公司稅務(wù)管理方案精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)管理方案范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠(chéng)信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

第2篇：公司稅務(wù)管理方案范文

近幾年來，各地區(qū)房?jī)r(jià)迅速上漲，政府及相關(guān)部門采取了一定的控制政策，以保證房地產(chǎn)行業(yè)能夠穩(wěn)定健康地發(fā)展。4年前，國(guó)務(wù)院提出了差別化住房信貸條例，提高了首付標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)，同時(shí)房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)的每個(gè)階段都有稅務(wù)的存在。因此，對(duì)房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的思考研究是非常必要的。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）拿地環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)公司開發(fā)過程中地價(jià)款數(shù)額較大，其為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，存在較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司購(gòu)買土地過程中，政府會(huì)與房地產(chǎn)公司進(jìn)行拿地談判，要求房地產(chǎn)公司代為建設(shè)市政工程等作為拿地條件，這種拿地方式會(huì)存在很多涉稅方面的問題，特別是后期土地增值稅清算時(shí)，帶來相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，公司交易土地過程中應(yīng)將代建工程作為取得土地對(duì)價(jià)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）開發(fā)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)公司開發(fā)時(shí)，其建設(shè)需要投入的金額為較大的支出，涉稅風(fēng)險(xiǎn)同樣較高。鑒于建筑勞務(wù)納稅地點(diǎn)的特殊性，房地產(chǎn)公司與施工方簽訂相關(guān)施工合同，與材料、設(shè)備供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷合同，涉及較多的稅務(wù)問題，應(yīng)與施工方、供應(yīng)商明確相關(guān)責(zé)任，公司需要尤其關(guān)注有關(guān)法律法規(guī)，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的問題。

（三）銷售過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)公司銷售過程中存在很多相關(guān)稅收問題，如所得稅、印花稅、城建稅、營(yíng)業(yè)稅，其都是稅務(wù)審查時(shí)比較關(guān)注的稅務(wù)種類，存在很高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際運(yùn)行過程中，相關(guān)管理部分依照房地產(chǎn)公司預(yù)收賬款加以統(tǒng)計(jì)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅與其他稅額。所以，房地產(chǎn)公司與此相關(guān)的賬目如果沒在第一時(shí)間統(tǒng)計(jì)，則會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)公司在銷售過程中支出的各種營(yíng)銷費(fèi)用，采取多樣的營(yíng)銷手段以及樣板房的建造等，都會(huì)在操作過程中產(chǎn)生各種稅務(wù)問題。

（四）清算階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)公司清算階段是土地增值稅的最終清算，由于土地增值稅稅率高，計(jì)算復(fù)雜，很容易使房地產(chǎn)公司在此階段造成較大的稅負(fù)支出，風(fēng)險(xiǎn)極大。土地增值稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)是以票據(jù)為依據(jù)，對(duì)公司取得票據(jù)的合法合規(guī)是一次最終檢驗(yàn)。由于土地增值稅是地方稅，該稅種的征收程序具有濃重的地方色彩，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中具有相當(dāng)大的裁量權(quán)。房地產(chǎn)公司應(yīng)提前做好土地增值稅的清算準(zhǔn)備，將相關(guān)票據(jù)、合同、資料準(zhǔn)備齊全，可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)中。其因?yàn)樽?cè)地區(qū)差異，會(huì)有不同的管理部門進(jìn)行監(jiān)管，因而會(huì)出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象。如在公司控管發(fā)票的過程中，發(fā)票的客觀與否和開發(fā)票時(shí)間和預(yù)收賬款出現(xiàn)的階段不符同樣會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公司的征收環(huán)節(jié)與稅收存在很大相關(guān)性，同時(shí)稅收規(guī)定隨著時(shí)展發(fā)生改變，公司需要第一時(shí)間掌握稅法，防止發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)公司控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的可行性

國(guó)家及相關(guān)部門對(duì)于土地增值稅是這樣要求的：納稅人建造一般要求住宅售賣，增值額如果沒有多出扣除項(xiàng)目金額20%，則不必繳納土地增值稅。此政策利于房地產(chǎn)公司利籌劃土地增值稅，可采用銷售定價(jià)籌劃方式，建模計(jì)算，控制增值率

房地產(chǎn)公司核算項(xiàng)目開發(fā)成本過程中，其成本核算目的規(guī)劃合理與否、成本金額集合項(xiàng)目正確與否、成本分?jǐn)偡绞娇茖W(xué)與否等問題都能作用于公司稅負(fù)。如A房產(chǎn)公司開發(fā)項(xiàng)目的土地款為20億，而政府土地收益是8.4億，土地開發(fā)補(bǔ)償金額是11.5億，開發(fā)成本發(fā)生12.9億。而其項(xiàng)目為240000m2，包括政府回購(gòu)房120000m2和商品房120000m2。因?yàn)橄嚓P(guān)稅務(wù)法律要求政策性房不用繳納土增稅，政策性和普通房應(yīng)當(dāng)分別核算。這樣房產(chǎn)公司則應(yīng)根據(jù)自身的房產(chǎn)情況和稅務(wù)政策進(jìn)行合理籌劃，保證不違反規(guī)定基礎(chǔ)上節(jié)約稅金支出，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）完善房產(chǎn)公司稅務(wù)管理體制

第一，房產(chǎn)公司應(yīng)健全其稅管體制，做到權(quán)責(zé)明確，設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)崗，專人負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)。創(chuàng)建公司內(nèi)部控制制度，有效規(guī)劃稅務(wù)職位，保證稅務(wù)工作高效運(yùn)行。第二，成立合規(guī)小組，提高合同審核標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)能力，確認(rèn)條款內(nèi)容，保證合同方掌握自身擁有的權(quán)責(zé)，防止由于不清楚合同引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，務(wù)必依照相關(guān)部門的規(guī)定申報(bào)稅務(wù)，防止申報(bào)不符合規(guī)定帶來的風(fēng)險(xiǎn)。公司相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)申報(bào)且根據(jù)相關(guān)報(bào)表進(jìn)行納稅，防止公司受到處罰。第四，公司需要健全發(fā)票管理體制，規(guī)范流程，在發(fā)票購(gòu)買、運(yùn)用、開發(fā)、報(bào)銷不同階段全面監(jiān)管。最后，公司需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)檔案的記錄和監(jiān)督，做好相關(guān)納稅文件資料，裝訂成冊(cè)，分類保存，保證文件全面健全。[1]

（二）健全監(jiān)督控制系統(tǒng)

房地產(chǎn)公司應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具體稅務(wù)申報(bào)和繳納時(shí)，需要了解權(quán)責(zé)，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的重視和了解。由于我國(guó)政府及相關(guān)部門制定的稅務(wù)政策隨著時(shí)代的發(fā)展而變化，房產(chǎn)公司應(yīng)關(guān)注政策，及時(shí)掌握最新資訊，以此保證繳稅符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)房產(chǎn)公司應(yīng)健全稅務(wù)評(píng)價(jià)體系，科學(xué)認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定有針對(duì)性的控制對(duì)策。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)階段，公司應(yīng)健全其監(jiān)督控制系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于整個(gè)稅務(wù)過程中。定期監(jiān)督檢查稅收狀況，第一時(shí)間發(fā)展存在的稅務(wù)問題，并且加以解決。公司應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃管理水平，對(duì)事前、事中、事后實(shí)施完整的稅收籌劃工作。

