收支制度精選(九篇)

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第1篇：收支制度范文

一、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，企業(yè)必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過程的控制，包括采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為企業(yè)控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的審批控制。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前審批。

3、不相容職務(wù)分離原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果企業(yè)重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業(yè)重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)收支審批制度，應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。財(cái)務(wù)收支審批人員及其權(quán)限由企業(yè)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小等實(shí)際情況確定。企業(yè)可以確定一個(gè)審批人員（單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員），也可以確定兩個(gè)或多個(gè)審批人員，他們各自在其授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)力。在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有管理（控制）權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會(huì)計(jì)部門審核入帳或報(bào)帳。筆者認(rèn)為這種審批程序不很合理。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，必然造成會(huì)計(jì)人員的審核形同虛設(shè)。許多會(huì)計(jì)人員直接以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為依據(jù)進(jìn)行審核。如果領(lǐng)導(dǎo)已審批通過，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，筆者認(rèn)為，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)職工匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。三、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

各企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況選擇采用以下幾種財(cái)務(wù)收支審批模式：

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是容易導(dǎo)致腐敗。特別是由單位負(fù)責(zé)人“一支筆”審批，更是難以對(duì)其形成有效約束，這本身也不符合內(nèi)部控制的基本要求。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在企業(yè)的經(jīng)營管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。

2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體、董事會(huì)或職代會(huì)審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

第2篇：收支制度范文

關(guān)鍵詞：國際收支調(diào)節(jié)機(jī)制；國際貨幣基金協(xié)定；國際貨幣制度

一、國際收支的概念及調(diào)節(jié)機(jī)制

國家在進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易往來過程中，都在尋求各種調(diào)節(jié)手段以達(dá)到國際收支的平衡。但是由于多種因素的影響國際收支平衡往往不易達(dá)成。針對(duì)引發(fā)國際收支不平衡的多樣原因，相應(yīng)的調(diào)解國際收支的手段亦是多樣的，分為自主性調(diào)節(jié)機(jī)制和法律調(diào)節(jié)機(jī)制。其中自主性調(diào)節(jié)機(jī)制是指當(dāng)國家間出現(xiàn)外部不平衡時(shí)，經(jīng)濟(jì)自身所固有的某種內(nèi)在力量能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)朝著重新恢復(fù)外部平衡的方向發(fā)展。①自主性調(diào)節(jié)機(jī)制在國際收支失衡時(shí)自發(fā)地發(fā)揮作用，不存在人為選擇并取舍的過程，主要包括貨幣機(jī)制、收入機(jī)制、利率機(jī)制等。而法律調(diào)節(jié)機(jī)制又分為國內(nèi)立法調(diào)節(jié)和國際立法調(diào)節(jié)。其中國內(nèi)立法調(diào)節(jié)主要體現(xiàn)在關(guān)稅立法、匯率與補(bǔ)貼立法、外匯管制法、進(jìn)口許可證制度等方面。國際立法在調(diào)節(jié)主要采用融通資金的措施，一方面國際收支出現(xiàn)失衡的國家可以向跨國商業(yè)銀行或其他國家貸款，緩解國際收支不平衡的緊張；另一方面可以由國際經(jīng)濟(jì)組織參與，介入成員國的調(diào)節(jié)過程，例如基金組織、世界銀行等。國際收支失衡形成原因多比較復(fù)雜，應(yīng)該在分析國際收支失衡原因的基礎(chǔ)上，選不同調(diào)節(jié)手段組合達(dá)到國際收支的平衡。

二、現(xiàn)行國際貨幣制度下的國際收支調(diào)節(jié)手段及其評(píng)價(jià)

20世紀(jì)60年代以后，布雷頓森林體系逐漸崩潰瓦解，國際貨幣基金組織國際貨幣制度臨時(shí)委員會(huì)在牙買加舉行會(huì)議，達(dá)成了著名的“牙買加協(xié)定”，形成了新的國際貨幣制度?，F(xiàn)行國際貨幣制度下國際收支調(diào)節(jié)手段多樣，下面逐一進(jìn)行分析。

（一）自主性調(diào)節(jié)機(jī)制及評(píng)價(jià)

在現(xiàn)行國際貨幣體系下，自主性調(diào)節(jié)機(jī)制依賴于雙邊和多邊匯率的相對(duì)變動(dòng)、國際儲(chǔ)備的增減、相對(duì)價(jià)格的變化來實(shí)現(xiàn)。自主性調(diào)節(jié)機(jī)制受很多因素的影響，其效果往往大打折扣。在全球化的背景下，國際收支失衡可能是由大規(guī)模資本流動(dòng)和生產(chǎn)全球化，以及基于專業(yè)化生產(chǎn)而興起的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易引起的，往往對(duì)匯率和物價(jià)的彈性比較小，顯然不能僅依賴這一調(diào)節(jié)機(jī)制達(dá)到平衡。

（二）匯兌安排及評(píng)價(jià)

為避免成員操縱匯率或國際貨幣制度來妨礙國際收支的有效調(diào)整和取得對(duì)其他成員的不公平競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，基金協(xié)定第4條規(guī)定：成員國進(jìn)行匯兌交易和行為時(shí)必須遵守三個(gè)基本原則②；作出的外匯安排有向基金通知的義務(wù)，但通知不是成員國匯兌安排生效的必要條件；成員國可以自主選擇本國的匯率制度，但不能將本國貨幣的價(jià)值在法律上與黃金掛鉤，除非得到基金的批準(zhǔn)任何多種匯率和歧視性匯率安排都不合法；成員國應(yīng)該向基金組織提供為進(jìn)行匯兌措施監(jiān)督所必要的材料并同基金就其有關(guān)匯率的政策進(jìn)行磋商，但得出的結(jié)論對(duì)成員國在法律上并沒有約束力。

匯兌安排條款給予成員國自主選擇本國匯率制度的權(quán)利，可選擇的彈性匯率制度所帶來的直接惡果就是以一國國際收支大面積失衡為表現(xiàn)形式的國際金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩和危機(jī)。選擇匯兌安排的自由絕對(duì)化將不可避免地導(dǎo)致成員國通過本國貨幣貶值來獲得不當(dāng)?shù)馁Q(mào)易利益，進(jìn)而陷入各國貨幣競(jìng)爭(zhēng)性貶值。因此必然需要對(duì)成員國匯兌予以限制，基金協(xié)定規(guī)定成員國的一般義務(wù)，無疑限制了那些通過貨幣貶值來轉(zhuǎn)嫁國際收支逆差的成員國的行為。但是本條多處使用了“努力”一詞，磋商的結(jié)論也并不具法律約束力，可以看出“軟法”的性質(zhì)，削弱了法律規(guī)范本身的強(qiáng)制性。另外基金組織對(duì)破壞、阻礙匯率制度的國家采取的最終制裁方式是不提供資金援助，威懾力有限。

（三）外匯管制及評(píng)價(jià)

外匯管制法是針對(duì)本國內(nèi)發(fā)生的外匯行為的國內(nèi)法，但由于外匯管制法的涉外性，基金組織將外匯管制的規(guī)定納入多邊基金協(xié)定之中?；饏f(xié)定同時(shí)規(guī)定了第8條和第14條兩套不同的外匯管制制度由成員國自行選擇加入?；饏f(xié)定第8條要求成員國取消經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯管制，但如果經(jīng)基金組織同意，在一成員出現(xiàn)國際收支情況不佳時(shí)可以向基金組織提出實(shí)施背離第8條義務(wù)的措施。第14條規(guī)定了過渡辦法以供那些暫時(shí)無法承擔(dān)第8條一般義務(wù)的成員國家接受?；饏f(xié)定中的外匯管制條款在要求成員國取消經(jīng)常項(xiàng)目的外匯管制同時(shí)也規(guī)定了特殊情況下可以背離這一規(guī)定，實(shí)施外匯管制措施。這一方面擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)交流和發(fā)展對(duì)外貿(mào)易，另一方面增加一國國際儲(chǔ)備，促進(jìn)國際收支平衡。

隨著世界范圍內(nèi)國際資本流動(dòng)總量與凈值的明顯增加，逐步放松對(duì)資本項(xiàng)目的管制直至自由化應(yīng)該是一國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟乃至繁榮的必經(jīng)階段。很多國家已把外匯管制立法的焦點(diǎn)由對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到資本項(xiàng)目帳戶上。而基金協(xié)定中外匯管制條款僅僅涉及到經(jīng)常帳戶項(xiàng)下的支付和轉(zhuǎn)移限制，對(duì)資本項(xiàng)目賬戶并無規(guī)定。由于經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目外匯管制立法不同，容易出現(xiàn)經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目界定不明，而導(dǎo)致逃避法律管制問題。

（四）普通提款權(quán)、借款總安排制度、備用制度及評(píng)價(jià)

基金協(xié)定為調(diào)整成員國收支平衡創(chuàng)設(shè)了普通提款權(quán)制度、借款總安排制度、備用安排制度，可以為成員國在國際收支不平衡時(shí)提供資金援助以緩解成員國的國際收支狀況，在上述制度中基金組織以類似于“貸款人”的身份介入到成員國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整中去，明確的將一國的國際收支問題納入了多邊體系的調(diào)整之中?；饏f(xié)定對(duì)成員國申請(qǐng)上述資金援助規(guī)定了一個(gè)較為苛刻的標(biāo)準(zhǔn)“條件性”，強(qiáng)調(diào)基金組織貸款必須同削弱或消除國際收支不平衡的根源相結(jié)合，旨在鼓勵(lì)成員國在收支困難出現(xiàn)的初期就采取措施，明確績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)量和內(nèi)容避免出現(xiàn)根源性收支問題。但隨著金融創(chuàng)新工具的出現(xiàn)，基金協(xié)定中“條件性”標(biāo)準(zhǔn)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

（五）特別提款權(quán)及評(píng)價(jià)

多數(shù)國家發(fā)行的貨幣不是國際通行的可自由兌換的貨幣，必須儲(chǔ)備一定數(shù)量的可用于對(duì)外支付的外匯或其他貨幣財(cái)產(chǎn)。這種國際清償力構(gòu)成了國際儲(chǔ)備，其對(duì)國際收支有著重要的影響。普通提款權(quán)下基金所直接提供給成員國的國際清償力是有限的，由此基金協(xié)定創(chuàng)設(shè)特別提款權(quán)制度來幫助成員國應(yīng)對(duì)國際收支失衡，實(shí)際上是普通提款權(quán)功能的延伸。特別提款權(quán)是以國際貨幣基金組織為中心，利用國際金融合作的方式，共同創(chuàng)立的新的國際儲(chǔ)備資產(chǎn)、記賬單位。

