納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容

（一）保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個(gè)體工商戶實(shí)際支出的“三費(fèi)”信息資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用倒推方法，對(duì)已經(jīng)核定的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評(píng)定。通過(guò)評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯(cuò)誤，并對(duì)異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理手段。

（二）保本估稅法的內(nèi)容

以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)基本固定費(fèi)用，通過(guò)保本測(cè)算個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用很多，本文通過(guò)簡(jiǎn)化的辦法，只對(duì)發(fā)生的三項(xiàng)主要固定費(fèi)用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費(fèi)用，是從實(shí)際出發(fā)對(duì)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況正確考量，是落實(shí)科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會(huì)的指導(dǎo)思想出發(fā)，對(duì)個(gè)體工商戶弱勢(shì)群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國(guó)家這一政策，雙定征收是對(duì)個(gè)體工商戶的“生存型”經(jīng)營(yíng)的實(shí)際支持。

1.成本租金。是指?jìng)€(gè)體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向承租人實(shí)際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時(shí)要維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營(yíng)盈利和虧損的臨界點(diǎn)。成本租金是以折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、地租等五項(xiàng)構(gòu)成。正常情況下，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，與出租人通過(guò)協(xié)商，議定一個(gè)一定時(shí)期的租金合同，確定租金額，通常是一個(gè)季度，一年，這個(gè)租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在核定“雙定稅”時(shí)必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時(shí)簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價(jià)確定納稅評(píng)估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員而支付的人工費(fèi)或者納稅人因從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)而支出的必要生活費(fèi)用。人工工資是納稅人實(shí)際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊(cè)中獲得，沒(méi)有工資清冊(cè)的，按照當(dāng)?shù)卣块T(mén)規(guī)定的各個(gè)行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時(shí)，對(duì)使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)部分個(gè)體工商戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動(dòng)保障部門(mén)繳納的“三金一費(fèi)”核定其實(shí)際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)字評(píng)估。

3.水電費(fèi)用。是指?jìng)€(gè)體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際支付的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)用是通過(guò)向供水局、供電公司繳納的費(fèi)用，資料來(lái)源水電局、供電公司收取費(fèi)用的有關(guān)憑證。

4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)卣?、稅?wù)機(jī)關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實(shí)施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營(yíng)業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計(jì)算凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)。計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)毛利率＝(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

5.保本估稅法的計(jì)算。以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。

特別強(qiáng)調(diào)的是，在收集資料時(shí)要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評(píng)估信息資料的全面性、真實(shí)性、有效性。納稅評(píng)估信息資料的缺乏性、真實(shí)性，仍然是目前納稅評(píng)估的一大難題，納稅評(píng)估難免要扮演“難為無(wú)米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評(píng)估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時(shí)要保障信息資料的真實(shí)性，單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報(bào)的真?zhèn)涡裕裕行┘{稅人對(duì)不同部門(mén)報(bào)送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報(bào)送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報(bào)送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評(píng)估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對(duì)，就能發(fā)現(xiàn)評(píng)估信息資料的真?zhèn)?，找出?wèn)題的根源。要保障納稅評(píng)估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對(duì)納稅進(jìn)行評(píng)估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評(píng)估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強(qiáng)與工商、銀行等部門(mén)的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。

二、個(gè)體工商戶納稅評(píng)估現(xiàn)狀

（一）納稅評(píng)估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段的納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)只限于企事業(yè)，對(duì)企事業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估的作用得到了較高的認(rèn)識(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局在制定納稅評(píng)估實(shí)施辦法時(shí)，也只有對(duì)企事業(yè)的納稅評(píng)估辦法。但是對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估，稅務(wù)部門(mén)就沒(méi)有那么重視，稅務(wù)部門(mén)征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個(gè)體工商戶，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個(gè)體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門(mén)組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因?yàn)槭莻€(gè)體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對(duì)個(gè)體工商戶開(kāi)展納稅評(píng)估要有一個(gè)高度的認(rèn)識(shí)，亟需在對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，盡快開(kāi)展對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估形成共識(shí)。

（二）納稅評(píng)估工作缺位，評(píng)估工作未能得到充分開(kāi)展

個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估工作，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無(wú)規(guī)定。*年3月國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開(kāi)展納稅評(píng)估的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]43號(hào)）的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估規(guī)定，針對(duì)建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但是工作開(kāi)展起來(lái)較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對(duì)沒(méi)有建帳核算的個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門(mén)雖然成立了專門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，其實(shí)就是針對(duì)企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估而成立的。正因普遍對(duì)個(gè)體工商戶納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，如何開(kāi)展納稅評(píng)估思路不清，重視程度不夠，致使評(píng)估工作遲遲沒(méi)有開(kāi)展，工作上還處于缺位狀態(tài)。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評(píng)估稅

目前，個(gè)體工商戶的納稅方法主要是通過(guò)雙定稅進(jìn)行，個(gè)體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門(mén)核定的定稅額度是否正確、合適，沒(méi)有人再作衡量?！半p定稅”是片管員個(gè)人通過(guò)納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長(zhǎng)審批確定下來(lái)按期征收的稅款，可以說(shuō)“雙定稅”是經(jīng)過(guò)評(píng)估過(guò)的稅，但是所長(zhǎng)在審批過(guò)程中多數(shù)只是簡(jiǎn)單地對(duì)雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)與否就不得而知。

（四）沒(méi)有系統(tǒng)性的合法的信息來(lái)源渠道

當(dāng)前，個(gè)體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過(guò)程中，稅收的管理資料主要是由管理部門(mén)收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體，個(gè)體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門(mén)從資料中得到的真實(shí)信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開(kāi)展對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估是困難重重，評(píng)估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。

（五）個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測(cè)算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實(shí)性，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會(huì)產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開(kāi)展方向，何況個(gè)體工商戶還沒(méi)有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以各地開(kāi)展起來(lái)花式多樣，沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評(píng)估體系。

三、保本估稅法在個(gè)體工商戶納稅評(píng)估中的具體運(yùn)用

（一）保本估稅法的測(cè)算

對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估應(yīng)該評(píng)估的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

1.營(yíng)業(yè)稅的測(cè)算

納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本營(yíng)業(yè)收入，用營(yíng)業(yè)收入乘以稅率得出測(cè)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測(cè)算

納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測(cè)算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。

3.個(gè)人所得稅的測(cè)算

用保本估稅法測(cè)算出保本營(yíng)業(yè)（銷售）收入，用營(yíng)業(yè)（銷售）收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測(cè)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。

4.印花稅的測(cè)算

一般檢查個(gè)體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對(duì)應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。

5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測(cè)算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人自用的，以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶每月發(fā)生的三費(fèi)：固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對(duì)穩(wěn)定，每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上，具有普遍性，因此對(duì)一般性的個(gè)體工商戶適用，但是，對(duì)于一些特殊的個(gè)體工商戶，除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右，如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用，評(píng)估的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí)，對(duì)某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí)，應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用，變成“四費(fèi)一率”，這是對(duì)“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。

在評(píng)估個(gè)體工商戶納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問(wèn)題：

一是不同行業(yè)的毛利率問(wèn)題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)調(diào)查定期制定頒布，相對(duì)固定，使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問(wèn)題。個(gè)體工商戶適用的隨征個(gè)人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門(mén)根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。

（二）比較評(píng)估結(jié)果與核定定額的差異

通過(guò)保本估稅法評(píng)估得出的結(jié)果，主要比較個(gè)體工商戶原來(lái)已經(jīng)雙定的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，得出兩者之間的差異，看原來(lái)核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實(shí)際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評(píng)估稅收管理建議

納稅評(píng)估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評(píng)估的目的。在納稅評(píng)估工作中，為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納納稅評(píng)估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對(duì)納稅人納稅評(píng)估結(jié)束后，將納稅評(píng)估結(jié)果反饋給稽查部門(mén)與征管部門(mén)，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時(shí)納稅評(píng)估要有告知制度，將對(duì)業(yè)戶進(jìn)行納稅評(píng)估的所有事項(xiàng)細(xì)化，讓納稅人知道評(píng)估結(jié)果，目的是為了加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估的理解，最大限度的取得納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作的配合，保證納稅評(píng)估后對(duì)工作管理質(zhì)量的提高。對(duì)存在重大嫌疑的納稅評(píng)估對(duì)象，在實(shí)施納稅評(píng)估工作前，要求制定詳細(xì)的評(píng)估實(shí)施方案，保證納稅評(píng)估工作的針對(duì)性，要有專項(xiàng)評(píng)估實(shí)施方案。評(píng)定后續(xù)管理后完善納稅人分級(jí)分類管理。將納稅評(píng)估的結(jié)果與每年的信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定相聯(lián)系，完善信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定辦法和后續(xù)管理辦法，通過(guò)信用等級(jí)的評(píng)定來(lái)加強(qiáng)對(duì)納稅人分級(jí)分類管理工作，把握稅收征管工作的重點(diǎn)。

（四）保本估稅法測(cè)算說(shuō)明

保本估稅法，之所以說(shuō)“保本”，實(shí)際上是沒(méi)有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來(lái)推算一個(gè)接近實(shí)際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個(gè)體工商戶的特點(diǎn)決定的。使用保本估稅法對(duì)象只能是沒(méi)有建帳的個(gè)體工商戶，對(duì)建帳的個(gè)體工商戶適用查帳征收辦法，評(píng)估方法適用與對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估方法相同。對(duì)個(gè)體工商戶采用保本估稅法納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍測(cè)算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會(huì)計(jì)資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門(mén)的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)行為的全方位監(jiān)控。

對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估，通常用到幾個(gè)財(cái)務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評(píng)估分析指標(biāo)、成本類評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)、利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)。對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估就沒(méi)有這些指標(biāo)，只能通過(guò)上面所提出的“三費(fèi)”和“一率”來(lái)開(kāi)展評(píng)估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個(gè)比較接近實(shí)際的數(shù)據(jù)。評(píng)估的結(jié)果，也只能測(cè)算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營(yíng)保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個(gè)比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評(píng)價(jià)

（一）有效加強(qiáng)稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡(jiǎn)單實(shí)用，合理可靠。評(píng)估的依據(jù)、過(guò)程和結(jié)果對(duì)于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨(dú)管戶，也適用于國(guó)地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個(gè)體工商戶也適用城市個(gè)體工商戶，不管何時(shí)何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡(jiǎn)單實(shí)用，對(duì)于目前我國(guó)的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬(wàn)戶個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，是一種簡(jiǎn)單易行的納稅評(píng)估方法，對(duì)于成千上萬(wàn)的納稅人來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過(guò)在基層的實(shí)踐證明，無(wú)疑是納稅人和稅務(wù)人員在評(píng)估個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時(shí)是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個(gè)體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費(fèi)”客觀存在事實(shí)的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)行業(yè)調(diào)查了解每個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營(yíng)規(guī)律，抓住其核心問(wèn)題的基礎(chǔ)上，以事實(shí)數(shù)據(jù)說(shuō)話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個(gè)體工商戶個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的租金、人工工資、水電費(fèi)用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評(píng)估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾畔?shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點(diǎn)，因此評(píng)估過(guò)程和結(jié)論對(duì)于每個(gè)個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)都是公平和公正的。

3.增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。簡(jiǎn)單化納稅評(píng)估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，能夠及時(shí)主動(dòng)約請(qǐng)納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭(zhēng)議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，有針對(duì)性地把一般涉稅問(wèn)題前置，且對(duì)個(gè)體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對(duì)納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對(duì)不足的情況下，加強(qiáng)納稅評(píng)估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對(duì)幾千萬(wàn)的個(gè)體工商戶開(kāi)展的一項(xiàng)稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測(cè)站”的方式定期運(yùn)動(dòng)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過(guò)科學(xué)的評(píng)估，對(duì)監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點(diǎn)的意見(jiàn)，使各項(xiàng)管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過(guò)納稅評(píng)估，樹(shù)立一批誠(chéng)信納稅人，促進(jìn)誠(chéng)信納稅；通過(guò)對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵(lì)，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

（三）使稽查工作更有針對(duì)性

納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對(duì)個(gè)體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評(píng)價(jià)。因此，是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。一方面，納稅評(píng)估通過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，通過(guò)審核個(gè)體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報(bào)準(zhǔn)確率。

（四）增加稅收收入

通過(guò)實(shí)地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個(gè)體工商戶在核定雙定稅過(guò)程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問(wèn)題，在評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)核定的營(yíng)業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時(shí)使用該方法，可以使原來(lái)容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個(gè)體工商戶租用的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地絕大部分是個(gè)人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營(yíng)戶還要多，必須加強(qiáng)對(duì)這塊稅收的管理，在經(jīng)營(yíng)戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報(bào)送納稅資料時(shí)，稅務(wù)部門(mén)必須同時(shí)要求經(jīng)營(yíng)戶報(bào)送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒(méi)有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰(shuí)在管理使用，稅務(wù)部門(mén)同時(shí)建立相應(yīng)的出租戶房屋場(chǎng)地電子臺(tái)帳，確保對(duì)出租房屋場(chǎng)地的稅收管理。對(duì)出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實(shí)性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的稽查工作，完善對(duì)出租戶出租租金稅收管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

（五）有效預(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私

第2篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展是黨的十七大提出的戰(zhàn)略課題。研究把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，發(fā)揮國(guó)稅在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的調(diào)節(jié)作用，構(gòu)建服務(wù)型國(guó)稅機(jī)關(guān)，遵循并有效利用經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之規(guī)律為和諧社會(huì)發(fā)展服務(wù)，是新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)賦予國(guó)稅的使命。

江蘇省通州市國(guó)稅局經(jīng)過(guò)15年的艱苦努力，奠定了堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。自科學(xué)發(fā)展觀理論提出以來(lái)，全市國(guó)稅系統(tǒng)堅(jiān)持邊學(xué)習(xí)、邊領(lǐng)會(huì)、邊實(shí)踐、邊落實(shí)，以創(chuàng)新的理念破解發(fā)展難題，取得了初步的成效。但我們也應(yīng)清醒地看到，國(guó)稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展剛剛起步，還有很多不足和廣闊的提升空間。在全市深入開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)中，我們組織了多層次的問(wèn)卷調(diào)查，其中涉及稅收服務(wù)的幾個(gè)問(wèn)題很有代表性。結(jié)合黨政部門(mén)、社會(huì)各界以及人大代表等對(duì)象的反饋意見(jiàn)，我們認(rèn)為目前在國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部影響科學(xué)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，主要是在做實(shí)納稅服務(wù)方面。在具體措施上，我們順應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的潮流，建立了3項(xiàng)機(jī)制。

