分稅制財(cái)政體制論文精選(九篇)

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第1篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

【關(guān)鍵詞】分稅制　中央財(cái)政　基層政府財(cái)政　財(cái)政來(lái)源

在我國(guó)由于從1980年開(kāi)始實(shí)行的以“分灶吃飯”為特征的財(cái)政包干體制在“包活地方”的同時(shí)卻“包死中央”，中央財(cái)政困難加劇，為了解決中央與地方在財(cái)政分配關(guān)系上的矛盾和各地區(qū)各自為政、諸侯經(jīng)濟(jì)割據(jù)等所造成的“弱中央、強(qiáng)地方”的局面，同時(shí)也因包干體制與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益相悖，于是1994年國(guó)家實(shí)行了分稅制的財(cái)政體制改革。

分稅制實(shí)行后，中央順利實(shí)現(xiàn)了提高“兩個(gè)比例”的預(yù)期利益，中央對(duì)地方的財(cái)政控制加大，地方可支配財(cái)力迅速下降，由于政府的自利性造成“財(cái)力上收，支出下移”，這樣經(jīng)過(guò)層層的截留后，致使處于行政鏈條最低端的縣鄉(xiāng)基層政府陷入財(cái)政困境。

一、基層政府財(cái)力的上收

1、財(cái)政收入增量大頭被中央和省拿走。分稅制中央采取“承認(rèn)既得，增量調(diào)整”的政策，按1：0.3的系數(shù)來(lái)確定稅收返還，即各地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)該地區(qū)的稅收返還就增長(zhǎng)3%?！?：0.3系數(shù)”設(shè)計(jì)初衷主要是為了保證中央財(cái)政穩(wěn)定的拿到地方財(cái)政收入中的增量，并逐步加大中央財(cái)政在增量分配中的集中力度，這是分稅制為提高中央財(cái)力比重而設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要機(jī)制。

由于稅制改革形成這種新的利益分配機(jī)制，每年上交中央和省的收入量大幅增長(zhǎng)，上繳中央和省收入比例較大，收入的增量大頭都被中央和省拿走。財(cái)政收入的凈量增長(zhǎng)慢。這種財(cái)力集中的形式，具有強(qiáng)烈的累計(jì)下級(jí)政府財(cái)力的效果，且“1：0.3”是個(gè)累進(jìn)的財(cái)力集中機(jī)制，每個(gè)上級(jí)政府均對(duì)自己下一級(jí)政府采用這個(gè)比例扣留一部分稅收返還。中央對(duì)下的稅收返還，省級(jí)財(cái)政扣留一部分，地市財(cái)政再扣留一部分，層層截扣，等到最后到基層政府即縣鄉(xiāng)政府的時(shí)候，已是上級(jí)各級(jí)政府分割利益的最末端，因此這種新的利益分配方式造成基層政府財(cái)力增長(zhǎng)的萎縮，分稅制后，縣鄉(xiāng)財(cái)政流行這樣的說(shuō)法:“中央財(cái)政喜氣洋洋,省市財(cái)政勉勉強(qiáng)強(qiáng)、縣級(jí)財(cái)政拆東墻補(bǔ)西墻、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政哭爹叫娘。”

2、地方政府財(cái)政自給率下降。財(cái)政自給率是體現(xiàn)本級(jí)財(cái)政自我供養(yǎng)程度的一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政自給率=本級(jí)組織收入/本級(jí)支出，用于反映各級(jí)財(cái)政在收入上解、接受補(bǔ)助之前的財(cái)政狀況。從收入方面看，影響財(cái)政自給率的因素，除了地方經(jīng)濟(jì)財(cái)源的豐歉程度以及地方收入組織的努力程度以外，最重要的是由財(cái)政體制規(guī)定著的各級(jí)政府間初次的財(cái)源分配關(guān)系（不含財(cái)力上解等資金轉(zhuǎn)移）。這個(gè)分析指標(biāo)可反映政府的可支配財(cái)力狀況。

分稅制實(shí)現(xiàn)了中央政府要提高“兩個(gè)比例”的目的。分稅制后，中央財(cái)政收入上漲很快，中央財(cái)政的自給率大幅上升，與此同時(shí)，地方政府的財(cái)政自給率整體下降。在地方各級(jí)財(cái)政中，自給率下降幅度最大的是地市財(cái)政，其次為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，再者為縣級(jí)財(cái)政，省級(jí)財(cái)政下降最小。主要原因是中央的“增量調(diào)整”是針對(duì)增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行的，而這種流轉(zhuǎn)稅種在工商業(yè)發(fā)達(dá)的地區(qū)份額較大，因此在城市地區(qū)是這“兩稅”增長(zhǎng)較快的地區(qū)。

二、財(cái)政來(lái)源結(jié)構(gòu)的變化

基層政府財(cái)政自給率的降低，改變了基層政府的財(cái)政來(lái)源結(jié)構(gòu)，使基層政府更多地依靠上級(jí)轉(zhuǎn)移支付，依賴(lài)外來(lái)資金，中央更易于用上級(jí)轉(zhuǎn)移支付控制基層政府。

1、轉(zhuǎn)移支付成為主要收入來(lái)源。在地縣本級(jí)財(cái)政支出里，本級(jí)財(cái)政收入大約占65%左右，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付占了35%左右。地市的依賴(lài)度約30%，而基層政府即縣鄉(xiāng)政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的倚賴(lài)度為35%。這些轉(zhuǎn)移支付資金，都是來(lái)自于上級(jí)政府：中央財(cái)政、省級(jí)財(cái)政或地市級(jí)財(cái)政。這種對(duì)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金的依賴(lài)程度，與美國(guó)等國(guó)家的水平相似。但在實(shí)施效果上，與一些國(guó)家的平均水平還無(wú)法相比。我國(guó)的分稅制改革，很多方面都保留了原包干體制的特征。

2002年推行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，為解決稅費(fèi)改革過(guò)程中出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財(cái)政困難局面，中央財(cái)政和各省市財(cái)政明顯加大了對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度。到2004年底，中央財(cái)政為地方減除農(nóng)業(yè)稅增加轉(zhuǎn)移支付524億，各省級(jí)政府也在此基礎(chǔ)上增加了150的億元的轉(zhuǎn)移支付；從2005年起，按照“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的思路，中央財(cái)政又安排了150億元對(duì)地方實(shí)施“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”政策，以緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的局面。這些新增的補(bǔ)助收入在整個(gè)轉(zhuǎn)移支付里面占了1/3左右甚至還多，同時(shí)也使得這些地區(qū)的基層政府收入開(kāi)始越來(lái)越依靠上級(jí)政府尤其是中央政府的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。

2、轉(zhuǎn)移支付的主要形式。（1）稅收返還。在轉(zhuǎn)移支付里面，稅收返還占了很大比重。財(cái)政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實(shí)質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因?yàn)榕c原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，可以保證中央財(cái)政的稅基不受侵蝕，抑制中央財(cái)政比重不斷下降的趨勢(shì)”。因?yàn)槎愂辗颠€是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財(cái)政支出?？傊瑢?shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強(qiáng)中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對(duì)下級(jí)政府集中財(cái)力的手段之一。

（2）專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助。專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助在省以下各級(jí)政府的資金轉(zhuǎn)移中非常重要。尤其是對(duì)于縣鄉(xiāng)基層政府而言，專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助占上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的比重更高。以1999年全國(guó)地市縣合計(jì)的轉(zhuǎn)移支付為例，專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助所占的比例接近40%。在縣轉(zhuǎn)移支付中，一直占1/5左右的比重。

目前各省對(duì)地市、縣都有專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助。專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助屬于有條件的補(bǔ)助，為保證地方也投入必要資金，大部分采用“配套補(bǔ)助”的方式。上級(jí)政府為了貫徹中央的意圖，想通過(guò)配套補(bǔ)助的形式，使地方政府按照指定的用途投入使用資金。但在專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助的資金分配上，沒(méi)有一個(gè)制度化的安排，隨意性大。因此很多地方政府都把精力用在向上級(jí)哭窮，往上跑，爭(zhēng)取資金，“會(huì)哭的孩子吃奶多”，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金的決定上，往往都是“拍腦袋”決策，機(jī)動(dòng)性大，很多都是非規(guī)范的體制安排。

3、工商各稅。

（1）縣財(cái)政原主要工商稅源轉(zhuǎn)化為中央財(cái)源。分稅制后，主要體現(xiàn)在縣級(jí)財(cái)政的工商稅種為：筵席稅（56%）、耕地占用稅（近50%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（20%以上）、房產(chǎn)稅（1/4以上）、土地增值稅（20%以上）、契稅（約20%）、城鎮(zhèn)土地增值稅（約20%）。這些小稅種，規(guī)模都不大，但卻占了縣級(jí)財(cái)政一半以上的收入。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入里面增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅三稅所占比重最小，有近一半的稅收靠農(nóng)業(yè)四稅、屠宰稅、筵席稅等比較小的、收入不太穩(wěn)定的稅種。這種財(cái)力分配不均的狀況就造成縣鄉(xiāng)兩級(jí)在分稅制后財(cái)政財(cái)力薄弱。

（2）工商稅地位的下降。分稅制后，工商稅收在縣財(cái)政收入中的地位發(fā)生了變化。從縱向看，與分稅制前相比，在本級(jí)財(cái)政收入的比重下降。明顯的變化就是1994年和1993年，下降了近20個(gè)百分點(diǎn)，到稅費(fèi)改革后，比重又持續(xù)下降。從橫向看，轉(zhuǎn)移支付成為這個(gè)時(shí)期的主要財(cái)源，替代了工商稅收在縣財(cái)政收入中的主導(dǎo)地位。除了從1997年到2000年中，工商稅收占預(yù)算內(nèi)收入中的比重高于轉(zhuǎn)移支付以外，其余年份都比其低，在2002年稅費(fèi)改革后，因?yàn)橹醒朐黾恿宿D(zhuǎn)移支付，因此工商稅收的地位更是明顯下降。在縣財(cái)政中的主體地位被置換，縣主要財(cái)源轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)移支付。

三、預(yù)算外資金的膨脹

分稅制后，由于新的制度安排使地方政府尤其是基層政府的預(yù)算內(nèi)收入大幅度下降，因此為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，基層政府努力提高預(yù)算外收入增加收入來(lái)源。因此1994年分稅制改革的第一年，在地方政府預(yù)算內(nèi)收入普遍下降的情況下，預(yù)算外收入?yún)s大幅度上升。1996年我國(guó)進(jìn)行了預(yù)算外資金的改革，其目的就是規(guī)范預(yù)算外收支，遏制預(yù)算外收入不斷增長(zhǎng)的勢(shì)頭。從具體政策上來(lái)看，雖然將用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開(kāi)支的鄉(xiāng)自籌和統(tǒng)籌資金列入了預(yù)算外資金范圍，但是總體來(lái)說(shuō)預(yù)算外收入的范圍經(jīng)過(guò)改革以后縮小了很多。然而事實(shí)上，這兩年的預(yù)算外收入不論是絕對(duì)量還是相對(duì)量都出現(xiàn)了異乎尋常的增長(zhǎng)，出現(xiàn)了增長(zhǎng)的悖論。從原因上來(lái)看，出現(xiàn)這樣增長(zhǎng)的悖論完全是地方政府和中央政府博弈的結(jié)果，由于支出的剛性，收入的減少必然會(huì)影響到地方政府的職能，地方政府在這樣的政策面前，由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)政策所造成的預(yù)算外收入減少的幅度，無(wú)法預(yù)見(jiàn)到政策實(shí)施對(duì)地方政府職能的影響，在這種情況下，地方政府就會(huì)從其他方面提高預(yù)算外收入，于是就出現(xiàn)了這種增長(zhǎng)的悖論。

四、對(duì)未來(lái)縣財(cái)源的探索

改變了縣級(jí)財(cái)源結(jié)構(gòu)，增加縣級(jí)財(cái)政收入。最根本的思路是應(yīng)該建立一個(gè)自己的穩(wěn)定的財(cái)政收入機(jī)制，作為一級(jí)政府，縣應(yīng)該有自己的主體稅種。

財(cái)產(chǎn)稅是一個(gè)古老的稅種，在西方頗受推崇。比如英國(guó)在13世紀(jì)初開(kāi)征的“丹麥金”（Damegeld）就是土地稅的前身。由土地稅慢慢開(kāi)始發(fā)展起來(lái)的各國(guó)稅制，到近代以后為了國(guó)家財(cái)政支出的需要，又補(bǔ)充了一些稅種，比如地方所得稅、地方銷(xiāo)售稅、社區(qū)稅、人頭稅等。

在發(fā)達(dá)國(guó)家里，很多國(guó)家都是以財(cái)產(chǎn)稅作為地方稅體系的主體稅種。英國(guó)和愛(ài)爾蘭只有財(cái)產(chǎn)稅一種地方稅，美國(guó)也是財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種的典型國(guó)家。1992年，美國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入占州和地方政府兩級(jí)財(cái)政收入的18%，占同年地方政府收入的30%。

因?yàn)樨?cái)產(chǎn)稅不容易產(chǎn)生流動(dòng)性，財(cái)產(chǎn)有固定的坐落地，因此由地方政府征收很方便，納稅人很少能避稅；財(cái)產(chǎn)稅以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象，稅基穩(wěn)定，具有不可轉(zhuǎn)移性，可以預(yù)測(cè)；財(cái)產(chǎn)稅稅源明確，便于征收、稽查和管理。財(cái)產(chǎn)稅在我國(guó)的地方各級(jí)財(cái)政的分布上，地市級(jí)財(cái)政和縣級(jí)財(cái)政的分布比較比較高，因此財(cái)產(chǎn)稅可以作為低級(jí)次的政府（縣和鄉(xiāng)）稅收體系中的主體稅種。

目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)主要有：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、契稅、耕地占用稅等9個(gè)稅種。稅種雖然不少，但總額較小，1999年財(cái)產(chǎn)稅約計(jì)500億元，占地方稅收總額的10%左右。

西方國(guó)家的很多基層財(cái)政一般都有一個(gè)穩(wěn)定的稅種收入來(lái)源，并且一般越是基層，越是對(duì)某一個(gè)單一的稅種收入的依賴(lài)程度越高，很多基層財(cái)政的主要財(cái)政收入來(lái)源就是財(cái)產(chǎn)稅。在取消農(nóng)業(yè)稅后，基層政府財(cái)政單純的依賴(lài)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付，具有很大的不穩(wěn)定性，因此必須培育自己的主體稅種，成為基層財(cái)政穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。

