企業(yè)內(nèi)部控制制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

監(jiān)督和會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)問(wèn)題。本文就如何建立完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度談以下幾點(diǎn)看法。

一、創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，以保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制密切相關(guān)，并影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)、內(nèi)容、方法的實(shí)施和效率。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的降低內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身帶有的一些局限，從而提高內(nèi)部控制的效率；有效的內(nèi)部控制制度同時(shí)能夠促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，二者是相輔相成的。內(nèi)部控制環(huán)境，是指內(nèi)部控制所賴以依存和運(yùn)行的、對(duì)其建立和實(shí)施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部因素的總和，主要反映管理者和其他人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。它是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，沒(méi)有有效的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等不可能得到有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度依賴于其有效的控制環(huán)境。

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制制度的組成要素，同時(shí)又是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，它是決定企業(yè)其他控制能否實(shí)施及實(shí)施效果的前提?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范（試行）》明確指出“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，既是會(huì)計(jì)控制的主體，又是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，其自身素質(zhì)及對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施起著至關(guān)重要的作用。一些企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因，就在于企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全、不完善。部分國(guó)有企業(yè)的董事層和經(jīng)理層融為一體、職責(zé)不分的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，使企業(yè)少了一層應(yīng)有的監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)往往因?yàn)槿狈Κ?dú)立性和專業(yè)性而流于形式。這種狀況導(dǎo)致對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，使良好的控制制度不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)、形同虛設(shè)。在管理決策層表現(xiàn)為職責(zé)混淆，權(quán)力交叉，在決策中主觀、隨意、盲目，致使決策頻頻失誤，甚至營(yíng)私舞弊，企業(yè)效益嚴(yán)重滑坡。因此，必須在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間按照所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離的原則，建立合理的治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控。確實(shí)減少董事會(huì)、經(jīng)理層和黨務(wù)工作的交叉職能，實(shí)行董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩權(quán)分離，減少董事層與經(jīng)理層的交叉任職，使董事會(huì)更好的履行監(jiān)督與控制職能，讓經(jīng)營(yíng)者在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)決策管理，并受?chē)?yán)格的監(jiān)督與制約。同時(shí)，提高監(jiān)事會(huì)的地位，增強(qiáng)監(jiān)事人員的素質(zhì)和能力，使監(jiān)事會(huì)真正起到監(jiān)督董事、經(jīng)理人員的責(zé)任，從而保證包括內(nèi)部控制制度在內(nèi)的企業(yè)管理制度的有效實(shí)施。

（二）建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，做好職責(zé)劃分和責(zé)任分配。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的整體構(gòu)架及職責(zé)分工的框架體系。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及內(nèi)部控制效果，構(gòu)建企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行有效內(nèi)部控制的重要前提。首先，合理的組織結(jié)構(gòu)要以企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)為核心，在明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層權(quán)限的基礎(chǔ)上，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理方式的不同進(jìn)一步做出職責(zé)劃分，確保各項(xiàng)職責(zé)、權(quán)限在嚴(yán)格規(guī)范的控制之下得到履行。這種劃分要以適當(dāng)授權(quán)、不相容職務(wù)相互分離為原則，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，避免職責(zé)交叉，從而形成順暢的信息流通渠道和有效的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，最終做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)正常、高效、有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利實(shí)施。其次，要謹(jǐn)慎配備內(nèi)部機(jī)構(gòu)的主管人員。科學(xué)、合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，需要有與之相適應(yīng)的人員來(lái)落實(shí)，尤其是內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配置尤為重要。高素質(zhì)的機(jī)構(gòu)主管人員能夠利用其足夠的管理知識(shí)、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)、靈活的協(xié)調(diào)能力來(lái)保證組織結(jié)構(gòu)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，使組成企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)直至每一個(gè)員工都能有效的發(fā)揮自身的工作潛力，提高工作效率，達(dá)到政令暢通、步調(diào)一致，使內(nèi)部控制措施的落實(shí)得到合理保證和有效執(zhí)行。如果內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的主管人員不能正確理解、把握、組織和履行其職能，相互之間協(xié)調(diào)不利，即使再科學(xué)合理的職能劃分也無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。最后，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不是一成不變的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在組織企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，隨著市場(chǎng)及其他經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，要及時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，不斷適應(yīng)新的經(jīng)營(yíng)思路和經(jīng)營(yíng)政策的需要，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)具備良好的環(huán)境適應(yīng)能力。

二、設(shè)計(jì)科學(xué)優(yōu)良的內(nèi)部控制程序，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)政部制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立和完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)各級(jí)受控主體經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化。

（一）適當(dāng)授權(quán)，各負(fù)其責(zé)。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。授權(quán)要明確規(guī)定各級(jí)管理機(jī)構(gòu)和人員授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，并保證和限制被授權(quán)人在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部控制要明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。在制定授權(quán)文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮把握授權(quán)的“度”，授權(quán)文件的設(shè)計(jì)既要保證經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。尤其要合理限制企業(yè)主要權(quán)力人員，避免權(quán)力失去監(jiān)督，造成權(quán)力泛濫。

（二）建立科學(xué)的操作流程，保證不相容職務(wù)相分離。企業(yè)要按照不相容職務(wù)相互分離的原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互牽制、相互平衡的組織機(jī)制，預(yù)防錯(cuò)誤與舞弊行為的發(fā)生。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)或崗位。主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查，等等。不相容職務(wù)相分離的核心是“內(nèi)部制衡”，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理，經(jīng)過(guò)相互制約的人員的處理，相互監(jiān)督、相互檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其他環(huán)節(jié)可能發(fā)生的錯(cuò)誤，防止工作中的舞弊行為。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法。在實(shí)際工作中，要嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理，保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和完整性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行科學(xué)分工，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立不相容職務(wù)相分離的崗位，做到相互牽制。按照國(guó)家和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督。建立財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)，提高各項(xiàng)資料的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。

三、檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問(wèn)題的提出

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長(zhǎng)為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營(yíng)企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因?yàn)轶w制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營(yíng)企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實(shí)到操作層面，真正實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問(wèn)題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但影響民營(yíng)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。也就是說(shuō)，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個(gè)層面的具體實(shí)施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計(jì)出恰當(dāng)?shù)闹卫碇贫龋€要設(shè)計(jì)出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過(guò)人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實(shí)務(wù)。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問(wèn)題，我們注意到，我國(guó)學(xué)者分別在這兩個(gè)領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個(gè)領(lǐng)域的對(duì)接，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角基本定位于國(guó)有企業(yè)、上市公司，民營(yíng)中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營(yíng)鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對(duì)于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問(wèn)題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無(wú)暇或者無(wú)意識(shí)顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實(shí)踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營(yíng)績(jī)效，對(duì)于實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的典范是美國(guó)的薩班斯法案，其總的原則是把財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到實(shí)際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實(shí)際是從美國(guó)公司的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機(jī)械分割，加強(qiáng)董事會(huì)和管理層的責(zé)任。國(guó)內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動(dòng)性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達(dá)五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認(rèn)為：上述研究可以得出一個(gè)共同的結(jié)論是，一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實(shí)施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的COSO報(bào)告，該報(bào)告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。此種解釋得到企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會(huì)各界和審計(jì)人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過(guò)一種制度安排，來(lái)

