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一、剖析跟蹤,納入員工績(jī)效考核
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司根據(jù)客戶提供的意見進(jìn)行查擺剖析,制定相關(guān)的績(jī)效考核制度,責(zé)任到人。在處理理賠事件的過程中,要求工作人員及時(shí)和客戶溝通,并建立投訴箱、電話回訪。對(duì)客戶不滿意的地方,確屬我公司人員責(zé)任的,落實(shí)到個(gè)人,并納入職工當(dāng)月績(jī)效考核,以此激勵(lì)員工的工作熱情和認(rèn)真負(fù)責(zé)態(tài)度,從而提升服務(wù)滿意度。
二、合理排班,提升現(xiàn)場(chǎng)達(dá)到速度
針對(duì)查勘反饋清單中的問題,公司經(jīng)過細(xì)致研究,根據(jù)公司職工具體情況制定了科學(xué)的、詳細(xì)的相關(guān)制度及排班表,確保工作人員在第一時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)。通過合理的排班,加快了工作人員到現(xiàn)場(chǎng)的速度,同時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況做到準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握,保護(hù)了廣大客戶利益,體現(xiàn)了公司的服務(wù)理念。
三、專業(yè)指導(dǎo),減少理賠矛盾糾紛
理賠過程中公司與客戶間也存在相應(yīng)的矛盾糾紛,多數(shù)原因是工作人員引導(dǎo)服務(wù)不到位。針對(duì)此情況,公司加強(qiáng)對(duì)工作人員的查勘技能培訓(xùn),要求職工全面掌握查勘專業(yè)方面的知識(shí),還制定了考核標(biāo)準(zhǔn),由單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行抽查檢驗(yàn),并且系統(tǒng)學(xué)習(xí)了全省車險(xiǎn)查勘定損人員第一期培訓(xùn)班的經(jīng)驗(yàn),確保在查勘時(shí)對(duì)理賠做到及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)估,減少因手續(xù)、流程、金額等多方面不滿造成的矛盾糾紛。
本調(diào)研報(bào)告共分三個(gè)部分:
一、××市國(guó)有企業(yè)開展思想政治工作的典型經(jīng)驗(yàn)和基本情況
(一)牢固樹立服務(wù)大局的意識(shí),注重思想政治工作職能定位與企業(yè)改革發(fā)展相結(jié)合
主要從確立服務(wù)首都政治穩(wěn)定的大局意識(shí),通過思想政治工作保證國(guó)企堅(jiān)定正確的政治方向;確立服務(wù)首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局意識(shí),通過思想政治工作促進(jìn)企業(yè)提高效益、持續(xù)發(fā)展;確立為首都社會(huì)和諧建設(shè)服務(wù)的大局意識(shí),通過思想政治工作主動(dòng)化解矛盾推進(jìn)穩(wěn)定和諧建設(shè);牢固樹立責(zé)任意識(shí),通過思想政治工作動(dòng)員全體職工自覺履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任四個(gè)方面進(jìn)行了闡述。
(二)牢固樹立以人為本的理念,注重員工成長(zhǎng)和企業(yè)發(fā)展有機(jī)結(jié)合
主要從充分尊重職工的主體地位和價(jià)值;千方百計(jì)為職工的身心健康服務(wù);注重員工素質(zhì)的不斷提升;盡力滿足職工的物質(zhì)利益訴求四個(gè)方面進(jìn)行了回顧。
(三)牢固樹立科學(xué)管理的意識(shí),把思想政治工作體系建立與現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范管理有機(jī)結(jié)合
主要從不斷創(chuàng)新與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)思想政治工作領(lǐng)導(dǎo)制度;建立健全與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)思想政治工作組織體系;建立完善與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)思想政治工作機(jī)制三個(gè)方面進(jìn)行了提升。
(四)牢固樹立與時(shí)俱進(jìn)的理念,注重思想政治工作內(nèi)容、方法的繼承與創(chuàng)新相結(jié)合
主要從繼承優(yōu)良傳統(tǒng),不斷完善創(chuàng)新;貼近時(shí)展,不斷探索新方法;解放思想,不斷探索思想政治工作新模式三個(gè)方面進(jìn)行了總結(jié)。
(五)牢固樹立文化育人的工作理念,注重思想政治工作與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合
主要從解放思想與變革文化理念相結(jié)合;理想信念與強(qiáng)化企業(yè)精神相結(jié)合;遵章守制與建立行為文化相結(jié)合;履行社會(huì)責(zé)任與樹立企業(yè)形象相結(jié)合四個(gè)方面進(jìn)行了總結(jié)。
二、××市國(guó)有企業(yè)思想政治工作與國(guó)企改革發(fā)展還存在著一定的不適應(yīng)性
1、部分國(guó)有企業(yè)思想政治工作缺乏具有針對(duì)性的清晰的戰(zhàn)略定位和工作思路,存在著淺嘗輒止的表面化現(xiàn)象
2、部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)新時(shí)期思想政治工作的新內(nèi)涵、新要求缺乏深刻的理解,對(duì)廣大員工的發(fā)展重視不夠
3、部分國(guó)有企業(yè)的利益格局顯失公平,員工反響較大,思想政治工作調(diào)整利益關(guān)系的力度還很不夠
4、面對(duì)新情況,部分國(guó)有企業(yè)思想政治工作還不能在繼承優(yōu)良傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行載體和方法的創(chuàng)新,由此制約著自身的工作實(shí)效
5、部分國(guó)有企業(yè)思想政治工作體系不夠明確、不夠健全,思想政治工作難以與現(xiàn)代企業(yè)制度相接軌
6、國(guó)有企業(yè)思想政治工作隊(duì)伍建設(shè)總體相對(duì)滯后,與新時(shí)期思想政治工作的要求任務(wù)不適應(yīng)
三、加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)有企業(yè)思想政治工作的對(duì)策建議
1、對(duì)全市國(guó)有企業(yè)系統(tǒng)思想政治工作進(jìn)行有針對(duì)性的清晰戰(zhàn)略定位,形成明確的工作思路
2、著力端正和提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的價(jià)值取向和認(rèn)識(shí)水平,為卓有成效地開展思想政治工作提供思想基礎(chǔ)
3、著力建立健全與企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)相融合的思想政治工作體系,為企業(yè)思想政治工作有效開展提供體制機(jī)制保障
4、把握不同層次、不同群體的特點(diǎn),分層分眾地開展思想政治工作,切實(shí)增強(qiáng)思想政治工作的針對(duì)性
一、著力提升隊(duì)伍素質(zhì)。一是強(qiáng)化法治理念。加強(qiáng)理想信念教育,增強(qiáng)法律職業(yè)信仰,增強(qiáng)司法為民意識(shí),提高隊(duì)伍法律素養(yǎng),著力建設(shè)一支忠于黨、忠于國(guó)家、忠于人民、忠于法律的社會(huì)主義法治工作隊(duì)伍。二是增強(qiáng)廉潔意識(shí)。切實(shí)增強(qiáng)廉潔自律意識(shí),強(qiáng)化職業(yè)道德操守,建立完善廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,重點(diǎn)抓領(lǐng)導(dǎo)干部、抓關(guān)鍵少數(shù)的廉潔自律,從嚴(yán)管理隊(duì)伍。三是提高業(yè)務(wù)能力。繼續(xù)加強(qiáng)法律和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn),增強(qiáng)崗位練兵,認(rèn)真研究新情況新問題和新類型案件,進(jìn)一步提高隊(duì)伍辦案能力。
