稅務(wù)征收管理全文(5篇)

摘要：在我國稅制管理中，營改增是重要的稅制改革措施，對(duì)優(yōu)化我國的稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收征管質(zhì)量具有重要作用。在營改增的背景下，如何提高增值稅的征收管理效果，對(duì)整個(gè)增值稅稅制改革的落實(shí)，以及增值稅的征收具有重要影響。因此，我們應(yīng)立足增值稅征收管理實(shí)際，探討增值稅征收管理的途徑，為整個(gè)增值稅征收管理提供有力支持，保證增值稅在征收過程中能夠提高征收效果，滿足征收需要，解決增值稅征收過程中存在的不足以及征收方法粗獷的問題。

關(guān)鍵詞：增值稅；征收管理；改革途徑

引言

從目前增值稅改革來看，做好增值稅的征收管理是落實(shí)增值稅改革措施的關(guān)鍵。結(jié)合當(dāng)前增值稅征收管理實(shí)際，在增值稅征收管理過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，提高覆蓋面，應(yīng)當(dāng)改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，發(fā)揮增值稅的積極作用，同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè)，使增值稅在征收管理過程中能夠有明確的依據(jù)作為支持，解決增值稅在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段單一的問題。因此，拓寬增值稅征收管理渠道，對(duì)整個(gè)增值稅征收工作的開展具有重要影響。

一、我國增值稅征收管理中，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍

征稅范圍作為增值稅征收管理中的重點(diǎn)，保證增值稅征收范圍合理性和有效性對(duì)于提升增值稅征收管理效果顯得至關(guān)重要。為滿足現(xiàn)代化稅收行業(yè)實(shí)際發(fā)展要求，還應(yīng)對(duì)增值稅征收范圍實(shí)施擴(kuò)大處理，發(fā)揮征稅范圍在增值稅征收管理中的作用效果，嚴(yán)防我國增值稅征收管理在實(shí)際開展過程中出現(xiàn)問題，推進(jìn)增值稅征收管理工作順利開展。

（一）掌握增值稅的特點(diǎn)，分析試點(diǎn)取得的成績我國增值稅在征收管理中，為了提高增值稅的征收效果，進(jìn)行了較長時(shí)間的試點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收過程中可能存在的問題進(jìn)行充分的分析和預(yù)估，保證增值稅在實(shí)施過程中能夠?qū)崿F(xiàn)與營業(yè)稅的有效過渡。從目前增值稅的征收來看，增值稅改革已經(jīng)全面落地，增值稅取代營業(yè)稅已經(jīng)在全國范圍內(nèi)得到了有效推行，對(duì)增值稅的增收產(chǎn)生了重要影響。在增值稅全面推行的背景下，如何提高增值稅的征收效果，既反映出了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收能力，同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅征收管理方式也提出了較高的要求。結(jié)合增值稅的特點(diǎn)，以及增值稅的征收要求和增值稅的起征點(diǎn)，以及征收規(guī)則等信息，在增值稅征征收管理過程中，應(yīng)當(dāng)掌握增值稅的基本特點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收管理中取得的成績進(jìn)行全面分析，掌握增值稅征收管理中的征收要點(diǎn)，為整個(gè)增值稅的征收管理提供有力支持，同時(shí)，通過對(duì)增值稅征收管理試點(diǎn)城市的分析，能夠總結(jié)增值稅征收過程中的問題，便于在增值稅的征收管理中提前采取解決措施[1]。

［摘要］自從進(jìn)入信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來，人類利用信息科學(xué)等創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)造了許多奇跡，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展、大數(shù)據(jù)時(shí)代來臨，征稅風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我國稅務(wù)征管制度逐漸暴露弊端。“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險(xiǎn)分為稅源征收風(fēng)險(xiǎn)、征稅制度風(fēng)險(xiǎn)、征稅管理風(fēng)險(xiǎn)。文章在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)稅收融合的基礎(chǔ)上，旨在探究“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下影響稅收現(xiàn)代化征稅風(fēng)險(xiǎn)的因素，對(duì)其展開分析并提出相對(duì)應(yīng)的建議以期提高征稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

［關(guān)鍵詞］“互聯(lián)網(wǎng)+”；征稅風(fēng)險(xiǎn)管理；大數(shù)據(jù)

