企業(yè)薪酬自查報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)薪酬自查報(bào)告范文

履職待遇和業(yè)務(wù)支出自查報(bào)告

集團(tuán)公司：

按照省國(guó)資委《關(guān)于對(duì)出資企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇業(yè)務(wù)支出情況自查工作的通知》要求，近日我公司開(kāi)展了2017年企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇和業(yè)務(wù)支出情況的自查工作，自查過(guò)程中，結(jié)合國(guó)資委《通知》要求對(duì)各方面內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行梳理，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、主要內(nèi)容

(一)年度預(yù)算及執(zhí)行情況

2017年年初，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，編制預(yù)算，并將企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇和業(yè)務(wù)支出均納入年度預(yù)算管理，明確預(yù)算編制、審核、調(diào)整、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及執(zhí)行等規(guī)定和程序。年初預(yù)算車(chē)輛使用費(fèi)為***萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)***萬(wàn)元，差旅費(fèi)***萬(wàn)元，截止2017年*月，長(zhǎng)城公司共發(fā)生車(chē)輛使用費(fèi)**.*萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)**.*萬(wàn)元，差旅費(fèi)**.*萬(wàn)元，沒(méi)有超預(yù)算或者無(wú)預(yù)算安排支出、虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金等問(wèn)題，沒(méi)有違反規(guī)定擅自設(shè)立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放津貼補(bǔ)貼等問(wèn)題。

(二)公務(wù)用車(chē)

2017年*月起，長(zhǎng)城公司負(fù)責(zé)人不配備公務(wù)用車(chē)，不存在超標(biāo)準(zhǔn)配備的情況。2017年公司自有車(chē)輛兩臺(tái)，租用車(chē)輛一臺(tái)，均為辦公用車(chē)。同時(shí)，公務(wù)用車(chē)使用情況及維修保養(yǎng)均有詳細(xì)記錄，不存在公車(chē)私用的問(wèn)題。

2016年長(zhǎng)城公司負(fù)責(zé)人交通補(bǔ)貼實(shí)際發(fā)生**.*萬(wàn)元(經(jīng)公司批準(zhǔn)在中新食品區(qū)合資公司列支)，16年長(zhǎng)城公司主要負(fù)責(zé)人員主要負(fù)責(zé)人即總經(jīng)理薪酬及補(bǔ)貼由集團(tuán)列支，公司負(fù)責(zé)人即副總經(jīng)理交通補(bǔ)貼預(yù)算金額**.*萬(wàn)元(中新食品區(qū)合資公司列支)，預(yù)計(jì)實(shí)際發(fā)生**.*萬(wàn)元。

(三)辦公用房

公司主要領(lǐng)導(dǎo)的辦公用房建筑面積為40平米以?xún)?nèi)，副職領(lǐng)導(dǎo)的辦公用房建筑面積為32平米以?xún)?nèi)，均未超過(guò)辦公用房標(biāo)準(zhǔn)。

(四)培訓(xùn)

2016年長(zhǎng)城公司負(fù)責(zé)人實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用**.*萬(wàn)元，2017年該項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算數(shù)為1萬(wàn)元，尚未發(fā)生。公司負(fù)責(zé)人未參加在職教育和其他培訓(xùn)，不存在負(fù)責(zé)人參加各種學(xué)歷教育以及為取得學(xué)位而參加的在職教育報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的情況。沒(méi)有超范圍列支培訓(xùn)費(fèi)，沒(méi)有虛報(bào)和未按規(guī)定程序報(bào)銷(xiāo)培訓(xùn)費(fèi)等問(wèn)題。

(五)業(yè)務(wù)招待

公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)一直堅(jiān)持節(jié)儉的原則使用，招待標(biāo)準(zhǔn)、陪同人員數(shù)量等嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有超過(guò)公司的招待標(biāo)準(zhǔn)，不存在奢侈浪費(fèi)、大吃大喝的情況。沒(méi)有存在轉(zhuǎn)嫁企業(yè)負(fù)責(zé)人招待費(fèi)

用的情況，也不存在報(bào)銷(xiāo)因私招待費(fèi)用、個(gè)人消費(fèi)等費(fèi)用的情況。

(六)國(guó)內(nèi)差旅和因公臨時(shí)出國(guó)

2016年公司負(fù)責(zé)人國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)實(shí)際發(fā)生**.*萬(wàn)元，2017年該項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算數(shù)為3萬(wàn)元，截止2017年*月末實(shí)際發(fā)生**.*萬(wàn)元。國(guó)內(nèi)差旅嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的出差費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行乘坐交通工具的類(lèi)型和等級(jí)，以及住宿、就餐標(biāo)準(zhǔn)。公司負(fù)責(zé)人因公出差時(shí)，如火車(chē)出行一般是二等座，飛機(jī)出行為經(jīng)濟(jì)艙，不存在超規(guī)格乘坐交通工具的情況。沒(méi)有因公出國(guó)事項(xiàng)發(fā)生，此項(xiàng)費(fèi)用不存在。

(七)通信

長(zhǎng)城公司主要負(fù)責(zé)人通信補(bǔ)貼尚未在長(zhǎng)城公司列支。公司副總經(jīng)理通信補(bǔ)貼為**元/月，2017年預(yù)算數(shù)為**.*萬(wàn)元，截止*月末已發(fā)生**.*萬(wàn)元。該項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)格按集團(tuán)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行通，并且納入公司財(cái)務(wù)預(yù)算，沒(méi)有超標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼及通信費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)情況。

二、存在的問(wèn)題及整改措施

公司負(fù)責(zé)人履職待遇及業(yè)務(wù)支出情況嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不存在超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，但存在著相關(guān)規(guī)章制度建立滯后的現(xiàn)象。下一步將完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)制度建設(shè)及約束。在實(shí)際工作中，嚴(yán)控各項(xiàng)指標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任，促進(jìn)了負(fù)責(zé)人廉潔從業(yè)、履職盡責(zé)。爭(zhēng)取達(dá)到堅(jiān)持厲行節(jié)約的同時(shí),合理確定企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇、業(yè)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)和行為,實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)開(kāi)拓的目的。

履職待遇和業(yè)務(wù)支出自查報(bào)告

本人在信貸業(yè)務(wù)中主動(dòng)把握好角色、明確職責(zé)和定位。遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及制度規(guī)定，組織好支行的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控及隊(duì)伍建設(shè)等工作，確保完成各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，未發(fā)生任何信貸風(fēng)險(xiǎn)案件。在組織經(jīng)營(yíng)和管理中，提高執(zhí)行力，抓好風(fēng)險(xiǎn)防控。

銀行已成立四年，要進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)知識(shí)的廣度和深度，既要熟悉銀行開(kāi)辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、操作流程、崗位設(shè)置及風(fēng)險(xiǎn)防控措施，也要對(duì)其他商業(yè)銀行的性質(zhì)、一般業(yè)務(wù)及操作流程進(jìn)行廣泛了解。此外，還要了解國(guó)家對(duì)金融行業(yè)的法律、法規(guī)、政策及監(jiān)管部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行的要求，只有全面、到位、深度熟悉銀行知識(shí)，才能正確、有效地開(kāi)展好各項(xiàng)工作。其次，盡職盡責(zé)。本人以身作則、率先垂范、廉政勤政，保持敬業(yè)精神和工作激情。領(lǐng)會(huì)上級(jí)精神，定期召開(kāi)工作通報(bào)會(huì)或經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，不折不扣地落實(shí)上級(jí)的工作部署。熟悉當(dāng)?shù)氐慕鹑谑袌?chǎng)環(huán)境和客戶(hù)需求，帶領(lǐng)員工因地制宜、創(chuàng)造性地發(fā)展業(yè)務(wù)。深入一線，及時(shí)掌握員工的思想動(dòng)態(tài)和制度執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)人員、關(guān)鍵崗位的教育、管理和考核。高度重視信貸資金安全，確保不發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)案件，嚴(yán)肅紀(jì)律，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)合法、合理、合規(guī)。

本人在日常工作中能最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性，不斷增強(qiáng)員工的忠誠(chéng)度、凝聚力。知人善任，善于發(fā)現(xiàn)和使用人才，根據(jù)員工特點(diǎn)安排到合適的工作崗位。樹(shù)立了良好的風(fēng)氣，敢于批評(píng)，發(fā)現(xiàn)苗頭問(wèn)題及時(shí)制止。要認(rèn)真執(zhí)行等相關(guān)制度，按程序辦事，做到公開(kāi)、公平、公正。要尊重、信任員工，關(guān)心員工生活，不斷密切干群關(guān)系，營(yíng)造團(tuán)隊(duì)和諧氛圍。