（三）實(shí)施財(cái)產(chǎn)管理

第一，需要?jiǎng)?chuàng)建財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，保證高效履行公司的相關(guān)政策，在原材料等的購(gòu)買、利用、銷售等方面加以規(guī)范，避免發(fā)生差池，提高安全指數(shù)。第二，加強(qiáng)對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的控制。公司應(yīng)提高存貨管理水平，科學(xué)利用庫(kù)存物品，防止資源浪費(fèi)，保證存貨資金優(yōu)化構(gòu)成。[2]同時(shí)需要依照信用對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)和劃分等級(jí)，一定時(shí)間內(nèi)核對(duì)應(yīng)收賬款，并完善收款方案，防止賒賬時(shí)間延長(zhǎng)。

五、結(jié)論

房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)公司的影響巨大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于公司的各個(gè)環(huán)節(jié)中。只有加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，才能有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)的安全性。隨著稅法政策不斷變化，房產(chǎn)公司對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策也隨之改變。只有全面掌握稅務(wù)政策，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，獲取應(yīng)得的利益。

第3篇：公司稅務(wù)管理方案范文

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

2我國(guó)當(dāng)前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析

在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國(guó)家的相關(guān)政策之間存在差距。我國(guó)正在建設(shè)法治國(guó)家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國(guó)家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于國(guó)家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開展納稅籌劃工作時(shí)，無法保持同國(guó)家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對(duì)于納稅籌劃工作者，公司要加大對(duì)其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略要點(diǎn)

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過程中，部分的公司無法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。

4結(jié)語

在開展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻(xiàn)

[1]金書森.全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[J].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.

第4篇：公司稅務(wù)管理方案范文

稅務(wù)籌劃是要在稅收法律的強(qiáng)制性框架下，選擇稅負(fù)最輕的納稅方式。稅收籌劃作為一種理財(cái)行為，屬于公司的經(jīng)營(yíng)管理范疇，不可避免地受到公司治理的制約和影響?；谖嘘P(guān)系的公司治理模式，毫無疑問，股東作為公司的所有者，進(jìn)行公司治理的目標(biāo)是股東價(jià)值最大化。而稅收籌劃是通過稅后收益最大化來實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化目標(biāo)，稅收籌劃目標(biāo)與公司治理目標(biāo)體現(xiàn)著內(nèi)在的一致性，公司治理推動(dòng)著稅收籌劃的發(fā)展，并為稅收籌劃提供環(huán)境基礎(chǔ)和潛在約束，因此稅收籌劃也必然成為公司治理的一個(gè)微小層面和基本要求。從委托層面分析上市公司的稅務(wù)籌劃行為中的問題，可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行論述。

第一，稅務(wù)籌劃行為使股東與經(jīng)理人的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不對(duì)等。稅務(wù)籌劃行為本身顯著的特點(diǎn)之一就是其風(fēng)險(xiǎn)性。在具體操作過程中，會(huì)不可避免地產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一般是指納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，由于各種潛在因素的存在，有可能無法取得預(yù)期的籌劃效果，或者為此付出的代價(jià)遠(yuǎn)大于收益。由于籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，制約著稅務(wù)籌劃的效果，使稅務(wù)籌劃行為的效果具有很大的不確定性。在這種情況下，經(jīng)理人為稅務(wù)籌劃行為做出了努力，但是可能得到不好的甚至失敗的效果，并因此給公司帶來了不必要的損失。經(jīng)理人的聲譽(yù)將會(huì)因此受到影響，甚至遭到解雇。而相對(duì)于股東而言，稅務(wù)籌劃行為的失敗對(duì)其影響則小得多，而且股東還可以通過投資組合的方式來降低風(fēng)險(xiǎn)。

第二，稅務(wù)籌劃行為使股東與經(jīng)理人目標(biāo)背離。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見性，這就決定了并不是立即產(chǎn)生可見的收益，而要通過較長(zhǎng)期間才能實(shí)現(xiàn)。但稅務(wù)籌劃行為的成本往往發(fā)生在當(dāng)期，如企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)專家為其進(jìn)行籌劃時(shí)，需要向稅務(wù)專家支付費(fèi)用;有的稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施時(shí)，需要進(jìn)行大量的企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)間的組織變革和協(xié)調(diào)工作，此時(shí)需要發(fā)生改建組織結(jié)構(gòu)的成本、組織間的交流成本、制訂計(jì)劃的成本、談判成本、監(jiān)督成本和相關(guān)管理成本等。由此可見，稅務(wù)籌劃成本的即時(shí)性與收益的滯后性容易導(dǎo)致對(duì)籌劃當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)績(jī)的負(fù)面影響，對(duì)經(jīng)理人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)也有不利的一面。然而，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，有效的稅務(wù)籌劃行為對(duì)股東利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是有利的。因此，股東有意愿進(jìn)行長(zhǎng)期性的稅務(wù)籌劃行為，而經(jīng)理人從自身利益最大化的角度考慮，將傾向于避免此類降低其短期績(jī)效的行為，雖然在長(zhǎng)期此類行為可提高股東利益。

第三，稅務(wù)籌劃行為加劇了股東和經(jīng)理人之間的信息不對(duì)稱。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)綜合的管理活動(dòng)，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到稅收利益最大化的目的。在整個(gè)籌劃的過程中，不管是在預(yù)測(cè)、規(guī)劃還是決策方面，都需要運(yùn)用專門的方法，結(jié)合會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科的知識(shí)制訂出籌劃方案并作出選擇。因此，稅務(wù)籌劃行為的另一特點(diǎn)是專業(yè)性非常強(qiáng)，需要周密的規(guī)劃和廣博的知識(shí)。在經(jīng)理人自身掌握或可從外界獲取這些專業(yè)技術(shù)的情況下，一旦其意識(shí)到稅務(wù)籌劃失敗后要承擔(dān)潛在的風(fēng)險(xiǎn)或損失時(shí)，加之沒有適當(dāng)?shù)募?lì)措施，經(jīng)理人可能會(huì)被動(dòng)地匯報(bào)或干脆隱藏這些關(guān)鍵技術(shù)知識(shí)。這些被動(dòng)及隱藏行為將會(huì)加劇股東與經(jīng)理人之間的信息不對(duì)稱程度，從而增加成本及稅務(wù)籌劃失敗的可能性，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的最終效果。由此可見，稅務(wù)籌劃行為本身的特點(diǎn)，使得在稅務(wù)籌劃行為中問題更加明顯，股東與經(jīng)理人在稅務(wù)籌劃行為中風(fēng)險(xiǎn)差異的加大、目標(biāo)偏離程度及信息不對(duì)稱程度的加劇，容易導(dǎo)致經(jīng)理人在從事稅務(wù)籌劃行為時(shí)的消極傾向。根據(jù)委托理論，恰當(dāng)?shù)墓局卫斫Y(jié)構(gòu)能夠減少問題，將經(jīng)理人與股東的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，從而保證稅務(wù)籌劃的有效進(jìn)行。

二基于委托治理對(duì)公司稅收籌劃的建議

第5篇：公司稅務(wù)管理方案范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；高校后勤企業(yè)；稅務(wù)管理；對(duì)策

近年，我國(guó)稅制改革中的最重要內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）已經(jīng)全面推開。2015年，是營(yíng)改增的收官之年，目前仍有包括生活服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)在內(nèi)的四個(gè)行業(yè)未完成改革。為了分析營(yíng)改增對(duì)高校后勤企業(yè)稅務(wù)管理的影響，本文結(jié)合N大學(xué)后勤集團(tuán)的實(shí)際情況，對(duì)其營(yíng)改增后稅務(wù)管理的變化進(jìn)行了分析。

