內(nèi)控制度精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控制度范文

一、內(nèi)控制度的實(shí)施要與自身的特點(diǎn)相融合

（一）單位實(shí)施內(nèi)控不能把一些原有內(nèi)控制度和要求完全復(fù)制到工作中去，而要根據(jù)自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，靈活的加以運(yùn)用。在實(shí)際工作中，現(xiàn)有好多的規(guī)章制度，內(nèi)控所要做的是要與其原有的制度進(jìn)行融合。如果在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行疊加，就會(huì)造成很多重復(fù)工作，增加了內(nèi)控實(shí)施的成本，降低了內(nèi)控實(shí)施的效率。

在實(shí)際管理工作中，各單位與經(jīng)濟(jì)實(shí)體都有自己不同的業(yè)務(wù)模式和商業(yè)模式，內(nèi)控體系的構(gòu)建也要在充分理解管理運(yùn)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，把握單位運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，制定適合本行業(yè)流程的內(nèi)控管理制度與環(huán)節(jié)。

（二）工作中，理論指導(dǎo)實(shí)際，要將控制制度落實(shí)到實(shí)處。每年要定期組織內(nèi)控測(cè)評(píng)，依據(jù)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求，根據(jù)定期測(cè)評(píng)結(jié)果，重新完善、梳理和修訂本單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、運(yùn)營(yíng)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等各方面的管理規(guī)章，使單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為零。在單位內(nèi)部，對(duì)各部門流程與程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)監(jiān)督，做好流程與程序的內(nèi)部控制管理制度，完善單位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、內(nèi)控制度的環(huán)境建設(shè)要全員參與

（一）要使內(nèi)控管理有效，必須從改善經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)部環(huán)境著手。注重加強(qiáng)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控理論的樹(shù)立和強(qiáng)化，培育全員內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。

（二）內(nèi)控建設(shè)是全員工程，需要全體員工來(lái)共同參與，不是一兩個(gè)部門，只有領(lǐng)導(dǎo)層參與那么簡(jiǎn)單。高效的內(nèi)控要使員工有認(rèn)同感，如果沒(méi)有大家的認(rèn)同，內(nèi)部員工就會(huì)多一些抱怨，執(zhí)行不到位，使得管理與執(zhí)行脫節(jié)，造成‘兩張皮’的現(xiàn)象。實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，要充分利用內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并逐步予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的控制方法與體系。

（三）實(shí)施單位內(nèi)部管理制度化、日常管理流程化、流程管理信息化。用這種“鏈條式的鏈接管理辦法”環(huán)環(huán)相扣，使各單位各部門在工作中互相監(jiān)督，讓工作有章可循，這樣可以使全體員工參與到日常的內(nèi)控建設(shè)中，有效的促進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，提升員工的主人翁意識(shí)。

（四）在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)過(guò)程的公正透明和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一。單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀況的好壞，是通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)體現(xiàn)的，日常工作中積累的各類財(cái)務(wù)審批數(shù)據(jù)，是反映單位運(yùn)營(yíng)問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)上存在的不足，并提前預(yù)警、量化、風(fēng)險(xiǎn)效果的數(shù)字權(quán)威，是我們參考運(yùn)營(yíng)未來(lái)的重要依據(jù)。

（五）全面預(yù)算管理費(fèi)用分析工具、財(cái)務(wù)流程監(jiān)控、集中式財(cái)務(wù)管理等手段，都是經(jīng)濟(jì)單位用來(lái)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)過(guò)程管控方式的一種重要途徑。當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)管理市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)激烈，內(nèi)部控制尤為重要。管理層及財(cái)務(wù)管理工作已不僅僅是校對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表那么簡(jiǎn)單，需要對(duì)整個(gè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解，分級(jí)預(yù)算，實(shí)施有序分析及管控。

目前大多數(shù)單位財(cái)務(wù)體系已經(jīng)或即將開(kāi)始進(jìn)行信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)過(guò)程管理正在朝著全自動(dòng)化、全流程化的方向發(fā)展。財(cái)務(wù)過(guò)程的內(nèi)控體系，也正在由事后分析轉(zhuǎn)向事前、事中控制，各類財(cái)務(wù)軟件也在不斷地升級(jí)與開(kāi)發(fā)出來(lái)，這些都將大大的增強(qiáng)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行能力。當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)管理市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)激烈，內(nèi)部控制尤為重要。管理層及財(cái)務(wù)管理工作已不僅僅是校對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表那么簡(jiǎn)單，還需要對(duì)整個(gè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解、監(jiān)督，分級(jí)預(yù)算，實(shí)施有序分析及管控。

三、內(nèi)控制度勢(shì)在必行

在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，風(fēng)險(xiǎn)分析是很重要的一環(huán)。不同的單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不同，要針對(duì)自己?jiǎn)挝坏娘L(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，采取不同的控制措施及方法，才能有效的防范及控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：內(nèi)控制度范文

一、加強(qiáng)“軟控制”，樹(shù)立全員控制意識(shí)

內(nèi)部控制是對(duì)人、財(cái)、物、事的管控，只有管好人，才能管好財(cái)、物、事?！败浛刂啤闭顷P(guān)注人的控制方法。美國(guó)全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）的《內(nèi)部控制——整體框架》提出在控制環(huán)境中應(yīng)加強(qiáng)“軟控制”，強(qiáng)調(diào)行為控制的重要性，諸如信任、道德、忠誠(chéng)、培育關(guān)系以及有效的領(lǐng)導(dǎo)力等?！坝部刂啤睂?duì)高校提高效率作用并不明顯，而“軟控制”正好能彌補(bǔ)其局限性，通過(guò)人的干預(yù)，諸如領(lǐng)導(dǎo)力、行為、能力以及高度的價(jià)值觀促使效率性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

高校內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施需要全體師生和員工的支持和參與，每位師生員工既是內(nèi)部控制的主體又是內(nèi)部控制的客體，既要對(duì)所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制，又要接受他人控制和監(jiān)督。因此，高校加強(qiáng)“軟控制”應(yīng)以人為本，激發(fā)人的工作激情和創(chuàng)造性，約束人的趨利傾向，化解與人有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而建立與高校健康發(fā)展相聯(lián)系的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