一、建立開(kāi)放式的需求溝通機(jī)制

我們從納稅人的需求入手，建立開(kāi)放式的需求溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)體系由職能發(fā)起型向需求導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變，不斷提升納稅人的服務(wù)滿意度。

（一）掌握納稅人的真實(shí)需求。

20xx年，我們成立了納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展全市的納稅服務(wù)需求溝通應(yīng)對(duì)工作。我們通過(guò)國(guó)稅部門(mén)外網(wǎng)平臺(tái)、內(nèi)部層級(jí)上報(bào)、發(fā)放各種類型的問(wèn)卷調(diào)查表或調(diào)查卡、委托第三方調(diào)查等溝通渠道，采取分稅種、分納稅人類型、分管理區(qū)域等多種形式收集納稅人的需求信息，20xx年共收集到4大類19個(gè)小類約1800余戶次的需求信息。同時(shí)，我們通過(guò)搭建大企業(yè)交流平臺(tái)，采取稅企面對(duì)面交流的方式收集重點(diǎn)稅源戶個(gè)性化的需求信息近200條。20xx年1月，我們又分別與通州市紀(jì)委糾風(fēng)辦、市統(tǒng)計(jì)局城調(diào)隊(duì)簽訂了協(xié)議，委托他們按季度開(kāi)展納稅服務(wù)需求和服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。

（二）對(duì)需求信息進(jìn)行分析應(yīng)對(duì)。

收集到納稅人的需求信息后，由需求所涉及的部門(mén)人員組成工作團(tuán)隊(duì)對(duì)信息進(jìn)行分類整理，采用“四位一體”的因素分析法對(duì)不同的需求信息進(jìn)行排序，將其分為優(yōu)先級(jí)、次優(yōu)級(jí)、一般級(jí)、較低級(jí)和最低級(jí)5個(gè)層級(jí)，從中篩選出合法、合理、可操作應(yīng)對(duì)的信息作為需求要點(diǎn)，定期編制納稅服務(wù)動(dòng)態(tài)和納稅人需求調(diào)研報(bào)告，供納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組參考。在具體應(yīng)對(duì)時(shí)，我們根據(jù)需求的實(shí)際內(nèi)容分別采取不同的應(yīng)對(duì)辦法：本級(jí)稅務(wù)部門(mén)可以解決的，成立專門(mén)的項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)；本級(jí)稅務(wù)部門(mén)難以解決的，積極向上級(jí)部門(mén)反映，跟蹤解決。

（三）需求信息的反饋和評(píng)估。

需求應(yīng)對(duì)結(jié)束后，我們及時(shí)將應(yīng)對(duì)措施和結(jié)果向納稅人進(jìn)行反饋：對(duì)在大企業(yè)交流平臺(tái)上收集到的個(gè)性化需求信息，因?yàn)榉答亴?duì)象單一，我們逐戶進(jìn)行反饋；對(duì)通過(guò)其他渠道收集到的信息，因?yàn)樯婕叭藬?shù)眾多，我們?cè)诰W(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所進(jìn)行公告反饋。同時(shí)，我們還組成專家組對(duì)需求應(yīng)對(duì)的整個(gè)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，提出合理化的建議或意見(jiàn)，確保持續(xù)改進(jìn)。

二、建立規(guī)范化的應(yīng)對(duì)運(yùn)行機(jī)制

在優(yōu)化納稅服務(wù)工作中，我們突出服務(wù)重點(diǎn)，將從需求溝通機(jī)制中收集到的信息分為輕重緩急，實(shí)行差別化服務(wù)。自20xx年以來(lái)，我們先后成立了重大項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)、窗口職能整合、稅法宣傳咨詢和稅收優(yōu)惠政策落實(shí)等4個(gè)項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組，依照應(yīng)對(duì)層級(jí)和納稅人的具體需求要素，有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展需求應(yīng)對(duì)工作。

（一）重大項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)管理和服務(wù)。

項(xiàng)目建設(shè)是通州市近兩年來(lái)的重點(diǎn)工作之一，重點(diǎn)企業(yè)是稅收收入的主要來(lái)源。20xx年初，我們的項(xiàng)目服務(wù)小組制定了《重大項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)稅源稅收管理和服務(wù)工作的實(shí)施意見(jiàn)》，專門(mén)布置此項(xiàng)工作。我們主要的服務(wù)對(duì)象包括：南通市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和重大產(chǎn)業(yè)儲(chǔ)備項(xiàng)目，南通市和通州市政府確定公布的大企業(yè)（集團(tuán)）、小巨人企業(yè)、上市公司以及擬上市公司等，其中局長(zhǎng)掛鉤服務(wù)市政府重大項(xiàng)目完工工程和注冊(cè)資本在5000萬(wàn)元人民幣以上的部分企業(yè)。其他項(xiàng)目和企業(yè)也實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，做到項(xiàng)目到人、責(zé)任到人。

20xx年8月7日，我們舉行了重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目服務(wù)簽約儀式，主動(dòng)與重點(diǎn)企業(yè)（項(xiàng)目）和地方黨委、政府代表簽訂了服務(wù)責(zé)任狀，鄭重地向社會(huì)推出了5項(xiàng)服務(wù)承諾：一是在辦稅服務(wù)廳為重大企業(yè)（項(xiàng)目）開(kāi)辟“綠色通道”，全程陪同、協(xié)助辦理，開(kāi)展“直通車(chē)”式服務(wù)。二是依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策分析企業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，開(kāi)展前期稅源預(yù)測(cè)和稅收貢獻(xiàn)度納稅評(píng)估服務(wù)，鼓勵(lì)企業(yè)做大、做強(qiáng)。三是實(shí)行一員一戶的稅收指導(dǎo)員制度，定期或不定期與企業(yè)聯(lián)系，了解和掌握項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展情況，開(kāi)展全程跟蹤服務(wù)，根據(jù)稅收服務(wù)需求調(diào)整服務(wù)方式和內(nèi)容，及時(shí)辦理各項(xiàng)涉稅事宜。四是根據(jù)重大項(xiàng)目的實(shí)際情況，向企業(yè)宣傳輔導(dǎo)擬開(kāi)工項(xiàng)目、已開(kāi)工項(xiàng)目、開(kāi)工在建項(xiàng)目、建設(shè)完成項(xiàng)目等建設(shè)環(huán)節(jié)相關(guān)的稅收政策和 優(yōu)惠政策。五是對(duì)重大項(xiàng)目的涉稅審批申請(qǐng)、本級(jí)審批的承諾在2個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。涉稅審批申請(qǐng)不屬于本級(jí)權(quán)限的，應(yīng)迅速上報(bào)，協(xié)調(diào)處理，加速辦結(jié)。

為了促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效率的提升，我們建立了《納稅服務(wù)建議書(shū)》、《稅收存量預(yù)期評(píng)估報(bào)告》、《服務(wù)承諾落實(shí)評(píng)價(jià)報(bào)告》“三位一體”的服務(wù)機(jī)制。截至20xx年3月底，已完成對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目等服務(wù)對(duì)象的調(diào)研共271戶次，其中已完成重大項(xiàng)目調(diào)研服務(wù)103戶，重點(diǎn)企業(yè)調(diào)研服務(wù)168戶；向調(diào)研服務(wù)對(duì)象出具稅收調(diào)研服務(wù)建議書(shū)237份，其中向重大項(xiàng)目服務(wù)對(duì)象出具61份，向重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)對(duì)象出具176份。

（二）整合窗口職能，優(yōu)化征管服務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

為了切實(shí)減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)，20xx年4月，我局成立了窗口職能整合項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組，將城區(qū)中心辦稅服務(wù)廳內(nèi)原來(lái)按業(yè)務(wù)類型分設(shè)的申報(bào)、發(fā)票、綜合3個(gè)專業(yè)窗口，統(tǒng)一整合為可以受理多項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)的全職能綜合服務(wù)窗口。在業(yè)務(wù)流程上，我們根據(jù)“綜合受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)，窗口出單”的理念，對(duì)納稅人依申請(qǐng)涉及的11大類共121個(gè)辦稅事項(xiàng)進(jìn)行了全面梳理，明確將原來(lái)分散在各部門(mén)受理的業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到綜合服務(wù)窗口受理。在具體操作中，做到4個(gè)“一律”：一是將所有依法申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)統(tǒng)一調(diào)整到辦稅服務(wù)廳受理，一律不得再由責(zé)任區(qū)管理員違規(guī)受理。二是在受理納稅人涉稅申請(qǐng)資料時(shí)，對(duì)上級(jí)局已經(jīng)明確規(guī)定取消或減少的涉稅資料一律不得再要求納稅人報(bào)送。三是統(tǒng)一受理的紙質(zhì)資料通過(guò)內(nèi)部傳遞機(jī)制在各職能部門(mén)間流轉(zhuǎn)，一律不得讓納稅人拿著紙質(zhì)資料在各職能部門(mén)中傳遞簽批。四是根據(jù)征管軟件中工作流程的時(shí)間限制和對(duì)外的服務(wù)承諾，給每一項(xiàng)涉稅事項(xiàng)設(shè)定辦結(jié)期限，一律不得超期辦結(jié)。

20xx年，經(jīng)過(guò)充分論證和周密安排，我們又將窗口整合延伸到農(nóng)村。真正實(shí)現(xiàn)了納稅業(yè)務(wù)全城通辦，方便了納稅人。

通過(guò)采取以上措施，我們實(shí)現(xiàn)了“小窗口、大服務(wù)”的整合目標(biāo)，初步建立起無(wú)差別化的、共享式的辦稅服務(wù)廳，納稅人的多項(xiàng)涉稅事項(xiàng)在一個(gè)窗口就能辦結(jié)，減少了多頭跑、重復(fù)跑的次數(shù)，節(jié)約了辦稅時(shí)間和辦稅成本。

（三）稅法宣傳和政策解讀服務(wù)。

近年來(lái)，我們根據(jù)社會(huì)和納稅人的不同需求，努力構(gòu)建多層次的宣傳、咨詢和輔導(dǎo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人辦稅全過(guò)程的覆蓋式服務(wù)。組織咨詢服務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)解決涉稅疑難問(wèn)題，增強(qiáng)咨詢答復(fù)的權(quán)威性、準(zhǔn)確性。

自20xx年起，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列新的稅收政策，我們充分利用報(bào)紙、電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)等形式向社會(huì)各界宣傳。同時(shí)，我們針對(duì)不同企業(yè)的特點(diǎn)，改進(jìn)宣傳方式，開(kāi)展分級(jí)、分類的宣傳和培訓(xùn)。我們主動(dòng)上門(mén)為金飛達(dá)、東源電器、綜藝股份、大富豪啤酒、韓通船舶等上市企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)提供政策解讀服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，輔導(dǎo)企業(yè)正確辦理各項(xiàng)涉稅事宜。

為了加強(qiáng)政策調(diào)研，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，我們將稅收政策調(diào)整的信息及時(shí)向政府部門(mén)反饋，讓其在招商引資、項(xiàng)目建設(shè)中能有效應(yīng)對(duì)。我們深入企業(yè)單位，認(rèn)真調(diào)查研究稅源情況，切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)情況，正確分析稅收收入的總體趨勢(shì)，積極爭(zhēng)取政府對(duì)稅收服務(wù)工作的支持和指導(dǎo)，發(fā)揮社會(huì)化辦稅的整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。20xx年，我們共編輯7期《經(jīng)濟(jì)稅收分析》專刊，大部分被市政府《要情通報(bào)》選用，為政府部門(mén)正確決策提供參考依據(jù)。

（四）落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

20xx年，我們結(jié)合貫徹新《企業(yè)所得稅法》，進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序，加大政策扶持力度。用好職工教育培訓(xùn)費(fèi)用的列支政策，鼓勵(lì)企業(yè)在限、停產(chǎn)期間加大職工教育培訓(xùn)力度，延緩和減少對(duì)職工的裁減。積極兌現(xiàn)落實(shí)促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。采取各項(xiàng)措施強(qiáng)化出口退稅的政策功能：對(duì)新辦和小型出口企業(yè)退稅，由按年辦理改為按月辦理；對(duì)具有一定規(guī)模的外貿(mào)出口企業(yè)采取先退稅后核銷的特殊辦法辦理出口退稅；加強(qiáng)出口貨物征退稅銜接，對(duì)企業(yè)出口信息退稅申報(bào)進(jìn)行預(yù)警提醒服務(wù)，防止企業(yè)因超期申報(bào)補(bǔ)稅而造成不必要的損失；與金庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用電子化手段實(shí)行無(wú)紙化辦理退庫(kù)，同時(shí)簡(jiǎn)化退稅程序、加快退稅進(jìn)度，緩解出口企業(yè)的資金壓力。

20xx年，我們認(rèn)真落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠等政策。積極引導(dǎo)企業(yè)利用增值稅轉(zhuǎn)型的發(fā)展機(jī)遇，加大固定資產(chǎn)投入力度，加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，加快產(chǎn)品升級(jí)換代，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。充分運(yùn)用所得稅預(yù)繳政策，積極支持房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于通州境內(nèi)，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率下限從10%下降到5%，限價(jià)房和危改房下限下降到3%。大力支持船舶企業(yè)等有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品出口，在明德重工等企業(yè)實(shí)行出口船舶按照工程進(jìn)度采取先退稅再結(jié)算的辦法。實(shí)行稅務(wù)稽查回訪制度，對(duì)a類企業(yè)原則上3年內(nèi)不進(jìn)行檢查。此外，國(guó)稅部門(mén)提供的培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記工本費(fèi)、涉稅資料等全部費(fèi)用從4月1日起開(kāi)始零收費(fèi)。

