稅收監(jiān)管精選(九篇)

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第1篇：稅收監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)；稅收監(jiān)管；稅收電子化

一、網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)稅收監(jiān)管的理論基礎(chǔ)

（一）網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的概念及模式

網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的概念，具體是指消費(fèi)者借助互聯(lián)網(wǎng)上相關(guān)中介網(wǎng)站的商品或服務(wù)信息，將有相同購(gòu)買意向的消費(fèi)者組織起來(lái)，根據(jù)薄利多銷、量大價(jià)優(yōu)的原理集中向供應(yīng)商進(jìn)行大宗購(gòu)買來(lái)加大與商家的談判能力，以求得最價(jià)格的一種購(gòu)物方式。在這個(gè)交易過(guò)程當(dāng)中，往往涉及到三方主體，分別是購(gòu)買的消費(fèi)者、供應(yīng)商和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)（團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站）。消費(fèi)者在此之中較為主動(dòng)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)選擇并以低于現(xiàn)實(shí)零售的價(jià)格獲取自己所需要的商品或者服務(wù)。供應(yīng)商相對(duì)則較為被動(dòng)，其為委托團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站將自己的商品或服務(wù)的有關(guān)信息放置在網(wǎng)站上等待消費(fèi)者選購(gòu)。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)即團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站則扮演著一個(gè)介于兩者之間的中介角色，構(gòu)建起一個(gè)把消費(fèi)者的需和供應(yīng)商的供聯(lián)系起來(lái)的橋梁。除此之外，團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站為了進(jìn)一步推廣商家的產(chǎn)品及其服務(wù)，還會(huì)在其主頁(yè)甚至顯眼位置為商家提供有償?shù)膹V告攤位，并時(shí)不時(shí)組織展覽會(huì)、“免費(fèi)體驗(yàn)”等宣傳活動(dòng)。

網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)作為一種新興的購(gòu)物模式，通過(guò)消費(fèi)者自行組團(tuán)、專業(yè)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站或商家組織消費(fèi)者團(tuán)購(gòu)等形式，借以提升用戶與商家的議價(jià)的籌碼，盡最大可能讓消費(fèi)者獲得商品或服務(wù)的讓利。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)模式對(duì)于我們年輕人來(lái)說(shuō)并不陌生，但知道它是“舶來(lái)品”的人則并不多，2008年美國(guó)的Group on團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站開創(chuàng)了網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的先河。在此之后，Group on成為了眾多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)爭(zhēng)相效仿的對(duì)象，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)開始風(fēng)靡全球。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的標(biāo)的物形式不同，我們可以把網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的模式分為實(shí)物和電子券兩種。

（二）稅收監(jiān)管的概念及內(nèi)容

稅收是政府為滿足社會(huì)成員的公共產(chǎn)品需要，而憑借政治權(quán)力（或稱“公共權(quán)力”）無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或者貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。從本質(zhì)上來(lái)看，稅收是為了社會(huì)成員對(duì)于公共產(chǎn)品的需求對(duì)于社會(huì)財(cái)富的再次分配，稅收征收監(jiān)管是實(shí)現(xiàn)稅收分配關(guān)系的必經(jīng)之路。戴德明、何玉潤(rùn)將稅收監(jiān)管定義為“稅收監(jiān)管是監(jiān)管主體對(duì)企業(yè)稅收流失進(jìn)行的監(jiān)管”，筆者則認(rèn)為應(yīng)將稅收監(jiān)管定義為監(jiān)管主體對(duì)稅收分配的實(shí)現(xiàn)所實(shí)施的監(jiān)督和管理。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)中的稅收監(jiān)管就是以代表國(guó)家行使征稅權(quán)的稅務(wù)部門為代表的監(jiān)管主體對(duì)于由網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)交易中所產(chǎn)生的應(yīng)征稅收進(jìn)行監(jiān)控和征收管理的行為。

具體到稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的稅收監(jiān)管主要包括稅源監(jiān)控和稅收征收管理兩個(gè)方面，兩者相輔相成。首先，稅源監(jiān)控是一項(xiàng)通過(guò)對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的收集、掌握和分析，全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持的稅收基礎(chǔ)性管理活動(dòng)。稅源監(jiān)控是稅收監(jiān)管的開端，是稅務(wù)部門確定稅收分配關(guān)系產(chǎn)生和存續(xù)的必經(jīng)之路。稅務(wù)部門只有對(duì)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)進(jìn)行稅源監(jiān)控，才能使得接下來(lái)征收管理的開展有依有據(jù)，這對(duì)于征稅雙方也更加公平透明。其次，稅收征收管理，簡(jiǎn)稱稅收征管，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依據(jù)國(guó)家稅收政策，國(guó)家稅法及相關(guān)法律等的規(guī)定，為實(shí)現(xiàn)稅收分配關(guān)系，促使征納雙方分別依法行使征稅權(quán)和管理權(quán)及其職責(zé)，依法履行納稅人的納稅義務(wù)和享有納稅人的權(quán)力。以及國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)日常的征收和管理活動(dòng)所進(jìn)行的組織、預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督的程序和工作制度。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性，稅收征收管理是稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)稅收分配關(guān)系的基本手段，也是國(guó)家稅收足額入庫(kù)的保證。稅務(wù)部門只有對(duì)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)進(jìn)行征收管理，才能使得關(guān)于這一行業(yè)的國(guó)家稅收不致于流失，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

二、網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)稅收監(jiān)管中存在的問(wèn)題

（一）網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)稅源監(jiān)控存在困難

根據(jù)“團(tuán)800”的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截止到2015年6月30日，2015年1-6月全國(guó)團(tuán)購(gòu)市場(chǎng)共計(jì)實(shí)現(xiàn)成交額769.4億元，超預(yù)期目標(biāo)113.6億元，同比增幅161.4%，參團(tuán)人數(shù)118460.7萬(wàn)人次，同比增幅156.1%，在售團(tuán)單1 022.4萬(wàn)期，同比增幅90.8%。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)市場(chǎng)通過(guò)幾年的發(fā)展日益壯大，因互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)衍生出的市場(chǎng)營(yíng)銷手段越來(lái)越受到大眾消費(fèi)者青睞。這種自線上連接線下的市場(chǎng)交易活動(dòng)，在很大程度上改變了資金流和信息流的流動(dòng)方向。當(dāng)前我國(guó)采取根據(jù)屬人兼屬地原則，以收入憑證、賬簿報(bào)表為依據(jù)的“以票控稅”模式征稅，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的稅收監(jiān)管亦是如此?！耙云笨囟悺弊鳛槲覈?guó)最主要的稅款征收和稅源監(jiān)控手段，這就意味著“票”是稅源有無(wú)的關(guān)鍵。為了保證國(guó)家的稅收來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格要求以生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者為代表的納稅人要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的交易過(guò)程當(dāng)中使用稅務(wù)發(fā)票并且以此申報(bào)繳納稅收。但是，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)活動(dòng)由于其線上交易的特殊性使得“以票控稅”的模式遭受挑戰(zhàn)。在現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)不開發(fā)票的現(xiàn)象可謂司空見(jiàn)慣。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)主要集中在餐飲、休閑娛樂(lè)等消費(fèi)金額較小的領(lǐng)域，而消費(fèi)人群又以學(xué)生和年輕上班族為主。這些人群通常欠缺納稅意識(shí)而對(duì)于索取發(fā)票這一“小事”往往滿不在乎，并且獵奇和貪便宜的人群特性使得其容易被商家主導(dǎo)消費(fèi)。雖然2014年國(guó)家工商總局了《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》明確了網(wǎng)絡(luò)商品經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)向消費(fèi)者提供發(fā)票并在消費(fèi)者同意的情況下開具電子發(fā)票，但是社會(huì)普通缺乏納稅意識(shí)，加之位階更高的《稅收征收管理法》等并未就此跟進(jìn)，使得電子發(fā)票的推廣并不是很順利。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)有別于傳統(tǒng)的線下交易活動(dòng)，消費(fèi)者不單單要通過(guò)遠(yuǎn)程數(shù)字信息形式交易，還要提前支付相應(yīng)價(jià).金。由于餐飲、休閑娛樂(lè)等行業(yè)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)者一般都采取“薄利多銷”的經(jīng)營(yíng)模式，往往會(huì)利用這個(gè)時(shí)間差以一些委婉的方式拖延開發(fā)票甚至不開發(fā)票，以此來(lái)降低自己的經(jīng)營(yíng)成本。

（二）網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)收入征稅管理存在困難

1.征稅對(duì)象確定難。在網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)交易活動(dòng)當(dāng)中，稅收監(jiān)管的對(duì)象必須確定，所要監(jiān)管的對(duì)象并不是所有通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的交易，而是只有那些通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在線式交易并且獲取了一定的商業(yè)利益的對(duì)象。在網(wǎng)購(gòu)團(tuán)購(gòu)當(dāng)中主要有經(jīng)營(yíng)者、組織者、消費(fèi)者這三類主體，但往往演變成消費(fèi)者與經(jīng)營(yíng)者、組織者兩方的博弈，此外經(jīng)營(yíng)者和組織者之間也時(shí)常出現(xiàn)互相推諉的情況：經(jīng)營(yíng)者一方時(shí)常會(huì)以尚未收到組織者即團(tuán)購(gòu)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)者轉(zhuǎn)來(lái)的價(jià)款為由拒絕開具支票或者僅僅根據(jù)自己所獲得價(jià)款的金額開具發(fā)票。而組織者一方則認(rèn)為自己實(shí)際收取的僅是價(jià)款當(dāng)中的小部分的中介傭金，發(fā)票金額應(yīng)該經(jīng)營(yíng)者根據(jù)實(shí)際的消費(fèi)金額來(lái)開具。商家和團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站互相推諉的同時(shí)，相關(guān)的維權(quán)投訴熱線12315和12366也給出了截然相反的答案。到底是由經(jīng)營(yíng)者還是由組織者開發(fā)票，成為了“以票控稅”的一個(gè)前提性難題。