特別提款權(quán)是歷史上首次超國家機(jī)構(gòu)創(chuàng)造的國際貨幣， 超儲(chǔ)備貨幣不僅克服了信用貨幣的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，也為調(diào)節(jié)全球流動(dòng)性提供了可能。由一個(gè)全球性機(jī)構(gòu)管理的國際儲(chǔ)備貨幣將使全球流動(dòng)性的創(chuàng)造和調(diào)控成為可能，當(dāng)一國貨幣不再做為全球貿(mào)易的尺度和參照基準(zhǔn)時(shí)，該國匯率政策對(duì)失衡的調(diào)節(jié)效果會(huì)大大增強(qiáng)，極大地降低未來危機(jī)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)危機(jī)處理的能力。③相比于普通提款權(quán)，特別提款權(quán)沒有附有嚴(yán)格的條件，其對(duì)國際清償力的供需調(diào)控更為有力，更有效調(diào)控成員國國際收支的平衡。近幾年隨著日元等貨幣也加入了儲(chǔ)備貨幣行列，國際儲(chǔ)備明顯不足的問題基本已經(jīng)不存在。特別提款權(quán)自身設(shè)計(jì)的缺陷妨礙了其作用的發(fā)揮，特別提款權(quán)只能在官方間使用，無法直接運(yùn)用到市場(chǎng)交易中，這與其作為國際儲(chǔ)備調(diào)整國際收支的任務(wù)不符。

三、我國國際收支狀況、影響及調(diào)節(jié)方法

（一）我國國際收支狀況及影響

近二十年，中國持續(xù)出現(xiàn)“雙順差”的格局，其是一系列因素綜合作用的結(jié)果：結(jié)構(gòu)性原因，包括我國高儲(chǔ)蓄、低收入、低消費(fèi)的制度文化因素以及中國實(shí)行改革開放戰(zhàn)略和參與全球產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工特定發(fā)展階段的結(jié)果；貨幣性原因，包括中國在改革開放初期采取的涉外經(jīng)濟(jì)政策、資本管制、外貿(mào)管制、外匯交易制度的不對(duì)稱性使得中國的國際儲(chǔ)備積累；政策性原因，即出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)政策和政府主導(dǎo)下的招商引資直接推動(dòng)了我國雙順差的快速積累。持續(xù)大規(guī)模的雙順差和巨額外匯儲(chǔ)備的國際收支結(jié)構(gòu)在未來還將繼續(xù)，這樣的國際收支結(jié)構(gòu)在中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程上起到過重要的作用，但也正給中國經(jīng)濟(jì)金融的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展帶來越來越多的困擾。

首先，大量順差會(huì)使人民幣的升值壓力增大，造成出口成本增大影響產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，必然形成通脹壓力，增加了我國金融體制改革的成本和難度；其次，長(zhǎng)期國際收支的雙順差所累積的巨額外匯儲(chǔ)備蘊(yùn)涵著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)；最后，國際經(jīng)收支順差將加劇國際經(jīng)濟(jì)摩擦，使貿(mào)易保護(hù)主義抬頭。近幾年我國與美國和歐盟的貿(mào)易摩擦日益嚴(yán)重，“中國”愈演愈烈，貿(mào)易摩擦從貨物貿(mào)易、以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟(jì)層面開始逐步走向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制和制度層面發(fā)展，使我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境更加嚴(yán)峻。

（二）實(shí)現(xiàn)我國國際收支動(dòng)態(tài)平衡的對(duì)策

1.調(diào)整人民幣匯率制度

一國的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)本來就會(huì)伴隨著本幣匯率升值的進(jìn)程，人民幣匯率的升值是我國綜合國力提高的結(jié)果。我國應(yīng)進(jìn)一步增加匯率彈性，完善匯率的形成機(jī)制，放寬意愿結(jié)售匯限制，讓人民幣匯率能夠根據(jù)市場(chǎng)供求到達(dá)其均衡水平。這一過程必然影響一部分出口企業(yè)的盈利乃至生存，甚至可能給我國的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成壓力，但是匯率升值的過程也會(huì)通過市場(chǎng)機(jī)制令技術(shù)管理水平更高、利潤空間更豐厚的企業(yè)發(fā)展壯大，同時(shí)有利于提升我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2.放松外匯管制

加快外匯管制松動(dòng)的步伐，以金融機(jī)制帶動(dòng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為人民幣的自由化進(jìn)程掃清障礙，在取消人民幣經(jīng)常項(xiàng)目?jī)稉Q限制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)資本項(xiàng)目管理的立法及操作研究，為盡早實(shí)現(xiàn)人民幣完全可兌換的目標(biāo)創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

3.優(yōu)化國際儲(chǔ)備，保證黃金儲(chǔ)備

為維護(hù)貨幣的穩(wěn)定，一方面應(yīng)適當(dāng)增加黃金儲(chǔ)備的比例，在確保安全的前提下，實(shí)現(xiàn)外匯儲(chǔ)備的增值；另一方面發(fā)強(qiáng)對(duì)黃金市場(chǎng)的管理。

注 釋：

①冉生欣：《現(xiàn)行國際貨幣體系研究——兼論東亞貨幣合作》，華東師范大學(xué)博士論文.

第3篇：收支制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 會(huì)計(jì)制度 收支結(jié)余 調(diào)整

醫(yī)院的收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。作為醫(yī)院經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)，收支結(jié)余無疑是醫(yī)院會(huì)計(jì)信息使用者最為關(guān)注的指標(biāo)之一。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“新制度”）于2012年1月1日起在我國公立醫(yī)院全面執(zhí)行。新制度順應(yīng)新醫(yī)改的要求，根據(jù)公立醫(yī)院所處的行業(yè)特點(diǎn)以及結(jié)合醫(yī)院自身特征，對(duì)公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表體系等進(jìn)行了一系列的修訂和完善，對(duì)收支結(jié)余的核算產(chǎn)生了重大影響。公立醫(yī)院在分析2012年經(jīng)營成果時(shí)，尤其是與以前年度收支結(jié)余比較時(shí)，必須清晰地認(rèn)識(shí)到新舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算差異，將新舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“新舊制度”）核算的收支結(jié)余調(diào)整到統(tǒng)一口徑，以便于反映、對(duì)比不同會(huì)計(jì)年度收支結(jié)余的真實(shí)差異，從而利于決策層分析判斷真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況。

一、新舊制度下收支結(jié)余的影響因素分析

（一）新舊制度下醫(yī)院收入核算范圍的差異

新制度規(guī)定：收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。可見，與舊財(cái)務(wù)制度相比，新制度對(duì)收入進(jìn)行了重新分類，去除了藥品收入，將藥品收入并入醫(yī)療收入核算，并在醫(yī)療收入中新增藥事服務(wù)費(fèi)收入。將科教項(xiàng)目收入單列，舊醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“舊制度”）中則將科教資金在醫(yī)院的專用基金中核算。此外，新制度對(duì)其他收入進(jìn)行了重新定義：即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動(dòng)所取得的收入。對(duì)其核算內(nèi)容也進(jìn)行了修改，如，救護(hù)車收入不再在其他收入中核算，而是反映在在醫(yī)療收入中。

（二）新舊制度下醫(yī)院支出核算范圍的差異

新制度對(duì)支出進(jìn)行了重分類，明確支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。舊制度中的管理費(fèi)用不是報(bào)表項(xiàng)目，在期末處理時(shí)，管理費(fèi)用根據(jù)一定比例（一般根據(jù)醫(yī)務(wù)人員和藥劑人員比例）計(jì)入藥品支出和醫(yī)療支出。與舊制度相比，新制度將管理費(fèi)用單獨(dú)列示，有效保證了醫(yī)院的醫(yī)療收入與支出配比的科學(xué)性和真實(shí)性。新制度將財(cái)政項(xiàng)目支出、科教項(xiàng)目支出單列，一方面體現(xiàn)了預(yù)算管理的理念，另一方面也與收入中的財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入相配比。新制度對(duì)其他支出的核算內(nèi)容不再包括醫(yī)療賠償支出，這是由于新制度新增了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，醫(yī)療賠償支出從該基金中列支。

（三）新舊制度下影響支出的具體項(xiàng)目

除了收入、支出的核算范圍發(fā)生變化之外，新制度較舊制度在支出相關(guān)的會(huì)計(jì)科目上也發(fā)生了諸多方面的變化。主要體現(xiàn)在：應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的變化、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊的新增、待沖基金的新增等。

首先是壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的變化。體現(xiàn)為計(jì)提基數(shù)和計(jì)提方法的變化。舊制度則規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的計(jì)提基數(shù)為年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)，計(jì)提方法為余額百分比法。新制度規(guī)定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款。計(jì)提方法有了更多的選擇，可以采用余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等。由此可見，新制度不再對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)提壞賬準(zhǔn)備，而是將其他應(yīng)收款列入計(jì)提范圍。對(duì)于大部分醫(yī)院而言，年末應(yīng)收醫(yī)療款大于其他應(yīng)收款，在計(jì)提方法不變的前提下，這一變化會(huì)使管理費(fèi)用少確認(rèn)，從而增加收支結(jié)余。

其次是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的計(jì)提。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是新制度新增的內(nèi)容，是指按醫(yī)療收入的一定比例計(jì)提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故的賠償?shù)馁Y金。一方面，新制度下醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的計(jì)提會(huì)增加醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，從而減少收支結(jié)余。但另一方面，新制度下醫(yī)療保險(xiǎn)支出及醫(yī)療賠償均從醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金中列支，而舊制度下，這兩部分支出均直接增加支出。因此，計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)收支結(jié)余的影響取決于醫(yī)院計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金與實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療保險(xiǎn)及醫(yī)療賠償支出的比較，若前者大于后者，會(huì)減少結(jié)余，反之則會(huì)增加。

再者是固定資產(chǎn)折舊的新增。新制度規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，新增“累計(jì)折舊”科目，取消了原先的修購基金。對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了改變。固定資產(chǎn)單價(jià)提高500元，其中專用設(shè)備單價(jià)提高700元。這使一些原先可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)的物品在新制度下直接列支，從而引起結(jié)余減少。此外，新制度規(guī)定，為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)記入當(dāng)期支出。舊制度下，醫(yī)院對(duì)部分維修費(fèi)往往從修購基金中列支。因此這一改變，也會(huì)引起收支結(jié)余的變化。