三、建立多層次的服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制

服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制是對(duì)國(guó)稅部門(mén)納稅服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)的綜合評(píng)價(jià)。我們以納稅人是否滿意為中心，盡可能客觀公正地征求納稅人的意見(jiàn)，通過(guò)開(kāi)展多層次的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)活動(dòng)，及時(shí)掌握納稅服務(wù)的工作質(zhì)量和效率，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。

第3篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

摘要：新公共管理理論的興起和發(fā)展帶動(dòng)了服務(wù)型政府的發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)作為政府部門(mén)就必然要向?yàn)榧{稅人提供更高質(zhì)量的服務(wù)轉(zhuǎn)變。本文試圖從客戶關(guān)系管理模式的內(nèi)涵及其對(duì)納稅服務(wù)的啟發(fā)著手，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就如何不斷優(yōu)化納稅服務(wù)提供理論思路和對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)；客戶關(guān)系管理；國(guó)際借鑒

一、客戶關(guān)系管理（CRM）的概念

客戶管理管理（CRM）最早是由Gartner Group（蓋特納集團(tuán)）提出的，Gartner Group認(rèn)為，所謂客戶關(guān)系管理是“企業(yè)的一項(xiàng)商業(yè)策略，它按照客戶的細(xì)分情況有效地組織企業(yè)資源，培養(yǎng)以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)行為以及實(shí)施以客戶為中心的業(yè)務(wù)流程，并以此為手段來(lái)提高企業(yè)的獲利能力、收入以及客戶滿意度”。其后IBM以及眾多的國(guó)外著名研究機(jī)構(gòu)和跨國(guó)公司都提出過(guò)自己對(duì)CRM的定義，總的來(lái)說(shuō)，CRM包括三個(gè)層面：

第一：CRM是一種管理理念。它強(qiáng)調(diào)通過(guò)對(duì)客戶資料的收集，運(yùn)用一定的方法與手段來(lái)甄別不同的顧客，并對(duì)其進(jìn)行分類，以提供有針對(duì)性的服務(wù)，進(jìn)而增加客戶的忠誠(chéng)度以及增加企業(yè)利潤(rùn)。

第二：CRM集合了各種先進(jìn)的信息技術(shù)。如：互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)、多媒體技術(shù)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘、呼叫中心以及相關(guān)的專業(yè)咨詢等。

第三：CRM以應(yīng)用軟件系統(tǒng)為支撐。它運(yùn)用上文提到的數(shù)據(jù)挖掘、呼叫中心、企業(yè)應(yīng)用集成等信息技術(shù)來(lái)解決商業(yè)實(shí)踐問(wèn)題，為企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)、客戶服務(wù)業(yè)務(wù)等提供更優(yōu)的解決方案。

二、在納稅服務(wù)中引入客戶關(guān)系管理的可行性分析

納稅服務(wù)，是“指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和自身職責(zé)的規(guī)定，以國(guó)家稅法為依據(jù)，以完成稅收任務(wù)為前提，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，通過(guò)規(guī)范的征管手段、科學(xué)的管理方法，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，引導(dǎo)納稅人正確、及時(shí)地履行納稅義務(wù)，向納稅人提供服務(wù)事項(xiàng)和綜合性工作”。納稅服務(wù)與企業(yè)客戶關(guān)系管理有相似之處。第一：稅務(wù)機(jī)關(guān)提高納稅服務(wù)質(zhì)量的目的是希望提高稅收遵從度進(jìn)而在增加稅收收入的同時(shí)降低征稅成本，這與企業(yè)通過(guò)建立CRM提高客戶忠誠(chéng)度進(jìn)而增加收入降低成本具有相似點(diǎn)。第二：稅務(wù)部門(mén)通過(guò)納稅人的歷史資料對(duì)納稅人進(jìn)行辨別和分類從而進(jìn)行不同力度的管理，與企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行識(shí)別分類從而提供不同的服務(wù)頗為相似。

三、英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的客戶關(guān)系管理

自2000年起，英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局將客戶關(guān)系管理的理念引入到納稅服務(wù)中，主要有三個(gè)方面的改進(jìn)：一是國(guó)內(nèi)收入局的服務(wù)對(duì)象發(fā)生了變化。從前的服務(wù)對(duì)象僅僅包括納稅人，引入客戶關(guān)系管理的概念后，納稅人的權(quán)益得到了更好的體現(xiàn)，如納稅人依法納稅的同時(shí)可以享受到法定的稅收抵免及兒童津貼等權(quán)益。二是“在評(píng)價(jià)稅務(wù)組織及稅收管理方式的績(jī)效時(shí)，綜合考慮稅收征收總量、政府政策效應(yīng)、征納雙方的稅收成本、公民對(duì)英國(guó)的貢獻(xiàn)等因素，以便從開(kāi)始就對(duì)稅務(wù)組織形式、稅收業(yè)務(wù)流程以及人力資源配置等做出正確的評(píng)估和選擇，以減少資源的浪費(fèi)和損失”。三是通過(guò)日常稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)征納雙方資源利用效率最大化。

特別的，英國(guó)還設(shè)立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)榇笃髽I(yè)對(duì)稅收收入貢獻(xiàn)較大，并且數(shù)量較少，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜，需要稅務(wù)局進(jìn)行一些專門(mén)性的納稅指導(dǎo)，所以英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局特別設(shè)立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)大型企業(yè)提供更為專業(yè)的稅務(wù)管理和服務(wù)工作。英國(guó)的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)有如下特點(diǎn)：1.將大企業(yè)按行業(yè)分類進(jìn)行管理，并且業(yè)務(wù)上由倫敦的大企業(yè)管理局進(jìn)行直接垂直管理；2.大企業(yè)可以將各個(gè)稅種合并申報(bào)；3.建立大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度，定期由專人負(fù)責(zé)與大企業(yè)聯(lián)系交流，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和納稅服務(wù)的需求。英國(guó)成立大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)之后，工作效率大大提高，而征稅成本也同時(shí)降低了。

四、對(duì)中國(guó)納稅服務(wù)的借鑒

將CRM引入納稅服務(wù)中，要注意四點(diǎn)。一是將納稅人細(xì)分，分析不同類別納稅人的需求特征和行為偏好；二是對(duì)納稅人提供動(dòng)態(tài)服務(wù)和管理；三是提供主動(dòng)的個(gè)性化服務(wù)；四是服務(wù)加管理，即在將CRM引入納稅服務(wù)的同時(shí)也要加強(qiáng)管理。具體來(lái)說(shuō)可以有以下幾個(gè)方面的措施：

（一）實(shí)施個(gè)性化的納稅服務(wù)

個(gè)性化的納稅服務(wù)是指針對(duì)納稅人的不同納稅服務(wù)需求而提供不同的服務(wù)內(nèi)容。由于納稅人的所處行業(yè)、涉稅業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)熟練程度都不盡相同，導(dǎo)致他們對(duì)納稅服務(wù)的需求也出現(xiàn)一定的差異。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有納稅人都采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)提供納稅服務(wù)，將不利于納稅人根據(jù)自身情況有針對(duì)性的獲取相關(guān)納稅信息。實(shí)施個(gè)性化的納稅服務(wù)并不是對(duì)納稅人的歧視，反而能反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)每一位納稅人的重視與尊重。

（二）推行納稅信用等級(jí)分類管理制度

建立納稅信用分類體系，設(shè)置分類評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定。結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立信用數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)輸入的資料自動(dòng)生成納稅人的客觀評(píng)價(jià)和信用等級(jí)，并對(duì)納稅服務(wù)提供建議。數(shù)據(jù)庫(kù)的信息可以公開(kāi)和共享，實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)制度，包括與工商部門(mén)銀行部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，以實(shí)現(xiàn)納稅人信息資料的搜集和分享。根據(jù)納稅人不同的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)施分類服務(wù)于管理。設(shè)置信用激勵(lì)措施，以促進(jìn)納稅人改進(jìn)自己的信用等級(jí)，提高稅收遵從度。制定信用獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)全社會(huì)信用水平的提高。

（三）建立開(kāi)放式的納稅人需求溝通、改進(jìn)機(jī)制

只有充分了解納稅人的訴求，才能更好的為納稅人服務(wù)，才能使有限的服務(wù)資源發(fā)揮更大的效能，才能提升納稅人的滿意度。

1.搭建征納雙方溝通平臺(tái)，如互聯(lián)網(wǎng)、QQ、微博、微信等，通過(guò)以上手段及時(shí)了解納稅人需求，并向納稅人宣傳各種最新稅收信息；選擇政府經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)、工商聯(lián)合會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、行風(fēng)監(jiān)督員等，建立定向聯(lián)系渠道，定期征求意見(jiàn)；采用召開(kāi)座談會(huì)以及實(shí)地調(diào)研等形式，主動(dòng)了解納稅人需求。

2. 加強(qiáng)對(duì)需求的分析、應(yīng)對(duì)和反饋。定期對(duì)通過(guò)上述渠道采集到的需求信息進(jìn)行整理分析，編制納稅服務(wù)動(dòng)態(tài)或納稅人需求調(diào)研報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同職能部門(mén)有針對(duì)性的對(duì)收集到的納稅人需求進(jìn)行研究，及時(shí)針對(duì)需求提供相應(yīng)的納稅服務(wù)措施，限期執(zhí)行，并及時(shí)獲取反饋信息以改進(jìn)服務(wù)。

（四）進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅流程

豐田汽車(chē)公司于在20世紀(jì)50年的時(shí)候從超級(jí)市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制中得到啟示，提出了準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)（JIT）的概念，其中看板管理是JIT的一個(gè)核心工具，在看板管理的幫助下，生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過(guò)程中恰好能在需要它們的時(shí)候準(zhǔn)時(shí)到達(dá)，大大提升了生產(chǎn)效率，降低了生產(chǎn)成本。如果將辦稅事項(xiàng)看成是一條生產(chǎn)線的話，納稅服務(wù)也可以借鑒看板管理的思想，實(shí)行看板服務(wù)，將涉稅事項(xiàng)的辦理進(jìn)行分類，區(qū)分情況，按權(quán)限限時(shí)辦理。

服務(wù)型稅收管理體系的建立，有利于增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，增加納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅服務(wù)工作的信心，提高納稅人的稅收遵從度，樹(shù)立稅務(wù)部門(mén)的良好形象。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)又能自覺(jué)地把稅務(wù)工作置身于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局中，面向社會(huì)、面向政府以開(kāi)放型的思維開(kāi)展稅收工作，認(rèn)真、全面、依法履行好稅收職能，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定服務(wù)。（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]李志剛主編.客戶關(guān)系管理理論與應(yīng)用[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2012

[2]吳旭東主編.稅收管理（第四版）[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012

第4篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

《新理財(cái)》：今年，湖南省圓稅收入高增長(zhǎng)的動(dòng)力主要是哪些方面?

程安亭：今年以來(lái)，我省國(guó)稅系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)。2010年1-11月份全省不含海關(guān)代征的國(guó)稅收入完成868.15億元，同比增收169.76億元，增長(zhǎng)24.31％；全年預(yù)計(jì)將完成932億元，同比增收14.，81億元，增長(zhǎng)19％左右。此外，全年預(yù)計(jì)辦理出口產(chǎn)品退稅38億元；全年預(yù)計(jì)落實(shí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、殘疾人就業(yè)、再就業(yè)扶持等稅收優(yōu)惠政策減免稅收40億元；落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策減收70億元，其中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣40億元。

綜合分析，2010年全省國(guó)稅收入規(guī)模不斷壯大，預(yù)期實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，主要得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及加強(qiáng)征管的積極拉動(dòng)作用，并有效消化了稅收政策對(duì)收入的影響。

《新理財(cái)》：從結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)上看，與往年相比稅收來(lái)源有何不同?

程安亭：首先從1-11月份增收結(jié)構(gòu)看，呈現(xiàn)三大特點(diǎn)：一是大部分行業(yè)實(shí)現(xiàn)增收。其中機(jī)械交通及運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、采礦業(yè)和有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)等增值稅重點(diǎn)行業(yè)增幅超過(guò)或接近40％。二是卷煙稅收依然占據(jù)十分重要的地位。1-11月卷煙稅收占總收入的比重達(dá)34.82％，比2009年比重提高1.13個(gè)百分點(diǎn)。三是區(qū)域協(xié)調(diào)性增強(qiáng)。1～11月份全省除湘潭受鋼鐵行業(yè)拖累出現(xiàn)下降外，其他地區(qū)均保持15％以上的增幅，其中郴州、益陽(yáng)和株洲等地增幅達(dá)到30％以上。

其次，稅收政策影響減少了部分稅收收入。今年的稅收政策仍延續(xù)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的主線，反映在稅收上，減收仍要大于增收。從減收影響看，全年落實(shí)各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策預(yù)計(jì)減收70億元，其中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣40億元，同比增加6億元；從增收影響看，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征5％的消費(fèi)稅政策翹尾形成1～5月份增收7.38億元；再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50％政策激勵(lì)全年預(yù)計(jì)完成38億元，同比增收13億元；成品油行業(yè)受政策影響新增消費(fèi)稅預(yù)計(jì)完成33.8億元，同比增收4.7億元。

第三，加強(qiáng)稅收征管，促進(jìn)收入增長(zhǎng)。今年以來(lái)，全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極加強(qiáng)稅收征管，有效促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。全年預(yù)計(jì)通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估、清理漏征漏管戶入庫(kù)稅款將達(dá)到30億元；通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)稽查，查處涉稅違法行為預(yù)計(jì)查補(bǔ)入庫(kù)稅款、罰款和滯納金達(dá)到12億元；通過(guò)加強(qiáng)稅收入庫(kù)管理，努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，預(yù)計(jì)全省新欠將會(huì)控制在1800萬(wàn)元以下，發(fā)生率將低于0.2‰。

增支和減稅相結(jié)合

《新理財(cái)》：您如何看待結(jié)構(gòu)性減稅?今年，湖南省國(guó)稅系統(tǒng)落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的情況?這項(xiàng)政策對(duì)湖南國(guó)稅收入的影響有多大，由此帶來(lái)的影響表現(xiàn)在哪些方面?