1引言

2015年第十二屆全國人大第三次會(huì)議，總理首次將“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動(dòng)計(jì)劃列入政府工作報(bào)告，這充分展現(xiàn)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)不再僅是傳播媒體，更是帶動(dòng)用戶持續(xù)性轉(zhuǎn)化的平臺(tái)，“互聯(lián)網(wǎng)＋”作為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系重要戰(zhàn)略資源，為本國正處于初級(jí)階段的稅收現(xiàn)代化改革提供了重要的驅(qū)動(dòng)力量和強(qiáng)有力的保障，由此可見，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，與稅收數(shù)據(jù)深度整合，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)稅收效率提升是中國促成稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收是政府財(cái)政收入的根源，是保證政府財(cái)政職能的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要方法之一。合理控制征稅風(fēng)險(xiǎn)，是為整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)根基提供保障，也是在“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的首要目標(biāo)。因此，各級(jí)財(cái)稅機(jī)構(gòu)應(yīng)積極自主參與“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，應(yīng)對(duì)稅收征收與管理的新挑戰(zhàn)。

2文獻(xiàn)綜述

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的本質(zhì)就是通過通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)共享，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深度聯(lián)合，締造全新的發(fā)展生態(tài)系統(tǒng)，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的創(chuàng)新度和生產(chǎn)力。孫存義、譚榮華（2017）認(rèn)為，稅務(wù)大數(shù)據(jù)的核心是稅收數(shù)據(jù)分析，因此，在稅務(wù)數(shù)據(jù)識(shí)別和分析方面應(yīng)該有所突破。雷炳毅（2016）認(rèn)為，“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”不僅要將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成效與稅收業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，更重要的是要把掌握稅收業(yè)務(wù)并且最具活力和創(chuàng)造力的人連接融合在一起。美國著名學(xué)者SalomonHübner首先提出風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，經(jīng)過數(shù)十年理論沉淀，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理思想先后在美國，日本等發(fā)達(dá)國家得到認(rèn)同，并建設(shè)了許多相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。田鳳平（2008）提出將稅收風(fēng)險(xiǎn)＝稅收風(fēng)險(xiǎn)×經(jīng)濟(jì)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)×公共支出負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)×稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。謝雙金（2007）認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)＝稅收固有風(fēng)險(xiǎn)×稅收制度風(fēng)險(xiǎn)×稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。本文在總結(jié)前人文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出我國稅收現(xiàn)代化初級(jí)階段可以將“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險(xiǎn)分為稅源征收風(fēng)險(xiǎn)、征稅制度風(fēng)險(xiǎn)、征稅管理風(fēng)險(xiǎn)三類。

3征稅風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別與分析

國地稅征管體制改革之后，省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。機(jī)構(gòu)合并后，使原有的國稅地稅管理方式發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變，基層稅務(wù)人員急需進(jìn)行新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，由于培訓(xùn)涉及人員眾多，培訓(xùn)內(nèi)容繁復(fù)，學(xué)習(xí)培訓(xùn)與日常征收任務(wù)在時(shí)間、形式等方面需要進(jìn)行協(xié)調(diào)，將新的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行模塊化整理，開發(fā)為培訓(xùn)模塊，既有利于解決征收工作與學(xué)習(xí)培訓(xùn)之間的時(shí)間矛盾，又有利于解決培訓(xùn)場(chǎng)所和培訓(xùn)形式的空間矛盾，提升稅務(wù)人員的碎片時(shí)間利用效率，能夠同時(shí)照顧到學(xué)習(xí)培訓(xùn)與征收工作。

一、業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化的內(nèi)涵

基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化，是指區(qū)分基層稅務(wù)的業(yè)務(wù)工作所涉及到的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，根據(jù)既有的崗位職責(zé)要求和規(guī)范流程，設(shè)計(jì)成為不同的相對(duì)獨(dú)立的功能模塊，按照工作目標(biāo)要求，再對(duì)不同模塊進(jìn)行功能組合，展開對(duì)相應(yīng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并最終形成基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)系統(tǒng)，具備基層稅收業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)系統(tǒng)功能。

