集團(tuán)公司增值稅納稅籌劃措施
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增值稅納稅籌劃是企業(yè)相關(guān)納稅負(fù)責(zé)人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體內(nèi)容，在不違背相關(guān)稅收法律規(guī)定的條件下，對(duì)企業(yè)增值稅的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合理有效籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值納稅額的減少，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利益化。因此企業(yè)應(yīng)該通過(guò)一些有效的措施幫助企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃。
(一)正確認(rèn)識(shí)增值稅納稅籌劃
企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要繳納很多稅種的稅，其中增值稅是多數(shù)企業(yè)都比較重視的一個(gè)稅種。企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極正確認(rèn)識(shí)增值稅的納稅籌劃，仔細(xì)研究增值稅，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為企業(yè)降低相關(guān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃是合理運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策有效的對(duì)企業(yè)的相關(guān)資金進(jìn)行籌劃，以便更好地為企業(yè)節(jié)省稅收金額，同時(shí)根據(jù)稅收規(guī)定以及相關(guān)政策中的漏洞、不足，為企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。但這些都是要在不違背相關(guān)法律的前提下進(jìn)行的。并且相關(guān)的稅收籌劃必須要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可下才可以實(shí)現(xiàn)降低稅收金額的目的。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)熟悉清楚國(guó)家關(guān)于稅收的相關(guān)法律規(guī)定，正確認(rèn)識(shí)增值稅稅收籌劃，這樣才能確保稅收籌劃方案的合理有效性，才能達(dá)到為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利益化的目的。
(二)合理規(guī)避增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
納稅籌劃的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)由于各種原因?qū)е禄I劃的失敗，因此企業(yè)應(yīng)該針對(duì)納稅籌劃可能出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和合理規(guī)避。
1.不斷加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提升他們的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使他們積極關(guān)注稅收相關(guān)法律的變動(dòng)，更好的進(jìn)行增值稅的納稅籌劃。
2.提升納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)，納稅籌劃是一種較為高端的理財(cái)行為，因此相關(guān)納稅籌劃人員不但應(yīng)該具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)該具備良好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力、復(fù)雜項(xiàng)目的籌劃能力以及較強(qiáng)的工作能力，只有這樣才能有效防止因?yàn)楣ぷ魅藛T的疏忽造成的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)管理者應(yīng)該積極注重納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，不僅需要有相關(guān)的制度制約，管理人員還應(yīng)該從根本上意識(shí)到納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理的重要性。
4.籌劃方案應(yīng)該靈活多變，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷在變化，相關(guān)的稅收法律規(guī)定也有所變化，因此企業(yè)的納稅籌劃方案必須要靈活多變，可以根據(jù)客觀情況的變化進(jìn)行合理調(diào)整，合理采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避，在調(diào)整變化中為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。
5.和稅收企業(yè)保持好良好的關(guān)系，因?yàn)槎愂照卟粩嘧兓?，同時(shí)不同的稅種繳納方式又有所不同，因此企業(yè)納稅籌劃人員不但應(yīng)該積極了解認(rèn)真相關(guān)稅收政策的規(guī)定，合理利用財(cái)務(wù)知識(shí)，而且還應(yīng)該積極關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收的特點(diǎn)以及具體流程，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，使得納稅籌劃合理按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的特點(diǎn)進(jìn)行，更好的滿足相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的要求，從而防止了納稅籌劃相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲取效益。
(三)重視納稅籌劃人才的培養(yǎng)
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、正常運(yùn)營(yíng)及市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力都與企業(yè)管理水平有很大的關(guān)系，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的提升則更大程度上會(huì)促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)工作較之前相比，已經(jīng)有了很大的進(jìn)步和發(fā)展，并且增加了新的工作內(nèi)容，也就是納稅籌劃方面的內(nèi)容，所以企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃人才的培養(yǎng)，使得企業(yè)的投資者、債權(quán)人和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的報(bào)表以及工作信息統(tǒng)計(jì)更好地了解認(rèn)識(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及盈利情況。企業(yè)也應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)資金、成本以及利潤(rùn)的管理，因此企業(yè)應(yīng)該不斷提升財(cái)務(wù)管理的水平，只有這樣，才能更好地實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的增值稅納稅籌劃，才能合理有效利用企業(yè)資金，減小產(chǎn)品的成本，更大的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)化。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)該要熟悉會(huì)計(jì)相關(guān)工作，還應(yīng)該積極學(xué)習(xí)國(guó)家當(dāng)前的稅法，在熟悉稅法的前提下做賬目，還應(yīng)該準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，然后通過(guò)正確的手續(xù)、流程進(jìn)行相關(guān)的稅款的繳納。
