賬款管理精選(九篇)

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第1篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于商品的銷售或勞務(wù)的提供，而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。伴隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大幅上升，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

一、應(yīng)收賬款形成的原因及存在問題

市場經(jīng)濟(jì)中風(fēng)險(xiǎn)與收益是共存的。適當(dāng)利用信用政策對于增加銷售，減少庫存，擴(kuò)大市場份額是有益的。但是盲目地賒銷行為，將會(huì)給企業(yè)帶來非常大的隱患。在我們公路客貨運(yùn)輸企業(yè)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是貨運(yùn)的貨源組織部門為占領(lǐng)市場，采用分期付款和墊款等營銷策略向客戶提供勞務(wù)形成的運(yùn)費(fèi)拖欠及客票結(jié)算款。二是油料、材料及配件銷售部門為增加銷售以賒銷方式向客戶銷售商品形成的油料、材料欠款；三是在承包經(jīng)營機(jī)制下，部分車輛因拖欠承包形成基數(shù)拖欠。

對于前二者，由于企業(yè)的防范意識(shí)差，沒有充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，缺乏必要的制約措施，容易形成長期拖欠以致形成呆死賬。對于后者，由于迫于人情、管理不嚴(yán)，部分車輛長期拖欠，日積月累以致承包到期或破產(chǎn)后無力償還，更有甚者變賣車輛，逃避債務(wù)。

應(yīng)收賬款的逐年上升，造成企業(yè)大量流動(dòng)資金被占用，財(cái)務(wù)成本和清欠催款的管理成本增加，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款的管理及采取的措施

應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，借助它可以促進(jìn)銷售，擴(kuò)大營業(yè)收入，增強(qiáng)競爭能力。但由于它的存在，又會(huì)給企業(yè)帶來呆死賬損失、資金周轉(zhuǎn)困難等。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題？企業(yè)應(yīng)采取如下措施：

1.建立銷售與收款內(nèi)控制度，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。明確銷售與收款業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

2.做好應(yīng)收賬款的總額控制，確定應(yīng)收賬款的最佳占有水平。我們在充分考慮應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)成本、應(yīng)收賬款的調(diào)查、催收費(fèi)用以及可能形成的呆死賬等因素的基礎(chǔ)上，對各單位的應(yīng)收賬款下達(dá)了總額控制目標(biāo)，并納年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，嚴(yán)格按月考核兌現(xiàn)。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)管理。主要包括以下幾方面：一是收集整理反映客戶信譽(yù)的有關(guān)資料，結(jié)合企業(yè)的賒銷政策對客戶的賒銷要求作出決策；二是完善合同簽定手續(xù)，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須簽定包括賒銷金額、還款期限以及雙方違約處罰等齊全有效的經(jīng)濟(jì)合同；三是建立應(yīng)收款項(xiàng)管理臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收款項(xiàng)余額增減變動(dòng)和信用額度使用情況。并將單車基數(shù)欠款應(yīng)計(jì)利納入應(yīng)收賬款管理。應(yīng)定期與往來客戶核對欠款余額，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。發(fā)現(xiàn)詐騙、逃債或未按合同協(xié)議規(guī)定的時(shí)間還款的，則應(yīng)及時(shí)通過公安部分介入或通過訴訟解決。

4.賒銷和清欠實(shí)行應(yīng)收賬款清理終身責(zé)任制，按照“誰經(jīng)手、誰清理；誰批準(zhǔn)、誰負(fù)責(zé)”的原則，經(jīng)手人或批準(zhǔn)人無論其今后工作崗位發(fā)生何種變化，都要負(fù)責(zé)清回，凡造成單位損失的，必須承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從其薪金中扣回。

5.設(shè)立警戒線，編制賬齡分析表。要詳細(xì)記錄每筆款的回收情況，編制賬齡分析表，按月或季必須同客戶核對一次賬目，對賬單雙方要簽字認(rèn)可。以免造成賬目混亂、互相推諉、責(zé)任不清，形成呆死賬。按照車輛噸位確定單車欠款警界線，警界線的標(biāo)準(zhǔn)要視欠款情況每年進(jìn)行修定。凡達(dá)到一級(jí)警界線的車輛，要及時(shí)給承包經(jīng)營者發(fā)送催款通知書，并明確清欠責(zé)任人進(jìn)行清欠，對其原則不能發(fā)放養(yǎng)路費(fèi)等有關(guān)證件，特殊情況，由個(gè)人制定還款計(jì)劃，經(jīng)分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方準(zhǔn)發(fā)放；凡欠款達(dá)到二級(jí)警界線的車輛，各車隊(duì)要組織人員追扣車輛，進(jìn)行拍賣。若拍賣所收回款項(xiàng)不足以抵頂欠款，要依法，繼續(xù)追償。

6.加大清欠力度。制定各單位的清欠目標(biāo)，并與各單位及分管領(lǐng)導(dǎo)的崗位津貼和工資掛鉤，完不成任務(wù)不予核發(fā)，逐月考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)。同時(shí)，針對不同形式的欠款，采取了不同的清欠措施。

對于賒銷形成的應(yīng)收運(yùn)費(fèi)及油材料拖欠，根據(jù)客戶欠款額的大小以及逾期額和逾期時(shí)間將客戶分為三類：一類是欠款額較小逾期時(shí)間較短的客戶，由業(yè)務(wù)承辦人以措辭婉轉(zhuǎn)的寫信或電話提醒客戶注意，以保持友好的業(yè)務(wù)往來；二類是逾期較長，逾期額較大的客戶，讓業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人寫信或電話多次催收，語氣逐漸加重，必要時(shí)由企業(yè)的法律顧問或律師催收；三類是長期逾期數(shù)額過大，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有重大影響的客戶，催收時(shí)要措辭嚴(yán)厲，由主管經(jīng)理帶領(lǐng)有關(guān)人員上門催收，必要時(shí)請有關(guān)仲裁部門或提起法律訴訟。