因此可以把培植財(cái)產(chǎn)稅作為提高未來(lái)縣鄉(xiāng)財(cái)政來(lái)源潛力的一個(gè)手段。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 騰霞光：《農(nóng)村稅費(fèi)改革與地方財(cái)政體制建設(shè)》，[M]經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003年5月。

[2] 樊麗明、 李齊云：《中國(guó)地方財(cái)政運(yùn)行分析》，[M]經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001年12月。

第2篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

政府間轉(zhuǎn)移支付制度，是分級(jí)財(cái)政管理體制的重要組成部分，是處理中央政府與地方政府及地方政府之間的財(cái)政分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)力均衡的基本手段。而選擇何種轉(zhuǎn)移支付方式，在很大程度上決定著一個(gè)國(guó)家轉(zhuǎn)移支付制度的效率與公平。因而就顯得尤為重要。我國(guó)自1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，建立了政府間轉(zhuǎn)移支付制度。但由于我國(guó)正處于由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，財(cái)政管理體制不可避免地帶有過(guò)渡性，致使我國(guó)剛剛建立的政府間轉(zhuǎn)移支付制度尚不夠科學(xué)與規(guī)范，突出的問(wèn)題是轉(zhuǎn)移支付的方式單一，渠道狹窄；轉(zhuǎn)移支付制度的透明度低，效率不高。因此，借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)與作法，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情特點(diǎn)，選擇合適的轉(zhuǎn)移支付方式，提高轉(zhuǎn)移支付制度的公平與效率，是擺在我們面前的迫切任務(wù)。

一、轉(zhuǎn)移支付方式的比較

我們所說(shuō)的轉(zhuǎn)移支付方式，是按轉(zhuǎn)移支付的資金在轉(zhuǎn)移者與接受者之間的支付方向劃分的。各個(gè)國(guó)家根據(jù)其財(cái)政資源分布狀況及實(shí)現(xiàn)財(cái)力均衡目標(biāo)的要求，確定不同的轉(zhuǎn)移支付方式，從目前看，各國(guó)采用的轉(zhuǎn)移支付方式主要有：

（一）縱向轉(zhuǎn)移支付。

縱向轉(zhuǎn)移支付，也稱(chēng)“父子資助式”，是上下級(jí)政府之間的轉(zhuǎn)移，即單一的自上而下的縱向財(cái)政平衡。這種方式是中央政府在既定的財(cái)政體制下，把地方財(cái)政收入的一部分集中起來(lái)，再根據(jù)各地方財(cái)政收支平衡狀況和財(cái)力均衡目標(biāo)的需要，把集中起來(lái)的部分財(cái)政收入數(shù)量不等地再分配給各地方，以彌補(bǔ)地方財(cái)政收支差額，緩解地區(qū)財(cái)力差距，達(dá)到均衡地方財(cái)力的目的。目前，世界上多數(shù)國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付均采用這種方式，當(dāng)前我國(guó)也是采用這種方式實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的。在我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)政體制中，沒(méi)有轉(zhuǎn)移支付的形式，但并不否定我國(guó)財(cái)政資金的實(shí)際運(yùn)行中有轉(zhuǎn)移支付的活動(dòng)。比如，在統(tǒng)收統(tǒng)支體制下中央政府對(duì)地方政府大量的專(zhuān)項(xiàng)撥款，在“劃分收支、分級(jí)包干”體制下，支出基數(shù)大于收入基數(shù)的地區(qū)，中央政府每年按照兩個(gè)基數(shù)的差額給予地方政府的補(bǔ)助，即“體制補(bǔ)助”都屬于中央政府的轉(zhuǎn)移支付，而且都是采用縱向轉(zhuǎn)移支付的方式。

這種方式的特點(diǎn)是：①由于采用自上而下的補(bǔ)助方式，中央政府掌握較大的主動(dòng)權(quán)，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的范圍、規(guī)模、項(xiàng)目、用途較有彈性，中央政府可以根據(jù)自身的財(cái)政狀況及宏觀調(diào)控目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。這有利于貫徹中央政府的意圖，實(shí)施宏觀調(diào)控，也有利于對(duì)轉(zhuǎn)移支付的控制；②由于是中央政府直接出資補(bǔ)助，地方政府只是按既定的財(cái)政體制完成收入上交任務(wù)，因而富裕地區(qū)的負(fù)擔(dān)感不直接、不明顯，這就有利于轉(zhuǎn)移支付資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和轉(zhuǎn)移支付的順利實(shí)現(xiàn)；③完全依靠中央政府完成數(shù)額巨大的轉(zhuǎn)移支付，加重了中央政府的財(cái)力負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于中央政府集中財(cái)力過(guò)大，不僅組織收入工作難度較大，而且難以避免人為因素的非正常影響，轉(zhuǎn)移支付的透明度較低，效率不高。

（二）橫向轉(zhuǎn)移支付。

橫向轉(zhuǎn)移支付，也稱(chēng)“兄弟互助式”，是同級(jí)的各地方政府之間的橫向財(cái)政平衡。這種方式是在既定的財(cái)政體制下，同級(jí)的各地方政府之間的互相轉(zhuǎn)移，一般是財(cái)力富裕地區(qū)向財(cái)力不足地區(qū)的轉(zhuǎn)移，以達(dá)到地區(qū)間互相支援，縮小地區(qū)差距，均衡財(cái)力的目的。這種方式一般是縱向轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)充，單一采用這種方式的國(guó)家還沒(méi)有。

這種方式的特點(diǎn)是：①由于是不同地區(qū)之間的直接轉(zhuǎn)移，具有明顯的社會(huì)補(bǔ)助、民族扶持的特征，需要具有良好的民族感情、社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件，否則難以實(shí)施；②由于是不同地區(qū)之間的直接轉(zhuǎn)移，資金來(lái)源于財(cái)力富裕地區(qū)，這就大大減輕了中央政府的財(cái)政壓力。而且轉(zhuǎn)移支付的透明度高，轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量、來(lái)源、去向，誰(shuí)轉(zhuǎn)出、誰(shuí)受益都非常清楚明了，并且轉(zhuǎn)移支付資金運(yùn)轉(zhuǎn)減少了中間環(huán)節(jié)，資金到位快，受益地區(qū)可以根據(jù)本地需要靈活安排使用，轉(zhuǎn)移支付的效率也高；③這種方式的技術(shù)要求比較高，操作手段比較復(fù)雜，地區(qū)均等化程度不易把握。而且富裕地區(qū)和貧困地區(qū)的財(cái)力平衡關(guān)系協(xié)調(diào)有一定難度。

（三）縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付。

縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付，也稱(chēng)“混合式”，即以縱向轉(zhuǎn)移支付為主，橫向轉(zhuǎn)移支付為輔，縱橫交叉，相互配合。這種轉(zhuǎn)移支付方式，要求政府間的轉(zhuǎn)移支付，要通過(guò)完善的法律形式，建立科學(xué)、規(guī)范、穩(wěn)定的財(cái)政管理體制。對(duì)于不同地區(qū)間財(cái)政能力的差額，要按照財(cái)力均等化原則，首先由中央政府通過(guò)特定手段進(jìn)行縱向的轉(zhuǎn)移支付，然后由中央政府組織各地區(qū)政府間進(jìn)行直接的橫向轉(zhuǎn)移支付。其中，縱向的轉(zhuǎn)移支出由中央政府直接安排，轉(zhuǎn)移支付資金的使用側(cè)重于貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)現(xiàn)中央政府的宏觀調(diào)控目標(biāo)。橫向的轉(zhuǎn)移支付由不同地區(qū)政府直接進(jìn)行。由財(cái)力富裕地區(qū)向財(cái)力貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移支付資金的使用主要用于彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的財(cái)政開(kāi)支不足，縮小地區(qū)財(cái)政差距，實(shí)現(xiàn)財(cái)力均等化。

縱橫交叉的轉(zhuǎn)移支付方式，除了綜合以上兩種單向轉(zhuǎn)移支付方式的優(yōu)點(diǎn)外，其最大的特點(diǎn)是能夠發(fā)揮中央政府與地方政府、財(cái)力轉(zhuǎn)出地區(qū)和財(cái)力轉(zhuǎn)入地區(qū)兩個(gè)方面的積極性與主動(dòng)性。中央政府的縱向轉(zhuǎn)移支付，既體現(xiàn)了中央政府的意圖與權(quán)威，又調(diào)動(dòng)了地方政府積極配合、合理調(diào)度、有效使用轉(zhuǎn)移支付資金的積極性。地方政府間的橫向轉(zhuǎn)移支付，既減輕了中央政府的財(cái)政壓力，又使財(cái)力轉(zhuǎn)出地區(qū)與財(cái)力轉(zhuǎn)入地區(qū)直接見(jiàn)面，形成了直接的受授關(guān)系。更能發(fā)揮轉(zhuǎn)出地區(qū)和轉(zhuǎn)入地區(qū)各自的優(yōu)勢(shì)，使轉(zhuǎn)移支付的效果更明顯。

但這種轉(zhuǎn)移支付方式的技術(shù)要求高，操作比較復(fù)雜，需要具有詳實(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)分析資料、科學(xué)規(guī)范的管理體制和嚴(yán)密高效的運(yùn)作系統(tǒng)，而且要求有良好的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境做保障。

二、我國(guó)轉(zhuǎn)移支付方式的選擇

在我國(guó)過(guò)去的財(cái)政管理體制中，一直沒(méi)有建立轉(zhuǎn)移支付制度，中央政府與地方政府及地方政府之間的財(cái)政分配關(guān)系，都是靠中央對(duì)地方的“補(bǔ)助”平衡的。1994年實(shí)施分稅制的財(cái)政管理體制后，雖然建立了轉(zhuǎn)移支付制度，卻是通過(guò)中央對(duì)地方的“稅收返還”實(shí)現(xiàn)的，既不規(guī)范，也不科學(xué)。但中央對(duì)地方的“補(bǔ)助”和中央對(duì)地方的“稅收返還”，實(shí)質(zhì)上都是中央政府對(duì)地方政府的縱向轉(zhuǎn)移支付。因此，這種縱向的轉(zhuǎn)移支付方式，在我國(guó)已經(jīng)有了一段歷史過(guò)程，也易于為各方所接受，就理所當(dāng)然地被延續(xù)下來(lái)。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)國(guó)情的復(fù)雜性、地區(qū)間財(cái)力分配的差異性及單純依靠中央補(bǔ)助的局限性，已明顯不適應(yīng)規(guī)范的分級(jí)分稅制財(cái)政管理體制的需要，也大大地降低了轉(zhuǎn)移支付制度的公平與效率。所以，在建設(shè)科學(xué)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)重新選擇適合我國(guó)國(guó)情的轉(zhuǎn)移支付方式。在這方面，可以學(xué)習(xí)和借鑒德國(guó)的成功經(jīng)驗(yàn)，即實(shí)行縱向轉(zhuǎn)移支付為主，橫向轉(zhuǎn)移支付為輔，縱橫交叉的轉(zhuǎn)移支付方式。這是因?yàn)椋?/p>

1.中央政府財(cái)力緊張，具有橫向轉(zhuǎn)移支付的要求。改革開(kāi)放以來(lái)，由于財(cái)政體制的原因，使中央政府財(cái)力處于非常困難的境地，已連續(xù)多年出現(xiàn)高額財(cái)政赤字，不得不靠發(fā)行國(guó)債維持，造成中央財(cái)政債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，國(guó)債依存度已超過(guò)50％。相對(duì)而言，地方政府財(cái)政狀況要好于中央，一些地方財(cái)政還有結(jié)余。在這種情況下，如果繼續(xù)單純依靠中央政府的縱向轉(zhuǎn)移平衡地方財(cái)政差額，不僅將加劇中央政府的財(cái)力緊張狀況，而且也是難以做到的。因此，需要通過(guò)地方政府間的橫向轉(zhuǎn)移支付作為補(bǔ)充，既可均衡地方財(cái)力，又可減輕中央政府的壓力。

2.地區(qū)財(cái)力差距大，具有橫向轉(zhuǎn)移支付的能力。我國(guó)地域遼闊，人口眾多，各地自然條件差距很大。由于受歷史和現(xiàn)實(shí)的條件制約，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡，財(cái)政收支水平不同，地區(qū)財(cái)力極不均衡且差額較大。據(jù)資料分析，我國(guó)1996年人均財(cái)政收入（扣除債務(wù)收入）近600元，而低于全國(guó)人均水平的省份有二十多個(gè)，人均財(cái)政收入最高的上海市為1976.6元，人均財(cái)政收入最低的貴州省僅為139.1元，上海為貴州的14.2倍。從財(cái)力自給能力系數(shù)看，上海為578％，北京為366％，而為33％，貴州為40％。這表明我國(guó)地區(qū)間的財(cái)力差距大，涉及范圍廣，具備地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付的條件，富裕地區(qū)有可能也有能力向貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移財(cái)力。

3.社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度和文化傳統(tǒng)，具有橫向轉(zhuǎn)移支付的可能。我國(guó)是以生產(chǎn)資料公有制為主體的社會(huì)主義國(guó)家，全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，各地區(qū)的根本利益是一致的。中華民族是一個(gè)統(tǒng)一和睦的大家庭，具有扶貧濟(jì)困的優(yōu)良傳統(tǒng)。我國(guó)過(guò)去雖沒(méi)有直接的橫向轉(zhuǎn)移支付方式，但各地區(qū)之間人力及物力方面的交流、抗害救災(zāi)時(shí)的支援、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的對(duì)口扶持等形式，雖不明確、不固定、不規(guī)范，但實(shí)質(zhì)上也是不同地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付，而且取得了良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。這表明，有統(tǒng)一的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度和優(yōu)良的文化傳統(tǒng)做保障，在我國(guó)實(shí)行地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付是完全有可能的。因此，我們可以而且有條件選擇縱向轉(zhuǎn)移為主，橫向轉(zhuǎn)移為輔，縱橫交叉的轉(zhuǎn)移支付方式。

三、縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施

政府間轉(zhuǎn)移支付制度，作為國(guó)家財(cái)政管理體制的重要組成部分，必然要受到生產(chǎn)力發(fā)展水平和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的制約。同時(shí)作為一項(xiàng)技術(shù)要求很高的操作手段，它又要受到技術(shù)條件等客觀環(huán)境的限制。我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，生產(chǎn)力發(fā)展水平還不高，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制才剛剛建立，正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，分級(jí)分稅制財(cái)政管理體制也是剛剛起步，尚未規(guī)范及穩(wěn)定。因此，科學(xué)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度的建立及轉(zhuǎn)移支付方式的選擇確定，都不可能是一蹴而就，而應(yīng)是階段漸進(jìn)式的，其建立與發(fā)展，應(yīng)與我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)，與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立速度相合拍，與我國(guó)分級(jí)分稅制財(cái)政管理體制的逐步完善相配合。為此，我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的建立和轉(zhuǎn)移支付方式的選擇，可以采取分步實(shí)施戰(zhàn)略。