最后是待沖基金的新增。待沖基金是財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的資本性支出凈值。這一科目的設(shè)立，醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買其他物資的支出，計(jì)入待沖基金，而不是在舊制度下計(jì)入醫(yī)院支出，會(huì)引起醫(yī)院結(jié)余的變化。

二、新舊制度下收支結(jié)余對(duì)比的實(shí)例分析

根據(jù)以上對(duì)收支結(jié)余產(chǎn)生影響的因素，利用某三乙醫(yī)院的2012年與2011年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行收支結(jié)余的比較分析。

新制度下，收支結(jié)余由業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）構(gòu)成。舊制度下，收支結(jié)余由業(yè)務(wù)收支結(jié)余及財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余構(gòu)成，其中，財(cái)政補(bǔ)助在業(yè)務(wù)收支結(jié)余中反映。

在本例分析中，考慮到財(cái)政補(bǔ)助、科教補(bǔ)助主要受政策性因素影響，不屬于醫(yī)院經(jīng)營可控范圍，且在不同年度間缺乏可比性。因此，在將2012年與2011年收支結(jié)余比較時(shí)，我們根據(jù)新制度下業(yè)務(wù)收支結(jié)余的口徑，對(duì)比業(yè)務(wù)收支結(jié)余中扣除財(cái)政基本支出補(bǔ)助部分。根據(jù)該院的實(shí)際賬務(wù)情況以及剔除補(bǔ)助因素，分析差異，發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整2012年與2011年差異有三項(xiàng)，即固定資產(chǎn)折舊、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、壞賬準(zhǔn)備。

（一）固定資產(chǎn)折舊

調(diào)整方法：根據(jù)2012年年初各類固定資產(chǎn)期初余額及2012年各月固定資產(chǎn)增減金額，按照2011年修購基金的計(jì)提比率，計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)提的修購基金，得到數(shù)值A(chǔ)，進(jìn)而與2012年實(shí)際計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)B與發(fā)生的按2011年舊制度標(biāo)準(zhǔn)從修購基金列支的維修費(fèi)C比較，得到因計(jì)提固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的綜合差異D。

計(jì)算結(jié)果：2012年應(yīng)計(jì)提的修購基金A ，如表1所示。

表1 2012年應(yīng)計(jì)提的修購基金 單位：萬元

2012年計(jì)提的累計(jì)折舊B為3341.42萬元，按2011年舊制度標(biāo)準(zhǔn)從修購基金列支的維修費(fèi)C為440.9萬元。因此，綜合差異為：A-B-C=749.58萬元，即以舊制度的標(biāo)準(zhǔn)，2012年結(jié)余將減少749.58萬元。

（二）醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

調(diào)整方法：舊制度不計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)及醫(yī)療糾紛賠款直接列支。將新制度下計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金與2012年醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)支出與醫(yī)療糾紛賠款作差，得到該部分引起的差異E。

計(jì)算結(jié)果：2012年醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提數(shù)230萬元，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)支出122萬元，醫(yī)療糾紛賠款凈支出43.06萬元。差異E為：230-122-43.06=64.94萬元，可見在舊制度下，2012年結(jié)余增加64.94萬元。

（三）壞賬準(zhǔn)備

調(diào)整方法：2011年末，該院以年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2012年，以應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款的4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

計(jì)算結(jié)果：12年年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額662.55萬元，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為33.13萬元。2012年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為112.78萬元。差異F為：112.78-33.13=79.65萬元，舊制度下，12年結(jié)余增加79.65萬元。

綜合三方面的差異，以舊制度為標(biāo)準(zhǔn)，2012年結(jié)余將減少：749.58-64.94-79.65=604.99萬元。計(jì)算分析結(jié)果有利于管理層更加清晰的認(rèn)識(shí)到2012年結(jié)余中有近605萬是由于會(huì)計(jì)政策變更引起，避免了盲目樂觀。

三、執(zhí)行新制度下的收支結(jié)余調(diào)整需要注意的問題

如前文所述，新舊制度在諸多方面發(fā)生了變化，因此實(shí)際工作中，對(duì)收支結(jié)余進(jìn)行調(diào)整分析時(shí)，應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：

（一）提升財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)新制度的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，系統(tǒng)學(xué)習(xí)新舊制度的差異點(diǎn)，正確理解新制度下會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，尤其是對(duì)新增的會(huì)計(jì)科目，更應(yīng)正確理解其含義，確保調(diào)整分析時(shí)，對(duì)各個(gè)差異點(diǎn)核算準(zhǔn)確。

（二）注重分析資料的完整與真實(shí)

在進(jìn)行新舊制度下的收支結(jié)余對(duì)比時(shí)，應(yīng)該密切結(jié)合本單位的實(shí)際情況，認(rèn)真分析影響差異的各個(gè)因素，進(jìn)而查詢并計(jì)算與之相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)追溯至以前年度，做到分析資料的完整、真實(shí)。

（三）利用收支結(jié)余分析，提高財(cái)務(wù)分析水平

通過尋找差異，計(jì)算收支結(jié)余在新舊制度下的差異后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其他社會(huì)效益指標(biāo)等，客觀分析醫(yī)院收支結(jié)余的變化，不斷醫(yī)院的提高財(cái)務(wù)分析水平 ，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的決策支持作用。

四、結(jié)論

本文對(duì)新舊會(huì)計(jì)制度下影響收支結(jié)余的因素進(jìn)行了分析，并利用某醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)該院2012年與2011年的收支結(jié)余進(jìn)行調(diào)整比較。我們發(fā)現(xiàn)，就本文分析的單位而言，由于新制度的實(shí)施，業(yè)務(wù)收支結(jié)余較2011年有所增加，通過調(diào)整后的結(jié)余對(duì)比有利于醫(yī)院管理層為主的會(huì)計(jì)信息決策使用者更加清晰地了解醫(yī)院真實(shí)的收支情況。

建議進(jìn)一步分析可以更加將比較項(xiàng)目更加細(xì)化，如將收入根據(jù)收入項(xiàng)目分類別分別列示，并與相應(yīng)的支出或者成本進(jìn)行對(duì)比，以更加有針對(duì)性的辨別收支結(jié)余各個(gè)部分的差異。

參考文獻(xiàn)：

[1]狄海濤.新醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院結(jié)余影響分析[]].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)， 2012；8：134-135

[2]莫次峰.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下如何撰寫財(cái)務(wù)分析[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012；6：91-93

[3]蘇琦，顏維華等.對(duì)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行過程中相關(guān)問題的建議[J].中國醫(yī)院，2011；6：34-35

醫(yī)院的收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。作為醫(yī)院經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)，收支結(jié)余無疑是醫(yī)院會(huì)計(jì)信息使用者最為關(guān)注的指標(biāo)之一。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“新制度”）于2012年1月1日起在我國公立醫(yī)院全面執(zhí)行。新制度順應(yīng)新醫(yī)改的要求，根據(jù)公立醫(yī)院所處的行業(yè)特點(diǎn)以及結(jié)合醫(yī)院自身特征，對(duì)公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表體系等進(jìn)行了一系列的修訂和完善，對(duì)收支結(jié)余的核算產(chǎn)生了重大影響。公立醫(yī)院在分析2012年經(jīng)營成果時(shí)，尤其是與以前年度收支結(jié)余比較時(shí)，必須清晰地認(rèn)識(shí)到新舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算差異，將新舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“新舊制度”）核算的收支結(jié)余調(diào)整到統(tǒng)一口徑，以便于反映、對(duì)比不同會(huì)計(jì)年度收支結(jié)余的真實(shí)差異，從而利于決策層分析判斷真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況。

一、新舊制度下收支結(jié)余的影響因素分析

（一）新舊制度下醫(yī)院收入核算范圍的差異

新制度規(guī)定：收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。可見，與舊財(cái)務(wù)制度相比，新制度對(duì)收入進(jìn)行了重新分類，去除了藥品收入，將藥品收入并入醫(yī)療收入核算，并在醫(yī)療收入中新增藥事服務(wù)費(fèi)收入。將科教項(xiàng)目收入單列，舊醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“舊制度”）中則將科教資金在醫(yī)院的專用基金中核算。此外，新制度對(duì)其他收入進(jìn)行了重新定義：即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動(dòng)所取得的收入。對(duì)其核算內(nèi)容也進(jìn)行了修改，如，救護(hù)車收入不再在其他收入中核算，而是反映在在醫(yī)療收入中。

（二）新舊制度下醫(yī)院支出核算范圍的差異

新制度對(duì)支出進(jìn)行了重分類，明確支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。舊制度中的管理費(fèi)用不是報(bào)表項(xiàng)目，在期末處理時(shí)，管理費(fèi)用根據(jù)一定比例（一般根據(jù)醫(yī)務(wù)人員和藥劑人員比例）計(jì)入藥品支出和醫(yī)療支出。與舊制度相比，新制度將管理費(fèi)用單獨(dú)列示，有效保證了醫(yī)院的醫(yī)療收入與支出配比的科學(xué)性和真實(shí)性。新制度將財(cái)政項(xiàng)目支出、科教項(xiàng)目支出單列，一方面體現(xiàn)了預(yù)算管理的理念，另一方面也與收入中的財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入相配比。新制度對(duì)其他支出的核算內(nèi)容不再包括醫(yī)療賠償支出，這是由于新制度新增了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，醫(yī)療賠償支出從該基金中列支。

（三）新舊制度下影響支出的具體項(xiàng)目

除了收入、支出的核算范圍發(fā)生變化之外，新制度較舊制度在支出相關(guān)的會(huì)計(jì)科目上也發(fā)生了諸多方面的變化。主要體現(xiàn)在：應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的變化、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊的新增、待沖基金的新增等。

首先是壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的變化。體現(xiàn)為計(jì)提基數(shù)和計(jì)提方法的變化。舊制度則規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的計(jì)提基數(shù)為年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)，計(jì)提方法為余額百分比法。新制度規(guī)定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款。計(jì)提方法有了更多的選擇，可以采用余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等。由此可見，新制度不再對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)提壞賬準(zhǔn)備，而是將其他應(yīng)收款列入計(jì)提范圍。對(duì)于大部分醫(yī)院而言，年末應(yīng)收醫(yī)療款大于其他應(yīng)收款，在計(jì)提方法不變的前提下，這一變化會(huì)使管理費(fèi)用少確認(rèn)，從而增加收支結(jié)余。