(四)充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅守護(hù)
稅收優(yōu)惠政策指國(guó)家為鼓勵(lì)一些產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的發(fā)展或是一些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別制訂出一些優(yōu)惠條款更好的實(shí)現(xiàn)從稅收方面對(duì)資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。企業(yè)必須在相關(guān)法律規(guī)定的許可下，合理采用優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，這樣就可以給企業(yè)帶來(lái)更大的利益。當(dāng)前我國(guó)所涉及到的稅收優(yōu)惠政策也較多，因此企業(yè)應(yīng)該積極充分了解這些相關(guān)的優(yōu)惠政策，才能合理有效的利用。當(dāng)前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策有對(duì)產(chǎn)品的優(yōu)惠、對(duì)地區(qū)的優(yōu)惠、對(duì)行業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)人員的優(yōu)惠等。如開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)或是新工藝的研究費(fèi)用就可以從納稅額中扣除；安排殘疾人員以及國(guó)家鼓勵(lì)規(guī)定的一些人員所支付的工資也可以從納稅額中扣除；企業(yè)購(gòu)買一些用于保護(hù)環(huán)境、節(jié)能節(jié)水以及安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的資金也可以按照相關(guān)比例從納稅額中扣除；國(guó)家重點(diǎn)推廣的高新技術(shù)企業(yè)，也可按照15％的稅率征收從企業(yè)所繳納的稅收額中扣除等。因此雖然增值稅納稅稅率較高，但是企業(yè)還是可以通過(guò)這些優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，最大限度的降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利益化。
(五)重視采購(gòu)活動(dòng)的納稅籌劃
企業(yè)物資采購(gòu)作為企業(yè)比較重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它不僅可以決定產(chǎn)品最終的質(zhì)量，而且對(duì)產(chǎn)品成本也有很大的影響，進(jìn)而之間影響到公司的整體效益。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)活動(dòng)的稅收管理，重視采購(gòu)活動(dòng)的納稅籌劃，編制合理的物資采購(gòu)的納稅籌劃方案。如果不重視采購(gòu)活動(dòng)的稅收管理，就會(huì)造成“低價(jià)購(gòu)買，高稅支出”的現(xiàn)象。
1.企業(yè)應(yīng)該重視采購(gòu)發(fā)票的管理，當(dāng)前很多企業(yè)都會(huì)采取不開(kāi)發(fā)票的方法進(jìn)行采購(gòu)，沒(méi)有發(fā)票就相當(dāng)于不能進(jìn)成本，因此沒(méi)有稅前扣除，但是企業(yè)卻要為這沒(méi)有發(fā)票的采購(gòu)承擔(dān)25％的企業(yè)所得稅，沒(méi)有發(fā)票企業(yè)需要交17％的增值稅，但是卻不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.企業(yè)應(yīng)該重視規(guī)模性采購(gòu)中的一些稅收圈套，企業(yè)在簽訂合同時(shí)，如果不能及時(shí)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注明“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，而且價(jià)格中應(yīng)該明確各項(xiàng)具體的條款包括的內(nèi)容以及稅款的繳納處理情況。
3.增值稅的進(jìn)行稅額的籌劃，應(yīng)該重視進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的相關(guān)政策，以及特殊情況下的抵扣情況。
4.采購(gòu)材料的時(shí)間，購(gòu)物對(duì)象的選擇，購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的納稅籌劃，物資采購(gòu)的結(jié)算方式以及委托代溝方式的選擇上等都應(yīng)該重視起來(lái)。
二、案例分析
某商品流通企業(yè)，主要包含商品采購(gòu)、庫(kù)存管理和商品銷售等。首先在商品采購(gòu)的過(guò)程中，就需要明確進(jìn)貨渠道、進(jìn)貨價(jià)格、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)等進(jìn)行合理的統(tǒng)籌分析。其次在銷售產(chǎn)品的時(shí)候，需要明確銷售方式、宣傳費(fèi)用等進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃。因此對(duì)于企業(yè)的納稅統(tǒng)籌就應(yīng)該從增值稅進(jìn)行抵扣、混合銷售、貸款結(jié)算方式、利用納稅義務(wù)時(shí)間等對(duì)其進(jìn)行納稅統(tǒng)籌。
1.增值稅抵扣方面，企業(yè)是一般的增值納稅人，因此按照提供商品的公司屬于一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)按照17％和3％進(jìn)行抵扣，因此企業(yè)通常是選擇一般納稅人為其供應(yīng)商。雖然一般納稅人報(bào)價(jià)較高，但是納稅籌劃人員積極考慮多方面進(jìn)行采購(gòu)，通過(guò)稅率進(jìn)行選擇，選用納稅籌劃方式選擇最優(yōu)的供應(yīng)商。
2.混合銷售，企業(yè)用自己的產(chǎn)品，即藥妝化妝品給客戶提供護(hù)理服務(wù)，同時(shí)客戶需要企業(yè)提供服務(wù)費(fèi)用，那么企業(yè)在這個(gè)過(guò)程中就有了屬于增值稅勞務(wù)的混合服務(wù)。該項(xiàng)混合銷售就可以從銷售稅額中抵扣。但是如果納稅人的增值率高于平衡點(diǎn)等增值率時(shí)，增值納稅人則沒(méi)有很大的利處，因此企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的增值率，控制好增值率以及銷售比重，才能更好地進(jìn)行混合銷售的納稅籌劃。
3.貸款方式以及納稅義務(wù)時(shí)間進(jìn)行籌劃，不同的貸款方式可以對(duì)企業(yè)的稅款繳納時(shí)間產(chǎn)生一定的影響，新的納稅條例規(guī)定納稅的申報(bào)時(shí)間往后延長(zhǎng)了90天，因此，企業(yè)可以在申報(bào)期限的最后一天進(jìn)行申報(bào)，這樣就可以利用稅務(wù)義務(wù)的時(shí)間，將一部分有息貸款變?yōu)闊o(wú)息貸款，為企業(yè)節(jié)省開(kāi)支。
三、結(jié)束語(yǔ)
隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，納稅籌劃對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)也是越來(lái)越重要。但是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，必須要遵守相關(guān)法律的規(guī)定，通過(guò)合理有效的方式進(jìn)行納稅籌劃，進(jìn)而達(dá)到幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利益化的目的。當(dāng)前我國(guó)的納稅籌劃發(fā)展過(guò)程中還有很多不足，因此應(yīng)該不斷引進(jìn)更加成功的先進(jìn)的制度，推動(dòng)我國(guó)納稅籌劃的有效、持續(xù)發(fā)展。
作者：鄭倩 單位：南京通海集裝箱航運(yùn)有限公司