第一步：在“九五”時(shí)期（2000年前），在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，繼續(xù)實(shí)行現(xiàn)行過(guò)渡性的轉(zhuǎn)移支付辦法，但要逐年縮減稅收返還的規(guī)模，逐年加大轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量，并從技術(shù)上為建立規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度做好準(zhǔn)備。

第3篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

論文關(guān)鍵詞：農(nóng)村；義務(wù)教育；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

論文摘要：農(nóng)村義務(wù)教育作為我國(guó)教育事業(yè)中的重點(diǎn)部分和薄弱環(huán)節(jié)，隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的進(jìn)行，我國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育的均衡發(fā)展問(wèn)題進(jìn)一步加劇，要求完善農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付來(lái)解決這一問(wèn)題。該文從我國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的效應(yīng)、存在問(wèn)題入手，對(duì)我國(guó)義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的進(jìn)一步完善提供一些建議。

義務(wù)教育作為公共產(chǎn)品，具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，應(yīng)當(dāng)作為公共部門(mén)由各級(jí)政府來(lái)提供。現(xiàn)行的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制是“國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，地方政府負(fù)責(zé)，分級(jí)管理，以縣為主”，縣級(jí)政府為農(nóng)村義務(wù)教育的主要提供和管理主體。我國(guó)在分稅制財(cái)政體制改革后，下級(jí)政府財(cái)力被很大削弱，更多財(cái)力集中到中央政府。這樣，造成了縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府缺乏相應(yīng)的財(cái)力來(lái)保障義務(wù)教育投入的充足，出現(xiàn)了事權(quán)和財(cái)權(quán)的分離，無(wú)法實(shí)現(xiàn)義務(wù)教育的均衡發(fā)展。因此，中央政府必須通過(guò)實(shí)行有效的轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)平衡不同層級(jí)政府和不同地區(qū)的財(cái)力，來(lái)解決財(cái)政的縱向和橫向不平衡。

一、農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的效應(yīng)

農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要采取兩種形式：一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。不同的轉(zhuǎn)移支付形式有著不同的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)。

（一）農(nóng)村義務(wù)教育的一般性轉(zhuǎn)移支付的效應(yīng)分析

一般性轉(zhuǎn)移支付能夠體現(xiàn)均等化效應(yīng)，它根據(jù)不同地方政府的財(cái)政收入能力和支出需求，根據(jù)公式計(jì)算出對(duì)其的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，貧困地區(qū)可以在公式中應(yīng)用較低的基數(shù)，與其薄弱的財(cái)政收入能力對(duì)應(yīng)，因而可以計(jì)算其較大的差額，作為轉(zhuǎn)移支付的標(biāo)準(zhǔn)。這樣，貧困地區(qū)便獲得了更多的補(bǔ)助，相對(duì)縮小了與富裕地區(qū)的財(cái)政能力差異。

（二）農(nóng)村義務(wù)教育的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的效應(yīng)分析

農(nóng)村義務(wù)教育的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付主要是針對(duì)農(nóng)村地區(qū)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的短缺與縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政能力薄弱無(wú)力承擔(dān)的狀況，由中央和省級(jí)政府對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，根據(jù)不同地區(qū)農(nóng)村發(fā)展?fàn)顩r的不同，確定差異化的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付金額。由于在義務(wù)教育領(lǐng)域存在貧困地區(qū)和富裕地區(qū)的巨大差距，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付既可以平衡城鄉(xiāng)之間的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)差距，又可以通過(guò)對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)和西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)給予更大的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付金額，促進(jìn)不同地區(qū)間的均等化效應(yīng)。

二、我國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付制度存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付中的教育資金缺口總量還很大

雖然，中央及省級(jí)政府都在不斷加大對(duì)義務(wù)教育的轉(zhuǎn)移支付，但是在實(shí)踐中由于各方面的因素影響，并沒(méi)有真正做到這點(diǎn)。教師工資拖欠問(wèn)題嚴(yán)重、學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)不足、學(xué)校危房改造資金欠缺等等，使得農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)在一段時(shí)期仍然存在嚴(yán)重的缺口，沒(méi)有足夠的資金供給。

（二）我國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育發(fā)展中各級(jí)政府事權(quán)劃分仍不明確

在分稅制財(cái)政體制改革中，我國(guó)各級(jí)政府在財(cái)政收入上進(jìn)行了財(cái)權(quán)的上移，中央政府集中了更多的財(cái)力，但是同時(shí)地方政府仍然承擔(dān)著較大的財(cái)政支出責(zé)任，這樣財(cái)權(quán)和事權(quán)分離，地方政府主要是縣鄉(xiāng)級(jí)政府沒(méi)有足夠的財(cái)力去實(shí)現(xiàn)其在義務(wù)教育中的職責(zé)，于是置義務(wù)教育發(fā)展于緩慢之中。

另外，在義務(wù)教育發(fā)展中，中央政府和地方政府事權(quán)劃分不明確，中央政府和地方政府存在交叉的事權(quán)范圍和都沒(méi)有涉及的領(lǐng)域，出現(xiàn)了政府的缺位和越位問(wèn)題嚴(yán)重。

（三）農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督體系不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付缺乏完善的監(jiān)督體系和法律規(guī)定。在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中仍然存在義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付資金擠占、挪用和占用現(xiàn)象，使得義務(wù)教育資金不能及時(shí)、足額下?lián)艿较鄳?yīng)層級(jí)的政府，用于農(nóng)村義務(wù)教育的教師工資、學(xué)生公用經(jīng)費(fèi)和校舍改造等方面。監(jiān)督體系不健全表現(xiàn)在沒(méi)有對(duì)應(yīng)的法律規(guī)范和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)行。

（四）農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付制度的相關(guān)配套體制改革滯后

首先是人事制度改革的落后，農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付需要政府設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付資金的專(zhuān)項(xiàng)管理和劃撥，以及轉(zhuǎn)移支付資金的使用效果評(píng)價(jià)等。但是相應(yīng)的人員和機(jī)構(gòu)都沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)這個(gè)職責(zé)。其次是沒(méi)有建立完善的資金使用效益評(píng)價(jià)體制，無(wú)法合理有效地對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的使用進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和管理追蹤。

三、規(guī)范義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的政策建議

通過(guò)對(duì)我國(guó)目前農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問(wèn)題的分析結(jié)合中國(guó)義務(wù)教育發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)規(guī)范我國(guó)的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度提出以下建議：

（一）明確各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分

建立規(guī)范的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，必須把各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分清楚。進(jìn)而才能為義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付提供準(zhǔn)確的財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)收入和財(cái)政支出需求的數(shù)據(jù)，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付流程和結(jié)構(gòu)。

（二）確定中央和省級(jí)政府在義務(wù)教育中的投入責(zé)任

在明確劃分了中央和地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)的基礎(chǔ)上，為了彌補(bǔ)地方發(fā)展義務(wù)教育的財(cái)力不足，必須加大中央和省級(jí)政府的投入責(zé)任和轉(zhuǎn)移支付力度。這對(duì)建立以中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付和省級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)提供了支持。

（三）建立健全農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的監(jiān)管體系

確定了轉(zhuǎn)移支付的模式后，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的整個(gè)流程必須建立起完善的監(jiān)督管理體系，以保證義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付資金及時(shí)、足額下劃到相應(yīng)層級(jí)的政府并被用于義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)支出，避免出現(xiàn)擠占、截留和挪用等情況的發(fā)生。

首先，制定《轉(zhuǎn)移支付法》，在其中專(zhuān)門(mén)對(duì)義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行原則、總量、分配資金運(yùn)行及各級(jí)政府的責(zé)任作出規(guī)范性要求。其次，鼓勵(lì)社會(huì)公眾和新聞媒體也參與到義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督中來(lái)。

通過(guò)以上措施和手段，建立一套以義務(wù)教育一般性轉(zhuǎn)移支付為主專(zhuān)項(xiàng)義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付為輔的義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付制度，切實(shí)解決農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入不足的狀況，為實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)在全國(guó)范圍的均等化起到示范作用。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

目前，我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給主體主要包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)俯、村委會(huì)組織和農(nóng)村居民。

1.我國(guó)農(nóng)村鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府承擔(dān)起本轄區(qū)公共產(chǎn)品供給的職責(zé)。按照1982年《憲法》規(guī)定，鄉(xiāng)級(jí)政府的職能是“執(zhí)行本行政區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算；管理本行政區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)和財(cái)政、民政、公安、司法行政、計(jì)劃生育等行政工作?！逼渎氊?zé)范圍幾乎涵蓋了農(nóng)村社會(huì)生活的各個(gè)方面。但是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府制度內(nèi)財(cái)政收入不可能籌集到足夠的公共資源。l994年分稅制改革后，不但沒(méi)有增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的制度內(nèi)財(cái)政收入，反而因共享稅分配比例低，稅源有限，使大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入陷入困境。再加上近年來(lái)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)比較優(yōu)勢(shì)的逐漸喪失，在農(nóng)村實(shí)行稅費(fèi)改革，取消農(nóng)業(yè)稅后，以農(nóng)業(yè)為主要稅收來(lái)源的縣、鄉(xiāng)政府制度內(nèi)財(cái)政力量已大為衰減，縣鄉(xiāng)財(cái)政收支狀況更加失衡，尤其是削弱了縣鄉(xiāng)政府提供農(nóng)村公共產(chǎn)品的能力。很多鄉(xiāng)政府赤字財(cái)政。在這種情況下，根本無(wú)力進(jìn)行農(nóng)村交通、農(nóng)田水利等公共建設(shè)。由于沒(méi)有相應(yīng)的稅收支持提供公共產(chǎn)品，于是，通過(guò)財(cái)政體制度外籌集供給公共產(chǎn)品的資源便成為必然的選擇。同時(shí)也導(dǎo)致了農(nóng)村公共產(chǎn)品的匱乏，以及公共服務(wù)的缺位而且。在農(nóng)村稅費(fèi)改革后，針對(duì)農(nóng)村公益事業(yè)采取的“一事一議”制并未能解決農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給問(wèn)題。

2.村委會(huì)組織。村委會(huì)組織不是一級(jí)政權(quán)，現(xiàn)行政策規(guī)定村級(jí)組織可以對(duì)農(nóng)民收取三項(xiàng)“提留”：公積金，公益金和管理費(fèi)。公積金用于農(nóng)田水利基本建設(shè)，購(gòu)置生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、興辦集體企業(yè)等；公益金用于“五保戶(hù)”供養(yǎng)，特困戶(hù)補(bǔ)助以及其他集體福利事業(yè)支出：管理費(fèi)則用于村級(jí)組織干部報(bào)酬和管理支出。從政策規(guī)定的用途來(lái)看，這三項(xiàng)“提留”屬于村級(jí)組織提供公共產(chǎn)品的成本分?jǐn)偂?/p>

3.農(nóng)村居民。我國(guó)對(duì)農(nóng)民實(shí)行的是既收稅又收費(fèi)的制度和政策。農(nóng)民既要繳稅又要收費(fèi)。就稅收而言，主要問(wèn)題在于稅制設(shè)置一直不盡合理，農(nóng)民稅負(fù)總體一直偏高。就收費(fèi)而言，各種政策性收費(fèi)更是不盡合理，項(xiàng)目繁多，一些公共產(chǎn)品，如義務(wù)教育、計(jì)劃生育等方面的公共產(chǎn)品，本應(yīng)由政府制度來(lái)義務(wù)提供，卻變成了由政策性提供和由農(nóng)民負(fù)擔(dān)。除此以外，鄉(xiāng)、村兩級(jí)組織還以活勞動(dòng)的形式向農(nóng)民分?jǐn)偣伯a(chǎn)品的部分人力成本，即義務(wù)勞動(dòng)積累工。按現(xiàn)行政策規(guī)定，每個(gè)農(nóng)村勞動(dòng)力每年應(yīng)承擔(dān)5～10個(gè)義務(wù)工，10～20個(gè)勞動(dòng)積累工，前者主要用在公路建筑、防汛搶險(xiǎn)、修繕學(xué)校等，后者主要用于農(nóng)田水利基本建設(shè)。農(nóng)民既要承擔(dān)制度內(nèi)公共產(chǎn)品供給成本,也要承擔(dān)制度外公共產(chǎn)品供給成本。已進(jìn)行的農(nóng)村稅費(fèi)制度改革，雖使其向合理的方向取得了較大進(jìn)展和成果，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題有一定緩解，但改革任務(wù)遠(yuǎn)未完成。可見(jiàn)，無(wú)論是稅費(fèi)改革前的“三提五統(tǒng)”,還是稅費(fèi)改革后的“一事一議”,都是農(nóng)民對(duì)公共產(chǎn)品的成本負(fù)擔(dān)。

可見(jiàn)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體制不合理，本應(yīng)由中央和地方政府承擔(dān)的公共產(chǎn)品，但在目前仍由農(nóng)民稅外負(fù)擔(dān)，通過(guò)向農(nóng)民攤派等方式來(lái)完成。這使收入較城市居民低的人卻承擔(dān)著比城市居民多的多的公共產(chǎn)品的供給成本。

二、創(chuàng)新我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給主體

正如薩謬爾森所言：“一種公共產(chǎn)品并不一定要由公共部門(mén)來(lái)提供，也可由私人部門(mén)來(lái)提供?！币虼?，應(yīng)構(gòu)建多元化的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體系。我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給主體不僅包含政府，同時(shí)還要激勵(lì)私人、企業(yè)和各種組織參與農(nóng)村公共產(chǎn)品建設(shè)。

1.明確各級(jí)政府的財(cái)政職能，建立針對(duì)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的轉(zhuǎn)移支付制度。由于公共產(chǎn)品的非排他性產(chǎn)生了搭便車(chē)問(wèn)題，使私人部門(mén)不愿提供公共產(chǎn)品，而公共產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性導(dǎo)致了私人部門(mén)的低效率，因此政府應(yīng)當(dāng)作為公共產(chǎn)品的主要供給主體。

(1)轉(zhuǎn)變政府職能，建立服務(wù)型政府，強(qiáng)化政府公共產(chǎn)品供給意識(shí)和公共服務(wù)職能，不斷提高政府供給公共產(chǎn)品的能力。