（一）模塊化概念的發(fā)展。模塊化的概念是在20世紀(jì)初期被提出的，其最初是在排列組合的討論中被發(fā)現(xiàn)的。模塊化概念產(chǎn)生之初，是以理論形態(tài)被廣泛地運(yùn)用解決排列組合問題，其應(yīng)用范圍被限制在純理論范圍。到了20世紀(jì)中葉，模塊化概念有了進(jìn)一步發(fā)展，那就是模塊化理論從理論形態(tài)開始向社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐的逐步拓展。這一時(shí)期的模塊化理論所反映的基本思想集中在環(huán)組的結(jié)構(gòu)化模塊設(shè)計(jì)的探討和運(yùn)用上。隨著人類社會(huì)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，模塊化理論逐步突破了簡單的技術(shù)應(yīng)用階段，并擴(kuò)展進(jìn)入到了非物理產(chǎn)品領(lǐng)域。我國是在20世紀(jì)70年代以后才開始把模塊化技術(shù)應(yīng)用到工業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐中的，其開始應(yīng)用是作為指導(dǎo)生產(chǎn)的架構(gòu)而出現(xiàn)的。從超級(jí)計(jì)算機(jī)結(jié)構(gòu)，到計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)設(shè)計(jì)，再到程序設(shè)計(jì)語言，愈來愈多的模塊庫被建立，模塊化理論真正開始被廣泛地應(yīng)用于社會(huì)生活實(shí)踐。近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的長足進(jìn)步，模塊化理論以及設(shè)計(jì)思想越發(fā)成熟，很多行業(yè)或產(chǎn)業(yè)都在不同程度上對(duì)其進(jìn)行開發(fā)利用，可以說模塊化理論已經(jīng)被大規(guī)模推廣運(yùn)用。

（二）構(gòu)建模塊化平臺(tái)的特點(diǎn)。縱觀模塊化理論從相對(duì)單純的概念發(fā)展到現(xiàn)在，可以認(rèn)為許多客觀事物都具備模塊化設(shè)計(jì)所要求的條件，從而使其具有了較為普遍的應(yīng)用意義?？疾炷K化理論的應(yīng)用發(fā)展并總結(jié)模塊化應(yīng)用案例，應(yīng)用模塊化設(shè)計(jì)所遵循的基本條件應(yīng)該有：（1）系統(tǒng)性。每一個(gè)模塊不是單獨(dú)存在的，模塊與模塊搭配組合在一個(gè)系統(tǒng)框架內(nèi)，由系統(tǒng)解決模塊之間的連接問題。（2）組合性。通過不同模塊靈活組合，并實(shí)現(xiàn)多種系統(tǒng)功能，是模塊化設(shè)計(jì)的優(yōu)勢(shì)所在。（3）獨(dú)立性。模塊之間相互獨(dú)立，根據(jù)不同規(guī)定不同口徑，設(shè)計(jì)并劃分成一系列的業(yè)務(wù)模塊，保證每一個(gè)模塊的準(zhǔn)確和相對(duì)獨(dú)立。

（三）基層稅務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建模塊化教育平臺(tái)的現(xiàn)實(shí)意義。仔細(xì)分析基層稅務(wù)工作，同樣具備了模塊化技術(shù)設(shè)計(jì)的基本要求。因此，我們可以把現(xiàn)有的諸多具有標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范的工作流程，基于稅收業(yè)務(wù)整體框架，進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)模塊化設(shè)計(jì)，并通過不同模塊間的相互組合，解決不同崗位上的培訓(xùn)教育問題，應(yīng)用于基層人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。施行基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)需要：一方面可以規(guī)范統(tǒng)一現(xiàn)有業(yè)務(wù)的操作流程，提升基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)的辦結(jié)速度和準(zhǔn)確率；另一方面可以靈活組合各種業(yè)務(wù)，使得各崗位在不同分工中獲得定制化模塊，提升崗位工作效率。目前，在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，基層稅收業(yè)務(wù)模塊化設(shè)計(jì)已有所涉及，但是在全部基層稅收業(yè)務(wù)中并未開展模塊化建設(shè)，這項(xiàng)工作可以讓優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和提升工作效率方面有很大的深挖空間。

二、基層稅務(wù)工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化構(gòu)建原則

摘要：企業(yè)在生存和發(fā)展過程中必然會(huì)面對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。本文通過分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生成因，提出了管理與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑和對(duì)策，對(duì)企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確導(dǎo)致多納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)對(duì)稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規(guī)定，存在應(yīng)納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營管理和辦稅過程中對(duì)稅收政策掌握不準(zhǔn)確或沒有采取技術(shù)性的避稅措施，沒有享受到應(yīng)該能夠享受的稅收優(yōu)惠政策或稅收籌劃不到位沒有進(jìn)行合法規(guī)避稅費(fèi)，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的過多的稅收負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意義