合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

目前，許多民營(yíng)中小企業(yè)主對(duì)企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問(wèn)題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過(guò)于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒(méi)有足夠的激勵(lì)機(jī)制；缺乏對(duì)中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)體系不完善，會(huì)計(jì)人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未接受社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量很差。長(zhǎng)期以來(lái),在民營(yíng)企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)管理，造成了大量的虛假會(huì)計(jì)信息。

筆者認(rèn)為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實(shí)際情況的企業(yè)治理體系，將國(guó)際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會(huì)更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對(duì)公司實(shí)施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營(yíng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅(jiān)持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過(guò)程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營(yíng)企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、理財(cái)意識(shí)，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財(cái)政在民營(yíng)企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹(shù)立財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威,提高財(cái)政監(jiān)督的效果。會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受社會(huì)中介審計(jì)的監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)應(yīng)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求建立會(huì)計(jì)核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡?？梢?jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時(shí)也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式

企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制可以分為兩個(gè)層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，一半以上中小企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會(huì)也就形同虛設(shè)。

企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過(guò)有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會(huì)計(jì)人員的“越軌”行為，這樣一種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營(yíng)中小企業(yè)自身特點(diǎn)的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動(dòng)態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項(xiàng)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會(huì)計(jì)信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制制度 作用 措施

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的根本目的在于，確保企業(yè)資金的安全性、完整性，保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的可靠性和正確性，以此推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。然而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在建設(shè)和理論等相關(guān)方面仍相對(duì)滯后，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度探究早已成為當(dāng)前企業(yè)管理所面臨的重要問(wèn)題。以下筆者從企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)方法進(jìn)行粗淺的探索。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述及重要作用

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資金安全、完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效進(jìn)行，從而制定的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作程序、管理方法、控制措施的總稱。也可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中展開(kāi)的一種自我制約、自我調(diào)節(jié)手段。從其形成到完善主要經(jīng)歷了三個(gè)階段，即企業(yè)內(nèi)部牽制的采用、企業(yè)制約機(jī)制的建立、企業(yè)控制體系的形成。同時(shí)，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度上主要應(yīng)該遵循以下幾種原則：相互牽制原則；協(xié)調(diào)配置原則；程序定位原則；成本效益原則；層次效益原則。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度作為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要手段，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要產(chǎn)物，在企業(yè)現(xiàn)代化管理中的多個(gè)方面均發(fā)揮著極其重要的作用。

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題

目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也阻礙了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展。而究其原因，主要是由于企業(yè)在日常工作中，各項(xiàng)規(guī)章制度混亂，財(cái)務(wù)制度取法連貫性和科學(xué)性。而內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效地改善會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，使其各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度有章可依、有章可循，有效保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的根本目的。而內(nèi)部控制制度作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，不僅能夠有效地保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行、企業(yè)內(nèi)部日常工作的良好實(shí)施，還能夠有效提高企業(yè)員工的生產(chǎn)勞動(dòng)工作效率、經(jīng)營(yíng)管理效率，以此進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展

一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成功，離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)間的通力合作。雖然企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間均設(shè)有的獨(dú)立的管理系統(tǒng)，然而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)之間必然存在一定內(nèi)在聯(lián)系，各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)作業(yè)時(shí)也勢(shì)必會(huì)受到相互之間的牽制與監(jiān)督。而內(nèi)部控制制度的建立，正是實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的相互綜合、相互控制的雙重目的，以此更好地規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展。

4. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠有效地規(guī)范的企業(yè)對(duì)外投資決策和程序，形成系統(tǒng)的內(nèi)部管理體制，以此切實(shí)有效的加強(qiáng)企業(yè)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、投資等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施

隨著我我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨激烈，特別是近些年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題屢屢發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善早已成為社會(huì)各界高度關(guān)注的話題，不斷地加強(qiáng)與提高企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)必成為我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略方針。以下筆者就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的多個(gè)方面入手，對(duì)如何加強(qiáng)和提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析。

1. 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度的重視度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重視程度的高低，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效發(fā)揮其真實(shí)作用。因此，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度的重視度有著極其重要的地位。在企業(yè)日常內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部控制制度不僅是針對(duì)會(huì)計(jì)管理部門(mén)要求，更應(yīng)該是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范的要求，以此降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益。同時(shí)，將企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的好壞直接與企業(yè)管理著得績(jī)效業(yè)績(jī)相結(jié)合，以此落實(shí)責(zé)任，做到企業(yè)內(nèi)部管理人員的層層負(fù)責(zé)。

2. 明確企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)、對(duì)象

企業(yè)內(nèi)部控制度重點(diǎn)主要圍繞著會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置。一般來(lái)說(shuō)，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠及時(shí)有效地發(fā)覺(jué)和糾正企業(yè)錯(cuò)誤，預(yù)防舞弊發(fā)生。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)、對(duì)象時(shí)，應(yīng)該充分考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)等企業(yè)實(shí)際情況，認(rèn)真檢測(cè)是否對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行了嚴(yán)密的控制，是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，以此達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的防范舞弊的根本目的。

3. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度所處的環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠有效地消除企業(yè)管理著與員工之間的隔膜，加強(qiáng)管理者和員工之間情感上的交流與溝通，是企業(yè)凝聚文化氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值觀，強(qiáng)化員工道德行為規(guī)范的重要途徑。因此，在客觀條件下內(nèi)部控制制度實(shí)施的好壞，往往真實(shí)地反映著企業(yè)管理著和員工對(duì)內(nèi)部控制度的態(tài)度和認(rèn)知。而長(zhǎng)期處于一種良好內(nèi)部控制環(huán)境下的企業(yè)員工，往往會(huì)形成了一種企業(yè)員工與管理者真正意義上的團(tuán)隊(duì)氛圍，從而明確了每一名員工在企業(yè)中的規(guī)范，建立一種良好的人文環(huán)境氛圍。

4. 提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的直接執(zhí)行者，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制值的有效實(shí)施尤為重要。企業(yè)在日常管理對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該使用科學(xué)、合理的聘用、考核、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、淘汰等管理機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)、價(jià)值觀。在會(huì)計(jì)人員的選取上不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人才，更要選擇道德素質(zhì)高的人才。以此充分激發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作積極行和責(zé)任崗，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5. 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)制度不斷發(fā)展、改革的必然產(chǎn)物，是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)代化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要途徑。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)均已經(jīng)使用會(huì)計(jì)電算化軟件，然而在會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用中，僅僅發(fā)揮了會(huì)計(jì)電算化軟件對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的整理、記錄功能，沒(méi)有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)電算化軟件對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的制約和監(jiān)督的基本功能，以至于目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用只流于表面形式，并沒(méi)有發(fā)揮其重要最用。因此，針對(duì)上述問(wèn)題企業(yè)在日常工作中，應(yīng)該注重建立和完善一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范電算化操作人員的職責(zé)、權(quán)限，運(yùn)用現(xiàn)代化的手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、控制，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的根本目的。

6. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度中的審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)既是為企業(yè)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制環(huán)境，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在內(nèi)部控制下是否按照相關(guān)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)所規(guī)定的相關(guān)方針、政策落實(shí)執(zhí)行，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得財(cái)物手指是否真實(shí)、合法、有效的進(jìn)行。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可以稱之為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的服務(wù)者。然而，目前我國(guó)許多中、小型企業(yè)由于財(cái)物體制不健全，致使許多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)制度視為內(nèi)部控制制度，將財(cái)物部門(mén)合并，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職企業(yè)審計(jì)人員現(xiàn)象屢屢皆是，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度無(wú)法發(fā)揮其有效作用。因此，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、穩(wěn)定性、合理性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該確保其相對(duì)獨(dú)立性。建立獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，其內(nèi)審人員不得兼職企業(yè)其他職務(wù)，也不可以由其他財(cái)務(wù)人員兼職內(nèi)審職務(wù)。以此，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度監(jiān)督、保護(hù)企業(yè)資金活動(dòng)，財(cái)產(chǎn)安全、內(nèi)部控制良好執(zhí)行的重要作用，使企業(yè)向著合理、合法的良性循環(huán)發(fā)展努力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠運(yùn)行，還能夠推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，勢(shì)必成為我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要工作，企業(yè)未來(lái)良好發(fā)展的堅(jiān)實(shí)內(nèi)在動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳冬燕.對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)看法[J].農(nóng)業(yè)機(jī)械化與電氣化，2003（2）

[2]莊景新. 淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]. 中國(guó)總會(huì)計(jì)師, 2005, (08)

[3]何衛(wèi)玲. 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及其改進(jìn)對(duì)策[J]. 魅力中國(guó), 2007, (06)

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；監(jiān)督評(píng)審；預(yù)算管理

內(nèi)部控制制度是管理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整和安全，貫徹實(shí)施企業(yè)各項(xiàng)管理決策，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，具有非常重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的意義

內(nèi)部控制制度，指的是企業(yè)的管理部門(mén)為了確保企業(yè)的資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息[1]的準(zhǔn)確、控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而采取的控制措施和方法所形成的控制機(jī)制。

內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，切實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；內(nèi)部控制制度可以有效監(jiān)督企業(yè)籌資、采購(gòu)以及銷(xiāo)售等過(guò)程，確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；內(nèi)部控制制度可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，預(yù)防和控制企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制制度可以牽制財(cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)等，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)與營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制具有局限性

企業(yè)內(nèi)部控制可以為管理人員達(dá)到控制目的提供合理保證，但是內(nèi)部控制還存在一定的局限性，比如意外事故、工作人員的操作失誤、發(fā)生突變情況等，這些無(wú)法意料的因素都會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果，使原來(lái)制定的內(nèi)部控制制度失去效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的發(fā)展，需要考慮所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的核心目標(biāo)等因素；目前，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)缺乏明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向，只看重短期經(jīng)營(yíng)效益，而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；內(nèi)部控制還需要健全的組織結(jié)構(gòu)，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部設(shè)置非常不合理，責(zé)任劃分不清晰，缺乏制衡機(jī)制；另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、企業(yè)的生產(chǎn)操作流程都存在一定的問(wèn)題，管理制度沒(méi)有得到充分貫徹。

3.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，員工素質(zhì)低

面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，但是，很多企業(yè)只重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，重視國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值[2]，不重視內(nèi)部控制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，甚至不按照相關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行預(yù)算控制、成本控制以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，很容易造成決策失誤，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。如果企業(yè)不簽訂合同，或者在簽訂合同的時(shí)候不認(rèn)真檢查，或者損壞合同，都會(huì)造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，危害企業(yè)的利益。另外，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)偏低，不重視內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在一定程度上影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

4.職責(zé)范圍不明確，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)信息完整和準(zhǔn)確重要手段，但是在實(shí)際過(guò)程中，企業(yè)的職責(zé)范圍、授權(quán)界限、批準(zhǔn)程序不明確，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，缺乏必要的檢查和監(jiān)督，內(nèi)部控制措施并沒(méi)有得到有效的貫徹實(shí)施。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.完善控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)

企業(yè)控制環(huán)境因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、管理哲學(xué)、職工素質(zhì)以及企業(yè)規(guī)章制度等，企業(yè)的控制環(huán)境影響到內(nèi)部控制的實(shí)施和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，完善企業(yè)的控制環(huán)境，必須加快企業(yè)制度改革，明確權(quán)責(zé)范圍，加強(qiáng)科學(xué)管理，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。另外，還要明確控制主體和控制目標(biāo)[3]，員工的目標(biāo)是遵守企業(yè)規(guī)章制度，提高自身素質(zhì)和能力；管理者的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)有效運(yùn)行、完成責(zé)任目標(biāo)，并如實(shí)報(bào)告；經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，增加經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；股東的目標(biāo)是獲得真實(shí)報(bào)告，并進(jìn)行科學(xué)決策。唯有明確控制主體和控制目標(biāo)，才可以實(shí)施有效控制。

2.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制體系

如果沒(méi)有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，那么就會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略導(dǎo)向出現(xiàn)失誤，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，必須完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)[4]。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證控制活動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。完善治理結(jié)構(gòu)，制定合理的操作流程，加強(qiáng)信息化管理制度的建設(shè)。在融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)以及對(duì)外投資等方面，明確職責(zé)和目標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。唯有建立完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)變力，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制的重要作用在于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理體系中的重要組成部分。隨著信息化的開(kāi)放性，業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜多變性，內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容不斷擴(kuò)展。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)理念貫徹到日常經(jīng)營(yíng)中，形成危機(jī)意識(shí)，防患于未然。另外，企業(yè)還要建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的業(yè)績(jī)考評(píng)，實(shí)施激勵(lì)政策，約束偏差行為，擔(dān)負(fù)應(yīng)負(fù)責(zé)任，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審

為了保證企業(yè)信息的真實(shí)完整，通過(guò)監(jiān)督手段，控制企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人員素質(zhì)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。監(jiān)督和評(píng)審[5]是由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)人員，進(jìn)行高效評(píng)估。在監(jiān)督評(píng)審過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)審，并將其當(dāng)作日常經(jīng)營(yíng)的一部分，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應(yīng)該及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取措施解決。隨著信息化的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化規(guī)范管理的重要途徑。