(2)政府應(yīng)當(dāng)直接提供屬于本級(jí)職責(zé)范圍的農(nóng)村公共產(chǎn)品。應(yīng)當(dāng)重新界定中央政府、省級(jí)政府與縣、鄉(xiāng)基層政府的事權(quán)范圍，合理劃分各級(jí)政府的財(cái)政職能，凡受益范圍遍及全國(guó)的公共產(chǎn)品，由中央政府提供，而受益范圍主要是地方的公共產(chǎn)品，則應(yīng)由相應(yīng)層次的地方政府提供，而具有外溢性的地方性公共產(chǎn)品則由中央政府和地方政府或各個(gè)受益的地方政府共同提供。如諸如義務(wù)教育、國(guó)防開(kāi)支、大型農(nóng)業(yè)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)科學(xué)研究等全國(guó)性的農(nóng)村“純公共產(chǎn)品”供給，由中央和省級(jí)政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，并建立直接針對(duì)這些公共產(chǎn)品供給的轉(zhuǎn)移支付制度。加快建立和完善財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付制度，加大國(guó)家財(cái)政對(duì)于不發(fā)達(dá)地區(qū)、農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)扶持的力度，以平衡各地區(qū)財(cái)力差異，實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品供給均等化，以解決供給不足和地區(qū)間的不公平性問(wèn)題。推進(jìn)農(nóng)村財(cái)政體制改革，規(guī)范農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給渠道。同時(shí)還要加大政府投入，加快歸還歷史欠賬，盡早實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品供給的城鄉(xiāng)平衡和平等。

2.鼓勵(lì)企業(yè)、各種組織和私人參與農(nóng)村公共產(chǎn)品供給，建立多元化的供給主體結(jié)構(gòu)。公共產(chǎn)品需要有政府財(cái)政支持，但并不意味著所有的公共產(chǎn)品都由政府提供。農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給可采用以下方式：

(1)采取私人捐贈(zèng)的形式。很多國(guó)家的公共設(shè)施就是利用私人捐贈(zèng)而建立起來(lái)的，如美國(guó)個(gè)人慈善捐贈(zèng)高達(dá)1750億美元，其中大部分用于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)?，F(xiàn)在我國(guó)部分農(nóng)村小學(xué)校舍采用捐贈(zèng)的方式建立起來(lái)。同時(shí)，農(nóng)村的水利設(shè)施、文化館等公共產(chǎn)品等可以鼓勵(lì)私人或各種組織進(jìn)行捐贈(zèng)。應(yīng)當(dāng)制定一些能夠鼓勵(lì)個(gè)人或者企業(yè)出資參與農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的政策，如：利用冠名權(quán)、建碑立傳等形式鼓勵(lì)個(gè)人或企業(yè)參與公共產(chǎn)品供給。

(2)政府委托私人的供給方式—即政府可以將農(nóng)村公共產(chǎn)品委托給私人來(lái)提供。這主要是對(duì)于那些可以收費(fèi)的農(nóng)村公共產(chǎn)品所采用的供給方式。政府通過(guò)承包、租賃、托管等方式在政府和私人或企業(yè)之間簽訂合同，私人或企業(yè)按照政府的意圖或合同提供公共產(chǎn)品。

(3)政府補(bǔ)貼私人或企業(yè)的供給方式。政府為了提高效率或彌補(bǔ)財(cái)力不足，可以通過(guò)直接補(bǔ)貼或間接補(bǔ)貼的方式，來(lái)鼓勵(lì)和幫助私人或企業(yè)提供農(nóng)村公共產(chǎn)品，如面向個(gè)人或企業(yè)的財(cái)政撥款、減征免征稅收、提供低息甚至無(wú)息貸款等。總之，通過(guò)我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品共給主體的創(chuàng)新，以緩解供求矛盾和提高供給效率，建立起城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品供給逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一政策、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一待遇，使我國(guó)的農(nóng)村居民和城市居民一樣可以享受公共產(chǎn)品。

第5篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

論文提要本文結(jié)合城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的基本內(nèi)灑，重.x，分析我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障制度在建設(shè)和完善過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，以及解決措施.

加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系體現(xiàn)著科學(xué)發(fā)展觀精神，對(duì)于我國(guó)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧都具有全局性的意義。現(xiàn)階段，我國(guó)城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系已經(jīng)形成，但農(nóng)村社會(huì)保障體系仍然處于起步階段，保障體系不完整，保障水平低.因此，建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，首要的任務(wù)是建立和完善農(nóng)村社會(huì)保障體系。

一、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的內(nèi)涵

城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，是相對(duì)于城鄉(xiāng)分割的“二元經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)”而言的，它要求改變和擯棄過(guò)去那種重城市、輕農(nóng)村，“城鄉(xiāng)分治”的觀念和做法，把農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展納入整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展全局之中，通盤(pán)籌劃、綜合考慮，通過(guò)體制改革和政策調(diào)整削弱并逐步清除城鄉(xiāng)之間的差距，在制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃、確定國(guó)民收入分配格局、研究重大經(jīng)濟(jì)政策的時(shí)候，把解決“三農(nóng)”問(wèn)題放在優(yōu)先位置，加大對(duì)農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)。以城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)一體化發(fā)展為最終目標(biāo)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)物質(zhì)文明、政治文明、精神文明和生態(tài)環(huán)境建設(shè)，統(tǒng)籌解決城市和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，優(yōu)化資源配置.建立以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展。城鄉(xiāng)統(tǒng)籌是要把挖掘農(nóng)業(yè)自身潛力與工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)結(jié)合起來(lái)，把擴(kuò)大農(nóng)村就業(yè)與引導(dǎo)農(nóng)村富余勞動(dòng)力有序流動(dòng)結(jié)合起來(lái)，把建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村與穩(wěn)步推進(jìn)城鎮(zhèn)化結(jié)合起來(lái)，加快建立健全以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的政策體系和體制機(jī)制，形成城鄉(xiāng)良性互動(dòng)的發(fā)展格局。統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)質(zhì)是給城鄉(xiāng)居民平等的發(fā)展機(jī)會(huì)，讓全體社會(huì)成員有尊嚴(yán)地生活。

在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的過(guò)程中，農(nóng)村社會(huì)保障制度的建設(shè)問(wèn)題己經(jīng)引起各級(jí)政府的高度重視，但在長(zhǎng)期實(shí)行城市偏向的政策影響下，農(nóng)村社會(huì)保障制度的建設(shè)還存在許多不令人滿(mǎn)意的地方。

二、農(nóng)村社會(huì)保障制度面臨的主要問(wèn)題

1、農(nóng)村社會(huì)保障供求矛盾突出。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2008年2月28日的“2007年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)”，2007年末我國(guó)農(nóng)村居民為72 750萬(wàn)人，占總?cè)丝诘?5.1%。農(nóng)村人口在群體構(gòu)成、醫(yī)療、教育、就業(yè)、老齡化等方面都形成了對(duì)社會(huì)保障的巨大需求。但與此形成鮮明反差的是，農(nóng)村社會(huì)保障的保障項(xiàng)目發(fā)展水平參差不齊。農(nóng)村五保戶(hù)供養(yǎng)制度是農(nóng)村社會(huì)保障體系中相對(duì)規(guī)范的一項(xiàng)，但農(nóng)村最低生活保障、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、社會(huì)救助等制度由于建立不久，需要完善和改進(jìn)的地方比較多:新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還處于試點(diǎn)起步階段，僅在全國(guó)很小的范圍試行;失地農(nóng)民社會(huì)保障和農(nóng)民工社會(huì)保障等制度建設(shè)雖然正在逐步推進(jìn)，但都有待于進(jìn)一步的探索。目前，大多數(shù)農(nóng)村家庭還主要是依靠個(gè)人、家庭來(lái)承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)，較少感受到國(guó)家社會(huì)保障制度的安全可靠性，以至于社會(huì)保障制度在一定程度上成了城鎮(zhèn)居民的專(zhuān)利。

2、對(duì)農(nóng)村弱勢(shì)群體保護(hù)不足。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和制度自身發(fā)展基礎(chǔ)的限制，目前的社會(huì)保險(xiǎn)制度只保護(hù)了一部分勞動(dòng)年齡人口，社會(huì)保障的實(shí)際覆蓋范圍遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到法律規(guī)定的覆蓋范圍。由于基礎(chǔ)薄弱和發(fā)展滯后，造成現(xiàn)行社會(huì)保障制度對(duì)農(nóng)村弱勢(shì)群體保護(hù)不足。轉(zhuǎn)移到城鎮(zhèn)中的農(nóng)村就業(yè)人員大多數(shù)無(wú)法享受到社會(huì)保障，而他們多為低收入者，處于低端勞動(dòng)力市場(chǎng)，勞動(dòng)關(guān)系不穩(wěn)定，迫切需要基本社會(huì)保障。另外，大量農(nóng)轉(zhuǎn)非人員因?yàn)榫蜆I(yè)不穩(wěn)定，也大多沒(méi)有穩(wěn)定的社會(huì)保障關(guān)系。大量失地農(nóng)民失去原有的土地保障，而現(xiàn)有的農(nóng)村社會(huì)保障制度仍不健全.

3、農(nóng)村社會(huì)保障尚未形成成熟、挽范的運(yùn)行模式.由于歷史原因，我國(guó)各級(jí)政府對(duì)城鎮(zhèn)社會(huì)保障制度的建設(shè)非常重視，積累了不少經(jīng)驗(yàn)，形成了一系列較為成熟的模式，有效地規(guī)范了社會(huì)保障中各方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，促使社會(huì)保障制度走向良性的、可持續(xù)的發(fā)展道路。而農(nóng)村社會(huì)保障制度的建設(shè)由于長(zhǎng)期受到忽略，目前還正處于探索階段，其模式及其管理體制還不成熟。農(nóng)村社會(huì)保障很多是通過(guò)各種行政性文件的，這些文件缺乏法律權(quán)威與制度剛性，具有很大的隨意性，缺乏制度化。

4、農(nóng)村社會(huì)保障管理服務(wù)能力不足.近年來(lái)，各級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)不斷推進(jìn)管理方式和手段的改革和創(chuàng)新，不斷加大對(duì)農(nóng)村社會(huì)保障的重視程度和投入力度。但是，在工作運(yùn)行過(guò)程中，部門(mén)之間職能分割的問(wèn)題仍然十分突出，目前農(nóng)村社會(huì)保障工作分別由勞動(dòng)保障、民政、衛(wèi)生、計(jì)生等多個(gè)部門(mén)管理，制度不統(tǒng)一、相互不銜接，致使農(nóng)村社會(huì)保障處于條塊分割、多頭管理、各自為政的狀態(tài)，這勢(shì)必降低社會(huì)保障互助合作的功效。社會(huì)保障信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是決策與管理科學(xué)化的基本條件。但是由于投入資金不足，信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)嚴(yán)重滯后，各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可信度差，不可避免給社會(huì)保障管理和決策造成失誤。社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理經(jīng)費(fèi)不足，嚴(yán)重制約了社會(huì)保障事業(yè)的健康發(fā)展.

三、建立和完善農(nóng)村社會(huì)保障制度的思路

1、以科學(xué)發(fā)展觀作為建立和完善農(nóng)村社會(huì)保障制度的指導(dǎo)思想.農(nóng)村社會(huì)保障的發(fā)展在很大程度上取決于政府的發(fā)展觀、發(fā)展戰(zhàn)略和政治意愿，因此在“科學(xué)發(fā)展觀”指導(dǎo)下，以人為本，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，逐步完善農(nóng)村社會(huì)保障體制是必然趨勢(shì)。但城鄉(xiāng)統(tǒng)籌不是城鄉(xiāng)統(tǒng)一，城鄉(xiāng)生產(chǎn)力水平和各方面情況不同，城鄉(xiāng)居民在現(xiàn)階段享有的保障項(xiàng)目和保障水平會(huì)有所區(qū)別，不可能是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系的關(guān)鍵是農(nóng)村居民社會(huì)保障問(wèn)題。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)全面建立農(nóng)村最低生活保障制度，進(jìn)一步推進(jìn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療，探索農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，建立與家庭保障、土地保障相結(jié)合的保障體系。要特別注意解決被征地農(nóng)民的就業(yè)和社會(huì)保障問(wèn)題，做到即征即保，確保他們的生活水平不因征地而降低。探索進(jìn)城務(wù)工人員的就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)制度，確立穩(wěn)定的勞動(dòng)生產(chǎn)關(guān)系，并盡快在全國(guó)范圍內(nèi)推行社會(huì)保障關(guān)系接轉(zhuǎn)制度。

2、科學(xué)制定農(nóng)村社會(huì)保障體系規(guī)劃.首先，要明確制定規(guī)劃的指導(dǎo)思想，要從戰(zhàn)略的高度考慮問(wèn)題，有效地把農(nóng)村社會(huì)保障建設(shè)和我國(guó)關(guān)于農(nóng)村發(fā)展的一系列重大方針和決策有機(jī)結(jié)合起來(lái)，用積極的社會(huì)保障促進(jìn)農(nóng)村的發(fā)展和現(xiàn)代化。要通過(guò)建設(shè)農(nóng)村社會(huì)保障體系打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)公平;要使建設(shè)農(nóng)村社會(huì)保障體系成為增加農(nóng)民收入，改善農(nóng)村民生，擴(kuò)大內(nèi)需長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的、規(guī)范的制度安排:要使建設(shè)農(nóng)村社會(huì)保障體系成為鞏固計(jì)劃生育成果，迎接人口老齡化挑戰(zhàn)的重要途徑。其次，要建立和完善農(nóng)村社會(huì)保障項(xiàng)目。一個(gè)健全的農(nóng)村社會(huì)保障體系應(yīng)當(dāng)包括農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)制度(新型農(nóng)村合作醫(yī)療)、農(nóng)村最低生活保障制度、五保供養(yǎng)制度、被征用土地的農(nóng)村居民社會(huì)保障制度、社會(huì)優(yōu)撫制度、社會(huì)福利制度、醫(yī)療救助制度等內(nèi)容。要讓社會(huì)保障覆蓋到全體農(nóng)村居民，要讓每一類(lèi)農(nóng)村居民都能擁有相應(yīng)的有效的社會(huì)保障。

第6篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村 財(cái)政分配 經(jīng)濟(jì)發(fā)展

引言

農(nóng)村財(cái)政分配格局主要有縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政分配格局，它是農(nóng)村地區(qū)財(cái)政分配的局勢(shì)和態(tài)勢(shì)。農(nóng)村財(cái)政分配格局涉及到財(cái)政職能、財(cái)政體制、財(cái)政政策、支出結(jié)構(gòu)等許多方面，它在整個(gè)農(nóng)村和縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中既有基礎(chǔ)性的作用，也是統(tǒng)籌城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵的著力點(diǎn)。