2.稅收憑據(jù)取得難。這主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。首先是計(jì)稅依據(jù)取得難，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的交易只是消費(fèi)者通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)借助網(wǎng)上支付工具，支付對(duì)價(jià)給經(jīng)營(yíng)者來(lái)完成。然而，并不像傳統(tǒng)交易那樣留下現(xiàn)實(shí)的票據(jù)等痕跡作為征稅依據(jù)。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)交易操作的無(wú)紙化，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)活動(dòng)的交易情況、交易資料及金額無(wú)從把握，而且不能排除團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站與商家有聯(lián)合起來(lái)逃稅的可能。這些都會(huì)影響稅收機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)業(yè)金額的核定，進(jìn)而影響對(duì)商家企業(yè)定稅額度的認(rèn)定。其次是征稅依據(jù)取得難，與計(jì)稅依據(jù)的取得相類似的是團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站的交易過(guò)程中所涉及到購(gòu)銷合同和發(fā)票甚至與商家的合作合同往往都已經(jīng)被無(wú)紙化，由以電子合同、電子發(fā)票等為代表的互聯(lián)網(wǎng)電子憑證取而代之。稅收機(jī)關(guān)的稅收征管因此失去了現(xiàn)實(shí)依據(jù)，繼而使得稅務(wù)稽查的實(shí)物對(duì)象和稽查依據(jù)也難以取得。除此之外，電子憑證雖然有方便快捷、易于保存的優(yōu)點(diǎn)，但是也存在著易遭篡改且不留痕跡的缺點(diǎn)，這些使得稅收部門對(duì)于網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的稅收征管和稅收稽查工作的開展難上加難。還有，傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管一般是以長(zhǎng)期的賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等企業(yè)會(huì)計(jì)材料作為依據(jù)的，當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站進(jìn)行交易的無(wú)紙化形式使得稅收O管失去了最為基本的依據(jù)。

三、解決網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)稅收監(jiān)管問(wèn)題的對(duì)策

（一）規(guī)范主體資格，明確團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站收入來(lái)源

按照我國(guó)目前已有的法律法規(guī)，團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)當(dāng)像實(shí)體店商戶那樣依法辦理工商登記注冊(cè)并擁有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并要在網(wǎng)站醒目位置將其公開或者添加其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的電子鏈接標(biāo)識(shí)。各地要確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以守好網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)人關(guān)，依法審核轄區(qū)內(nèi)各團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站的主體資格，依法予以查處和取締無(wú)證經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)站；對(duì)違法經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)站，相關(guān)部門要依法進(jìn)行查處，情節(jié)嚴(yán)重的依法吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。我國(guó)目前的團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站數(shù)不勝數(shù)，中小網(wǎng)站更是占了其中的絕大多數(shù)，要監(jiān)管團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站稅收的關(guān)鍵就是要明確團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站收入來(lái)源，即對(duì)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站和網(wǎng)絡(luò)的支付平臺(tái)工具進(jìn)行監(jiān)管。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)為理順團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站和商家、終端消費(fèi)者之間的關(guān)系，確定納稅主體；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該聯(lián)合相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)站資質(zhì)的審核，并且應(yīng)該要求支付寶、財(cái)付通等網(wǎng)絡(luò)支付工具配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的相關(guān)交易數(shù)據(jù)以便隨時(shí)監(jiān)測(cè)支付資金的流向以及結(jié)算金額甚至可以實(shí)行稅收的代收代繳。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門的監(jiān)管與指導(dǎo)

1確定常設(shè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理電子商務(wù)的稅收監(jiān)管。雖然團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站依托虛擬的互聯(lián)網(wǎng)來(lái)經(jīng)營(yíng)而淡化了傳統(tǒng)的“住所”概念，但是團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站的經(jīng)營(yíng)終究要以現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的服務(wù)器作為物質(zhì)條件。服務(wù)器作為大型的物質(zhì)硬件，相對(duì)來(lái)說(shuō)比較固定，基本上具備“住所”的特征，完全可以把服務(wù)器當(dāng)做是法人的住所。常設(shè)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)由此確認(rèn)，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一把關(guān)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)甚至是整個(gè)電子商務(wù)的稅收管理。稅收管理部門要經(jīng)常開展網(wǎng)上巡查，查處網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)違法行為。稅務(wù)部門要明確告知團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站經(jīng)營(yíng)者相關(guān)的法律責(zé)任和義務(wù)以提示風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)交易信息化監(jiān)管系統(tǒng)，充分運(yùn)用信息技術(shù)手段使得稅收監(jiān)管逐步常態(tài)化。

第2篇：稅收監(jiān)管范文

一、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理的目的意義

近年來(lái)，隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(zhǎng)，已成為全縣財(cái)政收入的重要來(lái)源。但由于房地產(chǎn)交易行為面廣量大，涉及的稅種和征收環(huán)節(jié)多，征管難度大，稅務(wù)部門對(duì)房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)的三級(jí)市場(chǎng)管理手段還有待加強(qiáng)，開展房地產(chǎn)稅收一體化管理勢(shì)在必行。房地產(chǎn)稅收一體化管理是指由縣地稅部門統(tǒng)一設(shè)置征收窗口，對(duì)房地產(chǎn)交易所涉及的稅收，由辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的單位和個(gè)人，向地稅部門繳納各項(xiàng)稅收后，國(guó)土資源、房產(chǎn)管理部門憑地稅部門開具的發(fā)票和完稅證辦理土地、房產(chǎn)權(quán)屬登記（包括贈(zèng)予、變更、過(guò)戶）等相關(guān)手續(xù)，實(shí)行“以票控稅、先稅后證”。因此，實(shí)行辦證環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收一體化管理能夠有效堵塞征收漏洞，防止稅收收入流失，對(duì)規(guī)范全縣地方稅收管理、增加財(cái)政收入具有重要的意義。

二、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的方法

（一）征收范圍。凡我縣境內(nèi)征用、出讓或轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)所涉及的房地產(chǎn)稅收。

（二）征收方式。在縣政務(wù)大廳地稅局征收區(qū)域設(shè)立“房地產(chǎn)交易稅收征收窗口”（以下簡(jiǎn)稱“地稅窗口”），對(duì)納稅人辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的稅收申報(bào)、征收實(shí)施一體化管理。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度。圍繞辦理《土地使用權(quán)證》和《房屋產(chǎn)權(quán)證》，通過(guò)對(duì)“四個(gè)環(huán)節(jié)”（土地征地環(huán)節(jié)、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)）和“兩個(gè)關(guān)口”（土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）實(shí)施全程控制，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種實(shí)行統(tǒng)一管理，把好產(chǎn)權(quán)辦理關(guān)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)各稅種征收管理的有機(jī)結(jié)合。

1、土地登記環(huán)節(jié)。土地使用權(quán)人申請(qǐng)土地登記，國(guó)土部門向地稅部門提供相關(guān)地籍資料和地價(jià)資料（包括土地權(quán)屬現(xiàn)狀、等級(jí)、價(jià)格等），地稅部門根據(jù)上述資料建立土地稅收稅源登記檔案和稅源信息庫(kù)，建立“一戶式”檔案。國(guó)土部門按照“先稅后證”制度，在辦理土地使用權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。未出具完稅憑證的，一律不予辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

2、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。房產(chǎn)、國(guó)土部門在辦理房屋、土地權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅（或減免稅）憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與房屋、土地權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。納稅人無(wú)完稅（或減免稅）憑證和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，房產(chǎn)、國(guó)土部門不予辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

3、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。對(duì)單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的（即二手房交易），由房屋交易當(dāng)事人到“地稅窗口”辦理申報(bào)納稅、減免稅申請(qǐng)和發(fā)票開具手續(xù)，然后持完稅（免稅）憑證以及稅務(wù)發(fā)票到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬過(guò)戶手續(xù)。對(duì)單位或個(gè)人購(gòu)買新建商品房辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記的，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或購(gòu)買人持商品房購(gòu)買合同（協(xié)議）、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票（全額）等資料到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記。

4、保有環(huán)節(jié)。地稅、房產(chǎn)、國(guó)土部門要相互配合，及時(shí)互通信息。地稅部門要建立房產(chǎn)稅、土地使用稅變更登記信息資料，以便加強(qiáng)房產(chǎn)、土地保有環(huán)節(jié)稅收征收管理，同時(shí)也為國(guó)家即將開征的物業(yè)稅建立初始檔案，為后續(xù)稅源的穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定征管基礎(chǔ)。

（四）房屋交易價(jià)格的確定。房屋轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)由地稅部門依據(jù)房產(chǎn)交易合同等有效憑證上注明的合理成交價(jià)格確定。對(duì)納稅人申報(bào)的房產(chǎn)交易價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，由地稅部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，核定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格。交易價(jià)格按照房屋坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、同類房屋市場(chǎng)交易價(jià)格等因素，并參照房產(chǎn)部門在“二手房”交易中出具的《房地產(chǎn)估價(jià)報(bào)告書》進(jìn)行核定。

三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）搞好部門配合，形成工作合力。房地產(chǎn)稅收一體化管理工作是一項(xiàng)社會(huì)系統(tǒng)工程，關(guān)系全縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展大局，各級(jí)各有關(guān)部門要提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，切實(shí)把這項(xiàng)工作抓緊抓好。地稅部門要按照房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，制定切實(shí)可行的征管措施，簡(jiǎn)化辦事程序，提高依法辦事效率。國(guó)土、房產(chǎn)等部門要切實(shí)履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度，及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)提供辦證情況。同時(shí)，要采取多種形式將房地產(chǎn)稅收政策、征收標(biāo)準(zhǔn)、辦稅流程等資料進(jìn)行廣泛宣傳，設(shè)立公示專欄，接受納稅人的監(jiān)督，調(diào)動(dòng)社會(huì)各界支持參與房地產(chǎn)稅收一體化管理的積極性。

第3篇：稅收監(jiān)管范文

私設(shè)賬戶,隱匿預(yù)收賬款。有的企業(yè)通過(guò)少申報(bào)銷售房產(chǎn)數(shù)量和預(yù)收賬款少交稅款,只給檢查組提供部分售房合同,瞞報(bào)預(yù)售數(shù)量,多次催要,其拒不提供。檢查組通過(guò)到房管部門查證其備案表的備案數(shù)量,與企業(yè)提供的售房合同數(shù)量及預(yù)收房款對(duì)照,查出以個(gè)人存折隱匿預(yù)收款1000余萬(wàn)元,偷逃稅款60余萬(wàn)元。

模糊核算,渾水摸魚。(1)預(yù)收賬款籠統(tǒng)核算,偷逃土地增值稅。財(cái)稅字[1999]210號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》第三條規(guī)定,區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型,科學(xué)合理地確定土地增值稅預(yù)征率,并適時(shí)調(diào)整。我市現(xiàn)在執(zhí)行的預(yù)征率是普通住房1%,非普通住房和商用房2%。某企業(yè)商用房與普通住宅房預(yù)收款不明細(xì)核算,偷逃土地增值稅,預(yù)售商鋪1613萬(wàn)元,按住宅房申報(bào)土地增值稅,偷稅16萬(wàn)余元。(2)開發(fā)成本不設(shè)明細(xì)賬,亂中取勝,偷逃企業(yè)所得稅。國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第十一條規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí),必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。開發(fā)成本不按開發(fā)項(xiàng)目明細(xì)核算,人為增加完工項(xiàng)目的成本、費(fèi)用,偷逃所得稅。項(xiàng)目開發(fā)成本不設(shè)明細(xì)科目,人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等統(tǒng)統(tǒng)在一個(gè)項(xiàng)目帳中,在結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本時(shí)人為操縱利潤(rùn)。