本人在工作中不斷強(qiáng)化各級(jí)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力。同時(shí)，高度重視由于市場(chǎng)不穩(wěn)定而導(dǎo)致的信貸風(fēng)險(xiǎn)，以?xún)?yōu)良作風(fēng)營(yíng)造“風(fēng)清氣正”良好氛圍，確保一方平安。

履職待遇和業(yè)務(wù)支出自查報(bào)告

根據(jù)教育局關(guān)于開(kāi)展“履行崗位職責(zé)

規(guī)范從政行為”主題教育活動(dòng)的實(shí)施方案》精神，我校在第一階段學(xué)習(xí)動(dòng)員的基礎(chǔ)上，對(duì)照崗位職責(zé)，認(rèn)真開(kāi)展了自查自糾工作，深入查找工作中存在的問(wèn)題。現(xiàn)將自查工作情況報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保組織工作和管理工作取得成效。

為了認(rèn)真抓好第二階段的工作，我校成立了由姚校長(zhǎng)為組長(zhǎng)的自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組成員對(duì)照“五個(gè)方面”的自查要求，帶頭自查，帶頭征求意見(jiàn)，落實(shí)責(zé)任，采取自上而下的方式，先從領(lǐng)導(dǎo)班子成員查起，然后到每一位教職工，分層分級(jí)組織進(jìn)行。按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，逐項(xiàng)逐條展開(kāi)自查，找出差距廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，真誠(chéng)采納意見(jiàn)和建議。

1、行政班子說(shuō)職責(zé)

學(xué)校行政班子成員重點(diǎn)自查做的不足的方面并提出整改措施。隨后，討論明確各自的崗位職責(zé)，并對(duì)職責(zé)范圍進(jìn)行了局部調(diào)整。會(huì)上，大家還一致認(rèn)為，作為組織者、管理者，必須從傳統(tǒng)辦學(xué)觀念中解放出來(lái)，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，提高自身的管理能力和科研能力。

2、班主任說(shuō)職責(zé)

班主任首先分年級(jí)組，集中圍繞“帶好一個(gè)班，教好每一個(gè)學(xué)生，聯(lián)系好每一個(gè)家庭”來(lái)談體會(huì)，談師德，談職責(zé)。大家普遍認(rèn)為，班主任職責(zé)在于調(diào)查研究學(xué)生情況，了解學(xué)生的家庭情況，思想品德情況，學(xué)習(xí)情況，身體情況，以及個(gè)性心理特點(diǎn)、興趣特長(zhǎng)，做好家訪工作;組織管理班級(jí)集體，班主任要依據(jù)教育方針、教育任務(wù)和學(xué)生實(shí)際情況制定本班集體建設(shè)的目標(biāo)，建立班級(jí)常規(guī)，培養(yǎng)良好的班風(fēng)，搞好班主任如下的日常組織管理工作;協(xié)調(diào)教育力量，溝通各種渠道，要負(fù)責(zé)聯(lián)系和組織科任教師商討本班的教育工作，協(xié)調(diào)各種活動(dòng)和課業(yè)負(fù)擔(dān)，聯(lián)系本班家長(zhǎng)和社會(huì)有關(guān)方面的支持、配合，共同做好學(xué)生的教育工作;要訂好班主任計(jì)劃，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，做好總結(jié)工作。會(huì)后要求每一位班主任撰寫(xiě)自查自糾報(bào)告。

3、科任教師說(shuō)職責(zé)

科任教師分備課組開(kāi)展了履職情況匯報(bào)，開(kāi)展批評(píng)和自我批評(píng)活動(dòng)，然后分科組圍繞“備好每一節(jié)課，上好每一節(jié)課，改好每一本作業(yè)”來(lái)談體會(huì)，談師德，談職責(zé)。大家一致認(rèn)為，全面實(shí)施素質(zhì)教育，突出特色，是每一位教師的歷史使命。

二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，為自查工作奠定牢固的思想基礎(chǔ)。

我校把加強(qiáng)執(zhí)行力的學(xué)習(xí)貫穿始終，召開(kāi)由年級(jí)組長(zhǎng)、教研組參加的會(huì)議，重溫教育局和學(xué)校下發(fā)的相關(guān)文件的精神，深入學(xué)習(xí)《教育法》《義務(wù)教育法》、《教師法》等教育法律法規(guī)及有關(guān)文件，多渠道收集并學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，牢固樹(shù)立依法行政、依法辦學(xué)、依法從教的觀念，為自查做好了充分的思想準(zhǔn)備。

三、廣泛宣傳，發(fā)動(dòng)教職工主動(dòng)參與，消除教職工疑慮。

我校采取多種形式的宣傳活動(dòng)，向教職工講清開(kāi)展這項(xiàng)活動(dòng)的目的意義，是為了更好的為學(xué)校、為教師、為學(xué)生服務(wù)，講明我們改進(jìn)工作、把各種責(zé)任落到實(shí)處的誠(chéng)心和決心，取得教職工的理解、信任和支持，以真心換真誠(chéng)。

四、集中精力，梳理現(xiàn)有崗位職責(zé)、責(zé)任制度。

自查工作開(kāi)展以后，我們?cè)诶^續(xù)完善現(xiàn)有崗位制度的基礎(chǔ)上，認(rèn)真梳理現(xiàn)有的責(zé)任制度和崗位職責(zé)。梳理內(nèi)容包括：下達(dá)給各年級(jí)組的工作任務(wù)指標(biāo);各處制定的崗位職責(zé)、工作規(guī)范、廉政建設(shè)、師德師風(fēng)、績(jī)效考核、責(zé)任追究等一系列規(guī)章制度。

五、認(rèn)真查找差距，切實(shí)做到“五對(duì)照”。

我校結(jié)合家長(zhǎng)會(huì)中群眾反映的意見(jiàn)和建議，對(duì)照已梳理的責(zé)任制度和崗位職責(zé)，切實(shí)做到“五對(duì)照”，深入查找工作中存在的各種問(wèn)題。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子主要在權(quán)責(zé)設(shè)定、依法行政、服務(wù)態(tài)度、辦事效率等方面對(duì)照檢查;全體教師在思想作風(fēng)、工作作風(fēng)、服務(wù)態(tài)度、敬業(yè)精神以及教育教學(xué)等方面對(duì)照檢查。通過(guò)自查，從而找準(zhǔn)找出我校在權(quán)責(zé)設(shè)定、依法履職、依法治教、工作規(guī)范、辦事效率、責(zé)任機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量和教育教學(xué)、培訓(xùn)機(jī)制建立、師德師風(fēng)建設(shè)等方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。

六、廣泛征求意見(jiàn)，促進(jìn)自查工作取得成效。

為了讓自查取得更大成效，營(yíng)造工作作風(fēng)和師德師風(fēng)建設(shè)的良好氛圍。我校采取征求家長(zhǎng)、教師、社會(huì)意見(jiàn)的方式，廣泛征求意見(jiàn)。*月*日下午，開(kāi)展了“家校攜手，共創(chuàng)和諧”活動(dòng)。向家長(zhǎng)發(fā)放征求意見(jiàn)表，就依法辦學(xué)、校風(fēng)校紀(jì)、教風(fēng)學(xué)風(fēng)、學(xué)校管理、教書(shū)育人、教學(xué)成績(jī)等方面對(duì)學(xué)校進(jìn)行評(píng)價(jià)，滿意率為**%。家長(zhǎng)一致認(rèn)為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子創(chuàng)新務(wù)實(shí)，能夠高質(zhì)量執(zhí)行各項(xiàng)工作任務(wù)，創(chuàng)辦人民滿意的學(xué)校;教師隊(duì)伍敬業(yè)有活力，能夠高效益地落實(shí)教育教學(xué)任務(wù)。這次活動(dòng)收到了良好的社會(huì)效果。

十一假后，學(xué)校召開(kāi)了各年級(jí)組長(zhǎng)和部分教師座談會(huì)，就學(xué)校和

各部門(mén)學(xué)期工作計(jì)劃的落實(shí)情況、日常安排的各項(xiàng)工作的落實(shí)情況以及勤政廉政等方面征求他們的意見(jiàn)。一致認(rèn)為，學(xué)校能?chē)?yán)格執(zhí)行上級(jí)的政策法規(guī)，積極認(rèn)真完成上級(jí)組織的各項(xiàng)活動(dòng)，執(zhí)行效力高強(qiáng)，常做實(shí)事、大事，特色學(xué)校建設(shè)不斷出新。學(xué)校內(nèi)部政令暢通，辦事效率非常高，各項(xiàng)工作落實(shí)到位。今年教師節(jié)，校長(zhǎng)帶領(lǐng)部分行政人員慰問(wèn)受傷教師，組織教師到秀水公園。讓教師在工作之余，充分享受生活的美好。