5、積極實(shí)施ERP，通過(guò)ERP促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施

①ERP能減少企業(yè)內(nèi)部管理層和組織機(jī)構(gòu)的控制層次，同時(shí)也使企業(yè)控制責(zé)任分工更加明確。②ERP能夠幫助企業(yè)及時(shí)且準(zhǔn)確地分析和辨認(rèn)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并在第一時(shí)間做出處理反應(yīng)。③ERP系統(tǒng)使控制手段更加具有靈活性、效率化和多樣性。

結(jié)語(yǔ)

構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，有助于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、進(jìn)行重大決策、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，充分利用信息技術(shù)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境與行業(yè)特點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（作者單位：蘇州華品電子科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 尹文越.從預(yù)算活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)看企業(yè)的內(nèi)部控制[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011（32）：44-45.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 制度設(shè)計(jì) 供電企業(yè)

一、供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

供電企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。國(guó)家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，如果供電企業(yè)管理松弛，內(nèi)部控制差，則不僅浪費(fèi)資金、達(dá)不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，供電企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和后勤等環(huán)節(jié)都急需加快內(nèi)部控制建設(shè)，其必要性具體體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

1、供電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀要求必須完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

目前我國(guó)的一些大型供電企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但是從具體的實(shí)施情況來(lái)看，效果仍然不理想。以中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱南方電網(wǎng)）為例，2011年5月20日，國(guó)家審計(jì)署了南方電網(wǎng)2009年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果，結(jié)果顯示，南方電網(wǎng)在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理、職工薪酬管理、部分重大決策制定、企業(yè)內(nèi)部管理、電力體制改革等方面都存在問(wèn)題。由此可見(jiàn)，企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制體系，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)行力度，讓內(nèi)部控制體系能落到實(shí)處，杜絕制度與實(shí)際執(zhí)行“兩層皮”的現(xiàn)象。

2、建立內(nèi)部控制制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)過(guò)程中，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)起積極主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境，完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，營(yíng)造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。這會(huì)有力地激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。而企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，反過(guò)來(lái)也能推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)、健康發(fā)展。我國(guó)供電企業(yè)經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，就必須打破傳統(tǒng)觀念的束縛，建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

3、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平需要建立內(nèi)部控制制度

在后國(guó)際金融危機(jī)時(shí)期，企業(yè)隨時(shí)可能面臨新的危機(jī)和挑戰(zhàn)。因此，任何類型的企業(yè)都必須全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力的最有效方法。企業(yè)應(yīng)以建立內(nèi)控制度為契機(jī)，對(duì)原有的規(guī)章和辦法進(jìn)行梳理、整合、完善和提升。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)所有潛在風(fēng)險(xiǎn)有效地進(jìn)行控制和預(yù)防，通過(guò)有效評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，將企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)消化在萌芽當(dāng)中。所以說(shuō)建立內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不可或缺的手段。

4、推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、應(yīng)對(duì)全球性競(jìng)爭(zhēng)需要建立內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、完善公司治理和信息披露制度、保護(hù)投資者的合法權(quán)益、保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行的重要手段，是促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)因。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的不斷融合，已有很多國(guó)外的大財(cái)團(tuán)、跨國(guó)公司進(jìn)駐到我國(guó)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)已經(jīng)面臨全球性競(jìng)爭(zhēng)壓力。雖然國(guó)內(nèi)供電企業(yè)目前受到的沖擊還相對(duì)較小，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化潮流的到來(lái)，供電企業(yè)同樣要感覺(jué)到壓力，須通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從容應(yīng)對(duì)未來(lái)可能到來(lái)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

二、我國(guó)內(nèi)部控制制度框架體系

我國(guó)內(nèi)部控制制度框架體系主要由一項(xiàng)基本規(guī)范、系列應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)成，如圖1所示。

1、基本規(guī)范

基本規(guī)范即2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它是我國(guó)內(nèi)部控制體系的最高層次，對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益起到指導(dǎo)作用。基本規(guī)范描述了建立與實(shí)施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等，是制訂企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。

基本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。首先，內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程，它是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，不只是單一的制度、機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)不僅要制定完善的管理制度，更重要的是要使這些制度得到嚴(yán)格和有效地執(zhí)行。其次，內(nèi)部控制是企業(yè)全面、全員參與實(shí)施的過(guò)程，是包括企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、公司經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同參與的事項(xiàng)。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這個(gè)目標(biāo)定義超越了傳統(tǒng)內(nèi)部控制主要為會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)，把促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略作為內(nèi)部控制的根本目標(biāo)。

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；二是重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；三是制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率；四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整；五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；控制活動(dòng)，是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通；內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

2、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（共18項(xiàng)）、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，由三大類組成：內(nèi)部環(huán)境類指引，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等指引；控制活動(dòng)類指引，包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等指引；控制手段類指引，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)指引主要內(nèi)容包括計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告。

三、供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)。供電企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)既要遵循我國(guó)內(nèi)部控制制度框架體系的要求，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)能夠體現(xiàn)供電企業(yè)的特殊要求。

1、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的組織

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。該機(jī)構(gòu)必須包含兩個(gè)部分，一是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，二是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)工作小組。

領(lǐng)導(dǎo)小組是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，組長(zhǎng)必須由供電企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，如供電局局長(zhǎng)，其成員有負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)的咨詢公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、人事部（人力資源部）和辦公室等相關(guān)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人。其主要職責(zé)為：為本企業(yè)內(nèi)控制度的正常運(yùn)作提供總體指導(dǎo)，定期召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的管理、監(jiān)督并控制進(jìn)度，解決有關(guān)具體設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)供電企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、工程項(xiàng)目、資源采購(gòu)、電力營(yíng)銷(xiāo)等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的進(jìn)程以及產(chǎn)出進(jìn)行復(fù)核與確認(rèn)。

工作小組主要負(fù)責(zé)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的具體工作，其成員應(yīng)當(dāng)由咨詢顧問(wèn)與供電企業(yè)指派的成員共同組成。主要職責(zé)是完成具體內(nèi)控對(duì)象的實(shí)施工作，包括現(xiàn)場(chǎng)訪談、調(diào)研，收集、分析、研究相關(guān)資料，填寫(xiě)控制矩陣，繪制流程圖，進(jìn)行問(wèn)題整改，完善控制矩陣，編制內(nèi)部控制手冊(cè)等。工作小組成員必須熟悉供電企業(yè)的業(yè)務(wù)情況、流程情況與財(cái)務(wù)管理情況，具備較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力及較高的工作熱情，能夠勝任內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作。一般以財(cái)務(wù)部或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為牽頭部門(mén)，辦公室、人力資源部和其他相關(guān)部門(mén)要積極配合、指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制項(xiàng)目。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的程序和方法

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)一般分為項(xiàng)目調(diào)研與范圍確定、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估、制訂內(nèi)部控制手冊(cè)、培訓(xùn)、試運(yùn)行和修改完善、評(píng)審驗(yàn)收。

