)所得稅法也規(guī)定了一些反避稅的措施。

2、新企業(yè)所得稅法并軌的意義

首先，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌有利于擴(kuò)大稅基，減少假外資利用外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠進(jìn)行操作，造成稅源的流失，降低內(nèi)資企業(yè)的稅收比率，也有利于增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入持續(xù)動(dòng)力，提供國(guó)家稅收的長(zhǎng)期來(lái)源。這樣的改變可以創(chuàng)造一種更為公平的稅收環(huán)境，提升內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，新企業(yè)所得稅法有利于國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。通過(guò)內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌，出臺(tái)新的所得稅優(yōu)惠措施，有利于內(nèi)外資企業(yè)將資金投入于西部、新興產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)等，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展，不斷引導(dǎo)整個(gè)經(jīng)濟(jì)向綠色、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)對(duì)能源的使用效率，建立起環(huán)境友好型的經(jīng)濟(jì)。再次，新企業(yè)所得稅法有利于提升我國(guó)利用外資的水平。傳統(tǒng)模式下我國(guó)的外資主要集中于一些制造行業(yè)等，將中國(guó)簡(jiǎn)單當(dāng)成一個(gè)加工廠，這樣不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不利于經(jīng)濟(jì)的升級(jí)，通過(guò)所得稅并軌及新的涉外優(yōu)惠調(diào)整，有利于外資向服務(wù)業(yè)及其他行業(yè)轉(zhuǎn)移，有利于提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和外資利用的水平及質(zhì)量。

二、新企業(yè)所得稅法的涉外優(yōu)惠調(diào)整及其對(duì)外資企業(yè)的影響

1、新企業(yè)所得稅法的涉外優(yōu)惠調(diào)整

新企業(yè)所得稅法對(duì)很多的涉外優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整，一些涉外優(yōu)惠也不斷失效。包括一些內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行假外資的注冊(cè)并與內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行合資的方式無(wú)法減免稅收;一些外資企業(yè)通過(guò)在特區(qū)、高新技術(shù)園區(qū)進(jìn)行注冊(cè)公司或者成立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為也無(wú)法減免稅收;一些外資企業(yè)通過(guò)循環(huán)設(shè)置企業(yè)享受兩免三減半的措施也無(wú)法起到效果。但是上述措施的失效并不代表涉外優(yōu)惠的取消，相反涉外優(yōu)惠也有了新的變化。首先，新企業(yè)所得稅法取消了以往的不論行業(yè)均對(duì)外資企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，或者部分東部地區(qū)采用過(guò)低的稅率吸引外資的涉外優(yōu)惠，選擇以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，鼓勵(lì)外資進(jìn)入西部地區(qū)，進(jìn)入高新技術(shù)、環(huán)保、基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)開發(fā)、能源設(shè)施等技術(shù)含量較高或者國(guó)家較為支持的行業(yè)。其次，新企業(yè)所得稅法允許加速折舊、投資減免、延期納稅、費(fèi)用減免等方式進(jìn)行稅收優(yōu)惠，增加了多種間接優(yōu)惠的方式，避免以往一味簡(jiǎn)單的稅率優(yōu)惠。

2、新企業(yè)所得稅法的涉外優(yōu)惠調(diào)整對(duì)外資企業(yè)的影響

首先，由于外資企業(yè)原有享受的所得稅減免優(yōu)惠較多，很多的外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)只有15%左右，很多的外資企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下其稅率將提升，實(shí)際稅負(fù)將增加，對(duì)于一些原來(lái)享受的稅率優(yōu)惠較少的外資企業(yè)而言，例如從事銀行、地產(chǎn)、零售、采掘等行業(yè)的外資企業(yè)，其稅負(fù)將降低，但整體上外資企業(yè)的稅負(fù)增加了。其次，新企業(yè)所得稅法對(duì)外資企業(yè)的再投資及投資方向有影響。很多外資企業(yè)將重新考慮其再投資的成本，選擇將資金投向于中西部地區(qū)、高新技術(shù)行業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林牧漁及其他有區(qū)域優(yōu)惠的地區(qū)和行業(yè)。再次，新企業(yè)所得稅法對(duì)外資企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)也有新的影響。外資企業(yè)的日常所得稅會(huì)計(jì)及所得稅申報(bào)要應(yīng)對(duì)新企業(yè)所得稅法的變化，新企業(yè)所得稅法對(duì)原有的一些可扣除項(xiàng)目也進(jìn)行了明確，外資企業(yè)要關(guān)注所得稅法的規(guī)定、特別納稅調(diào)整等方面的內(nèi)容，探討納稅籌劃。