七、抓好個(gè)人自查，反思工作效果。

第2篇：企業(yè)薪酬自查報(bào)告范文

“辦事難”究竟難在哪里?市發(fā)改委主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭,開(kāi)展抽查､暗訪,并且在部門(mén)內(nèi)部網(wǎng)將暗訪結(jié)果公布出來(lái),在相關(guān)處室,特別是處長(zhǎng)中,引起極大震動(dòng)｡

市發(fā)改委有16個(gè)處室擁有審批權(quán)｡為了查到該委在為民辦事方面究竟有哪些問(wèn)題,委主要領(lǐng)導(dǎo)到區(qū)縣與區(qū)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)主座談,再請(qǐng)我市企業(yè)和媒體記者,帶著“刁鉆”的問(wèn)題進(jìn)行暗訪:設(shè)計(jì)的問(wèn)題明明是歸工業(yè)處管,卻要到農(nóng)業(yè)處去問(wèn),看的就是接待人員有沒(méi)有耐心熱情引領(lǐng);暗訪人員假裝兩眼一抹黑,看的就是有沒(méi)有人請(qǐng)坐､倒水､想辦法｡

暗訪結(jié)果還要打分｡發(fā)改委制訂的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是:對(duì)來(lái)訪者無(wú)人理睬的處室,不及格;有人請(qǐng)坐的,60―70分;有人請(qǐng)坐并倒水的,70―80分;有人接待并解決問(wèn)題的,80―90分;有處室領(lǐng)導(dǎo)熱情接待的,90分以上｡當(dāng)然,對(duì)于解決問(wèn)題的“水平”也有相關(guān)量化的分?jǐn)?shù)考核｡有兩位處長(zhǎng)因?yàn)樘幨业梅制投皇邪l(fā)改委主任楊慶育找去談話｡該委還隨機(jī)抽到13個(gè)已經(jīng)審批的項(xiàng)目,突擊檢查審批是否超時(shí)｡楊慶育還設(shè)立了“老楊信箱”,請(qǐng)工作人員用網(wǎng)名反映問(wèn)題､提建議,同時(shí)還利用外網(wǎng)聽(tīng)取大家的意見(jiàn)和建議,幫助機(jī)關(guān)人員改掉“老機(jī)關(guān)”的痼疾｡

市教委:有事就打“63618164”

“執(zhí)政為民､服務(wù)發(fā)展,辦人們滿意教育”,這是重慶市教委學(xué)習(xí)整改活動(dòng)中提出的響亮口號(hào)｡市教委主任彭智勇表示,為了方便老百姓反映情況,決定將自己辦公室的直撥電話公開(kāi):63618164｡

作為市教委新聞發(fā)言第一人,彭智勇的電話曾通過(guò)媒體向老百姓公開(kāi)過(guò)｡彭智勇說(shuō):“現(xiàn)在我辦公室的電話幾乎有30%是學(xué)生家長(zhǎng)､基層學(xué)校老師打來(lái)反映情況的,有家長(zhǎng)反映學(xué)校統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)校服的,有老師反映‘掐尖’的……老百姓知道了我的電話,就多了一條解決問(wèn)題的渠道｡”

據(jù)了解,通過(guò)公布公開(kāi)電話后,市教委有針對(duì)性地總結(jié)出機(jī)關(guān)工作的“勾兌”､“踢球”､“折騰”､“利己”､“刁難”五大毒瘤｡對(duì)于這“五毒”,市教委將嚴(yán)格執(zhí)行“首接首辦”制,任何處室對(duì)老百姓的事搪塞推諉都將受到處理,產(chǎn)生很壞影響的,相關(guān)處長(zhǎng)還可能被撤職｡

市財(cái)政局:審批時(shí)間縮短一半

為了簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程,提高工作效率,市財(cái)政局縮短用款計(jì)劃審批時(shí)間,從預(yù)算單位申請(qǐng)開(kāi)始到完全批復(fù)只需要5個(gè)工作日,比以前需要10天辦理足足節(jié)約了一半的時(shí)間｡

同時(shí),為加強(qiáng)考核,從9月15日起,市財(cái)政局全面啟動(dòng)考核新辦法｡新辦法規(guī)定:考核實(shí)行評(píng)分制,年終測(cè)評(píng)總分100分,包括處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部或全局干部職工民主評(píng)議50分和專(zhuān)家審評(píng)或服務(wù)對(duì)象審評(píng)50分｡

市工商局:市民評(píng)價(jià)與工資掛鉤

為杜絕“門(mén)難進(jìn)､臉難看､事難辦”現(xiàn)象,市工商系統(tǒng)借鑒銀行系統(tǒng)服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,讓工作人員接受市民現(xiàn)場(chǎng)考評(píng),對(duì)服務(wù)質(zhì)量作出“滿意”､“基本滿意”､“不滿意”三類(lèi)評(píng)價(jià)｡

市民的評(píng)價(jià)將作為年終績(jī)效考核的一個(gè)重要指標(biāo),直接關(guān)系到每一個(gè)工作人員的薪酬｡

市國(guó)土局:1年違規(guī)3次就“辭退”

針對(duì)存在的問(wèn)題,市國(guó)土局要求職工寫(xiě)個(gè)人自查報(bào)告,直到找準(zhǔn)問(wèn)題為止｡局領(lǐng)導(dǎo)以身作則,利用下基層現(xiàn)場(chǎng)辦公､調(diào)研等機(jī)會(huì)進(jìn)行個(gè)別訪談,聽(tīng)取基層和群眾意見(jiàn)｡同時(shí),局里成立兩個(gè)巡查組,采取明查暗訪,了解各處室辦事情況｡

對(duì)不認(rèn)真履行崗位職責(zé)､在規(guī)定時(shí)限內(nèi)未完成工作任務(wù)､行政服務(wù)中不負(fù)責(zé)任､個(gè)人行為不規(guī)范､不遵守會(huì)議紀(jì)律等造成不良影響的行為,國(guó)土局規(guī)定:職工第一次違規(guī)進(jìn)行通報(bào)批評(píng),寫(xiě)書(shū)面檢查,并扣一個(gè)季度的效能獎(jiǎng);第二次違規(guī)除了給予通報(bào)批評(píng),寫(xiě)書(shū)面檢查外,還要扣半年的效能獎(jiǎng);第三次違規(guī)將啟動(dòng)辭退程序｡

市環(huán)保局:一個(gè)電話預(yù)約就可辦環(huán)保審批

“一次預(yù)約他在開(kāi)會(huì),兩次預(yù)約他在下鄉(xiāng)……”針對(duì)這些“軟打整”現(xiàn)象,市環(huán)保局推出電話預(yù)約辦事制度,市民辦事只需一個(gè)電話預(yù)約,工作人員將笑臉相迎｡即使某位工作人員確實(shí)有事,也不允許找借口推脫,而是啟動(dòng)內(nèi)部辦事機(jī)制,由相關(guān)人員代為接待｡

第3篇：企業(yè)薪酬自查報(bào)告范文

一、主要工作情況

（一）開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)

我局按照縣委創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的安排部署，以“推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧、服務(wù)人民群眾、加強(qiáng)基層組織建設(shè)”為總體目標(biāo)。強(qiáng)化措施，真抓落實(shí)，迅速在全局掀起了學(xué)先進(jìn)、趕先進(jìn)的濃厚氛圍?？h創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)動(dòng)員會(huì)后，我局及時(shí)召開(kāi)局黨組會(huì)，集中學(xué)習(xí)省委主要領(lǐng)導(dǎo)講話精神，統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識(shí)。并對(duì)我局創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行專(zhuān)題研究，成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)的活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了具有糧食工作特色、主題鮮明、載體豐富的活動(dòng)實(shí)施方案。6月8日，組織召開(kāi)全局黨員深入開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，傳達(dá)貫徹縣委創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)動(dòng)員會(huì)議精神，廣泛動(dòng)員和具體部署全局創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)。

（二）加強(qiáng)糧食流通市場(chǎng)秩序監(jiān)督管理

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《糧食流通管理?xiàng)l例》，依照法律、行政法規(guī)賦予的職責(zé)，配合工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)對(duì)糧食經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和全縣糧食加工企業(yè)進(jìn)行依法監(jiān)督檢查，維護(hù)糧食市場(chǎng)秩序。一是對(duì)軍供、購(gòu)銷(xiāo)兩家國(guó)有企業(yè)及糧食個(gè)體加工戶(hù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，嚴(yán)格要求，落實(shí)管理辦法，認(rèn)真做好《糧食收購(gòu)許可證》年審工作。二是掌握糧情，備足糧源，做好糧食供應(yīng)工作。三是開(kāi)展《糧食流通管理?xiàng)l例》頒布六周年的宣傳活動(dòng)，以“維護(hù)市場(chǎng)秩序，服務(wù)宏觀調(diào)控”為主題，開(kāi)展為期一個(gè)月的法律法規(guī)學(xué)習(xí)宣傳教育。根據(jù)湖南省“五五”普法規(guī)劃和學(xué)法形勢(shì)的新要求，局里利用出墻報(bào)、掛橫幅、印發(fā)宣傳資料以及出動(dòng)宣傳車(chē)播放《條例》等一系列宣傳形式，加強(qiáng)對(duì)糧食法律法規(guī)的宣傳力度。組織局機(jī)關(guān)全體干部職工、兩家國(guó)有控股企業(yè)的管理人員及保管員、縣內(nèi)糧食個(gè)體加工戶(hù)共200余人參加糧食法律法規(guī)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和考試。增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，規(guī)范糧食流通秩序，穩(wěn)定了糧食市場(chǎng)，我局獲糧食政策法規(guī)與監(jiān)督檢查工作先進(jìn)單位。

