內部控制創(chuàng)新精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內部控制創(chuàng)新主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內部控制創(chuàng)新范文

關鍵詞：內部控制；企業(yè)管理；創(chuàng)新管理

一、引言

所謂內部控制制度主要指的是企業(yè)為了提升管理效率，提升信息質量水平和傳遞效率以及資產管理等方面制定的一系列的管理制度。這個制度是由治理層和管理層以及員工共同實施和執(zhí)行。并按照控制目的又分成會計控制和管理控制兩種。其中會計控制更多是從企業(yè)資產管理，會計信息真實性和完整性等方面進行一系列的控制，而管理控制則更多是從企業(yè)經營方針的角度，堅決執(zhí)行相關的制度，從而提升企業(yè)在經營活動中的工作效率以及降低運營成本。并最終實現(xiàn)企業(yè)的運營目標。

二、目前企業(yè)內部控制制度所表現(xiàn)出來的問題分析

1.制度具有一定的選擇性失明。部分企業(yè)的內部控制制度出現(xiàn)不同程度的選擇性失明，其內部控制制度更多是為了規(guī)范基層員工的日常行為，但是對于管理人員特別是高層管理人員的約束能力相對較差，這樣就很容易出現(xiàn)自上而下導致信息管理出現(xiàn)嚴重問題，在信息的傳遞過程中出現(xiàn)故意違規(guī)，甚至期滿廣大投資人或者債權人，從而對企業(yè)的發(fā)展產生嚴重的負面影響。

2.內部控制制度的可執(zhí)行性不高?，F(xiàn)在不少企業(yè)也開始重視內部控制制度在提升企業(yè)的管理水平的重要性，因此也紛紛構建了一系列的內部控制制度，但是其中有不少企業(yè)只注重內部控制制度的外觀展現(xiàn)，而對于其內涵卻沒有很好的深入開展，導致很多企業(yè)頒布的內部控制制度很難執(zhí)行。出現(xiàn)這種情況主要是因為在制定內部控制制度時，并沒有結合企業(yè)的現(xiàn)狀進行全面的調研，也沒有針對不同的崗位職責以及工作規(guī)范進行明確，出現(xiàn)了要么在制定目標和權責關系上相對模糊，要么就是目標高大上，很難達成，這些都難以提升內部控制制度的可執(zhí)行性。

3.內部控制制度的信息化水平相對較低。隨著信息技術的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視信息化建設，然而我國很多企業(yè)的內部控制制度并沒有和現(xiàn)代化的信息技術進行有效的結合，雖然很多企業(yè)也建設實施了信息化管理系統(tǒng)，可是內部控制制度依然停留在手工管理模式下，這導致了很多企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)并沒有起到創(chuàng)新企業(yè)管理的作用，只是成了手工化管理專項電子化管理的搬運工。再加上很多企業(yè)的相關人員的綜合素質也不能夠適應信息化管理模式，這也是導致企業(yè)內部控制制度創(chuàng)新程度低的重要因素。

三、加強企業(yè)內部控制制度創(chuàng)新的幾點建議

1.完善企業(yè)的治理結構。要想解決企業(yè)內部控制制度選擇性失明的問題，關鍵就是要從完善企業(yè)的治理結構著手，將企業(yè)從上至下的各個崗位都需要設置明確的崗位責任和權利范圍，同時還需要構建完善的監(jiān)督系統(tǒng)，對于管理上出現(xiàn)越級管理，或者違法企業(yè)內部控制制度的管理人員都需要進行嚴格的懲處和處罰，而對于嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，并能夠做到公私分明，那么就應該給予一定的獎勵，通過這種激勵措施來提升內部控制制度的可執(zhí)行性。而為了有效提升內部控制制度的可執(zhí)行性，還需要杜絕一人多職務的問題，特別是當一個人既具有執(zhí)行業(yè)務又具有審核批準業(yè)務時，就需要立刻給予職務分離，從而防范職務犯罪的可能。另外要實現(xiàn)內部組織機構實現(xiàn)相互監(jiān)督和控制的體系，堅決在企業(yè)內部執(zhí)行一言堂，加強制度管理杜絕人為管理，從而提升企業(yè)的治理水平。

2.加強企業(yè)內部控制制度創(chuàng)新完善。企業(yè)內部控制制度是否先進，是否具有創(chuàng)新屬性，一個重要的前提要素就是是否實現(xiàn)了信息化管理。這里的信息化管理的核心要素主要指的是以信息化管理思維來制定企業(yè)的內部控制制度，而不再是簡單的將傳統(tǒng)的手工內部控制度直接移植到信息化管理模式下。比如針對會計的內部控制制度，傳統(tǒng)的手工模式下更多是從資料的人工管理下進行制定，而在信息化的內部控制制度下，就應該遵循信息化管理的特點，要從信息資料的錄入監(jiān)督，再到信息的調取和審核等從信息系統(tǒng)的角度上進行控制，同時在規(guī)章制度上設定不同崗位職務人員的權限，并同時設置相應的監(jiān)督審核人員，防范會計工作人員在工作過程中的問題存在。當應用信息化內部控制管理系統(tǒng)時，就必須要配合相應的內部控制制度的創(chuàng)新，才能夠有效提升企業(yè)的內部控制水平。

3.提升管理人員的綜合素質。要想實現(xiàn)內部控制制度的創(chuàng)新，最為重要的還是要從相關的管理人員著手，因為制度的制定都是相應的管理人員通過討論并結合企業(yè)的現(xiàn)狀進行調研才能夠制定。所以管理人員綜合素質的高低對于內部控制制度的創(chuàng)新顯然具有非常重要的促進作用。對此首先要建立職業(yè)經理人制度，通過在人才市場上引入高端管理人才，然后結合高端人才的先進的管理理念，再結合企業(yè)的管理現(xiàn)狀，進行有效整合，才能夠更好的創(chuàng)新企業(yè)的內部控制管理制度。在這個過程中，需要管理人員的充分合作，培養(yǎng)企業(yè)的團隊精神，唯有如此才能夠不斷提升企業(yè)的管理水平。然后就是要建立培訓制度來促進企業(yè)員工綜合素質的提升。良好的內部控制制度和優(yōu)秀的企業(yè)文化同樣密不可分，如果從企業(yè)文化的角度上來創(chuàng)新企業(yè)內部控制制度，就能夠讓企業(yè)的員工能夠和企業(yè)的未來發(fā)展目標融為一體，從而提升企業(yè)的核心競爭力，而做到這一點，就需要通過構建完善的培訓體系，通過不斷提升員工的綜合素質，才能夠有效提升企業(yè)的內部控制水平。

四、結語

總而言之，企業(yè)內部控制制度的創(chuàng)新最為關鍵的要素還是管理人員的意識是否對其重視，然后才能夠積極引入先進的管理人才，采用先進的管理手段來不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)內部控制制度，從而為企業(yè)核心競爭力的提升提供重要的制度保證。

參考文獻：

第2篇：內部控制創(chuàng)新范文

摘 要 隨著經濟社會的不斷發(fā)展，國內金融市場也在不斷的進行改革創(chuàng)新，金融市場運行體制和管理工作越來越完善，金融對于市場經濟發(fā)展的作用日漸突出。在這種形勢下，對于上市公司來說要想取得預期的融資效果，就必須做好內部因素的控制和管理，無論是在經營成本還是在人力資源管理方面都要做好有關風險控制工作，從而多方面的對上市風險進行有效控制。然而實際情況是上市公司在內部控制方面存在諸多問題急需得到及時有效的解決，本文就從幾個方面對上市公司內部控制環(huán)境的創(chuàng)新進行有關研究論述。

關鍵詞 上市公司 內部風險 控制和管理 創(chuàng)新

面對金融市場的現(xiàn)實情況，上市公司不僅需要面對諸多市場競爭的壓力，此外內部因素引起的風險同樣也是上市公司所要面對的重大問題，內部控制環(huán)境的優(yōu)劣會直接影響到整個上市公司的上市融資計劃，給企業(yè)公司的長遠發(fā)展帶來不利影響。但是如今上市公司仍然需要認真面對諸多內部的控制風險問題，這些風險的存在會對整體工作進度起到至關重要的作用。

一、上市公司根據(jù)市場大環(huán)境調整內部控制策略

（一）投資者與監(jiān)管者問責制下的公司內部控制環(huán)境的創(chuàng)新

隨著有關責任追究制度的建立和信息網(wǎng)絡媒體的廣泛的運用，上市公司不能隨意的進行經濟活動，必須在內部控制環(huán)境的創(chuàng)新上做好有關工作，一旦產生經濟問題，上市公司要為自己的過失承擔必要的行為責任。所以必須對上市公司內部的管理體制進行創(chuàng)新，完善公司內部的組織管理結構，權責分明。工作人員行為必須嚴格按照有關規(guī)定進行，以提高工作效率。創(chuàng)新公司內部控制環(huán)境就是要建立起完善的公司內部的管理結構，使得每一份責任和任務都能有效履行和完成，減少有關人為原因引發(fā)的責任問題，降低公司運行風險。