一、當(dāng)前農(nóng)村財(cái)政分配格局村在的問(wèn)題

目前，我們研究農(nóng)村財(cái)政分配格局的原因在于農(nóng)村財(cái)政分配格局和農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求存在諸多不適應(yīng)性，影響到國(guó)家支惠農(nóng)政策的貫徹實(shí)施以及社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和整個(gè)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)分配。存在的問(wèn)題可以簡(jiǎn)單歸結(jié)為四個(gè)方面：

1、農(nóng)村政府和財(cái)政職能定位不清楚。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村改革發(fā)展存在缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略定位和總體宏觀規(guī)劃問(wèn)題，缺乏創(chuàng)性和活力，致使農(nóng)村地區(qū)政府和財(cái)政職能定位缺乏明確的目標(biāo)和思路。

2、農(nóng)村政府之間事權(quán)配置不合理。我國(guó)農(nóng)村財(cái)政分配格局脫胎于改革開(kāi)放前依靠農(nóng)村自籌財(cái)力支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的模式，各級(jí)財(cái)政往往只考慮各自的財(cái)政收支平衡，這種不合理的事權(quán)配置和農(nóng)村地區(qū)發(fā)展的落后導(dǎo)致了縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政資源緊缺，收支矛盾尖銳。分稅制后依然未能改變這種不合理的事權(quán)配置模式，使得縣鄉(xiāng)財(cái)政多產(chǎn)生一些不規(guī)范行為，損害大片農(nóng)民的利益。

3、縣鄉(xiāng)財(cái)力難以保證政府發(fā)揮職能能用。由于財(cái)權(quán)和財(cái)力集中在上級(jí)政府，農(nóng)村地區(qū)由于財(cái)力匱乏，使得農(nóng)村財(cái)政分配格局出現(xiàn)退化和混亂，只能夠利用有限的資金有限保障政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)和公教人員的工資，而無(wú)力對(duì)農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行改善，致使城鄉(xiāng)發(fā)展差距加大。

4、民生基本制度建設(shè)和投入機(jī)制有待完善。改革開(kāi)放后，政府對(duì)于農(nóng)村地區(qū)民生保障長(zhǎng)期投入不足，致使農(nóng)村民生保障陷入困境。近幾年，雖然政府在改善義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、促進(jìn)農(nóng)民增收方面推出了以一些新的政策措施，但這與農(nóng)村現(xiàn)實(shí)發(fā)展要求還存在較大的差距，亟需加快構(gòu)建農(nóng)村各項(xiàng)保障民生的基本制度和政府資金投入機(jī)制，構(gòu)筑新的農(nóng)村發(fā)展分配格局。

二、農(nóng)村財(cái)政分配的主要內(nèi)容和原則

當(dāng)前農(nóng)村財(cái)政分配的主要內(nèi)容是正確處理政府與市場(chǎng)、農(nóng)民以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展等各類(lèi)分配關(guān)系，提高農(nóng)村政府的社會(huì)管理能力和提供公共服務(wù)的水平，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。實(shí)施原則上必須明確以下幾點(diǎn)：

1、將農(nóng)村財(cái)政分配格局置于目前城鄉(xiāng)一體化統(tǒng)籌發(fā)展的時(shí)代背景下，財(cái)政政策和管理體制的制定和調(diào)整應(yīng)該轉(zhuǎn)變思維和理念，以科學(xué)發(fā)展為理論指導(dǎo)，促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和全面可持續(xù)發(fā)展。

2、將農(nóng)村財(cái)政分配格局置于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的循環(huán)體系中。財(cái)政是政府發(fā)揮職能作用的物質(zhì)保障，財(cái)政分配在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，農(nóng)村財(cái)政分配格局應(yīng)該在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大循環(huán)體系之中定位和施政，而不能固步自封，割裂財(cái)政分配和弄滾發(fā)展的關(guān)系。

3、農(nóng)村財(cái)政分配格局應(yīng)該以人為本，民生優(yōu)先，遵循社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。農(nóng)村財(cái)力有限，因而必須優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)安排各種需求，優(yōu)先解決民生保障問(wèn)題，解決農(nóng)民的切實(shí)困難，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和良好秩序，在此基礎(chǔ)上再統(tǒng)籌考慮促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題以及農(nóng)村公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問(wèn)題。

三、調(diào)整農(nóng)村財(cái)政分配格局，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1、明確縣級(jí)政府財(cái)政轄區(qū)責(zé)任，完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制，提高農(nóng)村政府服務(wù)水平。將縣鄉(xiāng)政府職能統(tǒng)籌考慮，縣級(jí)政府實(shí)行總負(fù)責(zé)，鄉(xiāng)級(jí)政府則重點(diǎn)在協(xié)助和落實(shí)縣級(jí)政府的政策上，做到合理分配縣鄉(xiāng)之間的公共支出責(zé)任，此外還應(yīng)調(diào)整鄉(xiāng)級(jí)政府的職能，完善縣鄉(xiāng)事權(quán)劃分和縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制。

2、完善管理機(jī)制，創(chuàng)新支持方式，確保財(cái)政資金合理有效使用。為了確保有限的資金能夠發(fā)揮最大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，必須推進(jìn)基層預(yù)算管理改革，完善財(cái)政管理機(jī)制，同時(shí)科學(xué)選擇財(cái)政支農(nóng)的方式，提高資金分配使用的效益。

3、加快農(nóng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)和農(nóng)村人口合理轉(zhuǎn)移

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和農(nóng)村機(jī)械化程度的提高，農(nóng)村出現(xiàn)了越來(lái)越多閑置的勞動(dòng)力，在這種情況下，財(cái)政應(yīng)該加大對(duì)農(nóng)村工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的政策和資金支持，引導(dǎo)農(nóng)村人口向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和地區(qū)轉(zhuǎn)移，有效利用農(nóng)村閑置勞動(dòng)力推動(dòng)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城鎮(zhèn)化水平。政策措施上政府可以加大對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)的優(yōu)惠和支持，鼓勵(lì)地方優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)加大配套服務(wù)也和民生設(shè)施建設(shè)的力度。

4、建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，推進(jìn)公共服務(wù)均等化。建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，必須按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，根據(jù)縣鄉(xiāng)公共需求的不同制定各自的管理表準(zhǔn)，實(shí)行差別管理。在目前縣鄉(xiāng)財(cái)政緊缺的情況下，應(yīng)該按照公共服務(wù)據(jù)鄧華的要求，研究界定縣級(jí)公共服務(wù)均等化的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，然后依照這些標(biāo)準(zhǔn)確定各縣的財(cái)力需求。

四、結(jié)論

總上所述，農(nóng)村財(cái)政分配格局的建立和調(diào)整關(guān)系到城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和人民生活水平的提高，因此我們遵循農(nóng)村財(cái)政分配的原則，調(diào)整目前農(nóng)村財(cái)政分配格局，使之適應(yīng)新時(shí)期我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的大背景，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

論文關(guān)鍵詞:基礎(chǔ)教育　中小學(xué)教師待遇　資源配置　對(duì)策

論文摘要:我國(guó)西部地區(qū)基礎(chǔ)教育普遍存在著教育經(jīng)費(fèi)不足，教師待遇過(guò)低的情況。本文從教育資源公平配置的視角提出必須從我國(guó)西部基礎(chǔ)教育管理的政策上、機(jī)制上、制度上入手，完善目前的基礎(chǔ)教育財(cái)政體制，建立教師工資保障制度，提高教師的待遇，保證教師隊(duì)伍的穩(wěn)定。

一、我國(guó)教師待遇的現(xiàn)狀

在2008年上半年我國(guó)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)(CPI)持續(xù)上漲和公務(wù)員工資頻繁上漲的背景下，教師的福利和待遇問(wèn)題凸顯:一是教師的實(shí)際收入水平受到通貨膨脹的影響而下降;二是在公務(wù)員漲資的刺激下愈發(fā)感到待遇的不公平。四川省各地市縣、重慶市各區(qū)縣2008年進(jìn)行公務(wù)員工資制度改革后，同資歷、同級(jí)別的公務(wù)員工資總收入幾乎達(dá)到了中小學(xué)教師的3倍左右。根據(jù)美國(guó)心理學(xué)家亞當(dāng)斯的公平理論，人需要保持一種分配上的公平感，個(gè)體判斷待遇公平與否的標(biāo)準(zhǔn)，不是在于絕對(duì)值，而是相對(duì)值，在于與他人的比較中。因此，與當(dāng)?shù)毓珓?wù)員的工資相比，川渝各地教師猶感待遇的不公平，矛盾逐漸激化，從2008年9月開(kāi)始，發(fā)生了大規(guī)模停課、罷教事件，目的是向政府呼吁要求其執(zhí)行《教師法》和《義務(wù)教育法》，調(diào)整工資水平。2008年底，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議批準(zhǔn)了《關(guān)于義務(wù)教育學(xué)校實(shí)施績(jī)效工資的指導(dǎo)意見(jiàn)》，決定從2009年1月1日起，在全國(guó)義務(wù)教育學(xué)校實(shí)施績(jī)效工資。四川省籌集以及中央財(cái)政補(bǔ)助34.62億元資金，將全部用于義務(wù)教育學(xué)校教師“績(jī)效工資”的發(fā)放，并于2009年9月前足額兌現(xiàn) 。教師停課事件逐漸平息，但卻引起了全社會(huì)的普遍關(guān)注，發(fā)人深省。筆者通過(guò)對(duì)這一事件的研究，分析其深層次的原因，并提出對(duì)策，防止教師停課事件的重演。

二、我國(guó)西部地區(qū)基礎(chǔ)教育投入體制上的問(wèn)題。

1.我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的投入總體上存在不足。

我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)總額雖然逐年攀升，但國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP比重仍較低，多年來(lái)，這一比例一直徘徊在3%左右，沒(méi)有達(dá)到《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》(1993年)所制定的“到2000年國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比例應(yīng)達(dá)到4%”的目標(biāo)，與國(guó)際比較，低于發(fā)展中國(guó)家4%的平均水平，更低于發(fā)達(dá)國(guó)家6%的平均水平。我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)速度低于GDP的增長(zhǎng)速度，并沒(méi)有充分體現(xiàn)出教育優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略意圖。

2. 在教育經(jīng)費(fèi)的三級(jí)分配上，對(duì)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入過(guò)低。

我國(guó)三級(jí)(初等、中等和高等教育)的教育投資結(jié)構(gòu)不合理(被稱(chēng)之為“高重心”型) ，存在結(jié)構(gòu)性矛盾。義務(wù)教育屬于公共產(chǎn)品，應(yīng)由國(guó)家免費(fèi)提供，但生均小學(xué)生財(cái)政性支出占GNP的比例與中等、高等教育所占的比例相比較低，政府教育投資過(guò)于偏重高等教育 ，而對(duì)于初等教育的投資比例明顯偏低。因此，我國(guó)對(duì)義務(wù)教育投入經(jīng)費(fèi)的總量短缺是造成目前我國(guó)基礎(chǔ)教育困境的根本原因。

3、中央和省級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度過(guò)小，西部地區(qū)教師工資的保障機(jī)制還未落實(shí)。

在各級(jí)政府的財(cái)政支付上，我國(guó)基礎(chǔ)教育采取的是低重心的財(cái)政投資模式，教育經(jīng)費(fèi)主要由縣級(jí)政府承擔(dān)。這種低重心的教育財(cái)政體制給基層地方財(cái)政帶來(lái)沉重壓力，這與我國(guó)實(shí)行分稅制后，財(cái)政收入以中央為主的財(cái)政體制是不符合的。

4. 從現(xiàn)行教育管理制度分析，新《義務(wù)教育法》相配套的規(guī)章制度和政策措施還沒(méi)有制定和完善。

《義務(wù)教育法》中規(guī)定“教師的平均工資水平應(yīng)當(dāng)不低于當(dāng)?shù)毓珓?wù)員的平均工資水平”，但是相關(guān)的政策措施和實(shí)施辦法沒(méi)有制定和完善，導(dǎo)致法規(guī)與現(xiàn)狀的矛盾。教師工資的經(jīng)費(fèi)保障制度如何實(shí)施，地方各級(jí)政府的財(cái)政預(yù)算中如何保證，各級(jí)財(cái)政分?jǐn)偙壤绾未_定，如何在提高地方公務(wù)員的工資同時(shí)提高教師工資水平，保證教師實(shí)際收入不受通貨膨脹的影響等等。

三、提高教師待遇的對(duì)策—從公平配置教育資源的視角

1、公平配置教育資源，加大中央對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移支付力度。

按照公共資源從富裕流向貧困的原則，要求在教育成本分擔(dān)和教育資源的分配上體現(xiàn)富者多付，窮者多得，這是現(xiàn)階段各國(guó)學(xué)者判斷教育資源分配是否公平的最終標(biāo)準(zhǔn) 。因此，應(yīng)考慮東西部地區(qū)和城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大差異，對(duì)西部貧困地區(qū)教育資源的配置進(jìn)行一定的政策傾斜，否則就不可能實(shí)現(xiàn)地區(qū)之間和城鄉(xiāng)之間的教育平等，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)平等。在各級(jí)政府對(duì)教育財(cái)政責(zé)任的分工中，建議中央加大教育經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移支付力度，對(duì)西部地區(qū)基礎(chǔ)教育教師工資經(jīng)費(fèi)承擔(dān)主要責(zé)任，其他經(jīng)費(fèi)則由省、市、縣級(jí)財(cái)政分擔(dān)，從根本上建立教師工資的投入保障機(jī)制。

2、完善我國(guó)的基礎(chǔ)教育投資模式，將基礎(chǔ)教育的投資主體上移。

我國(guó)基礎(chǔ)教育的投資應(yīng)改變過(guò)去以基層地方財(cái)政為投資主體的低重心模式，中央政府掌握全國(guó)財(cái)政收入的50%以上，而主要教育經(jīng)費(fèi)卻由縣級(jí)政府承擔(dān)，這種倒掛式的教育投資模式是不公平的。中央和省級(jí)財(cái)政應(yīng)在基礎(chǔ)教育的投資中負(fù)主要責(zé)任，同時(shí)根據(jù)各地區(qū)各級(jí)政府的現(xiàn)實(shí)財(cái)政能力，重新劃分各地各級(jí)政府的財(cái)政責(zé)任，明確各級(jí)財(cái)政的分?jǐn)偙壤?，將基礎(chǔ)教育的投資主體上移至中央級(jí)和省級(jí)等高層次財(cái)政。