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的交易行為與模式越來越復(fù)雜,國家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強(qiáng)，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)問題也日益增多，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯(cuò)綜復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，給企業(yè)各方面造成很大損失。因此，企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)務(wù)之急。（1）樹立防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)管理中存在的問題，并采取有效措施應(yīng)對(duì)和解決，有利于提高企業(yè)管理水平，合理合法地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（2）企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。時(shí)?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，能促使企業(yè)依法納稅，減少企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。（3）企業(yè)管理與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效提升企業(yè)自身信用度，避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無法及時(shí)繳納稅款，可能會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷漏稅和逃稅，就會(huì)給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響，并給企業(yè)帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效避免或減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。（4）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于營造良好的稅企關(guān)系，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)如果能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分有效的溝通協(xié)調(diào)，就可以避免給企業(yè)帶來各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對(duì)納稅籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營理念與發(fā)展策略、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與實(shí)行、企業(yè)信息管理狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成效等；外部因素包括市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境等。

本文作者：陳如意 單位：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院

當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的主要問題及其原因

據(jù)調(diào)查，在一些地方,稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)登記的個(gè)體戶只占在工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個(gè)體工商戶數(shù)量及其龐大，占據(jù)了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉(xiāng)的各個(gè)角落，經(jīng)營靈活、變化性大，這讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為雪上加霜。個(gè)體工商戶賬簿建立不完善，難以準(zhǔn)確查賬征收。有的個(gè)體工商缺乏建賬能力；有的個(gè)體工商戶有建賬能力且經(jīng)營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個(gè)體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個(gè)體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經(jīng)營成本，個(gè)體戶業(yè)主一般對(duì)稅收知識(shí)知之甚少，無法準(zhǔn)確地建立賬簿，需要雇用財(cái)會(huì)人員為其記賬，增加了個(gè)體工商戶的經(jīng)營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會(huì)計(jì)賬簿，可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個(gè)體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

2006年國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營資料，然而個(gè)體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會(huì)提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營額上難以達(dá)成共識(shí)，個(gè)體戶為了多獲得稅后利潤，一般會(huì)盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營額”。隨著計(jì)算機(jī)征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，極大的推動(dòng)了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)因此覺得稅務(wù)人員過多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有跟著提高，導(dǎo)致效率低下，又讓人覺得稅務(wù)人員過少。同時(shí)，較國家稅務(wù)機(jī)關(guān)相比，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個(gè)街道兩千多戶個(gè)體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費(fèi)少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的稅收征管，從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計(jì)劃，建立了“以納稅申報(bào)為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會(huì)去主動(dòng)跟上改革的步伐，導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結(jié)合起來。同時(shí)改革后的征管活動(dòng)在實(shí)際操作過程中亦會(huì)出現(xiàn)很多需要探索的問題，如稅收任務(wù)的落實(shí)問題、以及納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)等問題。

稅收政策對(duì)個(gè)體工商戶不公。首先，國家對(duì)個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)是5000元。若一個(gè)體戶月營業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤率為20%），則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅，個(gè)人所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加，大致稅率在8%左右，相當(dāng)于400元稅款，那么其稅負(fù)是是過重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，對(duì)有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個(gè)體戶進(jìn)行了“地方保護(hù)”，放松了對(duì)個(gè)體大戶的稅收征管。同時(shí)個(gè)體大戶由于資金較充足，往往能利用會(huì)計(jì)人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時(shí)不注重調(diào)查研究，在未準(zhǔn)確了解其規(guī)模大小，項(xiàng)目利潤高低的情況下，錯(cuò)誤地、簡單地推算出營業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負(fù)更重，形成了稅負(fù)上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個(gè)體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個(gè)體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進(jìn)行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴(yán)密且監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致部分個(gè)體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

對(duì)于完善個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議

針對(duì)其納稅意識(shí)薄弱、核定稅款難問題。個(gè)體工商戶特別是小規(guī)模個(gè)體戶業(yè)主普遍缺乏稅法知識(shí)，所以應(yīng)組織人員定期對(duì)其進(jìn)行稅法宣傳，并持之以恒。應(yīng)將稅法宣傳活動(dòng)落到實(shí)處，不斷改進(jìn)稅法宣傳方式，加大稅法宣傳力度，杜絕形式主義。盡量讓業(yè)主深入了解到其應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享有的權(quán)利以及對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任，讓其體會(huì)到稅收取之于民、用之于民的特點(diǎn)，培養(yǎng)其主動(dòng)納稅意識(shí)。針對(duì)賬簿建立不完善問題。對(duì)于建賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必監(jiān)督并促進(jìn)個(gè)體工商戶有序建賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場(chǎng)所的個(gè)體戶，都必須按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿。對(duì)于部分小規(guī)模個(gè)體戶業(yè)主因缺乏資金和稅法知識(shí)而難以準(zhǔn)確建立賬簿的，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)需要對(duì)其進(jìn)行知道，幫助其建立正確的賬簿。