（二）緊跟市場貿易形勢，規(guī)避內部決策風險

隨著我國加入世貿組織，在為國內企業(yè)帶來諸多發(fā)展機遇的同時加大了國內市場的競爭壓力。現(xiàn)如今，一些國家在對我國企業(yè)的國際貿易政策上仍存在不足之處，上市公司的國際貿易環(huán)境越來越不利，面對這種情況，我們必須對內部控制環(huán)境進行有效的創(chuàng)新，管理者要樹立起國際觀念，緊跟社會的貿易形勢，及時的改變自己的營銷和生產策略，規(guī)避一些貿易摩擦易發(fā)的行業(yè)，減少上市公司的利益損失風險。

（三）建立健全上市公司的信息披露體制

上市公司信息披露制度需要建立更加科學安全的保障機制，由于網(wǎng)絡化使社會透明度越來越高，任何的經營失誤都會被放大并追究相關責任。上市公司無論對內部的財務信息的披露還是其他資金使用分配情況的公示，都要經過安全科學的信息披露機制，并且信息的披露必須達到市場投資者和管理者的要求，這樣上市公司就必須做好有關數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，實事求是。上市公司要不斷的創(chuàng)新和完善自身的信息披露制度，利用網(wǎng)絡多媒體技術及時公司信息，提高市場透明度，獲得投資市場的信任，即使不可避免出現(xiàn)一些問題，也可以獲得來自投資者的信任和支持，從而不斷的發(fā)展與進步，所以信息制度也要進行創(chuàng)新完善，有利于降低公司面對市場競爭的風險。

二、上市公司內部調整、優(yōu)化控制環(huán)境的創(chuàng)新做法

（一）轉變經營模式，自覺做到遵紀守法

任何市場的穩(wěn)定有序運行都需要制定一定的行為規(guī)則來對市場的參與者的行為進行規(guī)范，防止違法事件的發(fā)生。金融證券市場同樣也存在法律規(guī)范，這些法律部規(guī)范的存在使得上市公司必須為自己的失誤行為承擔相應的法律責任，所以說上市公司應該在內部建立起一套完整的自身約束制度，對成員包括管理階層的行為進行控制和管理，施行層次化的管理模式，使得每一個成員都能處于別人的監(jiān)控和管理之下，避免權力的濫用產生的違法行為加重公司的上市風險。

（二）建立優(yōu)秀企業(yè)文化，減少內部控制成本

隨著經濟的發(fā)展，市場參與者的不斷增多，我國的人口紅利越來越小，上市公司在人力資源的問題上正面對逐漸加大的勞動力壓力，勞動力資源的減少和勞動力成本的逐漸增加，在一定意義上加重上市公司在內部成本上的問題，使得內部成本控制風險增大，這種問題的存在給上市公司在資金問題上帶來諸多問題。因此上市公司的應該建立起和諧的內部環(huán)境，樹立以人為本，以人為核心的管理理念，建立起良好的公司文化，提高現(xiàn)有職員的勞動積極性，提高生產效率，同時也減少企業(yè)內部的控制成本，減少經營管理風險。 （三）上市公司內部管理手段的革新

隨著有關管理體制的改革，ERP流程正在逐漸成為主要的管理手段。主流管理層熟悉的傳統(tǒng)管理手段越來越不適應市場發(fā)展。這儼然已經成為一種隱藏的內部管理風險，一旦這種落后的管理模式和觀念與現(xiàn)實的市場情況相矛盾，就給對上市公司自身的發(fā)展帶來嚴重問題，在此情況下，內部控制環(huán)境創(chuàng)新勢在必行，上市公司可以引入人才競爭體系，吸納更多有著先進理念的人才補充到公司的管理階層，從而提高了公司的管理水平，進而能夠有效的減低公司經營風險。

（四）提高管理意識，減低詐騙風險

上市公司要在內部管理環(huán)境上不僅要面對來自正面市場的交鋒，還要時時警惕市場中夾雜的某些低劣的詐騙手段，這些詐騙的存在同樣給公司的運營帶來諸多風險威脅，使得上市公司無用資金的浪費和損失越來越嚴重，因此對于企業(yè)內部防騙工作至關重要，上市公司應該規(guī)范自己的經營行為，不在違法的范圍內與某些不法人士合作，管理者應該加強提高防范意識，不能被利益的誘惑所欺騙，要在正常的權限內管理經營公司業(yè)務，減低行騙者成功的機率。

第3篇：內部控制創(chuàng)新范文

關鍵詞:企業(yè);內部控制機制;創(chuàng)新 

1健全完善企業(yè)內部控制的必要性

內部控制是保證企業(yè)正常運轉與管理效益的前提和基礎,完善的運行機制是內控制度有效運行的措施和保障,同時,內控運行機制的建立與完善也是現(xiàn)代化大生產的內在要求,因此建立完善的內控運行機制有其必要性。

從企業(yè)本身出發(fā),面對市場經濟日趨白熱化的競爭,要想在市場中占有一席之地,作為企業(yè)的管理者,不僅僅要抓住每個能為企業(yè)帶來盈利的機會。同時更應該做的就是要加強內部控制,這樣才能適應市場經濟發(fā)展的需求,使企業(yè)各項資源得到充分利用,達到資本結構最優(yōu)狀態(tài),即實現(xiàn)利潤最大化。

2目前企業(yè)內部控制運行機制中存在的問題

(1)市場競爭加劇降低了企業(yè)實施內部控制的熱度。近幾年來,企業(yè)數(shù)量不斷攀升,企業(yè)經濟效益下降,企業(yè)盈利水平很低。市場競爭的壓力使得商業(yè)企業(yè)忙于應付突發(fā)事件、注重短期效益,而忽視了內部控制,就是建立了內部控制制度的企業(yè),也普遍存在執(zhí)行性差、效果差等情況。

(2)風險評估缺位,風險意識薄弱。目前企業(yè)所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務等。在諸多風險中,最主要的風險是營運風險,但無論何種風險,企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制,并確認高風險領域,以加強管理,另外企業(yè)管理制度中往往缺乏風險管理方面的內容,在進行決策時,往往根據(jù)以往經驗,而缺乏相應的風險評估機制,這使得企業(yè)的經濟行為具有很大的潛在風險。

(3)內部監(jiān)督不力。內部控制的執(zhí)行不力很大程度上是由于內部監(jiān)督失位引起的,在我們調查中,有近60%的企業(yè)認為內部監(jiān)督缺乏是內部會計控制制度運行情況不理想的原因,在企業(yè)的日常活動中,財產物資內控管理薄弱,物資購銷制度松弛,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,再加上經濟往來中審查制度不健全等,造成國有資產大量流失。這反映出目前相當一部分企業(yè)對建立內部監(jiān)督不夠重視,內部監(jiān)督體系殘缺不全、有關內容不夠合理或流于形式,內部審計也未能發(fā)揮應有的作用,整個監(jiān)督環(huán)節(jié)失去了應有的剛性和嚴肅性。

(4)會計信息系統(tǒng)使得內部稽核和審計的難度加大。不僅僅是內部控制、就是企業(yè)的其他活動也都需要一個良好的信息化平臺,實現(xiàn)各種信息的及時、準確、全面地采集、錄入、分析、傳輸和應用。據(jù)相關部門的調查,重視信息化建設的企業(yè)僅為國內企業(yè)總數(shù)的40%。如果要對公司的信息系統(tǒng)進行審核,則必須考慮以下事項:是否使公司機密內部資料暴露和泄密,傷害公司的競爭能力,使公司蒙受不必要的損失;對會計系統(tǒng)進行審核,審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復雜電腦數(shù)據(jù)的能力,為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。

(5)公司治理結構對內部控制的制約。我國公司治理結構不完善,導致了“內部人控制現(xiàn)象”。首先董事會定位不明,缺乏分工?，F(xiàn)階段我國多數(shù)公司的董事會既未能將自己看作是所有者的“守護神”,也沒有履行好對經營者的監(jiān)督職能。這種權責不分的公司治理結構導致內部控制如同空中樓閣,形同虛設,因此公司治理結構的完善,對內部控制的實施有著決定性的作用。

我國經濟體制變化迅速,企業(yè)發(fā)展日新月異,內部控制的大潮風起云涌。如何解決當前企業(yè)內部控制存在的問題,制定有中國特色、有行業(yè)特色、有各企業(yè)特色的內部控制將是一個長久的課題。

