分稅制財政體制精選(九篇)
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第1篇：分稅制財政體制范文
從1978年到1993年，我國財稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的， 導(dǎo)致了財稅體制的收入功能逐漸減弱。 以實行財政大包大干的1988～1993年為例，中央財政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國民經(jīng)濟增長同步，也不能與財政總規(guī)模的增長同步，致使中央財政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財政缺乏應(yīng)有的回旋余地。
從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。
分稅制與承包制相比，其財政收入功能明顯增強，一是根據(jù)財政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間實行分稅，將維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將與經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅種。二是對稅制進(jìn)行了重大改革，大大增強了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費稅和營業(yè)稅為補充的流轉(zhuǎn)稅制，具有隨經(jīng)濟增長而不斷擴大的稅源，并且收入入庫及時，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了稅基；擴大了資源征收范圍，開征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強稅收征管，確保分稅制體制的順利實施，分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)。特別需要指出的是，通過分稅，中央財政建立了穩(wěn)定增長的運行機制，一改過去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計劃的辦法，減輕了工作難度。
現(xiàn)行財稅體制經(jīng)過4年的運行，已基本進(jìn)入穩(wěn)定運行期， 其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財政相對地方財政增長少一些，但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出，中央財政增長的規(guī)模和幅度是很大的，對于緩解中央財政困難起到了重要作用。現(xiàn)行體制也大大調(diào)動了發(fā)展地方的財源和加強收入管理的積極性，地方財政的大幅度增收減輕了地方對中央的依賴。
在充分肯定現(xiàn)行財稅體制收入功能增強的同時，我們還必須清醒地認(rèn)識到，財政收入占gdp下降的勢頭未能得到有效遏制，1994年為11. 2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財政收入增長與經(jīng)濟增長不能同步增長的主要原因何在？我們扼要分析如下：
1.在整個國民經(jīng)濟活動中存在一些稅收“真空”，如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品都計入gdp 中，并占有不小份額，而這些產(chǎn)品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒有稅收貢獻(xiàn)。
2.我們的經(jīng)濟增長方式是屬于粗放型的，投入多，產(chǎn)出少，效益低，只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對路。這種粗放型增長方式對商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。
3.由于在對地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過分側(cè)重經(jīng)濟增長規(guī)模和水平，虛報gdp的現(xiàn)象比較普遍，人為夸大的分母帶來了占比的下降。
4.分稅制存在不規(guī)范，不正確之處，如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，屬于傳統(tǒng)體制做法，又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟穩(wěn)定的個人所得稅劃為地方稅。
5.現(xiàn)行稅收體系還不健全，稅制設(shè)計還存在不合理之處。
6.財經(jīng)秩序比較混亂，稅收征管不嚴(yán)，偷稅、騙稅現(xiàn)象時有發(fā)生，稅收流失嚴(yán)重。
7.預(yù)算外對預(yù)算內(nèi)的沖擊較大，各種收費、基金侵占稅基。
8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。
從上面的簡單分析可以看出，導(dǎo)致財政收入與經(jīng)濟增長不同步的原因是復(fù)雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財政體制對稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在：
1.中央與地方事權(quán)和財權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財權(quán)是推進(jìn)分稅制財政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來看，這方面的問題仍然很多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來承擔(dān)，一些本應(yīng)由中央來承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來承擔(dān)，還有中央出政策地方出錢等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚，必然導(dǎo)致財權(quán)劃分不清楚，事權(quán)和財權(quán)劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價還價的余地，導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強稅收征管上，無形中加劇了稅收的流失。
2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革，在中央與省一級分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步，但省以下各級財政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問題主要表現(xiàn)在：地方財政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級財政并沒有“劃分稅種”，有的實行包干體制，有的實行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說，省以下財政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規(guī)范，地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。
3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財權(quán)沒有劃分清楚的情況下，轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范?，F(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來確定，稅收返還帶有明顯的過渡性特征。省以下各級政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門，專項補助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內(nèi)。
4.財政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間，國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運作不協(xié)調(diào)。1994年在國稅系統(tǒng)實行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后，有一些地方又實行縣級地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級政府對縣地稅局的管理能力基本喪失，不時發(fā)生縣稅務(wù)機關(guān)向地方政府和財政部門討價還價的現(xiàn)象。按理說，地稅局作為地方的征稅機構(gòu)應(yīng)依法征稅，有稅必征，但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后，出現(xiàn)了地方稅務(wù)機構(gòu)以征稅努力程度為要挾，多要補貼，多要經(jīng)費等不正?，F(xiàn)象，變成了縣政府、縣財政求縣地稅局征稅，導(dǎo)致稅收收入流失，財政收入沒有保障。
此外，還有國稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問題。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是在稅收征管上，比如國稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時認(rèn)為核定有誤時，雙方各執(zhí)一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務(wù)人員，經(jīng)費情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。
二、分稅制財政體制的完善
為了保證稅收收入與國民經(jīng)濟同步增長，有必要從以下幾個方面完善分稅制財政體制：
1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價還價現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán)，首先必須明確在市場經(jīng)濟條件下政府的職能范圍。從國外的經(jīng)驗來看，在市場經(jīng)濟條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品， 如國防、外交等；（2）幫助提供混合產(chǎn)品，混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性， 又具有私人產(chǎn)品屬性，如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等；（3 ）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè)，如電話、電力等；（4 ）對具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制；（5）調(diào)節(jié)個人收入分配， 地區(qū)發(fā)展差距；（6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分， 大體上可依據(jù)以下三個原則來確定：（1）受益原則。也就是說， 凡政府提供的服務(wù)，其受益對象為全國民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡受益對象為地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（2 ）行動原則。也就是說，凡政府公共服務(wù)的實施在行動上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動在實施過程中必須因地制宜的，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3 ）技術(shù)原則。也就是說，凡政府公共活動或公共工程，其規(guī)模龐大，需要高度技術(shù)才能完成的公共項目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的財政支出。
2.合理劃分各級政府稅收來源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來源，其中很重要的一點就是各自要有穩(wěn)定的稅收來源，也就是說各自財政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務(wù)機構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應(yīng)主要考慮以幾個原則：（1）效率原則， 該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，所得稅由于所得地點流動性強，中央政府就比地方政府征收有效率，而財產(chǎn)稅由于財產(chǎn)地點相對固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經(jīng)濟原則， 該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟穩(wěn)定，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一大市場的形成，象所得稅，消費稅就應(yīng)劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則， 該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個人所得稅是為了調(diào)節(jié)個人收入，公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來征收，在勞動力可以自由流動的情況下，地方政府為了提高本級財政收入，就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)，搞稅收競爭，不利稅收的公平負(fù)擔(dān)，所以個人所得稅應(yīng)歸中央政府。
第2篇：分稅制財政體制范文
? ? ? ?關(guān)鍵詞：街道；財政財稅；管理體制；創(chuàng)新
社會經(jīng)濟迅速發(fā)展提升了財稅工作在社會上的地位。為了確保社會經(jīng)濟維持穩(wěn)定提升的趨勢，需要加強在財政管理體制方面的改革及創(chuàng)新。財稅體制屬于整個基層建設(shè)中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時還具有部分待解決的問題，對財稅管理的作用充分發(fā)揮造成影響，同時在監(jiān)督方面的工作也很難徹底執(zhí)行，因此實現(xiàn)財政財稅管理體制創(chuàng)新化十分必要。
? ? ? ?一、街道財政稅收管理工作存在的問題
? ? ? ?改革開放以來，國家十分重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的發(fā)展，針對街道發(fā)展一系列措施和方法，進(jìn)一步提升街道發(fā)展水平。在稅收管理工作中，街道財政財稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點[1]，尤其是在財政財稅制度、體系等方面存在的問題較多，具體問題主要如下：
? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問題?；鶎咏ㄔO(shè)中要求實施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權(quán)限，這種改革作用在于提升基層財政財稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實，也增加了政府所負(fù)責(zé)的稅種項目，但是卻降低了主體稅種的數(shù)量，從而導(dǎo)致稅收收入降低。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處而言，財稅管理十分重要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的任務(wù)為實現(xiàn)社會主義新農(nóng)村的建設(shè)、推動城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎(chǔ)設(shè)施、公共產(chǎn)品服務(wù)供給等方面，才能達(dá)到預(yù)期的階段性目標(biāo)或是總體目標(biāo)。在這種形勢下財政財稅支出的壓力會逐漸增大，發(fā)生收支矛盾、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時，在落實改革措施的過程中，已經(jīng)不采取農(nóng)業(yè)稅的征收，在該方面和其他行業(yè)領(lǐng)域?qū)Ρ?，其?jīng)濟發(fā)展、實力等都比較落后，降低財政財稅收入，同時支出不斷增加，這種矛盾對鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。