二、著力規(guī)范司(執(zhí))法行為。一是注重以問題為導(dǎo)向建章立制,堵塞制度漏洞,促進(jìn)司(執(zhí))法工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。二是大力推進(jìn)司(執(zhí))法公開,重視以公開促規(guī)范、促公正。三是強(qiáng)化落實(shí)責(zé)任。嚴(yán)格落實(shí)司(執(zhí))法責(zé)任制和有關(guān)干預(yù)司法活動(dòng)插手具體案件處理的記錄通報(bào)責(zé)任追究等制度,實(shí)現(xiàn)司(執(zhí))法的全過程留痕,加強(qiáng)監(jiān)督制約,高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,切實(shí)規(guī)范司(執(zhí))法權(quán)力的配置和運(yùn)行。
三、著力深化監(jiān)督管理。一是完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。健全內(nèi)部辦案審查監(jiān)督機(jī)制,把內(nèi)部自我監(jiān)督的機(jī)制延伸到基層庭、室、隊(duì)、所,加強(qiáng)監(jiān)督管理。二是完善公檢法司機(jī)關(guān)之間相互監(jiān)督制約機(jī)制,建立健全相互間科學(xué)的配合和制約機(jī)制。進(jìn)一步發(fā)揮檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督作用,進(jìn)一步發(fā)揮律師在訴訟活動(dòng)中的監(jiān)督制約作用。三是主動(dòng)接受人大監(jiān)督和其他外部監(jiān)督。更加主動(dòng)地向人大代表報(bào)告司(執(zhí))法工作,及時(shí)反饋工作信息,讓人大代表和社會(huì)公眾更多地了解公檢法司機(jī)關(guān)的工作,從而更好地監(jiān)督支持公檢法司機(jī)關(guān)的工作。
隱患排查治理制度。
第一條 事故隱患分為一般事故隱患和重大事故隱患。一般事故隱患,是指危害和整改難度較小,發(fā)現(xiàn)后能夠立即整改排除的隱患。重大事故隱患,是指危害和整改難度較大,應(yīng)當(dāng)全部或者局部停產(chǎn)停業(yè),并經(jīng)過一定時(shí)間整改治理方能排除的隱患,或者因外部因素影響致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位自身難以排除的隱患。
第二條 對(duì)于一般性事故隱患,安全科應(yīng)要求有關(guān)部門限期排除。
第三條 對(duì)于重大事故隱患,安全科應(yīng)聯(lián)系相關(guān)部門技術(shù)人員做出暫時(shí)局部、全部停車或停止使用的強(qiáng)制措施決定,并督促有關(guān)部門進(jìn)行限期徹底整改。
第四條 事故隱患的范圍
1、危及安全生產(chǎn)的不安全因素或重大險(xiǎn)情。
2、可能導(dǎo)致事故發(fā)生和危害擴(kuò)大的設(shè)計(jì)缺陷、工藝缺陷、設(shè)備缺陷等。
3、建設(shè)、施工、檢修過程中可能發(fā)生的各種能量傷害。
4、停工、生產(chǎn)、開工階段可能發(fā)生的泄漏、火災(zāi)、爆炸、中毒。
5、可能造成職業(yè)并職業(yè)中毒的勞動(dòng)環(huán)境和作業(yè)條件。
6、在敏感地區(qū)進(jìn)行作業(yè)活動(dòng)可能導(dǎo)致的重大污染。
7、丟棄、廢棄、拆除與處理活動(dòng)(包括停用報(bào)廢裝置設(shè)備的拆除,廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品的處理等)。
8、可能造成環(huán)境污染和生態(tài)破壞的活動(dòng)、過程、產(chǎn)品和服務(wù)。
9、以往生產(chǎn)活動(dòng)遺留下來的潛在危害和影響,
管理制度《隱患排查治理制度》。
第五條 安全科每周應(yīng)會(huì)同各相關(guān)部門,對(duì)廠區(qū)進(jìn)行隱患排查一次,每月進(jìn)行一次安全大檢查。
第六條 對(duì)所排查的安全隱患,由安全科會(huì)同相關(guān)部門編制整改措施,并下發(fā)《事故隱患整改通知書》,由各車間、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)落實(shí)整改。
第七條 對(duì)難以立即整改的重特大事故隱患,應(yīng)制定整改方案,方案需包括:治理的目標(biāo)和任務(wù)、采取的方法和措施、經(jīng)費(fèi)和物資的落實(shí)、負(fù)責(zé)治理的機(jī)構(gòu)和人員、治理的時(shí)限和要求、安全措施和應(yīng)急預(yù)案。
第八條 在隱患治理過程中,負(fù)責(zé)整改的部門應(yīng)采取相應(yīng)的安全防護(hù)措施,防止事故發(fā)生,事故隱患在排除前或排除過程中無法保證安全的,應(yīng)當(dāng)從危險(xiǎn)區(qū)域內(nèi)撤出作業(yè)人員,并疏散可能危及的其他人員,設(shè)置警戒標(biāo)志,暫時(shí)停止使用或停車,對(duì)難以停止使用或停車的相關(guān)生產(chǎn)裝置、設(shè)施、設(shè)備,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)維護(hù)和保養(yǎng),防止事故發(fā)生。
第九條 對(duì)于重大事故隱患,各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向公司安全科、總公司及安全監(jiān)管監(jiān)察部門等有關(guān)部門報(bào)告,報(bào)告包括:隱患的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生原因、隱患的危害程度和整改難以程度分析、隱患的治理方案。
第十條 事故隱患堅(jiān)持“誰存在事故隱患,誰負(fù)責(zé)監(jiān)控整改”的原則,由存在事故隱患的車間、部門組織整改,整改責(zé)任人為各車間、部門主要負(fù)責(zé)人。
第十一條 各部門和相關(guān)人員,對(duì)查出的隱患都要逐項(xiàng)分析研究,并提出整改措施。定措施、定負(fù)責(zé)人、定資金來源、定完成期限,凡當(dāng)班組能整改地不準(zhǔn)推向車間,凡車間能整改地不準(zhǔn)推向公司主管部門的原則按期完成整改任務(wù)。
第十二條 整改責(zé)任單位要按照《事故隱患整改通知書》要求,對(duì)事故隱患認(rèn)真整改,并于規(guī)定的時(shí)限內(nèi),向公司安全科報(bào)告整改情況。整改期限內(nèi),要采取有效的防范措施,進(jìn)行專人監(jiān)控,明確責(zé)任,堅(jiān)決杜絕各類事故的發(fā)生。
第十三條 整改工作結(jié)束后,整改部門要按要求寫出隱患整改回復(fù)報(bào)告,由安全科組織檢查驗(yàn)收。
第十四條 對(duì)整改措施不到位,檢查驗(yàn)收不合格,事故隱患未消除的應(yīng)停止其相關(guān)設(shè)施、設(shè)備的運(yùn)行和操作使用。直到檢查驗(yàn)收合格后方可恢復(fù)運(yùn)行。
第十六條 安全科每月應(yīng)對(duì)公司隱患排查治理情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,并交公司主要負(fù)責(zé)人簽字報(bào)總公司備案。
第十五條 處罰
1、對(duì)不及時(shí)報(bào)告、隱報(bào)、瞞報(bào)重大事故隱患的部門主要負(fù)責(zé)人處500元罰款。
2、對(duì)查出的事故隱患,在整改過程中不制定治理方案的部門主要責(zé)任人處500元罰款。
為倡導(dǎo)“隱患就是事故”的預(yù)防理念,建立鐵路工程事故隱患排查治理的長(zhǎng)效機(jī)制,消除重大事故隱患,防止或減少生產(chǎn)安全事故的發(fā)生。促進(jìn)隱患排查治理工作的深入開展,全面排查治理事故隱患和薄弱環(huán)節(jié),杜絕事故發(fā)生,特制定此制度。
第一條我標(biāo)段項(xiàng)目經(jīng)理是隱患排查治理是責(zé)任主體,對(duì)安全生產(chǎn)隱患排查和治理負(fù)直接責(zé)任。每月至少組織一次由安全部及、工程技術(shù)人員和各部門負(fù)責(zé)人等參加的安全生產(chǎn)隱患排查。