3企業(yè)內部控制機制的創(chuàng)新

(1)實現(xiàn)內部控制的國際趨同。

企業(yè)內部控制中要有企業(yè)風險哲學文化,建立整體風險觀和風險組合觀,確立風險型內部控制理念。管理層對內部控制的態(tài)度和企業(yè)文化是成功執(zhí)行內部控制系統(tǒng)的關鍵。企業(yè)應建立全過程、全方位、立體的適應內外部環(huán)境需要的內部控制模式。該模式將內部控制貫穿于企業(yè)的各個層面、各項活動。一流的企業(yè)管理要有高效的內部控制系統(tǒng)支持。當前要大力推動內部控制系統(tǒng)的應用,幫助企業(yè)設立好的內部控制系統(tǒng)。

(2)大力推行內部控制的全面自我評估制度。

進行環(huán)境控制和風險評估,是提高企業(yè)內部控制效果的關鍵。當今社會經濟環(huán)境的風云變化,企業(yè)經營風險不斷提高,其內部控制的機制也將受到影響。對于內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內部各種風險因素,而須以環(huán)境及其風險的分析入手。企業(yè)管理者運用一系列的風險評估的方法、技術、程序等對企業(yè)的風險進行全面的分析,判斷企業(yè)所受的風險性質與程度。董事會和管理人員充分認識和評價企業(yè)所面臨的風險,及時采取措施控制和化解風險,減少損失。

(3)建立內部控制評價體系。

當前,我國要求上市公司在招股說明書上說明企業(yè)是否建立了完善的內部制度。未要求披露公司內部控制的詳細信息或在年報中對內部控制體系進行評價。各國的內部控制規(guī)范都要求,公司董事至少每年對內控系統(tǒng)的有效性進行一次審查,向股東報告內部控制的有效性并在年報中內部控制聲明?？梢?我國在內控評價報告方面與國外還存在著差距。因此,我們要建立一套適合我國企業(yè)情況的內部控制評價報告體系:企業(yè)內部控制環(huán)境評價、企業(yè)風險評估整體評價、企業(yè)控制活動整體評價、企業(yè)信息與溝通整體評價和企業(yè)監(jiān)控整體評價;要明確評價與報告的責任主體、內容與方式,以加強信息的溝通。

(4)在人員配置上,由單一型的審計人員向復合型的審計人員轉變。

第4篇：內部控制創(chuàng)新范文

1 目前我國醫(yī)院財務會計內部控制存在的問題

1.1 內部控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關系到醫(yī)院內部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或實施效果的好壞。目前醫(yī)院在組織機構設置中，比較重視縱向的權利與義務關系，而對橫向的協(xié)調重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差，進而影響醫(yī)院內控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或學科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內部控制的認識不到位，使醫(yī)院內控工作缺乏統(tǒng)一領導，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內部控制制度。

1.2 財務會計內部控制制度不夠健全

有些學術參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息，如此極易導致基于需要而捏造會計信息。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關規(guī)定所擔負的責任大于其實際擁有的權力，同時醫(yī)院又對他們缺乏有效的內部激勵機制，導致責、權、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內部控制制度形同虛設。

1.3 財務會計內部控制人員缺乏應有的專業(yè)素質

人員素質是決定財務會計內部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內部會計控制的基本要求，對財務會計內部控制程序或措施誤解、誤判，即使內部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質偏低，參加學習培訓的機會很少，缺乏應有的分析判斷能力，難以適應財務會計內部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務內部審計沒有發(fā)揮應有的作用

內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計人員是財務會計內部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責任人，但他們的獨立性不夠，內部審計的服務對象是醫(yī)院經營者，而內部各職能部門都是在經營者的直接領導下開展工作，其各項經營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權下進行，在這種情況下，內部審計無法真正履行其職能。有的內部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務知識掌握不全面，使得財務會計內部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務會計內部控制的對策

2.1 營造良好的財務會計內部控制環(huán)境

強化財務會計內部控制意識是提高醫(yī)院內部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內部應建立以院長為首的經濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務會計內部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對財務內部會計控制的組織領導和協(xié)調，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務會計內部控制是一個涉及醫(yī)院經濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認識，才能保證醫(yī)院內控制度的建立健全和有效實施。此外，領導重視才能保證內部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務會計內部控制制度

財務會計內部控制制度的制定應該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學術參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net產控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務會計內部控制成效。醫(yī)院內部會計控制應當涉及所有與經濟業(yè)務相關的崗位及人員，并對經濟業(yè)務處理過程中的關鍵點落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務會計內部控制涉及經濟業(yè)務的全過程。同時，醫(yī)院應選擇一些影響面廣、作用大的關鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務會計人員綜合素質

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內容較多，由于人的素質因素，不能適應新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質量，從而導致技術性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務與職責，在利益驅動下，步入歧途，形成經濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務素質。醫(yī)院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮財務會計內部控制作用的重要條件。

2.4 強化內部審計的職能

內部審計的目的是審計財務核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內部審計機構應強化其獨立性和權威性，獨立于有關部門的經濟活動之外，通過定期和經學術參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內部建立以內部審計為主線的監(jiān)控機制，應實行院長負責制，設立獨立的內部審計科室，保證醫(yī)院內審工作的獨立性、權威性和有效性，避免“形同虛設”，真正使內部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內部監(jiān)督制度，將整個內審工作的重心從過去的事后審計，轉向事前計劃預測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經營風險降到最低，從而使內控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴張[J].財經國家周刊，2011（20/21）.

第5篇：內部控制創(chuàng)新范文

關鍵詞：控制　創(chuàng)新　風險　影響

內部控制的經歷了一個從低級到高級、從局部到整體的過程。內部控制是受董事會、管理層和其他員工的影響，旨在取得經營的效率和效果、財務報告的可靠性和遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。內部控制不僅對企業(yè)本身的經營效率和效果的提高有著直接的作用，而且也影響到企業(yè)內部審計人員的工作范圍和注冊師審計范圍及審計責任。1992年COSO報告將內部控制的要素從三要素重新劃分為五要素，使人們對內部控制的認識實現(xiàn)了一次性的飛躍。2004年反虛假財務報告委員會針對諸多企業(yè)發(fā)生的管理層舞弊事件，并結合《薩班斯—奧克斯利法案》的相關要求提出企業(yè)內部控制應當與企業(yè)風險管理相結合，同時提出了企業(yè)風險管理的基本要素。可以說，這個報告的提出使人們對內部控制的認識上升到前所未有的高度。使人們對內部控制的認識從局部轉為整體、從微觀轉為宏觀、從具體轉為戰(zhàn)略、從重視與會計相關的內部控制轉為以風險管理為核心的高度。本文試圖解析內部控制的這些變化以及對注冊會計師審計工作的影響。

一、內部控制的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下幾個方面

1.內容的豐富。1992年COSO報告（committeeofsponsoringorganization）將內部控制劃分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素，而2004年COSO報告將企業(yè)風險管理框架的基本要素確定為內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素。較之以往相比，內部控制的內容得到了極大的豐富。對與內部控制的相關要素的劃分更加清晰，使企業(yè)對風險的控制能夠落到實處，從而增強了控制的可操作性。風險管理的外延要比內部控制廣闊得多。該報告強調內部控制框架的建立應與企業(yè)風險管理相結合，內部控制應該作為企業(yè)風險管理的有機組成部分，新的報告不再使用內部控制框架概念，而是使用風險管理框架的概念。內容的豐富必然會促使認識的深化，必然會促使企業(yè)管理層在建立和實施內部控制時考慮的更周全，更具戰(zhàn)略性和前瞻性。

2.目標的拓展。1992年的COSO報告將內部控制定義為“內部控制是一個受到董事會、經理層和其他人員的影響，旨在取得：經營效率和效果、財務報告的可靠性和遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程?！睆脑摱x中可以看出內部控制能實現(xiàn)三個目標。這三個目標沒有觸及到企業(yè)戰(zhàn)略，是戰(zhàn)術層次的目標。在2004年的COSO報告《企業(yè)風險管理—總體框架》即ERM框架在對內部控制的定義中細化和拓展了相關目標。ERM框架（enterpriseriskmanagement）指出：內部控制是一個過程、被人影響、于戰(zhàn)略制定、貫穿于企業(yè)各個層級、旨在識別影響組織的事件并在組織的風險偏好范圍內管理風險、合理保證、為了實現(xiàn)各種目標。由于在1992年的報告中沒有明確提出內部控制對資產的安全和完整目標，實際上，對很多企業(yè)特別是中小企業(yè)而言，內部控制制度設立和執(zhí)行的主要目標可能就是保護資產的安全和完整。而在2004年的報告中明確提出了“保護資產”或“保護資源”的概念。并在內部控制的定義中明確指出內部控制可以實現(xiàn)各類目標，各類目標不僅包括以前所提到的三個目標，而且還應當實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是企業(yè)最高層次的目標，是指導和制約戰(zhàn)術目標的，企業(yè)所有的活動應該圍繞著戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而進行，內部控制的建立和實施也不例外，如果企業(yè)在戰(zhàn)略制定方面出現(xiàn)了真空，企業(yè)的戰(zhàn)術就會迷失方向，企業(yè)的損失會更大，巴林銀行的倒閉和中航油巨虧事件就是很好的例證，它們并不是沒有完善的內部控制，而是在戰(zhàn)略制定之時出現(xiàn)了權力真空。因此新的COSO報告提出了一個新的目標———戰(zhàn)略目標，不僅強調企業(yè)內部控制應當與企業(yè)本身的戰(zhàn)略制定和實施緊密地聯(lián)系在一起，而且強調了內部控制就是首先針對企業(yè)戰(zhàn)略的。