其次是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的計(jì)提。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是新制度新增的內(nèi)容，是指按醫(yī)療收入的一定比例計(jì)提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故的賠償?shù)馁Y金。一方面，新制度下醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的計(jì)提會(huì)增加醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，從而減少收支結(jié)余。但另一方面，新制度下醫(yī)療保險(xiǎn)支出及醫(yī)療賠償均從醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金中列支，而舊制度下，這兩部分支出均直接增加支出。因此，計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)收支結(jié)余的影響取決于醫(yī)院計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金與實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療保險(xiǎn)及醫(yī)療賠償支出的比較，若前者大于后者，會(huì)減少結(jié)余，反之則會(huì)增加。

再者是固定資產(chǎn)折舊的新增。新制度規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，新增“累計(jì)折舊”科目，取消了原先的修購基金。對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了改變。固定資產(chǎn)單價(jià)提高500元，其中專用設(shè)備單價(jià)提高700元。這使一些原先可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)的物品在新制度下直接列支，從而引起結(jié)余減少。此外，新制度規(guī)定，為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)記入當(dāng)期支出。舊制度下，醫(yī)院對(duì)部分維修費(fèi)往往從修購基金中列支。因此這一改變，也會(huì)引起收支結(jié)余的變化。

最后是待沖基金的新增。待沖基金是財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的資本性支出凈值。這一科目的設(shè)立，醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買其他物資的支出，計(jì)入待沖基金，而不是在舊制度下計(jì)入醫(yī)院支出，會(huì)引起醫(yī)院結(jié)余的變化。

二、新舊制度下收支結(jié)余對(duì)比的實(shí)例分析

根據(jù)以上對(duì)收支結(jié)余產(chǎn)生影響的因素，利用某三乙醫(yī)院的2012年與2011年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行收支結(jié)余的比較分析。

新制度下，收支結(jié)余由業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）構(gòu)成。舊制度下，收支結(jié)余由業(yè)務(wù)收支結(jié)余及財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余構(gòu)成，其中，財(cái)政補(bǔ)助在業(yè)務(wù)收支結(jié)余中反映。

在本例分析中，考慮到財(cái)政補(bǔ)助、科教補(bǔ)助主要受政策性因素影響，不屬于醫(yī)院經(jīng)營可控范圍，且在不同年度間缺乏可比性。因此，在將2012年與2011年收支結(jié)余比較時(shí)，我們根據(jù)新制度下業(yè)務(wù)收支結(jié)余的口徑，對(duì)比業(yè)務(wù)收支結(jié)余中扣除財(cái)政基本支出補(bǔ)助部分。根據(jù)該院的實(shí)際賬務(wù)情況以及剔除補(bǔ)助因素，分析差異，發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整2012年與2011年差異有三項(xiàng)，即固定資產(chǎn)折舊、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、壞賬準(zhǔn)備。

（一）固定資產(chǎn)折舊

調(diào)整方法：根據(jù)2012年年初各類固定資產(chǎn)期初余額及2012年各月固定資產(chǎn)增減金額，按照2011年修購基金的計(jì)提比率，計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)提的修購基金，得到數(shù)值A(chǔ)，進(jìn)而與2012年實(shí)際計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)B與發(fā)生的按2011年舊制度標(biāo)準(zhǔn)從修購基金列支的維修費(fèi)C比較，得到因計(jì)提固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的綜合差異D。

2012年計(jì)提的累計(jì)折舊B為3341.42萬元，按2011年舊制度標(biāo)準(zhǔn)從修購基金列支的維修費(fèi)C為440.9萬元。因此，綜合差異為：A-B-C=749.58萬元，即以舊制度的標(biāo)準(zhǔn)，2012年結(jié)余將減少749.58萬元。

（二）醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

調(diào)整方法：舊制度不計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)及醫(yī)療糾紛賠款直接列支。將新制度下計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金與2012年醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)支出與醫(yī)療糾紛賠款作差，得到該部分引起的差異E。

計(jì)算結(jié)果：2012年醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提數(shù)230萬元，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)支出122萬元，醫(yī)療糾紛賠款凈支出43.06萬元。差異E為：230-122-43.06=64.94萬元，可見在舊制度下，2012年結(jié)余增加64.94萬元。

（三）壞賬準(zhǔn)備

調(diào)整方法：2011年末，該院以年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2012年，以應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款的4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

計(jì)算結(jié)果：12年年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額662.55萬元，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為33.13萬元。2012年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為112.78萬元。差異F為：112.78-33.13=79.65萬元，舊制度下，12年結(jié)余增加79.65萬元。

綜合三方面的差異，以舊制度為標(biāo)準(zhǔn)，2012年結(jié)余將減少：749.58-64.94-79.65=604.99萬元。計(jì)算分析結(jié)果有利于管理層更加清晰的認(rèn)識(shí)到2012年結(jié)余中有近605萬是由于會(huì)計(jì)政策變更引起，避免了盲目樂觀。

三、執(zhí)行新制度下的收支結(jié)余調(diào)整需要注意的問題

如前文所述，新舊制度在諸多方面發(fā)生了變化，因此實(shí)際工作中，對(duì)收支結(jié)余進(jìn)行調(diào)整分析時(shí)，應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：

（一）提升財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)新制度的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，系統(tǒng)學(xué)習(xí)新舊制度的差異點(diǎn)，正確理解新制度下會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，尤其是對(duì)新增的會(huì)計(jì)科目，更應(yīng)正確理解其含義，確保調(diào)整分析時(shí)，對(duì)各個(gè)差異點(diǎn)核算準(zhǔn)確。

（二）注重分析資料的完整與真實(shí)

在進(jìn)行新舊制度下的收支結(jié)余對(duì)比時(shí)，應(yīng)該密切結(jié)合本單位的實(shí)際情況，認(rèn)真分析影響差異的各個(gè)因素，進(jìn)而查詢并計(jì)算與之相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)追溯至以前年度，做到分析資料的完整、真實(shí)。

（三）利用收支結(jié)余分析，提高財(cái)務(wù)分析水平

通過尋找差異，計(jì)算收支結(jié)余在新舊制度下的差異后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其他社會(huì)效益指標(biāo)等，客觀分析醫(yī)院收支結(jié)余的變化，不斷醫(yī)院的提高財(cái)務(wù)分析水平 ，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的決策支持作用。

四、結(jié)論

本文對(duì)新舊會(huì)計(jì)制度下影響收支結(jié)余的因素進(jìn)行了分析，并利用某醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)該院2012年與2011年的收支結(jié)余進(jìn)行調(diào)整比較。我們發(fā)現(xiàn)，就本文分析的單位而言，由于新制度的實(shí)施，業(yè)務(wù)收支結(jié)余較2011年有所增加，通過調(diào)整后的結(jié)余對(duì)比有利于醫(yī)院管理層為主的會(huì)計(jì)信息決策使用者更加清晰地了解醫(yī)院真實(shí)的收支情況。

建議進(jìn)一步分析可以更加將比較項(xiàng)目更加細(xì)化，如將收入根據(jù)收入項(xiàng)目分類別分別列示，并與相應(yīng)的支出或者成本進(jìn)行對(duì)比，以更加有針對(duì)性的辨別收支結(jié)余各個(gè)部分的差異。

參考文獻(xiàn)：

[1]狄海濤.新醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院結(jié)余影響分析[]].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)， 2012；8：134-135

第4篇：收支制度范文

第二條直管公有住宅出售資金管理，是指依照國家財(cái)政法律、法規(guī)、政策，對(duì)資金籌集、使用和結(jié)算進(jìn)行全過程的管理。其目的是保證資金安全運(yùn)行，滿足資金需要，提高使用效益。

第三條市房產(chǎn)管理局作為市政府房產(chǎn)管理的職能部門，負(fù)責(zé)全市直管公有住宅出售管理工作、籌集售房資金并管理使用好財(cái)政撥付的專項(xiàng)資金。

第四條市財(cái)政部門按“專款專用”原則，負(fù)責(zé)直管公有住宅出售資金的管理監(jiān)督工作，在售房出售資金運(yùn)作使用過程中，提供必要的資金保障。

第五條直管公有住宅出售資金的收取，以戶為單位，具體標(biāo)準(zhǔn)是：

（一）直管公有住宅基準(zhǔn)售價(jià)為：每建筑平方米磚混結(jié)構(gòu)、普通裝修標(biāo)準(zhǔn)960元，框架結(jié)構(gòu)、普通裝修標(biāo)準(zhǔn)1090元；

（二）已享受過房改優(yōu)惠政策（購房或領(lǐng)取過住房補(bǔ)貼及購買過安居住宅、合作建房、經(jīng)濟(jì)適用住房等的租戶，基準(zhǔn)售價(jià)為：每建筑平方米磚混結(jié)構(gòu)、普通裝修標(biāo)準(zhǔn)1260元，框架結(jié)構(gòu)、

普通裝修標(biāo)準(zhǔn)1460元。

直管公有住宅出售標(biāo)準(zhǔn)由市政府價(jià)格主管部門根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化、適時(shí)調(diào)整。

第六條直管公有住宅出售資金，實(shí)行“收支兩條線”管理，統(tǒng)一由市房產(chǎn)管理局委托專業(yè)銀行負(fù)責(zé)辦理，建立過渡帳戶，專款儲(chǔ)存，按月或者按季上交，于次季度五日內(nèi)，將計(jì)稅后的售房款上繳財(cái)政。

第七條直管公有住宅出售資金的使用：15％專項(xiàng)安排用于房管機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制資金；按20％規(guī)定比例建立共用部位設(shè)施維修基金；65％主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及三類危舊房改造建設(shè)資金、廉租住房建設(shè)補(bǔ)貼資金、解決房產(chǎn)歷史遺留問題等專項(xiàng)資金安排。

第八條市房產(chǎn)管理局根據(jù)年度出售計(jì)劃，編制年度資金的收支計(jì)劃。

第九條各專項(xiàng)資金的使用，實(shí)行年度用款計(jì)劃的編報(bào)、審批制度。即由市房產(chǎn)管理局按“?？顚Ｓ谩痹瓌t，編制用款計(jì)劃,經(jīng)市財(cái)政部門審核，報(bào)市政府批準(zhǔn)后，方可使用。