不按已售房屋所占比例結(jié)轉(zhuǎn)土地成本,調(diào)節(jié)利潤(rùn),偷逃所得稅。某企業(yè)年底結(jié)轉(zhuǎn)已售房屋收入時(shí),未按已售房屋比例分?jǐn)偼恋爻杀?而是將該項(xiàng)目土地成本全部結(jié)轉(zhuǎn),多轉(zhuǎn)成本826萬(wàn)元,少交所得稅206.5萬(wàn)元。

以商品房抵頂應(yīng)付款,偷逃稅款。某企業(yè)欠市城建投資公司土地款1211萬(wàn)元,未在賬面反映,以31套商品房抵頂土地款,不進(jìn)行賬務(wù)處理,偷逃各項(xiàng)稅款79.9萬(wàn)元。某企業(yè)以商品房抵頂建筑商工程款407萬(wàn)元,偷稅26.6萬(wàn)元。

開發(fā)企業(yè)投資人以開發(fā)的商用房注冊(cè)經(jīng)營(yíng)酒店,權(quán)屬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,開發(fā)企業(yè)不作銷售、投資賬務(wù)處理,偷逃稅款。涉及2個(gè)開發(fā)企業(yè)投資人以開發(fā)的商用房經(jīng)營(yíng)四星級(jí)酒店,應(yīng)由稅務(wù)部門核定其應(yīng)稅數(shù)額,足額征收稅款。

政策不清,漏繳城鎮(zhèn)土地使用稅。一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為既然房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不繳納房產(chǎn)稅,所以也無(wú)須繳納土地使用稅。有的企業(yè)認(rèn)為只要繳納了土地出讓金就無(wú)須繳納土地使用稅,還有的企業(yè)認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也可以享受土地使用稅減免等優(yōu)惠政策以及征用的集體土地和未辦理土地使用證的土地也無(wú)須申報(bào)繳納土地使用稅等?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院1988年第17號(hào)令)規(guī)定,納稅人取得的土地,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍的,自取得土地使用權(quán)至再次變更該項(xiàng)土地權(quán)屬期間,按土地所在地的等級(jí)范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

信息共享,源頭控制。房管部門負(fù)責(zé)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)審批,預(yù)售證、開發(fā)面積,種類,已售房屋備案登記等均有詳細(xì)資料,稅務(wù)部門如能與之聯(lián)網(wǎng)共享,建立房地產(chǎn)項(xiàng)目檔案,加強(qiáng)日常稅收的精細(xì)化管理,定能夠極大的提高征管質(zhì)量。

第4篇：稅收監(jiān)管范文

一、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的開具

（一）適用范圍

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營(yíng)前，持稅務(wù)登記證向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目登記，申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

（二）受理?xiàng)l件

申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的納稅人需填寫《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表》(說(shuō)明開具證明的具體內(nèi)容及有關(guān)事項(xiàng)），提交機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)提供以下資料（留復(fù)印件，驗(yàn)原件）：

1、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

2、有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)合同或協(xié)議復(fù)印件；

3、施工許可證復(fù)印件；

4、預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證復(fù)印件；

5、所得稅征收方式鑒定表復(fù)印件；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）審批程序

1、稅收管理員調(diào)查審核報(bào)稅務(wù)分局；

2、稅務(wù)分局復(fù)核后報(bào)各縣市區(qū)局征管科審核。

（四）預(yù)繳稅款

1、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，按《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》中所載的合同總金額，依不低于0.5%的比例預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

2、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，按《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》中所載的合同總金額，依8%的應(yīng)稅所得率按的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

二、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限按外出經(jīng)營(yíng)合同期限開具，一般為天，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

三、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的核銷

納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限屆滿后日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：

1、原《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；

2、已開具發(fā)票和繳納稅款稅票復(fù)印件。

四、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的管理

(一)嚴(yán)格審核，遵守規(guī)定

各縣市區(qū)局要嚴(yán)格審核審批《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，有下列情況之一的，均不予開具：

1、已開具發(fā)票沒(méi)有足額繳納稅款的，或地稅自管戶建安企業(yè)已開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅繳納不足的，以及國(guó)地稅共管戶建安企業(yè)已開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》個(gè)人所得稅繳納不足的；

2、已開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》不能按期繳銷的。具體包括《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開具后在有效期限內(nèi)工程完工或工程未實(shí)施不能按期繳銷，以及外出經(jīng)營(yíng)合同期限超過(guò)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限，納稅人不能按期繳銷；

3、有稅務(wù)違規(guī)行為不接受處罰的。包括有舊版發(fā)票未清或新版發(fā)票結(jié)存超量以及未按規(guī)定期限履行納稅申報(bào)義務(wù)和未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料等違規(guī)行為。

（二）依據(jù)臺(tái)賬，有效監(jiān)控

1、各管理分局要建立《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》臺(tái)帳，專人登記管理，按戶整理納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開具和核銷資料，并裝訂成冊(cè)。臺(tái)賬內(nèi)容必須包括管理代碼、納稅人名稱、注冊(cè)類型、外管證字號(hào)、外出經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系電話、有效起始日期、有效截止日期、工程款總量、繳納稅款情況、受理時(shí)間、核銷日期、經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人等。各地可根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)增加臺(tái)賬內(nèi)容。各縣市區(qū)局征管科要建立《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》備查帳；

2、各管理分局必須依據(jù)臺(tái)賬，定期查詢本轄區(qū)內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目情況，有效監(jiān)控勞務(wù)發(fā)生地納稅人應(yīng)納稅款情況。由稅收管理員實(shí)施項(xiàng)目跟蹤管理，對(duì)已開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》且有效期屆滿不按期繳銷的納稅人催辦其辦理繳銷手續(xù)，同時(shí)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，逾期仍不改正的，不再審批開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，同時(shí)停止供應(yīng)發(fā)票，追繳結(jié)存發(fā)票；情節(jié)嚴(yán)重的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

（三）嚴(yán)格程序，強(qiáng)化管理

1、在開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要首先核實(shí)外出經(jīng)營(yíng)納稅人以前開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》是否按期繳銷，有無(wú)稅務(wù)違法行為等情況，嚴(yán)格按照審核審批程序進(jìn)行審批；

第5篇：稅收監(jiān)管范文

一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

（一）房屋租賃大部分是自然人之間的租賃，收入控管難

1．房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個(gè)人生活居住及出租給小型私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，因承租者業(yè)務(wù)較小，房屋租賃周期不定，方式靈活，基本是即時(shí)收取租金，不需要開具發(fā)票，業(yè)主多以收據(jù)或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以準(zhǔn)確掌控。

2．有相當(dāng)部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結(jié)清租金，有的甚至一次性結(jié)清幾年房租。由于地稅機(jī)關(guān)對(duì)租賃信息掌握滯后，無(wú)法及時(shí)確定出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來(lái)困難。

3．部分下崗職工或達(dá)不到起征點(diǎn)的業(yè)戶對(duì)國(guó)家下崗再就業(yè)和達(dá)不到起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容理解片面，認(rèn)為減免的稅收應(yīng)包括繳納房產(chǎn)類稅收，加之地稅機(jī)關(guān)稅法宣傳尚不到位，部分納稅人對(duì)房產(chǎn)租賃稅收征管產(chǎn)生抵觸情緒。

（二）租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計(jì)稅依據(jù)，租賃收入認(rèn)定難

1．出租方將房屋出租后，為達(dá)到少繳稅的目的，提供給地稅部門的是虛假合同，其合同金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于真實(shí)租賃金額，而地稅機(jī)關(guān)對(duì)其收入取證非常困難，導(dǎo)致地稅機(jī)關(guān)只能按照虛假合同計(jì)征稅款。雖然地稅機(jī)關(guān)掌握核定征收權(quán)限，但實(shí)際征管工作中難以操作。

2.出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以內(nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)，地稅機(jī)關(guān)難以區(qū)分認(rèn)定。

（三）政府職能部門管理弱化，部門信息取得難

由于城鎮(zhèn)化進(jìn)程步伐不斷加快，許多業(yè)戶將購(gòu)置房產(chǎn)作為一種投資行為，有效推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于目前政府職能部門管理不到位，房屋租賃市場(chǎng)基本處于管理無(wú)序、監(jiān)督不力狀況，導(dǎo)致大部分房屋租賃稅款大量流失。房屋出租經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照國(guó)家規(guī)定，房屋租賃經(jīng)營(yíng)應(yīng)取得房產(chǎn)管理部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處簽訂的《房屋租賃計(jì)劃生育責(zé)任書》等許可執(zhí)照。但實(shí)際工作中，房屋出租基本上未納入監(jiān)管范圍，地稅機(jī)關(guān)無(wú)法有效從以上部門獲取有價(jià)值的信息。

（四）稅源零星分散，稅源監(jiān)控難

1．房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計(jì)劃管理和稅收考核體制下，往往對(duì)面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒(méi)能給予足夠重視，加之監(jiān)控手段落后，國(guó)家相應(yīng)的管理稅收法規(guī)相對(duì)滯后，造成眾多出租戶游離于稅收監(jiān)管之外，使該行業(yè)稅收增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其稅源增長(zhǎng)速度。

2．房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層地稅機(jī)關(guān)人員少，管戶多，征管力量薄弱，加上享受達(dá)不到起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶在辦理《稅務(wù)登記證》和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不再申報(bào)繳稅，對(duì)于已養(yǎng)成“以稅控管”習(xí)慣的基層地稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)稅源監(jiān)管難度很大。

二、強(qiáng)化房屋租賃業(yè)稅收征管建議

（一）完善稅收法律，規(guī)范稅款征收

1．完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收法規(guī)法律的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅，設(shè)計(jì)合理的房屋租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率。