第二條組織認(rèn)真查找安全生產(chǎn)工作和隱患排查治理中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題,針對(duì)我標(biāo)段工程特點(diǎn),有針對(duì)性的對(duì)人員防護(hù)、高空作業(yè)、隧道作業(yè)、鄰近營(yíng)業(yè)線作業(yè)、臨時(shí)用電等進(jìn)行排查,掌握事故發(fā)生的部位、環(huán)節(jié)、原因、特點(diǎn)及規(guī)律,舉一反三,制定并落實(shí)措施,預(yù)防和杜絕類似事故的重復(fù)發(fā)生。對(duì)查出的隱患制定整改方案,確定整改項(xiàng)目、整改目標(biāo)、整改期限、整改作業(yè)范圍、從事整改的作業(yè)人員,落實(shí)整改責(zé)任人、資金,安全技術(shù)措施、復(fù)查人員及應(yīng)急預(yù)案。
第三條各部門、施工班組在接到安全部下發(fā)的隱患整改通知書后,在三日內(nèi)及時(shí)進(jìn)行整改,不能立即整改上報(bào)整改計(jì)劃及完成日期。安全部進(jìn)行跟蹤排查,落實(shí)責(zé)任,對(duì)隱患的掛牌督辦、監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)閉合管理。
第四條安全部具體負(fù)責(zé)日常安全生產(chǎn)隱患排查工作。每周不少于1次的組織各部門人員分工排查治理隱患。查出的隱患要登記建檔,分級(jí)進(jìn)行掛牌督辦。安全部負(fù)責(zé)下發(fā)整改通知書并予以追蹤認(rèn)真整改,對(duì)經(jīng)復(fù)查確認(rèn)整改完備的隱患進(jìn)行及時(shí)銷號(hào),整改一個(gè),銷號(hào)一個(gè),對(duì)隱患排查工作不到位的嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
第五條現(xiàn)場(chǎng)各管區(qū)專職安全員加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處違章指揮、違章作業(yè)和違反操作規(guī)程的行為。發(fā)現(xiàn)存在重大危險(xiǎn)源隱患,立即停止生產(chǎn),并立即向分管副經(jīng)理報(bào)告。
第六條一般隱患由分管安全安質(zhì)部指定整改責(zé)任人,負(fù)責(zé)立即整改或限期整改。對(duì)期限整改的隱患,由整改責(zé)任人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查和整改驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后報(bào)安質(zhì)部審核簽字備案。
第七條對(duì)存在重大事故隱患的作業(yè)隊(duì),要及時(shí)下達(dá)整改通知書,加強(qiáng)跟蹤督促并到期復(fù)查。重大事故隱患排除前或者排除過程中無法保證安全的,應(yīng)當(dāng)責(zé)令隱患作業(yè)隊(duì)暫時(shí)停工,事故隱患排除后,經(jīng)審查同意后方可復(fù)工。
第八條重大事故隱患掛牌督辦工作納入考核的重要內(nèi)容,對(duì)隱患拒不整改的或到達(dá)期限仍未完成整改的,相關(guān)責(zé)任人當(dāng)月考評(píng)不合格,經(jīng)予經(jīng)濟(jì)處罰、警告批評(píng)、以觀后效或調(diào)離工作崗位或經(jīng)再次培訓(xùn)學(xué)習(xí)、重新考核合格后上崗等處理。
第九條對(duì)被掛牌部門或作業(yè)隊(duì)要制定切實(shí)可行的整改方案,建立隱患臺(tái)帳和責(zé)任制,落實(shí)整改責(zé)任人、整改措施、整改預(yù)案和整改期限。被掛牌部門或作業(yè)隊(duì)要限期將隱患整改到位,復(fù)查合格后即可摘牌。
第十條重大隱患治理整改結(jié)束后,及時(shí)將整改情況向項(xiàng)目監(jiān)理、建設(shè)單位及公司總部質(zhì)安部進(jìn)行書面報(bào)告,報(bào)告重點(diǎn)載明以下內(nèi)容:重大隱患的現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因、采取的治理措施和實(shí)施過程、治理效果及可能存在的遺留問題、預(yù)防措施、其他意見建議。
【關(guān)鍵詞】 ST公司; 內(nèi)部控制; 自我評(píng)價(jià)報(bào)告; 統(tǒng)計(jì)分析
中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1004-5937(2016)03-0040-04
一、引言
筆者選取常規(guī)數(shù)據(jù)來分析2014年內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露的整體情況。
表1對(duì)2014年內(nèi)部控制的整體披露情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì),并與2012年、2013年的整體披露情況進(jìn)行了對(duì)比分析。由表1可知,2014年滬、深交易所A股上市公司共有2 586家,披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的有2 536家,占比98.1%;未披露的有50家,占比1.9%。在披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的2 536家公司中有2 522家公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論為整體有效,占比99.4%;14家公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論為無效或其他。在披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的2 536家公司中,有550家披露內(nèi)控中存在的缺陷,占比21.8%,且有546家對(duì)披露的缺陷采取了整改措施。
從披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的占比數(shù)量上可見,自2012年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委強(qiáng)制上市公司披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以來,披露的數(shù)量逐年上升,2013年披露占比為99.9%,幾乎實(shí)現(xiàn)了全部上市公司均按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的要求。2012―2014年,隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的推進(jìn)實(shí)施,上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論呈現(xiàn)差異化的趨勢(shì),“非整體有效”結(jié)論的比例稍有上升。2012―2014年,大部分公司缺陷認(rèn)定的類型為一般缺陷,且數(shù)量有所下降,重要缺陷的認(rèn)定數(shù)量也有所下降,但是,重大缺陷的認(rèn)定數(shù)量呈逐年上升的趨勢(shì)。
此數(shù)據(jù)只反映了內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的整體表面情況,由于數(shù)據(jù)剔除了ST公司,且多數(shù)公司的經(jīng)濟(jì)狀況良好,無論是從相同的心理狀態(tài)或者實(shí)際的市場(chǎng)需求出發(fā),各公司披露的整體情況非常相似。由此,更加不能體現(xiàn)內(nèi)部控制各項(xiàng)指標(biāo)的變化及其原因。
本文選取了2010―2014年間的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告數(shù)據(jù),找出ST公司轉(zhuǎn)換的時(shí)間點(diǎn),分兩種情況(一是正常ST/*ST;二是ST/*ST正常)討論轉(zhuǎn)換前、轉(zhuǎn)換中及轉(zhuǎn)換后三年間內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告各部分披露的情況,從而找出產(chǎn)生前后披露變化的原因。
二、國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)文獻(xiàn)回顧