一、高校后勤企業(yè)的特點(diǎn)及N大學(xué)后勤集團(tuán)概況

高校后勤企業(yè)大部分是高校后勤社會(huì)化改革以來注冊(cè)成立的企業(yè)，其對(duì)學(xué)校市場(chǎng)依存度高，盈利能力薄弱。高校后勤企業(yè)具有較強(qiáng)的社會(huì)屬性，學(xué)校離不開高校后勤企業(yè)的服務(wù)保障，高校后勤企業(yè)也離不開學(xué)校市場(chǎng)的支持。所以，高校后勤企業(yè)與完全追求利潤(rùn)最大化的企業(yè)不同，有著自己獨(dú)特的屬性。N大學(xué)后勤集團(tuán)主要提供的服務(wù)包括商品零售、餐飲、客房、物業(yè)管理、建筑安裝等，下屬七家注冊(cè)企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)改革的進(jìn)展，建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增遲遲未推出。N大學(xué)后勤集團(tuán)中涉及建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)都正在提前研究、分析并做好應(yīng)對(duì)策略。

二、營(yíng)改增對(duì)N大學(xué)后勤集團(tuán)接待公司稅負(fù)的影響及對(duì)策

（一）對(duì)接待公司稅負(fù)的影響

N大學(xué)后勤集團(tuán)接待公司主要提供餐飲業(yè)和客房業(yè)服務(wù)，公司年?duì)I業(yè)額在2000萬元左右，營(yíng)改增后將被認(rèn)定為一般納稅人。餐飲業(yè)與客房業(yè)具有高度相關(guān)性，規(guī)模以上的酒店一般都包含餐飲服務(wù)項(xiàng)目，并且餐飲采購(gòu)占酒店成本的比重較大。接待公司的特點(diǎn)如下：第一，按照已經(jīng)實(shí)施的營(yíng)改增規(guī)定，會(huì)議費(fèi)收入和商品零售收入已繳納增值稅；第二，餐廳營(yíng)業(yè)成本中很多生鮮原料都是從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)無法取得增值稅專用發(fā)票；第三，客房收入前期固定資產(chǎn)投入較多，但現(xiàn)在不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從接待公司成本費(fèi)用的構(gòu)成情況分析營(yíng)改增對(duì)稅負(fù)的影響。

1.接待公司從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)大量生鮮原料，是因?yàn)檗r(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的采購(gòu)成本低，而且原料新鮮度高。如果能夠找到同時(shí)解決這兩個(gè)問題的供應(yīng)商，即可取得增值稅專用發(fā)票，降低稅負(fù)成本。

2.餐廳營(yíng)業(yè)成本中的酒水、干貨以及客房成本中的小件用品，都可以找到正規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票。

3.接待公司的員工屬于勞務(wù)派遣制，由勞務(wù)派遣企業(yè)向?qū)嶋H用工企業(yè)的雇員代為支付工資、福利及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，這些代為支付的費(fèi)用在勞務(wù)派遣企業(yè)營(yíng)改增后，可取得供進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅專用發(fā)票。

（二）接待公司采取的對(duì)策

1.營(yíng)改增前對(duì)公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行測(cè)算。營(yíng)改增作為政府重大稅制改革，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理方式、運(yùn)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)提出挑戰(zhàn)。接待公司按以下兩個(gè)方面對(duì)抵扣憑證的合規(guī)性進(jìn)行了調(diào)查與測(cè)算：一是，將現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成增值稅狀態(tài)進(jìn)行測(cè)算，分析營(yíng)改增對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響；二是，分析增值稅狀態(tài)下的進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)與票據(jù)情況，包括：租賃成本、勞務(wù)成本、材料購(gòu)進(jìn)成本、動(dòng)力成本等。

2.營(yíng)改增前對(duì)公司內(nèi)部管理流程進(jìn)行梳理與調(diào)整。稅制改革將引發(fā)企業(yè)管理變革，為實(shí)現(xiàn)稅種間的平穩(wěn)過渡，降低公司成本，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司計(jì)劃對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)與梳理：組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、制度流程、稅收負(fù)擔(dān)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)等。

3.營(yíng)改增前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造。外部采購(gòu)盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商作為合作伙伴，價(jià)格談判時(shí)要明確價(jià)稅標(biāo)準(zhǔn)。梳理優(yōu)化現(xiàn)有各類采購(gòu)業(yè)務(wù)模式，對(duì)采購(gòu)報(bào)價(jià)評(píng)審程序進(jìn)行調(diào)整。營(yíng)改增后，要修改合同文本，明確與增值稅相關(guān)的條款。選擇供應(yīng)商時(shí)，如遇到價(jià)格相同的情況，應(yīng)選擇能開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。同時(shí)還要約定對(duì)方提供相應(yīng)的購(gòu)銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再行付款。

三、營(yíng)改增對(duì)N大學(xué)后勤集團(tuán)建筑安裝公司稅負(fù)的影響及對(duì)策

（一）對(duì)建筑安裝公司稅負(fù)的影響

N大學(xué)后勤集團(tuán)的建筑安裝公司為三級(jí)資質(zhì)建筑企業(yè)，年?duì)I業(yè)額1900萬元左右，營(yíng)改增后將被認(rèn)定為一般納稅人。建筑安裝公司主要承攬校內(nèi)維修改造項(xiàng)目，校內(nèi)施工項(xiàng)目利潤(rùn)率較低，公司稅收轉(zhuǎn)嫁能力較弱。如營(yíng)改增后按11%的稅率征收增值稅，通過測(cè)算，該公司的稅負(fù)將增加很大。從下列因素來分析營(yíng)改增對(duì)建筑安裝公司稅負(fù)的影響。

1.建筑材料進(jìn)項(xiàng)稅額不足。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，建筑安裝公司2014年采購(gòu)材料所收取的發(fā)票，90%以上無法抵扣。因采購(gòu)人員考慮價(jià)格便宜、采購(gòu)方便等因素，大部分的輔助材料都不是從大公司購(gòu)買的。采購(gòu)人員只按價(jià)格高低購(gòu)買材料，沒有取得增值稅專用發(fā)票的意識(shí)。

2.建筑勞務(wù)用工不規(guī)范。建筑安裝公司2014年的人工費(fèi)支出占總收入比重達(dá)25%以上。大額的人工成本開支，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則會(huì)對(duì)公司的稅負(fù)成本造成很大壓力。但目前，很多勞務(wù)用工來自于農(nóng)民工，且人員不固定，工作時(shí)間長(zhǎng)短不固定，這就給公司帶來了一定的挑戰(zhàn)。

3.聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目的影響。建筑安裝公司每年都會(huì)承接一定數(shù)量的聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目，聯(lián)營(yíng)合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，而是掛靠隊(duì)等形式，且部分合作方是自然人。非正規(guī)的聯(lián)營(yíng)合作方，開具的材料發(fā)票等營(yíng)業(yè)成本都不是增值稅專用發(fā)票。建筑安裝公司也要加強(qiáng)對(duì)聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目的管理。

（二）建筑安裝公司正采取的對(duì)策

考慮到以上眾多不利因素的影響，建筑安裝公司已經(jīng)提前謀劃，準(zhǔn)備采取以下措施來應(yīng)對(duì)建筑業(yè)營(yíng)改增帶來的影響。