高校加強(qiáng)“軟控制”還應(yīng)重視內(nèi)部控制意識(shí)、管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、校園文化的營(yíng)造?！兑?guī)范》中明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。”這一規(guī)定旨在促使高校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立內(nèi)控責(zé)任意識(shí)，牽頭做好內(nèi)控規(guī)范的組織實(shí)施，帶頭執(zhí)行好內(nèi)控規(guī)范，嚴(yán)格按制度辦事，增強(qiáng)制度的權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變。

積極開(kāi)展內(nèi)控宣傳和培訓(xùn)工作，讓內(nèi)控的理念深入人心，形成重視風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)的內(nèi)控文化，營(yíng)造“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。讓內(nèi)部控制在校內(nèi)從上而下得到貫徹執(zhí)行，中層領(lǐng)導(dǎo)不能只起到“二傳手”的作用，具體經(jīng)辦人員要熟悉業(yè)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)形成條件反射，建立統(tǒng)一的行為模式和工作氛圍切實(shí)規(guī)范內(nèi)部行為。

二、強(qiáng)化監(jiān)督管理，落實(shí)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，不僅靠制度保障和各部門及相關(guān)人員的自主執(zhí)行，還必須強(qiáng)化事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)及責(zé)任追究。

1.建立合理的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。一是以“查”為主的內(nèi)部監(jiān)督。首先，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立內(nèi)部稽核崗，對(duì)每個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，內(nèi)部稽核可以在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任，并納入常態(tài)化管理，將監(jiān)督過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；其次，以現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門為基礎(chǔ)，開(kāi)展以內(nèi)部控制為主體的專項(xiàng)審計(jì)；再次，完善信息公開(kāi)制度，增強(qiáng)預(yù)算公開(kāi)透明度，提高輿論監(jiān)督力度。二是以“補(bǔ)”為主的外部監(jiān)督。一方面應(yīng)借助以上級(jí)主管部門政府審計(jì)為主導(dǎo)的外部監(jiān)督力量。依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)的法律法規(guī)促使高校規(guī)范內(nèi)部控制制度的制定和有效實(shí)施。另一方面通過(guò)聘請(qǐng)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，依靠其審計(jì)的獨(dú)立性，站在公正的立場(chǎng)，對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)或容易出現(xiàn)控制缺陷的環(huán)節(jié)，及時(shí)提出整改意見(jiàn)并幫助其改正、完善。

第3篇：內(nèi)控制度范文

本文選題旨在討論內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，探究?jī)烧呦嚓P(guān)性，提出預(yù)測(cè)并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，完善企業(yè)的披露制度和治理體系。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每個(gè)企業(yè)都有對(duì)于未來(lái)的預(yù)期，一旦未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況與當(dāng)前的預(yù)期發(fā)生了偏差，就產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在狹義層面上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有可能會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)損失。這種因素往往是由負(fù)債造成的。在廣義層面上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，其中包括投資風(fēng)險(xiǎn)、股利分配風(fēng)險(xiǎn)等。1994年，向德偉在《論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》一文中指出，[2]從經(jīng)濟(jì)學(xué)層面出發(fā)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)以貨幣化形式展現(xiàn)出來(lái)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到多方面因素的影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的組成、成本結(jié)構(gòu)的改變等都能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，宏觀環(huán)境中政府的干預(yù)也能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，新技術(shù)的涌現(xiàn)導(dǎo)致產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力不斷改變，這些也是構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。綜上所述，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣且很難預(yù)測(cè)。

（二） 企業(yè)內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的定義在理論界有許多爭(zhēng)議。當(dāng)前最為經(jīng)典的是美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)做出的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)?！?008年，我國(guó)財(cái)政部也做出趨同的內(nèi)控概念：“內(nèi)部控制，是指為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)，所實(shí)施的貫穿整個(gè)企業(yè)，上到企業(yè)董事會(huì)，下到基層員工的管理工作?！?/p>

一個(gè)有效的內(nèi)控制度通常需要包含以下五個(gè)要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。若把內(nèi)控制度比作大樓，那么控制環(huán)境則是地基?？刂骗h(huán)境大體上包括企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配，文化環(huán)境等。

2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)及時(shí)分析達(dá)到目標(biāo)時(shí)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確辨認(rèn)發(fā)生的變化和該變化的影響。

3.控制措施。是指企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估，做出一定的反應(yīng)，制定相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降低到最小。

4.溝通信息。指在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中要建立一定的信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確掌握信息，做到企業(yè)自身、企業(yè)與外部的信息溝通準(zhǔn)確及時(shí)。

5.監(jiān)督。內(nèi)部控制的系統(tǒng)需要一定的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的空白與缺陷，調(diào)整人員部署，以保證內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。[3]

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中大體上有如下幾個(gè)作用：

1.提高信息的準(zhǔn)確性。建立有效的內(nèi)控制度可以做到信息資料安全可靠。

2.維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理合法性。有效的內(nèi)控制度可以杜絕舞弊事件，監(jiān)督各項(xiàng)操作的合法性。

3.保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全性。各項(xiàng)資源、財(cái)產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的流入、保管、流出等，避免貪污、私用濫用的行為。

4.為審計(jì)工作提供資料。有效的內(nèi)控制度可以提供有效準(zhǔn)確的信息，給審計(jì)工作奠定了一定的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般具有兩類成因：一種是由于企業(yè)管理中具有漏洞，管理者濫用私等現(xiàn)象，另一種是日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的不確定性。前者要明確權(quán)責(zé)劃分，后者要優(yōu)化資金運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)。但無(wú)論是上述哪類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，都屬于企業(yè)的內(nèi)控制度，所以企業(yè)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有緊密的關(guān)系。下面列舉了幾個(gè)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：

1. 兩者目標(biāo)相同。即都是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，利于企業(yè)健康的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是內(nèi)控制度的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行一定的延伸后就會(huì)成為企業(yè)內(nèi)控制度。當(dāng)前企業(yè)所預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)越大，在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候就要越謹(jǐn)慎，對(duì)針對(duì)的特定部門、特定環(huán)節(jié)要予以重視。

3.完善的內(nèi)控制度是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。完善的內(nèi)部控制制度可以維護(hù)良好的企業(yè)環(huán)境、保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

（四）內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與改進(jìn)對(duì)策

在當(dāng)前，很多企業(yè)并沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)引起重視，缺乏有效內(nèi)控機(jī)制。大多企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多缺陷：企業(yè)的會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位，內(nèi)審環(huán)節(jié)有漏洞，收付環(huán)節(jié)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等。為了提高企業(yè)內(nèi)控制度的效率，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提出以下改革對(duì)策：