第十條各專項(xiàng)資金的使用計(jì)劃，一經(jīng)批準(zhǔn)后，不得隨意調(diào)整，必須按“專款專用”原則使用。市財(cái)政部門根據(jù)承辦銀行存款專戶數(shù)，按項(xiàng)目資金使用進(jìn)度，及時(shí)撥付資金，確保資金使用。

第十一條市房產(chǎn)管理局應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度，合理配置財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)核算和財(cái)務(wù)管理；定期向直管公有住宅管理出售協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)送財(cái)務(wù)收支決算的年報(bào)、季報(bào)，并接受

財(cái)政審計(jì)部門的監(jiān)督和檢查。

第5篇：收支制度范文

第二條治理教育亂收費(fèi)工作聯(lián)席會(huì)議為組織、協(xié)調(diào)、檢查和指導(dǎo)全縣治理教育亂收費(fèi)工作的議事機(jī)構(gòu)。

第三條聯(lián)席會(huì)議由縣教育局、縣監(jiān)察局、縣糾風(fēng)辦、縣物價(jià)局、縣財(cái)政局、縣審計(jì)局、縣文化局[新聞出版（版權(quán)）局]等單位參加，縣教育局局長(zhǎng)、縣糾風(fēng)辦主任和上述單位的分管領(lǐng)導(dǎo)為聯(lián)席會(huì)議組成人員?？h教育局為具體承辦單位，縣教育局局長(zhǎng)和糾風(fēng)辦主任為聯(lián)席會(huì)議召集人。

第四條聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是：

(一)貫徹落實(shí)縣委、縣政府、上級(jí)政府糾風(fēng)辦以及各有關(guān)部門關(guān)于治理教育亂收費(fèi)的指示和要求，并結(jié)合我縣實(shí)際，研究部署全縣治理教育亂收費(fèi)工作；

(二)聽取有關(guān)治理教育亂收費(fèi)工作情況匯報(bào)，研究和協(xié)調(diào)全縣治理教育亂收費(fèi)工作的有關(guān)問題；

(三)對(duì)治理教育亂收費(fèi)工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督；

(四)組織召開全縣治理教育亂收費(fèi)工作有關(guān)會(huì)議。

第五條聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣教育局。辦公室主任由縣教育局分管負(fù)責(zé)人兼任，聯(lián)席會(huì)議成員單位各派一名相關(guān)科室負(fù)責(zé)人擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員。

第六條聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是：

(一)根據(jù)縣委、縣政府、上級(jí)政府糾風(fēng)辦以及有關(guān)部門關(guān)于治理教育亂收費(fèi)的工作要求，起草全縣治理教育亂收費(fèi)工作方案；

(二)收集和掌握全縣治理教育亂收費(fèi)工作情況，總結(jié)交流治理教育亂收費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)做法，編發(fā)有關(guān)治理教育亂收費(fèi)工作信息，協(xié)調(diào)新聞單位對(duì)教育收費(fèi)的輿論監(jiān)督；

(三)向聯(lián)席會(huì)議報(bào)告全縣治理教育亂收費(fèi)工作情況；

(四)研究分析教育收費(fèi)存在的典型問題，針對(duì)存在問題提出改進(jìn)工作的意見和建議；

(五)組織全縣治理教育亂收費(fèi)情況的調(diào)研和檢查；

(六)處理有關(guān)反映教育亂收費(fèi)的人民來信來訪。

第七條聯(lián)席會(huì)議各成員單位應(yīng)當(dāng)積極履行職責(zé)，發(fā)揮本部門在治理教育亂收費(fèi)工作中的作用。

(一)縣教育局

1、根據(jù)縣委、縣政府、上級(jí)政府糾風(fēng)辦以及有關(guān)部門關(guān)于治理教育亂收費(fèi)的工作要求，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的實(shí)際，提出全縣治理教育亂收費(fèi)的年度工作重點(diǎn)和工作目標(biāo)；

2、與物價(jià)局、財(cái)政局共同完善學(xué)校收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)；

3、做好教育系統(tǒng)治理亂收費(fèi)工作的組織發(fā)動(dòng)、宣傳教育和貫徹落實(shí)工作；

4、切實(shí)糾正學(xué)校的各種違規(guī)收費(fèi)，負(fù)責(zé)查處源于教育內(nèi)部的各種亂收費(fèi)，指導(dǎo)并監(jiān)督教育系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)違規(guī)收費(fèi)的責(zé)任追究；

5、配合縣有關(guān)部門查處通過學(xué)校搭車向?qū)W生收費(fèi)，向?qū)W校攤派的行為；

6、與縣物價(jià)局配合，在全縣中、小學(xué)全面推行教育收費(fèi)公示制度。

(二)縣監(jiān)察局、糾風(fēng)辦

1、根據(jù)全縣治理教育亂收費(fèi)工作的進(jìn)展情況，對(duì)聯(lián)席會(huì)議各成員單位履行職責(zé)情況進(jìn)行督查；

2、指導(dǎo)、監(jiān)督對(duì)教育亂收費(fèi)的處罰和責(zé)任追究辦法的執(zhí)行；

3、負(fù)責(zé)對(duì)群眾反映通過學(xué)校搭車向?qū)W生收費(fèi)、向?qū)W校攤派的問題進(jìn)行調(diào)查處理，對(duì)教育亂收費(fèi)的涉案單位、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部和國家公務(wù)員及其他人員按照安徽省委辦公廳、省政府辦公廳皖辦發(fā)〔20*〕*號(hào)《關(guān)于農(nóng)村義務(wù)教育階段亂收費(fèi)行為的處分規(guī)定》實(shí)施責(zé)任追究。

(三)縣物價(jià)局

1、會(huì)同縣財(cái)政局、教育局共同完善學(xué)校收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)；

2、受理群眾關(guān)于教育亂收費(fèi)的舉報(bào)，負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的查處。并及時(shí)將查處情況向聯(lián)席會(huì)議辦公室通報(bào)；

3、會(huì)同縣教育局，全面實(shí)施教育收費(fèi)公示制度。

(四)縣財(cái)政局

1、與縣教育局、物價(jià)局共同完善學(xué)校收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)；

2、建立農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制和管理辦法；

3、指導(dǎo)和監(jiān)督教育經(jīng)費(fèi)收支及財(cái)務(wù)管理，督促和規(guī)范教育收費(fèi)“收支兩條線”管理辦法；

4、受理關(guān)于教育亂收費(fèi)的舉報(bào)，負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的查處，并及時(shí)將查處情況向聯(lián)席會(huì)議辦公室通報(bào)。

(五)縣審計(jì)局

1、負(fù)責(zé)全縣教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作；

2、組織指導(dǎo)教育局內(nèi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作；

3、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)教育亂收費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)行為，要依法進(jìn)行處理，并及時(shí)向縣糾風(fēng)辦通報(bào)。

(六)縣文化局[新聞出版（版權(quán)）局]

1、會(huì)同縣教育局打擊在中小學(xué)校發(fā)行非法出版物和盜版的教材和教輔材料行為，監(jiān)督管理全縣教材發(fā)行市場(chǎng)；

2、會(huì)同縣監(jiān)察局制止有關(guān)部門以宣傳推廣費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、建設(shè)費(fèi)、開發(fā)費(fèi)等各種名義向教材發(fā)行單位違規(guī)收取費(fèi)用的行為；

3、配合有關(guān)部門查處發(fā)生在教育系統(tǒng)內(nèi)的商業(yè)賄賂、音像書刊市場(chǎng)違規(guī)經(jīng)營行為，并將需要實(shí)施責(zé)任追究的及時(shí)向縣糾風(fēng)辦通報(bào)。

第八條聯(lián)席會(huì)議的基本工作程序：

(一)聯(lián)席會(huì)議由召集人負(fù)責(zé)召集，一般每半年召開一次會(huì)議，也可以根據(jù)工作需要臨時(shí)召開。

(二)聯(lián)席會(huì)議的議題由聯(lián)席會(huì)議辦公室征求各成員單位意見后提出，由聯(lián)席會(huì)議召集人確定。

(三)提交聯(lián)席會(huì)議研究的有關(guān)文件、事項(xiàng)，承辦單位應(yīng)根據(jù)需要，會(huì)前征求有關(guān)部門的意見。

(四)聯(lián)席會(huì)議研究確定的工作意見和決定，根據(jù)需要由聯(lián)席會(huì)議辦公室整理成會(huì)議紀(jì)要。會(huì)議紀(jì)要由聯(lián)席會(huì)議召集人簽發(fā)。需要下發(fā)文件的，由成員單位聯(lián)合下發(fā)。

第6篇：收支制度范文

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目---貨款戶和費(fèi)用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實(shí)行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶，即貨款戶和費(fèi)用戶；賬戶資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費(fèi)用賬戶用于銷售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶要及時(shí)消戶，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。

2.3、回款。對(duì)于銷售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達(dá)到2萬元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號(hào)前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費(fèi)用賬戶。銷售分公司的費(fèi)用開支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費(fèi)用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負(fù)責(zé)，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)序順使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。壳爸挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。ｃy行承兌匯票下面左邊“承兌申請(qǐng)人蓋章”處必須由承兌匯票申請(qǐng)單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財(cái)務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號(hào)、開戶行必須核對(duì)無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_票銀行查詢確認(rèn)其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級(jí)的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實(shí)性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實(shí)該票據(jù)的真實(shí)性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個(gè)工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時(shí)，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個(gè)人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時(shí)需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)給與分公司有往來關(guān)系的每一個(gè)經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財(cái)務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認(rèn)后，分公司財(cái)務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對(duì)銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對(duì)確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財(cái)務(wù)部提出書面報(bào)告，報(bào)告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見，報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個(gè)月。對(duì)應(yīng)收賬款超過一個(gè)月的單位，分公司必須及時(shí)書面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部并采取措施，并指定專人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對(duì)分公司的對(duì)外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對(duì)賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認(rèn)書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績(jī)的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，堅(jiān)決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開具的稅票時(shí),按稅票上的價(jià)款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來賬項(xiàng)均需使用有編號(hào)的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時(shí)入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對(duì)，根據(jù)總公司的對(duì)賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時(shí)間差的調(diào)節(jié)，并要及時(shí)查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會(huì)計(jì)政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會(huì)計(jì)政策部分；低值易耗品的會(huì)計(jì)政策詳見會(huì)計(jì)政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門依其類別及會(huì)計(jì)科目予以分類編號(hào)并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細(xì)列清冊(cè)辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點(diǎn)：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同使用部門每年盤點(diǎn)一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤點(diǎn)后應(yīng)填造“盤點(diǎn)表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報(bào)分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報(bào)股份公司總部財(cái)務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財(cái)務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準(zhǔn)后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請(qǐng)，在物料消耗中列支。