（三）開(kāi)展糧食庫(kù)存檢查工作

根據(jù)省糧食局《關(guān)于開(kāi)展全省糧食庫(kù)存檢查工作的通知》精神和市局關(guān)于開(kāi)展糧食庫(kù)存檢查工作的具體要求，我局成立了專(zhuān)門(mén)的糧食庫(kù)存檢查清理工作小組，制定實(shí)施方案。按照糧食庫(kù)存“在地檢查”和“有倉(cāng)必到、有糧必查、有賬必核、查必徹底”的原則，對(duì)全縣所有庫(kù)存的儲(chǔ)備糧、商品糧的數(shù)量、品種、質(zhì)量和庫(kù)存賬、賬實(shí)相符情況、儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行全面徹底的檢查。按要求、按程序完成了糧食庫(kù)存檢查工作，寫(xiě)出高標(biāo)準(zhǔn)糧食庫(kù)存自查報(bào)告，這項(xiàng)工作得到上級(jí)糧食部門(mén)的充分肯定。

（四）項(xiàng)目建設(shè)工作

4月14日，縣第十四屆人民政府第25次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了軍供綜合大樓和縣級(jí)糧食儲(chǔ)備庫(kù)兩個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)施方案，會(huì)議要求我局對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行科學(xué)管理、規(guī)范實(shí)施、確保質(zhì)量、加快進(jìn)度，力爭(zhēng)年底竣工。現(xiàn)在兩個(gè)項(xiàng)目的工作開(kāi)展情況如下：

①軍供綜合大樓建設(shè)：軍供綜合大樓計(jì)劃投資253萬(wàn)元，目前已投資20萬(wàn)元。由于程序繁雜，該項(xiàng)目正在報(bào)建審批中，爭(zhēng)取6月底動(dòng)工，年底竣工。:

②縣級(jí)糧食儲(chǔ)備庫(kù)建設(shè)：縣級(jí)糧食儲(chǔ)備庫(kù)今年計(jì)劃投資600萬(wàn)元，但到現(xiàn)在為止，投資額為零。糧食儲(chǔ)備庫(kù)原選址在糧食局里丫沖，因地勢(shì)比較復(fù)雜，我們既要考慮建庫(kù)需求的建地規(guī)模，又要服從縣城總體規(guī)劃，保證縣城提質(zhì)擴(kuò)容目標(biāo)要求，全力落實(shí)縣委政府的有關(guān)會(huì)議精神，目前正與縣工程公司洽談，土地正在置換當(dāng)中，因此這個(gè)項(xiàng)目7月份才能動(dòng)工。

（五）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管

針對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)存在的管理不善、責(zé)任不明、制度不健全、銷(xiāo)售不暢、虧損嚴(yán)重等問(wèn)題，為履行好國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)，保證國(guó)有資產(chǎn)不流失和銀行貸款安全，更好地發(fā)揮糧食主管部門(mén)的調(diào)控和服務(wù)功能，縣糧食局和縣財(cái)政局、農(nóng)發(fā)行溝通協(xié)商，決定對(duì)兩家公司進(jìn)行改革治理。局成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，委派了執(zhí)行董事，成立了監(jiān)事會(huì)，健全完善公司管理制度，制定了《公司管理辦法》，從公司的組織框架、各崗位工作職責(zé)、勞動(dòng)人事管理、薪酬管理、日常業(yè)務(wù)管理、考核獎(jiǎng)懲制度等都做了詳盡的規(guī)定，使企業(yè)管理更規(guī)范，更具操作性，為扭虧增盈，企業(yè)走出困境奠定基礎(chǔ)。

（六）軍供工作創(chuàng)佳績(jī)

軍供工作是我局的一項(xiàng)主要工作，我局歷來(lái)把軍供工作作為一項(xiàng)首要的政治任務(wù)來(lái)完成，切實(shí)把黨和國(guó)家對(duì)軍人的關(guān)懷落實(shí)到優(yōu)質(zhì)糧油和優(yōu)質(zhì)服務(wù)上。

1、狠抓糧油質(zhì)量，實(shí)行軍糧質(zhì)量全程監(jiān)控，嚴(yán)把糧食收購(gòu)、糧食儲(chǔ)存、糧食加工、軍糧銷(xiāo)售“四關(guān)”。

2、努力提高服務(wù)質(zhì)量，改善服務(wù)態(tài)度。

3、搞好走訪慰問(wèn)，密切軍民關(guān)系，春節(jié)前夕，全體局黨組成員和部分中層干部走進(jìn)軍營(yíng)慰問(wèn)部隊(duì)官兵，給部隊(duì)送去慰問(wèn)物質(zhì)和慰問(wèn)金，部隊(duì)對(duì)我們的工作給予了高度評(píng)價(jià)，雙方還互送錦旗留念。

4、積極配合縣雙擁辦申報(bào)省雙擁模范縣工作。

5、積極向省市爭(zhēng)取軍供大樓項(xiàng)目資金。目前已得到市局的大力支持。

6、以軍供為平臺(tái)，主副并進(jìn)，在受金融危機(jī)影響，糧價(jià)劇烈波動(dòng)的沖擊下，仍取得了較好效益。在6月18日的全市軍糧供應(yīng)總結(jié)會(huì)上，通道軍供工作連續(xù)獲先進(jìn)單位。分管軍供工作的局領(lǐng)導(dǎo)和軍供站會(huì)計(jì)獲先進(jìn)個(gè)人。

二、存在的問(wèn)題與困難：

第4篇：企業(yè)薪酬自查報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；次序logit回歸；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、 引言

本文借鑒Tseng（2007）關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的制定方法，以《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）。根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類(lèi)型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。以2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究對(duì)象，采用次序logit回歸（ordered logit regression）模型檢驗(yàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

二、 文獻(xiàn)回顧與研究假說(shuō)

國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)較多，林斌等（2010）認(rèn)為國(guó)外主要就內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施效果來(lái)展開(kāi)研究，側(cè)重從內(nèi)部控制的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)證研究。有關(guān)內(nèi)部控制影響因素的研究，國(guó)外學(xué)者基本達(dá)成了統(tǒng)一的看法，認(rèn)為內(nèi)部控制的影響因素主要有內(nèi)部因素和外部環(huán)境兩個(gè)方面。在內(nèi)部因素方面，Ge和McVay（2005）認(rèn)為存在責(zé)權(quán)不明的公司比較容易出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的重大缺陷；Doyle等（2007）提出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性；Abbott 等（2007）研究指出公司是否擁有健全的公司治理機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制體系的完善具有重要的影響。在外邊環(huán)境方面，Zhang（2007）通過(guò)比較《薩班斯—奧克斯利法案》頒布后，在美國(guó)上市的本土公司和在其他在自己國(guó)家上市的公司發(fā)現(xiàn)，SOX法案對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定加大了公司在美國(guó)上市的難度；Gong等（2009）通過(guò)比較分析在美國(guó)上市的本土公司和國(guó)外公司的內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)這兩類(lèi)公司的內(nèi)部控質(zhì)量與盈余質(zhì)量有著不同的相關(guān)性。在經(jīng)濟(jì)后果方面，主要圍繞SOX法案的頒布，對(duì)企業(yè)而言是利大于弊，還是弊大于利，“大體可分為三類(lèi)，一是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來(lái)正面的影響；二是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來(lái)消極的影響；還有的人認(rèn)為SOX法案302與404條款對(duì)企業(yè)沒(méi)有產(chǎn)生顯著影響”（李萬(wàn)福等，2012）。綜上可得，關(guān)于內(nèi)部控制的影響因素，國(guó)內(nèi)外學(xué)者形成了一致的見(jiàn)解，但是有關(guān)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果并沒(méi)有達(dá)成一致的看法。