（1）項(xiàng)目調(diào)研與范圍確定。主要是根據(jù)供電企業(yè)的需求，制定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案。在制定過(guò)程中要了解、搜集企業(yè)的基礎(chǔ)資料，如企業(yè)的基本概況、組織架構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)行制度等。另外，要確定內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。供電企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的規(guī)定來(lái)確定內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。在這一過(guò)程中要認(rèn)真分析本企業(yè)的需求，根據(jù)企業(yè)的需求確定設(shè)計(jì)范圍和重點(diǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估階段也可以稱為診斷階段，主要是對(duì)供電企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，評(píng)估業(yè)務(wù)流程主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并辨析與每一關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的控制措施，發(fā)現(xiàn)控制缺陷。主要目的是發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制問(wèn)題與漏洞，明確本單位各項(xiàng)工作的主要風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)。首先，要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有制度的合法性、合理性和科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)照我國(guó)現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)和制度，逐條地進(jìn)行分析。其次，要對(duì)制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估。執(zhí)行效果的評(píng)估方法有以下幾種：穿行測(cè)試法、個(gè)別訪談法、調(diào)查問(wèn)卷法和抽樣法等。

（3）制定內(nèi)部控制手冊(cè)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作小組根據(jù)調(diào)研與診斷的結(jié)果，設(shè)計(jì)出本單位新的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并提出本單位內(nèi)部控制整改方案，結(jié)合整改方案制定內(nèi)部控制手冊(cè)。供電企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)是有關(guān)供電企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)系統(tǒng)性文件，為供電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指引，是建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的依據(jù)。

（4）培訓(xùn)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作小組應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的需求，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部控制整改方案，分工作內(nèi)容和層次對(duì)本企業(yè)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的培訓(xùn)，讓內(nèi)部控制制度深入人心，使每個(gè)人都明確自己的職責(zé)，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行起來(lái)。

（5）試運(yùn)行和修改完善。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完成以后，要試運(yùn)行一段時(shí)間，設(shè)計(jì)工作小組應(yīng)根據(jù)本企業(yè)試點(diǎn)單位運(yùn)行內(nèi)部控制制度的反饋結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改完善，并在本企業(yè)全面實(shí)施。

（6）評(píng)審驗(yàn)收。試運(yùn)行結(jié)束后，應(yīng)聘請(qǐng)相關(guān)專家、試點(diǎn)單位的領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審與結(jié)項(xiàng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，其根本目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。供電企業(yè)是我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，建立健全內(nèi)部控制體系，保障供電系統(tǒng)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，意義重大。實(shí)施內(nèi)部控制的首要任務(wù)是進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)在我國(guó)內(nèi)部控制制度框架體系的指導(dǎo)下，結(jié)合供電企業(yè)自身特點(diǎn)，科學(xué)、合理地進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，做到切實(shí)可行，不流于形式，為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)。

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;制度;體系;背景 

 

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度體系 

1.1 內(nèi)部控制制度 

所謂內(nèi)部控制制度就是指某單位在本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即時(shí)以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。 

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指引 

基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。我國(guó)的內(nèi)部控制基本規(guī)范基本確定了企業(yè)內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)5個(gè)原則5個(gè)要素，總計(jì)50個(gè)項(xiàng)目，由5個(gè)部門(mén)。 

具體規(guī)范是根據(jù)基本規(guī)范，對(duì)企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)從內(nèi)部控制角度作出的具體規(guī)定。 

應(yīng)用指引是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說(shuō)明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強(qiáng)的指引。為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)），財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引。 

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的制定背景 

安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國(guó)乃至國(guó)際資本市場(chǎng)的正常秩序，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為此，許多國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，如美國(guó)的《薩班斯——奧克利法案》等，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門(mén)證”和“通行證”，我國(guó)境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。 

為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》，第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。 

2004年底和2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)兩次就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題作出重要批示，其中，2005年6月，在財(cái)政部、國(guó)資委和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合上報(bào)的《關(guān)于借鑒〈薩班斯法案〉完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的報(bào)告》上作出批示，同意“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)及國(guó)資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。 

基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范的起草工作，大致分為五個(gè)階段： 

一是資料收集和理論研究階段，主要是2004年底至2005年6月。 

二是起草初步框架階段，主要是2005年7月至2006年6月。在這一階段，組織了多次小型座談會(huì)，就擬訂內(nèi)部控制基本框架聽(tīng)取了有關(guān)監(jiān)管部門(mén)和專家學(xué)者的意見(jiàn)，并初步勾勒出了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的原則框架。財(cái)政部大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)得到了世界銀行的重視和支持，經(jīng)協(xié)商，世界銀行同意將內(nèi)控項(xiàng)目納入技術(shù)援助項(xiàng)目并給予一定資助。 

三是全面起草階段，主要是2006年7月至9月。2006年7月15日，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，許多監(jiān)管部門(mén)、大型企業(yè)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)、科研院所的領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者積極參與，為構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供了組織和機(jī)制保障；與此同時(shí)，按照科學(xué)民主決策精神，公開(kāi)選聘了86名咨詢專家，組織開(kāi)展了一系列內(nèi)部控制科研課題，為構(gòu)建我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系提供技術(shù)支撐和理論支持。

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)2006年8月底、9月初，兵分三路，深入天津、上海、江蘇、浙江、福建、廣東等地的近30家上市公司、大型企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上海、深圳兩家證券交易所，從不同角度、不同側(cè)面進(jìn)行調(diào)查研究、廣泛征求意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上，草擬完成了基本規(guī)范和17項(xiàng)具體控制規(guī)范。 

第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞:航運(yùn)企業(yè);內(nèi)部控制;投資業(yè);制度

我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的規(guī)模差異巨大，因此與公司規(guī)模相適應(yīng)的公司組織結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)也就差異巨大，相應(yīng)地，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部控制也會(huì)有很大的差異。從整體來(lái)看，我國(guó)小型航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，由于組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單或?qū)嵭屑易迨焦芾?，因此他們大部分還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，或是雖已建立了一些內(nèi)部控制制度，但是殘缺不全，不成體系。我國(guó)大型航運(yùn)企業(yè)己經(jīng)充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并已經(jīng)制定了一系列較完善的內(nèi)部控制制度，但是，這些大型企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，把內(nèi)部控制分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分，兩個(gè)控制制度相互獨(dú)立，沒(méi)有相互配合，因此，內(nèi)部控制的效果并不理想，如何根據(jù)我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的實(shí)際情況制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)很重要的任務(wù)。

一、我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

我國(guó)航運(yùn)企業(yè)經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展，己經(jīng)積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，到目前為止，大型航運(yùn)企業(yè)一般都制定了一套內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有章可循。在制定內(nèi)部控制的具體內(nèi)容時(shí)，大多數(shù)企業(yè)把內(nèi)部控制分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分，內(nèi)部管理控制體現(xiàn)在一系列的管理程序中，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是依據(jù)財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》和具體規(guī)范制定的。更有甚者，不少企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是從《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中直接摘抄過(guò)來(lái)的，雖然具有一定的通用性，但是和航運(yùn)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)結(jié)合的不強(qiáng)，沒(méi)有一定的針對(duì)性，實(shí)際效果較差。