7、保險(xiǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強(qiáng)各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對(duì)外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊(cè)登記單位全稱為準(zhǔn)，不得寫錯(cuò)別字，不得寫單位簡(jiǎn)稱；客戶為自然人的，要如實(shí)填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號(hào)碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達(dá)的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時(shí)送交公司財(cái)務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對(duì)外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實(shí)現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計(jì)提銷項(xiàng)稅，客戶聯(lián)單獨(dú)由會(huì)計(jì)保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對(duì)于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對(duì)外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對(duì)外開具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對(duì)象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對(duì)一般納稅人以外的任何單位和個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的單位電話號(hào)碼，開戶銀行名稱和銀行賬號(hào)。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財(cái)務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請(qǐng)單（開票申請(qǐng)單附后），要做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，計(jì)算準(zhǔn)確；由對(duì)方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號(hào)碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，送公司經(jīng)理審批，然后由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請(qǐng)單才能開票，開票申請(qǐng)單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請(qǐng)單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對(duì)于增值稅發(fā)票上的記載事項(xiàng)有變動(dòng)的，客戶要及時(shí)提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時(shí)作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對(duì)于批準(zhǔn)的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點(diǎn)。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進(jìn)行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實(shí)際交易的金額為準(zhǔn)，票面要整潔，項(xiàng)目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計(jì)算準(zhǔn)確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項(xiàng)的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對(duì)方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對(duì)于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對(duì)無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)辦理實(shí)物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時(shí)無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財(cái)務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運(yùn)輸費(fèi)必須取得“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝愡\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件，全項(xiàng)詳細(xì)填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對(duì)于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對(duì)經(jīng)銷公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負(fù)；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請(qǐng)

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅(jiān)持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。

1.2分公司在要貨時(shí)須根據(jù)銷售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計(jì)劃員要填好《要貨申請(qǐng)表》，《要貨申請(qǐng)表》經(jīng)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財(cái)務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請(qǐng)人填寫入庫申請(qǐng)單，入庫單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號(hào)數(shù)量（）單價(jià)金額（元）備注

申請(qǐng)人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗(yàn)員（或庫管員）檢驗(yàn)后簽字，并由庫管員核實(shí)入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算，第四聯(lián)、申請(qǐng)人留存。入庫時(shí)要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時(shí)間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式1、公司代墊運(yùn)費(fèi)2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財(cái)務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達(dá)倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運(yùn)貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴(yán)防破損，做好數(shù)量記錄，核實(shí)品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點(diǎn)。分公司財(cái)務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對(duì)庫存商品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財(cái)務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財(cái)務(wù)人員。下屬各銷售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理提名，報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財(cái)務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財(cái)務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費(fèi)用由各銷售分公司承擔(dān)；財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費(fèi)用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)；總部財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和不定期專項(xiàng)核查，對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，公司總部將對(duì)其作出相應(yīng)處理，對(duì)于違返國家法律的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理，及時(shí)提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向總部財(cái)務(wù)審計(jì)部述職，在日常財(cái)務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，鼓勵(lì)多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，以此作為年終獎(jiǎng)金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評(píng)依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財(cái)務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對(duì)財(cái)務(wù)人員的晉升、獎(jiǎng)懲依據(jù)。

1、分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止,并及時(shí)書面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部.

1.2審核分公司的會(huì)計(jì)原始憑證是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅(jiān)持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報(bào)股份公司的財(cái)務(wù)資料,確保上報(bào)資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營費(fèi)用的預(yù)算，并就經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行分析，然后報(bào)分公司總經(jīng)理及股份公司財(cái)務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對(duì)明細(xì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，按股份公司的要求審核分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財(cái)務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅(jiān)持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對(duì)分公司的實(shí)物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，并核對(duì)賬實(shí)是否相符。

1.6在堅(jiān)持股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動(dòng)分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財(cái)產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財(cái)務(wù)崗位工作，并組織好分公司財(cái)務(wù)每月的工作小結(jié)會(huì),總結(jié)分公司財(cái)務(wù)工作中存在的問題和不足，并書面上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財(cái)務(wù)人員的值班，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時(shí)完成股份公司財(cái)務(wù)部交付的其他臨時(shí)性工作，同時(shí)以身作則組織與帶好分公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，將分公司財(cái)務(wù)工作做好。

2、分公司會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

2.1按照國家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對(duì)不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時(shí)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對(duì)賬，使賬賬、賬實(shí)相符。

2.3與庫管員共同驗(yàn)收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。

2.7按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅(jiān)持貨款現(xiàn)金與費(fèi)用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅(jiān)持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅(jiān)持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，對(duì)不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時(shí)向分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，要及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額相符。對(duì)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必須由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅(jiān)持分管的原則。任何時(shí)侯都不能一個(gè)人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強(qiáng)有價(jià)證券的管理，有價(jià)證券必須存放在保險(xiǎn)柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價(jià)證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

注：銷售分公司未設(shè)會(huì)計(jì)崗位的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任會(huì)計(jì)工作崗位。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)由股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。

會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(一)會(huì)計(jì)憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單5年

(二)會(huì)計(jì)帳簿類：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）永久

(四)其他類：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè)永久

(2)、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年

(3)、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久

九、附則

第7篇：收支制度范文

第一條為規(guī)范廉租住房保障資金管理，提高廉租住房保障資金使用效益，確保廉租住房保障資金?？顚Ｓ?，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發(fā)〔20*〕24號(hào)）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱廉租住房保障資金是指按照國家規(guī)定籌集并用于廉租住房保障的專項(xiàng)資金。

第三條各級(jí)財(cái)政部門是廉租住房保障資金的主管部門，負(fù)責(zé)廉租住房保障資金的籌集、管理、預(yù)算分配、撥付和監(jiān)督檢查。

財(cái)政部商建設(shè)部、國家發(fā)展改革委、國土資源部、民政部負(fù)責(zé)制定全國性廉租住房保障資金管理政策，分配和撥付中央廉租住房保障專項(xiàng)補(bǔ)助資金，撥付中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助資金。國家發(fā)展改革委負(fù)責(zé)安排新建廉租住房中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助資金。

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)）財(cái)政部門商同級(jí)建設(shè)、發(fā)展改革、國土資源、民政等部門負(fù)責(zé)制定本地區(qū)廉租住房保障資金管理實(shí)施辦法，安排本地區(qū)廉租住房保障補(bǔ)助資金，督促市縣財(cái)政部門落實(shí)廉租住房保障資金。

市縣財(cái)政部門具體負(fù)責(zé)廉租住房保障資金的籌集、撥付、管理和預(yù)決算審核以及監(jiān)督檢查工作。

市縣廉租住房行政主管部門負(fù)責(zé)廉租住房保障資金的預(yù)決算編制，嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定安排和使用廉租住房保障資金。

第四條廉租住房保障資金的籌集、撥付、使用和管理依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二章資金來源

第五條地方各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)力，積極參與制定廉租住房保障計(jì)劃，并按照年度廉租住房保障計(jì)劃以及國發(fā)〔20*〕24號(hào)文件規(guī)定的來源渠道籌集廉租住房保障資金。

第六條廉租住房保障資金來源于下列渠道：

（一）住房公積金增值收益扣除計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用后的全部余額；

（二）從土地出讓凈收益中按照不低于10%的比例安排用于廉租住房保障的資金；

（三）市縣財(cái)政預(yù)算安排用于廉租住房保障的資金；

（四）省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的廉租住房保障補(bǔ)助資金；

（五）中央預(yù)算內(nèi)投資中安排的補(bǔ)助資金；

（六）中央財(cái)政安排的廉租住房保障專項(xiàng)補(bǔ)助資金；

（七）社會(huì)捐贈(zèng)的廉租住房保障資金；

（八）其他資金。

第七條土地出讓凈收益為當(dāng)年實(shí)際收取的土地出讓總價(jià)款扣除實(shí)際支付的征地補(bǔ)償費(fèi)（含土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)）、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地開發(fā)費(fèi)、計(jì)提用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的資金以及土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用后的余額。

第八條中央預(yù)算內(nèi)投資安排的補(bǔ)助資金，按照國家發(fā)展改革委會(huì)同建設(shè)部、財(cái)政部制定的《中央預(yù)算內(nèi)投資對(duì)中西部財(cái)政困難地區(qū)新建廉租住房項(xiàng)目支持辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第九條中央財(cái)政安排的廉租住房保障專項(xiàng)補(bǔ)助資金按照財(cái)政部商建設(shè)部、民政部制定的《中央廉租住房保障專項(xiàng)補(bǔ)助資金實(shí)施辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第十條廉租住房租金收入嚴(yán)格按照財(cái)政部規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理，專項(xiàng)用于廉租住房維護(hù)和管理，不足部分在一般預(yù)算中安排。廉租住房租金與廉租住房保障資金不得混同安排使用。

第三章資金使用

第十一條廉租住房保障資金實(shí)行專項(xiàng)管理、分賬核算、專款專用，專項(xiàng)用于廉租住房保障開支，包括收購、改建和新建廉租住房開支以及向符合廉租住房保障條件的低收入家庭發(fā)放租賃補(bǔ)貼開支，不得用于其他開支。

第十二條收購廉租住房開支，指利用廉租住房保障資金收購房屋用于廉租住房保障的支出，包括支付的房屋價(jià)款等開支。

第十三條改建廉租住房開支，指對(duì)已收購的舊有住房和騰空的公有住房進(jìn)行維修改造后用于廉租住房保障的支出。

第十四條新建廉租住房開支，指利用廉租住房保障資金新建廉租住房的開支，包括新建廉租住房需要依法支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)以及支付廉租住房建設(shè)成本支出。