國(guó)內(nèi)學(xué)者大都圍繞內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果來(lái)展開(kāi)研究，委托理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論是這方面研究經(jīng)常用到的理論基礎(chǔ)；通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而和公司治理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立聯(lián)系，是常用的實(shí)證分析方法。林鐘高和王書(shū)珍（2007）通過(guò)內(nèi)部控制的五大要素，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)價(jià)五個(gè)方面構(gòu)建了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)；駱良彬和王河流（2008）運(yùn)用層次分析和專(zhuān)家打分的方法，通過(guò)內(nèi)部控制的五大要素，建立了關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量的模糊綜合評(píng)價(jià)模型；陳漢文（2010）以?xún)?nèi)部控制五要素構(gòu)建了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)指數(shù)。楊子萱和李曉慧（2013）研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量較高時(shí)，債權(quán)人會(huì)感知到更多的保護(hù)信號(hào)，并通過(guò)放寬債務(wù)契約條件表現(xiàn)出來(lái)；方紅星和劉丹（2013）采用主成分分析方法構(gòu)建衡量上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)師變更的關(guān)系進(jìn)行研究，得出了，高質(zhì)量審計(jì)需求與內(nèi)部控制質(zhì)量的變化表現(xiàn)出先上升、后下降的趨勢(shì)的結(jié)論；張曉嵐等（2012）在研究?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響時(shí)，得出了我國(guó)上市公司在目前披露的內(nèi)部控制信息已經(jīng)具備了一定的決策有用性的結(jié)論；閆志剛（2012）通過(guò)辨證內(nèi)部控制質(zhì)量、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資本成本三者的相關(guān)關(guān)系，證明了存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)比不存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)具有較高的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資本成本；李萬(wàn)福等（2012）采用內(nèi)部控制五要素構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的方法，研究?jī)?nèi)部控制和財(cái)務(wù)困境的關(guān)系，得出了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)在現(xiàn)實(shí)中確實(shí)能有效規(guī)避財(cái)務(wù)困境的結(jié)論；方紅星和張志平（2012）通過(guò)實(shí)證研究，得出了內(nèi)部控制質(zhì)量與對(duì)管理層機(jī)會(huì)主義行為的約束力和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性成正比例變化的結(jié)論；方紅星和金玉娜（2011）分析了內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余管理的作用機(jī)理，證明了高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制能夠抑制公司的會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理以及披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的公司具有更低的盈余管理程度。

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有著積極的影響作用。因此，我們提出本文的研究假說(shuō)：內(nèi)部控制質(zhì)量越高的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性越低。

三、 研究設(shè)計(jì)

1. 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源。本文選取2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究樣本。內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)指標(biāo)數(shù)據(jù)中，市場(chǎng)份額、貝塔值、投資資本回報(bào)率、凈利潤(rùn)率、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、違法違規(guī)、被訴訟、凈資產(chǎn)增加率、股東分紅和以及繳納稅額控制變量指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)和色諾芬數(shù)據(jù)庫(kù)，公司財(cái)務(wù)重述通過(guò)手工搜集2008年～2011年公司整改報(bào)告和自查報(bào)告整理而得到。剔除相關(guān)變量缺失樣本，經(jīng)過(guò)篩選，最終獲得1 020個(gè)樣本。本文的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計(jì)分析采用Stata12.1完成。

2. 內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)構(gòu)建。本文借鑒由中國(guó)上市公司內(nèi)控控制指數(shù)研究課題組（王宏等，2011）有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量指數(shù)設(shè)計(jì)的研究成果，將內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)變量分為兩個(gè)層次，第一層次的變量為內(nèi)部控制的五大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)；第二層次的變量為內(nèi)部控制五大目標(biāo)下的各分類(lèi)目標(biāo)變量，對(duì)于第二層次變量的選取，具體如下。

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力、目標(biāo)和外在環(huán)境的變化而制定具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的領(lǐng)域或產(chǎn)品的發(fā)展方向，從而能夠在同行業(yè)中勝出，它是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)和基本點(diǎn)，是戰(zhàn)略實(shí)施是否成功的衡量標(biāo)準(zhǔn)。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個(gè)變量是市場(chǎng)份額。本文中，市場(chǎng)份額用企業(yè)的銷(xiāo)售收入的對(duì)數(shù)來(lái)表示，衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第二個(gè)變量是企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，本文采用目前比較實(shí)用的貝塔系數(shù)來(lái)表示企業(yè)所處的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)水平。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果兩個(gè)方面，因而我們采用投資資本回報(bào)率和凈利潤(rùn)率兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中，投資資本回報(bào)率等于息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率乘以投資資本周轉(zhuǎn)率，息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，投資資本周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

企業(yè)報(bào)告目標(biāo)就是要合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)信息的真實(shí)完整。由于我國(guó)相關(guān)法規(guī)要求會(huì)計(jì)事事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，故本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)和企業(yè)自身披露的財(cái)務(wù)重述兩個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。根據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的不同，將審計(jì)意見(jiàn)分為三類(lèi)，并賦予相應(yīng)的啞變量，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值1，出具無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值0，出具其他審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值-1。如果企業(yè)在本年度有財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。

企業(yè)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，履行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，并向利益相關(guān)者提供真實(shí)可靠的信息?；诤弦?guī)目標(biāo)對(duì)企業(yè)的要求，本文采用企業(yè)違法違規(guī)事項(xiàng)和被訴訟事項(xiàng)兩個(gè)變量來(lái)衡量企業(yè)的合規(guī)目標(biāo)。如果企業(yè)沒(méi)有違法違規(guī)和被訴訟事項(xiàng)，賦予啞變量值0；如果企業(yè)存在違法違規(guī)或者被訴訟事項(xiàng)，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進(jìn)行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-.....-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項(xiàng)。采用這種賦值方法，主要是為了避免對(duì)事件影響的重疊作用。

資產(chǎn)安全目標(biāo)是為了防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資源配置，達(dá)到資產(chǎn)保值和增值的目的。本文從企業(yè)凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)率、股東分紅和企業(yè)納稅三個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)，其中，股東分紅和企業(yè)納稅額均取對(duì)數(shù)。

對(duì)上述內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)變量，除啞變量外，都需要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)無(wú)量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內(nèi)部控制水平在整個(gè)行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。標(biāo)準(zhǔn)化無(wú)量綱方法的公式如下：

yij= i∈[1，10]表示企業(yè)所在的行業(yè)；j∈[1，n]表示某個(gè)公司。

其中，xij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值；

xi=xij表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的平均值；

yij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)量綱化的數(shù)值；

si=表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差。

在本文中，戰(zhàn)略目標(biāo)用Strategy表示，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)用Operation表示，報(bào)告目標(biāo)用Reporting表示，合規(guī)目標(biāo)用Compliance表示，資產(chǎn)安全目標(biāo)用Asset_safe表示，內(nèi)控控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)用ICI表示。

基于以上對(duì)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的設(shè)計(jì)，我們可以得到如下內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的公式：

ICI=Strategy+Operation+Reporting+Compliance+Asset_safe

3. 變量定義與模型設(shè)定。本文借鑒Altman（2002）的Z_Score修正模型，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類(lèi)型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。#修正的Z指數(shù)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體的計(jì)算公式如下：

Z_score=0.717*X1+0.847*X2+3.107*X3+0.42*X4+0.998* X5

其中X1=營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額；X4=股票市價(jià)總額/負(fù)債帳面價(jià)值總額；X5=銷(xiāo)售收入/資產(chǎn)總額；Z_score越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。通過(guò)上述公式，計(jì)算出不同企業(yè)的Z值，并通過(guò)經(jīng)驗(yàn)性臨界數(shù)據(jù)值判斷企業(yè)所處的財(cái)務(wù)狀況：當(dāng)Z>2.9時(shí)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，賦予啞變量值2，即FD=2；當(dāng)1.21

Pr（Financej？燮J）=？姿+？姿1ICIj，t+riControlij，t+wkIndustryk+？籽Year+？孜i，tJ=0，1，2

其中，因變量是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況FD；自變量是企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)ICI；控制變量，包括董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兼任情況（Dual）、董事會(huì)規(guī)模（Broadsize）、高管持股比例（Owner_ceo）、高管薪酬（Pay_ceo）、資產(chǎn)收益率（Roe）、資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率（Growth）、公司規(guī)模（Size）等八個(gè)變量。此外，還對(duì)行業(yè)（Industry）和年度（Year）進(jìn)行了控制，變量具體定義見(jiàn)表1。

四、 實(shí)證結(jié)果和分析

1. 描述性統(tǒng)計(jì)分析。表2對(duì)樣本的主要變量進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析。我們看到，就公司樣本來(lái)說(shuō)，其樣本期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況FD的均值（中位數(shù)）為0.929（1），說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況健康的總體水平較低；企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)ICI在-26.02到25.72之間，其均值（中位數(shù)）為0.945（0.678），說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量總體較低，所以，整體而言，我國(guó)中小板上市公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善。