1. 完善內(nèi)控制度中的監(jiān)督體系。要保證監(jiān)督部門具有一定的獨(dú)立性，獨(dú)立于實(shí)施內(nèi)控制度的部門。要對(duì)企業(yè)專項(xiàng)的資金，投資固定資產(chǎn)等重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，并且要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，定期修訂完善監(jiān)督程序與制度，使財(cái)務(wù)人員、監(jiān)督人員做到有章可循。

2.建立并維護(hù)健康的內(nèi)控環(huán)境。完善的內(nèi)控制度都要建立在健康的內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上，在優(yōu)化控制環(huán)境上我們可以采取如下措施：首先，要優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的權(quán)責(zé)分配，避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)來(lái)回踢足球的現(xiàn)象。其次，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)產(chǎn)制度，清晰的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度有利于企業(yè)劃分責(zé)任，科學(xué)管理。最后，建立濃厚的內(nèi)部控制文化，強(qiáng)調(diào)員工之間的溝通，只有被廣大的員工認(rèn)同支持，才能減少內(nèi)控制度實(shí)施的阻礙，加強(qiáng)內(nèi)控制度的效率。

3.加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于資金的管理。首先，要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)買、保管、銷毀進(jìn)行及時(shí)的登記，設(shè)立完善的資產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的記錄要交由專門的人或部門保管，防止記錄的損壞被盜等等。[4]其次，要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行定期的清點(diǎn)，并且設(shè)定專人來(lái)監(jiān)管資產(chǎn)的清點(diǎn)，對(duì)缺損報(bào)廢的資產(chǎn)及時(shí)查明原因，找出責(zé)任人，扼制企業(yè)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)企業(yè)專項(xiàng)資金的審批程序要進(jìn)行完善與改革，專項(xiàng)資金的申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、下發(fā)都要遵循一定的程序，對(duì)于大額度的資金審批要及時(shí)報(bào)告上級(jí)部門，多部門一起審批，嚴(yán)格控制資金的流轉(zhuǎn)，防止徇私舞弊。

第4篇：內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金內(nèi)部控制制度

隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。

一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點(diǎn)的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和較高的控制風(fēng)險(xiǎn)，單位在組織會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整等具有積極的促進(jìn)作用。

二、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：第一，貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國(guó)家法規(guī)，手續(xù)是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

1、實(shí)行崗位分工制度

單位應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁由一人（包括出納及其他會(huì)計(jì)人員）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納人員對(duì)不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監(jiān)督。

2、堅(jiān)持預(yù)算控制制度

編制資金預(yù)算控制旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預(yù)算編制和貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開(kāi)，以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務(wù)。貨幣資金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進(jìn)行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來(lái)調(diào)查實(shí)際的收支結(jié)果。如我單位每月初編制資金預(yù)算，通過(guò)每周做資金周報(bào)來(lái)分析差異原因，又通過(guò)每日做資金日?qǐng)?bào)來(lái)監(jiān)督資金狀況。

3、堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)制度

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。貨幣資金的收入實(shí)行科目負(fù)責(zé)制，由會(huì)計(jì)人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無(wú)誤后交出納人員辦理現(xiàn)金、銀行收款手續(xù)，退票時(shí)出納人員應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)會(huì)計(jì)人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)與有關(guān)收款部門核對(duì)收款情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。貨幣資金支出實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員辦理付款憑證，業(yè)務(wù)部門主管審批，本單位主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師審批，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批，科目負(fù)責(zé)人審核，出納人員從本單位的開(kāi)戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業(yè)務(wù)。審核人、經(jīng)辦人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批經(jīng)辦，對(duì)于超越審批權(quán)限的，有權(quán)拒絕辦理。4、內(nèi)部銀行控制制度

內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，已被證明是實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實(shí)踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對(duì)控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒(méi)有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對(duì)集中起來(lái)的資金使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

5、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管，由銀行出納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失被盜用。同時(shí)，單位也要加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由會(huì)計(jì)人員（非出納人員）專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

6、實(shí)行內(nèi)部稽核制度

各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。

7、加強(qiáng)貨幣資金的安全保衛(wèi)工作

第5篇：內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：學(xué)校 內(nèi)部控制 戰(zhàn)略目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理

一、學(xué)校內(nèi)部控制工作中可能存在的問(wèn)題分析

（一）會(huì)計(jì)工作力度不夠，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效力較低

內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容之一就是會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)的明確，內(nèi)部控制需要制定明確的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，并要根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際要求對(duì)會(huì)計(jì)控制目標(biāo)進(jìn)行分解，會(huì)計(jì)控制工作的質(zhì)量和效率受到會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和制定完善程度的影響。部分學(xué)校由于內(nèi)部控制制度不夠完善，而且會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量較差，也沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行績(jī)效考核，獎(jiǎng)懲工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，因此會(huì)計(jì)控制工作質(zhì)量較差。雖然部分學(xué)校對(duì)會(huì)計(jì)控制工作給予了足夠的重視，但是沒(méi)有將相關(guān)崗位進(jìn)行分離，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)工作缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制制度呆板，靈活性較差

根據(jù)目前較多學(xué)校的內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部控制工作的重心往往集中于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上，而忽視組織運(yùn)行效率和行政內(nèi)部控制工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不全面，內(nèi)部控制制度缺乏全面性和普適性。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作沒(méi)有根據(jù)實(shí)際需要制定，忽視了內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，內(nèi)部控制制度難以靈活適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)境的變化，因此內(nèi)部控制制度的靈活性較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的質(zhì)量不高。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作過(guò)分重視財(cái)務(wù)資金管理， 忽視了內(nèi)部控制工作的其他環(huán)節(jié)對(duì)整體內(nèi)控工作的影響，內(nèi)部控制工作中存在嚴(yán)重的短板效應(yīng)。

（三）忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的作用和職能

學(xué)校不同于一般的經(jīng)濟(jì)組織，它具有自身的特性，其經(jīng)營(yíng)管理的主要目的就是提高社會(huì)總體福利水平，是我國(guó)教育事業(yè)的重要組成部分。部分學(xué)校因?yàn)樽陨硖厥庑远鲆晝?nèi)部控制的重要性，沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控質(zhì)量提升的作用。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到充分的重視，內(nèi)部審計(jì)工作往往由臨時(shí)人員擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，因此審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保障。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，缺乏完善的監(jiān)督制度，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督不到位，公正的職能難以得到充分的重視，因此內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到規(guī)范。