3.風險認識的深化。盡管在1992年COSO報告中也將風險評估納入到內部控制一體化框架作為其要素之一，但是對風險的認識還很有限，認識的程度還僅僅限于風險識別和風險。風險識別包括對外部因素如技術發(fā)展、競爭、變化以及內部因素如員工素質、公司活動性質、信息處理系統(tǒng)的特點進行檢查；風險分析涉及到估計風險的重大程度，評估風險發(fā)生的可能性。在COSO新的報告中，對風險的分析更透徹。新的報告增加了三個風險管理要素：目標設定、事項識別和風險反應。企業(yè)競爭日趨激烈，不僅要面臨國內市場的競爭，還要面臨國際市場的競爭；不僅要面臨產品市場的競爭，還要面臨經理人市場的競爭，企業(yè)的風險比以往任何時候都大，如何規(guī)避這些風險是企業(yè)的頭等大事，說企業(yè)管理應當以風險管理也絲毫不為過。風險實際上指明了內部控制存在和必要的理由，如果企業(yè)沒有這些風險也就不需要內部控制。對企業(yè)風險認識的膚淺必然會使內部控制的建立和實施誤入歧途。因此新的報告在第二個要素中明確提出了風險管理應進行目標設定，目標的設定指明了內部控制的實施方向，使內部控制的設立更具針對性，和企業(yè)的戰(zhàn)略更加吻合，以更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使內部控制產生應有的效果。接著該報告就深入闡述了事項識別。企業(yè)的風險在各個管理級次和各個部門都有可能出現(xiàn)，企業(yè)風險管理框架深入探討了潛在事項的概念，認為潛在事項是指來自于企業(yè)內部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標實現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項。存在潛在的積極影響的事項代表機遇，而存在潛在負面影響的事項則稱為風險。企業(yè)關鍵是要識別和控制存在潛在負面影響的事項。企業(yè)風險管理框架采用一系列技術來識別有關事項并考慮有關事項的起因，對企業(yè)過去和未來的潛在事項以及事項的發(fā)生趨勢進行度量。并在風險度量中提出了風險偏好和風險容忍度的概念。風險偏好是指企業(yè)在實現(xiàn)其目標的過程中愿意接受的風險的數(shù)量。企業(yè)的風險偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時，應考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風險偏好結合起來，目的是要幫助企業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風險偏好相一致的戰(zhàn)略。風險偏好的概念是建立在風險容忍度概念基礎上的。風險容忍度是指在企業(yè)目標實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度，是企業(yè)在風險偏好的基礎上設定的對相關目標實現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍限度。在確定各目標的風險容忍度時，企業(yè)應考慮相關目標的重要性，并將其與企業(yè)風險偏好聯(lián)系起來。新的報告對風險的考慮更加全面和透徹，有利于管理層內部控制制度的建立和實施，使企業(yè)能夠站在更高的層次、更寬闊的視野來認識內部控制，使人們對風險的認識從單純的風險分析和風險識別擴大到目標設定—事項識別—風險計量—風險反應—風險評估，可以將風險管理落到實處。

4.關注整體比關注控制細節(jié)更有效。新的報告名稱之所以改為《風險管理—總體框架》，就是強調整體的效果而非注重微觀細節(jié)上的控制。風險本身是一個系統(tǒng)，其形成原因和構成要素很多也很復雜，如果面面俱到、事無巨細地都進行涉及是不可能的也是不值得的，因為風險的管理是有成本的，也要遵循成本—效益原則。我國企業(yè)特別是國有企業(yè)在具體項目上的控制制度應有盡有，他們往往忽視了企業(yè)的重大風險，導致企業(yè)出現(xiàn)重大損失。要強調整體上的效果就必須遵循抓大放小的原則，因此，ERM框架強調董事會與管理層應該將精力放在可能產生重大風險環(huán)節(jié)上，而不是所有細小環(huán)節(jié)上。只有當企業(yè)總體而言出現(xiàn)偏離風險容忍度的重大風險時，管理層才需要采取一定的控制活動。

5.擴大了控制環(huán)境的內涵。在2004年新的報告ERM框架中將首要要素改為內部環(huán)境，而在內部控制結構觀念和1992年的COSO報告中均是以控制環(huán)境的名稱出現(xiàn)的，這一變更并不是簡單的名稱變更，而是范圍的變更、理念的變更。體現(xiàn)了風險管理范圍的擴大。在傳統(tǒng)的控制環(huán)境要素中認為控制環(huán)境包括：經營、組織結構等方面的，ERM框架中強調了內部控制環(huán)境包含了一個組織的氣氛，形成一個組織和人員識別與看待風險的基礎。它確立了企業(yè)的風險文化，既要認可預期發(fā)生的事項，也要認可未預期發(fā)生的事項，因而豐富了控制環(huán)境的內涵。

二、對注冊師審計工作的

1.擴大了注冊會計師的審計范圍，加大了注冊會計師的審計責任。隨著人們對內部控制認識的逐步深入，內部控制的外延在不斷擴大，比如注冊會計師在評估風險時必須考慮內部環(huán)境，內部環(huán)境所涉及的范圍就比內部控制結構中的控制環(huán)境所涉及到的內容廣闊得多。根據(jù)最新的注冊會計師審計準則的要求，注冊會計師在確定進一步審計程序的性質、時間和范圍時仍然要以控制測試的結論為基礎，所以注冊會計師在進行控制測試時要想取得充分、適當?shù)淖C據(jù)，除了關心和收集財務領域的證據(jù)之外，還必須關注與之相關的非財務領域，這些非財務領域的資料或狀況與所證實的認定的關聯(lián)程度究竟有多大，需要注冊會計師進行的專業(yè)判斷，這樣無形中就會加大注冊會計師的責任。另外，《薩班斯法案》第103款要求，注冊會計師在審計報告中描述對內部控制結構和程序進行測試的范圍，并在審計報告中或者單獨出具一份報告陳述有關內部控制情況。如果是在審計報告中陳述內部控制情況，無疑會加大注冊會計師的審計范圍，加大了注冊會計師的審計成本和相應的責任。隨著我國《獨立審計準則—審計風險》的出臺，注冊會計師在評估審計風險時不能只考慮與會計相關的內部控制，而應當考慮與實現(xiàn)“四大目標”相關風險的所有方面，從這個意義上來說，注冊會計師的審計領域比以往更大，審計風險要素中的檢查風險隨之增大。

2.促使審計業(yè)務流程的轉變。隨著人們對內部控制認識的深化，審計業(yè)務流程也發(fā)生了根本性的轉變。每一個階段的審計業(yè)務流程和該階段對內部控制的認識是分不開的。傳統(tǒng)的審計業(yè)務流程是以強調微觀的內部控制制度作為基礎的，這從傳統(tǒng)的審計風險模型就可以看出：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，先要單獨評估固有風險和控制風險，進而確定檢查風險的可接受水平。該模型沒有將審計風險作為一個整體進行評價。為此，國際審計準則以及獨立審計準則都強調摒棄原來的審計業(yè)務流程，遵循全新的審計風險模型以設計相應的審計程序。審計風險=重大錯報風險×檢查風險。這里的重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，模型的轉變是人們對內部控制認識深化的結果，實際上是要求審計人員在評價有關被審計單位的風險時應當將其作為一個整體。

：

第6篇：內部控制創(chuàng)新范文

[關鍵詞]全面風險管理；內部控制；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184

企業(yè)的內部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產物，是企業(yè)最為關鍵的管理手段之一。全面風險管理理念的推出加速了企業(yè)內部控制機制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風險管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開展風險管理確立了理論基礎和實施架構。