1.投標(biāo)時(shí)提高報(bào)價(jià)。營(yíng)改增造成稅負(fù)增加，必然會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)整體成本的增加，攤薄工程項(xiàng)目利潤(rùn)。但是，營(yíng)改增對(duì)整個(gè)建筑行業(yè)的影響都是相同的，所以建筑企業(yè)可以聯(lián)合起來，在招投標(biāo)時(shí)提高報(bào)價(jià)。通過增加建筑工程項(xiàng)目的收入來抵消稅負(fù)增加帶來的影響。

2.梳理現(xiàn)有的材料提供商。建筑安裝公司工程項(xiàng)目所用材料金額較大，一般都會(huì)采取招投標(biāo)的方式來確定供應(yīng)商。對(duì)供應(yīng)商選擇的過程中，不僅要對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品、資質(zhì)等因素進(jìn)行考慮，還必須要求供應(yīng)商能夠提供增值稅專用發(fā)票。而且，應(yīng)在新的供應(yīng)商合同中把此條款注明。3.和正規(guī)的勞務(wù)公司合作。建筑安裝公司將和正規(guī)的勞務(wù)公司合作，減少農(nóng)民工的使用，在勞務(wù)成本中減輕增值稅的壓力。另一方面，建筑安裝公司還將盡可能優(yōu)化施工方案，提高機(jī)械使用比例，減少人工使用，以提高施工效率。而且，建筑安裝公司還將在管理中利用信息化的收到，減員增效。

四、高校后勤企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增改革的對(duì)策

（一）營(yíng)改增對(duì)所屬行業(yè)的影響

首先，結(jié)合本高校后勤企業(yè)的實(shí)際情況，分析后勤自身企業(yè)所屬行業(yè)是否涉及營(yíng)改增的范圍；其次，對(duì)涉及營(yíng)改增范圍的高校后勤企業(yè)，分析其營(yíng)改增后適用的稅率，并依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)做好營(yíng)改增后稅收變化的測(cè)算，提前做好營(yíng)改增帶來影響的應(yīng)對(duì)措施。

（二）樹立納稅籌劃意識(shí)

在推行營(yíng)改增過程中，該項(xiàng)稅改政策包含了一些優(yōu)惠政策和稅收減免政策。因此，高校后勤企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的學(xué)習(xí)和掌握，及時(shí)關(guān)注政策的變化和優(yōu)惠政策的出臺(tái)，提高高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的納稅籌劃意識(shí)，充分利用政策優(yōu)惠，利用合理、合法的手段將高校后勤企業(yè)的納稅額降低到最大限度。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控

高校后勤企業(yè)在享受營(yíng)改增所帶來的稅收減免和優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)該更加關(guān)注企業(yè)在推行營(yíng)改增過程中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如高校后勤企業(yè)應(yīng)該重視會(huì)計(jì)核算過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生，嚴(yán)格按照稅收制度的相關(guān)規(guī)定，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算和處理流程的控制。制定明確的企業(yè)財(cái)務(wù)操作規(guī)范，合法進(jìn)行納稅籌劃，防止出現(xiàn)偷稅和違規(guī)避稅的情形發(fā)生，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

高校后勤企業(yè)在落實(shí)營(yíng)改增的過程中，核算方式的變化也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容發(fā)生相應(yīng)的變化。因此，高校后勤企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，應(yīng)該充分的提高核算水平，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和可靠性，讓財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者能夠清晰的掌握和了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。

（五）加強(qiáng)發(fā)票的管理

營(yíng)改增提高了高校后勤企業(yè)對(duì)發(fā)票管理的要求。企業(yè)在發(fā)票管理的過程中，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定落實(shí)發(fā)票的開具、管理和使用，制定企業(yè)發(fā)票管理的操作流程和制度，規(guī)定企業(yè)增值稅發(fā)票的開具流程，防止企業(yè)的業(yè)務(wù)人員虛開增值稅發(fā)票，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，提高對(duì)發(fā)票管理的重視程度，防止造成經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)語

隨著營(yíng)改增的不斷推進(jìn)，對(duì)高校后勤企業(yè)稅務(wù)管理的要求也會(huì)越來越高。如何降低高校后勤企業(yè)的稅負(fù)，保證營(yíng)改增的平穩(wěn)過渡，是我們面臨的重大課題。我們相信，抓住營(yíng)改增的機(jī)遇，直面營(yíng)改增的挑戰(zhàn)，將不斷增強(qiáng)高校后勤企業(yè)的自我發(fā)展能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣彩萍.“營(yíng)改增”對(duì)高校的影響及分析[J].會(huì)計(jì)之友，2014，（3）.

[2]呂濤.營(yíng)改增對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的影響及應(yīng)對(duì)建議[J].財(cái)經(jīng)界，2015，（5）.

第6篇：公司稅務(wù)管理方案范文

(一)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估后，并沒有進(jìn)行相對(duì)的關(guān)注，不能夠處理好會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無法切實(shí)合理的實(shí)施財(cái)稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險(xiǎn)由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對(duì)相關(guān)法律條款內(nèi)容的認(rèn)知存在一定的誤差，因而，難免在實(shí)際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進(jìn)而使得其納稅籌劃提供了對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)作用。2、稅收政策調(diào)整切實(shí)程度而具有的風(fēng)險(xiǎn)如若納稅籌劃方案無法與時(shí)俱進(jìn)，跟上國(guó)家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?。稅收政策的?shí)時(shí)水平是加大或是減少都會(huì)使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時(shí)效性將會(huì)帶來或多或少的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險(xiǎn)目前而言，中國(guó)的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會(huì)產(chǎn)生對(duì)稅法精神認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1、投資決策造成的風(fēng)險(xiǎn)稅收政策的擬定必定會(huì)有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會(huì)成為納稅人納稅籌劃的起點(diǎn)。若是無視相關(guān)因素的影響，就會(huì)使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計(jì)劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實(shí)中，卻會(huì)受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。3、方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)合理的納稅籌劃方案一定要實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達(dá)到目的。科學(xué)的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴(yán)格的執(zhí)行措施，或缺乏有實(shí)力的造就人才，都會(huì)導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財(cái)務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時(shí)間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對(duì)于稅收政策等的認(rèn)知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對(duì)納稅籌劃計(jì)劃的設(shè)計(jì)產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認(rèn)定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國(guó)稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對(duì)某些詳細(xì)的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達(dá)到稅法的要求，能否達(dá)成納稅籌劃的目標(biāo)，一定水平上是由地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以認(rèn)定而做出決策的。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門之間權(quán)利和職責(zé)的控制和管理業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對(duì)稅種正確性的審核票務(wù)控制體系：加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊(duì)，由分管財(cái)務(wù)的公司上層當(dāng)對(duì)長(zhǎng)，其余業(yè)務(wù)部門就為隊(duì)員，領(lǐng)導(dǎo)分隊(duì)下開辦辦公室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負(fù)責(zé)為組織平時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)。業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項(xiàng)目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財(cái)務(wù)相關(guān)崗位專門負(fù)責(zé)去跟業(yè)務(wù)部門交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開票及涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況。票務(wù)控制體系：對(duì)于各種發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的需要進(jìn)行受票、開票，強(qiáng)化增值稅發(fā)票的控制。會(huì)計(jì)控制體系：會(huì)計(jì)核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對(duì)平常的賬務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格處理；完善制度建設(shè)。制定財(cái)務(wù)報(bào)銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會(huì)計(jì)核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴(yán)格控制收支。