在內(nèi)控控制制度建設(shè)上，部分還存在著以下問(wèn)題。

第一，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的實(shí)行授權(quán)分離，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；

第二，內(nèi)部控制制度一經(jīng)建立就長(zhǎng)期固定不變，不能隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)而改進(jìn)，隨著時(shí)間的推移，內(nèi)部控制制度與實(shí)際的偏差越來(lái)越大；

第三，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度通常是包括一套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及一套財(cái)務(wù)管理辦法。例如，在航運(yùn)界，內(nèi)部控制做的較好的中海發(fā)展股份有限公司的內(nèi)部控制制度就包括會(huì)計(jì)控制規(guī)范和財(cái)務(wù)管理辦法兩個(gè)部分。從這些內(nèi)容構(gòu)成來(lái)看，它們的內(nèi)容和財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》以及隨后的一系列具體規(guī)范的內(nèi)容基本吻合，也就是說(shuō)基本是會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，而管理控制的內(nèi)容則在控制程序中體現(xiàn)，管理控制和會(huì)計(jì)控制沒(méi)有很好的融合。

從根本上來(lái)說(shuō)，存在這些問(wèn)題主要是受內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的限制，沒(méi)有把管理控制和會(huì)計(jì)控制結(jié)合起來(lái)，同時(shí)沒(méi)有結(jié)合我國(guó)航運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程較多的特點(diǎn)?？紤]到我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的特點(diǎn)，根據(jù)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的原則、目標(biāo)和步驟，應(yīng)該實(shí)行業(yè)務(wù)流程重組、按照業(yè)務(wù)流程來(lái)制定我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

二、我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定的目標(biāo)與原則

按照內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)控制的思想來(lái)建立我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先就要對(duì)我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新審視，看看究竟有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，哪些業(yè)務(wù)是不必要的，哪些業(yè)務(wù)是重要的，對(duì)于不重要的或不必要的業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，對(duì)于重要的業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)在制定具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度時(shí)，還必須要明確內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)，必須掌握內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則、方法和步驟。

1.航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。具體說(shuō)來(lái)，我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面。

（1）明確各部門(mén)與各方面人員的責(zé)任與地位，確保所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)都遵從單位規(guī)定的程序并經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和效益。

（2）保證對(duì)資產(chǎn)的接觸、處理均按照授權(quán)要求進(jìn)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（3）規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（4）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2.航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的基本原則

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)新的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

三、我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，就要認(rèn)真研究航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定出不同的內(nèi)部控制制度。根據(jù)成本效益原則，可以考慮業(yè)務(wù)流程重組，把一些簡(jiǎn)單的或類似的甚至不合理的業(yè)務(wù)進(jìn)行合并重組，制定出某一類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及制定目標(biāo)和原則來(lái)說(shuō)，制定內(nèi)部控制的步驟，主要是確定控制目標(biāo)，分析整個(gè)控制流程，確定流程的控制制度，最終以文字或流程圖的形式加以體現(xiàn)。下文就僅以船舶投資業(yè)務(wù)為例簡(jiǎn)單介紹下我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的方法。

1.制定控制目標(biāo)

船舶投資不論對(duì)于大型航運(yùn)公司還是小型航運(yùn)公司來(lái)說(shuō)都是一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資決策的成功與否直接影響到公司長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至決定著公司經(jīng)營(yíng)的成敗。因此應(yīng)針對(duì)船舶投資活動(dòng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以降低投資風(fēng)險(xiǎn)。船舶投資活動(dòng)一般可以分為船舶投資決策、船舶建造和船舶經(jīng)營(yíng)管理三個(gè)階段。在船舶投資決策階段，主要是授權(quán)控制，強(qiáng)調(diào)的是相互制約，相互監(jiān)督，因此主要控制目標(biāo)是保證投資活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦?，保證投資活動(dòng)符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和相應(yīng)的法律法規(guī)，以降低決策風(fēng)險(xiǎn);船舶建造階段主要是確保船舶建造符合所要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)交付船舶，籌集資金，按照合同要求支付貨款等;船舶經(jīng)營(yíng)管理階段主要是一種價(jià)值管理活動(dòng)，因此主要控制目標(biāo)是保證船舶的有效使用和維護(hù)，保證船舶價(jià)值在賬面上、報(bào)表上正確、合理的反映，合理地揭示投資收益。

2.分析主要控制流程

船舶投資業(yè)務(wù)從投資項(xiàng)目提出到船舶投入營(yíng)運(yùn)、投資回收一般包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）進(jìn)行市場(chǎng)分析，提出項(xiàng)目建議書(shū)；

（2）營(yíng)運(yùn)公司編制初步可行性分析報(bào)告；

（3）營(yíng)運(yùn)公司進(jìn)行可行性研究；

（4）提交營(yíng)運(yùn)、集團(tuán)公司董事會(huì)審批；

（5）營(yíng)運(yùn)公司組織圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和概預(yù)算；

（6）營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造的招投標(biāo)以及合同管理；

（7）營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造和監(jiān)造；

（8）營(yíng)運(yùn)公司組織船舶驗(yàn)收和決算；

（9）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理；

（10）船舶投資分析評(píng)估。

3.整個(gè)流程中內(nèi)部控制制度的制定 按照內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)控制的思想來(lái)建立我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，具體根據(jù)業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)，談?wù)勎覈?guó)船舶投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定。

（1）市場(chǎng)分析階段。負(fù)責(zé)市場(chǎng)信息搜集的人員對(duì)所搜集的信息必須注明出處，確保所用來(lái)決策的數(shù)據(jù)、信息真實(shí)可靠；市場(chǎng)分析人員進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)所采用的數(shù)學(xué)模型和方法必須說(shuō)明選用的理由以及所采用方法的優(yōu)點(diǎn)和不足之處，同時(shí)必須經(jīng)過(guò)部門(mén)經(jīng)理的認(rèn)可；應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)、機(jī)務(wù)、海務(wù)等部門(mén)的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，嚴(yán)禁盲目決策;參與論證的各部門(mén)人員應(yīng)分別出具書(shū)面意見(jiàn)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制，項(xiàng)目建議書(shū)中的投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估必須得到會(huì)計(jì)部門(mén)的認(rèn)可；項(xiàng)目建議書(shū)應(yīng)有經(jīng)辦人員的簽字。

（2）營(yíng)運(yùn)公司編制初步可行性分析報(bào)告階段。項(xiàng)目初步可行性研究人員與投資計(jì)劃編制人員職位分離；投資計(jì)劃編制人員不能同時(shí)掌握該計(jì)劃的審批權(quán)限；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接參與項(xiàng)目預(yù)可行性研究，投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估必須得到會(huì)計(jì)部門(mén)的認(rèn)可；可行性研究報(bào)告應(yīng)有投資管理部部門(mén)經(jīng)理簽字。

