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談農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃

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談農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃

[摘要]伴隨商業(yè)銀行近幾年的改革創(chuàng)新,使得商業(yè)銀行的已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱,其利潤關(guān)乎國家發(fā)展與建設(shè)。因此,對于商業(yè)銀行增值稅稅收進(jìn)行籌劃有時代意義和現(xiàn)實意義。目前來看,增值稅已經(jīng)成為我國最大的流轉(zhuǎn)稅,具有稅源廣泛、征收范圍大的特點,在新時期,農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)牢牢緊抓增值稅稅收籌劃工作,切實抓住時代機(jī)遇進(jìn)行新型轉(zhuǎn)變與升級,從而促使自身實現(xiàn)良性快速發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村商業(yè)銀行;增值稅;稅收籌劃

農(nóng)村商業(yè)銀行同其他商業(yè)銀行一樣具備典型的商業(yè)性質(zhì),實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值是銀行的終極目標(biāo)。其農(nóng)村商業(yè)銀行也需要每年納稅,但是由于稅務(wù)成本在農(nóng)村商業(yè)銀行的整體支出中占有較大比重,使得農(nóng)村商業(yè)銀行繳納增值稅較為吃力,不利于農(nóng)村商業(yè)銀行積累資本、實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。從在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展角度看,急需對增值稅稅收籌劃進(jìn)行歸納、總結(jié)與實際干預(yù)。

1稅收籌劃概述

1.1稅收籌劃概念

稅收籌劃,也可理解為稅務(wù)籌劃,主要指納稅人(或自然人、法人等)在遵守稅法規(guī)定前提下,借助優(yōu)惠政策達(dá)成降低稅負(fù)目的的一種行徑,但是前提必須是合法、合理與合情的,不可抱有僥幸心理、負(fù)面心理去做、去執(zhí)行。稅收籌劃是各項流程的統(tǒng)稱,包含事前、事中、事后,最重要且最關(guān)鍵的無疑是事前的規(guī)劃環(huán)節(jié)。稅收籌劃類型大致有轉(zhuǎn)嫁籌劃、避稅籌劃等幾種,就稅收籌劃途徑而言,共分為兩種:一種是延長納稅時間,主要指商業(yè)銀行通過延長納稅期,并在政策的加持下,獲得一筆無息貸款;另一種是降低稅負(fù),指的是在稅收籌劃事前階段,對多類方案進(jìn)行斟酌與篩選,最終選取稅負(fù)最低的方案,利于商業(yè)銀行降低稅收成本,增長盈利空間,從而較好實現(xiàn)資本積累。

1.2稅收籌劃特點

首先,稅收籌劃必然具備合法性特點,它是符合法律規(guī)定、法律程序的產(chǎn)物,是完全合法的存在。合法性不只是表面不違背法律規(guī)定的特點,其內(nèi)在蘊(yùn)含國家政策趨勢與國家希望,這就意味著,稅收籌劃是響應(yīng)國家號召的具體措施,是站在國家發(fā)展與利益層面上的正向方針;其次,稅收籌劃也具備鮮明的選擇性特點,指的是在稅收規(guī)劃中會產(chǎn)生多樣性的稅收方案,而稅收籌劃需要經(jīng)歷對這些方案的篩選過程,利于商業(yè)銀行節(jié)約稅收成本、積累收益;最后,稅收籌劃具備特有的籌劃性特點,也就是說稅收的多少對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言有可控性,在納稅行為落實之前,則可以根據(jù)各項稅收優(yōu)惠政策對整個稅收過程進(jìn)行合理控制,這也就是統(tǒng)籌性特點的具體體現(xiàn)。

2我國農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃的時代背景分析

我國農(nóng)村商業(yè)銀行中包含多類稅種,如增值稅、企業(yè)所得稅等,都是比較被眾人皆知的集中稅種類型,在這些稅種中,尤以增值稅最為關(guān)鍵和重要,企業(yè)所得稅也與增值稅不相伯仲,它們在農(nóng)村商業(yè)銀行總稅負(fù)中占據(jù)了較大比重,是分量極重的存在,可起到關(guān)鍵性作用。據(jù)資料顯示,增值稅與企業(yè)所得稅已經(jīng)在所有稅種綜合中占據(jù)了將近90%。自2016年我國實施“營改增”政策,將金融服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入該體系中,可謂稅制史上一項重大改革,對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言,有著積極影響,可進(jìn)一步提升盈利水平,且對于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展結(jié)構(gòu)、稅收管理及業(yè)務(wù)流程都會起到推動作用,影響深遠(yuǎn)。當(dāng)前,我國稅收制度還在不斷完善與健全中,朝著更規(guī)范、更合理、更科學(xué)的方向進(jìn)行升級與發(fā)展,稅收征收制度與管理則將更嚴(yán)格、更嚴(yán)謹(jǐn),政策中的漏洞越來越不易挖掘與發(fā)現(xiàn)。這一現(xiàn)狀,也使得農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃變得更有意義與價值,它包含了多項內(nèi)容,涉及銀行的各項財務(wù)管理,有著極其重要的作用。值此現(xiàn)狀,農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃需引起更大關(guān)注與重視,要以新視角審視稅收、用新手段去籌劃,方能起到更好的效果,這也是時代賦予農(nóng)村商業(yè)銀行的使命及任務(wù)。