四、績(jī)效考核與控制

由分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標(biāo)體系結(jié)合本公司崗位績(jī)效合約對(duì)稅務(wù)管管理工作進(jìn)行總體檢查和評(píng)價(jià)。納稅申報(bào)、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報(bào)不實(shí)的情況。各種發(fā)票購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。各種涉稅會(huì)計(jì)憑證制作是否正確，稅收政策及變動(dòng)掌握是否及時(shí)。

五、評(píng)估與分析

(一)對(duì)賬務(wù)核算總體情況進(jìn)行評(píng)估分析

檢查營(yíng)業(yè)收入：檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計(jì)入，將本期售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動(dòng)異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費(fèi)收入、運(yùn)維費(fèi)收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費(fèi)用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的計(jì)入了本事項(xiàng)。比如：固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及固定資產(chǎn)改良支出無法進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計(jì)提、無形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來賬項(xiàng)：檢查各項(xiàng)往來掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)收入情況。

(二)對(duì)于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)

對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)做恰當(dāng)?shù)纳娑惡怂?，記錄和分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尋找對(duì)策；對(duì)于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅應(yīng)及時(shí)糾錯(cuò)、做出正確的涉稅處理，而且還要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)，查找引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時(shí)進(jìn)行反饋、評(píng)估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對(duì)于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化建議，由省電力公司對(duì)相關(guān)問題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、結(jié)束語

第7篇：公司稅務(wù)管理方案范文

本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團(tuán)第五工程有限公司

企業(yè)的稅務(wù)管理要從練內(nèi)功開始，在強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究國(guó)家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進(jìn)行納稅籌劃，正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理的內(nèi)部控制1.設(shè)置稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項(xiàng)目遍布全國(guó)各地以及海外市場(chǎng)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于總分機(jī)構(gòu)模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復(fù)雜多變，需要設(shè)立稅務(wù)部門和相應(yīng)稅務(wù)管理崗位，配備合格的專業(yè)人員，研究國(guó)家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)，從組織、機(jī)構(gòu)、人員配備上，讓稅務(wù)管理工作更加專業(yè)化。2.制定稅務(wù)管理制度。通過制定稅務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的稅務(wù)管理工作的規(guī)范化。公司稅務(wù)管理制度包括：公司各級(jí)單位稅務(wù)管理部門和崗位人員應(yīng)履行的職責(zé)，稅務(wù)管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務(wù)報(bào)告及檔案管理制度，納稅業(yè)務(wù)的處理流程制度，稅務(wù)管理工作考核以及激勵(lì)制度等。3.執(zhí)行稅務(wù)管理流程。公司應(yīng)將稅務(wù)管理貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時(shí)要關(guān)注合同執(zhí)行過程中的偏差，可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。稅務(wù)管理流程控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是在合法的基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司要結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，以從經(jīng)濟(jì)合同談判簽訂為起點(diǎn)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)處理過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，制定詳細(xì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調(diào)。公司需建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人與稅務(wù)管理部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等業(yè)務(wù)部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。6.實(shí)施稅務(wù)管理監(jiān)控機(jī)制。稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對(duì)公司各項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效性進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。將實(shí)施稅務(wù)審計(jì)和監(jiān)督制度列為公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一項(xiàng)行之有效而又必須執(zhí)行的措施。

抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的節(jié)點(diǎn)實(shí)施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務(wù)分包合同書，分包單位同時(shí)提供施工設(shè)備租賃服務(wù)，此時(shí)就可以與分包單位簽訂自帶設(shè)備的工程分包合同，將租賃服務(wù)靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務(wù)也適用3%的營(yíng)業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務(wù)的業(yè)務(wù)成本，而且由于提高工程分包可扣除價(jià)款，降低發(fā)包方余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)，最終達(dá)到合理降低發(fā)包方營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。例如：我公司中標(biāo)某高速公路II標(biāo)段,合同總價(jià)為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機(jī)、裝卸機(jī)、起重機(jī)等重型施工設(shè)備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設(shè)備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質(zhì)且兼營(yíng)施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達(dá)成了合作意向，簽訂了兩年期設(shè)備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價(jià)4000萬元。此時(shí)我公司的工程承包應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業(yè)務(wù)需要交納營(yíng)業(yè)稅1000×5%=50（萬元），工程分包業(yè)務(wù)需要交納營(yíng)業(yè)稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營(yíng)業(yè)稅合計(jì)50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設(shè)備的工程分包合同，將租金合理分?jǐn)偟椒职鼏蝺r(jià)中，這樣甲公司租賃業(yè)務(wù)也能適用3%的營(yíng)業(yè)稅率，我公司通過稅務(wù)籌劃可降低甲公司營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭(zhēng)取了壓價(jià)空間。同時(shí)工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發(fā)包方價(jià)款的余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營(yíng)業(yè)稅負(fù)1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭(zhēng)取到的壓價(jià)空間20萬元，我公司此項(xiàng)稅收籌劃可節(jié)省稅務(wù)成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)?！蔽覀?cè)趯?duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時(shí)盡可能選擇具備資質(zhì)的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應(yīng)施工的資質(zhì)就只能與其簽訂勞務(wù)分包合同。工程分包合同可依法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而勞務(wù)分包合同價(jià)款能否以余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，稅法中沒有明確規(guī)定，目前是存在很多爭(zhēng)議，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時(shí)間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設(shè)備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收籌劃時(shí)，建議確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費(fèi)用提前計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。通過盡可能短的時(shí)間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M(fèi)用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。4.大修理費(fèi)用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會(huì)增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷，這樣就會(huì)將前期成本費(fèi)用后移。所以，我們恰當(dāng)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，建議公司控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費(fèi)用能夠在當(dāng)年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們?cè)趹?yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查的過程中應(yīng)用稅收籌劃的觀念：一是確定應(yīng)對(duì)思路。接到稅務(wù)稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務(wù)稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補(bǔ)稅的不重要事項(xiàng)，確定稽查補(bǔ)稅的可承受額度。二是認(rèn)真進(jìn)行自查自糾。在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用處理的合規(guī)性進(jìn)行細(xì)致分析。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰。三是專人陪同稽查?；槿藛T進(jìn)場(chǎng)開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時(shí)了解稽查人員工作進(jìn)展，主動(dòng)把握解釋權(quán)，盡早化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。四是謹(jǐn)慎提供稽查資料。各項(xiàng)資料提供給稽查人員前，必需認(rèn)真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細(xì)核對(duì)稽查底稿。要認(rèn)真核對(duì)稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實(shí)際情況不符，要及時(shí)與稽查人員溝通。六是及時(shí)反饋稽查意見。對(duì)稅務(wù)稽查形成的稽查意見要認(rèn)真研究，對(duì)稽查意見存在異議時(shí)，要提供有力依據(jù)和證據(jù)，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。

第8篇：公司稅務(wù)管理方案范文

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及為適應(yīng)其發(fā)展需要而不斷推進(jìn)的稅制改革，企業(yè)所面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收環(huán)境發(fā)生了較大的變化。國(guó)內(nèi)許多知名企業(yè)如國(guó)美、蘇寧、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因稅務(wù)問題而深陷其中，類似的事件還在屢屢發(fā)生。由于涉稅事物面臨的不確定性因素在不斷增加，因此涉稅活動(dòng)的結(jié)果更具有隨機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，從而給企業(yè)帶來的損失也在呈上升趨勢(shì)。若企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)將會(huì)使其蒙受巨大損失甚至倒閉，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也就越來越被稅務(wù)部門、企業(yè)和社會(huì)所關(guān)注與重視。近年來廣為流傳的“稅務(wù)門”事件即是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的具體體現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。為此，2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）；2011年7月，《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2011]71號(hào)）正式?！吨敢泛汀兑?guī)程》的，對(duì)引導(dǎo)大企業(yè)重視和合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及主要特點(diǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