對于承包車輛的基數(shù)拖欠，按欠款原因分為四類，采取不同的清欠方法：一是車輛效益好，但由于承包人在企業(yè)內(nèi)部有著復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)，拖欠基數(shù)不予上交。清欠的方法主要是制度清欠與人情清欠相結(jié)合。即制定相應(yīng)的規(guī)章制度如：內(nèi)部職工或干部承包車輛拖欠基數(shù)超過一定限額及期限，責(zé)令其下崗或解聘等措施。同時(shí)，由其關(guān)系親近的人員對承包人做耐心細(xì)致的思想工作，動(dòng)之以情，曉之以理，監(jiān)督其及時(shí)還款；二是承包人因行車事故損失過大，一時(shí)難以上交承包基數(shù)。我們要積極協(xié)助承包人做好事故處理。以保險(xiǎn)公司的事故賠款抵頂欠款。同時(shí)要和承包人簽訂還款協(xié)議，取得依法清欠憑據(jù)；三是承包人一時(shí)經(jīng)營不善，無力上交承包款?？赏ㄟ^組貨部門為其配備較好的貨源，幫助其擺脫困境。并以結(jié)算的運(yùn)費(fèi)抵頂欠款，同時(shí)又要做好該車破產(chǎn)的防范措施，以最大限度地降低損失；四是個(gè)別車輛承包者惡意拖欠，這是清欠難度最大也是最為關(guān)鍵的一類。對此，必須采取以法清欠措施，首先要?jiǎng)佑镁?，配合有關(guān)人員尋找扣回車輛，并提請法律訴訟，以追回的車輛抵頂拖欠款。

總之，在當(dāng)前的企業(yè)生存環(huán)境下，企業(yè)希望將應(yīng)收賬款減少為零是不可能實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)只能通過正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，利用各種方法加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，才能做到將應(yīng)收賬款及時(shí)收回，將壞賬損失減少至最少，達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)利潤最大化。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：賬款管理范文

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損

目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應(yīng)對策

1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：

（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。

（2）企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回,對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識(shí)是很困難的。

3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

4、市場競爭因素

在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

簡單來說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。概括起來，它具有以下特點(diǎn)：

1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

3.企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。

4.應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

5.應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對策

1、要引起企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

2、要加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立有效的考核評定體系

大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

4.建立銷售回款一條龍責(zé)任制

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，最大限度減少壞賬損失。

5、建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

6、開展信用保險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開展信用保險(xiǎn)。在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前，我國大多保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開展起來。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。

8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時(shí)間。因此，必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時(shí)間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。

9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對違約的客戶重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的還賬損失。這時(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

摘要：應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。本文論述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對策。

第3篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 信用 管理

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說來是應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分析

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來不利的影響。當(dāng)前,我國不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1. 企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

2. 相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3. 應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時(shí),沒有及早與客戶溝通,致使收款時(shí)間延長;另外,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售、倉儲(chǔ)部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

2. 缺乏專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來建立一個(gè)企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

四、應(yīng)收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1. 確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3. 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1. 建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則,對企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2. 采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對逾期較長的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)提請有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競爭能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。

參考文獻(xiàn):

第4篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷;利潤

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

應(yīng)收賬款是企業(yè)因向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán),包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款回收直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流動(dòng),甚至影響到企業(yè)生存和發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款的功能及影響

在當(dāng)今市場競爭激烈的環(huán)境下,賒銷可以有效地增加銷售并減少存貨。

應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個(gè)方面:①應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量;②應(yīng)收賬款造成的相關(guān)損失會(huì)降低企業(yè)的利潤。

二、應(yīng)收賬款的成本

企業(yè)會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià),一般發(fā)生以下幾種成本費(fèi)用:

1、機(jī)會(huì)成本。它是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款占用資金而放棄投資于其他所獲收入。如存銀行會(huì)有利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)占用資金數(shù)量有關(guān)。其計(jì)算公式為:

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率

資金成本率一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算,應(yīng)收賬款占用資金按下列步驟計(jì)算:

(1)應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

(2)應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

例如:某企業(yè)預(yù)測的年度賒銷額為360,000元,應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為90天,變動(dòng)成本率為50%,資金成本率為20%,則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本計(jì)算如下:

應(yīng)收賬款平均余額=360,000÷360×90=90,000(元)

應(yīng)收賬款占用資金=90,000×50%=45,000(元)

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=45,000×20%=9,000(元)

這表明企業(yè)用45,000元的資金可維持360,000元的賒銷業(yè)務(wù)。

2、壞賬成本。它是指企業(yè)因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。一般企業(yè)壞賬損失與企業(yè)的應(yīng)收賬款余額成正比。

壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

3、管理成本。它是指企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行管理而支出的費(fèi)用。主要包括對顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費(fèi)用、收集各種信用的費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用以及其他費(fèi)用。

4、資金成本。因應(yīng)收賬款被客戶拖欠而占用的資金會(huì)造成資金成本,主要包括企業(yè)籌集資金費(fèi)用以及利息的支出。

隨著賒銷的增加,相應(yīng)的成本也會(huì)隨之增加。因此,應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)賒銷與相應(yīng)成本的平衡,為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。這就需要有效的信用政策來實(shí)現(xiàn)。

三、信用政策

信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí),對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范,主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

1、信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是公司決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)可使企業(yè)減小壞賬損失,但不利于擴(kuò)大銷售。寬松的信用標(biāo)準(zhǔn),雖有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加。因此,企業(yè)要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮三個(gè)基本因素。(1)同行業(yè)競爭對手情況;(2)企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力;(3)客戶資信程度。企業(yè)根據(jù)客戶不同信用等級(jí)給予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。

評判客戶資信程度通?？梢酝ㄟ^“5C”系統(tǒng)來進(jìn)行。①品質(zhì)(Character)指客戶愿意履行其付款義務(wù)的可能性。主要通過了解客戶以往付款記錄來評價(jià),這在信用評估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決于資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的狀況;③資本(Capital)指一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)實(shí)力,是客戶償還債務(wù)的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細(xì)或信用狀況有爭議的顧客尤為重要;⑤經(jīng)濟(jì)狀況(Condition)指不利經(jīng)濟(jì)情況對客戶償債能力的影響。