二、學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)策分析

（一）提高員工隊(duì)伍素質(zhì)，保證內(nèi)部控制質(zhì)量

內(nèi)部控制制度的落實(shí)離不開(kāi)員工的基礎(chǔ)工作，因此，學(xué)校教職工的素質(zhì)尤為重要。在構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，學(xué)校應(yīng)該定期或不定期對(duì)學(xué)校教職工進(jìn)行培訓(xùn)，更新教職工意識(shí)，提高教職工專業(yè)素質(zhì)，使學(xué)校內(nèi)控相關(guān)員工隊(duì)伍具備效益分析以及成本管控能力，要按照崗位要求，將不同素質(zhì)的工作人員進(jìn)行合理分配，對(duì)于專業(yè)性強(qiáng)的崗位還應(yīng)該考慮考核選拔。同時(shí)，在提升員工隊(duì)伍素質(zhì)的過(guò)程中，學(xué)校還應(yīng)該強(qiáng)化員工的職業(yè)道德建設(shè)，避免因?yàn)閭€(gè)人因素導(dǎo)致的違法違規(guī)現(xiàn)象。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制

學(xué)校業(yè)務(wù)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也包括非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在內(nèi)控制度強(qiáng)化的過(guò)程中，應(yīng)該著力強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的控制。例如，在教育事業(yè)收入業(yè)務(wù)中，可以運(yùn)用收費(fèi)管理人員、出納、會(huì)計(jì)共同經(jīng)手的方式。在收費(fèi)時(shí)，將學(xué)生繳費(fèi)信息錄入學(xué)費(fèi)管理系統(tǒng)，機(jī)制票據(jù)一式兩份交由學(xué)生，由學(xué)生持有票據(jù)，到會(huì)計(jì)處制單繳費(fèi)，出納人員按照票據(jù)進(jìn)行收款，再由學(xué)生持票到收費(fèi)管理人員處進(jìn)行蓋章確認(rèn)，出納人員再將當(dāng)天學(xué)生繳費(fèi)匯總表與財(cái)會(huì)部門進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)登賬。運(yùn)用這種方法，可以實(shí)現(xiàn)三方互相制約，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，達(dá)到制約控制目的。

（三）強(qiáng)化學(xué)校資產(chǎn)控制

學(xué)校資產(chǎn)屬性一般為國(guó)有資產(chǎn)，強(qiáng)化資產(chǎn)管理不僅是學(xué)校管理需要，更是保障國(guó)有資產(chǎn)安全的需求。在強(qiáng)化資產(chǎn)控制過(guò)程中，可以將資產(chǎn)分為實(shí)物資產(chǎn)及非實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行控制。其中，非實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣、應(yīng)收應(yīng)付賬款、其他款項(xiàng)等，要在非實(shí)物資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)明確的責(zé)任落實(shí)，定期分析資產(chǎn)狀況，及時(shí)催收賬款，防止呆賬壞賬的形成。實(shí)物資產(chǎn)也被稱為固定資產(chǎn)，在強(qiáng)化固定資產(chǎn)控制時(shí)，學(xué)?？梢灾贫鞔_的固定資產(chǎn)控制程序，明確部門職責(zé)，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)處理規(guī)范進(jìn)行固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等程序，并進(jìn)行定期清查，強(qiáng)化稽核工作。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)

學(xué)校要強(qiáng)化制度建設(shè)，而且要重視制度建設(shè)工作。首先，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)，完善會(huì)計(jì)控制制度，做好內(nèi)部控制工作的配套制度建設(shè)，以便為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用提供必要的制度環(huán)境。其次，學(xué)校部門應(yīng)該重視會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)，并根據(jù)內(nèi)部控制工作要求對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，同時(shí)還應(yīng)該明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，并在不違反國(guó)家制度控制制度前提下建立健全內(nèi)部控制制度。再者學(xué)?？梢越梃b同類學(xué)校內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本校的實(shí)際內(nèi)部控制工作情況來(lái)優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而提高內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制

首先，要建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，要利用科學(xué)手段疏通管理流程，自上而下傳達(dá)內(nèi)部控制管理的理念和決策，將制度鑲嵌在學(xué)校文化意識(shí)當(dāng)中；其次，要建立崗位分離制約機(jī)制，將管理活動(dòng)中的決策設(shè)計(jì)者、政策執(zhí)行者以及監(jiān)督管理者分離，例如，要將學(xué)校教學(xué)院、系的職能部門工作權(quán)限在制度上做出明確規(guī)定，拒絕辦理越權(quán)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立與相互制約監(jiān)督的結(jié)合；最后，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的作用，提高審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和鞭策水平。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)控制度范文

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時(shí)期國(guó)家這對(duì)石油的需求越來(lái)越大，加上現(xiàn)今市場(chǎng)環(huán)境的開(kāi)放性和信息化，還有燃油費(fèi)改革等因素對(duì)石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和管理控制提出了更高的要求。目前我國(guó)許多石油企業(yè)已經(jīng)建立了基本完整的內(nèi)控制度，但是欠科學(xué)完善，導(dǎo)致了成本增多、會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、資金嚴(yán)重流失和違規(guī)投資等現(xiàn)象的發(fā)生，如何進(jìn)一步完善石油企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和管理控制成為了企業(yè)管理的關(guān)鍵。本文探討了石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性，分析目前內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題和不足，提出了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、建立健全企業(yè)管理和監(jiān)督體系、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和建立權(quán)責(zé)分派體系等對(duì)策來(lái)加強(qiáng)和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。

一、石油企業(yè)內(nèi)控制度概述

（一）石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)石油的需求量不斷增大，石油承擔(dān)著在維持目前的生產(chǎn)模式的基礎(chǔ)上增大石油產(chǎn)量的重任。這往往迫使石油企業(yè)增大投資的金額和規(guī)模，如果企業(yè)內(nèi)控制度不完善就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)量不穩(wěn)定。油田不同于普通企業(yè)，它投資開(kāi)發(fā)的周期長(zhǎng)，資金技術(shù)密集，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度具有重要的作用。建立企業(yè)內(nèi)控制度，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的活動(dòng)資金進(jìn)行體系化的預(yù)算管理，這樣既能對(duì)資金的運(yùn)作流程進(jìn)行規(guī)范的管理，提高企業(yè)的資金利用率，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，又能夠保證石油產(chǎn)量的穩(wěn)定增長(zhǎng)。內(nèi)控制度在石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的位置相當(dāng)于一個(gè)安全程序，能夠和企業(yè)的管理形成良性循環(huán)。所以加強(qiáng)和完善石油企業(yè)自控制度是石油企業(yè)加強(qiáng)管理的必然要求。