1企業(yè)全面風險管理中存在的問題

1.1企業(yè)管理者缺乏全面風險管理意識

企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質對企業(yè)風險管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。2005年，伊利集團的董事長通過非法手段轉移公司財產，給企業(yè)帶來巨大的經濟損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強企業(yè)管理者的風險管理意識，提高管理人員的綜合素質是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風險管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風險管理存在很多問題，包括企業(yè)管理者風險管理意識淡薄、沒有認識到企業(yè)風險管理的重要性等，這些問題都嚴重制約著企業(yè)風險管理工作的開展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風險管理體制，風險管理和內部控制的水平相當高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權交易可以帶來的經濟效益，忽略了交易風險控制的重要性，不斷擴大交易范圍，最終給企業(yè)帶來了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因為管理人員缺乏全面風險管理意識而破產，實在讓人感到惋惜。

1.2企業(yè)內部缺乏有效溝通

企業(yè)內部控制是企業(yè)全面風險管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內部控制的合理性，就必須加強企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調。企業(yè)還要明確全面風險管理的職責，把風險管理的責任落實到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風險管理中，進而提高企業(yè)全面風險管理水平。但是，我國很多企業(yè)內部缺乏溝通交流，企業(yè)風險管理的職責也不明確，企業(yè)風險管理過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業(yè)風險管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴大業(yè)務范圍之前及時傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會如此巨大，公司也不會倒閉。

1.3企業(yè)缺乏專業(yè)人才

內部審計是企業(yè)內部控制形式之一，內部審計可以對企業(yè)內部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經營風險在可控的范圍內。雖然很多企業(yè)認識到了設立內部審計機構的重要性，但是內部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經濟活動的權利，審計工作過于形式化。除此之外，很多企業(yè)內部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質對審計的合理性有很大影響。

2企業(yè)全面風險管理和內部控制的關系

2.1全面風險管理是內部控制的延伸和擴展

企業(yè)內部控制是全面風險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。COSO認為內部控制就是保證企業(yè)經營發(fā)展合理性的過程，企業(yè)的全面風險管理可以推動內部控制機制的建立，保證企業(yè)內部控制工作的順利開展，進而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風險管理主要包括三個方面：一是企業(yè)經營發(fā)展目標；二是風險管理要素；三是企業(yè)各個部門。

全面風險管理包括四個目標：第一個目標是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標；第二個目標是企業(yè)經營目標；第三個目標是企業(yè)風險報告目標，第四個是企業(yè)合規(guī)目標。從全面風險管理和內部控制的內涵可以看出，全面風險管理和內部控制的實施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風險管理是企業(yè)內部控制的延伸和擴展。

2.2全面風險管理和內部控制相輔相成

內部控制只是風險管理的一部分，內部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風險，但不能化解風險，內部控制和風險管理是可以共存的，不存在矛盾關系。對于較小的經營風險或是時常發(fā)生的經營風險，企業(yè)可以建立內部控制機制，合理地控制經營風險。對于較大的風險，企業(yè)就需要加強風險控制，把全面風險管理和內部控制相結合，進而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)加強全面風險管理的必要性

3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要

很多企業(yè)缺乏風險管理意識，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立全面風險管理制度，增強風險管理意識，提高風險管理水平。

3.2受風險事件的影響

如果企業(yè)缺乏風險管理的意識或者是風險管理沒有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產或倒閉，這會給企業(yè)帶來巨大的經濟損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因為管理人員缺乏風險意識，未在內部建立風險管理機制，企業(yè)最終倒閉破產。

4全面風險管理下企業(yè)內部控制機制創(chuàng)新對策

4.1完善企業(yè)控制環(huán)境

國家和社會力量也對企業(yè)內部控制機制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動企業(yè)內部控制機制的創(chuàng)新。雖然國家制定了關于企業(yè)內部控制相關的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內部控制機制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內部控制相關的法律法規(guī)，為企業(yè)內部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內部控制機制可以在全面風險管理中發(fā)揮作用，國家還應該設置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經營和風險控制情況進行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營或風險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。企業(yè)經營者和管理者還應該自覺接受群眾的監(jiān)督，增強企業(yè)的風險意識。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風險管理標準》，為企業(yè)的風險管理提供了政策保障。

在企業(yè)經營發(fā)展的過程中，企業(yè)還應該不斷完善內部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內部環(huán)境。

一是加強企業(yè)內部文化建設，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質，同時企業(yè)管理人員還應該對員工的工作進行實時監(jiān)督，增強企業(yè)每一個人的文化建設意識。

二是要明確企業(yè)管理人員的職責。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風險管理和內部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責，避免一人獨攬大權的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三是提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質。人是企業(yè)風險管理和內部控制機制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓體系，并在員工內部建立獎勵機制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4.2增強企業(yè)的全面風險管理和內部控制意識

企業(yè)要想加強全面風險管理，創(chuàng)新內部控制機制，首先要增強企業(yè)管理人員和員工的風險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內部建立風險管理體系，企業(yè)管理者嚴重缺乏全面風險管理意識，導致企業(yè)面對多變的經濟環(huán)境缺乏風險抵抗能力。因此，增強企業(yè)管理者的風險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認識到企業(yè)經營發(fā)展過程中存在的風險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風險因素，進而增強企業(yè)員工的風險管理和內部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風險管理在企業(yè)經營發(fā)展中的作用，企業(yè)應該在內部成立風險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經營風險進行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運行。除此之外，還應該對自身的經營管理風險進行全面評估，找出企業(yè)經營中的風險因素，并結合經營風險的特點合理地制訂應對方案。

通常情況下，企業(yè)的風險應對分為四種形式：一是回避風險，二是采取措施降低風險，三是分擔風險，四是承受經營管理風險?；乇茱L險就是企業(yè)直接退出存在風險因素的經營活動。降低風險就是企業(yè)采取相應措施降低風險的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經營。分擔風險實際上也可以稱為轉移風險。承受風險就是企業(yè)對經營過程中存在的風險因素不進行人為控制?；乇茱L險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經營，但是回避風險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4.3完善風險管理和內部控制體系

在傳統(tǒng)風險管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經營，降低企業(yè)的經營風險，企業(yè)會制定大量的風險管理和內部控制機制。但是，這些風險管理和內部控制機制過于形式化，對企業(yè)的風險管理和內部控制起不到實質性的作用。要想降低企業(yè)的經營風險，企業(yè)必須在符合內部控制需求的基礎上，合理地建立風險管理制度，完善企業(yè)經營活動管理制度，實現(xiàn)企業(yè)經營和內部控制同步。雖然企業(yè)在經營過程中出現(xiàn)的風險是不可避免的，但是風險是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風險管理和內部控制體系，完善風險管理和內部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風險管理和內部控制體系時不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風險管理和內部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為企業(yè)風險管理和內部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風險管理和內部控制應該貫穿企業(yè)經營全過程，進而降低企業(yè)的經營風險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

三是開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風險管理制度，保證內部控制的合理性和適應性。

四是適應性原則。企業(yè)風險管理制度要適應外部經濟環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調整內部控制機制。

4.4保證風險管理制度的有效運行

中航油新加坡公司風險管理制度和內部控制機制非常健全，但是該公司風險管理制度和內部控制機制過于形式化，沒有得到有效的運行。要想保證風險管理制度和內部控制機制的有效運行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質對風險管理制度的運行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風險管理制度的有效運行。企業(yè)員工是企業(yè)內部控制和風險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內部控制機制時，應該讓員工積極參與到內部控制機制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見。企業(yè)還應該加強人員培訓，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質。在企業(yè)經營的過程中，管理者要鼓勵員工對提意見，這對企業(yè)風險管理制度和內部控制機制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內部設置獎勵機制，還要在員工內部設置懲罰機制，對風險管理意識淡薄、不執(zhí)行內部控制機制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風險管理制度和內部控制機制的有效運行。

5結論

傳統(tǒng)的風險管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經營，企業(yè)也會建立大量的風險管理制度和內部控制機制。但是，這些制度和機制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存發(fā)展，就必須完善全面風險管理制度，創(chuàng)新內部控制機制。企業(yè)首先要增強管理人員的風險管理意識，提高風險管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵員工積極參與到內部控制機制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經營中存在的風險因素，進而增強企業(yè)員工的風險意識。其次，企業(yè)應該不斷完善風險管理制度，而且還要保證風險管理制度的有效運行。最后，國家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風險管理和內部控制相關的法律法規(guī)，為企業(yè)內部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。

參考文獻：

[1]秦小艷.以全面風險管理推動企業(yè)內部控制機制創(chuàng)新[J].金融經濟，2013（14）.

[2]張佩.中國企業(yè)年金全面風險管理研究[D].成都：西南財經大學，2010.

[3]吳治成.農村新型金融組織風險管理問題研究[D].哈爾濱：東北農業(yè)大學，2012.

[4]劉光忠.政府部門內部控制構建與實施研究[D].成都：西南財經大學，2011.

[5]吳可夫.公允價值會計的內部控制研究[D].長沙：湖南大學，2011.