對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析,主要通過以下三個(gè)步驟來完成。①設(shè)定企業(yè)信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn);②利用客戶的各種數(shù)據(jù)和信息,統(tǒng)計(jì)各種的指標(biāo),并與信用標(biāo)準(zhǔn)相比較;③根據(jù)客戶的信用評價(jià)結(jié)果,確定授予各有關(guān)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2、信用條件。信用條件是企業(yè)根據(jù)客戶信用狀況,要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現(xiàn)金折扣政策等。表現(xiàn)方式為“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企業(yè)要求顧客付款的最長期限。信用期的確定,會(huì)影響企業(yè)銷售收入和相關(guān)賒銷成本。延長信用期會(huì)增加銷售額,但與應(yīng)收賬款相關(guān)的費(fèi)用也相應(yīng)增加、壞賬損失和機(jī)會(huì)成本等也會(huì)增加。

(2)現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價(jià)格上所做的減少。主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠的價(jià)格而提前付款,盡快收回資金,縮短企業(yè)的平均收款期。現(xiàn)金折扣也會(huì)增加企業(yè)的成本。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮加速收款的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。

3、收賬政策。收款政策是指賒銷企業(yè)在客戶違反信用條件,拖欠賬款時(shí)所采取的收賬方法。催討逾期應(yīng)收賬款所付出的代價(jià)就是收賬成本。通常增加收賬支出可使壞賬和應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本損失降低。但當(dāng)收賬成本達(dá)到一定限度時(shí),其對進(jìn)一步減少壞賬損失的作用就會(huì)降低。企業(yè)在確定收賬政策時(shí)收賬成本應(yīng)小于壞賬損失以及應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本損失額。

信用條件決策可按下列步驟計(jì)算:

(1)年賒銷凈額=年賒銷額-現(xiàn)金折扣額;

(2)信用成本前收益=年賒銷凈額-變動(dòng)成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用。

通過比較不同方案信用成本后,企業(yè)可選擇收益最大的方案作為本企業(yè)的信用條件。

例如:A企業(yè)原年賒銷額為3,960萬元,其信用條件是:n/60,變動(dòng)成本率為60%,資金成本率為10%,壞賬損失率為3%,收賬費(fèi)用為60萬元。如固定成本總額不變。為了加速應(yīng)收賬款的回收,決定在原方案n/60的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為“2/10,1/20,n/60”(新方案)估計(jì)約有60%的客戶(按賒銷額計(jì)算)會(huì)利用2%的折扣;15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%,收賬費(fèi)用降為42萬元。新舊方案決策如下:

原方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60(天)

應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×60=660(萬元)

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=660×60%=396(萬元)

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=396×10%=39.6(萬元)

壞賬損失=3,960×3%=118.8(萬元)

信用成本前收益=年賒銷額-變動(dòng)成本=3,960×(1-60%)=1,584(萬元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(萬元)

新方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×24=264(萬元)

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=264×60%=158.4(萬元)

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=158.4×10%=15.84(萬元)

壞賬損失=3,960×1.5%=59.4(萬元)

現(xiàn)金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(萬元)

信用成本前收益=年賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動(dòng)成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(萬元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(萬元)

因新方案使企業(yè)收益增加47.7萬元,應(yīng)選新方案。

四、應(yīng)收賬款日常管理

1、應(yīng)收賬款調(diào)查分析。如發(fā)生客戶拖欠應(yīng)收賬款,賒銷企業(yè)就要設(shè)法盡快足額地收回逾期款項(xiàng)。因此,賒銷企業(yè)就需要在催討應(yīng)收賬款之前,對該項(xiàng)應(yīng)收賬款和拖欠客戶進(jìn)行具體情況調(diào)查分析,這有助于企業(yè)根據(jù)不同情況采取不同收款方針。

2、應(yīng)收賬款賬齡分析。一般而言,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間越短,收回的可能性越大,發(fā)生壞賬損失的可能性越小;反之,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間越長,應(yīng)收賬款收賬的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用狀況的客戶,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況采取不同的收賬方法,制定具有針對性的收賬政策。

3、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是企業(yè)必要現(xiàn)金支付需要數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額,必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補(bǔ)的最低保證程度。

應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額

例如:某公司預(yù)計(jì)今年應(yīng)收賬款的總計(jì)金額為1,000萬元,必要的現(xiàn)金支付為500萬元,應(yīng)收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為200萬元,則該公司今年的應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額=(500-200)÷1,000=30%。

以上計(jì)算結(jié)果表明,該企業(yè)當(dāng)期必須收回應(yīng)收賬款的30%,才能最低限度保證當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出,否則企業(yè)便有可能出現(xiàn)支付危機(jī)。為此,企業(yè)應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款實(shí)際收現(xiàn)率,確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金保證必要的現(xiàn)金支付要求。

(作者單位:天津外國語學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]閆華紅.中級(jí)財(cái)務(wù)管理2009年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬測試.北京大學(xué)出版社.

第5篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；營銷策略；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

一、公司決策層的控制責(zé)任

1.公司決策層首先要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，這是財(cái)務(wù)決策的基本準(zhǔn)則。公司決策層首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對本公司賒銷風(fēng)險(xiǎn)作出明確的判斷，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并依此指導(dǎo)公司其他部門的信用審批。

2.提出明確的信用標(biāo)準(zhǔn)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。公司的發(fā)展需要進(jìn)行信用賒銷，那就必須制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，即針對不同的客戶采取不同的信用政策，對大客戶、關(guān)鍵客戶可以考慮相對寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)營存在重大不確定性、風(fēng)險(xiǎn)比較高的客戶制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，或干脆取消對其信用審核，直接采用現(xiàn)金方式銷售。

3.制定內(nèi)控措施，明確相關(guān)單位責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)確立和信用標(biāo)準(zhǔn)后，公司決策要明確具體實(shí)施單位如銷售部、財(cái)務(wù)部等的責(zé)任，并為此制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，如賒銷審批制度，使其相互監(jiān)督，相互制約，防止舞弊和腐敗，還可以通過定期不定期的對某一信用審批進(jìn)行抽查、對客戶進(jìn)行定期訪問以觀注實(shí)施效果等方式，對銷售模式和信用標(biāo)準(zhǔn)做出調(diào)整和完善。

二、技術(shù)實(shí)施層的控制責(zé)任

（一）信用制定部門責(zé)任

1.制定出具體的信用條件標(biāo)準(zhǔn)，使賒銷審批有據(jù)可依。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層意見，制定出清晰明確、具備高度可操作性的信用標(biāo)準(zhǔn)，在具體信用審批執(zhí)行過程中，能夠給相關(guān)單位直接的操作依據(jù)。此信用標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)過公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)審批通過，以明確責(zé)任，陽光操作，防止腐敗。