投資人為了從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而設(shè)立企業(yè)，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會(huì)遇到諸多問題和風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)、管理過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)等等。而蘊(yùn)涵在經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要因素就是稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究，可以幫助企業(yè)有效的識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而做出相應(yīng)的防范與控制措施，減少因發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)而造成的利益損失，這對(duì)維護(hù)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的意義。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在稅收上所面臨的不確定性，這種不確定性因素表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)因主客觀原因?qū)е聦?duì)相關(guān)稅收法律法規(guī)理解的偏差，或是在對(duì)稅收管理、財(cái)務(wù)稅務(wù)計(jì)算和執(zhí)行上沒有遵循稅法的相關(guān)規(guī)定未繳或故意少繳稅，以至遭到補(bǔ)稅甚至被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處而增加滯納金、罰款等，情節(jié)嚴(yán)重的還將面臨刑罰處罰。二是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)涉稅行為因未能準(zhǔn)確使用相應(yīng)稅法或?qū)ο嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策缺乏了解而使企業(yè)多繳了稅，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅收成本，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性。本杰明?富蘭克林曾說過：世界上只有稅收和死亡是無法避免的兩件事。對(duì)于企業(yè)，一旦進(jìn)入正常運(yùn)行，不論盈虧與否，都必然會(huì)發(fā)生應(yīng)稅行為，都要面對(duì)未來的不確定性，因此不可避免會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但并不意味這我們就無能為力。企業(yè)對(duì)某一特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生因素可以參照過往經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)之上利用科學(xué)的手段和方法加以分析和評(píng)價(jià)，從而采取相應(yīng)的預(yù)防和控制措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍以內(nèi)。也就是，說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀判斷性。企業(yè)納稅人員和稅務(wù)工作人員的行為與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否以及造成損失的多少密切相關(guān)。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低將決定企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；另一方面，稅收工作人員的執(zhí)法水平也將影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，只要企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必然會(huì)涉及到稅收，這就使得稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程中需要面臨的一種客觀存在。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不僅與企業(yè)外部環(huán)境有關(guān)，也與企業(yè)自身的稅收理念與管理制度等問題有關(guān)。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)受到存在于企業(yè)之外的外部環(huán)境的影響。這種影響可能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)提供了機(jī)遇與可能；另一方面，這種影響也可能制約了企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)壓力。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化所帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)與評(píng)估，并迅速作出反應(yīng)；否則，會(huì)加大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的難度。

1.稅法立法與稅法體系的不完善

（1）納稅人權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等

縱觀所有稅收法律法規(guī)的條文，只有對(duì)公民有依法納稅義務(wù)做出的規(guī)定卻沒有納稅人依法享受權(quán)利方面的規(guī)定，征稅機(jī)關(guān)方面也沒有對(duì)其做出特別明確的應(yīng)當(dāng)依法征稅義務(wù)的規(guī)定[1] 。在此背景下，國(guó)家有關(guān)部門在制定稅收政策、法律法規(guī)時(shí)，也更多的是站在國(guó)家層面征管者的角度，而較少的考慮納稅人的權(quán)利及利益。因此，僅從權(quán)利和義務(wù)方面來分析就能發(fā)現(xiàn)稅收征納關(guān)系的不平等，而這種不平等的關(guān)系往往又會(huì)導(dǎo)致上市公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（2）稅法體系的不完善

稅法體系龐雜且模糊不清。如對(duì)每一稅種都有較多規(guī)定，比較復(fù)雜，再加上稅法中對(duì)許多條文的規(guī)定較為籠統(tǒng)、界定不嚴(yán)密、合法與非法的界限不明確，就會(huì)給納稅人帶來理解上的困擾，容易形成稅收陷阱。

（3）稅收法律法規(guī)效力層次低

目前，我國(guó)的稅法體系缺少一個(gè)發(fā)揮核心作用的母法――稅收基本法。迄今為止，在我國(guó)的稅收體系中，多數(shù)稅種都是暫行條例和規(guī)定等形式頒布，通過人大立法的僅有《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《車船稅法》以及《稅收征管法》4部[2]。

2.稅收行政方面的原因

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱

目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅收管理規(guī)定文件中，有相當(dāng)一部分對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收管理十分有用的信息文件卻僅供稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部查閱和使用，而并不對(duì)外公開，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅法宣傳不足，稅法普及率低，這就使得在稅收征管過程中，納稅人處于較為被動(dòng)的局面，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則享有絕對(duì)的主動(dòng)地位。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法解釋權(quán)使用不當(dāng)

立法機(jī)關(guān)在制定稅法時(shí)必定會(huì)使用到一些特定的專業(yè)術(shù)語以及法律用語，因此，對(duì)稅法的解釋權(quán)就授予給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。這就導(dǎo)致不同的納稅人針對(duì)同一涉稅行為就可能會(huì)受到不同稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的稅務(wù)解釋，由此可能引發(fā)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不公平。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自由裁量權(quán)使用不當(dāng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅擁有稅法的執(zhí)行權(quán)和解釋權(quán)，而且在具體執(zhí)法過程中還有一定的自由裁量權(quán)，因此，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)工作人員為了自身的利益，在違背稅法立法意圖的情況在，做出一些不合理的、違反國(guó)家利益以及社會(huì)公共需求的自由裁量行為。另一方面，這較大的彈性空間，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法留有余地，導(dǎo)致該罰的不罰，不該罰的或該從輕處罰的重罰，而該重罰的卻草草了事不重罰，在嚴(yán)重影響稅法嚴(yán)肅性的同時(shí)，也增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收政策、法規(guī)頻繁變動(dòng)導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)改革開放步伐地不斷加快，建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要與之相配套的稅收制度和稅收環(huán)境。因此，稅收政策、稅收制度也總是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，正處在一個(gè)不斷發(fā)展與完善的階段，具有較強(qiáng)的應(yīng)時(shí)性和相對(duì)較短的時(shí)效性。這無疑就加大了企業(yè)在稅收上的不確定性。另一方面，稅收政策頻繁的變動(dòng)還可能給企業(yè)帶來較大的稅收籌劃空間，較大的節(jié)約了稅收成本，然而征納雙方之間永遠(yuǎn)都是高智商的博弈，針對(duì)企業(yè)的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不斷調(diào)整稅收政策，出臺(tái)一系列的反避稅措施，讓企業(yè)措手不及，陷入新一輪的稅收風(fēng)險(xiǎn)，無知性稅收違法行為的發(fā)生。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因分析

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等方方面面的活動(dòng)中，與外部環(huán)境給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)相比，由于企業(yè)內(nèi)部原因產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況下企業(yè)是可以管理與控制的，對(duì)于企業(yè)來說具有很大的主動(dòng)權(quán)。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部這些產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體原因進(jìn)行識(shí)別與分析，就能為企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中準(zhǔn)確預(yù)測(cè)與衡量稅收風(fēng)險(xiǎn)以及在此基礎(chǔ)上加以防范和控制提供有力的保障。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因主要由于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的缺陷以及在相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及稅收籌劃不當(dāng)或失敗。