[6]張子英.我國電信企業(yè)內部控制研究[D].濟南：山東大學，2013.

[7]邢婷婷.保險公司內部控制研究[D].天津：南開大學，2013.

[8]黎潔.我國投資銀行內部控制研究[D].成都：西南財經大學，2014.

[9]李高鋒.基于風險管理的證券公司自營業(yè)務內部控制研究[D].開封：河南大學，2014.

第7篇：內部控制創(chuàng)新范文

關鍵詞:內部控制;企業(yè)發(fā)展;創(chuàng)新

企業(yè)內部控制,廣義上指企業(yè)的內部管理控制系統(tǒng),是企業(yè)決策者和各個部門的管理和工作人員,在處理生產經營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種體系,包括為保證企業(yè)正常生產經營所采取的一系列必要的管理措施,內部控制自身的重要性在企業(yè)的內部監(jiān)控系統(tǒng)起舉足輕重的作用。

一、轉變對內部控制影響因素的認識,實現(xiàn)觀念創(chuàng)新

在市場經濟條件下,要做到企業(yè)內部控制的理念創(chuàng)新,關鍵是建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系,以企業(yè)最終經營成果作為內部控制的依據(jù),從內部控制的行為主體入手。從思想觀念、管理體制、運作機制等方面要不斷地創(chuàng)新。更好地適應新的社會經濟環(huán)境,為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益,最大限度地發(fā)揮“內部控制”的作用。

內部控制創(chuàng)新首先要理念創(chuàng)新,這是其他創(chuàng)新的前提和基礎。

內部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合,更不等同于內部監(jiān)督、內部成本控制或資產安全性控制等,內部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要,也是企業(yè)的一種責任和義務。

內部控制要以逐步實現(xiàn)內部控制一體化的過渡為創(chuàng)新和發(fā)展目標,因為有效的內部控制是“植入”管理系統(tǒng)中的,而不是附加在管理系統(tǒng)之上的,是一種主動型控制系統(tǒng),是為了更好的實現(xiàn)企業(yè)的目標而采取的以經營管理系統(tǒng)為依托的控制。要解決企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié),甚至失效的問題,根本的一條還得從解決第一因素――控制環(huán)境的主體人的問題入手。

1、抓住內部控制中行為主體人的因素,實現(xiàn)觀念上的創(chuàng)新

樹立以人為本的新觀念,人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂,是內部控制活動的載體,企業(yè)內部控制本身就是人的活動,強調以人為本,要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用。以人為本的觀念反映到企業(yè)內部控制當中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點,圍繞人的價值管理來展開企業(yè)內部控制活動的各項內容,協(xié)調企業(yè)內部控制中的環(huán)境控制關系,創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍要使企業(yè)內每個職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,表現(xiàn)人的關系,充分調動人的積極性和創(chuàng)造性,形成強大的企業(yè)合力,促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

2、強調“軟控制”的作用

“軟控制"主要是指那些屬于精神層面的事物,如高級管理階層的管理風格、管理哲學、企業(yè)文化、內部控制意識等,它是企業(yè)精神的再造,要在企業(yè)員工思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現(xiàn)一種統(tǒng)一,創(chuàng)造良好的執(zhí)行氛圍,形成企業(yè)的一種共識,更要注重內涵,不是簡單的命令式和形式上的認同,因此,要實現(xiàn)內部控制創(chuàng)新,提高每位員工執(zhí)行內控制度的意識和自覺性,特別是管理者對內部控制的自覺控制意識和行為,是做好內部控制工作的根本。要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一,要對統(tǒng)一的行為標準有著強烈的認同感,這種潛移默化所塑造的企業(yè)風格,才能形成一種無形的力量,推動企業(yè)的進步。

3、注重企業(yè)內部控制環(huán)境的建設

控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分。它是構成一個單位的氛圍,影響內部人員控制其他成份的基礎,是由企業(yè)全體職工,主要是企業(yè)管理者所造就的,是充分有效的內部控制體系得以建立和運行的基礎和保證。在營造重視內部控制的氛圍,企業(yè)要有效地實施內部控制,走出所謂“內部控制是對職工實行管、卡、壓”,是“限制領導權力”的誤區(qū)。只有內部控制機制與內部激勵機制相得宜彰,才能推動企業(yè)健康發(fā)展。

4、落實風險與責任意識

明確對內部控制的“責任”。不僅僅是決策者、管理人員、組織中的每一個人都對內部控制負有責任。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團結一致,使其主動地維護及改善企業(yè)的內部控制,而不是與管理階層相互對立,被動地執(zhí)行內部控制。

二、完善企業(yè)內部控制制度,實現(xiàn)制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是使內部控制制度符合企業(yè)實際需要的重要保證,創(chuàng)新制度,它是創(chuàng)造思維的結果,是創(chuàng)新管理的開始,也是企業(yè)制度建設中最根本的最具革命性和生命力的東西。制度創(chuàng)新要從思維創(chuàng)新開始。思維創(chuàng)新是對企業(yè)發(fā)展的內在要求和對企業(yè)管理實踐所進行的綜合思維加工的產物,是從實際出發(fā),解放思想,摒棄傳統(tǒng)觀念的產物。有了思維的創(chuàng)新,才會有創(chuàng)新的管理。創(chuàng)新的能力,反映企業(yè)的生存能力、是發(fā)展的標志。

制度創(chuàng)新有兩種:

一種是因企業(yè)內外環(huán)境變化或企業(yè)管理的目標和要求變化使原來的制度顯得不適應而進行的改進型創(chuàng)新,一般是形式和內容的創(chuàng)新,是在原有基礎上的創(chuàng)新。

另一種是前所未有的創(chuàng)新,也是最重要的最珍貴的創(chuàng)新,它是企業(yè)致力追求的一種創(chuàng)新。

1、創(chuàng)造主動學習新觀念的氛圍

學習是人獲得知識的重要途徑,它能夠為提高企業(yè)競爭力提供重要的智力支持。面對開放的競爭環(huán)境,我國企業(yè)要想獲得立足之地,進而脫穎而出,每個管理者、每個員工都必須不斷學習,特別是要向優(yōu)秀的企業(yè)學習,學習他們的創(chuàng)新思維,學習他們的先進管理方法,從而為內部控制制度的制定和實施打下良好的基礎.

2、探索恰當?shù)膬炔抗芾眢w制,建立健全有效的控制體系

企業(yè)應著眼于全局,建立全面的內部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同,各企業(yè)的特征不同,甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。

3、強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制

為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷的得到完善,企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,估計可能產生或已經造成什么后果。

三、改變和完善管理方式,實現(xiàn)管理創(chuàng)新

內部控制體系是一項涉及經濟管理模式的創(chuàng)新工程,不僅需要一般性的規(guī)范,而且需要對各類單位的不同業(yè)務類型提出具體指導性意見,這既為單位制定內部控制制度提供依據(jù),又為檢查內部控制制度的實施提供便利條件。為此,應更新設計模式,把內部控制的理念延伸到管理之中。

1、強化對業(yè)務的前饋管理意識

傳統(tǒng)的管理方法是事后管理,即發(fā)現(xiàn)問題,再事后補救,這種管理方法顯然不能適應新形勢發(fā)展的需要。在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的經營狀況,了解業(yè)務發(fā)展,對市場變化可能帶來的后果采取預防性措施,做到事前預防和事中控制,這就是所謂的實時業(yè)務處理。同時在管理方式上,要變粗放型管理模式為集約型管理模式,實現(xiàn)集成化、價值化、智能化和網(wǎng)絡化的管理,用電子商務跨越企業(yè)的邊界,實現(xiàn)真正意義上管理鏈。

2、強調內部控制應該與企業(yè)的經營管理過程相結合。經營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過程對企業(yè)加以管理。這個過程由組織的某一個單位或部門進行,或由若干個單位或(及)部門共同進行。內部控制是企業(yè)經營過程的一部分,與經營過程結合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上,它使經營達到預期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經營過程的持續(xù)進行。因此,內部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。

3、強調內部控制是一個“動態(tài)過程”。內部控制是對企業(yè)的整個經營管理活動進行監(jiān)督與控制的過程,企業(yè)的經營活動是永不停止的,企業(yè)的內部控制過程也因此不會停止。企業(yè)內部控制不是一項制度或一個機械的規(guī)定,企業(yè)經營管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內部控制越來越趨于完善,內部控制是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復的過程。

第8篇：內部控制創(chuàng)新范文

關鍵詞：企業(yè)；內部會計控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場經濟的不斷發(fā)展以及全球經濟一體化的加快推進，企業(yè)在自身的生產經營中所面臨的風險問題越來越大，強化企業(yè)的內部控制管理，增強企業(yè)對市場經濟環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對企業(yè)不利影響的應對能力，已經成為確保企業(yè)經營管理穩(wěn)健的重要內容。內部會計控制作為企業(yè)內部控制的核心，在防范企業(yè)財務會計舞弊，提高會計信息質量以及保護資產安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進新的經濟發(fā)展時期企業(yè)經營管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內部會計控制管理體系，促進企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內部會計控制概述