2．完善房屋租賃監(jiān)管法規(guī)。一是規(guī)范房屋租賃市場(chǎng)政策稅收監(jiān)管措施，建立房屋租賃市場(chǎng)指導(dǎo)租金制度，以市場(chǎng)租金價(jià)格為依據(jù)，政府測(cè)算、制定并公布階段性租金，宏觀引導(dǎo)房屋租賃市場(chǎng)的良性發(fā)展，并實(shí)行房屋租賃登記備案，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門印制統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，合同金額執(zhí)行房產(chǎn)管理部門統(tǒng)一制訂的政府指導(dǎo)價(jià)，合同事項(xiàng)中注明應(yīng)繳納的稅款和合同需報(bào)送地稅機(jī)關(guān)備案等事項(xiàng)。二是考慮到出租方會(huì)通過(guò)合同、協(xié)議將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，法律應(yīng)明確規(guī)定房屋出租方如未按期申報(bào)納稅，限定承租方在規(guī)定期限內(nèi)找到出租方，并要求出租方按規(guī)定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔(dān)連帶納稅義務(wù)。也可通過(guò)法律規(guī)定直接由承租方繳納或由承租方擔(dān)負(fù)代扣代繳義務(wù)。

3．調(diào)整房產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)?？茖W(xué)認(rèn)定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營(yíng)方式，租賃雙方必須提供房產(chǎn)證、身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準(zhǔn)確區(qū)分房屋自營(yíng)行為和租賃行為，對(duì)自營(yíng)行為改從原值征收為從市值征收，定期評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值，使計(jì)稅價(jià)值與房屋實(shí)際價(jià)值相差不大，實(shí)現(xiàn)從值與從價(jià)征收的稅負(fù)相對(duì)公平。

（二）加強(qiáng)登記管理，健全房屋征管檔案

1．加強(qiáng)登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內(nèi)，按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定持房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、居民身份證等資料，前往房屋所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記。

2．加強(qiáng)部門配合。結(jié)合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強(qiáng)與國(guó)稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機(jī)制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，比對(duì)所采集的資料與征管信息，真正建立起分街道、分經(jīng)濟(jì)類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權(quán)所有者、承租者及經(jīng)營(yíng)方式等各個(gè)方面。

3．加強(qiáng)信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅的動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，開發(fā)房屋租賃房稅收管理軟件，規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集過(guò)程，對(duì)房屋租賃實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源信息共享。

（三）強(qiáng)化宣傳力度，提升納稅意識(shí)

按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的宣傳工作。

1．房屋租賃涉及社會(huì)各方面,有行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和個(gè)人等,還有不少中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)性單位參與其中。針對(duì)房屋租賃稅收政策性強(qiáng)、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識(shí)差、稅收流失嚴(yán)重的實(shí)際情況，采取廣播、電視、報(bào)紙、政務(wù)公開欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道和載體，廣泛宣傳房屋租賃稅收法規(guī)，幫助納稅人樹立依法主動(dòng)申報(bào)納稅的觀念。

2．發(fā)揮街道和社區(qū)居委會(huì)工作優(yōu)勢(shì)，采取逐戶走訪、個(gè)別宣傳、文體活動(dòng)等多種形式宣傳和普及稅法知識(shí)，把房產(chǎn)稅收征管與社區(qū)評(píng)先評(píng)優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識(shí)，在全社會(huì)真正形成誠(chéng)信納稅的良好氛圍。

3．廣泛宣傳依法誠(chéng)信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。

（四）探索征管方式，實(shí)施源泉控管

依據(jù)納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對(duì)租金收入申報(bào)屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)的，以實(shí)際取得的租金收入按稅法規(guī)定依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；二是對(duì)不申報(bào)租金收入或申報(bào)不實(shí)的，不能提供合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)或提供的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)記載的租金收入明顯偏低的，由主管地稅機(jī)關(guān)按照房產(chǎn)管理部門制訂的政府指導(dǎo)租金標(biāo)準(zhǔn)，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的應(yīng)稅租金收入，依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項(xiàng)重要手段，通過(guò)發(fā)票監(jiān)管稅源，要求承租方辦理租金結(jié)算手續(xù)時(shí)應(yīng)取得租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，出租人憑房產(chǎn)管理部門監(jiān)制的租賃合同開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，對(duì)取得租賃收入未開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。

（五）發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征

1．建立規(guī)范化管理的房屋租賃市場(chǎng)，根據(jù)房產(chǎn)稅收征管特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會(huì)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（村民委員會(huì)）、物業(yè)管理單位、建設(shè)管理部門等單位，按照地稅機(jī)關(guān)提供的政策依據(jù)和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。

2．利用政府行政手段和財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理職能，全面準(zhǔn)確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)原值和房租收入，在準(zhǔn)確掌握征管基礎(chǔ)資料的前提下，計(jì)算房產(chǎn)租賃稅收的應(yīng)納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫(kù)。

（六）加大稽查力度，打擊違法行為

第6篇：稅收監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅評(píng)估；稅收監(jiān)督

自新稅制建立以來(lái)，從福建省看，商業(yè)增值稅收人隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而不斷增長(zhǎng)，但商業(yè)增值稅收入增長(zhǎng)幅度低于商業(yè)企業(yè)增加值的增長(zhǎng)幅度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省商業(yè)企業(yè)增加值1996～1999年分別比上年增長(zhǎng)16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業(yè)增值稅收入分別比上年增長(zhǎng)7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業(yè)增值稅占國(guó)內(nèi)增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業(yè)增值稅收入占全省國(guó)內(nèi)增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認(rèn)為，這除去商業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化、稅源轉(zhuǎn)移等因素外，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理不到位的問(wèn)題。比如，對(duì)一般納稅人的認(rèn)定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發(fā)票管理，輕普通發(fā)票管理；一般納稅人稅負(fù)普遍下降，零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)的商業(yè)企業(yè)占一定比例；小規(guī)模納稅人和個(gè)體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機(jī)關(guān)日常監(jiān)管和稅務(wù)稽查沒(méi)有突出重點(diǎn)，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅問(wèn)題的原因入手進(jìn)行探討，以尋求堵漏辦法。

一、我國(guó)商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅存在問(wèn)題的成因

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，造成商業(yè)稅收正常的遞減。

1.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)先發(fā)展地方特色的第三產(chǎn)業(yè)，造成了商業(yè)稅收正常的遞減。各地優(yōu)先發(fā)展有特色的第三產(chǎn)業(yè)，作為新的增長(zhǎng)點(diǎn)加以培養(yǎng)，新的消費(fèi)觀念和消費(fèi)方式的形成和地方政府有意無(wú)意的引導(dǎo)，導(dǎo)致了稅源結(jié)構(gòu)變化，如，各級(jí)批發(fā)商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)制后改為有經(jīng)濟(jì)效益的文化娛樂(lè)場(chǎng)所；有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的單位和企業(yè)熱衷于投資經(jīng)營(yíng)賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會(huì)等非增值稅的第三產(chǎn)業(yè)。這樣，各地體現(xiàn)增值稅稅源不但沒(méi)有增加，而且還不斷減少，同時(shí)也體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅收人增加，增值稅收入減少。

2.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)受東南亞金融危機(jī)沖擊，瀕臨倒閉。近幾年，受東南亞金融危機(jī)沖擊，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)滑坡，一蹶不振，致使許多小規(guī)模商業(yè)企業(yè)營(yíng)銷上不去。有的企業(yè)拖欠銀行貸款，而被凍結(jié)戶頭，無(wú)法經(jīng)營(yíng)，被取消一般納稅人資格；有相當(dāng)一部分企業(yè)為工業(yè)企業(yè)代銷機(jī)構(gòu)，工廠不景氣，商業(yè)貨源不暢，消費(fèi)者購(gòu)買力不強(qiáng)，進(jìn)銷差小，無(wú)利可圖，被迫關(guān)閉停業(yè)。

3.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，必然引起稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整和商業(yè)稅收減少。一是工業(yè)企業(yè)采取直銷的營(yíng)銷策略，主動(dòng)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，減少了商業(yè)環(huán)節(jié)的銷售額。工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品市場(chǎng)占有份額，同時(shí)也為減少銷售費(fèi)用、流通環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，利用其對(duì)產(chǎn)品性能及市場(chǎng)比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，直接在銷售地設(shè)分支機(jī)構(gòu)銷售其產(chǎn)品，直接參與產(chǎn)品流通；特別是電子商務(wù)這一新型直銷方式的出現(xiàn)，使得過(guò)去貨物通過(guò)商業(yè)環(huán)節(jié)流通轉(zhuǎn)移到了工業(yè)環(huán)節(jié)；二是激烈的競(jìng)爭(zhēng)促使商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)銷差額減少。據(jù)1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示，商業(yè)毛利率從10.3%下降為9.06%；特別是我國(guó)即將加入WT0，開放零售市場(chǎng)，世界知名大型超市憑借先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)所實(shí)行的低價(jià)銷售的介入，加劇了國(guó)內(nèi)商業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，促使商業(yè)企業(yè)分化，價(jià)廉物美的大型超市日益占據(jù)商場(chǎng)的主要份額，使原本不是很高的商業(yè)環(huán)節(jié)的毛利率仍有下降趨勢(shì)；此外，增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法有推遲實(shí)現(xiàn)稅款因素，部分新開業(yè)的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生長(zhǎng)期稅收倒掛或者“零稅負(fù)”現(xiàn)象嚴(yán)重。一些新開業(yè)的大型零售商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期大量取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，而在經(jīng)營(yíng)生長(zhǎng)期間進(jìn)項(xiàng)稅款長(zhǎng)期留抵，無(wú)稅可收。當(dāng)商業(yè)無(wú)利可圖時(shí)，就關(guān)門不干了。

（二）商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業(yè)增值稅非正常遞減。

1.廠家各種名義的直接貼補(bǔ)返利等非正常手段嚴(yán)重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業(yè)跨越中間經(jīng)銷環(huán)節(jié)通過(guò)報(bào)銷費(fèi)用、現(xiàn)金、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)、銷量提成等方式直接向經(jīng)銷商返利，經(jīng)營(yíng)者此部分收入又不作帳，規(guī)避了商業(yè)環(huán)節(jié)稅收。

2.現(xiàn)金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性，給商業(yè)環(huán)節(jié)偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業(yè)企業(yè)，位于增值稅鏈條的末端，由于缺乏與稅收征管相配套的各種經(jīng)濟(jì)行政管理手段，現(xiàn)金銷售，多頭開戶，銷售不開發(fā)票，開“大頭小尾”發(fā)票，大量采取“體外循環(huán)”手法進(jìn)行偷稅等，商業(yè)企業(yè)這些問(wèn)題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）稅基不寬，稅源轉(zhuǎn)移影響增值稅增長(zhǎng)的問(wèn)題不可忽視。