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

（1）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理及稅收管理中存在的問題

許多企業(yè)存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，缺乏對(duì)稅收管理重要性、專業(yè)性的認(rèn)識(shí)，以對(duì)財(cái)務(wù)管理來代替對(duì)稅務(wù)的管理，僅僅是將企業(yè)稅收管理作為財(cái)務(wù)管理下的一個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行處理。當(dāng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理替代了對(duì)稅務(wù)的管理時(shí)，就容易使企業(yè)財(cái)務(wù)部門掩蓋甚至逃避責(zé)任，進(jìn)而不利于對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與反饋。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

首先表現(xiàn)在普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)上。許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者普遍在重視生產(chǎn)與開發(fā)而輕視經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部管理的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)與重視更是不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，也并沒有建立或健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，即使建立，在這方面的投入也過于薄弱，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)變能力較差。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)是以盈利為目的的組織，追求稅后利潤(rùn)最大化成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)所追求的目標(biāo)，企業(yè)增加利潤(rùn)的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負(fù)。因此，企業(yè)會(huì)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中圍繞這一定的財(cái)務(wù)目標(biāo)來組織財(cái)務(wù)活動(dòng)?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)往往面臨不同財(cái)務(wù)活動(dòng)決策方案的選擇，不同決策方案的選擇會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和稅負(fù)的大小，同時(shí)也將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此有必要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)加以有效地防范和控制，從根本上減少或排除稅收風(fēng)險(xiǎn)不確定性對(duì)企業(yè)的影響，以及由此誘發(fā)的其他成本，從而保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（一）樹立正確的納稅觀，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)必須意識(shí)到，納稅是每個(gè)企業(yè)甚至每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，違背稅收法律法規(guī)必將受到法律的制裁，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)形象都存在巨大的負(fù)面影響。因此，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，通過加強(qiáng)對(duì)稅法的宣傳和學(xué)習(xí)，樹立正確的納稅觀念，依法嚴(yán)格按程序進(jìn)行納稅，在公司內(nèi)部形成主動(dòng)納稅、抵制違法行為的良好氛圍，這樣就自然會(huì)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理人員以及涉稅事務(wù)的相關(guān)工作人員必須提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低將直接決定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

（二）提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)相關(guān)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小密切相關(guān)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是提高公司規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的有效手段，是企業(yè)加強(qiáng)管理和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要路徑。為此，企業(yè)可以通過加大培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對(duì)公司稅務(wù)人員的日常培訓(xùn)和后續(xù)教育，從而全方位地提升公司涉稅人員的專業(yè)水平。

（三）建立和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部制度，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

首先，建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。一套好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，以保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。其次，完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制體系和內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度。健全完善的稅務(wù)控制與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度應(yīng)從以下方面著手：其一，根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略制定稅務(wù)計(jì)劃；其二，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制；最后，還要制定科學(xué)合理的稅務(wù)控制和稅務(wù)控制的考評(píng)機(jī)制[3]。

第9篇：公司稅務(wù)管理方案范文

關(guān)鍵詞：紡織企業(yè) 營(yíng)改增 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理影響 應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F235.19 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著科技不斷進(jìn)步，營(yíng)改增的方案已經(jīng)成為我國(guó)稅收改革發(fā)展的主要決策。隨著我國(guó)稅收政策的不斷調(diào)整，如何解決好營(yíng)改增方案在中小型紡織公司中的應(yīng)用至關(guān)重要。中小型紡織公司要根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)整，保證中小型紡織公司的自身利益不受到影響。因此可以從多個(gè)方面進(jìn)行中小型紡織公司的財(cái)務(wù)管理模式改革。

一、“營(yíng)改增”理論概述

“營(yíng)改增”的含義主要是指營(yíng)業(yè)稅改變成增值稅，它是一種稅收的轉(zhuǎn)變形式?！盃I(yíng)改增”的核心內(nèi)容主要是將企業(yè)之前繳納的營(yíng)業(yè)稅的納稅款項(xiàng)轉(zhuǎn)變成增值稅的納稅款項(xiàng)。而所謂的增值稅主要是指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)品所增值的部分進(jìn)行賦稅，這樣可以有效地防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)也給企業(yè)緩解了納稅的負(fù)擔(dān)?！盃I(yíng)改增”剛開始主要是在兩個(gè)行業(yè)進(jìn)行試運(yùn)行，第一個(gè)是交通運(yùn)輸行業(yè)；第二個(gè)是服務(wù)行業(yè)。在這兩個(gè)行業(yè)中取得了有效的效果后，才在各種行業(yè)中應(yīng)用。通過實(shí)踐表明，“營(yíng)改增”應(yīng)用在規(guī)模比較小的公司中，隨公司的運(yùn)營(yíng)情況有比較大的影響，而影響主要表現(xiàn)在減免稅收方面。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響

（一）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面。首先，在公司財(cái)務(wù)管理中實(shí)行“營(yíng)改增”，這對(duì)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行公司財(cái)務(wù)管理方面提出了苛刻的要求。主要原因是因?yàn)樵趫?zhí)行“營(yíng)改增”以后，各個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理工作方面將開始發(fā)生一定的變化，它不僅要求公司的財(cái)務(wù)管理制度更加完善，同時(shí)也要求公司財(cái)務(wù)管理部門建立健全的會(huì)計(jì)核算制度。因此，這就要求公司的財(cái)務(wù)管理人員需要具備專業(yè)的管理能力以及管理技術(shù)。同時(shí)，在執(zhí)行“營(yíng)改增”以后，也對(duì)公司的發(fā)票管理帶來一定的影響。在公司正常運(yùn)作的過程中，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理力度，在增值稅發(fā)票的“開票”和“受票”兩個(gè)方面嚴(yán)格按稅收政策的規(guī)定執(zhí)行，才能使公司在“營(yíng)改增”的過程中更好地防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，如果出現(xiàn)違反制度的現(xiàn)象，公司不但會(huì)面臨相應(yīng)的行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重者，還會(huì)擔(dān)負(fù)刑事風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，執(zhí)行“營(yíng)改增”以后，相應(yīng)地公司納稅率會(huì)有所下調(diào)，這樣不僅可以有效緩解公司的納稅壓力，同時(shí)也對(duì)公司的營(yíng)利情況提供了幫助。

（二）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅收管理的影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響還表現(xiàn)在企業(yè)稅收管理方面。首先，在公司財(cái)務(wù)管理中實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)，會(huì)給公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況帶來一定的影響。這主要是由于公司之前繳納的營(yíng)業(yè)稅是在國(guó)家的價(jià)內(nèi)稅的范圍之內(nèi)，而增值稅是在國(guó)家的價(jià)內(nèi)稅的范圍之外，兩者完全屬于兩個(gè)概念。所以，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改變成增值稅后，各個(gè)公司需要對(duì)本公司實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)還要對(duì)增值稅的實(shí)際納稅情況進(jìn)行確認(rèn)，進(jìn)而保證公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。若公司沒有對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，不僅會(huì)給整個(gè)公司的總銷售情況帶來一定的影響，同時(shí)也會(huì)影響它們的賦稅情況。其次，在執(zhí)行“營(yíng)改增”以后，也對(duì)公司運(yùn)行稅金等方面帶來一定的影響。這主要原因是會(huì)將公司的財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算模式進(jìn)行變更，進(jìn)而導(dǎo)致公司的納稅金額和公司的納稅核算模式進(jìn)行改變，這就會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)利益受到一定的影響。