程安亭：2008年以來(lái)，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊，中央及時(shí)果斷地采取了一系列保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施，其中很重要的一項(xiàng)，就是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策。兩年多來(lái)，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策取得顯著成效?？梢灾v，結(jié)構(gòu)性減稅政策涉及領(lǐng)域之廣減稅規(guī)模之大，效果之明顯，前所未有，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。2009年以來(lái)，全省國(guó)稅系統(tǒng)落實(shí)各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策減少稅收142.45億元。

從短期看，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅會(huì)無(wú)法避免地減少稅收收入；但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，通過(guò)減稅效應(yīng)的作用，必將增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，培植和涵養(yǎng)稅源，夯實(shí)稅收持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。從本質(zhì)上看，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅和確保稅收增收具有同向性，相輔相成，其終極目標(biāo)都是服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這一大局。同時(shí)依法加強(qiáng)稅收征管，堵塞跑冒滴漏，把該減的稅減下來(lái)，把該收的稅收上來(lái)，做到應(yīng)收盡收，較好地處理了支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與組織收入之間的關(guān)系。

《新理財(cái)》：當(dāng)前，“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”作為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措，湖南省國(guó)稅系統(tǒng)在促進(jìn)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)以及兩型社會(huì)發(fā)展等方面采取了哪些相應(yīng)的措施，取得了哪些成效?

程安亭：湖南省委、省政府提出要全面推進(jìn)“四化兩型”建設(shè)，優(yōu)先發(fā)展先進(jìn)裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、生物、新能源、信息和節(jié)能環(huán)保等七大戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)。

一　全面落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型政策，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行高端化、高新化改造，促進(jìn)先進(jìn)裝備制造業(yè)和新材料等產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，支持骨干企業(yè)做強(qiáng)做大。今年1～10月，我省固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣35.32億元，同比增加9.11億元。

二　積極運(yùn)用限制高能耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展和鼓勵(lì)資源綜合利用的稅收政策，推動(dòng)我省資源綜合利用等產(chǎn)業(yè)發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的“兩型”改造。1～10月，我省再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50％政策激勵(lì)完成30.45億元，同比增收14.28億元，增長(zhǎng)88.38％。

三　用好用足高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，著力培育壯大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)園區(qū)和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。落實(shí)好促進(jìn)中小企業(yè)、服務(wù)業(yè)、非公有制企業(yè)發(fā)展，以及支持下崗再就業(yè)、殘疾人就業(yè)、大學(xué)生就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。2009年以來(lái)，我局落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策共計(jì)減免稅收72.29億元。

四　以提高出口退稅率為契機(jī)，培育壯大我省有比較優(yōu)勢(shì)的出口企業(yè)。2009年以來(lái)，我局辦理出口產(chǎn)品退稅74.51億元。

五　積極推動(dòng)支持“兩型社會(huì)”建設(shè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展等稅收政策研究，加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評(píng)估分析，深入調(diào)查、全面分析稅制改革和稅收政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的影響，向國(guó)家稅務(wù)總局和省委省政府提出了10多份有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告，為上級(jí)科學(xué)決策提供了重要參考。

《新理財(cái)》：財(cái)稅政策在引導(dǎo)和刺激消費(fèi)方面功不可沒(méi)。湖南省國(guó)稅系統(tǒng)在這方面采取了哪些做法，成效如何?

程安亭：目前，我國(guó)運(yùn)用財(cái)稅政策引導(dǎo)和刺激消費(fèi)，既表現(xiàn)在大規(guī)模增加公共支出、以建設(shè)民生工程為重點(diǎn)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求上，又反映在采取一系列減稅措施減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)上。財(cái)政增支和稅收減稅相互配合、相互促進(jìn)，有效地發(fā)揮了財(cái)稅政策的綜合效應(yīng)，減少了投資和消費(fèi)的后顧之憂，增強(qiáng)投資和消費(fèi)的能力及意愿，擴(kuò)大了國(guó)內(nèi)需求，增強(qiáng)了微觀經(jīng)濟(jì)主體活力，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和改善民生作出了積極貢獻(xiàn)。

第5篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：增值稅；改革問(wèn)題；探討

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

我國(guó)為了應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)，國(guó)務(wù)院決定從2009年1月1日起全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革即消費(fèi)型增值稅，然而在運(yùn)行過(guò)程中現(xiàn)行增值稅仍存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在征收范圍過(guò)于狹窄，稅率設(shè)計(jì)不合理，增值稅抵扣鏈條中斷等方面。對(duì)于其凸顯問(wèn)題的探討，進(jìn)一步深化改革所提出的對(duì)策將有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)于提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，將起到非常積極的作用。

一、增值稅基本概念

增值稅，顧名思義，就是根據(jù)商品的增加價(jià)值部分課征的稅，在我國(guó)理論上增值額從微觀上看，相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)的凈產(chǎn)值，從宏觀上相當(dāng)于全社會(huì)創(chuàng)造的國(guó)民收入。增值稅具有“道道征稅，稅不重征”的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)使納稅人稅負(fù)相對(duì)公平，促進(jìn)了商品的生產(chǎn)流通以及社會(huì)化大生產(chǎn)。增值稅具有有效消除重疊征稅、保持稅收中性、收入穩(wěn)定等特點(diǎn)。增值稅從產(chǎn)生至今，目前已有100多個(gè)國(guó)家將其作為本國(guó)的主要稅種。增值稅的基本類型包括消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。

二、現(xiàn)行增值稅制存在的主要問(wèn)題及產(chǎn)生的原因

（一）增值稅征收范圍狹窄，增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩稅并存。增值稅征稅范圍過(guò)窄，影響了其對(duì)資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍為“在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、銷售及進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配的勞務(wù)”。它將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、業(yè)及其他服務(wù)業(yè)排除在征收范圍之外，影響了其對(duì)資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。

（二）現(xiàn)行增值稅率設(shè)置不盡合理，有失公平原則。三檔差別稅率，影響稅負(fù)公平基礎(chǔ)。從理論上說(shuō)，增值稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值額按一定稅率課征的稅收?，F(xiàn)行三檔差別稅率，17%作為基本稅率，13%的低稅率適用于資源開(kāi)采和農(nóng)業(yè)等國(guó)家支持產(chǎn)業(yè)，0稅率用于鼓勵(lì)出口貿(mào)易。稅率設(shè)置存在的較大差距，差別稅率作用于增值稅鏈條，進(jìn)一步影響稅負(fù)公平。

（三）增值稅主體稅種地位受到威脅，減免稅優(yōu)惠過(guò)多過(guò)亂。增值稅是我國(guó)主要稅種之一，在整個(gè)稅收收入中所占的比重很大，是國(guó)家建設(shè)所需資金的主要來(lái)源，但稅制改革以來(lái)增值稅占稅收收入的比重明顯下降。特別是現(xiàn)階段，減免稅項(xiàng)目過(guò)多過(guò)亂，既有直接免稅，也有“先征后退”、“即征即退”和“先征后返”優(yōu)惠。特別是免稅項(xiàng)目過(guò)多，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)管。一些免稅企業(yè)，一方面無(wú)償享受“最惠國(guó)待遇”；另一方面卻鉆政策的空子，大肆隱瞞銷售收入，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，也只能做罰款處理。

（四）進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不合理，稅款抵扣不實(shí)。首先，進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不合理?，F(xiàn)行增值稅法規(guī)定有3種合法扣稅憑證可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)，即增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票。然而，在稅收實(shí)踐中，由于稅法本身的不嚴(yán)密性，使扣稅憑證對(duì)抵扣稅款產(chǎn)生了諸多影響；其次，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是購(gòu)進(jìn)扣稅法，在抵扣方面存在著少扣和多扣兩種現(xiàn)象并存的狀況，稅款抵扣不實(shí)。

（五）增值稅日常管理暴露的問(wèn)題

1、零申報(bào)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多。利用經(jīng)營(yíng)形式的變化，搞增值額體外循環(huán)，企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偷稅避稅，形成大量增值稅零負(fù)申報(bào)。

2、現(xiàn)代信息技術(shù)作用未得到充分發(fā)揮。目前，我國(guó)增值稅管理信息化程度不一，雖然基層基本達(dá)到每人一機(jī)（計(jì)算機(jī)），增值稅從登記、認(rèn)定、申報(bào)、抵扣、稽核到查處等各環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了通過(guò)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，初步實(shí)現(xiàn)了增值稅人機(jī)共管，但基層既懂管理又能熟練操作計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才較少，加之現(xiàn)行的各項(xiàng)考核監(jiān)控系統(tǒng)的密集推出，系統(tǒng)沒(méi)有很好整合，一些干部為了減少失誤和責(zé)任追究，能不操作系統(tǒng)盡量少操作，從而造成現(xiàn)代化滯后。

3、中央與地方增值稅收入分配比例不盡理?，F(xiàn)行增值稅中央與地方的分配比例為75∶25，不利于調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，不利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、改革增值稅稅制的措施

改革和完善我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅制，無(wú)論對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體還是我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都具有重要現(xiàn)實(shí)意義。進(jìn)一步改革和完善現(xiàn)行的增值稅稅制，要在保證財(cái)政收入的同時(shí)，充分體現(xiàn)“中性”原則，盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響；要公平稅負(fù)，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境；要保持增值稅鏈條的完整性，以利于實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的規(guī)范化管理。現(xiàn)行增值稅制度的改革基本構(gòu)想：在兼顧公平、效率兩大稅收原則的前提下，充分考慮增值稅環(huán)環(huán)抵扣、節(jié)節(jié)征收的整體鏈條特征，簡(jiǎn)并稅率，規(guī)范抵扣，完善增值稅鏈條，達(dá)到公平稅負(fù)、提高稅收效率的目標(biāo)。

（一）擴(kuò)大增值稅征稅范圍，完善稅收鏈條機(jī)制，均衡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增值稅征稅范圍越廣，稅款征收鏈條就越緊，就越有利于消除重復(fù)征稅、解決混合銷售不清、兼營(yíng)等問(wèn)題，并且降低征稅成本，有利于強(qiáng)化稅源的控制。然而，由于擴(kuò)大增值稅范圍對(duì)原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)較大，以及對(duì)分稅制后作為地方收入的營(yíng)業(yè)稅收入影響較大，因此結(jié)合我國(guó)當(dāng)前財(cái)政實(shí)際，適宜采取分階段逐步擴(kuò)大征收范圍。

（二）適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率，進(jìn)而達(dá)到公平合理。按照增值稅改革實(shí)際，考慮到現(xiàn)行增值稅稅率設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題，因此增值稅稅率調(diào)整應(yīng)遵循調(diào)控經(jīng)濟(jì)、體現(xiàn)“寬稅基、低稅率”、便利征管、公平負(fù)擔(dān)的原則。（1）調(diào)整增值稅稅率模式，實(shí)行一檔稅率17%；（2）完善現(xiàn)行小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易單一征收率；（3）個(gè)體工商戶銷售貨物以增值稅免征額政策取代起征點(diǎn)優(yōu)惠政策。

（三）進(jìn)一步規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策。規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)該遵循增值稅中性特征，確保符合增值稅“環(huán)環(huán)相扣”的特點(diǎn)，充分發(fā)揮增值稅收入功能，最大限度降低稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)亂對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲。（1）優(yōu)化退稅方式，以“即征即退”或“先征后返”優(yōu)惠方式為主，盡量減少直接減免項(xiàng)目；（2）要及時(shí)清理和廢止各種過(guò)渡優(yōu)惠政策，對(duì)過(guò)渡性優(yōu)惠政策一律到期結(jié)束，使增值稅減免優(yōu)惠政策對(duì)增值稅的抵扣鏈條的影響減少到最低限度。逐步將減免稅產(chǎn)品控制在極少數(shù)最終的消費(fèi)品上；（3）調(diào)整、完善現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。一方面全額免征初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅，考慮三農(nóng)問(wèn)題，且鑒于農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格不高、自然損耗較大、增值較小實(shí)際，建議對(duì)單純從事初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的納稅人，視同自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，給予免稅照顧；另一方面改進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)征稅政策。

（四）規(guī)范抵扣政策，完善抵扣鏈條。在增值稅環(huán)環(huán)抵扣、節(jié)節(jié)征收的整體鏈條特征下，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物少抵扣的每一項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額，都會(huì)成為本身多負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，所以規(guī)范抵扣是納稅人公平稅負(fù)的關(guān)鍵。（1）銷售免稅貨物可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。免稅應(yīng)僅限于對(duì)本企業(yè)貨物本環(huán)節(jié)增值稅免征，不應(yīng)影響免稅貨物流轉(zhuǎn)方向，更不能使稅負(fù)向后一個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁；（2）進(jìn)一步完善增值稅憑票抵扣政策，取消農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣和運(yùn)輸貨票按7%抵扣政策規(guī)定。

（五）強(qiáng)化增值稅日常管理。（1）進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅一般納稅人認(rèn)定管理和稅源管理。堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)審核，嚴(yán)格界定小規(guī)模納稅人與一般納稅人，避免大量財(cái)務(wù)管理不健全的小規(guī)模納稅人混進(jìn)一般納稅人隊(duì)伍，給增值稅管理特別是發(fā)票管理帶來(lái)大的沖擊。同時(shí)，嚴(yán)格對(duì)注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一縣市的商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定管理，盡量減少稅源管理風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅源日常監(jiān)控分析，強(qiáng)化零稅負(fù)、低稅負(fù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加大稅務(wù)稽查力度，打擊偷逃稅行為；（2）加快增值稅信息化建設(shè)步伐，借鑒現(xiàn)代管理科學(xué)的信息論原理，大力推行計(jì)算機(jī)在增值稅管理領(lǐng)域的應(yīng)用，建立完備的征管運(yùn)行信息網(wǎng)絡(luò)，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)與銀行、地稅、工商、公安等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息溝通，做到資源共享。

（作者單位：陜西理工學(xué)院）

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第6篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