增值稅鏈條不完整，使建材、飲食、娛樂(lè)業(yè)等仍實(shí)行營(yíng)業(yè)稅，存在偷稅隱患的問(wèn)題突出。以建材商品為例，建筑業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中需消耗大量的貨物，但由于該行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，作為建材等物資最終消費(fèi)者的施工單位，在購(gòu)進(jìn)上述貨物不需要取得增值稅專用發(fā)票，甚至發(fā)包單位也不需要取得普通發(fā)票，造成增值稅管理鏈條中斷。此外，受地方財(cái)政的干預(yù)，使稅源發(fā)生轉(zhuǎn)移。各地自行制定的名目繁多的地方財(cái)政稅收返還優(yōu)惠政策，影響了商業(yè)企業(yè)在不同銷售環(huán)節(jié)和地區(qū)的正常定價(jià)，誘導(dǎo)商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)跨地區(qū)間不正常收入轉(zhuǎn)移，其中以企業(yè)外設(shè)經(jīng)銷機(jī)構(gòu)商業(yè)增值稅最為明顯。

（四）商業(yè)增值稅征管不是十分到位。

商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)差價(jià)的減少和工業(yè)企業(yè)的直銷行為僅會(huì)引起商業(yè)增值稅稅額的減少和稅負(fù)的下降，但商業(yè)企業(yè)負(fù)稅負(fù)等異常申報(bào)的增加，則要?dú)w結(jié)為企業(yè)不正常的偷逃稅行為。因此，面對(duì)曾一度擴(kuò)散的商業(yè)增值稅異常申報(bào)，有必要審視目前的商業(yè)增值稅征管情況。

1.商業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅額監(jiān)控不力。一是帳證健全是監(jiān)測(cè)工作的重要前提。目前，企業(yè)帳證不全，有帳不作，作假帳或作兩套帳的問(wèn)題仍然比較突出；二是監(jiān)控指標(biāo)還不能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。各商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品品種、商品價(jià)格以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模差異較大，再加上融資渠道和營(yíng)銷方式的多樣化，使得單一用某一戶商業(yè)企業(yè)稅負(fù)等指標(biāo)推斷其他商業(yè)企業(yè)的納稅情況缺乏可信度，尤其是應(yīng)用在增值稅納稅評(píng)估上，因缺少必要的佐證材料而收效不大。

2.征管手段相對(duì)滯后。一是征管信息來(lái)源渠道單一。目前，稅務(wù)部門能取得的納稅人的有關(guān)信息，主要通過(guò)企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)提供的一些比較粗略的資料，其真實(shí)性完全取決于納稅人的誠(chéng)實(shí)與否，在具體管理過(guò)程中，處于被動(dòng)局面，在此基礎(chǔ)上實(shí)施稅務(wù)稽查必然也難以奏效。同時(shí)通過(guò)企業(yè)以外的信息渠道獲取必要的商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)資料幾乎無(wú)法保證。二是征管手段落后。目前商業(yè)企業(yè)管理開始廣泛使用現(xiàn)代化的電子設(shè)備，越來(lái)越多的大型商場(chǎng)，特別是倉(cāng)儲(chǔ)超市收銀記錄、統(tǒng)計(jì)以及進(jìn)銷存等帳務(wù)處理已經(jīng)使用電算化。而稅務(wù)征收仍實(shí)行企業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表到申報(bào)服務(wù)廳錄入計(jì)算機(jī)申報(bào)，事后下企業(yè)短時(shí)間檢查的征收方式，數(shù)字化程度低，與企業(yè)管理電算化不相適應(yīng)。三是征收方式呆板。對(duì)商業(yè)企業(yè)征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式，目前，沒(méi)有嚴(yán)格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負(fù)擔(dān)要低已是公開的秘密，征收方式不易變，導(dǎo)致納稅人特別是小規(guī)模個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)建帳沒(méi)有積極性，使征管質(zhì)量提高艱難。

3.稅務(wù)稽查效果帶有局限性。商業(yè)企業(yè)屬中間流通環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)貨物品類繁多，再加上直接發(fā)貨制及跨地區(qū)間的倉(cāng)庫(kù)的設(shè)置以及各種靈活代銷辦法，用傳統(tǒng)的征收方式盤存納稅人貨物十分困難，也影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)；同時(shí)，稅務(wù)稽查部門查稅不求質(zhì)量，只求數(shù)量，直接影響了稅務(wù)稽查的威懾作用。

4.發(fā)票使用不規(guī)范。長(zhǎng)期以來(lái)由于我國(guó)消費(fèi)者缺乏購(gòu)物索取發(fā)票的習(xí)慣。商業(yè)企業(yè)，尤其是從事零售的商業(yè)企業(yè)，銷售貨物習(xí)慣于未按規(guī)定開具發(fā)票，或以自制調(diào)撥單或提貨單等內(nèi)部核算憑據(jù)代替發(fā)票，開具發(fā)票的銷售額和實(shí)際銷售額之間存在偏差，納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)又無(wú)法監(jiān)控納稅人的稅基，造成增值稅流失。

二、建議與對(duì)策

商業(yè)增值稅征管中存在的問(wèn)題，較集中地突出了我國(guó)現(xiàn)有增值稅存在的稅基和稅負(fù)的監(jiān)控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問(wèn)題，因此，解決商業(yè)增值稅的征管問(wèn)題也決不能采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的作法，除健全現(xiàn)行稅制外，應(yīng)用系統(tǒng)的現(xiàn)代的征收管理手段解決適應(yīng)新形勢(shì)下商業(yè)增值稅的稅收流失問(wèn)題。

（一）加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。

1.嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定管理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定年銷售額和健全帳證的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。但是，各地執(zhí)行此規(guī)定有偏頗，如，批零企業(yè)為商品最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，消費(fèi)者不需要也不能開具增值稅專用發(fā)票；分支機(jī)構(gòu)推銷產(chǎn)品既不開票，也不直接收款，因此，對(duì)以上一定規(guī)模商業(yè)企業(yè)不愿意納入一般納稅人管理，然而，為了省事，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不按規(guī)定督促其申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，這個(gè)問(wèn)題各地很普遍。筆者認(rèn)為，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，凡是年銷售額達(dá)到180萬(wàn)元和帳證健全的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人；對(duì)已具備條件的商業(yè)企業(yè)不申請(qǐng)一般納稅人，按規(guī)定以銷項(xiàng)稅額全額征收增值稅，絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要，也使增值稅鏈條不會(huì)中斷，從而，可以增加稅收收入。

2，完善商業(yè)一般納稅人管理制度。應(yīng)該看到，增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用，而小規(guī)模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人，即使銷售貨物不申報(bào)納稅，但其購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)卻以消費(fèi)身份負(fù)擔(dān)了購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)抵扣的稅款，因此，規(guī)模較小的一般納稅人企業(yè)，尤其是中小商業(yè)企業(yè)，保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此：一是保持現(xiàn)有的商業(yè)增值稅一般納稅人規(guī)模的穩(wěn)定。一經(jīng)認(rèn)定，除非納稅人偷稅、關(guān)閉、破產(chǎn)，則不應(yīng)輕易取消，對(duì)存在不良記錄的商業(yè)增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)。二是對(duì)新認(rèn)定的商業(yè)增值稅一般納稅人在認(rèn)定的初期（一年）實(shí)行暫認(rèn)定一般納稅人管理，應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“代管監(jiān)開”。其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在貨票款一致情況下，才能給予抵扣。

（二）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理。

1.繼續(xù)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證。對(duì)小規(guī)模納稅人建帳建制，嚴(yán)格其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，實(shí)行查帳征收，減少稅收流失，是國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局多年來(lái)工作部署的要求，但是，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)因抓小規(guī)模納稅人建帳建證工作難以奏效，而幾乎放棄了這項(xiàng)工作，這對(duì)依法治稅十分不利。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是收稅的，收稅的依據(jù)是什么？大量小規(guī)模納稅人繼續(xù)使用“雙定”征稅肯定不行了，繼續(xù)引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證十分必要，而且，態(tài)度要堅(jiān)決，措施要得力。應(yīng)該做到建帳一戶，成功一戶，并及時(shí)改變征收方式。至于小規(guī)模納稅人建帳建證后稅負(fù)低不可怕，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有最后一道防線，即加強(qiáng)稅務(wù)稽查，要以稅務(wù)稽查來(lái)確保建真帳。對(duì)查出小規(guī)模納稅人建假帳的，要依法補(bǔ)稅和處罰，并公開曝光。同時(shí)，對(duì)小規(guī)模納稅人建真帳，納稅態(tài)度又好的，只要其達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和條件，就可鼓勵(lì)申請(qǐng)升格，按一般納稅人管理。

2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數(shù)的前提下，實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)采用各種測(cè)定法估算出銷售額，與同行業(yè)會(huì)互評(píng)定額相結(jié)合的做法，來(lái)確定“雙定戶”本期銷售額，做到既公開透明，又相互監(jiān)督；在定額的評(píng)定期限上，不宜過(guò)長(zhǎng)，最好每半年調(diào)整一次。同時(shí)，在調(diào)整“雙定戶”銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)講究核定的銷售額有升有降，合理又合法。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“雙定戶”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，引導(dǎo)其記帳規(guī)范，建帳符合標(biāo)準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)商場(chǎng)柜臺(tái)承包租賃戶的征管。通過(guò)增強(qiáng)與出租方的信息聯(lián)系溝通，掌握承包租賃戶的開業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)，實(shí)行商場(chǎng)統(tǒng)一收銀，代收代繳增值稅管理辦法，把承包租賃戶的應(yīng)納稅額及時(shí)、足額解繳入庫(kù)，有利于征收機(jī)關(guān)與商場(chǎng)共同監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的稅收管理。

目前，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，工業(yè)企業(yè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)遍及全國(guó)各地，雖然國(guó)家稅務(wù)總局有137號(hào)文件，但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅收管理還不夠規(guī)范，造成經(jīng)營(yíng)地稅源大量流失。因此，本人認(rèn)為，一是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記管理和發(fā)票管理。對(duì)于各類分支機(jī)構(gòu)，不管是經(jīng)營(yíng)范圍和形式如何，均應(yīng)按《征管法》規(guī)定辦理注冊(cè)稅務(wù)登記；在發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理上，實(shí)行發(fā)票保證金（人）和限期繳銷發(fā)票等制度；二是完善分支機(jī)構(gòu)增值稅政策管理規(guī)定。分支機(jī)構(gòu)不論是否開票或收取貨款，原則上由其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅。分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的由總機(jī)構(gòu)提出，報(bào)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并建立納稅信息聯(lián)系制度。同時(shí)，對(duì)匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，其預(yù)繳稅款可在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。