? ? ? ?(二)街道財政財稅管理工作效率低。以往，街道財政財稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進(jìn)行分稅制改革之后，政府對街道財政財稅管理工作提出更高的要求，針對零戶統(tǒng)管模式需要建立并設(shè)置預(yù)算的編制[2]。在具體落實環(huán)節(jié)中，政府沒有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統(tǒng)形式的，工作人員自身具備的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都不夠高，在一定程度會影響街道財政財稅收入工作的進(jìn)行。同時，在街道財政財稅管理上沒有配套實施政策以及具體細(xì)則，在財政費用支出上沒有嚴(yán)格的要求，支出流程缺乏規(guī)范性，缺乏健全的預(yù)算編制體系，執(zhí)行機制也不夠嚴(yán)格，對財政財稅管理體制的規(guī)范化、科學(xué)化水平造成影響，不利于持續(xù)提升街道財政財稅管理工作的開展。
? ? ? ?(三)缺乏健全的財政財稅監(jiān)管機制。展開街道財政財稅管理工作的前提是具備科學(xué)、完善的制度保障體系，還需要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理策略，才能保證稅收管理工作科學(xué)、合理開展。而實際工作中，在街道財政稅收管理方面并沒有專門設(shè)立監(jiān)督制度體系，影響財政財稅工作自主開展，部分街道會設(shè)計監(jiān)督部門，但是沒有設(shè)置專門的管理目標(biāo)，對于財政財稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒有規(guī)范性[3]。部分單位為了暫時緩解過重的壓力，還會在其他項目的建設(shè)中挪用相應(yīng)的資金，開展的投資行為等沒有經(jīng)過相關(guān)的監(jiān)督部門來管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒有深入研究，從而不利于有效發(fā)揮街道財政稅收工作應(yīng)有的功能，影響經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。
? ? ? ?二、分析街道財政財稅管理體制的創(chuàng)新方案
? ? ? ?為了進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，需要堅持并貫徹正確的財政財稅理念，結(jié)合國家財政財稅改革的新要求，保證在財政財稅管理方面的科學(xué)性，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道經(jīng)濟水平發(fā)展。本文結(jié)合目前街道財政財稅管理體系存在的問題分析其創(chuàng)新方案，具體內(nèi)容如下：
? ? ? ?(一)加強在政策方面的宣傳力度。政策的落實需要加強宣傳的力度，相關(guān)部門定期與納稅人進(jìn)行溝通，通過提升納稅人的認(rèn)知度來取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時性。首先可以建立相關(guān)部門來負(fù)責(zé)財政稅收，該部門站在納稅人的角度思考問題，針對每年納稅額展開全面分析，其中可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的力量進(jìn)行科學(xué)管理，對以往發(fā)生的情況進(jìn)行總結(jié)，將不同類型納稅群體出現(xiàn)的問題進(jìn)行篩選，尋找其中的工作難點，針對難點制定針對性的服務(wù)政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強在政策方面的宣傳，針對重點的業(yè)戶進(jìn)行面對面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認(rèn)知度[4]，提升其納稅意識，進(jìn)一步傳達(dá)國家最新的政策等，針對不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開交流，通過集中培訓(xùn)、政策宣傳等渠道，對其固有的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，能夠更好地帶動街道財政財稅工作的有序開展，確保能夠造成基本的工作任務(wù)，對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展具有保障的作用。
? ? ? ?(二)建立街道財政財稅管理制度體系并對其進(jìn)行逐步完善。首先，相關(guān)部門需進(jìn)一步重視街道財政財稅預(yù)算編制以及執(zhí)行內(nèi)容，充分了解目前稅收現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的需求，選擇科學(xué)的方法以及手段對街道財政財稅預(yù)算體系進(jìn)行編制，落實責(zé)任分工并嚴(yán)格執(zhí)行，對于預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格審批，定期對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行總結(jié)并分析，出現(xiàn)問題則立即糾正。其次，需要將基礎(chǔ)保障體系進(jìn)行完善，對于財政財稅收入的流程、具體內(nèi)容、方法等進(jìn)行優(yōu)化及完善，提高在財政財稅資金專項方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學(xué)、充分利用現(xiàn)有資金，達(dá)到最好的支出效果。最后，加強財政財稅相關(guān)部門的學(xué)習(xí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)，其中可以學(xué)習(xí)、借鑒其他地區(qū)在財政財稅方面的經(jīng)驗以及做法，對街道財政財稅管理的科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行提升。在完善其管理體制的過程中，針對不同的納稅類型以及稅收的范圍進(jìn)行合理劃分，財政管理人員需要認(rèn)真分析各項財稅收支，重新界定財稅收支范圍，充分利用現(xiàn)有資源，重新整合，實現(xiàn)財稅收支透明化，構(gòu)建能夠推動經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的長效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動社會經(jīng)濟發(fā)展的，通過這些渠道培養(yǎng)更多的稅源，將財稅收支范圍不斷擴展。
? ? ? ?(三)加強全面監(jiān)督措施，進(jìn)一步提升財政財稅監(jiān)管效果。首先，管理人員需要轉(zhuǎn)換自己的視角，可定期開展相關(guān)的稅收管理會議，通過設(shè)置納稅人學(xué)習(xí)班、交流會等活動的形式來讓納稅人對自身權(quán)利以及義務(wù)具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問題，促進(jìn)和納稅人之間的關(guān)系，可設(shè)置專門的服務(wù)小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監(jiān)督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監(jiān)督合力。其次，加強培訓(xùn)措施，對街道財政財稅管理人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升[5]?？啥ㄆ陂_展專業(yè)技能、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、法律等方面的培訓(xùn)，同時引導(dǎo)其深入基層，能夠進(jìn)一步了解一線的情況，對其服務(wù)能力、稅收科學(xué)化管理水平具有提高的作用?，F(xiàn)在已經(jīng)步入信息技術(shù)時代，政府部門可借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，建立專門的街道財政財稅監(jiān)管平臺，聯(lián)系到各個相關(guān)部門，針對財政支出、稅收、稅種評估等展開全面評估，能夠?qū)?nèi)外部審計水平以及監(jiān)管效果起到提升的作用，通過全面監(jiān)督、聯(lián)合外部審計加強在稅收方面的監(jiān)督力度。
第3篇：分稅制財政體制范文
財政具有促進(jìn)經(jīng)濟穩(wěn)定和增長的功能。而財政體制的穩(wěn)定功能我們僅分析體制在穩(wěn)定財政運行，減少財政風(fēng)險方面的功能。因為財政是經(jīng)濟的綜合部門，其風(fēng)險一部分產(chǎn)生于自身運行狀況，另一部分也主要是各種經(jīng)濟風(fēng)險在財政上的反映，而經(jīng)濟穩(wěn)定狀況與財政穩(wěn)定功能的發(fā)揮關(guān)系密切。財政穩(wěn)定性指標(biāo)：
（1）財政赤字率及警戒線。
赤字額/財政支出，警戒線20%
赤字額/gdp，警戒線5%
（2）債務(wù)依存度及警戒線。
債務(wù)本息/財政收入，警戒線25%
新發(fā)債務(wù)/財政收入，警戒線50%
（3）財政投資增長率。
（4）地方財政平衡狀況。
三、以分稅制為基礎(chǔ)的分級財政體制運行績效的實證分析
下面我們運用上述方法，以河南省為例，以分稅制財政體制運行的績效進(jìn)行分析。
（一）分稅制財政體制的激勵功能。
1.激勵功能產(chǎn)生的原因。
分稅制啟動了中央與地方政府財政分稅關(guān)系的新機制，調(diào)動了中央與地方兩方面促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和增收節(jié)支的積極性。
激勵還表現(xiàn)為政府和企業(yè)行為的轉(zhuǎn)變。分稅制要求中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)按照國家統(tǒng)一的稅法稅率分別征收與本級層次相適應(yīng)的稅種，不得越權(quán)減免。這就保證了不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同產(chǎn)品之間在公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行平等競爭，促進(jìn)了全國統(tǒng)一市場的形成；同時由于分稅制按稅種劃分收入，從而淡化了地方與一些盲目發(fā)展的諸如小煙廠、酒廠等此類企業(yè)的利益關(guān)系，使相當(dāng)部分地區(qū)開始停止對此類企業(yè)的扶持，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同化現(xiàn)象得到一定程度的遏制。政府管理經(jīng)濟的手段也由直接干預(yù)經(jīng)濟向運用經(jīng)濟政策間接干預(yù)經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了企業(yè)間的公平競爭，使經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟工作更注重結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整和效益的提高。
2.分稅制財政體制運行的績效評價。
從河南省來看，90年代以后，隨著財政體制的不斷改革完善，激勵功能在增強，體制激勵的效率、邊際效率、激勵的彈性系數(shù)呈上升趨勢，且分稅制后有顯著增長。激勵的效率，即國內(nèi)生產(chǎn)總值與可支配財力的比值，分稅制前在10.6—12.86之間；分稅制后，達(dá)14.28—14.49之間。體制激勵的邊際效率，即財力每增加1元gdp的增長額，由分稅制前的12.15元，上升到底1994年19.32元、1995年的20.85元，雖然1996、1997年有所下降，但仍高于分稅制前的1993年，分別為15.65元和14.26元。體制激勵效率的彈性，即財力每增長1%，gdp增長的幅度，由分稅制前的1.07，上升到1994年的1.67，1995年的1.62，1996、1997年有所下降，與分稅制實行前的1993年大致持平或略高，分別為1.10和0.98.由上分析可看出，分稅制財政體制，在調(diào)動地方政府發(fā)展經(jīng)濟積極性方面，起到了很好的激勵作用，分稅制實行的前兩年，激勵功能顯著增強，隨著分稅制的運行，中央從流轉(zhuǎn)稅增量中分得的比重逐年增加，而地方增量比重逐年縮小，地方財力與經(jīng)濟總量的相關(guān)程度減弱，減少了地方政府干預(yù)經(jīng)濟的盲目性，糾正了片面追求經(jīng)濟規(guī)模和發(fā)展速度的傾向，體制運行初期激勵功能的強效應(yīng)，逐步緩解，趨于穩(wěn)定。
3.影響體制激勵功能發(fā)揮的因素分析。
企業(yè)所得稅問題。現(xiàn)行分稅制企業(yè)所得稅收入是按行政隸屬關(guān)系劃分的，這首先容易導(dǎo)致政府對所屬企業(yè)進(jìn)行不必要的干預(yù)以及提供不合理的優(yōu)惠等，不利于政府職能轉(zhuǎn)換和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立；其次容易導(dǎo)致稅種的歸屬不明確，地方政府可以通過變更上交登記等手段來擠占中央財政收入，從而造成中央與地方新一輪的利益之爭；另外，有中央?yún)⒐善髽I(yè)收入先入中央金庫，然后財政結(jié)算返還，地方財政收入往往不能及時返回，不利于地方政府資金使用。
某些稅種所有權(quán)與征管權(quán)相脫節(jié)?，F(xiàn)行分稅制由于稅收管理權(quán)的高度集中以及稅種在中央和地方之間劃分不徹底，導(dǎo)致了某些稅種的收入所有權(quán)和征收管理權(quán)的脫節(jié)，這種脫節(jié)很容易引起國稅、地稅兩扯皮現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致稅收在一定程度上的流失，也不利于調(diào)動地方政府理財聚財?shù)姆e極性，影響地方財政收入的穩(wěn)定增長。
從省以下分稅制財政體制的運行情況看，省以下政府間共享稅種過多，對調(diào)動地市和縣的收入積極性造成了不利影響。按行政隸屬關(guān)系和行業(yè)分稅的現(xiàn)象，在省以下更為普遍，所涉及的稅種有企業(yè)所得稅、上交利潤，營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和增值稅等。
地方財力增長后勁不足。首先，由于分稅制體制對地方稅改革不到位，使地方稅不僅缺乏稅源大、涉及面廣的主體稅種，而且除營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅外，其他稅種均不同程度存在收入不穩(wěn)定、征管難度大等問題，造成地方稅收收入雖有增長但規(guī)模不夠大，難以滿足地方政府支出的需要。其次，這次分稅制實行一刀切制度，不論經(jīng)濟發(fā)達(dá)還是落后地區(qū)，一部分稅收增量，尤其是增值稅和消費稅增量的70%都有要上交中央，但由于中央財政轉(zhuǎn)移支付的資金不足，資金返還不到位，造成地方財政尤其是中西部地區(qū)財力增長更加困難。第三，目前省以下分稅制運行中過分強調(diào)增強上級財政的調(diào)控能力，出現(xiàn)了層層集中的趨勢，加劇了縣鄉(xiāng)財政的困難。
（二）分稅制財政體制的約束功能。
1.績效評價。
分稅制財政體制，按照稅種劃分收入，分設(shè)中央和地方稅務(wù)機構(gòu)，增強了稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任感，增加了征收努力程度，稅法的約束性大大增強。特別是企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等劃歸地方，且增收潛力比較大的稅種，新體制約束功能表現(xiàn)尤其明顯。以河南省為例，1994—1997年，僅企業(yè)所得稅一項，因增強征收努力程度增加的收入每年為0.2498億元。從實際稅負(fù)的變化上看，營業(yè)稅稅負(fù)有所上升，其占建筑業(yè)產(chǎn)值和第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（不含批發(fā)零售商業(yè)）的比重，由1993年的2.1%，上升到1997年的2.28%.增值稅稅負(fù)，由于稅制改革等原因，實際稅負(fù)在分稅制改革后，呈下降趨勢，其占工業(yè)增加值和批發(fā)零售商業(yè)增加值的比重，由1993年的9.08%，下降到1997年的6.68%.