2. 回歸分析。表3第一列報(bào)告了全部樣本的次序logit回歸分析結(jié)果。模型的Pseudo R2為0.357 9，這表明次序logit模型對(duì)于我們的實(shí)證研究具有很好的擬合效果，在控制其他影響因素的情況下，回歸分析（1）表明，內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）與財(cái)務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)關(guān)系，且在1%水平顯著，說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量越高的中小企業(yè)，財(cái)務(wù)狀況越好，陷入財(cái)務(wù)困境的可能性越低，支持本文的假說(shuō)。此外，在控制變量中，高管持股比例與財(cái)務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)，且在1%水平顯著，這表明，高管持股比例越高，高管和股東的利益一致，降低了股東和管理層的成本，從而降低企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性。

資產(chǎn)負(fù)債率與財(cái)務(wù)狀況（FD）負(fù)相關(guān)，且在1%水平顯著，這說(shuō)明財(cái)務(wù)杠桿的使用確實(shí)會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的明顯增加。另外本文采用次序probit回歸進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)（見(jiàn)表3第2列），結(jié)果與次序logit一致。

五、 研究結(jié)論

本文以《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（下轉(zhuǎn)第118頁(yè)）（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡(jiǎn)稱(chēng)ERM）和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）；根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類(lèi)型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好，以2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究對(duì)象，采用次序logit回歸（Ordered Logit Regression）模型檢驗(yàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制降低了中小企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性，內(nèi)部控制在完善中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中扮演著重要角色。本文的結(jié)論豐富了有關(guān)內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)，同時(shí)也為我國(guó)中小企業(yè)防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供實(shí)證證據(jù)。

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第5篇：企業(yè)薪酬自查報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]新公共管理；稽查約談；權(quán)利與義務(wù)

稅務(wù)稽查約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄納稅人或扣繳義務(wù)人在日常檢查、所得稅匯算、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、接受舉報(bào)、協(xié)查、檢查等過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，由于證據(jù)不足主動(dòng)約請(qǐng)納稅人或扣繳義務(wù)人溝通相關(guān)征納信息，在擁有裁量權(quán)的前提下與納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)，促使納稅人和扣繳義務(wù)人主動(dòng)自查自糾，減少稅收征納成本的一種工作方式。

一、西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的構(gòu)建對(duì)稅務(wù)稽查約談制度的理論支撐

20世紀(jì)70年代末至80年代初，伴隨著經(jīng)濟(jì)上新自由主義思潮的興起和信息技術(shù)革命的浪潮，西方國(guó)家掀起了一場(chǎng)公共行政改革運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)主張運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制和借鑒私營(yíng)部門(mén)管理經(jīng)驗(yàn)提升政府績(jī)效的改革運(yùn)動(dòng)，被理論界稱(chēng)為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。新公共管理運(yùn)動(dòng)具有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的特征，新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起對(duì)西方乃至世界各國(guó)公共管理理論與實(shí)踐均帶來(lái)了深刻的影響，促使傳統(tǒng)的韋伯官僚制模式向以市場(chǎng)與服務(wù)為導(dǎo)向的政府管理模式轉(zhuǎn)變。同時(shí)，對(duì)西方傳統(tǒng)的稅收管理理念和運(yùn)作方式也產(chǎn)生了深刻的影響，帶來(lái)了以下幾個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：

1稅收管理從規(guī)制導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。新公共管理以理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)前提取代了傳統(tǒng)韋伯官僚制人性惡的假設(shè)前提，主張應(yīng)該承認(rèn)人的經(jīng)濟(jì)性特征，通過(guò)市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”引導(dǎo)并實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益與公眾利益的統(tǒng)一。這給西方國(guó)家稅收管理理念帶來(lái)深刻影響，促使稅務(wù)機(jī)構(gòu)從過(guò)去視納稅人為偷稅者處處設(shè)防嚴(yán)罰，轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫?duì)納稅行為的成本收益分析，通過(guò)提供高質(zhì)量服務(wù)，降低稅收征收成本，提高納稅遵從率。

2稅收客體從監(jiān)管對(duì)象向商業(yè)客戶(hù)轉(zhuǎn)變。新公共管理主張將企業(yè)家精神引入政府管理之中。運(yùn)用私營(yíng)企業(yè)成功的商業(yè)化技術(shù)、手段和經(jīng)驗(yàn)，為公眾提供高品質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)。如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)計(jì)的未來(lái)組織機(jī)構(gòu)不再按照稅收征管的職能進(jìn)行劃分，而是借鑒私營(yíng)部門(mén)面向客戶(hù)需求的組織架構(gòu)。按照服務(wù)對(duì)象的不同分為工資和投資收入、小型企業(yè)和獨(dú)立勞動(dòng)者、大型和中型企業(yè)以及免稅者和政府部門(mén)四個(gè)執(zhí)行部門(mén)，直接按照納稅人的需求提供各類(lèi)納稅服務(wù)。澳大利亞和新西蘭把納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的客戶(hù)。并通過(guò)制定納稅人，確立納稅人的權(quán)利義務(wù)。其中，新西蘭把納稅人直接稱(chēng)為客戶(hù)。

3內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。新公共管理主張通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制和實(shí)行績(jī)效評(píng)估，激勵(lì)官員提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這種思潮對(duì)西方國(guó)家稅務(wù)管理產(chǎn)生了很大影響，英國(guó)稅務(wù)部門(mén)引入商業(yè)化管理手段，并對(duì)內(nèi)部實(shí)施嚴(yán)格的考核機(jī)制；美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局按照三個(gè)共同戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，建立了平衡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)其戰(zhàn)略管理層、操作層和一線員工層，依據(jù)納稅人滿意度、雇員滿意度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，統(tǒng)一進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，對(duì)每個(gè)稅務(wù)人員都制定了統(tǒng)一的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，并以此作為決定薪酬和升遷的依據(jù)。

4納稅服務(wù)從行政服務(wù)向社會(huì)化服務(wù)轉(zhuǎn)變。公共選擇理論認(rèn)為改善官僚制的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、消除政府失靈的根本途徑在于消除公共壟斷，在公共部門(mén)恢復(fù)競(jìng)爭(zhēng)，引入市場(chǎng)、準(zhǔn)市場(chǎng)機(jī)制，促進(jìn)公共管理的社會(huì)化。美、英、德、日等國(guó)家充分利用中介組織和社會(huì)團(tuán)體為納稅人提供大量社會(huì)化的納稅服務(wù)。香港也利用發(fā)達(dá)的稅務(wù)業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，這大大降低了征稅成本。

二、稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的精髓

實(shí)行稅務(wù)稽查約談制度有助于緩和征納關(guān)系的矛盾，提高稅務(wù)稽查工作的效率，降低稅務(wù)稽查執(zhí)法成本。這種作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)了納稅服務(wù)的精神，改進(jìn)了稽查的工作方式，緩和了征納關(guān)系的矛盾。近年來(lái)，許多稅收領(lǐng)域的學(xué)者提出：稅收征管制度應(yīng)當(dāng)在國(guó)家和納稅人權(quán)利之間實(shí)現(xiàn)平衡。稅收法律關(guān)系不僅應(yīng)當(dāng)視為一種公法法律關(guān)系，還應(yīng)當(dāng)視為納稅人和國(guó)家之間的一種社會(huì)契約。這種稅收制度的價(jià)值取向，體現(xiàn)了對(duì)納稅人個(gè)人自由和納稅人權(quán)利的維護(hù)。作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，尤其是具有中國(guó)特色社會(huì)主義的稅收工作，應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代國(guó)家政治文明的時(shí)代特征，積極主動(dòng)為納稅人創(chuàng)造必要的稅收環(huán)境，變傳統(tǒng)的“監(jiān)督管理型”為“法治服務(wù)管理型”，從而以稅收人性化管理來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。事實(shí)上，我國(guó)《稅收征管法》也明確指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該廣泛宣傳稅收法律行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。新的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》也進(jìn)一步加大了對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。例如，從便于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度，規(guī)定了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，納稅人可以繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)等。

這種新的稅收價(jià)值取向應(yīng)用于解決稅務(wù)稽查工作存在的問(wèn)題，就需要稅務(wù)稽查工作實(shí)現(xiàn)管理型稽查向服務(wù)型稽查的轉(zhuǎn)型。從“管理型”稽查向“服務(wù)型”稽查工作的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)稅收人性化管理，有助于提高納稅遵從度和稽查工作的質(zhì)量，強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能，確保稅收收入。所謂“服務(wù)型稅務(wù)”，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收本質(zhì)和行業(yè)職能，按照形勢(shì)發(fā)展的要求，為適應(yīng)建設(shè)服務(wù)型政府的需要，從管理模式上轉(zhuǎn)變過(guò)去那種以監(jiān)督打擊為主的管理思路，確立以顧客為導(dǎo)向的服務(wù)型理念、服務(wù)型方式和服務(wù)型機(jī)制，從而更好地履行稅收職能。