（四）實(shí)施增值稅納稅評(píng)估制度。

增值稅納稅評(píng)估制度旨在全面提高納稅人申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理質(zhì)量，突出對(duì)一般納稅人涉稅行為的防范監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)情況，在納稅評(píng)估的操作過(guò)程中，應(yīng)全面掌握一般納稅人的涉稅資料，嚴(yán)格按照申報(bào)審核、案頭評(píng)估、下戶核查、稅務(wù)處理等步驟進(jìn)行。因此，為了做好增值稅納稅評(píng)估，我們必須做好以下幾項(xiàng)工作：

1.準(zhǔn)確采集納稅資料，提高資料的利用效率。根據(jù)增值稅納稅評(píng)估工作要求，有針對(duì)性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關(guān)的，諸如銷售情況、貨物購(gòu)人情況、發(fā)票使用情況以及財(cái)務(wù)變動(dòng)情況等各種當(dāng)年和歷史資料，并對(duì)獲得的納稅資料進(jìn)行歸類、匯總、相互對(duì)照，并運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒右赃\(yùn)算、分析、處理，充分發(fā)揮增值稅進(jìn)銷之間相互稽核作用，加強(qiáng)貨物進(jìn)出企業(yè)監(jiān)督，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供案頭評(píng)估參考數(shù)據(jù)。有條件的可以逐步通過(guò)稅企聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)。這對(duì)于日新月異的電子商務(wù)下增值稅的征管有著現(xiàn)實(shí)意義。

2.建立增值稅納稅評(píng)估的分析指標(biāo)體系。包括細(xì)化篩選參照指標(biāo)，如按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)出本地商業(yè)系統(tǒng)的諸如平均稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率、毛利率等納稅評(píng)估所需的各項(xiàng)指標(biāo)。同時(shí)，收集本地（市）、省乃至全國(guó)同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)參考資料，并進(jìn)行比較、分析和修正，提高指標(biāo)的準(zhǔn)確性；同時(shí)設(shè)置具體企業(yè)考核資料指標(biāo)，正確選擇使用各種案頭評(píng)估測(cè)定辦法，能根據(jù)已收集掌握的有關(guān)企業(yè)貨物、資金變動(dòng)資料，通過(guò)恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)算，推算出納稅人本期大體銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，提高納稅評(píng)估質(zhì)量。

3.設(shè)置納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，充實(shí)評(píng)估專業(yè)人員。隨著稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置轉(zhuǎn)變，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的稅收稽核或納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，將原來(lái)的征管分局配備一級(jí)稽查人員改為稅收稽核或納稅評(píng)估人員，合理調(diào)整崗位和明確職責(zé)，側(cè)重于通過(guò)納稅人申報(bào)資料的評(píng)估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，可以轉(zhuǎn)變?cè)黾佣愂找揽坎檠a(bǔ)的傳統(tǒng)做法，以增強(qiáng)稅收管理專業(yè)化力度。

4.根據(jù)納稅人信譽(yù)評(píng)定納稅人的納稅評(píng)估頻率。對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行記錄，作為評(píng)定納稅人的分類管理定等次的標(biāo)準(zhǔn)，不同等次設(shè)置不同的納稅評(píng)估頻率，合理分配征管力量，即實(shí)行稽核基礎(chǔ)上的動(dòng)態(tài)分類征管。在一個(gè)公歷年度內(nèi)對(duì)稽核后評(píng)選A級(jí)信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)，可以實(shí)行一年免審優(yōu)待；對(duì)評(píng)定B、C級(jí)信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)可以實(shí)行定期的納稅評(píng)估，以鼓勵(lì)商業(yè)企業(yè)遵章納稅，鞭策信譽(yù)不佳的企業(yè)改變形象，爭(zhēng)取升級(jí)。

（五）強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)稅收監(jiān)督。

1.完善發(fā)票使用制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理工作應(yīng)從注重增值稅專用發(fā)票管理轉(zhuǎn)變到專用發(fā)票與普通發(fā)票并重管理上來(lái)，規(guī)定所有單位和個(gè)人購(gòu)買貨物有權(quán)利與義務(wù)索取發(fā)票，并禁止商業(yè)企業(yè)利用各種內(nèi)部憑據(jù)替票，納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定依法處理。對(duì)定期定額戶亦實(shí)行定額發(fā)票管理制度。同時(shí)，在全國(guó)各地普遍開展發(fā)票搖獎(jiǎng)和不開發(fā)票處罰活動(dòng)。在各商家張貼公告，告知消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)有索取發(fā)票的權(quán)利和義務(wù)，形成消費(fèi)者購(gòu)物自覺(jué)索取發(fā)票的社會(huì)氛圍。堅(jiān)持盡快推廣使用稅控收銀機(jī)及稅控加油機(jī)，把納稅人銷售收入納入稅務(wù)監(jiān)督之列，同時(shí)，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。

2.對(duì)商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等管理軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何介入管理，應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的辦法。比如，商業(yè)企業(yè)有義務(wù)向征稅機(jī)關(guān)提供使用電算化記帳的軟件的共享信息，有義務(wù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送規(guī)范化納稅申報(bào)資料等，避免企業(yè)自行變更原始記錄或利用現(xiàn)代化手段偷逃稅款。

3.推行片管員制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)取消專管員以后，應(yīng)推行商業(yè)企業(yè)片管員制度，確定片管員工作崗位和職責(zé)，督促其經(jīng)常下戶了解納稅人經(jīng)營(yíng)情況，催繳稅款，指派下戶進(jìn)行貨物盤點(diǎn)，主要應(yīng)通過(guò)不定期分柜重點(diǎn)核查，掌握納稅人購(gòu)銷的來(lái)龍去脈；并加強(qiáng)對(duì)非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅的管理。

（六）強(qiáng)化稽查功能，突出重點(diǎn)到位。

為了保證各項(xiàng)商業(yè)征管措施到位，促進(jìn)納稅人健全帳證，依法納稅，強(qiáng)化稅務(wù)稽查功能十分必要。首先，每年必須開展一次商業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查，以查促管；其次，加強(qiáng)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)應(yīng)放在連續(xù)異常申報(bào)戶、納稅評(píng)估移送的嫌疑戶，帳證不健全戶、申報(bào)停歇業(yè)戶和違章使用發(fā)票戶。再次，按照稅務(wù)稽查計(jì)劃安排，有的放矢安排上述重點(diǎn)納稅戶查深查透，檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，按規(guī)定程序及時(shí)查處，嚴(yán)懲不貸，并以一定形式予以暴光，讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。

（七）健全社會(huì)化的稅收綜合管理網(wǎng)絡(luò)。

第7篇：稅收監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)：稅收征管；項(xiàng)目管理

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步深化和城市化進(jìn)程的加快，建筑業(yè)投資項(xiàng)目越來(lái)越多。投資金額越來(lái)越大，逐步成為稅務(wù)部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業(yè)對(duì)稅收貢獻(xiàn)日益增大的同時(shí)，由于建筑業(yè)的自身特點(diǎn)，給建筑業(yè)稅收征管增添了許多難點(diǎn)。本文對(duì)建筑業(yè)在日常管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析。并就如何加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管提出了相應(yīng)的建議。

一、目前我國(guó)建筑業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

(一)稅源控管缺位

1.部門配合機(jī)制缺位，管理措施乏力。稅務(wù)部門與建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的協(xié)調(diào)和配合機(jī)制，對(duì)建設(shè)工程的情況未及時(shí)溝通。給稅收征管帶來(lái)了諸多隱患。第一，在竟招標(biāo)過(guò)程中稅務(wù)部門未及時(shí)介入。建筑工程實(shí)行競(jìng)招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特色。在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)、計(jì)委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，但稅務(wù)部門卻不參加競(jìng)招標(biāo)過(guò)程，導(dǎo)致不能從源頭上把握建筑工程的施工計(jì)劃，難以對(duì)納稅人的施工項(xiàng)目進(jìn)行有效的源泉控管。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位、審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程項(xiàng)目的最終造價(jià)，從而確定最終應(yīng)繳稅金，不能及時(shí)清繳稅款，保障國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

2.建筑工程項(xiàng)目分散，掛靠、分包、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目多?？毓茈y度大。由于建筑項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散，建筑工程在立項(xiàng)時(shí)，雖然在建委、計(jì)委、稅務(wù)等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握工程項(xiàng)目開工、進(jìn)度、完工結(jié)算情況。而且一個(gè)外來(lái)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)往往有多個(gè)工程項(xiàng)目。但是這些工程項(xiàng)目大部分都是掛靠經(jīng)營(yíng)的。工程承包者向建筑企業(yè)支付一定管理費(fèi)，利用建筑企業(yè)的名稱開展建筑業(yè)務(wù)，開具建筑業(yè)發(fā)票。還有一些異地工程。工程的分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。甚至一項(xiàng)工程多次分包、轉(zhuǎn)包。分包、轉(zhuǎn)包情況未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案。造成了稅收控管難度大。

(二)征納秩序混亂

1.納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問(wèn)題突出。受利益驅(qū)動(dòng)的作用，許多建筑業(yè)納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業(yè)特點(diǎn)，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國(guó)家稅款。尤其是建筑企業(yè)往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅?，F(xiàn)在有一些建設(shè)單位(甲方)出于保證建筑工程質(zhì)量或出于其他方面的原因。自己提供建筑材料給建筑單位(乙方)使用，雙方約定定期對(duì)使用的建筑材料進(jìn)行結(jié)算，這就是建筑業(yè)中的“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則第十六條規(guī)定除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。由于建筑工程項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)，企業(yè)一般要在整個(gè)工程項(xiàng)目全部竣工，才辦理“甲方供料”結(jié)算手續(xù)，申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。然而這些建筑材料已經(jīng)實(shí)際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時(shí)繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項(xiàng)目已經(jīng)竣工，建設(shè)單位和施工單位卻長(zhǎng)期不辦理結(jié)算手續(xù)，滯納國(guó)家稅款。甚者更有少數(shù)單位在工程結(jié)算時(shí)，由建設(shè)單位憑購(gòu)買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發(fā)票納稅。偷逃國(guó)家稅款。從稅務(wù)稽查部門了解的數(shù)據(jù)顯示：每年稅務(wù)查補(bǔ)的偷、漏稅款中有近30％與建筑業(yè)有關(guān)。