（3）營(yíng)運(yùn)公司進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究階段。航運(yùn)市場(chǎng)的市場(chǎng)調(diào)查和未來(lái)幾年的市場(chǎng)預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)必須注明出處；機(jī)務(wù)部、海務(wù)部以及航運(yùn)市場(chǎng)部等部門(mén)應(yīng)配合完成對(duì)船舶建造的技術(shù)安全項(xiàng)目等進(jìn)行論證；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)投資計(jì)劃的編制、融資方案和支付方式的編制、投資的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)論證，分析各種投資、融資方案的可行性，并給出選定最終方案的理由，并且要求財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字；可行性分析報(bào)告應(yīng)有總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字。

（4）營(yíng)運(yùn)、集團(tuán)公司董事會(huì)審批階段。董事會(huì)對(duì)船舶投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告，應(yīng)經(jīng)2/3以上的董事表決通過(guò)，并且必須有董事長(zhǎng)的簽字，此可行性研究報(bào)告方可生效。

（5）營(yíng)運(yùn)公司組織圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和概預(yù)算。公司應(yīng)建立船舶設(shè)計(jì)單位的選擇程序和選擇標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的船舶設(shè)計(jì)單位，并簽訂設(shè)計(jì)合同；公司應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)部門(mén)或委托監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和管理，應(yīng)組織機(jī)務(wù)、海務(wù)等部門(mén)專業(yè)人員對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分階段審核，以確保最終方案的適用性、經(jīng)濟(jì)性、合理性和設(shè)計(jì)文件的完整性；投資管理部應(yīng)編制船舶投資項(xiàng)目的概預(yù)算；公司應(yīng)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員對(duì)所編制的設(shè)計(jì)概算進(jìn)行演算和復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性及適用范圍，以及概算項(xiàng)目是否完整。

（6）營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造的招投標(biāo)以及合同管理。公司應(yīng)采用招標(biāo)的方式選擇船舶建造單位，自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件，明確招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、公司財(cái)務(wù)人員必須對(duì)潛在投標(biāo)人的財(cái)物情況進(jìn)行綜合審查；公司應(yīng)自行或委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)協(xié)助審核標(biāo)底的計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價(jià)格是否在批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)；公司應(yīng)組織評(píng)標(biāo)委員會(huì)，按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審，擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

（7）營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造和監(jiān)造。公司應(yīng)當(dāng)指定船舶建造的負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制；公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付審批程序，按照有關(guān)規(guī)定使用船舶建造資金，并將投資額控制在批準(zhǔn)范圍內(nèi)；公司派往船廠的監(jiān)造人員必須與造船廠無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，監(jiān)造人員定期應(yīng)向公司報(bào)告船舶建造進(jìn)度和造船廠履行合同情況；公司財(cái)務(wù)部門(mén)按投資計(jì)劃按時(shí)組織融資活動(dòng)和按照造船合同按時(shí)支付造船款項(xiàng)；投資管理部應(yīng)定期向公司和集團(tuán)公司報(bào)告造船進(jìn)度。

（8）營(yíng)運(yùn)公司組織船舶驗(yàn)收和決算。公司應(yīng)當(dāng)會(huì)同監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位對(duì)船廠報(bào)送的竣工材料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，并根據(jù)設(shè)計(jì)與合同的要求組織竣工預(yù)驗(yàn)收;對(duì)于存在的問(wèn)題，公司應(yīng)及時(shí)要求船廠進(jìn)行整改；公司必須聘請(qǐng)法定船舶檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)船師對(duì)建造完工的船舶進(jìn)行驗(yàn)收，并填制竣工驗(yàn)收單。驗(yàn)收單根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果填寫(xiě)，同時(shí)必須出具驗(yàn)船師的意見(jiàn)，只有檢驗(yàn)合格的船舶才可以投入使用。驗(yàn)收單位和驗(yàn)船師必須在驗(yàn)收單上簽名；財(cái)務(wù)部門(mén)在船舶驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)編制竣工決算，并及時(shí)分析該概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異產(chǎn)生的原因。

（9）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理階段。在船舶轉(zhuǎn)入公司固定資產(chǎn)后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)航運(yùn)市場(chǎng)部負(fù)責(zé)船舶的營(yíng)運(yùn)、調(diào)度等生產(chǎn)活動(dòng)，機(jī)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理船舶的日常維修及保養(yǎng)，海務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)船舶安全管理、證書(shū)管理、提供航行技術(shù)指導(dǎo)等，各部門(mén)共同負(fù)責(zé)船舶安全生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)，同時(shí)各部門(mén)的負(fù)責(zé)人分別對(duì)自己所管部分負(fù)責(zé)。航運(yùn)市場(chǎng)部、機(jī)務(wù)部、海務(wù)部、財(cái)務(wù)部等應(yīng)建立各自的固定資產(chǎn)登記賬冊(cè)，對(duì)船舶的船齡、噸位、航速、價(jià)值、使用情況、維護(hù)和保養(yǎng)記錄等情況進(jìn)行日常的管理及控制。財(cái)務(wù)部門(mén)的賬面記錄應(yīng)定期與航運(yùn)市場(chǎng)部、機(jī)務(wù)部、海務(wù)部等部門(mén)的有關(guān)記錄核對(duì)一致。

（10）船舶投資評(píng)估分析階段。財(cái)務(wù)部門(mén)每季度定期分析船舶的營(yíng)運(yùn)收入、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，計(jì)算投資收益情況。機(jī)務(wù)部和海務(wù)部一起定期制定船舶大修、塢修或其他維修計(jì)劃，并與建造前的投資計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，分析不一致的原因。投資管理部或企劃市場(chǎng)部根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，與投資前的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差距，并分析原因。投資管理部定期寫(xiě)出船舶營(yíng)運(yùn)收益分析報(bào)告，指出船舶投資收益變動(dòng)的原因以及與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)不一致的原因。

另外，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因?yàn)閮?nèi)部控制具有時(shí)效性，今天有效的內(nèi)部控制明天不一定有效，所以內(nèi)部控制也是一個(gè)精益求精的過(guò)程，因此，企業(yè)要定期檢查與評(píng)估內(nèi)部控制制度是否有效，以發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷，采取措施加以補(bǔ)救?！镀髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》明確指出“內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！蔽覈?guó)航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)和改進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部財(cái)會(huì)【2001】41號(hào):內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行).