2.根據(jù)市場情況變化，對信用標(biāo)準(zhǔn)適時(shí)作出調(diào)整。任何標(biāo)準(zhǔn)都不是一成不變的，信用制定部門要緊緊聯(lián)系市場，根據(jù)市場情況變化，針對客戶經(jīng)營實(shí)力變動(dòng)趨勢，結(jié)合公司戰(zhàn)略經(jīng)營方針，對信用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施作出調(diào)整，甚至可以針對不同的客戶制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）銷售部門責(zé)任

1.盡最大可能的采用現(xiàn)金銷售或預(yù)收款方式銷售。應(yīng)收賬款是由賒銷而引起的，采用現(xiàn)金方式銷售就不存在應(yīng)收賬款。銷售部門應(yīng)盡最大努力采用現(xiàn)金銷售，盡可能的不采用賒銷方式銷售，如果必須進(jìn)行賒銷，則要最小范圍最小金額的采用，盡量的降低應(yīng)收賬款發(fā)生額，從源頭上控制賒銷資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.根據(jù)信用條件標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行賒銷審批，嚴(yán)禁做出擴(kuò)大賒銷標(biāo)準(zhǔn)。采用賒銷方式時(shí)，銷售部門首先要積極了解客戶的資信情況，從歷史經(jīng)驗(yàn)、近期經(jīng)濟(jì)履約行為、企業(yè)資產(chǎn)狀況、近期經(jīng)營形勢、所處下游產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)宏觀形勢、行業(yè)發(fā)展周期規(guī)律、企業(yè)職工工資支付狀況、查詢稅務(wù)部門稅款繳納情況等多渠道全方位對客戶進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并及時(shí)更新這些信用信息，以給是否進(jìn)行賒銷做出定性指導(dǎo)；其次還要嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，履行相應(yīng)的信用審批程序，針對不同的客戶做出不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，對新出現(xiàn)的情況及時(shí)向公司決策層匯報(bào)，以指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)的銷售，嚴(yán)禁任何人隨意擴(kuò)大公司的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.做出賒銷備查賬簿，及時(shí)跟蹤賒銷回款情況，由財(cái)務(wù)部門定期對其進(jìn)行核銷。銷售部門要對賒銷客戶的銷售記錄設(shè)置備查簿，并定期與財(cái)務(wù)部門核對，由其進(jìn)行核銷。對于仍記錄在案的客戶，安排專人跟蹤回款情況，要按照銷售合同約定進(jìn)行催款，并結(jié)合其經(jīng)營狀況做出是否提前強(qiáng)制收款的決策。

（三）財(cái)務(wù)部門責(zé)任

1.對賒銷單位明細(xì)賬核算，方便查閱、核對、跟蹤、考核。財(cái)務(wù)部門要對銷售情況進(jìn)行明細(xì)核算，特別是對賒銷客戶更要建立必要的輔助賬目，以清晰明了地對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門提供準(zhǔn)確的用以查閱、核對、跟蹤、考核等與應(yīng)收賬款有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息。

2.定期將賒銷回款單位及情況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，提出賒銷回款考核指標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要定期將應(yīng)收賬款變動(dòng)狀況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，對客戶的履約情況、銷售回款比例等基本信息向有關(guān)部門進(jìn)行通報(bào)；還要結(jié)合公司的資金流形勢，給公司領(lǐng)導(dǎo)提出賒銷回款考核指標(biāo)，增加各單位的收款壓力，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.對賒銷制度提出修改意見。財(cái)務(wù)部門另一職責(zé)就是將客戶履約情況、賒銷回款情況向信用標(biāo)準(zhǔn)制定部門做出詳細(xì)說明，針對具體客戶具體情況提出修改部分單位賒銷條件和標(biāo)準(zhǔn)。

（四）倉庫部門責(zé)任

1.根據(jù)銷售審批單發(fā)貨。采用方式銷售的，倉庫部門根據(jù)公司銷售部門制作的銷售審批單，按照公司制定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，不得過量或缺量。

2.根據(jù)賒銷審批單發(fā)貨。對賒銷發(fā)貨，則要認(rèn)真核對賒銷審批單信息，獨(dú)立審核其審批程序是否符合規(guī)定、審批信息是否完整、銷售客戶信息是否正確等，方能發(fā)貨。否則，貨物一旦發(fā)出，再產(chǎn)生法律糾紛，對公司來說，既勞心勞神，又費(fèi)時(shí)費(fèi)力，白白消耗公司的資源。

三、審計(jì)監(jiān)督層的控制責(zé)任

1.定期對信用審批過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，看相關(guān)部門是否認(rèn)真的執(zhí)行了公司的制度。審計(jì)部門可以定期或不定期的抽查某一信用客戶，對賒銷程序進(jìn)行完整的實(shí)地再核查，從過程中甄別應(yīng)收賬款管理制度的執(zhí)行情況，并形成工作底稿。

2.對違反制度的單位進(jìn)行通報(bào)，并向公司決策層提出相應(yīng)的處理建議。審計(jì)部門的另一職責(zé)就是要對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯報(bào)和通報(bào)，對執(zhí)行好的單位人員提出表彰獎(jiǎng)勵(lì)建議，對違規(guī)行為提出處理建議，并監(jiān)督執(zhí)行。違規(guī)行為必須進(jìn)行處理，賞罰分明方能令行禁止。

四、建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制

“天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往”。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)促進(jìn)了激勵(lì)功能的誕生，在有選擇的條件下，適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制可以促進(jìn)事情向好的一面發(fā)展。為鼓勵(lì)銷售部門多采用現(xiàn)金方式銷售、最大努力的回收賒銷款項(xiàng)，可以采用收現(xiàn)比率來對銷售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，收現(xiàn)多的多得工資。當(dāng)然還要結(jié)合公司銷售計(jì)劃指標(biāo)綜合考慮不要顧此失彼。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊晶.應(yīng)收賬款管理[J].市場營銷案例，2006（3）：48-50.