3、將義務(wù)教育階段教師納入國(guó)家公務(wù)員管理系列。

將義務(wù)教育階段教師納入國(guó)家公務(wù)員或地方公務(wù)員系列，是世界許多國(guó)家的通行做法。教師工資由中央或省級(jí)政府承擔(dān)，實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放的辦法，并與地方公務(wù)員工資同步增長(zhǎng)，才能保證教師實(shí)際收入不受通貨膨脹的影響，提高教師的工資待遇。因此，參照國(guó)際共識(shí)，認(rèn)定義務(wù)教育階段教師公務(wù)員身份，一是可以提高教師的社會(huì)經(jīng)濟(jì)地位;二是使得中小學(xué)教師的職業(yè)具有公務(wù)性和公益性特征，便于政府宏觀調(diào)配教師資源，為教師的科學(xué)流動(dòng)創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)教師資源的公平配置。

4、按弱勢(shì)補(bǔ)償?shù)脑瓌t提高西部貧困地區(qū)教師的福利待遇，穩(wěn)定教師隊(duì)伍。

我國(guó)東西部地區(qū)之間和城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距，導(dǎo)致基礎(chǔ)教育發(fā)展的不均衡，也是西部貧困地區(qū)教師隊(duì)伍流失嚴(yán)重的主要原因。國(guó)家為了激勵(lì)教師到西部艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)工作，應(yīng)根據(jù)弱勢(shì)補(bǔ)償原則對(duì)教師政策有所傾斜，給予更多的關(guān)注和財(cái)政撥款，通過(guò)提高邊遠(yuǎn)地區(qū)教師績(jī)效工資和津補(bǔ)貼等多種方式，提高教師的福利待遇，這是穩(wěn)定貧困地區(qū)教師隊(duì)伍，支持西部貧困地區(qū)的教育事業(yè)，實(shí)現(xiàn)全社會(huì)教育公平的的根本途徑。

要保證教育資源的公平配置，必須從我西部基礎(chǔ)教育管理的政策上、機(jī)制上、制度上入手，完善目前的基礎(chǔ)教育財(cái)政體制，建立義務(wù)教育發(fā)展的經(jīng)費(fèi)保障制度，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)教師這一群體的公平和公正。

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第8篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)稅；農(nóng)民收入；鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)；鄉(xiāng)村財(cái)政

一、緒論

農(nóng)業(yè)稅在我國(guó)有著2600多年的歷史， 2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅后與1999年相比，農(nóng)民每年減負(fù)總額超過(guò)1000億元，人均減負(fù)120元左右，9億農(nóng)民得到了實(shí)惠。但與此同時(shí)，農(nóng)業(yè)稅的取消，也對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了許多問(wèn)題，如農(nóng)村基層財(cái)政捉襟見(jiàn)肘，農(nóng)村債務(wù)危機(jī)不斷加重，宏觀調(diào)控效應(yīng)變窄等等。正如賀學(xué)峰（2007）所言：農(nóng)業(yè)稅的取消不只是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，它加速了農(nóng)村無(wú)序力的形成，而這種無(wú)序力打破了農(nóng)民組織化對(duì)未來(lái)尚存的預(yù)期。這種情況是以前中國(guó)農(nóng)村社會(huì)從未出現(xiàn)過(guò)的。

財(cái)稅改革的歷史是一部人類(lèi)進(jìn)步的歷史，同時(shí)也是一部充滿(mǎn)了血與淚的歷史。政治就是妥協(xié)，改革就是犧牲。取消農(nóng)業(yè)稅的政策早已頒布，并且已經(jīng)平穩(wěn)運(yùn)行了六年，取得了很多令人矚目的成果。本文討論的意義在于分析農(nóng)業(yè)稅取消后給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的負(fù)面影響，以及如何將其負(fù)面影響降到最低程度。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）黃宗羲定律

“黃宗羲定律”是秦暉在其論文《并稅式改革與“黃宗羲定律”》（2002）中根據(jù)黃宗羲的觀點(diǎn)而總結(jié)出來(lái)的歷史規(guī)律，即農(nóng)民負(fù)擔(dān)會(huì)在農(nóng)業(yè)稅改革初期下降一段時(shí)間后上漲到一個(gè)比改革前更高的水平，從而走向了改革初衷的反面。

不同的學(xué)者對(duì)“黃宗羲定律”的成因有不同的見(jiàn)解。項(xiàng)繼權(quán)（2004）認(rèn)為，雖然多數(shù)朝代的農(nóng)業(yè)稅稅率不高，但農(nóng)民稅外之費(fèi)不絕，朝廷上下隨意征派附加稅、雜稅以及地方政府和官吏的行為與國(guó)家財(cái)政分配的不合理是導(dǎo)致其定律的主要原因；葉青教授（2005）認(rèn)為，出現(xiàn)“黃宗羲定律”的原因是國(guó)家未對(duì)農(nóng)民實(shí)施國(guó)民待遇以及政府實(shí)行的“城鄉(xiāng)分治”政策；伍潛娜（2010）認(rèn)為，農(nóng)民集團(tuán)和官僚集團(tuán)之間的利益博弈是導(dǎo)致這一定律形成的重要原因。

通過(guò)以上文獻(xiàn)總結(jié)，本文認(rèn)為： “黃宗羲定律”是確實(shí)存在的，并且?guī)в泻苊黠@的周期循環(huán)性，其主要原因是我國(guó)的稅收體制一直都缺少的思想。政府可以任意的加稅減稅，可以凌駕于法律之上，不受任何約束。這就使得稅費(fèi)改革中的問(wèn)題只能通過(guò)體制內(nèi)不斷的自我糾正來(lái)解決，缺少外部監(jiān)督，更缺少合理法律依據(jù)，其效率十分低下。但同時(shí)我們不也能將該定律的影響擴(kuò)大化、嚴(yán)重化，更不能形成消極的心理預(yù)期。

（二）沉重的農(nóng)業(yè)稅負(fù)

過(guò)重的負(fù)擔(dān)直接影響到農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，影響農(nóng)業(yè)發(fā)展。項(xiàng)繼權(quán)（2004）認(rèn)為具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一，農(nóng)業(yè)收入增長(zhǎng)緩慢；第二，由于工農(nóng)業(yè)價(jià)格剪刀差的擴(kuò)大。經(jīng)營(yíng)非農(nóng)業(yè)比經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)能獲得更多的收入，于是農(nóng)民的務(wù)農(nóng)積極性受到了很大的影響。張季生（2005）認(rèn)為，農(nóng)民經(jīng)營(yíng)土地收入低和負(fù)擔(dān)重，導(dǎo)致出現(xiàn)農(nóng)民背離土地的現(xiàn)象，此外基層債務(wù)問(wèn)題也日趨嚴(yán)重。因此本文認(rèn)為：農(nóng)業(yè)稅取消后，單從經(jīng)濟(jì)上講是合理可行的。首先，征收農(nóng)業(yè)稅的成本已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收本身，是不合算的；其次，取消農(nóng)業(yè)稅后，增強(qiáng)了農(nóng)民的購(gòu)買(mǎi)力，為農(nóng)村持續(xù)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)；再次，農(nóng)民增收使得農(nóng)業(yè)的投入效應(yīng)明顯增大，鞏固了農(nóng)業(yè)第一產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)地位。

（三）農(nóng)民與基層政府的變化

農(nóng)業(yè)稅取消前，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，因此各地農(nóng)民與政府關(guān)系緊張，矛盾積聚，抗稅、逃稅，甚至是暴力毆打稅務(wù)人員的事件時(shí)有發(fā)生。2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅后，官民關(guān)系得到了一定的緩和。項(xiàng)繼權(quán)（2004）認(rèn)為，農(nóng)業(yè)稅無(wú)論是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還是農(nóng)民負(fù)擔(dān)，都不是單純的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，農(nóng)村稅費(fèi)改革的本身并不是單純的“稅改費(fèi)”或“減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)”的問(wèn)題，它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容首先是國(guó)家與農(nóng)民關(guān)系的調(diào)整，其中包括政治以及權(quán)力的調(diào)整。賀雪峰（2005）認(rèn)為，取消農(nóng)業(yè)稅會(huì)使鄉(xiāng)村組織在為村民提供公共品時(shí)變得消極，農(nóng)民也只能各自為戰(zhàn)，不可能有效解決農(nóng)村公共品供給的問(wèn)題。

本文認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)必然決定上層建筑，而上層建筑也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生反作用力。尤其是在政府大力推行基層民主制的背景下，農(nóng)業(yè)稅的取消進(jìn)一步弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的影響，農(nóng)民獲得了更多的自。但同時(shí)，鄉(xiāng)村公共品的供給又成為了一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

三、取消農(nóng)業(yè)稅的負(fù)面效應(yīng)

（一）財(cái)政危機(jī)效應(yīng)

首先，農(nóng)村公共品的提供更加困難。根據(jù)公共財(cái)政理論，政府層級(jí)的財(cái)政支出配置主要取決于：（1）公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給經(jīng)濟(jì)規(guī)模；（2）公共產(chǎn)品和服務(wù)的外部性，即受益的外溢范圍大?。唬?）居民對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求偏好[1]。但是行政管理體制與分權(quán)型財(cái)政體制之間的矛盾所導(dǎo)致的后果是下級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)的不一致，以及政府支出職責(zé)配置的背離。其次，鄉(xiāng)村干部的積極性下降。取消農(nóng)業(yè)稅后，由于法治建設(shè)的長(zhǎng)期滯后，以及傳統(tǒng)“皇糧國(guó)稅”思想的影響，農(nóng)村干部的職能一時(shí)難以轉(zhuǎn)彎；再次，農(nóng)村基層政府公共服務(wù)水平低，社會(huì)管理能力弱，農(nóng)村自然災(zāi)害多，基層政府事權(quán)劃分不清晰等等問(wèn)題的存在，使得很多基層干部的積極性受到了很大影響。

當(dāng)然，中央針對(duì)以上問(wèn)題也加大了對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移支付。但轉(zhuǎn)移支付在制度上本身也存在缺陷。第一，針對(duì)地區(qū)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重較高，這就會(huì)造成區(qū)域間的不公平，同時(shí)也會(huì)為“尋租”提供可能；第二，缺乏法律層面上的制度安排，存在著很大程度上的不確定性和隨意性；第三，效率低下，農(nóng)村公共財(cái)政的決策機(jī)制并沒(méi)有真正建立，財(cái)政資金投入完全是自上而下，缺乏一種自下而上的需求表達(dá)和決策機(jī)制[2]；第四，缺乏對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，所以往往會(huì)出現(xiàn)政令不暢，效果不佳的結(jié)果。

（二）債務(wù)危機(jī)效應(yīng)

鄉(xiāng)村債務(wù)問(wèn)題是個(gè)長(zhǎng)期遺留問(wèn)題，也是各種發(fā)展不平衡下積累的結(jié)果，只是由于農(nóng)村稅費(fèi)改革使農(nóng)村債務(wù)的負(fù)面效應(yīng)更加公開(kāi)明顯化。崔昌璽（2007）認(rèn)為，改革前，由于“三提五統(tǒng)”和其它稅費(fèi)收取渠道的存在，使得部分債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給了農(nóng)民；祁巖（2007）指出， 取消農(nóng)業(yè)稅后，一方面鄉(xiāng)村收入大幅度減少，造成鄉(xiāng)村政府的運(yùn)轉(zhuǎn)和組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)不足，這就為新債務(wù)的出現(xiàn)提供了可能；另一方面，取消向農(nóng)民收費(fèi)，稅費(fèi)尾欠也不予追究，這就使得鄉(xiāng)村政府無(wú)法獲得償債的資金，而短期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政又無(wú)法得到大幅度的提高，鄉(xiāng)村兩級(jí)的債務(wù)消償壓力明顯加大。

目前，我國(guó)鄉(xiāng)村債務(wù)表現(xiàn)出的三大特點(diǎn)：一是負(fù)債額高； 二是負(fù)債面廣；三是負(fù)債增長(zhǎng)快[3]。高額的村級(jí)債務(wù)成為了新農(nóng)村建設(shè)的瓶頸所導(dǎo)致的問(wèn)題具體如下：其一，高額的村級(jí)債務(wù)讓很多農(nóng)民失去了對(duì)未來(lái)的希望，于是紛紛離開(kāi)農(nóng)村，幾乎沒(méi)有人愿意或敢于來(lái)對(duì)負(fù)債負(fù)責(zé)。其二，高額的債務(wù)讓村干部失去了基本的工作熱情與責(zé)任感。其三，債務(wù)也使鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)失去了還債的信心[4]。

（三）宏觀調(diào)控變窄效應(yīng)

在國(guó)外，農(nóng)業(yè)稅免征已成為了慣例，但中國(guó)有著自己的國(guó)情。中國(guó)正處在建設(shè)和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的緊要階段，農(nóng)民是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一，通過(guò)市場(chǎng)法則壯大和發(fā)展農(nóng)業(yè)似乎更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

在我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段和空間有限的現(xiàn)實(shí)條件下，農(nóng)業(yè)稅是一個(gè)很好的調(diào)控工具[5]。可以通過(guò)稅目的選擇、稅率的設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠政策的安排等來(lái)指導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整（湯貢亮，1995）。同時(shí)李曉丹（1998）認(rèn)為，稅收中性化大大的削弱了宏觀調(diào)控對(duì)資源配置具體過(guò)程的干預(yù)，讓宏觀領(lǐng)域內(nèi)的配置更加市場(chǎng)化。李永剛（2011）則認(rèn)為， 稅收可以從宏觀上調(diào)節(jié)商品供應(yīng)總量與需求總量的關(guān)系。此外稅收的固定性、無(wú)償性、強(qiáng)制性的特征又使其在調(diào)控效果和速度方面明顯高于其它手段。

取消農(nóng)業(yè)稅后，剩下的手段只有政府的直接補(bǔ)貼，但這種補(bǔ)貼有著很大的局限性。首先，在目前財(cái)權(quán)與事權(quán)相分離的大背景下，財(cái)政補(bǔ)貼往往很難直接到鄉(xiāng)村一級(jí)財(cái)政，復(fù)雜的中間環(huán)節(jié)大大增加了政策的滯后性；其次，政府補(bǔ)貼不具有法律規(guī)范性，隨意性很強(qiáng)，無(wú)法向農(nóng)民傳達(dá)一個(gè)積極持久的心理預(yù)期；再次，在政府補(bǔ)貼的具體操作過(guò)程很難做到透明化，這就為各種各樣的“尋租”提供了可能。極大了削弱了宏觀調(diào)控對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的影響。