按照我國規(guī)范中的有關定義分析，企業(yè)的內部會計控制主要是對企業(yè)在生產經營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔保等相關經濟活動的會計控制管理。企業(yè)內部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務分離。在企業(yè)相關經濟業(yè)務活動的財務會計管理工作中，落實不相容職務分離制度要求，重點是對一些容易出現(xiàn)財務舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關會計職務，不得由同一人擔任。

2.授權審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結構由“金字塔”結構轉變成為扁平化組織結構的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級設置，以完善相應的分權管理，確保企業(yè)各項經濟業(yè)務以及財務管理活動按照審批程序執(zhí)行。

3.會計系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內部的財務會計控制系統(tǒng)是企業(yè)財務會計信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財務會計信息失真等問題的發(fā)生，必須強化對會計信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預算管理。全面預算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產、銷售等各項經營管理業(yè)務環(huán)節(jié)的，因此也是內部會計控制管理的重要手段，加強全面預算管理，對于提高企業(yè)內部會計控制的有效性非常重要。

5.財產保全管理。企業(yè)內部的資產是確保經營業(yè)務活動開展的關鍵，企業(yè)財產保全管理則主要是針對企業(yè)的固定資產、流動資產等，按照相應的職責權限和程序要求等進行控制管理。

6.風險控制。主要是采取各種風險控制管理手段，對企業(yè)生產經營階段可能發(fā)生的各類風險尤其是財務風險問題進行預警分析，降低財務風險發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內部控制報告管理。通過在企業(yè)內部建立相應的內部控制報告制度，對企業(yè)生產經營各個階段的財務會計活動進行反映，及時反映財務會計工作中的各項信息，提高內部控制管理的針對性。在新的時期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術在企業(yè)內部管理中的應用，特別是像會計控制載體的變化以及內部會計控制范圍、內容的變化，企業(yè)內部會計控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內部會計控制管理工作的開展過程中，也出現(xiàn)了較多的與會計工作實際不適應的地方。

二、企業(yè)內部會計控制管理存在的問題分析

1.企業(yè)內部治理結構不合理影響內部會計控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結構中，內部會計控制管理等工作主要是由企業(yè)的財務管理部門負責開展，但是由于財務管理部門設置層級的限制，因此財務部門所提出的一些內部會計控制管理制度措施，在執(zhí)行過程中存在著落實不嚴格的問題，特別是對于企業(yè)內部的全面預算、財務報告、績效考核等管理，落實中的制約因素較大，內部會計控制管理的基礎較為薄弱。

2.內部會計控制管理中各項制度設計不合理、執(zhí)行力度差。導致企業(yè)內部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內部的全面預算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內部控制等方面，在制度體系的設計上還存在著一些弱項，造成了各項內部會計控制管理制度可操作性不強，影響了內部會計控制管理的嚴肅性。

3.企業(yè)內部會計控制管理信息化推進緩慢?，F(xiàn)代化的企業(yè)在市場環(huán)境中進行生產經營，為了確保生產經營活動的順利開展，需要對大量的信息數(shù)據(jù)進行全面的歸納處理，而且對于財務會計等信息數(shù)據(jù)的準確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內部會計控制管理信息化系統(tǒng)建設薄弱，尤其是信息溝通機制還不夠完善，影響了企業(yè)內部會計控制管理工作的開展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內部會計控制管理措施

1.對企業(yè)的治理結構進行改進完善。良好的內部治理結構是企業(yè)內部會計控制管理的基礎，為了促進內部會計控制管理工作的有效實施，在企業(yè)內部組織管理結構的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強董事會對經理層的監(jiān)督，以確保各項管理制度機制的落實。另一方面，重點應該對負責牽頭開展內部會計控制工作的財務部門進行調整，特別是合理的規(guī)劃調整企業(yè)財務會計部門的權責，亦或是整合企業(yè)內部相關部門，成立內部會計控制管理部門，單獨負責加強對企業(yè)的財務工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業(yè)務共工作的控制管理。通過對企業(yè)內部治理結構體系的理順，明確企業(yè)內部各個部門的職責，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結構。

2.加強各項企業(yè)內部會計控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預算管理方面，首先重點應該提高企業(yè)預算編制的準確性以及全面性，綜合采用固定預算、零基預算、彈性預算、增量預算等預算編制方法，確保預算可操作性強，并進一步加強預算執(zhí)行控制與績效考核，真正發(fā)揮全面預算的財務規(guī)劃作用。在存貨內部控制管理方面，重點應該對企業(yè)的存貨驗收等相關的工作業(yè)務流程進行優(yōu)化，避免存貨積壓等問題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費用控制上，應該采取成本費用預算指標管理的方法，落實企業(yè)經營業(yè)務活動開展各個環(huán)節(jié)的成本定額標準，并加強對企業(yè)費用報銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財務部門應該加強對發(fā)票開具、銀行結算、預售款、應收賬款等方面的控制，確保各項環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內部控制管理方面，重點是以銀行存款的內部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內部會計控制信息化建設。在信息化手段廣泛應用的今天，在企業(yè)內部會計控制管理工作的開展過程中，企業(yè)也應該結合電子商務、網(wǎng)絡支付等新的運營管理模式的變化，加強企業(yè)內部會計控制信息化的建設，以提高內部會計控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內部會計控制管理部門應該加強相關制度建設，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務會計信息數(shù)據(jù)的準確性。其次，應該完善企業(yè)內部管理信息系統(tǒng)一體化的建設，將企業(yè)內部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強信息的溝通傳遞，提高內部會計控制管理工作質量和效率。

4.充分發(fā)揮內部審計的作用。內部審計在提高企業(yè)內部會計控制管理有效性方面具有較強的監(jiān)督控制作用，在內部審計管理中應該積極推進審計工作職能轉換，通過及時的內部審計分析評估報告，為內部會計控制管理工作的實施開展提供準確的參考。在企業(yè)內部審計管理工作的具體開展過程中，首先應該結合企業(yè)組織結構以及生產經營管理實際，拓展內部審計范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計拓展到企業(yè)的效益性審計。其次，在審計中，應該充分運用網(wǎng)絡信息技術實現(xiàn)事前、事中以及事后審計，改進企業(yè)的內部審計監(jiān)督評價方式，提高審計報告的準確性以及指導性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進而有效運用審計結果服務于企業(yè)內部會計控制管理的改進提高。

四、結語

建立系統(tǒng)完善的內部會計控制體系，對于促進企業(yè)財務會計工作的規(guī)范化開展，確保會計信息的真實可靠，防范財務舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內部會計控制管理體系完善過程中，企業(yè)相關管理部門應該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內部會計控制體系與治理模式有機結合，在控制活動執(zhí)行、風險管理、審計監(jiān)督等方面重點采取有效措施，以提高內部會計控制的有效性。

參考文獻：

[1]梅丹.內部控制缺陷研究：文獻綜述與未來發(fā)展.中國會計學會2012年學術年會文集[C],2012.

[2]韓曉燕.淺析內部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展[J].財會通訊，2012,14.

第9篇：內部控制創(chuàng)新范文

【關鍵詞】內部人控制 人力資本 公司治理 制度創(chuàng)新 國有企業(yè)

在計劃經濟向市場經濟的轉軌過程中,公司治理中一個普遍的現(xiàn)象是內部人控制問題。我們通常所講的內部人控制是指公司的經營管理人員(所有者人)在經營活動中根據(jù)自己的偏好而不是股東(委托人)利益取向支配資源的行為,通常用于指公司經營管理層利用信息不對稱或契約不健全的機會追求自身利益的行為。內部人控制問題是控制權與所有權分離產生的,是一種特殊的“委托問題”。①這一問題的提出主要得益于轉軌經濟過程中改制的分析,但實際上西方市場經濟發(fā)達國家同樣存在這一問題。也就是說,內部人控制并非是中國經濟轉軌中的特有現(xiàn)象。

內部人控制機理分析是目前許多學者感興趣的課題。楊利從公司治理結構角度對國內學者的觀點作了綜述,認為內部人控制企業(yè)已是一種相當普遍的現(xiàn)象,由此導致的內部人控制問題已到了比較嚴重的地步。②但是,僅從公司治理角度研究內部人控制問題是不夠的。公司治理結構的改善源自于更深層次的制度創(chuàng)新,特別是產權制度的創(chuàng)新,對企業(yè)內部人控制問題的分析和解決也應從企業(yè)制度創(chuàng)新著手,特別是企業(yè)所有權制度的創(chuàng)新。