黨的十六大提出：“必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)，支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展”。十六屆三中全會(huì)又進(jìn)一步把大力發(fā)展和積極引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)作為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要方面。近幾年來(lái)，xx市私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)最活躍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，以高于其他所有制經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度，為xx市改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。大力發(fā)展私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)已成為關(guān)系雙遼市全局發(fā)展的重中之重，是調(diào)整和完善所有制結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)活力，實(shí)現(xiàn)雙遼縣域經(jīng)濟(jì)突破的戰(zhàn)略之舉。為此，在赴長(zhǎng)江三角洲考察學(xué)習(xí)期間，圍繞如何優(yōu)化政策環(huán)境，促進(jìn)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)更快更好發(fā)展這一課題，開(kāi)展了一系列調(diào)研活動(dòng)，認(rèn)真解讀和吸納了長(zhǎng)江三角洲部分地市的政策意見(jiàn)精華內(nèi)容，結(jié)合x(chóng)x市私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，特提出以下幾點(diǎn)思

考意見(jiàn)：

一．放開(kāi)政策，放開(kāi)手腳。

可以說(shuō)，哪里重視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，哪里的經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)就比較快，社會(huì)就比較安定，人民生活水平也會(huì)顯著提高。因此，加快發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，是實(shí)現(xiàn)縣域突破、富民強(qiáng)市和全面建設(shè)小康社會(huì)的必由之路。全民創(chuàng)業(yè)是掀起我市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。發(fā)展的關(guān)鍵是觀念和行動(dòng)。我市在發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上的硬件條件（資源、氣候等）不差，差的就是外部環(huán)境（社會(huì)輿論、人們的觀念等），在號(hào)召全民創(chuàng)業(yè)的同時(shí)，各級(jí)政府要率先行動(dòng)起來(lái)，堅(jiān)決沖破一切束縛民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想觀念；堅(jiān)決改變一切束縛民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法、規(guī)定；堅(jiān)決革除一切影響民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制弊端。要使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)從允許民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變到全力促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上來(lái)；使各相關(guān)職能部門(mén)從消極的“管”轉(zhuǎn)變到積極主動(dòng)服務(wù)上來(lái)；使廣大群眾從“小富即安”轉(zhuǎn)變到積極創(chuàng)業(yè)上來(lái)。進(jìn)而，使我市的資本、勞動(dòng)、技術(shù)、管理等一切活力競(jìng)相迸發(fā)，使一切創(chuàng)造財(cái)富的源泉充分涌流。

二．加大對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的扶持力度。

要通過(guò)制定城市基礎(chǔ)設(shè)施特許經(jīng)營(yíng)實(shí)施辦法，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本參與市政公用設(shè)施建設(shè)。要允許私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)按照區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，投資創(chuàng)辦營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。鼓勵(lì)民間資本投資幼兒教育、職業(yè)技術(shù)教育、義務(wù)教育以及學(xué)生公寓、食堂等教育后勤設(shè)施；投資文化、體育產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目和科普、旅游、民政社會(huì)福利設(shè)施。建議安排中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。按照《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》的規(guī)定，市財(cái)政應(yīng)在每年的財(cái)政預(yù)算中安排一部分中小企業(yè)發(fā)展資金，主要用于提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)和服務(wù)、提供同大專院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)接服務(wù)、提供教育培訓(xùn)及信息咨詢服務(wù)、提供標(biāo)準(zhǔn)與檢測(cè)服務(wù)、提供融資擔(dān)保服務(wù)等。加快形成全市中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。市可安排部分財(cái)政性資金，同時(shí)募集社會(huì)資金，建立雙遼市中小企業(yè)信用擔(dān)保公司。并對(duì)其他由政府出資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行資源整合，打破現(xiàn)有歸屬原投資部門(mén)管理的界限。鼓勵(lì)法人資本，民間個(gè)人資本和外商資本設(shè)立商業(yè)性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和企業(yè)間互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)。切實(shí)解決擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分但問(wèn)題，貫徹銀行、擔(dān)保公司、地方政府（財(cái)政）三方合理分擔(dān)辦法。

三．加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)個(gè)體企業(yè)的人才引進(jìn)和培訓(xùn)提高。

要積極開(kāi)展面向私營(yíng)個(gè)體企業(yè)員工的培訓(xùn)工作。要把私營(yíng)個(gè)體企業(yè)家培養(yǎng)納入到全市企業(yè)干部培養(yǎng)計(jì)劃，鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)家參加有針對(duì)性的理論培訓(xùn)，管理培訓(xùn)和技術(shù)培訓(xùn)。私營(yíng)個(gè)體企業(yè)與其他類型企業(yè)在調(diào)干、調(diào)工立戶方面享受同等待遇。對(duì)流向私營(yíng)企業(yè)的人員，原單位要按規(guī)定辦理工作調(diào)動(dòng)和有關(guān)保險(xiǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，不得以任何理由設(shè)置障礙。

第7篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 績(jī)效考評(píng)；稅式支出；效益

中圖分類號(hào)F812.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A文章編號(hào)1673－0461（2011）02－0086－05

目前，我國(guó)實(shí)行的稅式支出種類繁多。面對(duì)紛繁復(fù)雜的稅式支出，如何避免稅式支出的濫用，堵塞稅收流失的漏洞，進(jìn)行科學(xué)有效地管理和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅式支出的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，積極實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的預(yù)定目標(biāo)，切實(shí)提高稅式支出效益，已成為政府和社會(huì)各界共同關(guān)注的問(wèn)題。建設(shè)科學(xué)、合理、有效的稅式支出績(jī)效考評(píng)體系是提高稅式支出效益的必要舉措。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)化、規(guī)范化和可操作的管理要求，不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，循序漸進(jìn)，從制度、機(jī)制、能力等方面去建立、建設(shè)和完善稅式支出的績(jī)效考評(píng)體系。

一、稅式支出績(jī)效考評(píng)體系的基本理念

稅式支出績(jī)效考評(píng)，是指采用一定的考評(píng)準(zhǔn)則、考評(píng)指標(biāo)和考評(píng)方法，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅式支出的關(guān)聯(lián)度、效率、效益、可持續(xù)性等方面進(jìn)行客觀公正和科學(xué)準(zhǔn)確的考評(píng)；是一種以稅式支出項(xiàng)目為導(dǎo)向的考評(píng)方法。其目的在于通過(guò)考評(píng)稅式支出項(xiàng)目的成果是否符合或達(dá)到預(yù)定稅式支出目標(biāo)來(lái)考評(píng)一個(gè)稅式支出項(xiàng)目成功與否，所以說(shuō)，績(jī)效考評(píng)體系的建立和完善，有利于促進(jìn)稅式支出效益的提高。

稅式支出績(jī)效考評(píng)本身所固有的特點(diǎn)和目的，決定了該績(jī)效考評(píng)的原則、準(zhǔn)則和方法。

1. 稅式支出績(jī)效考評(píng)應(yīng)遵循的原則

（1）客觀公正的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)在考評(píng)準(zhǔn)則、考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正的基本原則和整體統(tǒng)一的戰(zhàn)略思想，力求能夠全面系統(tǒng)、客觀公正地反映稅式支出項(xiàng)目的多維度績(jī)效，確?？荚u(píng)結(jié)果的客觀公正性和全面真實(shí)性。

（2）科學(xué)規(guī)范的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)遵循科學(xué)化、規(guī)范化和可操作的原則,力求使各考評(píng)指標(biāo)通俗易懂，便于獲得，易于理解，利于量化，并在概念涵義、口徑范圍、計(jì)算方法、時(shí)間空間等方面，能相互銜接，全面、綜合地反映稅式支出各構(gòu)成要素之間的數(shù)量關(guān)系、內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性。

（3）獨(dú)立可靠的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)要求其實(shí)施不應(yīng)受到考評(píng)項(xiàng)目以外因素的干擾，須依據(jù)稅式支出相關(guān)可靠的數(shù)據(jù)和事實(shí)，獨(dú)立地對(duì)稅式支出項(xiàng)目做出準(zhǔn)確可靠的結(jié)論。這就要求績(jī)效考評(píng)中的考評(píng)指標(biāo)本身必須具有可測(cè)性，同時(shí)考評(píng)指標(biāo)還須在考評(píng)過(guò)程中具有現(xiàn)實(shí)可行性。前者要求考評(píng)指標(biāo)可用操作化的語(yǔ)言定義；所規(guī)定的內(nèi)容可運(yùn)用現(xiàn)有的工具測(cè)量并獲得明確的結(jié)果。后者則要求績(jī)效考評(píng)指標(biāo)能夠獲得相關(guān)的充足信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用這些指標(biāo)和信息作出適當(dāng)和合理的評(píng)判。

（4）系統(tǒng)導(dǎo)向的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)的目的就是運(yùn)用績(jī)效考評(píng)體系進(jìn)行測(cè)評(píng)所反映出來(lái)的結(jié)果，來(lái)引導(dǎo)、督促稅式支出收益對(duì)象實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)及檢驗(yàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。系統(tǒng)導(dǎo)向原則要求績(jī)效考評(píng)體系與稅式支出收益對(duì)象的戰(zhàn)略目標(biāo)、績(jī)效考評(píng)的目的間具有一致性。要從稅式支出收益對(duì)象的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的層次和步驟來(lái)開(kāi)展績(jī)效考評(píng)。所以，稅式支出績(jī)效考評(píng)應(yīng)以稅式支出項(xiàng)目為導(dǎo)向，重點(diǎn)考評(píng)稅式支出項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)度、預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)度、相對(duì)于預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)度的效率以及項(xiàng)目成效的可持續(xù)性。

2. 稅式支出績(jī)效考評(píng)應(yīng)依據(jù)的準(zhǔn)則

（1）關(guān)聯(lián)度。關(guān)聯(lián)度是指稅式支出項(xiàng)目與政府的發(fā)展政策和納稅人的受益需求之間的相符程度。考評(píng)稅式支出關(guān)聯(lián)度可以有效地檢查稅式支出項(xiàng)目是否符合國(guó)家的發(fā)展方針和產(chǎn)業(yè)政策，能否解決納稅人收益需求的實(shí)際問(wèn)題。

（2）效率。效率是指稅式支出的投入轉(zhuǎn)化為成果的經(jīng)濟(jì)性?？荚u(píng)稅式支出的效率主要包括稅式支出項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間效率、稅式支出資金的使用效率、使用稅式支出資金的產(chǎn)出效率以及稅式支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率。

（3）效益。效益主要是指稅式支出項(xiàng)目承受對(duì)象（稅式支出的目標(biāo)納稅人）的受益情況?？荚u(píng)稅式支出的效益主要包括稅式支出預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和稅式支出項(xiàng)目的瞄準(zhǔn)程度，即稅式支出所產(chǎn)生的成果能否真正被其承受對(duì)象所享用而使其獲益。

（4）可持續(xù)性?？沙掷m(xù)性是指稅式支出項(xiàng)目持續(xù)運(yùn)行和發(fā)揮成效的可能性?？荚u(píng)稅式支出的可持續(xù)性主要包括稅式支出項(xiàng)目管理或運(yùn)行機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、稅式支出項(xiàng)目產(chǎn)出的維護(hù)和利用以及稅式支出項(xiàng)目持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮成效的制度保障。

3. 稅式支出績(jī)效考評(píng)可采用的方法

（1）成本―收益分析法。該方法是對(duì)稅式支出進(jìn)行考評(píng)的主要方法。在用于政府稅式支出決策時(shí)，可通過(guò)比較多種備選方案的全部預(yù)期收益與全部預(yù)期成本的現(xiàn)值，來(lái)評(píng)判各種方案的優(yōu)劣，以作為決策的依據(jù)或參考。在用于對(duì)具體的已實(shí)現(xiàn)的稅式支出項(xiàng)目進(jìn)行考評(píng)時(shí)，則可通過(guò)一定時(shí)期內(nèi)收益與成本的比值來(lái)進(jìn)行評(píng)判。

（2）因素分析法。該方法是將稅式支出的相關(guān)因素盡量列舉出來(lái)，同時(shí)將產(chǎn)生的效益也列舉出來(lái)，并以同一單位來(lái)衡量成本與收益的一種方法。

（3）歷史動(dòng)態(tài)比較法。該方法是將歷史上各個(gè)時(shí)期的稅式支出數(shù)額按照一定原則類別分列排出，進(jìn)行比較分析，確定稅式支出效益變化情況的一種方法。

（4）最少成本法。在一些稅式支出項(xiàng)目的考評(píng)中，無(wú)法直觀地判定其效益的大小或高低時(shí)，可以采用該種方法，比較多個(gè)效能相同或相近的項(xiàng)目，以成本最少為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)評(píng)判稅式支出的績(jī)效。

（5）目標(biāo)與效果比較法。這種方法通過(guò)比較稅式支出所產(chǎn)生的實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)，來(lái)分析評(píng)價(jià)已完成或未完成目標(biāo)的因素和狀況，從而評(píng)判稅式支出的績(jī)效。

（6）攤提分析法。這種方法通過(guò)研究某稅式支出項(xiàng)目以年度盈余回收稅式支出投入的時(shí)限，來(lái)評(píng)判該稅式支出項(xiàng)目的績(jī)效。攤提時(shí)限越短；風(fēng)險(xiǎn)就越??；績(jī)效也就相應(yīng)的越高。

（7）同類近似比較法。這種方法是將某稅式支出項(xiàng)目的實(shí)施執(zhí)行情況和效果，與同類或近似項(xiàng)目的狀況進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而分析評(píng)判該稅式支出項(xiàng)目的績(jī)效。

二、稅式支出績(jī)效考評(píng)的實(shí)施流程

稅式支出績(jī)效考評(píng)的實(shí)施流程主要包括三個(gè)階段：考評(píng)準(zhǔn)備階段、考評(píng)實(shí)施階段和考評(píng)總結(jié)階段。

1. 稅式支出績(jī)效考評(píng)的準(zhǔn)備階段

考評(píng)的前期準(zhǔn)備主要包括確定考評(píng)任務(wù)及其組織實(shí)施模式、編制考評(píng)任務(wù)大綱以及設(shè)計(jì)考評(píng)實(shí)施方案等內(nèi)容。

