新一輪稅制改革對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的影響

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一、新一輪稅改對(duì)河南經(jīng)濟(jì)的影響

第一，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)地方財(cái)政收入。以房產(chǎn)稅改革為例，房產(chǎn)稅是我國現(xiàn)有稅收體系中典型的財(cái)產(chǎn)稅和地方稅，由于目前各地現(xiàn)有房產(chǎn)稅制不統(tǒng)一，房產(chǎn)稅改革需要考慮各地房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，化費(fèi)為稅，簡并稅種，探索建立全國統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅。物業(yè)稅作為財(cái)產(chǎn)稅，是以房地產(chǎn)的評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)，課稅環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)的保有階段，稅基具有非流動(dòng)性。該稅種可以有效結(jié)合地方公共產(chǎn)品的成本和收益，這也決定了物業(yè)稅應(yīng)該成為我國地方稅中的主體稅。開征物業(yè)稅是促進(jìn)我國地方稅改革、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要選擇。河南是資源大省，但從中部地區(qū)看，近年來河南省財(cái)政收入與周邊省份一直存在著較大差距，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)將為河南省財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)有力增長提供保障。第二，科學(xué)核定計(jì)征方式，改善資源產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。煤炭資源稅改革從2014年12月1日起在全國范圍內(nèi)開始實(shí)施，由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，按照銷售收入乘以規(guī)定比例稅率計(jì)征，稅率幅度為2%～10%，再由省級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定具體稅率。同時(shí)，在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭、原油、天然氣價(jià)格調(diào)節(jié)基金。煤炭資源稅改后將理順煤炭企業(yè)之間資源稅費(fèi)關(guān)系，有效消除費(fèi)高稅低、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理和重復(fù)征收等現(xiàn)象，進(jìn)而形成合理的煤炭資源產(chǎn)品價(jià)格機(jī)制，促進(jìn)資源合理開采利用，有助于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，降低煤炭行業(yè)的稅收成本，增強(qiáng)其發(fā)展能力。對(duì)于河南這個(gè)煤炭資源大省來說，這將對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)和鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)起到積極的推進(jìn)作用。第三，完善稅制結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。我國在2008年金融危機(jī)爆發(fā)后實(shí)施了“保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。政策執(zhí)行中，更關(guān)注“保增長”和“擴(kuò)內(nèi)需”，卻忽略了“調(diào)結(jié)構(gòu)”這個(gè)能夠促進(jìn)資源有效利用的重要手段。新一輪稅制改革將逐步減少地域性的稅收優(yōu)惠，突出行業(yè)性的優(yōu)惠政策。通常而言，地域性稅收優(yōu)惠主要目的是“救窮”，而行業(yè)性稅收優(yōu)惠則是調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展。河南是資源大省，能源生產(chǎn)彈性系數(shù)較低，單位生產(chǎn)總值耗能較高，能源消費(fèi)彈性系數(shù)始終居高不下。借助我國稅制改革的有利時(shí)機(jī)，河南省可以綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政等手段，提升制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等產(chǎn)業(yè)層次，重點(diǎn)加快發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)如煤炭、化工等，提高以物流為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的比重。同時(shí)，注重保護(hù)和合理開發(fā)利用自然資源，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，推進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)集約化發(fā)展，淘汰落后產(chǎn)能，加速技術(shù)創(chuàng)新，形成以機(jī)械裝備和有色金屬冶煉為主體、相關(guān)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局，切實(shí)提高新常態(tài)下河南省主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭力、凝聚力。第四，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)間稅收公平程度。稅制改革與調(diào)節(jié)壟斷性高收益密切相關(guān)。例如，房產(chǎn)稅試點(diǎn)不僅有利于收入分配制度改革，而且將改善地方財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配的現(xiàn)狀。從《深化財(cái)稅體制改革總體方案》中可以看出，“十三五”期間要構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理的地方稅收體系，改革重點(diǎn)是構(gòu)建一個(gè)能夠保證地方政府穩(wěn)定收入的稅收體系，目前正在試點(diǎn)的房產(chǎn)稅改革將成為地方政府重要且穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。