2.影響約束功能發(fā)揮的因素分析。
體制運行中約束功能發(fā)揮不充分有以下幾個原因：一是由于歷史和現(xiàn)實的原因，人們的依法納稅觀念不強，依法征稅的約束力差，存在大量的逃稅、欠稅現(xiàn)象。二是征收經(jīng)費與稅收掛勾的種種做法，增加了稅收成本，影響了征收的效率。三是預(yù)算外收入一部分沒有納入預(yù)算統(tǒng)一管理，這部分收入缺乏制度約束。從支出方面看，財政預(yù)算約束力度不強，預(yù)算制度透明度不高，法定約束乏力，加強支出控制力不從心。還有政府間轉(zhuǎn)移支付制度透明度不高，缺乏上下級政府間的縱向協(xié)商決策制衡機制，轉(zhuǎn)移支出約束力不強。
（三）分稅制財政體制配置功能。
1.績效評價。
當(dāng)前我國財政收入占gdp的比重偏低，即便是加上預(yù)算外收入以及各種非規(guī)范性的政府財政性收費而計算的政府收入占gdp的比重仍然較低。河南省1990—1997年，財政收入占gdp的比重僅在7.4—12.6%之間。說明政府配置的資源占整個社會資源的比重較低，這并不意味著當(dāng)前我國市場化程度高，而是由于整個經(jīng)濟的效益不佳，以及政府資源配置的集中程度較低，造成政府收入占gdp的比重偏低，政府宏觀調(diào)控能力弱。從另一個角度說明財政體制運行狀況也取決于經(jīng)濟發(fā)展水平和宏觀經(jīng)濟效益。
從效率的角度來看，政府應(yīng)集中運用財政資源，提供公共產(chǎn)品或勞務(wù)，滿足公共需要，否則政府的效率難以發(fā)揮，財政體制效率不佳。分稅制改革沒有將各部門的財力納入財政體制的框架之內(nèi)，并沒有解決財力在各個部門之間分散的問題。分稅制將主體稅種作為共享稅或中央稅，未將各種預(yù)算外財政性收費納入體制框架之中，使得非稅收入大幅增長。非稅形式籌集的收入在政府收入中的比重越來越高。同期，由政府集中配置的財政收入占政府收入的比重呈逐年下降趨勢，分稅制以后更趨明顯。而分散于各個部分的預(yù)算外收入，各種非規(guī)范的政府收費占政府收入的比重增長很快。大量采用非稅的形式籌集收入，進(jìn)行資源配置，從短期看籌資快、效率高，但長此以往，帶來許多弊端：分散的財權(quán)缺乏必要的監(jiān)督和約束，或監(jiān)督的成本太高無法實行，為各種腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延提供了條件。
支出結(jié)構(gòu)說明了政府進(jìn)行資源配置，提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)的種類。從各項支出的構(gòu)成來看，國家財政正向公共財政轉(zhuǎn)變，公共財政的職能增強，生產(chǎn)性支出的增長趨緩。1991—1997年河南省財政支出中，用于社會救濟、城市公共設(shè)施建設(shè)、事業(yè)發(fā)展等公共需要的支出增長迅速，生產(chǎn)性支出和價格補貼支出增幅降低。同時，行政機構(gòu)膨脹臃腫，運轉(zhuǎn)費用龐大，效率低下的痼疾仍未消除。
2.制約配置功能效率發(fā)揮的因素分析。
其一，偏重于從地方集中財力，忽視了從部門集中財力，并未從根本上解決“兩個比重”偏低的問題。各部門采用不規(guī)范的收費手段，獲取社會資源，分散提供公共服務(wù)，政府進(jìn)行資源配置提供公共品的整體效益降低。其二，由于政府職能轉(zhuǎn)換不到位，財政支出上存在著各種越位和缺位，影響了體制配置功能的效率。例如，政府仍直接插手競爭性行業(yè)的投資、經(jīng)營活動，而在基礎(chǔ)設(shè)施等公共品生產(chǎn)方面投入不足，社會資源的宏觀配置效率不高。其三，政府在提供公共服務(wù)方面成本過高，行政管理經(jīng)費支出居高不下，政府運行效率太差。
（四）分稅制財政體制公平分配功能。
1.績效評價。
從縱向財政力的分配來看，在分稅制前，我國公共財政的縱向失衡是反向的，即中央組織的收入小于其行使職能需要的支出，中央財力出現(xiàn)較大缺口。分稅制后，縱向財政失衡是正方向的。這種改革有利于中央權(quán)威的建立和維護(hù)，奠定了中央對地方轉(zhuǎn)移支付的物質(zhì)基礎(chǔ)。分稅制體制實行前，地方收入占大頭，中央財政收入不能維持自己的支出，中央政府出現(xiàn)巨額赤字。1990—1993年地方收入占全國收入比重在70%左右，而中央收入不足30%.分稅制后，中央財政收入占大頭，地方支出有賴于中央補助。
從橫向財力的分配來看，分稅制財政體制改善了我國當(dāng)前地區(qū)間財政能力不平衡狀況。據(jù)計算1995年中央對地方實行轉(zhuǎn)移支付前后，各省之間的基尼系數(shù)由0.2625下降到0.2247.說明通過轉(zhuǎn)移支付在橫向財政均衡方面發(fā)揮了一定作用，從總體上提高了財政均等化程度。但地區(qū)間差異仍然很大，即使是轉(zhuǎn)移支付后，仍有2/3省份在全國平均財力水平之下。
2.制約體制公平公配功能發(fā)揮的因素分析。
轉(zhuǎn)移支付制度未能實現(xiàn)應(yīng)有的功能。目前我國轉(zhuǎn)移支付不僅在資金上難以保證，而且沒有一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不確定因素多，中央與地方之間財政分配關(guān)系的透明度不高，不利于中央與地方財政分配關(guān)系的穩(wěn)定。
（五）分稅制財政體制穩(wěn)定功能。
第4篇：分稅制財政體制范文
1994年以來，為建立社會主義市場經(jīng)濟體制，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，我國積極推進(jìn)財政體制改革，在建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的分稅制財政體制和公共財政基本框架兩方面取得了重大進(jìn)展，基本構(gòu)建了與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財政體制框架，有力地支持了我國的改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)。但與此同時，由于改革的漸進(jìn)性和不完善性，以及我國改革開放的深化和經(jīng)濟形勢的變化，財政體制運行中的不適應(yīng)、不配套、不協(xié)調(diào)等矛盾開始激化和暴露出來，需要繼續(xù)深化財政體制和管理方面的改革，以適應(yīng)當(dāng)前財經(jīng)形勢發(fā)展的需要。
一、我國財政體制改革的基本回顧
綜觀我國近十年來的財政體制改革脈絡(luò)，大致可以分為兩個階段的改革進(jìn)程：第一階段是1994年實施的分稅制財政體制改革，其目的是構(gòu)建與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的政府與企業(yè)、個人之間的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系；第二階段是1998年開始推行的財政支出管理改革，其目的是轉(zhuǎn)變財政職能，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，逐步建立公共財政體制框架。這兩個階段的改革都獲得了很大成功，取得了積極成效。
（一）分稅制財政體制改革的成效分析。
1994年實施的分稅制財政體制改革，其主要任務(wù)有兩個：一是按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)和簡化稅制的原則，改革工商稅收制度；二是把地方財政包干制改革為能夠調(diào)動中央和地方兩個積極性的分稅制，建立中央和地方兩個稅收體系。
在中央和地方實行分稅制的財政體制，首先要建立與社會主義市場經(jīng)濟要求相適應(yīng)的稅收制度。改革之前，我國的稅收制度帶有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，稅種較多、稅率難定、重復(fù)征稅、隨意減免等問題十分突出，已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求。1994年的分稅制改革，首先是簡化稅種，從過去的三十多個簡化到18個稅種；其次是改產(chǎn)品稅為增值稅。產(chǎn)品稅是按一個個產(chǎn)品大類來征稅的，其缺陷是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，新產(chǎn)品層出不窮，確定產(chǎn)品的稅種和稅率十分困難，并且有產(chǎn)品就要征稅，無法解決重復(fù)征稅的問題。增值稅適用于所有的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)，稅種單一，稅率簡單，且前一道產(chǎn)品所開的增值稅發(fā)票，到后一道產(chǎn)品出售時，可以憑發(fā)票扣除以前交的稅款，有效解決了重復(fù)征稅問題。工商稅制改革后，我國形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的復(fù)合稅制，基本適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。
工商稅制確立后，我國按稅種確立了中央和地方的收入體系。基本內(nèi)容是關(guān)稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅歸中央；營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅等歸地方；增值稅實行中央和地方分享，分享比例是中央得75％，地方得25％。整個分稅制改革，采取漸進(jìn)的辦法，即以 1993年為基數(shù)，基數(shù)內(nèi)的收入全額返還地方。同時，增值稅和消費稅實行增量三七分成，即全國增值稅和消費稅每增長1％，中央對地方的稅收返還增長0.3％。2001年又實施了所得稅收入中央和地方分享的改革。對2002年的所得稅增量，中央和地方各分享50％；對2003年的增量，中央分享60％，地方分享40％。自此，我國建立了中央和地方的分稅制財政體制。
經(jīng)過實踐的檢驗，我國1994年開始的分稅制財政體制改革取得了很大成績。一是按照市場經(jīng)濟的要求，規(guī)范了國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，建立了財政收入的穩(wěn)定增長機制。這一改革的成功實施，結(jié)束了我國長期實行的以減稅讓利和財政退讓為主要特征的財政支持改革開放和經(jīng)濟發(fā)展的模式，逐步增強了財政的宏觀調(diào)控能力和政府配置資源的能力。1978年至1994年，我國財政收入占 gdp的比重，從 31．2％一路下降到11．2％，財政不斷積弱，各級財政都不同程度地出現(xiàn)了明顯的或者隱形的赤字，財政困難已影響到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。改革后，1994年至2001年我國財政收入增加了2．14倍，年均增長17．8％，財政收入占gdp的比重由11．2％提高到17．l％。財政收入的快速增長和財政實力的不斷增強，為我國1998年開始實施的積極政策提供了能力。二是建立了中央和地方財政收入均快速增長的雙贏的財政體制，調(diào)動了中央和地方兩個積極性。從1994年到2001年，中央財政收入從2906億元增加到8583億元，增加了1．95倍，地方財政收入從23 12億元增加到7803億元，增加了2．37倍。同時，中央財政收入占全國財政收入的比重，也從1994年以前的最高38％左右提高到近年來的50％左右，增強了中央財政的宏觀調(diào)控能力。
近年來，根據(jù)形勢發(fā)展的需要，我國對稅制和分稅制財政體制又進(jìn)行了一些改革。一是農(nóng)村稅費改革。改革的主要內(nèi)容是：三取消、兩調(diào)整、一改革，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費等向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策；調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。先期試點的地方改革表明，這項改革規(guī)范了農(nóng)村的分配關(guān)系，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，農(nóng)民人均減負(fù)率一般在30％左右，農(nóng)村“三亂”問題得到有效遏制，對促進(jìn)農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。二是進(jìn)一步調(diào)整稅制。如對存款利息所得征收個人所得稅，減半或暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，連續(xù)多次調(diào)整出口退稅率，使我國出口貨物的平均退稅率由原來的8％左右提高到15％左右，等等。稅收制度的調(diào)整和完善，進(jìn)一步增強了財政的宏觀調(diào)控能力。
（二）公共財政體制建設(shè)的進(jìn)展分析。
1998年以后，財政改革的重點轉(zhuǎn)向財政支出體制，目標(biāo)是逐步建立公共財政體制框架。在推進(jìn)公共財政體制建設(shè)方面，主要進(jìn)行了以下幾個方面的改革：一是推行部門預(yù)算；二是實行國庫集中支付；三是推進(jìn)政府采購改革；四是實行“收支兩條線”管理。
實行部門預(yù)算，增強了預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性，部門的各種財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)外資金）全部在一本預(yù)算中編制，所有收支項目都在預(yù)算中反映出來。部門預(yù)算經(jīng)過人大批準(zhǔn)后，對該部門的收支項目安排就具有法律效力，從預(yù)算執(zhí)行到資金使用的全過程都必須接受法律監(jiān)督。從2000年開始，我國中央和省兩級逐步推行了部門預(yù)算，有些市、縣也開始編制部門預(yù)算。
實行國庫集中收付，是將所有的財政資金納入國庫單一賬戶，所有的財政支出由國庫直接支付，取消各部門和單位在銀行設(shè)立的收支賬戶。實行國庫集中收付后，財政部門加強了對各部門和單位的收支活動的全程監(jiān)督。2002年，中央在38個部門實行了國庫集中支付的試點，許多地方也積極進(jìn)行了改革探索。與此同時，編制政府采購預(yù)算和實行政府采購資金財政直接撥付制度，支持了部門預(yù)算和國庫管理制度的改革。
實行政府集中采購，克服了過去分散采購的許多弊端，如采購資金的分配和使用脫節(jié)，無法有效進(jìn)行監(jiān)督；采購效益不高，采購的產(chǎn)品和服務(wù)往往價高質(zhì)次；采購過程不透明、不公開，容易滋生腐敗，等等。1999年實行政府集中采購以來，采購規(guī)?？焖僭鲩L，當(dāng)年采購規(guī)模約130億元，2002年已突破1000億元，每年政府采購的資金節(jié)約率都在11％左右。2002年，人大審議通過了《中華人民共和國政府采購法》，標(biāo)志著我國政府采購工作步入法制化軌道。
第5篇：分稅制財政體制范文
一、現(xiàn)行分稅制的財政收入功能及其缺陷
從1978年到1993年，我國財稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的，導(dǎo)致了財稅體制的收入功能逐漸減弱。以實行財政大包大干的1988～1993年為例，中央財政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國民經(jīng)濟增長同步，也不能與財政總規(guī)模的增長同步，致使中央財政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財政缺乏應(yīng)有的回旋余地。