四、相關(guān)政策建議

（一）健全農(nóng)村社區(qū)公共品供給機(jī)制

在農(nóng)村公共品供給上，應(yīng)合理界定政府與農(nóng)民的責(zé)任。政府的重點(diǎn)應(yīng)該放在那些農(nóng)民辦不了、辦不好的事情上，開(kāi)展農(nóng)村的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、發(fā)展農(nóng)村公益事業(yè)、調(diào)動(dòng)廣大農(nóng)民的積極性。同時(shí)應(yīng)該建立農(nóng)村社區(qū)公共品的民主決策機(jī)制，讓農(nóng)民能表達(dá)自己的偏好，監(jiān)督公共品的提供。具體建議如下：

1. 理順鄉(xiāng)村關(guān)系，完善民主選舉。農(nóng)村必須要先理清“政務(wù)”與“村務(wù)”的事權(quán)范圍及相互關(guān)系，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。同時(shí)健全社區(qū)公共品決策機(jī)制，保障村民的選舉權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

2. 提升農(nóng)村的決策能力，強(qiáng)化民主決策程序。一方面加強(qiáng)村干部的能力建設(shè)，使之承擔(dān)起提供公共品的責(zé)任；另一方面，規(guī)范議事決策程序，完善民主監(jiān)督制度。

3. 建立農(nóng)村公共產(chǎn)品選擇機(jī)制。各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理必須經(jīng)過(guò)村民委員會(huì)討論批準(zhǔn)，并且要及時(shí)進(jìn)行村務(wù)公開(kāi)，接受監(jiān)督。

從制度上有效控制農(nóng)民負(fù)擔(dān)的增加。全面取消農(nóng)業(yè)稅后，專(zhuān)門(mén)向農(nóng)民征收的稅費(fèi)項(xiàng)目是被全部取消了。但在目前的管理體制下，涉及農(nóng)民生產(chǎn)生活的收費(fèi)項(xiàng)目仍然不少，包括一些行政事業(yè)性收費(fèi)，經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)等，而且一些超標(biāo)準(zhǔn)、亂設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目的現(xiàn)象也比較普遍。所以增強(qiáng)其收費(fèi)的透明度就顯得尤為重要。

（二） 加大轉(zhuǎn)移支付力度并且建立規(guī)范制度

農(nóng)業(yè)稅取消后，基層財(cái)政依賴(lài)轉(zhuǎn)移支付的程度加深，加之在分稅制中中央和各級(jí)地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)分配不合理的背景下，進(jìn)一步改進(jìn)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付方法、建立健全規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的制度就顯得尤為關(guān)鍵。

首先，應(yīng)該繼續(xù)加大對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度。以各地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和收入差距等客觀因素為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確合理有差別的確定支付規(guī)模；第二，轉(zhuǎn)移支付方法多樣化。運(yùn)用多種方法相結(jié)合的手段，使得轉(zhuǎn)移支付效果最優(yōu)化；第三，明確撥款的使用方向，使專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。將節(jié)省下來(lái)的資金投入到義務(wù)教育、基本醫(yī)療衛(wèi)生等基本公共服務(wù)方面，縮小城鄉(xiāng)之間的財(cái)政投入方面的差距，使更多的農(nóng)民得到具體的實(shí)惠；最后，建立緩解基層財(cái)政困難的激勵(lì)約束機(jī)制。合理劃分省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)財(cái)政收入，完善基層財(cái)政收入體系。將地方稅種的收入主要留給縣鄉(xiāng)兩級(jí)，或提高縣鄉(xiāng)財(cái)政分享的比例，調(diào)動(dòng)縣鄉(xiāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和增加收入的積極性。

（三）增加農(nóng)民收入

農(nóng)民問(wèn)題是“三農(nóng)”問(wèn)題的根本，而增加農(nóng)民收入又是解決農(nóng)民其它一切問(wèn)題的關(guān)鍵。這就要求我們，必須積極進(jìn)行體制改革，大刀闊斧的去除體制中的弊端，打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，使城鄉(xiāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展融為一體。同時(shí)要從嚴(yán)約束公共權(quán)力、防止公權(quán)濫用，實(shí)現(xiàn)政府職能向提供公共物品的根本性轉(zhuǎn)變。

第一，鼓勵(lì)農(nóng)民工進(jìn)城務(wù)工。我們承認(rèn)在近幾年里，農(nóng)民工進(jìn)城打工的權(quán)利以及受到的待遇都有很大的改善。但是長(zhǎng)期形成的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和城市對(duì)進(jìn)城農(nóng)民的不公正、歧視性待遇，極大地影響了這一政策的貫徹和落實(shí)，因此要繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)改革，并將其成為一種制度性的安排。第二，加強(qiáng)農(nóng)村第一產(chǎn)業(yè)的同時(shí)鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的好與壞直接影響著這個(gè)國(guó)家的根基是否穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上應(yīng)該大力發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)。尤其是對(duì)待鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，一方面要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)推進(jìn)改革和調(diào)整，積極引進(jìn)強(qiáng)勢(shì)企業(yè)的資金、技術(shù)和管理等現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)要素。另一方面創(chuàng)造更加有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)充分利用資源優(yōu)勢(shì)的政策體制，只要符合安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境保護(hù)要求的，就不能隨意打壓。

（四）建立鄉(xiāng)村債務(wù)的化解和管制機(jī)制

面對(duì)全國(guó)鄉(xiāng)村數(shù)千億的債務(wù)，化解的方式既不可能是靠中央和省級(jí)財(cái)政的一攬子政策，也不能完全由縣鄉(xiāng)財(cái)政自行解決。要在摸清債務(wù)底數(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行化解式的處理。

首先，應(yīng)該了解當(dāng)?shù)氐氖聦?shí)情況，根據(jù)自身特定情況，制定出適合當(dāng)?shù)氐姆椒?。其次，?duì)現(xiàn)有的鄉(xiāng)村債務(wù)，應(yīng)該區(qū)分債務(wù)形成的原因，分類(lèi)逐步化解。要首先解決涉農(nóng)債務(wù)，防止出現(xiàn)農(nóng)民以債抵稅，確保改革順利進(jìn)行。再次，要嚴(yán)格控制新增負(fù)債。對(duì)具體項(xiàng)目要實(shí)行責(zé)任制，確立責(zé)任人，債隨人走，并且引入司法機(jī)制，加大舉債主要責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)成本，杜絕因個(gè)人利益而舉債的事情發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[3]黃國(guó)幀. 值得關(guān)注的農(nóng)民收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)， 黨政干部參考[J]，2011，（4）

[4]韓俊. 調(diào)查中國(guó)農(nóng)村[M]，中國(guó)發(fā)展出版社，2006.

[5]賀學(xué)峰.鳳凰周刊[J]，2005，（8）

第9篇：分稅制財(cái)政體制論文范文

[關(guān)鍵詞] 政府債務(wù) 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 因子分析

一、引言

在我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程中,特別是分稅制財(cái)政改革以來(lái),地方政府自不斷增大,財(cái)力需求也越來(lái)越大。另一方面,現(xiàn)行財(cái)政體制賦予地方政府的財(cái)力又是相對(duì)有限的。隨著地方政府之間對(duì)資源的不斷競(jìng)爭(zhēng),及其投資增長(zhǎng)勢(shì)頭的不斷增強(qiáng),地方政府債務(wù)增長(zhǎng)迅速,債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急速上升,已經(jīng)成為影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重大隱患,同時(shí),它也引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。財(cái)政部科研所的研究報(bào)告顯示:“目前我國(guó)地方債務(wù)總余額為41000萬(wàn)億元,相當(dāng)于占我國(guó)2007年GDP的16.5%,財(cái)政收入的80%,地方財(cái)政收入的174.6%” 。這個(gè)數(shù)字遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了2004年的粗略統(tǒng)計(jì)10000億元 。同時(shí),其債務(wù)負(fù)擔(dān)率也超過(guò)了李子奈(1996年)提出的我國(guó)債務(wù)負(fù)擔(dān)率15%的底線。在地方各級(jí)財(cái)政運(yùn)行中,負(fù)債運(yùn)營(yíng)已經(jīng)成為了顯性的常態(tài),無(wú)論是發(fā)達(dá)地區(qū)、欠發(fā)達(dá)地區(qū)還是貧困地區(qū),地方政府都存在或大或小的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

歐美國(guó)家對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的研究開(kāi)始于1980年代末,興起于1990年代,以Hana Polackova Brixi(2000)、Allen Schick(2000)和William Easterly(2001)等經(jīng)濟(jì)學(xué)家為代表。世界銀行高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Hana Polackova Brixi, 圍繞“或有負(fù)債”問(wèn)題進(jìn)行了系列研究,并在其論文《政府或有負(fù)債:一個(gè)隱性的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)》(1998)中提出了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)矩陣以及“隱性債務(wù)”和“或有債務(wù)” 兩個(gè)新概念。不過(guò),國(guó)外對(duì)于地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究,學(xué)術(shù)界一般只是在政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析框架下進(jìn)行專(zhuān)題研究,鮮有專(zhuān)門(mén)獨(dú)立研究地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論文獻(xiàn)。

分稅制度之后,國(guó)內(nèi)關(guān)于財(cái)政可持續(xù)性、政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究開(kāi)始逐漸增多。部分學(xué)者對(duì)我國(guó)地方政府負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行了較深入的研究。劉尚希(2003年)在吸收Hana Polackova Brixi債務(wù)矩陣分析方法的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的分析有進(jìn)一步地發(fā)展,對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的定義、政府雙重主體假設(shè)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和性質(zhì)形成了自己獨(dú)到的見(jiàn)解。叢樹(shù)海(2005年)對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分類(lèi),指出廣義的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)就是公共風(fēng)險(xiǎn),而狹義的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),指爆發(fā)財(cái)政危機(jī)的可能性;主觀性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)由主觀因素引起,客觀性風(fēng)險(xiǎn)主要由客觀性因素引起。張明喜(2007年)對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵進(jìn)行了深入地討論,并且對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的分類(lèi)。

另一部分學(xué)者對(duì)我國(guó)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)大小的度量進(jìn)行了多方面的研究。王美涵(2001年)通過(guò)對(duì)《馬斯特里赫特條約》規(guī)定的債務(wù)依存度、赤字率和債務(wù)率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)我國(guó)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定量的分析認(rèn)為我國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)包袱比較沉重。劉尚希(2003年)提出了評(píng)估財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的新方法,從兩個(gè)方面入手,一是政府擁有的公共資源,一是政府應(yīng)承擔(dān)的公共支出責(zé)任和義務(wù)。評(píng)估可以分為三個(gè)步驟:1是公共債務(wù)與公共資源存量對(duì)比分析,2是公共債務(wù)與公共資源流量對(duì)比分析,3是公共債務(wù)與經(jīng)濟(jì)總規(guī)模對(duì)比分析,最終確定財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是否處于可控范圍。董為(2006年)通過(guò)對(duì)我國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行估算,定量地計(jì)算了當(dāng)時(shí)我國(guó)的隱性債務(wù)、或有債務(wù)和直接顯性債務(wù)。

總體來(lái)說(shuō),我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究主要著眼于中央政府,沒(méi)有對(duì)地方基層政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)系統(tǒng)的研究,從而忽視了地方政府的債務(wù)成因、債務(wù)種類(lèi)和債務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的不同之處。很多學(xué)者在研究地方政府債務(wù)評(píng)價(jià)時(shí),設(shè)定的指標(biāo)過(guò)于細(xì)密,涉及到很多地方政府非公開(kāi)的數(shù)據(jù),給學(xué)術(shù)研究帶來(lái)了很大的困難。雖然,我國(guó)對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究尚處于起步階段,我們已經(jīng)有了初步的成果。

郭琳(2001年)從風(fēng)險(xiǎn)涵義入手,推到了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。劉星(2005年)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上,將地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為廣義和狹義。溫鐵軍(2001年)、吳曉靈、馮興元(2003年)和李增來(lái)(2005年)都對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)制進(jìn)行了深入研究。林國(guó)慶(2002年)、和李禮(2006年)都對(duì)地方政府風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行了研究。林國(guó)慶(2002年)認(rèn)為用債務(wù)依存度、償債率和債務(wù)負(fù)擔(dān)率來(lái)評(píng)價(jià)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其合理的一面,但是不能照搬,需要根據(jù)實(shí)際情況具體分析。洪源(2006年)通過(guò)構(gòu)建以政府收支流量為主變量的債務(wù)可持續(xù)性動(dòng)態(tài)模型,從中得出要實(shí)現(xiàn)地方政府債務(wù)可持續(xù)性應(yīng)滿(mǎn)足的相關(guān)條件。

由于地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)定義抽象且寬泛,缺乏一致的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)界定和一個(gè)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在評(píng)價(jià)我國(guó)地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)大小時(shí),諸學(xué)者觀點(diǎn)各異,難以統(tǒng)一。因此,我們將嘗試綜合不同學(xué)者的觀點(diǎn),使用定量的方法對(duì)我國(guó)縣域地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指地方財(cái)政在運(yùn)行過(guò)程中,由于各種主客觀因素,特別是一些不確定性因素的影響,使其正常支出發(fā)生困難,從而加大了政府機(jī)器難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)、地方經(jīng)濟(jì)停滯不前甚至下降、社會(huì)穩(wěn)定受到破壞的可能性。

由于我們研究的是縣域地方政府,這決定了我們必須面臨一個(gè)難題:數(shù)據(jù)資料的不可獲得。地方政府到底借了多少債務(wù),目前尚無(wú)一致的數(shù)據(jù)。這其中可能的原因:一是由于國(guó)人習(xí)慣于報(bào)喜不報(bào)憂,地方政府往往會(huì)盡量抹平地方赤字,隱瞞上報(bào)的債務(wù)總額。二是現(xiàn)行的統(tǒng)計(jì)體制無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一處理,同時(shí)地方政府債務(wù)的認(rèn)定方法也是不統(tǒng)一的。三是由于我國(guó)不允許地方政府舉債,往往是通過(guò)融資公司、投資公司借債,并互相擔(dān)保,導(dǎo)致了地方政府多頭舉債,還款渠道復(fù)雜和債務(wù)金額紊亂。

根據(jù)我國(guó)地方政府的實(shí)際情況,可以將債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分為以下三類(lèi):債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、財(cái)政收支指標(biāo)、公共風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

1.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)不僅僅是指?jìng)鶆?wù)金額本身,而是指地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展矛盾長(zhǎng)期積累的程度,即政府在投資過(guò)熱情況下負(fù)債與地方資產(chǎn)之間的不匹配,它集中反映了地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度。