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

一、建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度原則

1 適用性原則

每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

2 程式定位原則

企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位規(guī)則程式化，有利于做到事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，從而增強(qiáng)每個(gè)員工的責(zé)任感。

3 有效性原則

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。

4 健全性原則

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)測(cè)等五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門(mén)。要求各子系統(tǒng)的控制目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的總目標(biāo)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度框架設(shè)計(jì)

1 營(yíng)造良好的企業(yè)控制環(huán)境

企業(yè)控制環(huán)境包括公司董事會(huì)、企業(yè)管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等。控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善企業(yè)的控制環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。為此，首先，企業(yè)不但要從形式上建立健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理班子，而且要切實(shí)發(fā)揮以董事會(huì)為主體和核心的內(nèi)部控制機(jī)制。加強(qiáng)董事會(huì)博弈規(guī)則的建設(shè)，發(fā)揮董事會(huì)的作用和潛能，使股東及其他相關(guān)利益集團(tuán)的利益真正受到保護(hù)。其次，要形成一個(gè)比較成熟、具有長(zhǎng)遠(yuǎn)控制、約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的機(jī)制。第三，要加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟控制環(huán)境的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長(zhǎng)期、全面、健康的公司文化氛圍，使其成員能自覺(jué)地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位。第四，要強(qiáng)化公司組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見(jiàn)溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系，為公司內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境條件。

2 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析早已非常重視。戰(zhàn)略管理中常用的“swot”（strength，weakness，opportunitiesandthreats）分析法，就是風(fēng)險(xiǎn)分析的一種，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存和機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂過(guò)程中，而且也貫穿在公司日常的內(nèi)部控制過(guò)程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分類、評(píng)估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會(huì)保證采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，執(zhí)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，董事會(huì)要通過(guò)審計(jì)委員會(huì)等對(duì)管理層的報(bào)告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過(guò)程。

3 設(shè)立良性的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門(mén)，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物等各個(gè)方面及供、產(chǎn)、銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)，而控制措施是針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、銷(xiāo)售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)。例如，企業(yè)的采購(gòu)循環(huán)就應(yīng)注意請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、采購(gòu)單等的授權(quán)與審批，要注意對(duì)采購(gòu)的單價(jià)、質(zhì)量、數(shù)量的審核等。

4 建立廣泛的信息與交流

信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(mén)（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)（人員）及時(shí)提供信息，通過(guò)信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。在信息方面，要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。

5 完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評(píng)估，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)?？刂谱晕以u(píng)估可由管理部門(mén)和職員共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行動(dòng)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否已落實(shí)，資源的利用是否合理有效，以及公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否已達(dá)到。首先，要從地位上保證內(nèi)部審計(jì)的充分獨(dú)立性，以便更好地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，與公司經(jīng)理層相對(duì)獨(dú)立，涉及到經(jīng)理層的審計(jì)事項(xiàng)直接匯報(bào)給董事會(huì)，使董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所反映的問(wèn)題和提出的建議能及時(shí)采取措施，真正發(fā)揮其在內(nèi)部控制構(gòu)建中的核心作用。其次，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開(kāi)展離任審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]吳水澎.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[j].會(huì)計(jì)研究，2000（5）。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 管理制度 會(huì)計(jì)政策

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的建設(shè)和完善,對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),相繼采取了一系列的措施,也取得了一定的成績(jī)。但就目前企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的現(xiàn)狀來(lái)看,還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),必須實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)制度,積極營(yíng)造良好的加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的外部環(huán)境,所以加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著重大的理論和實(shí)踐意義。

一、內(nèi)控制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理控制。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種。企業(yè)為了自身的生存、發(fā)展,為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力,在內(nèi)部管理上下功夫,用嚴(yán)格的控制措施,來(lái)保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),使自己在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,從而形成了科學(xué)的管理方式。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定位為以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主,同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范(試行)》的規(guī)定,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合緊密,其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。然而我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意:

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。(1)隨意編造虛假會(huì)計(jì)信息。一些單位因經(jīng)濟(jì)效益不佳,內(nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,帳目混亂,財(cái)產(chǎn)不實(shí),數(shù)據(jù)失真,為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表;加之會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足,單位不重視會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn),造成會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高,出現(xiàn)記帳隨意,會(huì)計(jì)資料散失,核算不實(shí)等等。(2)內(nèi)部管理職責(zé)不清。一些單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善,單位內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制;沒(méi)有建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約機(jī)制。

2.在流動(dòng)資產(chǎn)環(huán)節(jié)上的漏洞。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要分布在:現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存物資和往來(lái)帳目等環(huán)節(jié)上,這也是內(nèi)控制度最容易失控的環(huán)節(jié)。比如有的出納員開(kāi)具只有自己簽名、與營(yíng)業(yè)員的交款數(shù)額不一致的收據(jù)交會(huì)計(jì)作帳,部分現(xiàn)金被截留;有的出納員自行簽發(fā)現(xiàn)金支票去銀行提款,侍機(jī)貪污;有的經(jīng)營(yíng)人員把采購(gòu)回來(lái)的商品直接放在柜臺(tái)出售,既不通過(guò)庫(kù)房辦理出入庫(kù)手續(xù),又不把貨款交財(cái)務(wù)入帳,搞“體外循環(huán)”。私設(shè)小金庫(kù)、多頭開(kāi)戶、隨意轉(zhuǎn)移收入。在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上,只重非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制,輕經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度與相應(yīng)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)配套制度脫節(jié)。在現(xiàn)行的企業(yè)管理體制中,預(yù)算的執(zhí)行由各預(yù)算單位組織實(shí)施,并輔之以對(duì)等的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。因此,我們既要重視對(duì)非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)的控制管理,也要重視對(duì)經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)的控制管理,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、規(guī)范控制行為,建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w化的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

1.不相容職務(wù)控制。一般而言,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果第一步都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行,就能保證不相容職務(wù)相分離,從而便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,形成相互制衡的機(jī)制。

2.人力資源控制。人力資源是不斷補(bǔ)充單位能力、提高職工素質(zhì)、保證單位計(jì)劃實(shí)施和上校實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。完整清晰的崗位職責(zé),使員工明白自己的責(zé)任和工作方向。建立錄用和培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞娜瞬殴芾眢w制,建立激勵(lì)機(jī)制,杜絕任人唯親。

3.預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,其內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,包括籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等多方面。要按企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從各個(gè)環(huán)節(jié)編制預(yù)算,加強(qiáng)執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范控制。(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃都應(yīng)事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核。(2)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系,確定信用授予標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定客戶信用審批程序,進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤。(3)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為防范合同風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序,必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。

5.實(shí)行會(huì)計(jì)委派制或崗位輪換制。對(duì)于國(guó)有單位,會(huì)計(jì)人員由當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)管理局或上級(jí)主管部門(mén)委派,其人事管理、工資待遇、勞保福利均由委派部門(mén)負(fù)責(zé)。由于會(huì)計(jì)人員與單位之間沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,大大減少了會(huì)計(jì)人員受自身利益等因素的限制而出現(xiàn)的一些違規(guī)行為。

6.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合效用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。內(nèi)審是內(nèi)部控制最有效的手段,要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善。同時(shí),要在完善公司治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營(yíng)者行為的監(jiān)督作用,確保所有者對(duì)公司的最終控制權(quán)和董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督作用,從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、嚴(yán)密。

參考文獻(xiàn):

[1]施兵 董琳文:建立內(nèi)部控制制度為經(jīng)營(yíng)管理做好服務(wù),《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》,2006年第7期