第6篇：賬款管理范文

［關(guān)鍵詞］ 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度；應(yīng)付賬款；內(nèi)控管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 013

［中圖分類號(hào)］ R197.32 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）18- 0025- 02

應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)理論中是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是經(jīng)濟(jì)交易中“買方”與“賣方”之間的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。在醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中，應(yīng)付賬款是指醫(yī)院購買材料、藥品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。一般在較短期限內(nèi)支付，屬于醫(yī)院的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。加強(qiáng)醫(yī)院應(yīng)付賬款的管理，是維護(hù)醫(yī)院與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)不可忽視的內(nèi)容。本文從財(cái)務(wù)管理的角度，談?wù)勧t(yī)院如何進(jìn)行應(yīng)付賬款的管理。

1 完善應(yīng)付賬款管理的流程

應(yīng)付賬款是醫(yī)院應(yīng)付購貨的款項(xiàng)，它是由發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付、檢查和對賬的一整套系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理過程構(gòu)成的，加強(qiáng)和完善應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)流程是應(yīng)付賬款管理的重要內(nèi)容。它的具體業(yè)務(wù)流程為：簽訂采購合同—收貨通知—登記臺(tái)賬—填制入庫單—會(huì)計(jì)審核制單—付款結(jié)算—對賬。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與采購合同的會(huì)簽，并按合同規(guī)定的內(nèi)容和程序進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算 。采購物品運(yùn)達(dá)后，由采購部門查驗(yàn)數(shù)量和毀損情況，質(zhì)檢人員依據(jù)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)無誤后，采購經(jīng)辦人員制作“收貨通知單”經(jīng)相關(guān)會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)后，交倉庫人員辦理入庫。相關(guān)會(huì)計(jì)在審核“收貨通知單”時(shí)，登記采購管理臺(tái)賬備案，并開具 “入庫單”，倉庫負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，采購經(jīng)辦人將“入庫單”中的一聯(lián)交給采購部備查，一聯(lián)交給往來賬會(huì)計(jì)審核入賬。往來賬會(huì)計(jì)審核入庫單無誤后，制作記賬憑證，登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。會(huì)計(jì)依據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理程序辦理付款結(jié)算。財(cái)務(wù)部門和采購部門定期對賬，及時(shí)處理差異。

2 規(guī)范應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算

2.1 “應(yīng)付賬款”科目的設(shè)置和核算

醫(yī)院因其公益性的特點(diǎn)，購買材料和勞務(wù)都是為醫(yī)療服務(wù)的，各種物資、設(shè)備和藥品等等品種、數(shù)量繁多，而且進(jìn)出比較頻繁，因此對會(huì)計(jì)核算也提出了更高的要求?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)科目的設(shè)置就要更加準(zhǔn)確和規(guī)范。應(yīng)付賬款的二級(jí)科目，可按不同的采購部門進(jìn)行設(shè)置，如：按器械科、總務(wù)科、藥劑科等設(shè)置二級(jí)科目。在二級(jí)科目下再按照供應(yīng)商分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行應(yīng)付賬款核算的基礎(chǔ)。為了保證數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性，減少核算級(jí)次，對供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付賬款”一個(gè)一級(jí)科目，“預(yù)付賬款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付賬款”的借方?！皯?yīng)付賬款”科目借方藍(lán)字反映實(shí)際支付的款項(xiàng)，借方紅字反映收到供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng)；貸方藍(lán)字反映實(shí)際收到的材料、設(shè)備或藥品，貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料、設(shè)備或藥品；期末借方余額反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付、尚未到貨的款項(xiàng)，貸方余額反映醫(yī)院應(yīng)付未付的款項(xiàng)。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，使醫(yī)院無法歸還此筆款項(xiàng)時(shí)，即可作為一項(xiàng)收入，列入“其他收入”處理。對采購物品，會(huì)計(jì)結(jié)合采購合同審核“入庫單”，確認(rèn)入庫數(shù)量和單價(jià)金額的真實(shí)合法性；對于接受勞務(wù)，結(jié)合有關(guān)合同和實(shí)物驗(yàn)收證明，審核入賬的審批情況和金額的真實(shí)合法性。會(huì)計(jì)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。

2.2 應(yīng)付賬款的結(jié)算

清晰的結(jié)算流程，能極大地增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性，減輕結(jié)算工作量，提高財(cái)務(wù)工作效率。首先要規(guī)定一個(gè)結(jié)算期（也就是信用期），根據(jù)各類物品的特點(diǎn)，規(guī)定不同種類物品的結(jié)算期限，根據(jù)醫(yī)院的結(jié)賬日期，以月為周期劃定一個(gè)時(shí)間周期為結(jié)算期，如劃定1 個(gè)月或3個(gè)月為一個(gè)結(jié)算期，供應(yīng)商在這個(gè)結(jié)算期內(nèi)的所有交貨金額即為當(dāng)月結(jié)算額。統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對賬、統(tǒng)一付款的前提，可大大提高工作效率。將結(jié)算工作劃分為以下幾個(gè)時(shí)間段：①對賬期：一般在醫(yī)院結(jié)賬日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期間財(cái)務(wù)部門集中安排與供應(yīng)商的賬務(wù)核對工作。對賬結(jié)束后，雙方應(yīng)就對賬結(jié)果予以書面確認(rèn)。②用款計(jì)劃提交期：屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一般在月末進(jìn)行。由采購部門提交下月付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金狀況進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給采購部門。③發(fā)票提交期：一般在對賬后幾天內(nèi)或付款日前幾天，由財(cái)務(wù)部門通過采購部門通知供應(yīng)商提交發(fā)票。④付款申請?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi)，由采購部門根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請單，按醫(yī)院付款審批流程進(jìn)行審批。⑤付款期：一般每月集中一兩次付款，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請單辦理貨款支付手續(xù)。

2.3 應(yīng)付賬款的定期核對

根據(jù)應(yīng)付賬款管理的要求，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的定期核對。一是財(cái)務(wù)部門與采購部門之間的核對。二是采購部門與供應(yīng)商之間的核對。定期核對每一次物品的入庫情況、實(shí)際的發(fā)生額和每一筆貨款的結(jié)算情況，防止因?yàn)殄e(cuò)記、漏記而導(dǎo)致的差異，以便于及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。