（1）確定考評(píng)任務(wù)及其組織實(shí)施模式。確定考評(píng)任務(wù)就是要明確考評(píng)的目標(biāo)、目的和時(shí)間。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須根據(jù)考評(píng)任務(wù)的需要，成立績(jī)效考評(píng)小組。該考評(píng)小組是進(jìn)行稅式支出績(jī)效考評(píng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、結(jié)論和報(bào)告編寫(xiě)的團(tuán)隊(duì)，所以也是考評(píng)任務(wù)能否成功實(shí)施的關(guān)鍵因素。通常情況下，考評(píng)小組的成員應(yīng)具有以下的知識(shí)和技能：績(jī)效考評(píng)理論知識(shí)、方法和經(jīng)濟(jì)分析、統(tǒng)計(jì)分析、社會(huì)調(diào)查等技能；組織協(xié)調(diào)能力；溝通交流能力；稅收專業(yè)知識(shí)；了解稅式支出項(xiàng)目承受對(duì)象的情況及其所在地社會(huì)文化背景和發(fā)展政策導(dǎo)向等。

（2）編制考評(píng)任務(wù)大綱。考評(píng)任務(wù)大綱是一個(gè)明確了考評(píng)的目的和范圍、考評(píng)使用的方法、考評(píng)針對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)、需要的資源、時(shí)間安排和考評(píng)報(bào)告要求的書(shū)面文件。在考評(píng)任務(wù)大綱中，應(yīng)根據(jù)不同考評(píng)準(zhǔn)則的重要性賦予不同權(quán)重。每個(gè)考評(píng)準(zhǔn)則分為四等（非常成功、基本成功、部分成功和不成功），并對(duì)不同等級(jí)賦予不同分值?？荚u(píng)人員根據(jù)所收集的證據(jù)和評(píng)級(jí)規(guī)則，對(duì)每個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)級(jí)，并得到相應(yīng)的分值。對(duì)四個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行加權(quán)平均得出稅式支出項(xiàng)目的績(jī)效分值，再根據(jù)績(jī)效分值進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。不難看出，考評(píng)任務(wù)大綱體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅式支出績(jī)效考評(píng)的要求，是從考評(píng)任務(wù)組織到考評(píng)結(jié)果使用和擴(kuò)散的整個(gè)考評(píng)活動(dòng)所必須遵循的核心文件，主要發(fā)揮以下三個(gè)方面的作用：為稅式支出的相關(guān)各方對(duì)績(jī)效考評(píng)任務(wù)達(dá)成共識(shí)提供基礎(chǔ)；為考評(píng)小組進(jìn)行具體考評(píng)設(shè)計(jì)和實(shí)施提供基礎(chǔ)；為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)質(zhì)量控制、核查考評(píng)小組任務(wù)完成情況提供依據(jù)。

（3）設(shè)計(jì)考評(píng)實(shí)施方案?？荚u(píng)任務(wù)大綱是由稅務(wù)機(jī)關(guān)的績(jī)效考評(píng)管理者負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)的，主要對(duì)績(jī)效考評(píng)的關(guān)鍵要素進(jìn)行說(shuō)明以使績(jī)效考評(píng)實(shí)施的綱領(lǐng)性文件。因此，負(fù)責(zé)具體實(shí)施的考評(píng)小組就必須在充分理解考評(píng)任務(wù)的基礎(chǔ)上，將考評(píng)任務(wù)大綱轉(zhuǎn)化為可操作的實(shí)施方案，以確保稅式支出績(jī)效考評(píng)的成功實(shí)施?？?jī)效考評(píng)設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括規(guī)劃項(xiàng)目邏輯模型、構(gòu)建績(jī)效考評(píng)框架和訂立績(jī)效考評(píng)實(shí)施方案。項(xiàng)目邏輯模型是一種理解從投入到結(jié)果之間的因果關(guān)系的有效工具。稅式支出項(xiàng)目背后的邏輯是：政府通過(guò)稅式支出對(duì)納稅人的一個(gè)項(xiàng)目投入一定的資源，以便其開(kāi)展必要的活動(dòng)并獲得一些產(chǎn)出，從而通過(guò)納稅人使用這些產(chǎn)出帶來(lái)政府所預(yù)期的某種變化。所以，稅式支出項(xiàng)目邏輯模型應(yīng)包括（稅式支出）投入、活動(dòng)、產(chǎn)出、成效和影響五個(gè)關(guān)鍵要素。而考評(píng)小組則應(yīng)以稅式支出項(xiàng)目的邏輯模型為基礎(chǔ)，來(lái)構(gòu)建績(jī)效考評(píng)框架?？?jī)效考評(píng)框架是開(kāi)展稅式支出績(jī)效考評(píng)的核心?？?jī)效考評(píng)框架包括考評(píng)準(zhǔn)則、關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題、考評(píng)指標(biāo)、證據(jù)、證據(jù)來(lái)源、證據(jù)收集方法等。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地收集有用的考評(píng)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)以績(jī)效考評(píng)框架為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)問(wèn)題清單，經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究后，形成績(jī)效考評(píng)實(shí)施方案。考評(píng)實(shí)施方案主要包含以下內(nèi)容：績(jī)效考評(píng)的背景和目的；項(xiàng)目基礎(chǔ)信息表；績(jī)效考評(píng)框架；約談、研討會(huì)記錄或?qū)嵉卣{(diào)研問(wèn)題清單；考評(píng)任務(wù)分解、分工和時(shí)間安排等。

2. 稅式支出績(jī)效考評(píng)的實(shí)施階段

考評(píng)的實(shí)施階段主要包括：證據(jù)收集、證據(jù)整理、證據(jù)分析和考評(píng)結(jié)論等內(nèi)容。

（1）證據(jù)收集。證據(jù)的收集涉及到證據(jù)來(lái)源和收集方法兩個(gè)方面。因?yàn)榭荚u(píng)的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間都是有限的，所以收集證據(jù)要聚焦于績(jī)效考評(píng)框架中設(shè)計(jì)的指標(biāo)，并選擇適當(dāng)而有效的收集方法。證據(jù)收集一般應(yīng)遵循以下規(guī)則：首先，要盡量利用現(xiàn)有可用的數(shù)據(jù)；其次，如果要使用現(xiàn)有的證據(jù)，那么須要明確，證據(jù)是如何被收集的且其準(zhǔn)確性又如何被保證；再次，如果根據(jù)需要，必須收集原始數(shù)據(jù)，那么必須制定證據(jù)收集程序并遵照?qǐng)?zhí)行，以確保證據(jù)定義的精確性并驗(yàn)證證據(jù)整理和輸入的精確性。證據(jù)收集的方法主要有：案卷研究、約談、研討會(huì)和實(shí)地調(diào)研等。

（2）證據(jù)整理。由于并非所有的證據(jù)收集以后，都可以直接用于分析，而需要對(duì)證據(jù)進(jìn)行整理方可使用。證據(jù)整理對(duì)于以下兩種情形尤為重要，一是證據(jù)的放大，即從個(gè)體收集的證據(jù)要上升到用于判斷整體；二是用不同的方法從不同來(lái)源收集同一指標(biāo)的證據(jù)。所以，將證據(jù)整理成便于分析的形式十分重要。證據(jù)整理須針對(duì)指標(biāo)進(jìn)行。一般用來(lái)分析一個(gè)指標(biāo)的證據(jù)可以分為三類。第一類是用于衡量指標(biāo)的證據(jù)；第二類是分析指標(biāo)實(shí)現(xiàn)或沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期值的原因；第三類是稅式支出相關(guān)各方的觀點(diǎn)。證據(jù)整理過(guò)程通常包括以下幾個(gè)步驟：首先是證據(jù)列舉，即將同一個(gè)考評(píng)指標(biāo)從不同來(lái)源收集的證據(jù)列舉出來(lái)；其次是證據(jù)驗(yàn)證，即將不同來(lái)源的證據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證，剔除那些錯(cuò)誤的或不可靠的證據(jù)；再次是證據(jù)確定，即通過(guò)證據(jù)驗(yàn)證，最終確定用于績(jī)效分析和考評(píng)的證據(jù)；最后將證據(jù)整理到績(jī)效考評(píng)的框架中，以便于分析。

（3）證據(jù)分析。證據(jù)分析是指根據(jù)整理后的證據(jù)和一定的基準(zhǔn)衡量指標(biāo)、回答關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題以及進(jìn)行原因解釋的過(guò)程。證據(jù)分析一般采用三種方法，即變化分析法、歸因分析法和貢獻(xiàn)分析法。變化分析法是分析指標(biāo)在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后是否達(dá)到預(yù)期值的方法，一般是通過(guò)比較指標(biāo)的實(shí)際變化情況與預(yù)期變化得到分析結(jié)果。其缺陷在于，不能體現(xiàn)變化與項(xiàng)目實(shí)施之間的必然關(guān)系，因此也就無(wú)法分析指標(biāo)產(chǎn)生變化或沒(méi)有產(chǎn)生變化的原因。歸因分析法是考評(píng)觀察到的變化有多大比例是由項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生的方法，一般通過(guò)建立反事實(shí)場(chǎng)景來(lái)進(jìn)行分析，即分析如果沒(méi)有實(shí)施稅式支出項(xiàng)目，是否還會(huì)產(chǎn)生這些變化以及變化的比例。其缺陷在于，在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，建立一個(gè)反事實(shí)場(chǎng)景非常困難，而且需要很多的數(shù)據(jù)和較高的技術(shù)，因此較大的困難性和較高的復(fù)雜性也局限了該種方法的使用。貢獻(xiàn)分析法是分析稅式支出項(xiàng)目的實(shí)施是否是產(chǎn)生變化的原因之一，或者是否對(duì)產(chǎn)生變化發(fā)揮了促進(jìn)作用。由于產(chǎn)生某種變化往往有很多因素，而且也很難考評(píng)這種變化有多大比例是由某個(gè)因素造成的，這種情況下，貢獻(xiàn)分析法較為切實(shí)可行也合理有效?？荚u(píng)證據(jù)在經(jīng)過(guò)證據(jù)分析后，要形成分析結(jié)果，一般有兩種表現(xiàn)形式，其一是指標(biāo)的衡量結(jié)果，即指標(biāo)是否達(dá)到；其二是指標(biāo)達(dá)到或沒(méi)有達(dá)到的原因，然后在此基礎(chǔ)上形成對(duì)關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題的回答。

（4）考評(píng)結(jié)論?？荚u(píng)結(jié)論一般要包括四個(gè)考評(píng)準(zhǔn)則的評(píng)判結(jié)果和項(xiàng)目綜合績(jī)效的總體評(píng)判。形成考評(píng)結(jié)論一定要有充足的證據(jù)支撐，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)的績(jī)效考評(píng)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)指標(biāo)的評(píng)判來(lái)對(duì)關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題進(jìn)行回答，須以關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題的回答結(jié)果構(gòu)成對(duì)每個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)判的基礎(chǔ)。尤其需要注意的是，由于各個(gè)準(zhǔn)則之間存在著邏輯上的關(guān)聯(lián)性，如果各個(gè)準(zhǔn)則的評(píng)判差異很大，那就要重新考察準(zhǔn)則的評(píng)判和綜合評(píng)判，以確保邏輯的一致性，進(jìn)而提高評(píng)判結(jié)論的合理性和準(zhǔn)確性。

3. 稅式支出績(jī)效考評(píng)的總結(jié)階段

考評(píng)的總結(jié)階段主要包括：總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、提出改善建議、撰寫(xiě)考評(píng)報(bào)告和推廣考評(píng)結(jié)論等內(nèi)容。

（1）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是指通過(guò)績(jī)效評(píng)判總結(jié)出來(lái)的可能有助于開(kāi)展其他相同或相似稅式支出項(xiàng)目的信息。通常總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，主要是描述項(xiàng)目準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)和實(shí)施的優(yōu)缺點(diǎn)，及其對(duì)項(xiàng)目績(jī)效的影響?？偨Y(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)要限于被考評(píng)的項(xiàng)目，要有可靠詳實(shí)的證據(jù)支撐，并具體指出哪些方面是有參考價(jià)值的。

（2）提出改善建議。改善建議是旨在提高項(xiàng)目績(jī)效，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和分配資源的各種提議。改善建議要與考評(píng)結(jié)論和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)聯(lián)系起來(lái)。要具體闡明改善建議是針對(duì)什么提的，應(yīng)該在什么時(shí)候?qū)嵤亲钪匾氖且U明為什么提出這些改善建議。

（3）撰寫(xiě)考評(píng)報(bào)告?？荚u(píng)結(jié)論是稅式支出績(jī)效考評(píng)實(shí)施階段活動(dòng)的最終產(chǎn)物，一般是以書(shū)面績(jī)效考評(píng)報(bào)告的形式呈報(bào)給稅式支出的有關(guān)各方，主要由執(zhí)行摘要、主體報(bào)告和附件三個(gè)部分組成。其中，執(zhí)行摘要的內(nèi)容主要包括：概述、考評(píng)結(jié)論和績(jī)效分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和建議；主體報(bào)告的內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目關(guān)鍵信息、績(jī)效考評(píng)等級(jí)、引言、績(jī)效考評(píng)概述、項(xiàng)目績(jī)效分析、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)、績(jī)效考評(píng)結(jié)論、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)與建議；附件的內(nèi)容主要包括：考評(píng)任務(wù)大綱、績(jī)效考評(píng)框架、調(diào)查問(wèn)卷、約談、研討會(huì)和實(shí)地調(diào)查人員名單、稅式支出相關(guān)各方對(duì)考評(píng)報(bào)告的反饋意見(jiàn)、考評(píng)小組認(rèn)為必須附上的其他文件。