內(nèi)部控制最重要的關(guān)鍵在于評(píng)價(jià),內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)歷了由自愿披露到強(qiáng)制披露的過程。SOX法案頒布前,重大經(jīng)濟(jì)事件、戰(zhàn)略制定實(shí)施、重要投資等因素都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生(Ashbaugh-Skaife et al.,2009),從而導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的下降。而不好的內(nèi)部控制會(huì)給管理層帶來不當(dāng)挪用企業(yè)現(xiàn)金流量的機(jī)會(huì)(Lambert et al.,2007),最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。為了更清楚地了解企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況,敦促管理者對(duì)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)采取解決措施,美國(guó)于2004年針對(duì)上市公司開始實(shí)施最嚴(yán)厲的SOX法案。法案實(shí)施后,經(jīng)營(yíng)復(fù)雜(Ge and MeVay,2005)、規(guī)模小、財(cái)務(wù)狀況差、成長(zhǎng)性高的公司披露內(nèi)部控制重大缺陷的概率更高(Doyle et al.,2007)。而且,不同特征的內(nèi)部控制缺陷披露,信息含量也不同,信息含量決定于披露的內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度,不同程度內(nèi)部控制缺陷的披露又造成不同的市場(chǎng)反應(yīng)(France et al.,2005;Hammersley et al.,2011)。
我國(guó)自加入WTO后,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范等逐步與國(guó)際趨同,于2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,于2011年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。規(guī)范和指引的頒布標(biāo)志著具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和權(quán)威性的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成(王軍,2010)。通過對(duì)我國(guó)上市公司首次執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)強(qiáng)制披露規(guī)范的信息披露情況進(jìn)行分析顯示:規(guī)模越大或財(cái)務(wù)狀況越好的公司,其控制活動(dòng)、信息與溝通兩類指標(biāo)的披露水平越高(李穎琦等,2011)。但是,內(nèi)部控制缺陷的披露會(huì)使未來1到3年的銷售增長(zhǎng)率下降,對(duì)于披露公司層面缺陷、顧客群體多數(shù)以工業(yè)用戶為主、擁有高研發(fā)強(qiáng)度的公司,銷售增長(zhǎng)率下降的速度更加顯著(Nancy et al.,2014)。同時(shí),內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露雖然可以降低資本成本(張然等,2012),但是并沒有顯著提高內(nèi)部控制的效率(于忠泊和田高良,2009)。因此,為了提高內(nèi)部控制的效率,應(yīng)進(jìn)一步研究?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露質(zhì)量低的原因及改進(jìn)措施。
三、統(tǒng)計(jì)分析
(一)樣本的選擇與數(shù)據(jù)來源
本文以2010―2014年間的ST/*ST企業(yè)作為研究樣本,截至2014年12月31日,由正常公司過渡到ST/*ST公司且披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的數(shù)量為97家;由ST/*ST公司過度到正常公司且披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的數(shù)量為216家。本文使用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)來自樣本公司在上交所、深交所、巨潮資訊等證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站披露的2010―2014年間的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告,其他數(shù)據(jù)來自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫。
(二)統(tǒng)計(jì)結(jié)果與分析
表2顯示:在2010―2014年間,由正常到被ST的所有A股上市公司共97家,其中披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告有效的為70家,只有002200*ST大地、002506ST超日和600145*ST國(guó)創(chuàng)三家企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論是無效的。統(tǒng)計(jì)年間內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出具否定意見的有4家,分別為2010年002200、2013年002506、2014年600145和2013年600598。出具無法表示意見的有2家,為2014年000594和600247。
表3顯示:正常期間,披露一般缺陷的僅有19家,披露重要缺陷的僅有2家,披露重大缺陷的仍然僅有2家,未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的有8家,未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的有24家,除去本年未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的公司,內(nèi)控有效且不存在缺陷的公司占67.1%。未披露整改情況的有53家,占有效評(píng)價(jià)的75%。數(shù)據(jù)說明:ST公司在未被ST之前內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和缺陷的披露水平并不高,未披露整改情況的公司居多,說明公司對(duì)于一般缺陷的整改并不重視,但多個(gè)一般缺陷的組合可能構(gòu)成重大或重要缺陷。
公告被ST/*ST當(dāng)年,披露一般缺陷和重大缺陷的數(shù)量有所上升,且整改力度加大,全部完成整改的數(shù)量由7家上升至12家,未完成整改的數(shù)量明顯下降,內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的一致性情況明顯好轉(zhuǎn)。由于多數(shù)被ST的原因?yàn)檫B續(xù)兩年虧損,故與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性下降,因此,未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的數(shù)量由8家上升到10家。此數(shù)據(jù)說明兩點(diǎn)問題:一是被ST/*ST當(dāng)年,公司對(duì)各項(xiàng)披露情況更加認(rèn)真,披露的評(píng)價(jià)結(jié)論更加謹(jǐn)慎;二是僅不足一年時(shí)間披露缺陷的數(shù)量明顯上升,說明前一年公司確實(shí)不存在缺陷或者存在缺陷但并未如實(shí)披露,才會(huì)導(dǎo)致被ST后披露缺陷數(shù)量突增的情況。
被ST/*ST后,與公告當(dāng)年比較顯示,披露一般缺陷的數(shù)量明顯降低,由24家降到21家;披露重大、重要缺陷的數(shù)量有所下降,同時(shí),未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和未披露整改情況的數(shù)量明顯下降,分別由24家降至12家和由45家降至26家。說明ST公司希望通過較少的缺陷和加大整改力度來實(shí)現(xiàn)早日“摘帽”。