（二）石油企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

石油企業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)管理體制的轉(zhuǎn)型，目前，我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)基本完成，初步建立了包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、環(huán)境控制、活動(dòng)控制和監(jiān)督等在內(nèi)的內(nèi)部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業(yè)的管理層不夠重視，企業(yè)文化建設(shè)薄弱和監(jiān)督不嚴(yán)格等原因，很多問(wèn)題在運(yùn)行的過(guò)程中逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。

第一，與企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)的法律法規(guī)不健全。我國(guó)在這方面的立法尚不成熟，使得內(nèi)控制度無(wú)法有效地同企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，制約了內(nèi)部審計(jì)制度的建立和發(fā)展，反過(guò)來(lái)也會(huì)導(dǎo)致相關(guān)法律和制度得不到貫徹和執(zhí)行。第二，內(nèi)控力度不夠，成本高，加大了石油企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工不明、賬務(wù)審查不嚴(yán)、存貨發(fā)出手續(xù)不完善、對(duì)賬不及時(shí)等都是內(nèi)控不嚴(yán)的表現(xiàn)，這會(huì)造成庫(kù)存貨物得不到及時(shí)有效的處理，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。第三，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。主要表現(xiàn)在企業(yè)不重視，認(rèn)為內(nèi)部控制不必要，要么對(duì)內(nèi)部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當(dāng)成內(nèi)部控制的目的。這給內(nèi)控工作的開(kāi)展增加了難度。最后就是員工對(duì)新興的內(nèi)控制度不夠理解導(dǎo)致在建設(shè)內(nèi)控制度的過(guò)程中走彎路走錯(cuò)路。

二、完善石油企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)控制度的全面認(rèn)識(shí)，增加認(rèn)同感

石油企業(yè)中的大部分領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)具有片面性，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)分重視導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的重要性的忽視。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)， 需要企業(yè)各級(jí)管理者從精神上認(rèn)同和重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)。只有在理念上認(rèn)同內(nèi)控制度，才能將它真正落實(shí)到行為和活動(dòng)當(dāng)中去，實(shí)踐中獲得的經(jīng)驗(yàn)反過(guò)來(lái)又可以促進(jìn)內(nèi)控制度的建立和完善。

（二）注重石油企業(yè)文化的建設(shè)，為內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造良好的環(huán)境

企業(yè)文化是企業(yè)凝聚力的重要表現(xiàn)，要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力，就必須注重企業(yè)文化的建設(shè)。首先，領(lǐng)導(dǎo)者要注重自身素質(zhì)的提高，領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)和掌舵人，決定了企業(yè)文化發(fā)展的內(nèi)容和方向。其次要培養(yǎng)企業(yè)人員的團(tuán)隊(duì)精神和協(xié)作精神。良好的企業(yè)文化可以為內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善創(chuàng)造良好和諧的氛圍環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

（三）建立健全石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督

要完善石油企業(yè)自控制度的建設(shè)，就要建立健全其內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，它可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流向進(jìn)行預(yù)警和控制，避免不必要的損失，所以必須規(guī)范資金預(yù)算管理和反饋制度。此外還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況的監(jiān)督管理，注重內(nèi)部審計(jì)的全面性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的漏洞并提出建設(shè)性意見(jiàn)，提高內(nèi)控水平。

（四）建立權(quán)責(zé)分派體系，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系是石油企業(yè)內(nèi)部控制的載體，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)要求完善規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督的流程框架，保證一項(xiàng)業(yè)務(wù)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門合作完成，但是要明確規(guī)定各部門的權(quán)力和職責(zé)，避免出現(xiàn)重疊、分工不明、權(quán)力真空等情況。此外，石油企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部事物的控制，還包括對(duì)人的控制。每一項(xiàng)制度的落實(shí)都需要人來(lái)完成，所以提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必然要求。

結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的關(guān)鍵，尤其是石油企業(yè)。我國(guó)大多數(shù)石油企業(yè)屬于大型國(guó)企，地位超然，所以加強(qiáng)和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度顯得尤為重要，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要性有全面清醒的認(rèn)識(shí)。除此之外，還可以通過(guò)大力建設(shè)石油企業(yè)文化，建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理制度等方式來(lái)完善內(nèi)控制度，提高管理水平，彌補(bǔ)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題和不足。最重要的一點(diǎn)就是要將內(nèi)控制度和實(shí)際聯(lián)系起來(lái)，在實(shí)際建立和運(yùn)行的過(guò)程中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷完善。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有農(nóng)場(chǎng) 內(nèi)控制度 存在問(wèn)題 整改措施

我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，和很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然存在很大差距，到目前為止國(guó)有農(nóng)場(chǎng)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，導(dǎo)致國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)權(quán)比較模糊，使得國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力一直得到提高。而且國(guó)有企業(yè)和普通的商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，使得內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行難度大大增加。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性

如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的價(jià)值和作用得不到充分的利用和實(shí)現(xiàn)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)屬于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)，不但具有國(guó)有企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，也有傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的弱勢(shì)，農(nóng)場(chǎng)的占地面積比較廣，所以我國(guó)大多數(shù)的農(nóng)場(chǎng)都處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件比較惡劣，相比于其他國(guó)有企業(yè)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的基礎(chǔ)比較差，同時(shí)還具有一定社會(huì)職能，承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)比較重，同時(shí)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的盈利能力比較低。在這樣的基礎(chǔ)上，急需內(nèi)控制度來(lái)促進(jìn)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)順利發(fā)展和運(yùn)行。但是在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，雖然很多國(guó)有農(nóng)場(chǎng)也建立了內(nèi)控制度，都普遍存在缺乏科學(xué)性和連貫性，甚至有的企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在發(fā)展和運(yùn)行過(guò)程中往往重視經(jīng)營(yíng)利益，輕視內(nèi)控管理。而我國(guó)有農(nóng)場(chǎng)管理人員的自我約束能力比較差，即便是國(guó)有農(nóng)場(chǎng)制定了內(nèi)控管理制度，但也沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中，使得內(nèi)控制度失去了原來(lái)作用和價(jià)值。還有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)比較重視事后控制，沒(méi)有把內(nèi)控制度貫徹在企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的事前、事中、事后等，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是在事中或者事前發(fā)生的，在事后是無(wú)法挽回的，也失去了內(nèi)控制度的效力。