2稅務(wù)稽查約談制度的實(shí)施，降低了稅務(wù)稽查工作的成本，減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證的壓力，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。當(dāng)前，在稽查工作各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的約談制度，能夠大大縮短案件查處時(shí)間，減少異地調(diào)查取證的費(fèi)用，減輕了稅收征收管理成本和稽查工作任務(wù)，節(jié)約了稽查執(zhí)法成本，從而將有限的稽查力量集中用于查辦大案要案，有效打擊了涉稅違法犯罪分子，大大提高了稽查工作的效率。約談制度的建立符合帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化了資源的配置。衡量效率有不同的標(biāo)準(zhǔn)，帕累托最優(yōu)是指沒(méi)有人因?yàn)楦淖兌棺约旱木硾r變得更差，這樣的效率標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)實(shí)中是難以實(shí)現(xiàn)的。因此，往往采用的是帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，即改變的收益是大于成本的。約談制度引入到稅務(wù)工作方法中是符合該標(biāo)準(zhǔn)的，是有效率的。約談的成本主要是一部分稅款的流失以及約談這種方式對(duì)稅法的挑戰(zhàn)給社會(huì)帶來(lái)的一時(shí)難以接受的心理成本和約談本身的成本等。對(duì)于一項(xiàng)制度的出現(xiàn)，不能采取過(guò)于苛刻的態(tài)度，要求其做到盡善盡美，而是關(guān)鍵要考慮其實(shí)施是否符合我國(guó)的國(guó)情，是否有利于解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，是否有生命力并符合事物的發(fā)展規(guī)律。約談制度實(shí)施初期阻力可能比較大，成本顯得比較高。但事實(shí)上，退一步考慮，如果不約談，可能只收到更少的稅或者收不到稅，因?yàn)樽C據(jù)不充分而導(dǎo)致難以證實(shí)其違法行為的可能性還是存在的。社會(huì)的認(rèn)可需要一個(gè)過(guò)程，因?yàn)橐庾R(shí)形態(tài)有一定的剛性，對(duì)新的理念會(huì)有一種排斥的態(tài)度，但是當(dāng)新的意識(shí)形態(tài)與社會(huì)現(xiàn)實(shí)相吻合時(shí)，人們便會(huì)欣然接受。約談確實(shí)對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)工作有很大的幫助，是一種源于實(shí)踐的方法。而且約談也是順應(yīng)了公法私法化這一發(fā)展趨勢(shì)。目前，公法中的一些法律制度就是源于私法制度，約談可以看作是稅法吸取了私法中自愿平等協(xié)商來(lái)達(dá)成一致這一方式的合理內(nèi)核發(fā)展而來(lái)的。所以，從整體上看，以發(fā)展的眼光來(lái)看，約談制度的收益是大于成本的，通過(guò)這樣的帕累托改進(jìn)是有利于資源的優(yōu)化配置的。Ⅲ

3建立稅務(wù)稽查約談制度有助于提高納稅遵從度，緩解納稅信用危機(jī)。一方面，尊重了納稅人的權(quán)利。約談中并不是把納稅人擺在被管理者的位置，而是將其與稅務(wù)機(jī)關(guān)平等看待，雙方都有自由決定是否要談、如何談等，是通過(guò)雙方的協(xié)商一致來(lái)推動(dòng)約談進(jìn)行的。所以，在這種氛圍下。納稅人的權(quán)利會(huì)得到充分的考慮和尊重。納稅人的權(quán)利得到越好的保障，納稅遵從的程度也就會(huì)越高。另一方面，遵循便利原則，減輕了納稅人的遵從成本。約談不僅便利了稅務(wù)機(jī)關(guān)，而且也便利了納稅人。約談可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)頻繁地對(duì)納稅人進(jìn)行稽查，影響其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)形象也是一種維護(hù)和保全。而且通過(guò)約談可以了解到，一些納稅人不是故意要進(jìn)行違法行為，是由于對(duì)稅法的不了解或者是主觀上的疏忽而造成的，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追回稅款的同時(shí)，還可以有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行宣傳教育。因此，在一定程度上可以減輕納稅人的遵從成本，使守法不再成為一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；緩和征納雙方的矛盾，使納稅人在繳稅時(shí)，抵觸心理不再那么強(qiáng)烈，使納稅信用不再那么遙不可及。

三、有關(guān)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度及其對(duì)我國(guó)的啟示

稅收約談制度是有效彌補(bǔ)當(dāng)前稅收管理工作中所存在不足的手段之一，從國(guó)外乃至國(guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門(mén)推行的稅收約談制度的效果來(lái)看，約談手段對(duì)于稅收工作是具有一定的生命力的。美國(guó)稅務(wù)部門(mén)從上世紀(jì)60年代開(kāi)始使用計(jì)算機(jī)，并逐步在全國(guó)范圍建立了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，辦理登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)，都廣泛依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，稅官一般不直接和納稅人打交道，這種背對(duì)背的管理模式仍然能取得成功的關(guān)鍵是美國(guó)有一套科學(xué)的稅收征管分析系統(tǒng)，他們的稅收約談制度也發(fā)揮了很大的功效。由于他們的稅收管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)相聯(lián)接，他們可以很輕松地獲得每個(gè)公民的收入情況，通過(guò)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)存在納稅不實(shí)的，立即進(jìn)行約談，提醒糾正。又如香港，由于稅制簡(jiǎn)單，稅務(wù)部門(mén)只是對(duì)消費(fèi)領(lǐng)域中巨額消費(fèi)信息做出分析及評(píng)估，懷疑納稅人有可能申報(bào)不實(shí)的，根據(jù)性質(zhì)，可以直接進(jìn)行稅收調(diào)查。也可以發(fā)函質(zhì)詢(xún)·請(qǐng)納稅人對(duì)其收益的合法性做出合理的解釋。稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人的答復(fù)不滿意，則被請(qǐng)到稅務(wù)局“飲咖啡”(當(dāng)面約談)。在方式上可以面談，也允許納稅人采取書(shū)面解釋?zhuān)艽蟪潭壬鲜婢徚硕悇?wù)部門(mén)的稽查壓力?！八街梢怨ビ瘛?，國(guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門(mén)正在嘗試的約談制度，本質(zhì)上就是對(duì)國(guó)外這種約談制度的學(xué)習(xí)和借鑒。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)該認(rèn)真分析和研究別人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前稅收征管實(shí)際，制定一套更適合我國(guó)國(guó)情的稅收約談機(jī)制。加拿大的稅務(wù)約談制度屬于加拿大稅法中稅收上訴制度的一部分。一旦納稅人接到稅務(wù)局寄來(lái)的評(píng)稅通知書(shū)后對(duì)評(píng)稅稅額有異議，經(jīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系仍不能達(dá)成一致，就可以在評(píng)稅通知書(shū)發(fā)出90天內(nèi)填寫(xiě)反對(duì)通知書(shū)，寄給聯(lián)邦稅務(wù)局。對(duì)于聯(lián)邦稅務(wù)局分發(fā)下來(lái)的反對(duì)通知書(shū)，區(qū)稅務(wù)局上訴部門(mén)將指定專(zhuān)人進(jìn)行復(fù)核、調(diào)查，并和納稅人進(jìn)行約談，盡量和納稅人達(dá)成協(xié)議。如果不能達(dá)成協(xié)議，納稅人可以向加拿大稅務(wù)法院提出上訴。

從上述相關(guān)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施的稅務(wù)約談制度的比較來(lái)看，我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)約談制度的實(shí)施是最為完善的。而在美國(guó)和其他發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)約談制度還沒(méi)有形成類(lèi)似香港這樣系統(tǒng)的規(guī)定，有些國(guó)家，如日本的稅務(wù)約談制度僅僅限于稅收咨詢(xún)，并不是能夠產(chǎn)生直接法律后果的稅務(wù)約談制度。綜合分析這些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度的立法經(jīng)驗(yàn)，對(duì)比我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)稽查約談制度，筆者認(rèn)為，可以對(duì)我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度建設(shè)提供如下啟示：