從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。
分稅制與承包制相比，其財政收入功能明顯增強，一是根據(jù)財政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間實行分稅，將維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將與經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅種。二是對稅制進(jìn)行了重大改革，大大增強了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費稅和營業(yè)稅為補充的流轉(zhuǎn)稅制，具有隨經(jīng)濟增長而不斷擴大的稅源，并且收入入庫及時，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了稅基；擴大了資源征收范圍，開征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強稅收征管，確保分稅制體制的順利實施，分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)。特別需要指出的是，通過分稅，中央財政建立了穩(wěn)定增長的運行機制，一改過去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計劃的辦法，減輕了工作難度。
現(xiàn)行財稅體制經(jīng)過4年的運行，已基本進(jìn)入穩(wěn)定運行期，其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財政相對地方財政增長少一些，但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出，中央財政增長的規(guī)模和幅度是很大的，對于緩解中央財政困難起到了重要作用。現(xiàn)行體制也大大調(diào)動了發(fā)展地方的財源和加強收入管理的積極性，地方財政的大幅度增收減輕了地方對中央的依賴。
在充分肯定現(xiàn)行財稅體制收入功能增強的同時，我們還必須清醒地認(rèn)識到，財政收入占GDP下降的勢頭未能得到有效遏制，1994年為11.2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財政收入增長與經(jīng)濟增長不能同步增長的主要原因何在？我們扼要分析如下：
1.在整個國民經(jīng)濟活動中存在一些稅收“真空”，如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品都計入GDP中，并占有不小份額，而這些產(chǎn)品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒有稅收貢獻(xiàn)。
2.我們的經(jīng)濟增長方式是屬于粗放型的，投入多，產(chǎn)出少，效益低，只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對路。這種粗放型增長方式對商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。
3.由于在對地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過分側(cè)重經(jīng)濟增長規(guī)模和水平，虛報GDP的現(xiàn)象比較普遍，人為夸大的分母帶來了占比的下降。
4.分稅制存在不規(guī)范，不正確之處，如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，屬于傳統(tǒng)體制做法，又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟穩(wěn)定的個人所得稅劃為地
方稅。
5.現(xiàn)行稅收體系還不健全，稅制設(shè)計還存在不合理之處。
6.財經(jīng)秩序比較混亂，稅收征管不嚴(yán)，偷稅、騙稅現(xiàn)象時有發(fā)生，稅收流失嚴(yán)重。
7.預(yù)算外對預(yù)算內(nèi)的沖擊較大，各種收費、基金侵占稅基。
8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。
從上面的簡單分析可以看出，導(dǎo)致財政收入與經(jīng)濟增長不同步的原因是復(fù)雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財政體制對稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在：
1.中央與地方事權(quán)和財權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財權(quán)是推進(jìn)分稅制財政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來看，這方面的問題仍然很多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來承擔(dān)，一些本應(yīng)由中央來承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來承擔(dān)，還有中央出政策地方出錢等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚，必然導(dǎo)致財權(quán)劃分不清楚，事權(quán)和財權(quán)劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價還價的余地，導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強稅收征管上，無形中加劇了稅收的流失。
2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革，在中央與省一級分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步，但省以下各級財政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問題主要表現(xiàn)在：地方財政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級財政并沒有“劃分稅種”，有的實行包干體制，有的實行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說，省以下財政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規(guī)范，地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。
3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財權(quán)沒有劃分清楚的情況下，轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范?，F(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來確定，稅收返還帶有明顯的過渡性特征。省以下各級政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門，專項補助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內(nèi)。
4.財政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間，國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運作不協(xié)調(diào)。1994年在國稅系統(tǒng)實行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后，有一些地方又實行縣級地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級政府對縣地稅局的管理能力基本喪失，不時發(fā)生縣稅務(wù)機關(guān)向地方政府和財政部門討價還價的現(xiàn)象。按理說，地稅局作為地方的征稅機構(gòu)應(yīng)依法征稅，有稅必征，但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后，出現(xiàn)了地方稅務(wù)機構(gòu)以征稅努力程度為要挾，多要補貼，多要經(jīng)費等不正?，F(xiàn)象，變成了縣政府、縣財政求縣地稅局征稅，導(dǎo)致稅收收入流失，財政收入沒有保障。
此外，還有國稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問題。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是在稅收征管上，比如國稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時認(rèn)為核定有誤時，雙方各執(zhí)一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務(wù)人員，經(jīng)費情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。
二、分稅制財政體制的完善
為了保證稅收收入與國民經(jīng)濟同步增長，有必要從以下幾個方面完善分稅制財政體制：
1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價還價現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán)，首先必須明確在市場經(jīng)濟條件下政府的職能范圍。從國外的經(jīng)驗來看，在市場經(jīng)濟條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品，如國防、外交等；（2）幫助提供混合產(chǎn)品，混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性，又具有私人產(chǎn)品屬性，如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等；（3）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè)，如電話、電力等；（4）對具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制；（5）調(diào)節(jié)個人收入分配，地區(qū)發(fā)展差距；（6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分，大體上可依據(jù)以下三個原則來確定：（1）受益原則。也就是說，凡政府提供的服務(wù)，其受益對象為全國民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡受益對象為地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（2）行動原則。也就是說，凡政府公共服務(wù)的實施在行動上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動在實施過程中必須因地制宜的，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3）技術(shù)原則。也就是說，凡政府公共活動或公共工程，其規(guī)模龐大，需要高度技術(shù)才能完成的公共項目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的財政支出。
2.合理劃分各級政府稅收來源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來源，其中很重要的一點就是各自要有穩(wěn)定的稅收來源，也就是說各自財政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務(wù)機構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應(yīng)主要考慮以幾個原則：（1）效率原則，該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，所得稅由于所得地點流動性強，中央政府就比地方政府征收有效率，而財產(chǎn)稅由于財產(chǎn)地點相對固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經(jīng)濟原則，該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟穩(wěn)定，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一大市場的形成，象所得稅，消費稅就應(yīng)劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則，該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個人所得稅是為了調(diào)節(jié)個人收入，公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來征收，在勞動力可以自由流動的情況下，地方政府為了提高本級財政收入，就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)，搞稅收競爭，不利稅收的公平負(fù)擔(dān)，所以個人所得稅應(yīng)歸中央政府。
第6篇：分稅制財政體制范文
關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政稅；研究
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅傳統(tǒng)模式中存在的問題
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出多，收入少，財政壓力很大
鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為行政事業(yè)單位，需要承擔(dān)大量的公共服務(wù)的投資和基礎(chǔ)設(shè)施建立的費用，例如建設(shè)城鄉(xiāng)道路、電力設(shè)施等，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一直以來都承擔(dān)著較大的壓力。然而自分稅制財政體制開始實施以來逐漸取代了農(nóng)業(yè)稅，財政收入的主體稅種成為了共享稅，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收收入在不斷減少，而剩下的一些小稅種很難滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政支出，所以導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政承受著巨大的壓力，從而承擔(dān)的風(fēng)險也越來越大。
（二）收支矛盾日益加深，難以保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)