（二）國(guó)有農(nóng)場(chǎng)管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足

在國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度中存在有章不循和無(wú)章可循的問(wèn)題，而且我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，內(nèi)控控制的基礎(chǔ)也比薄弱，很多高層管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，并沒(méi)有在國(guó)有農(nóng)村內(nèi)部建立起行之有效內(nèi)部控制制度。甚至有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)把內(nèi)控制度認(rèn)為是規(guī)則管理制度，在內(nèi)控控制的認(rèn)識(shí)上存在很大誤區(qū)，也有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)雖然有章可循，但是沒(méi)有指定相應(yīng)的執(zhí)行制度，使得內(nèi)控制定制流于表面，形同虛設(shè)。在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，一味的強(qiáng)度內(nèi)控制度的靈活性而喪失了科學(xué)性實(shí)用性，導(dǎo)致內(nèi)控制度失去了應(yīng)用嚴(yán)肅性和剛性。還有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)，為了獲得經(jīng)濟(jì)利益不擇手段，弄虛作假把國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的資金私自挪用，面對(duì)新業(yè)務(wù)往往存在無(wú)章可循的問(wèn)題，使內(nèi)部控制失去健全性。

（三）國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控控制人才比較匱乏

自從進(jìn)入21世紀(jì)以后，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，其實(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在人才的競(jìng)爭(zhēng)，那個(gè)企業(yè)擁有了高素質(zhì)人才，那個(gè)企業(yè)就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)和普通的商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，吸引不到高素質(zhì)的人才投入農(nóng)場(chǎng)建設(shè)中來(lái)，尤其是目前很多國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)者的年齡都普遍比較大，接受新鮮事物的能力比較差，使得很多新的管理理念和方法不能順利落實(shí)嚴(yán)重制約著國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在信息時(shí)代的發(fā)展，也就不能很好的滿足時(shí)展的要求，雖然有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)也高薪聘請(qǐng)很多高學(xué)歷、技術(shù)理論知識(shí)強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，但是他們?nèi)狈Ρ匾膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能在工作過(guò)程中獨(dú)擋一面。使得國(guó)有農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)嚴(yán)重的年齡斷層。為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展和運(yùn)行造成很大困難。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不足、或者抵擋不住經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的誘惑都會(huì)使得財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行。甚至?xí)o國(guó)有農(nóng)場(chǎng)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)缺乏完善的人才培訓(xùn)體系、監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)罰機(jī)制等等也是導(dǎo)致其人才匱乏的主要因素。

二、完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，完善內(nèi)控制度的運(yùn)行環(huán)境

無(wú)論是什么樣的制度管理措施都需要人的參與才能發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值和作用，也是國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度落實(shí)載體。相關(guān)專家表示，21世紀(jì)屬于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代。所以要建建立起以人為本企業(yè)文化。為內(nèi)控制度的運(yùn)行營(yíng)造良好的環(huán)境。加強(qiáng)人力資源的控制和管理才能保證相關(guān)的制度和政策得到順利的落實(shí)。在這樣的基礎(chǔ)上，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)要從實(shí)際的角度和發(fā)展的需要角度出發(fā)，逐步完善內(nèi)控制度的運(yùn)行環(huán)境?？梢砸韵聨讉€(gè)角度出發(fā)：第一，在發(fā)展和運(yùn)行過(guò)程中堅(jiān)持以人為本的原則，在重要崗位人才選擇過(guò)程中，要盡量避免關(guān)系選拔、人才選拔，根據(jù)人才的專業(yè)技術(shù)、道德品質(zhì)、工作成績(jī)來(lái)選擇，確保各個(gè)崗位人才都能做好本職的工作，為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行奠定好的環(huán)境。第二，賦予各個(gè)崗位相互監(jiān)督的權(quán)利，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的部門和科室比較多，通過(guò)相互監(jiān)督，相互制約的模式，能很大程度上提高各個(gè)部門工作的效率和質(zhì)量，為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。 第三，引進(jìn)高新技術(shù)，在大數(shù)據(jù)云計(jì)算的背景下，信息化是各行各業(yè)發(fā)展的主要趨勢(shì)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和管理模式，提高內(nèi)控制度工作的效率。

（二）加大宣傳力度，建立行之有效的內(nèi)控制度

國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的建立和完善能保證其高效運(yùn)行、提高資源的利用率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都有非常重要的作用，所以要從根本上提高管理者和全體員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和理解。才能保證內(nèi)控制度落的更加徹底。才能激發(fā)員工對(duì)工作態(tài)度和熱情。為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的完善貢獻(xiàn)自己的一份力量。在國(guó)有農(nóng)場(chǎng)中建立行之有效的內(nèi)控制度，不但能很大程度上提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能提高國(guó)有農(nóng)場(chǎng)各個(gè)部門之間工作的效率。但是國(guó)有企業(yè)的受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和管理影響比較深，建立完善的內(nèi)控制度并不是一朝一夕就能完成的，所以國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在發(fā)展和運(yùn)行過(guò)程中要把內(nèi)控制度當(dāng)做長(zhǎng)期發(fā)展的任務(wù)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行工作，從而建立起科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)、完整的內(nèi)控制度。把傳統(tǒng)的事后控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，降低?guó)有農(nóng)場(chǎng)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)提高國(guó)有農(nóng)場(chǎng)資金運(yùn)行的安全性和高效性。

（三）系統(tǒng)科學(xué)的培養(yǎng)高素質(zhì)人才

人才對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大有非常重要的意義。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，那個(gè)企業(yè)擁有了高素質(zhì)人才，那個(gè)企業(yè)就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)獲得高素質(zhì)人才不外乎兩種方式，一種是從市場(chǎng)招聘高素質(zhì)人才，但是這種方式的成本比較高，而極其不穩(wěn)定，那個(gè)企業(yè)的待遇比較優(yōu)厚，就會(huì)去那個(gè)企業(yè)任職。所以通常情況下都選擇自主培養(yǎng)的人才的方式。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求內(nèi)控制度專家或者權(quán)威人士，員工進(jìn)行培訓(xùn)或者通過(guò)講座的形式，把最新的內(nèi)控制度的政策、法律法規(guī)交給他們。也可以派遣優(yōu)秀的人才到國(guó)內(nèi)外，內(nèi)控制度做得好的企業(yè)學(xué)習(xí)進(jìn)修，然后結(jié)合農(nóng)場(chǎng)的具體情況，制度出適合本企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的內(nèi)控制度。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有非常重要的作用，不但能提高國(guó)有農(nóng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能保證企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)最大化利用。本文通過(guò)查詢大量的文獻(xiàn)，并結(jié)合具體的工作經(jīng)驗(yàn)，就影響國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度建立和完善的因素進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的整改對(duì)策，希望對(duì)我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展有一定幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳長(zhǎng)海.黑龍江國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)管理信息化，2013