表4顯示:在2010―2014年間,由ST到恢復(fù)正常的所有A股上市公司共216家,其中披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告有效的數(shù)量為119家,只有000892ST星美、600234*ST山水和600671ST天目三家企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論是無效的。統(tǒng)計(jì)年間內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出具否定意見的有3家,分別是2013年600800、2014年600234和2014年600671;內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出具無法表示意見的有2家,分別是2013年600076和2014年000892。
表5顯示:從ST/*ST到恢復(fù)正常期間,內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)控審計(jì)報(bào)告結(jié)論的一致性數(shù)量明顯上升,而未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和未披露整改情況兩項(xiàng)指標(biāo)數(shù)量明顯下降,這充分說明了在轉(zhuǎn)變期間內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的披露質(zhì)量顯著提升。但無論是一般缺陷還是重大、重要缺陷的披露數(shù)量,還是未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的數(shù)量都在逐步上升,這也恰恰印證了表3所分析的,ST企業(yè)在ST期間出于急于“摘帽”的心理,從而盡可能少披露缺陷和加大整改力度來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),但是,通過未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告數(shù)量的激增可以知曉,即便是在恢復(fù)正常狀態(tài)后原ST企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況仍然沒有好轉(zhuǎn)。
四、我國(guó)上市公司完善內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的改進(jìn)建議
(一)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告制定者需要轉(zhuǎn)變心態(tài)
內(nèi)部控制缺陷的披露對(duì)于顧客對(duì)公司能力的看法以及公司給予顧客榮譽(yù)等方面潛在的激勵(lì)作用呈負(fù)向影響(Nancy和Rachel,2013)。他們將披露內(nèi)控缺陷前與披露內(nèi)控缺陷后的銷售增長(zhǎng)率作比較,發(fā)現(xiàn)公司在披露內(nèi)控缺陷后銷售增長(zhǎng)率有所下降,對(duì)于那些披露公司層面內(nèi)控缺陷、顧客群體多數(shù)以工業(yè)用戶為主、擁有高研發(fā)能力的公司,銷售增長(zhǎng)率下降的速度更加顯著。公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露高層也許正是知曉消費(fèi)者這一心理,因而,在披露內(nèi)控缺陷時(shí)采取了“避重就輕”原則,這也恰恰印證了本文數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。但是,這種“避重就輕”的心態(tài)將直接導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告失真的可能。
Nancy僅研究了前后1―3年間銷售增長(zhǎng)率的變化情況,因此,她的研究結(jié)論僅在1―3年的時(shí)間是成立的。而一家公司從發(fā)現(xiàn)缺陷到整改到利潤(rùn)恢復(fù)甚至增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)變則需要更長(zhǎng)的時(shí)間才能體現(xiàn)出來。在Nancy的研究中還發(fā)現(xiàn),當(dāng)公司對(duì)于披露的內(nèi)控缺陷未及時(shí)采取整改措施時(shí),銷售增長(zhǎng)率下降的速度更快;當(dāng)公司及時(shí)采取整改措施時(shí),下降的速度卻是反轉(zhuǎn)的。由此可見,披露缺陷并非是一件可怕的事,可怕的是未能正確對(duì)待缺陷,以及未能及時(shí)采取整改措施。
帶有缺陷的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告雖不能釋放企業(yè)內(nèi)控有效性的信息,但可以引起管理層的高度重視,敦促管理層查找缺陷產(chǎn)生的原因,采取恰當(dāng)?shù)拇胧└倪M(jìn)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng),提高內(nèi)部控制的有效性;同時(shí),投資者可以清晰地了解該公司內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),觀察該公司未來幾年整改后的發(fā)展進(jìn)行理性投資。理性的投資者絕對(duì)不會(huì)因公司某一年所披露的缺陷而放棄對(duì)該公司的投資;相反,若該公司整改后的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)有所上升,投資者會(huì)對(duì)公司的未來前景更具有信心。只有這樣的循環(huán)才是良性循環(huán)(圖1)。既然我們無法在短時(shí)間內(nèi)改變消費(fèi)者的心理,那么,我們首先要擺正自己的心態(tài)。
(二)不同行業(yè)應(yīng)分別就各行業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)控情況進(jìn)行披露
《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露范圍的描述只指出應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的18項(xiàng)具體指引,并結(jié)合公司自身內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況確定,對(duì)于具體應(yīng)披露的范圍并未明確說明。
筆者通過隨機(jī)閱讀100份左右的公司內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)現(xiàn),大多數(shù)公司只是照搬照抄18項(xiàng)指引的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行披露,并未結(jié)合公司實(shí)際,如南方黑芝麻、科大訊飛、三全食品、寶利來控股等。因此,建議在披露中以“納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)”加“重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)領(lǐng)域”的形式進(jìn)行闡述,并在后面的具體披露情況中就重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)闡述,如零七股份、三元食品、海天調(diào)味等。
(三)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中應(yīng)增添的兩項(xiàng)披露內(nèi)容
一個(gè)企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度,并非等于擁有有效的內(nèi)部控制。由此,內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)更多地披露能判斷內(nèi)控有效的相關(guān)條款,從而有利于投資者更好地了解公司內(nèi)部控制的運(yùn)作狀態(tài)。
1.披露向公司提供內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告咨詢業(yè)務(wù)的事務(wù)所