第十五條發(fā)放租賃補(bǔ)貼開支，指利用廉租住房保障資金向符合廉租住房保障條件的低收入家庭發(fā)放的租賃補(bǔ)貼支出。

第四章預(yù)算管理

第十六條廉租住房保障資金實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理。市縣廉租住房行政主管部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門于每年第三季度根據(jù)下年度廉租住房保障計(jì)劃，編制下年度廉租住房保障支出項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核，并報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府提請(qǐng)同級(jí)人大批準(zhǔn)后實(shí)施。

市縣財(cái)政部門要商有關(guān)部門根據(jù)當(dāng)?shù)啬甓攘庾》勘Ｕ嫌?jì)劃，指導(dǎo)同級(jí)廉租住房行政主管部門科學(xué)、合理測(cè)算廉租住房保障資金需求，并根據(jù)年度廉租住房保障資金來源情況，做好年度廉租住房保障支出項(xiàng)目預(yù)算編制工作。

第十七條市縣財(cái)政部門在安排年度廉租住房保障支出項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，首先要按照《住房公積金管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第350號(hào)）的規(guī)定，確保將住房公積金增值收益計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用后的余額全部用于廉租住房保障；其次要按規(guī)定將土地出讓凈收益不低于10%的比例用于廉租住房保障。上述兩項(xiàng)資金不足的，可以適當(dāng)提高土地出讓凈收益用于廉租住房保障的比例，仍不足的由市縣財(cái)政通過本級(jí)預(yù)算以及上級(jí)補(bǔ)助（包括中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助以及中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助）予以安排。

第十八條年度廉租住房保障支出項(xiàng)目預(yù)算中涉及購建廉租住房的，必須符合固定資產(chǎn)投資管理程序。

第十九條年度廉租住房保障支出項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，市縣廉租住房行政主管部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，原則上不得突破預(yù)算。

第五章資金撥付

第二十條市縣財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的廉租住房保障支出項(xiàng)目預(yù)算，根據(jù)廉租住房保障計(jì)劃和投資計(jì)劃，以及實(shí)施進(jìn)度撥付廉租住房保障資金，確保廉租住房保障資金切實(shí)落實(shí)到廉租住房購建項(xiàng)目以及符合廉租住房保障條件的低收入家庭。

第二十一條廉租住房保障資金原則上實(shí)行國庫集中支付。申請(qǐng)租賃補(bǔ)貼的符合廉租住房保障條件的低收入家庭，經(jīng)市縣廉租住房行政主管部門、民政部門公示和審核確認(rèn)無誤后，由市縣財(cái)政部門根據(jù)市縣廉租住房行政主管部門、民政部門的審核意見和年度預(yù)算安排，將租賃補(bǔ)貼資金直接支付給符合廉租住房保障條件的低收入家庭或向廉租住房保障對(duì)象出租住房的租賃方。暫未實(shí)施國庫集中支付制度的地區(qū)，市縣財(cái)政部門按照地方財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定撥付租賃補(bǔ)貼資金，確保租賃補(bǔ)貼資金落實(shí)到人、到戶。

第二十二條收購、改建和新建廉租住房，由市縣廉租住房行政主管部門根據(jù)工程合同和進(jìn)度、購房合同以及年度預(yù)算，提出預(yù)算撥款申請(qǐng)，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核后，由同級(jí)財(cái)政部門將資金直接支付給廉租住房建設(shè)單位或銷售廉租住房的單位和個(gè)人。

第六章決算管理

第二十三條每年年度終了，市縣廉租住房行政主管部門應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定，報(bào)送年度廉租住房保障支出項(xiàng)目決算。年度廉租住房保障支出項(xiàng)目出現(xiàn)資金結(jié)余，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)滾存下年安排使用。

第二十四條市縣廉租住房行政主管部門在向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送年度廉租住房保障支出項(xiàng)目決算時(shí)，還應(yīng)當(dāng)會(huì)同民政部門提交年度廉租住房保障工作實(shí)施進(jìn)展情況，包括當(dāng)年租賃補(bǔ)貼發(fā)放戶數(shù)、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放金額，當(dāng)年購建廉租住房套數(shù)、面積、位置、金額，當(dāng)年廉租住房實(shí)物配租戶數(shù)、面積、金額等相關(guān)資料。

第二十五條市縣財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同廉租住房行政主管部門、發(fā)展改革部門、民政部門將市縣年度廉租住房保障工作實(shí)施進(jìn)展情況報(bào)省級(jí)財(cái)政等相關(guān)部門備案。省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同建設(shè)、發(fā)展改革、民政部門匯總本地區(qū)年度廉租住房保障工作實(shí)施進(jìn)展情況，于次年2月28日前報(bào)財(cái)政部等相關(guān)部門備案。具體報(bào)表格式詳見附表《_____省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、*兵團(tuán)）_____年廉租住房保障情況表》。

第七章監(jiān)督檢查

第二十六條市縣財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)配合同級(jí)廉租住房行政主管部門會(huì)同民政部門建立廉租住房保障對(duì)象的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于年度享受廉租住房保障的低收入家庭的收入狀況進(jìn)行跟蹤復(fù)核，確認(rèn)其是否可以繼續(xù)享受廉租住房保障制度。對(duì)于不符合廉租住房保障條件的，應(yīng)當(dāng)停止發(fā)放租賃補(bǔ)貼、按照市場(chǎng)租金收取廉租住房租金或收回配租的廉租住房。

第二十七條各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)廉租住房保障資金籌集和使用情況的監(jiān)督檢查。對(duì)于不按照規(guī)定籌集、安排使用和管理廉租住房保障資金的，要嚴(yán)格按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并依法追究有關(guān)責(zé)任人員的行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第二十八條本辦法自20*年1月1日起實(shí)施。

第8篇：收支制度范文

第二條本實(shí)施辦法適用于我省行政區(qū)域內(nèi)由國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或個(gè)人，利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會(huì)舉辦的各級(jí)各類民辦教育學(xué)校和教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“民辦學(xué)?！保?。

第三條民辦學(xué)校對(duì)接受教育者可以收取學(xué)費(fèi)（或培訓(xùn)費(fèi)，以下統(tǒng)稱學(xué)費(fèi)），對(duì)在校住宿的學(xué)生可以收取住宿費(fèi)。

第四條民辦學(xué)校對(duì)接受學(xué)歷教育的受教育者收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由民辦學(xué)校提出書面申請(qǐng)，按學(xué)校類別和隸屬關(guān)系報(bào)教育行政部門或勞動(dòng)保障行政部門審核后，由教育行政部門或勞動(dòng)保障行政部門報(bào)物價(jià)部門批準(zhǔn)。

民辦學(xué)校對(duì)接受非學(xué)歷教育的受教育者收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由民辦學(xué)校自行確定，并按隸屬關(guān)系報(bào)物價(jià)部門備案。

第五條民辦學(xué)校申請(qǐng)制定或調(diào)整學(xué)歷教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提前一個(gè)學(xué)期提交以下材料：

（一）申請(qǐng)學(xué)校的名稱、性質(zhì)、地址、法定代表人、職能設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)來源及法人登記證書和教育行政部門或勞動(dòng)保障行政部門頒發(fā)的辦學(xué)許可證；

（二）申請(qǐng)制定教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的具體項(xiàng)目；

（三）現(xiàn)行和申請(qǐng)制定的教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擬調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)的幅度、年度收費(fèi)額、調(diào)整后的收費(fèi)增減額；

（四）申請(qǐng)制定和調(diào)整教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)和理由，收費(fèi)的范圍；

（五）申請(qǐng)制定和調(diào)整教育收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)學(xué)生負(fù)擔(dān)及學(xué)校收支的影響；

（六）申請(qǐng)學(xué)校近三年的收入和支出狀況，包括教職工人數(shù)、按規(guī)定折合標(biāo)準(zhǔn)的在校生人數(shù)、生均教育培養(yǎng)成本；財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)購建和大修理支出情況、教育設(shè)備購置情況、工資總額及其福利費(fèi)用支出等主要指標(biāo)；

（七）物價(jià)部門、教育行政部門、勞動(dòng)保障行政部門要求提供的其他材料。

申請(qǐng)學(xué)校提供的材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)有效。

第六條民辦學(xué)校學(xué)歷教育學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照補(bǔ)償教育培養(yǎng)成本的原則，并考慮適應(yīng)社會(huì)需求狀況，兼顧促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的因素制定。

教育培養(yǎng)成本包括：人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等學(xué)校教學(xué)和管理的正常支出，不包括災(zāi)害損失、事故、捐贈(zèng)等非正常費(fèi)用支出和校辦產(chǎn)業(yè)及其他經(jīng)營性費(fèi)用支出。

民辦學(xué)校學(xué)歷教育住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際成本確定。

第七條民辦學(xué)校對(duì)接受學(xué)歷教育的受教育者按學(xué)期或?qū)W年收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，不得跨學(xué)期或?qū)W年預(yù)收。其中，義務(wù)教育階段中小學(xué)校、普通高級(jí)中學(xué)、中等職業(yè)學(xué)校按學(xué)期收費(fèi)；高等學(xué)校按學(xué)年或?qū)W期收費(fèi)。

學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行“老生老辦法，新生新辦法。”

第八條受縣級(jí)人民政府委托承擔(dān)學(xué)區(qū)內(nèi)義務(wù)教育任務(wù)的民辦學(xué)校，向協(xié)議就讀的學(xué)生收取的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)?shù)赝?jí)同類公辦學(xué)校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第九條民辦學(xué)校為學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間提供方便而代收代管的費(fèi)用，應(yīng)遵循“學(xué)生自愿、據(jù)實(shí)收取、不得盈利、及時(shí)結(jié)算、定期公布”的原則，不得強(qiáng)行向?qū)W生收取。

第十條學(xué)生退（轉(zhuǎn)）學(xué)的，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定給學(xué)生辦理退（轉(zhuǎn)）學(xué)退費(fèi)手續(xù)。

（一）開學(xué)前申請(qǐng)退學(xué)并經(jīng)學(xué)校同意的，學(xué)校應(yīng)退還收取的全部學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)。

（二）開學(xué)后申請(qǐng)退學(xué)按學(xué)期收費(fèi)的，1個(gè)月以內(nèi)核退70%的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)；1個(gè)月以上2個(gè)月以內(nèi)核退50%；2個(gè)月以上3個(gè)月以內(nèi)核退40%；超過3個(gè)月的不再退費(fèi)。