[2]彭愛(ài)民.淺議如何完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013

[3]徐中，蔡長(zhǎng)立.淺議完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制機(jī)制[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012

第8篇：內(nèi)控制度范文

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 構(gòu)建 執(zhí)行考核

中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

在建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作程序基礎(chǔ)上，適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，講究社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展上等級(jí)、上規(guī)模，構(gòu)建一套全面、完整、規(guī)范、有序的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度勢(shì)在必行。

1.是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的客觀要求；

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是在確立了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏大目標(biāo)以后，企業(yè)的集團(tuán)化、國(guó)際化進(jìn)程日益加快，由此在客觀上顯示出建立和完善內(nèi)部控制制度的必要性。我國(guó)已把建立現(xiàn)代企業(yè)制度列為經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，而現(xiàn)代企業(yè)的主要涵義就是對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)化管理。為此，企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)和提高效益。所以如何結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際，建立具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制制度，已成為規(guī)范我國(guó)企業(yè)行為的當(dāng)務(wù)之急。

是執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要，能夠提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

正確可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下形成，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證；

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，制定一套完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，規(guī)范投資者、企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系和作為，既有利于企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，又防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)機(jī)建制。

4.是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的專業(yè)性管理工作。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行，有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)體制。

5.能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

中國(guó)新聞江蘇網(wǎng)報(bào)道，江蘇省紀(jì)委、市監(jiān)察局《關(guān)于江蘇金鹿集團(tuán)等企業(yè)在改制中隱匿巨額資產(chǎn)問(wèn)題的通報(bào)》，要求各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)改制工作的監(jiān)督檢查，嚴(yán)防國(guó)有和集體資產(chǎn)流失。通報(bào)指出，近年來(lái)，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革不斷推進(jìn)，為江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的生機(jī)和活力。與此同時(shí)，乘企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革之際，截留、轉(zhuǎn)移、隱匿等大肆侵吞國(guó)有和集體資產(chǎn)案件亦頻頻發(fā)生。其中，典型的三起案件是：江蘇金鹿集團(tuán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨支部書(shū)記吳賜仁等人隱匿2232萬(wàn)元集體資產(chǎn)案，常熟新城房地產(chǎn)公司經(jīng)理蘇偉斌造成1000多萬(wàn)元國(guó)有資產(chǎn)流失案，吳江蘆墟米廠廠長(zhǎng)徐榮奎將553萬(wàn)元國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到帳外案。通報(bào)要求各級(jí)黨委、政府及有關(guān)部門要從上述案件中吸取深刻教訓(xùn)，對(duì)那些借企業(yè)改制之際截留、轉(zhuǎn)移、隱匿國(guó)有和集體資產(chǎn)的，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者相勾結(jié)，低價(jià)出售國(guó)有、集體資產(chǎn)，從中收受賄賂的少數(shù)黨政機(jī)關(guān)及主管部門領(lǐng)導(dǎo)干部，必須嚴(yán)肅查處，依紀(jì)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，就是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建框架

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理制度、成本費(fèi)用的控制、大宗存貨的內(nèi)部控制制度、銷售流程控制和投資、融資的控制等。具體包括：

（一）原則性的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

2.財(cái)務(wù)管理制度

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來(lái)結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）利潤(rùn)分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)信息化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

（五）成本費(fèi)用管理制度

1.費(fèi)用報(bào)銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計(jì)劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費(fèi)用考核管理辦法。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與考核

為了評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，企業(yè)必須采取各種能夠衡量企業(yè)績(jī)效、監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行的措施和手段，于是出現(xiàn)了除財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等基本財(cái)務(wù)控制方法，逐漸從以財(cái)務(wù)控制審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)以及計(jì)劃、效率、能力和效果審計(jì)為主的管理審計(jì)。

內(nèi)控制度的建立主要在于執(zhí)行與考核，確?？己藘?nèi)容完整化、考核方法科學(xué)化、考核工作制度化。為保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施，圍繞“三個(gè)考核”、確?！八膫€(gè)度”。

“三個(gè)考核”是：

1.目標(biāo)系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有產(chǎn)品單位成本、完工百分比、利潤(rùn)等；以定量指標(biāo)、財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力和發(fā)展能力為主體，輔以定性指標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、基礎(chǔ)管理水平、員工素質(zhì)等績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

2.管理責(zé)任系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增加值、凈資產(chǎn)收益率等。

第9篇：內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度

一、引言

關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)而產(chǎn)生的新的概念，這是一種西方“舶來(lái)品”，在傳入到中國(guó)之后，國(guó)家層面已經(jīng)做了多種相關(guān)的嘗試。就當(dāng)前的法律制度而言，作為重要的支撐是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下稱基本規(guī)范），規(guī)范自2009年7月1日起，先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度也基本以這個(gè)規(guī)范的要求來(lái)執(zhí)行。

二、關(guān)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度當(dāng)前情況探析

（一）部分國(guó)有企業(yè)缺少合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性不足

從基本規(guī)范中的基本原則看出，其中包括全面性原則和重要性原則，適應(yīng)性原則和制衡性原則，成本效益原則。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，對(duì)基本規(guī)范中的五大原則參考較少，同時(shí)有些國(guó)有企業(yè)也未做深入的調(diào)研，以本為本，僅參考基本規(guī)范等一系列相關(guān)文件，而沒(méi)有結(jié)合實(shí)際地制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，犯了本本主義。部分國(guó)有企業(yè)缺少合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的其對(duì)流程把控欠缺，其系統(tǒng)性不足。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督力度較弱，監(jiān)督的弱化帶來(lái)內(nèi)控制度的隨意性