1稅法中應(yīng)明確確立稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果。美國(guó)、中國(guó)香港、意大利的稅務(wù)約談制度中，一般都明確納稅人負(fù)有合作義務(wù)和提供資料的義務(wù)。例如在美國(guó)，不履行合作義務(wù)可能會(huì)受到法院以“藐視法庭罪”的處罰。在意大利，不履行提供資料的合作義務(wù)甚至可能導(dǎo)致程序上的不利后果。在中國(guó)香港，不履行合作義務(wù)將直接影響納稅人所承擔(dān)的實(shí)體法上的加重處罰的后果。這類(lèi)明確的義務(wù)和法律后果的規(guī)定，對(duì)于提高稅務(wù)稽查約談的嚴(yán)肅性，加大稅務(wù)稽查約談的力度是很有意義的。同時(shí)，應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)的裁量權(quán)。在美國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定情況下，擁有按照妥協(xié)協(xié)議程序和納稅人就所欠稅款達(dá)成稅收協(xié)議的權(quán)利。加拿大也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的上訴部門(mén)和納稅人達(dá)成稅收領(lǐng)域的協(xié)議。香港稅法也賦予稅務(wù)局局長(zhǎng)酌情減免或減少罰款、稅款利息乃至稅款的權(quán)利。這種做法，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)約談制度中有更大的裁量權(quán)，可以針對(duì)具體案件的情況和納稅人的不同境況作出更為合情合理的處理。但其不足在于這種裁量權(quán)的行使需要得到有效的監(jiān)督及合理的限制。2在稅務(wù)稽查約談制度中，應(yīng)重視對(duì)納稅人的平等對(duì)待和納稅人權(quán)利的保護(hù)。對(duì)違反稅法的行為，稅法給予了納稅人較多的補(bǔ)救機(jī)會(huì)，在復(fù)議、上訴制度中也重視和納稅人達(dá)成協(xié)議來(lái)處理稅收爭(zhēng)議。香港稅法允許納稅人聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師作為顧問(wèn)。意大利稅法還將拒絕回答稅務(wù)官員的問(wèn)題和拒絕審計(jì)作為納稅人的權(quán)利。這類(lèi)規(guī)定對(duì)于杜絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)稽查和保護(hù)納稅人合法經(jīng)營(yíng)權(quán)不受不當(dāng)干擾具有重要的意義。對(duì)于違反稅法的行為，重視采用罰款等行政處罰措施，對(duì)于可能導(dǎo)致限制人身自由的刑事措施傾向于采取慎重態(tài)度。例如，在中國(guó)香港，稅法允許局長(zhǎng)決定以罰款代替對(duì)違反稅法行為的監(jiān)控。

四、完善我國(guó)稅務(wù)稽查約談制度的建議

借鑒國(guó)外以及我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)稽查約談制度，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，筆者認(rèn)為我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度應(yīng)當(dāng)做如下進(jìn)一步的完善：

1進(jìn)行關(guān)于稅收約談制度的統(tǒng)一立法。當(dāng)前。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管意見(jiàn)》)中已經(jīng)提到稅務(wù)稽查約談制度具體實(shí)施的一些內(nèi)容?！墩鞴芤庖?jiàn)》提出，“對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過(guò)申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。”此外，在《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《緊急通知》)中，也提到了稅務(wù)稽查約談制度的一些內(nèi)容。但是，以此作為稅務(wù)稽查約談制度的立法依據(jù)，顯然存在立法層次過(guò)低、效力不足和內(nèi)容不完善的缺陷。因此，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)于稅務(wù)稽查約談制度效力更高的統(tǒng)一立法，使稅務(wù)稽查約談制度有法可依。

2制定行之有效的約談工作制度。要取得較好的約談效果，沒(méi)有一套行之有效的方案是不可想象的，至少我們要明確稅收約談的原則，提出、準(zhǔn)備、組織實(shí)施、處理和跟蹤監(jiān)督以及效果評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該怎么做，由誰(shuí)去做。目前，大多數(shù)國(guó)稅部門(mén)仍未推行這個(gè)制度，只有少數(shù)幾個(gè)地方在試行當(dāng)中，也有很多部門(mén)有意推行?；诖?，我們可以借鑒先進(jìn)、科學(xué)的約談制度，由市局統(tǒng)一制定一套行之有效的工作方案(方案應(yīng)該包括具體約談標(biāo)準(zhǔn)及提請(qǐng)稽查標(biāo)準(zhǔn)等)，下發(fā)各個(gè)基層作為指導(dǎo)文件，以避免各個(gè)部門(mén)組織稅收約談時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一、方法各異。

3建立科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。要使稅收約談取得實(shí)際效果，就必須建立一套科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制，這是提出約談的基礎(chǔ)。但也不僅僅限于為約談服務(wù)。納稅評(píng)估機(jī)制必須解決四個(gè)方面的問(wèn)題：一是如何促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信納稅。通過(guò)對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)納稅人實(shí)行不同的征管措施，形成良好的激勵(lì)體制，營(yíng)造依法納稅的氛圍。二是如何掌握稅源基礎(chǔ)并控制稅源變化趨勢(shì)，為微觀稅源分析奠定資料基礎(chǔ)，為宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)。三是建立稅務(wù)部門(mén)與納稅人之間的函告和約談制度，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和遵守稅法。四是如何有效打擊各種偷逃稅行為。當(dāng)前，我們第一要完善納稅梯度監(jiān)控體系；第二要建立納稅評(píng)估情報(bào)研究系統(tǒng)；第三要不斷完善評(píng)估指標(biāo)體系；第四要強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)人才培訓(xùn)，提高評(píng)估的準(zhǔn)確度?？凇?/p>

4明確界定稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)稽查約談制度首先應(yīng)當(dāng)明確納稅人的相關(guān)義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果，從而增強(qiáng)約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實(shí)施效果。對(duì)于納稅人的相關(guān)義務(wù)，我國(guó)當(dāng)前許多地方性的稅務(wù)稽查約談制度都有一些規(guī)定。例如，北京市地稅局《實(shí)施辦法》第九條就明確規(guī)定：“稅務(wù)函告、約談過(guò)程中，可根據(jù)需要使用《提供納稅資料通知書(shū)》，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供有關(guān)涉稅資料?！钡@類(lèi)規(guī)定對(duì)于納稅人的義務(wù)還不夠明確。例如，對(duì)于納稅人是否有義務(wù)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)題；納稅人拒絕回答稅務(wù)官員的問(wèn)題、提供虛假資料是否可以認(rèn)定為不履行合作義務(wù)等沒(méi)有做進(jìn)一步詳細(xì)的規(guī)定。此外，納稅人不履行合作義務(wù)應(yīng)當(dāng)給予何種處理，也沒(méi)有更為詳細(xì)的規(guī)定。大多數(shù)規(guī)定僅以稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處作為主要的后果。

筆者認(rèn)為，納稅人在稅務(wù)稽查約談制度中需要承擔(dān)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)詢(xún)問(wèn)的義務(wù)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問(wèn)，有予以澄清并盡量提供證據(jù)加以證實(shí)的義務(wù)；對(duì)于關(guān)鍵問(wèn)題的回答，如果編造虛假事實(shí)進(jìn)行掩飾、搪塞或提供虛假證據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止約談，進(jìn)行嚴(yán)厲查處；對(duì)于納稅人在稅務(wù)稽查約談中可以提出的證據(jù)而故意拒絕的，可以明確規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)其不利的認(rèn)定后果。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以做出相反的推斷意見(jiàn)或依據(jù)推斷做出定稅決定。如經(jīng)確定納稅人構(gòu)成違法或犯罪行為的，應(yīng)當(dāng)給予較重的罰款處罰或給予悔罪態(tài)度不好的認(rèn)定。

在納稅人權(quán)利方面，從提倡納稅服務(wù)和公平原則的角度來(lái)看，稅務(wù)稽查約談制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定納稅人的如下權(quán)利：納稅人在約談之前的合理時(shí)間有權(quán)獲得必要的通知，不能搞突襲式的約談；納稅人有申請(qǐng)回避的權(quán)利；納稅人有權(quán)被告知約談的程序和約談可能導(dǎo)致的后果；納稅人有權(quán)就稅收專(zhuān)業(yè)問(wèn)題聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師作為約談?lì)檰?wèn)；約談過(guò)程必須在合理的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行和完成。不能搞成變相的羈押；約談過(guò)程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應(yīng)當(dāng)允許納稅人過(guò)目，并進(jìn)行修改等；此外，還應(yīng)當(dāng)允許納稅人有拒絕約談的權(quán)利。

5嚴(yán)格確定稅務(wù)稽查約談制度中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)主要是從程序正當(dāng)要求的角度進(jìn)行設(shè)計(jì)的。例如，稅務(wù)稽查約談機(jī)構(gòu)的人員具有必要的獨(dú)立性，必須獨(dú)立于稅務(wù)稽查審案人員，和被稽查對(duì)象沒(méi)有直接的利害關(guān)系或其他足以影響約談制度實(shí)施的關(guān)系；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向約談對(duì)象發(fā)出通知，約請(qǐng)其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)固定場(chǎng)所就有關(guān)涉稅問(wèn)題進(jìn)行面談；稅務(wù)稽查約談?dòng)蓛擅騼擅陨隙悇?wù)人員進(jìn)行；約談時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證，對(duì)約談情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄，并將記錄內(nèi)容交予被約談人確定后簽字，等等。