筆者了解到,多數(shù)公司在對(duì)自身內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中往往需要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)中的一些問題。而多數(shù)公司選擇的咨詢對(duì)象往往是為其出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所。筆者分析原因可能有兩個(gè):第一,為了降低再次聘請(qǐng)其他事務(wù)所所增加的成本;第二,出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所在評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的過程中,對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制狀況更加了解,便于及時(shí)給出正確的解決方案。但是,這樣操作的結(jié)果使得內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告失去了真正的價(jià)值。
內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)外披露的意義在于:第一,便于外部使用者進(jìn)行投資決策,是投資者對(duì)資本市場(chǎng)維持信任的保證;第二,避免部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于承攬審計(jì)業(yè)務(wù)和收取審計(jì)費(fèi)用等目的,過分討好企業(yè),從而出具不實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。而目前的公司多數(shù)將財(cái)務(wù)報(bào)告和與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整合審計(jì)。因此,要披露向公司提供內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告咨詢的事務(wù)所,并與實(shí)施整合審計(jì)的事務(wù)所區(qū)分開來,才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露的真正意義。
2.披露公司建立及更新內(nèi)部控制系統(tǒng)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)
筆者在參加項(xiàng)目的過程中發(fā)現(xiàn):即便一家公司內(nèi)控是在一兩年間建立起來的,但是,依靠外界做起來的內(nèi)控體系卻表現(xiàn)得很完善,無論是制度的完整性亦或流程的合理性以及與實(shí)際的相符性,這些都會(huì)在設(shè)計(jì)中被考慮到,以備應(yīng)對(duì)外界的檢查,而一些存在缺陷的地方卻不會(huì)體現(xiàn)在內(nèi)控系統(tǒng)中。因此,便會(huì)出現(xiàn)這樣一種奇怪的現(xiàn)象:外界評(píng)價(jià)的結(jié)論中,一切都是合法合理、合乎情理,但真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益卻并不樂觀,這其中的緣由恐怕只有公司管理人員最清楚,畢竟內(nèi)控體系不是一朝一夕就能與實(shí)際磨合并發(fā)揮積極作用的。筆者認(rèn)為,有必要披露該公司內(nèi)部控制體系建立和更新的時(shí)間節(jié)點(diǎn),從而有助于投資者判斷其內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)程度。
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(使用單位名稱) 有限公司(蓋章)
2021年 月 日
我單位根據(jù)通知要求,積極開展自查自糾與問題整改,現(xiàn)將自查整改情況報(bào)告如下。
一、基本情況
我單位公司注冊(cè)地址在 ,電梯實(shí)際使用(物業(yè)服務(wù)項(xiàng)目名稱 )地址在 ;本項(xiàng)目實(shí)際負(fù)責(zé)人 ,聯(lián)系電話 ;本項(xiàng)目實(shí)有電梯 臺(tái),在用 臺(tái),停用 臺(tái),經(jīng)合格檢驗(yàn)并取得檢驗(yàn)報(bào)告的電梯 臺(tái)。
二、自查問題
1.“三落實(shí)”情況,存在的問題:……
2.“兩有證”情況,存在的問題:……
3.“一檢驗(yàn)”情況,存在的問題:……
4.“一預(yù)案”情況,存在的問題:……
5.三把鑰匙管理情況,存在的問題:……
6.對(duì)維保單位監(jiān)督管理情況,存在的問題:……
三、整改措施(附整改見證資料)
1.……
2.……
四、公示情況
(草稿)
一、工作職責(zé)
1、規(guī)劃所負(fù)責(zé)產(chǎn)品的研發(fā)前景和功能方向;
2、充分了解產(chǎn)品需求,并對(duì)用戶提交的需求仔細(xì)分析評(píng)估,對(duì)于合理需求要不斷完善補(bǔ)充到需求分析說明書中;
3、負(fù)責(zé)安排新增需求或變更需求的設(shè)計(jì)工作,負(fù)責(zé)檢查設(shè)計(jì)工作是否遵照公司的各項(xiàng)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),編制并上報(bào)設(shè)計(jì)階段工作計(jì)劃;
4、提交各項(xiàng)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行評(píng)審,并及時(shí)將評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題安排整改,負(fù)責(zé)評(píng)審報(bào)告的;
5、充分了解開發(fā)團(tuán)隊(duì)中每個(gè)成員的特長(zhǎng)和優(yōu)勢(shì),做好開發(fā)任務(wù)的分配,提交編碼和測(cè)試階段工作計(jì)劃;
6、負(fù)責(zé)產(chǎn)品的開發(fā)質(zhì)量和進(jìn)度控制,保證按期保質(zhì)完成開發(fā)任務(wù);
7、將開發(fā)中的各種文檔及時(shí)整理并提交;
8、負(fù)責(zé)開發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的績(jī)效考評(píng)工作。
二、工作標(biāo)準(zhǔn)
1、需求分析階段
1)每天上午和下午上班前登錄客戶呼叫平臺(tái)收集客戶呼叫,負(fù)責(zé)提交對(duì)新增需求和變更需求的評(píng)估申請(qǐng),由研發(fā)部經(jīng)理或副經(jīng)理組織相關(guān)人員進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估結(jié)論為:可行、不可行、需進(jìn)一步溝通。對(duì)于可行的需求,要評(píng)估大致完成時(shí)間。
2)負(fù)責(zé)整理評(píng)估報(bào)告,并將評(píng)估報(bào)告2小時(shí)內(nèi)錄入客戶呼叫平臺(tái),及時(shí)反饋給技術(shù)支持。
3)按照公司的需求說明書規(guī)范要求,負(fù)責(zé)將本次評(píng)估通過的所有需求4小時(shí)內(nèi)添加完善到產(chǎn)品需求說明書中,并新版需求說明書。
4)需求評(píng)審?fù)ㄟ^后,制定設(shè)計(jì)工作計(jì)劃。
2、用例設(shè)計(jì)階段
1)按照公司的《用例設(shè)計(jì)規(guī)范》進(jìn)行用例設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)完成后提交評(píng)審申請(qǐng)。由公司評(píng)審主持人負(fù)責(zé)組織評(píng)審。
2)評(píng)審不通過的要及時(shí)整改并再次提交申請(qǐng)。評(píng)審?fù)ㄟ^但存在問題的要在24小時(shí)內(nèi)改進(jìn),并提交給評(píng)審主持人驗(yàn)證。
3)負(fù)責(zé)評(píng)審報(bào)告。
3、概要設(shè)計(jì)階段
1)按照公司的《界面設(shè)計(jì)規(guī)范》進(jìn)行界面設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)完成后提交評(píng)審申請(qǐng)。由公司評(píng)審主持人負(fù)責(zé)組織評(píng)審。
2)按照公司的《數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)指南》進(jìn)行數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)完成后提交評(píng)審申請(qǐng)。由公司評(píng)審主持人負(fù)責(zé)組織評(píng)審。
3)按照公司的《概要設(shè)計(jì)模板》和《概要設(shè)計(jì)指南》進(jìn)行概要設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)完成后提交評(píng)審申請(qǐng)。由公司評(píng)審主持人負(fù)責(zé)組織評(píng)審。