由于地方債務(wù)數(shù)據(jù)不易獲得,我們選取了部分較易獲得且具有代表性的指標(biāo)。分別是債務(wù)負(fù)擔(dān)率、債務(wù)償債率、新增債務(wù)違約率、債務(wù)余額彈性、償債收入彈性、違約債務(wù)收入彈性、地方外債比例、直接顯性債務(wù)比例、違約債務(wù)比例。

2.財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

地方財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要包括財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)集中表現(xiàn)為財(cái)政吃緊程度,其內(nèi)在意義是政府從社會(huì)汲取資源的能力;財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指因收入短缺而造成地方財(cái)政基本職能的部分喪失情況;財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是財(cái)政收入不足以滿(mǎn)足財(cái)政支出的集中體現(xiàn),赤字越大,表明財(cái)政面臨支付危機(jī)的可能性越大。

我們主要選取了以下指標(biāo),財(cái)政收入占GDP的比例、財(cái)政收入彈性、稅收收入占財(cái)政收入的比例、財(cái)政支出占GDP的比例、預(yù)算外支出占總支出的比例、財(cái)政支出彈性、財(cái)政赤字負(fù)擔(dān)率、地方赤字依存度、財(cái)政支出對(duì)財(cái)政收入的彈性。

3.公共風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

公共風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)質(zhì)上指對(duì)全體社會(huì)成員公共福利造成損害的程度,或者說(shuō)是對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損失的定量分析。由于公共風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容極為廣泛,它們?cè)诓煌A段依據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境特點(diǎn)對(duì)財(cái)政產(chǎn)生各種不同的影響。一般情況下,我們往往聚焦于那些典型的、普遍受?chē)?guó)民關(guān)注的公共風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),如GDP增長(zhǎng)率、通貨膨脹率、居民消費(fèi)價(jià)格總指數(shù)增長(zhǎng)率等。

三、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一種復(fù)雜和綜合性的管理活動(dòng),其理論與實(shí)踐涉及到自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)、管理科學(xué)等多種學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的研究必須考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的各種變化對(duì)評(píng)估的影響。一般而言,財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要分為5個(gè)步驟,分別是數(shù)據(jù)選擇、指標(biāo)選擇、指標(biāo)權(quán)重、數(shù)據(jù)加工和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的流程如圖。

1.數(shù)據(jù)選擇。確定了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)后,我們需要選擇所要考察財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的樣本區(qū)間,并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工,得到各年份的分析指標(biāo)的數(shù)值。由于指標(biāo)預(yù)警區(qū)間在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段是不同的,為保證其區(qū)間的有效性,我們可以選擇3-5年的地方數(shù)據(jù)來(lái)分析該地區(qū)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

2.指標(biāo)選擇。由于地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)細(xì)密,其中很多指標(biāo)涉及非公開(kāi)數(shù)據(jù),同時(shí)各指標(biāo)相關(guān),因此,我們需要對(duì)現(xiàn)有的25個(gè)指標(biāo)做因子分析。因子分析方法是尋求從高維空間到低維空間的映射的方法,其目的是達(dá)到降低維度的效果,以便于用幾個(gè)較少的綜合指標(biāo)來(lái)綜合所研究總體各方面的信息,且這幾個(gè)指標(biāo)所代表的信息不重疊,也就是說(shuō)從高維空間到低維空間的映射仍然保持高維空間的“序”的結(jié)構(gòu)。

3.指標(biāo)權(quán)重。目前,在實(shí)踐中最常使用的方法仍然是依據(jù)研究者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來(lái)確定其權(quán)重,則其準(zhǔn)確性無(wú)法檢驗(yàn),并且通常帶有研究者的主觀隨意性。近年來(lái),很多學(xué)者逐漸廣泛地應(yīng)用層次分析法(AHP)來(lái)確定權(quán)重。

層次分析法(AHP)是一種定性與定量相結(jié)合,將人的主觀判斷用數(shù)量形式表達(dá)和處理的方法。通過(guò)將復(fù)雜問(wèn)題分解成各個(gè)組成因素,又將這些因素按支配關(guān)系分組形成遞階層次結(jié)構(gòu),通過(guò)兩兩比較的方式確定層次中諸因素的相對(duì)重要性,然后逐層建立判斷矩陣并形成同一層中的各個(gè)元素對(duì)上一層中所占的權(quán)重,最后計(jì)算合成待選方案的綜合權(quán)重值并形成最終決策。

層次分析法的計(jì)算過(guò)程如下:

(1)明確問(wèn)題。弄清問(wèn)題的范圍、所包含的因素、各因素之間的關(guān)系,建立起遞階層次模型。

(2)構(gòu)造判斷矩陣。采用美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saatty教授提出的1-9標(biāo)度法對(duì)不同評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較,構(gòu)造判斷矩陣,此過(guò)程將思維數(shù)量化。

(3)求解判斷矩陣A的特征根,求的最大特征根及其相應(yīng)的特征向量,即同一層各指標(biāo)相對(duì)于上一指標(biāo)的相對(duì)重要性的權(quán)重順序。

(4)用T.L.Saaty教授的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)對(duì)判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。根據(jù)各評(píng)價(jià)一致性指標(biāo),求出判斷矩陣的一致性指數(shù) ,一致性比率。當(dāng)時(shí),認(rèn)為判斷矩陣的一致性可以接受,當(dāng)時(shí),應(yīng)對(duì)判斷矩陣進(jìn)行適當(dāng)修正,直到滿(mǎn)足為止。

(5)通過(guò)YAAHP層次分析軟件,獲得群決策的各判斷矩陣層組合權(quán)重以及一致性檢驗(yàn)。

4.數(shù)據(jù)加工。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)確定后,我們需要給出每一個(gè)指標(biāo)確定不同風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的臨界值。在確定各指標(biāo)的臨界值時(shí),我們應(yīng)該考慮政府所采取的宏觀調(diào)控政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo),并參考國(guó)內(nèi)外有關(guān)的規(guī)定和文獻(xiàn)。

按照指標(biāo)的作用特性,各單項(xiàng)指標(biāo)一般可分為二類(lèi):正向指標(biāo)和負(fù)向指標(biāo)。將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為[0,1]之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值的方法如下:

正向指標(biāo)

負(fù)向指標(biāo)

式中,為第項(xiàng)指標(biāo)第年的評(píng)價(jià)指數(shù),為第項(xiàng)指標(biāo)第年的實(shí)際值,和分別為第項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)下限、上限。根據(jù)以上公式的變換,可以得到風(fēng)險(xiǎn)矩陣,。其中,m是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的個(gè)數(shù),n是待評(píng)估年份數(shù)。

5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)上述向量W和評(píng)估矩陣Y,利用模糊數(shù)學(xué)的模糊合成矩陣:

上式即為模糊評(píng)估模型。其中,合成算子“”,一般采用普通的矩陣乘法算子。考慮到我們考查的是風(fēng)險(xiǎn)總體狀況,故選擇( ),即加權(quán)平均型算子,它對(duì)所有因素依權(quán)重的大小均衡兼顧。將分別應(yīng)用于三類(lèi)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)中,則可以得到三類(lèi)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)值。

根據(jù)計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)值,按國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,可以劃分3-5個(gè)區(qū)間,依次表示各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)危害程度。

四、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的例證:以浙江省K市為例

K市是浙江省一個(gè)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的縣級(jí)市。近年來(lái),K市在全國(guó)綜合實(shí)力“百?gòu)?qiáng)縣(市)”的排名逐漸靠后,與鄰近縣市的差距開(kāi)始顯露。雖然K市一直致力于產(chǎn)業(yè)調(diào)整,并積極招商引資,但其經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度明顯放緩,財(cái)政收支較為緊張,財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所上升,財(cái)政發(fā)展面臨一定的瓶頸和困難。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的東部沿海地區(qū),該市的情況很典型并具有代表性,我們選擇該市對(duì)其進(jìn)行財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)。同時(shí),我們可以從中得到一些具有普遍性、適用于其他地區(qū)的相關(guān)結(jié)論。

1.指標(biāo)選擇。第三部分中,我們提出可以采用因子分析法對(duì)相應(yīng)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步地濃縮。為了便于使用AHP模型計(jì)算指標(biāo)權(quán)重,我們?cè)趥鶆?wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和公共風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)中分別進(jìn)行因子分析,刪選出具有代表性、相關(guān)性小的指標(biāo)。以財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)為例,我們使用Markway軟件對(duì)其進(jìn)行因子分析,

根據(jù)以上的分析,我們可以知道用前四個(gè)指標(biāo)就可以解釋信息量的99.7257%。通過(guò)因子旋轉(zhuǎn),我們可以知道前四個(gè)指標(biāo)分別是財(cái)政收入占GDP的比例、地方赤字依存度、財(cái)政赤字負(fù)擔(dān)率和財(cái)政支出對(duì)財(cái)政收入的彈性。

同樣地,我們可以得到債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo):債務(wù)負(fù)擔(dān)率、債務(wù)償債率和地方外債比例,它們的累積貢獻(xiàn)率達(dá)到99.3918%。公共風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)為GDP增長(zhǎng)率、第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)率和固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率,累積貢獻(xiàn)率為98.5802%。

2.指標(biāo)權(quán)重。在層次分析法(AHP)中,我們需要請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)所有指標(biāo)的重要性進(jìn)行兩兩比較,并給出指標(biāo)的重要程度(同等重要、稍微重要、明顯重要、強(qiáng)烈重要、極端重要)。

針對(duì)地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)我們一共發(fā)放了60份專(zhuān)家問(wèn)卷,其中10份無(wú)效。專(zhuān)家主要由浙江省相關(guān)學(xué)者教授和財(cái)政系統(tǒng)部分專(zhuān)家組成。運(yùn)用軟件YAAHP,我們很快得到AHP權(quán)重結(jié)果。

3.數(shù)據(jù)加工。由于F市的債務(wù)問(wèn)題主要發(fā)生在最近幾年,負(fù)債情況較為顯著,我們選取F市2006-2008年的數(shù)據(jù)進(jìn)行討論。根據(jù)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的規(guī)定與分析,結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,我們可以確定各指標(biāo)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間。依據(jù)預(yù)警界限單項(xiàng)正、負(fù)指標(biāo)公式,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸一化處理。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

我們選擇MATLAB軟件來(lái)計(jì)算模糊合成矩陣,通過(guò)簡(jiǎn)單的編程,我們很快可以得到以下結(jié)果:

針對(duì)F市的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),我們可以對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間進(jìn)行均分,即按(0,0.2]、(0.2,0.4]、(0.4,0.6]、(0.6,0.8]、(0.8,1]五個(gè)區(qū)間依次將其分為小、較小、中等、較大、大五個(gè)等級(jí)。

依據(jù)計(jì)算結(jié)果,我們可以得到以下結(jié)論:

1.F市債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2006―2008年的風(fēng)險(xiǎn)值都處于(0.6,0.8]中,即風(fēng)險(xiǎn)較大。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)曲線呈開(kāi)口向下的凸形,在一定程度上反映了2008年金融危機(jī)所帶來(lái)的宏觀影響。同時(shí)從數(shù)值上看,F市的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大,說(shuō)明其債務(wù)總額在一定程度上超過(guò)了其還債能力,容易形成債務(wù)危機(jī)。

2.F市財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)2006―2008年的風(fēng)險(xiǎn)值都處于(0.4,0.6]中,即風(fēng)險(xiǎn)中等。F市財(cái)政財(cái)政收入較為穩(wěn)定,保持穩(wěn)定的小幅度增長(zhǎng)。但是由于財(cái)政支出金額較大,收入的壓力必然會(huì)隨之產(chǎn)生。財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)大反映了F市財(cái)政困難,容易出現(xiàn)入不敷出的情況。

3.F市公共風(fēng)險(xiǎn)2006―2007年的風(fēng)險(xiǎn)值都處于(0.4,0.6]中,即風(fēng)險(xiǎn)中等。公共風(fēng)險(xiǎn)在2008年有所上升,在一定程度上反映了金融危機(jī)對(duì)地方政府的影響。公共風(fēng)險(xiǎn)不僅反映了地方、全國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,還從另一方面很好的反映了當(dāng)?shù)氐呢?cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,并且它相對(duì)于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易測(cè)算,更容易被人們所發(fā)現(xiàn),因此,我們應(yīng)該對(duì)其引起重視。

依據(jù)對(duì)F市財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的分析,我們可以得到以下適用于其他縣域地方政府的結(jié)論。

1.地方政府負(fù)債總額過(guò)大,并且政府基本上沒(méi)有還債能力,主要是依賴(lài)于新債還舊債的被動(dòng)方式償還債務(wù)。同時(shí)地方政府為了政績(jī)考核、區(qū)域攀比,其投資增長(zhǎng)勢(shì)頭一直難以抑制,則其債務(wù)總額增長(zhǎng)率也一直不斷上升。

2.財(cái)政收入增長(zhǎng)緩慢,預(yù)算外收入來(lái)源少。由于大部分地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展都相對(duì)滯后,產(chǎn)業(yè)格局零散,缺乏集合度高、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)的核心支撐產(chǎn)業(yè),基層地方政府的財(cái)力后備力量不足,財(cái)政收入缺乏有效增長(zhǎng)。

3.財(cái)政支出效益偏低,重點(diǎn)項(xiàng)目收益慢。基層政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、分散,缺乏科學(xué)合理的立體安排,導(dǎo)致大量資金沒(méi)有用到刀刃上,沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果。同時(shí)單位財(cái)政支出收益不足,資金效益偏低,地方政府財(cái)政發(fā)展后勁不足。

五、結(jié)語(yǔ)與展望

地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),是由地方經(jīng)濟(jì)管理力量及經(jīng)濟(jì)實(shí)力薄弱和國(guó)家政策環(huán)境綜合引起的。地方政府債務(wù)對(duì)于地方經(jīng)濟(jì),即產(chǎn)生了一定的積極影響,也產(chǎn)生了消極影響。因此,有效地測(cè)定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理就顯得至關(guān)重要。

采用一組科學(xué)合理的財(cái)政指標(biāo),并對(duì)其進(jìn)行刪選以適用于基層地方政府。針對(duì)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定指標(biāo)權(quán)重,并對(duì)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)從三個(gè)不同角度給予準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。我們可以有效地了解其財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度,針對(duì)性地制定債務(wù)管理方案,最小化地方財(cái)政危機(jī)。

在評(píng)估模型中,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的客觀性,風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)限值的科學(xué)性,評(píng)估模型的有效性等問(wèn)題,還需要在數(shù)據(jù)積累的基礎(chǔ)上加以改進(jìn),從而可以在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析,建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),檢索評(píng)估中的主觀因素,提高風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。我們需要在未來(lái)的日子里,對(duì)其進(jìn)行更深入的分析和研究。

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