在我國，除了個別案例外，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)都是比較薄弱的，所發(fā)展的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也比較單一，商業(yè)化規(guī)模也較小。而自分稅制取代農(nóng)業(yè)稅之后，分稅制只留下了一些小稅種，鄉(xiāng)鎮(zhèn)失去了農(nóng)業(yè)稅的收入，財政收入大幅度減少，再加上事權(quán)的不斷下放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作變得越來越繁重，財政支出也不斷增多，在這樣艱難的情況下，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政無法保證正常的運營，員工的工資也無法按期發(fā)出。
（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機制，財政相關(guān)工作不規(guī)范
自分稅制財政體制實施之后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會依照國家的要求建立一些零戶統(tǒng)管的試點，并編制綜合性較強的預(yù)算，但是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身受傳統(tǒng)的粗放式財務(wù)管理思想的影響過深，所以無法較為靈活的轉(zhuǎn)變一些觀念，從而導(dǎo)致在開展相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作時，很難取得有效的進(jìn)展。再加上沒有明確建立與分稅制財政體制相配套的一些改革措施，監(jiān)督機構(gòu)的不作為，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)在開展工作時很難進(jìn)行規(guī)范，而面對社會各方面開支都在一直上漲的局面，必定會給鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政帶來很重社會壓力。
（四）沒有完善的財政制度，無法約束相關(guān)人員的工作行為
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出主要是在公共服務(wù)和基礎(chǔ)建設(shè)方面，例如義務(wù)教育、民生社保以及一些公共產(chǎn)品，同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)還需支持一些地方的經(jīng)濟發(fā)展，然而由于涉及的面較廣卻沒有完善的財政制度，使得相關(guān)人員在開展工作時沒有參照的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有約束，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現(xiàn)很多的問題，再加上中央和地方轉(zhuǎn)移支付的方式與分稅制財政體制無法配套，所以沒有科學(xué)的、完善的管理機制和制度，轉(zhuǎn)移支付資金的安全很難保證，轉(zhuǎn)移支付與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的運轉(zhuǎn)的需求不符，最終給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政帶來問題。
（五）上級審計部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大沒有進(jìn)行嚴(yán)格的債務(wù)管理，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)規(guī)模不斷擴大
自分稅制財政體制實施以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了拉動經(jīng)濟的快速發(fā)展，提升自己的政績，大量的發(fā)展形象工程，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)會大力的進(jìn)行招商或者是開展一些沒有底線的優(yōu)化，雖然這樣的做法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政績的提升起到了一定的幫助，但是這些行為會給鄉(xiāng)鎮(zhèn)帶來很多的債務(wù)，從而給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政帶來很大的負(fù)擔(dān)。除此之外，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)會在無法完成上級所下達(dá)的命令時通過舉債交稅的拉稅和買稅行為虛增收入，從而獲得足夠的稅款，達(dá)到考核的標(biāo)準(zhǔn)，這樣的行為大大的擴大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務(wù)規(guī)模，而這些行為是由于上級審計部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大的監(jiān)督和管理不嚴(yán)格，從而鄉(xiāng)鎮(zhèn)才有膽量，有機會進(jìn)行大量的借款繳稅，最終導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政背負(fù)巨大的債務(wù)，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)無法償還這些債務(wù)，卻又在不斷的舉借新債時，必定使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政不堪重負(fù)。
（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能結(jié)構(gòu)不合理，財政管理出現(xiàn)越位現(xiàn)象
自分稅制財政體制實施以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在精簡了一些機構(gòu)，但是實際上卻沒有精簡人員，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)的精簡只是一種形式化的精簡，造成一些監(jiān)督機構(gòu)和管理部門的缺失，最終不但沒有真正的優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身的職能結(jié)構(gòu)，還給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理帶來了問題，再加上一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了獲得更多的利益去參與經(jīng)濟的競爭，在經(jīng)濟市場中投入了大量的資金，可是鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為行政事業(yè)單位是不應(yīng)該干涉市場經(jīng)濟的，而是關(guān)注公共服務(wù)的提供，這樣的行為導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政遭受損失，同時也對鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收的管理造成了不好的影響，最終使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)很難實現(xiàn)職能的轉(zhuǎn)變。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅創(chuàng)新策略
（一）建立科學(xué)的、合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理制度，保證各項工作能順利進(jìn)行
1.合理分配事權(quán)和財權(quán)，減輕鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政壓力
國家需要平衡鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收入入支出，這一點可以通過事權(quán)和財政的平衡來實現(xiàn)，國家不僅要下放事權(quán)，還要下放一定的財權(quán)，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以獲得足夠的收入來保障公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的開銷，同時保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)能有足夠的資金來運轉(zhuǎn)，保障各項工作能夠順利進(jìn)行。
2.制定完善的、科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付相關(guān)工作
在實施分稅制財政體制之后，轉(zhuǎn)移支付作為中央和地方的主要支付方法必須要有完善的轉(zhuǎn)移支付制度來規(guī)范它的進(jìn)行，所以國家必須建立科學(xué)的、合理的轉(zhuǎn)移支付制度，保障轉(zhuǎn)移支付資金的安全，最終使得轉(zhuǎn)移支付逐漸適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的運營需求。
3.建立完善的地方稅體制，規(guī)范化稅種征管等相關(guān)工作
由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政支出很大，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須要有主體稅種的稅收來保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)有足夠的資金支出，所以國家必須逐漸完善分稅制財政體制，從而建立完善的地方稅收政府，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有一些稅種的征收權(quán)和管理權(quán)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立科學(xué)的、合理的地方稅權(quán)，不斷的完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅的結(jié)構(gòu)，保證財政稅相關(guān)工作能夠規(guī)范化開展，最終在我國建立起完善的地方稅體制。
（二）優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能結(jié)構(gòu)，推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉(zhuǎn)變
自分稅制財政體制實施之后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)該將農(nóng)業(yè)稅取消，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的機構(gòu)和人員的精簡打下基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一旦精簡機構(gòu)和人員就會省下一大筆的開銷，從而為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出減輕壓力，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政能夠更好的運轉(zhuǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)也能夠在一個較為輕松的環(huán)境中開展工作，精簡機構(gòu)和人員還能避免一些人員的違法行為的出現(xiàn)，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的安全，鄉(xiāng)鎮(zhèn)需要將人員分流開來，達(dá)到減員增效的目的，最終實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉(zhuǎn)變的目標(biāo)。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)需要優(yōu)化自身管理組織機制，合理配置鄉(xiāng)鎮(zhèn)所擁有的財政資源，讓資源能夠發(fā)揮最大的作用
（三）將小稅種培養(yǎng)成為主體稅種，減輕財政負(fù)擔(dān)
鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以根據(jù)自身的實際情況將一些小稅種培養(yǎng)成為主體稅種，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入。要想將小稅種培養(yǎng)成為主體稅種，鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須加強稅種征收管理，建立完善的稅收制度，通過引入一些先進(jìn)的稅收管理手段，加強區(qū)域較廣的小稅種的征收，如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)能夠更好的管理小稅種，必定會給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政減輕很大的負(fù)擔(dān)。
（四）加快經(jīng)濟發(fā)展，培養(yǎng)出更多的稅源
為了增大鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政收入，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)能夠足夠的資金提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須推動經(jīng)濟的快速發(fā)展，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以擴大農(nóng)副產(chǎn)品專業(yè)批發(fā)市場的交易，提高更加完善的產(chǎn)品服務(wù)平臺，不斷擴大服務(wù)平臺，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植出更多的稅源。
（五）建立獨立的監(jiān)督部門，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的監(jiān)管
鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須建立獨立的監(jiān)督部門，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證各項工作的順利進(jìn)行，同時上級審計部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大需要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的管理，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的風(fēng)險。
第7篇：分稅制財政體制范文
關(guān)鍵詞：新財政體制；區(qū)域財政；思考
我們通常所說的財政體制主要是指制定中央與地方財權(quán)和財力如何劃分的一系列管理制度。我國財政體制經(jīng)歷了兩次重大的變遷：簡言之，以1994年推行的分稅制作為分水嶺，建國初期至1994年間的財政體制以財政包干為主要脈絡(luò)；1994年全面推行了以“分稅制”為主要標(biāo)志的新財政體制。該體制實施后，對區(qū)域財政的影響意義可謂是重大而深遠(yuǎn)。