（4）推廣考評(píng)結(jié)論?？?jī)效考評(píng)的價(jià)值就在于其結(jié)論的推廣和使用。但值得注意的是，我們不能把考評(píng)報(bào)告簡(jiǎn)單地等同于考評(píng)結(jié)論?？?jī)效考評(píng)報(bào)告初稿形成之后，要與稅式支出的主要相關(guān)各方進(jìn)行溝通。其目的在于：避免考評(píng)小組的重大遺漏，從而影響對(duì)稅式支出項(xiàng)目績(jī)效的考評(píng)；聽(tīng)取相關(guān)各方對(duì)績(jī)效考評(píng)的意見(jiàn)和建議；促進(jìn)稅式支出相關(guān)各方對(duì)考評(píng)結(jié)果的利用，尤其是考評(píng)報(bào)告提出的建議。然后在吸取相關(guān)各方意見(jiàn)和建議的基礎(chǔ)上，修改并完善考評(píng)報(bào)告，最終形成考評(píng)結(jié)論?？荚u(píng)結(jié)論應(yīng)當(dāng)提供戰(zhàn)略、操作和學(xué)習(xí)三個(gè)層面的信息：在戰(zhàn)略層面上，是否在做正確的事，項(xiàng)目選擇和設(shè)計(jì)是否清晰并符合邏輯；在操作層面上，是否在正確地做事，包括實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)方面是否有效果、資源是否得到優(yōu)化利用、納稅人滿意度如何；在學(xué)習(xí)層面上，是否有更好的方法來(lái)實(shí)施項(xiàng)目，包括是否有其他方法、最佳實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等等?？荚u(píng)結(jié)論應(yīng)盡可能通過(guò)工作論文、調(diào)研報(bào)告等多種形式進(jìn)行公開(kāi)出版發(fā)行或上網(wǎng)免費(fèi)公布，以滿足社會(huì)各界對(duì)稅式支出績(jī)效考評(píng)信息的各種需求。

三、稅式支出績(jī)效考評(píng)的建設(shè)效益

建設(shè)稅式支出績(jī)效考評(píng)體系，有利于獲得以下幾個(gè)方面的實(shí)際效益：

1.有利于優(yōu)化政府的經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制

優(yōu)化政府的經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制，促使政府決策科學(xué)化，是當(dāng)今世界發(fā)展的趨勢(shì)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾了解、參與公共事務(wù)的意識(shí)和積極性逐步增強(qiáng)，納稅人更加關(guān)注政府稅式支出的狀況、結(jié)果和效益。稅式支出績(jī)效考評(píng)體系的建立，可以通過(guò)將稅式支出績(jī)效考評(píng)的執(zhí)行情況和實(shí)施結(jié)果公布于眾的方式，使公眾不僅可以了解政府政策的預(yù)期目的、稅式支出的投入狀況，還可以對(duì)各類稅式支出的結(jié)果、收益進(jìn)行對(duì)比分析，進(jìn)而有助于加強(qiáng)社會(huì)對(duì)政府決策的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，提升政府的決策水平，增強(qiáng)政府決策的透明性和有效性，優(yōu)化政府的決策機(jī)制，從而增強(qiáng)稅式支出在有效配置資源、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展三個(gè)方面的積極效用。

2.有利于完善現(xiàn)行稅式支出制度

由于稅式支出作為一種政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，具有直接、快速、高效等特征，既能較好地體現(xiàn)政府的政策意圖，又能使納稅人快捷獲益，因而備受青睞。在我國(guó)目前的現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，各級(jí)政府及社會(huì)各界對(duì)于稅式支出普遍抱有盲目的過(guò)高的預(yù)期，把稅式支出作為推行政府政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“萬(wàn)金油”，以至于導(dǎo)致稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)，稅式支出泛濫的不良局面。通過(guò)建設(shè)稅式支出的績(jī)效考評(píng)體系，政府可以對(duì)以下四個(gè)方面進(jìn)行判斷：稅式支出在效率領(lǐng)域和公平領(lǐng)域中的配置結(jié)構(gòu)是否合理；稅式支出在高效領(lǐng)域和低效領(lǐng)域的配置結(jié)構(gòu)是否合理；稅式支出在體現(xiàn)政府意圖和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的過(guò)程中是否發(fā)揮了應(yīng)有的效用；稅式支出的規(guī)模是否合理適當(dāng)，進(jìn)而準(zhǔn)確而有效地評(píng)估現(xiàn)行稅式支出制度的優(yōu)劣得失，糾正政府和社會(huì)各界對(duì)于稅式支出錯(cuò)誤而不切實(shí)際的認(rèn)識(shí)，堵塞稅收流失的漏洞，消除眼下流行的“處處稅收優(yōu)惠，處處優(yōu)而不惠”的不合理現(xiàn)象，從根本上扭轉(zhuǎn)稅式支出重優(yōu)惠、輕管理的傾向，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率和稅式支出的實(shí)際效益，進(jìn)而完善現(xiàn)行稅式支出制度。

3.有利于強(qiáng)化政府的政策導(dǎo)向

稅式支出必須為實(shí)現(xiàn)國(guó)家一定時(shí)期的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。雖然在不同的國(guó)家或同一國(guó)家的不同歷史時(shí)期，有不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)，但稅式支出總是在一定的政策目標(biāo)下進(jìn)行的，并且隨不同時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)變化而變化。具有明確的支持目標(biāo)，才能構(gòu)成稅式支出。通常國(guó)家的政策目標(biāo)既有關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、升級(jí)等方面的政策，又有貫徹某項(xiàng)社會(huì)目標(biāo)方面的政策。建設(shè)稅式支出的績(jī)效考評(píng)體系，可以有效地將稅式支出的方向和目標(biāo)統(tǒng)一到國(guó)家的中長(zhǎng)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道上來(lái)，通過(guò)優(yōu)化資源分配，盡可能地以較小的稅收收入減少，去換取最大的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益。

4.有利于提升稅收的征管質(zhì)量

稅式支出是以國(guó)家放棄一部分應(yīng)收的稅收收入為代價(jià)的，在“效率優(yōu)先”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅式支出必須遵循有效原則。稅式支出的有效性既表現(xiàn)在微觀層次上，又表現(xiàn)在宏觀層次上。在微觀層次上，有效的稅式支出能通過(guò)增加納稅人的可支配收入對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為施加影響；在宏觀層次上，有效的稅式支出政策能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、資源配置優(yōu)化、國(guó)民經(jīng)濟(jì)布局合理化以及社會(huì)福利最大化。因此，稅式支出的設(shè)計(jì)、選擇和組合必須考慮實(shí)效性。稅式支出績(jī)效考評(píng)強(qiáng)化了政府和納稅人兩個(gè)方面對(duì)于稅式支出的成本意識(shí)，促使政府和納稅人都更加重視稅式支出的效果，在稅式支出的選擇和運(yùn)用上也更加強(qiáng)調(diào)適度，即通過(guò)操作（實(shí)施）考評(píng)工具對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)參量進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)稅式支出的監(jiān)督和管理，進(jìn)而提升稅收征管的質(zhì)量和效率。

綜上所述，科學(xué)、規(guī)范、高效的稅式支出應(yīng)當(dāng)能夠充分發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的積極作用，推動(dòng)社會(huì)資源朝著優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；激勵(lì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的方向流動(dòng)。而建設(shè)切實(shí)、可行的績(jī)效考評(píng)體系，有利于對(duì)稅式支出進(jìn)行總量、方向、效率、風(fēng)險(xiǎn)等多方面的監(jiān)督和控制，進(jìn)而有效提高稅式支出的科學(xué)性、規(guī)范性和實(shí)效性，最終提高稅式支出的效益。

[參考文獻(xiàn)]

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第8篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

自從擔(dān)任瑞銀慈善基金會(huì)（UBS Optimus Foundation）亞太區(qū)董事以來(lái)，魏巍經(jīng)常往返于北京、香港兩地，除了參加各種論壇和會(huì)議，還要與內(nèi)地富人商議慈善捐贈(zèng)事宜。

在北京華貿(mào)中心麗思卡爾頓酒店咖啡廳，《中國(guó)慈善家》記者見(jiàn)到了魏巍，他剛剛結(jié)束與兩位客戶的會(huì)面，他們都是內(nèi)地超高凈值（總資產(chǎn)達(dá)到3000萬(wàn)美元及以上）人士，均做過(guò)兩年慈善。在聊天中，二人向魏巍抱怨了很多做慈善之艱辛，并表示已“心灰意懶”。

“做了很多事情，經(jīng)歷過(guò)很多曲折，卻沒(méi)有達(dá)到效果，最后喪失了對(duì)慈善的熱情。這是很多熱衷于慈善的財(cái)富人士面臨的共同困境。如果不投入精力，慈善項(xiàng)目是無(wú)法推動(dòng)的。然而，即便付出很多，由于這不是他們擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，最終效果也未必會(huì)很好?！蔽何≌f(shuō)。

但是現(xiàn)在，那些希望投身公益慈善，卻又始終不得入其門(mén)的中國(guó)高凈值人群（可投資資產(chǎn)達(dá)到100萬(wàn)美元及以上）有了新選擇。今年5月7日，瑞銀慈善基金會(huì)在香港成立了地區(qū)辦事處，以拓展及推廣亞太區(qū)的慈善業(yè)務(wù)。這個(gè)新設(shè)的辦事處，將為有意參與慈善的亞洲財(cái)富家族提供系統(tǒng)咨詢及解決方案。

新地區(qū)

據(jù)瑞銀和歐洲工商管理學(xué)院2012年聯(lián)合編制的《亞洲家族財(cái)富調(diào)研報(bào)告》顯示，“慈善事業(yè)已經(jīng)成為許多富裕大家族事業(yè)中非常重要的部分?！比欢M管亞洲家族慈善事業(yè)的發(fā)展成果表現(xiàn)亮眼，但是要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、可轉(zhuǎn)化的影響力，還有很長(zhǎng)的路要走。與高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)相比，亞洲的慈善事業(yè)顯得極其滯后。

這正是瑞銀慈善基金會(huì)加大在亞洲的投入力度的原因。貝恩國(guó)際顧問(wèn)公司2010年的一項(xiàng)調(diào)研表明，在印度和中國(guó)，慈善捐贈(zèng)僅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的0.6%和0.1%，而在美國(guó)，這一比例為2.2%。

此前，由于亞太地區(qū)慈善資金的本土化趨勢(shì)還未形成氣候，成立于1999年、擁有2億瑞士法郎資金規(guī)模、在全球75個(gè)國(guó)家資助逾300個(gè)項(xiàng)目的瑞銀慈善基金會(huì)，雖然將其23.8%的款項(xiàng)投放在亞太地區(qū)（參考瑞銀2011年財(cái)務(wù)聲明），但是并沒(méi)有特別主動(dòng)地、戰(zhàn)略性地開(kāi)發(fā)亞洲的捐贈(zèng)資源。

現(xiàn)在，這一情況有望改變。瑞銀慈善基金會(huì)香港地區(qū)辦事處的成立，有可能使亞洲財(cái)富家族及高凈值人群的慈善事業(yè)步入快車(chē)道。

作為一家多次被《歐洲貨幣》評(píng)為“全球最佳慈善事業(yè)服務(wù)私人銀行”的瑞銀，選擇于今年5月在香港成立慈善基金會(huì)辦事處，主要源于兩方面的考慮。

首先是近幾年來(lái)，瑞銀的亞洲財(cái)富管理業(yè)務(wù)成長(zhǎng)較快，這與亞洲經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展密切相關(guān)。截至2009年年底，亞太地區(qū)已有300萬(wàn)高凈值個(gè)人，財(cái)富總額達(dá)9.7萬(wàn)億美元，中國(guó)和日本的高凈值個(gè)人占了其中65%的份額。“瑞銀的財(cái)富管理業(yè)務(wù)在香港已經(jīng)有20多年的歷史，在大陸也有7年多的運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。在此過(guò)程中，瑞銀在考慮如何利用自己在財(cái)富管理上的核心優(yōu)勢(shì)，為社會(huì)多作一些貢獻(xiàn)，同時(shí)更好地服務(wù)客戶?！比疸y企業(yè)管理有限公司執(zhí)行董事冼麗芬對(duì)《中國(guó)慈善家》表示。

其次，瑞銀還觀察到，近年來(lái)亞洲的家族慈善發(fā)展迅猛，這也表明亞太地區(qū)的慈善越來(lái)越趨于本土化?！耙灾袊?guó)為例，幾年前國(guó)內(nèi)很多慈善事業(yè)的資金都來(lái)自海外?，F(xiàn)在，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，超高凈值、高凈值人群數(shù)量激增，慈善的資金來(lái)源也越加趨于本土化?！蔽何≌f(shuō)。

新玩法

在魏巍看來(lái)，與成立香港辦事處前相比，更加策略性地開(kāi)發(fā)慈善資源是瑞銀慈善基金會(huì)在亞太地區(qū)戰(zhàn)略的最大變化，這也意味著，瑞銀在亞太地區(qū)的決策將更加本地化和更加及時(shí)。

“現(xiàn)在，我們與客戶的溝通成本降低了，溝通的實(shí)效也增強(qiáng)了。我們正在設(shè)計(jì)很多新的產(chǎn)品，幫助客戶更加全面地參與進(jìn)來(lái)。我們可以為他們提供更加科學(xué)的規(guī)劃，而不僅限于捐贈(zèng)和被捐贈(zèng)的簡(jiǎn)單關(guān)系，客戶可以隨時(shí)參與到項(xiàng)目中來(lái)?！蔽何≌f(shuō)，“對(duì)客戶而言，這是一項(xiàng)增值服務(wù)。”

事實(shí)上，中國(guó)的財(cái)富家族在慈善領(lǐng)域已經(jīng)開(kāi)始了很多新的嘗試。

2009年，福耀玻璃董事長(zhǎng)曹德旺提出了高達(dá)約40億元的股權(quán)捐贈(zèng)計(jì)劃，雖面臨注冊(cè)、納稅等諸多體制障礙，他仍單兵掘進(jìn)，以“河仁慈善基金會(huì)”為試金石，推進(jìn)制度破冰。

2010年12月，蒙牛乳業(yè)有限公司在香港宣布，公司創(chuàng)始人牛根生已將其名下的境外蒙牛股權(quán)資產(chǎn)全數(shù)轉(zhuǎn)讓給Hengxin信托，開(kāi)始了自己的公益慈善信托之路。與曹德旺試圖影響捐贈(zèng)政策的堅(jiān)持相比，牛根生選擇境外慈善信托接收境外資產(chǎn)，或?yàn)楸苊鈨?nèi)地機(jī)構(gòu)接收境外資產(chǎn)產(chǎn)生的諸多稅項(xiàng)及繁瑣程序。