（三）開學(xué)后申請(qǐng)退學(xué)按學(xué)年收費(fèi)的，1個(gè)月以內(nèi)核退85%的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)；1個(gè)月以上2個(gè)月以內(nèi)核退75%；2個(gè)月以上3個(gè)月以內(nèi)核退70%；超過3個(gè)月到下學(xué)期1個(gè)月以內(nèi)核退50%；超過第2學(xué)期3個(gè)月以內(nèi)核退20%；超過第2學(xué)期3個(gè)月以上的不再退費(fèi)。

凡因?qū)W校虛假招生簡(jiǎn)章或招生廣告等原因造成學(xué)生退學(xué)的，應(yīng)當(dāng)退還所收取的全部費(fèi)用。

第十一條學(xué)生退費(fèi)時(shí)間從學(xué)生提出申請(qǐng)之日起計(jì)算。開學(xué)時(shí)間從正式上課（含教學(xué)計(jì)劃內(nèi)的軍訓(xùn)課程）之日起計(jì)算。學(xué)生因故休學(xué)的，休學(xué)期間民辦學(xué)校不得收取學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)。

第十二條民辦學(xué)校要通過設(shè)立公示欄、公示牌、公示墻等形式，向社會(huì)公示收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)、退費(fèi)規(guī)定、學(xué)費(fèi)減免政策等相關(guān)內(nèi)容。

民辦學(xué)校招生簡(jiǎn)章應(yīng)寫明學(xué)校性質(zhì)、辦學(xué)條件、收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。民辦學(xué)校對(duì)貧困生有學(xué)費(fèi)減免規(guī)定和其他救助辦法的，應(yīng)在招生簡(jiǎn)章中明示。

第十三條凡取得民辦學(xué)?！掇k學(xué)許可證》的學(xué)校，按照《收費(fèi)許可證管理辦法》的規(guī)定，應(yīng)到物價(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》，亮證收費(fèi)。

第十四條民辦學(xué)校要依照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，建立健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度；同時(shí)應(yīng)建立教育成本核算制度，科學(xué)計(jì)算教育培養(yǎng)成本。民辦學(xué)校接受物價(jià)部門的成本調(diào)查和監(jiān)督檢查時(shí)，要如實(shí)提供有關(guān)賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他資料。

第十五條民辦學(xué)校取得的合法收費(fèi)收入屬于非財(cái)政性資金，應(yīng)由學(xué)校自主安排用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件，任何單位、部門和個(gè)人不得侵占、截留、平調(diào)、挪用。

第9篇：收支制度范文

關(guān)鍵詞：國庫集中收付制度；預(yù)算會(huì)計(jì)；改革

國庫集中收付制度在我國的實(shí)施使預(yù)算會(huì)計(jì)的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了很大的變化，也影響了預(yù)算會(huì)計(jì)體系、會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)報(bào)告。雖然實(shí)施國庫集中收付制使我國的會(huì)計(jì)制度有了發(fā)展，但是這個(gè)制度也讓我們發(fā)現(xiàn)了我國的預(yù)算會(huì)計(jì)存在的一些弊端，所以我們也應(yīng)該采取措施使預(yù)算會(huì)計(jì)得到發(fā)展。

一、國庫集中收付制度的概念

國庫集中收付制度也就是政府建立國庫單一賬戶體系，把所有的財(cái)政資金統(tǒng)一納入國庫單一賬戶進(jìn)行管理，獲得的收入直接繳入國庫或者是財(cái)政專戶，支出同樣只通過一個(gè)單一的賬戶出賬，按照不同的支付類型，采用直接支付和間接授權(quán)支付的方法，把資金支付給商品或者貨物供應(yīng)商或者是用款單位的相關(guān)部門。通過這樣的方法國家能夠?qū)Y金的來源和流向準(zhǔn)確的進(jìn)行把握，加強(qiáng)了對(duì)于財(cái)政資金的管理，同樣也減少了公飽私囊的可能性。

二、國庫集中收付制對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)的影響

1.國庫集中收付制對(duì)于預(yù)算資金的影響

在我國實(shí)行國庫集中收付制度的情形下，對(duì)預(yù)算資金產(chǎn)生了一定的影響。主要是在國庫集中收付制下，資金直接從財(cái)政部門統(tǒng)一進(jìn)行管理的賬戶打到商品或者貨物的供應(yīng)商或者是需要用款的單位的資金賬戶上，大大減少了資金流通的環(huán)節(jié)，做到了高效準(zhǔn)確的要求，減少了中間流通的許多環(huán)節(jié)也更便于財(cái)政管理部門對(duì)實(shí)際支出的判斷，有利于財(cái)政部門進(jìn)行預(yù)算資金的設(shè)計(jì)和管理。在過去的支付方式中，財(cái)政資金要達(dá)到用款單位，需要通過財(cái)政部門到主管部門到一二級(jí)單位最后才能到達(dá)基層實(shí)際需要資金的部門，而這個(gè)過程因?yàn)槁L(zhǎng)就會(huì)影響到資金的使用和決策的實(shí)施，有時(shí)基層單位發(fā)現(xiàn)一個(gè)有前景的項(xiàng)目需要政府財(cái)政資金的支持和扶持，但上級(jí)部門撥款到達(dá)基層部門時(shí)也許機(jī)會(huì)已經(jīng)消失了，但是實(shí)行國庫集中收付制則會(huì)大大加快撥款的速度不會(huì)影響緊急情況的處理。其次實(shí)行集中收付制，財(cái)政部門可以對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的把控，過去的分散支付的方法，資金一直以貨幣的形式在各個(gè)收款人和付款人之間流通，一旦資金離開了國庫，財(cái)政部門就無法準(zhǔn)確把握資金的流向，無法對(duì)每一筆交易都進(jìn)行監(jiān)管，這就可能會(huì)導(dǎo)致資金沉積無法流通從而影響資金的使用效率。

2.頒布相關(guān)的會(huì)計(jì)制度對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)的影響

隨著我國不斷推行國庫集中收付制，預(yù)算資金的形式和流通方向也發(fā)生了改變。但是我國現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度并不完善，也不能對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的方方面面進(jìn)行規(guī)定，所以我國為了適應(yīng)現(xiàn)階段實(shí)施的國庫集中收付制，出臺(tái)了許多相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定。比如說《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法<補(bǔ)充規(guī)定>》等一系列的會(huì)計(jì)規(guī)定和辦法。這些規(guī)定指明了一些會(huì)計(jì)科目的使用規(guī)范，并且減少了某些科目的使用。但是雖然這些規(guī)定解決了實(shí)行國庫集中收付制下的一些弊端，但是僅憑這些規(guī)定預(yù)算制度在會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容上的缺陷這些規(guī)定并不能完全解決，也就是說這些規(guī)定并不能完全適應(yīng)國庫集中收付制下的發(fā)展要求。還需要不斷的發(fā)展會(huì)計(jì)體系來滿足國庫集中收付制的要求。

三、國庫集中收付制在推行過程中出現(xiàn)的問題

1.在資金支付時(shí)出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象

在國庫集中收付制的情況下，由財(cái)政部門統(tǒng)一管理國家的財(cái)政資金，也是財(cái)政部門來發(fā)放給各個(gè)單位的預(yù)算，也就是因?yàn)樨?cái)政部門會(huì)根據(jù)單位的本年預(yù)算盈余或赤字來決定明年給該單位的預(yù)算金額，所以有些單位因?yàn)閾?dān)心財(cái)政部門會(huì)回收本單位本年的預(yù)算盈余或者因?yàn)楸灸甑念A(yù)算盈余來減少來年的預(yù)算資金。因?yàn)閱挝贿@個(gè)擔(dān)心所以一些單位會(huì)在年底財(cái)政部門即將進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候特意采取各種方法將預(yù)算資金使用掉，在年終的時(shí)候把預(yù)算賬戶的余額資金大量支取出來，為了花掉這些資金而購置一些不必要的物品或者進(jìn)行一些莫名其妙的交易，把不該用于財(cái)政資金的支出也記作財(cái)政支出，更甚至為了支取出預(yù)算余額，單位將賬戶余額提取成大量的現(xiàn)金從而存到該單位的其他賬戶上，以此來保證預(yù)算賬戶沒有余額進(jìn)而保證財(cái)政部門不會(huì)減少明年的預(yù)算影響單位的發(fā)展。

2.現(xiàn)行的會(huì)計(jì)體系與該制度不協(xié)調(diào)

在過去的分散性的收支方法的推動(dòng)下，我國把會(huì)計(jì)體系進(jìn)行了人為的分割，將會(huì)計(jì)體系分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，這三種類型的會(huì)計(jì)都有各自的收支賬戶，通過各自的收支賬戶來進(jìn)行資金流動(dòng)，這種情況資金從不同的賬戶分散流出，與國庫集中收付制的由單一收支賬戶流出嚴(yán)重不符，不利于財(cái)政部門的管理，而且還會(huì)造成、辦事效率低的后果。

四、我國預(yù)算會(huì)計(jì)的改革意見

1.引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制

要想優(yōu)化我國的預(yù)算會(huì)計(jì)制度，就應(yīng)該將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入我國的預(yù)算會(huì)計(jì)體系中。所謂的權(quán)責(zé)發(fā)生制就是指是指把應(yīng)收應(yīng)付作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，不關(guān)心在本期的貨款是否已經(jīng)收到或支付。只要在本時(shí)期應(yīng)該收到貨支付的貨款都記為本期收入或支出。但是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種非常理想化的會(huì)計(jì)框架，只能當(dāng)作一個(gè)偉大的目標(biāo)，目前想要完全推廣是不可能的。所以目前來說我們可以采用修正后的收付實(shí)現(xiàn)制，慢慢地向權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡，最終實(shí)現(xiàn)這一理想目標(biāo)。

2.合理規(guī)劃會(huì)計(jì)體系

我國應(yīng)該減少不必要的會(huì)計(jì)分類，將行政單位會(huì)計(jì)和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)合組成政府會(huì)計(jì)體系，而事業(yè)單位的會(huì)計(jì)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，這樣減少了會(huì)計(jì)分類，也就離集中收付制近了一步，更能適應(yīng)國庫集中收付制的要求和發(fā)展。

五、結(jié)語

雖然目前我國的國庫集中收付制以收付實(shí)現(xiàn)制為主，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展我國也應(yīng)該發(fā)展一下權(quán)責(zé)發(fā)生制，在預(yù)算的過程中適當(dāng)運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)是未來我國會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，也會(huì)改進(jìn)目前我國預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問題。

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