一、新財政體制區(qū)域財政的現(xiàn)狀
1994年，我國借鑒國外發(fā)達(dá)國家成功經(jīng)驗，在全國范圍內(nèi)推行“分稅制財政管理體制”改革，旨在進(jìn)一步增加中央財政收入，加大宏觀財政政策調(diào)控力度。
分稅制的新財政體制有其客觀必然性和重要性，在推行的近20年時間里，中央財政的宏觀調(diào)控能力得到了前所未有的充分發(fā)揮，增強了應(yīng)對突發(fā)事件的資金保障能力，體現(xiàn)了集中力量辦大事的優(yōu)越性；但是，中央政府加強了財政集權(quán)，地方政府失去了主動權(quán)，必然影響了地方政府對地方經(jīng)濟的調(diào)控能力，限制了地方經(jīng)濟發(fā)展的自由度，間接縮小了內(nèi)需，使地方宏觀經(jīng)濟能力降低。為此，中央與地方的利益分配關(guān)系自然提上了議事日程。
市場經(jīng)濟是一種商品經(jīng)濟，政府能辦多少事，在較大程度上取決于財政能籌集到多少資金。如果，地方政府得到的財政收入不足以適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的剛性需求，都把眼睛盯著中央財政投資，又不能得到中央財政補貼，上不了新項目，地方財政分成減少，無法調(diào)動地方政府各方積極性。因此，這既是中央財政的隱憂，也是地方財政的隱憂。在有些地區(qū)，由于實施分稅制的財政體制，其直接影響或疊加效應(yīng)，同一地區(qū)的分級財政無可避免地出現(xiàn)了“財政困惑”。
二、區(qū)域財政的影響與原因分析
1.對區(qū)域財政的影響（以柯城區(qū)為例，下同）
1994年，分稅制財政體制改革實施以來，由于不同地區(qū)間財政狀況差別較大，財政收支矛盾在部分地區(qū)仍然十分突出，對區(qū)域財政的影響也日益凸現(xiàn)出來。歸納起來，集中呈現(xiàn)以下突出問題：
（1）體制不順，中央和地方職能劃分并沒有真正做到明晰合理，區(qū)域財權(quán)、事權(quán)之間以及政府間轉(zhuǎn)移支付分配也存在某些不公平。
（2）由于財源不足，一些區(qū)域財政陷入資金短缺的窘境，個別地方政府只能勉強保證工資發(fā)放，發(fā)展地方經(jīng)濟更是無從談起。
（3）剛性需求快速增長，漸漸超出了區(qū)域財政的承受能力。
（4）財政入不敷出，壓力迫使地方政府不得不大規(guī)模舉債，預(yù)算內(nèi)資金缺口大，預(yù)算外收入膨脹，非稅收入快速增長。
以浙江省衢州市柯城區(qū)為例，在新財政體制下，該區(qū)財政收入結(jié)構(gòu)日益發(fā)生著變化，隨著改革與發(fā)展的加快，區(qū)域范圍與規(guī)模的擴大（區(qū)政府現(xiàn)有6個街道、2鎮(zhèn)7鄉(xiāng)），區(qū)財政也隨之出現(xiàn)了規(guī)模偏小，財政入不敷出；剛性需求快速增長，微觀調(diào)控能力減弱；財力增長的有限性與支出需求的擴張性矛盾尤為突出等一系列新的矛盾和壓力。
2.區(qū)域財政現(xiàn)狀的原因分析
（1）分稅制下財政分配制度未厘清。在現(xiàn)行分稅制的“雙軌”體制運行下，一方面來自柯城區(qū)固定收入的稅種及稅收并未完全列入?yún)^(qū)財政體制的收入范圍，即未按屬地原則分配財政收入，政府間轉(zhuǎn)移支付分配體制尚未完善等；另一方面由于該市開發(fā)區(qū)和高新園區(qū)范圍內(nèi)所有的企事業(yè)單位和個體工商戶所繳納的稅、費及巨化集團公司和巨化片區(qū)基司開發(fā)建設(shè)項目所產(chǎn)生的稅、費均列入市級固定收入，歸入市級財政盤子；再加上財源結(jié)構(gòu)的變化，使該區(qū)財政收入增長潛力進(jìn)一步縮小，可用財政資金年增長比例跟不上經(jīng)濟社會的增長速度，造成財政缺乏調(diào)控能力，難以適應(yīng)經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展內(nèi)在需要。
（2）財權(quán)與事權(quán)不匹配，權(quán)利和義務(wù)失衡。在現(xiàn)行財政體制下，區(qū)財政收入主要是市區(qū)共享收入的分成收入，數(shù)量較少，區(qū)財政缺乏相應(yīng)的財政來源支撐，這樣勢必就造成“收入盤子”和“支出盤子”的矛盾。同時，隨著改革深入和城市化進(jìn)程的加快，城區(qū)地域不斷擴大，尤其是2002年行政區(qū)劃調(diào)整后，柯城區(qū)轄區(qū)范圍明顯擴大，人口規(guī)模以及承擔(dān)的事權(quán)明顯增加，區(qū)政府不得不加大財力、物力、人力等投入，以提供更多更好的公共服務(wù)，從而又加重了區(qū)財政的負(fù)擔(dān)，其結(jié)果造成了財權(quán)與事權(quán)不相匹配，事權(quán)與財權(quán)因缺乏相應(yīng)的財力保證而失衡。
（3）收入增速緩慢與支出剛性增長的矛盾?？鲁菂^(qū)工業(yè)基礎(chǔ)較薄弱，財源結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)濟總量相對較少，經(jīng)濟缺乏新的增長點，財政增收難度加大，加之中央一系列宏觀調(diào)控政策及國內(nèi)主要原材料價格上漲等，使在今后較長時間內(nèi)造成企業(yè)生產(chǎn)成本增加，導(dǎo)致經(jīng)濟效益下滑，從而使增值稅、營業(yè)稅和所得稅等主體稅收增幅減緩，進(jìn)一步制約著區(qū)財政收入的增長。鑒于歷史原因，財政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，衢州市對該區(qū)每輪體制的重新確定，支出基數(shù)均按上輪體制為依據(jù)，以收定支，使財政收支矛盾更加突出，“總盤子”難以平衡。
（4）預(yù)算外收入管理與政府調(diào)控難度增強。由于受傳統(tǒng)觀念的影響，加上預(yù)算外資金本身具有分散性、專項性等特點，部門自收自支、多收多支的利益分配格局實質(zhì)上未徹底打破，造成資金管理分散，甚至游離于財政監(jiān)督之外，財政管理處于被動狀態(tài)。一方面預(yù)算外收入膨脹，非稅收入快速增長；另一方面一些部門認(rèn)為財政管得太嚴(yán)、管得太死，故以種種理由拒絕接受監(jiān)督管理。此外，區(qū)工商、土管等職能部門的收費管理權(quán)限基本集中于城區(qū)范圍，這又使區(qū)財權(quán)和財政收入相對縮小，財政壓力顯增。
（5）經(jīng)費支出龐大和財政監(jiān)管滯后矛盾突出。由財政供養(yǎng)的行政經(jīng)費支出是一項重大的消費性支出，尤其是在改革開放以后，經(jīng)費支出規(guī)模持續(xù)上升，對地方財政形成了巨大的壓力。從成因上分析，經(jīng)濟增長、政府機構(gòu)龐大和人員冗余、行政經(jīng)費使用效率低和行政管理成本監(jiān)督機制不健全都是造成上述現(xiàn)象的重要原因。財政支出結(jié)構(gòu)不合理，財政監(jiān)管滯后矛盾日益突出，固然由于現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)制度修訂不及時、不規(guī)范，導(dǎo)致監(jiān)督職能缺失；另一個不容忽視的因素還有行政經(jīng)費中支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，一些單位內(nèi)部自定的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的補助項目可謂是五花八門，名目繁多，令監(jiān)督應(yīng)接不暇，財政支出控制難度加大。
三、改善柯城區(qū)財政現(xiàn)狀的若干建議
1.明確和合理劃分政府層級財政關(guān)系，建立高效務(wù)實的政府行政架構(gòu)。一是根據(jù)市區(qū)各級整盤棋的要求，參照其他市轄區(qū)財政體制，建議重新核定柯城區(qū)財政收入支出基數(shù)；二是隨著市區(qū)工業(yè)和城市化進(jìn)程的加快，社區(qū)服務(wù)領(lǐng)域不斷擴大，建議增加區(qū)教育、計生、衛(wèi)生、城鄉(xiāng)低保、醫(yī)保等財政補助，加大財政轉(zhuǎn)移支付力度；三是進(jìn)一步完善鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街財政管理體制，轉(zhuǎn)換職能，調(diào)動各方積極性，挖掘增收潛力；四是建立省與區(qū)財政工作聯(lián)系機構(gòu)，完善地方財政管理。減少行政層次多，控制管理成本，疏通聯(lián)系和溝通渠道，從體制內(nèi)得到省財政直接支持。
2.在厘清事權(quán)基礎(chǔ)上，力求財權(quán)與事權(quán)的清晰和統(tǒng)一，實現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)對等。改善區(qū)財政的窘境，平衡財政支出，建議上級財政部門避免只談事權(quán)而回避財權(quán)，事權(quán)管理要按“受益原則”確定，在實踐中加以真正履行，切實解決只強調(diào)義務(wù)而忽視權(quán)利的問題，以解決政府縱向和橫向的財政收支不平衡，增強區(qū)級政府的公共服務(wù)功能。當(dāng)前，改革試點方向應(yīng)是擴大縣區(qū)級政府事權(quán)、財權(quán)，以加快地方城市化發(fā)展速度。
3.貫徹“屬地管轄”原則，調(diào)整區(qū)財政的稅收來源和分享比例，實現(xiàn)財政正本清源。按照“屬地管轄”原則：
（1）建議現(xiàn)行分別列入市、區(qū)的固定收入按稅種收入采用“共享”制，即按比較科學(xué)的因素法，測算出市與區(qū)的共享比例，一定數(shù)年不變。
（2）建議市政府徹底打破按企業(yè)隸屬關(guān)系和納稅人性質(zhì)確定收入歸屬的老辦法，將區(qū)域內(nèi)企業(yè)（含個私企業(yè)）及城鄉(xiāng)居民所繳納的營業(yè)稅、契稅等所有稅種均按“屬地管轄”原則列入市、區(qū)財政收入共享范圍。。
（3）建議分別提高現(xiàn)行耕地占用稅、耕地開墾費、水利建設(shè)基金及城市教育費附加等列入政府收入的收費基金的分享比例。
4.涵養(yǎng)稅源，加快發(fā)展地方經(jīng)濟，為財政增收提供堅實保障。首先要鞏固區(qū)屬現(xiàn)有重點企業(yè)，培植稅源大戶，壯大主體財源；其次，通過加大科技投入，引進(jìn)人才，技術(shù)轉(zhuǎn)讓等優(yōu)惠政策，促使效益好、產(chǎn)品科技含量高的企業(yè)上規(guī)模、上檔次，以增加經(jīng)濟效益，以科技助推稅收增收；三是要以多種經(jīng)營為突破口，因地制宜狠抓農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展招商農(nóng)業(yè)和訂單農(nóng)業(yè)，做好特色農(nóng)業(yè)文章，穩(wěn)農(nóng)保財源，；四是引進(jìn)一批經(jīng)濟效益好，發(fā)展?jié)摿Υ蟮凝堫^企業(yè)和旅游主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，努力開拓新興財源，推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，為區(qū)財政增收廣開財路，為財政增收推波助瀾。
5.努力建立和健全科學(xué)的、規(guī)范的財政預(yù)算管理體制，強化規(guī)費征繳。進(jìn)一步將收費和基金納入預(yù)算管理之中，不斷深化預(yù)算管理改革，推動預(yù)算管理科學(xué)化與規(guī)范化，逐步建立預(yù)算管理準(zhǔn)則與支出標(biāo)準(zhǔn)體系；另一方面要在建立規(guī)范化政府非稅收入機制的同時，激勵有關(guān)部門單位向上爭取專項資金，把按規(guī)定征繳的預(yù)算外規(guī)費收支納入預(yù)算管理，增加和彌補財政預(yù)算缺口，提高政府的宏觀調(diào)控能力。
6.強化支出管理，著力削減行政機關(guān)經(jīng)費過多過濫造成的財政壓力。財政部門應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)化、精細(xì)化的要求，減少政府層級架構(gòu)，清理財政支出供給范圍，加強機構(gòu)編制和財政供養(yǎng)人員的管理，堅決遏制各種形式的鋪張浪費，杜絕一切不合理的財政支出，盡快建立科學(xué)合理的財政資金使用績效評價體系，以提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和實效性。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡思美：試論新財政體制下行政單位財務(wù)管理改革[J].財會通訊.綜合（中），2009（07）.
第8篇：分稅制財政體制范文
關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)化；公共服務(wù)；縣域經(jīng)濟；縣域財政
目前，我國正處于城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展時期，正在進(jìn)行一場深刻的社會經(jīng)濟變革，在其中，分析城鎮(zhèn)化與財政的相關(guān)性是準(zhǔn)確把握這場變革的重要著力點。據(jù)統(tǒng)計，“從1978到2003年這一時期，我國城市數(shù)量由193個增加到660個。同時，建制鎮(zhèn)由2173個增加到20226個?！?1978年城鎮(zhèn)化率為17.92%，2011年中國總?cè)丝谟?34735萬人，城鎮(zhèn)人口為69079萬人，占全國總?cè)丝诘?1.27%，比1978年提高了33.35個百分點，城鎮(zhèn)化率以平均每年0.98百分比的速度增長，城鎮(zhèn)人口平均每年增長1525萬人。
在這樣快速發(fā)展的形勢下，在國家政策上仍在大力推進(jìn)城鎮(zhèn)化，黨的十六大和十六屆三中全會又提出加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程，力爭到2020年基本實現(xiàn)現(xiàn)代化的奮斗目標(biāo)，并將2020年的城鎮(zhèn)化目標(biāo)率定為65%，我國今后城鎮(zhèn)化的任務(wù)相當(dāng)繁重。
一、何謂城鎮(zhèn)化
城鎮(zhèn)化是人類由農(nóng)業(yè)人口占主要比重的傳統(tǒng)文明向以非農(nóng)業(yè)人口占主要比重的現(xiàn)代文明轉(zhuǎn)變的歷史過程，是兩種文明碰撞交接的磨合期，也是從農(nóng)業(yè)社會步入工業(yè)社會，由農(nóng)村為主的社會轉(zhuǎn)向以城鎮(zhèn)為主的社會形態(tài)的轉(zhuǎn)變歷程。在對城鎮(zhèn)化這一課題的研究上，已衍生出一系列新研究課題。從一個新的視角――縣級財政的視角來重新審視中國的城鎮(zhèn)化之路則是其中之一。在縣域經(jīng)濟的研究角度上，對城鎮(zhèn)化的定義主要有以下幾種觀點：
（1）“從質(zhì)的規(guī)定先來看，城鎮(zhèn)化可以界定為人類生產(chǎn)與生活方式有農(nóng)村型向城市型轉(zhuǎn)化的歷史過程，主要表現(xiàn)為農(nóng)村人口在空間上的轉(zhuǎn)換，即農(nóng)業(yè)勞動力向非農(nóng)業(yè)勞動力轉(zhuǎn)移以及非農(nóng)產(chǎn)業(yè)向城鎮(zhèn)聚集?！h域政府是連接城鄉(xiāng)的紐帶和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的重要‘接點’，……縣域經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展是中國今年后城鎮(zhèn)化全新理解的基點，即縣域是中國城鎮(zhèn)化下一步積極推進(jìn)的一個至關(guān)重要的載體。”