2.不同轄區(qū)行政爭(zhēng)稅造成建筑業(yè)稅收大量流失。在部分地區(qū)，由于財(cái)政收入較為緊張，同級(jí)行政存在相互之間爭(zhēng)搶稅源的情況。為增加本級(jí)財(cái)政收入，少數(shù)財(cái)政部門許諾對(duì)不應(yīng)屬于本級(jí)財(cái)政收入而在本級(jí)財(cái)政入庫(kù)的外來(lái)稅款給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)，即俗稱“引稅”。在利益的驅(qū)動(dòng)下，少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過(guò)注冊(cè)假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉(zhuǎn)開建筑安裝發(fā)票等形式，在各級(jí)稅收預(yù)算級(jí)次之間相互轉(zhuǎn)換財(cái)政收入?！耙悺毙袨橐环矫鏀_亂了國(guó)家財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)秩序，造成各級(jí)財(cái)政名義收入很高，實(shí)際可用財(cái)力卻非常有限，國(guó)家財(cái)政收入大量流入了私人的口袋，助長(zhǎng)了腐敗現(xiàn)象的滋生：另一方面無(wú)形中助長(zhǎng)了偷稅行為的產(chǎn)生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉(zhuǎn)出工程收入減少利潤(rùn)，在分包單位采用稅款體外循環(huán)、收入不入賬等形式偷逃國(guó)家稅款。也有部分建筑企業(yè)。虛開建筑業(yè)發(fā)票，在享受“轉(zhuǎn)、引稅”返成的同時(shí)，同時(shí)也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營(yíng)業(yè)稅。但由于營(yíng)業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。

(三)稅收管理手段不足

1.稅收管理員素質(zhì)有待提高。建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，建設(shè)過(guò)程。中涉及規(guī)劃、國(guó)土、勞動(dòng)等管理部門，要核實(shí)建筑企業(yè)成本，獲取建筑業(yè)的外部信息，就需要廣泛的行業(yè)、管理知識(shí)。因此，要管好建筑企業(yè)。就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的稅費(fèi)專業(yè)知識(shí)。而目前稅務(wù)部門征管一線人員專業(yè)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而且相當(dāng)部分管理人員根本不懂工程。

第8篇：稅收監(jiān)管范文

一、加強(qiáng)組織收入工作，深入推進(jìn)稅收增收長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，確保收入較快平穩(wěn)增長(zhǎng)

一是強(qiáng)化稅源監(jiān)控。進(jìn)一步完善分級(jí)稅源監(jiān)控制度和重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理辦法，落實(shí)片區(qū)管理責(zé)任，加大巡查力度，清理漏征漏管，對(duì)小規(guī)模企業(yè)特別是工業(yè)企業(yè)要認(rèn)真核查企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)足額征稅。二是加強(qiáng)稅款征收。強(qiáng)化“六率”考核，及時(shí)足額組織現(xiàn)稅收入。嚴(yán)格控制新增欠稅，大力清理歷年陳欠。強(qiáng)化稽查檢查，大力查處賬外經(jīng)營(yíng)、虛開虛抵、申報(bào)不實(shí)等偷逃稅行為，及時(shí)做好查補(bǔ)稅款的入庫(kù)工作。三是做好免抵調(diào)庫(kù)。積極向省局申請(qǐng)免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)，并督促企業(yè)按時(shí)申報(bào)，加快審核進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)應(yīng)調(diào)盡調(diào)、及時(shí)調(diào)庫(kù)。

二、加強(qiáng)稅務(wù)管理，深入推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理平臺(tái)建設(shè)，大力提高征管的質(zhì)量和效率

（一）采取有效辦法突破管理難點(diǎn)。堅(jiān)持“預(yù)防為先、管理為本”的基本思路，重點(diǎn)加強(qiáng)八類企業(yè)的管理。一是加強(qiáng)水產(chǎn)品收購(gòu)（加工）企業(yè)管理。認(rèn)真落實(shí)“六項(xiàng)制度”和具體核查項(xiàng)目，全面調(diào)查本市范圍內(nèi)的水產(chǎn)品養(yǎng)殖戶的生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)情況，加大對(duì)異地收購(gòu)行為的監(jiān)管力度，加強(qiáng)對(duì)收購(gòu)行為真實(shí)性的監(jiān)控，按季進(jìn)行納稅評(píng)估，嚴(yán)格把好退稅關(guān)。二是加強(qiáng)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的管理。對(duì)廢品回收免稅資格認(rèn)定要從嚴(yán)把關(guān)，進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，督促用廢企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，規(guī)范收購(gòu)發(fā)票填開管理。三是加強(qiáng)大型企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理。完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控辦法，對(duì)具備一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模但稅收貢獻(xiàn)少的大型企業(yè)要加強(qiáng)案頭分析和下戶巡查，嚴(yán)格進(jìn)項(xiàng)的認(rèn)證抵扣管理，加強(qiáng)票貨款的比對(duì)審核。四是加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的管理。認(rèn)真實(shí)行一般納稅人暫認(rèn)定期管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格發(fā)票供售的審批管理，嚴(yán)防商貿(mào)一般納稅人頻繁變更登記以及異常增票可能存在的隱患，嚴(yán)厲打擊虛假企業(yè)。五是加強(qiáng)工業(yè)小規(guī)模企業(yè)的管理。加強(qiáng)對(duì)工業(yè)小規(guī)模企業(yè)的巡查和實(shí)地核查，掌握企業(yè)規(guī)模的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)核實(shí)規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，認(rèn)定為一般納稅人加強(qiáng)管理。六是加強(qiáng)零星稅源和小型業(yè)戶的管理。進(jìn)一步落實(shí)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，規(guī)范個(gè)體工商戶管理。在全市全面推廣委托代征，并進(jìn)一步規(guī)范委托單位的代征行為。七是加強(qiáng)低稅負(fù)企業(yè)的管理。完善納稅評(píng)估辦法，實(shí)行流轉(zhuǎn)稅、所得稅聯(lián)動(dòng)評(píng)估的做法，合理確定評(píng)估對(duì)象，借助約談質(zhì)詢以及稽核檢查等手段，切實(shí)解決部分企業(yè)稅負(fù)明顯異常偏低問(wèn)題。八是加強(qiáng)走逃失蹤企業(yè)的監(jiān)控。要建立走逃失蹤企業(yè)信息查詢庫(kù)，對(duì)新登記認(rèn)定的一般納稅人實(shí)行企業(yè)法人身份證查詢和法人約談制度。

（二）深化信息化手段應(yīng)用。在去年11月份市局著手開發(fā)的“稅收分析和監(jiān)控平臺(tái)軟件”首期開發(fā)任務(wù)完成并通過(guò)驗(yàn)證后，要充分借助軟件進(jìn)行稅收分析、動(dòng)態(tài)監(jiān)管和決策參考，全面啟用重點(diǎn)稅源監(jiān)控、增值稅稅負(fù)預(yù)警、出口退稅監(jiān)控、走逃失蹤企業(yè)信息查詢等功能，切實(shí)提高綜合監(jiān)控效能。在此基礎(chǔ)上，探索建立分行業(yè)、分類型的數(shù)據(jù)分析模型，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和有效性。要在多元化申報(bào)方式的推進(jìn)上有所突破，加快推動(dòng)“稅庫(kù)銀”聯(lián)網(wǎng)建設(shè)步伐,探索網(wǎng)上辦稅和網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)的開展,做好“雙定戶”的電子評(píng)稅工作,積極穩(wěn)妥推廣稅控收款機(jī)。

（三）加大稽查檢查力度。對(duì)隱瞞銷售、賬外經(jīng)營(yíng)、虛開和接受虛開等涉稅違法犯罪活動(dòng)要予以嚴(yán)厲打擊，堅(jiān)決查處大案要案，重點(diǎn)查處利用“四小票”涉稅違法和騙取出口退稅的案件，開展對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品加工、廢舊物資經(jīng)營(yíng)及使用、食品生產(chǎn)、連鎖經(jīng)營(yíng)超市等行業(yè)專項(xiàng)檢查，對(duì)長(zhǎng)期虧損、微利經(jīng)營(yíng)、跳躍式盈虧的企業(yè)和跨國(guó)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、國(guó)內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)以及匯總繳納的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，繼續(xù)抓好房地產(chǎn)稅收的清理檢查工作。分析當(dāng)前涉稅違法犯罪活動(dòng)的新動(dòng)向，加強(qiáng)選案和線索掌握，有針對(duì)性地開展專項(xiàng)檢查和行業(yè)整治。

（四）加強(qiáng)出口退稅管理。深化和完善征退稅結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)免抵退稅各環(huán)節(jié)的管理；建立出口退稅預(yù)警監(jiān)控機(jī)制，完善出口退稅企業(yè)的評(píng)估監(jiān)控，嚴(yán)格資料審核，確保出口退稅的安全辦理；嚴(yán)格執(zhí)行《出口退稅函調(diào)管理辦法》，實(shí)施出口退稅函調(diào)制度，規(guī)范外貿(mào)企業(yè)的單證備案制度；落實(shí)對(duì)出口大戶的日常巡查輔導(dǎo)制度，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，糾正違規(guī)行為，確保規(guī)范有序的出口退稅管理秩序。

（五）重視所得稅的管理。堅(jiān)持“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理”辦法，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，落實(shí)分類管理，抓好新辦企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的應(yīng)用和電子申報(bào)軟件的推廣，全面實(shí)行電子申報(bào)，加大所得稅納稅評(píng)估力度。落實(shí)涉外企業(yè)年度查賬報(bào)告有關(guān)涉稅事項(xiàng)披露制度，推進(jìn)涉外企業(yè)反避稅和審核評(píng)稅工作。做好“兩法合并”的調(diào)研準(zhǔn)備工作。

三、加強(qiáng)干部隊(duì)伍管理，落實(shí)以人為本，深入推進(jìn)強(qiáng)有力的、負(fù)責(zé)任的、文明的執(zhí)法機(jī)關(guān)建設(shè)

（一）加強(qiáng)思想政治工作。深入學(xué)習(xí)*屆六中全會(huì)精神和總理對(duì)稅收工作的重要講話精神。營(yíng)造和諧有序的工作環(huán)境，充分發(fā)揮廣大干部職工的聰明才智和創(chuàng)造精神，積極為稅收事業(yè)服務(wù)，讓能干事、干成事的干部有良好的干事平臺(tái)。在系統(tǒng)中樹立講工作、講業(yè)績(jī)、講奉獻(xiàn)的良好風(fēng)尚。堅(jiān)持正面引導(dǎo)，樹立典型，開展先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)討論，在隊(duì)伍中起示范作用。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。在班子建設(shè)中，要突出加強(qiáng)總書記所提出的領(lǐng)導(dǎo)干部“八種良好作風(fēng)”建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子發(fā)展能力、依法治稅能力、創(chuàng)新能力和執(zhí)行能力“四種能力”，推動(dòng)*國(guó)稅事業(yè)不斷發(fā)展。