國(guó)有企業(yè)的改革大潮使得國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督上有長(zhǎng)效提升，特別是一些集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)上有了更為嚴(yán)格的把控。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督通常是由其內(nèi)部審計(jì)部門主要進(jìn)行的，而這種內(nèi)部監(jiān)督的作用就是盡可能地減少正常的經(jīng)濟(jì)損失。在當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部，對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督是比較單一的，這種單一性體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督的種類比較少和多重性比較弱上。而從外部監(jiān)督來(lái)看，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控情況進(jìn)行監(jiān)督的部門數(shù)量比較少，政府性質(zhì)的力量未能良好使用起來(lái)。

（三）忽視了財(cái)務(wù)崗位人員的內(nèi)控目標(biāo)制定和執(zhí)行考核，相關(guān)的激勵(lì)和考核執(zhí)行不夠

財(cái)務(wù)人員是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)，部分國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的把關(guān)不夠嚴(yán)格。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是針對(duì)每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有將整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)分解到每個(gè)崗位上，如此，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有辦法將崗位目標(biāo)與財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)結(jié)合到一起，開(kāi)展內(nèi)控的效果也不理想。同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)人員缺乏一定的執(zhí)行考核力度和相關(guān)的激勵(lì)政策，因此財(cái)務(wù)人員所負(fù)責(zé)的內(nèi)控目標(biāo)執(zhí)行力不夠。

三、學(xué)前教育對(duì)現(xiàn)代兒童引導(dǎo)性意義分析

（一）重新構(gòu)建國(guó)有企業(yè)合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)一步深化其制度的系統(tǒng)性

每一個(gè)制度的確立都是需要一定的依據(jù)和水準(zhǔn)的，從國(guó)家層面上來(lái)看，基本規(guī)范就是國(guó)有企業(yè)按企業(yè)的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的依據(jù)，就基本規(guī)范制定的法律依據(jù)情況來(lái)看，其中包含了《會(huì)計(jì)法》《公司法》《證券法》等法律法規(guī)的內(nèi)容。雖然隨著基本規(guī)范的執(zhí)行深入，有相當(dāng)部分的國(guó)有企業(yè)也充分利用基本規(guī)范的內(nèi)容有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行構(gòu)建和修改，他們以基本規(guī)范為準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上下了大功夫，但值得一提的是，所使用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性值得商榷。

整個(gè)三九集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)全面爆發(fā)還歷歷在目。在公司財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)之前，三九企業(yè)集團(tuán)約有400多家公司，實(shí)行五級(jí)公司管理體系，其三級(jí)以下的財(cái)務(wù)管理已嚴(yán)重失控，三九系深圳本地債權(quán)銀行貸款已從98億升至107億，而遍布全國(guó)的三九系子公司和控股公司的貸款和貸款擔(dān)保約在60億至70億之間，兩者合計(jì)，整個(gè)三九系貸款和貸款擔(dān)保余額約為180億元。我們可以看到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理失控，是造成集團(tuán)財(cái)務(wù)巨大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最為重要因素，其中缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控的原因?？梢哉f(shuō)，國(guó)有企業(yè)在制定合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)在基本規(guī)范規(guī)定的范圍內(nèi)，建立與自身情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)一步深化其制度的系統(tǒng)性，強(qiáng)化有效性。

（二）內(nèi)外部監(jiān)督雙管齊下，在做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的前提下充分利用外部監(jiān)督手段

只要內(nèi)部監(jiān)督，沒(méi)有做到位，那么整個(gè)國(guó)有企業(yè)都面臨著，財(cái)務(wù)上的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。我們從企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范來(lái)看，其形成的主要?jiǎng)右虬ㄆ髽I(yè)發(fā)展的需要，鼓勵(lì)發(fā)展的需要，提高l展方式的戰(zhàn)略舉措和應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)的需要。從企業(yè)發(fā)展的需要出發(fā)，在制度規(guī)范的基礎(chǔ)上也需要相應(yīng)的監(jiān)督方式。通常來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)這類的財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏針對(duì)性，內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性和執(zhí)行性需要進(jìn)一步提升。具體來(lái)說(shuō)，以經(jīng)營(yíng)部門為重點(diǎn)，加大對(duì)應(yīng)收的賬目的管理，將專項(xiàng)清理與案件查處相結(jié)合起來(lái)，切實(shí)將監(jiān)管落到實(shí)處，提高企業(yè)的監(jiān)督力度，其次，以資金為重點(diǎn)，抓好對(duì)重大投資的科學(xué)決策，弄清大額資金的流動(dòng)方向，對(duì)銀行貸款進(jìn)行有效監(jiān)督，最后，落實(shí)廉政建設(shè)，尤其是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，在完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)主管部門對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任[1]。

外部監(jiān)督部分就要從國(guó)家政策層面上著手，政府部門應(yīng)更為積極的履行監(jiān)督職責(zé)，更明確國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀態(tài)，抓好國(guó)有資產(chǎn)等方面的監(jiān)督。

（三）激勵(lì)和約束、考核與評(píng)估方式的進(jìn)一步深化，從財(cái)務(wù)人員的點(diǎn)上找突破口

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容包含幾個(gè)方面，主體是包括管理者在內(nèi)的所有企業(yè)成員，客體是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或資金活動(dòng)，輻射范圍是企業(yè)治理中的財(cái)務(wù)決策、日常管理中的制約措施、價(jià)值運(yùn)籌中的制衡機(jī)制，構(gòu)成要素包括公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理制度、資金控制狀況、預(yù)算管理制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等。[2]作為財(cái)務(wù)內(nèi)控中的中心主體，財(cái)務(wù)人員如果財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)沒(méi)有達(dá)到，那就有可能對(duì)企業(yè)造成的損失巨大，甚至使企業(yè)“傷筋動(dòng)骨”。針對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)有相應(yīng)的激勵(lì)和約束、考核與評(píng)估方式與財(cái)務(wù)人員的崗位配套，將整個(gè)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)分解到財(cái)務(wù)人員的崗位上，分解到財(cái)務(wù)人員每一個(gè)工作流程上。同時(shí)以激勵(lì)和考核作為促進(jìn)工具，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員的正確行為，懲罰財(cái)務(wù)人員的違規(guī)行為，考核財(cái)務(wù)人員是否能按照要求完成財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)，以此，以人的力量推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都是這些企業(yè)的“病結(jié)”，國(guó)企的“病”要治，且治好，那么就需要從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度著手。不可否認(rèn)，完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，抓管理的同時(shí)也抓制度建設(shè)。

參考文獻(xiàn)