（2）財政部財政科學(xué)研究所馬忠華認(rèn)為：“概括起來表現(xiàn)為兩個方面：一方面表現(xiàn)在人的地理位置的轉(zhuǎn)移和職業(yè)的改變以及由此引起的生產(chǎn)方式與生活方式的演變；另一方面則表現(xiàn)為城鎮(zhèn)人口和城市數(shù)量的增加、城鎮(zhèn)規(guī)模的擴大以及城鎮(zhèn)經(jīng)濟、社會現(xiàn)代化和集約化程度的提高”
（3）劉尚希認(rèn)為：“城鎮(zhèn)化不僅是一個農(nóng)村人口轉(zhuǎn)化為城鎮(zhèn)人口的過程，同時也是一個制度變遷的過程。城鎮(zhèn)化對我國當(dāng)前的財政體制提出了五個方面的挑戰(zhàn)：龐大的流動人口、各級政府的財政責(zé)任劃分、地方債務(wù)融資的風(fēng)險控制、收益與風(fēng)險的分享共擔(dān)問題、城鄉(xiāng)公共服務(wù)供給的動態(tài)協(xié)調(diào)?！?/p>
此外，仍有許多學(xué)者對這一新課題做了調(diào)查研究，基于此方向的研究基礎(chǔ)，我們能窺視到城鎮(zhèn)化的一般含義，城鎮(zhèn)化一詞是伴隨著中國城鎮(zhèn)建設(shè)而出現(xiàn)的，作為一種社會歷史現(xiàn)象，簡而言之，是指人類生產(chǎn)和生活方式由鄉(xiāng)村型向城鎮(zhèn)型轉(zhuǎn)化，農(nóng)村人口轉(zhuǎn)化為城鎮(zhèn)人口以及城鎮(zhèn)自身不斷發(fā)展完善的過程。
二、城鎮(zhèn)化與縣域財政之間的關(guān)系
城鎮(zhèn)化與縣域財政是相互聯(lián)系、密不可分的。一方面，城鎮(zhèn)化的穩(wěn)定發(fā)展能帶動縣域經(jīng)濟的發(fā)展，從而為縣級財政擴大稅源、增加財政收入，另一方面，縣域經(jīng)濟的發(fā)展是城鎮(zhèn)化的直接表現(xiàn)和進(jìn)一步實現(xiàn)城鎮(zhèn)化的良性條件。但與此同時，城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展又會帶來對縣級財政的挑戰(zhàn)，成為制約縣域經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，這就對縣級財政提出了更高的要求。
城鎮(zhèn)化促進(jìn)縣域財政的增長是通過促進(jìn)縣域經(jīng)濟發(fā)展來實現(xiàn)的，一方面，通過促進(jìn)經(jīng)濟總量擴張，另一方面通過優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)來來實現(xiàn)。第一種主要表現(xiàn)在擴大投資和帶動消費，城鎮(zhèn)化促使能源、交通、公共基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展那和健全，刺激投資需求的增長，進(jìn)而帶動縣域經(jīng)濟的發(fā)展；另一方面，城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展帶動社會商品的消費需求，近年來，居民消費水平不斷提高，在2011年，年均城鎮(zhèn)居民的消費水平高達(dá)18750元，這是經(jīng)濟發(fā)展的直接表現(xiàn)，也有助于經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。在優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面，城鎮(zhèn)化促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，進(jìn)一步帶動生產(chǎn)和消費，促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展，從而促進(jìn)財政增收。
三、城鎮(zhèn)化快速發(fā)展時期的財政體制
1979到1994年這一歷史時期是我國城鎮(zhèn)化快速發(fā)展時期，自農(nóng)村實行，農(nóng)村勞動生產(chǎn)率大幅提高，農(nóng)村勞動力過剩，出現(xiàn)一大批投身于非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)的人才和勞力，帶動了城鎮(zhèn)的建設(shè)發(fā)展。在這一新情況下，國家實施積極的城鎮(zhèn)化政策，逐步放松人口的流動和城鎮(zhèn)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，并于1993年確定了以小城鎮(zhèn)建設(shè)為重點方向的村鎮(zhèn)建設(shè)方針。
在該時期，我國實行“分級包干”財政體制，也就是“劃分收支、分級包干”，“即按照行政隸屬關(guān)系劃分中央和地方的收支范圍，財政收入被劃分為中央固定收入，地方固定收入和中央地方共享收入，同時劃分了中央政府和地方政府的支出范圍，地方多收可以多支，少收則要少支，自求平衡。”這種財政體制在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一計劃下，地方有較大的財權(quán)，充分調(diào)動了地方政府理財?shù)姆e極性，促使地方政府大量興辦地方企業(yè)，并在稅收、土里租用等方面實施一系列的優(yōu)惠政策，積極為投資營造有利環(huán)境，促進(jìn)了地方經(jīng)濟的快速發(fā)展。
隨后，這種財政體制的弊端日益暴露出來，在此期間，地方財政收入占全國財政收入的比重一直不低于60%，中央最高時是在1985年，也只占全國財政總收入的38.4%；同時，財政收入占GDP的比重一直沒有提升，此時期的比重一直在百分之十幾，1993年為12.6%?；谥醒胴斦杖脒^低和財政收入占GDP的比例過低兩大問題，致使該體制不得不終結(jié)。
在這一種財政體制下，縣級財政狀況運行困難已經(jīng)出現(xiàn)倪端，縣級政府作為地方政府的重要一部分，在財權(quán)與事權(quán)上卻很不匹配，根據(jù)下圖三可以看出，縣級財政收支較為不平衡，平均支出高于收入近5個百分點；地方財政呈現(xiàn)的趨勢是收大于支，多出將近4個百分點；從中可以看出，縣級的財政支出在地方的支出中所占比例是較高的，承擔(dān)的事權(quán)也較大，在提供公共服務(wù)中的貢獻(xiàn)高于整體水平。這種財權(quán)、事權(quán)不相匹配的狀況顯示了縣級財政運行的困難狀況，令人驚訝的是這種狀況在分稅制改革前，地方整體財政運行良好的情況下就已存在，這種狀況在隨著分稅制改革后的財政運行將不可避免地加劇。
“分級包干”財政體制由于自身弊端，終在1994年實行分稅制改革，使財政總體實力顯著增強，為我國城鎮(zhèn)化的發(fā)展提供了強有力的物質(zhì)基礎(chǔ)和財力保障。從分稅制實施至今是城鎮(zhèn)化加快發(fā)展時期，在國家戰(zhàn)略的高度上，不斷推出“十五計劃”、十六大報告、十七大報告、中央經(jīng)濟工作會議等給予城鎮(zhèn)化發(fā)展以方針政策上的保障。如2009年底的中央經(jīng)濟工作會議，明確提出“城鎮(zhèn)化建設(shè)不僅僅要注重提高城鎮(zhèn)化的水平，而且還要提高質(zhì)量，強調(diào)重點放在加強中小城市和小城鎮(zhèn)發(fā)展上；并明確提出了放寬中小城市和城鎮(zhèn)戶籍限制，表明城鎮(zhèn)化建設(shè)將進(jìn)入嶄新的階段。”以上方針政策在我國的城鎮(zhèn)化建設(shè)上指出了明確方向，并成為推進(jìn)城鎮(zhèn)化的重要指南。
同一時期，分稅制逐步完善，獲得相對獨立的財權(quán)，縣級政府也真正成為相對獨立的一級預(yù)算。這一重要改革極大地促進(jìn)了城鎮(zhèn)化的發(fā)展?？h級政府在地方經(jīng)濟建設(shè)上擁有更大的獨立規(guī)劃權(quán)，從而能夠為地方企業(yè)營造好的發(fā)展環(huán)境、優(yōu)惠政策和發(fā)展空間；同時，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定增加稅源，為經(jīng)濟發(fā)展自覺的承擔(dān)起基礎(chǔ)設(shè)施、信用、法制和政府服務(wù)等方面的責(zé)任，這在一定程度上為城鎮(zhèn)化的建設(shè)起到了助推作用。此外，分稅制又直接導(dǎo)致縣級經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。分稅制后，營業(yè)稅劃歸地方所有，營業(yè)稅有主要源于第三產(chǎn)業(yè)，所以在此方面大大刺激了人口向城鎮(zhèn)的流動，促進(jìn)了人口的城鎮(zhèn)化。
四、伴隨城鎮(zhèn)化加快發(fā)展而來的縣級財政壓力
分稅制改革對縣一級的財政影響是極大的，對縣級政府的財政能力和財政運行都有直接而重大影響。財政部財政科學(xué)研究所閆坤認(rèn)為，這些影響主要表現(xiàn)在：流轉(zhuǎn)稅、所得稅等重要稅種的影響上，分稅制后縣級財政逐漸壯大，也對以來縣級財政生存的縣域企業(yè)產(chǎn)生重大影響。但同時，又存在很大弊端。一是縣級財政支出增長過快，支出結(jié)構(gòu)扭轉(zhuǎn)。二是財政收支不平衡愈加擴大。三是縣級財政資源效率低下。分稅制的改革使縣級財政運營更加困難，而分稅制之后，城鎮(zhèn)化又進(jìn)入快速發(fā)展的新階段，又不可避免地為縣級財政帶來一系列新問題。分稅制改革后，縣級財政的支出越來越繁重，收入功能卻遲遲跟不上去，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，縣級政府在提供公共服務(wù)方面將面臨更大的挑戰(zhàn)，將會承擔(dān)起地方公共服務(wù)中最為重要的部分，在縣級財政困難日益加劇的時期，縣級財政權(quán)責(zé)不對等的境況將會使縣級政府在財政上轉(zhuǎn)化為更為嚴(yán)重的財政風(fēng)險，面臨更大的挑戰(zhàn)。
中國城鎮(zhèn)化進(jìn)程是以政府行政控制為導(dǎo)向的，縣鎮(zhèn)一級處于行政權(quán)力的底層，在資源汲取和發(fā)展空間上均不及大城市。自分稅制財政體制實施后，縣一級財政來源難以擴大，收入增長機制難以有效生成，財力跟不上公共服務(wù)需求的增長。
在現(xiàn)階段，城鎮(zhèn)化處于高速發(fā)展時期，大量的人口流動、遷徙是不可避免的現(xiàn)象，給公共財政帶來的是公共服務(wù)的需求激增?？h域是城鎮(zhèn)化進(jìn)一步推進(jìn)的至關(guān)重要的載體，縣域政府的基本職能即為廣大的農(nóng)村地區(qū)轉(zhuǎn)移勞動力提供基本公共服務(wù)和條件，公共服務(wù)的提供又有賴于政府的財政支持、投入與引導(dǎo)。城鎮(zhèn)化過程中龐大的流動人口使縣域政府在提供公共服務(wù)時面臨財政短缺，需求龐大的挑戰(zhàn)。城鎮(zhèn)化本質(zhì)是農(nóng)民身份的轉(zhuǎn)變，而我國城鎮(zhèn)化面臨的更大的問題是數(shù)以萬計的農(nóng)民工實現(xiàn)了“工業(yè)化”，成為城鎮(zhèn)建設(shè)的一份子，去沒有實現(xiàn)真正的“城鎮(zhèn)化”，“半城市化”問題突出。他們只是簡單地進(jìn)城務(wù)工，并沒有享受到市民待遇，即與市民同等的就業(yè)、醫(yī)療、教育、社會保障等公共服務(wù)權(quán)利。城鎮(zhèn)化進(jìn)程在加速，服務(wù)跟人走，這些問題的妥善解決成為真正城鎮(zhèn)化的關(guān)鍵。
“根據(jù)《中國發(fā)展報告2010：促進(jìn)人的發(fā)展的中國新型城市化戰(zhàn)略》提出的從十二五開始，用20年時間解決中國的‘半城市化’問題，使中國的城市化率在2030年達(dá)到65%的戰(zhàn)略構(gòu)想，按中國當(dāng)前農(nóng)民工市民化的平均成本10萬元左右來算，則我國未來每年為解決2000萬農(nóng)民工市民化需要投入2萬億元資金”這一新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略充分考慮到了城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的流動人口，力爭使農(nóng)民真正變市民，但這在一定程度上又為縣域財政帶來更大的財政壓力。在此時期，政府對流動人口采取了較為寬容的策略，也采取了一些措施逐步解決農(nóng)民工就業(yè)問題、農(nóng)民工子女入學(xué)問題，但在衛(wèi)生醫(yī)療、就業(yè)再就業(yè)、基本住房、公共基礎(chǔ)設(shè)施和社會保障等方面沒有有效措施。這將為社會帶來不穩(wěn)定因素，增加社會的不穩(wěn)定性，對縣域政府的財力保障水平以及持續(xù)推動城鎮(zhèn)化水平均提出了更大的挑戰(zhàn)，使我國的城鎮(zhèn)化建設(shè)面臨極大的風(fēng)險。
城鎮(zhèn)化不僅是一個人口變遷、生產(chǎn)方式變革的過程，更是一個制度變遷的過程，伴隨著城鎮(zhèn)化出現(xiàn)的新情況、新問題是對現(xiàn)行制度的一種考量和變革的契機?，F(xiàn)性縣級財政壓力在分稅制改革后面臨的問題在城鎮(zhèn)化的進(jìn)程中沒有減輕，又逐步加重，財政體制問題的弊端越來越嚴(yán)重。充分分析城鎮(zhèn)化進(jìn)程與縣級財政的關(guān)聯(lián)，將會有利于城鎮(zhèn)化問題的改善以及縣級財政體制的變革，為我國新型城鎮(zhèn)化提供有效路徑。
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第9篇：分稅制財政體制范文
論文摘要：我國現(xiàn)行財政體制的缺陷導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財政困難，這是農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足的重要原因。因而需要通過財政體制改革和公共財政體制的構(gòu)建，理順各級政府間的財政關(guān)系，加強縣鄉(xiāng)財政的實力，使其財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，以發(fā)揮其農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體作用。
我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)村社會事業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致農(nóng)民行路難、通訊難、就醫(yī)難、上學(xué)難、飲水難、用電難等不良后果，制約了農(nóng)村社會經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)民收入水平的提高，是導(dǎo)致當(dāng)前我國“三農(nóng)”問題的重要原因。因而，增加和改善我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給，應(yīng)成為當(dāng)前解決“三農(nóng)”問題的重要著力點和突破口。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、調(diào)整國民收入分配格局的政策背景下，中央提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村的方針，加大了改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的政策力度。本文主要從財政體制改革的視角討論增加和改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給問題。