二、新一輪稅改下激發(fā)河南經(jīng)濟(jì)活力的對(duì)策

根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，河南省2014年度GDP達(dá)到3.15萬億元，財(cái)政收入3686.8億元，全省財(cái)政民生開支4049億元，較2013年度增長了11.9%，占全部財(cái)政支出的72.6%。河南省現(xiàn)行地方稅稅制的進(jìn)一步改革，需要科學(xué)地協(xié)調(diào)地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系，制定合理的稅收政策，使地方稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)揮積極作用。第一，大力發(fā)展農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)。河南是全國重要的農(nóng)業(yè)大省、糧食大省，農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)是發(fā)展?jié)摿薮蟮霓r(nóng)業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)，對(duì)提高農(nóng)產(chǎn)品附加值、延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、增加農(nóng)民收入、促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，具有重要意義。對(duì)河南省而言，完善國家糧食安全保障體系，不僅要發(fā)揮糧食生產(chǎn)核心區(qū)的優(yōu)勢(shì)，而且要對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品深加工行業(yè)和重點(diǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)給予一定的優(yōu)惠扶持政策和稅收減免。第二，改革和完善個(gè)人所得稅制。理論上，個(gè)人所得稅可以縮小收入差距，但現(xiàn)實(shí)情況是其調(diào)節(jié)收入差距的作用很有限。為強(qiáng)化其收入分配的功能，河南省要積極探索并重新定位個(gè)人所得稅的功能。例如，我國個(gè)人所得稅法在改革與完善過程中遇到的瓶頸是附加福利課稅問題，高收入人群享有的附加福利收入名目繁多，卻不在個(gè)人所得稅法的調(diào)控之內(nèi)，這降低了個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)功能，加大了貧富差距，也導(dǎo)致地方政府在個(gè)稅方面的財(cái)政收入減少。因此，今后地方個(gè)稅改革重要的突破口，就是探索在個(gè)人所得稅法中使附加福利成為一個(gè)獨(dú)立的稅目并采用相應(yīng)的課征方法。第三，積極推進(jìn)“綠色”稅制改革。目前，河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展所依靠的自然資源，正在由于過度開發(fā)使用而逐漸消失退化。所以，對(duì)高能耗和排放尾氣等環(huán)境損害行為課稅，是抑制環(huán)境破壞、完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)體系的前提。政府應(yīng)實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅和節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策，企業(yè)開采利用符合國家產(chǎn)業(yè)政策的資源所取得的產(chǎn)品收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)也應(yīng)給予一定的優(yōu)惠政策。第四，對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)執(zhí)行特惠稅收政策。首先，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)按照程序進(jìn)行申報(bào)和認(rèn)定，對(duì)政府重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的企業(yè)，應(yīng)自認(rèn)定合格的當(dāng)年起按照規(guī)定減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其次，減免公共基礎(chǔ)設(shè)施和節(jié)能減排項(xiàng)目稅收，對(duì)在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)從事政府重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，其所得符合稅法規(guī)定的，應(yīng)于第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。再次，促進(jìn)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新力度，全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施，企業(yè)購入符合抵扣規(guī)定的固定資產(chǎn)后，應(yīng)將其納入增值稅抵扣范圍，支持投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。需要注意的是，稅改將會(huì)導(dǎo)致物價(jià)上漲，由此帶來的成本上升會(huì)使一些企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，加大民眾生活負(fù)擔(dān)。河南省要認(rèn)真研究并盡快推出配套改革措施，使企業(yè)交易價(jià)格更加規(guī)范化，采取調(diào)整地方社保支付標(biāo)準(zhǔn)等措施，避免稅制改革負(fù)效應(yīng)的擴(kuò)大化，促進(jìn)能源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

作者：馬鑫 單位：河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校