瑞銀慈善基金會(huì)香港辦事處的成立，則為中國(guó)的財(cái)富家族提供了一個(gè)新的慈善出口。此前，瑞銀集團(tuán)已搭建起系統(tǒng)的財(cái)富管理體系，也對(duì)客戶的慈善事業(yè)提供部分專業(yè)服務(wù)，如基金會(huì)的注冊(cè)成立、內(nèi)部的部門(mén)設(shè)置和人員配置等。在魏巍看來(lái)，瑞銀慈善基金會(huì)拓展了瑞銀財(cái)富管理的體系?！翱蛻舻男枨笫嵌鄻拥模ㄘ?cái)富管理、家族傳承及慈善投入等。在香港辦事處設(shè)立之前，瑞銀向客戶提供的慈善服務(wù)止于提供建議階段。”

但這對(duì)雙方來(lái)說(shuō)都是一種損失。而現(xiàn)在，瑞銀慈善基金會(huì)團(tuán)隊(duì)與瑞銀的財(cái)富管理團(tuán)隊(duì)聯(lián)系緊密，在客戶的慈善服務(wù)上，二者分別完成前端和后端，基金會(huì)對(duì)財(cái)富管理團(tuán)隊(duì)的慈善服務(wù)進(jìn)行深化和細(xì)化。魏巍強(qiáng)調(diào)，瑞銀慈善基金會(huì)的角色定位就是，專注于幫助客戶個(gè)人或家族基金會(huì)進(jìn)行慈善事業(yè)管理及尋找優(yōu)秀的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

第9篇：納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵字：FDI； 負(fù)效應(yīng)； 措施

FDI(外國(guó)直接投資)，按照國(guó)際貨幣基金組織的定義，是指一國(guó)的投資者將資本用于它國(guó)的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)，并掌握一定經(jīng)營(yíng)控制權(quán)的投資行為。它自20世紀(jì)80年代開(kāi)始便在全球范圍內(nèi)得到了空前的發(fā)展，對(duì)投資國(guó)以及東道國(guó)以及整個(gè)世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了深刻的影響。20世紀(jì)70年代末，我國(guó)開(kāi)始吸引外國(guó)直接投資并呈現(xiàn)逐年迅速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。FDI的進(jìn)入在彌補(bǔ)我國(guó)建設(shè)資金缺口，加速企業(yè)制度和收入分配制度的變遷以及推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)方面做出了重大的貢獻(xiàn)。但是FDI同時(shí)也是一把雙刃劍，在巨大的貢獻(xiàn)背后，它也在一定程度上阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展,不論在微觀經(jīng)濟(jì)層面還是宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都帶來(lái)了不容忽視的負(fù)面影響。

一、中國(guó)FDI的現(xiàn)狀分析

1.FDI規(guī)模分析

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)吸收FDI規(guī)模迅速擴(kuò)大（參見(jiàn)下圖）。1988-2007年的20年間實(shí)際利用FDI增長(zhǎng)25.88倍。分析下圖可得知，1988-1991年，F(xiàn)DI增長(zhǎng)速度較慢； 1992-1994年， FDI高速增長(zhǎng),1992年FDI首次突破100億元；1994-1998年，F(xiàn)DI增長(zhǎng)速度顯著放緩，并在1999年首次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)；2000年我國(guó)初步克服亞洲金融危機(jī)的影響，利用FDI出現(xiàn)明顯回升跡象，2004年首次超過(guò)600億美元。2005年又首次超過(guò)700億元。2007年中國(guó)實(shí)際FDI (含銀行、證券業(yè)在)，達(dá)826.58億美元，首次超過(guò)800億元，再創(chuàng)新高。

2.FDI企業(yè)市場(chǎng)占有率分析

市場(chǎng)占有率(Market share)，又稱“市場(chǎng)份額”，是指在一定時(shí)期內(nèi)某公司的（特定某類或某種）產(chǎn)品在某一（特定）市場(chǎng)區(qū)域（或范圍）上的銷售量與同期同類產(chǎn)品在同一市場(chǎng)上的總銷售量之比例，它是分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況的重要指標(biāo)。FDI在東道國(guó)市場(chǎng)占有率的提高，意味著壓縮了該國(guó)企業(yè)的生存空間，扼制了本國(guó)企業(yè)的成長(zhǎng)。相比國(guó)際FDI市場(chǎng)占有率警戒線標(biāo)準(zhǔn)(通常為20%，一般行業(yè)為30%，少數(shù)競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)為50%)，我國(guó)FDI的市場(chǎng)占有率處于偏高水平，甚至部分FDI企業(yè)已經(jīng)處于壟斷地位。

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，2004年FDI企業(yè)在我國(guó)制造業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率超過(guò)20%的省、直轄市一共有9個(gè)，其中上海的FDI制造業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率已經(jīng)高達(dá)50%。在通信計(jì)算機(jī)電子設(shè)備、家具、廢舊資源回收加工這三個(gè)大產(chǎn)業(yè)中，F(xiàn)DI企業(yè)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率也已高達(dá)50%。FDI企業(yè)產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)上的占有率的節(jié)節(jié)攀升，給我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)造成了極大的威脅，同時(shí)也在一定程度上影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立自主。

二、FDI對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)效應(yīng)分析

1.FDI搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，制約國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展

FDI依靠其本身雄厚的財(cái)力、先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)以及科學(xué)的管理方法，紛紛并購(gòu)我國(guó)國(guó)有企業(yè),利用我國(guó)國(guó)有企業(yè)原有銷售渠道打開(kāi)并占領(lǐng)中國(guó)市場(chǎng)，迅速搶占了相應(yīng)領(lǐng)域的市場(chǎng)份額，逼走國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品，極大的沖擊了我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)，尤其對(duì)處于上升期的中小型企業(yè)無(wú)疑是致命的打擊。國(guó)內(nèi)企業(yè)的不景氣，甚至破產(chǎn)必然導(dǎo)致大量工人失業(yè),嚴(yán)重影響社會(huì)的安定；同時(shí)也極大削弱了我國(guó)國(guó)內(nèi)品牌的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于被動(dòng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。商務(wù)部、國(guó)家工商總局都通過(guò)調(diào)研報(bào)告的方式承認(rèn)，F(xiàn)DI企業(yè)在中國(guó)的壟斷狀況已非常嚴(yán)重，其技術(shù)優(yōu)勢(shì)、品牌優(yōu)勢(shì)和規(guī)模優(yōu)勢(shì)，構(gòu)筑起較高的行業(yè)進(jìn)入壁壘。

另一方面，F(xiàn)DI的偏高的市場(chǎng)占有率一定程度上控制了我國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。以我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)之一的汽車(chē)產(chǎn)業(yè)為例，美國(guó)《財(cái)富》雜志2004年7月公布的最新一屆全球500強(qiáng)名單中，上汽集團(tuán)首次名列其中，上汽集團(tuán)的主要企業(yè)是上海大眾和上海通用，生產(chǎn)的主要是外國(guó)品牌，上汽自己既無(wú)品牌也無(wú)技術(shù)，只是作為一個(gè)加工型企業(yè)靠數(shù)量進(jìn)入全球500強(qiáng)；又如Microsoft、Intel、Nokia、Motorola等跨國(guó)巨頭通過(guò)擴(kuò)大在中國(guó)的投資以及興建研發(fā)中心，挖掘大批國(guó)內(nèi)優(yōu)秀人才，從而進(jìn)一步鞏固了它們?cè)谥袊?guó)市場(chǎng)上的主導(dǎo)地位。

2.市場(chǎng)換技術(shù)的重重缺陷

市場(chǎng)換技術(shù)是引進(jìn)FDI的主要思路之一，其目的是開(kāi)放市場(chǎng)，通過(guò)招商引資來(lái)引進(jìn)大批技術(shù)，從而達(dá)到技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

然而該思路卻忽視了FDI的目的是最大限度的利用其“獨(dú)占性生產(chǎn)要素”在我國(guó)龐大的市場(chǎng)上獲得最大利益。因此，F(xiàn)DI企業(yè)通常不會(huì)自覺(jué)將技術(shù)，尤其是核心技術(shù)透露給中方，他們利用先進(jìn)技術(shù)獨(dú)占市場(chǎng)，擠壓國(guó)內(nèi)現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品，于是導(dǎo)致我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)要想繼續(xù)擁有市場(chǎng)份額，就必須購(gòu)買(mǎi)他們的技術(shù)，從而致使我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上始終難以有所突破。

另一方面，我國(guó)的FDI企業(yè)大多數(shù)是中小型企業(yè),其技術(shù)實(shí)力和管理水平都不強(qiáng),而且從事的項(xiàng)目中屬于技術(shù)含量高的國(guó)際先進(jìn)技術(shù)的大項(xiàng)目也不多,對(duì)我國(guó)技術(shù)進(jìn)步影響不大。而一些大型FDI企業(yè)也僅僅提供適用技術(shù)轉(zhuǎn)讓,而非核心開(kāi)發(fā)技術(shù)。

例如上海大眾1985年一開(kāi)始生產(chǎn)桑塔納轎車(chē)，德國(guó)大眾就把這個(gè)車(chē)型淘汰了，20年來(lái)他們已換型四五次，可是上海大眾至今還在生產(chǎn)這種主機(jī)未變的落后車(chē)型。換來(lái)的雖比我國(guó)原有的技術(shù)先進(jìn)得多，但實(shí)際上是在世界上已進(jìn)入成熟期、衰退期的，甚至是馬上就要淘汰的技術(shù)，真正先進(jìn)的技術(shù)上海大眾并沒(méi)有換來(lái)。

三、減少FDI對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)的措施

1.規(guī)范跨國(guó)并購(gòu)和FDI投資導(dǎo)向，消除FDI行業(yè)壟斷

由于FDI企業(yè)大量吞并我國(guó)國(guó)有企業(yè)，造成國(guó)有資產(chǎn)“賤賣(mài)”，民族工業(yè)被擠壓，最終導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)失去活力。于是，我國(guó)必須規(guī)范FDI企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的并購(gòu)行為，不僅要建立公平、公正、合理、合法的并購(gòu)秩序，還必須制定嚴(yán)格的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度，保證在并購(gòu)過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)完整性。同時(shí)還必須完善FDI對(duì)國(guó)有企業(yè)的并購(gòu)行為的法律建設(shè)，盡快建立有法可依的并購(gòu)市場(chǎng)模式，保護(hù)我國(guó)民族工業(yè)的發(fā)展。

另一方面，我國(guó)應(yīng)該在2002年和2004年分別修訂的《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善法律法規(guī)建設(shè)，制定嚴(yán)格的限制FDI進(jìn)入有關(guān)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，關(guān)系國(guó)計(jì)民生重要領(lǐng)域的規(guī)章制度，保護(hù)我國(guó)有關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的產(chǎn)業(yè)以及擁有資源優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立自主性。

2.新思路換技術(shù)，充分利用FDI先進(jìn)技術(shù)

以我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展水平不高，生產(chǎn)技術(shù)水平和管理方法也較落后，面對(duì)財(cái)大氣粗、技術(shù)先進(jìn)的FDI企業(yè)沒(méi)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)FDI企業(yè)處于一種沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的安逸環(huán)境中，他們即使采用一般技術(shù)便可以獲得可觀利潤(rùn)，于是他們便失去了對(duì)我國(guó)輸入先進(jìn)技術(shù)的動(dòng)力，同時(shí)我國(guó)市場(chǎng)也失去了引進(jìn)FDI企業(yè)先進(jìn)技術(shù)的機(jī)會(huì)。因此，我國(guó)必須創(chuàng)造一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)、擁有先進(jìn)技術(shù)的市場(chǎng)環(huán)境，為我國(guó)國(guó)有企業(yè)營(yíng)造一個(gè)學(xué)習(xí)吸收先進(jìn)技術(shù)的良好環(huán)境。如在同一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域引進(jìn)多家FDI企業(yè)，促使他們?cè)谙嗷ジ?jìng)爭(zhēng)中紛紛采用各自先進(jìn)技術(shù)；利用一些優(yōu)惠措施鼓勵(lì)那些我國(guó)急需發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和FDI企業(yè)的研發(fā)部門(mén)，以此促進(jìn)現(xiàn)有FDI企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)，提高在華企業(yè)的技術(shù)水平。

3.提高反避稅能力，擊碎FDI企業(yè)避稅怪圈

首先，F(xiàn)DI企業(yè)之所以能夠大肆脫逃納稅，其重要原因之一是我國(guó)現(xiàn)行法律的不完善。因此，為了避免FDI企業(yè)再度鉆法律的漏洞，我國(guó)應(yīng)該汲取國(guó)際反避稅經(jīng)驗(yàn)，盡快制定一部更加完善的反避稅法律法規(guī)以及實(shí)施細(xì)則，從源頭上斷送FDI企業(yè)“合理”避稅的生存。

其次，由于FDI企業(yè)避稅手段趨于復(fù)雜、隱蔽，因此我國(guó)必須注重培養(yǎng)、重用精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，并具備較高的偵查能力的人員；大幅提高稅務(wù)人員的待遇水平，吸引外部?jī)?yōu)秀人才；實(shí)行重賞制度，鼓勵(lì)、重賞知情的專業(yè)人士的揭發(fā)舉報(bào)。

最后，由于地方保護(hù)主義的存在，某些地方政府為了吸引FDI，賺取更多政績(jī)，犧牲國(guó)家稅收收入，庇護(hù)FDI企業(yè)的避稅行為。這就需要我國(guó)及時(shí)完善地方政府官員的政績(jī)考核制度，將稅收征管力度可納入政績(jī)考核范圍；同時(shí)也可效仿美國(guó)、日本、英國(guó)、加拿大等建立一支精干的稅務(wù)警察隊(duì)伍或者反避稅部以打擊避稅行為，維護(hù)稅收。

結(jié)束語(yǔ)

在改革開(kāi)放以來(lái)的發(fā)展歷程中，F(xiàn)DI對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展確實(shí)做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是FDI也是一把雙刃劍，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面效應(yīng)不容忽視。隨著我國(guó)市場(chǎng)管理以及相關(guān)法律制度的進(jìn)一步完善，F(xiàn)DI對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響將越來(lái)越小，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)將進(jìn)一步增加。

作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院05級(jí)

參考文獻(xiàn)：

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