3 加強(qiáng)供應(yīng)商信息的管理

不同采購部門應(yīng)根據(jù)各自物品采購的種類設(shè)置供應(yīng)商的信息管理檔案，供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡稱、供貨商品類型、開始合作日期、結(jié)算方式、信用額度、信用期、首付比例、到貨比例、尾付比例、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)方、發(fā)票類型、我方經(jīng)辦人、對方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行賬號(hào)等等。相關(guān)信息也要通知財(cái)務(wù)部門留存。供應(yīng)商的信息如供應(yīng)商名稱、賬號(hào)、電話等變化要及時(shí)進(jìn)行更新，并告知財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)的調(diào)整，保持與供應(yīng)商之間的溝通和聯(lián)系。并對應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，通過對醫(yī)院欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長短、超過信用期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時(shí)期內(nèi)各供應(yīng)商產(chǎn)品品種的采購與付款金額等信息的分析，為醫(yī)院資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，維護(hù)醫(yī)院對供應(yīng)商的良好信譽(yù)和合作關(guān)系。

4 加強(qiáng)應(yīng)付賬款的內(nèi)控管理

①嚴(yán)格執(zhí)行“采購與付款業(yè)務(wù)”崗位職責(zé)分工控制制度，確保辦理采購和付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。②優(yōu)化付款安全的內(nèi)控措施，付款要經(jīng)過采購部門、財(cái)務(wù)部門兩方面審核確認(rèn)無誤，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批后才能付款?？铐?xiàng)一般不允許開具現(xiàn)金支票，要確?？铐?xiàng)付至供貨單位預(yù)留的賬戶和開戶銀行。③建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。對應(yīng)付賬款采購合同及原始憑證中的數(shù)量、價(jià)格及計(jì)算的正確性進(jìn)行驗(yàn)證，防范因管理不嚴(yán)出現(xiàn)的虛假交易、挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題。

應(yīng)付賬款的管理既是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是醫(yī)院綜合管理的重要組成部分，應(yīng)付賬款作為醫(yī)院的一項(xiàng)短期負(fù)債，具有金額量大，資金量連續(xù)、風(fēng)險(xiǎn)小、無利息的特點(diǎn)，利用應(yīng)付賬款產(chǎn)生的往來資金可以解決醫(yī)院暫時(shí)的資金需求，如何更好地利用這個(gè)信用工具為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)是我們今后研究的一項(xiàng)重要課題。另外，利用應(yīng)付賬款信息管理系統(tǒng)對醫(yī)院的往來賬款進(jìn)行綜合管理，將更加準(zhǔn)確、方便和快捷，可以提供各種分析報(bào)表，合理地進(jìn)行資金的調(diào)配和資金支出預(yù)算的安排，更好提高醫(yī)院資金的使用效率。

第7篇：賬款管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款控制

一、應(yīng)收賬款的成因

1．業(yè)務(wù)人員在開拓市場，爭取客戶訂單的時(shí)候，通常都會(huì)遇到來自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進(jìn)行交易，并且要求盡可能地提供寬松的信用條件（盡可能多的賒銷數(shù)量和盡可能長的付款時(shí)間）。然而，結(jié)果往往是，相當(dāng)一部分客戶卻未能履行付款承諾。

2．客戶信息主要是掌握在業(yè)務(wù)員手中，公司各級(jí)決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據(jù)。對于一些信用較差的客戶或交易價(jià)值不大的客戶卻因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員盲目開發(fā)，缺乏準(zhǔn)確的信用風(fēng)險(xiǎn)評估而放松了交易條件，為日后收款帶來隱患。

3．很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境，采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式（如銷售額提成），然而，這些經(jīng)營管理方式在追求對員工或管理者激勵(lì)的同時(shí)，往往弱化了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，大量的貨款拖欠和壞賬給企業(yè)造成了巨大的損失。

4．貨款回收工作主要是依賴于業(yè)務(wù)員，在回款期限上隨意性大，客戶延期付款的情況過多，一些客戶已形成慣性拖欠。而財(cái)務(wù)部門只是事后管理，處理長期欠款。

二、應(yīng)收賬款是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)投資

具體表現(xiàn)在:

1．應(yīng)收款項(xiàng)越多，壞賬損失的概率就越大;

2．為了盡快收回應(yīng)收賬款，向客戶提供現(xiàn)金折扣時(shí)會(huì)損失部分現(xiàn)金收入;

3．催收應(yīng)收賬款會(huì)增加收賬費(fèi)用;

4．應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本較大;

5．在通貨膨脹的條件下，應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)給企業(yè)帶來購買力的損失。更嚴(yán)重地說，應(yīng)收賬款的失控會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。

在買方市場條件下，完全實(shí)行無賒銷經(jīng)營是相當(dāng)難的，不可避免會(huì)產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款，關(guān)鍵是如何控制新增欠款，使之無風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、應(yīng)收賬款的控制

（一）售前管理—建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款過多，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對企業(yè)的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費(fèi)用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。因此，建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點(diǎn)前移到銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前，針對客戶的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的評估和預(yù)測。

1．以了解客戶為前提

客戶不僅是公司財(cái)富的來源，也是公司風(fēng)險(xiǎn)的來源。沒有健全、科學(xué)的管理制度，再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級(jí)評估，因?yàn)榻o予客戶一定的信用額度即意味著信賴，而信賴應(yīng)以了解為前提，因此必須了解以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn):

（1）償付風(fēng)險(xiǎn)—客戶有破產(chǎn)危險(xiǎn)嗎？此方面主要是評估客戶的資金實(shí)力如何，償還能力如何？

（2）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)—客戶能及時(shí)付清貨款嗎？此方面主要是評估客戶的付款情況。

（3）銷售量風(fēng)險(xiǎn)—客戶業(yè)務(wù)在增長還是在下降？此方面主要是評估客戶的銷售總量、市場占有率、銷售網(wǎng)絡(luò)及開拓能力。

通過以上三方面的評估，對客戶定出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及一個(gè)初步的賒銷額度。

2.要求客戶填報(bào)賒銷申請表

申請表內(nèi)容包括:

（1）企業(yè)名稱并說明類型，如個(gè)人、合伙或是有限責(zé)任公司。

（2）發(fā)票及賬單寄送地址。

（3）獨(dú)資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨(dú)資人或合伙人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。