4)所有評(píng)審不通過的要及時(shí)整改并再次提交申請(qǐng)。評(píng)審?fù)ㄟ^但存在問題進(jìn)的要在24小時(shí)內(nèi)改進(jìn),并提交給評(píng)審主持人驗(yàn)證。
5)所有設(shè)計(jì),如果在公司的標(biāo)準(zhǔn)庫里面能找到相關(guān)設(shè)計(jì)示例,必須在設(shè)計(jì)示例基礎(chǔ)上進(jìn)行修改,不允許不依照公司設(shè)計(jì)范例而自行設(shè)計(jì),違者按照公司績(jī)效考核辦法進(jìn)行考評(píng)。
6)負(fù)責(zé)評(píng)審報(bào)告。
7)概要設(shè)計(jì)評(píng)審?fù)ㄟ^后編制開發(fā)計(jì)劃。
4、開發(fā)準(zhǔn)備階段
1)產(chǎn)品經(jīng)理要將每個(gè)模塊的概要設(shè)計(jì)同開發(fā)人員溝通好,要求開發(fā)人員復(fù)述和模擬所開發(fā)模塊的場(chǎng)景,確保每個(gè)開發(fā)人員明確知道自己的工作任務(wù),對(duì)于開發(fā)人員模擬中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)溝通解決。負(fù)責(zé)記錄溝通情況。
5、編碼實(shí)現(xiàn)階段
1)
開發(fā)人員未提交功能模塊測(cè)試時(shí):
a)
要求產(chǎn)品經(jīng)理每天檢查開發(fā)人員的編碼規(guī)范,出具模塊編碼規(guī)范檢查表。對(duì)于不合格的及時(shí)安排整改,并進(jìn)行復(fù)查。
b)
要求產(chǎn)品經(jīng)理每天檢查開發(fā)人員的界面規(guī)范,出具界面規(guī)范檢查表。對(duì)于不合格的及時(shí)安排整改,并進(jìn)行復(fù)查。
2)開發(fā)人員提交功能模塊測(cè)試后,對(duì)開發(fā)人員提交的測(cè)試模塊,進(jìn)行仔細(xì)檢查,主要檢查功能實(shí)現(xiàn)是否正確,只有符合要求的才下達(dá)測(cè)試任務(wù)給測(cè)試人員,否則,退回開發(fā)人員修改。
3)編碼實(shí)現(xiàn)過程中隨時(shí)檢查每天的進(jìn)度情況,對(duì)于延期的要求幫助開發(fā)人員分析原因,并幫助他們解決進(jìn)度延期問題。
6、測(cè)試驗(yàn)證階段
1)對(duì)于測(cè)試人員發(fā)現(xiàn)的所有bug都要在2小時(shí)內(nèi)下達(dá)修復(fù)任務(wù),對(duì)于測(cè)試人員提交的bug有異議的,及時(shí)報(bào)告給研發(fā)部經(jīng)理,由研發(fā)經(jīng)理判斷決定bug成立。研發(fā)經(jīng)理認(rèn)為有異議的,及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo),由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)決定是否成立。
2)根據(jù)進(jìn)度要求,下達(dá)系統(tǒng)測(cè)試任務(wù)給測(cè)試人員。
3)定期閱讀測(cè)試周報(bào),對(duì)于具有普遍意義的問題和經(jīng)常反復(fù)的問題要在每周的學(xué)習(xí)例會(huì)上進(jìn)行講解,對(duì)于講解后仍然重犯的團(tuán)隊(duì)成員要予以扣分,并做好記錄。
4)根據(jù)測(cè)試反饋的性能測(cè)試報(bào)告,及時(shí)下達(dá)性能優(yōu)化任務(wù)。
7、內(nèi)部驗(yàn)收階段
1)根據(jù)測(cè)試報(bào)告情況,具備內(nèi)部驗(yàn)收條件的,負(fù)責(zé)提交內(nèi)部驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,經(jīng)過研發(fā)部經(jīng)理批準(zhǔn)后,由客服部組織進(jìn)行內(nèi)部驗(yàn)收。
2)對(duì)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題,簡(jiǎn)單的問題2小時(shí)內(nèi)下達(dá)整改任務(wù),復(fù)雜的問題進(jìn)行內(nèi)部討論后8小時(shí)內(nèi)提出整改計(jì)劃,并負(fù)責(zé)安排監(jiān)督整改計(jì)劃完成。
8、團(tuán)隊(duì)績(jī)效管理
1)依照公平公正原則,根據(jù)開發(fā)任務(wù)的進(jìn)度要求和團(tuán)隊(duì)成員的能力素質(zhì)和特長(zhǎng),下達(dá)工作任務(wù)。
2)團(tuán)隊(duì)成員任務(wù)完成提交驗(yàn)收8小時(shí)內(nèi)負(fù)責(zé)驗(yàn)收,根據(jù)任務(wù)完成情況選擇驗(yàn)收等級(jí)和延遲程度。
關(guān)鍵詞:審計(jì)綜合管理系統(tǒng);創(chuàng)新;路徑
一、引言
信息化審計(jì),是未來審計(jì)的方向。開展審計(jì)信息化創(chuàng)新,則是科技強(qiáng)審的必由之路。為此,需要以創(chuàng)新理念、創(chuàng)新內(nèi)容和創(chuàng)新方法為視角,緊緊圍繞公司審計(jì)需求,以審計(jì)工作為依托,拓展、完善審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及ERP審計(jì)系統(tǒng)功能及深化應(yīng)用,建立以管理制度為標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)列表標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)審計(jì)模型,開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的機(jī)器學(xué)習(xí)自主審計(jì)研究應(yīng)用,導(dǎo)入事前審計(jì)咨詢服務(wù);將審計(jì)整改模塊嵌入到審計(jì)綜合管理系統(tǒng)之中,使審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在審計(jì)工作中發(fā)揮更大作用。
二、當(dāng)前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題
從實(shí)際情況看,國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)“三大轉(zhuǎn)變”(從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合,從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)控和審計(jì)相結(jié)合,從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合)方面發(fā)揮了積極作用,體現(xiàn)出了靈活性、實(shí)時(shí)性、拓展性、自動(dòng)性等優(yōu)點(diǎn)。但隨著審計(jì)工作的深入,現(xiàn)有系統(tǒng)的局限性也開始顯現(xiàn),主要體現(xiàn)在:(1)現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)沒有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。目前公司審計(jì)信息化建設(shè)工作在范圍和內(nèi)容上不斷深化,對(duì)比目前審計(jì)工作要求與審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展,審計(jì)信息化建設(shè)工作尚不能隨同審計(jì)工作觸角延伸而同步跟進(jìn),對(duì)審計(jì)工作支撐有限。造成這一短板的主要因素,是因?yàn)閷徲?jì)信息化建設(shè)是針對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)處理為主體來考慮,沒有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。在新的審計(jì)工作要求下,審計(jì)信息化工作主體需要進(jìn)行適度調(diào)整。(2)該系統(tǒng)中存在部分?jǐn)?shù)據(jù)需要重復(fù)錄入、信息反映不具備貫穿性等問題。(3)該系統(tǒng)主要供審計(jì)人員在“審計(jì)前期”和“審計(jì)實(shí)施”環(huán)節(jié)使用,而在“審計(jì)整改”環(huán)節(jié),則顯得無能為力,無法對(duì)審計(jì)人員開展整改提供應(yīng)有幫助。有必要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn),形成與審計(jì)工作緊密結(jié)合,支撐審計(jì)業(yè)務(wù)的開展。