內部人控制問題的制度經濟學分析

制度經濟學家有關企業(yè)性質的理論給我們研究內部人控制問題提供了新的思路。張五常批評了科斯(1937)關于企業(yè)的原型是一種“雇主―雇員”關系和“價格機制的替代物”的論斷,指出企業(yè)無非是以要素市場的交易合約代替了產品市場上的合約,③這被認為是對現(xiàn)代企業(yè)理論的一大貢獻。④汪新波認為,“雇主―雇員”關系顯示的是“長期資本與短期資本的關系”,勞動“實質上是短期資本受雇于長期資本”⑤;周其仁更認為市場里的企業(yè)是“一個人力資本與非人力資本的一個特別契約”,并指出由于人力資本的產權特性,“只能屬于個人,非激勵難以調度”。⑥

從上述學者的觀點分析下去,如果把企業(yè)看成是人力資本和非人力資本的契約,則原本意義上的人具有了企業(yè)的所有者身份,只不過它所體現(xiàn)的是人力資本生產要素在企業(yè)這個平臺上的反應和要求。隨著知識經濟時代的到來,人力資本在企業(yè)價值創(chuàng)造中所占的地位日益重要,從“經濟人”的理性角度出發(fā),他們必然希望自己投入企業(yè)的資源能帶來最大的收益,如果正式的制度安排不能實現(xiàn)自身目標,他們就會調整自己的行為,以最大限度地減少損失或變相提高自己的收益水平。所以,處理內部人控制問題的一個基本觀點是在一定層面上承認內部人控制的合理性,即承認人力資本的客觀地位,所要治理的是“內部人的過度控制”帶給所有者的損害行為。從人力資本和非人力資本的角度看,內部人控制問題實質上反映的是兩種生產要素所有者在企業(yè)平臺上的利益分配問題,解決的程度取決于雙方的談判或博弈力量對比。

我國國有企業(yè)中存在的內部人控制問題及成因

沿著制度經濟學的思路分析,我國國有企業(yè)中存在的內部人控制問題源于國有企業(yè)的制度安排。

國有企業(yè)中非人力資本所有者鏈條過長,資本所有權約束失效?，F(xiàn)代公司法人治理結構的核心內容是委托―關系的確定。在我國目前條件下,國有財產產權全民所有形成的委托關系鏈為:全民初始所有者中央政府(所有者)地方政府(所有者)國有資產管理機構(所有者)企業(yè)董事(經營者)企業(yè)經理(經營者),層次較多,關系復雜,造成國有企業(yè)中實質上的所有者缺位,所有權的約束功能難以奏效。由于實際所有者(全民)對所有者本身的激勵問題和企業(yè)所有者與經營者之間信息不對稱、契約不完備的客觀限制因素,造成國有企業(yè)中所有權對經營者缺乏有效的監(jiān)督和約束,國有產權在企業(yè)管理中處于相對弱勢地位,產權的約束功能難以發(fā)揮,國有企業(yè)中的產權制度缺陷是內部人控制問題產生的重要原因。

缺乏人力資本所有權的激勵機制,經營者人力資本地位得不到客觀承認。長期以來,國有企業(yè)經營者只能獲得固定工資收入,對他們的激勵方式也以行政激勵為主(如提拔或行政降職等),沒有賦予他們獲取剩余索取權或承擔經營風險的法律和制度安排,經營者長期從屬于政府部門,人力資本地位得不到法律和制度上的尊重,無法形成獨立的人力資本階層,并最終導致經營者自身行為發(fā)生變異。人力資本地位長期得不到承認,這實際上體現(xiàn)的是公有資本和私有資本(人力資本首先屬于個人)在國有企業(yè)這個平臺上分配地位的不平等,并最終導致經營者心理失衡,這正是國有企業(yè)內部人控制問題產生的內在原因,正因為從制度上沒有正常的途徑獲取投入要素的應有收益或承擔應有的經營風險,經營者就會轉而尋求其他非正常途徑,如權力尋租,獲取心理上的平衡。所以從某種意義上說,國有企業(yè)中產生的一部分內部人控制問題是人力資本被扭曲的反應。

缺乏對國有企業(yè)經營者的市場激勵機制。長期以來,行政激勵是對國有企業(yè)經營者的主要激勵手段,由于行政激勵本身的缺陷(如年齡因素的影響、激勵面較窄等)和實施激勵的衡量標準偏差(國有企業(yè)高管人員晉升的依據(jù)往往不是企業(yè)的真實績效),造成國有企業(yè)經營者利用所掌握的企業(yè)資源尋租權利和地位,行動目標偏離企業(yè)目標。當行政晉升渠道被堵塞,經營者的工作業(yè)績又無法得到所有者的客觀評價時,經營者就會轉而尋求其他需求的滿足,甚至鋌而走險,這在客觀上助長了經營管理者的不良動機。

缺乏少數(shù)股權和債權人治理機制。在國有企業(yè)中,國家擁有的股權比例較大,其他經濟成分產權所有者擁有的比例較低。國有企業(yè)中國有股一股獨大的局面致使中小股東處于絕對弱勢地位,中小股東發(fā)揮所有者權利的空間很少,再加上“搭便車”的心理影響,導致中小股東對國有企業(yè)的實際經營關心很少,積極性得不到發(fā)揮,再加上我國資本市場的缺陷,少數(shù)股東發(fā)揮權利的渠道和力度也很有限,因此在目前國有企業(yè)中,中小股東對國有資產經營者的監(jiān)督是無法落實的。此外,由于國有企業(yè)的債權人也是國有商業(yè)銀行,而國有商業(yè)銀行的信貸決策無法獨立作出,政府一手托兩家,造成債權人治理約束軟化,流于形式。

綜上分析,國有企業(yè)中資產所有者與經營者關系割裂和層層關系的存在,導致資產所有者的產權約束功能難以發(fā)揮,所有者難以形成對經營者的有效激勵機制;國有企業(yè)中人力資本與物質資本地位的不平等內在地導致了經營者自身行為的異化;經營者市場激勵與評價和債權人等利益相關者外部治理機制等因素的缺乏,共同導致了國有企業(yè)內部人控制問題的產生。

國有企業(yè)產權制度創(chuàng)新與內部人控制問題的治理

針對我國國有企業(yè)中存在的內部人控制問題,筆者提出對策如下:

企業(yè)所有權制度創(chuàng)新,即國有企業(yè)產權主體再造。首先是國有產權從競爭性行業(yè)中戰(zhàn)略性退出,增加市場調節(jié)的范圍和力度,除關系國計民生的戰(zhàn)略性行業(yè)外,其他國有資產逐步出售給經營者和社會公眾,逐步改變國有企業(yè)的產權結構,實施國家相對控股或少量持股,或通過特殊股權設計(如國有股退位為創(chuàng)業(yè)股而不參與日常經營管理),提高其他資本所有者特別是人力資本所有者的管理積極性,同時減少或消除所有者與經營者之間的中間環(huán)節(jié),縮小雙方的信息不對稱差距。

經營者地位創(chuàng)新,即確立人力資本在國有企業(yè)中的客觀地位。建立保障國有企業(yè)中人力資本地位的法律和制度環(huán)境,完善國有企業(yè)經營管理者的激勵與考核機制。更重要的是,要把國有企業(yè)的高級經營管理人員作為人力資本而不僅僅是人力資源來對待,正如一個企業(yè)要發(fā)展,離不開實物資本和貨幣資本一樣,國有企業(yè)要持續(xù)發(fā)展壯大離不開人力資本。特別是在經濟全球化的今天,在市場經濟經歷了產品競爭、銷售市場競爭、技術競爭之后,正逐步邁入人力資本競爭階段,要在這場競爭中取得勝利,承認人力資本并給予他們應有的地位是關鍵。

國有企業(yè)外部治理機制創(chuàng)新,即建立健全經理人市場評價機制,改善公司外部治理環(huán)境。改革國有企業(yè)中經理人員的任用機制,增加人員任用的透明度和市場化程度,增加經營管理者的道德風險成本,弱化經理人階層的不良動機,改善公司外部治理環(huán)境,強化利益相關者治理特別是強化債權人治理力度。(作者單位:山東商業(yè)職業(yè)技術學院)

注釋

①徐麗萍,陳道江:“我國企業(yè)內部人控制的理論分析及對策研究”,《山東經濟》,2003年第1期。

②楊利:“我國國企公司治理結構中“內部人控制”研究綜述“,《現(xiàn)代管理科學》,2003年第3期。

③Chueng Stenven,“The Contractual Nature of The Firm”,Journal of Law and Economics,1983。

④張維迎:《企業(yè)的企業(yè)家――契約理論》,上海三聯(lián)書店和上海人民出版社,1995年。