（4）有限責(zé)任公司的注冊號(hào)、注冊地點(diǎn)、稅務(wù)登記號(hào)及聯(lián)系人等。

（5）企業(yè)創(chuàng)建時(shí)間。創(chuàng)建時(shí)間不到兩年的企業(yè)，破產(chǎn)的可能性相對較高，在雙方的買賣關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展之前，盡可能壓縮信用額。

（6）估計(jì)進(jìn)貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計(jì)，而不是銷售人員估計(jì)，因?yàn)楹笳咄^于樂觀地高估，從而為賒銷額度的確定造成風(fēng)險(xiǎn)。

（7）其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評級(jí)、財(cái)務(wù)報(bào)表、信貸機(jī)構(gòu)的報(bào)告、所在地的產(chǎn)品市場需求、市場競爭、最終用戶、客戶管理能力等，甚至包括一些表面印象,如與客戶接觸感覺如何？客戶內(nèi)部組織完善嗎？他們回復(fù)電話、信件及時(shí)嗎？辦公室廠房情況如何等。

3．建立客戶賒銷表，形成客戶賒銷管理制度

在收到有關(guān)客戶的賒銷申請表后，可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限，對有關(guān)客戶重新評估，決定一個(gè)合乎實(shí)際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個(gè)原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷對象。建立每個(gè)客戶賒銷表，以此為賒銷行為的依據(jù)，隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時(shí)調(diào)整賒銷表，對客戶增加及更名按同樣程序進(jìn)行，這樣使賒銷行為有法可依，賒銷對象具體化，用以控制賒銷風(fēng)險(xiǎn)。

（二）售中控制

1．加強(qiáng)銷售合同的管理

對客戶進(jìn)行信用等級(jí)評估后，與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個(gè)重要的內(nèi)容。依合同開展銷售的各環(huán)節(jié)，并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷售，杜絕無合同或不按合同發(fā)貨。

2．運(yùn)用ERP系統(tǒng)，建立健全新增應(yīng)收賬款的銷審批制度

企業(yè)要建立一個(gè)以財(cái)務(wù)為中心，以銷售為龍頭，進(jìn)銷存一體化的ERP系統(tǒng)，通過銷售系統(tǒng)，建立客戶資信等級(jí)評估，確定信用條件，并即時(shí)反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況，由信用管理部門隨時(shí)掌握客戶的狀態(tài)，對不符合信用條件的，如到期貨款未付清的不予發(fā)貨，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)拒絕處理超出信用條件的客戶訂單，使每個(gè)客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作，保證應(yīng)收賬款良性循環(huán)，最大限度地減少賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。3．定期對賬

制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。

4．制定合理的激勵(lì)政策

在制定營銷政策時(shí)，要將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個(gè)人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。

5．建立經(jīng)銷商的庫存管理制度

通過對經(jīng)銷商庫存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款。

（三）售后控制——應(yīng)收賬款管理制度

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

1．對應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬

款明細(xì)表及賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)列示如下內(nèi)容:

（1）各客戶最近四個(gè)月的銷售額、收款額、余額。

（2）賬齡情況。時(shí)間包括數(shù)期內(nèi)、超數(shù)期30天內(nèi)、超數(shù)期30～60天內(nèi)、超數(shù)期60～90天內(nèi)、超數(shù)期90～120天內(nèi)、超數(shù)期120天外。

（3）對余額大或數(shù)期長以及銷售量或收款有異常的情況，要用文字說明，以引起高度重視。

（4）對接近超過時(shí)效期限的欠款客戶，提前半年采取發(fā)對賬函或催收函的形式讓對方確認(rèn)欠款并延長時(shí)效期，以便以后訴訟需要。

（5）對賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的，要及時(shí)通過法律訴訟。

2．建立應(yīng)收賬款分類建檔制度

為了增加將來的營業(yè)機(jī)會(huì)必定產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但不能忽視應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻粑ｋU(xiǎn)信號(hào)包括:①發(fā)出空頭支票;②承諾付款未能兌現(xiàn);③永不回復(fù)留言;④發(fā)出期票;⑤支票被銀行退回;⑥轉(zhuǎn)換銀行;⑦卷入法院訴訟;⑧以低于成本傾銷貨物;⑨增長速度過快。當(dāng)出現(xiàn)以上信號(hào)時(shí)，企業(yè)要將該客戶列入重點(diǎn)跟蹤對象。

3．建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

在國外，大部分的賒銷額度與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定都是根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況及銀行資信獲得的。但在國內(nèi)，因資料相對缺乏，建議結(jié)合使用風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及二八定律來進(jìn)行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%，應(yīng)先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對有信用的大客戶的信用政策是“貨到30天”的次月5日付款。

4．企業(yè)對各種不同逾期賬款的催收方式（即收賬政策）是不同的。對逾期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場;對逾期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催收;對逾期很長的顧客，可發(fā)律師函，必要時(shí)提請有關(guān)部門仲裁或提請?jiān)V訟等等。

5．追款

（1）聯(lián)系。銷售人員要適時(shí)與客戶保持電話聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。

（2）信函。銷售人員要對客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的機(jī)會(huì)就會(huì)越低。

（3）走訪。銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應(yīng)按時(shí)上門收款，或電話催收。即使是過期一天，也應(yīng)馬上追收，不應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制，在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對下屬申報(bào)的問題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

6．對已拖欠款項(xiàng)的處理

（1）文件。檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備;

（2）收集資料。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性;

（3）追討文件。建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出;

第8篇：賬款管理范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款管理原因

一．關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理:

一個(gè)企業(yè)之所以會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，主要是為了給有信用的顧客創(chuàng)造一個(gè)良好的消費(fèi)環(huán)境。以提前消費(fèi)，事后結(jié)帳的形式。這樣即能方便一批老客戶，也能吸引一批新客戶。這種顧客在企業(yè)消費(fèi)時(shí)，先不付款，而是以簽單的形式確認(rèn)消費(fèi)從而產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。