一、我國縣鄉(xiāng)財政困難與農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足問題同時并存
雖然增加我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給可廣開渠道、多方籌資，實行一定的政策傾斜，也可嘗試公共產(chǎn)品供給的市場化運作方式，但不容置疑的是，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體依然只能是縣鄉(xiāng)政府。然而，1994年分稅制改革后，我國縣鄉(xiāng)財政日益陷入困境，縣鄉(xiāng)一級政權(quán)的財政收支矛盾相當(dāng)尖銳，主要表現(xiàn)為工資欠發(fā)、赤字規(guī)模不斷擴大、實際債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、財政風(fēng)險日漸膨脹等，縣鄉(xiāng)財政多維持在“吃飯”的水平上，用來提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力非常有限。據(jù)推算，目前中國平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債約400余萬元，共計2200億元左右(許正中，2004)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債規(guī)模龐大，來源復(fù)雜，債務(wù)利息高，累積時間長，滾雪球般越滾越大，形勢極為嚴(yán)峻。
長期以來，我國實行的是城鄉(xiāng)分離的二元公共產(chǎn)品供給制度：城鎮(zhèn)實行由政府供給為主導(dǎo)的公共產(chǎn)品供給制度，城市的公共產(chǎn)品完全由政府保障，并列入財政預(yù)算；而對農(nóng)村的公共產(chǎn)品來說，政府投入很少，導(dǎo)致農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足，農(nóng)田水利和農(nóng)村道路常年失修，農(nóng)村公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)教育、社會保障均十分落后，城鄉(xiāng)差距日益擴大。農(nóng)村稅費改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政自籌制度取消，縣鄉(xiāng)財政主要依賴農(nóng)業(yè)稅來應(yīng)付日益龐大的財政支出，縣鄉(xiāng)財政更顯困難，無力提供農(nóng)村基本的公共產(chǎn)品和服務(wù)。而隨著取消農(nóng)業(yè)稅改革的實施和落實，以農(nóng)業(yè)為主的縣鄉(xiāng)財政失去了其主要收入來源，縣鄉(xiāng)財政尤其是大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更加困難。
我國縣鄉(xiāng)一級政府和財政是面向農(nóng)村、服務(wù)農(nóng)村、提供農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)的主體。尤其在當(dāng)前“三農(nóng)”問題日益凸出、城鄉(xiāng)差距日益擴大的背景下，如何加強縣鄉(xiāng)一級財政，實現(xiàn)縣鄉(xiāng)財政解困，增強其服務(wù)農(nóng)村和提供農(nóng)村公共產(chǎn)品的能力，是財政體制改革必須面對的問題。為此，我們應(yīng)從現(xiàn)行財政體制的內(nèi)在弊端著手，找出當(dāng)前縣鄉(xiāng)財政困難的體制原因，以明確縣鄉(xiāng)財政解困和財政體制改革的方向。
二、我國現(xiàn)行財政體制的缺陷
1994年形成的分稅制財政體制雖然比財政包干制是一個進(jìn)步，但遠(yuǎn)不是一種成熟的分稅制財政體制，還存在較為明顯的非規(guī)范性和過渡性質(zhì)，其固有的內(nèi)在體制缺陷直接導(dǎo)致了當(dāng)前縣鄉(xiāng)財政的困難，也制約了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的改善。
1．政府間的財政關(guān)系缺少法律規(guī)范，財政分權(quán)與政治集權(quán)存在矛盾。由于行政垂直集權(quán)和政府間財政關(guān)系缺少法律保障，導(dǎo)致政府間財政關(guān)系極不穩(wěn)定、極不規(guī)范，而基層政府在責(zé)、權(quán)、利的分配上則處于不利地位。這種財政分權(quán)與政治集權(quán)并存的體制，極易導(dǎo)致各級政府“上收財權(quán)”與“下放事權(quán)”的機會主義行為。事實上，我國各級政府在財力分配上層層“抓大集中”，將大稅種、大稅源抓到手中，到了基層財政也就基本沒有大稅可分，稅種雜而收入規(guī)模小，造成基層財政收入來源極不穩(wěn)定。同時，上級政府通過各種形式的“事權(quán)下放”，加重了基層的財政負(fù)擔(dān)。
2．現(xiàn)行分稅制財政體制側(cè)重“收入”的劃分而缺乏對于各級政府事權(quán)責(zé)任的清晰界定。1994年的分稅制改革明確了各級政府間的收入劃分，但對各級政府的事權(quán)范圍則沒有做出清晰的界定，導(dǎo)致各級政府間事權(quán)責(zé)任不清乃至于相互推諉，而基層縣鄉(xiāng)財政尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政則不合理地承擔(dān)了過多過重的事權(quán)責(zé)任。目前，縣鄉(xiāng)財政承擔(dān)了許多本該由中央、省級財政承擔(dān)的事權(quán)負(fù)擔(dān)，比如，民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫、計劃生育和義務(wù)教育等。無論是根據(jù)財政分權(quán)的“受益”原則，還是參照市場經(jīng)濟國家通行的做法，這些事項都應(yīng)劃歸中央和省級政府的事權(quán)范圍，或由中央和省級財政承擔(dān)大部分責(zé)任。而在我國卻都壓到了基層財政頭上，由此形成縣鄉(xiāng)財政的困難局面。同時，也造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的不足。據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心的調(diào)查，目前全國農(nóng)村義務(wù)教育的投人中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)擔(dān)78％左右，縣級財政負(fù)擔(dān)約9％，省級財政負(fù)擔(dān)約11％，而中央財政只負(fù)擔(dān)約2％(陳紀(jì)瑜、趙合云，2004)。如能將農(nóng)村義務(wù)教育的投資主體上升到中央和省級財政，僅此一項便將大大減輕縣鄉(xiāng)財政的支出負(fù)擔(dān)，也將更有利于農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)的財力保障和長遠(yuǎn)發(fā)展。
3．省級政府對下級地方政府轉(zhuǎn)移支付制度不健全是縣鄉(xiāng)財政困難的重要原因。分稅制改革后，按照中央對省的體制模式，各地在省內(nèi)建立起的轉(zhuǎn)移支付制度很不完善，直接制約了基層財政獲取必要財力。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是各省級政府對下級地方政府的轉(zhuǎn)移支付資金總量有限，無法從根本上解決基層財政運行困難的問題。二是轉(zhuǎn)移支付形式以稅收返還、專項撥款為主，這兩種形式在財力分配上都有利于富裕地區(qū)，不利于調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差異。三是各省通過“因素法”分配財力的資金非常有限，無法在貧困地區(qū)、富裕地區(qū)間實現(xiàn)財力均等化。
三、改革我國財政體制，增加農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的對策
進(jìn)一步改革和完善我國現(xiàn)行的分稅制財政體制，加快公共財政體制建設(shè)步伐，在各級政府間合理劃分職責(zé)范圍和收入，做到財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，是加強縣鄉(xiāng)財政、改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的體制保障。 轉(zhuǎn)貼于
1．以法律形式明確各級政府在農(nóng)村公共產(chǎn)品供給中的職責(zé)范圍。我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給是一種從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的多級供給體制。其中，縣鄉(xiāng)政府作為國家財政體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接為農(nóng)村居民提供各種類型的公共產(chǎn)品。而農(nóng)村公共產(chǎn)品構(gòu)成上的層次性，決定了作為供給主體的各級政府間的責(zé)任劃分：屬于全國性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由中央政府承擔(dān)，屬于地方性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由地方政府承擔(dān)，一些跨地區(qū)的公共項目和工程可由地方政府承擔(dān)為主，中央一定程度上參與和協(xié)調(diào)。依據(jù)這一原則，諸如環(huán)境保護(hù)、大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、救災(zāi)救濟、優(yōu)撫安置、社會福利等項支出應(yīng)由中央、省級政府承擔(dān)，縣級政府負(fù)責(zé)管理，縣鄉(xiāng)政府承擔(dān)具體事務(wù)；農(nóng)村基礎(chǔ)教育、基本醫(yī)療服務(wù)的支出應(yīng)由中央和各級地方政府共同承擔(dān)；縣鄉(xiāng)政府作為基層政權(quán)，主要承擔(dān)本轄區(qū)范圍的行政管理、社會治安和本區(qū)域內(nèi)小型基礎(chǔ)設(shè)施方面的支出責(zé)任。這種政府間職責(zé)的劃分應(yīng)以法律的形式加以明確，以杜絕上級政府下放事權(quán)的機會主義行為，防止增加縣鄉(xiāng)財政的負(fù)擔(dān)。
2．大力培植以財產(chǎn)稅為主體稅源的縣級財政稅收體系?？h級財政缺乏大宗、穩(wěn)定的主體稅源，是財政困難的一個重要因素。目前，省以下政府大宗收入是營業(yè)稅，而從前景看，應(yīng)注意發(fā)展不動產(chǎn)稅，逐步形成省級以營業(yè)稅為財源支柱、縣級以財產(chǎn)稅為財源支柱的格局。不動產(chǎn)稅是最適合基層地方政府掌握的稅種，是非常穩(wěn)定的稅源，只要地方政府一心一意優(yōu)化投資環(huán)境，自己地界上的不動產(chǎn)就會不斷升值，每隔3年至5年重新評估一次稅基，地方政府的財源就會隨著投資環(huán)境的改善而不斷擴大，地方政府的職能和財源的培養(yǎng)便非常吻合，這正適應(yīng)政府職能和財政職能調(diào)整的導(dǎo)向。我們應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗，逐漸把不動產(chǎn)稅調(diào)整為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅來征收，同時考慮不同地段的因素并幾年一次重評稅基。這樣，不動產(chǎn)稅就會逐漸隨經(jīng)濟發(fā)展而成為地方政府的一個支柱性的重要稅源(賈康，白景明，2003)，從而緩解基層政府的財力困境，為改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給提供保障。
3．建立規(guī)范化的地方財政轉(zhuǎn)移支付制度。一是簡并轉(zhuǎn)移支付制度形式，規(guī)范專項撥款，逐步取消稅收返還和體制補助，進(jìn)一步加大均等化轉(zhuǎn)移支付資金力度。1994年以來建立起的地方轉(zhuǎn)移支付制度，盡管在某種程度上緩解了地區(qū)間的財力差距，但并沒有從根本上緩解基層財政的困難，基礎(chǔ)教育等最基本的社會公共服務(wù)在各省內(nèi)部也未實現(xiàn)“均等”。因此，應(yīng)進(jìn)一步增加均等化轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，確立均等化轉(zhuǎn)移支付在地方政府間轉(zhuǎn)移支付中的主體地位。二是進(jìn)一步調(diào)整不合理轉(zhuǎn)移支付資金分配格局。將調(diào)整“既得利益”的資金用于均等化轉(zhuǎn)移支付，有助于增強中央、省對下的調(diào)控力度，進(jìn)一步緩解基層財政困難。三是建立基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生等專項性轉(zhuǎn)移支付制度，解決在基礎(chǔ)教育和公共衛(wèi)生上的社會公共服務(wù)不平等問題。四是建立穩(wěn)定的均等化轉(zhuǎn)移支付資金，資金分配要高度重視解決縣級財政困境問題。
4．改進(jìn)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的決策程序和方式。傳統(tǒng)的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序是“自上而下”的，這難免會造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供求失衡的現(xiàn)象。在建設(shè)農(nóng)村公共財政體制過程中，推進(jìn)農(nóng)村基層民主制度建設(shè)，建立農(nóng)村公共產(chǎn)品的需求表達(dá)機制，將農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序由“自上而下”轉(zhuǎn)變?yōu)椤白韵露稀笔欠浅Ｖ匾摹Ｒ獙嵭朽l(xiāng)、村兩級政務(wù)公開、事務(wù)公開、財務(wù)公開，增加公共資源使用的透明度，定期向村民公布收支情況。此外，根據(jù)公共財政學(xué)說的一般理論，很多具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)的農(nóng)村公共產(chǎn)品可采用政府與市場混合的方式提供。在政府財力有限的條件下可提供有效的制度安排，動員社會資源進(jìn)行農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給，建立起以財政為主體、動員社會各方面力量共同參與的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體制。比如，由政府和私人通過談判的方式聯(lián)合供給公共產(chǎn)品，這種公共產(chǎn)品通?？赏ㄟ^產(chǎn)權(quán)界定賦予私人部分收益權(quán)，本著“誰投資，誰受益”的原則。這樣，有助于將投資于農(nóng)村公共產(chǎn)品的各種積極因素調(diào)動起來。
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