三、創(chuàng)新審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的具體路徑
(一)在系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶端
為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化與審計(jì)工作的緊密耦合,有必要在審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶端,作為審計(jì)業(yè)務(wù)拓展的信息化建設(shè)支撐。該客戶端主要依托審計(jì)信息化主系統(tǒng),隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展而延伸。在這種形式下,審計(jì)信息系統(tǒng)客戶端就形成了兩個(gè)屬性,一是不確定性,二是臨時(shí)性。不確定性是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施以前,審計(jì)信息化客戶端的工作對(duì)象、工作內(nèi)容具有一定的不確定性,需要隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的開展而跟進(jìn);臨時(shí)性是由于此類審計(jì)工作屬于階段性工作,因而審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶端的工作對(duì)象和工作內(nèi)容具有一定的時(shí)間階段。這兩個(gè)屬性需要在與審計(jì)信息化主系統(tǒng)對(duì)接時(shí)給予充分的考慮。
審計(jì)信息系統(tǒng)客戶端是隨同審計(jì)工作觸角的延伸而同步跟進(jìn)的信息化審計(jì)手段的延伸,以信息化形式服務(wù)于審計(jì)工作的開展,同時(shí)也是審計(jì)信息化主系統(tǒng)的派生。主要包括三方面內(nèi)容:一是服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目開展,二是服務(wù)于審計(jì)工作開展,三是服務(wù)審計(jì)的界面平臺(tái)。面對(duì)的對(duì)象主要是與審計(jì)工作密切相關(guān)的有關(guān)單位和人員。審計(jì)信息系統(tǒng)客戶端的應(yīng)用,能夠進(jìn)一步提升審計(jì)信息化建設(shè)及應(yīng)用水平,為審計(jì)工作的全面信息化提供有力支撐,也將會(huì)提升審計(jì)工作效率。同時(shí)也以審計(jì)案例及審計(jì)培訓(xùn)服務(wù)等形式建立審計(jì)工作平臺(tái),擴(kuò)大審計(jì)工作應(yīng)用范圍和影響力,便于公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。
(二)提高審計(jì)信息化管理的自動(dòng)性和信息的貫穿性
針對(duì)目前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、信息反映不貫穿等問題,需要進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容,提高審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的實(shí)用性。可采取如下做法:(1)隨同審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)工作的開展,同步推進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)和完善;(2)在審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)時(shí),審計(jì)報(bào)告信息建立超級(jí)鏈接,將審計(jì)記錄附件、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告進(jìn)行超級(jí)鏈接,形成審計(jì)信息的貫穿性,增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可閱讀理解能力;(3)完善信息系統(tǒng)的自動(dòng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移功能和業(yè)務(wù)管理功能,進(jìn)一步拓展審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力;(4)拓展審計(jì)綜合系統(tǒng)的客戶端管理模塊,將客戶端管理納入審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng),優(yōu)化審計(jì)綜合信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力。
(三)構(gòu)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問題數(shù)據(jù)庫
目前在公司集約化管理不斷深入情況下,地市供電公司及縣區(qū)供電公司層面作為會(huì)計(jì)核算主體的一個(gè)相應(yīng)節(jié)點(diǎn),會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類及類型相對(duì)較為固定,這就為建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型創(chuàng)造了條件,同樣也為審計(jì)業(yè)務(wù)開展提供了標(biāo)準(zhǔn)樣板和審計(jì)模型。全面分析管理業(yè)務(wù),建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型,根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題建立典型行為審計(jì)確認(rèn)數(shù)據(jù)庫,統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和適用條文。將發(fā)現(xiàn)問題與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行對(duì)應(yīng),提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)定能力和水平。
(四)建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表
為開展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)分析,需在現(xiàn)有系統(tǒng)中建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表,形成統(tǒng)一的管理業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這有利于做到以下幾點(diǎn):(1)開展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)數(shù)據(jù)需求分析,研究制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下機(jī)器學(xué)習(xí)自動(dòng)審計(jì)新模式,初步開展一般業(yè)務(wù)自動(dòng)審計(jì)。(2)根據(jù)管理制度關(guān)鍵點(diǎn)控制列表研究成果,編制管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè),用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的開展,統(tǒng)一、提升審計(jì)水平。同時(shí)向業(yè)務(wù)管理部門推薦管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè),提升審計(jì)服務(wù)品質(zhì)。(3)開展審計(jì)咨詢服務(wù)體系建設(shè)研究,建立、儲(chǔ)備事前審計(jì)服務(wù)能力,擴(kuò)大審計(jì)的服務(wù)影響。
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