我這次畢業(yè)實(shí)習(xí)的單位是某水務(wù)集團(tuán)飲料有限公司，這是一家以成本會(huì)計(jì)核算的企業(yè)，主要經(jīng)營礦泉水的生產(chǎn)與銷售，因?yàn)槭袌龈偁幜Φ娜找婕觿。覀児緸榱嗽诩ち业氖袌龈偁幹姓加幸幌兀艘揽刻岣咦约旱漠a(chǎn)品質(zhì)量，和降低產(chǎn)品價(jià)格，及提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略之外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷行為不失為一種重要的經(jīng)營手段。所以我們公司在應(yīng)收管理方面主要也是以簽單的形式進(jìn)行管理。

我們公司的簽單數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。如果不對應(yīng)收賬款的增長進(jìn)行及時(shí)有效的控制，就會(huì)增加我們公司的壞賬損失。將會(huì)對公司正常的生產(chǎn)和發(fā)展造成嚴(yán)重影響，以導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)狀況惡化。所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，有利于合理的資金結(jié)構(gòu)，保證資金的良性循環(huán)，還有利于摸清企業(yè)的家底，能減少資產(chǎn)的流失，還能有效的防止企業(yè)不必要的虧損，真實(shí)的反映我們的經(jīng)營成果。有利于完善企業(yè)內(nèi)部核算制度和真實(shí)的披露會(huì)計(jì)。由于應(yīng)收賬款具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，它即能反映企業(yè)的經(jīng)營效益，也會(huì)有可能因日后某種原因而無法收回造成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營的效益與業(yè)績。應(yīng)收賬款作為我們公司營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它也直接影響到我們公司的營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。

因此現(xiàn)階段研究與探討如何有效的對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，指定防范措施，是我們公司在經(jīng)營與管理方面的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

應(yīng)收賬款是一個(gè)公司所擁有的，要經(jīng)過一定的期間才能兌換的債權(quán)。因此在我們公司收回這筆款項(xiàng)之前的持有時(shí)間內(nèi)，它不但不會(huì)增值，反而會(huì)隨著時(shí)間的推移，會(huì)讓公司付出一定的代價(jià)。如果我們公司的應(yīng)收賬款不能及時(shí)的收回的話，公司的資金就無法繼續(xù)的周轉(zhuǎn)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)就會(huì)被阻礙，不但不會(huì)對我們公司自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生不好的影響，而且還可能會(huì)引發(fā)各個(gè)企業(yè)之間相互拖欠款項(xiàng)，從而形成嚴(yán)重的債務(wù)問題。如果我們公司的應(yīng)收賬款一旦形成呆賬，就會(huì)使之部分資金滯死，更會(huì)使我們公司的財(cái)務(wù)造成重大損失，甚至還會(huì)危及到我們公司的生存與發(fā)展。所以加強(qiáng)我們公司應(yīng)收賬款方面的管理，避免或減少公司損失的發(fā)生，保證公司經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，及提高公司的經(jīng)濟(jì)利益，是十分必要的。

二．成應(yīng)收賬款的原因:

第一點(diǎn)原因：公司長期沒對帳，由于我們公司在交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間有差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差的可能，所以我們公司在出現(xiàn)了債權(quán)債務(wù)的雙方?jīng)]有及時(shí)的對帳從而造成應(yīng)收賬款。

第二點(diǎn)原因：公司在對應(yīng)收賬款的賬齡分析不明確。我們公司僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料上加以說明三年以上的應(yīng)收賬款的數(shù)額，由此公司對已超過賒銷期而尚未收回的款有多少、分別超期多長了等問題模糊不清，所以這也是造成應(yīng)收賬款的原因之一。

第三點(diǎn)原因：公司沒有明確的對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。公司客戶的資信度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或者是確無償還能力？不得而知。這是我們公司造成應(yīng)收賬款的很重要的一個(gè)原因。

第四點(diǎn)原因：公司在對應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清。雖然我們公司有專門的催款人員。但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不清楚。

三．企業(yè)對應(yīng)收賬款采取的措施：

（1）我們公司應(yīng)該制定科學(xué)有效的信譽(yù)政策，對公司的客戶應(yīng)該制定一個(gè)信用登記，對信譽(yù)好的客戶可以給予一定的銷售折扣；

（2）還要控制應(yīng)收賬款發(fā)生的規(guī)模，如果我們公司應(yīng)收賬款發(fā)生額越大，那風(fēng)險(xiǎn)也就越高。（3）公司的各部門應(yīng)配合我們財(cái)務(wù)部門，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理與分析；

（4）我們公司還要著重加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的催收管理，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，建立合理的壞賬注銷制度這樣才能最大限度的減少應(yīng)收賬款的損失；

（5）在合理搞好公司應(yīng)收賬款的同時(shí)，還要對其他可能發(fā)生的應(yīng)收賬款事實(shí)有效的管理。

總結(jié)：

在公司的財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)了兩個(gè)多月,我覺得一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是很重要的。作為某水務(wù)集團(tuán)子公司的飲料有限公司，財(cái)務(wù)部是我們公司的重要部門之一，對財(cái)務(wù)管理水平應(yīng)不斷的提升，制定一個(gè)良好的應(yīng)收賬款的規(guī)章制度，可以最大限度的減少公司的損失。每增加一筆應(yīng)收賬款都會(huì)加巨公司在資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)，所以這兩多月的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)讓我更加了解對加強(qiáng)我們公司的應(yīng)收賬款的管理與核算的重要性。對于我這個(gè)會(huì)計(jì)崗位實(shí)際操作的新手來說，除了做好基本的會(huì)計(jì)工作外，還要加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的學(xué)習(xí)，不斷的積累自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，為自己走入社會(huì)做好充分的準(zhǔn)備。在財(cái)務(wù)部門老師的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有了更多的了解，我自己感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進(jìn)了一步。

參考文獻(xiàn)

[1]許文珍，淺析應(yīng)收賬款管理[J]，稅收與企業(yè)

[2]陳顯蘭，企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考[J]，四川會(huì)計(jì)

[3]林鈞躍。企業(yè)賒銷與信用管理[M]。北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社

第9篇：賬款管理范文

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全?κ照絲畹哪誆靠刂浦貧取Eπ緯梢徽墜娣痘畝雜κ照絲畹氖慮翱刂?、瘦嗕\刂啤⑹潞罌刂瞥絳頡?BR>

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