（三）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。加大預(yù)防職務(wù)犯罪的力度，積極開展執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的制約和監(jiān)督，大力整肅隊(duì)伍紀(jì)律。完善基建項(xiàng)目審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行重大開支項(xiàng)目預(yù)算審批制度，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革，堅(jiān)持依法采購(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律。加大監(jiān)督力度，對(duì)個(gè)別違反廉政紀(jì)律和工作紀(jì)律的人員，一經(jīng)查實(shí)，堅(jiān)決嚴(yán)肅處理。

（四）加強(qiáng)機(jī)關(guān)建設(shè)和隊(duì)伍管理。完善稅收征管質(zhì)量和效率考核體系，優(yōu)化工作流程，健全崗責(zé)體系，不斷推進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理行為，全面推進(jìn)依法行政。加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)掛鉤基層聯(lián)系點(diǎn)制度，對(duì)重要工作部署加大督查力度，狠抓工作落實(shí)，提高工作效率和執(zhí)行能力，建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)。深入開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，鼓勵(lì)干部職工樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，爭(zhēng)創(chuàng)一流工作業(yè)績(jī)。貫徹公務(wù)員法，建立科學(xué)規(guī)范的干部選拔管理體制。完善干部競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，加大干部交流輪崗力度，優(yōu)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子配備。加強(qiáng)對(duì)一線執(zhí)法人員的管理，健全稅收管理員監(jiān)督制約制度。以“六員培訓(xùn)”為重點(diǎn)，有計(jì)劃地組織干部職工開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能培訓(xùn)、適應(yīng)性培訓(xùn)和知識(shí)更新培訓(xùn)。大興調(diào)查研究之風(fēng)，加強(qiáng)工作研究和探討。大力提倡崗位練兵和在崗培訓(xùn)，在實(shí)踐中提高工作能力。

四、加強(qiáng)稅收服務(wù)，深入推進(jìn)規(guī)范和諧的納稅服務(wù)體系建設(shè)，促進(jìn)稅收與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展

（一）及時(shí)兌現(xiàn)稅收優(yōu)惠，認(rèn)真辦理出口退稅。不折不扣地及時(shí)兌現(xiàn)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，認(rèn)真落實(shí)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅、高新技術(shù)企業(yè)、福利企業(yè)、下崗再就業(yè)等優(yōu)惠政策，認(rèn)真辦理企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目審批，切實(shí)幫助企業(yè)用足用好政策，促進(jìn)企業(yè)加快發(fā)展，達(dá)到促產(chǎn)培財(cái)?shù)哪康摹＜哟髮?duì)外向型經(jīng)濟(jì)的支持力度，積極主動(dòng)做好出口退稅工作，從嚴(yán)把關(guān)，加快審核，及時(shí)辦理退稅，促進(jìn)我市外貿(mào)出口的健康發(fā)展。

第9篇：稅收監(jiān)管范文

【摘要】本文結(jié)合稅務(wù)文化建設(shè)的重要性，探討了稅務(wù)文化建設(shè)對(duì)提升稅務(wù)管理水平的重要作用。

黨的十六大指出：“當(dāng)今世界，文化與經(jīng)濟(jì)和政治相互交融，在綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)中的地位和作用越來(lái)越突出。文化的力量，深深熔鑄在民族的生命力、創(chuàng)造力和凝聚力之中。全黨同志要深刻認(rèn)識(shí)文化建設(shè)的戰(zhàn)略意義，推動(dòng)社會(huì)文化的發(fā)展繁榮。”加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，不僅是豐富稅務(wù)部門文化生活，提升稅務(wù)干部思想境界的必要手段，同時(shí)也是改造稅務(wù)部門管理模式，增強(qiáng)稅務(wù)管理效能的有效途徑。

一、稅務(wù)文化與地稅文化

稅務(wù)文化是隨著歷史的進(jìn)程和時(shí)代的發(fā)展衍生的，它既具有文化的共性，同時(shí)又具有鮮明的稅務(wù)工作的特點(diǎn)。它是一種行政管理文化，是一種較高層次的優(yōu)秀的科學(xué)管理模式，是一種象征全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)靈魂的價(jià)值導(dǎo)向，反映全國(guó)稅務(wù)干部在具體征管實(shí)踐中形成的精神氣質(zhì)，更是全國(guó)稅務(wù)干部在共同的價(jià)值觀主導(dǎo)下，精益求精、發(fā)自內(nèi)心的工作態(tài)度和獻(xiàn)身事業(yè)的生活態(tài)度。同時(shí)，它永遠(yuǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的理念，且與組織的具體運(yùn)作息息相關(guān)它是廣大稅務(wù)干部在長(zhǎng)期的稅收實(shí)踐中形成的，并共同遵守的行為規(guī)范、職業(yè)道德和職業(yè)理想的總和稅務(wù)文化包括三個(gè)層面的內(nèi)容，即物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。

地稅文化的內(nèi)容與特征：地稅文化，存在于地稅系統(tǒng)的運(yùn)作活動(dòng)中，它包括3個(gè)層次：一是物質(zhì)層，主要表現(xiàn)為保障稅收征管工作的物質(zhì)條件和物質(zhì)環(huán)境；二是制度或者行為層，主要是指保證地稅工作正常運(yùn)行的規(guī)程體系和體現(xiàn)地稅系統(tǒng)價(jià)值取向的行為準(zhǔn)則；三是精神層，主要是通過(guò)管理文化的熏陶，集中體現(xiàn)在地稅部門干部身上的有形的文明表現(xiàn)。地稅文化內(nèi)容豐富、輻射面廣，其核心內(nèi)容就是地稅系統(tǒng)的價(jià)值理念，它主導(dǎo)和支配著地稅文化的各個(gè)方面。樹立明確的地稅價(jià)值理念，決定著地稅群體對(duì)價(jià)值意義的追求。它是貫穿地稅文化各構(gòu)成要素的主線。

二、加強(qiáng)地稅文化建設(shè)的重要性

加強(qiáng)地稅文化建設(shè)對(duì)于地稅事業(yè)的快速發(fā)展具有極其重要的戰(zhàn)略意義。具體反映在以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)地稅文化建設(shè)，是適應(yīng)新時(shí)期地稅工作新任務(wù)的客觀需要。

百萬(wàn)稅務(wù)大軍是國(guó)家公務(wù)員隊(duì)伍的重要組成部分，在一定程度上代表著黨和政府的形象，是社會(huì)主義精神文明建設(shè)的重要窗口，是實(shí)現(xiàn)先進(jìn)文化的重要載體。加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)已成為稅務(wù)系統(tǒng)重要的戰(zhàn)略抉擇。

（二）加強(qiáng)地稅文化建設(shè)，有利于提高地稅干部的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。地稅文化建設(shè)是當(dāng)代中國(guó)文化建設(shè)的重要組成部分，它代表了地方稅收事業(yè)的發(fā)展方向，具有明確的導(dǎo)向性，它的靈魂是地稅干部共同的價(jià)值取向，是每一個(gè)地稅干部思想、意識(shí)的目標(biāo)體系，它通過(guò)確定人們?cè)谒枷搿⒕?、事業(yè)、人生中應(yīng)追求的進(jìn)步、高尚的目標(biāo)，采取引導(dǎo)、疏通、激勵(lì)的方法，誘發(fā)、凝聚、強(qiáng)化人們內(nèi)心深處積極向上的因素，排斥、抵制、遠(yuǎn)離不良的思想意識(shí)，達(dá)到健康思想、規(guī)范行為、提高素質(zhì)的目的。

（三）加強(qiáng)地稅文化建設(shè)，有利于完善各項(xiàng)制度建設(shè)。制度是文化形成的基礎(chǔ)，是一個(gè)外在的、強(qiáng)制性的硬約束；文化則是制度的更高境界。是一個(gè)內(nèi)在的、主動(dòng)性的軟約束。而優(yōu)秀的組織文化則是制度產(chǎn)生良好效應(yīng)的根本。

（四）加強(qiáng)地稅文化建設(shè)，有利于地稅部門形象的樹立和優(yōu)化。地稅形象是地稅文化的外化，優(yōu)秀的組織文化是良好形象形成的基礎(chǔ)，在先進(jìn)理念的引導(dǎo)下，通過(guò)全體地稅干部職工的共同努力，地稅文化所倡導(dǎo)的行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范等會(huì)深深地融入全體地稅干部的思想意識(shí)中，從而促進(jìn)其行為方式的逐步轉(zhuǎn)變，打造出良好的地稅“品牌”。

三、加強(qiáng)地稅文化建設(shè)的思路

（一）精神文化建設(shè)。培育和弘揚(yáng)地稅精神，用共同的理念、價(jià)值觀對(duì)地稅人進(jìn)行凝聚管理，宣傳地稅的基本理念，充分發(fā)揮楷模的表率作用，讓地稅的工作宗旨、服務(wù)理念、文化精神深入人心，潛移默化地滲透到地稅人的思想中，成為精神支柱和動(dòng)力之源，激發(fā)地稅人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)稅收事業(yè)的活力，這些都是地稅文化建設(shè)的最高境界和獨(dú)特功能。具體思路是：

1．深入開展思想政治工作，強(qiáng)化道德教育。一是抓理想信念教育，促使地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的主觀能動(dòng)性和積極性，增強(qiáng)全心全意為人民服務(wù)的意識(shí)，增強(qiáng)強(qiáng)烈的資任感和使命感；二是抓法制教育，提高地稅干部的法治觀念，使干部的思想追求健康向上，社會(huì)行為文明有序，增強(qiáng)依法行政的能力；三是抓廉政勤政教育，充分發(fā)揮先進(jìn)典型的示范、激勵(lì)、引導(dǎo)作用及反面典型的警示教育，堂堂正正做人，清清白白做事；四是要有的放矢，對(duì)癥下藥教育干部。要針對(duì)不同的思想實(shí)際來(lái)做思想政治工作，用靈活多變的方式方法來(lái)應(yīng)對(duì)不同對(duì)象，讓干部在潛移默化中受到教育，在解惑受益中接受先進(jìn)的理論。

2．大力開展精神文明創(chuàng)建活動(dòng)。要以創(chuàng)建活動(dòng)為切入點(diǎn)，豐富創(chuàng)建內(nèi)涵，結(jié)合工作實(shí)際，堅(jiān)持不懈地開展各類生動(dòng)活潑、富有成效的創(chuàng)建活動(dòng)。