三、外資企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃

1、積極學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，培養(yǎng)相關(guān)的稅務(wù)籌劃人才

外資企業(yè)要對(duì)新企業(yè)所得稅法進(jìn)行認(rèn)真的研究，對(duì)一些相關(guān)的內(nèi)容特別關(guān)注，包括職工薪酬、匯兌損失、職工福利費(fèi)支出、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、公益性支出和固定資產(chǎn)稅務(wù)處理等進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)新舊企業(yè)所得稅法的相關(guān)差異進(jìn)行對(duì)比，對(duì)新企業(yè)所得稅法下的相關(guān)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參透，對(duì)原有的不合理事項(xiàng)進(jìn)行處理，例如職工薪酬必須是實(shí)際發(fā)生的合理薪酬，不然無(wú)法進(jìn)行扣除，這和之前的稅法規(guī)定有較大差別，企業(yè)就需要及早對(duì)一些與經(jīng)營(yíng)不相關(guān)的不合理支出進(jìn)行處理，其他項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)及早進(jìn)行規(guī)范。外資企業(yè)要完善自身的人才隊(duì)伍建設(shè)，要引入并培養(yǎng)一些稅務(wù)人才，及早學(xué)習(xí)相關(guān)的政策，了解其立法的背景、本意和可能的稅收籌劃空間，做好稅收的籌劃，對(duì)稅收籌劃人才要提供相關(guān)的培訓(xùn)，提升其專業(yè)知識(shí)背景，加強(qiáng)其相關(guān)能力的培養(yǎng)，只有高水平高素質(zhì)的人才，才能夠做好外資企業(yè)的稅收籌劃，因此外資企業(yè)要加大投入，完善績(jī)效考核，提升對(duì)稅收籌劃人才的重視，保證其能夠及時(shí)為公司提供相關(guān)的稅務(wù)信息和支持。

2、選擇合適的企業(yè)類型，對(duì)納稅主體身份進(jìn)行稅收籌劃

由于新企業(yè)所得稅法對(duì)納稅主體進(jìn)行規(guī)定，必須是法人實(shí)體才需要承擔(dān)納稅的義務(wù)，因此外資企業(yè)可以對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行設(shè)計(jì)，將各地的子公司變成分公司，通過(guò)內(nèi)部的分?jǐn)?，將部分公司的虧損和盈利進(jìn)行中和，降低應(yīng)納稅所得額，降低實(shí)際的稅負(fù)。當(dāng)然外資企業(yè)也可以將巨額虧損的子公司變成分公司，而小幅盈利的子公司并不需要變成分公司。另外，由于合伙企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅繳納稅率及內(nèi)容不同，外資企業(yè)也可以考慮合理選擇合伙制企業(yè)，避免繳納企業(yè)所得稅。

3、選擇合適的內(nèi)部核算方法，建立所得稅會(huì)計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的籌劃

企業(yè)可以選擇好符合其發(fā)展需要的內(nèi)部核算方法，例如一些新設(shè)外資企業(yè)可以對(duì)其存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)方法中進(jìn)行選擇，通過(guò)期末和期初的存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇和組合，合理降低企業(yè)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，從而降低實(shí)際稅負(fù)。外資企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊也可以選擇加速折舊的方法，增加本期可抵扣的成本、費(fèi)用金額，降低當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。新法放寬了稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目，外資企業(yè)要利用好這些稅前扣除的項(xiàng)目，通過(guò)合理的籌劃，增加工資薪酬等方面的可抵扣金額，降低應(yīng)納稅所得額，當(dāng)然這種籌劃必須有完善的財(cái)務(wù)管理制度支持，因此外資企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)制度。

4、利用好稅收優(yōu)惠政策，改變投資結(jié)構(gòu)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策

新稅法對(duì)于外資企業(yè)進(jìn)入國(guó)家支持和鼓勵(lì)的行業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠，包括農(nóng)林牧漁、基礎(chǔ)設(shè)施、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保等行業(yè)，這些行業(yè)的投資有大量的減免稅收優(yōu)惠。因此外資企業(yè)在選擇項(xiàng)目的時(shí)候，在考慮經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候需要同時(shí)將稅收優(yōu)惠的內(nèi)容考慮進(jìn)去，充分利用好國(guó)家對(duì)行業(yè)的支持，選擇一些朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。稅法對(duì)企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)投入有相應(yīng)的加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)也可以享受15%的稅收優(yōu)惠，因此，外資企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)的投入，將一些符合高新技術(shù)企業(yè)的分公司等單獨(dú)剝離出來(lái)，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證，享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