3農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃的具體方式

本文探究的是農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃,為了確保農(nóng)村商業(yè)銀行不受增值稅較多負(fù)累從而實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展,農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合增值稅稅收現(xiàn)狀,及時制定并實施合理、科學(xué)的稅收籌劃方案及措施,從而實現(xiàn)稅負(fù)降低目的、降低稅務(wù)風(fēng)險目的,以積累資本與力量,為日后長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。具體籌劃方式如下:

3.1借助納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃

農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃需要遵循具體問題具體分析原則,在籌劃過程中,可以借助納稅人身份達(dá)成籌劃目的,而納稅人的不同,也造成了納稅方法、納稅策略的不同。一般來說,站在納稅規(guī)模角度去納稅問題,一般納稅人和小規(guī)模納稅人所需要承受的納稅義務(wù)及負(fù)擔(dān)是相等的,但是在實際納稅過程中,為了更便捷管理,索性按照經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行納稅人分類,兩者在稅率與征收率上都存在區(qū)別與差異,且稅負(fù)不盡相同,從而農(nóng)村商業(yè)銀行可以借助納稅人身份獲取一定稅收優(yōu)惠。整體來說,在增值稅的稅收上,對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人采用的是有差別的對待方式,由此,農(nóng)村商業(yè)銀行可以借助這種差異和自身狀況合理地運用,達(dá)到降低稅負(fù)目的,增加農(nóng)村商業(yè)銀行收益的納稅人種類,切實將不同問題進(jìn)行不同策略的解決。

3.2借助稅率進(jìn)行增值稅稅收籌劃

農(nóng)村商業(yè)銀行在增值稅稅收籌劃階段,需要符合國家標(biāo)準(zhǔn)與要求這個條件,當(dāng)然不同的對象、業(yè)務(wù)所征收的稅率是大不相同的,這是需要認(rèn)清的,例如對農(nóng)村商業(yè)銀行取得的國債利息收入、地方政府債利息收入等相關(guān)內(nèi)容向個體工商戶、農(nóng)戶、小型企業(yè)發(fā)放小額貸款利息收入,免收增值稅,這對于之前租賃的不動產(chǎn),可以選擇簡易計稅法,按照5%的稅率計算并征收相應(yīng)數(shù)額稅款。增值稅稅率對于農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅的籌劃是至關(guān)重要的,有著較大程度的影響,是不可忽視的關(guān)鍵性元素,要投入較多精力放在增值稅稅收籌劃上。針對不同業(yè)務(wù)種類的稅率,農(nóng)村商業(yè)銀行要在第一時間做出相應(yīng)增值稅籌劃方式,不斷審核與查驗,確保其合理、最優(yōu)與最合適,從而達(dá)到減少稅款、甚至是不繳稅的目的,利于農(nóng)村商業(yè)銀行積存力量與資本,對于農(nóng)村商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展有一定益處。農(nóng)村商業(yè)銀行一是可通過提高農(nóng)戶小額貸款、國債、及地方債投資等優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)比重來達(dá)到調(diào)整業(yè)務(wù)布局的目的;二是可以細(xì)化會計核算,將應(yīng)稅項目、免稅項目在賬戶上進(jìn)行區(qū)分,以求充分運用和發(fā)揮優(yōu)惠政策好處,以此來降低稅負(fù)。