（三）稅負(fù)影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響除了表現(xiàn)在企業(yè)稅收管理方面和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面之外，還表現(xiàn)在稅負(fù)方面。在公司財(cái)務(wù)管理中實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)，會(huì)給公司的稅負(fù)情況帶來一定的影響。由于“營(yíng)改增”會(huì)給規(guī)模比較小的公司提供一定的納稅優(yōu)惠，這就會(huì)導(dǎo)致規(guī)模比較小的公司的稅率會(huì)發(fā)生一定的變化。而在公司執(zhí)行增值稅之后，納稅人會(huì)根據(jù)相應(yīng)的納稅范圍對(duì)納稅金額進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而增加抵扣比例。根據(jù)目前的情況來看，我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)存在的固定資產(chǎn)的數(shù)量比較多，使得能夠抵扣的稅負(fù)開始呈上升趨勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致稅率上下波動(dòng)幅度比較大。對(duì)于其他的把勞務(wù)以及其他可抵扣資產(chǎn)作為主要經(jīng)濟(jì)來源的行業(yè)來看，他們的稅負(fù)存在一定的差異性，進(jìn)而導(dǎo)致一些公司稅負(fù)出現(xiàn)下降的情況。根據(jù)增值稅的納稅公式來看，增值稅的銷項(xiàng)稅額主要與公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入以及適用的增值稅稅率水平有關(guān)。而導(dǎo)致公司的稅負(fù)受到影響的因素有三點(diǎn)，第一點(diǎn)是使用稅率的平均水準(zhǔn)；第二點(diǎn)是公司的毛利率；第三點(diǎn)是公司的經(jīng)營(yíng)成本中可以進(jìn)行抵扣項(xiàng)目的占比。對(duì)中小型紡織公司來說，公司銷售貨物的稅率和毛利率不因“營(yíng)改增”有大的變化，對(duì)公司稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)成本中可以進(jìn)行抵扣項(xiàng)目的占比有所上升，從而導(dǎo)致公司的稅負(fù)有所下降。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的具體措施

（一）完善稅務(wù)籌劃管理

首先，為了更好地將“營(yíng)改增”應(yīng)用到我國(guó)各個(gè)公司財(cái)務(wù)管理部門中，首先就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)增值稅以及營(yíng)業(yè)稅之間的區(qū)別。而增值稅以及營(yíng)業(yè)稅之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一個(gè)方面是增值稅屬于價(jià)外稅，也就是說增值稅是在國(guó)家的價(jià)內(nèi)稅的范圍之外；第二個(gè)方面是營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，也就是說營(yíng)業(yè)稅是在國(guó)家的價(jià)內(nèi)稅的范圍之內(nèi)。因此，在進(jìn)行公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算的過程中，首先要對(duì)選購(gòu)產(chǎn)品的實(shí)際支出情況進(jìn)行合理的計(jì)算，同時(shí)還要把選購(gòu)產(chǎn)品的實(shí)際支出稅金納入到公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本中，這樣可以有效地緩解公司運(yùn)營(yíng)成本減少情況。在進(jìn)行公司產(chǎn)品定價(jià)的過程中，要根據(jù)公司的納稅情況進(jìn)行合理的定價(jià)，進(jìn)而提升公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。

其次，除了對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有著嚴(yán)格的要求之外，同時(shí)還需要對(duì)銷項(xiàng)稅額的抵扣差額有著嚴(yán)格的要求。對(duì)于年均銷售額符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的公司來說，在對(duì)生產(chǎn)材料進(jìn)行選購(gòu)的過程中，如果沒有將購(gòu)買廠家是否可以出具增值稅專用發(fā)票的事宜進(jìn)行充分的考慮，而是一味地在意材料的價(jià)格，就會(huì)給公司在進(jìn)行納稅的過程中帶來一定的影響。所以，對(duì)于一些具備納稅能力的公司來說，為了推動(dòng)公司更好地發(fā)展，要對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)梳理，并根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，將可以抵扣的稅款和可以報(bào)銷的稅款進(jìn)行梳理。同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)營(yíng)改增方案實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理籌劃，進(jìn)而減少企業(yè)負(fù)稅。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理

在沒有執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之前，執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅的各個(gè)公司在開具發(fā)票時(shí)，只要開具普通的發(fā)票就可以了，因此，各個(gè)公司也沒有對(duì)發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理。但是自從執(zhí)行“營(yíng)改增”制度以后，我國(guó)的各個(gè)公司在開具發(fā)票時(shí)，就需要開具增值稅專用發(fā)票才可以。因此，為了保證發(fā)票的可抵扣性，就需要安排專業(yè)的人員對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的管理。為了推動(dòng)我國(guó)各個(gè)公司更好地發(fā)展，除了要加強(qiáng)內(nèi)部管理力度之外，還要安排專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的了解和培訓(xùn)。例如在購(gòu)買建筑材料并委托建筑施工單位施工時(shí)，“營(yíng)改增”稅制改變促使公司加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，及時(shí)做好與建筑企業(yè)交流協(xié)調(diào)工作，取得相應(yīng)可抵扣發(fā)票，減少不必要的稅款流失。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的復(fù)雜化，我國(guó)各項(xiàng)市場(chǎng)開始出現(xiàn)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，要想不被淘汰，公司在“營(yíng)改增”過程中加強(qiáng)建立增值稅發(fā)票的應(yīng)用管理制度，在保證公司更好發(fā)展的同時(shí)，也達(dá)到了減少負(fù)稅目的。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

深入熟悉“營(yíng)改增”相關(guān)信息。在執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之后，為了保證公司更好地發(fā)展，應(yīng)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，要加大公司財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“營(yíng)改增”制度的充分認(rèn)識(shí)和掌握，并對(duì)“營(yíng)改增”制度的三項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)了解。第一項(xiàng)是“營(yíng)改增”制度的核心內(nèi)容；第二項(xiàng)是“營(yíng)改增”制度對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響；第三項(xiàng)是“營(yíng)改增”制度對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的主要意義。除此之外，還要保證公司財(cái)務(wù)管理人員可以熟練掌握“營(yíng)改增”制度的全部信息，并根據(jù)公司的實(shí)際情況以及自身特點(diǎn)制定合理的財(cái)務(wù)管理制度。

正確確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)和稅率。自從我國(guó)開始執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之后，由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的核算方式存在著一定的差異，因此，在進(jìn)行公司財(cái)務(wù)核算的過程中，首先要對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的核算方式進(jìn)行充分的了解。在執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之前，各個(gè)公司只需要對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行合理的計(jì)算，并對(duì)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)即可。在執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之后，各個(gè)公司要根據(jù)公司的運(yùn)行情況來正確確認(rèn)增值稅計(jì)稅基數(shù)，選擇合理的稅率，進(jìn)而減少公司的負(fù)稅情況。

自從我國(guó)執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之后，到目前為止已經(jīng)獲得了較好的效果。為了與稅收改革制度共同發(fā)展，我國(guó)的中小型紡織公司也根據(jù)自身存在的問題進(jìn)行調(diào)整。為了結(jié)合“營(yíng)改增”稅制的實(shí)施方案，我國(guó)的中小型紡織公司從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，制定相關(guān)的納稅方案，為減少我國(guó)中小型紡織公司的稅務(wù)開支目標(biāo)而努力。

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