5、利用稅收協(xié)定進(jìn)行籌劃，加強(qiáng)國(guó)際稅收籌劃

第9篇：企業(yè)所得稅稅率范文

我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅實(shí)行33％的比例稅率，考慮到許多利潤(rùn)水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％、24％、15％三檔，加上地方所得稅稅率3％，稅率與內(nèi)資企業(yè)所得稅基本相同，只是在征稅對(duì)象的選擇方面有所區(qū)別。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并以后，是選擇比例稅率還是選擇超額累進(jìn)稅率，是選擇一檔比例稅率還是選擇幾檔比例稅率，是一個(gè)很重要的問(wèn)題。

筆者認(rèn)為選擇一檔比例稅率為佳，其理由有三：一是比例稅率能體現(xiàn)稅收的公平原則和中性原則，內(nèi)外資企業(yè)可以在同等稅收負(fù)擔(dān)條件下開展公平競(jìng)爭(zhēng)；二是多檔比例稅率或超額累進(jìn)稅率雖然具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能等優(yōu)點(diǎn)，但是納稅人往往在適用不同比例稅率或適用不同級(jí)次所得稅稅率的應(yīng)納稅所得額的臨界點(diǎn)上做文章，盡可能地減少應(yīng)納稅所得額，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。采用統(tǒng)一的比例稅率會(huì)避免這些問(wèn)題的發(fā)生，減少稅款的流失；三是多年稅收征管工作實(shí)踐證明，多檔比例稅率在計(jì)算投資收益補(bǔ)稅、抵免等方面難度較大，往往產(chǎn)生歧義，給實(shí)際征管工作帶來(lái)許多不必要的麻煩。另外，比例稅率不宜定得太高，按照發(fā)展中國(guó)家企業(yè)所得稅的平均水平和我國(guó)企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，稅率上限不宜超過(guò)25％，下限不宜低于20％。稅率太高將弱化吸引外資的能力，稅率定得太低會(huì)喪失國(guó)家既得利益。

二、減少稅前優(yōu)惠政策

目前，在我國(guó)不論是企業(yè)所得稅法還是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法中，都有許多優(yōu)惠政策，如對(duì)內(nèi)資企業(yè)中的校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、新辦企業(yè)等分別享有不同的減免稅優(yōu)惠政策，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)有“免二減三”、“五免五減”和再投資退稅等優(yōu)惠政策。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，改革開放初期這些優(yōu)惠政策在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，吸引了大量外資。但也應(yīng)該看到，近些年來(lái)由于這些優(yōu)惠政策的存在，出現(xiàn)許多新問(wèn)題，如假校辦、假福利、假新辦、假外資企業(yè)相繼出現(xiàn)，在某種程度上破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)難度。內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并以后，取消這些或類似的優(yōu)惠政策，將會(huì)徹底根除這些問(wèn)題，更有利于公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于稅收征管。

三、進(jìn)一步規(guī)范稅前扣除項(xiàng)目

第一，取消企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入稅前允許扣除的政策?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅稅法中規(guī)定，納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)允許稅前扣除，這項(xiàng)規(guī)定在兩稅合并后應(yīng)作調(diào)整。從利率來(lái)看，國(guó)債高于國(guó)家同期銀行的存款利率較多，購(gòu)買國(guó)債已成為新的投資熱點(diǎn)，某些地方已出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，對(duì)其免征企業(yè)所得稅，相對(duì)銀行存款較低的利息收入征收企業(yè)所得稅顯失公平。同時(shí)，國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼也應(yīng)盡量減少，如果企業(yè)有這方面的收入，也應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。第二，提高工資、薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，計(jì)稅工資的人均月扣除最高限額為800元，個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需提高限額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)有些偏低。兩稅合并以后，稅前扣除計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)上調(diào)，從我國(guó)目前生活消費(fèi)實(shí)際情況看，以1500元左右為宜。經(jīng)過(guò)多年的改革，我國(guó)已經(jīng)取消包括實(shí)物分房在內(nèi)等多項(xiàng)福利，低工資高福利的狀況已發(fā)生了變化，提高工資、薪金收入是必要的，以改善人民生活水平，拉動(dòng)消費(fèi)，因?yàn)檎冀^大多數(shù)的工薪階層是社會(huì)需求、消費(fèi)的主要方面。