3.3利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

近些年,我國的增值稅不斷進(jìn)行改革與創(chuàng)新,國家更是出臺了順應(yīng)時局與趨勢的優(yōu)惠政策,較大程度調(diào)整了國家經(jīng)濟(jì)模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),這對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言有益而無害,較大力度地推動了農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展。當(dāng)下,需要農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)其中的機(jī)遇、找準(zhǔn)定位,明白自身在政府政策中扮演的角色,在了解國家增值稅優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上培養(yǎng)自身政策觀念,且不斷結(jié)合自身發(fā)展去與這些優(yōu)惠政策產(chǎn)生聯(lián)系,走上一條充分利用稅收優(yōu)惠獲取更多利益的道路,這是合理與科學(xué)的思路,可一直按照這個思路去做好稅收籌劃工作。當(dāng)下,國家頒布與落實的優(yōu)惠政策眾多,令人眼花繚亂,其中包括地區(qū)優(yōu)惠、環(huán)保優(yōu)惠等,可謂給予了農(nóng)村商業(yè)銀行較多幫助和支持。農(nóng)村商業(yè)銀行也充分享受到了這些優(yōu)惠政策,并將政策充分化利用,需要農(nóng)村商業(yè)銀行歸納與總結(jié)與增值稅稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策,將優(yōu)惠政策運用充分且運用到極致。如農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行,可采用簡單及便捷的計稅方法,按照一定合適的征收率上繳增值稅。從目前的局勢看,國家給予了農(nóng)村商業(yè)銀行較多政策上的關(guān)照,而農(nóng)村商業(yè)銀行也可依托這些優(yōu)惠政策幫扶不斷增強(qiáng)自身實力,從而盡最大可能實現(xiàn)繁榮發(fā)展,這才是順應(yīng)時展、市場發(fā)展趨勢實現(xiàn)自身壯大的最佳渠道,農(nóng)村商業(yè)銀行切記要正確把握住。

3.4通過分析稅收規(guī)則進(jìn)行合理的稅收籌劃

通過分析稅收規(guī)則進(jìn)行合理的稅收籌劃方式,是目前一種較為具體、較為直接的手段與方式,農(nóng)村商業(yè)銀行也可積極提升使用該方式的頻率。它涉及的范圍較廣,方式與手段多具有靈活性特點,具有顯著的優(yōu)越性、先進(jìn)性特點,如農(nóng)村商業(yè)銀行中的成本費,高額人工成本占比很大,以工資形式指出的人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣,因而會顯著增加農(nóng)村商業(yè)銀行的增值稅稅負(fù),這對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言有著較大納稅壓力。鑒于此,農(nóng)村商業(yè)銀行可進(jìn)一步理清當(dāng)下業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r,并將已在崗的前臺柜員、小貸經(jīng)理、業(yè)務(wù)員等崗位員工,通過招錄派遣工的方式代替正式員工。待雙方簽訂合同后,可向勞動派遣單位支付應(yīng)給的費用。值此當(dāng)下,勞動派遣單位開出的可抵扣增值稅的專用發(fā)票,則可進(jìn)行積存,從而降低增值稅稅負(fù),利于商業(yè)銀行節(jié)約成本、積蓄實力。另外,還可將占據(jù)較多人力資源的業(yè)務(wù)進(jìn)行外部打包,如電話銀行客服業(yè)務(wù)、憑證裝訂業(yè)務(wù)等等,將不可抵扣的人工成本用于轉(zhuǎn)化為相關(guān)機(jī)構(gòu)需支付的服務(wù)費用,通過這種手段可直接獲取進(jìn)項稅抵扣。在這之前,農(nóng)村商業(yè)銀行要早于增值稅稅收規(guī)劃進(jìn)行準(zhǔn)備,理應(yīng)對增值稅稅收規(guī)則做一個深入了解,使得了解并掌握增值稅稅收規(guī)則的基礎(chǔ)上,可以更好地抓住稅收規(guī)則中的漏洞與缺陷,從而來為自身謀求合理的利益與優(yōu)惠,使得通過分析稅收規(guī)則進(jìn)行合理稅收籌劃的道路真正意義上走的通。

4結(jié)語

綜上所述,在我國增值稅稅收制度不斷變革與創(chuàng)新視域下,農(nóng)村商業(yè)銀行的稅收環(huán)境在悄然發(fā)生變化,應(yīng)當(dāng)及時認(rèn)清社會發(fā)展格局與現(xiàn)狀,切要從全局出發(fā)去考量、去計劃,切實按照自身發(fā)展目標(biāo)與路線加強(qiáng)增值稅稅收管理,并制定與落實各項舉措去全面的完成增值稅稅收籌劃工作,使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以抓住時代機(jī)遇、實現(xiàn)自身快速發(fā)展。與此同時,農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)積極借助國家政策協(xié)助,加強(qiáng)增值稅稅收籌劃功效,從而降低稅負(fù)。值得一提的是,除了做好以上任務(wù)外,農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)有針對性地培養(yǎng)一批高端人才,使得他們德才兼?zhèn)?、具備較強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力,從而將增值稅稅收籌劃提升檔次與等級,利于農(nóng)村商業(yè)銀行順利達(dá)成長遠(yuǎn)發(fā)展目的。

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作者:肖遠(yuǎn)菊 單位:貴州財經(jīng)大學(xué)